時間：2023-10-12 09:45:45
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（一）高校基建財務風險的主要表現形式
1.投資風險
高校基建項目由于受到學校發展規劃、財政狀況、技術等因素的影響，再加上主觀決策存在失誤的可能性，導致基建項目反而拖累了高校自身的發展。高校基建作為公益性的教育事業工作之一，社會效益是其主要目標。國家對高校的硬件條件，例如生均面積等指標有著嚴格的要求，所以高校基建的收益評價應當以是否為科研教育、后勤服務提供硬件保障、是否促進了校園環境和文化建設等為軟性標準。然而目前我國高校基建項目的投資收益指標，側重于經濟效益，而忽視公益效益，沒有設置量化的公益指標，導致很多項目存在重復建設等不經濟的現象。
2.預算風險
目前我國高校基建投資項目在立案階段中，工程部門提供的資金預算，多為參照自身工作經驗而提供的估算數，而在估算書的編制工作中，高校財務部門極少參與。高校領導根據這個估算數作為籌集資金額的依據，當估算數往往低于實際資金需求量，這對日后的籌資工作帶來了難題。基建項目立項后，在工程概算階段，高校聘請的建筑設計單位為了自身利益，主觀刻意抬高設計概算，而高校對此卻沒有相應的限制與復審，這導致項目工程編制的概算，一開始就不切合實際。還有一些高校為了使基建項目獲批，或處于降低稅費考慮，概算編制盡可能地壓縮，等項目審批通過，就把基建項目攤子鋪大。另外有些高校審批部門在批復概算時，做不到正確核實項目成本，盲目削減概算，結果在后續建設中發現資金滿足不了項目需要，概算缺口較大。施工預算專業技術性較強，一般都是由高校基建部門負責編制施工預算，在編制過程中財務部門基本沒有參與編制，內部審計部門是否介入并沒有硬性制度的規定，而是由高校領導主觀拍板決定，使得施工預算編制缺乏制約。審批部門對施工預算的審核也不夠嚴格，最后往往導致實際施工決算數額要超過施工預算金額。
3.負債風險
對擴招所帶來的擴建校區、教學基礎設施等建設需求，高校一般通過銀行信貸的形式獲得基建所需的資金，但對承擔債務的責任意識不強，對各種債務存在的風險認識不足，缺乏科學的財務規劃。貸款前，大多數高校并未對未來的資金流運轉情況進行認真的計算，對歸還貸款的資金保障也未認真考慮，使得貸款規模過大，超出高校承受能力，加上貸款結構過度集中，在還貸高峰到來時，高校將面對巨大的財務風險。據有關統計，至2010年，全國共有1164所地方所屬的普通高校負債金額約為2634.98億元（2011年底省屬高校尚有130多億的貸款余額）。例如有的高校貸10個億蓋了學生公寓，公寓的收費還不夠還貸款利息的，更別提本金了，因為中國學生公寓收費有標準，一年不能超過1500元。據招商銀行一位人士的透露：內地的大學城項目已經被排在“鋼材、水泥、電解鋁”之后，成為又一個高風險貸款項目。高校基建擴張導致的財務風險后果是非常嚴重的，例如東南沿海有一所高校，伴隨著還貸高峰的到來，由于貸款額度太高，已沒有還貸能力，在地方政府的調解下，以“置換”的方式，轉到另外一所大學門下，改換了門庭。很多高校在基建規劃、設計時，盲目追求高標準，導致資金浪費，向銀行舉債不計成本，對相關風險沒有仔細考慮，導致貸款規模遠遠超過自身的償債能力。所以教育部從2005年起，建立直屬高校銀行貸款審批制度和相關資金監控系統。
4.項目實施風險
很多高校在基建項目實施中的內部控制執行力度薄弱，由于內部控制實施主體機構為高校的審計、財務、紀檢等部門，這些部門缺乏獨立性，互相為平級機構，所以難以形成合力，高校內部控制的約束力不強。甚至存在高校領導意志凌駕于內部控制制度之上的現象。高校內部信息失衡也是內控機制失效的原因，例如資金管理信息由財務部門負責，審計監督信息由審計部門負責，基建信息由基建部門負責，彼此間很難獲取其他部門信息。尤其是對施工現場監督的具體操作中，無法核實施工單位上報的信息是否真實合規。有些高校還存在內部部門間的推諉扯皮現象，導致內控執行失效。有些高校為了完成政績，對基建盲目加快速度，提高成本；有的高校隨意調整基建規模和建設內容，結果完工時跟項目規劃設計的預算有較大出入；很多高校基建內控體制不夠規范，導致難以詳盡審核項目款項的每一筆支出，財務部門僅就經濟單據、會計憑證角度進行量化審核，對具體工程造價、用料核算、工作量計算等建筑領域的審核就無能為力，審計部門跟蹤審計模式也沒有在基建審核環節加以應用，這導致施工單位與建工單位易出現串通形成不當的利益共同體，進行吃回扣、虛報支出、甚至腐敗等不法行為，增加了高校基建的資金管理風險。
（二）高校基建財務風險的成因
1.對基建財務風險的嚴重性認識不足
目前我國高校擴招導致規模不斷擴大，但由于絕大部分高校為國家辦學，所以很多高校領導認為高校盈虧應當由國家財政負責。社會環境對高校發展也抱有支持態度，銀行對高校的信貸風險分析不夠重視，對高校信貸審核也比較寬松，這使得高校對基建財務風險持盲目樂觀的態度，過度舉債的行為時有發生，導致籌資風險產生。
2.高校基建相關崗位的權責界定不夠明確
目前我國高校基建管理體制是由高校領導班子和部門負責人組成的建設委員會，總指揮由校領導擔任，項目主要執行部門為財務處、基建處。在該體制中，參與高校基建協同的人員和部門很多，高校內部管理機制如果不夠健全，崗位權責如果界定不清楚，就會產生不協調的問題，遇到問題容易導致各部門相互推諉。然而高校基建是需要高校各部門合作完成的，相關責任與績效考評制度，也需要高校在各層級的統一管理角度下制定，所以在高校各崗位權責不清楚，內部管理不統一的局面下，基建項目必然會存在管理漏洞，造成財務風險。
3.內部控制機制還存在不夠完善的地方
高校基建內部控制機制不夠完善，首先體現在財務、紀檢等部門對基建的監督無法過多的介入，控制機制不完善；另一方面我國高校總體上內部審計機構獨立性不強，有的高校將內審部門并入紀委監察部門，有的甚至列入財務部門中，導致內部審計監督效果流于形式。
4.外部監管機制不健全
高校基建項目雖然有財政資金的支持，但是政府財政部門與高校存在信息不對稱的問題，使得政府對高校無法深入了解負債狀況，監管機制存在一定的漏洞，在加上擴招政策對高校基建擴張的支持，也導致相關財務風險的增加。
二、高校基建財務風險識別及評價指標分析
風險識別是高校基建項目風險防控中最基本也是最首要的程序，不僅要對基建風險進行定性判斷，而且還要采取各式各樣的指標進行定量判斷；不僅要判斷顯而易見的財務風險，還要仔細分析隱蔽性強的、難以防控的財務風險。例如施工單位私自更改施工設計方案以增加施工成本，甚至有高校基建部門與施工單位私下串通吃回扣等腐敗行為。所以風險識別階段一定要應用切實有效的手段、科學深入的方法對基建財務風險進行收集、分類、匯總和識別，并對對財務風險發展趨勢加以監測。高校基建財務風險的評價指標不僅要包括企業財務分析領域的資產負債率、流動負債比率、當期借款占當期貨幣資金的比率；還有事業單位財務分析體系中的投資基金占事業基金的比率（數值越大風險越大）、基建負債占自有資金凈結余（數值越大風險越大）等等，還要結合高校自身狀況和經營特點設置科學的基建投資風險評價指標。
三、高校基建財務風險控制的具體方案建議
（一）進一步強化高校內部預算管理體系
高校基建預算管理體系應納入到高校整個預算體系中，與現有財務管理體制向結合，提高對基建預算管理的監督水平。改變以往粗放式預算編制模式，將單個基建項目單獨作為一項預算進行審核與監管。基建預算編制機構應當加以改革，由財政部門主導，基建部門以技術、信息等提供輔助支持，設置獨立的基建預算審計部門對基建預算進行審計監督，也可考慮外聘審計機構來完成。
（二）對貸款規模加以控制
高校應當加強負債風險意識，科學測算貸款規模，規避財務風險，同時要擴展辦學融資渠道，減緩銀行貸款的償還壓力。高校應當將自身視為市場經濟中自負盈虧的經營單位，將年度預算與中長期預算相結合，引入貸款預算，將信貸融資計劃與自身中長期規劃相結合，在預算編制上應綜合考慮政府財政補助、盈利能力、負債規模、專款專用等要素來制定預算，并將貸款資金績效考核納入預算管理中，加強審計監督，以確保貸款資金用到實處，獲得預期使用效益。高校應當根據自身收入水平來制定貸款規模和信貸資金預警指標，尤其要分析財政撥款收入與學費收入這兩項收入。財政撥款收入基本用于高校工作人員的開支，結余甚少。所以高校償還貸款的主要資金來源渠道還是學費收入，所以在分析信貸風險時，要分析其與學費收入構成要素（例如學生人數）等的對應關系。
（三）對內部控制機制進一步完善
高校應高度重視基建工作中的內部控制建設問題，要根據自身特點和經濟發展規律，制定切實可行適度超前的內部控制監管制度與措施，加強基建工作中的全程監管，防止違規違紀問題發生。高校審計部門對高校基建項目要實施經常性地審計，不僅要對工程造價進行審計，還要對相關手續、支出理由是否合理進行審計，也可以根據會計師事務所的跟蹤審成果進行復核，以判斷是否出現舞弊行為。而且在內控體系建設中，要引入第三方（獨立審計機構），甚至外部監管系統（政府部門），建立外部控制體系參與下的獨立保證機制，外部監管可以在內控機制失效時起到預警和控制作用。
（四）建立財務風險全流程控制方案
一、財務風險界定與認識
企業財務風險的內涵一般有狹義和廣義的區分。狹義的財務風險是指企業利用財務杠桿進行債務融資后不能及時清償到期債務的不確定性，這種不確定性源于企業經營中增加了債務這一固定性成本，在企業效益沒有增長甚至是惡化的情況下，較多的債務成本使得企業凈收益減少，導致企業喪失償債能力的概率增加進而引起財務風險的增大。因此，狹義的財務風險與負債經營是密切相關的。事實上，在企業經營中，不僅僅負債融資喪失清償能力導致財務風險增大，而且企業日常經營政策失敗的結果也最終體現為財務風險。廣義的財務風險廣泛存在于企業發展的全過程中，是指企業在資金籌集、資金投放、資金營運及利潤分配等財務活動中因各種原因而導致的實際收益與預期收益發生偏離的不確定性。從這個角度看，財務風險又可細分為籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險及其他財務風險。結合后金融危機企業面臨的財務困境，廣義的財務風險可能內涵更完整、界定更科學，更易引起企業的重視，并引導企業更有針對性地加以應對。
二、后金融危機時代財務風險特征
（一）財務風險成因復雜化 財務風險是客觀存在的，究其產生的具體原因，既有企業外部因素如企業所處環境的變化，也與企業自身應對風險的態度和能力等企業內部因素密切相關。金融危機爆發后，全球經濟一直處于復蘇階段，要完全實現全球經濟復蘇直至下一輪增長周期到來可能還需要更長的時間。伴隨著國際資本市場的不斷擴大、越來越復雜的金融衍生產品交易、國際市場大宗商品價格頻繁異常波動，國內企業期貨、期權投資等金融衍生品交易失敗的事件時有發生。同時，國內市場需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價格不斷上升，也增加了企業的經營困難。除了國內、外市場的復雜變化使得財務風險頻繁產生外，企業作為市場主體對自身財務風險的認識不足、風險控制的手段和能力還亟待提高，也對財務風險的產生埋下了隱患。企業財務風險的發生不再局限于籌資活動，由于客觀環境的不確定性、企業應對風險的能力有限，財務風險是眾多因素綜合作用的結果，其成因也日趨復雜。正確認識財務風險的成因，才能有效地進行防控，而忽視財務風險的成因的復雜性、片面采取傳統的控制手段則往往事倍功半。
（二）財務風險表現多樣化 由于財務風險成因的復雜化，財務風險的表現也就具有了多樣化、復雜化的特征。后金融危機時代，雖然經濟仍在緩慢復蘇，但是經濟仍具有較大的不確定性。經濟的全球化和一體化又加劇了這一不確定性，在此背景下，企業面臨的財務風險表現多樣化、綜合化。由于經濟的波動，國家的產業政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調整中，銀根緊縮的信貸政策使企業融資難、資金鏈斷裂而陷入財務困境產生融資風險。另外，企業所面臨的最顯而易見的財務風險是主要由金融市場價格變化而引起的市場風險，如匯率風險、利率風險、商品價格風險和股票價格風險。除此之外，企業需要應對的主要財務風險還有短期內喪失償債能力的流動性風險，由于消費者支付能力降低而未能及時回籠貨款產生的信用風險，因經濟發展的通貨膨脹帶來折現率的通貨膨脹風險等。財務風險的多樣化、綜合化、復雜化，增加了企業防范和控制財務風險的難度。
（三）財務風險防控難度大 財務風險存在于企業財務運作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來損害，而多種財務風險并存且相互作用，財務風險變得更加復雜，增加了防控的難度。一方面，主要是由于財務風險本身的復雜化導致控制難度大，如外貿型企業可能要面對國際市場匯率變動引起的匯率風險、客戶支付能力下降導致的信用風險、國際市場商品價格變化的商品價格風險等相互作用的風險。另一方面，企業管理層等相關人員對財務風險防控的能力尚待提高。財務風險的復雜性和綜合性，對管理層及其員工的知識水平、業務經驗提出了更高的要求，尤其是對匯率風險、利率風險以及期貨、期權等金融衍生工具風險的管理，需要員工具備綜合知識和豐富的經驗，才能勝任相關工作，這些風險的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。
三、財務風險內部控制體系構建
（一）營造良好的財務風險控制環境 財務風險控制環境主要指公司董事會與管理層甚至員工對財務風險控制重要性的態度及采取的行動。企業應該努力從組織結構、管理層的風險態度即管理風格、員工的勝任能力及企業的風險文化等方面營造良好的財務風險控制環境。
（1）完善公司的組織結構。組織結構是指為企業活動能夠提供計劃、執行、控制和監督職能的整體框架。規范的公司治理下，股東會、董事會、監事會、管理層基于法律和公司章程的規定，在企業經營方針、籌資、投資利潤分配等重大事項的決策中各司其職，相互影響和牽制，不僅提高企業決策的效率，而且保證了決策效果，可以有效防止因決策失誤引發的財務風險。組織結構的缺陷可能會對整個財務風險控制環境產生不利影響。資本市場上眾多失敗公司的案例，究其根源很大程度上在于其組織結構的缺陷。
（2）強化管理層對財務風險的認識。針對重大的投資決策，管理層易于忽視風險評估，盲目投資，最后導致投資失敗的案例，在國內資本市場上也是時有發生。管理層對待財務風險的態度和認識將很大程度上影響和決定著企業所面臨的財務風險。因此，提高管理層的風險評估意識，加強決策的科學性就顯得尤為必要。
（3）提高員工尤其是風險管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業的最重要的資源，財務風險的防控水平也依賴相關人員的知識能力和道德水平。不確定的經營環境，國際資本市場動蕩，層出不窮的金融衍生品，對于利率風險、匯率風險等控制和管理，無不考驗著員工的智慧，凸顯出高素質員工的重要性。
（4）積極倡導健康的企業風險文化。企業風險文化是指企業在生產經營過程中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、理念和精神。企業缺乏風險意識可能導致發展目標難以實現，難以應對突如其來的市場變化。如缺乏產品質量意識和社會責任感，侵害消費者權益可能導致的巨額賠償、形象受損甚至破產，“三鹿奶粉事件”就是突出個案。倡導企業風險文化有利于引起管理層和全體員工對風險的重視，有利于全體員工自覺在企業籌資、投資、經營等活動中積極貫徹風險控制的原則。因此，企業管理層應重視財務風險意識文化的培育并積極參與文化的建設，將財務風險管理意識轉化為企業的共同認識和自覺行動。
積極營造良好的財務風險控制環境，并不否認具體的業務活動對風險防控的作用。很多表面上是由于具體風險控制活動失敗導致的財務風險，其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風險控制環境。因此，財務風險控制環境是整個財務風險控制體系的基礎，企業是否具有良好的財務風險控制環境將直接影響該組織中人們的風險控制意識，進而影響財務風險控制的效果。
（二）開展全面財務風險評估 企業作為市場競爭的主體，無論其性質、規模、所屬行業，在其內部所有層面都可能面臨著風險。由于風險的客觀性，無法把風險都降為零，必須決定準備謹慎地承擔多大的風險，并將風險控制在人們所承受的能力之內。全面的財務風險評估就是判別和分析企業運營過程中的財務風險，包括財務風險識別、分析和財務風險應對。企業要將可能面臨的財務風險降到最低，首先要正確認識自己也就是要識別出所面臨的財務風險，識別出哪些風險并分析風險的成因，才能予以關注并加以解決。忽視或者遺漏對企業產生重要影響的財務風險，可能會導致企業決策的失敗，導致投資損失。
后危機時代的經營環境中，以國內為主要市場的企業，可能主要面臨籌資難、商品價格不穩定等風險；而出口外向型企業則主要面臨匯率風險、應收賬款回收風險、國際大宗商品價格變動風險等。可見，由于企業面臨的風險各不相同，需要具體識別，最終從企業整體出發綜合各種風險的相互影響，采取風險回避、降低風險、風險分擔和風險承受等應對方案。因此，企業有必要對自身所面臨財務風險進行全面地評估，以識別出可能面臨的財務風險，研究不同的財務風險成因，根據風險成因采取具體的應對措施。
（三）實施恰當的財務風險控制活動 通過全面財務風險評估，企業可能需要對籌資、投資、銷售等活動中面臨的財務風險采取適當的控制活動。財務風險控制活動是為防控財務風險而建立的政策和程序，確保管理層的風險控制措施得以有效執行。為了更好地控制財務風險，財務風險的控制活動應該貫穿于整個企業的各個層次和各個部門。企業應充分利用現代信息技術，將人工控制與電腦控制相結合，提高控制的效率和效果。財務風險控制活動具體可以從企業層面和具體業務層面兩個層次實施。
首先，在企業層面上設置相關的控制活動。為了更好控制企業整體的財務風險，管理層有責任保證企業整個組織存在恰當的控制政策和程序。除了積極設置和完善諸如組織結構、人員勝任能力考核、倡導風險文化等控制環境相關的政策外，還應對財務風險的評估過程、財務風險報告流程等制定具體的操作規范和詳細流程，以指導企業各部門、各員工的運作，提高管理層對企業整體財務風險的控制水平。
其次，在具體業務層面上設置相關的控制活動。在遵循企業整體層面的控制活動前提下，企業應根據具體的經濟活動或財務風險的特點，開展有針對性業務層面的控制活動，實現業務層面和企業整體層面的控制活動的結合。具體來講主要涉及：（1）重要崗位不相容職務分離控制。明確業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核等不相容崗位分離，并明確相關的監督措施和監管人員的監督責任；（2）崗位授權審批控制。根據常規授權和特別授權的規定，明確財務風險管理所涉及的各崗位的權限范圍、審批程序和審批額度和相應的責任。（3）營運分析控制。管理層根據生產、投資、籌資等方面的信息，結合全面預算等技術手段，定期進行企業營運分析的制度，有助于及時發現、解決問題。（4）考核評價控制。對于重大財務風險或者重大財務決策，在貫徹執行相關的風險控制政策和程序的同時，加強風險控制實施效果的跟蹤評價，以及時改進缺陷調整應對策略。
（四）保持及時暢通的財務風險信息溝通 財務風險的信息溝通是指企業內部各部門員工必須能夠取得他們在執行、管理和控制企業過程中所需的信息，并交換這些信息。信息既包括來源于企業內部的諸如財務政策、融資渠道等與經營相關的財務信息，也包括來源于企業外部的信息，主要包括行業發展、供應商、客戶、競爭對手等信息。尤其出口型企業可能還要更多地關注國際市場上相關法律、監管政策以及國際資本市場匯率、供求等的變化。這些因素的變動將會對企業經營產生重大影響， 對這些因素的變動若不能及時做出反應， 必將給企業帶來財務風險。后危機時代，對于環境的不確定性和市場的多變性，對于行業的發展變化、競爭對手的變化以及客戶需求的變化，企業需要構建反應靈敏的信息系統，提高對財務風險反映的靈敏度、及時性。
為了保持財務風險信息溝通，風險信息系統可以自成一體，也可以與日常的管理信息系統融為一體。一方面，要增強全體員工進行財務風險信息溝通的責任意識。風險信息的交流和溝通不單單是管理層和相關風險管理崗位員工的責任，各級管理層次和各部門員工都有責任及時提供包括經營、財務等方面信息，以作為最高管理層防范和控制企業財務風險的依據。另一方面，財務風險信息系統不僅要處理企業內部的有關財務風險的信息，更要密切關注外部因素諸如國家產業政策、財政政策、稅收政策、貨幣政策的變化，深入分析其對企業經營可能產生的影響。通過財務風險信息的溝通，有效的信息將及時在企業內部及企業與客戶、供應商之間進行傳遞，以最大限度地獲得相關信息并及時進行溝通，以降低可能產生的財務風險。
（五）加強對財務風險控制的監督 對財務風險的監督與控制是一個持續不斷的動態過程。一方面，董事會和高層管理人員應及時根據財務風險信息報告系統和溝通渠道，監控企業當前和潛在風險敞口。另一方面，除了監控當前和潛在的風險控制水平外，董事會和高層管理人員還應根據各自的職責、權限，以重大財務風險、重大財務事件為重點，對財務風險控制崗位職責分離、授權審批、報告等控制活動的開展進行監督，確保各項控制活動得到順利開展。資本市場上眾多的投資失敗的事實證明，離開了有效的監督，相關的風險防控的政策和程序往往都流于形式。因此，保持對財務風險控制的持續監督，不僅有利于及時發現風險管理中存在的問題，將財務風險控制在企業承受能力之內，而且有利于確保組織的安全健康的運轉。
總之，財務風險是客觀存在的，只要企業開展經營活動，如何有效地防控財務風險就是企業不得不面對的重要課題。由于后金融危機時代財務風險的復雜化，財務風險的控制難度不斷增大。面對復雜的外部經濟、政治、社會、文化環境和企業內部因素的綜合影響，企業不應消極等待或者是片面采取單一的控制手段來應對財務風險，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”。企業應及時根據市場和需求的變化，以財務風險防控為導向，重視企業籌資、投資、營運等各方面可能出現的財務風險，從財務風險控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及風險控制監督等五方面，積極構建適合自身特點的財務風險內部控制體系，提高自身的財務風險“免疫能力”，消除各種潛在隱患，以實現企業的可持續發展。
參考文獻：
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關鍵詞：供電企業；財管風險；管理；控制；體系
中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0165-02
1 供電企業財務管理特點分析
在當前市場經濟環境下，供電企業的發展速度和規模增長顯著，在財務管理中具有以下特點：
1.1 資金高度密集
目前電力企業處于發展的黃金時期，電力需求強勁是一種全球性現象。國際能源署(IEA)最近公布的研究報告顯示，在未來30年里，全球私人投資者和政府必須向電力產業投資10萬億美元，中國電力產業所需投資也將超過2萬億美元。根據“十一五”規劃，全國未來五年電網建設投資將超過10000億元，平均每年2000多億元。 大規模的城網、農網、縣城網建設已經展開，盡管如此，電網建設速度相對經濟發展速度以及居民生活對電力需求的增長速度來說還是稍顯滯后，這客觀上要求企業必須加大電網建設投資規模和力度，獲得強大的資金支持，持有大量的貨幣資金也就從可能轉化為成為必然。
1.2 資產比重較高
供電企業生產的主要內容是電力銷售和電網維護，各級各類供電設備、網架結構是供電企業生產經營的基礎，因此，在資產構成中固定資產占有絕對比重。如HB省電力公司2007年固定資產269億，占總資產84％。在企業財務管理中，資產流動性和投資風險、資產貶值風險同時存在。
1.3 融資風險較大
隨著國民經濟發展對電力需求的急劇增加，電源建設投資迅猛增長，電網結構的薄弱和供電卡脖子現象日益突出，因此，近年來供電企業對電網新建和維護投入大量資金，預計“十一五”期間全國電力公司投資120億元用于電網建設，其中大部分以融資貸款方式取得，造成資產負債率急劇上升，償債風險和還本付息壓力巨大。
1.4 投資收益回收困難
由于電網的社會化和公益性，國家對電網投資制定了明確的指導性意見，包括城鄉電網改造、村村通電、戶戶持卡、同網同價等，造成一些電網投資帶有明顯的德政工程目的，不符合企業投資收益的風險控制原則。特別是電力銷售價格受國家控制，企業無法根據投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風險。
2 供電企業財務風險成因分析
在列示供電企業財務特點及其管理中面臨的嚴峻形勢后，筆者進行分析歸納，將供電企業基于上述特點所產生的財務風險概括為以下四個方面：
2.1 政策風險
政策性風險是國家政策對企業資本運營和經營活動產生的風險，諸如利率調整、匯率變動、財政稅收政策等方面。供電企業作為國家骨干企業，其經營發展必然和國家政策要求有密切關系，供電企業的發展必須以滿足國民經濟整體利益為出發點，這樣必然面臨政策性層面的財務風險。
2.2 自然風險
供電企業屬于典型的高危行業，目前電力設備受外力損害的現象較為普遍，諸如自然災害、人為破壞等會造成設備的損毀報廢。自然災害引發的電網崩潰、大面積停電等事故也屢見不鮮。供電企業只能通過提高抵御自然風險的技術能力和加強企業管理來規避這種風險，并將風險造成的損失降低到最低。
2.3 籌資風險
企業因籌資活動而引起的收益不確定性以及到期不能償付本息的風險。供電企業屬于微利企業，自有資金匱乏，償債能力不足。一、二期農網改造和縣城電網改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行貸款，資產負債率過高，還本付息的壓力相當大。再加上電力企業屬于高投入的技術密集型企業，設備更新較快，自有資金不足，影響了企業生產經營，面對銀行利率上調的趨勢，勢必增加還貸壓力。
2.4 營銷市場化風險
目前電力交易逐步趨向市場化，在這種交易模式下，電價體現電力商品的需求彈性，在電力供需的動態平衡過程中電力現貨價格必然上下波動，形成電價方面的風險。同時廠網分開、直供大用戶的分割、用戶需求、市場購買力等因素造就了客戶市場資源風險。
2.5 資產風險
農網改造形成的資產總量并沒有給電力企業帶來可觀的經濟效益，且資產產權關系尚未徹底理順，產權主體不明晰，管理職責不到位。不能給企業帶來效益的大量的不良資產長期掛賬，賬面資產與實際發揮效能的資產存在很大的數量和質量方面的差異，資產收益率低，速動資產占固定資產比率小，資產結構方面也存在風險。
2.6 成本控制風險
成本控制是企業財務管理工作中的重點，包括對工程成本的控制和生產費用的控制。企業成本不實，會計信息失真，將直接誤導供電企業的有效管理和科學決策，最終影響企業的經濟效益，給企業經營成果帶來風險。
3 供電企業應用財務風險的管理策略
市場經濟條件下，供電企業的生存環境更加復雜，更需要我們制定企業財務管理戰略，為正確進行各項決策的風險預防與控制創造條件。 常見的風險策略有：
3.1 風險回避策略
風險回避(Risk Avoidance)是考慮到風險事故存在的可能性較大時，主動放棄或改變某項可能引起風險損失的方法。就風險管理的一般意義而言，回避風險是一種最徹底處置風險的方法。通過回避風險，可以在風險事故發生之前完全徹底地消除某種風險可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。然而，回避風險終究是一種消極控制風險的方法。采取風險回避的方法，最好在某一項經濟活動尚未進行之前。為此，要放棄或改變正在進行的經濟活動，要付出巨大的代價，所以它具有一定的局限性。具體表現為：第一，回避風險是人們感知風險存在并且對損失的嚴重性完全有把握的基礎上，才具有實際意義。第二，對某一具體的風險單位來說，有些風險是無法避免的。例如，全球性經濟危機、地震、瘟疫等。第三，避免某種風險，又可能產生另一種新的風險。一般來說，只有在特殊情況下，才采用風險回避策略。如某風險帶來的損失概率和損失幅度相當高，或者在控制風險時使用其他的方法控制風險所需成本相當大，甚至超過了其產生的效益值。
3.2 風險接受策略
風險接受也稱風險自留(Risk Retention)，它是一種由企業自己承擔風險事故所致損失的一種財務風險管理技術。其實質是將企業自身承受的風險以及生產經營過程中不可避免的財務風險承受下來，并采用必要的措施加以控制，以減少風險或減少不利事項的發生。企業可在風險分析的基礎上確定特定財務風險的關鍵變量并加以控制，以減少風險程度或減少不利事項的發生，使財務活動朝有利于企業的方向發展。風險接受是處理剩余或殘余風險的一種技術即殘余技(Residual Method)。當其他風險管理技術均無法實施或者即便能實施但成本很高且效果不佳時，只能選擇風險自留，與其他風險管理技術是一種互補的關系。在一定條件下，它是一種積極、有效、合理的風險管理技術。如我國財務會計中為防范應收賬款不能收回風險（即信用風險）提取壞賬準備金，即是企業主動接受風險的一種方式。風險接受適用前提是：第一，企業財務能力足以承擔風險損失的極限值。第二，采取其他風險管理技術的費用大于自我承擔風險所付出的代價。第三，風險管理缺乏處理風險的知識和經驗，疏忽處理或沒有意識到風險的存在，無意識地承擔風險。
3.3 風險防范策略
風險防范是在損失發生前消除或減少可能引起損失的各項因素，避免損失的產生。它是風險管理中最積極、最主動的風險處置方法。風險策略的實施，應從以下幾方面入手：第一，制定適當的防范措施。防范措施得當，可以減少損失發生的概率。第二，風險分離。風險分離是將企業面臨損失的風險單位分離，從而達到縮小損失幅度的目的。我們通常講的“不要把全部雞蛋放在一個籃子里”就是這個道理。第三，分析事故成因。對于同行企業所發生的風險損失進行分析研究，探尋事故成因，進而采取有針對性的措施，從根本上減少或消除風險損失。第四，應急計劃。企業的經營者為應付潛在的嚴重損失環境而制定的應急的計劃，包括搶救活動及企業在發生損失后如何繼續進行業務活動的計劃。第五，教育與培訓。教育與培訓的目的在于通過教育與培訓，使財務管理人員了解風險、防范風險，知道在風險事故實際發生時如何處置風險，樹立風險意識。
3.4 風險轉嫁策略
風險轉嫁策略是指企業將風險損失通過一定方式有意識地轉移給與其有利益關系的另一方承擔，自己不承擔。風險轉嫁的方式有以下幾種：第一，財產轉嫁策略。這是將存在風險的財產轉嫁給他人或其他群體的風險轉嫁。第二，財務成果轉嫁。這是將存在風險及其損失的財務成果進行轉嫁的方式。但這種轉嫁方式是在轉嫁的同時可能付出一定費用，支出代價。具體有保險轉嫁、非保險轉嫁兩種形式。
3.5 衍生性工具避險策略
衍生性金融工具是指自身價值依附于某種原生資產價值的金融工具。一般是指與期貨、期權、掉期相聯系的合約，其主要目的不是用于資金借貸，而用于轉移資產價值波動所引起的價格風險，即用于保值或投機。衍生性商品工具一般多用于防范商品價格風險，而衍生性金融工具可廣泛應用于防范利率風險、匯率風險、貨幣購買力風險、信用風險等。這些衍生性工具為投資者提供了保值投機和套利的機會。利用衍生性工具管理財產風險，其目的是套期保值。例如在股票市場上，如果要對各種股票價格都進行套期保值的話，既需要大筆費用，又極為麻煩。這時，投資者可以利用股票指數期貨對其持有的股票組成進行套期保值。如果投資者預測股市趨勢下跌，則期貨合約的盈利可以抵消持有股票現貨的損失；假設股價不跌反而上升，則其現貨方面的盈利反會被期貨合約的損失沖抵。
總之，對供電企業而言，上述的風險管理策略，在實施時，應結合自身經營現狀及管理的實際，有選擇性的謹慎使用，并根據不同的風險，采用不同的風險策略及其組合。
參考文獻
［1］王艷云.集團公司財務管理模式的探討［N］.內蒙古財經學院學報,2007.
一、大型發電企業物資招標采購風險控制體系構建的背景
招標采購是市場主體通過有序競爭，擇優配置工程、貨物和服務要素的交易方式。招標采購方式的特點是變“買賣雙方博奕”為“投標人之間的博奕”，解決了信息不對稱對買方的不利，目前，招標采購方式得到了廣泛的運用。但是在招標采購過程中，由于各種不確定性事件的出現，會使得招標采購的實際結果與預期目標相偏離，給企業帶來損失，這種偏離就是招標采購風險。招標采購風險一旦發生，就可能影響招標項目的進程、效率、效益、目標等，具體表現在以下幾方面：第一，法律責任方面：如果在招標過程中發生違法行為或者參與招標投標的利益相關方提出異議、投訴、起訴等，相關責任人有可能要承擔相應法律責任。第二，成本方面：增加了招標采購組織方面的費用，增加了人力成本；導致工期延長、甚至工程質量問題而發生的費用，增加了項目隱形成本。第三，工期方面：由于招標進度改變，導致采購周期延長、交貨期推遲，必然會影響整個項目的進度。第四，信譽方面：如果發生重大風險對招標項目產生影響，必然會對公司的形象產生負面影響。
大型發電企業的機組裝機容量大、機組數量多，相應的生產運行所需備品備件、大規模的技改項目和機組檢修就多，物資招標采購需求隨之急劇增長，招標采購風險發生的幾率也在變大。另外，在招標方式的確定、招標文件的編制、開標、評標、定標、確定中標人等環節，都可能存在重大的廉政風險。因此，為了避免招標風險發生帶來的損失，從源頭上預防和治理腐敗，構建招標風險控制體系就顯得十分必要。
二、大型發電企業物資招標采購風險控制體系的內涵
招標采購本身就具有特定目標的唯一性、臨時的一次性、不斷完善的漸進性、風險與不確定性等項目屬性，故借助于項目風險管理理論，以物資招標采購各環節的風險辨識及分析為基礎，以招標采購流程為主線，以內防外控為抓手可構建出大型發電企業物資招標采購“3S4M”風險控制體系。
大型發電企業物資招標采購3S4M風險控制體系是以招標采購六大環節的順序作為招標流程，以“降、轉、消”三策略（3Strategies，簡稱3S）作為外部防控層，以四“規避”措施（4Measures，簡稱4M）作為內部管控層，形成兩層防護，實現招標采購過程公開、公平、公正，確保招標采購過程的順利“流動”，為物資招標采購的風險控制提供了很好的方法。
該體系中3S即外部防控三策略具體是指“降低風險、轉移風險、消解風險”。4M即內部管控的四措施是指“規避投標人風險、規避制度風險、規避物資計劃風險、規避招標方案風險”。中間“流動”的六環節是指“招標、投?恕⒖?標、評標、定標、簽訂合同”，簽訂合同結束后，進行總結、歸納，將經驗應用于下次招標，形成一個閉環。
三、大型發電企業物資招標采購風險控制體系的做法
1.外防抓降轉消
1.1降低風險（S1）。設法降低風險事件發生的概率或者減少風險所帶來的影響，或同時從這兩方面來考慮。如在招標采購過程中，可以選擇資質等級高并有同類項目采購業績的招標機構，從而有效地抑制風險。
1.2轉移風險（S2）。在招標采購過程中，招標人可以將無法避免的風險，部分轉移給投標人或其他利益相關方，共同承擔風險，一般有三種方法：第一，投標擔保。通過投標擔保可以有效控制招標采購中投標人開標后棄標的風險，是轉移違規行為風險的有效方式，通常采用遞交投標保證金的方式。第二，合同履約擔保。根據相關規定，是否采用履約擔保應在招標文件中明確規定，如果沒有規定則不能要求投標人提供。履約擔保可以轉移中標人違反合同的風險，將風險轉移給擔保人。第三，合同履約保證保險。保證保險是保險人為被保證人（中標人）向權力人（招標人）提供擔保。在招標采購過程中可采用合同保證保險和商業信用保證保險來轉移中標人行為可能帶來的信用風險和所提供的商品質量風險。
1.3消解風險（S3）。在招標采購過程中，招標人面臨的不可避免的風險只能自己承擔，或因轉移風險成本太高而由自己承擔。如內部人員風險，招標人只有自己制定措施來進行防范：一方面要加大招標從業人員的培訓，提高專業技術水平。另一方面要加強招標從業人員和評標專家的廉潔自律教育，增強廉潔自律意識，自覺接受各方面監督，避免廉政風險。
2.內控重四規避
在招標采購中，規避風險是指招標方和投標方設法遠離、避開風險發生的事件和環境，避免風險發生，可從以下四方面進行實施：
2.1規避投標人風險（M1）
招標過程中投標人的風險是主要風險之一，這種風險是招標人可以設法消除的：一是嚴格執行資格審查制度，潛在投標人或投標人的資質必須符合相關法律法規要求（法定條件）、符合集團公司和基層企業的相關規定、符合招標文件對資質的要求（特定條件）。二是科學策劃和編制招標文件，防止投標人利用招標文件中的漏洞設置陷阱而帶來風險。三是嚴密監控、嚴肅處理投標人的不規范甚至違法行為。
2.2規避制度風險（M2）
規避制度風險可從兩方面入手：一是依據國家法律法規及集團公司采購管理制度，建立健全公司內部的招標采購規章制度；二是加大制度的執行力度，在招標采購各環節做到有法必依、遵章守紀，執行力應與相關人員的績效掛鉤。
2.3規避物資計劃風險（M3）
需求計劃合理提報對規避招標采購風險至關重要，可從三方面入手：一是加強需求計劃時效性管理，根據公司的生產安排及檢修計劃提前上報，盡量避免緊急采購。二是提高物料描述的準確性，保證描述準確、編碼唯一，以便于計劃匯總和標包劃分。三是對設備類物資，使用專業應做到技術要求編寫規范、標準、明確，使得各潛在投標人的報價依據統一。
2.4規避招標方案風險（M4）
招標方案是招標采購的綜合計劃性文件，科學合理地編寫好招標方案，可以有效地規避招標采購風險。編制招標方案應注意以下幾點：
一是選擇適當的招標組織形式，即自行招標與委托招標機構招標。
二是盡可能選擇公開招標采購方式。采用公開招標，可以為投標人提供公開、公平的競爭條件，同時可將招標環節置于各方監督之下，減少爭議。
三是制定科學合理的招標工作計劃。招標機構應當合理安排招標計劃，絕不能為了滿足采購進度的要求而改變招標的合法程序。
四是科學和合理地劃分標段或標包，不得利用劃分標包限制或排斥潛在投標人，不得化整為零規避招標。
五是科學策劃和編制招標文件，是整個招投標環節中最重要的一環，也是招標采購風險防控最重要的一步。應從以下幾方面實施：第一，編制招標文件前，做好充分、準確的資料搜集、整理、分析工作。如對所需招標物資的行業特點、制造加工難度，運輸及安裝調試周期等資料進行搜集、整理、分析。第二，?O定合理的資格條件。保證既能使投標人形成充分的競爭，又能使招標人買到質優價廉的產品。第三，選擇合適的評標辦法。對于具有通用技術、性能標準或對其技術、性能無特殊要求的設備，應選擇經評審的最低投標價法，使招標人既能完成采購需求，又能獲得最大效益。對于功能復雜、技術含量高或技術要求特殊、通用性和可比性較低的貨物，應選用綜合評估法。第四，設定合理的合同條款，貨物合同條款及格式應明確合同項目情況、供貨的內容范圍與要求、招標人與中標人各自的權利和義務等。
四、大型發電企業物資招標采購風險控制體系實施的效果
3S4M風險控制體系的運用，實現了風險管控機制的轉軌變型，由原來的“被動接受”變為現在的“主動出擊”， 建立并完善了精細、標準的風險控制細則，實現了招標采購環節中的各個細分目標，從而保證了企業采購總體目標的實現，提升了企業物資招標采購風險管理水平。
該體系運用后，不僅可以滿足生產現場的物資需求，從時效性方面也可間接降低采購成本，提高招標采購成功率，避免重新招標帶來的時間和經濟損失。合同履約風險的控制，使得資金使用效率進一步提高，保證了資金安全，法律風險得到進一步控制。
關鍵詞：房地產企業；財務風險；控制；思考
財務風險是企業經營發展中面臨的一種主要風險，能否將財務風險控制在一定的范圍之內對于企業經營成敗具有巨大的影響，調查發現，超過70%的企業經營失敗都是財務風險所導致的。房地產企業本身因為投資巨大，開發周期長，政策影響大，其財務風險相對于一般的企業更大一些，如何加強房地產企業財務風險控制成為了企業管理者以及財務工作者的一項重要工作內容。
一、房地產企業財務風險來源
房地產企業財務風險具有多因性，財務風險的產生既有房地產企業內部的因素，也有外部的因素，具體進行如下分析：
1.內部風險來源
房地產企業財務風險的內部來源主要有以下幾個方面：一是企業財務理念激進，財務風險意識淡薄，這從一些房地產企業較高的負債率方面就可以窺見一斑，很多房地產企業的負債率都非常高，要遠遠超過警戒線，這導致企業的財務風險偏大；二是成本費用控制較弱，大部分房地產企業管理者對于收入、效益的重視程度要遠遠高于成本、費用，由此導致企業的成本費用支出處于一個控制乏力的狀況，很多房地產企業沒有做到每一個項目的成本獨立核算，且既有的成本費用核算主要就是事后核算為主，事中核算以及事后核算缺失；三是會計專業隊伍專業能力欠缺，財務風險控制本身是一個專業性非常強的工作，如果從業人員不具有較高的專業能力很難勝任此項工作。從目前很多房地產企業財務管理從業人員的專業素養來看，離崗位的要求還有不小的距離，加上這些年房地產企業財務工作出現的各種新情況，很多從業人員都感到力不從心，從而導致了企業財務風險控制的薄弱。四是財務指標預警體系建設不力，財務風險的發生并非是毫無征兆的，如果能夠構建完善的預警體系就可以將財務風險控制在一定的范圍之內，在其萌芽狀態來加以消滅。但是很多房地產企業疏于財務風險預警體系的構建，總是在財務風險發生以后，才被動的去加以解決，由此導致了財務風險的難以控制。
2.外部因素來源
房地產企業財務風險的外部因素主要有以下幾個方面：一是政府的宏觀調控政策，目前房地產行業的過熱已經成為了我國經濟發展中的巨大不穩定因素，在這一背景下，2003年以來我國房地產行業進入了“調控時代”，政府的各種調控政策將會導致房地產企業的財務風險發生，舉例而言，政府提升二套房利率，對擁有二套住房以上的人限購，這將直接影響到房地產企業的預期收入，從而導致企業的收入達不到預期，造成企業財務風險；二是利率因素，目前我國流動性嚴重過剩，人民幣通貨膨脹嚴重，對于房地產企業而言，其需要投入大量的資金購買土地、建材等原材料，如果沒有考慮到通貨膨脹這一因素，企業所持有的現金就會貶值，不能購買到預算內的原材料，導致財務風險發生；三是我國資本市場的不完善，我國資本市場對于房地產企業的融資來講是一個負面的沖擊，當企業發生資金短缺時很難通過資本市場來進行融資化解財務危機。
二、房地產企業財務風險控制策略
財務風險控制對于房地產企業的重要性不言而喻，針對導致房地產企業財務風險的內外因素，本文認為房地產企業財務風險控制的關鍵在于企業“修煉內功”，這樣一方面可以化解外部不利因素的影響，另外一方面還可以解決內部財務風險控制的薄弱環節，一舉數得，具體來講應從以下幾個方面著手：
1.樹立財務風險意識
樹立正確的財務風險意識房地產企業財務風險控制的必要條件之一，良好的風險意識更有利于房地產企業管理者、財務工作人員做出正確的財務管理行為，對于房地產企業而言，關鍵是樹立穩健經營的財務理念，在整個房地產行業發展前景不太明朗，國家宏觀調控政策不斷，經濟增長不穩定因素增加的背景下，現金為王是房地產企業財務管理中必須要恪守的一個重要準則，這樣才能最大限度的消化外部不利因素的帶給企業財務的不利沖擊。
2.加強全面預算管理
“凡事預則立，不預則廢”，房地產企業的本身的投資回收周期比較長，這期間各種左右成本費用支出以及經營收入的因素很多，如果事先沒有一個整體的財務預算計劃，事到臨頭才進行財務的統籌安排，就很容易爆發財務風險。通過引入全面預算管理，做到財務籌資以及投資的事前、事中、事后全過程管理，可以確保財務管理處于一個規范有序的狀態，讓財務管理服從以及服務于企業經營管理，為企業的健康發展夯實基礎。
3.注重人才隊伍建設
考慮到財務風險控制工作的專業性，構建一支專業技能過硬，具有良好職業道德操守的財務工作人員隊伍是必要的。人才隊伍建設應從兩個方面著手，一方面是根據財務管理崗位的勝任特征來進行人員的招聘，選拔勝任崗位工作要求的員工；另外一方面就是加強員工的培訓，讓員工掌握足夠的專業知識。
4.構筑財務預警體系
“冰凍三尺，非一日之寒”，通過構建財務預警體系，設置敏感度較高的財務管理指標來對企業的財務風險進行評判以及檢驗，當發現財務風險苗頭時，及時的采取有效措施來加以改進，這樣就可以將財務風險控制在一個可掌控的范圍之內，避免財務風險給企業的發展帶來更大的損失。
房地產企業管理者在觀念層面應高度重視財務風險管理工作，在意識到財務風險危害的基礎之上，充分的借鑒行業內優秀企業的財務風險控制經驗，結合自身的情況，根據外部環境的變化來進行不斷的調整，從而構建一套高效的財務風險控制體系。（作者單位：天正集團南京置業有限公司）
參考文獻：
[1] 李榮錦.房地產企業財務風險及防范研究[J].會計之友，2010（35）.
【關鍵詞】財務風險；財務風險控制；內部控制
一、企業財務風險與財務風險控制的概念
（一）企業財務風險的概念
由于不同因素對事件的影響不同，所以導致事件的不確定結果，這就導致了風險的產生。不同人對于財務風險的認知層面不同，說法也不同，一般有兩個層面：一是由于環境的不確定因素和個人主觀的差異，進而給企業帶來的財務收益的不確定，引發的微觀經濟風險。二是它也稱為籌資風險，是指到期償還不了債務的可能性，換言之，它是由于借債引發的，若無借債就不存在財務風險。我在此文中研究的是企業難以預測的外部環境、內部控制環境的不完善、企業經營的不確定給企業帶來的財務風險，給企業最終帶來可能的財務損失。
（二）企業財務風險控制的概念
企業都存在不同程度的財務風險，企業的發展很大程度上依靠企業對財務風險控制的態度，控制得當的話能給企業帶來新的機遇，使企業邁上一個新的臺階；若控制不當，會給企業帶來毀滅性的災難。如何控制好財務風險，是企業面臨的巨大挑戰。財務風險控制，就是在利用相關的信息和手段對企業的財務活動施加作用和影響，使企業達到預期的財務目標。
二、企業財務風險控制與內部控制的相關性
環境的多變性就像一把雙刃劍，帶來發展機會的同時伴隨著風險隱患，企業管理重在風險管理，風險管理中財務風險占很大一部分。財務風險以貨幣的形式表現，對企業的穩定、資金的安全性及獲利有很大的作用。內部控制是一種為了實現控制目標由企業所有人執行的一系列過程。內部控制能適時反映企業的風險并相應地采取措施控制風險，可以促進企業的有效管理。企業的風險類型很多，財務風險是其中的一種，內部控制最終是為了企業更好的發展。內部控制薄弱會使企業的財務風險大大增加，財務風險控制實質上是內部控制的一部分，財務風險控制不好，意味著企業的內部控制存在一定的薄弱性。全面的財務風險控制體系使企業的經濟活動能順利進行，完善企業內部控制制度。它們的共同點都是為了更好的管理好企業，預防企業的財務風險和規劃企業的治理結構，內部控制的評價是以財務風險控制的好壞為依據，同時內部控制是進行財務風險控制的重點。
三、企業財務風險中存在的問題
（一）企業財務風險控制意識薄弱
如今的經濟環境是多變的，包括產品更新的速度、市場的變化、國家政策、利率的變化等，這些因素都會對企業的經營、資金的運轉產生很大的影響，現如今很多財務人員還是沿用傳統模式來管理企業的財務活動，對企業的風險財務控制沒有一個正確全面的認知，只關心資金的投放與收回，對企業風險缺少實質認知和管理，忽略財務風險的有效控制，薄弱的風險意識難以適應因素變化對企業造成的財務風險。
（二）缺乏有效的風險預警機制
控制財務風險不是當它出現再采取措施，而是采取一系列的措施來預防或減少財務風險的發生。我國目前在這方面很薄弱，每年雖然有幾十萬的會計人員，但是大多數專業素養都不高，企業管理者對這方面又不了解，財務風險是潛在的和客觀存在的，無法消除但是可以預測，它本身就是財務成果損失的不確定性，往往到來時就是致命一擊。所以大多數企業開始都運營很大，突如其來的一場財務危機就導致破產。
（三）內部控制機制的不完善
內部控制是企業采取的一種手段，為了能達到企業的預期目標，可以根據考察內部控制機制來評價企業的管理，主要是對企業人員”權責利”的分配管理。它存在于企業經營的全過程，良好的內部環境有利于企業財務風險的管理，對控制風險有很好的促進作用，內部機制的不足讓人籠統的把企業的規定規章等同于內部控制制度，對企業人員的“權責利”分配不清，缺乏合適、完整、統一的體系，內部人員不恪守自己的職責，縮小了控制的范圍，使效果大打折扣，營造一個良好的內部環境是企業能夠更好的控制財務風險。
四、企業財務風險控制中問題的應對措施
（一）加強企業財務風險控制意識
企業是經濟環境中的主體，是我們可以看見和感知的，企業對財務風險的正確認知是財務風險控制成功的先決條件。財務風險隨時存在，企業必須有一定的風險意識，缺乏風險意識會直接導致企業管理機制出現漏洞，使企業經營出現問題。企業應該培養管理者和工作人員的風險意識，定期讓企業人員參加風險探討會，促進企業之間的合作交流，用實際案例來分析財務風險控制對企業的重要性。培養人員的素質，提高他們對風險的適應和處理能力。
（二）建立有效的財務風險預警機制
事前對財務風險的預防研究是很有必要的，研究與實踐表明，企業應當根據自己的信息網和資源建立財務預警機制，它意味著企業風險管理已經成功一半了。財務風險預警機制主要是對企業的財務風險進行預測，即在事前監控，使企業遭受的財務風險的可能性降低到最小。
（三）完善內部控制機制
可以說21世紀是不折不扣的經濟化時代。跟隨21世紀的發展腳步，經濟全球化趨勢已進入白熱化，尤其是加入WTO之后，我國在經濟上與世界各國相互合作，相互競爭。對我國企業來說，參與到國際經濟并與國際企業競爭雖具有一定的壓力，但也是我國各企業的機遇和挑戰。我國企業逐漸參與到國際競爭中，這對我國企業來說是一個機遇，同時也是一種挑戰。企業想要在競爭中占有一席之地并良好的生存發展下去，只有不斷完善自身的管理體系，而財務管理更是企業管理的重中之重，經濟是企業生產經營的命脈，保證企業可持續發展的有效前提就是加強企業財務管理，而管理中存在的財務風險則需要及時分析和控制，以保障企業可持續發展之路不受影響。
1淺析企業財務風險
1.1企業財務風險定義
企業發展必須要制定完整的財務管理體系，而財務風險是財務管理必然要面對的問題。經濟學中對財務風險的定義是一個重要的研究性課題，其主要從宏觀和微觀方面進行了闡釋。
從微觀上對其定義就是：企業的財務風險取決于企業經營負債情況，也僅僅只與負債經營相關，指企業債務到期時，企業償還期限的不確定性。從宏觀意義上講：整個企業的生產運營過程中和財務管理過程中都存在著企業風險，各種不確定性因素都會引發企業財務風險產生。企業財務風險會造成企業實際收益達不到企業預期計劃，因此企業的財務管理活動和生產經營管理活動之間存在著緊密聯系。財務活動是整個企業生產經營的命脈，其參與生產經營的各個環節都有可能發生風險。
1.2企業財務風險成因
財務管理是企業管理的重要組成部分，直接影響著企業的經濟效益和社會效益，合理的企業財務管理機制能夠保障企業長遠發展。在企業的經營管理中，財務管理掌握著企業生存發展的經濟命脈，但企業財務風險在發展中時有發生，不能提前預知，只能有效控制。
企業財務風險的形成取決于企業生產發展中的不確定因素，而不確定因素多種多樣，主要歸為以下幾方面：企業可靠性信息來源缺乏。企業的正常生產運營需要制定各種決策，而決策的基本要求是需要大量可靠的信息來源，但我國目前的信息市場相對落后，很多制度不夠完善，導致企業決策過程中很多不確定因素產生，就形成了財務風險。另外，若企業無法連續性對市場變化進行可靠預測，也會給企業財務帶來風險。企業處于激烈的市場競爭中，而市場瞬息萬變，經常處于動蕩狀態，企業若無法有效掌握市場變化規律，則也可能帶來財務風險。針對現在的經濟現狀，國家也會采取一定的宏觀調控政策來穩定市場，如此又會帶來一系列變化和諸多不確定因素，如產業結構、市場供需、價格調整等，其都會影響企業決策，帶來財務風險。
2規范財務管理及控制企業財務風險策略
2.1加強財務管理，建立風險預警體系
風險預警體系是一種低成本的財務風險診斷工具，根據企業財務風險可能出現的范圍，財務風險預警機制能夠對其分析和預警。當有對企業集團財務管理的不良因素出現時，財務風險預警體系能夠短時間內進行分析和預診，并在第一時間作出預警。預警體系的建立有助于企業財務管理工作者及時制定財務防范措施防范可能發生的財務風險，將經濟損失最大限度地控制在小范圍內。針對財務風險預警，企業高層管理者和財務管理工作人員應定期對財務風險指標進行對比分析，并及時處理不良經濟因素帶來的負面影響。在平時的工作中，也應該合理控制存貨，調整財務管理實施策略，監督資金投放等問題，最大程度地控制爛賬和壞賬，加速企業整體經濟應變能力和資金使用效率。
2.2完善會計電算化系統控制
企業財務管理中會計電算化系統有著至關重要的作用，然而會計電算化的系統數據保密性還不夠完善，經常出現安全性問題。所以系統相關技術人員要加強信息系統的安全性能，采取各種手段保護數據庫的財務數據，避免數據系統遭受攻擊和破壞。平時要注重計算機不受外界因素影響，且對接觸數據信息的工作人員進行嚴密監控。財務管理工作人員應當建立健全檔案管理制度，對紙質或者電子檔案都要妥善管理，以防止由于數據被破壞而導致的財務風險。
2.3建立健全的財務風險控制機制
在企業財務風險控制管理中，對財務風險進行預測和分析之后，要建立科學合理的財務風險控制機制。企業財務風險控制系統的建立，有利于企業對生產運營中各項經濟活動指標和財務情況進行全程監控和分析，可以提前發現問題并制定相對應的解決方案，將財務風險帶來的損失降到最低。財務風險控制體系的建立過程中，首先要進行事前預測，即在決策前階段，考慮收益的同時還要分析可能造成的財務損失，基于兩方面內容的考慮，預測風險出現的可能性，便于及時控制和解決問題。其次就是事中控制。制定與財務管理內容相關的政策法規，對企業涉及的各項經濟活動實行有效監控，提高各環節工作質量，將風險規避開。最后進行事后調整。對無法規避已經發生的財務風險進行妥善處理，并對其解決方式進行總結和分析，避免類似的風險在生產運營中重復發生。
2.4提高財務審計人員自身素質
企業財務風險控制的有效性取決于財務控制系統內部相關工作人員的基本素質。企業財務管理中使用的會計電算化系統是一個高效系統，但這個高效系統的高效性并不是每個企業都能自由操控的，其本質在于操作人員的操作優劣性。所以不僅要求財務人員具有良好的職業道德和專業基本素質，還要求具備熟練地計算機操作控制能力，且財務人員在工作過程中要嚴格遵守操作規范。所以企業應該注重財務從業人員的道德素質要求，將專業技能、人文素質都算作控制系統中的基本要求。從面試時人才選拔，到工作時培養計劃，都應該將自身素質放在工作首位。相關人員從業之后，還要定期對其進行多方面系統培訓，提高相關人員的專業技能和自身素質水平，培養其工作態度并提升其對待工作和事業的責任心。為財務管理內部控制系統降低人為因素產生的風險，加強財務風險控制力度，為企業發展提供可靠保障。
（一）財務風險控制意識不足。在如今的這個經濟市場中，競爭十分激烈，這也就使得很多企業的領導者，一味想著如何的競爭，卻忽視了很多重要的工作，這是財務風險控制意識不足的重要表現。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，個別領導僅是盲目的追求眼前利益，根本沒有考慮到其具體的財務狀況所存在的風險。
（二）財務風險評價體系不完善。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，在公司建立與發展過程中，完全將會計與財務的職能“融合”，而未對其進明確行劃分。除此之外，江蘇鴻德勤能源科技有限公司的財務風險評價中，相關制度、資料并不規范，未能形成完整的財務工作信息，自然導致企業管理層無法及時獲取專業、有效、科學的財務風險評價報告，這對于企業決策的影響是不容小覷的。
（三）過度注重利潤問題。從利潤的角度而言，其是企業發展的核心目標之一，也是保證企業長期發展的關鍵。但是在江蘇鴻德勤能源科技有限公司中，隨著其規模的逐漸擴大，公司的領導者也出現了一定程度上的“浮躁”。大多數情況下，公司領導僅僅是簡單的對銷售額地增長、利潤總額的實現進較為重視，最終造成財務風險問題。由于過度注意利潤，江蘇鴻德勤能源科技有限公司基本沒有進行嚴格、科學的成本管理，未建立完善的定額管理制度。生產成本和期間費用沒有先進又切合實際的定額標準，現有的消耗定額只是根據以往經驗簡單估算，缺乏仔細的分析和計算。
二、江蘇鴻德勤能源科技有限公司財務風險問題的控制策略
（一）加強風險防范意識。在新的經濟環境中，加強財務風險防范意識無疑是影響企業發展的基礎問題。在現實情況中，只有充分的認識到自身企業才財務方面存在的風險，并在這樣的基礎上加強風險防范意識，才能夠真正的解決問題。毫無疑問，江蘇鴻德勤能源科技有限公司目前在財務狀況中，已經存在了很大的風險，也存在著急需解決的問題，其中最具代表性的問題之一就是前文所說的缺乏風險防范意識的問題。意識決定一切，這是基礎中的基礎。除此之外，對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，還必須要樹立新的財務管理觀念，進一步加強客戶信用管理，從而使企業的財務風險降到最低，以使企業在激烈的市場競爭中獲得可持續的發展。
（二）完善財務風險控制體系。所謂財務風險控制體系，主要是針對財務風險進行分析、控制的體系。總的來說，對于企業財務風險的整體管理、控制過程而言，其本身就應該屬于綜合管理的范疇。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，應高度重視加強財務風險內部控制的現實意義。一方面應聘請財務風險分析、控制方面的專業人才，從而更好的為企業進行財務風險分析、控制而提供一定的理論依據。另一方面建議該公司能夠在對領導層及財務管理部門人員進行相關的培訓、教育，使他們能夠在加強協作得基礎上，共同制定符合公司實際情況的財務風險控制制度。
（三）強化成本管理。江蘇鴻德勤能源科技有限公司必須從財務風險控制的角度出發，逐步制定一套行之有效的成本管理方法。針對企業財務成本管理的問題，有以下二點可行的解決措施：第一企業需要建立一個現代化的成本管理信息系統。現代社會，電腦用于企業管理也使辦公更加的快捷和便利，長遠看來，它能夠真正地降低成本。若在企業內構建了這樣的系統，就能完成內部資料的共享，提高決策效率，降低了企業內部的管理成本，減少企業成本風險。第二該公司應該合理的配置企業的各種資源。
文章編號：1005-913X（2015）10-0171-02
在現代企業管理過程中，風險評價體系本身具有重要的地位，基于風險管理的重要性，必須及時對企業管理形式進行分析，對其進行適當的調整，保證體系應用形式的合理性和完善性。企業在發展過程中面臨很多風險，其中以財務風險為主，此外不同影響因素對財務發展形式有一定的影響，需要明確財務風險形式的要求，滿足后續控制形式的具體要求，使其適應風險管理體系的整體要求。在后續建設和干預過程中，要以風險管理體系為基準，不斷提升企業的財務抗風險能力，促進企業的整體性發展。
一、企業財務風險概述
基于企業財務發展形式的特殊性，在后續干預階段，必須對財務內容進行控制，發揮現有風險形式的最大化作用。在企業進行財務管理的過程中，會出現多種干預機制，直接對財務管理造成影響，在整個發展過程中，涉及到外匯、經營、融資以及投資風險等。由于不同發展形式對財務管理風險有一定的影響，必須及時對干預形式進行分析，使其適應財務發展形式的整體性要求。
為了降低不良因素的影響，要及時對評價形式進行分析，使其適應后續評價機制的要求，及時對控制形式進行分析，進而達到理想的優化效果。
二、企業財務風險形成原因
（一）外界干預性比較強
財務管理本身是個復雜的程序，在整個管理階段涉及到的影響因素比較多，內外干預機制影響比較大，進而會出現多種財務風險。市場經濟對各行各業有一定的積極作用，在現有發展基礎上，存在市場供需了解不足的情況，為了適應市場發展形式的要求，會出現盲目增加資金投入的情況，長此以往會對企業資金的應用和周轉造成消極影響。此外如果市場發展形式出現一定程序的變化，必然會對整體發展形式造成影響。此外在國家宏觀經濟的影響下，如果不及時對控制點進行解析，必然會增加資本成本，增加財務風險的發生幾率。[1]
（二）企業財務管理意識差
財務管理意識對構建財務風險控制體系有一定的影響，在后續發展過程中要求工作人員及時對風險機制進行分析，滿足后續發展形式的要求。但是當前在整體管理過程中，存在財務風險機制增加的情況，部分企業以提升經濟效益為主，忽視了財務風險的控制，進而滋生眾多不安全隱患。在后續發展過程中，企業財務部門和各個職能部門對企業風險管理缺乏重視，風險控制形式不合理，對后續生產和投資造成消極影響。在宏觀因素的影響下，不及時對宏觀環境或者市場環境進行分析，無法在最短的時間內確定最佳的應對措施，進而給企業發展帶來嚴重的影響。[2]
（三）管理制度不健全
針對企業發展形式的要求，必須以現有的管理制度為理論依據，發揮管理體系的最大化作用。但是在具體管理過程中，存在管理制度不健全的情況，對財務管理體系缺乏認識，導致管理體系不嚴謹，甚至會出現約束機制不健全的情況，直接對后續評價形式造成影響。在企業資金應用過程中，管理形式和控制機制對評價形式的構建有一定的影響，如果出現全責不明確或者控制機制不合理的情況，會導致財務管理不受控制，增加財務管理風險。
（四）財務管理人員素質低
根據財務管理形式的要求，在后續控制階段，必須及時對控制形式進行分析，使其適應風險發展形式的要求。但是在具體管理過程中，存在財務管理人員素質偏低的情況。企業由于內部財務管理的混亂，直接對企業發展形式造成影響，企業內部部門和各個企業之間存在管理層次不明顯的情況，甚至會出現資金流失的情況，在應用系統的干預過程中，資金的安全性和完整性對風險評價體系有一定的影響，如果出現在負債情況嚴重的現象，則會增加企業財務隱患，導致后續干預機制不合理。[3]
三、財務風險評價體系不足之處
（一）財務管理指標不明確
現有的財務體系對企業發展有重要的指導性意義，基于控制形式的特殊性，在干預過程中必須了解管理指標，及時對其進行詳細的分析，確定系統有效的控制機構。此外財務管理具體干預形式和應用類別對企業發展有不同程度的影響，在實際發展過程中存在指標不明確的情況。根據靜態發展形式的要求，如果流動資產的質量很差，就會高估企業的流動資產，即使流動比率、速動比率很高，仍不能保障企業償還到期債務。其次存款賬目及周轉指標存在一定的差異性，在后續控制階段，要高估收款賬目，并及時對周轉效率進行分析。
（二）償還及盈利能力不足
根據現有指標控制形式的特殊性，在風險管理體系建設和發展過程中為了減少干擾因素的影響，必須做好資金的評估和管理工作，減少干擾因素的影響，使其適應企業實際償還能力。但是在具體發展過程中，基于調節形式的特殊性，在盈利階段，需要以指標控制形式為基準，了解影響內容和干預形式。在整體控制過程中，常見的盈利能力控制指標對權責發生機制有不同的程度的影響，其中包括銷售利潤和資產凈利潤等，由于控制形式和企業盈利能力存在必然的聯系，只能分析企業的盈利能力，無法對企業后續風險控制形式進行系統的分析。同時償還和盈利風險體系對企業財務管理的意義重大，如果存在比較大的局限性，則必然對財務風險管理造成消極影響。
（三）缺乏針對性管理機制
當前不同行業都采用財務風險管理體系，基于影響機制的特殊性和復雜性，在后續干預過程中必須對評價體系的內容和形式有一定的了解，從不同的角度入手，制定合理有效的風險評估機制。在現有的企業財務管理階段，由于風險評估形式和干預機制本身存在比較大的差異性，必須及時對企業盈利指標進行控制，并明確風險構建形式的基本要求，掌握風險控制機制的最大化作用。
（四）企業發展環境受到限制
根據財務風險評價指標和控制形式的要求，在后續評價和控制過程中，必須及時對管理指標進行分析，適應財務管理機制的本質性要求。由于風險控制體系無法及時反映出風險體系的要求，必須明確抽象概念，但是由于發展環境受到限制，很難對其進行推廣，在干預過程中必須滿足財務體系的要求，了解綜合分析機制的要求。企業的經營環境對風險指標的應用有重要的影響，必須減少限制性因素的要求，確定最佳防護形式。根據控制指標和干預形式的特殊要求，如果長期受到指標干預形式的要求，必然會對企業財務整體管理構成威脅，在綜合分析指標要求階段，要根據信息資料的要求，構建系統的防護機制，使其適應企業實際管理的本質性要求，促進企業的可持續發展。
四、企業財務風險評價體系的建立
（一）構建合理有效的財務預算形式
針對財務預算管理體系的重要性，在后續干預過程中，要及時對財務管理內容進行分析，預算形式對財務工作有一定的影響，及時對預算形式進行分析，能保證預算體系的合理性和完善性。財務管理是一項系統性的組織工作，各個組織部門需要積極參與到實踐中，在現有職能基礎上，對管理機制進行合理的預測，發揮預算管理體系的最大化作用。此外現有的編制形式必須和實際情況相適應，確保編制出的預算體系的完善性。行政事業單位可以根據實際情況，采取復式預算的形式。此外特定的收入和預算現有發展形式相一致，需要滿足預算體系的要求，達到理想的預算審核效果。[4]
（二）改進財務風險管理指標
基于指標形式對企業財務發展形式的要求，在后續發展和應用階段，要及時對財務比率進行分析，及時對資金的債務比率、負債流量進行分析，不斷改善短期內的周轉率和指標，使其和后續財務發展形式相一致。通常情況下，在經營活動控制過程中，指標形式和評價形式有一定的聯系，必須及時對指標形式進行分析，使其適應周轉指標形式的要求，并減少干預因素的影響，使其適應風險發展體制的整體性要求。針對不同指標形式的特殊性，要明確指標收益形式，規避風險，不斷提升企業的管理能力。[5]
（三）制定合理的財務管理制度
財務管理制度對風險的控制有一定的積極作用，在后續發展階段，必須制定合理有效的財務管理制度。基于財政資源的特殊性，必須及時對財政資源進行分析，發揮資金應用的最大化作用。為了減少財務風險，要立足于現有制度體系的要求，及時對控制形式進行分析，使其發揮后續干預形式的最大化作用。在整體管理和發展過程中，工作人員要對支出結構形式有一定的了解，對資金應用形式和干預機制進行分析。基于管理制度對風險評價形式的積極影響，在財務控制和發展過程中，要及時對風險形式進行分析，使其適應風險機制的要求，滿足構建形式的整體化要求。
（四）提升財務管理人員的素質