時間：2023-02-28 15:32:31
導語：在營業(yè)執(zhí)照年度報告的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
個體戶可以注銷營業(yè)執(zhí)照。如果個體戶不開了，那么每年的年度報告就沒有了，注銷營業(yè)執(zhí)照是必要的。沒有正常提交會被當作是營業(yè)異常處理，會影響到信用登記，對以后申請注冊會產(chǎn)生阻礙。符合注銷條件的個體工商戶，需要向當?shù)氐墓ど叹痔岢鰰嫔暾垼晒ど叹质芾怼Ｊ芾頃r查驗債務清償說明，審核《注銷登記申請書》是否填寫完整，
提交《個體工商戶營業(yè)執(zhí)照》正、副本，符合條件發(fā)放《個體工商戶注銷登記申請書》，不符合告知不符合項，重新整理后再次提交。《個體工商戶注銷登記申請書》填寫完整后提交審核，辦理注銷登記。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
一、指導思想和目標
（一）指導思想。根據(jù)《國務院機構改革和職能轉變方案》，按照加快政府職能轉變、建設服務型政府的要求，在穩(wěn)步推進注冊資本制度改革的基礎上，進一步推進市場主體準入制度改革，配套推進市場監(jiān)管制度改革，最大限度地實現(xiàn)市場主體準入的便利化、快捷化，服務經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。
（二）改革目標。圍繞探索建立現(xiàn)代市場主體準入制度，全面改革與轉變工商職能不相適應的工作方式，全面放寬市場主體準入門檻條件，全面創(chuàng)新高效便捷的市場主體準入服務流程，打造市場主體準入條件最寬、門檻最低、環(huán)節(jié)最少、流程最優(yōu)、時效最快、環(huán)境最佳的準入環(huán)境。
二、主要內(nèi)容
推進工商登記制度改革。逐步減少、規(guī)范企業(yè)注冊登記的前置條件，推進“先照后證”登記改革。推進工商注冊制度便利化、放寬企業(yè)注冊登記條件和市場主體住所（經(jīng)營場所）登記條件，將企業(yè)年檢制度改為年度報告制度，推進注冊資本由實繳登記制改為認繳登記制。推進誠信制度建設，完善信用約束機制。
（一）創(chuàng)新主體準入登記流程，實行“先照后證”。對需經(jīng)許可審批的經(jīng)營活動，原則上實行“先照后證”。除金融、保險、證券、期貨、危險化學品、爆炸物品、煤礦、客運等關系國家安全、人民生命財產(chǎn)安全的特殊行業(yè)外，市場主體可以在取得營業(yè)執(zhí)照后，向有關審批主管部門申請辦理許可或批準手續(xù)。工商部門在有關經(jīng)營范圍加注“按許可證或批準文件核定內(nèi)容經(jīng)營；未取得相關有效許可或批準文件的，不得經(jīng)營”等字樣。工商部門登記信息通過電子政務平臺與相關審批管理部門實現(xiàn)互通共享。全市各許可、審批主管部門應承擔相關行業(yè)的事前、事中、事后監(jiān)管職責。對無證經(jīng)營或超出核定許可、批準項目經(jīng)營的，由相關行業(yè)許可、審批主管部門依法查處。
（二）推進住所登記制度改革，實行分類管理。按照既方便市場主體準入，又有效保障經(jīng)濟社會秩序的原則，盡快制定我市市場主體住所（經(jīng)營場所）登記管理規(guī)定。完善城區(qū)及鄉(xiāng)村分類規(guī)劃、建設、預留各類工業(yè)園區(qū)、中心商務服務區(qū)、便民服務點以及特殊行業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點，實現(xiàn)居住與經(jīng)營適當功能分區(qū)，對“住改商”實行差別化管理，并加強安全、環(huán)保監(jiān)管，做到安全、環(huán)保、不擾民。
（三）推進注冊資本登記制度改革。由實繳登記制改為認繳登記制。放寬注冊資本登記條件。除法律、行政法規(guī)以及國務院決定對特定行業(yè)注冊資本最低限額另有規(guī)定外，取消公司最低注冊資本的限制。不再限制公司設立時全體股東（發(fā)起人）的首次出資比例，不再限制公司全體股東（發(fā)起人）的貨幣出資金額占注冊資本的比例，不再規(guī)定公司股東（發(fā)起人）繳足出資的期限。公司實收資本不再作為工商登記事項。公司登記時，無需提交驗資報告。
（四）改革年度檢驗驗照制度。將企業(yè)年度檢驗制度改為企業(yè)年度報告公示制度。企業(yè)應當按年度在規(guī)定的期限內(nèi)，通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理機關報送年度報告，并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。企業(yè)年度報告的主要內(nèi)容應包括公司股東（發(fā)起人）繳納出資情況、資產(chǎn)狀況等，企業(yè)對年度報告的真實性、合法性負責，工商行政管理機關可以對企業(yè)年度報告公示內(nèi)容進行抽查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度報告隱瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理機關依法予以處罰，并將企業(yè)法定代表人、負責人等信息通報公安、財政、稅務等有關部門。對未按規(guī)定期限公示年度報告的企業(yè)，工商行政管理機關在市場主體信用信息公示系統(tǒng)上將其載入經(jīng)營異常名錄，提醒其履行年度報告公示義務。企業(yè)在三年內(nèi)履行年度報告公示義務的，可以向工商行政管理機關申請恢復正常記載狀態(tài)；超過三年未履行的，工商行政管理機關將其永久載入經(jīng)營異常名錄，不得恢復正常記載狀態(tài)，并列入嚴重違法企業(yè)名單（“黑名單”）。
（五）推進誠信制度建設，完善信用約束機制。一是構建市場主體信用信息公示體系，工商部門公示市場主體登記、備案、監(jiān)管等信息；企業(yè)按照規(guī)定報送、公示年度報告和獲得資質(zhì)資格的許可信息；個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社的年度報告和獲得資質(zhì)資格的許可信息可以按照規(guī)定在系統(tǒng)上公示。二是完善信用約束機制，建立經(jīng)營異常名錄制度，將未按規(guī)定期限公示年度報告、通過登記的住所（經(jīng)營場所）以及無法取得聯(lián)系等的市場主體載入經(jīng)營異常名錄，并在市場主體信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。三是建立聯(lián)動響應機制，對被載入經(jīng)營異常名錄或“黑名單”、有其他違法記錄的市場主體及其相關責任人，各有關部門要采取有針對性的信用約束措施，形成“一處違法，處處受限”的局面。
（六）改革推進登記注冊全程電子化，實行網(wǎng)上注冊登記。積極推進建立適應互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的工商登記管理系統(tǒng)，2014年內(nèi)初步建成以電子營業(yè)執(zhí)照為支撐的網(wǎng)上申請、網(wǎng)上受理、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上公示、網(wǎng)上發(fā)照等登記服務模式，明年內(nèi)基本實現(xiàn)全市企業(yè)登記注冊全程電子化。
三、推進措施
（一）完善政務服務體系。建立完善政務服務中心，集中為市場主體準入提供便利服務，并加強政務服務效能監(jiān)管。強化人員教育培訓，為重點招商引資企業(yè)或有需要的其他企業(yè)提供市場準入無償代辦、服務。
1、突出對重點企業(yè)的監(jiān)管。將小型企業(yè)、農(nóng)村企業(yè)和有過違法行為的企業(yè)確定為重點監(jiān)管對象，加大監(jiān)管頻次，列為監(jiān)管的重中之重。
2、加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)管。要加強對生產(chǎn)現(xiàn)場的監(jiān)管，確保企業(yè)生產(chǎn)條件、環(huán)境衛(wèi)生符合生產(chǎn)許可要求；加強企業(yè)檢驗室管理，保證企業(yè)在用的所有檢驗設備必須在有效檢定周期內(nèi)，檢驗人員必須具有熟練開展產(chǎn)品出廠全項檢驗的能力，取得有關資質(zhì)，認真履行出廠檢驗義務；加強對企業(yè)包裝車間的監(jiān)管，保證其正常運轉，持續(xù)符合許可細則要求，每年必須進行一次有效性檢驗；加強食品添加劑的采購驗證和使用情況的管理，保證使用添加劑符合相關要求。
二、具體要求
1、嚴格落實好各項監(jiān)管措施。按照總局建立“統(tǒng)一管理、分類監(jiān)管、重心下移、層級負責”的食品安全監(jiān)管體制的要求，都建立完善了“三員四定”、“三進四圖”、“兩書一報告”等監(jiān)管措施，形成了“縱向到底、橫向到邊”食品安全區(qū)域監(jiān)管網(wǎng)絡。要充分發(fā)揮網(wǎng)絡監(jiān)管的有效性，抓好各種形式責任制的落實，抓好巡查、強制檢驗、監(jiān)督抽查、年度報告、執(zhí)法檢查和回訪等后續(xù)監(jiān)管措施的落實。結合本轄區(qū)實際，認真總結近年監(jiān)管工作經(jīng)驗，積極創(chuàng)新監(jiān)管模式，強化獲證食品行業(yè)監(jiān)管。
2、加強對企業(yè)年度報告的驗證。在企業(yè)提交年度報告時，除要及時全面的報告有關情況外，還應當報告生產(chǎn)現(xiàn)場的保持情況、包裝容器的安全評估情況，并提供法定質(zhì)檢機構出具的潔凈廠房檢驗報告和全項的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告。年度報告的受理部門要進行必要的驗證。
3、加大對無證生產(chǎn)和獲證企業(yè)到期未換證的查處力度。堅持區(qū)別對待，分類幫扶指導，限期取證，對不具備獲證條件的堅決取締。對有一定的生產(chǎn)規(guī)模、具備相應的生產(chǎn)設備和檢驗設備、企業(yè)愿意規(guī)范生產(chǎn)的，幫助其限期整改取證；對取證無望的，建議工商、衛(wèi)生部門吊銷營業(yè)執(zhí)照和衛(wèi)生許可證，報告當?shù)卣枰匀【啠粚Λ@證企業(yè)到期未換證的，要堅決依法嚴厲查處。
4、加大執(zhí)法力度。在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)濫用食品添加劑、使用非食品原料加工食品和生產(chǎn)假劣食品的違法行為，必須堅持“嚴打”的工作方針，決不姑息遷就。對查辦的食品安全違法案件，必須堅持“五不放過”，一步到位，連根拔除。加強檢驗后處理力度，對抽查不合格的企業(yè)，除依法進行查處外，要實施加嚴檢驗；安全性指標不合格的嚴格停產(chǎn)整頓，產(chǎn)品強制召回；存在摻雜摻假、以假充真等嚴重違法行為的堅決予以取締。
5、開展自查自糾，認真履行生產(chǎn)者的義務。所有獲證食品生產(chǎn)企業(yè)要對照《工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理條例》、《食品生產(chǎn)企業(yè)質(zhì)量安全監(jiān)督管理實施細則（試行）》和《食品質(zhì)量安全市場準入審查通則》、《審查細則》的要求，認真開展自查自糾；牢固樹立企業(yè)作為質(zhì)量安全的第一責任人意識，兌現(xiàn)食品企業(yè)質(zhì)量安全承諾，保證食品質(zhì)量安全；自覺履行法律、法規(guī)規(guī)定的義務，及時向監(jiān)管部門提交年度報告、積極申報食品添加劑、委托加工等備案工作，積極參加比對試驗；自覺接受各級食品安全監(jiān)管部門的日常檢查，配合并接受相關部門的定期抽檢和監(jiān)督檢驗；將承諾書與《食品生產(chǎn)許可證》等一并懸掛在企業(yè)法人代表的辦公室，企業(yè)大門口必須懸掛有規(guī)范的廠名，公開接受社會各界監(jiān)督。
三、工作分工
1、食品監(jiān)督科：依據(jù)省局和市局的要求，負責獲證食品質(zhì)量安全監(jiān)管和專項執(zhí)法打假工作，并按要求做好上報工作。
2、檢測中心：負責組織好獲證食品企業(yè)產(chǎn)品的抽樣檢驗工作，并將檢驗結果及時上報食品監(jiān)督科。
3、法規(guī)科：負責法律、法規(guī)的咨詢、執(zhí)法文書的審理工作。
關鍵詞 注冊資本登記；改革；稅收問題；稅法調(diào)整
中圖分類號 D91
文獻標識碼 A
文章編號 （2014）13-0006-01
2014年2月7日，國務院下發(fā)了《國務院關于印發(fā)注冊資本登記制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕7號），注冊資本登記制度改革方案自3月1日起實施。本次改革依照便捷高效、規(guī)范統(tǒng)一、寬進嚴管的基本原則，創(chuàng)新公司登記制度，降低準入門檻，轉變監(jiān)管方式，簡化手續(xù)，激發(fā)市場主體創(chuàng)造力，促進經(jīng)濟發(fā)展。
一、注冊登記資本制度改革的內(nèi)容
（1）是放寬注冊資本登記條件。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，取消了有限責任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制；不再限制公司設立時股東（發(fā)起人）的出資比例和繳足出資的期限。公司實收資本不再作為工商登記事項。
（2）注冊資本由實繳登記制改為認繳登記制。由公司股東（發(fā)起人）自主約定認繳出資額、出資方式、出資期限等，并載于公司章程。公司應當將股東認繳出資情況通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向社會公示，并對繳納出資情況真實性、合法性負責。
（3）將企業(yè)年檢制度改為年度報告公示制度。企業(yè)須在規(guī)定的期限內(nèi)，將年度報告通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理機關報送，同時向社會公示，任何單位和個人均可查詢，使企業(yè)相關信息透明化。
（4）放寬市場主體住所（經(jīng)營場所）登記條件，申請人提交場所合法使用證明即可予以登記。
（5）推行電子營業(yè)執(zhí)照和全程電子化登記管理。電子營業(yè)執(zhí)照載有的工商登記信息與紙質(zhì)營業(yè)執(zhí)照具有同等的法律效力。
二、新注冊資本登記制度引起的稅收問題
（一）股權成本的確定問題
股東轉讓股權時，將股權轉讓收入扣除股權成本后的差額作為股權轉讓所得，繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅。在實繳資本登記制下，《公司法》對各類公司的注冊資本最低限額、出資期限、驗資，都做了明確規(guī)定，因此，股權的計稅基礎是明確的。注冊資本制度由實繳制改為認繳制后，允許股東在公司成立時只實際繳付一定比例的認繳資本，其余的認繳資本在公司成立后的一定期限內(nèi)繳清即可。所以，公司成立時實繳資本可能小于注冊資本，公司的實繳資本隨著股東繳納出資而增加。在股東未完全繳納認繳資本的情況下 ，股東轉讓股權時股權成本應如何確定？這直接影響著股權轉讓所得的計算，從而影響應繳納的所得稅的計算。
（二）印花稅計稅依據(jù)與繳納時間的確定問題
工商登記改革影響到的主要是記載資金的賬簿和產(chǎn)權轉移書據(jù)應交的印花稅。稅法規(guī)定記載資金的賬簿的印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”的合計金額。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。另外，股權轉讓過程中，轉讓雙方都要按照規(guī)定稅率繳納印花稅。
由于實收資本制度改為認繳資本制度，并且對首次出資額和出資期限沒有要求，納稅人在未交足認繳資本額的情況下，印花稅的該如何計算？同時，由于存在納稅人可能會有不定期實繳資本情形的出現(xiàn)，給該稅目印花稅的管理也帶來了一定的困難，需要稅務機關從一次性管理方式轉為多次連續(xù)性管理，稅務機關如何加強對該稅目印花稅的日常管理？
（三）新注冊資本制度對資本弱化相關政策的沖擊
資本弱化主要包括未繳清實收資本借款利息稅前列支問題和關聯(lián)關系借款利息列支比例問題。在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。
在新的認繳資本制度下，關聯(lián)方借款利息支出的債權與權益投資比例可能失去了分母，再計算已無意義；對未交齊資本期間企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的規(guī)定已顯多余。
三、新注冊資本登記制度可能引起的稅法調(diào)整
（一）原始股東股權的計稅基礎應該是實際繳納的出資額
稅法一般以歷史成本作為資產(chǎn)的計稅基礎，所謂成本就是實際發(fā)生的支出。按照此原則，原始股東股權的計稅基礎應該是實際繳納的出資額，而不應是其認繳額。所以，股東在繳納全部認繳額之前，股權的計稅基礎應該是變動的。例如，A出資人在1月1日認繳150萬，實際繳納時間是：1月1日80萬、6月1日100萬，12月31日150萬。如果A出資人，在4月3日將股權按照100萬的價格轉讓，則股權轉讓所得是20萬（100-80），如果在9月1日將股權按照130萬的價格轉讓，則股權轉讓所得是30萬（130-100），這種理解方式應該是符合其賬務處理實際的。這就顛覆了過去稅務機關以實收資本制度作為股權轉讓成本的理念，稅務機關必須在管理手段、內(nèi)容等方面迅速做出調(diào)整，如稅務登記時記錄的資本方面內(nèi)容必須馬上轉為認繳資本金額、比例，股權轉讓時的成本必須按照賬面實收資本的比例計算。其股權轉讓價格是完全可以低于認繳資本的，關鍵是做到根據(jù)賬面凈資產(chǎn)進一步評估判斷其轉讓價格的合理性。
（二）新注冊資本登記制度對印花稅的影響
對于記載資金的賬簿印花稅，在現(xiàn)行政策不作任何改動的前提下，稅務機關應加強對企業(yè)財務報表的自動電子審核分析比對，篩選存在實繳資本的情形，及時通知納稅人補繳印花稅。同時，建議對記載資金的賬簿印花稅的政策進行調(diào)整，能否與國家注冊資本制度改革政策相一致，對實行認繳資本制度的納稅人，直接按照認繳資本征收印花稅，這樣就免去了認繳資本制度下印花稅的征收麻煩的問題。 對于產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅，與傳統(tǒng)的實收資本意義上的股權轉讓相比，計稅依據(jù)大幅減少。
（三）關于資本弱化相關政策的調(diào)整
隨著新資本登記制度的改革，如何才能實現(xiàn)所得稅政策與改革的步伐同步？筆者建議，或許可以直接廢止資本弱化相關規(guī)定，既然是企業(yè)發(fā)生的正常財務費用，允許企業(yè)列支就是；或許改革現(xiàn)在的政策規(guī)定，以認繳資本作為計算債權投資與權益投資比例的基數(shù)，廢止關于未交齊資本金從而導致對應部分借款利息不允許稅前列支的規(guī)定。
參考文獻：
[1]國務院.《注冊資本登記制度改革方案》，2014年2月7日。
[2]中國注冊會計師協(xié)會.《稅法》，2013年。
[3]褚小麗.《工商注冊登記形式的不同對稅收的影響》，財經(jīng)界，2010年03期。
[3]李旭春.《新注冊資本登記制度改革對稅收管理影響的思考》，中國稅務網(wǎng)。
關鍵詞：商事登記；商事登記制度；統(tǒng)一立法；現(xiàn)狀及完善
一、我國商事登記制度的現(xiàn)狀及存在的問題
1.我國商事登記制度的現(xiàn)狀
商事登記是指商主體或商主體的籌辦人，為了設立、變更或終止其主體資格，依照商事登記法規(guī)定的內(nèi)容和程序，向登記機關提出申請，經(jīng)登記機關審查核準并將登記事項記載于登記簿的法律行為。我國既不存在一部專門的商事登記法，也沒有在其他相關法律中就商事登記制度作出相對集中而系統(tǒng)的規(guī)定，而是根據(jù)不同類型的商事主體予以分別立法。2014年，修訂后實施的《公司法》正式刪去我國公司登記中的“實收資本”條件，公司注冊資本制度由實繳制向認繳制轉變。同年3月，國務院和國家工商總局隨即開始了整個商事登記制度的改革，修改了《公司登記管理條例》、《企業(yè)法人登記管理條例》、《企業(yè)法人登記管理條例實施細則》等登記法規(guī)和規(guī)章，同時頒布了《企業(yè)信息公示暫行條例》、《企業(yè)經(jīng)營異常名錄暫行管理辦法》等行政法規(guī)和部門規(guī)章，初步形成了以資格確認為基礎，信息服務為主導，信用監(jiān)管為內(nèi)容安全和效率為目標的商事登記制度結構。這一系列的改革激發(fā)商主體和市場的活力的同時，也顯露了我國商事登記制度的不足。不同的商主體適用不同的商事登記規(guī)則，而不同的商事登記法規(guī)之間存在混亂、模糊地帶，阻礙了商主體商事登記的效率，造成市場準入的不公平。
2.我國現(xiàn)行商事登記制度存在的問題
（1）缺乏統(tǒng)一立法的體系。我國的商事登記制度到目前為止都沒形成一套完整的立法體系，而是根據(jù)商主體的不同分散立法，這就導致缺乏統(tǒng)一的立法體系，導致法規(guī)之間的重疊和沖突。在市場經(jīng)濟中，表現(xiàn)為各商主體之間登記條件的差異性，不利于公平競爭的市場規(guī)律，并且對不同的主體采用不同的登記規(guī)則，大大加重了工商登記機關的工作負擔，使得登記管理效率低下。而不同法規(guī)之間的模糊性也不利于統(tǒng)一規(guī)范的形成。如對“營業(yè)場所”、“出資額”等詞語的不統(tǒng)一規(guī)定就導致了申請人甚至登記機關的混淆和延誤。此次改革并沒有推出統(tǒng)一的商事登記立法規(guī)范，在商事主體資格范圍擴大后，這個問題也將更為令人頭疼。
（2）過大的實質(zhì)審查權力。我國《公司登記管理條例》、《企業(yè)法人登記管理條例》等各商事登記規(guī)則中并沒有就明文規(guī)定審查是形式審查還是實質(zhì)審查，在實踐中一般采取以形式審查為主，實質(zhì)審查為輔的審查標準。這是由于我國的商事登記即發(fā)放營業(yè)許可證，其中還需要審查商主體的經(jīng)營范圍等實質(zhì)性問題。商事登記作為市場準入環(huán)節(jié)，往往需要時效性，因此僅對其進行形式審查時較為合理的。但登記機關的行政性質(zhì)也卻使其擔任實質(zhì)審查的角色，在一定程序上增加了商主體申請的負擔和轉變的難度。
（3）混淆了商主體登記和營業(yè)登記兩種不同的效力。我國現(xiàn)行商事登記制度是商主體營業(yè)執(zhí)照的頒發(fā)許可制度，這意味著商主體在取得主體資格的同時也取得營業(yè)資格。首先要區(qū)分這兩者，商主體登記是商事主體取得合法性運營的基礎，是其法律身份得以承認的標志，典型的有法人；而營業(yè)資格登記是以商主體經(jīng)營的范圍和許可程度的限制。兩者混淆使得商主體在確定營業(yè)資格前不能獲得商主體資格的認證，可能限制了商主體的自由活動，同時該商主體營業(yè)執(zhí)照的吊銷卻不一定使其在商事登記中除名。因此，法人登記和商業(yè)登記有必要分開進行。
（4）重事前把關輕事后監(jiān)管。新《公司法》實施后，在推行公司認繳資本制度的同時，還將企業(yè)年檢制度改為年度報告制度。同年實施的《企業(yè)信息公示暫行條例》明確規(guī)定企業(yè)應當于每年通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送上一年度年度報告，并向社會公示。這無疑是激發(fā)了商主體的積極活動性，但同時也給那些資信能力差的公司得以喘息、作假的機會，威脅債權人的利益。在市場準入原則下，登記機關對于商事登記的后續(xù)還缺乏相應的管理機制，使商事登記為社會公眾提供商事主體的信用和經(jīng)營情況的基本功能大大降低，導致對商主體的監(jiān)控削弱。
二、域外商事登記制度的借鑒
1.域外商事登記的立法模式
域外的商事登記制度由于立法傳統(tǒng)和法律制度的不同，形成了不同的商事登記法律形式，主要類型有：一是單行法模式，以單行法的形式來規(guī)定商事登記制度。我國香港特別行政區(qū)即采用此種模式，統(tǒng)一由《香港商事登記條例》規(guī)定；二是商法典模式，即在商法典中統(tǒng)一規(guī)定商事登記事項，其他企業(yè)法律不再規(guī)定商業(yè)登記事項。德國即采用此形式，《德國商法典》第二章對登記的管理、登記申請、分營業(yè)所登記、登記的公告等統(tǒng)一作出規(guī)定。三是商法典與單行法結合的模式，即商法典規(guī)定商事登記事項的主要內(nèi)容，同時，另行頒布商業(yè)登記法，詳細規(guī)定商事登記事項。日本即采用此種商事登記立法模式；四是公司法與單行法結合的模式，即由公司法和商業(yè)登記法分別就不同的商事主體的登記作出不同的規(guī)定，我國臺灣即采用此商事登記立法模式。由于我國沒有商法典，第二、三種模式都不能采取，根據(jù)我國目前立法形勢，制定統(tǒng)一的商事登記法是比較合理的，兼顧市場的公平性和提高商事登記效率。
2.商事登記與營業(yè)登記的區(qū)分
對商事登記與營業(yè)登記進行區(qū)分管理也是大多數(shù)域外商事登記制度所認可的。同為大陸法系的德國就有兩種登記制度，且由不同登記機關承擔。一種是商事主體資格登記，由初級法院承擔事務；另一種是營業(yè)登記，由營業(yè)局承擔具體事務，兩者都會被記載在工商業(yè)登記薄上。并且，兩者之中，商事登記是任意的，而營業(yè)登記則是強制性的。這種登記機關的區(qū)分雖然不一定適合我國國情，但是商事登記與營業(yè)登記的區(qū)分卻是必要的，是我國未來商事登記改革的趨勢。
3.商事登記審查標準
所謂商事登記審查標準，主要有實質(zhì)審查、形式審查和以形式審查為主，實質(zhì)審查為輔三種。商事登記的形式審查是登記機關在審查商主體的申請文件時僅審查程序上是否合法，而采取實質(zhì)審查的登記機關則有權限審查商主體提交的文件真實性及合法性。在英美法系國家，政府對市場的干預較少，登記機關依托健全的社會誠信體系僅對登記內(nèi)容進行形式上審查，對于其真實由申請者自身承擔；在日本，商主體一旦提交所需材料即可登記，登記機關也無權進行真實合法性審查。大陸法系中一般也采取形式主義審查標準。在德國商事登記是任意的，那么其審查標準無疑是采形式審查。
三、完善我國商事登記制度的若干思考
1.制定統(tǒng)一的商事登記法
根據(jù)我國商事登記現(xiàn)狀，制定統(tǒng)一的商事登記立法是我國商事登記制度改革的目標和趨勢。單一的商事登記立法一方面有利于統(tǒng)一我國現(xiàn)行的分散凌亂的法規(guī)，適用于各個商主體，營造公平的市場競爭環(huán)境，另一方面提高了登記機關的登記效率，維護法律的權威性。在統(tǒng)一的商事登記法中明確商主體商事登記的范圍，如名稱、住所、法人、商主體類型、期限等，使得登記機關在審查認定時能夠遵循統(tǒng)一的立法標準，提高商事登記效率，為商主體創(chuàng)造市場的自由空間和競爭力。
2.區(qū)分商事登記與營業(yè)登記
在統(tǒng)一的商事登記法明確區(qū)分商事登記與營業(yè)登記。商事登記是商主體取得法律身份的認定，是營業(yè)登記的基礎，適用形式審查標準；而營業(yè)登記則更需要對商主體的能力和資格進行嚴格限制，適用實質(zhì)審查標準。我國現(xiàn)行的以形式審查為主，實質(zhì)審查為輔的審查標準也是出于未區(qū)分商事登記與營業(yè)登記，政府的監(jiān)管職能、對市場的干預程度在這兩者上是有明顯差別的，對于營業(yè)登記內(nèi)容的管理更能體現(xiàn)在保持市場自由競爭同時政府的安全干預職能。
3.健全企業(yè)信用體系
在看不見的手―市場支配競爭資源的同時，為保護公民權益，商主體行為的監(jiān)督管理也是必不可少的。如某一商主體在登記時合法，但可能隨著市場競爭行為損害了相對權益人、甚至公民的巨大利益，因此對商主體行為監(jiān)督管理的主體應當包括政府和公民。2014年正式實施的新《公司法》將商主體的年檢轉變?yōu)槟甓葓蟾妗＿@一方面是由于每年的年度檢查不僅沒有起到嚴格約束商主體的作用，反而產(chǎn)生了滋生腐敗的溫床，另一方面商主體的信息得不到有效提供。同年頒布實施的《企業(yè)信息公示暫行條例》要求企業(yè)每年通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商機關提供年度報告，并向社會公示。但是，應當如何確保商主體提供信息的正確性和及時性，這就應當在針對商主體的行為，建立健全商主體信用體系，發(fā)揮企業(yè)信用體系的作用，使其與商主體的經(jīng)營直接相關，提高政府監(jiān)管效能，擴大社會監(jiān)督，維護交易安全。
參考文獻：
[1]范健.《商法（第三版）》[M].北京大學出版社高等教育出版社，2007（03）.
[2]朱慈蘊.我國商事登記立法的改革與完善[J].國家檢察官學院學報，2004，12.（06）.
第二條在中華人民共和國領域及管轄的其他海域，從事礦業(yè)權評估業(yè)務的社會中介組織，必須依照本辦法的規(guī)定，取得礦業(yè)權評估資格。
第三條社會中介組織可以向國務院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門提出礦業(yè)權評估資格申請，經(jīng)審查批準并領取礦業(yè)權評估資格證書后成為礦業(yè)權評估機構(以下簡稱“評估機構”)。
第四條國務院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門是礦業(yè)權評估資格的管理機關(以下簡稱資格管理機關)。
第五條評估機構從事礦業(yè)權評估業(yè)務，應遵守如下規(guī)則：
(一)遵守國家法律、法規(guī)和本辦法；
(二)堅持評估過程的獨立、客觀、公正性；
(三)對評估委托人和評估結果確認機關誠實、守信；
(四)不與評估委托人、評估結果確認機關工作人員串通作弊；
(五)不采用不正當手段承攬業(yè)務。
第六條取得礦業(yè)權評估資格必須具備的條件：
(一)是按照國家有關法律法規(guī)和有關規(guī)定設立的合伙制或有限責任制中介機構；
(二)未掛靠任何政府部門及其下屬單位；
(三)合伙制社會中介組織的評估業(yè)務人員中，礦業(yè)權評估師應不少于2人，有限責任制社會中介組織的評估業(yè)務人員中，礦業(yè)權評估師應不少于3人；
(四)國務院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門規(guī)定的其他條件。
第七條申請取得礦業(yè)權評估資格，應向資格管理機關提交以下材料：
(一)礦業(yè)權評估資格申請書一式兩份；
(二)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照(驗原件，交復印件)；
(三)機構與評估業(yè)務人員簽訂的聘用合同書(驗原件，交復印件)；
(四)評估師及業(yè)務人員清單(含姓名、性別、年齡、學歷、專業(yè)教育經(jīng)歷、工作簡歷等內(nèi)容)、身份證復印件、專業(yè)職稱證書、礦業(yè)權評估師資格證書、礦業(yè)極評估培訓結業(yè)證書和其他有關證明材料(證書須驗原件，交復印件)；
(五)合伙協(xié)議或公司章程復印件；
(六)機構內(nèi)部設置情況及管理制度；
(七)資格管理機關要求的其他材料；
(八)能夠反映具有獨立評估能力的探礦權、采礦權模擬評估報告各一份。
第八條申請礦業(yè)權評估資格的同時，可一并為所聘用的礦業(yè)權評估師申請注冊登記。
第九條經(jīng)審查批準的，由資格管理機關頒發(fā)礦業(yè)權評估資格證書，并收取資格證書的工本費。
第十條礦業(yè)權評估機構可以從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務：
(一)礦業(yè)權評估；
(二)礦業(yè)權評估咨詢。
第十一條評估機構中從事礦業(yè)權評估業(yè)務的人員須保證每年有30%的業(yè)務人員接受礦業(yè)權評估業(yè)務繼續(xù)教育培訓。每個業(yè)務人員的培訓周期不超過3年。
第十二條評估機構的評估收費應執(zhí)行國家有關規(guī)定。
第十三條評估機構名稱、法定代表人有變動的，應在30天內(nèi)向資格管理機關申請換領礦業(yè)權評估資格證書。
第十四條評估機構應在每年的第一季度內(nèi)向資格管理機關提交上一年度的評估工作報告，如實報告礦業(yè)極評估業(yè)務開展情況、評估業(yè)務人員的培訓和變動情況等，接受資格管理機關的年度審查。
資格管理機關每年可抽查一定數(shù)量的評估機構的從業(yè)情況。抽查的內(nèi)容包括核查評估業(yè)務人員狀況、考察評估過程和走訪評估委托人。評估機構應據(jù)實提供有關情況和資料，配合抽查。
第十五條資格管理機關統(tǒng)一公告礦業(yè)權評估資格認定和年審情況。
第十六條礦業(yè)權評估師不能同時在兩個以上評估機構應聘。
評估機構不得將礦業(yè)權評估資格證書借給他人從事礦業(yè)權評估活動。
第十七條礦業(yè)權評估師變換從業(yè)評估機構的，需由新聘用評估機構持受聘人的有關證件和與原評估機構解除聘用關系的證明材料到資格管理機關辦理變更注冊登記。
第十八條礦業(yè)權評估師承攬的礦業(yè)權評估業(yè)務，必須由其所在的評估機構受理并與委托人簽訂委托合同書。
第十九條評估機構有下列情況之一的，資格管理機關可視其喪失礦業(yè)權評估能力，注銷其礦業(yè)權評估資格證書，并且一年內(nèi)不再受理其資格申請：
(一)連續(xù)2年未從事礦業(yè)權評估業(yè)務的；
(二)有30%以上應經(jīng)評估確認的礦業(yè)權評估結果未被確認的；
(三)因其評估業(yè)務人員等發(fā)生變化，已不具備本辦法規(guī)定的條件的；
(四)2年未通過年度審查的；
(五)違反有關法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的；
(六)資格管理機關認定的其他喪失礦業(yè)權評估能力的行為。
第二十條任何單位不得弄虛作假或以欺騙手段獲取礦業(yè)權評估資格。
第二十一條盜用、偽造礦業(yè)權評估資格證書的，資格管理機關責令其停止有關業(yè)務活動，沒收或責令其銷毀偽造的證書。
第二十二條評估機構未按照本辦法的規(guī)定提交年度報告的，在年度礦業(yè)權評估活動中有違反本辦法規(guī)定的行為的，為審查、抽查設置障礙的，資格管理機關將不予通過年度審查。
第二十三條礦業(yè)權評估資格證書遺失的，由評估機構登報聲明作廢后，攜帶有關證明材料向資格管理機關申請補發(fā)資格證書。
第二十四條資格管理機關的有關工作人員詢私舞弊、、的，按照有關規(guī)定給予行政處分。構成犯罪的，依法追究其刑事責任。
第二十五條礦業(yè)權評估資格證書由國務院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門印制。
作為踐行深化改革先行地，廣東省從2012年開始，最先試點工商登記制度改革，背負全國的期望。改革已經(jīng)進行了2年半時間，廣東的改革試點取得了哪些成效？有什么樣的好經(jīng)驗？改革中遇到的問題是如何解決的？這些對其他省市的改革，都將會有借鑒意義。
先行試點
作為首個改革試點省，廣東是在逐步推進中深化改革的。
啟動是在2012年3月，國家工商總局下發(fā)《關于支持廣東加快轉型升級、建設幸福廣東的意見》，其中明確提出：“支持廣東省在深圳經(jīng)濟特區(qū)和珠海經(jīng)濟特區(qū)橫琴新區(qū)開展統(tǒng)一商事登記制度改革試點”。
2012年8月22日，國務院常務會議批準廣東省在行政審批制度改革方面先行先試，內(nèi)容包括前置許可、注冊資本、經(jīng)營范圍、住所登記、審查責任、年檢制度等。
到2012年11月，國家工商總局批復同意廣東改革試點范圍擴大為深圳、珠海、東莞和佛山市順德區(qū)。
經(jīng)過持續(xù)努力，改革試點效果明顯。2013年，四個試點地區(qū)新登記市場主體增幅分別達到129.4%、53%、21.5%和17.8%，高于同期廣東省其他地區(qū)10.1%的平均水平。試點地區(qū)登記企業(yè)總數(shù)達14.87萬戶，占廣東全省的60%，助推廣東成為2013年全國企業(yè)總數(shù)第一。
2014年初，改革從四個地方全面推開到廣東全省。為此，廣東省政府出臺并實施《廣東省商事登記制度改革方案》，提出12條改革措施，全面構建“寬進嚴管”的工商登記管理體制機制，深化商事登記制度改革工作。
在改革的帶動下，2014年上半年，廣東省新登記市場主體62.2萬戶，注冊資本（金）12438.1億元，同比分別增長26.4%和190.6%。其中，新登記個體戶和私營企業(yè)60.6萬戶，直接增加從業(yè)人員268.9萬人，同比增長21.8%。第三產(chǎn)業(yè)在新登記市場主體中占比高達85.7%，成為中流砥柱。
同時，改革再度深化行政審批力度，四個試點地區(qū)的前置審批事項壓減率達到89.4%，關聯(lián)審批事項壓減率達41.4%。
兩大難題
廣東的改革，核心為解決兩大難題，一是“辦照難、監(jiān)管難”的現(xiàn)實困境；二是“寬進嚴管”的機制建立。為此，廣東省多管齊下，破解工商登記制度滯后與市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實需求的矛盾。
第一步是簡化市場主體準入流程。通過精簡前置審批事項，改革工商登記審批流程，實行工商登記注冊與經(jīng)營項目審批相分離的新型準入模式。“
東莞市對全市75個部門的716項行政審批事項開展清理，取消企業(yè)登記前置審批200多項。順德區(qū)對965項行政審批事項進行清理，企業(yè)登記前置審批事項從140項減少到8項，并推行并聯(lián)審批系統(tǒng)建設，實現(xiàn)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼、稅務登記證“一表登記，三表同發(fā)”，企業(yè)最快4日內(nèi)可以領取“三證”，區(qū)屬13個部門審批提速超過50%。
5月，廣東省統(tǒng)一出臺《廣東省工商登記前置審批事項目錄》和《廣東省工商登記前置改后置審批事項目錄》，僅保留13個前置審批事項。一般生產(chǎn)經(jīng)營活動，直接向工商部門申請登記，取得執(zhí)照后即可經(jīng)營，對于需要許可審批的生產(chǎn)經(jīng)營活動，在取得營業(yè)執(zhí)照后進一步持有關材料向主管部門申請許可。
其次是降低市場主體準入條件。通過改革公司注冊資本登記、住所（經(jīng)營場所、營業(yè)場所）登記、經(jīng)營范圍登記條件，降低市場主體準入條件。同時，推進實行公司注冊資本認繳登記制度，出資方式、出資額、出資時間等由股東自行約定，申請注冊時登記機構不再要求驗資證明；放寬注冊資本首期出資比例、出資期限及貨幣出資等限制性規(guī)定。
以簡化住所登記手續(xù)為例，這一措施放寬了企業(yè)場所登記條件，只收取場所使用權證明，不再審核場地的用途及功能，同時還實現(xiàn)企業(yè)住所與經(jīng)營場所登記相分離，允許“一址多照”和“一照多址”。
這些措施，為投資主體松綁，一方面有利于社會資源的充分利用，最大效能盤活城鄉(xiāng)結合部、城中村等由于歷史原因存在的權屬問題型物業(yè)；另一方面促進只需辦公場所，無需生產(chǎn)、經(jīng)營場所經(jīng)營的新興行業(yè)的發(fā)展，為服務外包、動漫游戲設計、電子商務等新業(yè)態(tài)企業(yè)提供了方便。
第三，通過改革企業(yè)年檢（驗照）方式，建立經(jīng)營異常名錄管理制度和公平規(guī)范的市場主體抽查制度。把定期集中年檢改為由市場主體在規(guī)定的期限內(nèi)提交年度報告并對外公示，使市場主體由“被監(jiān)督”改為“我愿意”接受監(jiān)督，突出年報信息公示功能，強化市場主體責任。同時，出臺《市場主體抽查監(jiān)管辦法》，避免監(jiān)管檢查的隨意性，將過去的市場主體巡查工作模式改為公平抽查的工作方式。這樣做，既有利于市場主體的發(fā)展，又提高了政府監(jiān)管公平性，實現(xiàn)了監(jiān)管效能的常態(tài)化。
第四個方面，是建立完善市場主體信用信息公示系統(tǒng)，完善信用約束機制。按照“寬進嚴管”原則，以準入制度改革推動市場監(jiān)管體系的構建，探索破解“監(jiān)管難”的困局。
一方面是逐步建設市場主體信用信息公示系統(tǒng)，有效整合運用工商登記、行政審批、執(zhí)法監(jiān)管等信息資源，并逐步引入司法、稅務、信貸融資等信息資源，實現(xiàn)準入與監(jiān)管聯(lián)動和跨部門信息共享。東莞市建立的信息平臺以工商登記信息為源頭，經(jīng)后臺處理后即時聯(lián)網(wǎng)發(fā)送給各監(jiān)管部門，該平臺已匯總來自56個部門442類信息的上千萬條數(shù)據(jù)。
另一方面是發(fā)揮征信機構在提供信用產(chǎn)品、促進商務誠信建設方面的有效作用，完善激勵、警示、懲戒制度。通過強化司法救濟和刑事懲治、建立完善市場主體信用信息公示系統(tǒng)和信用約束機制的實施，推動形成有效的市場自律和社會監(jiān)督，培育起良好的信用約束市場環(huán)境。深圳市政府制定了《深圳市企業(yè)信用征信和評估管理辦法》，建立了企業(yè)征信臨時數(shù)據(jù)庫，已征集190多萬個市場主體的信用信息數(shù)億條，信用網(wǎng)日均查詢量超過1萬人次。
樣本價值
新的工商登記制度改革，面對市場主體，是“法無禁止即可為”；面對政府，則是“法無授權不可為”。按照這一思路，廣東的改革還有很長的路要走，但初步成果已經(jīng)顯現(xiàn)。
廣東在營造法治化、國際化營商環(huán)境，改變“注冊難”、強化“嚴監(jiān)管”方面獲得的寶貴經(jīng)驗，為下一步改革的深入提供了有益的啟示。
通過改革，有效解決了市場主體“注冊難”的困境。以往的市場主體準入機制已經(jīng)無法滿足需求，與國際商事制度接軌也存在較大的差距。經(jīng)營者從申請名稱核準到領取營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證等環(huán)節(jié)，整個過程面臨周期長、環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁的大量隱形注冊準入成本。
廣東的改革從登記過程的每一個環(huán)節(jié)入手，簡化準入程序，切實減輕企業(yè)負擔，出臺相應的制度。新的登記制度能夠營造形成營商的“洼地效應”，培育新的營商環(huán)境，激發(fā)市場主體創(chuàng)辦企業(yè)的熱情。深圳市實施企業(yè)登記“即來即辦”，東莞市、順德區(qū)都實現(xiàn)對一般性的經(jīng)營事項登記注冊最快一個工作日核發(fā)執(zhí)照。
在改進監(jiān)管方面，放寬工商登記條件，對注冊資本、經(jīng)營范圍等登記事項的監(jiān)管也隨之放寬，但對市場主體交易行為、市場活動的監(jiān)管力度加大。
廣東省工商部門在進行商事改革的同時，以《廣東查處無照經(jīng)營行為條例》為配套，重申和細化了“誰審批，誰監(jiān)管”和行業(yè)歸口管理原則，規(guī)定凡從事許可經(jīng)營項目的商事主體，無論是否已取得經(jīng)營許可證，均由行業(yè)主管部門對其經(jīng)營行為進行監(jiān)管。一系列后續(xù)監(jiān)管制度機制的建立與完善，以及廣東市場主體信用信息公示系統(tǒng)的建設，能夠更主動、更有力地保障市場秩序的穩(wěn)定。
在政府職能改革方面，改革消除了以往行政審批制度所體現(xiàn)的“全能型政府”的形象，轉變包辦主義下的秩序為先的計劃經(jīng)濟式行政管理理念，形成了尊重商事主體自由的行政審批運作模式；提高商事主體自由交易配置資源、校正行為和維護秩序的能力，建立起政府職能行為與市場主體協(xié)調(diào)融合的新型關系。
第一章總則
第一條為優(yōu)化環(huán)境資源配置，推進主要污染物總量減排工作，規(guī)范主要污染物排污權交易試點活動，根據(jù)有關法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條本市行政區(qū)域內(nèi)進行化學需氧量（COD）和二氧化硫（SO2）等主要污染物排污權交易活動適用本辦法。
第三條本辦法所稱排污權，是指在排污許可核定的數(shù)量內(nèi)，排污單位按照國家或者地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境直接或者間接排放主要污染物的權利。排污權交易，是指在滿足主要污染物排放總量控制要求和不導致環(huán)境質(zhì)量惡化的前提下，市場主體對依法取得的主要污染物排污權進行出讓和受讓的行為。
第四條主要污染物排污權交易以優(yōu)化環(huán)境資源配置、逐步改善環(huán)境質(zhì)量為目標，遵循公平、公正、公開的原則。
第五條市環(huán)境保護行政主管部門負責本市主要污染物排污權交易的指導、監(jiān)督與管理工作。
第二章排污權的分配與管理
第六條主要污染物排污權總量不得突破本市總量控制目標。本市的總量控制目標按照與省政府簽訂的目標責任書確定。
第七條本辦法實施前的合法排污單位，其主要污染物排污權的獲取，在滿足省、市總量控制要求的前提下，采取按原環(huán)評審批、環(huán)保“三同時”驗收、排污收費、排污申報登記、環(huán)境統(tǒng)計綜合確定主要污染物排放總量指標。其主要污染物初始排污權，采取無償分配方式取得。
環(huán)境保護行政主管部門應加強主要污染物總量控制指標預算，加強對排污權交易市場的調(diào)控，總量指標優(yōu)先供應重大建設項目、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設項目、國家鼓勵類項目。
第八條排污單位采取減排措施騰出的主要污染物總量指標，經(jīng)市環(huán)境保護行政主管部門核準后，屬于有償獲得的，可以由市環(huán)境保護行政主管部門按交易基準價回購，也可用于今后的轉產(chǎn)項目。屬于無償取得的，由市環(huán)境保護行政主管部門無償收回，通過排污權交易市場進行出讓。出讓所得由市環(huán)境保護行政主管部門按適當比例分配給企業(yè)。
第九條因環(huán)境違法行為被各級政府或環(huán)保部門責令關停、依法取締的排污單位的主要污染物排污權，由市環(huán)境保護行政主管部門無償收回。
第十條市環(huán)境保護行政主管部門負責回收和回購主要污染物排放總量指標，并代為出讓排污權。
第十一條排污權交易的指標來源，一是政府在制定總量控制和削減計劃時，可預留一定比例；二是由市環(huán)境保護行政主管部門回購或強制收回部分排污指標；三是政府投資減排項目騰出的排污指標。
第十二條主要污染物初始排污權的有效期，自購買該排污權的排污單位試生產(chǎn)開始之日起計，有效期由市環(huán)境保護行政主管部門進行核定。
第三章排污權交易的主體
第十三條主要污染物排污權交易主體為出讓方和受讓方。
出讓方是指合法擁有可供交易的主要污染物排污權的單位或市環(huán)境保護行政主管部門。受讓方是指因?qū)嵤┙ㄔO項目（市級及以上環(huán)境保護行政主管部門負責審批環(huán)境影響評價文件的）需要新增主要污染物年度排放許可量的排污單位。
第十四條主要污染物排污權出讓方包括以下兩種：
（一）主要污染物年度實際排放量少于年度許可排放量的排污單位。
（二）市環(huán)境保護行政主管部門。
第十五條排污單位擬出讓排污權的，應向市環(huán)境保護行政主管部門提出申請，填報《**市主要污染物排污權出讓申請表》，并提交以下材料：
（一）出讓方的主體資格證明材料（法人營業(yè)執(zhí)照，個人身份證等有效證件）；
（二）環(huán)境保護行政主管部門核發(fā)的《排污許可證》復印件；
（三）排污權出讓的可行性分析報告，主要包括：
1．排污單位的基本情況介紹；
2．排污單位實施的減排工程介紹（包括工程名稱、投資、規(guī)模、工藝、設備、處理效率等內(nèi)容）；
3．排污單位可交易量的核算；
4．減排工程穩(wěn)定運行的保障措施；
5．資質(zhì)單位出具的監(jiān)測報告；
6．管理部門要求的其他附件和材料。
（四）其他需要出具的證明或資料。
第十六條排污單位擬受讓排污權的，須向市環(huán)境保護行政主管部門提出申請，填報《**市主要污染物排污權受讓申請表》，并提交以下材料：
（一）受讓方的主體資格證明材料（法人營業(yè)執(zhí)照，個人身份證等有效證件）；
（二）評審修改完善的建設項目環(huán)境影響評價報告（報批版）；
（三）其他需要出具的證明或資料。
第十七條重大建設項目、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的建設項目需購買主要污染物排污權的，市環(huán)境保護行政主管部門可以區(qū)域指標調(diào)劑的方式無償分配30％的總量指標，其余指標需通過排污權交易獲得。
第四章排污權的交易
第十八條排污權的出讓程序是：出讓方向市環(huán)境保護行政主管部門提出出讓申請，市環(huán)境保護行政主管部門對其出讓資格進行審核，審核通過則出具《**市主要污染物排污權出讓核準意見書》；出讓方憑《**市主要污染物排污權出讓核準意見書》按照規(guī)定的交易流程參與排污權交易活動，憑市環(huán)境保護行政主管部門出具的《**市主要污染物排污權交易終結單》及有關材料辦理排污許可證變更手續(xù)。排污權的受讓程序是：排污單位向市環(huán)境保護行政主管部門報送通過專家審查并修改完善的環(huán)評報告（報批版）；市環(huán)境保護行政主管部門對項目總量指標的合理性進行審核，并出具《**市主要污染物排污權受讓核準意見書》；排污單位持《**市主要污染物排污權受讓核準意見書》按照規(guī)定的交易流程參與排污權交易活動，憑市環(huán)境保護行政主管部門出具的《**市主要污染物排污權交易終結單》及其他相關材料完成環(huán)境影響評價文件的審批程序。
第十九條排污權交易一般采取競價或拍賣、協(xié)議轉讓以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行：
（一）競價或拍賣。是指轉讓排污權有兩個及兩個以上符合條件的意向受讓方，在價格成為競爭唯一指標的情況下，通過拍賣或競價確定報價最高者為受讓方的交易方式。
（二）協(xié)議轉讓。是指只有一個符合條件的意向受讓方，以協(xié)議成交的交易方式。
（三）其他方式。是指國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式。
第二十條排污權交易的價格由市場因素決定，但不應低于排污權交易基準價。排污權交易基準價根據(jù)污染物平均治理成本、資源稀缺強度、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平等因素確定。
第五章監(jiān)督管理
第二十一條環(huán)境保護行政主管部門負責跟蹤監(jiān)管各排污單位的總量指標使用情況。有下列行為之一的，在整治完成前不得進行排污權交易：
（一）所在縣（市、區(qū)）被列入重點污染整治區(qū)域的；
（二）被記入企業(yè)環(huán)保信用檔案的；
（三）被列入黑名單或被實施掛牌督辦的；
（四）違反其他環(huán)保法律法規(guī)規(guī)定的。
第二十二條排污單位應按國家有關技術規(guī)范，安裝污染源連續(xù)在線監(jiān)測（監(jiān)控）系統(tǒng)，與環(huán)保行政主管部門聯(lián)網(wǎng)，并與在線自動監(jiān)測運營方共同對數(shù)據(jù)的可靠性和有效性負責。
第二十三條市環(huán)境保護行政主管部門每年要向市政府提交上年度主要污染物排污權交易年度報告。
第二十四條市環(huán)境保護行政主管部門每年第一季度對上年度主要污染物排污權交易及跟蹤監(jiān)管情況進行公示。公示內(nèi)容如下：
（一）上年度主要污染物排污權交易基本情況（含交易時間、交易價格、交易成交量等）；
（二）上年度交易雙方交易后的主要污染物許可排放量；
（三）上年度交易雙方主要污染物核定排放量；
（四）對超過許可排放量的排污單位的環(huán)境行政處罰情況；
（五）其他需要公示的事項。
第二十五條排污單位擁有可交易的排污指標的，應積極向環(huán)境保護行政主管部門申報。未申報或閑置超過規(guī)定時限的，由市環(huán)境保護行政主管部門無償收回或按當年基準價強制回購。
第二十六條通過交易獲得的排污權，閑置期（扣除項目建設期）不得超過l年。超過l年的，經(jīng)環(huán)境保護行政主管部門確認后按當年基準價強制回購。新晨
第六章法律責任
第二十七條交易雙方在交易過程中發(fā)生糾紛，可以向環(huán)境保護行政主管部門申請調(diào)解；也可以依據(jù)合同約定，申請仲裁或者向人民法院提訟。
第二十八條排污單位排放的污染物超過規(guī)定的排放總量指標的，由核發(fā)排污許可證的環(huán)境保護行政主管部門依法予以處罰；造成嚴重環(huán)境污染構成犯罪的，依法追究其刑事責任。排污單位排放的主要污染物超過規(guī)定的總量控制指標、操控或擾亂排污權交易市場、排污數(shù)據(jù)弄虛作假的，記入企業(yè)環(huán)保信用檔案。
第二十九條環(huán)境保護行政主管部門工作人員、、的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
財務報告舞弊手法的識別
公司經(jīng)營環(huán)境信號識別法
一、外部環(huán)境信號
對公司外部經(jīng)營環(huán)境的分析這一部分內(nèi)容在公司公開的年度報告中體現(xiàn)得較少，只能通過其它途徑了解。公司外部環(huán)境信號的變化可能說明公司經(jīng)營活動及經(jīng)營結果的變化，它們對未來盈利和風險可能會產(chǎn)生極大的影響。它其實要考慮所有影響企業(yè)的外部因素，從公司外部環(huán)境識別的一些重要信號包括：
第一，行業(yè)情況。考慮下列事項：行業(yè)是否出現(xiàn)一些特定的趨勢；有無新頒布的會計準則影響了行業(yè)財務報告的編制與表達行業(yè)是否循環(huán)性或季節(jié)性波動；行業(yè)所需資金，包括初期及后續(xù)所需資金；行業(yè)目前是否處于蛻變期；公司是否已取得巨大的市場份額，要記住市場份額越大，比行業(yè)增長得更快就越困難；公司是否增長迅速，要記住增長迅速的公司容易放松內(nèi)部控制；是否業(yè)績太好了，以至于難以相信，公司的經(jīng)營水平與其產(chǎn)能不相稱；是否公司所處的行業(yè)與該公司的獲利水平長期不相稱；企業(yè)的業(yè)績是否過度依賴非主營業(yè)務。
第二，商業(yè)經(jīng)營環(huán)境。應考慮下列事項：目前的信用情況；目前的權益市場；公司所有權的爭奪戰(zhàn)；公司的運營及純利潤對經(jīng)濟及政治因素的敏感度；公司產(chǎn)品在市場的持續(xù)存貨度；公司是否經(jīng)常簽訂企業(yè)合并、重組協(xié)議，公司重組后業(yè)績發(fā)生驚人變化；公司股價是否長期偏離其投資價值或股價是否與公告驚人的吻合；關于公司采用先進技術能力的分析；注意公司經(jīng)營方向變化的分析；公眾形象。
第三，主管單位、會計政策及法令的要求。應考慮下列情況：公司營業(yè)執(zhí)照或合約的現(xiàn)況；新的稅法或其他法令的變化對公司的潛在沖擊；公司與主管單位的關系；政府機關所頒布的法令對于公司運營、定價及產(chǎn)品質(zhì)量的管理程度；公司是否更換了會計師公司或解雇了審計人員；是否為了達到某個目標，以犧牲企業(yè)其他方面的明顯利益為代價；⑦企業(yè)是否變更會計政策和會計估計。
二、內(nèi)部環(huán)境信號
內(nèi)部環(huán)境信號包括財務結構、經(jīng)營績效等，但最主要的是公司內(nèi)部控制制度。如在鄭百文被拒絕發(fā)表意見的審計報告中，注冊會計師明確指出該公司缺乏可信賴的最基本的內(nèi)部控制制度。擁有良好內(nèi)部控制制度的公司在應付公司風險、提高公司盈利方面有更好的表現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營失敗、財務報告粉飾及不守法經(jīng)營在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內(nèi)部控制的失效。但一般分析人員不可能深入了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，因此，重點在于評價影響企業(yè)內(nèi)部控制的以下環(huán)境因素：董事會；企業(yè)管理者的素質(zhì)。
財務報告舞弊動機識別法
公司進行報告舞弊的動機可謂多種多樣，對其動機進行分析和關注并在執(zhí)行后續(xù)分析過程中予以考慮將有助于發(fā)現(xiàn)可能的財務報告舞弊行為，抓住財務會計報告舞弊識別的線索，降低投資風險。
一、為業(yè)績考核而粉飾財務報告
企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績的考核辦法一般以財務指標為基礎，比如利潤計劃的完成情況、投資回報率、產(chǎn)值、銷售收入等，都是經(jīng)營業(yè)績的重要考核指標，而這些財務指標的計算都涉及到會計數(shù)據(jù)。除了內(nèi)部考核外，外部考核主要也是根據(jù)銷售收入、資產(chǎn)總額、利潤總額來確定的，如行業(yè)排行榜。經(jīng)營業(yè)績的考核，不僅涉及到企業(yè)總體經(jīng)營情況的評價，還涉及到企業(yè)廠長經(jīng)理的經(jīng)營管理業(yè)績的評定，并影響其提升、獎金福利等。為了在經(jīng)營業(yè)績上多得分，企業(yè)就有可能對其財務報告進行包裝和粉飾。可見，基于業(yè)績考核而進行財務報告的舞弊是最常見的動機。
二、為滿足新資本需求動機
以上市公司發(fā)行股票為例，它具體經(jīng)歷了一共三個階段：初次發(fā)行階段；配股階段；增發(fā)新股。
三、為取得間接經(jīng)濟利益
假若公司披露良好的盈利水平，其間接的經(jīng)濟利益也是明顯的。如對外籌集債務資金就比較容易，且資金成本會相對較低；當公司面臨被兼并或被收購的危機時，可以用良好的盈利能力和財務實力進行反兼并和反收購；有利于維護、提高公司股票的價值，樹立公司良好的形象；與公司相關的各方會更有信心地與公司合作，開展商業(yè)信用更加便利，從而使公司在激烈的市場競爭中處于主動地位。
四、政治和政策因素的動機
由于許多地方的市長、局長是從大型國有企業(yè)的廠長、經(jīng)理中挑選出的，因此，從某種意義上說，國有企業(yè)扭虧為盈、創(chuàng)造良好經(jīng)營業(yè)績已成為一項政治任務。對廠長經(jīng)理而言，完成這項任務可能仕途光明，否則可能職位難保，甚至下崗分流。在這種政治壓力下，國有企業(yè)很有可能舞弊財務報告。再如我國國家審計署1998年對石油、石化等壟斷性行業(yè)56家大企業(yè)的審計表明，石油企業(yè)少報利潤20.66億元，石化企業(yè)多報利潤59.10億元。在一般國有企業(yè)傾向于多報利潤的情況下，為什么石油企業(yè)卻會少報利潤呢？由于價格體制的原因，石油行業(yè)一直享有中央政府財政補貼的優(yōu)惠政策，但隨著市場化改革的深化，石油行業(yè)企業(yè)自負盈虧的壓力越來越大，為了盡可能多地保留一些優(yōu)惠政策，石油行業(yè)就有了少報利潤的動機，以作為和政府討價還價的理由。
財務報告舞弊防范體系構筑