時間：2023-12-02 10:04:41
導(dǎo)語：在采納審計建議的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
審計工作是各級政府的重要職責(zé)，審計發(fā)現(xiàn)問題能否得到徹底整改，直接關(guān)系到各級政府的執(zhí)行力和公信力。近年來，縣政府高度重視審計整改工作，堅持發(fā)現(xiàn)問題與解決問題并重，著力推進(jìn)審計整改工作，在維護(hù)財經(jīng)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。但一些部門、單位和領(lǐng)域仍然存在屢審屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，審計發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性的問題得不到及時整改和糾正，尚未形成規(guī)范的審計整改長效機(jī)制，在一定程度上影響了審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性和政府公信力?？h審計局要充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，把審計整改同審計查處放在同等重要位置，依法監(jiān)督，公正處理，督促整改，有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。各鎮(zhèn)、各單位要從加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的高度，充分認(rèn)識加強(qiáng)審計整改工作的重要性和必要性，自覺增強(qiáng)責(zé)任意識，嚴(yán)格執(zhí)行審計決定，認(rèn)真采納審計建議，切實采取有力措施，全面糾正和整改審計揭示的各種問題，促進(jìn)財政財務(wù)收支管理不斷規(guī)范，保障全縣經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。
二、進(jìn)一步健全和完善審計整改工作機(jī)制
（一）建立審計整改報告制度。被審計單位要在規(guī)定時間內(nèi)以書面形式向縣審計局報送整改情況、審計建議采納情況及有關(guān)責(zé)任部門人員的責(zé)任追究處理情況等；對未及時整改或整改不到位的，要報告并說明原因及下一步整改措施。縣審計局要及時對被審計單位的整改情況進(jìn)行督查，定期向縣政府報告查出問題單位的審計整改情況。報告內(nèi)容包括審計整改的基本情況、存在的問題以及加強(qiáng)審計整改工作的建議等?？h政府將在一定范圍內(nèi)通報或向社會公告審計整改結(jié)果，促進(jìn)審計整改落實。
（二）健全審計整改聯(lián)動制度?？h政府建立審計整改工作聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議辦公室設(shè)在縣審計局，負(fù)責(zé)審計整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督辦工作。紀(jì)檢監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)及財政、稅務(wù)、工商等相關(guān)部門要依法協(xié)助審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成促進(jìn)執(zhí)行審計決定的合力。對縣審計局依法提請暫停撥付與被審計單位違紀(jì)違規(guī)行為有關(guān)的款項，財政部門要及時扣繳和清收應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項；對依法做出的被審計單位補(bǔ)繳稅款決定，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法足額征收；對移送的被審計單位及有關(guān)人員的違紀(jì)行為，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)及時查處，并將查處結(jié)果書面反饋縣審計局；對被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要凍結(jié)的，縣審計局向人民法院提出申請后，人民法院應(yīng)及時辦理凍結(jié)手續(xù)；構(gòu)成犯罪的，縣審計局應(yīng)及時移送司法機(jī)關(guān)處理。相關(guān)部門應(yīng)將查處結(jié)果書面反饋審計機(jī)關(guān)。
（三）落實審計整改問責(zé)制度。組織人事部門要將審計結(jié)果和審計整改情況作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考察任用干部和考核部門年度工作的重要內(nèi)容。對審計發(fā)現(xiàn)問題負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，縣審計局應(yīng)提出處分建議，將有關(guān)情況通報有關(guān)部門，推動整改落實；被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)違紀(jì)金額、整改程度分層次進(jìn)行約談，依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(四)完善審計整改跟蹤督查制度?？h審計局負(fù)責(zé)對被審計單位整改情況進(jìn)行回訪、督促和檢查核實。審計項目的主辦部門應(yīng)組織專人在審計報告、審計決定書和移送處理書送達(dá)之日起3個月內(nèi)進(jìn)行審計跟蹤檢查，對被審計單位執(zhí)行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況、處理審計移送事項結(jié)果進(jìn)行檢查督辦。對被審計單位未執(zhí)行審計結(jié)果的，應(yīng)查明原因，限期整改，及時督促落實。對重大審計項目審計結(jié)果跟蹤檢查和督促落實情況，應(yīng)不定期向縣政府報告。同時，要督促被審計單位健全和完善規(guī)章制度，規(guī)范財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時有效整改?？h審計局應(yīng)定期對被審計單位進(jìn)行回訪，現(xiàn)場核實整改情況，對整改不合格或者弄虛作假者，提請有關(guān)部門給予處罰。
（五）實行審計整改公告制度?？h審計局在做好廉潔審計公示、審計結(jié)果公告的基礎(chǔ)上，逐步公開審計整改情況，并對被審計單位整改成效進(jìn)行評估。如實反映審計意見和建議落實情況，并公開評估報告，確保審計整改取得實效。對整改不積極不到位的單位，屬于正常預(yù)算存在問題的，暫緩部分業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和撥付；屬于專項經(jīng)費(fèi)使用存在問題的，停止該專項經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與撥付；對拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝唬谝欢ǚ秶鷥?nèi)予以公開曝光，并對有關(guān)單位及責(zé)任人實行責(zé)任追究。對整改積極并取得較好效果的單位和個人給予通報表揚(yáng)。
三、切實加強(qiáng)對審計整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。各鎮(zhèn)、各部門要高度重視審計整改工作，主要負(fù)責(zé)人為落實審計整改工作的第一責(zé)任人，要及時組織本部門（單位）和督促下屬或被監(jiān)管單位抓好整改工作，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓布置、落實，及時了解掌握整改進(jìn)程，限期督辦解決問題，確保審計整改工作落到實處。
關(guān)鍵詞：山區(qū)道路；安全審計；內(nèi)容；步驟
道路安全審計(RoadSafelyAudits,簡稱RSA)是從預(yù)防交通事故、降低事故產(chǎn)生的可能性和嚴(yán)重性人手，對道路項目建設(shè)的全過程，即規(guī)劃、設(shè)計、施工和服務(wù)期進(jìn)行全方位的安全審核，從而揭示道路發(fā)生事故的潛在危險因素及安全性能，是國際上近期興起的以預(yù)防交通事故和提高道路交通安全為目的的一項新技術(shù)手段。其目標(biāo)是：確定項目潛在的安全隱患；確?？紤]了合適的安全對策；使安全隱患得以消除或以較低的代價降低其負(fù)面影響，避免道路成為事故多發(fā)路段；保障道路項目在規(guī)劃、設(shè)計、施工和運(yùn)營各階段都考慮了使用者的安全需求，從而保證現(xiàn)已運(yùn)營或?qū)⒔ㄔO(shè)的道路項目能為使用者提供最高實用標(biāo)準(zhǔn)的交通安全服務(wù)。
一、道路安全審計的起源與發(fā)展
1991年，英國版的《公路安全審計指南》問世，這標(biāo)志著安全審計有了系統(tǒng)的體系。從1991年4月起，安全審計成為英國全境主干道、高速公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)工程項目必須進(jìn)行的程序，使英國成為安全審計的重要發(fā)起與發(fā)展國。而我國則是在20世紀(jì)90年代中期開始發(fā)展安全審計，主要有兩個渠道：①以高等院校為主的學(xué)者通過國際學(xué)術(shù)交流與檢索國外文獻(xiàn)，從理論體系的角度引入道路安全審計的理論；②通過世界銀行貸款項目的配套科研課題。在工程領(lǐng)域開展道路安全審計的實踐。
目前，在澳大利亞、丹麥、英國、冰島、新西蘭和挪威等國已定期地執(zhí)行道路安全審計，德國、芬蘭、法國、意大利、加拿大、荷蘭、葡萄牙、泰國以及美國正處于實驗或試行階段，其他許多國家也在就道路安全審計的引入進(jìn)行檢驗，比如希臘等國家。國外研究表明，道路安全審計可有效地預(yù)防交通事故，降低交通事故數(shù)量及其嚴(yán)重度，減少道路開通后改建完善和運(yùn)營管理費(fèi)用，提升交通安全文化，其投資回報是15～40倍。
道路安全審計在我們道路建設(shè)中的重要性，不僅僅是在提高安全性方面，對經(jīng)濟(jì)性也有幫助。而山區(qū)道路的安全比起一般道路來講，就更應(yīng)該引起我們的注意，畢竟山區(qū)道路的崎嶇以及地勢的高低相對與一般道路對駕駛者來說是一個很大的挑戰(zhàn)，而且其發(fā)生事故的死亡率也比其他道路高很多，因此，審計對于山區(qū)道路來說是至關(guān)重要的。
二、山區(qū)道路安全審計內(nèi)容
加拿大等國家認(rèn)為，在項目建設(shè)的初步設(shè)計階段進(jìn)行道路安全審計最重要、最有效，因而早期的道路安全審計主要重點是在項目建設(shè)的初步設(shè)計階段?，F(xiàn)世界各國都普遍認(rèn)為可在已運(yùn)營的道路和擬建道路項目建設(shè)期的全過程實行安全審計，即在規(guī)劃或可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、道路通車前期(預(yù)開通)和開通服務(wù)期(后評估階段)都有所側(cè)重地實行審計。山區(qū)道路安全審計同樣與其他道路的安全審計工作內(nèi)容一樣。
三、審計要素
典型的道路安全審計過程為：組建審計組+設(shè)計隊介紹項目情況及提供資料+項目實施考察－安全性分析研究－編寫安全審計報告+審計組介紹項目審計結(jié)果+設(shè)計隊研究、編寫響應(yīng)報告－審計報告及響應(yīng)報告共同構(gòu)成項目安全文件。
整個安全審計的時間一般為兩周左右。為保證安全審計的質(zhì)量，審計組人員的構(gòu)成至關(guān)重要。審計組的人數(shù)依項目的規(guī)模大小一般由26人組成，審計組應(yīng)由不同背景、不同經(jīng)歷、受過培訓(xùn)、經(jīng)驗豐富、獨立的人員(與設(shè)計隊無直接關(guān)聯(lián))組成。審計人員一般應(yīng)具備交通安全、交通工程、交通運(yùn)行分析、交通心理、道路設(shè)計、道路維護(hù)、交通運(yùn)營及管理、交通法律法規(guī)等方面的知識，應(yīng)保證審計組人員相互間能平等、自由地交流、討論和商議安全問題。審計人員應(yīng)本著對社會(用戶)負(fù)責(zé)的態(tài)度、安全第一的觀點，依據(jù)道路標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對項目各種設(shè)計參數(shù)、弱勢用戶、氣候環(huán)境等的綜合組合，展開道路安全審計。道路安全審計人員(審計組)與設(shè)計人員(設(shè)計隊)的區(qū)別在于：設(shè)計人員需要綜合考慮項目投資、土地、政治、地理、地形、環(huán)境、交通、安全等方方面面的因數(shù)，限于經(jīng)驗、時間的約束，對安全問題難免有所偏頗。而安全審計人員不考慮項目投資、建設(shè)背景等因數(shù)，僅僅考慮安全問題，只提安全建議，最后由設(shè)計人員決定：采納、改進(jìn)或不采納。因而可以說道路安全審計的關(guān)鍵點為：它是一個正式的、獨立進(jìn)行的審計過程，須由有經(jīng)驗的、有資格的人員從事這一工作，要考慮到道路的各種用戶，最重要的一點是只考慮安全問題。
安全審計報告一般應(yīng)包括：設(shè)計人及審計組簡述、審計過程及日期、項目背景及簡況、圖紙等，對確認(rèn)的每一個潛在危險因素都應(yīng)闡述其地點、詳細(xì)特征、可能引發(fā)的事故(類型)、事故的頻率及嚴(yán)重度評估、改進(jìn)建議及該建議的可操作性(實用性)等。審計報告應(yīng)易于被設(shè)計人員接受并實施。響應(yīng)報告應(yīng)由項目設(shè)計人員編寫，其內(nèi)容—般應(yīng)包括：對審計報告指出的安全缺陷是否接受，如不接受應(yīng)闡述理由，對每一改進(jìn)建議應(yīng)一一響應(yīng)，采納、部分采納或不采納，并闡明原因。
四、現(xiàn)有山區(qū)道路的安全審計
對現(xiàn)狀山區(qū)道路進(jìn)行安全審計，主要評估現(xiàn)狀道路潛在事故危險性，同時提出改進(jìn)措施以降低未來發(fā)生事故的可能性?，F(xiàn)狀道路的安全審計與新建道路相類似，也需進(jìn)行上面所提到的工作，但現(xiàn)場調(diào)查以及評估資料及文件這兩步與新建道路有所不同。此時事故資料被作為欲審計資料的重要組成部分，同時該資料也包括可能導(dǎo)致事故發(fā)生潛在性的一些不利因素的詳細(xì)資料。
理想的關(guān)于現(xiàn)狀道路網(wǎng)的安全審計應(yīng)該建立在有規(guī)律的基礎(chǔ)之上。它可以以連續(xù)幾年審計的結(jié)果為基礎(chǔ)，采用滾動式的審計方式對路網(wǎng)中的每條道路都進(jìn)行評估。對于里程較長的道路(一般>100km)，其安全審計工作可按兩階段進(jìn)行，即初步審計階段和詳細(xì)審計階段。前者主要對道路總體上進(jìn)行粗略審計，給出存在的主要問題及所處位置，后者則對找到的問題進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)分析并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。對里程較短的道路(<30km)可直接進(jìn)行第二階段的工作。而對里程在30km～100km的道路，兩階段審計工作可根據(jù)具體情況靈活進(jìn)行。
由于欲審計道路已修建完成并已經(jīng)運(yùn)營，此時現(xiàn)場調(diào)查就顯得非常重要。不管是擬建道路或已建道路、線內(nèi)工程還是線外工程，安全審計工作必須全方位細(xì)致地進(jìn)行。要考慮不同道路使用者對道路安全性能的不同需求。例如：①由于坡度太大或海拔高而使得駕駛員的心理產(chǎn)生恐懼；②半徑太小可能使得駕駛員無法在規(guī)定視距范圍內(nèi)看到對方；③山體的穩(wěn)定性也可能會影響到駕駛員。
另外，現(xiàn)狀山區(qū)道路的安全審計工作還要調(diào)查不同的道路類型，例如白天、黑夜、干燥、潮濕等情況對道路的影響。此外，對現(xiàn)有道路網(wǎng)絡(luò)的安全審計可結(jié)合養(yǎng)護(hù)工作同時進(jìn)行，這樣可減少相應(yīng)的成本費(fèi)用。
五、我國山區(qū)道路的審計現(xiàn)狀及問題和解決方法
5.1審計現(xiàn)狀及問題
由于目前審計這個名詞在國內(nèi)還算比較新鮮，國外從起步發(fā)展到現(xiàn)在也不過十來年的時間，各方面都只是處于實驗或者是試行階段，并沒有固定的一套理論依據(jù)。而我國相對外國來說又是落后了好幾年，因此我國現(xiàn)在總體的審計現(xiàn)狀也就處于探索階段，各個方面也是處于起步階段，不可能對各個方面的審計工作做到非常的完善。而道路的審計不過是眾多審計工作中的一小部分，由于其本身的“新鮮性”，又對審計人員的要求較高，西部一些貧困地區(qū)教育跟不上，審計的人才缺乏也不是沒有可能，設(shè)備等亦未全部到位。山區(qū)道路安全審計工作的開展較一般道路可能要更加的困難，因為山區(qū)道路多是停山臨崖，彎道又多，坡度又大等各方面因素是其工作的開展要難與一般道路；更有甚者像那些偏僻地區(qū)的山區(qū)道路，可能路面的質(zhì)量都無法保證，更不要提進(jìn)行什么安全審計。:
5.2解決方法
要改善我國目前的這種安全審計情況，需要全國各個方面的努力與配合，不過政府要有所規(guī)定，我們民間也要有這方面的意識。筆者簡單列出幾項：①國家應(yīng)該頒布相關(guān)的法律制度，嚴(yán)格要求進(jìn)行安全審計；②地方政府部門要加強(qiáng)管理；③加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)；④提高我國的教育水平和人們的交通安全意識；⑤交通安全部門要深入到偏僻的山區(qū)；⑥提高我國的經(jīng)濟(jì)實力。
六、結(jié)束語
山區(qū)道路的安全審計工作與其他道路的安全審計總體上應(yīng)該說差不多，當(dāng)然山區(qū)的那種獨特的環(huán)境使得審計工作的重點可能不僅僅局限與一般的道路，不要認(rèn)為山區(qū)道路的流量沒有城市道路那么多而忽視它，我國是個多山的國家，山區(qū)道路對于我國各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)往來的作用不言而譽(yù)。通過安全審計，加強(qiáng)了全國各地交流。對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有百利而無一害。國內(nèi)山區(qū)道路建設(shè)的實際情況對道路安全審計進(jìn)行了較為系統(tǒng)的分析研究并得出以下結(jié)論：
(1)道路安全審計獨立于設(shè)計和標(biāo)準(zhǔn)。是以安全為核心的審計，其對象為一切與交通安全相關(guān)的工程和設(shè)施，它可分階段、按步驟的實施，審計的結(jié)果為安全審計報告。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 政府推動
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程
實行改革開放政策后，我國積極向國外吸取先進(jìn)的管理思想和方法，轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，將國有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)閾碛薪?jīng)營自的法人機(jī)構(gòu)。企業(yè)擁有較大自后，迫切需要其加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全自我約束機(jī)制，因此產(chǎn)生了建立內(nèi)部審計制度的需要。
我國審計署于1983年經(jīng)批準(zhǔn)正式成立，從此我國現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計開始起步。審計署根據(jù)對國情的深入分析和對外國先進(jìn)管理經(jīng)驗的研究，在憲法并未對內(nèi)部審計作出規(guī)定的情況下，向國務(wù)院提出了在全國各地大中型國有企業(yè)、事業(yè)組織和政府部門建立內(nèi)部審計部門的建議。在1983年8月20日，《審計署關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示》被國務(wù)院通過，并轉(zhuǎn)各地區(qū)、各部門貫徹執(zhí)行。審計署和地方各級審計局根據(jù)此文件，積極推動內(nèi)部審計部門的建立，使全國各地的一大批大中型國有企業(yè)、較大的集體企業(yè)、事業(yè)單位和政府部門迅速建立了內(nèi)部審計部門，配備了必要的人員開展工作。從此開始了我國政府部門推動下的現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展之旅。
二十多年來，我國政府陸續(xù)出臺了一系列關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)章制度，極大地促進(jìn)了內(nèi)部審計的發(fā)展。如1995年實施的《審計法》使審計制度發(fā)生了根本性變化，極大地提高了內(nèi)部審計的地位。國家體改委頒布的《股份有限公司規(guī)范意見》明確規(guī)定，公司執(zhí)行內(nèi)部審計制度，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，依公司章程規(guī)定在董事會領(lǐng)導(dǎo)下對公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。2003年5月1日起施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》規(guī)定，對法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。同時規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。這是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的又一重大舉措，也是建立健全內(nèi)部審計制度的具體措施。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展動因
從上述內(nèi)部審計的發(fā)展歷程可以看出，我國內(nèi)部審計的發(fā)展動力與西方發(fā)達(dá)國家不同。西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計的發(fā)展更多以內(nèi)部管理的需要為動力，而我國則更多是來自政府的推動。從西方國家和我國內(nèi)部審計的發(fā)展歷程可以看出，內(nèi)部審計發(fā)展的動力主要有兩方面：一是內(nèi)部管理的需要；二是外部的壓力。
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，規(guī)模不斷擴(kuò)大，控制跨度也不斷增大，管理者所能施加的控制力也開始減弱。這時需要通過管理控制系統(tǒng)，以鑒定各項方針政策、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)程序得到貫徹執(zhí)行，財產(chǎn)物資是否得到恰當(dāng)?shù)谋９芎屠谩Ｒ虼耍芾碚咝枰獙I(yè)人員對這些方面進(jìn)行檢查并報告，內(nèi)部審計由此而產(chǎn)生。它是出于內(nèi)部管理的需要，由管理當(dāng)局授權(quán)執(zhí)行的審查、監(jiān)督活動。
外部壓力主要來自兩方面：一是外部審計和社會給企業(yè)的壓力，另一種是政府法令的要求。外部審計基于抽樣的審計方式，需要信賴內(nèi)部控制，從而促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制并有專門人員對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性的檢查。這是內(nèi)部審計產(chǎn)生的壓力之一。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)需要承擔(dān)更多的社會責(zé)任；國家為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，也需要企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，迫使企業(yè)管理當(dāng)局重視內(nèi)部審計，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
在西方發(fā)達(dá)國家，前一種因素是導(dǎo)致內(nèi)部審計產(chǎn)生的主要原因，企業(yè)建立內(nèi)部審計制度更多是出于內(nèi)在的需求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次增多，控制范圍擴(kuò)大，內(nèi)部審計基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展，它是企業(yè)管理體制的重要組成部分。內(nèi)部審計人員不僅能成為企業(yè)高層管理部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的助手，而且也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的參謀。盡管任何外部力量的推動，如政府部門、政府審計、獨立審計等都會對內(nèi)部審計發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，但其產(chǎn)生發(fā)展的最直接動因則主要來自企業(yè)內(nèi)部管理的需要。
我國在過去二十多年，內(nèi)部審計作為社會主義審計體系的一個重要組成部分，為配合經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，在政府的推動下逐步發(fā)展起來。在我國從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，應(yīng)國家監(jiān)督的需要而建立起來的內(nèi)部審計，在很長一段時間里被看成是政府審計的補(bǔ)充。國家對企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，在行政上由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上接受國家審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。國家通過制定法律法規(guī)、下達(dá)文件等形式規(guī)定國有企業(yè)、政府部門、事業(yè)單位必須建立內(nèi)部審計制度。因此，我國內(nèi)部審計制度的建立帶有明顯的外部壓力的傾向，并不是各單位自發(fā)的需要，而是一種政府行為。
企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展動力對內(nèi)部審計現(xiàn)狀有深刻的影響。如果內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展是基于企業(yè)自身生存和發(fā)展的需要，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的建立和完善會高度重視，從而便于形成有利于內(nèi)部審計發(fā)展的良好的外部環(huán)境。眾多企業(yè)會自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，并且企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將具有較高的地位和較強(qiáng)的獨立性，主要體現(xiàn)在：內(nèi)部審計組織直屬企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，遇重大問題，可直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會報告；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不受企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的干擾，獨立開展工作，對審計事項可以作出客觀的分析、判斷和評價。這樣可以促使內(nèi)部審計為組織提供最大的幫助，方便了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。對于整個社會來講，眾多企業(yè)因自發(fā)的動力重視內(nèi)部審計，并且內(nèi)部審計發(fā)揮了巨大的效力，無疑能夠極大地促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展。
如果內(nèi)部審計發(fā)展的動力主要是政府的推動，雖然能夠短時間內(nèi)依靠行政命令使內(nèi)部審計的建設(shè)有一個大的提高，但也存在很多弊端，甚至阻礙了內(nèi)部審計的進(jìn)一步發(fā)展。
三、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及特點
總體來看，當(dāng)前我國政府部門、事業(yè)單位的內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r比企業(yè)好。我國內(nèi)部審計實務(wù)的特點具體如下：首先，我國已經(jīng)建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和配備的內(nèi)部審計人員大部分集中在政府部門和事業(yè)單位，企業(yè)所占比例較小。這源于我國政府主導(dǎo)型內(nèi)部審計的建立模式。我國內(nèi)部審計制度是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)體制改革后出現(xiàn)的新形勢，為強(qiáng)化審計監(jiān)督體系，建立和健全企業(yè)自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的。其次，總體上我國內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型更多集中在財務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計。而在企業(yè)中，業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計比財務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計比重略高。這表明我國內(nèi)部審計的發(fā)展仍處于世界現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展初期，我國的內(nèi)部審計仍關(guān)注在財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、法律法規(guī)執(zhí)行審計等，以財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查、生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督為主。這同樣和我國內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來有關(guān)。在這種情況下，企業(yè)管理者容易將內(nèi)部審計看做是對自身管理的監(jiān)督，將內(nèi)部審計作為自己的對立面，從而不重視內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計的有效需求也重視不足。再次，內(nèi)部審計部門提出建議、措施被采納的數(shù)目，企業(yè)較少。這說明兩個方面問題。第一，企業(yè)相對于政府部門和事業(yè)單位，所作的內(nèi)部審計工作側(cè)重點不同。企業(yè)為組織提供的“查處損失浪費(fèi)、促進(jìn)增收節(jié)支”方面的效益較高，但提出的建議被采納的情況偏低。第二，內(nèi)部審計部門在企業(yè)和在政府部門、事業(yè)單位中所處地位不同，工作效果也不同。在政府部門和事業(yè)單位，內(nèi)部審計所呈現(xiàn)的官僚色彩更重，所提建議更易被采納。而企業(yè)中，內(nèi)部審計也僅是一個職能部門，作用的發(fā)揮很大程度上都受到組織結(jié)構(gòu)的影響、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等，從而也影響到內(nèi)部審計所提建議措施是否被采納。
四、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的建議
二十多年來，我國在建立內(nèi)部審計制度方面己取得了不小的進(jìn)展，但也存在重大缺陷，其主要問題是依賴政府法令要求和行政手段建立起來的內(nèi)部審計不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也滯后于現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展。我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展要趕上國際步伐，首要任務(wù)是轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計發(fā)展的動力，從政府推動轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)自發(fā)需求為主要動力的模式，這樣才能從根本上促進(jìn)內(nèi)部審計在企業(yè)中有更大的進(jìn)展。具體建議如下。
1、轉(zhuǎn)變杜會對內(nèi)部審計的認(rèn)識和定位。若轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的認(rèn)識和定位，從“監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營”到“為企業(yè)運(yùn)營服務(wù)”，即從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，則更適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)和內(nèi)部審計發(fā)展的需要。內(nèi)部審計更大的作用是在完善管理制度，實現(xiàn)科學(xué)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，可以及時、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局提供管理和控制缺陷的信息，提出改進(jìn)建議，協(xié)助管理者更有效地履行職責(zé)，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計定位的轉(zhuǎn)變將使企業(yè)管理者真正認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，更多地企業(yè)自發(fā)開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位也將提高，有利于其發(fā)揮更大的作用。
2、完善公司治理與內(nèi)部控制。內(nèi)部審計與公司治理和內(nèi)部控制的密切聯(lián)系表明，內(nèi)部審計的進(jìn)一步發(fā)展需要更加完善的公司治理和內(nèi)部控制。一般來講，內(nèi)部審計所負(fù)責(zé)的層次越高，在組織中的地位越高，內(nèi)部審計工作的獨立性越強(qiáng)，越能夠發(fā)揮較大的作用。內(nèi)部審計對審計委員會負(fù)責(zé)的這一模式最受推崇。當(dāng)前我國并未有強(qiáng)制性規(guī)定要求內(nèi)部審計對審計委員會負(fù)責(zé)，實務(wù)中多種模式均存在，這導(dǎo)致真正對內(nèi)部審計工作負(fù)有責(zé)任的部門不明確，這種局面不利于內(nèi)部審計工作的開展。因此，我國可以對內(nèi)部審計工作在上市公司的開展做出更為明確的規(guī)定，主要是明確內(nèi)部審計對較高層的審計委員會負(fù)責(zé)或監(jiān)事會負(fù)責(zé)。我國在完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的過程中，也應(yīng)明確內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，并注重內(nèi)部控制法規(guī)的切實執(zhí)行，從而促進(jìn)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的職能發(fā)揮，為內(nèi)部審計提供發(fā)展的平臺。
3、加強(qiáng)內(nèi)部審計職業(yè)教育，提高人員素質(zhì)。我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展需要提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從而借助從業(yè)人員的作用，使內(nèi)部審計工作為企業(yè)做出更大貢獻(xiàn)，促進(jìn)內(nèi)審職能的發(fā)展和社會對內(nèi)部審計認(rèn)識的轉(zhuǎn)變，使企業(yè)管理者重視內(nèi)部審計發(fā)揮的效益，使更多的企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)可以從兩方面著手：一方面，高校應(yīng)培養(yǎng)適合內(nèi)部審計發(fā)展需要的復(fù)合型專業(yè)人員；另一方面，要發(fā)揮我國內(nèi)部審計協(xié)會的作用，加強(qiáng)對從業(yè)人員的培訓(xùn)和資格認(rèn)證，提高從業(yè)人員素質(zhì)。
4、發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會作用，擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響。改變我國內(nèi)部審計以政府推動為主要發(fā)展動力的現(xiàn)狀，需要加強(qiáng)行業(yè)自律組織的力量，促進(jìn)內(nèi)部審計行業(yè)的自我發(fā)展。內(nèi)部審計協(xié)會的一項重要職能就是推動職業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部審計協(xié)會作為行業(yè)自律組織，應(yīng)切實擔(dān)負(fù)起行業(yè)內(nèi)部管理的責(zé)任，擴(kuò)大內(nèi)審的影響，行業(yè)的發(fā)展。同時，我國內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)與國外內(nèi)部審計職業(yè)組織加強(qiáng)交流，吸取國外先進(jìn)的內(nèi)部審計職業(yè)管理經(jīng)驗，加強(qiáng)理論研究和行業(yè)經(jīng)驗交流，擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響，促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。
5、加強(qiáng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)。一套較為完善的內(nèi)部審計準(zhǔn)則對擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)和工作質(zhì)量有重要意義?；谖覈鴥?nèi)部審計的現(xiàn)狀、我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則與IIA準(zhǔn)則的幾個主要差異，本文對我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的改進(jìn)提出如下建議：一方面，建立更為靈活的內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系。我國可以借鑒IIA內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范框架的方式，把內(nèi)部審計的定義、對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本規(guī)范、對內(nèi)部審計工作的基本規(guī)范，分類列示，便于對其中部分內(nèi)容的及時修訂。另一方面，擴(kuò)充內(nèi)部審計的功能。內(nèi)部審計準(zhǔn)則作為職業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)具有指導(dǎo)意義，需要兼顧前瞻性的要求，所以我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則也不能忽視內(nèi)部審計發(fā)展的新形勢和新需求，也要為我國部分組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行“咨詢”工作提供相應(yīng)的基本規(guī)范。
我國現(xiàn)代內(nèi)部審計在起步之后，取得了較大發(fā)展，但離國際內(nèi)部審計先進(jìn)水平仍有很大差距。內(nèi)部審計的發(fā)展和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范息息相關(guān)，良好的內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范能夠極大地促使內(nèi)部審計實務(wù)的進(jìn)展，而制定出合適的內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范更需要深入了解內(nèi)部審計實務(wù)，分析實務(wù)現(xiàn)狀，深入認(rèn)識內(nèi)部審計的性質(zhì)。只有做好這兩個方面，我國的內(nèi)部審計才能更好地為組織目標(biāo)服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 陸繼東：參謀與助手――我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢[J].經(jīng)營與管理，2004（5）.
以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實黨的十七大精神，按照“全面審計，突出重點”的工作思路，緊緊圍繞衛(wèi)生改革和發(fā)展這個主題，加強(qiáng)隊伍建設(shè)和制度建設(shè)，加大審計監(jiān)督力度，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在加強(qiáng)衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理、規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生單位收支行為、提高衛(wèi)生專項資金使用效益等方面的積極作用，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康快速發(fā)展。
二、工作要點
(一)主要內(nèi)容
1、積極開展預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作。根據(jù)年度部門預(yù)算，重點審計單位財務(wù)收支，重點審查預(yù)算編制及調(diào)整的撥款進(jìn)度執(zhí)行;檢查政府采購流程規(guī)范性，從源頭上制止資金使用的隨意性。
2、重點組織階段性專項檢查。年結(jié)合上級衛(wèi)生、審計和財政等部門要求,重點開展票據(jù)管理、基本藥物制度執(zhí)行情況、重點項目檢查及醫(yī)療收費(fèi)等專項檢查。票據(jù)管理專項檢點是檢查各單位收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、核銷和作廢情況；基本藥物專項檢點是檢查各單位基本藥物網(wǎng)上采購和使用情況；項目重點檢查擴(kuò)大內(nèi)需建設(shè)資金及省級專項的使用、管理情況；醫(yī)療收費(fèi)檢點是抽查各單位檢驗、放射等檢查收費(fèi)項目。
3、嚴(yán)格落實后續(xù)審計。重點對年被審計局審計的單位對審計決定（意見）的執(zhí)行和落實情況進(jìn)行跟蹤督查。
（二）審計方式
采取自查與重點抽查相結(jié)合，重點抽查面為20%。當(dāng)年被縣審計局、縣財政局審計的單位不在進(jìn)行重復(fù)審計。
三、工作要求
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“zhjinlo”為你整理了這篇致公黨市委副主委、市政協(xié)港澳臺僑外事委副主任述職報告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
2018年初,我當(dāng)選為十五屆政協(xié)常委，今年7月份從市審計局調(diào)入市政協(xié)工作。在政協(xié)常委崗位上，我能夠加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入調(diào)研，充分發(fā)揮政協(xié)委員主體作用，認(rèn)真履行政治協(xié)商、民主監(jiān)督、參政議政職能，為助推政協(xié)工作高質(zhì)量發(fā)展而貢獻(xiàn)自己的力量。
參政議政，積極建言獻(xiàn)策
政協(xié)委員不僅僅是一種政治身份，更是肩負(fù)著為人民代言發(fā)聲的責(zé)任和義務(wù)，以及下情上達(dá)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)的作用。我通過多次深入調(diào)查研究，先后提出了《關(guān)于建立我市供暖統(tǒng)一報修客服平臺的建議》《關(guān)于城市道路兩側(cè)停車問題的建議》《關(guān)于建設(shè)“云軌道交通”的建議》《關(guān)于加大整頓交通秩序力度的建議》等提案，聯(lián)名撰寫了《關(guān)于共享經(jīng)濟(jì)下整合客戶資源發(fā)展自媒體的幾點建議》等社情民意信息，提交到相關(guān)部門，得到了重視和采納。多次代表致公黨丹東市委會在市政協(xié)全會、專題常委會、對口協(xié)商會議作發(fā)言。
做好本職，完成社保審計
調(diào)入市政協(xié)前，我任審計局社保科科長，期間帶領(lǐng)全科同志經(jīng)常加班加點，完成上級交給的各項審計任務(wù)，去年重點對我省某市和我市新農(nóng)合基金及低保資金管理、使用情況進(jìn)行了審計。審計成果顯著，獲得遼寧省審計廳優(yōu)秀審計項目三等獎，實現(xiàn)了丹東地區(qū)近十年來省級優(yōu)秀審計項目零的突破；2019年榮記公務(wù)員個人二等功、并評為丹東市2019年第四季度奉獻(xiàn)之星。
情系政協(xié)，踏上新的征程
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；成果；運(yùn)用
文章通過分析傳統(tǒng)模式下內(nèi)部審計成果運(yùn)用存在的問題，擬從制度上、管理上、行為上探索如何抓好內(nèi)部審計意見的整改落實，實現(xiàn)審計監(jiān)督與組織監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，建立“立體、動態(tài)、高效”的審計管理體系，從而促進(jìn)內(nèi)部審計成果的有效運(yùn)用。
一、充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計成果運(yùn)用的重要意義
(一)利用內(nèi)審成果可以提高內(nèi)審工作效率，節(jié)約內(nèi)審成本。企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營運(yùn)作方式是持續(xù)穩(wěn)定的，通過對以前相關(guān)內(nèi)審成果的分析、比較，可以減少后續(xù)有關(guān)內(nèi)審項目的工作量。避免重復(fù)工作，節(jié)約內(nèi)審費(fèi)用。降低內(nèi)審成本對相同或相似經(jīng)營方式的單位，利用相關(guān)內(nèi)審成果進(jìn)行橫向比較，圍繞重點事項開展查證工作，可以少走彎路?？s短內(nèi)審查證周期，提高內(nèi)審工作效率。
(二)內(nèi)審成果的落實和應(yīng)用是審計工作本身不斷提高的動力。內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)并提出問題不是審計工作的終結(jié)，而是審計工作新階段的開始，因此內(nèi)審不但應(yīng)會發(fā)現(xiàn)和提出問題，而且應(yīng)能針對問題產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，督促被審單位舉一反三進(jìn)行整改，促進(jìn)被審單位樹立依法經(jīng)營觀念，提高制度化、科學(xué)化管理水平。
(三)內(nèi)審成果的應(yīng)用有利于“審計增值”目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)管理者采納、利用這些有價值的信息后，一方面可以借此消除各種減值因素，包括風(fēng)險因素、控制漏洞、治理缺陷等，另一方面可以將這些有價值的信息作用于經(jīng)營管理活動，從而創(chuàng)造出超過預(yù)期的價值。
二，傳統(tǒng)模式下內(nèi)部審計成果運(yùn)用存在的問題
企業(yè)內(nèi)部審計工作很大程度上是尋找審計發(fā)現(xiàn)，獲取審計發(fā)現(xiàn)的過程。按照《內(nèi)部審計實務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)》要求，審計發(fā)現(xiàn)是對有關(guān)事實的說明，內(nèi)部審計以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式獲取審計發(fā)現(xiàn)，并在最終的內(nèi)部審計報告中描述重要的審計發(fā)現(xiàn)。
作為廣大內(nèi)審工作者辛勤勞動和智慧結(jié)晶的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并沒有及時得到有效轉(zhuǎn)化和充分利用，在企業(yè)運(yùn)用審計發(fā)現(xiàn)對企業(yè)進(jìn)行整改時，往往存在以下兩方面問題：(1)審計發(fā)現(xiàn)的知曉范圍只局限于主要領(lǐng)導(dǎo)、審計部門與企業(yè)范圍內(nèi)，公司其他職能部門沒有或難以獲取渠道獲得完整信息。在內(nèi)部審計工作中，由于審計出的問題具有“秘密性”，因而反映審計成果的載體――審計報告和審計工作底稿往往只能在審計部門、主要領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位之間傳遞，很少延伸到其他相關(guān)職能部門，因而不利于各職能部門管理工作的開展，造成職能部門與監(jiān)督部門的重復(fù)勞動，影響了內(nèi)部整體監(jiān)督管理工作的效率，形成不必要的人力、財力資源浪費(fèi)，降低了信息共享程度，影響了審計發(fā)現(xiàn)的整改工作；(2)由于審計發(fā)現(xiàn)的知曉范圍局限，企業(yè)內(nèi)部的普通員工不能產(chǎn)生共鳴，造成了整改工作范圍局限，參與度低等問題。企業(yè)員工很少關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用，認(rèn)為這是管理層的事情，只要審計項目結(jié)束，就很少對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行跟蹤整改，致使審計發(fā)現(xiàn)的利用缺乏有效地監(jiān)督與反饋，整改過程流于表面。
造成上述問題的原因，除部分審計成果比較敏感需要保密外，大部分是因為管理意識、管理手段問題。審計整改過程針對企業(yè)，糾錯方案個別解決，共享內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)缺乏必要的授權(quán)管理制度和信息交流機(jī)制，相關(guān)職能部門既沒有明確管理責(zé)任也沒有信息渠道，這一切都降低了內(nèi)部審計成果的增值作用，一定程度上挫傷了內(nèi)部審計人員的工作積極性和進(jìn)取心。
三.加強(qiáng)審計成果運(yùn)用的主要舉措
加強(qiáng)內(nèi)部審計成果運(yùn)用的總體思路：加強(qiáng)對帶有共性的和具有普遍性、傾向性問題的挖掘，從宏觀層面上分析問題，提出意見建議，在服務(wù)宏觀決策上有新提高；加強(qiáng)對典型問題的梳理，在規(guī)范引導(dǎo)上有新發(fā)展；加強(qiáng)對工作方法、工作經(jīng)驗的總結(jié)、提煉，在審計宣傳上有新舉措，擴(kuò)大審計影響，提升審計形象。要實現(xiàn)上述目標(biāo)，重點要做好以下幾方面工作：
(一)加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。加強(qiáng)審計隊伍建議，提高審計人員綜合素質(zhì)，一是要加強(qiáng)專業(yè)化建設(shè)。加大審計人員的培訓(xùn)和交流力度，引導(dǎo)審計人員不斷研究審計準(zhǔn)則及國家的法律法規(guī)，創(chuàng)新審計理念改進(jìn)審計方法，為審計事業(yè)的發(fā)展提供職業(yè)保障；二是加強(qiáng)依法審計能力建設(shè)。收集審計案例，總結(jié)審計經(jīng)驗，推廣優(yōu)秀的審計成果，著力于審計人員提高實戰(zhàn)能力，提高審計人員的綜合素質(zhì)，三是加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德教育，始終保持清醒的頭腦，不斷加強(qiáng)作風(fēng)和廉政建設(shè)，切實保障審計工作的健康發(fā)展。
(二)建立審計結(jié)果綜合分析制度。一要加大審計成果資源的開發(fā)力度，著眼宏觀，服務(wù)大局，從滿足領(lǐng)導(dǎo)管理決策的需求出發(fā)，對查實的問題進(jìn)行定性、定量分析，看提出的問題是否符合客觀情況，是否抓住了事物的本質(zhì)，是否從體制、機(jī)制的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法，形成有較高價值的審計成果。二要整合審計資源。建立健全分解審計成果整合任務(wù)、落實責(zé)任的工作機(jī)制。根據(jù)職責(zé)分工，確定責(zé)任部門和協(xié)作部門，明確各部門職責(zé)，通過多部門分工協(xié)作，對同類項目、同步項目和某一時間段項目的審計結(jié)果進(jìn)行橫向和縱向多角度的整合、分析和提煉，保證出好成果。
石油企業(yè)在過去近十年時間里，得利于行業(yè)景氣、國際油價持續(xù)攀升等因素，不斷擴(kuò)大規(guī)模及產(chǎn)業(yè)鏈，積極發(fā)展多元化經(jīng)營及實施國際化發(fā)展戰(zhàn)略。然而，隨著全球經(jīng)濟(jì)的持續(xù)低迷，地緣政治的急劇變化，生產(chǎn)成本的不斷攀升，石油企業(yè)正步入“艱難”的時代，全球各大石油公司紛紛調(diào)整戰(zhàn)略，從注重規(guī)模發(fā)展向注重質(zhì)量效益發(fā)展轉(zhuǎn)型，更加重視企業(yè)價值的增長。如殼牌和雪佛龍公司均下調(diào)了未來幾年的投資計劃及產(chǎn)量目標(biāo)，并通過變賣低效無效資產(chǎn)的方式，加快資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在這種大趨勢下，內(nèi)部審計部門作為石油企業(yè)內(nèi)部的職能部門，如果不能為企業(yè)帶來更多的價值，勢必會被淘汰。隨著石油企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，控制鏈的不斷延長，其管理復(fù)雜程度大幅提升，面臨的各種風(fēng)險也不斷擴(kuò)大。內(nèi)部審計要“幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)”，僅通過查錯糾弊等鑒證服務(wù)來實現(xiàn)價值是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如何根據(jù)石油企業(yè)的需求與實際情況來提供相應(yīng)的審計服務(wù)，是今后石油企業(yè)內(nèi)部審計體現(xiàn)與創(chuàng)造價值的出發(fā)點。
二、內(nèi)部審計體現(xiàn)與創(chuàng)造價值的方式
內(nèi)部審計增值顧名思義是內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值，是用“一種獨立、客觀的保證和咨詢活動”，“通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。內(nèi)部審計的作用不僅僅在于發(fā)現(xiàn)問題，其價值的突顯在于發(fā)現(xiàn)問題并促使和幫助解決問題，提出相應(yīng)建議并采取措施，防止問題再發(fā)生。內(nèi)部審計的價值增值分為顯性價值增值和隱性價值增值。
（一）內(nèi)部審計的顯性價值。顯性價值是指企業(yè)內(nèi)部審計部門通過對本企業(yè)特別是對所屬單位的審計監(jiān)督，堵塞漏洞、挖掘潛力而實現(xiàn)的直接經(jīng)濟(jì)價值。顯性價值來自內(nèi)部審計的鑒證、評價功能。通過建立審計項目，實施審計程序，出具審計報告，查明和評估存在的風(fēng)險，并將相關(guān)價值信息傳遞給公司管理層，幫助管理層發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營活動中存在的問題以減少損失，直接糾錯的經(jīng)濟(jì)價值就是內(nèi)部審計直接實現(xiàn)的價值。如基建審計的審減額就是審計實現(xiàn)的價值，財務(wù)收支審計審出多計入的成本、費(fèi)用就是審計實現(xiàn)的價值。審計顯性價值直觀可見，易于計量，受人關(guān)注。價值多少以經(jīng)費(fèi)的節(jié)約和損失的減少來體現(xiàn)。但內(nèi)部審計的價值不應(yīng)局限于此。
（二）內(nèi)部審計的隱性價值。隱性價值是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)針對被審計單位及所屬部門生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)、流程的不合理等提出加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見或建議，被企業(yè)管理當(dāng)局或被審計單位采納，而在以后期間內(nèi)實現(xiàn)或逐步實現(xiàn)的、暫時難以用貨幣計量的價值。即通過問題現(xiàn)象，追溯產(chǎn)生問題根源的管理原因，通過幫助被審計單位逐步整改而最終實現(xiàn)的那部分價值。例如，在對某公司內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)，出入庫管理流程與實物流轉(zhuǎn)嚴(yán)重脫節(jié)，審計人員對此提出了完善關(guān)鍵控制點、關(guān)鍵文檔、關(guān)鍵人員等措施建議，并跟蹤、幫助被審計單位進(jìn)行整改。這類問題整改后實現(xiàn)的價值具有間接性，不易計量，但在潛移默化中所帶來的效益將是長期的、可觀的。
（三）顯性價值與隱性價值的關(guān)系。內(nèi)部審計的顯性價值與隱性價值都能為企業(yè)創(chuàng)造價值。顯性價值較為直觀，往往能凸顯審計的業(yè)績與作用。然而其往往產(chǎn)生于事后審計，其價值的體現(xiàn)在于查錯糾弊，而無法對今后事項產(chǎn)生影響。而隱性價值給企業(yè)帶來的是長遠(yuǎn)的影響，影響大小往往不能計量化，因而難以用于評價內(nèi)部審計工作，也因此常常被人忽視。但是隱性價值卻是內(nèi)部審計為企業(yè)帶來更多價值的保障。隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷規(guī)范，業(yè)務(wù)流程趨于標(biāo)準(zhǔn)化，操作過程中出現(xiàn)的錯誤將大大減少，審計通過查錯糾弊方式查出的問題也將大幅減少。顯性價值為企業(yè)增值的空間將不斷的縮小。反觀隱性價值，由于企業(yè)發(fā)展過程中會面臨各種的變化與風(fēng)險，隨之會 帶來各種管理問題，內(nèi)部審計通過追溯問題根源的管理問題，深挖潛效，勢必能為企業(yè)的增值做出巨大貢獻(xiàn)。因而內(nèi)部審計不僅要突出顯性價值，更要深挖隱性價值，讓隱形價值成為內(nèi)部審計主要價值增值點。
三、我國石油企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
（一）部分石油企業(yè)內(nèi)部審計工作重心仍在財務(wù)收支方面，審計內(nèi)容狹窄。長期以來，內(nèi)部審計在石油企業(yè)中一直是政府審計的延伸，其審計重心在于財務(wù)收支審計方面，主要目的是查錯糾弊。雖然近幾年隨著內(nèi)部審計地位的不斷提升及新的審計理念的普及，石油企業(yè)內(nèi)部審計也開展了新的審計類型的探索，如信息系統(tǒng)審計、內(nèi)部控制審計、管理審計等，但不少石油企業(yè)每年常規(guī)且投入精力最多的仍然是財務(wù)收支審計。這種簡單的以檢查、復(fù)核包括財務(wù)賬表在內(nèi)的數(shù)據(jù)、資料的審計方式，顯然不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，更不能很好地體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。
（二）尚未完全轉(zhuǎn)變服務(wù)型的審計觀念。作為政府審計的延伸，石油企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)常會以居高臨下的姿態(tài)開展工作。這不僅使得被審計單位懷有恐懼心理，還經(jīng)常用欺瞞的方式來應(yīng)對。此種方式下的內(nèi)部審計，審計人員無法與被審計單位展開充分的溝通，對問題的發(fā)現(xiàn)也僅僅停留在表面，無法了解真實的情況，審計效果十分不理想。有些石油企業(yè)內(nèi)部審計雖然有服務(wù)型的意識，但是在實際操作過程中，卻忽視了服務(wù)型審計的真正意義。他們的審計工作重點放在發(fā)現(xiàn)不足和缺陷上，對于這些不足與缺陷僅作簡單的披露和報告，提出簡單的審計建議，而不是以“服務(wù)者”的身份與被審計單位共同找出經(jīng)營管理上的不足與缺陷，幫助其解決問題。
（三）忽視后續(xù)跟蹤審計及發(fā)現(xiàn)問題的整理與通報。許多企業(yè)內(nèi)部審計認(rèn)為，審計只要完成審計報告，審計任務(wù)就算完結(jié)，落實與整改都是被審計單位的責(zé)任。因而，許多審計發(fā)現(xiàn)的問題不了了之，得到領(lǐng)導(dǎo)重視的問題被審計單位會積極糾正，領(lǐng)導(dǎo)不過問的問題就放之任之。此外，許多石油企業(yè)內(nèi)部審計沒有定期對歷年發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整理，無法對企業(yè)常年存在問題進(jìn)行歸納總結(jié)，也就無法為管理層提供有價值的信息。同時對同一企業(yè)內(nèi)部各二級單位審計結(jié)果也沒有進(jìn)行整理與通報，忽視了對信息進(jìn)一步挖掘的可能。（四）審計人員無法勝任多類型審計任務(wù)。我國石油企業(yè)內(nèi)部審計人員大多來自財會崗位，專業(yè)知識面較窄，且容易形成思維定式，將財務(wù)稽核當(dāng)作審計，不容易接受與理解審計理念。在進(jìn)行一些專項審計或涉及生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面的審計時，由于石油企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，部分審計人員不熟悉或不了解生產(chǎn)業(yè)務(wù)的基本知識，無法勝任審計任務(wù)。此外，隨著石油企業(yè)在管理中大規(guī)模地應(yīng)用信息系統(tǒng)，審計的方式也從手工轉(zhuǎn)向信息化，而較多的審計人員無法適應(yīng)這種變化。
四、我國石油企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的建議
（一）樹立服務(wù)的觀念，采用參與式審計策略，更好地幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)樹立服務(wù)第一的觀念，與被審計單位建立起一種協(xié)調(diào)的工作關(guān)系，積極協(xié)商溝通，尋求與被審計單位的合作，讓被審計單位主動檢查自己存在的問題，并向?qū)徲嬋藛T提供真實的情況。內(nèi)部審計應(yīng)采用參與式的審計策略，幫助被審計單位找出經(jīng)營管理上的缺陷，改善管理。參與式審計策略不僅能減少因作弊隱瞞而產(chǎn)生的審計風(fēng)險，而且對審計建議、審計決定的執(zhí)行有積極影響，能夠促使被審計單位從被動受制向主動改進(jìn)轉(zhuǎn)變，變“你要我審”為“我要審”。內(nèi)部審計要實現(xiàn)長期、可觀的隱性價值，離不開被審計單位的支持與配合。此外，內(nèi)部審計還應(yīng)主動擔(dān)當(dāng)企業(yè)的“咨詢師”，讓企業(yè)在遇到疑惑時能第一時間想到向內(nèi)部審計尋求幫助。
（二）從石油企業(yè)需求出發(fā)，提供多樣的審計產(chǎn)品。內(nèi)部審計是否能實現(xiàn)增值的目標(biāo)，首先要考慮服務(wù)對象的需求，要對服務(wù)對象關(guān)心的問題及時作出反應(yīng)，并在審計項目中直接體現(xiàn)。內(nèi)部審計職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價發(fā)展為確認(rèn)、咨詢，使得內(nèi)部審計提供多產(chǎn)品服務(wù)成為可能。因此內(nèi)部審計人員除保持傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的服務(wù)外，還必須主動根據(jù)石油企業(yè)的實際需要開發(fā)新的服務(wù)項目，實現(xiàn)價值增值。例如內(nèi)部審計可以提供經(jīng)營流程優(yōu)化改進(jìn)的服務(wù)，發(fā)起或參與和內(nèi)部控制運(yùn)營過程有關(guān)的改善活動，用來確認(rèn)和減少經(jīng)營過程中存在的控制薄弱環(huán)節(jié)，幫助公司對有關(guān)經(jīng)營過程進(jìn)行改革，以強(qiáng)化內(nèi)部控制。在我國石油企業(yè)從注重規(guī)模發(fā)展向注重質(zhì)量效益發(fā)展轉(zhuǎn)型期，內(nèi)部審計要為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級保駕護(hù)航，要緊緊圍繞質(zhì)量效益的主線，以主要經(jīng)營管理風(fēng)險和影響成本效益源頭為著力點，開展審計項目。
（三）重視后續(xù)跟蹤審計，積極促使審計成果轉(zhuǎn)化。后續(xù)跟蹤審計是為了檢查被審計單位對審計建議的采納情況及對發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。如果將內(nèi)部審計工作僅僅限定于把發(fā)現(xiàn)問題及提出建議反映在書面報告上，而不落實到實際工作中，內(nèi)部審計工作價值無從體現(xiàn)，更無法為企業(yè)價值增值提供服務(wù)。重視后續(xù)跟蹤審計，一方面能讓審計人員了解在整改過程中被審計單位會遇到的困難，以便在以后的工作中能提出更加務(wù)實的審計建議，同時也能更進(jìn)一步與被審計單位探討解決問題的方法，促進(jìn)審計成果的積極轉(zhuǎn)化；另一方面，能讓被審計單位重視審計整改，當(dāng)被審計單位從審計整改中獲得管理效益后，會更加重視內(nèi)部審計工作，更愿意與內(nèi)部審計建立合作關(guān)系，內(nèi)部審計的隱性價值就能創(chuàng)造更多的增值。內(nèi)部審計人員要定期對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整理，要分析這些問題是否具有普遍性，是制度缺陷，還是執(zhí)行不到位，深度挖掘?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)問題的根源，積極從源頭上解決存在的問題，防止再次發(fā)生，使審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。
（四）培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計人員，完善內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計產(chǎn)品的多樣性及審計方式的不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計人員必須具備綜合的知識和技能。一方面，審計人員要不斷更新專業(yè)知識，了解經(jīng)營管理的各方面知識，具備信息化審計條件下的審計技能；另一方面，審計人員要加強(qiáng)石油企業(yè)專業(yè)知識，了解生產(chǎn)業(yè)務(wù)的一些基本知識。除此以外，內(nèi)部審計人員也應(yīng)加強(qiáng)處理人際關(guān)系的能力和技巧，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和各職能部門保持良好的關(guān)系，才能順利開展審計任務(wù)，增值目標(biāo)才能得以實現(xiàn)。但是，單個人員的知識結(jié)構(gòu)和技能畢竟是有限的，因而還需要通過優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)來保證內(nèi)部審計部門具備從事多產(chǎn)品服務(wù)所需要的整體素質(zhì)。這就要求在人員配備上需要多種學(xué)科背景出身的審計人員，以形成合力。
作者:易濱斯 單位:中國石油集團(tuán)長城鉆探工程有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]密國強(qiáng).國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].企業(yè)導(dǎo)報，2013，（2）.
[2]徐小杰.石油公司全球化經(jīng)營面臨的挑戰(zhàn)和對策[J/OL].中國國際招標(biāo)網(wǎng).
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計服務(wù)職能發(fā)揮
一、內(nèi)部審計服務(wù)職能的涵義
在日常工作中，往往存在這樣的事實，當(dāng)談及內(nèi)部審計的職能時，強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督多，而對其服務(wù)職能涉及較少。甚至有人認(rèn)為，審計就是查出企業(yè)的違規(guī)、違紀(jì)和作弊行為，這是對內(nèi)部審計的片面理解。就內(nèi)部審計的服務(wù)職能，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面去理解。
首先，內(nèi)部審計應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。一個企業(yè)每年度的審計計劃和具體審計項目的實施，都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。完成審計項目后，不僅要及時、準(zhǔn)確、客觀地提出審計出來的問題，更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù)，以利于及時采取措施，糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題，改善和加強(qiáng)管理。例如，審計部門通過對局外部項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)外部項目資金管理比較混亂，現(xiàn)金坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，于是提出了加強(qiáng)外部項目資金管理，完善資金管理等審計建議。局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計部門提出的建議及有關(guān)部門的調(diào)研，責(zé)成財務(wù)部門建立了網(wǎng)上銀行制度，并在外闖市場單位工作量集中的區(qū)域設(shè)立了財務(wù)結(jié)算處，要求局所屬單位的貨幣資金全部納入結(jié)算處統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配使用，從而提高了資金使用效率，加速了資金周轉(zhuǎn)，緩解了局資金緊張的局面。
其次，應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計工作，把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進(jìn)措施并督促落實整改，以規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。比如：審計過程中發(fā)現(xiàn)局屬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算不規(guī)范，修復(fù)、自制、加工形成的產(chǎn)成品上千萬元，均未通過“產(chǎn)成品”科目核算，而采取材料領(lǐng)用時直接計入車間成本，成品銷售和自用時僅作銷售收入，造成產(chǎn)品銷售收入無相應(yīng)銷售成本相配比，同時，未銷售的產(chǎn)成品游離于賬外，致使資產(chǎn)賬面價值與實際價值不符。審計人員根據(jù)上述會計核算中存在的弊端，建議該單位將自制、加工形成的各類成品物資納入“產(chǎn)成品”核算，實現(xiàn)銷售時列相應(yīng)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，以真實反映其經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)的實際價值。該單位積極采納審計建議，及時制定了產(chǎn)成品核算辦法，報上級財務(wù)部門批準(zhǔn)后付諸實施，不僅規(guī)范了產(chǎn)成品核算，而且保全了資產(chǎn)的完整性，同時為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為起到積極的推動作用。
再次，審計監(jiān)督本身就是一種服務(wù)。在依法審計過程中，對查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項，貪污受賄、、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件，依照法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進(jìn)行處罰，以至追究刑事責(zé)任。這樣，對被審單位，尤其對當(dāng)事人無疑能起到震懾、教育作用，對社會其他單位、其他自然人起到輻射教育作用。從大局講，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)了經(jīng)濟(jì)建設(shè)。因此，審計監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來的，懲前毖后，治病救人是其主要服務(wù)形式。
關(guān)鍵詞：中央銀行；內(nèi)部審計；價值增值
中圖分類號：F832
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B
文章編號：1007-4392（2013）05-0062-03
一、我國央行內(nèi)部審計價值增值的內(nèi)涵
內(nèi)審價值增值是指內(nèi)審部門作為央行價值創(chuàng)造活動的支持和保障，通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法開展確認(rèn)與咨詢活動，為央行經(jīng)營管理決策提供建議和措施，幫助組織實現(xiàn)價值增值。包括兩個層面：一是幫助消除各種減值因素（如風(fēng)險因素、控制漏洞、治理缺陷等），促進(jìn)央行行政效率提高、管理成本降低、社會地位提升等行政價值增值；二是服務(wù)于經(jīng)營管理活動，推進(jìn)央行宏觀調(diào)控、金融穩(wěn)定與金融服務(wù)，促進(jìn)央行行政價值與經(jīng)濟(jì)價值、社會價值高度統(tǒng)一。
二、央行內(nèi)部審計價值增值的必要性和可行性
（一）必要性
1 價值增值是人民銀行內(nèi)部審計自我存在與價值體現(xiàn)的客觀需要。內(nèi)部審計作為人民銀行的一個重要監(jiān)督與控制職能部門，構(gòu)成人民銀行價值鏈的重要一環(huán)。只有在人民銀行總目標(biāo)下，有效提升其確認(rèn)、咨詢作用的價值，最大限度實現(xiàn)價值鏈中的作用，才能凸顯其在央行治理、內(nèi)控與風(fēng)險管理中存在的必要和價值，更好地獲得管理層重視和支持，為自身發(fā)展和建設(shè)獲取資源和保證。
2 價值增值是我國央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的必然要求。推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是從統(tǒng)籌人民銀行履行職責(zé)，順應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展潮流出發(fā)，做出的方向性戰(zhàn)略調(diào)整。在此形勢下，不實現(xiàn)價值增值，人民銀行內(nèi)審活動只能限于初級階段，審計水平勢必處于低層次，內(nèi)審作用更談不上有效發(fā)揮。因此。迫切需要人民銀行以增加內(nèi)審價值為目標(biāo)，拓展審計領(lǐng)域和內(nèi)容，改進(jìn)審計方式和手段，提高審計層次和水平，為夯實內(nèi)部審計在組織價值鏈中的地位創(chuàng)造發(fā)展空間和平臺。
3 價值增值是人民銀行加強(qiáng)風(fēng)險管理的現(xiàn)實需要。實踐證明，人民銀行只有更好地發(fā)揮內(nèi)審增值功能，才能把央行風(fēng)險降到最低，使央行職能實現(xiàn)得更好。內(nèi)審部門只有確立價值增值目標(biāo)，充分發(fā)揮價值增值功能，才能及時、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)管理活動中存在的缺陷和漏洞，才能對內(nèi)控的合規(guī)性、有效性做出客觀公正的審計評價，提出易于采納的整改建議，有效推動央行風(fēng)險管理。
（二）可行性
1 央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型規(guī)劃為價值增值確立了方向。2011年，人民銀行制定了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011―2013年規(guī)劃》。提出了轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)、具體任務(wù)和步驟，明確了價值增值是內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要目標(biāo)，為央行探索內(nèi)部審計增值指明了堅持與實踐的發(fā)展方向。
2 央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的實施，為價值增值奠定了基礎(chǔ)。央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的順利實施，促進(jìn)了人民銀行審計理念、審計職能、審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方式、審計手段等多方面的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了內(nèi)審工作重點向強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險管理轉(zhuǎn)移，推進(jìn)組織強(qiáng)化了對風(fēng)險掌握、化解與駕馭，為央行在風(fēng)險治理中體現(xiàn)內(nèi)審增值奠定了基礎(chǔ)。
3 與地方審計部門的交流溝通，為實現(xiàn)價值增值創(chuàng)造了條件。央行內(nèi)審與地方審計部門交流溝通的強(qiáng)化，搭建了信息互通、經(jīng)驗互學(xué)平臺，加快了央行內(nèi)部審計價值增值路徑建設(shè)，為實現(xiàn)央行內(nèi)部審計價值增值創(chuàng)造了條件。
三、央行內(nèi)部審計價值增值實現(xiàn)的難點和問題
（一）獨立性不強(qiáng)，成為央行內(nèi)審增值的體制障礙
目前，人民銀行實行各級內(nèi)審部門向本級行行長負(fù)責(zé)并匯報工作，同時業(yè)務(wù)上受上級行內(nèi)審部門指導(dǎo)的管理模式。這種模式在保證各級行對內(nèi)審工作行政管理主導(dǎo)地位的同時，也帶來了內(nèi)部審計獨立性弱化，審計結(jié)論易受本行領(lǐng)導(dǎo)意志、風(fēng)險理念以及同級人情左右，真實意見表達(dá)難等問題，成為制約內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的體制障礙。
（二）制度保障缺乏，內(nèi)審增值功效發(fā)揮底氣不足
1 增值職能未在制度層面確立。當(dāng)前，以價值增值為重要目標(biāo)的央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型已進(jìn)入具體實施階段，但內(nèi)部審計的增值職能仍未在制度層面確立。沒有制度作保障，轉(zhuǎn)型環(huán)境無法優(yōu)化，內(nèi)部審計增值功效不能更好發(fā)揮。
2 咨詢業(yè)務(wù)制度規(guī)定上欠明確。目前，央行制度未對內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、工作范圍、作用和責(zé)任進(jìn)行明確，內(nèi)審部門參與的大額采購、制度修訂、查庫、業(yè)務(wù)風(fēng)險會議、評先評優(yōu)審查等咨詢活動，主要是根據(jù)上級主管部門下發(fā)的指令性文件強(qiáng)制實施，很少有可選擇的余地，只能起到對過程的表面證明作用，而起不到應(yīng)有的咨詢作用，限制了增值功效發(fā)揮。
3 質(zhì)量評估制度尚未建立。目前，央行尚未建立自己的內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，內(nèi)審質(zhì)量評估目標(biāo)、評估標(biāo)準(zhǔn)尚不明確，質(zhì)量評估政策和程序亦不規(guī)范，難以對審計誤差進(jìn)行有效約束，不利于提升審計活動的質(zhì)量、效率和效果。影響了審計增值目標(biāo)的實現(xiàn)。
4 審計成果轉(zhuǎn)化缺乏制度保障。目前，人民銀行尚未從制度建設(shè)和制度執(zhí)行角度制定統(tǒng)一、完整、行之有效的審計成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，對審計結(jié)論、審計建議的貫徹執(zhí)行也沒有一套完整的制度加以約束。致使審計成果轉(zhuǎn)化缺乏有效的制度保障。
（三）成果轉(zhuǎn)化利用不高。內(nèi)審增值功效較弱
1 內(nèi)審價值重視不夠，造成成果流失、轉(zhuǎn)化滯后。目前，央行內(nèi)審的價值尚未得到足夠重視和挖掘，一些審計對象認(rèn)識不到內(nèi)部審計在央行治理、內(nèi)控及風(fēng)險管理中的價值，認(rèn)為內(nèi)部審計作為服務(wù)部門并不能創(chuàng)造價值和利益，只是“不能挽回又不能彌補(bǔ)既定損失的事后諸葛”而消極應(yīng)對，造成審計成果流失和轉(zhuǎn)化時效滯后，限制了內(nèi)部審計價值增值作用發(fā)揮。
2 共享平臺缺乏，審計成果共享性較低。目前，由于缺乏充分的審計成果共享平臺，審計成果利用往往局限于某類特定業(yè)務(wù)，一些針對性、操作性強(qiáng)的建議不能在各職能部門得到分享、借鑒與轉(zhuǎn)化，削弱了審計建議的影響和輻射作用。
3 整改監(jiān)督機(jī)制不健全。內(nèi)審增值功效被削弱。由于缺乏完善的整改督辦機(jī)制，審計問題的整改只能靠每年1-2個后續(xù)審計項目檢查督辦，致使問題整改缺乏充分性、有效性，內(nèi)部審計在央行組織價值鏈中的支撐、監(jiān)督作用難以最大限度發(fā)揮。加之內(nèi)審部門只有問題查處的建議權(quán)，而無有效手段督辦問題整改，審計監(jiān)督效果與價值功效被削弱。
4 審計分析缺乏建設(shè)性，成果轉(zhuǎn)化效果不高。審計項目完成后，一些內(nèi)審人員習(xí)慣總結(jié)發(fā)現(xiàn)了多少問題，提出多少建議，而對建議采用率、資金節(jié)省額、問題整改率等不夠重視，不能從大量數(shù)據(jù)資料中分析歸納出問題的核心和本質(zhì)，找出問題的根源和癥結(jié)，提出標(biāo)本兼治的對策建議，造成大量審計成果沉淀和積壓，內(nèi)審“服務(wù)管理、支持決策”的建設(shè)性價值作用難以充分發(fā)揮。
（四）轉(zhuǎn)型尚需進(jìn)一步深化。內(nèi)審增值未能充分體現(xiàn)
1 審計理念尚未完全轉(zhuǎn)變，內(nèi)審增值難以有效體現(xiàn)。目前，基層行內(nèi)審人員思維方式仍停留在以“查錯糾弊”為目標(biāo)的合規(guī)性審計階段，以增值為導(dǎo)向的內(nèi)部審計理念尚未形成，“查出問題就算完成任務(wù)”、“問題查得越多質(zhì)量越高”的陳舊觀念尚未完全摒棄，從一定程度上影響了審計質(zhì)量和效果，內(nèi)部審計價值增值作用難以有效發(fā)揮。
2 信息化水平滯后，限制了內(nèi)審增值效能。近年來，央行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)部審計信息化仍相對滯后，計算機(jī)輔助審計手段仍很缺乏，科學(xué)、高效的非現(xiàn)場審計監(jiān)督系統(tǒng)仍未建立，無法實現(xiàn)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計監(jiān)督關(guān)口前移，以事后人工翻閱憑證、賬表為主的審計方式，從一定程度上影響了審計效率與質(zhì)量，加劇了內(nèi)部審計價值增值成本，限制了審計增值效能充分發(fā)揮。
3 內(nèi)向服務(wù)性尚未充分體現(xiàn)，內(nèi)審增值效能無法有效拓展。審計職能上，咨詢職能發(fā)揮、挖掘不夠：審計內(nèi)容上，對內(nèi)控、履職審計評價的廣度和深度不夠；風(fēng)險防控上，風(fēng)險評估框架尚未真正建立，實時和動態(tài)監(jiān)測力度不夠。
（五）內(nèi)審人員素質(zhì)不高，難以滿足價值增值需要
全面提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。但當(dāng)前，基層央行內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一、年齡老化、管理能力偏弱的現(xiàn)象較為普遍，尚未形成一支能夠勝任價值增值要求的央行審計隊伍。
四、實現(xiàn)央行內(nèi)部審計價值增值的對策建議
（一）實行內(nèi)審派駐制，建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的垂直縱向組織模式
在總行設(shè)立副行級內(nèi)審局，直接對總行行長負(fù)責(zé)，并在分行、中心支行逐級設(shè)立副級別派出機(jī)構(gòu)直接對上一級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，削減內(nèi)審現(xiàn)行組織體系中消極因素對內(nèi)審結(jié)果真實性、客觀性、準(zhǔn)確性的影響，避免內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)，審計結(jié)論易受領(lǐng)導(dǎo)及人情左右，真實意見表達(dá)難等問題，從體制構(gòu)建上保障內(nèi)部審計價值增值。
（二）完善內(nèi)部審計制度，構(gòu)筑價值增值保障平臺
1 完善央行內(nèi)審基本制度，從制度層面確立內(nèi)部審計增值職能，為內(nèi)部審計有效發(fā)揮增值功效提供制度保障。
2 在內(nèi)審制度中合理確定咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、品種、工作范圍、作用和責(zé)任等，有效規(guī)范咨詢業(yè)務(wù)開展，保障內(nèi)部審計在咨詢服務(wù)上的價值增值。
3 建立央行內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度。通過建立完善的審計質(zhì)量指標(biāo)體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量考核和質(zhì)量監(jiān)督，減小和消除審計誤差，推進(jìn)審計規(guī)范化和專業(yè)化，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的有效性。
4 修訂現(xiàn)行內(nèi)審制度或出臺審計成果運(yùn)用專項規(guī)定。在梳理、總結(jié)和分析審計成果運(yùn)用的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類審計業(yè)務(wù)特點制定統(tǒng)一、完整的審計成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，打破內(nèi)部審計成果運(yùn)用限制，構(gòu)筑審計成果運(yùn)用保障平臺。
（三）著力強(qiáng)化內(nèi)審整改，推進(jìn)審計成果運(yùn)用
1 廣泛宣傳內(nèi)部審計價值取向和職能定位，并在實際審計中確保問題發(fā)現(xiàn)的前瞻性和高質(zhì)量，促使審計對象主動接受問題整改，避免審計成果流失和轉(zhuǎn)化時效滯后，確保內(nèi)部審計成果得到有效運(yùn)用，真正實現(xiàn)審計價值增值。
2 建立審計成果綜合利用數(shù)據(jù)庫，積極構(gòu)建信息共享平臺。通過文件資料報送，函告，召開聯(lián)席會議、座談會，編發(fā)信息等多種方式方法，暢通內(nèi)審部門與有關(guān)部門的審計成果運(yùn)用渠道，擴(kuò)大審計成果在內(nèi)控建設(shè)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督檢查和干部管理等方面的作用，切實發(fā)揮1+1>2的增值效應(yīng)。
3 構(gòu)建全方位的內(nèi)審整改監(jiān)督機(jī)制。一是設(shè)立審計發(fā)現(xiàn)問題糾改臺賬。實行整改“名冊制”和問題“核銷制”，直接監(jiān)督問題整改。二是實行重要整改事項領(lǐng)導(dǎo)督辦制，通過專題通報、分管行領(lǐng)導(dǎo)約見談話、跟蹤核查、直接督辦等實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)督辦整改。三是建立協(xié)同整改監(jiān)督機(jī)制，由紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督、人事、內(nèi)審部門組成后續(xù)跟蹤小組，定期對被審計部門整改情況進(jìn)行監(jiān)督，并將整改實效納入工作考核。四是賦予內(nèi)審部門應(yīng)有的行政處罰權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)權(quán)，以制度約束力和強(qiáng)制力促使問題整改。
4 增強(qiáng)內(nèi)審人員成果轉(zhuǎn)化意識，廣泛開展審計項目跟蹤分析，準(zhǔn)確掌握審計決定落實率、審計建議采納率、資金節(jié)約額等情況，找出問題的根源和癥結(jié)，借助“審計專報”等方式及時向管理層提出成果轉(zhuǎn)化建議，有效促進(jìn)組織價值增值。
（四）深入推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，完善內(nèi)部審計價值增值機(jī)制
1 加快審計理念更新，拓展以增值為導(dǎo)向的內(nèi)審功能。樹立“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理和增加價值”的人民銀行內(nèi)審理念，實現(xiàn)“要我審計”向“我要審計”、查錯糾弊審計向內(nèi)控分析與評價、監(jiān)督性審計向服務(wù)性審計、事后審計向全方位審計的“四個轉(zhuǎn)變”，既要找準(zhǔn)、查深、查透問題，更要針對問題提出合理化建議，不斷提升內(nèi)部審計“服務(wù)與咨詢”價值。
2 加快信息化建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)高質(zhì)、高效。研發(fā)和應(yīng)用科學(xué)的審計軟件，建立一套人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審監(jiān)督系統(tǒng)同步的非現(xiàn)場監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部審計傳統(tǒng)手工操作向主要運(yùn)用計算機(jī)等信息化工具的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計監(jiān)督關(guān)口前移，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計價值增值功能。
3 強(qiáng)化職能，突出重點，促進(jìn)審計價值增值。一是積極拓展咨詢服務(wù)職能。通過積極參與大額采購招標(biāo)、評先評優(yōu)審查，對擬定規(guī)章制度提出修改意見，對業(yè)務(wù)咨詢有效解答或?qū)で蠼鉀Q辦法等。充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。
二是拓展深度和廣度，強(qiáng)化內(nèi)控、履職審計評價。以風(fēng)險評估為技術(shù)手段，以內(nèi)部控制和履職評價為作用點，從內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)和社會責(zé)任、廉潔反腐、履職績效、政務(wù)公開等維度進(jìn)行分析和評價，從監(jiān)督、確認(rèn)和咨詢?nèi)轿粠椭M織強(qiáng)化風(fēng)險管理，提高履職效能，實現(xiàn)價值增值。
三是探索和完善內(nèi)控和風(fēng)險管理審計。采用實時、動態(tài)的監(jiān)測方法，強(qiáng)化對內(nèi)控和風(fēng)險管理的審計監(jiān)督。推進(jìn)人民銀行風(fēng)險評估框架的構(gòu)建，促進(jìn)組織完善內(nèi)控，改進(jìn)風(fēng)險管理，實現(xiàn)組織目標(biāo)。
（五）加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，為價值增值提供人才保障