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關鍵詞：FDI投資撤退隱形撤資
第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束后，發(fā)達國家對外直接投資不斷擴大，隨著跨國生產(chǎn)經(jīng)營的不斷擴大和發(fā)展，跨國公司從國外撤資的現(xiàn)象也更加頻繁。從近年的情況來看，國際直接投資撤退的數(shù)額和規(guī)模仍高居不下。
國際直接投資撤退是一種客觀存在，其影響重大。因此，研究撤資所具有的重要性不亞于研究投資。
關于撤資的基本情況，如國別、成因、規(guī)律、影響等，國內(nèi)外有關學者有過相應研究。但總體而言，系統(tǒng)的研究成果和相對成熟的研究結(jié)論不多。本文擬就近年來的外商對華直接投資撤退問題，做進一步分析、論證，用以豐富此研究領域的相關內(nèi)容。
外商對華直接投資撤退原因分析
國務院發(fā)展研究中心2005年4月20日向中國發(fā)展高層論壇2005年會提交的一份題為《世界經(jīng)濟格局中的中國》的主題報告顯示，截至2003年底，中國累計實際使用外資金額5621億美元，但如果考慮外商投資企業(yè)的終止運營、資產(chǎn)折舊和撤資等因素，2003年底中國吸收外商直接投資存量為2600億美元，相當于當年GDP的18%左右，低于27%的世界平均水平。至2003年底，在累計批準設立的46萬多家外商投資企業(yè)中，已終止或已停止運營的企業(yè)逾23萬家，約占累計設立外商投資企業(yè)的50％，現(xiàn)存注冊運營外商投資企業(yè)約23萬家。即：在已批準設立的外商投資企業(yè)中，失敗、中止、撤退的比例高達50%。這其中，由于跨國公司撤資引起的企業(yè)終止或停止運營占了一定的比重。詳細情況如表1所示。
典型行業(yè)撤資原因分析
乳業(yè)。導致國際乳業(yè)跨國公司撤離中國市場的原因大致有如下幾個方面：國際乳業(yè)跨國公司過高和過于樂觀地估計了中國奶品市場的培育與發(fā)展速度，短期內(nèi)即形成消費市場尚不具備充分的條件；產(chǎn)品多走高價位路線，與中國百姓的實際收入水平相差甚遠；中國的奶品市場發(fā)育還不成熟，市場秩序較為混亂尚未完全理順。無序的多發(fā)的價格戰(zhàn)、造假等，使外商無可適從；對中國的飲食文化、消費習慣、消費能力、消費選擇、消費對象、消費特點等不甚清楚，經(jīng)營理念未完全迎合中國人的消費觀念和習慣；缺失奶源優(yōu)勢及對奶源的控制權(quán)。大部分的國際乳業(yè)跨國公司進入中國后，多把精力和資本都投放在奶品加工、奶品市場銷售這兩個環(huán)節(jié)上，對奶源往往掌握不了主動權(quán)，缺失奶源優(yōu)勢；管理成本過重，有人曾作過成本分析，認為外資的產(chǎn)品成本中的管理成本普遍高出中國國內(nèi)企業(yè)的20-30%；公司選址和產(chǎn)品市場定位偏差；國際乳業(yè)跨國公司巨頭，其中大部分在剛進入中國之時，落腳點都選擇在中國的北部，而中國的北部恰恰是奶源的高度集中點和牛奶消費的冷點。
電力行業(yè)。導致電子行業(yè)撤資的原因主要有：超國民待遇的取消，上世紀90年代初期，中國政府制定了一系列政策，將電力生產(chǎn)領域?qū)ν鈬苯油顿Y(FDI)大幅度開放。由于電力需求強勁，中央和地方政府為了鼓勵和吸引外資進入中國電力工業(yè)領域，對投資發(fā)電行業(yè)的外資實行“三保”政策，即保電量，保電價，保回報，承諾高達15%到20%的固定回報率。2002年中國電力體制改革確定了競價上網(wǎng)的基本方向，隨著優(yōu)惠政策的逐步取消，外資回報率明顯下降。2004年下降到5％。
煤價上漲影響電力利潤。從2003年開始，新一輪電力緊缺所導致的發(fā)電用煤供應緊張使外資發(fā)電廠面臨更大的困境，眾多的外資和民營電廠都只能到市場上去購買高價燃煤，由于煤炭價格大幅度上揚但電價由于管制而幾乎未有變動，令外資發(fā)電企業(yè)損失慘重。
電力體制改革進程緩慢。中國電力投資領域市場準入程序復雜，審批周期較長，而正處在改革過程中的電力市場卻隨時都可能發(fā)生變化，即中國電力體制改革走向不明，以及當前電力領域的低市場化程度和對未來電力市場前景的謹慎態(tài)度，導致了外國電力資本撤離中國或止步不前。
電力投資政策變化頻繁。電力投資大，回收期長，其間可以發(fā)生很多情況。在中國的現(xiàn)有體制下，其經(jīng)濟政策投資政策常常不能正確預判，因而造成“政策多變”。外商普遍認為中國電力投資環(huán)境依然存在一些不明朗因素。
投資方母國電力市場誘人。自2003年8月美國發(fā)生大面積停電事件以來，民眾要求政府增加電力投資的呼聲日益高漲。美國聯(lián)邦能源監(jiān)管委員會提議對電力行業(yè)結(jié)構(gòu)進行重組改造，要求電力公司整修電網(wǎng),對輸電網(wǎng)升級改造。這對跨國企業(yè)的抽回資金形成了直接的影響。為了大規(guī)模參與美國電力建設新，籌集電網(wǎng)升級改造所需資金，出售海外非核心資產(chǎn)就成為許多美國電力企業(yè)的必然選擇。
典型國別撤資原因分析
韓國。韓國與中國建交于1992年，當年韓國對中國直接投資額為1.19億美元，此后逐年增加。至1997年達21.4億美元。但1997年亞洲金融危機后，韓國對中國的直接投資連續(xù)三年出現(xiàn)下降，2000年后開始回升，2001年基本回至金融危機前的水平。1992年至2001年間，韓國對中國的總投資額為123.4億美元，占同期中國FDI總額的3.32%。
導致韓國撤資的原因是多方面的，其中之一包括韓國人的性格。韓國人的性格造成了韓國企業(yè)投資輕率，只是靠一時沖動，而不是仔細研究市場前景和當?shù)叵M水平。另外，由于中國在很多方面技術(shù)水平提升很快，韓國的技術(shù)優(yōu)勢越來越不明顯，失去了收益的基礎。
韓國經(jīng)濟的不景氣則是直接原因。韓國2000年GDP增長率是8.8％，2001年的增長率只有4％，這使得韓國企業(yè)國內(nèi)總公司遇到資金困難，周轉(zhuǎn)不濟，對外投資能力下降，收縮對外投資成難免之勢。
韓國對中國的投資受投資地域限制的影響較大。投資地大多集中于黑龍江、吉林、遼寧、河北、山東、北京、天津等東北部地區(qū)和環(huán)渤海地區(qū)，從數(shù)量上看，投資于該地區(qū)的數(shù)額占到了韓國對華投資總件數(shù)的83.2%，占到了總投資額的66。2%，從產(chǎn)業(yè)分布上看，則主要集中于紡織、服飾、玩具、皮革等勞動密集型，其主要是出于對中國廉價勞動力的考慮，另外則是由于東北地區(qū)，特別是朝鮮族聚集區(qū)語言溝通便利。但對投資的經(jīng)濟發(fā)展狀況及投資環(huán)境考慮較小，從而在一定程度上為韓資企業(yè)的經(jīng)營帶來了困難。
最后就是由于經(jīng)營成本的逆轉(zhuǎn)。亞洲金融危機發(fā)生后，韓國經(jīng)濟大受影響，韓國國內(nèi)資本不足問題日益突出，各企業(yè)紛紛縮減對外投資。此外，金融危機后，韓國國內(nèi)勞動力成本大幅降低，中國勞動力成本優(yōu)勢下降，再者，隨著中國加入WTO，關稅下調(diào)，部分韓國商品可自由進入中國，也進一步促使部分韓國國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本反低于在中國制造。
日本。日本經(jīng)產(chǎn)省直屬的日本貿(mào)易振興會2002年的一項調(diào)查顯示：在中國的日本三資企業(yè)6—7成為盈利，2成左右收支平衡，1成多為赤字或撤退。可見，日本在華投資企業(yè)的撤退比例是偏低的。以1995年為例，日本企業(yè)從中國撤資總數(shù)為8家，居日本海外撤資排序的第9位，占其當年全部撤資比例的3.1%。詳細情況見表2。
盡管日本對華投資撤退的比例相對偏低，但從我國的角度分析，日本對華投資確實還存在相當?shù)膯栴}，這些問題對中國所造成的影響，在某種程度上不亞于撤退資所造成的影響，甚至可能還更為嚴重。這些問題主要包括：
日本對中國的投資與歐美國家相比，項目平均規(guī)模偏小。盡管日本對華直接投資中的大中型項目在不斷擴大，但是同歐美國家比起來，平均單項數(shù)額仍然偏小。根據(jù)日本財務省統(tǒng)計，日本對華投資項目平均規(guī)模僅相當于對世界投資平均規(guī)模的34%，而面向亞洲、北美洲、歐洲投資的平均規(guī)模分別相當于對世界平均水平的46%、152%和118%，這說明日商對中國市場尚存疑慮。另外，企業(yè)當?shù)厥找嬖偻顿Y比較多，來自日本本土的新項目投資增長并不明顯。除此之外，投資企業(yè)在人才、零部件采購本地化和技術(shù)轉(zhuǎn)移方面的進展落后于歐美企業(yè)。
中國在日本對外直接投資對象國中的地位沒有明顯提高。按照日本財務省報告、申報額統(tǒng)計，2000-2004年日本對華直接投資只占同期日本對外直接投資總額的6.2%，其中2000年僅占2.0%，2004年才提高到12.8%，分別在日本對外直接投資對象國中列第6、第3位。從整個情況看，2004年末日本對華直接投資的資產(chǎn)余額為202億美元，只占日本對外直接投資資產(chǎn)總額的6.0%，居對美國（1430億美元、38.5%）、荷蘭（365億美元、9.8%）和英國（268億美元、7.2%）的投資之后，在日本對外直接投資對象國中列第4位。
日本壟斷性產(chǎn)業(yè)的投資落后。如前所述，包括汽車、家用電器和計算機、手機等部分高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在內(nèi)，凡是日本與歐美各國激烈競爭的領域，日本企業(yè)都迅速擴大了對華投資。然而，在日本高度壟斷國際市場和中國市場的領域，日本企業(yè)仍繼續(xù)實行擴大出口的戰(zhàn)略，在當?shù)厣a(chǎn)方面幾乎沒有什么進展，其典型是數(shù)碼家電產(chǎn)業(yè)。
投資仍高度集中于沿海地區(qū)。根據(jù)日本三菱綜合研究所2004年7月的統(tǒng)計：日本對華直接投資主要集中在以上海為中心的長江三角洲地區(qū)，其次是廣東、北京、大連和青島；2003年末，在華日資企業(yè)的42.8%集中在以上海為中心的長江三角洲地區(qū)。
外商撤資所引發(fā)的思考
客觀地分析中國區(qū)位優(yōu)勢
跨國公司“兵退”中國，帶給我們的思考是多方面的。我們應該清醒地看到，中國居民的收入水平仍普遍較低，相應地，消費水平也不高。而且，就許多行業(yè)而言，雖然中國是最有潛力的市場之一，但市場的培育和發(fā)展尚需時日，短期內(nèi)市場需求規(guī)模不會有想象中那么大；中國的低成本優(yōu)勢正在消失。跨國公司在中國的運作成本（包括生產(chǎn)成本、管理費用、銷售和促銷費用、稅收等）并沒有他們想象的那么低；受以上兩個因素的影響，許多跨國公司在中國的投資回報率都低于預期水平，也低于在其它亞洲國家的投資回報。這也是為什么歐美跨國公司在增加對華投資的同時，采取的態(tài)度越來越謹慎的原因。
冷靜地審視引資政策
我國外商投資領域存在兩大怪現(xiàn)象：獨資企業(yè)比例增長的同時，合資企業(yè)逐漸減少；吸引新的外資的同時，已投項目大量流產(chǎn)。
目前，在國際上，外商投資的主流模式是并購，90％以上的投資采取的這種模式，但在我國目前這一比例還非常低。近兩年來，外商獨資企業(yè)的比例不斷提高，以中外合資、合作形式投資的比例逐漸降低。這反映了大量的外商新增投資與我國現(xiàn)存的國有企業(yè)資產(chǎn)并未實現(xiàn)最有效的結(jié)合，外資沒選擇并購而是另起爐灶，致使規(guī)模巨大的國有資產(chǎn)閑置。多年來，我國對潛在投資者的挖掘過程中，忽視了對存量資產(chǎn)的盤活問題，更沒有過多考慮新增外商投資與國有資產(chǎn)存量的結(jié)合問題。
另外一個怪現(xiàn)象是，在引資的同時，又丟掉了一些已經(jīng)投資的大項目。根源在于，只重視前期招商的環(huán)節(jié)，忽視了后續(xù)服務工作的跟進，最終導致不斷增加新項目，但已投資項目沒有服務保障而流產(chǎn)。
對撤資的防范策略
對于跨國公司的撤資，既要冷靜分析其深層原因，又要采取必要的手段和措施，確保我國引進外資目標的實現(xiàn)。
應進一步調(diào)整外資政策，保持外資流入、流出量的穩(wěn)定性，使之成為國民經(jīng)濟良性循環(huán)和運轉(zhuǎn)的較確定性的因素。同時，調(diào)整過度集中的外資來源國結(jié)構(gòu)，避免資本流入量因為某國或某一地區(qū)的經(jīng)濟波動受到較大影響。
要進行必要的事前控制。由于東道國事后難以采取有效的措施和政策遏制已經(jīng)蔓延的撤資行為，因此，加強對外資流動的事前控制就成為我們防止跨國公司撤資以及由此帶來突發(fā)的負面影響的重要手段。
在管理方面要做好如下工作：為外商提供更完全、更真實的投資信息，減少由于信息不對稱而造成的撤資；利用中國產(chǎn)業(yè)多層次并存的特點，采取明確的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，變外資撤退為外資在中國境內(nèi)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；考慮到外資制度安排的國際競爭，中國在外資制度安排上要保持一定的國際區(qū)位比較優(yōu)勢，建立和鞏固新的區(qū)位優(yōu)勢，防止外資撤退。
保持吸引外資政策的連續(xù)性，繼續(xù)改善投資環(huán)境。必須始終堅持積極吸引外資的基本方針。調(diào)查表明，盡管我國已經(jīng)在完善基礎設施等“硬件”環(huán)境方面取得明顯效果，但是諸如政策制定缺乏透明度、變動頻繁，政策執(zhí)行不盡統(tǒng)一、具有隨意性，政府工作效率低、缺乏服務意識，市場監(jiān)管不力、假冒偽劣商品泛濫、亂收費嚴重等等外商關于“軟”環(huán)境方面的批評依然強烈。
從現(xiàn)在起，我們應逐步形成一種不僅依靠優(yōu)惠政策吸引外資的基本格局，在市場準入和政策軟環(huán)境方面下工夫，并通過大量工作使外資認知這一思路。只有這樣，才可能進一步穩(wěn)定外資的進入與留存。否則，過份依賴優(yōu)惠政策的外資，一旦優(yōu)惠政策取消或減少，更易形成撤資事件。
參考文獻：
關鍵詞:外商直接投資;購并
1我國經(jīng)濟增長的戰(zhàn)略意義
現(xiàn)代經(jīng)濟理論認為,一國的經(jīng)濟增長主要取決于投資需求、消費需求和進出口需求3個要素,通常可用公式表示為GNP=C+I+(X-M)。外商直接投資加大了全社會的固定資產(chǎn)投資,構(gòu)成我國國內(nèi)總投資的一部分,增加了社會有效需求,從而實現(xiàn)對我國經(jīng)濟增長的有力推進。外商投資對我國經(jīng)濟增長產(chǎn)生的廣泛影響表現(xiàn)在,他通過對生產(chǎn)活動的介入,實現(xiàn)了工業(yè)總產(chǎn)值及稅收收入的增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和勞動就業(yè)機會的創(chuàng)造。改革開放的歷史經(jīng)驗證明,外商直接投資已經(jīng)成為我國經(jīng)濟長期快速增長的重要推動力量之一。
2我國吸引外商直接投資面臨的新格局
2.1跨國購并成為主導形式
歐美等發(fā)達國家之間大規(guī)模的跨國購并成為國際直接投資的主要形式,并對流入發(fā)展中國家的資本產(chǎn)生了分流的作用。20世紀80年代中期以來,特別是進入20世紀90年代,國際資本流動發(fā)生了很大變化。在經(jīng)濟日益全球化背景下,跨國公司以強化市場地位、降低成本、提高效率、優(yōu)化資源配置為目的的國際購并異常活躍、迭起。跨國購并已成為全球直接投資的主要形式。
世界購并活動不僅在數(shù)量上有大幅度增加,而且在購并規(guī)模上也創(chuàng)造新高。但是大規(guī)模的企業(yè)購并活動,將近90%都在歐美發(fā)達國家之間進行。如2007年發(fā)達國家之間的跨國購并規(guī)模達到近2萬億美元。由于發(fā)達國家之間的跨國購并已成為全球直接投資的主要方式,流入發(fā)展中國家的國際資本將發(fā)生相應變化,從而直接影響到這些國家吸引外商直接投資的規(guī)模和形式。
2.2服務領域投資比重顯著提高
20世紀90年代中期以前,跨國直接投資主要集中在傳統(tǒng)的制造業(yè)領域,如汽車、電子、醫(yī)藥、化工等行業(yè),其主要目的是利用當?shù)貏趧恿唾Y源等生產(chǎn)要素,回避貿(mào)易壁壘進入當?shù)厥袌觥５?近幾年內(nèi),服務業(yè)的跨國投資呈快速增長勢頭,占投資總額比重已經(jīng)達到一半以上。其主要原因為:①隨著經(jīng)濟的全球化浪潮的推進,各國的服務貿(mào)易領域?qū)ν忾_放的步伐加速;②金融、保險、電信、商業(yè)流通等服務業(yè)的跨國購并成為跨國投資的主要力量,傳統(tǒng)制造業(yè)的購并主要借助于股權(quán)交易和資產(chǎn)重組的形式,對服務貿(mào)易的依賴程度顯著增強;③信息技術(shù)革命和新經(jīng)濟導致與信息服務有關的技術(shù)開發(fā)和電子商務的快速發(fā)展,引發(fā)了電信服務、金融保險服務和商業(yè)流通的革命,服務業(yè)的跨國資產(chǎn)重組與技術(shù)交易趨于活躍。服務業(yè)跨國投資的比重上升的傾向,不僅在發(fā)達國家之間,而且在發(fā)達國家對發(fā)展中國家的投資也表現(xiàn)明顯。
2.3國際引資競爭進一步加劇
亞洲各國從1998年開始大幅度的調(diào)整了本國吸引國外直接投資的政策,鼓勵外國直接投資。如加大對外開放力度,放寬外商投資領域和項目審批權(quán)限;擴大稅收優(yōu)惠政策;進一步開放債券、股票和短期資金市場,鼓勵外商兼并國內(nèi)企業(yè);簡化審批程序,完善服務體系等。正是由于上述這些積極的措施,以及亞洲各國經(jīng)濟的逐步復蘇,貨幣貶值后價格、成本等比較優(yōu)勢得到了迅速釋放。總體上看,發(fā)展中國家為了爭取從國際資本流動之中分享更多的份額,在結(jié)構(gòu)調(diào)整和適應資本流動政策與制度調(diào)整方面采取積極措施,相互之間的競爭日趨激烈。
3進一步引進外商投資的政策建議
本國經(jīng)濟的穩(wěn)定增長和持續(xù)發(fā)展,離不開外商直接投資的巨大帶動作用。但是,外商直接投資是否能以及能夠在多大程度上促進東道國的經(jīng)濟增長,與該國能否制定恰當?shù)耐馍掏顿Y政策,并適時加以調(diào)整有著很大關系。我國將繼續(xù)堅持全方位、寬領域、多層次的對外開放政策,把利用外商直接投資作為一項長期的發(fā)展戰(zhàn)略。為此,結(jié)合國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的可能變化,我們應當充分認識到以下幾點的重要性:
3.1完善市場經(jīng)濟制度和投資環(huán)境
我們必須堅持把完善市場經(jīng)濟制度和投資環(huán)境作為利用外商投資戰(zhàn)略的重點。根據(jù)實際需要出發(fā),我國應該做到進一步修改貿(mào)易與投資制度和政策,如取消非關稅貿(mào)易壁壘、對外國投資的內(nèi)耗比例和外匯平衡規(guī)定,對國內(nèi)采購的優(yōu)先原則等;建立和完善與國內(nèi)市場開放以及貿(mào)易投資活動市場化進程相適應的宏觀調(diào)控體系,如利率、匯率制度的市場化改革,外經(jīng)貿(mào)行業(yè)協(xié)調(diào)體制、市場規(guī)范管理、金融服務體系、中介組織、信息與咨詢機構(gòu)、法律援助和貿(mào)易保險制度;充分利用多邊框架下能夠享有的制度與政策自主安排空間,構(gòu)筑有效的產(chǎn)業(yè)保護和經(jīng)濟安全體系。通過這方面的制度調(diào)整將有利于改善投資環(huán)境、規(guī)范市場行為,對利用外商直接投資的長期發(fā)展具有積極的促進作用。
3.2創(chuàng)新引資方式
國際經(jīng)驗表明,制度創(chuàng)新是技術(shù)創(chuàng)新和跨越式發(fā)展的主要推動力量,而方式創(chuàng)新是制度創(chuàng)新的一個重要內(nèi)容。再利用外商直接投資領域同樣如此,引資制度與方式的多樣化已經(jīng)成為發(fā)展中國家從國際資本市場分享更多份額的重要手段。面對國際資本流動的新趨勢和日趨激烈的引資競爭,傳統(tǒng)的制度方式已經(jīng)進一步提高利用外商直接投資的規(guī)模和質(zhì)量形成制約作用,有必要從創(chuàng)新入手,為外商直接投資流入提供更多的空間。
首先,創(chuàng)新需要從擴大對外開放的領域開始。目前的緊迫課題是逐步減少服務貿(mào)易領域的準入限制,有步驟的開放金融、保險、電信、外貿(mào)、商業(yè)、旅游以及會計、法律服務等行業(yè)。允許在這些領域根據(jù)我國有關規(guī)定設立中外合資、合作或外商獨資企業(yè),并建立和完善相應的法律制度。其次,觀念更新是制度與方式創(chuàng)新的基礎和內(nèi)容之一,利用外商直接投資的很多方面都存在觀念更新的必要性。3.3配合結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略
隨著貿(mào)易和投資自由化的推進,我國貿(mào)易和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級將受到正反兩個方面的影響。一方面由于國內(nèi)以信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導產(chǎn)業(yè)機構(gòu)高度化發(fā)展以及高科技領域外商投資的帶動,機電等高科技產(chǎn)品的競爭力將繼續(xù)提高,并成為出口增長的增長點,從而將明顯促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。而另一方面由于比較優(yōu)勢的作用,以紡織品為代表勞動密集型商品出口又會大量增加,并帶動相關產(chǎn)業(yè)的擴張,從而將會重新提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的比重,與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的長期目標相左。
因此,有效的解決方法是充分發(fā)揮利用外商直接投資對結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略的配合作用:①改善體制環(huán)境,營造適合于高科技創(chuàng)業(yè)型企業(yè)發(fā)展和外商投資的政策、市場空間;②通過利用外商直接投資改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),提高勞動者的素質(zhì)和知識水平,提升勞動要素與高技術(shù)產(chǎn)業(yè)資本的結(jié)合能力,激發(fā)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)對高新技術(shù)裝備的市場需求;③在多邊規(guī)則允許的限度內(nèi),對不同商品和產(chǎn)業(yè)實行有所區(qū)別的貿(mào)易和外商投資政策,對有利于結(jié)構(gòu)升級的商品出口和外商投資給予一定的政策優(yōu)惠和扶持;④完善企業(yè)走出去的制度和政策環(huán)境,鼓勵更多的企業(yè)與國外跨國公司進行戰(zhàn)略聯(lián)盟和資產(chǎn)結(jié)合,直接進入國際市場,在全球范圍內(nèi)進行生產(chǎn)和資源配置,帶動國內(nèi)產(chǎn)品、技術(shù)、勞動力與服務的輸出,促進跨國企業(yè)的對華投資;⑤積極引導外商直接投資“西進”,因為利用外商直接投資的差距造成地區(qū)經(jīng)濟差異重要影響因素之一。
參考文獻
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2俞毅.跨國公司對外直接投資的區(qū)位理論及其在我國的實證.國際經(jīng)濟合作,2004(9)
[關健詞]外商直接投資外商間接投資互補性
對外投資是指資本突破國家界限在國外的投資,按照投資主體是否擁有對投資企業(yè)的實際管理權(quán),可以把對外投資分為對外直接投資(ForeignDirectInvestment-FDI)與對外間接投資(FPI)。前者指投資者以控制企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)為核心,以獲取利潤為主要目的。后者主要是指購買外國公司的股票和其他有價證券的投資,以及中長期國際信貸。本文所指直接投資是指外商在華注冊登記的三資企業(yè),而把股票投資和對外借款及其他外商投資作為外商間接投資。
學術(shù)上關于FDI的論著主要集中在解釋成因和討論影響兩個方面。早期的FDI理論主要從微觀或宏觀層面出發(fā),重在解釋對外直接投資形成的原因。微觀層面如海默(1960)建立在不完全競爭基礎上的壟斷優(yōu)勢理論,雷蒙德·維農(nóng)(1966)建立在國際貿(mào)易理論基礎上的產(chǎn)品周期理論,巴克萊和卡遜(1976)等建立在科斯定理基礎之上的內(nèi)部化理論,以及約翰·鄧寧(1977)建立在產(chǎn)業(yè)組織理論和國際貿(mào)易理論基礎上的折衷理論(OLI);宏觀層面如日本小島清(1978)的比較優(yōu)勢理論。近期研究則主要集中在宏觀(即國家層面)上,主要討論直接投資對東道國的影響(包括正面的和負面的影響),以及提出政策建議,多為實證研究。
FPI的理論主要是證券投資理論,大都從微觀層面即從投資者層面論述如何規(guī)避風險,提高投資效益,如上世紀50年代馬柯維茨的“資產(chǎn)組合理論”,60年代夏普的“資本資產(chǎn)定價模型(CapitalAssetPricingModel)”及70年代史提夫·羅斯的“資本資產(chǎn)套價理論(ArbitragePricingTheory)”等。近期也開始有宏觀即國家層面的論述。如有學者(于永達,2000)在分析FPI發(fā)展趨勢的基礎上提出“中國及其他新興市場經(jīng)濟國家、發(fā)展中國家應力主FPI的健康發(fā)育、有序流動及相關法規(guī)的嚴密健全,趨利避弊。”也有人(馬全軍1996)考查FPI對東道國的影響。
關于國際投資的文獻盡管很多,但基本上都是要么從直接投資的角度,要么從間接投資的角度去論述,而對于FDI與FPI二者關系角度去論述的則鮮有也。本文擬就FDI與FPI的互補性作一論述,并在此基礎上提出一些政策建議。
一、FDI與FPI的互補性
1.從其作用來看,FDI和FPI各有所長,具有互補性。FDI對東道國的正面作用一般認為有以下幾個方面:引進資金,彌補建設資金的不足;引進先進技術(shù)(即技術(shù)溢出效應);借鑒先進的管理經(jīng)驗;提高勞動生產(chǎn)率,帶動產(chǎn)業(yè)發(fā)展(主要是通過競爭及企業(yè)間的縱向或橫向聯(lián)系來帶動;提高東道國的國際競爭力。其負面的影響是外商直接投資往往會背離東道國的產(chǎn)業(yè)及戰(zhàn)略規(guī)劃。以1997年～2002年外商在華實際直接投資數(shù)據(jù)看,外商投資主要集中在第二產(chǎn)業(yè),占到了70%左右,且呈上升趨勢,其中制造業(yè)接近70%,而且大都投資在勞動密集型和資金密集型產(chǎn)業(yè)。而對國家扶持的第一產(chǎn)業(yè),則不到2%,對大力發(fā)展的第三產(chǎn)業(yè),則僅占22%多一點,且呈下降趨勢,從投資地域來說,主要集中在東部沿海地區(qū)。其中,2001年和2002年東部六省市(注:上海、江蘇、浙江、山東、福建、廣東)外商直接投資份額為70.72%和71.36%。而西部十省市(注:重慶、四川、貴州、云南、、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆)外商直接投資份額分別為3.09%和2.69%。可見外商投資也不考慮中國的西部大開發(fā)戰(zhàn)略。另一方面,外商直接投資還容易造成壟斷及技術(shù)依賴性等缺點。
FPI包含對外借款和證券投資,前者作用主要在于可以利用國外資金,彌補建設資金的不足,其優(yōu)點是資金可以自由使用,有利于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟戰(zhàn)略的實施。其缺點是造成一定的債務負擔,且其使用成本一般也比國內(nèi)資金高,對國際收支平衡也有較大的影響。后者的發(fā)展則不僅有利于利用外資,而且有助于完善我國的證券市場和公司治理制度,促進經(jīng)濟增長如Summers(2000)認為,證券市場的對外開放有助于降低資本成本、增加投資和提高產(chǎn)出。另一方面,作為發(fā)展中國家,證券市場若開放不當,又會增加其金融脆弱性,容易造成一國金融危機。
2.FDI和FPI二者互相促進。FDI對FPI的促進作用主要在于:FDI需要基礎設施等方面的大量配套設施,客觀上刺激東道國對FPI的需求;FDI有助于提高東道國的競爭力,促進東道國制度的不完善和與國際接軌的程度,使外商投資更加安全,有利于大量FPI的流入;跨國公司等FDI本身需要在國際貨幣市場上籌集大量的資金,這從實質(zhì)上來說增加了國間接投資的流量。而FPI對FDI的拉動作用則在于:大量FPI的流入,有助于受資國籌集大量資金,改善本國的投資環(huán)境(如完善基礎設施建設等),提高吸引FDI的競爭力。
二、對利用外資的政策建議
1.政府要加深對國際投資的認識,轉(zhuǎn)變觀念。國際投資既有積極的作用,也有消極的作用,許多政府官員只看到其積極作用的一面,而忽視其消極作用的一面,認為吸引外資多多益善,盲目吸引,更有甚者把吸引外資的數(shù)量當作自己的政績來看待。政府應該從根本上轉(zhuǎn)變觀念,首先必須認識到引進外資只是我們發(fā)展的經(jīng)濟的一種手段,而不是根本目的。因此,外資的引進必須有利于中國經(jīng)濟的發(fā)展,有利于中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級,有利于民族工業(yè)的發(fā)展和科學技術(shù)創(chuàng)新。同樣,對政府官員吸引外資的考核也應該以此為標準,重在引資質(zhì)量,而不是單純地看其引資數(shù)量。
2.吸引FDI與FPI并舉,重點在吸引直接投資。FDI和FPI二者各有優(yōu)點,也各有缺點,二者存在一定的互補性,因此,應該把二者結(jié)合起來使用。一方面,西部大開發(fā)戰(zhàn)略提高基礎設施,需要大量的資金,振興東北老工業(yè)基地,也需要巨額資金,另一方面,我國外匯儲備充足,目前的負債率并不高,有較大的引資空間。因此,可吸收FPI來彌補建設資金的不足。
3.轉(zhuǎn)變引資措施,從稅賦減免等優(yōu)惠措施向改善投資環(huán)境轉(zhuǎn)移。我國利用外資的成本是世界上最高的,主要以對外資實行稅賦減免等優(yōu)惠措施來吸引外資的,使外資稅賦很低。而中國內(nèi)資企業(yè)所得稅率為33%,稅賦極不平等。這造成了國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)的不公平競爭,使本來就弱小的國內(nèi)企業(yè)在競爭上處于更加不利的地位,同時也剌激了假外資的盛行,這實質(zhì)上和引進外資的根本目標(發(fā)展中國經(jīng)濟的一種手段)是背道而馳的。一國吸引外資的因素很多,主要在于投資環(huán)境,包括基礎設施、人力資源、政策法規(guī)、經(jīng)濟運行狀況和社會及政治狀況等軟硬環(huán)境。我國吸引外資的競爭力并不強,我國作為亞洲外商直接投資最多的東道國,主要是由于地緣、文化、和民族關系,即許多外商直接投資來源于華人。據(jù)統(tǒng)計,截至2003年底,我國實際利用港澳臺華商直接投資份額占52.7%;合同金額占全國的52.7%。從地域來看,我國的外商直接投資來源主要在亞洲,而在亞洲的投資來源中,中國港澳臺地區(qū)在大陸的投資占較大比重。而港澳臺的投資中,近一半投資在廣東和福建兩省,這很大程度上是由于這兩個省與港澳臺有較近的地緣及文化習俗等密不可分(其商喜歡在廣東投資,而臺商則更愿意在福建投資),而并非僅僅因為優(yōu)惠政策。
4.由對外資優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)Ξa(chǎn)業(yè)、地域優(yōu)惠,并對某些行業(yè)的外資進行必要的限制,以維護國家經(jīng)濟安全和保護民族工業(yè)的發(fā)展。由于對外資的稅賦優(yōu)惠,給予外資的超國民待遇使國內(nèi)企業(yè)處于不平等的競爭地位,同時也刺激了假外資的盛行。另一方面,這本身也不合理,也不利于中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和民族工業(yè)的發(fā)展。因此,應把對外資的優(yōu)惠轉(zhuǎn)移到對產(chǎn)業(yè)、對地區(qū)的優(yōu)惠,給予內(nèi)外資同等待遇,把引資的優(yōu)惠政策同國家的產(chǎn)業(yè)政策和宏觀發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來,真正達到利用外資增強國力,發(fā)展本國經(jīng)濟的目的。同時,對有關國家安全的產(chǎn)業(yè),也禁止外資的涉入,如航空、通訊、軍事等。對民族工業(yè)沖擊應適當限制,對一些高能耗、高污染、低技術(shù)含量、或者本國已經(jīng)發(fā)展得很成熟的產(chǎn)業(yè)要限制。
參考文獻:
[1]于永達:國際間接投資超前發(fā)展論析[J].世界經(jīng)濟,2000(6),pp57
[2]馬全軍:國際間接投資:對東道國的影響[J].世界貿(mào)易,1996(7),pp31
[關鍵詞]外商投資企業(yè)；稅收管理；稅收研究
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.01.134
1 目前我國外商投資企業(yè)存在的問題分析
1.1 投資總額不符、注冊資本不到位
對我國外商投資企業(yè)而言，存在的一個最大問題就是投資總額不符，即外商投資企業(yè)的實際投資規(guī)模與投資總額不相符。對于我國外商投資企業(yè)而言，所采用的是認繳制，即企業(yè)先認繳注冊資本，后續(xù)到位資金無須一次實繳。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)部分地區(qū)為實現(xiàn)招商引資，在外商投資企業(yè)設立過程中，最大限度地增大企業(yè)的注冊資本，最終實際到位的資金卻與注冊資本大相徑庭，以至于注冊資本、實際生產(chǎn)規(guī)模之間明顯不相符。就實物投資而言，部分資產(chǎn)評估組織機構(gòu)沒有聘請評估師對實物進行認真估價，也沒有對外商投資企業(yè)提出必須出具實物原始發(fā)票的要求，僅憑外商投資企業(yè)自報價就給予出具驗資報告，這樣必然會導致價值高估現(xiàn)象發(fā)生。
1.2 外資遲遲不到位或變更登記不及時
對于少數(shù)外商投資企業(yè)而言，當注冊資本超過了章程、合同以及法律法規(guī)規(guī)定時間仍沒有到位的企業(yè)注冊成立后，一直沒有收到資金。之所以會出現(xiàn)這樣的問題，主要是因為地方政府、企業(yè)在有意加大投資額，甚至虛增注冊資本，最終的結(jié)果就是外方投資難以及時到位。同時，還存在著外資變更登記不及時問題，即外商投資企業(yè)注冊資本超過了章程、合同以及法律法規(guī)規(guī)定的期限，依然沒有到位，且未到工商部門對營業(yè)執(zhí)照進行變更。
1.3 外商投資企業(yè)財務核算問題
第一，固定資產(chǎn)沒有發(fā)票入賬。對于部分外商投資企業(yè)而言，固定資產(chǎn)實際上就是從總公司調(diào)撥且用過的固定資產(chǎn)，但是沒有發(fā)票等憑據(jù)。實踐中，只是憑借著資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的相關資產(chǎn)評估報告所列的價值入賬，而財務處理與要求不相符。第二，關聯(lián)交易額認定非常困難。就關聯(lián)交易而言，雖然外商投資企業(yè)對其進行了申報，但是基層稅務機關因沒有同類產(chǎn)品價格對比，所以難以準確把握企業(yè)所申報的關聯(lián)交易價格的準確性、真實性，最終導致外商投資企業(yè)的成本、收入與實際情況難以核實。
2 加強外商投資企業(yè)稅收管理的有效策略
2.1 多管齊下，加強企業(yè)稅收管控
在外商投資企業(yè)稅收管理過程中，應當嚴把入口關，即外匯管理部門在外商投資企業(yè)出資時，對其所提供的材料合法性、真實性進行嚴格的審核，以保證外方出資的真實性、嚴肅性。同時，還要嚴把年檢關。即對那些注冊資金不及時到位或者違規(guī)出資的企業(yè)，可利用每年的外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢契機，督促外方按期出資，保證資金足額到位。出口關也非常的重要，在此過程中，稅務機關應當根據(jù)《國家稅務總局制定的外商投資企業(yè)稅務處理辦法，對外資有效出資比例較低的企業(yè)，按內(nèi)資企業(yè)對其進行處理，一律不享受國家制定的關于外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。總之，通過嚴把入口、年檢以及出口關，采用多管齊下的方法，對外商投資企業(yè)加強稅收管控。
在關聯(lián)企業(yè)稅收管理過程中，首先應當健全和完善相關制度，比如專門針對關聯(lián)交易稅收征管制度，其中包括關聯(lián)企業(yè)認定、交易調(diào)整方法和原則、可比價格數(shù)據(jù)獲取以及關聯(lián)企業(yè)舉證責任與預約定價等內(nèi)容。同時，還要加大稅源監(jiān)控力度，立足稅源管理基礎工作，準確、深入地把握外商投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及資金往來和相關財務核算情況，結(jié)合納稅評估，對存在不同于獨立企業(yè)間的異常情況進行及時關注，并且對其進行重點核查。實踐中，還要不斷完善信息共享機制，在公布商品以及服務價格時，建立健全行業(yè)利潤信息庫。在此過程中，基層稅務機關還應當不斷完善與商檢、海關以及貿(mào)易和統(tǒng)計部門的信息交換機制，全面收集合理的價格信息，以此來提高對關聯(lián)交易的準確判斷率。
2.2 加大必要稅收監(jiān)管力度
外商投資企業(yè)在我國經(jīng)濟特區(qū)比較常見，實踐中可以看到稅率的高低不僅影響著特區(qū)的經(jīng)濟和財政收入，而且還會對外商投資企業(yè)的投資效益產(chǎn)生直接的影響。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，自經(jīng)濟特區(qū)的“三資”企業(yè)創(chuàng)立至今，只有深圳累計上繳中央和廣東省財政資金比較理想。針對這一問題，我們應當有敏銳的嗅覺，即部分企業(yè)基于自身利益的考慮，采取多種手段和方法虛報虧損、避稅逃稅，甚至將利潤非法轉(zhuǎn)移至境外，加之監(jiān)管乏力，以至于特區(qū)的應征稅收嚴重流失。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，雖然國家制定的稅收優(yōu)惠政策很有吸引力，但是因國內(nèi)涉外稅收政策不完善，部分企業(yè)也會鉆空子。據(jù)相關資料顯示，自1994年后我國全面推行稅制改革以來，雖然在一定程度上抑制了企業(yè)避稅、逃稅行為，但是新時期依然存在著各種形式的避稅和逃稅現(xiàn)象。實踐中，一些企業(yè)在進口設備過程中大作文章，比如利用我方信息不靈、對同類設備國際行情不甚了解等弱點，高報設備價格，以期逃避繳稅。上述任何一種行為和現(xiàn)象的發(fā)生，都會嚴重影響我國的稅收，同時對外商投資企業(yè)以及國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展帶來不利影響，因此加大必要的外商投資企業(yè)稅收監(jiān)管力度勢在必行。
近年來，外商投資企業(yè)又出現(xiàn)了新的問題，比如高價低報等，即在三資企業(yè)申報項目、簽訂合同時，采用的是設備與技術(shù)市場價格變化前申報的價格，而設備和技術(shù)進口報關時市場價格出現(xiàn)了變化，無法更改已審價格，所以只能按照已審批價格填寫發(fā)票，然后報關。對于高價低報現(xiàn)象，一方面要堅持公平公正的原則，合理定價設備和技術(shù)出資；另一方面要對有意高價低報行為進行嚴格處罰。在當前的形勢下，應當根據(jù)國際通行的稅收慣例，立足國內(nèi)實際情況，對稅收優(yōu)惠政策進行適時的調(diào)整和改進。就外商投資企業(yè)避稅、逃稅問題而言，首先應當處理好外資利用與國稅流失之間的關系，決不能以犧牲稅收來換取外資的利用。對此，應當對外商投資企業(yè)加大稅收監(jiān)管力度，并且通過盡快掌握反避稅技能，來有效提高稅收征稽人員的素質(zhì)和技能，并且還要不斷加快避稅立法，建立健全涉外稅收法規(guī)。
2.3 強化稅收信息化建設
首先，應當不斷健全和完善稅收管理信息平臺。以數(shù)據(jù)庫作為支撐，借助信息網(wǎng)絡紐帶，利用科學高效的征收管理軟件為抓手，在網(wǎng)絡建設以及硬件配備和信息標準規(guī)范方面，建立相互協(xié)調(diào)、整體規(guī)劃以及多種稅收信息化集中處理機制。其次，構(gòu)建面向所有納稅人的服務平臺。實踐中，應當不斷完善和健全電子稅務網(wǎng)絡，并以此作為載體，建立集網(wǎng)上申報、政策咨詢、辦稅指南以及稅收論壇和投訴舉報等功能于一體的網(wǎng)絡平臺，從而使納稅人能夠及時辦理納稅事宜。最后，健全納稅人服務管理體系，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，健全和完善稅收征管流程，通過簡化程序、減少中間環(huán)節(jié)以及推廣陽光辦稅，為外商投資企業(yè)提供全方位、多渠道服務，通過強化稅收信息化建設，來提高外商投資企業(yè)稅收管理水平。
3 結(jié) 論
總而言之，外商投資企業(yè)稅收管理是一項非常復雜的工作，涉及諸多方面的內(nèi)容，筆者認為應當從思想重視、制度完善以及執(zhí)行到位和加強監(jiān)管等方面著手，形成合力，只有這樣才能提高外商投資企業(yè)稅收管理水平，實現(xiàn)外商投資企業(yè)與社會經(jīng)濟發(fā)展的雙贏。
參考文獻：
[1]賈俊雪.稅收激勵、企業(yè)有效平均稅率與企業(yè)進入[J].經(jīng)濟研究，2014（7）.
1.FDI三次產(chǎn)業(yè)間構(gòu)成特征
FDI主要集中于第二產(chǎn)業(yè)特別是工業(yè)部門，并開始向第三產(chǎn)業(yè)傾斜。無論是項目數(shù)還是合同利用外資金額上，第二產(chǎn)業(yè)所占FDI的比重都遠大于第一和第三產(chǎn)業(yè)。進入20世紀90年代中期以來，F(xiàn)DI在第二產(chǎn)業(yè)中所占比例有比較明顯的增長，并基本保持在65%～75%之間。
2.FDI產(chǎn)業(yè)內(nèi)部構(gòu)成特征
(1)第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的FDI分布特點。外商直接投資在第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部分布特征是主要集中于工業(yè)部門，建筑業(yè)分布比較少。并且FDI在工業(yè)部門主要集中在制造業(yè)，F(xiàn)DI投向制造業(yè)的比重較大。2007年，外商投資于制造業(yè)的企業(yè)數(shù)為19193家，占全部企業(yè)數(shù)的50.7%；實際使用金額為408.6億美元，占總金額的54.6%。在制造業(yè)中，F(xiàn)DI的主要分布在加工工業(yè)，對原料工業(yè)的投資相對較少；對輕加工業(yè)的投資比重較高，對重加工業(yè)的投資比重較低;對資源性行業(yè)和壟斷性行業(yè)的投資比重很小。
FDI工業(yè)分布的另一個特點是：輕工業(yè)的投資比重高于重工業(yè)；加工工業(yè)的比重高于原材料工業(yè)的比重；技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的比重大于一般加工工業(yè)。
(2)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部FDI的分布特點。20世紀90年代以來，隨著我國對外開放的領域不斷擴大，外商對第三產(chǎn)業(yè)，即服務業(yè)的直接投資發(fā)展迅速，但在第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的分布有較大差別。外商對我國第三產(chǎn)業(yè)的直接投資主要集中在房地產(chǎn)、租賃和商務服務業(yè)。2007年，房地產(chǎn)業(yè)的實際使用金額為170.9億美元，占總金額的22.9%，為第三產(chǎn)業(yè)之首。
二、FDI對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響
1.FDI對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的正面影響
(1)FDI的流入優(yōu)化了我國的三次產(chǎn)業(yè)的的比重，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級。FDI的利用對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的影響最終體現(xiàn)為不同行業(yè)利用FDI對其增加值的貢獻。如上面的分析所示，投放于不同產(chǎn)業(yè)的資金促進了各個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而優(yōu)化了三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的比重。同時，我國所具有廣闊的市場、廉價的勞動力和豐富的資源的比較優(yōu)勢，F(xiàn)DI的流入大大提高了我國國內(nèi)加工工業(yè)水平，促進了加工工業(yè)的改組和提高，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。(2)FDI加快工業(yè)結(jié)構(gòu)的高加工度化過程。外資工業(yè)高度集中于制造業(yè)，而在制造業(yè)中又主要集中于加工工業(yè)，F(xiàn)DI對我國加工工業(yè)的影響遠遠高于其他產(chǎn)業(yè)，外資工業(yè)對我國工業(yè)結(jié)構(gòu)的高加工度化進程起了明顯的推動作用，加快了我國工業(yè)的高加工度化過程。同時，F(xiàn)DI也促進了我國工業(yè)的高附加值化。
(3)FDI的結(jié)構(gòu)性傾斜促進我國產(chǎn)業(yè)向高科技產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。近幾年來,大型跨國公司實行“以技術(shù)換市場”為戰(zhàn)略導向的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,紛紛投資于中國市場。外商投資的技術(shù)和產(chǎn)品提高了我國加工工業(yè)水平，帶動了我國技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改組和提高。
2.FDI對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的負面影響
(1)FDI加大我國產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性偏差。我國吸收利用FDI的產(chǎn)業(yè)依然處于不合理的狀況：外商對我國的直接投資集中于第二產(chǎn)業(yè)特別是工業(yè)部門，對第一產(chǎn)業(yè)的投資規(guī)模過小，對第三產(chǎn)業(yè)的投資比重偏低。FDI對我國三大產(chǎn)業(yè)的偏差起了推波助瀾的作用，成為我國工業(yè)過度擴張而服務業(yè)發(fā)展滯后的一個重要影響因素。
(2)FDI過度推動了第三產(chǎn)業(yè)中的房地產(chǎn)業(yè)和社會服務業(yè)的擴張，特別不利于經(jīng)濟的長期發(fā)展。在第三產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，外資過多地流向房地產(chǎn)、金融保險業(yè)、商務服務業(yè)等利潤較高、回報周期短的產(chǎn)業(yè)，雖然我國采取的宏觀經(jīng)濟政策已見成效，但房地產(chǎn)業(yè)的投資仍占較大比重。第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不合理對我國經(jīng)濟無論在短期還長期上都會產(chǎn)生不良影響。
(3)FDI的技術(shù)溢出阻礙我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。一方面，跨國公司為保持在世界上的領先地位，對于最先進的技術(shù)進行嚴密的保護，這就使我國的產(chǎn)業(yè)在技術(shù)上過度依賴于跨國公司，而不能進行自主創(chuàng)新，更無法趕超。另一方面，跨國公司生產(chǎn)實行縱向垂直的全球化分工協(xié)作，實行一套完整的生產(chǎn)質(zhì)量體系，但是這樣其在華的子公司就與我國產(chǎn)業(yè)的前后關聯(lián)度降低，不利于我國各產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展。
綜上，外商直接投資對我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有較大的影響，我國應采取有效措施，如加大引導外商對第一、第三產(chǎn)業(yè)的投資力度，引導投資流向主導和支柱產(chǎn)業(yè)，制定合理的產(chǎn)業(yè)組織政策等，使我國的三大產(chǎn)業(yè)對外資能夠合理地利用，從而促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和各產(chǎn)業(yè)比重的合理發(fā)展。
參考文獻:
[1]李俊江:國際貿(mào)易.吉林大學出版社,1987年
[2]杜江:FDI與中國經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)驗分析.世界經(jīng)濟,2002(8)
隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，外商直接投資與我國貿(mào)易的關系引起了越來越多的關注。但以往大部分學者在這方面的研究常常停留在出口貿(mào)易模式方面，使用的外商直接投資數(shù)據(jù)也只是流量而非存量。本文引進了貿(mào)易模式演進的概念，使用流量與存量相結(jié)合的方法，從理論和實證兩個角度，從貿(mào)易總量、貿(mào)易結(jié)構(gòu)、貿(mào)易條件三個方面較為完整地研究了外商直接投資和我國貿(mào)易模式演進之間的關系。
研究結(jié)果表明:(1)外商直接投資指數(shù)和我國商品進出口總額成正比。(2)FDI對我國進出口貿(mào)易模式有長期均衡顯著影響，會引起工業(yè)制成品進、出口比重的上升，有利于我國貿(mào)易模式的正向演進。(3)外商直接投資指數(shù)對我國價格貿(mào)易條件總指數(shù)的改善起積極作用。
迄今為止，全球化的浪潮發(fā)展得如火如茶，國際投資使得國際貿(mào)易的發(fā)展更為迅猛，經(jīng)濟一體化的縱深寫作碩士論文發(fā)展使得國際貿(mào)易的作用發(fā)揮得更為自如。聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會議發(fā)表的報告顯示，2007年全球外國直接投資總額達到1.538萬億美元，超過2000年創(chuàng)下的前歷史紀錄1.4萬億美元。其中，中國仍然是發(fā)展中國家吸引外國直接投資最多的國家，吸引的FDI總量居世界第五位。2007年中國實際使用非金融機構(gòu)外商直接投資748億美元，比上年增長13.6%(按照uNcTAD①統(tǒng)計，為670億美元，下降3.2%)。
改革開放以來，我國吸引的FDI從最初的每年幾億美元到后來的每年十幾億、幾十億美元再到現(xiàn)在每年幾百億美元，可以說FDI在量上的發(fā)展保持了一個較快的增長。隨著人民幣升值預期的增大，國際游資等大規(guī)模FDI流入中國，2007年的實際外商直接投資較上年增長13.8%，創(chuàng)下了中國FDI的最高紀錄。FDI對我國經(jīng)濟的各方面影響甚廣，其中最顯著的特征之一就是外商投資企業(yè)對我國外貿(mào)進出口的貢獻。從以往的數(shù)據(jù)及前任研究成果看來，F(xiàn)DI與一國的貿(mào)易額有極大的關聯(lián)性，并且相關系數(shù)還不小。從我國的情況看來，外商投資企業(yè)通過擴大自身優(yōu)勢產(chǎn)品進出口不僅大幅度增加了我國外貿(mào)進出口總量，而且對我國進出口結(jié)構(gòu)也起到了很大的提升作用。據(jù)海關統(tǒng)計，2006年我國進出口總額達到17607億美元，比上年增長23.8%。其中，出口9691億美元，增長272%;進口7916億美元，增長20.0%。出口大于進口1775億美元，比上年增加755億美元。與此同時，全年對外直接投資額(非金融部分)161億美元，比上年增長31.6%②。
在這種背景下，研究FDI對我國貿(mào)易模式轉(zhuǎn)型的影響具有重大的理論和現(xiàn)實意義。我國FDI和貿(mào)易進出口額雖然增長迅速，但我國目前進口的是高技術(shù)產(chǎn)品，出口的制成品卻大多是附加值低、加工程度淺、技術(shù)含量低的勞動密集型產(chǎn)品③，或者是粗加工或初加工產(chǎn)品，資本和技術(shù)密集型產(chǎn)品仍然很少。具體表現(xiàn)在紡織品出口比重過高，遠遠超出世界平均水平;機電產(chǎn)品出口比重低于世界平均水平;資本和技術(shù)密集型產(chǎn)品出口比重大大低于發(fā)達國家。貿(mào)易利益與貿(mào)易總量相比十分之少。但是僅僅從總量上分析FDI與我國貿(mào)易結(jié)構(gòu)的關系顯然是不妥的，這也正是之前的學者研究時容易忽略的地方。本文將通過FDI如何影響貿(mào)易模式的理論研究及對FDI和我國貿(mào)易進出口總額、貿(mào)易結(jié)構(gòu)、貿(mào)易條件三個角度的實證分析來研究其與貿(mào)易模式轉(zhuǎn)型的關系寫作碩士論文及其從何種機制、渠道來影響貿(mào)易模式，并據(jù)此探索應當如何對FDI在各個層面加以引導，為今后制定正確的方針政策提供一定的理論依據(jù)。
[關鍵詞] 外商直接投資 溢出效應
外商直接投資（FDI）的快速發(fā)展是20世紀80年代以來世界經(jīng)濟中的一大熱點。本文將在現(xiàn)有理論文獻基礎上，對中國制造業(yè)的FDI產(chǎn)生的產(chǎn)業(yè)內(nèi)溢出效應和產(chǎn)業(yè)間溢出效應進行實證分析，說明FDI的溢出效應大多是發(fā)生在產(chǎn)業(yè)間還是產(chǎn)業(yè)內(nèi)。
一、我國FDI溢出效應的比較分析
外商直接投資的溢出效應有三種:橫向效應、后向效應和前向效應。橫向效應指的是外商直接投資的溢出效應發(fā)生在同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)。橫向效應可以通過以下三種渠道產(chǎn)生：第一，跨國公司通過示范效應加速本土企業(yè)采用新技術(shù)的速度，有助于本土企業(yè)效率的提高;第二，跨國公司子公司的進入和存在，在東道國市場引進競爭，迫使國內(nèi)同類企業(yè)采用更有效率的生產(chǎn)和管理手段;第三，經(jīng)跨國公司培訓的本地工人和管理者逐漸地從跨國公司流入本土企業(yè)，從而提高本土企業(yè)的人力資本積累。
縱向效應是指外商直接投資的溢出效應發(fā)生在不同產(chǎn)業(yè)間，其中又分為后向聯(lián)系產(chǎn)生的效應和前向聯(lián)系產(chǎn)生的效應。前者指的是處于產(chǎn)業(yè)下游的外商投資企業(yè)通過購買國內(nèi)中間產(chǎn)品從而對上游的國內(nèi)供應商企業(yè)產(chǎn)生的溢出效應；后者是指處于產(chǎn)業(yè)下游的外商投資企業(yè)通過向下游的本土企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的溢出效應。
實際上，外商直接投資對東道國的負向外溢效應也同樣存在。它可能出現(xiàn)在橫向方面：由于外商投資企業(yè)擁有比本土企業(yè)先進很多的技術(shù)和管理經(jīng)驗，他們的進入和存在壟斷了東道國原來的競爭市場，降低了本土企業(yè)的市場份額；外商投資企業(yè)實行高工資制度，造成本土企業(yè)人力資本的減少和積累速度的減慢等。負向外溢效應也同樣可能存在于縱向方面：外商投資企業(yè)在排擠同業(yè)中的本土企業(yè)之后，在中間投入的采購方面，從國外進口中間產(chǎn)品，這將導致本國中間產(chǎn)品或上游產(chǎn)品生產(chǎn)廠商受到排擠而發(fā)生生產(chǎn)能力的萎縮；由于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的中間投入品的技術(shù)標準遠遠超過國內(nèi)下游企業(yè)的技術(shù)要求，從而使國內(nèi)下游企業(yè)萎縮等。
下文就針對FDI的這幾個效應，建立估計模型，用我國制造業(yè)28個行業(yè)的數(shù)據(jù)進行實證檢驗，以檢查上述分析的有效性。
二、 模型方法
本文運用計量經(jīng)濟學中的多元線性回歸分析方法，采用道格拉斯函數(shù)模型，將FDI的橫向效應、FDI的后向效應、FDI的前向效應作為模型的解釋變量，產(chǎn)出作為被解釋變量引入到方程中來，然后利用EVIEWS軟件中的廣義最小二乘法（generalized least squared, GLS）進行回歸估計，來檢驗我國制造業(yè)外商直接投資的溢出效應與制造業(yè)產(chǎn)出之間的關系。由于制造業(yè)的FDI占我國FDI總額的比重較高，約為67%，因此，回歸模型選用1995年～2003年中國制造業(yè)里的28個行業(yè)的數(shù)據(jù)，其中1998年的數(shù)據(jù)缺失。估計模型如下：
是行業(yè)j在t-1時的實際產(chǎn)出，本文用以1997年為定基的工業(yè)品出廠價格指數(shù)來調(diào)整的工業(yè)總產(chǎn)值數(shù)據(jù)來表示;為資本，用經(jīng)1997年為定基的固定資產(chǎn)投資價格指數(shù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)凈值來表示;表示勞動力，用職工人數(shù)代替;為原材料投入，用經(jīng)1997年為定基的原材料購進價格指數(shù)調(diào)整后的各年各行業(yè)的中間投入來代替，其中:中間投入=工業(yè)總產(chǎn)值工業(yè)增加值+應交增值稅;表示外商直接投資橫向效應;表示后向效應;表示前向效應;為外商直接投資的份額，用外商直接投資企業(yè)的資產(chǎn)合計占我國全部企業(yè)的資產(chǎn)合計的比例表示。其中：=行業(yè)外商直接投資企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值/行業(yè)全部工業(yè)總產(chǎn)值。
行業(yè)j表示外商投資企業(yè)k的上游產(chǎn)業(yè),表示行業(yè)j的產(chǎn)量供應給行業(yè)k的比例，k if k≠j是指不包括同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)的效應，因為這已經(jīng)包含在橫向效應里面（下文前向效應的公式也類似）。例如，假設紡織業(yè)提供占總產(chǎn)出30%的產(chǎn)品給家具制造業(yè)、30%產(chǎn)出給造紙業(yè)、40%產(chǎn)出給服裝業(yè)，如果家具制造業(yè)、造紙業(yè)、服裝業(yè)的外商直接投資橫向效應分別為0.2、0.1、0.1，則紡織業(yè)的外商直接投資前向效應為:30%×0.2+30%×0.1+40%×0.1=0.13。的數(shù)據(jù)來自于1995年和1997年的投入產(chǎn)出表。其中1995年～1997年的用1995年投入產(chǎn)出表的直接消耗系數(shù)表示，1999年～2003年的用1997年投入產(chǎn)出表的直接消耗系數(shù)表示。根據(jù)投入產(chǎn)出表直接消耗系數(shù)表，由列的方向由上往下看，就可以得到。因為投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)并不是按照制造業(yè)28個行業(yè)進行編排的，為使本文數(shù)據(jù)的一致性，筆者將投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)按照28個行業(yè)進行了重新編排。
行業(yè)j表示外商投資企業(yè)m的上游產(chǎn)業(yè),表示行業(yè)j的產(chǎn)量供應給行業(yè)m的比例，其中1995年～1997年的用1995年投入產(chǎn)出表的直接消耗系數(shù)表示，1999年～2003年的用1997年投入產(chǎn)出表的直接消耗系數(shù)表示。根據(jù)投入產(chǎn)出表直接消耗系數(shù)表，由行的方向從左到右看，就可以得到。下面的圖1、圖2、圖3分別描繪了外商直接投資的橫向效應、后向效應、前向效應從1995年到2003年的變化比例。由圖1可以看出，大部分行業(yè)的FDI的橫向效應都增加了，其中增幅較大的有專用設備制造業(yè)、印刷業(yè)和記錄媒介的復制、造紙及紙制品業(yè)、化學原料及化學制品業(yè)、通用設備制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用機械制造業(yè)等，增幅都在70%以上。此外，石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)的增加比例達到609%，由于其增加比例遠遠大于圖表中的其他行業(yè)，不方便在同一個圖表中表示，所以沒有在圖1中描繪出來（石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)的前向效應的增加比例達到657%，增幅遠遠大于其它行業(yè)，由于上述類似原因，因此也沒有在圖3中表示出來）。只有紡織服裝鞋帽制造業(yè)、皮革毛皮羽毛(絨)及其制品業(yè)和木材加工及木竹藤棕草制品業(yè)三個行業(yè)是減少了的。由圖2可以看出，除了石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)的后向效應是減少（減幅較大，約為55%）的外，其他行業(yè)的后向效應都是增加的，其中儀器儀表及文化、辦公用機械制造業(yè)的增幅約為110%，電氣機械及器材制造業(yè)的增幅約為98%，通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)約為89%。由圖3可以得知，大部分行業(yè)的FDI前向效應都是增加的，其中家具制造業(yè)、專用設備制造業(yè)、通信設備計算機及其他電子設備制造業(yè)等的增幅較大，都在100%以上。紡織服裝鞋帽制造業(yè)、皮革毛皮羽毛(絨)及其制品業(yè)和有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)的FDI前向效應是減少了的。
圖1橫向效應的變化比例（1995年～2003年）
圖2后向效應的變化比例（1995年～2003年）
圖3后向效應的變化比例（1995年～2003年）
三、 模型結(jié)果及分析
利用eviews的pool workfile,對方程(1)進行多元線性回歸,得回歸方程:
回歸結(jié)果如下:
上述經(jīng)濟計量分析的各項統(tǒng)計檢驗（擬和優(yōu)度檢驗、t檢驗和f檢驗）基本符合要求，回歸效果較好。該模型檢驗了我國外商直接投資的溢出效應對我國經(jīng)濟增長的影響程度。回歸方程（4）的系數(shù)表明:第一，F(xiàn)DI的橫向效應和我國的工業(yè)總產(chǎn)值成負向關系，F(xiàn)DI在我國產(chǎn)業(yè)內(nèi)產(chǎn)生的是負的溢出效應，這是主要因為FDI帶來的同行競爭對本土企業(yè)產(chǎn)生了擠出反應;第二，F(xiàn)DI的后向效應和我國的工業(yè)總產(chǎn)值成正向關系，外商直接投資企業(yè)對我國上游的本土企業(yè)產(chǎn)生的是正的溢出效應，但是這種正效應并不顯著，這是因為：外商投資企業(yè)從國外進口中間產(chǎn)品或?qū)嵭泻笙蛞惑w化戰(zhàn)略，因而對上游的本土企業(yè)溢出不足；我國企業(yè)對溢出的消化吸收能力不強;第三，F(xiàn)DI的前向效應對我國工業(yè)總產(chǎn)值產(chǎn)生負的影響，即外商直接投資企業(yè)對我國下游的本土企業(yè)產(chǎn)生的溢出效應是負的，不過這種負效應并不是太明顯;第四，F(xiàn)DI的份額和我國的工業(yè)總產(chǎn)值成正向關系，說明引進外資有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展。
四、結(jié)論
引進外商直接投資，利用外部資源，是一國在開放經(jīng)濟條件下促進經(jīng)濟發(fā)展的手段之一。綜合上面理論研究和實證分析，我們得到以下結(jié)論：
1.外商直接投資對我國經(jīng)濟增長起到重要的促進作用，外商直接投資對我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級、就業(yè)增加、出口增加、技術(shù)進步等都起到了重要的促進作用。
2.由于外商投資企業(yè)在技術(shù)上和管理能力上的優(yōu)勢，在與我國的本土企業(yè)的同業(yè)競爭中一般處于上風，在某些行業(yè)我國的本土企業(yè)和外商投資企業(yè)的技術(shù)差距還較大，學習模仿的效率不夠高，因此FDI在我國產(chǎn)業(yè)內(nèi)產(chǎn)生負的溢出效應。
3.我國多數(shù)的外商直接投資企業(yè)都會向上游的供應商購買中間投入品，出于對技術(shù)和成本的考慮，外企會給上游本土企業(yè)提供技術(shù)指導和人員交流，或協(xié)助他們提高管理水平，因此FDI在我國一般產(chǎn)生正的后向效應，但是這種效應不顯著。
4.外商投資企業(yè)也可能給下游的本土企業(yè)提供支持，但是由于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的中間投入品的技術(shù)標準可能會遠遠超過國內(nèi)下游企業(yè)的技術(shù)要求，從而使國內(nèi)下游企業(yè)萎縮等，F(xiàn)DI在我國產(chǎn)生負的前向效應。
參考文獻:
[1]陳濤濤:《中國FDI行業(yè)內(nèi)溢出效應的內(nèi)在機制研究》.《世界經(jīng)濟》，2003年第9期
[2][英]鄧寧:H．《重估外國直接投資的利益》，《管理世界》，1999（1）
論文摘要：該文對國民待遇的基礎理論進行分析，論述國民待遇原則在我國的運用，最后提出完善中國國民待遇制度的若干思路。
一、國民待遇的基礎理論
(一)國民待遇原則的含義和特征
國民待遇原則是有關外國人民商事法律中最古老的待遇原則，是國家屬地優(yōu)越權(quán)所派生出來確定外國人地位的一種待遇準則，是指東道國應給予外國公民以本國公民同等的民事權(quán)利地位。
當代國際投資領域的國民待遇原則有以下幾個特征:①國民待遇的實行一般按照互惠原則。②國民待遇的授予有特定的范圍。③國民待遇制度的使用呈全球化趨勢。
(二)國民待遇的適用對象
當代國際投資領域的國民待遇的適用對象主要有以下幾類:①外國投資者。②關于投資的資產(chǎn)，即外國資本。③與投資有關的活動，即在東道國的投資行為。
二、國民待遇原則在我國的運用
迄今為止，我國外資的國民待遇仍然是不夠的，與國際通行的做法及WTO的協(xié)議的要求還有很大差距，主要問題有以下兩個：“超國民待遇”和“次國民待遇”。
（一）“超國民待遇”
為吸引外資，中國從80年代起，對某些國際投資甚至采取了“超國民待遇”的態(tài)度，這在一定時期的確大大改善了中國資本不足的現(xiàn)狀，為中國的長期經(jīng)濟高速發(fā)展貢獻了力量。外商投資企業(yè)享有的“超國民”待遇主要表現(xiàn)在:
1.在企業(yè)稅收方面：雖然2008年1月1日起開始施行新的《企業(yè)所得稅法》，稅率上“內(nèi)外合一”，但外商投資企業(yè)享有的減免較多，而且享有利潤再投資退稅、虧損彌補、固定資產(chǎn)加速折舊等優(yōu)惠，所以其實際稅負比內(nèi)資還是低得多。
2.外匯管理與調(diào)劑渠道方面：外資企業(yè)也享有一定的優(yōu)惠。按當前的外匯管理法規(guī)，外資企業(yè)可以全額持有所創(chuàng)外匯而不必賣給中國銀行，并且還可以直接向外資銀行借貸外匯；在外匯調(diào)劑渠道方面，外資企業(yè)可以在外匯指定銀行和外匯調(diào)劑中心自由選擇進行買賣外匯。
3.經(jīng)營管理方面：我國外資法賦予外資企業(yè)在生產(chǎn)、采購、銷售、人事、資金、物質(zhì)、進出口等各方面享有生產(chǎn)經(jīng)營自。在當前的法律制度框架下，內(nèi)資企業(yè)很難充分享有這些優(yōu)惠。此外，外資企業(yè)在土地使用、基礎設施使用、用工費用等方面也享有優(yōu)惠待遇。
（二）“次國民待遇”
外商投資企業(yè)在享受種種優(yōu)惠的同時，又受到較多限制，即通常所說的“次國民待遇”，主要表現(xiàn)在：
1.在出口業(yè)績和銷售要求上：盡管目前我國外資法經(jīng)過修改，基本上取消了對外商投資企業(yè)出口方面的強制性具體要求，但仍有一些出口引誘方面的規(guī)定。
2.在企業(yè)設立條件與要求方面：對于外商投資企業(yè)的設立條件的限制性條件要比比境內(nèi)企業(yè)規(guī)定的條件要多。
3.在服務收費方面：對于外商投資企業(yè)所購買的物料或為其提供的公共設施，其收費一般應與內(nèi)資企業(yè)相同，但在具體實踐中卻常常有悖于此。上述“超國民待遇”與“次國民待遇”并存的現(xiàn)象，構(gòu)成了對國民待遇的雙重違反。
三、完善中國國民待遇制度的若干思路
（一）調(diào)整并理順內(nèi)資法律法規(guī)及其政策，統(tǒng)一內(nèi)資的法律地位和待遇標準
首先有利于國內(nèi)不同投資主體享有平等的待遇標準和公平的法律地位，使其能在公平的法律及政策環(huán)境中參與國際國內(nèi)競爭，充分調(diào)動其積極性，提高經(jīng)濟運行效率；其次是有利于給外資國民待遇的適用提供統(tǒng)一的參照和具體的標準，為制定外資國民待遇的標準提供法律法規(guī)及政策平臺；另外還有利于落實和貫徹我國入世所作的法律法規(guī)及政策透明度的承諾。
（二）建立統(tǒng)一適用的外資待遇標準，取消對外資的非國民待遇
外資待遇是我國利用外資發(fā)展本國經(jīng)濟，參與國際競爭的法律規(guī)范和政策指導。對外資實行國民待遇應成為我國外資立法中的一項基本原則，而且更為重要的是在這一原則指導下，建立統(tǒng)一適用的外資國民待遇標準，這樣一來，一方面是在統(tǒng)一適用的國民待遇標準規(guī)定下，外資能公平、有序地進人，最大限度地減少外資進入的非法投機傾向，更有利于貫徹外資進入的透明度原則，另一方面是取消外資享有的超國民待遇，這種待遇主要表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠，這種做法在實踐中產(chǎn)生了很多問題。而統(tǒng)一稅收立法，實行資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅兩稅合一的做法就可以使內(nèi)外資企業(yè)稅負公平，使內(nèi)外資企業(yè)可以在同一的平臺上公平地競爭，這在國內(nèi)資企業(yè)普遍競爭力較弱的情況下更有突出的意義。
（三）清理和調(diào)整地方性法規(guī)及其政策中與WTO和雙邊投資協(xié)定及國家外資法律法規(guī)不一致的外資待遇規(guī)定
國民待遇是WTO的基本原則之一，作為WTO的正式成員，中國應當受到WTO所有規(guī)則的約束，并受制于我國在貿(mào)易、服務和投資等市場準人及其待遇上所作的讓步和承諾。這些規(guī)則和義務不僅適用于中國中央政府，而且對省市級地方政府也同樣適用，因此清理和調(diào)整地方性法規(guī)及政策中與WTO及雙邊投資協(xié)定不一致的規(guī)定既是我國入世的承諾，也是更好地利用外資發(fā)展地方經(jīng)濟的積極舉措和法律安排。同時還應清理和調(diào)整地方性法規(guī)及其政策中與我國外資法律法規(guī)不相協(xié)調(diào)的外資待遇規(guī)定，使國家與地方法律法規(guī)及政策安排能夠協(xié)調(diào)一致，相互補充。
四、結(jié)束語
整體而言,作為國際投資法的原則,國民待遇還主要是條約規(guī)范,而非習慣國際法的一部分。簡言之,每個條約的規(guī)定應僅適用于相關的締約國。但從長遠看,在市場經(jīng)濟一統(tǒng)天下的背景下,國民待遇的推行是有強大動力的。無論發(fā)達國家還是發(fā)展中國家都要努力順應這一趨勢。發(fā)展中國家應根據(jù)對外開放的需要和本國的經(jīng)濟實力,漸進地實現(xiàn)外資國民待遇；同時高度重視國際立法的效力和影響,一方面警惕發(fā)達國家對條約解釋權(quán)的濫用,另一方面靈活利用條約的例外條款維護本國經(jīng)濟。
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（一）變更居民身份避稅法
指一個國家稅收管轄權(quán)下的納稅人遷移出該國，成為另一個國家稅收管轄權(quán)下的納稅人，或沒有成為任何一個國家稅收管轄權(quán)下的納稅人，以規(guī)避或減輕其總納稅義務的國際避稅方式。他們采取不購置住宅、出境、流動性居留或壓縮居住時間等方法來避免成為任何一國的居民，以逃避稅收。
（二）轉(zhuǎn)移定價避稅法
轉(zhuǎn)讓定價是指有聯(lián)屬關系的企業(yè)法人之間，在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)濟往來中，所制定的價格，也稱劃撥價格。這是目前跨國公司在世界范圍采取的一種非常重要的國際避稅方法。其基本作法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供貸款時制定低價；低稅國企業(yè)向其高稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供貸款時制定高價。這樣，跨國公司的利潤就可以從高稅國轉(zhuǎn)移到低稅國。
（三）新的苗頭
其一是境外中介機構(gòu)，包括承接留學、法律、會計業(yè)務的機構(gòu)在國內(nèi)設立辦事處的有關征稅。由于這些業(yè)務所簽訂的合同定金較少，而營業(yè)收入主要在境外結(jié)算，國內(nèi)行政機構(gòu)往往只能按合同金額計稅，而無法得到這些機構(gòu)在境外收到的、源于境內(nèi)收入的資料，所以不能征得所有應繳稅款。其二是境外公司在境內(nèi)舉辦會展的有關征稅。由于境外公司未在境內(nèi)注冊，而在境內(nèi)提供服務所得收入也多在境外結(jié)算，加上會展期短，國內(nèi)行政機構(gòu)無法取得收費明細表，進行依法征稅。
二、跨國避稅在我國盛行的主要原因
（一）政策法規(guī)不科學和不健全
以分析我國目前的轉(zhuǎn)讓定價稅收制為例，我國采取了國際上通行的正常交易原則，規(guī)定了一套轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法，從表面上看，其在理論上和實踐上似乎已和國際慣例接軌。但是，面對錯綜復雜的轉(zhuǎn)讓定價的問題以及我國特有的國情，我國的轉(zhuǎn)讓定價稅制立法還是過于簡單，實踐可操作性較差。
（二）管理體制的缺陷
對轉(zhuǎn)讓定價問題的管理需要工商、計委、稅收、海關、外貿(mào)、商檢等多個部門分工協(xié)作，密切配合才行。然而在我國個部門之間“缺位”與“越位”的想象嚴重，導致有些監(jiān)督管理項目部門之間相互撞車，有些監(jiān)督管理項目又無人負責，形成真空。國外通過賄賂有關負責人員來達到少交稅、少交費的事情多如繁星，灰色交易猖獗。
（三）人才的缺乏
我國既欠缺企業(yè)經(jīng)營管理人才，也缺乏專門的轉(zhuǎn)讓定價稅收管理人員。企業(yè)經(jīng)營管理人員由于缺乏同外商打交道的經(jīng)驗，致使合營談判中中方讓步過多，一些不正當權(quán)益沒有竭力爭取，使實際支配權(quán)都在外放手里，從而使外商更容易實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價。轉(zhuǎn)讓定價管理人員在對外商投資企業(yè)的查賬審計中缺乏熟練的技能，致使外商投資企業(yè)能輕易的避過稅務當局的查處。
三、國際避稅的影響
我國在國際避稅問題方面還存在其他一些問題，如信息的缺乏，思想上的誤區(qū)，國際稅收交流的缺乏等等，面對如此多的問題，在中國作為第二大外商投資國家（僅次于美國），反避稅手段又遠遠遜于美國的情況下國際避稅給我國帶來極大的危害。
（一）破壞稅收公平和公平競爭的市場環(huán)境
在國際市場上，稅負公平是影響競爭勝負的一個重要因素，那些通過轉(zhuǎn)讓定價避稅的納稅人，由于其實際稅負低于一般正常稅負水平，因而獲得某種不正當?shù)母偁巸?yōu)勢，這就違背了稅負公平原則，使那些誠實守法的納稅人陷于不利的競爭境地。而且，國家為了籌集足夠的財政收入，滿足國家開支的需要，不得不提高稅負或增設新稅，而加重了其他納稅人的負擔。久而久之，則會使避稅活動在社會上蔓延，使財政稅收蒙受更大的損失，最終將影響我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善。
（二）引起國際資本的不正常流動
在跨國投資經(jīng)營活動中，跨國納稅人往往利用關聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價，控制企業(yè)利潤的流向以逃避有關國家的納稅義務，結(jié)果會造成國際資本流通秩序的混亂。這不僅損害資本輸出國的稅收利益，也使有些資本輸入國在這種情況下，為了維護自身利益，不得不采取外匯管制措施，限制本國資本的外流，從而對正常的國際資本流動產(chǎn)生消極的影響。
（三）中方合資者、合作者的利潤被侵吞
合資企業(yè)的利潤分配機制本身即構(gòu)成跨國公司操縱轉(zhuǎn)讓定價的誘因。即使合資企業(yè)經(jīng)濟效益顯著，外方母公司最多也只能從稅后利潤中按股權(quán)比例分得一部分，其余部分歸當?shù)睾献髡摺Ｒ虼耍鐕就鶅A向于在合資企業(yè)最終利潤形成之前操縱各種內(nèi)部化的資金轉(zhuǎn)移渠道，提前獲取收益，借此從合資企業(yè)中攫取比投資股權(quán)大得多的利益份額，導致中方投資者的利潤被轉(zhuǎn)移到海外而蒙受損失。
四、對我國反避稅工作的建議
（一）提高對反避稅的認知
外商通過關聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務往來，利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤，規(guī)避稅收的現(xiàn)象如不有效遏制，任其繼續(xù)蔓延，就會從根本上動搖稅基，破壞公平稅負原則，不利于擴大開放，吸引外資。因此，開展轉(zhuǎn)讓定價稅收管理工作，是堅持依法治稅，維護國家權(quán)益的具體體現(xiàn)，有利于貫徹公平稅負原則，保護外商投資者的合法利益。
（二）進一步完善稅收法規(guī)
在現(xiàn)今法制社會，法律已成為約束人們主要行為的規(guī)范。從上面可以看到，我國在轉(zhuǎn)讓定價立法方面的缺陷，針對這些缺陷我們要逐個突破。
（三）改革管理機制，加強部門之間的協(xié)作
各級稅務機關要充分運用電視、報刊、廣播等輿論工具，從依法治稅的高度，大力宣傳轉(zhuǎn)讓定價稅收管理工作的重要性、緊迫性，增強各級黨政領導及有關部門對開展轉(zhuǎn)讓定價稅收管理工作的認識；要主動向當?shù)卣畢R報，爭取黨政領導的支持；要主動與外經(jīng)貿(mào)、海關、物價、工商、商檢、銀行、公安等部門聯(lián)系合作，共同維護稅法的嚴肅性，維護國家的稅收。
（四）加強專業(yè)人員的培訓工作，確保人才穩(wěn)定
專職人員不僅要具備熟練的審計、查賬技能、較高的政策業(yè)務水平及高度的責任心，同時要掌握一定的國際經(jīng)濟貿(mào)易知識，熟悉國際稅收、西方會計，具有一定的外語基礎。國家或企業(yè)應每年有計劃地組織舉辦業(yè)務骨干培訓，并逐步形成規(guī)模，經(jīng)過專業(yè)培訓的人員，列入轉(zhuǎn)讓定價稅收管理人才庫管理。
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