時(shí)間：2024-01-26 15:53:38
導(dǎo)語：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【論文摘要】本文就調(diào)查問卷設(shè)計(jì)、調(diào)查對象選擇、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)以及調(diào)查結(jié)果的利用等環(huán)節(jié)進(jìn)行探討。問卷調(diào)查是一種以問卷形式搜集研究資料的調(diào)查方法，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中采用問卷調(diào)查搜集審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)線索，可以起到提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
【論文關(guān)鍵詞】問卷調(diào)查；審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任
問卷調(diào)查是以問卷形式向調(diào)查對象了解情況或征詢意見的一種調(diào)查研究方法，它具有簡便易行、成本低和客觀真實(shí)等優(yōu)點(diǎn)，在現(xiàn)代社會研究中得到普遍采用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中采用問卷調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
一、調(diào)查問卷設(shè)計(jì)
問卷調(diào)查是通過問卷來獲取有用信息的。問卷設(shè)計(jì)的好壞直接關(guān)系到調(diào)查結(jié)果的有效性和可靠性。設(shè)計(jì)一份高質(zhì)量的調(diào)查問卷應(yīng)關(guān)注以下幾個方面。
(一)問卷的基本結(jié)構(gòu)
調(diào)查問卷一般包括標(biāo)題、前言、被審計(jì)者基本情況、問題和答案、填寫說明及相關(guān)解釋等幾部分。標(biāo)題是開宗明義地表達(dá)問卷目的和內(nèi)容的主題；前言是審計(jì)人員致調(diào)查對象的一封短信，主要是說明調(diào)查目的、保密承諾以及向調(diào)查對象表示感謝等，作用是取得被調(diào)查者的信任與合作。前言也可不在問卷上表述，而由審計(jì)人員在實(shí)施調(diào)查時(shí)口頭表述；被審計(jì)者基本情況是對被審計(jì)者所任職務(wù)、任職期限等基本情況的簡要介紹，作用是明確調(diào)查內(nèi)容的范圍；問題和答案是調(diào)查問卷的主體內(nèi)容，是向調(diào)查對象提出的問題及供選擇的答案；填寫說明和解釋是用來指導(dǎo)調(diào)查對象如何填答問卷的各種解釋和說明。
(二)問題內(nèi)容的設(shè)計(jì)
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合法性和效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，以評價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，因此，問題的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來確定。以高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，調(diào)查問卷應(yīng)圍繞五個方面來設(shè)計(jì)問題，即:各項(xiàng)資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否取得效益，以及債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況；各類資產(chǎn)是否安全、完整，管理是否規(guī)范；重大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序與效果；是否貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行；領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否遵守廉政的有關(guān)規(guī)定等。
(三)問卷類型的選擇
調(diào)查問卷有兩種基本類型，即封閉式問卷和開放式問卷。封閉式問卷是將問題的主要答案、甚至一切可能的答案全部列出，調(diào)查對象只能從中選取一個或幾個，而不能作其他回答。封閉式問卷的好處是標(biāo)準(zhǔn)化程度高，便于統(tǒng)計(jì)分析，缺點(diǎn)是不能發(fā)揮被調(diào)查者的自主性，獲取的信息受到限制。開放式問卷則不提供任何答案，而是由調(diào)查對象自由作答。開放式問卷能充分發(fā)揮調(diào)查對象的主動性，有利于得到比較全面而詳細(xì)的答案，甚至可能獲得預(yù)料之外的有用信息，但開放式問卷標(biāo)準(zhǔn)化程度低，難以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，可根據(jù)調(diào)查目的和實(shí)際需要將兩種類型結(jié)合起來使用，在以結(jié)構(gòu)式問卷為主的情況下，適當(dāng)加入少量開放式問題，以獲得更好的效果。
(四)問卷設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則
在設(shè)計(jì)調(diào)查問卷時(shí)應(yīng)遵循以下幾個基本原則:一是相關(guān)性，設(shè)計(jì)的問題與所審計(jì)的事項(xiàng)要緊密相關(guān)；二是必需性，設(shè)計(jì)的問題數(shù)量要恰當(dāng)，既要保證調(diào)查任務(wù)能夠完成又不致于問題過多而影響調(diào)查對象的耐心；三是嚴(yán)謹(jǐn)性，調(diào)查問卷要用詞準(zhǔn)確，避免使用模棱兩可的詞匯；四是禮貌性，提問的態(tài)度要誠懇，語氣要友好，避免言辭過激引起調(diào)查對象的反感；五是易答性，所設(shè)問題要易于回答，避免過繁過細(xì)，盡量避免使用專業(yè)性很強(qiáng)的術(shù)語或行話。
二、調(diào)查對象選擇
問卷調(diào)查的結(jié)果源于調(diào)查對象對問卷的回答，因此，調(diào)查對象的選擇對調(diào)查質(zhì)量也有直接影響。選擇調(diào)查對象主要涉及調(diào)查對象的確定和調(diào)查規(guī)模的確定兩個問題，即選什么樣的人和選多少人。
(一)調(diào)查對象的確定
選擇調(diào)查對象的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法有很多，如全面調(diào)查、隨機(jī)抽樣、判斷抽樣等。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的民意調(diào)查，其審計(jì)目的和審查內(nèi)容有一定的特殊性，不能簡單地采用隨機(jī)抽樣法，而是既要考慮代表性，又要兼顧相關(guān)性。所謂代表性就是要求所選人員能夠代表所在單位或部門大多數(shù)群眾的意見。而相關(guān)性則要求調(diào)查對象所從事的工作與問卷涉及的內(nèi)容相關(guān)，以確保調(diào)查對象能夠恰當(dāng)?shù)鼗卮疬@些問題。要滿足這兩點(diǎn)要求，應(yīng)采用判斷抽樣法，即審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，從與問卷內(nèi)容相關(guān)的單位或部門中選取一定數(shù)量的員工作為調(diào)查對象。在審計(jì)實(shí)踐中，通常選擇下列人員作為調(diào)查對象:被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、被審計(jì)單位下設(shè)職能部門的工作人員、下屬單位的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員、業(yè)務(wù)相關(guān)部門及監(jiān)督部門的工作人員、職工代表等。若被審計(jì)單位人數(shù)較少，則全體人員都應(yīng)參與調(diào)查。
(二)調(diào)查規(guī)模的確定
調(diào)查規(guī)模的確定實(shí)際上是一個成本效益問題，如果抽樣規(guī)模過小，調(diào)查結(jié)果的可信度會受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會增大，而抽樣規(guī)模過大，又會加大審計(jì)成本，降低審計(jì)效率。在審計(jì)實(shí)踐中，確定調(diào)查規(guī)模應(yīng)綜合考慮被審計(jì)者的職責(zé)范圍、行業(yè)特點(diǎn)、單位規(guī)模、問卷內(nèi)容、審計(jì)人員對該單位的了解程度以及審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)預(yù)算等因素。確定調(diào)查規(guī)模的具體方法主要有根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)公式計(jì)算、查閱抽樣規(guī)模確定表等，也可結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際，根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷來確定。統(tǒng)計(jì)學(xué)上把容量在30以上的樣本稱為大樣本，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中問卷調(diào)查的樣本量一般也不應(yīng)低于30人。
三、調(diào)查結(jié)果利用
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析后的調(diào)查結(jié)果可以在以下三個方面發(fā)揮重要作用:一是作為審前調(diào)查，了解被審計(jì)者的基本情況。通過問卷調(diào)查了解被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體情況及存在的不足，并據(jù)此確定審計(jì)重點(diǎn)，可以大大提高審計(jì)效率。二是彌補(bǔ)其他審計(jì)方法的不足，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于受到審計(jì)范圍、審計(jì)資料等多方面因素的限制，僅通過對被審計(jì)單位賬面資料的審計(jì)難以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，對賬外賬、小金庫等問題更是無能為力，而問卷調(diào)查則可以發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)這些問題或?yàn)檫M(jìn)一步查證提供審計(jì)線索。三是作為專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提高審計(jì)的質(zhì)量和效用。對于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的某些普遍性和傾向性問題，可以形成專題審計(jì)調(diào)查報(bào)告，為各級黨委、政府及有關(guān)部門宏觀決策和任用干部提供參考依據(jù)，對于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，可以向紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門反映，使問題得到及時(shí)糾正和查處。
四、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)
設(shè)計(jì)精良的調(diào)查問卷只有通過調(diào)查人員付諸調(diào)查行動并對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析，才能達(dá)到預(yù)期目的。因此，開展問卷調(diào)查前應(yīng)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的挑選和培訓(xùn)。
(一)選擇合格的調(diào)查人員
為了保證問卷調(diào)查工作的質(zhì)量，挑選的調(diào)查人員應(yīng)具有較高的專業(yè)素質(zhì)、較寬的知識面、較豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并具有一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識。
(二)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)
如果調(diào)查人員的調(diào)查研究水平欠缺或?qū)φ{(diào)查問卷不熟悉，必然會影響調(diào)查工作的質(zhì)量。因此，在開展調(diào)查工作之前應(yīng)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)提升調(diào)查人員的調(diào)查技能，同時(shí)也可加深調(diào)查人員對問卷的熟悉和理解。
此外，在實(shí)施問卷調(diào)查過程中，調(diào)查人員應(yīng)直接參與問卷設(shè)計(jì)和調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析工作。參與問卷設(shè)計(jì)有助于調(diào)查人員更好地掌握調(diào)查問卷的內(nèi)容，從而更好地開展調(diào)查工作。參加問卷的統(tǒng)計(jì)分析能使調(diào)查人員更真切地了解民意，更準(zhǔn)確地對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，從而提高調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量和效用。
【參考文獻(xiàn)】
[1]風(fēng)笑天.社會學(xué)研究方法(第二版)[M].中國人民大學(xué)出版社，2005(2).
經(jīng)縣政府研究，決定召開這次全縣審計(jì)工作會議。縣委、縣政府對開好這次會議十分重視。會前，縣委常委會和縣政府常務(wù)會議專門聽取匯報(bào)并對做好今年審計(jì)工作提出了要求。這次會議的主要任務(wù)是，傳達(dá)學(xué)理的重要指示和全國、全省以及全市審計(jì)工作會議精神，安排部署今年的審計(jì)工作任務(wù)。參加今天會議的有，縣級班子有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、財(cái)政所長、經(jīng)管站長，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)政局長，縣直各部門、單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科長。
今天的會議共有三項(xiàng)議程：一是由縣政府辦公室主任李劍同志傳達(dá)總理重要指示和全國、全省以及全市審計(jì)工作會議精神；二是縣審計(jì)局局長同志做工作報(bào)告。三是請縣委副書記、縣長同志作重要講話。
下面，會議進(jìn)行第一項(xiàng)，請縣政府辦公室主任同志傳達(dá)總理重要指示和全國、全省、全市審計(jì)工作會議精神；
會議進(jìn)行第二項(xiàng)，請縣審計(jì)局局長同志作工作報(bào)告；
會議進(jìn)行第三項(xiàng)，請縣委副書記、縣長同志作重要講話，大家歡迎！
同志們，剛才同志傳達(dá)了總理重要指示和全國、全省以及全市審計(jì)工作會議精神，縣審計(jì)局局長同志作了工作報(bào)告，縣委副書記、縣長同志作了重要講話。縣長在講話中，充分肯定了全縣審計(jì)工作所取得的成績，深入分析了當(dāng)前全縣審計(jì)工作面臨的新形勢、新任務(wù)，并就做好今年的審計(jì)工作提出了明確要求。任縣長的講話，重點(diǎn)突出，要求明確，完全符合全國、全省以及全市審計(jì)工作會議精神和我縣實(shí)際，針對性、指導(dǎo)性都很強(qiáng)，我們一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會，抓好落實(shí)。下面，就這次會議的貫徹問題，我再強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn)意見。
一要及時(shí)傳達(dá)貫徹會議精神。會議結(jié)束后，與會同志要抓緊將這次會議的精神，特別是任縣長講話精神，盡快在本系統(tǒng)、本單位傳達(dá)學(xué)習(xí)，并研究制定貫徹落實(shí)會議精神的具體辦法和措施。各級各有關(guān)部門要大力支持審計(jì)工作，被審計(jì)單位要進(jìn)一步增強(qiáng)法制意識，嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》的各項(xiàng)規(guī)定，自覺接受審計(jì)監(jiān)督，理解、支持和配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好審計(jì)工作。審計(jì)部門要堅(jiān)持把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型案件，不僅要審深審?fù)福瑖?yán)肅處理，還要深入分析，找出問題的原因和癥結(jié)，從完善制度上有針對性地提出審計(jì)意見和建議。對帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，要加強(qiáng)綜合分析研究，及時(shí)向政府提出對策，充分發(fā)揮好參謀和助手作用。
二要圍繞服務(wù)大局抓落實(shí)。今年是繼續(xù)應(yīng)對國際金融危機(jī)、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵一年。轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，推動全縣經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)較快發(fā)展的重大任務(wù)，對全縣審計(jì)工作提出了更新更高的要求。對此，各級各部門特別是審計(jì)部門要牢固樹立圍繞中心、服務(wù)大局的觀念，把思想和行動統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來，自覺把審計(jì)工作融入到全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，研究新情況，采取新舉措，解決好存在的問題，不斷提高依法審計(jì)能力，著力提升審計(jì)監(jiān)督水平，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)宏觀作用更加突出、職責(zé)履行更加到位、審計(jì)方法更加先進(jìn)、審計(jì)管理更加科學(xué)、審計(jì)成果更加豐富、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)更具實(shí)效，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。
三要突出重點(diǎn)抓落實(shí)。對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展政策措施落實(shí)情況進(jìn)行督促檢查是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。突出重點(diǎn)工作，加強(qiáng)重點(diǎn)部門，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)工作、加大審計(jì)監(jiān)督力度的有效方法。要按照任縣長講話要求，突出在宏觀調(diào)控政策措施執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行情況、預(yù)算執(zhí)行、民生資金和民生項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)查出問題的整改處理等六個方面，加大審計(jì)監(jiān)督力度。在審計(jì)計(jì)劃安排上，要注意把握社會關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題；在審計(jì)實(shí)施上，注意發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量和效益的傾向性問題；在審計(jì)分析上，從宏觀著眼，微觀入手，獲取投資、信貸、土地等客觀準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，掌握經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行真實(shí)情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)。
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；問題；對策
隨著我國優(yōu)先發(fā)展教育戰(zhàn)略的確立與教育改革的逐漸深入，高校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成，政府對高校的資金投入大幅度增加，學(xué)校內(nèi)部各職能部門由于辦學(xué)、培訓(xùn)、對外咨詢服務(wù)等，掌管的資金越來越多。同時(shí)，高校的收支總額和基本建設(shè)投資規(guī)模成倍增長，教育資金總顯得短缺。因此，高校經(jīng)費(fèi)來源的多元化和高校經(jīng)濟(jì)活動的多樣化，客觀上要求財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督外，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，對高校內(nèi)部各種與資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其效益進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價(jià)和服務(wù)。它是促進(jìn)學(xué)校遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益的重要手段。
一、高校內(nèi)部審計(jì)的含義
（一）審計(jì)的含義
國內(nèi)的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者普遍認(rèn)可的定義是：審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。這個定義充分說明了審計(jì)工作的內(nèi)涵，明確提出了審計(jì)工作的對象和范圍，指出了審計(jì)目標(biāo)，對審計(jì)要求更具體化。最重要的是，它指出了審計(jì)工作是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。
（二）內(nèi)部審計(jì)的含義
1999年6月，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA)把內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。
2003年3月，審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為……”
（三）高校內(nèi)部審計(jì)的含義
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》（2009年9月1日起施行)中對高校內(nèi)部審計(jì)定義為：高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題
（一）部分高校對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識不足
內(nèi)部審計(jì)是高校管理的一項(xiàng)重要工作，部分高校對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳不到位，導(dǎo)致教職員工對審計(jì)的職責(zé)范圍及作用不太了解，認(rèn)為審計(jì)可有可無，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是相互不信任的行為。被審計(jì)單位一般情況下對內(nèi)部審計(jì)懷有排斥心理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“雞蛋里找骨頭”，是來找麻煩的，所以不配合、阻撓，對整改也是消極應(yīng)付。教職員工對內(nèi)部審計(jì)的真正意義認(rèn)識不清，制約了審計(jì)作用的發(fā)揮。
（二）高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
2003年實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。因此，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性不如國家審計(jì)和社會審計(jì)。目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有獨(dú)立設(shè)置、與紀(jì)委監(jiān)察合署辦公、與財(cái)務(wù)合署辦公或在財(cái)務(wù)處下設(shè)審計(jì)科室等幾種不同的形式。在合署辦公等形式下，審計(jì)人員在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)、作出審計(jì)評價(jià)以及通報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)極易受到本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人或直接或間接，不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事，審計(jì)過程難免受到各類人為因素的干擾。過于密切的行政關(guān)系影響了審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)職能難以發(fā)揮。
（三）高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足
高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足首先體現(xiàn)在數(shù)量方面。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目逐年增加，審計(jì)內(nèi)容逐年擴(kuò)大。《內(nèi)部審計(jì)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》要求：高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2%。一方面學(xué)校對審計(jì)部門寄予厚望，要求審計(jì)部門挑重?fù)?dān)，另一方面審計(jì)部門又深感人手不足，難以完成繁重的審計(jì)工作任務(wù)。
高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足還體現(xiàn)在質(zhì)量方面。按照《內(nèi)部審計(jì)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》的要求，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。目前大部分高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)還是以具備會計(jì)專業(yè)知識的人員為主，無法對高校內(nèi)部物資采購招投標(biāo)、基本建設(shè)工程等領(lǐng)域開展有效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)不合理，使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度，難有突破性的發(fā)展。
（四）審計(jì)職能較為單一
隨著高校經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及高校內(nèi)部審計(jì)工作范圍的拓展，高校內(nèi)部審計(jì)工作延伸到了工程建設(shè)、物資采購、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個方面，但高校內(nèi)部審計(jì)的職能還局限于以監(jiān)督為主，審計(jì)作用不夠凸顯。
（五）審計(jì)作用層次低
早期的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要是查錯防弊、保護(hù)資產(chǎn)安全，而現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐漸轉(zhuǎn)向事先發(fā)掘問題、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效率方面。目前高校的內(nèi)部審計(jì)，還是大量的搞財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等方面的常規(guī)性審計(jì)，合同審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)、資源審計(jì)等審計(jì)開展很少，有的甚至還沒有開展。忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性；忽視對教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定。
（六）事前、事中審計(jì)力度不大
高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)、社會審計(jì)的本質(zhì)不同，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更多地體現(xiàn)在事前、事中的控制，審計(jì)的目的，應(yīng)不是完全意義上的監(jiān)督行為。我國高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)已開始嘗試事前、事中審計(jì)，但不夠普及，開展的審計(jì)項(xiàng)目大部分還是事后審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)控制職能體現(xiàn)還不充分。
（七）審計(jì)方法落后
部分高校在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)仍然采用手工查賬方法，審計(jì)工作效率比較低下。有的采用手工方法計(jì)算工程造價(jià)，造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，無法保障審計(jì)工作的權(quán)威性，無法保證審計(jì)報(bào)告評價(jià)的準(zhǔn)確性和可靠性。
三、加強(qiáng)和改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的對策
（一）加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境
開展內(nèi)部審計(jì)工作，需要被審計(jì)對象的配合，還要考慮與各部門長期合作的關(guān)系，所以需要得到各方面的充分配合和支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計(jì)工作的重要前提，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，并通過顯著的成績促使校領(lǐng)導(dǎo)將審計(jì)工作納入重要議程，保障內(nèi)部審計(jì)有效開展，營造“尊重審計(jì)，支持審計(jì)，自覺接受審計(jì)”的和諧審計(jì)環(huán)境。
（二）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)和權(quán)力的實(shí)施
《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作了規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度……必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員”。
2004年6月，教育部為了健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。其第四條規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作”。第五條規(guī)定：“單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位。”
另外，與國家審計(jì)和社會審計(jì)相比，高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性較弱，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也比較大，所以，要樹立高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，才能很好地開展工作。
由此可見，一般的高等學(xué)校均應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
（三）有效整合審計(jì)人力資源，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)
高校內(nèi)部審計(jì)人力資源主要由內(nèi)部審計(jì)人員組成，要建立和完善內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)庫，充分、翔實(shí)地掌握內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的年齡和性別結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、政治思想狀況及業(yè)務(wù)水平。要解決審計(jì)部門的編制問題，構(gòu)建具有合理結(jié)構(gòu)的專業(yè)隊(duì)伍。要多渠道、多層次促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員吸收新知識、拓寬知識面、改善知識結(jié)構(gòu)，通過工作實(shí)踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。
（四）完善審計(jì)的服務(wù)職能，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)作用
高校內(nèi)部審計(jì)要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，重視服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾怼⑿б娴榷喾矫妗⒍囝I(lǐng)域的審計(jì)。強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)的“內(nèi)向性”認(rèn)識，要消除“局外人”意識，更多地從被審計(jì)單位和被審計(jì)人的角度去研究審計(jì)出現(xiàn)的問題，把被動的“敬而遠(yuǎn)之”變?yōu)橹鲃拥摹耙粚彾腿龠M(jìn)”，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。
（五）不斷開辟工作新渠道，豐富高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容
高校內(nèi)部審計(jì)工作己經(jīng)從單一的會計(jì)核算審查發(fā)展成為包含教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、房產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資采購管理活動進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)部控制審計(jì)，對預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)工程項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行審計(jì)檢查并進(jìn)行評價(jià)的多元化審計(jì)趨勢。在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會最近舉辦的培訓(xùn)計(jì)劃中，效益審計(jì)開始出現(xiàn)。高校管理者現(xiàn)在不僅僅關(guān)心高校的資金怎么用，更關(guān)心資金使用的效益。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注國家審計(jì)的新進(jìn)展，積極擴(kuò)展審計(jì)范圍，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加強(qiáng)審計(jì)深度，開展多元化審計(jì)。
（六）轉(zhuǎn)變審計(jì)類型，重視事前、事中審計(jì)
高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展放在首位，要從事后審計(jì)為主向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，對尚未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì)，對其他部門實(shí)施決策的具體管理行為進(jìn)行有效的事中監(jiān)控。有效利用內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性、及時(shí)性特點(diǎn)，推行日常審計(jì)方式，對事件的發(fā)生、發(fā)展進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)普遍使用的是事后審計(jì)監(jiān)督，只能起到亡羊補(bǔ)牢的作用。要將監(jiān)督“關(guān)口”前移，做好事前預(yù)防、事中控制，要有預(yù)防勝于糾正的服務(wù)意識，以便更好地發(fā)揮審計(jì)未雨綢繆、防微杜漸的作用。
（七）轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，提高審計(jì)效率
信息技術(shù)的飛速發(fā)展使高校內(nèi)部審計(jì)從手工方式向計(jì)算機(jī)審計(jì)方式發(fā)展。以前在開展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)采用手工查賬方式，當(dāng)財(cái)務(wù)部門所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息都在計(jì)算機(jī)上處理的時(shí)候，手工查賬方式將會忽略或不能發(fā)現(xiàn)哪些財(cái)務(wù)信息存在風(fēng)險(xiǎn)。通過與財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，可以解決這個問題。同高校的信息技術(shù)管理部門共同研究，可以解決硬件問題。從軟件角度上看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)購買財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)方面的軟件，實(shí)現(xiàn)從手工計(jì)算審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)計(jì)算審計(jì)，這樣的審計(jì)結(jié)果更準(zhǔn)確，更具有可信性。
總之，市場競爭日益激烈，高校管理層應(yīng)該積極適應(yīng)高校改革和發(fā)展，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。
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第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。
第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。
第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
二、審計(jì)內(nèi)容
第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。
第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；
（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。
第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；
（二）實(shí)際投資完成額;
(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；
（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;
（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。
第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：
建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。
第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;
(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);
(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。
第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。
第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：
水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。
第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;
(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;
(三)庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。
(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題,呆帳壞帳的處理情況等。
(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。
第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程勘測、設(shè)計(jì)、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；
（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；
（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；
（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。
三、審計(jì)管理
第十三條本著“誰負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。
第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠信程度高的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；
水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。
社會審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。
第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。
第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。
第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定，可以作為對水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。
第十九條列入國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報(bào)水利部內(nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。
四、審計(jì)程序
第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。
第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書,審計(jì)通知書于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。
第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:
（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告;
（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;
（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;
（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;
（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;
（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;
（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;
（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;
（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收報(bào)告;
（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；
（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。
水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。
第二十三條審計(jì)組或受委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。
第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。
第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。
水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。
五、罰則
第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。
第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。
第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。
六、附則
第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。