時間：2022-03-20 05:45:23
導語：在離任審計報告的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
1、在備課過程中，不僅要備教材，更要備學生
課前準備，是教師對教學的策劃，是教師教學工作的起始環節，是上好課的先決條件。因此，我要求自己不僅要對學科教學有總體把握，掌握教材的基本思想、基本概念，透徹地了解教材的結構、重點和難點以及掌握知識的結構和學科的教學特點和方法，更重要的是，我在備課中提出“備學生”的概念。我要求自己備課時盡可能地了解學生原有知識技能、興趣需要、思想狀況、學習方法和學習習慣；還要求對學生學習知識過程中遇到的問題有所預見，即在備課過程中將自己學生化，跳出教師的圈子，以學生的眼光審視所遇見的問題。例如，實現共同富裕是初三政治的教學難點，也是重點。教學的重點是讓學生理解共同富裕是社會主義的最終目標以及如何實現共同富裕，但共同富裕還有其十分豐富的內涵（比如共同富裕不等同同時富裕，也不是同等富裕），這讓學生有點難以理解。這就需要教師熟悉共同富裕在整個政治知識結構中的地位和作用，知道學生是如何理解“共同”的？只有這樣，才有可能在備課過程中充分把握教材的基礎上精心設計有利于培養學生能力的切入點，從而為上好每一節課做好準備。
2、力求課堂教學效果的最佳化
課堂教學是教學工作諸環節中的中心環節，是實施教學的主渠道，教師應該針對不同的教學內容采用不同的教學策略。例如，如何讓學生形成理解、掌握政治概念和政治解題規律，并使學生的認識和能力在這種過程中得到發展，是我一直思考的問題并為之努力的方向。在這方面，我十分推崇以新聞聯知識點的做法。即用最近的新聞，引導學生聯系我們學過的知識點，讓學生形成政治概念、理解政治學習過程中不一定要死記硬背，只要教師真正深刻地理解政治知識架構，結合社會實際引導學生，讓學生更加容易接受，更加熱愛政治，更能激起學生的興趣，感到政治不再難學。作為教師就更易于形成自己的風格。
關鍵詞：妊娠期高血壓疾病；急性左心衰
妊娠期高血壓疾病并發急性左心衰竭是產科常見的急危重癥之一，如不及時救治，常危及母兒生命安全。我院自2003年1月～2013年1月，共收治妊娠期高血壓疾病并發急性左心衰竭患者33例，且均搶救成功，現報道如下。
1 資料與方法
1.1一般資料 年齡20～35歲，平均28.6歲；初產婦13例，經產婦20例；單胎22例，雙胎11例；心衰發生于妊娠晚期28例，分娩期2例，產褥期3例；農村居民29例，城鎮居民9例；心衰發作1次21例，發作2次8例，發作3次及以上4例；順產8例，剖宮產25例；其中合并急性上呼吸道感染15例，近2w體重驟增，尿少5例，麻醉時突然改變2例，重度貧血（Hb≤60g/L）7例，低蛋白血癥（ALB≤30g/L）5例。
1.2 診斷標準[1，2]
1.2.1 臨床表現 既往無慢性高血壓及心臟病史，本次妊娠并發重度子癇前期，易發生于妊娠晚期及產后10d以內，患者突然出現心慌、氣短、咳嗽，咯粉紅色泡沫痰，端坐呼吸，夜間嗆咳等。
1.2.2 體征及相關輔助檢查 血壓常≥160/110mmHg，水腫+++--++++，尿蛋白++--++++，患者不能平臥，端坐呼吸，勞力性呼吸困難，聽診雙肺底部可聞及干、濕性羅音及哮鳴音，心濁音界向左下擴大，心率快，常≥120次/min，重者可聞及舒張期奔馬律，心電圖常提示：竇性心動過速，左室肥大，左室高電壓，ST-T改變。
1.3 治療
1.3.1 常規治療 取前傾半坐臥位，吸O2（O2流量3～5L/min），建立兩組靜脈通道，一組為硫酸鎂專用，另一組便于加用其他藥物，嚴格控制液體入量及滴速，抗生素預防感染。
1.3.2 強心利尿 使用毛花苷丙（西地蘭）0.4mg加入5%GS20ml緩慢靜脈注射，以后每4～12h重復給藥，劑量0.2mg，24h總量≤1.2mg；使用呋噻米（速尿）首次20mg靜脈推注，如不敏感，可加倍使用，24h總量≤200mg。
1.3.3 解痙鎮靜 首選硫酸鎂，首次劑量4.0或5.0稀釋后緩慢靜脈推注，然后予以維持，總量25～30g/d，使用過程中注意觀察患者的呼吸、尿量、膝反射；鎮靜選用嗎啡10mg，皮下注射；也可選用安定10mg緩慢靜脈注射。
1.3.4 擴血管 可選用酚妥拉明10～20mg+5%GS200ml靜脈滴注，應根據血壓控制滴速，可使小動脈，尤其是肺小動脈擴張，改善肺動脈高壓。
1.3.5 分娩方式 經積極治療，心衰得以糾正，宮頸條件成熟，宮口已擴張，估計短時間內能分娩的，可嚴密觀察下經陰道分娩，本組有5例經陰道順產，另3例系院外產后發生心衰，轉入我院后經積極治療得以康復，有8例雖經積極治療，但心衰頑固，只能半坐臥位手術，有15例患者經心衰控制后，12h內實施了剖宮產手術。
2 結果
2.1 對孕產婦的影響 所有病例經積極搶救嚴密觀察，緊急手術，均獲成功，術后經密切追蹤隨訪，無并發癥及后遺癥發生。
2.2 對圍生兒的影響 早產兒18例，足月兒11例，產前已證實宮內死胎4例，其中早產兒、低體重兒15例，新生兒窒息8例，經轉兒科，復蘇等治療，無圍生兒死亡。
3 討論
3.1 重視產前檢查，加強預防，及早發現心衰的早期表現 我院所收治的病例，以農村孕產婦、經產婦居多，我市因系邊遠地區，大多地處偏僻，交通不便，未曾正規產前檢查，且防范意識薄弱，部分孕婦認為自己是經產婦，以前生過孩子，一點感冒咳嗽不會有什么大礙，結果一拖再拖，以致延誤病情。為了防止妊娠高血壓疾病性心力衰竭的發生，應：①積極預防治療急性上呼吸道感染，告知孕婦注意季節、氣候變化，及時加減衣物，避免著涼，一旦出現咳嗽、咯痰，夜間呼吸困難等應及時就醫。②定期產前檢查，建立《母子保建手冊》，系統培訓鄉村婦幼工作人員，發現問題，及時指導并給予相應處理，及時轉診。③重視心衰的早期表現，如對體力活動耐受力下降，動輒心慌、氣短，夜間不能平臥，端坐呼吸，安靜休息時心率快，≥110次/min，整夜失眠，煩躁，尿少，體重驟增，刺激性咳嗽。④積極治療原發疾病，如貧血，低蛋白血癥，失眠等。⑤嚴格控制液體入量及輸液速度，如果補液過多、過快，易致心衰的發生，本組有3例患者系院外妊娠高血壓疾病產后出血、補液過多，導致心衰的發生。
3.2 治療及相關注意事項 對心衰患者的處理應迅速果斷而正確，治療原則應降低心臟前后負荷，增強心肌收縮力，控制心衰后及時終止妊娠，同時掌握好終止妊娠的時機，因妊娠高血壓疾病重度子癇前期最有效的治療措施就是終止妊娠。當并發急性左心衰竭時，及時終止妊娠是治療的關鍵之一，心衰一經改善，應果斷采取持續硬膜外麻醉下的剖宮產手術，如病情危重，心衰控制不穩，可一邊控制心衰，一邊手術[3]，只有結束妊娠才可能使病情改變，切不可盲目一再行藥物保守治療，以免延誤搶救時機[4]。我院成功搶救30例患者，得益于有序組織，統一指揮，多科團結協作，有8例患者系頑固性心衰，保守治療效果差，我們當機立斷，采用局麻+強化的方式，半坐臥位，緊急實施了手術，術后減輕了患者心臟負荷，迅速康復。
參考文獻：
[1]樂杰主編. 婦產科學[M].第7版.北京：人民衛生出版社，2008，92-99.
[2]呂新萍，胡亞西，祖麗亞提.妊娠期高血壓疾病并發急性左心衰21例臨床分析[J].實用婦產科雜志，2005，9；569-570.
［摘要］ 京珠高速公路管理處自20__年起對基層單位領導干部實行離任審計制度以來，認真履行審計監督職責，不斷推進審計創新，充分發揮離任審計在規范管理、加強廉政建設、強化干部隊伍素質等方面應有的作用。本文結合京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作實際，認真分析當前領導干部離任審計工作中的問題，并提出改進的對策。
［關鍵詞］基層單位 領導干部 離任審計 思考
領導干部經濟責任審計是適應我國經濟體制改革和政治體制改革的需要而產生、發展起來的一種審計制度。它是對領導干部所負經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，是審計結果的人格化。
領導干部離任審計是經濟責任審計的一種形式，是指各級領導干部任期屆滿，或者在任期內提升、調任、免職、辭職等離任情況時，對其任期內經濟責任進行的審計。任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財務收支真實性、合法性和效益性以及國有資產保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。
一、開展領導干部離任審計的意義
1、加強對基層領導干部的監督管理。嚴格管理干部，是形勢發展的客觀要求。通過實行領導干部離任審計機制，有利于加強干部監督管理，為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要的依據，符合官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。
2、有利于調動領導干部的積極性。將“科學決策、民主管理、依法理財、規范從政、勤政廉政”情況納入領導干部離任審計范疇，把履行職責與工作績效作為評價領導的重點，從而調動領導干部充分發揮主觀能動性，促進領導干部科學決策、依法行政，提高管理經濟與社會事務的能力。
3、規范內部管理，促進廉政建設。開展基層單位領導干部離任審計的落腳點是查明領導干部任期內的經濟責任，有利于規范干部遵紀守法，從機制和源頭上防范和治理腐敗行為，對促進黨風廉政建設起到了積極的作用。
4、客觀公正地鑒定前后任的責任。離任審計立足于領導干部所在單位財務收支的真實、合法和效益情況，使“家底”有據可查。同時，劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的持續、協調、健康發展。
二、基層單位領導干部離任審計的主要內容和方式
京珠管理處實行一級核算、二級管理的財務管理模式，下屬30余個基層單位均實行全面預算管理，公用經費支出財務核算實行報賬制度，日常會計核算通過“小蜜蜂”財務軟件進行，每月底定期到管理處報銷所發生的費用。京珠管理處結合行業和本單位實際制定了《京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作暫行辦法》，明確以下審計內容：
1、執行國家有關財經法規的情況。主要審查是否有重大違紀違規問題，對每項支出是否嚴格把關，對于大型支出，是否堅持所務會班子成員集體研究決定，沒有獨職獨權之行。
2、上級部門下達的主要經濟責任目標完成情況。審計時，主要審查領導干部任職期間與上級簽定目標責任書的完成情況，單位財務預算有無超支，單位后勤財務資金的收入、支出和使用是符合要求。。
3、專項資金的管理和使用情況。主要審查維修改造、綠化維護等專項資金是否做到了專款專用，有無按規定使用。
4、國有資產的管理、使用和保值增值情況。固定資產是交通行政事業單位的“家底”，發揮效益的基礎。審計時，主要審查固定資產賬實相符情況，使用、維護、調撥、處置報廢等方面的管理是否按規范程序操作。
5、內控制度的建立和執行情況。重點審查基層單位是否建立健全內控制度，財務預算、費用審批是否嚴格按內控規定執行，有無違規操作的現象。
6、領導干部在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的基本要求。推行基層單位領導干部離任審計，主要是審查領導干部任期內有無、貪污等腐敗行為，從源頭上防范和治理。
三、基層單位領導干部離任審計應遵循的原則
1、獨立性原則。要求離任審計人員在形式上和實質上應具備獨立性原則，與被審查單位或個人沒有任何特殊的利益關系，在執行審計時，不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀無私的精神和態度。
2、客觀、公正原則。審計人員要堅持實事求是，通過審計調查取得具有充分證明力的審計證據，用掌握的事實和數據說話，提出客觀公正的評價意見。
3、謹慎性原則。對領導干部離任審計評價要保持謹慎的態度。對審計未涉及、證據不充分、依據不明確、責任不清楚的事項不予評價。對應評價的事項，還要充分聽取被審計單位領導的陳述和申辯，針對有異議的事項，應進一步核實、研究，以確保審計報告的準確性。
四、基層單位領導干部離任審計應遵循的程序
京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作在處黨委的領導下，成立由財務部門、人事部門、資產管理部門和紀檢部門等相關人員組成的離任審計小組。自實行基層單位領導干部離任審計制度以來，離任審計工作覆蓋面達100%，做到了凡離任必審計。審計小組根據以下程序對基層單位領導干部實施審計工作：
1、下發離任審計
通知。對于需要進行離任審計的基層單位領導干部，由財務部門提出離任審計工作任務，報處黨委批準后實施，并正式下發離任審計通知。
2、制定審計實施方案。審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃。
3、送達審計通知書。審計小組在實施審計前1-2個工作日，向被審計的領導干部所在基層單位和領導干部本人送達審計通知書。審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組成員名單；審計紀律要求等。
4、實施現場審計。審計時，被審計領導干部所在基層單位應當向審計小組及時提供與上級部門簽訂的目標責任書、單位的財務會計資料、資產清單、工作總結、重要經濟合同、內部控制制度及個人任職期間的述職報告等有關資料。審計小組通過審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、核實實物資產，查閱與審計事項有關的文件、資料等方式進行實地審計。
5、出具審計報告（征求意見稿）。審計小組實施審計后，應向被審計的領導干部所在單位和本人提出客觀公正的評價意見，指出存在的問題。并將審計報告（征求意見稿）向被審計基層單位和領導干部征求意見，被審計基層單位領導干部及其所在單位應在指定日期內反饋書面意見，否則視同對審計報告書無異議。被審計領導干部及其所在單位對審計報告（征求意見稿）所闡明的事實或措辭有異議的，應做出具體、詳細的說明。審計小組對有效期內反映的有異議事項，應進一步核實、研究，若有必要應當修改審計報告。
6、做出審計結論。審計小組將審計報告連同對審計報告的書面反饋意見，一并提交本單位黨委領導審定，審定后對被審計基層單位下達審計報告。
7、落實審計整改。被審計基層單位收到審計報告后，必須切實執行審計意見，認真整改，并在規定期限內以書面形式向審計小組報告整改情況。
五、當前基層單位領導干部離任審計中存在的問題
1、審計組織協調不到位。京珠管理處因為沒有設置專門的審計機構，而是成立由財務部門、人事部門、資產管理部門和紀檢監察部門組成的離任審計小組，但是各部門都有各自的工作安排，在實施審計時，人員抽調難度大，審計力量難協調，有時只好由財務部門唱“獨角戲”，其他部門的職責未切實履行。
2、離任審計程序待規范。領導干部調動是個較敏感的問題，從基層單位離任審計實踐情況看，多數時候未堅持“先審后離”而是執行“先離后審”程序，使離任審計工作成例行公事，流于形式。
3、離任審計質量難保證。一方面由于審計人員均屬內審人員非審計專業人員，業務水平的高低直接影響了審計工作質量；另一方面由于基層單位領導干部的任期一般較長，需審計的范圍較廣，審計時間緊任務重，審計力量又不足，導致審計質量無法保證。另外，實際執行審計時，主要以財務會計移交資料為審點，導致內控制度是否有效防止舞弊等一些深層次的問題難以查實。
4、離任審計評價難規范。雖然單位結合有關規定及實際情況制定了《京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作暫行辦法》，明確了審計的程序、內容等，但實際工作中有關審計標準、審計評價、審計建議的執行等缺乏具體的指導。評價標準不能完全符合審計實踐需要，存在一定的差異。如基層單位領導干部應承擔的直接責任與主管責任，主觀責任與客觀責任等界限較難劃分，不好準確進行評價，特別是一些量化指標方面缺乏一個較為系統準確的評價標準，在審計評價過程中，審計人員難以規范操作。
5、審計結果利用率不高。基層單位領導干部審計中發現和反映的一些違紀違規問題由于受各種因素的影響，有關責任人沒有得到及時的查處，沒有與領導干部的升遷、獎懲緊密相聯系，“審歸審，提歸提，審計提升兩張皮”，影響了審計結果的運用，審計監督的作用沒有得到有效發揮，審計影響力受到了削弱。
六、加強和改進基層單位領導干部離任審計的對策思考
1、建立組織協調工作機制，形成審計合力。離任審計小組應加強協調，密切配合，各司其職，各負其責，并健全聯席會議制度，及時研究解決審計中遇到的困難、發現的問題，共同做好基層單位領導干部離任審計工作。
2、堅持“先離后審”原則，規范審計程序。處理好“先離后審”與“先審后離”的關系是做好離任審計工作必須注意的一個問題。基層單位領導干部離任審計應堅持任前審計、先審后離、一審計二離任三使用的基本原則，也是領導干部考核及任用工作的一個重要程序。
3、狠抓基礎，切實提高審計工作質量。一方面，要加強審計隊伍建設，加大對審計人員職業道德教育和審計知識的培訓力度，使審計人員既具備過硬的工作作風又能成為業務能手，為開展審計活動儲備人力資源。另一方面，要把握審計重點，必要時把離任審計工作與日常審計活動結合起來，做到資源共享，提高審計效果與效率。另外，要認真總結離任審計工作經驗，積極探索審計方法，規范程序，強化監督，使離任審計工作逐步規范化、制度化、法制化，切實離任審計工作質量。
為做好《浙江省水上交通安全管理條例（草案）》（以下簡稱條例草案）的審議工作，省人大財政經濟委員會提前介入，認真聽取省政府法制辦、省交通運輸廳立法情況匯報，先后赴杭州、湖州、嘉興、舟山、麗水市及部分縣區開展立法調研，廣泛聽取市縣有關部門、鄉鎮（街道）、人大代表和水運企業的意見，實地考察航道、渡口、涉水企業等，征求13個省級相關部門和11個設區市的意見，并赴外省考察相關立法工作經驗和做法。省人大常委會馮明副主任參加了座談和調研活動。在認真梳理研究各方面意見的基礎上，財政經濟委員會對條例草案進行了審議。現將審議情況報告如下：
水上交通是公共交通的重要組成部分，安全管理事關經濟社會發展和人民群眾切身利益。我省水運資源豐富，沿海航道最高可通航30萬噸級船舶，內河航道通航里程達9762公里，主干航道日均流量超過1000艘次。2014年，全省完成水路客運量3581萬人、水路貨運量7.3億噸;沿海港口貨物吞吐量10.8億噸、集裝箱吞吐量首次達到2136萬標箱。目前全省95%的外貿物資由水路運輸，浙北內河航運一直承擔著全社會60%以上的貨運量。《中華人民共和國海上交通安全法》和《中華人民共和國內河交通安全管理條例》分別于1983年和2002年實施，對維護水上交通秩序和保障民生發揮了重要作用。但隨著我省水運業的迅猛發展和水上各種活動的增多，新情況新問題不斷出現，安全監管任務愈益繁重。地方普遍反映，制定體現我省特色、實用性強的地方性法規，以加強水上交通安全管理，保障人身、財產安全，促進我省經濟社會發展，是十分必要的。
財政經濟委員會認為，省人民政府提請的條例草案，符合國家法律法規的規定，吸收總結了我省各地的成功經驗，總體可行。根據調研情況，財政經濟委員會提出以下意見建議。
一、關于條例草案的適用范圍。條例草案第二條規定，在本省沿海、內河水域從事航行、停泊、作業以及與水上交通安全有關的活動，適用本條例。有的地方、部門、企業和人大代表提出，條例草案的適用范圍，從管理水域講，除水運航道外，還應包括湖泊、水庫、城市園林等封閉水域;從水上行為講，除水上交通外，還應包括漁業、旅游、體育等水上活動;從管理主體講，除政府及相關行政管理部門外，還應包括與水上交通安全活動有關的公民、法人和其他組織。建議作進一步研究，將涉及水上交通安全的其他水上活動納入本條例草案的調整范圍。
二、關于水上交通安全的管理體制。一些地方、部門和企業認為，條例草案關于水上交通安全管理體制的規定還不夠清楚，存在管理邊界不清、職責模糊的問題。應該通過立法進一步健全完善水上交通安全的管理體制，明確縣級以上人民政府的管理職責，明確縣級以上人民政府交通行政部門主管、海事管理機構具體實施安全監管的職責，還要更明確安監、公安、漁政、水利、旅游等涉水管理部門的職責，形成交通行政部門主管和其他部門各司其職、各負其責、條塊結合、合力推進的監管體制，解決部門邊界不清、職責模糊形成的管理盲區問題。建議對此問題進一步調研后，予以修改完善。
三、關于水上交通安全的管理責任。條例草案第二章對安全責任作了規定。一些地方、部門、企業和人大代表認為，條例草案只規定了政府及相關管理部門的監管職權，沒有明確其應承擔的相應責任，同時對經營主體安全管理責任的規定也不夠清晰。建議作進一步調研，明確管理主體的管理責任，并設定相應的罰則。
四、關于鄉鎮（街道）的管理職責。條例草案第六條對鄉鎮政府職責作了規定。一些地方、人大代表和鄉鎮（街道）反映，對于農（林）生產自用船舶和長度小于5米的其他船舶，只規定由鄉鎮（街道）登記，而沒有明確具體的管理事項，沒有明確相應的處罰權。建議明確鄉鎮（街道）安全宣傳、安全考評、船舶登記和管理等具體的管理職責，并可由縣級人民政府委托執法。
五、其他問題。
1.有的地方和人大代表反映，條例草案的轉致性規定較多，不少轉致性規定（如第四、五、七、十七、十九、三十九條等）來自于政府、部門規章和規范性文件，不符合新頒布的《中華人民共和國立法法》的要求。建議對相關條款予以研究和修改。
2.有的地方、人大代表和企業提出，對船舶護航是公務活動，條例草案第二十一條不適宜對費用的內容作出規定。建議對條款作進一步研究和修改。
3.條例草案第五章對水上搜救作了相關規定，有些地方、部門、企業認為，應增加關于水上搜救力量的規定。建議對有關條款作進一步研究和補充。
一、單位負責人離任審計的必要性
鑒于單位負責人的權力過大，責任突出等原因，進行離任審計是必要的。第一，離任審計是客觀公正的考核和評價單位負責人業績的需要。第二，離任審計是保障國有資產保值增值的需要。第三，離任審計是保證干部隊伍清正廉潔的需要。
二、單位負責人離任審計的主要內容及其存在的問題
（1）以往，我們對單位負責人離任審計業務實施過程中，一般將以下四個方面列為主要內容：1）對單位負責人任期內經營目標的完成情況，并按上任時與離任時的各項主要經濟指標進行對比。2）單位資產、負債、權益的真實性合法性在任期內分年度進行鑒證及企業資產保值、增值的情況如何。3）單位重大決策，經濟效益情況及企業內部控制制度的設置及執行情況。4）單位負責人遵守財經紀律、法律法規的情況。（2）目前，我國審計人員在實際工作中仍然遇到了許多問題，主要有：1）難以保證審計時間審計質量。離任審計是一個十分復雜的操作過程，不僅需要充裕的時間，而且需要配置相當的人力資源。由于干部的任免、審計時間差很短，導致時間倉促。且目前審計力量普通偏小，審計的重點范圍和內容又要求審計有深度和力度，而領導干部一般任期較長，單位會計資料繁多，導致對離任干部的審計失之于粗，失之于寬，審計質量得不到保證。2）離任審計與組織人事制度不夠緊密，未做到“先審計后離任”。由于現行人事工作的特殊性，通常安排離任在前，審計在后。即使離任審計中發現問題，離任者認為自己已經卸任，即便對查出的問題負有責任，但已無權處理或處理問題力不從心。而接任者對處理離任者遺留下來的問題積極性不高，時間一長便無人過問追究。3）審計工作的準確性受局限。由于我們工作人員的業務水平、綜合分析能力、政治素質以及被審人員在經濟活動中“活”的情況問題，審計工作難免有誤。且工作時間短、對象多、內容多，因而評價的準確性，在一定程度上會受到影響。另外審計人中雖然按照獨立審計準則執行，但不能絕對保證不存在重大錯報。例如，被審計單位負責人故意提供虛假會計資料，而審計人員在審計中沒有做到應有的職業謹慎，沒有發現會計報表中存在的舞弊，這就難以保證審計工作的準確性。
三、為了更好的進行審計工作應該采取的措施
（1）對于單位負責人任期長，審計內容多的問題應講究方式方法，提高效率降低風險。可采用重點審核和抽樣審核的方法，對于現金和財產物資要及時清查盤點，對所涉及的固定資產和債權債務的抽查面分別不得低于50%～70%，詳細審查收入賬，至少抽查60%的會計憑證，這樣保證抽樣方法和樣本選擇的科學性，是減少和避免審計風險的關鍵。同時為了節約時間，離任審計重點在審家底，重在評價財務數據。對于離任審計，不同的部門和單位有著不同的著眼點。但家底的真實即離任者管理的資產、負債和資金狀況的真實，是最基本的。采用“賬戶入手”審計方法，從源頭上全面掌握收支總量，弄清資金的來龍去脈，也是最重要的。因為離任者最起碼要交個清楚，接任者要接個明白。取得被審單位可靠的基本的財務和經營管理信息是保證抽樣科學性的基礎。（2）離任審計應有附加程序。在干部離任審計過程中，要通過召開座談會、通報會、個別訪問等形式，廣泛發動群眾，拓展取證渠道，充分利用內審成果和民主理財、政務公開財務公開等有關資料，深化離任審計重點，建立并完善審計結果公示制，要重視群眾質疑，對群眾提出的疑點應深入調查，要強化離任審計工作的“陽光操作”。（3）要加強監管，加大處罰力度。制止行業做假，提高審計人員的職業道德水平和職業質量水平，并與政府有關部門聯手，開展對審計部門許可證的檢查工作，對檢查中發現與審計單位串通一氣，合謀舞弊行為的應嚴肅處理，應追究其法律責任。（4）要關口前移，將任前、任中離任審計有效結合。通過任前審計從源頭上凈化干部隊伍；通過任中審計，較好地解決單純離任審計存在的“馬后炮”問題，實現監督的連續性，而且任中審計所積累的審計結論可以直接為離任審計所應用。將此三者有機結合起來，可有效整合審計資源，降低審計成本。
四、單位負責人離任審計應注意的問題及在實踐中應處理好幾個關系
（1）遵守審計紀律。被審計單位和單位負責人應正確對待審計，積極主動配合，如實提供審計資料，并要對所提供審計資料的真實性、完整性做出書面保證。因提供虛假資料或不完整，致使審計質量出現事故或審計結果失實的，要承擔相應的法律責任。單位負責人應自覺恪守秘密的職業道德，遵守審計工作紀律和審計守則。同時要對審計質量、審計結果全面負責。（2）提高離任審計意識，完善離任審計制度。要提高對離任審計重要性的認識，以促進離任審計的健康發展。離任審計工作政策性強、難度大、時間緊、要求高，需統一思想，克服各種困難，才能順利完成任務。要健全完善的領導干部離任審計制度，明確審計對象、內容、范圍和程序等。要堅持實事求是、客觀公正的做出離任審計報告。（3）正確處理好新老法定代表人之間的關系。對企業法定代表人進行離任審計，審計人員面臨的一方是即將離任者，另一方是即將接任者。作為原法定代表人，希望審計部門對自己在位期內的工作有一個好的評價。因此離任者在總結自己工作時，可能側重于講成績，講好的一面，而對不足失敗或輕描淡寫，或避而不談。而新的法人出于對自己今后的工作考慮，可能會帶著“放大鏡”去看原法人的遺留問題。由于雙方的出發點不同，在一些問題上往往會產生分歧。在這種情況下，審計人員既要客觀公正，又要耐心的做工作，促進新老法人之間的相互理解、支持與配合，使離任者離的清楚接任者接的明白。（4）正確處理離任審計與其他審計的關系。在法人的任職期間，一般都要接受審計部門的審計，如財務審計、經濟效益審計等。因此，在進行離任審計時應當把離任審計與日常的其他審計結合起來，把精力放在審計時間與審計內容的空擋上，這樣既避免了重復審計，同時也可以節約時間，提高了審計質量增強了審計效果。（5）正確處理好審計與調動的關系。在實際工作中，往往是審計還沒開始，組織或人事部門已將原法人調離，這樣就使離任審計失去了應有的作用，對于干部的評價失去了一個重要的客觀依據。同時也降低了審計的權威性。因此，組織從事部門必須與審計部門密切配合，處理好審計與調動的關系，堅持要在審計部門提供審計報告后，再決定單位負責人是否調離。（6）正確處理審計責任和會計責任。審計責任和會計責任是兩種不同性質的責任，既不能相互替代，也不能相互轉嫁。審計責任是指按照獨立審計準則的要求出具審計報告并對發表的審計意見負責。會計責任是指單位負責人負責建立建全內部控制制度，保護資產的安全完整，保證會計資料的真實完整。單位負責人是單位的法定代表人，應當對本單位的會計行為負責，成為承擔會計責任的主體。也就是說，審計人員的審計責任不能替代、減輕或免除單位負責人的會計責任。同時，培養一支政治強、業務精、法律牢、作風正的審計干部隊伍是搞好離任審計的保證。
我們相信，隨著我國國民經濟的不斷發展，法律法規制度的不斷完善，國民素質的進一步提高，建成有中國特色的離任審計指日可待。
參考文獻：
為了認真貫徹落實《兩個條例》，加強對榮巷街道集體經濟組織的監督、管理，嚴肅財經紀律，提高集體資金使用效益和管理水平，促進內部審計工作的規范化，制度化，切實加強干部廉政建設，提高集體經濟組織干部任用的透明度，根據《省內部審計規定》，結合本街道實際情況，現對榮巷街道集體經濟組織審計工作作出如下規定：
一、審計的范圍和對象
凡榮巷街道所屬集體經濟組織、行政事業性撥款單位和差額撥款單位及部門均屬于審計監督范圍。審計對象為單位審計和個人審計：
1、單位審計
（1）社區及下屬的有關集體經濟組織；
（2）街道直屬集體經濟組織；
（3）行政事業性撥款、差額撥款的單位及部門；
（4）使用集體資金進行投資的各類工程項目（單獨出審計意見）；
2、個人審計
街道各集體經濟組織及單位主要領導的任中及離任審計。
二、審計的任務和內容
1、主要任務
通過對被審計單位的審計，摸清家底，發現問題，提出整改意見。
2、審計監督的內容
（1）國家財經法規、規章的執行情況及內部控制制度的設置及執行情況；
（2）財政收支、財務收支及其有關的經濟活動的執行和決算情況；
（3）集體資產的管理使用及增值情況；
（4）建設項目的概算、招投標、預算、決算和工程建設管理情況；
（5）民主理財及其公布、公開情況；
（6）本單位及所屬單位經濟管理和效益情況；
（7）財政撥款、拆遷安置及附著物補償資金的使用情況；
（8）其他需要審計的事項。
3、對主要領導干部任中及離任經濟責任審計另加如下內容：
（l）任期內債權、債務變動情況；
（2）任期內凈資產變動情況；
（3）任期內社區級可用財力變動情況；
（4）任期內一、二、三產業發展情況(經濟總量、引資辦企業、投入等)；
（5）任期內群眾收益分配變動情況；
（6）任期內社會事業建設及社會保障情況；
（7）個人廉政規定執行情況；
（8）其他需要審計的事項。
三、街道審計組和審計工作人員審計的職權和程序
1、審計的職權。
（1）要求被審計單位按時提供財務收支計劃、會計報表、賬簿、憑證及其他有關資料；
（2）檢查被審計單位的有關帳冊、資產情況，查閱有關文件檔案資料；
（3）檢查有關的計算機系統及其電子數據和資料；
（4）對與審計事項有關的問題，向有關單位和人員進行調查，并取得證明材料，被調查單位和人員應當如實提供有關資料和材料；
（5）審計工作人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復；
（6）提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議。
2、審計的基本程序。
（1）由街道審計組提前3天向被審計單位和審計對象送達《審計通知書》。
（2）對主要干部離任經濟責任審計，由街道黨工委向財政所下達審計指令，財政所按指令要求，組織人員進行審計；
（3）被審計單位接到通知后，作好接受審計的有關準備工作，并按要求提供真實、完整的審計資料；必要時審計小組對審計涉及的有關事項進行跟蹤審計；
（4）審計小組提出審計報告應當征詢被審計單位和被審計領導個人的意見，被審計單位或個人有異議的，應當在審計報告征詢意見之日十日內提出書面意見，逾期不提出的視為無異議。
（5）審計組將征詢意見后的審計報告報街道行政負責人審定后，出具正式審計報告、審計決定，分別送達被審計單位和部門主要負責人，同時報送街道黨政主要領導。
（6）落實整改情況，檢查審計報告和審計決定的執行情況。
四、審計的組織和領導
1、成立領導小組。
黨工委副書記、辦事處主任任組長，街道黨工委委員紀工委書記任副組長，成員部門有紀工委、監察室、財政所、農村工作辦等，領導小組下設辦公室，地點設在財政所，由財政所所長任辦公室主任。
2、審計工作的組織實施
對街道各級集體經濟組織開展審計，是街道黨工委、辦事處注重加強對重點對象、重點領域和重點環節監督管理工作的主要內容之一。街道紀工委、監察室作為牽頭部門，要切實發揮組織協調作用，強化指導督促和上下溝通，履行好監督職能，確保街道黨工委、辦事處下達的審計工作目標任務落到實處。財政所作為審計工作的專業部門，要抓好審計專業隊伍建設，加強對審計人員的業務培訓，完善審計崗位職責和制度規范，按照街道的要求，調配好審計力量，有計劃、有重點地開展審計活動。審計人員應嚴格遵守審計職業規范、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。農村工作辦公室要針對街道各級集體資產、資源、資金的管理要求，經常性的開展調研分析，提出強化審計監督的建議意見，并配合紀檢監察和財政審計部門搞好內部審計。各社區、直屬單位和其他有關部門也要高度重視審計工作，積極配合街道審計組執行對本單位、本部門或有關當事人的審計任務，以促進審計工作的規范化、制度化。
第一條 離任交接對象
離任交接的主要對象為:因調任、提拔、轉崗、免職、辭(離)職等崗位變動的所有人員。
一般管理崗位人員離任交接工作，由部門負責人確定，比照本規定執行。
第二條 離任交接內容
一 、 工作目標任務交接：年度/月度工作目標、預算及執行情況、公司重大決策執行情況、重大事故及善后處理情況、尚未完成的重要工作、未履行的承諾事項。
二 、 檔案資料交接：人事檔案、文書檔案、財務檔案、業務檔案、工作檔案。
三 、 資產交接：固定資產、公用財物、個人保管的公物。
四 、 社會關系交接：日常工作相關的政府機構、服務機構等社會關系，供應商、廠家等業務單位的清單及聯系方式。五 、 離任審計結果交接。
六 、 其它需要辦理的事項交接。
第三條 離任交接職責
一 、 離任者對移交工作的及時性、真實性、完整性負責。
二 、 離任者上級負責對離任者的工作交接進行審核。
三 、 接任者負責對接收的工作進行查對核實。
四 、 人事中心負責對交接工作全過程的組織監辦和協調。
五 、 財務中心負責離任審計。
第四條 離任交接程序和方法
人事中心負責離任管理的組織工作，必要時可組成網工作組，制定成員分工和工作實施計劃。人事中心負責向離任者、分管上級、接任者、財務中心等發送《離任交接工作通知書》，并組織監督做好離任交接工作。
一 、 離任審計。財務中心在接到《離任交接工作通知書》后，按《離任審計暫行規定》在一周內完成審計工作，出具審計報告。未經離任審計或離任審計中發現有重大問題的，不能進行離任交接。
二 、 財務交接。在規定時間內，財務簽字權自然人從原任轉為新任人員，凡發文后原任人員簽字的財務帳單一律無效，財務收支等情況應在隨后簽署的《離任離任工作交接清單》中予以明確。
三 、 工作交接。
1、 交接時間：一般在規定時間一周內完成交接。
2、 交接儀式：交接工作由人事中心主持，離任者、接任者、直接上級及人事中心負責人在《離任工作交接清單》上簽字生效。
3、 資料保存：《離任工作交接清單》歸公司保管。
第五條 離任交接紀律
一 、 離任者須充分配合交接工作，不得借故拖延交接時間。未按期辦理交接手續的，相關部門不予辦理離任相關手續及工資、福利發放。
二 、 對正在辦理、尚未完結的工作，離任者應詳細說明情況，明確工作程序及重點，有責任繼續給予工作支持，以保證后續工作開展的連續性。
三 、 交接的資產、資料損壞、丟失，致使無法正常使用的,由離任者負責賠償。
四 、 工作交接后發現離任者隱瞞未報的待處理事項，若離任者仍在公司任職，由離任者負責處理。
五 、 因接任者對接收資產、資料未認真核對，公司利益受到損害或工作不能延續的，由接任者負責賠償。
關鍵詞:政府審計;國家專項資金審計;政府監督
中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)07-0062-02
一、政府審計完成國家專項資金審計的必要性
《中華人民共和國憲法》第91條規定,“國務院設立審計機關,對國務院各部門、地方各級政府的財政收支,對國家的財政金融機構和企業事業組織的財政收支,進行審計監督。”《中華人民共和國審計法》在1995年和2006年的修訂中將立法的目的規定為:“為加強國家的審計監督,維護國家的財政經濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設,保障國民經濟和社會健康發展。”這一規定將政府審計的服務對象直接界定為國家經濟發展。《中華人民共和國審計法》第21條和《中華人民共和國審計法實施條例》第19條賦予了政府審計機關對金融機構審計的權利,審計機關對國有資本占資本總額的比例超過50%,以及國有資本占資本總額的50%(含)以下,但是國有資本投資者實質上擁有控制權的金融機構的資產、負債、損益,依法進行審計監督。一方面,通過政府審計監督和規范金融機構的經濟行為,保證國家金融體系的健康發展,防止金融系統的極端情況的發生;另一方面,政府審計機關的獨立監督,可以披露真實、客觀的國家金融運行的信息,為國家金融管理部門的決策提供有利的信息服務。通過對政府審計中發現問題的分析,評價國家金融安全程度,發揮審計免疫功能,建議相關管理部門及時調整國家金融政策,降低金融風險,避免金融危機的發生[1]。
現任國家審計署總審計長劉家義指出,現代政府審計作為國家的免疫系統,有責任更早地感受風險,有責任更準確地發現問題,有責任提出調動國家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議,有責任在永不停留地抵御一時、一事、單個“病害”的同時,促進其健全機能、改進機制、筑牢防線。正是由于現代政府審計的這一本質的要求,決定了政府審計工作的基本職能是維護國家安全特別是國家的金融安全,保障國家的利益,保護人民的利益,促進經濟社會全面、協調、可持續和諧的發展。因此,維護中國的經濟安全特別是中國的金融安全是中國政府審計的主要任務。
二、政府審計程序與國家專項資金審計監督問題
政府審計引入國有企業改制的審計監督,必然帶來如何界定財務審計、效益審計、經營者離任責任審計的關系,政府審計如何操作,政府審計與獨立審計的關系如何協調等問題。對此,我們認為財務審計是效益審計與經營者離任責任審計的基礎,效益審計與經營者離任責任審計是財務審計的延伸和發展。雖說三者的客體相同,但具體的著眼點卻有所不同。財務審計強調改制國有企業財務報告的真實、合規,效益審計側重改制國有企業的經營效益、國有資產的保值增值狀況,經營者離任責任審計關注改制國有企業經營者遵守國家財經法紀與任期經營責任的完成情況[2]。
在具體操作中,政府審計應當首先對會計師事務所進行的財務審計和資產評估機構進行的資產評估的結果進行監督檢查,確保改制國有企業的財務信息資料真實、可靠;然后,以此為基礎進行改制國有企業的效益審計與經營者離任責任審計,對改制國有企業的效益和經營者的任期經濟責任做出準確、合理的評價;效益審計與經營者離任責任審計應當最終形成效益審計報告和經營者離任責任審計報告,它們應當作為考評改制國有企業經營者業績,對其任用或處理的經濟依據[3]。
三、政府審計應該履行好國家專項資金的受托責任
任何國家的政府審計都必備三大要義:履行受托責任(accountability)、公正(integrity)及可信(creditability)。所謂政府審計機構的受托責任,是指政府審計機構受人大常委會(人民)委托,嚴格按照法律要求對各級政府及其部門履行人民的受托責任情況進行審計,并如實向人民報告審計結果的責任。政府履行該受托責任的好壞,直接關系到人民的知情權(是基本人權的必要組成部分)和政府審計機構“立審為民”宗旨的實現。政府審計機構這一依法審計、如實報告的受托責任,在實際履行中遇到了許多不利因素的影響。筆者認為,現在是該修訂《審計法》相關規定的時候了。現行《審計法》第四章“審計機關權限”第36條規定,審計機關可以向政府有關部門通報或向社會公布審計結果,但應依法保守國家秘密和被審單位商業秘密,遵守國務院有關規定。筆者認為,通報或向社會公布審計結果不僅是“可以” (權限)的問題,更是“應當”(職責)的問題。政府審計機構在向人民履行審計及報告責任時,如何才能減少或消除政府機構首長對政府審計工作的不當影響和干預,是值得研究的重大課題。筆者建議在修訂中國審計法時,增加規定政府機構不當影響和干預政府審計工作應承擔的法律責任 [4]。
四、要創建與中國政府職能轉變相適應的政府審計模式
要確立以“有限審計”為定位的中國審計制度,必須在新環境下進行針對性變革,轉變傳統的思維方式和工作模式,樹立服務意識,實現由傳統審計向現代審計轉 變。加入WTO之后,中國政府的執政理念發生了徹底的轉變,法治政府、高效政府、責任政府、透明政府等理念已被普遍認知和確立,從而為政府審計的變革提供了理論指南。從這些基本行政價值理念和“有限審計”定位出發,我認為,戰略轉型期的政府審計應該是建立以法治政府為核心理念,強化對政府公共財政的審計監督;以高效政府為核心理念,加快向績效審計為中心的轉變;以責任政府為核心理念,加強以領導干部經濟責任審計為重點的對權力的制約和監督;以透明政府為核心理念,實行審計結果公告制度的“3+1”審計模式。
公共財政既是政府施政藍圖,亦是政府治理的重要工具。其范圍不是任意的,公共財政首先是反映政府的活動范圍和公共收支狀況。一位美國經濟學家曾這樣寫道: “要了解聯邦政府將要做些什么或已經做了什么,看一看聯邦政府預算就足夠了。”近幾年來,東西方各國的政府改革,莫不把預算與財務管理改革作為重點之一, 制定了嚴格的法律制度對財政預決算的編制和執行進行規范、監督和制約,要求政府在財政管理中實行法治。而在政府預算以及財務管理當中,政府審計作為政府財政收支的獨立經濟監督,在監督政府依法履行所承擔的公共經濟責任方面發揮著重要作用。從世界審計發展歷程看,財政審計一般都是政府審計的最初形式,并且一直處于極其重要的地位,是“永恒的主題”,也是各國政府審計機關的首要任務。在中國同樣如此,“財政預算執行審計是第一位的。”履行政府審計職責應遵循政府職責的特點,隨著中國建立法治政府和公共財政體制目標的確立,財政審計的作用將更加重要。這里需要指出,對政府公共財政的審計,重點應該放在公共支出上,實現由收支審計并重向以支出審計為主轉變[5]。首先這是政府履行職能之所在。政府對經濟的影響作用主要表現在公共支出上,政府干預、調節經濟的職能也主要是通過公共支出來實現的。政府審計作為維護行政責任的重要環節,強化公共支出審計監督,能夠促進政府正確履行法定職責,提高行政行為的科學性、有效性,維護法律的嚴肅性。其次,是政府執政為民之所需。美國學者亞伯拉罕?馬斯洛把人的需要體系分為五個層次:生理的需要,安全的需要,愛的需要,尊重的需要,自我實現的需要。這對公共投入優先次序的確定有啟發意義:它可以提醒人們,民生問題應當放在優先的位置,然后再考慮發展的需要。加強公共支出審計監督,不僅有利于正確理順公共投入的優先次序,而且有利于讓民生問題成為公共投入的重點,對于實現社會經濟的安全運行,促進社會持續健康的發展,實現全面建設小康社會的目標,均有著重要的作用。再次,是政府控制支出之所能[6]。全面地考察政府職能的演進變化過程,其著力點是由政治職能轉向經濟職能,再由經濟職能轉向社會管理職能。而且在著力點變化的同時,政府的活動范圍也在擴大,政府公共支出無論從絕對量還是從相對量上考察都呈現出不斷增長的趨勢,這已經是不爭的事實。自從德國經濟學家阿道夫?瓦格納在19世紀80年代提出“公共支出不斷上升的規律”以來,各個國家財政發展的實踐已經證明了這一預測的正確性。這就意味著,如不對公共支出加以有效的控制,很可能會出現
公共物品或服務的供給過剩。而通過審計這一監督和制約機制,實際形成了對公共支出規模的有效控制。
五、實行國家專項資金審計結果公告制度
審計結果公告也就是通常所說的報告權和公布權,是指政府審計組織有權將審查結果報告給授權機構,有權將審查結果公布于眾。公告審計結果是國際通行的慣例,各國審計立法對報告權和公布權都有相應的規定。在發達國家,審計工作的效果很大程度上取決于審計報告的公開性,它同時也是衡量政府審計組織獨立性和客觀性的重要標志。20世紀90年代以后,善治成為世界各國普遍追求的政治理想。善治(Good Governance),即好的治理,成功有效的治理,就是使公共利益最大化的社會管理過程。善治的本質特征就在于它是政府與公民對公共生活的合作管理,是政治國家與公民社會的一種新穎關系,是兩者的最佳狀態。它實際上是國家的權力向社會的回歸,是一個還政于民的過程。俞司平認為,善治的基本要素之一是透明性,它指的是政治信息的公開性。每一個公民都有權獲得與自己的利益相關的政府政策的信息,包括立法活動、政策制定、法律條款、政策實施、行政預算、公共開支以及其他有關的政治信息,以便公民能夠有效地參與公共決策過程,并且對公共管理過程實施有效的監督。透明程度愈高,善治的程度也愈高。
參考文獻:
[1]劉國良.中國政府審計風險成因及其控制[J].審計與經濟研究,1999,(2).
[2]譚勁松.試論國家審計風險[J].審計研究,1996,(6).
[3]王雪玲.認知語境對英語閱讀效果的制約和促進作用[J].黑龍江高教研究,2007,(10).
[4]王雪玲.論《到燈塔去》中的空間敘事藝術[J].學術交流,2009,(12).
一、審計應現代企業管理需要而生
加強內部審計是建立現代公司制企業的需要，同時也是確保企業資產保值增值，防范經營風險，提高經濟效益，維護投資人和經理層合法權益的需要。企業在初創階段，生產經營規模相對較小，投資人往往親自掌控企業全面管理，憑借個人管理經驗，就能夠及時發現問題和控制企業風險。隨著產品銷售收入的增長，企業規模的擴張，生產部門與銷售部門之間、集團內部各所屬單位之間、投資人與經理層之間、董事會的決策方針與經理層短期目標之間的矛盾等等均會不斷顯現出來。尤其是集團各所屬單位的經營活動是否按照集團確定目標有效進行？集團政策是否真正執行？管理流程是否最優？內部控制是否健全有效？財務報告是否準確無誤？資產管理是否安全完整？都是企業投資人和經理層最關心的核心重點。
二、內部審計與其他審計的區別
按審計的主體分類，可分為國家審計、社會審計和內部審計。國家審計，是指由國家審計機關代表國家所實施的審計。社會審計，是指依據《注冊會計師法》規定，由會計師事務所的執業注冊會計師所執行的獨立審計。內部審計是指由企業內部設置的審計部門和專職審計人員，依據國家有關法律法規和企業內部審計制度，按照一定的程序和方法，對企業及其分支機構的財務收支、經營活動、投資項目、資產管理、干部履職、內部控制等經營管理活動的真實性、合規性、有效性進行獨立監督和評價的行為。其目的是健全內部控制制度，嚴肅財經制度，改善經營管理，為企業增加價值。
三、集團內部審計應擔負的職責
（一）抓好財務收支審計，確保資產保值增值
財務收支審計是審計部門的經常性、基礎性工作。通過審查會計資料的真實性、準確性和完整性，確認財務收支的合法性、合規性；通過審查內部控制制度的建立、健全和執行情況，確認企業經營活動是否正常、有序進行。通過對企業的資產、負債和損益的真實性、效益性進行審計，反映企業的財務狀況和資產占用，進而維護企業所有者權益，實現資產保值增值的目的。
（二）抓好年度預算審計，監控經濟運行偏差
預算是企業經營計劃以及預期經濟活動的一種數量表現，是以貨幣或現金流量的形式，對企業未來某特定目標所擁有的有限資源進行合理安排，對各項經濟活動進行有效控制的一種機制。年度預算方案既是集團整體利益目標下的資源分配與責任定位，更是集團管理的整體“作戰方案”，也是激勵與約束的核心。預算審計是一種再控制、再管理監督活動，要在預算的編制、預算的執行、預算的調整、預算的評估分析等主要節點上發揮作用。一是預算編制審計。嚴格按照集團確定的“客觀公正、實事求是、穩步增長，立足未來，確保投資收益最大化”的預算編制原則，組織相關人員對各總公司編制的預算進行審核討論，并將結果與各總公司溝通，根據溝通后結果再進行復審，最后確定本年度各總公司年度財務預算，經董事長審定后正式下達年度預算批復意見；二是預算執行審計。每季度對各公司年度預算執行情況進行一次審計，重點檢查預算執行情況與批準的預算是否相符，通過上年同期預算執行情況和年度預算對比分析，找出收入、成本、費用和利潤出現偏差的原因，與各公司制訂措施，促進各項預算指標健全安全有效的貫徹執行；三是預算調整審計。因經營外部環境的變化和內部重大原因需調整預算的，必須按照預算調整程序報集團審批，審計重點監督調整幅度是否恰當、預算調控是否適度、發現問題是否解決及時，確保預算調整合規有效，更加符合集團經營實際。
（三）抓好年度決算審計，提供績效考核依據
年度決算審計根據年初確定的預算指標、經營收入、利潤成果等要求，對各所屬單位上報的決算情況進行審核。在核實收入、成本、費用、利潤指標的基礎上，重點審計是否利用應收款類帳戶隱虧增盈、利用存貨賬戶隱虧增盈、利用固定資產帳戶隱虧增盈、利用待攤費用帳戶隱虧增盈等問題，確認經營成果是否真實，防止為了免受經濟處罰或騙取獎金、榮譽等而弄虛作假、隱瞞虧損、虛盈實虧。年終各公司經營成果經審計確認后，報集團董事會做為績效兌現依據。
（四）抓好離任經濟責任審計，鑒證任期管理績效
離任經濟責任審計是集團審計人員按照董事長授權，對集團離任的各級領導干部受托管理資產的運用及其效果所負責任進行的審查、評價和活動。離任經濟責任審計是一項集財務審計和績效審計于一體的綜合性審計，其審計結果既可作為董事會、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據，又可作為劃分責任的依據。離任審計主要內容，一是對其經濟責任履行、職權使用的合規性審查。通過查閱有關合同、協議、制度文件等明確離任領導干部的工作職責范圍、職責履行程序規定、主管的業務領域和被授權限，審查測試離任領導工作職責的履行情況（有無不作為或違反職責、程序等）、被授權限的使用狀況（有無濫用授權胡亂作為、越權行為等），審查其對重大決策或重大事項的審批等是否合法合規；二是經濟績效的評估。通過查閱有關任職初期經濟指標、計劃方案和預算指標等資料，通過分析性復核程序比較分析法、趨勢分析法等方法審查其任職前后所主管的資產、負債的增減變化和實物管理、市場規模、業務內容的增減變化和資金的流入流出，評價其任職期間主管領域經濟效益的優劣；三是延伸審計（視需要而定）。針對審計過程中發現的重大線索，及時上報集團董事會，根據決定進行延伸審計。
（五）抓好專項審計調查，提供領導決策依據
根據企業發展需要或集團董事會安排，做好各種專項審計調查，為企業決策者提供參謀支持。一是為企業決策者提供宏觀經濟形勢和微觀運行態勢分析報告；二是做好各類盡職調查，對重大經營決策、對外投資項目等進行風險評估，以防止決策失誤；三是反映經濟活動中帶有普遍性、傾向性的問題，并提出改進意見和建議；四是對企業重大投資項目運行情況進行評價，總結經驗，剖析不足，為企業拓展提供借鑒。
四、集團審計業務規劃
（一）要努力提高內審人員專業素質
由于內部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，要求內部審計人員不但要具備良好的職業道德，也要具備復合型的知識結構。如財務會計、經濟、法律、工程、金融、稅收、統計及計算機等知識。因此，內部審計人員必須要加強學習，努力提高職業道德修養。另外，內部審計部門在人員配備上也應該多元化，建立起一支專業知識技能化、職業道德標準化的專業內部審計隊伍。
（二）要拓寬審計領域
內部審計不應局限于財務審計，要向內控審計、經營審計和管理審計擴展。開展企業內部控制審計，評價內部控制的健全性和運行的有效性；開展經營審計，評價經營活動的效果、效益、投資回報等；開展管理審計，評價各項規章制度的執行情況；開展經濟責任審計，對有關人員任期經營目標的達成和績效進行確認。
（三）要做到事前、事中、事后審計相結合
內部審計要貫穿經營活動的全過程，對企業進行全維度的監督和評價。一是對企業的投資計劃、銷售計劃、生產計劃、采購計劃、資金計劃、財務預算等進行事前審計，確認其科學性和可行性。二是對各項計劃的分解、實施、等情況進行跟蹤審計，及時發現偏差。三是對經營活動的結果做出全面的分析和評價，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結合的方法，可以有效降低企業經營風險，從而促進企業預期目標的實現。
（四）要實行內部審計規范化
相比較外部審計而言，內部審計主要是為管理服務，為保證審計工作的權威性和嚴肅性，內部審計必須制訂一套標準規范，包括審計工作計劃、審計方案、審計實施、審計底稿、審計報告、后續跟蹤等。依據國家審計法規和審計準則，結合企業實際情況，制訂審計規章制度，規范和指導審計工作進行，使內部審計有法可依、提高審計效率，防范審計風險。