時間：2023-03-22 17:32:58
導(dǎo)語：在內(nèi)部審計信息化論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1.缺乏對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效認(rèn)識。在醫(yī)院管理過程中，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，管理者對審計信息化的建設(shè)并不十分重視，在醫(yī)院信息化建設(shè)中缺乏對審計部門的信息化建設(shè)投入，一般僅在工程審計方面采用專業(yè)的工程量清單計價軟件，使得審計信息化在醫(yī)院經(jīng)營過程中起不到重要作用。
2.審計信息化人才匱乏。醫(yī)院內(nèi)部管理者對審計工作的輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)不健全，造成醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計人員缺乏信息化知識方面的知識，大部分審計人員沒有接受過專業(yè)化的審計信息化培訓(xùn)，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開展審計工作，更不知道利用信息技術(shù)進(jìn)行審計過程中存在哪些風(fēng)險，應(yīng)該如何避免，人才的缺乏進(jìn)一步制約了內(nèi)部審計信息化的建設(shè)。
3.醫(yī)院內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計軟件，只有通用審計軟件，在我國有代表性的就是審計署組織開發(fā)的“通用審計軟件”系列，審計信息往往難以實現(xiàn)共享，在審計質(zhì)量和審計效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計功能，對于較高層次的財務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)等進(jìn)行審計時難以達(dá)到理想效果，無法得到內(nèi)部審計人員想要的結(jié)果。
4.沒有健全的審計信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標(biāo)準(zhǔn)，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范，我國雖然有相關(guān)的審計法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。
二、提高醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效措施
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內(nèi)部審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應(yīng)該加大自身信息化建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)的水平，加強(qiáng)對信息化建設(shè)的投入力度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，要做好內(nèi)部審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計信息化對醫(yī)院的監(jiān)督、服務(wù)作用，有效推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。
2.培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才，提高審計效率。審計信息化建設(shè)需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計人員的信息化培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計人員對計算機(jī)技術(shù)的操作水平和審計軟件的靈活運(yùn)用能力，加大內(nèi)部審計人員在計算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。
3.完善審計信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入。要加大醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的投入力度，邀請專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營特征，為醫(yī)院設(shè)計適合自身特征的審計操作軟件。在軟件開發(fā)過程中，首先要遵循國家審計法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢，要始終結(jié)合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內(nèi)部專用的審計軟件；其次，在軟件設(shè)計過程中要考慮到操作簡易性，便于審計人員的學(xué)習(xí)運(yùn)用。另外，在醫(yī)院審計信息化建設(shè)過程中，還要建立完善的審計信息化平臺，能夠?qū)徲嫿Y(jié)果及時地反應(yīng)到其他部門，對審計結(jié)果做出評價，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計效率，減少醫(yī)院內(nèi)部審計的成本。
4.健全醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計合理有效開展的基本保障，在國家審計信息化尚不完善的時候，醫(yī)院內(nèi)部更應(yīng)該加快自身信息化制度建設(shè)，對計算機(jī)審計工作做出相關(guān)的規(guī)定，確保審計工作的順利開展。另外，制度嚴(yán)格的審計信息化操作規(guī)范，對審計人員操作進(jìn)行有效監(jiān)控，對從事審計信息化操作的人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，對于沒有達(dá)到審計信息化操作要求的人員進(jìn)行及時培訓(xùn)或者調(diào)離審計信息化部門。
三、結(jié)束語
論文摘要:經(jīng)過二十多年的改革開放，
三、內(nèi)審工作的發(fā)晨對策
(一)找準(zhǔn)定位，突出服務(wù)職能
找準(zhǔn)定位，是高速公路經(jīng)營 企業(yè) 內(nèi)審工作 發(fā)展 的前提。《規(guī)定》將內(nèi)審職能定位為保證和咨詢兩大服務(wù)職能，這就意味著新形勢下內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的一個職能部門，目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法利益實現(xiàn)企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 活動最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化，而不僅僅是履行監(jiān)督檢查、查錯糾弊職能。這就要求內(nèi)審部門充分利用其熟諳企業(yè)經(jīng)營管理諸環(huán)節(jié)的有利條件，以監(jiān)督為手段．以服務(wù)為目的．為企業(yè)經(jīng)營績效的改善出謀劃策。只有這樣，內(nèi)審工作也才有旺盛的生命力。
(二)明確地位．增強(qiáng)獨(dú)立性
獨(dú)立性是高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用的保障，而內(nèi)部審計的獨(dú)立程度依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計管理模式。從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看，高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計管理模式有：隸屬于財務(wù)部門．受財務(wù)經(jīng)理或總 會計 師領(lǐng)導(dǎo)的模式；獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門．受總經(jīng)理、董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的模式。WwW.133229.COM很顯然．前一種模式的獨(dú)立性較弱。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須堅持兩條原則：獨(dú)立性和權(quán)威性。結(jié)合目前高速公路經(jīng)營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實際．監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是比較理想的模式。
(三)拓寬審計范圍．實現(xiàn)財務(wù)審計與效益審計并重
開展效益審計是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的關(guān)鍵。由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理、效益及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計轉(zhuǎn)變是 現(xiàn)代 內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢。效益審計在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)管理、防范企業(yè)風(fēng)險和為企業(yè)增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用。在審計方法上．效益審計變事后審計為事前、事中和事后審計相結(jié)合．能更好地為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。因此．目前要有計劃有步驟地推行效益審計．實現(xiàn)財務(wù)審計與效益審計并重。同時重視環(huán)境保護(hù)、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營企業(yè)的共同使命和責(zé)任，由此而來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計、資源審計和環(huán)境審計也將成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，從而使內(nèi)部審計為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。
(四)加強(qiáng)自身建設(shè)．提高業(yè)務(wù)水平
穩(wěn)定內(nèi)部審計隊伍．改善內(nèi)審人員組成結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，健全內(nèi)審制度是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的基礎(chǔ)。首先．要穩(wěn)定內(nèi)部審計隊伍．限制隨意抽調(diào)或擠占內(nèi)審崗位的現(xiàn)象．適當(dāng)增加人員編制．增強(qiáng)內(nèi)審力量；其次．要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)．由于內(nèi)審范圍的拓展，并向管理領(lǐng)域延伸．原來單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)內(nèi)審工作的需要．需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理 法律 及l(fā)t審計人才：再次．要實行內(nèi)審人員從業(yè)準(zhǔn)入制度．進(jìn)入內(nèi)審隊伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識和從業(yè)資格．同時．加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和交流．一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件；另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感．以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審對從業(yè)人員素質(zhì)的要求；最后。要健全內(nèi)部審計制度．明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式．健全內(nèi)部審計組織體系，建立內(nèi)審人員崗位責(zé)任體系。
(五)推進(jìn)信息化建設(shè)．開展 計算 機(jī)審計開展計算機(jī)審計是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的必要手段。高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作如果沒有現(xiàn)代化的科技手段．就無法適應(yīng)多變的形勢。企業(yè)應(yīng)根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)時代信息化建設(shè)的要求，加大對內(nèi)部審計的科技投資力度．使內(nèi)審工作擺脫手工操作．早日進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段：從而盡可能減少、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
1建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機(jī)制
以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機(jī)制。通過將ERP業(yè)務(wù)審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)各方面問題，根據(jù)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎(chǔ)。
2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機(jī)制
得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進(jìn)審計系統(tǒng)建設(shè)的管理難點(diǎn)。為此，審計部門緊抓機(jī)遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專項治理活動為契機(jī)，將審計系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點(diǎn)工作平臺，大力推進(jìn)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機(jī)制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機(jī)制保障。
3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機(jī)制
通過制度指導(dǎo)、強(qiáng)化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運(yùn)維體系、加強(qiáng)應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評分機(jī)制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標(biāo)的四項重點(diǎn)之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進(jìn)審計信息化，深入思考，及時提煉工作經(jīng)驗，通過典型經(jīng)驗的機(jī)制，共享先進(jìn)經(jīng)驗，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。
4建立審計信息化理論研討機(jī)制
組織各單位結(jié)合自身實際，認(rèn)真總結(jié)、提煉審計信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進(jìn)行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內(nèi)部審計協(xié)會參評內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。
二、實施效果
1構(gòu)建了體系完整的審計信息化體系
審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現(xiàn)審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經(jīng)驗的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實現(xiàn)了審計項目從計劃到項目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進(jìn)了審計管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)實現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)對財務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機(jī)輔助審計僅限于財務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設(shè)目標(biāo)。
2促進(jìn)了審計部門履職能力的提高
審計系統(tǒng)功能設(shè)計體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經(jīng)驗知識進(jìn)行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務(wù)方面的職能。審計人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，及時為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。
3保障了依法治企工作水平的提升
論文摘要：本文強(qiáng)調(diào)審計工作的安全、高效和信息化，從審計工作的現(xiàn)狀、發(fā)展瓶頸到信息化審計的制度健全、引入主機(jī)系統(tǒng)安全審計、業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全審計等相關(guān)管理辦法、新技術(shù)或新理念和待解決的問題等方面，論述構(gòu)建安全高效的審計信息化安全保障體系的措施。
審計是客觀評價個人，組織、制度、程序、項目或產(chǎn)品。審計執(zhí)行是以確定有效性和可靠性的信息，還提供了一個可內(nèi)控的評估系統(tǒng)。審計的目標(biāo)是表達(dá)人、組織、系統(tǒng)等的評估意見，審計人員在測試環(huán)境中進(jìn)行評估工作。審計必須出示合理并基本無誤的報表，通常是利用統(tǒng)計抽樣來完成。審計也是用來考察和防止虛假數(shù)據(jù)及欺騙行為，檢查、考證目標(biāo)的完整性、準(zhǔn)確性，以及檢查目標(biāo)是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)、尺度和其它審計準(zhǔn)則。實現(xiàn)審計的信息化，有利于管理層迅速準(zhǔn)確的做出決定，對于政企業(yè)發(fā)展、社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都具有重要作用。目前，我國的審計工作尚存在性質(zhì)認(rèn)定模糊、工作范圍過于狹窄等問題，有待進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)。
審計的基礎(chǔ)工作是內(nèi)部審計，內(nèi)審是審計監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，是全面經(jīng)濟(jì)管理必不可少的手段，是加強(qiáng)任何機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的必要，推動經(jīng)濟(jì)管理向科學(xué)化方向發(fā)展的重要環(huán)節(jié)也是審計。因此說審計部門是其他監(jiān)督部門不能代替的，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、加強(qiáng)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及管理人員的監(jiān)督都可以通過審計來完成。審計應(yīng)用與高新技術(shù)機(jī)構(gòu)中，在防范風(fēng)險中發(fā)揮著重要作用，也有助于領(lǐng)導(dǎo)層做出正確決策。
一、審計工作的現(xiàn)狀及存在的問題
隨著我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，審計監(jiān)督力度不斷增強(qiáng)，審計范圍也不斷擴(kuò)大。當(dāng)前，審計方式已由財政財務(wù)審計向效益審計發(fā)展，由賬項基礎(chǔ)審計向制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計發(fā)展，由事后審計向事中、事前審計發(fā)展。審計管理上建立審計質(zhì)量控制體系，要求審計機(jī)關(guān)把審計管理工作前移，把質(zhì)量控制體系貫穿與審計工作中。在此趨勢下，傳統(tǒng)的審計方法暴露出其效率低、審計范圍小等劣勢，使得完成審計任務(wù)，達(dá)到審計目標(biāo)越發(fā)缺乏及時性。
(一)內(nèi)部審計性質(zhì)認(rèn)定較為模糊。內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟(jì)條件下，基于加強(qiáng)經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計賴以存在的客觀基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生卻是一個行政命令產(chǎn)物，強(qiáng)調(diào)外向。這種審計模式使人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認(rèn)定上產(chǎn)生模糊，阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。內(nèi)部審計很難融入經(jīng)營管理中，審計工作很難正常開展，很難履行監(jiān)督評價職能和開展保證咨詢活動，因此就不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向的作用。
(二)內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄。內(nèi)部審計的目的在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率，其職能是監(jiān)督和服務(wù)。但是，我國內(nèi)部審計工作的重心局限在財務(wù)收支的真實性及合規(guī)性審計。長久以來內(nèi)部審計突出了監(jiān)督職能，而忽視了服務(wù)職能。內(nèi)部審計認(rèn)識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素，影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。原因有會計人員知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，也有不重視法律、法規(guī)的因素，還有監(jiān)管不力、查處不嚴(yán)的原因。目前內(nèi)部審計尚處在查錯階段，停留在調(diào)賬、糾正錯誤上，還不能多角度、深層次分析問題，沒有較國際先進(jìn)的審計理念，我國內(nèi)部審計的作用尚待開發(fā)。審計人員的計算機(jī)知識匱乏，不適應(yīng)電算化、信息化的迅速發(fā)展。目前多數(shù)審計人員硬件知識掌握不熟練，軟件知識了解也不足，因此不能有效地評估信息系統(tǒng)的安全性、效益性。由于計算機(jī)審計軟件開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不同，功能也不完整，因此全面推廣計算機(jī)輔助審計就有一定難度，導(dǎo)致審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發(fā)展。
二、信息化審計體系的健全
當(dāng)前國家審計信息化發(fā)展的趨勢是建立審計信息資源的標(biāo)準(zhǔn)化、共享化、公開化，逐步達(dá)到向現(xiàn)代審計方式的轉(zhuǎn)變。這一趨勢是隨著當(dāng)前科學(xué)發(fā)展、和諧社會的推進(jìn)，國家確立的公共財政建設(shè)、公共服務(wù)的實施、公共產(chǎn)品的提供應(yīng)運(yùn)而生的，三個“公共”的主旨是：國家財政資金的使用更注重民生；使用重點(diǎn)更注重服務(wù)；使用效益更注重民意。
信息安全審計是任何機(jī)構(gòu)內(nèi)控、信息系統(tǒng)治理、安全風(fēng)險控制等不可或缺的關(guān)鍵手段。收集并評估證據(jù)以決定一個計算機(jī)系統(tǒng)是否有效地做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成目標(biāo)，同時能更經(jīng)濟(jì)的使用資源。信息安全審計與信息安全管理密切相關(guān)，信息安全審計的主要依據(jù)是出于不同的角度提出的控制體系的信息安全管理相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。這些控制體系下的信息化審計可以有效地控制信息安全，從而達(dá)到安全審計的目的，提高信息系統(tǒng)的安全性。由此，國際組織也制定了相關(guān)文件規(guī)范填補(bǔ)信息系統(tǒng)審計方面的某些空白。例如《信息安全管理業(yè)務(wù)規(guī)范》通過了國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO的認(rèn)可，正式成為國際標(biāo)準(zhǔn)。我國法律也針對信息安全審計制定出了《中華人民共和國審計法》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)利用計算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)的通知》等文件，基本規(guī)范了內(nèi)部審計機(jī)制，健全了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審工作，機(jī)構(gòu)內(nèi)部要形成有權(quán)就有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的最佳氛圍；審計委員會直接對領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)，其成員需具有相應(yīng)的獨(dú)立性，委員會成員具良好的職業(yè)操守和能力，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備內(nèi)審人員從業(yè)資格，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，視具體情況，可以直接向?qū)徲嬑瘑T會或者領(lǐng)導(dǎo)層報告。 轉(zhuǎn)貼于 三、主機(jī)系統(tǒng)安全審計
信息技術(shù)審計，或信息系統(tǒng)審計，是一個信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施控制范圍內(nèi)的檢查。信息系統(tǒng)審計是一個通過收集和評價審計證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位的目標(biāo)得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面做出判斷的過程。
以技術(shù)劃分，信息化安全審計主要分為主機(jī)審計、網(wǎng)絡(luò)審計、應(yīng)用審計、數(shù)據(jù)庫審計，綜合審計。簡單的說獲取、記錄被審計主機(jī)的狀態(tài)信息和敏感操作就是主機(jī)審計，主機(jī)審計可以從已有的系統(tǒng)審計記錄中提取相關(guān)信息，并以審計規(guī)則為標(biāo)準(zhǔn)來分析判斷被審計主機(jī)是否存在違規(guī)行為。總之，為了在最大限度保障安全的基礎(chǔ)上找到最佳途徑使得業(yè)務(wù)正常工作的一切行為及手段，而對計算機(jī)信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢測、評估及分析，都可稱作安全審計。
主機(jī)安全審計系統(tǒng)中事件產(chǎn)生器、分析器和響應(yīng)單元已經(jīng)分別以智能審計主機(jī)、系統(tǒng)中心、管理與報警處置控制臺來替代。實現(xiàn)主機(jī)安全系統(tǒng)的審計包括系統(tǒng)安全審計、主機(jī)應(yīng)用安全審計及用戶行為審計。智能審計替代主機(jī)安裝在網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)用戶上，并按照設(shè)計思路監(jiān)視用戶操作行為，同時智能分析事件安全。從面向防護(hù)的對象可將主機(jī)安全審計系統(tǒng)分為系統(tǒng)安全審計、主機(jī)應(yīng)用安全審計、用戶行為審計、移動數(shù)據(jù)防護(hù)審計等方面。
四、待解決的若干問題
計算機(jī)與信息系統(tǒng)廣泛使用，如何加強(qiáng)對終端用戶計算機(jī)的安全管理成為一個急需解決的問題。這就需要建立一個信息安全體系，也就是建立安全策略體系、安全管理體系和安全技術(shù)體系。
保護(hù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、設(shè)施、介質(zhì)，對操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行漏洞修補(bǔ)和安全加固，對服務(wù)器建立嚴(yán)格審核。在安全管理上完善人員管理、資產(chǎn)管理、站點(diǎn)維護(hù)管理、災(zāi)難管理、應(yīng)急響應(yīng)、安全服務(wù)、人才管理，形成一套比較完備的信息系統(tǒng)安全管理保障體系。
防火墻是保證網(wǎng)絡(luò)安全的重要屏障，也是降低網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險的重要因素。VPN可以通過一個公用網(wǎng)絡(luò)建立一個臨時的、安壘的連接，是一條穿過混亂的公用網(wǎng)絡(luò)的安全、穩(wěn)定的隧道。借助專業(yè)的防DDos系統(tǒng)，可以有效的阻止惡意攻擊。信息系統(tǒng)的安全需求是全方位的、系統(tǒng)的、整體的，需要從技術(shù)、管理等方面進(jìn)行全面的安全設(shè)計和建設(shè)，有效提高信息系統(tǒng)的防護(hù)、檢側(cè)、響應(yīng)、恢復(fù)能力，以抵御不斷出現(xiàn)的安全威脅與風(fēng)險，保證系統(tǒng)長期穩(wěn)定可靠的運(yùn)行。嚴(yán)格的安全管理制度，明確的安全職責(zé)劃分，合理的人員角色定義，都可以在很大程度上減少網(wǎng)絡(luò)的安全隱患。
從戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識信息安全的重要性和緊迫性。健全安全管理組織體系，明確安全管理的相關(guān)組織、機(jī)構(gòu)和職責(zé)，建立集中統(tǒng)一、分工協(xié)作、各司其職的安全管理責(zé)任機(jī)制。為了確保突發(fā)重大安全事件時，能得到及時的響應(yīng)和支援，信息系統(tǒng)必須建立和逐步完善應(yīng)急響應(yīng)支援體系，確保整個信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
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論文摘 要：隨著審計對象經(jīng)營管理信息化的不斷發(fā)展和深化，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的手工查證逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔糜嬎銠C(jī)進(jìn)行輔助審計的方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通也隨之發(fā)生了變化。該文對計算機(jī)輔助審計方式下內(nèi)部審計溝通的主要變化進(jìn)行了分析，對計算機(jī)輔助審計方式下內(nèi)部審計如何實施有效溝通進(jìn)行了探討和研究。
隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。
一、計算機(jī)輔助審計發(fā)展情況簡述
計算機(jī)輔助審計是指審計機(jī)構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計職能的活動過程。
計算機(jī)輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機(jī)輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。
二、計算機(jī)輔助審計引起溝通的主要變化
溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進(jìn)行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。
與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機(jī)輔助審計中的溝通主要有以下變化。
（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點(diǎn)，內(nèi)部審計師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。
（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計算機(jī)輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。
（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進(jìn)行查證。在計算機(jī)輔助審計方式下，借助審計軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式。審計軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進(jìn)行重點(diǎn)核實外，對中等風(fēng)險的疑點(diǎn)可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險的疑點(diǎn)可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點(diǎn)的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風(fēng)險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。
三、如何實現(xiàn)計算機(jī)輔助審計中的有效溝通
（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度
在信息化時代，內(nèi)部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計客體信息的構(gòu)造和特點(diǎn)，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計對象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報送審計機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中，內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動態(tài)，可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識的更新。再次，內(nèi)部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統(tǒng)實際操作的了解，實地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內(nèi)部審計人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實現(xiàn)審計技巧與審計軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合
內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計專家和計算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計算機(jī)輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內(nèi)部審計章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計專家應(yīng)從審計實務(wù)出發(fā)，將審計原理和內(nèi)部審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計專家應(yīng)針對本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計工具和常用的審計函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計人員工作習(xí)慣的軟件。
（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內(nèi)部審計工作的幫助和支持
在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內(nèi)部審計人員應(yīng)該注意將審計目的、測試的范圍、疑點(diǎn)核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進(jìn)行詳細(xì)說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴(yán)肅性，明確核實工作中的審計聯(lián)系人和提供核實材料的責(zé)任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認(rèn)事實等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計工作進(jìn)度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。
（四）重視內(nèi)部審計軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果
目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員依然秉承傳統(tǒng)的審計技術(shù)，只會使用審計對象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級水平。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對審計軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計業(yè)務(wù)，又了解掌握計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計劃，編制從基礎(chǔ)級到提高級的各等級培訓(xùn)教材，鼓勵員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級考試，將考核成績納入內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點(diǎn)核實等使用經(jīng)驗的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應(yīng)用水平。
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[論文摘要]經(jīng)過20多年的改革開放．
三、積極穩(wěn)妥地探索 網(wǎng)絡(luò) 遠(yuǎn)程審計和 計算 機(jī)審計
1．善用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，提高內(nèi)審工作效率。
隨著高速公路里程的不斷延伸，高速公路經(jīng)營 企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)量也不斷擴(kuò)大，每年一次的現(xiàn)場審計監(jiān)督手段已無法適應(yīng)其 發(fā)展 要求。如今，計算機(jī)己廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理、勞資財會和工程建設(shè)等各個領(lǐng)域，加之企業(yè)局域網(wǎng)的建立和完善，高速公路經(jīng)營公司與下屬公司、物資供應(yīng)商、 金融 機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等外部組織的聯(lián)系也越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，這就要求內(nèi)部審計必須伸入“網(wǎng)絡(luò)”空間。
高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作如果沒有 現(xiàn)代 化的科技手段，就無法適應(yīng)多變的形勢。企業(yè)根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)時代信息化建設(shè)的要求，加大對內(nèi)部審計的科技投資力度，使內(nèi)審工作擺脫手工操作早et進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段，從而盡可能減少、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2．積累經(jīng)驗，積極攻關(guān)，探索計算機(jī)審計的新方法、新技術(shù)。lw881.com
遠(yuǎn)程審計是利用審計數(shù)據(jù)接口技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)獲得被審單位的原始數(shù)據(jù)，以計算機(jī)為輔助工具，運(yùn)用審計軟件分析判斷，并通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸或在網(wǎng)上公布審計報告的審計方式。計算機(jī)審計是計算機(jī)技術(shù)和電算化 會計 信息系統(tǒng)發(fā)展的結(jié)果，主要包括兩個方面的內(nèi)容：①對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)(edp)進(jìn)行審計，即將計算機(jī)系統(tǒng)作為審計的對象。②計算機(jī)輔助審計，即利用計算機(jī)作為審計的輔助工具。
目前，能夠適用高速公路企業(yè)的審計軟件系統(tǒng)幾乎沒有，大多數(shù)企業(yè)均不具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口。如何對那些已經(jīng)在不同程度上實現(xiàn)了計算機(jī)會計管理系統(tǒng)的部門和單位進(jìn)行審計監(jiān)督，推動 交通 內(nèi)審信息化建設(shè)，筆者建議，吸收全行業(yè)既有計算機(jī)基礎(chǔ)理論水平、應(yīng)用能力又有內(nèi)審實踐經(jīng)驗的人員組成技術(shù)攻關(guān)小組，開展計算機(jī)審計的實踐與理論研討活動，對遇到的技術(shù)性問題進(jìn)行攻關(guān)， 總結(jié) 和推廣計算機(jī)審計的專家經(jīng)驗等，勢在必行。
四、從不同的角度切入，實現(xiàn)內(nèi)審部門多種績效評價模型的構(gòu)建。
1．建立內(nèi)審部門績效評價模型的不利因素高速公路經(jīng)營公司為了提高運(yùn)作效率，需要加強(qiáng)對各職能部門的績效進(jìn)行考核，內(nèi)審部門也不例外。內(nèi)審部門的績效評價問題在我國提出較晚，在評價指標(biāo)的選擇上過于簡單，在權(quán)重賦值上隨意性強(qiáng)：①內(nèi)審部門作用的發(fā)揮深受其獨(dú)立性、權(quán)威性特征的影響，而這些特征的強(qiáng)弱多由內(nèi)部審計管理模式和內(nèi)審在企業(yè)中的地位決定。②內(nèi)審工作實際上是一種面向企業(yè)內(nèi)部提供的服務(wù)，對于服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)定缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。③內(nèi)審部門的貢獻(xiàn)一般都具有長期性，而績效評價一般以不超過一年的時間段為周期。④內(nèi)審部門的作用多具有間接性很難用定量方法計量，用定性方法又過于簡單，缺乏說服力。⑤內(nèi)審部門提供的咨詢服務(wù)依賴于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和作業(yè)單位的具體行動，很難評價咨詢服務(wù)的質(zhì)量。
論文關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；分析
一、國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系現(xiàn)狀分析
1．國有企業(yè)公司治理現(xiàn)狀
(1)董事會職責(zé)不清，監(jiān)事會機(jī)制不健全。由于國有股份過度集中，使得股東大會變?yōu)閲泄煞莸臄U(kuò)大會議，而董事會由股東大會選舉產(chǎn)生，中小股東的代表很難通過股東大會選舉進(jìn)入董事會，這使得大股東在董事會中所占席位的比例通常超過其持股比例，甚至董事會完全被大股東所控制，即由國家相關(guān)機(jī)構(gòu)直接任命。
(2)經(jīng)營者形成機(jī)制存在嚴(yán)重誤差。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的原則，通常由董事會按照法定程序，在經(jīng)營者人才市場上通過考核錄用公司經(jīng)營者。而我國并沒有形成一個能夠提供、監(jiān)督與考核經(jīng)營者能力與業(yè)績的經(jīng)營者人才市場，在國有大中型公司中，經(jīng)營人員的產(chǎn)生基本上由作為所有者的政府部門按照計劃經(jīng)濟(jì)體制的人事錄用方法進(jìn)行，使得經(jīng)營者的形成機(jī)制失常。
(3)信息披露制度尚不健全。國有企業(yè)公司治理重要組成部分中的信息機(jī)制還不健全，治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷使企業(yè)的信息不公開、不透明、不真實。由于這類企業(yè)的信息基本被內(nèi)部人控制和操縱，外部人和企業(yè)普通職工很難獲得企業(yè)的真實信息。
2．國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
(1)對內(nèi)審工作認(rèn)識不足。一般來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更重視日常經(jīng)營活動中的產(chǎn)、供、銷及資金使用等方面的工作，對與此無直接關(guān)系的內(nèi)審工作，則往往沒有給予足夠的關(guān)注和重視。
(2)內(nèi)審工作的職責(zé)范圍問題。職責(zé)范圍狹小，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨的主要問題之一。由于內(nèi)審工作的職責(zé)范圍尚未擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)活動的事前和事中，致使審計人員不能及時地、有效地開展日常監(jiān)督工作，從而極大地限制了企業(yè)自我約束作用的發(fā)揮。
(3)內(nèi)審工作人員素質(zhì)問題。由于傳統(tǒng)的審計工作并不要求內(nèi)審人員一定要具備很高的素質(zhì)，所以，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，大多數(shù)內(nèi)審人員的理論知識水平、實踐能力仍需得到進(jìn)一步提高，職業(yè)道德也需進(jìn)一步增強(qiáng)，否則難以按照投資者的預(yù)期聘用目標(biāo)履行職責(zé)。
3．國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系
一方面，國有企業(yè)公司治理雖然歷經(jīng)改革但仍存在著董事會職責(zé)不清、監(jiān)事會機(jī)制不健全、經(jīng)營者形成機(jī)制存在嚴(yán)重誤差、信息披露制度尚不健全等諸多問題，那么，基于公司治理與內(nèi)部審計之間的雙向關(guān)系，則內(nèi)部審計必然受到公司治理不完善對其產(chǎn)生的負(fù)面影響；另一方面，國有企業(yè)內(nèi)部審計在改革開放以來得到了較大的發(fā)展，但就目前國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍存在許多不足之處：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計認(rèn)識不足、內(nèi)審工作的職責(zé)范圍狹小、內(nèi)審工作人員素質(zhì)較低，且在財務(wù)審計方面，目前還僅限于財務(wù)合規(guī)性審計。同樣，由于公司治理與內(nèi)部審計之間存在著雙向關(guān)系，因此，內(nèi)部審計發(fā)展受阻必然會影響到公司治理效率的提高，不利于公司治理的完善。
二、國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系現(xiàn)狀的成因分析
1．經(jīng)理人市場不完善
目前，我國經(jīng)理人市場只處于起步階段，市場發(fā)育還很不規(guī)范，經(jīng)理人的稀缺使企業(yè)缺乏有效的選擇機(jī)制。經(jīng)理人的評價體系不健全使經(jīng)理人的可約束性降低。而目前，我國經(jīng)理人的市場約束機(jī)制尚未建立，這為經(jīng)理人的逆向選擇和敗德行為提供了生存條件。
2．經(jīng)理人員的選拔、考核及激勵、約束機(jī)制不健全
國有企業(yè)的權(quán)力結(jié)構(gòu)比較特殊，即使在國有企業(yè)實現(xiàn)了公司制改革以后，政府對企業(yè)的人事仍然擁有絕對的權(quán)威，而其他投資機(jī)構(gòu)和個人擁有的權(quán)力十分有限。在政府與經(jīng)營者的委托和關(guān)系中，政府對經(jīng)理人員的任免、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不僅僅是經(jīng)濟(jì)績效，還包含政治和其他因素，帶有明顯的行政控制痕跡。
3．內(nèi)部審計發(fā)展滯后
我國仍處于從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡的階段。所以，內(nèi)部審計的職能仍局限于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計的重點(diǎn)僅是經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。
三、改善國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系現(xiàn)狀的對策與建議
1．規(guī)范信息披露制度，加強(qiáng)輿論監(jiān)督力度
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越倚重于資本市場，而資本市場的有效性和融資活動的效率在很大程度上決定著經(jīng)濟(jì)生活中資源配置的優(yōu)劣。在這個過程中，信息扮演著非常重要的角色。顯然，如果投資者和經(jīng)理人之間的信息不對稱，會扭曲資本市場上資金供應(yīng)和投資機(jī)會之問的有效配置，而財務(wù)報告和信息披露制度，是在資本市場中減少信息不對稱問題的最重要機(jī)制之一。在投資者和他們的人作出最初的投資決策之前，財務(wù)報告通過向他們提供基本信息來減少逆向選擇問題，而當(dāng)資本已經(jīng)被分配到特定投資中之后，財務(wù)報告又通過提供關(guān)于投資結(jié)果的信息來減少經(jīng)理人員和投資者之間的道德風(fēng)險問題。
2．完善董事會結(jié)構(gòu)，規(guī)范董事會運(yùn)作
董事會治理是公司治理的核心，是行使公司法人財產(chǎn)權(quán)的主體。進(jìn)行國有企業(yè)董事會建設(shè)工作，可從以下三方面人手：一是制定中央企業(yè)董事會的構(gòu)成、董事比例，董事會的權(quán)利與義務(wù)，董事會與黨委會、工會、監(jiān)事會的關(guān)系，董事會與經(jīng)理層的關(guān)系等一般性規(guī)則。二是制定國有企業(yè)董事聘任資格、聘任程序、權(quán)利、義務(wù)、薪酬、考核的一般性規(guī)則。三要健全董事會次級委員會，設(shè)立專業(yè)委員會，合理分工董事成員的職責(zé)，提高效率。
3．創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，提升審計戰(zhàn)略決策效率
在知識經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程日益加快，公司面臨的風(fēng)險越來越呈現(xiàn)出多樣性與復(fù)雜性。作為為公司提供獨(dú)立、客觀和咨詢服務(wù)的內(nèi)部審計系統(tǒng)，要想更好地為增加公司價值和改進(jìn)公司的經(jīng)營服務(wù)，就需要更加關(guān)注公司的各項風(fēng)險，確定風(fēng)險焦點(diǎn)，實行全面風(fēng)險管理內(nèi)部審計，擴(kuò)大審計關(guān)注點(diǎn)到企業(yè)的主要戰(zhàn)略目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：審計；醫(yī)院管理；作用
一、審計工作的作用及在醫(yī)院管理中的地位
1.審計工作是深化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的核心措施
內(nèi)部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內(nèi)部控制的一個核心構(gòu)成因子。缺乏嚴(yán)格的審計，那么就無法形成有效的內(nèi)控制度。審計可以有效的監(jiān)督內(nèi)控制度的運(yùn)作，尤其是在確保財務(wù)信息的有效性，預(yù)算執(zhí)行的制衡性等方面。
2.審計工作是規(guī)避職務(wù)犯罪的有效措施
伴隨醫(yī)療體制的調(diào)整，黨及政府都在慢慢的規(guī)范一些違規(guī)行為。審計作為監(jiān)督機(jī)制，在此方面作用顯著，在招投標(biāo)上，可對招投標(biāo)環(huán)節(jié)予以嚴(yán)格的審查，避免串標(biāo)、指定中標(biāo)等情況的發(fā)生。同時審計可以在對醫(yī)療設(shè)備等的物資采購價格上予以分析，避免吃回扣等行為的發(fā)生。利用上述審計措施，職務(wù)犯罪行為可以在很大程度上被避免。
3.審計工作可以有效節(jié)約建設(shè)資金
在醫(yī)院的項目建設(shè)過程，很多都是基建項目建設(shè)。很多基建項目，隸屬國家及政府投資的民生工程，伴隨我國對醫(yī)療方面的整改，促使基建項目一般都具有投資金額大的特點(diǎn)。在基建工程環(huán)節(jié)，建設(shè)材料繁多，且價格也參差不齊。深化審計，對建設(shè)環(huán)節(jié)的各項投資予以監(jiān)督，對材料價格予以審計，這將會節(jié)省大量資金，進(jìn)而使醫(yī)院投資最小化收益最大化。
4.內(nèi)部審計是推動科學(xué)投資先決條件
醫(yī)院雖然是服務(wù)系統(tǒng)，不過也有很多的投資活動。例如設(shè)備的維修以及前沿設(shè)備的引進(jìn)，工程的建設(shè)等。若決策出現(xiàn)偏差，就會導(dǎo)致醫(yī)院的效益損失。深化審計，經(jīng)市場考察，對病患消費(fèi)的情況，對風(fēng)險的評估分析，給出經(jīng)濟(jì)層面的專業(yè)性見解，這可以最大限度的降低投資過程所出現(xiàn)的問題，使醫(yī)院在投資中收益最大化。
二、深化醫(yī)院審計工作的方法
審計不僅存在上述提及的問題，同時還存在著制度不完善與監(jiān)管不嚴(yán)等問題。進(jìn)一步深化內(nèi)部審計讓審計作用最大化，我們要側(cè)重于解決以上問題，予以全面的改進(jìn)。
1.加強(qiáng)認(rèn)識、完善制度
要避免以往重財務(wù)、輕審計的思想，深化對內(nèi)部審計的全程監(jiān)督。把內(nèi)部審計工作作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重心，在制度構(gòu)架上要從根本加強(qiáng)。要深化人員配置，要將審計工作交給那些真正掌握經(jīng)濟(jì)管理、作風(fēng)優(yōu)良的工作者去做，改變以往人員充數(shù)及崗位虛設(shè)的情況。要實現(xiàn)財務(wù)與審計各司其職這一目標(biāo)，一些醫(yī)院的財務(wù)與審計都交由相同的人員進(jìn)行，自己監(jiān)督自己，顯然沒有任何意義，所以我們必須要將審計與財務(wù)予以區(qū)別。要確保審計的職權(quán)，審計是對全醫(yī)院的審計，無關(guān)于職別，都要無理由配合并接受審計，因此就要全面確保審計工作者的地位與權(quán)限，避免發(fā)生審計工作者由于權(quán)限問題而無法開展工作的情況。
2.深化能力、提高監(jiān)管力度
能力是一個合格審計工作者的先決條件，現(xiàn)階段很多醫(yī)院的工作者沒有相關(guān)的業(yè)務(wù)識及基礎(chǔ)。所以，要注意深化此類工作者的綜合素養(yǎng)。要側(cè)重于會計業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。要深化經(jīng)濟(jì)管理知識的培養(yǎng)，增加從業(yè)人員看評經(jīng)濟(jì)的意識。
3.找到重點(diǎn)、避免總賬紕漏
深化內(nèi)部審計，要抓住審計核心內(nèi)容。(1)要深化醫(yī)院財產(chǎn)監(jiān)管，對醫(yī)院設(shè)備的引進(jìn)、資產(chǎn)等深化審查。比如在貴重設(shè)施的折舊上，要找到有效且科學(xué)性高的方法，避免有人從中獲利。(2)深化對預(yù)算執(zhí)行的審計，預(yù)算的審定與執(zhí)行是單位管理經(jīng)濟(jì)的核心因子，針對醫(yī)院來說也是日常運(yùn)行的一個環(huán)節(jié)。審計工作者要深化對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的檢查，在財務(wù)收支、投資決策上是否根據(jù)預(yù)算去進(jìn)行，預(yù)算是否可以指導(dǎo)好工作。而且，對決算的審計要密不透風(fēng)，避免人為的使決算與預(yù)算同等，確保上述結(jié)果的精準(zhǔn)性。(3)要全面利用HS系統(tǒng)。醫(yī)療一卡通，可以方便醫(yī)療手續(xù)，避免出現(xiàn)漏洞，為內(nèi)部審計加快審查奠定了良好的基礎(chǔ)。醫(yī)院要在此方面繼續(xù)執(zhí)行好相關(guān)政策。(4)要算清楚總賬，財務(wù)是醫(yī)院的一個資金管理系統(tǒng)，不過審計要把事情想到前面，尤其是在重大項目投資決策方面，要確保頭腦靈境、分析要匹配于當(dāng)前的實際情況，尤其是要避免潛在的風(fēng)險，有多少資金做多大的事，不可盲目的擴(kuò)大引強(qiáng)，進(jìn)而影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.深化考核，加強(qiáng)教育
教育即對審計工作者自己與財務(wù)、職能系統(tǒng)負(fù)責(zé)人的教育，對其職業(yè)規(guī)范、道德等方面予以正確價值觀的引導(dǎo)，讓其遵守相關(guān)的法律規(guī)定，構(gòu)建正確的價值觀及人生觀。深化考核，考核不僅是對普通醫(yī)護(hù)工作者的考核，同時還要對在服務(wù)環(huán)節(jié)的服務(wù)品質(zhì)與客戶滿意度予以測評。對管理系統(tǒng)在各項經(jīng)濟(jì)工作中考核，對投資收益、預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)等，予以全面考評，深化資金使用的有效性。
三.結(jié)論
內(nèi)部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內(nèi)部控制的一個核心構(gòu)成因子。缺乏嚴(yán)格的審計，那么就無法形成有效的內(nèi)控制度。審計可以有效的監(jiān)督內(nèi)控制度的運(yùn)作，尤其是在確保財務(wù)信息的有效性，預(yù)算執(zhí)行的制衡性等方面。
作者:譚善梅 單位:河池市人民醫(yī)院
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當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在不足
1.醫(yī)院財務(wù)信息化管理模式尚未建立
隨著醫(yī)院財務(wù)信息化管理的開展，醫(yī)院方面也相繼開始各個方面的信息化管理建設(shè)，但是由于醫(yī)院財務(wù)管理涉及部門較多，盡管醫(yī)院門診收費(fèi)、藥方收費(fèi)以及住院收費(fèi)采用信息化管理取得一定成效，但在管理過程中，仍然存在著私收紅包、人情費(fèi)用等問題，財務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)信息化在相適應(yīng)階段存在著不足，比如信息傳送、資源共享等的滯后性，導(dǎo)致財務(wù)信息化管理模式并未完全建立。
2.財務(wù)管理者對財務(wù)信息化認(rèn)識不足
其實，較多財務(wù)管理者對自身工作并不完全熟悉，也沒有真正認(rèn)識到信息化管理的本質(zhì)，僅僅只是表面的認(rèn)為信息化管理就是用計算機(jī)代替人力，對信息化管理的真正核心并不完全了解。尤其是在很多醫(yī)院財務(wù)管理上，主管醫(yī)院財務(wù)工作的管理者并不熟知計算機(jī)技術(shù)和信息化管理知識，對很多信息化管理中的弊端和缺陷不能及時發(fā)覺，處理財務(wù)能力尚不能夠跟得上時代。醫(yī)院的財務(wù)信息化建設(shè)需要與時俱進(jìn),由于財務(wù)管理者對財務(wù)信息化認(rèn)識存在問題，不愿接受新知識、新理念，在一定意義上影響了醫(yī)院財務(wù)管理控制的進(jìn)步。
3.醫(yī)院內(nèi)部審計、監(jiān)督機(jī)制薄弱
醫(yī)院內(nèi)部控制制度并不完善，這就很容易造成執(zhí)行力差的問題，加上院方對財務(wù)內(nèi)部控制并不十分重視，讓醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制可操作性不強(qiáng)。在目前很多醫(yī)院管理中都缺乏科學(xué)、有效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完整，就容易造成管理漏洞，特別是在漏洞出現(xiàn)后無法第一時間進(jìn)行修復(fù);未建立合理的財務(wù)內(nèi)部審計，就會缺乏合理的財務(wù)內(nèi)部預(yù)警機(jī)制，無法形成靈活的財務(wù)管理，很容易出現(xiàn)信息失真、信息過期，一旦出現(xiàn)，就會造成嚴(yán)重后果。
加強(qiáng)信息化管理下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的對策
1.提高信息化財務(wù)管理內(nèi)部控制意識
醫(yī)院財務(wù)管理的信息化涉及到醫(yī)院內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，要提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，一定要提高信息化管理意識，讓每一個從事財務(wù)管理的人員認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)信息化管理的重要性，并主動、認(rèn)真的利用信息化管理提高財務(wù)管理工作效率。首先，做好對醫(yī)院財務(wù)管理工作人員的信息化管理培訓(xùn)，讓每個財務(wù)管理人員接受新的管理理念，加強(qiáng)信息化管理技術(shù)，努力建構(gòu)一支高素質(zhì)、高技術(shù)的醫(yī)療財務(wù)信息化隊伍;其次，在醫(yī)院選人用人時，盡量增加一些計算機(jī)專業(yè)的信息化人才，完善財務(wù)管理系統(tǒng)。
2.建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度
制度是保障程序?qū)嵤┑闹匾侄巍＿@就要求醫(yī)院財務(wù)管理部門領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)醫(yī)院規(guī)模大小、財務(wù)流通狀況建立適合本院的財務(wù)管理規(guī)章制度，做好醫(yī)院各部門的經(jīng)濟(jì)核算工作，讓醫(yī)院財務(wù)管理工作做到有章可循、有法可依，讓醫(yī)院各部門重視財務(wù)管理，并自覺接受財務(wù)審計，確保所有的醫(yī)院流通資金是在合理范圍內(nèi)使用，逐漸提高醫(yī)院資金的利用率。同時，做好財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作，醫(yī)院之所以會出現(xiàn)一系列的問題，其重要原因是由于醫(yī)院的監(jiān)督系統(tǒng)不完善，在管理中出現(xiàn)以權(quán)謀私，貪污挪用等現(xiàn)象，因此要確保財務(wù)管理的透明和公開。
3.加強(qiáng)醫(yī)院信息化管理
系統(tǒng)的安全控制采用信息化手段開展醫(yī)院財務(wù)管理，就需要在重視信息數(shù)據(jù)的管理和操控，用先進(jìn)的計算機(jī)管理手段防止數(shù)據(jù)丟失或者數(shù)據(jù)被竊取的情況。在信息化管理下，醫(yī)院財務(wù)管理水平得到明顯提升，財務(wù)風(fēng)險也將會明顯增加，其中最主要的財務(wù)風(fēng)險來自于信息化環(huán)境帶來的安全隱患，因而需要在各個環(huán)節(jié)上確保數(shù)據(jù)的安全性，建立牢固的醫(yī)院財務(wù)信息化管理安全體系，防火墻、殺毒軟件、防木馬軟件要不斷進(jìn)行升級，防止信息泄露，對重要的財務(wù)信息就需要采用加密技術(shù)來實現(xiàn)數(shù)據(jù)間的相互轉(zhuǎn)換，防止信息化管理下數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
4.加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)檔案管理
為了確保財務(wù)制度的推行和實施，就需要認(rèn)識到合格的財務(wù)管理工作者對財務(wù)管理工作的重要性。傳統(tǒng)方式下，數(shù)據(jù)傳遞一般以書面形式進(jìn)行，偽造有一定的難度，因此防偽程度也較高。但在信息化管理下，信息傳遞都是依靠網(wǎng)絡(luò)，財務(wù)管理數(shù)據(jù)同樣依靠網(wǎng)絡(luò)，這就需要每個月定期的對各類收費(fèi)進(jìn)行審核，重點(diǎn)核查門診病人退費(fèi)手續(xù)情況，對每個月財務(wù)系統(tǒng)中的流水賬單做好檔案管理，加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)收費(fèi)環(huán)節(jié)的管理，避免財務(wù)管理工作者貪污舞弊;另外，財務(wù)工作者要遵守《會計檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，指定檔案管理負(fù)責(zé)人，建立完善的檔案管理制度，加強(qiáng)檔案的管理，熟悉計算機(jī)的操作，并對日常形成的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題應(yīng)該技術(shù)糾正，重視和認(rèn)真對待財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做好醫(yī)院財務(wù)檔案管理。
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