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【關鍵字】獨立高校；固定資產；采購；單位價值
根據新會計準則的規定，“固定資產是指同時具備以下特征的有形資產：1.為生產商品、提供諼?、橱c饣蚓營管理而持有；2使用年限超過1年；3.單位價值較高?！闭且驗楣潭ㄙY產單位價值高，企事業單位對固定資產的管理相對比較嚴格。在獨立高校財務管理過程中，大部分采用的是民間非營利組織會計制度，對固定資產照常計提折舊。然而在實務中獨立高校固定資產的相關制度存在幾個重大缺陷。
一、固定資產管理中存在的問題
1.獨立高校固定資產采購環節
獨立高校固定資產采購大致分為兩類：學校資金采購和項目資金采購。無論采用哪種方式，都是由學校財務處統一管理資金，并向供應商支付資金。但是，因為兩項資金的資金負責人不同，從性質上又存在一定的差異，學校資金是學校擁有自的資金，項目資金是由承擔科研和教學項目的學校教師作為項目負責人，自主支配資金的使用。
在獨立高校固定資產采購中，學校資金的采購都要招標采購進行，在管理上基本規范，但是項目資金的采購固定資產流程存在著嚴重的資金風險。如果項目負責人想要采購一個固定資產，在由經辦人填制了借款單，且項目負責人簽字后，可以直接從財務借款，在沒有學院任何采購部門和資產部門審批的情況下，財務部門會將資金轉賬給供應商。在資金轉出之后，經過一段時間，財務處才會催促借款人前來還款，要求項目負責人在資產管理部門登記固定資產信息。
此時，項目負責人已經將固定資產采購回來，開始正常的科研或教學使用。在財務的催促下，項目資金負責人拿著轉賬后供應商所開出的發票，在財務部分執行還款業務流程。財務部分在支付資金后，要求項目負責人提供采購合同和資產登記號。項目負責人找到資產管理部門，資產管理部門才會要求提供采購合同、采購審批單和發票等，因此，項目負責人需要向采購部門提出采購申請要求，采購部門要求項目負責人與供應商補擬采購合同，然后開始進行采購的申請程序，由項目負責人所在部門負責人簽字、科研處相關負責人簽字、財務總監簽字以及院長簽字。在款項已經支付，固定資產已經開始使用的情況下，這些簽字程序已經是形同虛設了，最重要的一個環節一資金支付已經完成，即使不同意，錢已經轉賬，對方已開出發票，固定資產也已經驗收并開始使用，無法退貨。
采購環節所有的流程設置已經沒有任何的監督和牽制作用，資金在沒有任何采購申請和采購合同的情況下，已經支付給了供應商。財務對固定資產款項支付的流程缺乏嚴謹性，在固定資產采購過程中，存在很大的資金風險。
2.獨立高校固定資產單位價值標準較低
由于固定資產的基本概念是使用年限超過一年，單位價值較低的資產，現行新會計準則并沒有對價值做出明確的規定。在獨立高校中，存在濫用固定資產管理的問題，將使用價值超過一年，單位價值超過500元的資產，都登記為固定資產，按照固定資產的管理流程進行管理。所有的固定資產都登記固定資產號，并進行每年進行資產清查。獨立高校的教師等職工因教學等原因，對U盤需求量比較大，因此通過學院資金或項目資金購置了很多U盤，其價值比較小，但使用時間超過一年。因為使用時間的問題，學校將U盤列入了固定資產。
大量的固定資產在管理中必然帶來管理費用和成本的增加，并且在進行資產清查時，由于U盤等固定資產體積小、數量大、流動性強，很難對其進行盤點清查，雖然將其列入固定資產管理范圍，實際上并沒有實施固定資產的管理，在無法找到時，使用人便會提出U盤作廢或丟失，執行固定資產清理程序。最終，類似U盤等價值低的固定資產管理只是流于形式。
大量的固定資產列表在增加管理成本的同時，形成繁雜的固定資產列表，資產管理員很難把握固定資產管理中的重點或重要資產，會擾亂對重要固定資產的管理，增加固定資產的辨識性和管理難度。
二、對獨立高校固定資產管理建議
1.規范項目資金固定資產采購流程
目前的項目資金固定資產采購流程存在資金流失風險，任何的資金支付都不可以由一個人說了算，內部控制制度要有一定的內部牽制作用。固定資產的采購流程不應當由財務開始，而應當由采購申請審批開始。
（1）由使用人提出采購申請，項目負責人同意后簽字，再由科研處審查是否符合科研資金使用規范，由院長總體審核資金合理性，同意后在采購申請書上簽字。
（2）使用人將簽字后的采購申請交給采購部門，采購部門詢價組開始開展詢價工作。根據資產金額確定不同的采購流程，一定金額以上要采用招標的形成。如果金額不是特別大，可以采用詢價定價方式。
（3）采購部門確定供應商，按照采購申請要求簽訂采購合同、購買固定資產。
（4）根據采購申請、采購合同等，財務部分按照支付方式和期限要求，支付資產購置款。
（5）根據采購合同、固定資產實務以及發票等，在資產管理部門登記，并生成固定資產號。
規范科學的固定資產采購流程，是保證資金安全和資產安全的制度前提，避免采購中的回扣等行為。
2.設置合理的固定資產單位價值
結合上述提到的固定資產價值設置偏低問題，造成固定資產管理成本增加，增加固定資產管理難度，阻礙了對重要固定資產的辨識度，獨立高校要設置合理的固定資產單位價值，重點管理價值較高的資產，以防止資產丟失等流失問題。
關鍵詞：高等學校 固定資產 問題 對策
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）07-071-02
高等學校的固定資產，是開展教學、科研、行政管理、后勤服務的重要物質基礎。加強固定資產的管理，保證固定資產的完整，提高固定資產的利用效率，最大限度地發揮固定資產的經濟效益和使用效益，促進高等教育事業的發展，是高校固定資產管理的基本任務。
一、高校固定資產管理現狀和存在的問題
1.對固定資產管理認識不足、責權不清、機構分散。多年來，高校固定資產的投入就是國家投入，這樣從高校的決策層到一般工作人員，對固定資產的管理從思想上輕視，理念上淡薄，認為只要完成了教學計劃就可以了，基本上不關注固定資產的使用效益。高校固定資產的購置，以部門為主，誰購置誰使用，造成資產管理和資產使用部門之間責任不明確。一些高校沒有設立專門的固定資產管理機構，僅由財務部門進行價值量核算，設備處、后勤處、圖書館等部門進行實物量管理，各類固定資產分散到各使用部門管理。表面上看，資產管理涉及每個部門，財務部門負責資金核算，設備部門負責教學科研設備的管理，后勤部門負責房產、辦公設備管理，圖書館負責圖書管理，但實際工作中由于分塊管理，各部門缺乏有效協調，密切配合，致使固定資產管理出現漏洞。
2.固定資產管理內控制度不健全，制度執行情況不佳。一些高校雖然建立了一些固定資產管理內控制度，但很不健全，有的甚至不按制度執行。在固定資產的購置環節沒有清晰、規范的處置程序和處置方式，出現重復購置、購置資產功能與使用上差異，造成閑置，使用效率低下等現象。在資產的調配方面不按制度執行，一些高校在干部調整過程中存在辦公設備跟人走的現象，也不做變更登記，個別人甚至把電腦等據為己有。特別是固定資產的調配中，責任制度不健全，不做清點，不做交接，造成國有資產流失。在固定資產的報廢和盤盈盤虧方面，按照有關程序，對報廢的固定資產需經過中介機構認定、核準后處置，且一年一次辦理報廢手續，報廢程序復雜，成本高。因此，有些部門，對已報廢固定資產不按規定處置，有的為評估需要，對無使用價值的資產不做報廢處理，造成賬實不符；有的雖做了報廢處理，但殘值收入不入財務賬，而成為賬外資產。資產的盤盈盤虧處理不恰當，有的部門固定資產盤虧是由于無專人管理，使財產流失視為廢棄物丟棄；有的盤盈固定資產不入賬，造成賬實不符，謀取私利。
3.缺乏資產使用效率評估體系，使固定資產使用效率低下。許多高校對固定資產的管理局限于資產賬面管理，對資產使用效率缺乏必要的評估。一些高校對教學、科研占用的資產、設備沒有進行成本核算，加上管理人員，理論基礎薄弱，沒有制定具體的成本核算及計提折舊辦法，造成人們對資產使用有不用白不用的想法。同時對閑置資產沒有珍惜意識，沒有建立資源共享機制，使國家購置的資產成為部門甚至個人的私有財產，造成高投資低效益的現象。在設備的購置上，一般由使用部門提出，其出具體可行性報告大對數由使用設備的業務部門完成，很少有財務部門的參與。報告在設備購買上缺乏可行性論證及效益分析，并且對購買的設備把關不嚴，采購、驗收、入庫各環節管理較差，結果導致購進的設備使用效率低，造成資產的極大浪費。在設備使用上，學校各類設備分布在各使用部門，各部門只注重自己申請的設備自己使用，不愿接受校方的調節，重復購置設備，設備使用率不高，設備閑置現象普遍存在，造成資產的流失。
4.高校固定資產核算不完善，資產賬面價值失真。當前，要求對行政事業單位固定資產計提折舊的呼聲越來越大。按照現行會計制度，高校固定資產采用歷史成本法計價，不計提折舊，高校資產負債表上固定資產項目的金額只反映原值，未能反映固定資產使用過程中的實際消耗，造成賬面價值和實際價值的嚴重背離，無從體現固定資產的使用狀況和折舊程度，不利于報表使用者了解固定資產的真實情況。另外，有的高校為了教學評價估，為了不減少固定資產賬面數，多年不做固定資產報廢處理，部門固定資產已沒有了使用價值，有的甚至連實物也不存在了。有的高校在完成固定資產盤點后，對盤盈盤虧的固定資產不及時調整賬面，從而也造成固定資產賬面價值失真，不利于對單位真實情況的了解。
二、強化高校固定資產管理的相關對策
1.增強固定資產管理意識。在市場經濟條件下，高校經費的籌措已不是過去單一的政府投資，而是多渠道籌措事業經費，各項資源合理配置。面對21世紀發展的要求和資源供應相對不足的矛盾日益突出，加強資產管理，提高資產的利用率已經成為高校迫切需要解決的問題。為此在資產管理中，必須增強新意識，即：非經營性資產的管理意識，保護國有資產權益意識，資產按效益最大化原則運行意識。進一步明確固定資產的使用不是單獨的社會消費行為，而是高校賴以生存和發展的物質基礎，克服“重投資，輕管理”的思想，自覺維護資產權益，有效配置內部資源，使其發揮最大效益。
2.加強制度建設，嚴格制度管理。
一、固定資產范圍
無論使用何種資金購置或有償調入以及無償劃撥的資產，同時符合以下三個條件者，均作為局固定資產進行管理與核算。
1、使用年限一年以上,并且在使用過程中保持原有實物形態的資產。
2、單位價值在規定限額500元以上的。另外單位價值雖未達到上述標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資也作為固定資產處理。
3、能獨立發揮作用。
不同時具備以上三個條件的資產，作為低值易耗品管理。有些不可分割使用的配套設備和設施雖然單件價值低于規定標準，也應隨主體設備一起作為固定資產管理。
二、固定資產購置
固定資產的購置實行計劃管理和審批制度。
1、各科室根據實際工作需要一般于每年8月底前提出下年度需購置的固定資產書面申請，注明品名、規格、型號、數量、參考價格、用途等。辦公室匯總后報局領導研究核準，納入下年度預算計劃。
2、屬于政府采購品目的，由區政府采購部門統一購置；屬于非政府采購品目的，一般由辦公室負責統一采購；特殊資產由局指定有關科室配合辦公室負責采購。
3、屬于國家規定的控購商品，必須先辦妥控購手續后方可購買。沒有控購手續的財務不得辦理轉帳手續。
4、超預算或無預算不能使用局行政經費購置固定資產；各科室或個人未經批準擅自購置的固定資產，不予報銷。
5、固定資產采購一般應簽訂采購合同。采購人員按合同條款采購后，以正式發票入賬，發票必須注明設備型號、配置及時間等（與合同相符）。發票由經手人、驗收人簽字后，辦理固定資產驗收三聯單（發票、合同復印件附后），一并經局領導簽字后交辦公室辦理結算手續，否則辦公室不予報銷。
6、為防止采購中腐敗行為的發生，辦公室每次應將采購人員購置的資產名稱、配置、價格等信息在局OA網上公布，接受職工監督。如果大家對價格有疑問可向采購人員咨詢或向局領導反映。
三、固定資產驗收、管理、維修與核算
1、凡購置或有償調入的固定資產由辦公室專人驗收，對精密儀器或專用設備由業務科室派專業人員參加驗收，辦理驗收登記手續。固定資產由辦公室專人設臺帳按統一編號法進行管理，建立固定資產管理數據庫。已經登記的固定資產，財務按照固定資產的原始價值及時入帳，做到帳物相符。
2、固定資產實物管理，責任到人。個人使用的固定資產由個人簽字負責，科室公用固定資產由科長（主任）簽字負責。人員在局內部調動以及個人之間互換設備要及時通知辦公室調整固定資產帳目并辦理相關手續，如不辦理則由原使用者負責。職工調出，必須辦理固定資產移交后，方可辦理其它調動手續。
3、出租或出借固定資產必須簽訂協議合同或借條，經局領導研究同意后方可辦理手續。出租或出借部門要做好按期回收工作。以前出租或出借的固定資產未辦理手續的由有關當事人盡快補齊手續。
4、固定資產的維修由使用科室提出申請，報經局領導同意后進行。
5、固定資產報廢或轉讓（調撥），由各科室提出書面申請，經辦公室報區有關管理部門批準后，按減少或調撥固定資產處理。
6、對所有固定資產，由辦公室牽頭，其他科室配合每年年終盤查一次，對盤盈、盤虧、需報廢的固定資產按有關審批程序處理，確保帳、物、數據庫和使用者相符。
7、若因責任事故造成固定資產損壞、丟失，將視情節輕重，對責任人予以經濟處罰；同時對固定資產的管理將列為局對職工考核內容之一。
資產用品采購及管理規范
編號：HSTJ-XZ-01
1.0定義
1.1兼職資產管理員：資產使用部門負責人指定的負責本部門日常資產管理的人員。
1.2固定資產：凡單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的勞動資料，列為固定資產。
1.3低耗品：即“低值易耗品”，是指：單位價值在2000元以上并且使用期限不超過兩年的資產或者單位購置價在500-2000元的一切物品。為便于歸類管理，列入下列范圍的物品，不論單位購置價的高低（包括符合固定資產條件的），均認定為低值易耗品：
1.3.1 通訊器材：電話機（不含手機）、對講機等；
1.3.2 家具：桌（臺）、椅、沙發、茶幾、書柜、文件柜、儲物柜、衣柜、保險柜、皮箱（包）、黑（白）板等；
1.3.3 消防器材：消防栓、滅火器、消防桶等；
1.3.4 設備或儀器：電視機、錄像機、幻燈機、音響器材、照相機、攝像機、水箱、飲水器、計算器、消毒器、風扇、洗衣機、點（驗）鈔機、打卡機、熱水器、鐘表、吸塵器、電飯煲、煤氣灶（瓶）、抽煙機、冰箱（柜）、鉸肉機、應急燈、繪圖儀、裝訂機、運動器材等；
1.3.5 其它：軟件系統等。
1.4日常消耗辦公用品：是指日常消耗辦公文具用品、日常消耗清潔用品和接待用品（主要是洗滌用品、茶葉、一次性水杯、礦泉水等）。
2.0適用范圍
本規范適用于公司固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的管理。
3.0管理權限
3.1公司物資管理采取統一管理、分層負責的原則。
3.2人事行政部負責審批固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的購置手續和調配轉移事宜。負責資產管理的行政專員負責對購入的實物辦理入庫、領用登記、報廢查驗、盤點及管理；負責總務管理的行政專員負責公司所有固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的采購（特殊情況經有審批權領導同意的除外）。
3.3各部門負責人負責安排本部門領用的固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的使用和保管。
3.4物資使用人負責自行領用的固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的使用和保管。
4.0工作流程
4.1供應商的選擇
4.1.1 負責總務管理的行政專員根據所需物資或服務的要求，組織安排對供應商進行初步調查，并按以下評價原則擬定3-5家供應商：
4.1.1.1 供應商能滿足公司所需物資或服務的質量要求（信譽好、價格合理、生產/供貨能力滿足要求、服務好、交通方便，運距短，便于聯絡）；
4.1.2 負責總務管理的行政專員將擬定的供應商的情況匯總并填寫《供應商評估表》，
人事行政經理負責審核。
4.1.3 人事行政經理按第4.1.1.1條評價原則對供應商進行評估，并在評估表中簽署意見（認可或不認可）；對認可的供應商，流轉至常務副總經理審批。原則上若同一物資或服務常務副總經理評估認可的供應商少于2家，則負責總務管理的行政專員須再次組織新供應商的初步調查。
4.1.4 負責總務管理的行政專員將常務副總經理審批通過的供應商匯總或更新到《認可供應商一覽表》，每半年交人事行政經理復核后連同原始資料轉交負責檔案管理的行政專員存檔，作為今后購買商品或服務時選擇供應商的依據。
4.1.5 公司負責資產管理的行政專員每半年收集一次各部門對現使用產品的質量反饋意見，若發現同類產品質量不好，則立即通知負責總務管理的行政專員更換該產品或對供應商進行重新評估，對不符合條件的予以更換。
4.2采購工作流程
4.2.1 固定資產及低耗品的采購
申請人填寫《資產用品購置申請單》部門負責人意見負責資產管理的行政專員意見負責總務管理的行政專員詢價人事行政經理意見財務總監意見常務副總經理意見（根據公司管理權限）集團總經理意見（根據公司管理權限）集團董事長意見（根據公司管理權限）負責總務管理的行政專員采購負責資產管理的行政專員驗收、入庫申請部門領用。
4.2.2 日常消耗辦公用品的采購
公司負責資產管理的行政專員每月底盤存庫存辦公用品情況，編制《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》；同時匯總各部門次月采購計劃，編制《日常消耗辦公用品采購計劃表》，按流程上報審批后，由負責總務管理的行政專員組織實施。申請人填寫《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》、《日常消耗辦公用品采購計劃表》人事行政經理審批負責總務管理的行政專員采購負責資產管理的行政專員驗收、入庫。
4.2.3 各環節人員職責
4.2.3.1 負責資產管理的行政專員職責：負責根據申請人要求，注明申購物資庫存狀態以及該部門領用情況；負責物資出、入庫的管理并做好購、用、存的臺帳；負責《日常消耗辦公用品采購計劃表》、《物資領用月報表》及《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》的編制工作。
4.2.3.2 負責總務管理的行政專員職責：負責根據實際需要篩選合格供應商并編制《供應商評估表》；負責按照經審批的申請在《認可供應商一覽表》中對所申購物資進行市場核價及物資采購工作。
4.2.3.3 人事行政經理職責：負責各部門資產申購的審核工作；負責規定范圍內辦公用品（不含辦公設備，即可多次使用）申購的審批工作；負責審批每月《日常消耗辦公用品采購計劃表》及《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》；負責審批《超標消耗辦公用品領用申請表》。
4.2.3.4 常務副總經理職責：負責公司價值0.5萬及以下所有資產購置的審批工作；負責0.5萬以上所有資產購置的審核工作。
4.2.3.5 集團總經理職責：負責公司價值0.5萬以上2萬及以下所有資產購置的審批工作；負責2萬以上所有資產購置的審核工作。
4.2.3.5 集團董事長職責：負責公司價值2萬以上所有資產購置的審批工作。
4.2.4 公司日常消耗辦公用品的采購
4.2.4.1 負責資產管理的行政專員于每月25日匯總各部門次月日常消耗辦公用品需求，月度采購金額在采購標準以內的，制定當月《日常消耗辦公用品采購計劃表》報人事行政經理審批后，由負責總務管理的行政專員聯系合格供應商予以購買；當月所需辦公用品的采購，負責總務管理的行政專員應于當月5日前采購完畢。（遇節假日順延）
4.2.4.2 對匯總后超標的部分，由申請部門兼職資產管理員填寫《超標消耗辦公用品領用申請表》并通過審批后，方可予以購買或領用。
4.3驗收
4.3.1 根據《資產用品購置申請單》與采購合同，負責資產管理的行政專員組織對所購物資進行質量核驗。日常消耗辦公用品由負責資產管理的行政專員驗收并辦理入庫手續。
4.3.2 大宗物資（服務）（單價100元以上或總價200元以上）的驗收，人事行政經理應參加驗收。
4.3.3 各部門申請的采購驗收，各部門負責人或部門兼職資產管理員應參加驗收；技術含量較高的采購驗收，應請專業技術人員協助。
4.3.4 采購物資送到后，由負責總務管理的行政專員提起入庫申請，參與驗收人員均須在《入庫單》上簽字確認。
4.4采購費用報銷按公司財務制度執行。
4.5資產用品的管理
4.5.1 固定資產、低耗品管理
4.5.1.1 新購資產驗收合格后，負責資產管理的行政專員根據資產的類別、性質等進行編號，并在當年度《資產清冊》上做好登記，并負責將該資產有關信息錄入電腦系統。
A、常規用途的資產編號的總則為：HSTJ-物資類別拼音首字母（最多僅取前四字）-流水號（如人事行政部辦公桌編號為：HSTJ-BGZ-001）。
B、特殊用途資產編號總則為：特殊用途事項拼音首字母-流水號（如用于員工活動的辦公桌編號為：YGHD-BGZ-001）。
4.5.1.2 資產使用說明書、質量保證書或保修卡、光盤等資料注明資產編號后流轉負責檔案管理的行政專員存檔。
4.5.1.3 購置后未被領用的資產由負責資產管理的行政專員負責統一保管，并在電腦系統里設置其庫存狀態。
4.5.1.4 各部門或員工領用貴重物品（可重復利用物品）時，由公司負責資產管理的行政專員將領用情況錄入電腦系統，同時建立個人物資領用卡片，交領用人簽字確認。
4.5.1.5 負責資產管理的行政專員接到資產使用部門兼職資產管理員提交的資產（含工程生產、營銷或員工活動臨時用后需回收的資產）回收通知后，負責安排資產存放的地點及后續處置工作，同時督促資產使用部門兼職資產管理員將資產按指定的地點、時間存放入庫，由負責資產管理的行政專員在電腦系統設置庫存狀況。
4.5.1.6 當部門資產發生變更或資產需要跨部門轉移時，部門兼職資產管理員負責填寫《資產調配轉移申請單》，經負責資產管理的行政專員審核，人事行政經理審批后，由負責資產管理的行政專員更新電腦記錄，部門兼職資產管理員同時進行調入或調出的標識登記。
4.5.1.7 每月底由各部門兼職資產管理員根據其保管的《資產清冊》，對部門資產進行盤點，并將部門負責人審核后的盤點結果交公司負責資產管理的行政專員存檔。公司負責資產管理的行政專員每季度對各部門資產情況進行核實，并提出季度盤點情況說明。
4.5.1.8 每年年終（12月份），負責資產管理的行政專員負責組織各部門兼職資產管理員、負責總務管理的行政專員及財務部會計師參與對公司資產進行全面盤點，盤點時將公司當年度《資產清冊》與部門負責資產管理的兼職資產管理員保管的《資產清冊》、財務部的資產帳務與實物一一核對。
4.5.1.9 盤點中發現資產盤盈、盤虧或報損、報廢時，公司負責資產管理的行政專員應在查明原因和責任的基礎上，提出處理意見，并填寫《物資盤盈、盤虧匯總表》，交財務部會計師，會計師提出年度盤點報告，連同《物資盤盈、盤虧匯總表》一起送交人事行政部，由人事行政經理簽署意見后，報常務副總經理審批。
4.5.1.10 對批示盤盈的資產，負責資產管理的行政專員應先登記入《資產清冊》，然后錄入電腦系統，并通知財務部會計師復核及作相應資產變更登記；對于盤虧的資產，負責資產管理的行政專員應在原《資產清冊》中加以注明，同時修改電腦系統記錄，并通知財務部會計師修改財務賬目中的相應內容。
4.5.1.11 對本部門需要報廢或報損的資產，部門兼職資產管理員應填寫《物資報廢（報損）申請單》，按相關規定審核后予以報廢或報損。同時公司負責資產管理的行政專員在原《資產清冊》作報廢、報損注明，并修改相應電腦記錄。（公司和人事行政部的資產報廢（報損）由公司負責資產管理的行政專員辦理）
4.5.1.12 對已經批準報廢或報損的資產，負責總務管理的行政專員經調查市場價格或根據財務部會計師提供的資產折舊額，確定資產的變賣價格，以傳簽的形式經由人事行政經理、常務副總經理批準后，予以變賣。變賣后，由公司負責資產管理的行政專員在《資產清冊》上注銷，并由財務部進行帳務處理。
4.5.1.13 變賣所得款項由財務部會計師負責記入公司營業外收入項目。
4.5.2 日常消耗辦公用品的管理
4.5.2.1 員工月辦公用品領用標準為20元以內，每月領用一次，領用程序如下：
A、負責資產管理的行政專員負責登記員工領用記錄，并監督個人領用標準。
B、新員工報到時，公司負責資產管理的行政專員應主動為其提供基礎的辦公用品。
4.5.2.2 負責資產管理的行政專員每月至少檢查一次日常消耗辦公用品管理工作，核實其登記情況、發放情況及統計情況。
4.5.2.3 費用統計
A、公司負責資產管理的行政專員每月底統計各部門辦公用品領用情況以及各部門上報次月辦公用品采購計劃，將領用數量和費用每月匯總一次，填寫《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》，報人事行政經理審批，作為當月《日常消耗辦公用品采購計劃表》的附件。
B、每年12月份，公司負責資產管理的行政專員應將全年辦公用品領用數量和庫存量進行匯總登記，并與《入庫單》進行核對，將核對結果寫成年度盤點報表，該報表經負責總務管理的行政專員簽字后，交人事行政經理審核，然后報常務副總經理批示后交財務部。
5.0附件
5.1《供應商評估表》
5.2《認可供應商一覽表》
5.3《資產用品購置申請單》
5.4《日常消耗辦公用品采購計劃表》
5.5《超標消耗辦公用品領用申請表》
5.6《資產調配轉移申請單》
5.7《物資盤盈、盤虧匯總表》
5.8《資產清冊》
5.9《物資領用單》
5.10《物資報廢（報損）申請單》
5.11《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》
6.0附則
6.1本辦法由人事行政部負責解釋。
6.2本辦法自發文之日起執行。
xxx房地產開發有限公司
二二年三月二十八日
附表1
供應商評估表
編號：
供應商名稱
所品
地址
電話
聯系人
評估項目
在相應的“”中劃“√”
評估人簽名
日期
(1)價格
A偏低
B適中
C偏高
(2)質量
A好
B一般
C差
(3)供貨能力
A滿足
B基本滿足
C不滿足
(4)服務
A好
B一般
C差
(5)運距
A短
B中
C長
(6)質量體系
A完善
B基本完善
C不完善
行政專員（總務管理）意見
簽名： 日期：
人事行政經理
意見
認可及撤銷
等級評定
認可
不認可
撤銷
A級
B級
C級
簽名： 日期：
簽名：日期：
常務副總經理審批意見：
簽名： 日期：
說明：
1.凡三項以上評估結果為C則不得認可。
2.對新供應商評估時，在認可或不認可欄打√。
3.對供應商評定等級時在等級評定欄打√。
4.撤銷供應商時，在撤銷欄中打√
附表2
認可供應商一覽表
類別：最近更新日期：
序號
供應商名稱
所提品和服務
備注
制表人簽字
人事行政經理 復核意見
簽名： 日期：
附表3
資產用品購置申請單
申請部門：申請人：日期：
用品名稱
規格
單位
數 量
部門負責人意見
簽名：日期：
行政專員意見
簽名：日期：
行政專員（總務管理）詢價意見
用品名稱
價格
用品名稱
價格
用品名稱
價格
簽名： 日期：
人事行政經理意見
簽名： 日期：
財務總監意見
簽名： 日期：
常務副總經理審批（根據權限）
簽名： 日期：
集團總經理審批
（根據權限）
集團董事長審批
（根據權限）
簽名： 日期：
注：人民幣0.5萬元以上固定資產采購申請，須將本單連同專門請示報告一起報送。
附表4
日常消耗辦公用品采購計劃表
申請部門： 所屬月份： 統計人： 日期：
序號
物資名稱
物資
類別
規格
型號
單位
數量
單價
估算金額（元）
采購期限
用途說明
辦公
用品
辦公
耗材
保潔
用品
其他
合計金額
行政專員（總務管理）詢價意見
人事行政經理意見
相關部門負責人意見
備注
附表5
超標消耗辦公用品領用申請表
部門：
用品名稱
規格
單位
數量
單價(元)
金額(元)
領用時間
備注
合計
超標原因
申請人：日期：
部門負責人意見
簽名：日期：
行政專員（總務管理）意見
簽名：日期：
人事行政經理審批
簽名：日期：
申請人領取后評價
簽名：日期：
附表6
資產調配轉移申請單
申請人： 申請時間：
編 號
物資名稱
數量
金額
原使用單及存放點
現使用單及存放點
轉移、調配原因
轉移時間
備注
部門負責人
意見
簽名： 日期：
行政專員（資產管
理）意見
簽名： 日期：
轉出部門負責人
意見
簽名： 日期：
人事行政經理
意見
簽名： 日期：
行政專員（資產管
理）跟進結果
簽名： 日期：
附表7
物資盤盈、盤虧匯總表
1．固定資產2. 低耗品
編號
名稱
類別
規格
數量
金額
使用地點
責任人
質量情況
處理意見
備注
制表人
會計師
意見
人事行政經理
意見
常務副總經理意見
備注
填表說明：在物資盤點過程中，若出現盤盈、盤虧或報廢等情況，均須填寫本表并在處理意見欄中說明原因及處理意見。
附表8
資 產 清 冊
1．固定資產 2.低耗品
編號
資產名稱
類別
型號規格
數量
金額
責任人
使用地點
備 注
制表人：制表日期：
注：資產的登記、盤點用。
附表9
辦公用品領用單
領用人（僅限部門兼職資產管理員）： 申請日期：
物資名稱
編號
規格型號
數量
金額
使用人
使用地點
備注
部門負責人意見
簽名：日期：
行政專員（資產管理）
意見
簽名：日期：
人事行政經理意見
簽名：日期：
備注
附表10
物資報廢（報損）申請單
申請部門：申請人：
品名
規格
數量
單價
金額
購買日期
報廢（報損）原因：
經辦人：日期：
部門負責人意見：
簽名：日期：
行政專員（資產管理）核實及處理意見：
簽名：日期：
行政專員（總務管理）核實及處理意見：
簽名：日期：
會計師核實及處理意見：
簽名：日期：
人事行政經理意見：
簽名：日期：
財務總監意見：
簽名：日期：
常務副總經理意見：
簽名：日期：
行政專員（資產管理）事畢處理：
簽名：日期：
附表11
日常消耗辦公用品購、用、存統計表
制表人：所屬月份：制表日期：
序號
品名
規格
型號
單位
單價(元)
上期庫存
本期購進
本期發出
本期庫存
人事行政部
財務部
營銷部
成本控制部
工程管理部
小計
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
關鍵詞：血站財務 管理現狀 建議
中圖分類號：F230
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）08-142-02
目前各血站管理模式不同，導致財務管理參差不齊，加強和完善血站財務管理制度、規避財務風險對推動我國無償獻血事業的長久健康發展很有必要。
一、目前各血站財務管理中存在的一些問題
（一）血站預算管理模式參差不齊、資金來源不統一
《獻血法》第八條規定：血站是采集、提供臨床用血的機構，是不以營利為目的的公益性組織，這就決定了血站的屬性應是全額或者是差額事業單位，但是目前仍有一部分血站是自收自支的事業單位。全額事業單位的血站，資金全部由財政統一安排，并享受財政全部撥款，資金較為充裕，無論是硬件還是軟件都得到了全面保障，從而提高了員工的工作效率和工作熱情，在支出方面，均按照現有規范執行，管理比較規范；差額事業單位的人員經費和專用儀器設備的購置以及血液耗材等也可以得到部分保障，但其余部分和其它費用仍需單位自籌，而自收自支事業單位的資金來源只能靠采供血液為收入，并且支出管理相對不規范。由于資金來源不統一和支出管理不規范，從而影響各地血站均衡發展，此問題值得引起高度重視。
（二）固定資產管理不規范，有浪費現象
固定資產管理不規范主要有兩方面：一方面，血站執行事業單位財務制度，對固定資產只反映賬面原值，而不計提折舊，隨著時間的推移原值與現值差距越來越大，從而不能反映固定資產的真實情況。另一方面，存在盲目購買現象，固定資產購買一般由使用科室提出申請，購買科室往往沒有對設備進行必要的論證就進行購買，從而導致固定資產閑置和利用率低等情況。
（三）無償獻血血液償還存在風險
根據《獻血法》第十四條規定，公民參與無償獻血之后，其本人及配偶和直系親屬可以免交或者減交血費。隨著無償獻血的發展，無償獻血償還比例也在不斷上升，無償獻血的成本也將存在很大風險，以山西省晉中市中心血站為例，無償獻血用血返還呈逐年上升趨勢，近10年來最低年份的返血基金為81206元，最高年份達到了456736元，增長了5.6倍，值得引起高度重視。
（四）無償獻血償還標準不統一
以山西省償還標準為例，無償獻血者在用血報銷時，按照下列標準返還，報銷金額未達到返還標準時，按照實際產生費用進行報銷。
1.捐獻全血的無償獻血者獻血量達到800ml時，本人使用全血時，不限時不限量免費用血，未達到800ml時，不限時2倍返還；本人使用機采血小板時，按照所獻全血可提取的血小板量2倍返還。配偶和直系親屬使用全血時，不限時等量免費用血，使用機采血小板時，按照所獻全血可提取的血小板量等量返還。
2.捐獻機采血小板的無償獻血者本人使用任何血液產品不限時不限量免費使用，配偶和直系親屬使用機采血小板時不限時等量免費使用，使用全血時按照不限時800ml免費用血。
3.捐獻造血干細胞者，本人及配偶和直系親屬使用血液產品，執照不限時全血800ml免費用血。
各省、自治區、直轄市制定的標準相差很大，造成了無償獻血者和廣大市民的困惑。
（五）血液的采集、儲存、分享、檢驗等費用不斷上升
血液成本上升的原因有：隨著整個社會生活水平提高，水、電、油、汽等基礎能源價格的上升，造成血站人員支出以及水、電、油、汽能源的增加，紀念品、試劑、耗材等直接成本也在不斷上升，再加上衛生部要求采供血機構嚴格執行《血站管理規范》和《血站實驗室管理規范》，對血站在硬件上要求更高了，這些因素大大增加了血站成本。
二、針對以上現狀對血站財務管理提幾點建議
（一）統一管理模式，加大政府投入
血站是不以營利為目的的公益性組織，無償獻血事業的發展是一項利國利民的大事，關系到每個家庭的幸福安康，是社會文明進步的標志。如果財力得到保障，血站就可以使用更安全的血液耗材和更換更先進的儀器設備，患者的生命將會更有保障，社會將會更加和諧。
（二）規范資產管理，實行績效考核
1.加強固定資產管理。固定資產采購要有計劃，杜絕無計劃購置或重復購置，成立儀器設備采購小組，對科室提出購買申請要進行認證、調查。建立健全固定資產購買、使用、維護、維修、報廢等各個環節的制度，財務部門要負責監督實施，定期進行盤點，保證賬實相符。
2.加強資產管理。加強應收賬款的催要工作和預付款的及時收回，與用血單位簽定用血合同，根據合同及時結算，保障血液收入及時收回。
3.加強物料的庫存管理，為保證有充足的物料供應，又能最大限度地控制物料的過期報廢，應對物料實施庫存量監控，同時要測算出各科室的材料消耗量，按需領用，杜絕浪費。
（三）建立健全無償獻血償還機制，設立無償獻血專項基金
該基金的來源可以根據每月的供血收入按合理比例進行計提，也可以根據每個月的采血量按合理比例進行計提，或者是財政部門申請拔入專項基金。
（四）無償獻血償還標準不統一，衛生部應出臺指導性文件，以保障獻血者的合法權益
（五）對血液產品進行成本核算，并與職工利益直接掛鉤，充分調動廣大職工增收節支、開源節流的主動性和積極性，有力地促進血站持續健康發展
統一財政管理模式，規范資產管理，建立健全無償獻血償還機制，根據往年報銷比例制定出合理的計提比例計提無償獻血返血基金，同時可以向財政部門申請拔入專項基金。在節約成本上，充分調動職工開源節流、增收節支的主動性和積極性。
參考文獻：
[1] 中華人民共和國獻血法.1998.10.1
[2] 李連杰.淺議血站財務管理存在的問題及對策.現代商業
【關鍵詞】固定資產；折舊；采購
加強企業固定資產內部控制，保證固定資產的完整，實現固定資產的合理利用，對企業良好而持續的發展是十分必要的。當前企業固定資產管理較以前在計劃、采購、日常管理等環節上強化了措施，取得了一些成績，但應該看到，我國企業目前在固定資產內部會計控制方面仍存在很多的缺陷和不足。
一、我國企業固定資產內部會計控制的現狀
（1）盲目開發與購建固定資產。近幾年來國家采取積極的財政政策，加大固定資產投資的力度，拉動國民經濟高速增長，固定資產投資的數量和質量對于刺激需求、促進國民經濟高速發展起到決定性的作用。有關數據統計表明我國固定資產投資項目失誤率接近投資項目的40%，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現在：一些建設項目管理上存在較大的漏洞，邊勘測、邊設計、邊施工的“三邊”工作較多；在固定資產投資規模方面超過企業籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程，使上千萬、甚至上億元的投資無法發揮經濟效益；一些項目投資可行性研究深度不夠，從項目建成就開始虧損，造成較大的投資損失。由于企業一味追求固定資產高規模，對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，決策環節草率行事、審批失察，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實以及決策者能力低下、對風險認識不足等原因，導致投資決策失誤頻繁發生的風險。（2）項目施工過程發生舞弊。固定資產建造過程中普遍存在舞弊現象，主要指工程耗材中發生的舞弊。具體表現形式為由于人為因素的影響，工程使用材料規格和質量不符合合同要求、價格高于市場價格、材料耗用量不合理、嚴重偏離預算等。項目施工過程舞弊現象的存在，究其原因是固定資產購建和工程項目環節內部控制制度設計和執行存在漏洞，對工程建造過程缺少必要的監督檢查，工程審計執行不力，使不合規定的材料用于實體建造，導致項目質量不能滿足企業生產經營需要的風險；工程材料采購業務不相容崗位未實現職責分離，為一些人員拘私舞弊提供了機會和可能，造成價格過高風險；未對材料采購業務進行復核，對相關票據憑證未進行嚴格審查，致使虛構材料采購業務，虛報材料用量，損害公司利益。（3）在建工程轉固定資產不及時。企業不論是自行建造固定資產還是出包工程，其會計核算均應通過在建工程項目進行，按規定在建項目融資利息費用構成在建工程投資成本。一直以來工程項目竣工決算比較滯后，一個項目完工后，最快一兩年，最久的三五年才進行決算。許多企業在固定資產達到預計可使用狀態后，未盡快辦理竣工結算手續，及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成決算的工程項目所反映的固定資產信息不真實。在建工程掛賬，延期辦理竣工決算使融資利息資本化，使得利息計入工程成本，從而減少當期財務費用，同時又少提折舊，有的企業為達到經營指標，會拖延在建工程的結轉，產生固定資產建造成本虛增、調控利潤的風險。此外，固定資產管理人員責任心的缺乏、企業的工程管理部門與工程核算部門配合不暢而對工程決算核實審批不及時、工程建設流程復雜而未能識別工程己達到預定可使用狀態，造成在建工程不能及時轉入固定資產，導致財務信息不實風險。（4）固定資產折舊計提不合理。目前，我國企業普遍存在制定折舊政策一刀切的現象，很少考慮折舊的差異性，沒能根據企業自身的特點制定適當的折舊政策，一般表現為折舊年限偏長、折舊率偏低。此外，有些企業未按規定辦理相關報批手續，任意變更折舊年限、折舊方法等，折舊政策并未得到一貫性執行，違反了會計估計不得隨意更改的原則；對固定資產折舊計提不規范，存在對已報廢或已經提足折舊的固定資產照提折舊的現象。在實際工作中，資產的價值管理和實物管理分屬不同部門。如果固定資產的價值管理和實物管理相脫節，對固定資產不進行及時核對，就容易造成資產入賬不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實，從而導致折舊核算上的不真實、不準確風險。此外，一些企業人為改變固定資產的分類，任意擴大或縮小計提固定資產折舊的范圍，改變折舊年限和折舊方法。（5）固定資產處理隨意性大。比如固定資產清理不及時，不經資產管理部門及相關領導的審批同意，不經過技術部門的鑒定，私自將資產進行處置，造成資產管理脫節。對于出售的情況，經常出現不經過競價機制，任意選擇購買商，從中收取回扣的現象。同時，對固定資產處置的相關憑證資料未提交給財務部門，導致賬實不符，致使固定資產流失。企業員工為謀取私利，未履行崗位職責，未經過適當的申請、審批、鑒定等程序，對待出售的固定資產未進行市場估價調查、選擇最優回收商，而擅自出售、截留報廢資產或出售過程收受回扣，產生出售價格過低風險。
二、完善企業固定資產內部會計控制的具體對策
（1）優化企業資產配置，實現企業固定資產保值增值。企業應在保證企業正常工作的前提下，積極促進將企業閑置或不用的非經營性資產向經營性資產轉化，優化資產配置，提高固定資產使用效率。同時加強企業非經營性資產向經營性資產轉化的管理工作，規范企業非經營性資產管理行為，維護企業資產的合法權益，實現固定資產保值增值。（2）注重固定資產流程管理。固定資產業務的控制程序包括固定資產采購或購置控制程序、固定資產使用過程控制程序和固定資產報廢的控制程序，這三個程序是相互聯系的過程。固定資產采購業務控制的起點是使用部門提出采購申請，執行請購程序，然后由固定資產內部管理部門、固定資產采購部門對采購申請進系審批，審批后由采購部門負責實施采購活動，并將采購貨物清單以及到貨通知單交于設備管理部門驗收，將采購發票、結算單據等原始憑證交給財務部門，財務部門根據憑證撥付資金給采購部門。固定資產使用過程的控制起點應該是使用部門提出固定資產領用申請，此后由倉庫管理部門進行審批并執行有關的管理程序，固定資產管理部門按照審批的情況辦理移交手續，并編制一式三份的固定資產轉移憑證，一份自己保留以備查，一份交給資產使用部門，編制固定資產卡片，并由領用人員簽章以示負責，最后一份交給財務部門，由會計人員作為原始憑證。會計人員按照轉移憑證的要素編制固定資產的記賬憑證，并交稽核人員復核，然后會計人員根據審核后的記賬憑證登記固定資產的明細賬和總賬，并定期進行核對。固定資產的報廢首先由固定資產使用部門或內部管理部門提出報廢申請，并將報廢申請材料交給企業的報廢鑒定部門和分管固定資產的相關負責人，審批部門在對報廢申請和報廢鑒定材料進行分析的基礎上提出審批意見并簽章證明。固定資產管理部門按照審批意見將固定資產調撥憑證交給財務部門，登記固定資產總賬，核銷報廢固定資產的賬面記錄。會計人員根據企業的實際情況確定計提折舊的會計政策，由財會部門主管對折舊政策進行審批，主管會計人員根據審批后的會計政策對各項固定資產計提折舊并編制折舊計算單和有關折舊的記賬憑證，經過規定的審核手續后結合固定資產的賬簿記錄，登記折舊的總賬和明細賬。會計人員要根據企業的實際情況確定計提固定資產折舊的會計政策，由財務部門主管對折舊政策進行審批，主管會計人員根據審批后的會計政策對各項固定資產計提折舊并編制折舊計算單和有關折舊記賬憑證，經過規定的審核手續后，結合固定資產的賬簿記錄，登記折舊的總賬和明細賬。
參 考 文 獻
[1]張麗梅.試析固定資產的內部控制難點及對策[J].現代商業.
2012（32）
[2]任愛萍.內部控制制度在固定資產管理中的運用[J].中國鄉鎮企業會計.2012（8）
一、具體政策規定
為了擴大吸收外資，鼓勵涉外企業使用國產設備，財政部及國家稅務總局先后制定了《關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（財稅[2000]49號）、《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅管理辦法》（國稅發[2000]第090號），兩文件基本內容是對符合條件的涉外企業購買國產設備，其設備金額的40%可從購買當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。2005年又總局出臺了《關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅問題的通知》（國稅函[2005]488號），對包括進口件、追加投資及合并分立等抵免問題做了進一步細化，現階段設備抵免所得稅工作主要是根據這三個規范性文件規定開展進行。
二、當前工作中遇到的問題
1、稅額抵免不合理。目前稅收減免主要分為稅率式減免、稅基式、稅額式三種，因購買國產設備金額的40%可從購買設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免，也就是直接沖減應納所得稅額，屬于稅額式減免。從理論上講這種減免側重稅收利益的直接讓渡，操作簡單，但是從稅務機關角度分析不利于組織稅收收入。因為生產性的涉外企業本身享受兩免三減半的定期優惠，企業在開業前購買的設備可以在基數為零的前提下連續抵免七年，特別是對于投資強度大的機械制造等企業，如果購買設備較多，開業十年即使每年獲利，基本上也將出現無所得稅可交現象。另購置設備金額通過折舊方式減少企業應納稅所得額，而文件規定讓其直接沖減應納所得稅額很不合理。
2、時間要求不實際。文件對設備抵免時間做了規定，要求企業申請抵免企業所得稅，應在購置國產設備后兩個月內，向主管稅務機關遞交申請報告。該規定與實際執行非常不切實際。因按照程序，企業購買設備需要經過申請退設備所含增值稅環節，需要經過專用發票認證、資料準備、報經審批，退稅機關核實發票信息、實地調查、逐級批復、審批退稅等相關手續，僅退稅工作就無法在兩個月內完成，更不要說在兩個月辦理抵免申請。如果不能核實已退增值稅金額，就無法準確計算抵免所得稅，所以必須要等到企業已拿到實際退稅款后方開始受理。而且對于有的企業工程改造或新上項目的采購行為歷時較長，有的甚至長達幾年，每兩個月申報一次的規定過于頻繁，甚至可能出現一套設備需要多次進行抵免企業所得稅申請的情況。對于主管稅務機關而言也增加了很多不必要的重復工作。
3、文件規定不具體。一是固定資產標準難以掌握。文件規定設備必須是作為固定資產管理，按照外商投資企業所的得稅法細則三十條固定資產的認定標準，對設備使用年限判斷比較困難，只能由企業自行申報。二是全部出口類難以判斷。指導目錄鼓勵十三大類產品全部出口類，日常如何進行判斷，是依據上年度還是當年，是否要等到年底核實企業產品是否全部出口后方可以辦理。三是進口組件價格無明確，文件規定對于進口料件可以從設備總額中扣除，如何確定進口件的金額。如果設備的關鍵部分是進口，其他部件為國內生產組裝，那整個設備能否稱之為國產設備。對此，對使用進口零件組裝的以多少比例來界定為國產設備，文件中沒有明確。四是運輸費裝卸費扣除問題。企業在購貨合同上注明了設備總額是包含運費、安排費、裝卸費等費用，而申報辦理采購國產設備的金額時沒有扣除相應的費用，審核過程中應以怎樣的比例予以扣除難以把握，文件中沒有明確。
4、工作流程不規范。國稅發〔2004〕80號文下放了審批權限，設備抵免所得稅審批由省轄市級稅務機關負責，但對基層分局如何上報，市局怎么批復，以何種形式等各地執行不統一，缺乏規范。有的地方自行開發抵免軟件，要求企業報送電子信息，有的地方手工書面審核；在審批過程中有的以正式公文形式進行批復，有的則是由管理部門以審批單形給予回復等。在CTAIS江蘇優化版上線后，第一批工作流未將抵免所得稅納入業務需求之中，造成信息管理系統的盲區，仍需要機外審核，形成管理資源的浪費，沒能解決各地執行程序不規范的問題。
5、部門配合不協調。采購國產設備退稅和抵免所得稅分屬兩個部門審批管理，目前這兩個部門之間配合還不夠，表現在退稅部門審批時間較長，容易給企業錯失抵免時機；對于設備的商品海關代碼、是否構成固定資產以及具體程序上等兩部門之間年因為各自政策理解上的不同，造成有的設備退稅后，而抵免部門認為不符合條件應不予抵免等，或者讓企業多次修改商品海關代碼等現象，讓企業無所適從。還有一個問題就是無論是退稅還是抵免，都需要對設備是否是未使用過的，是否是進口，以及合同采購的真實性等進行核查，因兩部門之間缺乏信息交流，造成重復對企業設備的情況進行核查，增加了企業不必要的負擔。對屬于鼓勵13類產品全部出口類企業，退稅部門現在做法是暫時不予以退稅，而是監管期間結束以后方允許退稅，而抵免所得稅是需要退還增值稅后才可以辦理，存在時間上的矛盾。另外，對設備退稅或者抵免五年以后存在出租出借轉讓，需要退回已退增值稅或者已抵免的所得稅，因部門之間缺乏一個相應的信息交換渠道，造成不能互通有無。還有一點就是最近國家發改委和總局對購買設備退稅政策進行較大的改動，而抵免所得稅未有發生變化，一直沿用以前政策，不適應新形式下的退稅和抵免所得稅工作的銜接。
6、后續管理不到位。49號文第七條規定“外商投資企業和外國企業將已經享受投資抵免的國產設備，在購置之日起五年內出租、轉讓的，應在出租、轉讓時補繳設備已抵免的企業所得稅款。”。在實際工作中由于產品更新換代加快，有的設備因加速折舊的方式造成幾年以后不適應需要，需要進行處理，或者有的企業直接將購買設備后廠房后通過投資、出租設備獲取利潤，按規定應補繳設備已抵免的所得稅款，而在現實工作中卻容易忽視這個環節。稅務部門存在重前期審批，輕后續管理的現象，還有因為設備過多，無法甄別，沒有時間也無法進行核查，以及由于機構改革或是人員變動等原因，起不到監管的作用。有的在稅務管理人員變動后，對企業已經享受抵免政策的設備實質上處于完全不管的狀態。
三、建議對策
1、完善現有規定。設備金額的40%可直接從新增的所得稅抵免規定缺乏合理之處，兩者之間并無相同或者類似可以相互沖抵的可抵因素，而且嚴重侵蝕了企業所得稅收入的稅基，容易給企業逃避所得稅帶來可乘之機。建議修改現行規定由抵免應納所得稅稅額改成應納稅所得額，即設備金額的40%按照企業實際適用的稅率，給予抵免所得稅。同時抬高可抵免企業的門檻，只有符合國家特別鼓勵類產業，或者兩密企業、高新技術產業等項目方可以享受抵免范圍，對于一般初級加工制造，技術含量低，浪費資源污染環境的，可不予辦理。
2、延長申請時間。為了解決和退增值稅時間的沖突，以及企業多次購買設備多次申報的弊端，建議適當延長企業購置設備后申請抵免的時間要求，由原先的兩個月修改為企業辦理退稅后的兩個月，或者直接要求企業在年底前統一辦理當年度購置設備的抵免申請，稅務部門在第二年所得稅匯算清繳之前給予批復，不影響企業抵免，同時延長時間也能解決屬于鼓勵類十三大類產品全部出口類企業取得設備抵免企業所得稅申報的政策盲區。
3、細化具體辦法。488號文對部分要求做了細化，但是內容還不是很具體，缺乏可操作性，建議再出臺文件規定，明確可抵免設備的范圍標準，對組成整套設備購進的零部件等允許納入抵免范圍，對合同金額注明包含運費、裝卸費，建議按發票金額一定的比例計算扣除。對于企業所購買的設備，明確關鍵部件超過者50%以上即不再為國產設備，已經不屬于國產設備的范圍，不予以抵免，同時對什么是“簡單組裝所形成的”，給予明確規定，便于基層部門實際工作中掌握。
4、統一工作流程。盡快完善業務需求，利用CTAIS優化版的信息平臺，收集現有抵免政策，落實開發適合全省統一使用的抵免所得稅業務工作流程，從企業申請所需資料，主管稅務機關初步審核、省轄市稅務機關終審，反饋批復信息等方面制定流程，規范文書格式，形成統一有效的抵免工作流程。
采購及報銷流程規定
生效時間：
一、目的
為了加強公司采購及報銷業務工作的管理，做到有章可循，預防采購及報銷過程中的各種弊端，降低采購成本，提高采購及報銷業務的質量和效率，特制定本規定。
二、范圍
本規定適用于公司所有物品（固定資產、勞保用品、辦公用品、節日慰問品等）或勞務（技術、服務等）的采購。
三、職責
3.1各部門對辦公用品或勞務需求應根據需求物品或勞務的性質和權屬，定期由部門提交《采購申請單》（附件一）于行政部，行政部每月定期匯總各部門的申購內容，提交一份《x年x月采購需求申請總表》（附件二）由公司決策層進行批復；對于已批準的申購內容，財務部根據申購需求撥款或提供采購金額預算，行政部進行協調及完成采購。
3.1.1行政部在處理采購內容時應以資源最優化和成本合理化為原則，通過合適的渠道完成采購任務，如遇特殊情況或任務，需其他部門或人員參與采購，可于《x年x月采購需求申請總表》（附件二）內標注。
3.1.2各部門負責人應遵從勤儉節約的原則，妥善處理部門內提交的采購需求，對公司財產的使用和保存做好監督工作；各位員工有義務妥善保管辦公用品及合理使用消耗類辦公品，避免揮霍與浪費。董事長有權對生產經營采購、固定資產購置、維修等計劃做最終批復和調整。
3.2采購經辦人在采購過程中需負責發票的收集和辦理結算，并對發票的真實性進行嚴格把關；所有票據齊全后于公司規定期限內向財務部提交審核和報銷。
3.3行政部負責按照本制度第二條所涉及的內容對所有公司財產及物品做好登記備案，以及協調完成對各類固定資產的日常維護和定期檢修。
四、采購作業操作流程
4.1物資采購的申請與審批
4.1.1各部門根據工作計劃、實際需要以及庫存情況于每月20日前上報次月的采購計劃，填寫《采購申請單》（附件一），由部門負責人簽字后交由行政部匯總。
4.1.2經行政部初審后，由行政部填寫《x年x月采購需求申請總表》（附件二），將月度采購計劃提交公司決策層核準后執行。
4.1.3未列入當月采購計劃或超出計劃的臨時采購申請需先向行政部確認庫存為零，且對實際工作產生即時影響的情況下，可根據實際情況填寫《特殊情況采購申請單》（附件三），由部門負責人簽字并與行政部溝通后，提交公司決策層審批，批復后告知行政部執行采買。除不可預計的特殊用途外，原則上不受理普通辦公用品的臨時申請。
4.2采購比價
4.2.1行政部在采購前須對所需采購物品的渠道進行了解和多方選擇，根據《x年x月采購需求申請總表》（附件二）中注明預算，對預采購物品提供至少2家或以上的供應商報價和聯系方式，如有需要可聯系供應商進行實地考察。
4.2.2所有采購及報銷業務應經財務部物價審查后方可報公司決策層簽批，后方可進行采購和報銷。
4.3采購實施及物資驗收
4.3.1公司的采購及報銷業務統一由行政部負責辦理，其他部門或人員不得在未經批準的情況下自行采購。
4.3.2采購物資運到本公司時，先由行政部對照核對采購計劃，經確認無誤后進行質量檢驗，檢驗合格的物資由行政部登記入庫，檢驗不合格的物資不得辦理入庫。
4.4 物資分配
4.4.1采購物資分配以收到當月各部門申請的先后順序，并根據實際采購物資數量進行合理分配。由各部門申請人簽字領取。領取記錄由行政部門負責留存備查。
4.4.2對庫存物資應及時更新清點，不出現重復購買或因分配不均而導致的重復支出。
4.4.3對分配的固定資產需由部門負責人簽字驗收，行政部門應及時完成公司固定資產的登記備案。
五、報銷
5.1采購發票按規定能夠取得增值稅發票的，必須索取增值稅發票；不能取得的，應向供應商索取普通發票。行政部應避免向不能提供發票的供應商進行采購，如遇特殊情況，應向供應商索要收據并附帶有供應商名稱的付款憑證截圖。
5.2在報銷時需由行政部提交《x年x月采購入庫單》（附件四），連同有關憑證報經財務部審核，并經公司決策層批準后，出納人員方可予以報銷。
5.3財務部在對采購物品報銷時，應當認真審核采購清單及相關票據，對賬目結算不清、不符合本制度規定以及不符合稅務制度規定的報銷憑證財務部不得辦理相關報銷手續。
六、責任
6.1不按規定程序及未經審批采購的，由行政部或請購部門人員自行負責處理；已經與供方簽訂購銷合同，導致公司因不能履約而發生的損失由相關人員承擔全部責任及賠償。
6.2經審批的采購計劃和申請，行政部應在采購期限內采購到位，因非人為原因未能采購到位的部分應及時與需求部門溝通解決方案。
6.3經查實為未經比價導致采購價格明顯高于正常采購渠道價格的情況（除有正當理由解釋外），價格高出部分由采購人員自行承擔。提交供應商報價時，與供應商串通抬高價格，從中謀取私利；經查實后由采購人員承擔相應損失并接受公司處分。
6.4物品使用部門必須依據實際需要，填寫《采購申請單》（附件一）。因填寫不規范，導致無法確認請購物資必要信息的，行政部有權拒絕采購。采購計劃及申請必須由請購部門指定專人提交行政部審批。對貪圖省事、亂報采購計劃，造成本公司流動資金使用浪費的，依照采購物品實際價值的兩倍標準對有關責任人處以罰款。
6.5財務部必須認真履行審核監督責任，對審核把關工作不嚴、不及時向公司決策層匯報采購有關事實，并造成公司經濟損失的，給予相應的經濟和行政處分。
6.6行政部必須對所有運抵本公司的采購物品，依照采購合同規定的質量要求進行質量檢驗。若發現品質不符時，必須及時報告公司決策層進行處理。嚴禁品質不符的外購物品入庫。因驗收人員玩忽職守造成經濟損失的，給予相應的經濟和行政處分。
6.7行政部對驗收合格的外購物品辦理入庫手續，并對入庫采購物品的數量負責。若發現數量不符時，應當及時向公司決策層報告，同時妥善保管該批采購物品等待處理。對庫存管理工作馬虎，未按本辦法規定操作，造成入庫數量短缺、超計劃采購或不合格物資入庫的應負經濟賠償責任。
關鍵詞：物資管理系統；醫院；計算機
1. 前言
醫院物資作為醫院資源的重要組成部分，其種類繁多，包括易耗品和各種材料等，流通頻繁，常常會引起物資信息不準確，積壓浪費等問題。將醫院的物資管理工作做好，不僅可減少醫院成本，還可提高醫院的核算能力，對醫院的發展具有重要的意義[1]。
現代社會已經是一個信息社會，信息建設已成為發展經濟戰略的核心。隨著科學技術的不斷發展，計算機行業也迅速發展，隨之而來的全球信息化蓬勃興起。計算機技術已進入很多行業的領域，而且將在該行業內發揮著越來越大的作用。算機已在醫院領域得到廣泛應用，醫院物資管理系統就是利用計算機的軟件和硬件技術對醫院的各個部門的人流，財流和物流等進行綜合的管理，并且對各個階段的數據進行采集、加工和儲存，生成各種信息，可為醫院的運行提供數字化的管理，提高醫院的運行效率。醫院物資管理系統已成為現代化醫院信息系統不可或缺的重要組成部分。
2．我國醫院物資管理的概況
物資管理是現代管理學中的重要組成部分，醫院物資管理是為滿足醫院醫療和科研等工作，對所需要的各種物資進行購買、保存和使用等組織管理工作，其主要研究對象是醫院內物資的流轉和管理，例如物資的分類、采購和倉庫的管理等。
醫院傳統的物資管理主要目標及時保障供應而儲備量最小，其中存在很多問題：（1）庫存物資管理換亂。一般存在財簿登記不及時、核算體系不健全的和帳實不符的現象[2]。一方面是由于供應商的管理原因導致的，另一方面，醫院在采購物資時，對某些特殊的產品需要試用，一般在試用期間不定價，如果試用不滿意的話則將物品全部退回。在傳統物資管理模式下，管理人員一般見不到發票就不會登記入賬，這樣就會出現賬實不相符的情況。（2）采購時對不同的材料分析不夠，有些材料消耗很快，但采購數量卻很小，會造成短期內缺貨，需要多次采購，影響醫院正常運行，而有些材料很少使用，購買之后擱置數月甚至數年，會造成庫存物資積壓浪費，降低醫院的資金周轉率[3]。（3）工作效率低。醫院在運行的過程中需要消耗大量材料和使用多種設備和儀器，這些物資種類繁多，管理工作量巨大，需要的人員多，工作效率非常低，且管理過程中容易出錯。例如，一次性材料和低值易耗材料通常品種較多和使用量大，各科室的專管護士每次只能根據經驗粗略的估算一次性材料和低值易耗材料的使用情況和剩余量，這樣計算出的數據很容易出錯，會造成該類物資的暫時短缺，影響醫院的正常運轉。（4）醫院的固定資產價值很高，使用時間較長，使用地點很分散，因此對醫院固定資產的管理難度就特別大[4]。傳統的管理中，固定資產的調用、報廢和折舊等數據統計不準確，常造成醫院資金的流失；另外 ，固定的盤點工作比較繁重，耗費大量的時間和人力，有時信息反映不及時會造成固定資產的重復購買。
傳統的物資管理辦法已不能滿足醫院現代化建設的要求。因此，要解決這種困境的最好辦法就是引進物資管理系統，用計算機來管理醫院復雜且繁多的物資。
3. 醫院物資管理系統的應用
物資管理系統是醫院信息管理系統的重要組成部分，在醫院的網絡建設中發揮著重要的作用。物資管理最突出的工作就是物資倉庫的管理，尤其是可精確的核算庫存物資的價值。醫院物資管理系統的應用主要體現以下幾個方面：（1）物資管理系統可有效的統計庫存物資的進貨時間、單位和數量，可通過計算機及時的更新數據，還可對進貨的價格和渠道等進行管理，這就可以提高醫院物資監督管理的能力。（2）因為醫院物資產品的種類繁多，在物資管理中極易發生混亂，但采用物資管理系統的編碼技術就為物資的高效管理提供了可能，這種編碼技術將醫院的所有物資按種類劃分，根據各個種類再編制物資代碼，每個代碼包含詳細的信息：規格型號、品牌、廠家、參考單價、條形碼等，物資的編碼按照一定的規范進行編制，使物資管理者易于讀和記，在知道了物資的編碼后，輸入管理系統就可很方便的知道該物資的所有信息，保持物資的有序和規范狀態，特別是醫院固定資產的管理，采用編碼技術，即實行了條形碼管理，非常便于盤點和統計，可節省大量的時間和人力。（3）科室領取物資時需提出申請，這種申請可通過網絡進行提交，實現無紙化辦公，當科室通過網絡查詢申請得到批準后，才能領取申請的物資[5]。物資管理系統還具有科室網上申領的信息提醒功能，物資管理員可提前調配物資，保證物資流通順暢，提高醫院運行效率；另外物資管理系統還可記錄科室領用物資的數量、價格和領用人等信息，可隨時統計物資數量、種類和價格，易于醫院控制物資的消耗、避免浪費。（4）定期或者不定期的使用物資管理系統對醫院物資進行統計可有效的保證實物與系統數據保持一致，及時的更新物資的消耗數據便于庫房的管理，可減少物資的流失和積壓，對物資的消耗情況進行準確的分析后可指定合理的購買計劃，對采購經費的申請具有指導性。另外，醫院物資傳統管理中常常采用庫存物資臺賬和財務賬兩本賬，在盤點時經常發生賬物不相符的現象。物資管理系統的盤點功能可實時的精確核算庫存物資，可按照物資的編碼、日期等條件盤點物資的在庫情況，而且所有的結果還可打印成報告，可直接提交到財務科和管理科進行數據管理，這不僅可保證數據的可靠性和準確性，也大大提高了工作效率；而且物資管理系統還提供了多種方法計算庫存物資價值，例如個別計算法、加權平均法和后進先出法等，為分析醫院物資的使用情況提供可靠的參考依據。（5）醫院物資的價格經常隨著市場的變化而發生變化，購買價格的變化直接影響著醫院運行的成本。在傳統的管理模式中，醫院物資的價格調整非常麻煩，因為物資購買的數量和時間不同，價格也是不同的，如采用手工進行計算，就很難保證價格調整的準確性。采用物資調價管理方式就可根據預先的加價原則 ，對所需要的物資進行加價即可對庫存和科室中相應的物資的價格進行調整，保證醫院物資價格調整的準確性、及時性和合理性。（6）臨床科室可通過物資領用申請模塊對衛生材料和低值易耗品向醫院物資管理部門提交申請，填寫申請數量等信息后保存于數據庫中，物資管理部門通過網絡接收到申請后進行審批確認，然后發放所需物資。另外，臨床科室還可以使用停用管理項目對衛生材料的使用情況進行管理，對某些衛生材料使用停用管理后，這些材料就無法進行劃價和收費等操作，同時也能夠對停止使用的衛生材料調整為可再次使用，這樣就了恢復該材料的劃價和收費等操作。物資管理系統可將衛生材料的使用情況保存于數據庫中，這樣就可以方便地查詢各科室衛生材料的使用情況，對各科室衛生材料的使用進行監督，從而減少衛生材料的浪費。
4．物資管理系統在醫院物資管理中產生的效益
物資管理系統的應用加快了醫院物資管理現代化的進程，為醫院的經濟效益和規范管理都帶來了效益，主要表現為：（1）提高財務管理能力，確保財物相符。（2）通過計算機的管理，各科室都可通過網路查詢醫院物資和設備的使用情況，可以滿足不同層次的查詢要求，隨時隨地查詢到自己所要的數據等，如目前的消耗品的缺失情況等，做到醫院物資信息共享，避免不同科室重復購買，提高經濟效益。（3）物資管理系統可準確的掌握物資的使用情況，更具數據庫中的使用情況可制定合理的采購計劃，避免采購的盲目性和隨意性。（4）物資系統可按照進貨的時間、名稱和貨號等基本信息，遵循先進先出、用完后再付款的原則及時提示資金回籠狀況，保證物資的質量，減少不必要物資的積壓，從而減輕醫院資金的壓力。（5）醫院物資一般具有有效期，在入庫時就須標示物資的失效期，物資系統按照設定時間在失效期前進行提示，可對即將失效的物資進行及時處理，避免浪費。（6）通過物資系統設定基數和每日物資消耗量的辦法，系統可自動提示需要補充物資的數量，這樣采購人員就可清晰指導需要補充物資的數量，既可以保障臨床需求，又可減輕采購人員的工作量，提高工作效率，保證工作質量。
5．醫院物資管理系統需要注意的問題
雖然物資管理系統可大大提高醫院的物資管理水平，提高醫院的運轉效率，但是任何管理系統都不是萬能的，醫院物資管理系統需要注意以下幾方面的問題。（1）所謂管理，“三分靠技術，七分靠管理”，因此，要徹底提高醫院的物資管理水平就必須注重物資管理人員的業務素質的培養，加強管理人員的責任感，熟練應用物資管理系統，為醫院的物資管理提供保障，為醫院的發展提供動力。（2）物資管理系統一般在網絡環境下運行，因此必須注重系統的維護。醫院物資管理人員必須具有一定的網絡系統維護經驗和醫學方面的知識，才能更好的使用物資管理系統。
6．結語
醫院建立物資管理系統，通過網絡可提高臨床科室和物資管理部門的實時通訊，信息傳遞更加快捷和準確，可提高工作效率，減少管理成本，同時對醫院物資在不同時期的使用情況提供詳細數據，對醫院以后的發展提供規范的管理參考?？傊?，隨著計算機技術的不斷進步，計算機在醫院物資管理中將起到決定性作用。
參考文獻：
[1] 呂強.醫院物資倉庫計算機信息化管理的探討[J].醫療設備,2006,(1):31.
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[3] 孫巖.醫院庫存物資管理的分析與探討[J].高科技與產業化.2008,(8):92.