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目前，在世界范圍內，外貿企業已經迅速的崛起，并在發達國家迅速發展。而在眾多促進外貿企業發展的因素中，納稅籌劃占據重要的位置，因為其具有物資投入低、收益高的特點，因此，眾多的外貿企業都將其作為提高企業經濟效益的一個新增長點。然而，由于我國出口退稅政策的改變，對于外貿企業納稅籌劃帶來了一些不利的影響，嚴重阻礙了外貿企業的發展。
一、外貿企業納稅籌劃中存在的風險
（一）政策風險
由于我國實行出口退稅政策，導致外貿出口率大幅度下降，許多的外貿企業由此陷入困境，進而，引發一系列的連鎖反應，從而使國內經濟的發展速度受到影響。此外，由于我國的稅收法律制度處于不斷完善的狀態，相應的時效性也就變差，因此，外貿企業在進行稅務籌劃時往往存在著不能及時根據國家相應的法律法規進行調整的問題。而且，外貿企業納稅籌劃還具有一個較為明顯的特點便是其具有長期性，從開始設計最初的籌劃到后期受到效益，要經過一個漫長的過程，而稅收法律法規的改變就會導致之前所做的籌劃設計不符合要求，進而達不到預期的效果。
（二）缺乏專業納稅籌劃人員
雖然稅收籌劃具有不可忽視的重要意義和價值，但是，不少外貿企業的稅收籌劃工作卻不盡人意。從根源上看來，我們不難發現這是由于企業在稅收籌劃工作上投入過少導致的。當前，不少外貿企業的稅收籌劃工作都缺乏相應的專業人才，而往往是由其他財務人員進行“兼職”。一方面，專業、專職稅收籌劃人才的缺乏直接導致稅收籌劃工作的專業性和科學性大打折扣，稅收籌劃方案的質量也無法得到保障；另一方面，相關工作人員的工作強度和工作負擔也大大增加，而相應績效激勵機制的缺乏更使得他們的工作積極性和主動性大大降低。此外，相關工作人員在稅收籌劃方案的制定和修正過程中，往往存在較大的主觀隨意性，這對外貿企業的長遠發展而言，是極為不利的。
（三）沒有進行徹底的市場經濟改革
由于我國沒有對外貿企業進行徹底的市場經濟改革，因而就不能對外貿企業的市場主體地位進行確立，導致其無法自主行動。國家實行外貿企業進行注資或者剝離其不良資產，根本]有對其機制進行根本性的改變，僅僅只是停留在表面制度的改革上，從而使外貿企業自身的效用無法得到充分的實施。目前，我國所現行的外貿企業制度還不健全，企業對于政府頒布的政策以及進行的市場調節反映速度極慢。在經濟快速發展的時候，外貿企業的主動性不能得到有效的發揮，以至于外貿企業納稅籌劃不能得到順利的實施。
二、針對風險因素采取的防范措施
（一）提高風險意識
納稅籌劃是指在納稅人經濟行為開始前進行規劃部署的一種活動。在外貿企業當中，經營環境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風險因素繁雜。在這種內外界形勢下，要求外貿企業經營管理人員及納稅籌劃人員充分認識到客觀存在的納稅籌劃風險，提高風險防范意識，在實際的經營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風險因素，以便做出合理決策，提高風險防范能力。
（二）培養專業納稅籌劃人才
在企業實行納稅籌劃的過程中，專業的納稅籌劃人才在其中發揮著重要的作用，同時，在實際工作中，還要對內部的納稅籌劃人員進行專業的培訓，提高企業的納稅籌劃效果。在外貿企業發展中，人力資源是一項重要的資源，尤其是納稅籌劃工作要求納稅籌劃人員具有較高的專業素質與豐富的知識儲備，因此，外貿企業管理人員在對內部納稅籌劃人員進行培訓的過程中，應聘請專業技能高的納稅籌劃專家參與到企業的納稅籌劃中，讓內部納稅籌劃人員對其進行學習。外貿企業營做好以下幾點：第一，加大資金投入力度，為納稅籌劃工作提供資金支持；第二，招賢納士，為新入職員工提供教育培訓，提高納稅籌劃工作的專業性；第三，開展多樣的交流互動，讓納稅籌劃員工通過分析相關的案例與理論，提高其對納稅籌劃知識的理解力；第四，建立獎懲機制，提高員工的工作與福利待遇，進而增加其對企業的忠誠度。
（三）實現企業社會責任制度的科學化和規范化
第一，把企業過去的被動咨詢議為主動為政府市場提供決策參考，進一步強化企業社會責任制度的決策職能，形成企業社會責任協同機制；第二，應廢棄目前過于嚴格的政府機關管理制度，轉變為對企業社會責任制度的指導職能。優化企業社會責任制度管理機構的內部機構、科學配置各環節員工，減少間接成本，提高實施質量；第三，優化內部機構，可以避免機構臃腫、人浮于事，節約許多隱性的工資性成本，科學配置各個環節人員，可以提高企業社會責任制度的效率，避免重復勞動，重復投入。
綜上所述，外貿企業進行納稅籌劃可以使其獲得更多的經濟效益。科學合理的開展納稅籌劃工作可以有效降低企業應繳納的賦稅，提高企業的經濟效益。然而，外貿企業也應明確，納稅籌劃工作的開展實在遵守我國相關法律法規的基礎上進行的，外貿企業應充分理解我國的稅收政策，避免發生偷稅、漏稅，并制定有效的措施規避其風險，實現外貿企業經濟效益的最大化，增加我國的稅收。
參考文獻：
[1]黃怡婕，劉愛香.外貿企業納稅籌劃及其風險與防范研究[J].現代經濟信息，2013，12：235-236
[2]范治平.企業納稅籌劃風險及其防范對策探究[J].時代金融，2016，
02：144+150.
關鍵詞:納稅籌劃;風險管理;防范措施
一、納稅籌劃風險的含義及來源
在企業經營過程中，納稅籌劃是一種能夠實現企業利益最大化的理財活動，但由于企業自身情況以及周圍環境的影響，在實行過程中會存在著一定的風險，而且，這種風險會大大影響企業納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預期結果的可能性，從而導致籌劃結果的不確定性。因此，企業在納稅籌劃過程中，要學會如何準確識別出籌劃過程中存在的風險，從而規避風險，實現企業利益最大化，達到最優的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個方面:(一)國家稅收法規的變動性與納稅人自身經營的不確定性稅收法規與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據，它們其中任意一個發生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎，使方案由可行變為不可行(二)納稅人與國家稅務機關對稅收法律法規的理解不同我國的稅收法律法規比較復雜多樣，有些內容甚至存在互相抵觸的情況。同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務機關擁有自由裁量權，因此征納雙方對稅收法律法規的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學或者方案缺少靈活性企業內的稅收籌劃人員對稅收法規應具有前瞻性的認識，在制定方案時應充分考慮當前企業的具體情況以及稅收法律法規。如果籌劃方案缺少預見性與彈性，落實的籌劃方案就會缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現不了企業想要利潤最大化的目的。
二、目前我國企業納稅籌劃風險管理存在的問題
(一)企業內部人員以及高層對納稅籌劃的意識不高，重視不足在我國，目前大多數企業對納稅籌劃認識程度不高，往往將納稅籌劃與企業利益緊緊聯系在一起，甚至具體到實施納稅籌劃方案可以使企業節省多少個百分點，為企業創造多少百分點的利潤。同時，我國企業對納稅的遵從度不高，有很多特殊企業不根據企業自身經營狀況以及盈利情況，只憑企業經營者個人意志決定納稅多少，從而忽視了企業籌劃過程中存在的風險。(二)企業對納稅籌劃風險管理的實際可操作性不強我國對于企業納稅籌劃的風險管理研究相比外國起步較晚，對其對企業的重要性也認識相對較晚，因此對于系統描述風險管理流程還處于一個相對起步階段。國內學者對于企業納稅籌劃風險管理的研究也較少，導致關于這方面的論文和著作數量較少，使得對于我國的企業納稅籌劃風險管理的的研究不夠深入。目前我國學者以及企業管理人員等對于風險管理的流程，以及各個流程對應的各個階段，各個階段對應的每項任務都有不同的見解，爭議較大。同時，由于企業內部經營狀況各不相同，至今也沒有形成統一有效的納稅籌劃風險管理識別、評估的辦法，因此也無法制定出有效的應對策略。這一切都使得企業在進行納稅籌劃風險管理時缺乏實際的可操作性。(三)納稅籌劃和風險管理人員的總體素質有待加強企業中具備專業的籌劃知識和理論基礎的納稅籌劃的人員和風險管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識以及風險管理知識的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導致了目前社會上的相關從業人員的總體素質普遍較低的現狀。而這種現狀極有可能會對企業納稅籌劃風險管理造成制約，阻礙其發展。(四)企業內部各部門之間無法進行有效及時的溝通在當今社會經濟環境下，每一個企業都是一個有機的整體，但在很多企業內部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現做事拖拉，出事不想擔責任等問題。從而導致無法與各部門進行有效及時的溝通，極易出現企業納稅籌劃風險管理不到位、不及時以及管理的效果不佳等情況。(五)企業納稅籌劃內部控制制度存在缺陷當今社會上，大多數企業的納稅籌劃方案在實施的具體流程中都會存在著一定的風險。不過企業可以通過根據自身經營情況制定行之有效的內部控制制度來規避掉這些風險。從風險管理角度來說，納稅籌劃內部控制是指圍繞納稅籌劃風險管理目標，針對企業的戰略、規劃、研發、投資、融資、分配、運營、財務、內審、法律事務、人力資源、采購、生產、銷售、物流、質量、安全、環境保護等各項業務及其重要業務流程的納稅籌劃事項，通過執行納稅籌劃風險管理基本流程，制定并執行的規章制度、程序和措施。但現實是很多企業往往忽略企業內部控制制度對企業納稅籌劃風險管理的重要作用，在企業內部普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題。
三、改進納稅籌劃風險管理問題的措施
從整個國家的經濟發展角度出發，在國內推進納稅籌劃的發展是有利于我國社會整體經濟發展的。所以在目前這種納稅籌劃越來越被企業看中并且逐漸廣泛實施的情況下，政府應當幫助企業建立良好的納稅意識，正確認識納稅籌劃存在的風險，并給予其政策上的支持。(一)提高風險控制意識隨著企業發展規模的不斷變化，外界的經濟環境也在不斷變化，例如國家的相關稅收政策在不斷改變。為了順應這種變化和把握這種變化趨勢，企業的管理人員和納稅籌劃人員都應該時刻保持學習和理解相關的稅收政策的狀態。最重要的是，對稅收政策的持續研究可以在很大程度上提高企業的風險防范意識，并對納稅籌劃的風險進行預測。在納稅籌劃的實時過程中密切關注稅法、稅收的相關政策的變動，在風險發生時能夠及時良好的解決這個風險，避免政策選擇性和變化性風險。(二)加強稅企之間的合作征稅方與納稅方就是稅務機關與企業，兩者在許多方面都有著密切的聯系，在稅收方面的聯系尤為緊密。為避免稅務行政執法風險的發生，企業應在充分掌握地方稅收征管的具體要求后，加強與地方稅務部門的溝通，開展企業稅收籌劃。在與當地的稅務機關建立良好關系的同時，加強雙方關于具體稅法或政策方面的交流。不僅使企業自身同時也會使稅務行政機關對這些政策理解的更加透徹，在此基礎上，還了解例如彼此的想法，降低稅務行政執法偏差的風險，并找出雙方的差異風險。(三)建立有效的內部控制系統企業在進行納稅籌劃的過程中，也要建立相對應的內部控制系統。通過稅率、稅收優惠政策政府可以有效的進行資源的合理配置，在這個過程中，企業不僅要根據自身的實際經營情況同時還要根據政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業的納稅籌劃方案是否能夠促進社會資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導向。企業可以通過建立科學有效的內控系統，企業對潛在的納稅籌劃管理風險進行實時監控并及時收集有效信息，通過內部控制系統規避風險。(四)提升企業納稅籌劃人員的專業素養企業進行納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員必須要有足夠的專業知識與素養，并能熟練運用這些專業知識，以此提升企業風險管理的有效性。企業在進行相關人力資源配置時，也應著重考察納稅籌劃人員的專業知識與素養以及風險管理的經驗。同時企業應提高對納稅籌劃人員和風險管理人員培養的重視，使其在企業稅收籌劃過程中能夠結合企業的具體情況，勝任納稅籌劃的崗位要求。
四、結論
隨著稅收籌劃在企業日常經營活動中作用的不斷加強，企業在享受稅收籌劃帶來的經濟利益的同時，也不能忽略籌劃風險的存在。為了制定出具有針對性的規避納稅籌劃風險的有效措施和科學有效的風險管理體系，企業必須對自身經營狀況和所采取的納稅籌劃方案進行全面考慮。同時，要不斷提高稅收籌劃的風險管理水平，盡量避免規劃風險，使籌劃方案能夠順利實施，從而實現企業利益最大化的目的。
參考文獻:
［1］侯正軍.淺析企業納稅籌劃風險管理存在的問題與改進措施［J］.現代商業，2018(02):181－182.
[關鍵詞]房地產企業 納稅 偷稅行為
近年來，房地產企業面臨空前嚴重的來自稅收的壓力。一方面，國家稅務總局配合宏觀調控的政策要求出臺了多項針對房地產業的稅收政策，房地產企業已成為各地稅務部門征管工作的重點；另一方面，購房者的維權意識在國家著力規范房地產業的背景下普遍有了提高，向稅務部門舉報開發商開票不規范的越來越多。于是，我們在媒體上看到，一些房地產企業上了欠稅的“黑名單”，其中不乏知名度較高的大企業。房地產企業的稅收工作，既有會計記帳、稅收申報、稅款繳納等工作，還有稅務參與企業經營決策的工作。這些工作要求企業的負責人對企業的稅收管理工作有準確、科學的認識。
一、偷逃稅款的危害
北京市地稅局早在2005年對全市1103家房地產注冊企業的稅務稽查中，發現有965家企業存在偷稅漏稅100萬元以上的情況。情況越演越烈，到2010年稅務稽查全市房地產企業罰款4301萬元。企業偷漏稅收的行為一旦被查實，補交稅款之余，可能還要接受處罰，企業名稱還可能被媒體曝光。偷稅情節嚴重的企業，甚至會有滅頂之災降臨：總經理坐牢，項目停頓，甚或被迫轉讓項目以補交稅款和罰款。如果企業面臨偷稅漏稅的不法行為，稅務局查證其稅收問題將涉及企業開發的每一個環節，滲透到了企業內部的每一個毛孔。情節嚴重的將追究其刑事責任。
二、納稅遵從，防范風險
稅收是房地產企業經營中不可避免的一項支出。作為企業的經營者，希望盡量降低經營成本，但違法逃稅顯然不是一條正路。企業應杜絕無意識的少申報稅收行為的發生。在企業完成各項經濟交易活動后的納稅登記計算和申報等一系列工作中，應嚴格遵從稅收法律。納稅遵從主要是為了降低企業的納稅風險。這種風險既有少申報帶來的處罰風險，也有多申報帶來的效益流失風險。納稅遵從的核心內容是納稅申報，企業的辦稅人員必須準確理解和掌握稅法所規定的各項稅款的計算方法，準確、按期、完整地填寫有關的納稅申報表。
另外，稅務人員的業務水平對于能否有效降低納稅風險至關重要。在房地產企業的漏稅行為中，就有相當數量的案例是非主觀的，是由于企業的財稅人員對稅法不夠精通造成的少申報。然而在現實中，這種行為經常被稅務部門當作偷稅處理，企業形象也因此受到不必要的傷害。企業的財稅人員不精通稅法同樣會導致多申報稅收。納稅申報既檢驗著一個企業辦稅人員的稅收政策水平，也檢驗著企業對納稅工作的重視程度。企業應組建與財務部并行的稅務部，重視納稅行為，建立防范風險發生的機制，防范納稅風險，減少因人為操作不當而造成的損失。
三、稅務籌劃，減輕負擔
房地產行業的政策近兩年發生了很大的變化，行業的平均利潤在變薄，而稅收征管卻變得嚴格了；并且，相當多的企業在政策調控下出現資金緊張，因此研究企業依法、合理在稅收上的減負，成為房地產企業關注的焦點。企業應做好“納稅籌劃”等工作，減輕稅收負擔和不當操作帶來的風險損失。
納稅籌劃是指納稅人在發生各項經濟交易活動之前的納稅準備以及與納稅準備相關的一系列工作的總稱。它是納稅人為達到減輕稅收負擔和實現涉稅零風險目的，在稅法所允許的范圍內，通過對經營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程。納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅最大的不同，是具有合法性。一方面，納稅籌劃應交由企業的股東會、董事會及其領導下的部門經理們完成，而不是如處理納稅遵從問題一樣由企業的財務人員和稅務人員負責；另一方面，納稅遵從與納稅籌劃以企業的經濟交易活動是否發生作為分水嶺：如果發生了，企業處理相應的納稅事務就應該依照納稅遵從的原則；如果未發生，企業處理相應的納稅事務就可以依照納稅籌劃的原則。現實中，很多企業的負責人把納稅遵從和納稅籌劃二者混為一談或搞顛倒了。當然，納稅遵從和納稅籌劃之間也有緊密的聯系。納稅遵從是納稅籌劃的前提和基礎，離開了這個前提和基礎，納稅籌劃就無從談起。假設一個企業只想賺錢，而不想交任何稅收，納稅籌劃無法滿足它的要求。納稅籌劃所能做到的，是不交或少交某項稅收。
四、納稅籌劃的必要性
對房地產企業而言，其面臨著復雜的市場環境，因此建立納稅籌劃概念、進行必要的納稅籌劃是十分必要的。房地產企業的經營者或投資者在從事經營活動或投資活動之前，應該把稅收作為影響企業最終經營成果的一個重要因素來設計和安排。
第一，房地產企業整體稅收負擔較重。根據一項權威統計，中國房地產企業的平均稅負率是10-15%。美國《福布斯》雜志公布的2010年“稅負痛苦指數”中，中國內地的水平高居全球第二，僅次于法國。這個評價是否公允，難以給出簡單的回答，不過客觀地說，中國納稅人的稅收負擔確實比較重。在很多行業具有普遍性的逃稅行為與此有密切的關系[4]；第二，稅務征管逐步規范化的需要。從政府的角度看，房地產業是國民經濟的支柱產業，它為地方財政貢獻著不小的稅收收入；房地產企業面臨的稅收大環境正在從寬松走向嚴謹；第三，政府間歇性打擊富人逃稅的需要。從建設和諧社會的角度看，這個行業迅速制造著富翁，從業者卻聲譽不高，民眾的不滿反過來給執政者造成了壓力；最后，這是摒棄無稅經營決策模式的需要。很多人在開辦公司時沒有想過稅收問題，或者在經營決策的過程中沒有考慮過稅收問題。這種無稅經營決策模式必須改變，要先考慮稅收，然后考慮經營方式，最后考慮風險。
五、結論
總之，企業要處理好納稅事務，既防范稅務風險，又節約稅收成本，企業經營者就應該有這樣的認識：企業的財稅人員要掌握好國家的稅收政策和精神，在做納稅遵從的工作時盡可能地降低企業的稅務風險；企業的決策層則要挖掘企業的經營資源、調整企業的經營思路和經營方式，通過納稅籌劃盡可能地降低企業的稅收負擔。
參考文獻：
[1]周葉.企業家納稅行為的經濟學分析.上海：上海財經大學出版社，2009
[2]北京市地方稅務局數據資料.北京市地方稅務局，2010，04
【關鍵詞】電網企業稅務風險企業納稅籌劃
一、我國電網企業稅務風險的具體表現
（一）稅收的法律風險
稅收的法律風險是由于企業為逃避稅收負擔而主觀性地偷稅、漏稅、避稅等，或由于稅收政策變更而導致企業客觀性地違背稅收法律法規，從而給企業帶來的潛在稅務法律風險，如繳納罰金罰款、滯納金、刑事責任等。其可能的形式有：主觀故意而導致稅務法律風險、主觀非故意而導致的稅務法律風險、稅收政策變更或調整而導致的稅務風險等。由于企業與征稅人之間存在著信息不對稱性，為企業偷稅、漏稅、避稅提供了契機；同時，由于客觀稅收政策環境的“剛性”特征，決定了企業不可避免地面臨著外在稅務環境變化的風險。
（二）稅收的經濟風險
稅收的經濟風險是電網企業未靈活利用稅收政策而導致企業的納稅籌劃工作不到位，從而導致企業繳納了本可避免的稅收所帶來的稅務經濟風險。一般而言，納稅籌劃是指企業以實現納稅最小化和企業利益最大化為目標，以不違背稅收法律法規為前提，而充分利用稅收政策的彈性和稅收優惠政策，對企業的電網項目和建筑安裝投資活動、買電賣電經營活動、投融資理財活動等涉稅經濟業務，在兩個或兩個以上納稅方案中進行事前籌劃，最終選擇最有利于企業最小化稅負、最大化利潤納稅方案的一種行為。因而，能否合理利用納稅籌劃手段，直接影響企業是否多繳納了不必要的稅負成本，承擔了稅務經濟風險。
二、加強電網企業稅務風險管理的重要
（一）有助于保障國家稅收收入的穩定增長
電網行業作為我國大型的國有企業，屬于資金密集型和壟斷型行業，是我國國民經濟發展的支柱性和基礎性產業，掌握著工業、農業和新興產業等產業發展所需的能源命脈。相應地，電網企業每年繳納大額的稅收對國家財政收入具有重大貢獻，成為我國稅收收入的重要來源之一。目前，我國電網企業所承擔的稅負幾乎涵蓋全部的法定稅種，如增值稅、企業所得稅、房產稅、土地使用費、城市建設維護稅和教育稅附加等等。因此，加強對電網企業稅務風險的管理，做到事前評估、事中識別、事后及時應對電網企業稅務風險，能夠有效防范和降低企業偷稅、漏稅和避稅行為的可能性，對保障我國稅收收入來源的穩定性和安全性具有重要作用。同時，電網企業加強稅務風險管理，也能為其他企業提供一定示范作用，從而保障國家整體稅收收入的穩定增長。
（二）有助于維持電網企業正常運營
自21世紀以來，我國電網企業快速發展。至今，我國電網企業幾乎壟斷了全國電力能源的生產，其生產狀況關系著我國農工業和信息技術產業的持續生產，關系著國計民生。稅收支出作為電網企業重要支出，占總成本支出的比例之高，直接影響企業經營績效和資金周轉能力，從而影響電網企業對電力項目的投資支出力度，最終影響到整個電網企業的正常運營和發展。電網稅務風險無論表現為潛在的稅務法律風險，還是稅務經濟風險，無一例外均會增加電網企業的稅收負擔，承擔多繳稅或繳納罰金、滯納金等風險。而加強電網企業的稅務風險管理，提高管理人員、稅務人員和財務人員等的稅務風險意識，建立健全稅務內部控制制度，能夠有效防范避免企業稅務經濟風險和稅務法律風險所帶來的損失，降低企業稅收成本，有效保證企業日常經營以及投融資等活動的正常進行。此外，采取科學合理的稅務風險管理，不僅有助于降低電網企業稅收負擔，提高企業經營業績和整體運營能力，而且還有助于提升電網企業的社會責任和對國家財政收入的貢獻程度。
（三）有助于提升稅收征管效率
我國電網企業健全稅務內控制度，加強稅務風險管理，是實現企業對涉稅事務從事后應對向事前預防轉變的重要舉措。重視事前對稅務風險的預防、事中對稅務風險的評估和識別、事后對稅務風險的有效應對，提高電網企業對稅務風險的把控能力，能夠規范企業涉稅事務的正常運行、保障納稅行為的合法繳納與申報、促進稅務計算的精確性和納稅籌劃的合理性。規范的經營和納稅在降低電網企業人為操縱利潤偷稅漏稅的概率、緩解外部稅務環境的不確定所帶來稅務風險的同時，有助于降低電網企業的納稅遵從成本和稅務機關征稅難度和復雜度，進而有利于降低稅務機關的征稅成本，并提升稅務征管效率。
三、電網企業稅務風險形成的原因分析
（一）電網企業稅務風險形成的內部成因
1、內部稅務控制制度不夠健全。內部控制是防范與控制企業內部風險的重要且有效的機制，內部稅務控制制度是企業內部控制的重要組成部分。企業內部稅務控制制度是企業為保障涉稅事務和納稅行為合規合法，而制定一系列預防、評估、識別、審查和應對企業違反稅收法律法規行為的制度和規范，完善的內部稅務控制有助于降低企業稅務風險發生的可能性。但目前我國大多數電網企業對建立內部稅務控制制度的重視度不高，其內部稅務控制制度還不太健全，內部控制設計和執行性力仍待商榷，其主要體現在以下三個方面：一是稅務組織機構設置不合理。電網企業稅務機構設置不健全，人員配置不合理，較偏重于財務報表目標的管理，而忽視了納稅行為合規合法目標的管理，使得內部稅務組織機構難以有效應對企業稅務風險管理工作。更有甚者，有些企業沒有設置專職稅務機構，財務部門兼任會計、稅務雙重職責，這極易滋生出各種潛在的稅務風險隱患。二是稅收風險防范與預警機制不健全。外部稅收環境和企業內部經營風險雖然使得電網企業的稅務風險具有較大不確定性，但稅務風險的發生并不是無規律可循的，其發生絕非偶然的。企業可通過建立健全稅務風險防范與預警機制，以有效避免稅務風險的發生。目前，我國電網企業的稅務風險預警機制不健全，并未提前評估、識別和應對稅務風險，當意識到稅務法律風險或稅務經濟風險存在時，風險往往已成為現實。三是缺乏必要的稅收審計制度。健全的稅務審計能有效發現企業偷稅、避稅、漏稅等違規違法行為，進而降低企業舞弊納稅的概率，起到事前防范和事后監督的作用。然而，我國部分電網企業并未建立完善的稅務審計制度，審計人員對企業涉稅事務的定期審查和評估工作執行不到位，而僅僅是按照稅務機關要求而執行的程序式自查，或者外包稅務中介機構。而稅務審計外包可能存在外包中介機構因不熟悉企業內部涉稅事項而未查出企業潛在的稅務違法行為的風險，或外包中介結構受利益驅使而未深入審查企業內部納稅行為，增加了潛在稅務法律風險。一旦稅務機關稽核審查，便可能發現企業存在的稅務偷漏稅行為，而此時企業將面臨更嚴重的稅務法律風險和聲譽損失。2、企業納稅籌劃不當引起的稅務風險。電網企業納稅籌劃對稅務風險的影響主要體現在兩個方面：一方面，由于電網企業納稅籌劃工作不到位所引起的稅務經濟風險。電網企業管理人員和稅務人員缺乏事前稅務規劃和企業整體稅務規劃，未將稅務籌劃貫徹企業涉稅經營活動的始終。也就是說，企業沒有充分借助納稅籌劃手段，利用稅收彈性和稅收優惠政策規劃企業納稅方案，以選取稅負最小化的最優納稅，而致使企業蒙受的多繳稅的稅收成本損失，給企業帶來的隱性稅務經濟風險。或者由于納稅籌劃人員對稅收政策或稅法理解有誤，而出現納稅籌劃不當的情況，致使企業多繳納本可節省的稅收。另一方面，由于電網企業納稅籌劃工作不合理所引起的稅務法律風險。納稅籌劃不僅可以幫助企業減輕不必要的稅負，同時也可能成為企業偷稅避稅的手段和工具。電網企業在納稅籌劃過程中利用稅收彈性或優惠政策而偷稅避稅，從而達到以合法之名行逃稅之實的目的，進而給電網企業帶來潛在的稅務法律風險。3、人員素質和專業水平較低，稅務風險意識薄弱。電網企業的壟斷性質易導致企業稅務風險意識較為淡薄。由于管理人員和投資者之間存在信息不對稱，管理人員在稅務風險意識淡薄或專業素質水平較低的情況下，很可能會為追逐自身利益最大化，傾向于強調盡可能減少企業繳納稅款，甚至授意或串通財務人員和稅務人員操縱利潤，采取非法手段以達到偷稅漏稅的目的。另外，企業內部人員專業勝任能力和專業技術水平較低，工作缺乏責任心和積極性，同樣會使企業面臨較大的潛在稅務風險。在此情況下，管理人員和稅務人員在工作中極易出現差錯。比如，計稅依據、稅率使用不恰當而導致企業納稅金額核算不準確；納稅申報不及時、不全面而導致企業面臨稅務機關處罰的法律風險；納稅籌劃不合理、不恰當而導致企業面臨潛在的稅務經濟風險；錯開、轉借、代開發票等管理不規范問題而致使企業面臨多繳稅的損失風險或補繳稅款和罰金的法律風險等等。
（二）電網企業稅務風險形成的外部成因
1、外部稅收政策環境的變化。在我國特殊的市場經濟環境下，政府這只“有形的手”在國民經濟發展中扮演著關鍵角色，其最常用的宏觀調控手段便是貨幣政策和財政政策，而稅收政策又是財政政策的重要組成部分。稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，隨著經濟形勢和外在環境的變化而不斷調整變更，給電網企業的稅務管理帶來一定的難度。電網企業稅務管理人員需要不斷適應外部政策環境的變化，掌握最新的稅收政策，重新評估企業的稅務處理方法，增加了企業納稅籌劃的難度和工作量。然而，由于外部宏觀環境的變化具有較強的不確定性，企業無法輕易察覺，致使企業不能及時對稅務風險的變化做出及時反應。此外，部分稅收制度和法律條文較復雜或籠統模糊，有些稅收政策的變化前后存在一定的差異，容易造成征稅雙方理解上的偏差，從而使企業不能很好地理解和把控電網企業的稅收彈性和優惠政策。當一項新的納稅政策頒布時，電網企業內部稅務人員很難能夠及時又全面地理解和詮釋新的稅收政策，這樣便很可能導致企業選擇不恰當的納稅籌劃方案，甚至出現違背稅法稅規的行為，加大稅務風險。可見，外在具有較強不確定而又不可避免地稅收環境是我國電網企業稅務法律風險和經濟風險存在的重要原因。2、稅務機關執法不規范。我國稅務機關被賦予過多的自由裁量權，容易滋生權力濫用的風險，使得納稅人處于被動的不利地位。一方面，當稅源不足時，稅務機關加強執法力度，嚴格課稅，對企業進行多頭重復稽查和審核，可能造成企業稅收減免優惠無法真正得以落實，出現“寅吃卯糧”的現象，一定程度上加大了企業的稅務風險和損失；另一方面，在稅源充足時，稅務機關會放松征稅管理，稽查和審核力度不足，甚至私自減稅或給予企業緩繳稅款。而寬松的稅務監管環境和較低的懲罰力度，卻會助長了企業偷稅漏稅的動機，同時降低了企業對稅收優惠和稅收彈性的關注，從而給企業帶來了稅務風險隱患。
四、加強電網企業稅務風險管理的途徑
（一）構筑稅務風險管理的
“三道防線”完善電網企業內部稅務控制制度，建立專門的企業稅務管理組織機構，構筑電網企業稅務風險管理的“三道防線”。第一道防線是設立專門的稅務業務部門防線。配備專門的稅務業務部門，明確其職責權限，要求其負責具體業務項目的經營，并做到事前預防和規劃稅務風險、事中識別和評估可能出現的稅務風險、事后應對已經發生的稅務損失，確定風險轉移、風險承擔、風險控制、風險規避等應對策略，以將風險損失降至最低水平。第二道防線是稅務風險預防與預警機制防線。電網企業基于對自身稅務風險水平和風險承擔能力的合理評估，建立健全企業稅務風險預防與預警機制，采用科學方法防范、轉移、規避、控制、降低風險。電網企業可成立風險委員會，并由風險管理部門定期組織人員開展對涉稅業務和納稅行為的審查和監督，及時識別出可能發生的稅務風險，將風險遏制在萌芽之中。健全的風險預防和預警機制，能有效防范外部稅務環境不確定和企業內部經營所帶來的潛在稅務風險。第三條防線是企業內外部審計制度防線。建立科學合理的內部審計制度，成立審計委員會，以加強內部審計部門對涉稅事務的審查和監督。規范內部稅務審計的時間、范圍、程序，著重審查電網企業是否存在偷稅漏稅避稅行為、稅務法律法規的遵循情況、稅務會計核算是否準確、完整、納稅申報是否規范等等。健全的內部稅務審計能夠有效降低電網企業偷稅漏稅的概率。
（二）完善企業納稅籌劃行為
納稅籌劃如今成為大多數電網企業合理減輕企業稅負的重要手段。然而，不恰當的納稅籌劃行為不僅會給企業帶來稅務經濟風險，同時也與企業的稅務法律風險緊密相連。因此，加強電網企業稅務風險管理，完善企業納稅籌劃行為是關鍵。具體措施如下：一是充分利用稅收優惠政策和稅收彈性。電網企業可根據自身特點選擇合理的核算方式、銷售方式、納稅時間、進項稅抵扣、稅率等進行合理避稅。如電網企業可根據納稅籌劃考慮是否選擇簡易計稅、利用“營改增”后固定資產進項稅扣除的稅收規定擴大固定資產投資支出等；二是借助國家稅收共享數據庫和信息化平臺。利用國家稅收數據庫收集企業歷年繳稅數據、國家稅收法律數據以及其他可比數據，可以有效識別企業風險，并利用收集數據合理籌劃。同時，建立稅務信息化平臺，將基礎業務、財務、納稅有機融合，實現電網企業的財務數據集約化，進而為企業納稅籌劃提供便利。三是強化對納稅籌劃監管，確保企業在遵守稅法稅規的前提下合理規劃，避免出現以納稅籌劃名義行偷稅避稅之事。電網企業可以建立納稅籌劃風險防范和控制機制、加強對財稅籌劃人員的專業素質和風險意識培訓等途徑依法籌劃，合理避稅。
（三）提高企業人員的職業道德修養和專業素質
電網企業稅務風險之所以存在很大程度上是由于企業內部管理人員、財務會計或稅務人員風險意識淡薄、道德修養和專業素質較低所致。如果企業內部人員具有良好的職業道德素質和專業素質，那么企業內部主觀避稅、偷稅、漏稅的現象便會少之又少，企業納稅籌劃不合理的經濟風險也會大大降低。在現代電網建設一體化的過程中，加強電網企業的稅務風險管理，首先需要提高企業人員的職業道德修養和專業素質，加強內部職員的稅務風險意識，進而從思想上降低稅電網稅務風險發生的可能性。只有提高企業人員的職業道德修養和專業素質，才能真正有效地控制企業稅務法律風險和稅務經濟風險。因此，電網企業應加強職業培訓，宣傳稅務風險預防機制和違規違法處罰力度等，促進企業納稅行為有效規避企業稅務風險。同時，招聘精通財務、會計、稅務、法律等復合型人才，強化對企業內部管理人員、財務人員和專門的稅務部門有關稅收政策和稅收法律法規知識的培訓力度，以促使企業專職人員精通最新的稅收法律法規，以及涉稅業務的稅務優惠政策和稅收彈性，提升企業納稅籌劃的精確性和合理性。
關鍵詞：后金融危機；中小企業；納稅籌劃
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
2008年一場前所未有的金融危機爆發，時至今日，我國已經進入后金融危機時代。全球經濟有所好轉，但是，伴隨著歐債危機，全球經濟出現更大的不確定性，我國眾多企業，特別抗風險能力較弱的中小企業，正處于前所未有的困境之中。在嚴峻的經濟形勢面前，節約成本成為每個中小企業特別關注的問題，而作為節約成本的一個重要手段，納稅籌劃在中小企業中的地位顯得尤為重要。
一、后金融危機時代中小企業納稅籌劃的必要性分析
1.減少成本支出，增加現金流量
稅收支出是中小企業的一項較大的成本支出，也是企業在一定生產規模下較為固定的現金流出。企業通過事前進行納稅籌劃，減少稅負支出或者推遲稅額的支付，從而相當于增加了盈利水平，給企業帶來經濟利益，有利于中小企業的發展，這在中國當前整體稅負較重的情況下，能夠增加企業可支配現金的數量，對于融資較為困難的中小企業來講尤其重要。通過適當的納稅籌劃，避免企業繳納原本可以避免繳納的稅款，維持企業正常的現金流量，以防企業在后金融危機時代由于資金鏈斷裂而承受破產之苦。
2.維持企業生存，促進企業發展
長期以來，我國經濟的發展都主要依托于“投資”和“出口”這兩輛馬車。在金融危機發生后，從金融領域到實體經濟都飽受挑戰外需嚴重不足，這對于我國以出口為主的中小企業打擊巨大。雖然進入到后金融危機時代，國外經濟開始有所恢復，但是速度緩慢，中小企業仍然面臨著巨大的壓力。而我國在2008施行“四萬億”經濟刺激，間接導致了我國通貨膨脹，原材料和人工成本大幅增加，企業的處境日益艱難。自從金融危機發生后，我國多次強調要增加“內需”，然而內需卻長期以來增長緩慢。在這樣企業增加收入日益受到阻礙的情況下，控制成本就成為中小企業繼續維持生存和發展的關鍵。而稅收成本在企業成本中占有相當大的比重，如何通過納稅籌劃對其進行有效地控制和管理，對于中小企業十分重要。
3.順應稅收杠桿，促進產業升級
稅收杠桿是經濟杠桿的重要形式之一，國家運用稅收形式，引導納稅人的消費選擇和生產經營決策同國家對經濟的規劃相契合。在后金融危機時代，我國面臨著穩定經濟增長和調整經濟結構兩大任務，為此國家在稅收政策上通過減稅、免稅、退稅等措施進行宏觀調控。中小企業在納稅籌劃時應把握機會，通過利用國家的稅收優惠政策，一方面能達到減少納稅額的目的，另一方面也客觀上實現了國家稅收杠桿的作用，實現了國家調整國民經濟與產業升級與調整的目的。
4.提高管理水平，增強抗風險能力
納稅籌劃的特性決定納稅籌劃需要企業具有較高的管理水平和經營水平。納稅籌劃具有事前性，即在經濟業務發生之前對即將發生的納稅行為進行合理的控制和調整，通過對不同的納稅方案進行選擇，以達到節稅的目的，實現企業價值最大化的財務管理目標。另一方面，納稅籌劃是運用多種手段和方法，進行的一系列綜合性稅務規劃活動。這種綜合性體現在，納稅人在公司運營、投資等過程中面臨的多個應繳稅種，而且有些稅種是彼此相關的，因此，籌劃人員在進行納稅籌劃時要著眼于實現整體稅負的最低，而不能局限于某個稅種稅負的高低，此外納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益最大，成本最低。為進行納稅籌劃，廣大中小企業必須不斷地提高經營水平和管理水平，科學合理地進行納稅籌劃，增強企業的抗風險能力，以應對目前經濟中的諸多不確定性因素。
二、后金融危機時代中小企業納稅籌劃的風險分析
1.政策改變，法律變更
在后金融危機時代，國家經濟下行壓力大，尤其是伴隨著房地產泡沫的破裂，會影響一系列相關產業的發展，中小企業難免受到影響。為此國家根據經濟形勢的發展，會陸續出臺一系列中小企業的扶持政策，對現有的稅收法律、法規做暫時地補充、修訂或者調整，以增加就業，穩定經濟增長。但是由于納稅籌劃是在經濟業務發生之前進行的，從選擇納稅籌劃方案到最終方案的實施和執行之間有一個時間差，如果在這個過程中政策、法律法規等發生變化，那么已選方案可能由合理變為不合理，或者該方案取得的節稅收益沒有預期的那么多，這樣就會導致機會成本的出現。
2.籌劃不佳，操作不當
籌劃人員操作不當引發的風險主要是由于納稅籌劃的高難度與中小企業籌劃人員的籌劃能力不匹配所導致的。納稅籌劃的高難度不僅要求籌劃人員具有會計、投資、稅務以及財務等相關的專業知識，而且要求其對該項目能夠宏觀把握，預測該項目未來的發展狀況，對其節稅收益進行科學合理的計算和評估，這提高了對籌劃人員的要求。同時，納稅人所選擇的納稅籌劃方案，以及選擇方案后如何執行和實施，完全取決于籌劃人員主觀的認識和判斷。中小企業籌劃人員由于其自身固有的局限性，往往對稅收政策和納稅籌劃條件的理解不到位，判斷不準確，同時不能全面有效地執行既定的納稅籌劃方案，就很容易導致納稅籌劃行為的不盡如人意。
3.征納雙方，認定不一
納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，在很大程度和很多情況下取決于稅務征收對企業所選納稅籌劃方法的接受和認可。納稅籌劃的一個重要特征是“非違法”，即稅收法律法規未規定該籌劃方案是合法的，但是也沒有規定其是非法的，這時就存在一個主觀認定問題，稅務行政人員對具體的稅收事項和稅收方法選擇具有一定的彈性執法空間。籌劃人員為取得節稅收益認為該方案是可行的，但是稅收機關則不然，那么該方案輕則被駁回，重則被認定為避稅、逃稅等，受到處罰，影響企業的聲譽。此外，籌劃的風險也和當前我國稅收執法人員的知識水平普遍不高，執法態度不良有關。
參考文獻：
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關鍵詞：建筑施工企業；納稅籌劃；研究
建筑施工企業在國民經濟中占比重較大，所以在納稅籌劃研究上取得成果，對我國經濟發展，特別對是經濟全球化后越來越多的跨國企業帶來不少經濟效益。建筑施工企業業務特點是，其涉及的稅種較多，且每個稅種稅收特點征稅范圍不同。我們研究建筑施工企業納稅籌劃時更要全方位，關注到其業務活動范圍的變動。
一、納稅籌劃的定義
納稅籌劃是一種財務管理活動。它是對企業籌資、投資、經營等涉稅環節進行提前籌劃，目的是減少稅負，最終目的是達到企業利潤最大化。其一切活動的依據是我國現行稅法和其他相關法律。
二、納稅籌劃的特點
（一）合法性。合法性是納稅籌劃的本質特點，也是首要原則。強調這一點是由于實務中存在不違法卻不被政府提倡的行為，這一樣不滿足納稅籌劃的特點，不能稱之為有效籌劃。
（二）預見性。納稅籌劃發生在籌資、投資、經營活動之前，計劃和安排企業納稅規模和方式等。所以需要提前進行納稅籌劃，事后籌劃就是去了意義。
（三）籌劃方式多樣性。納稅中，不同稅種、納稅人、納稅內容、稅率、納稅時間、地區政策存在差異，這也是納稅籌劃方式多樣性的原因。
（四）收益不確定性。納稅籌劃具有超前性，但是不能有明確的計劃。
三、建筑施工企業涉稅情況分析
建筑施工企業的活動從承包、施工到完工交付，經營活動的主體是工程項目。由于不同資質的企業通過投標承包，建筑施工企業經常在異地施工、勞動用工活動性大、沒有統一定價。他的特殊行業性質決定了其建筑工程周期長，施工期間資金占用時間長。
建筑施工企業涉及的稅種包括：契稅、營業稅、印花稅、教育費附加、企業所得稅、房產稅、土地增值稅、城市建設維護稅等。其中籌劃空間比加大的稅種包括營業稅、企業所得稅、增值稅、土地增值稅。
四、建筑施工企業分稅種的納稅籌劃
（一）營業稅
建筑施工企業主要繳納營業稅，它的征收不同于增值稅，可能會存在重復納稅。所以對建筑施工企業的納稅籌劃，我們要建立完善的會計處理制度，緊密安排計劃經營活動。也可以從訂立合同入手，利用稅率差節稅避稅。
（1）通過降低營業額的納稅籌劃。不論采取何種承包方式，施工方工程中所需原材料等價款計入營業額，需要繳納營業稅。如果能降低原材料等所需物資價款，建筑施工企業就能減輕稅負。最常見的方法是施工方與材料提供方建立長期合作關系，得到盡可能低的材料價款。通過這種方法取得的材料價款會比建設方直接在市場上購買的價款低很多。
（2）利用納稅義務發生時間進行的納稅籌劃。在工程結算方式選擇時，應盡量將確認時間推后。這樣的好處是，推遲營業稅納稅義務發生時間。就能將資金更合理的利用起來。比如，收到預付款項時間一般較早，可能交易實質尚未形成，那推遲工程結算時間，對企業來說就能遞延營業稅稅款繳納。有利于企業達到企業利潤最大化。
（二）企業所得稅
（1）固定資產的納稅籌劃。由于建筑施工企業用到的大型機器設備較多，它的固定資產在總資產中占較大比例，所以對固定資產進行納稅籌劃是其納稅籌劃的重點。固定資產的最終去向是將其資本化，研究時主要從折舊的幾個方面入手。因為折舊最終計入成本，直接影響利潤。
固定資產凈殘值也會影響稅負。我們進行納稅籌劃時，應考慮減少凈殘值，這樣就能更多的計入成本，降低應納稅所得額，減輕稅負。
（2）存貨計價方式的納稅籌劃。存貨計價方法一般包括先進先出法、加權平均法和個別計價法等，企業存貨計價方式的選擇一般以商品價格為依據。當通貨膨脹，材料價格上漲時，采用后進先出法，這樣，產品生產成本加大，應納稅所得額減少，從而減輕稅負。當通貨緊縮時，材料價格下降，企業選擇先進先出法稅負最低。因為這樣能加大產品生產成本，降低應納稅所得額，減輕稅負。在通貨膨脹中采用不同存貨計價方式，企業的稅負從后進先出法，加權平均法，先進先出法依次降低。所以，在適當的時候選擇不同的存貨計價方式，是企業進行納稅籌劃的重要思路。
（三）土地增值稅
建筑施工企業簽訂建房項目，將房屋建成后，若直接銷售就需要繳納土地增值稅。為了節約稅金，建筑施工企業可以與確定購買方的前提下，與購買方簽署代建合同。那建筑施工企業的行為就是代建，是代替購買方取得的土地使用權，不需要繳納土地增值稅。代建行為而取得的勞務收入屬于“建筑業”，按3%繳納營業稅。其稅率明顯低于土地增值稅，稅負得以降低。
（四）增值稅
增值稅納稅籌劃空間大，比如可以利用運輸費用進行納稅籌劃，或者利用供應商選擇、稅收優惠政策和銷售折扣方式。
五、建筑施工企業納稅籌劃應注意的問題
（一）建立良好的風險預警機制。企業的經營環境復雜多變，常會發生預料外的狀況，風險隨時可能發生。作為經營者，要有正確面對風險的心態。要做好風險防范和預警方案，在出現問題時，能夠積極應對，盡可能減少因為風險造成的損失。如果企業在核算安裝工程營業額時不將設備價款扣除，就沒有充分利用稅收優惠造成多納稅。由此可見，企業的一些會計處理方法，對稅收政策的解讀都影響著納稅籌劃，由此帶來的風險又直接影響企業利潤。所以進行納稅籌劃時，應考慮到各個方面的影響因素，以提高企業經營利潤、達到企業價值最大化為目的。這樣才能降低經營風險。
（二）保持籌劃方案適度的靈活性和可操作性。如果籌劃方案只注重眼前利益，沒考慮到長遠發展趨勢，就會使納稅籌劃失去其原應有的效用。所以要把握稅收政策的發展和趨勢。當政策改變時，我們能及時做出應對，改變原有方案，才能減少損失。
納稅籌劃還要求可操作性。納稅籌劃不是一個專門部門的職責，它貫穿在生產經營各個階段。當稅務人員計劃安排好方案后，要求每個部門齊力配合。所以，方案要簡單易懂便于操作，還要求考慮機會成本。不能單純為了籌劃納稅而影響正常的生產經營。所以制定操作性強的籌劃方案，即節稅又不會產生大量人力物力耗費。（作者單位：河南財經政法大學）
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關鍵詞：稅務會計師 稅務籌劃 稅務管理 稅務稽查
隨著我國社會主義市場經濟的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務會計逐漸從企業財務會計中獨立出來，形成一種新型的職業——稅務會計師，該職業是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用稅務會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業稅務會計職業。
一、稅務會計師的定義
稅務會計師是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。
二、企業稅務籌劃
納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。由此可見，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動。納稅籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前，納稅籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。
案例：我在某投融資公司工作。2011年關臨近，如何做好個人所得稅（尤其是年終獎發放）的納稅籌劃是身處財務部的我的一項重要工作。去年9月份個稅法調整后，新的七級超額累進稅率，存在六個納稅“盲區”，這六個盲區分別為：應稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個“盲區”正是各單位年終獎金發放可以利用的六個“納稅籌劃點”。
在進行2011年度年終獎納稅籌劃時，我發現員工牛某的年終獎是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個“納稅籌劃點”。
1.納稅籌劃前的稅務分析。根據國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號文件）的規定，其12月的工資收入（扣除三險一金后）超過了新個稅起征點3500元，年終獎應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。員工張某的年終獎應繳納的個人所得稅計算如下：
18011除以12的商數（1500.92元）所對應工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中稅率為10%，速算扣除數系數為105元，則牛某的年終獎個人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實際得到的稅后獎金為18011-1696.1=16314.9（元）。
2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎18011除以12的商數為1500.92元超過了工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級距的臨界點1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負，必須降低稅率，則公司應給給牛某發年終獎18000元，剩下的11元不發。
3.納稅籌劃后的稅務分析。經過納稅籌劃，牛某18000元的年終獎金應繳納的個人所得稅計算如下：
18000除以12的商數（1500元）所對應的稅率為3%，速算扣除數系數為0元，則牛某的年終獎個人所得稅為18000*3%-0=540（元），實際得到的稅后獎金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。
通過這個案例，本人認為個稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業的稅收利益最大化，同時讓員工感受的企業大家庭的溫暖，對于打造“家文化”的企業文化建設，融洽員工關系，為企業引才留才等實現企業人力資源規劃方面都具有一定的積極意義。
三、稅務會計師在企業稅務管理中的作用
企業稅務管理是現代企業財務管理中一個重要的價值管理系統，是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。簡言之，企業稅務管理是企業采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。
我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車僅1輛本田車，而在實際開展業務工作時還需大量使用員工的私家車（尤其是跑銀行、跑融資、跑項目等各部門業務條線員工），車輛費用由個人支付后從工資中補貼。但是由于私家車使用頻繁，而導致車輛使用費用較高，一方面導致企業多繳納企業所得稅，另一方面使得個人工資中所得稅稅負增加，激起了員工的不滿情緒，一定程度上影響業務的正常開展。后經研究，通過將使用頻率高的員工私家車與公司簽訂了《車輛租賃協議》的方法，將車輛使用費歸入公司管理費中，作為公司費用支出項，一定程度上降低了公司利潤，并規避了員工個人所得稅稅負的額外支出，從而消除了員工的不滿情緒，調動了員工的工作積極性。
通過這個案例，我們可以看出企業稅務管理是企業管理的重要組成部分，加強企業稅務管理對規范企業行為、規避稅務風險具有重要的現實意義。企業稅務管理有利于企業降低稅收成本、減輕企業稅負，提高企業經營效益與稅務管理水平。
四、企業如何應對稅務稽查工作
稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。
1.設立稅務管理專崗，防范稅務風險。隨著國家財政需求無限擴張和市場競爭日益加劇，國家財政和企業的交鋒就體現在稅務稽查層面上。稅務稽查人員的法律責任更加細化和具體，企業既要依法納稅，又要在激烈的競爭中求生存，并想充分享受納稅人的權利，就需要企業配備精通稅收業務的會計人員，通過跟蹤企業運營的全過程，以合理合法的手段管理企業，正確地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結合我所在的公司而言，受人力資源編制預算的限制，目前無法新增設稅務管理專人專崗，但可以通過對現有財務人員進行稅務管理知識的專項培訓（如公司統一組織財務人員參加“稅務會計師”職業資格考試的培訓與考試，參加稅務機關組織的納稅人學校統一培訓等方式），讓現有財務人員兼任稅務管理崗的職責，從而達到防范企業的稅務風險的目的。
2.營造良好的稅企關系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務稽查是對確定的稽查對象，實施稽查、審理、執行等程序分工負責、互相配合、互相制約的。因而對企業來說，接受稽查過程中最主要的環節就是稽查和審理這兩個階段。所以企業在此期間，應時刻與稅務檢查人員保持溝通，關注稽查進展進度，虛心學習，以便遇到爭議問題能及時運用對企業有利的稅收法規，全力以赴處理這兩個階段的法律事務，與檢查人員達成共識，防范事態擴大。
3.合法行使權力，維護自身權益。企業一方面要依法履行納稅義務，另一方面也應充分享受納稅人的權利。根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，納稅人在履行納稅義務過程中，依法享有：（1）知情權（2）保密權（3）稅收監督權（4）納稅申報方式選擇權（5）申請延期申報權（6）申請延期繳納稅款權（7）申請退還多繳稅款權（8）依法享受稅收優惠權（9）委托稅務權（10）陳述與申辯權（11）對未出示稅務檢查證肯稅務檢查通知書胡拒絕檢查權（12）稅務法律救助權（13）依法要求聽證的權利（14）索取有關稅收憑證的權利。企業可以通過以上合法的手段，以維護自身的合法權益，減輕企業稅負。
五、稅務會計師在企業中的作用
從以上的案例和分析可以看出，稅務會計師對企業的發展主要起到兩個方面的作用：即減少稅負成本，降低涉稅風險。稅務會計師通過企業稅務管理，有效利用稅收優惠政策，尋找最佳節稅方案，可以幫助企業在法律所允許的范疇之內規避稅務稽查風險，維護自身的合法權益，幫助企業選擇既符合國家產業發展方向，又符合企業整體戰略的發展方向，實現利益最大化的目標。同時，稅務會計師對企業的發展還存在如下作用：
1.企業配置既懂稅法、又精通會計業務的稅務會計師，有利于提高納稅人的納稅意識，保證國家稅款足額上繳。
2.稅務會計師有利于發揮會計和稅收的監督作用，維護國家稅法的嚴肅性，促進企業正確處理有關各方的收益分配關系。
3.稅務會計師能合理合法地執行國家稅收政策，增強企業涉稅處理和應變能力，幫助企業規避稅務風險，提高企業的稅務管理水平，促進國家稅收環境健康發展。
4.稅務會計師通過稅收籌劃對企業經濟行為進行合理安排，充分享受國家的稅收優惠政策，尋找最佳節稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業獲得經濟利益的同時，也使整個社會利益得以實現，從而達到了企業微觀經濟利益和社會宏觀利益能夠有效地統一。
參考文獻：
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稅務會計是社會經濟發展到一定階段的產物，它是一門新興的會計學科。稅務會計也就是企業納稅會計，其特點是以應納稅所得與會計收益的差異為研究對象，通過建立專門的所得稅會計理論和方法而形成的獨立的專業會計。是以國家稅收法令為準繩，以經濟業務為背景，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的專業會計。是以保證稅款正確、及時入庫維護國家和納稅人的合法權益的專業會計。而且稅務會計師作為新經濟的人才，通過核算、監督和參與決策，能夠加強企業的稅收管理，從而增強企業管理，提高企業的經濟效益。稅務會計既是對國家稅務部門服務又對企業服務，既對企業進行監督又為企業因納稅而引起的一系列資金運動進行核算，并通過在涉稅活動的反映保證納稅人的納稅行為合法且最大限度地減輕稅收負擔。這與財務會計不論從服務主體、對象、范圍、目的上都有很大不同。現在的會計工作就僅僅限于財務會計的范圍內。如仍然按財務會計的要求來處理現在的賬務與稅務問題，明顯已跟不上企業發展的需要了。稅務會計正好適應了這種的發展趨勢。
二、稅務會計的作用
在新形勢下，隨著我國市場經濟的進一步深入發展，作為市場經濟主體的企業，只要發生了應稅行為就應該依法納稅。如何掌握和做好有關稅收方面的調整及變化，分析研究相關的稅收法規，找出企業存在的問題和不足，進行合理稅收籌劃，最大限度降低企業納稅成本，防范納稅風險，已成為稅務會師的日常工作。
（一）稅務會計在稅務籌劃中具有重要的作用
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小，要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。從稅務會計的角度我公司主要通過如下方面進行納稅籌劃：收入確認的會計處理方法的選擇（收入確認既影響所得稅也影響流轉稅）；費用扣除的會計處理方法的選擇（費用扣除主要影響企業所得稅）；成本計價的會計處理方法的選擇；資產計價的會計處理方法的選擇（資產計價會影響到所得稅和財產稅）；下面就我公司納稅籌劃中的兩小方談點粗淺的認識：
1.收入確認上的納稅籌劃
我公司是一家集團公司，總公司是礦石進口和銷售、房地產開發、礦產資源開發的商貿企業，八家子公司銷售生產高碳鉻鐵，一家子公司是水電發電企業（正建設中）。由于子公司鉻鐵產品的價值高產品的銷售額大，客戶往往不能一次性付款，而是分成幾期付款；以前簽訂的是普通合同，產品發出后按合同全額確認收入并計算、繳納稅金，稅款就一次性繳納，對現金流的壓力很大，沒有很的利用好資金，達到延遲納稅的目的。通過學習發現：我國《企業增值稅法暫行條例》規定“企業采用現銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天確認銷售收入；企業采用托收承付或是委托收款方式，發出貨物并辦妥托收手續的當天確認銷售收入；企業采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。”分期收款方式銷售貨物可以達到延遲納稅的目的，因此對銷售人員進行規定：對于大單銷售業務，如果一次不能收回全部貨款，一定要簽訂分期銷售合同。因為依據稅法規定，簽署分期銷售合同可以按合同上約定的收款日期確認收入并計算、繳納稅金，否則就按合同全額確認收入并計算、繳納稅金。同時總結出大額銷售的節稅思路：一是依據稅法，盡量選擇最優的納稅方案，節約稅款；二是在法律許可范圍的最后一天劃轉稅款，起到延緩納稅的作用。對于延緩納稅，在簽訂大額銷售合同時一定要遵循兩個原則：“月初1號原則”和“最后一天原則”。所謂“月初1號原則”，就是在簽訂收入合同時，收款日期一定要簽在1號。這樣，款項就不屬于上期的收入，能起到延期納稅的效果，同時收到的款項（資金）又能最大化使用。如果是簽訂支出合同，就要遵循“最后一天原則”，在合同上約定于某一期間的最后一天支付所欠款項。
2.對不同供應商做出選擇，可以降低增值稅稅負
增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，這不僅影響到企業自身的納稅金額，同時對其產品的使用者也會產生稅負的影響。由此對不同納稅人身份的供貨人的選擇，也會影響增值稅稅負。
我集團子公司為一般納稅人，還有大宗的輔助材料的采購，僅包裝袋的采購一年就達15萬條，采購的渠道有兩種：方案一：從一般納稅人處進貨，價格為每條12元，可以開具增值稅專用發票；方案二：從小規模納稅人處進貨，價格為每件9元，不能開具增值稅專用發票。方案一：進貨總價款=12×15=180（萬元），進項稅額為180×17%=30.6（萬元），進貨成本為180-30.6=149.4（萬元）。方案二：進貨總價款即為進貨成本，即9×15=135（萬元）。可見，應該選擇小規模納稅人作為供應商。從供貨方納稅人身份、貨物的價格等方面進行考慮，最終選擇使得企業凈利潤或現金凈流量最大的方案進行選擇供應商。有的采購表面上節約了成本，實際上經納稅籌劃后發現有更好的采購方案，充分發揮財務部稅務會計的作用，由公司財務部門完成籌劃方案，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施。
因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。
（二）稅務會計在企業稅務管理及涉稅風險中的作用
稅務管理是企業財務管理中一個重要的價值管理系統，是企業內部管理者為了實現企業利益最大化，依據國家法律法規，運用科學的管理手段與方法，對企業納稅過程中涉及的人、才、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動的總成。因此，控制風險與創造價值，是現代企業稅務管理的兩大根本目標。二者是相輔相成的，一個目標不可能脫離了另一個目標的支持而得以實現。成功的稅務管理應該既能夠確保遵守稅法，控制稅務風險，又能夠為企業經營提供好的節稅建議，創造稅務價值。
稅務管理的核心是防范稅務風險，那么什么是企業稅務風險呢？企業稅務風險可以理解為：企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果導致企業多交了稅或者少交了稅，最終影響到企業正常生產經營活動。
控制稅務風險，要搞清風險來源，其主要來自于：政策遵從風險——納什么稅的風險；準確核算風險——納多少稅的風險；稅收籌劃風險——納最少稅的風險；業務交易風險——何時何地如何納稅（這是最難控制的一種風險）。當然，以上四種風險來源并不是彼此孤立的，一項具體的稅務風險，往往同時涉及到以上幾個方面。要控制風險，就必須要從風險產生的基本元素出發。這就要求公司建立就稅務管理的內部控制。我集團就稅務管理的內部控制從如下兩個方面進行：
1.進行有效的稅務管理，企業內部稅務組織的建設至關重要，包括稅務會計部門與涉稅崗位。對于涉稅崗位，有三層含義。第一，單獨設置稅務部門可能是并不現實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨設置稅務部還是僅設置專業的稅務專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務會計部的人或者財務部的人，（下轉封三）（上接第271頁）還包括公司與稅收聯系緊密的其他人員，我集團公司涉稅崗位的設置如下：1、集團公司由副總經理牽頭對集團涉稅進行管理，主要職責：審核、批準公司稅務策略；審核、批準公司稅務計劃。2、集團設稅務總監一名，主要職責：進行國家有關稅收政策的調研；制定公司稅務策略、稅務計劃；與區域、各級公司稅務相關人員進行溝通，了解公司的業務品種及其對稅收的影響；稅收籌劃。3、母公司設稅務主管一名，主要職責：復核計算的應交稅額；復核填制的稅務申報表、附表和其他要求的材料；組織企業所得稅的匯算清繳工作；4、子公司設稅務專員一名，主要職責：及時、準確地計算應交稅額；及時填制稅務申報表、附表和其他要求的材料；積極完成企業所得稅的匯算清繳工作；及時繳納公司的應付稅金，取得完稅憑證。
第二、完善內部風險匯報。風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據各子公司、不同地域的實際情況，進行針對性的分析，主要是稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉中的統一理解。比如，稅務專員在工作中發現公司存在重大不合規處理，可能存在較大稅務風險，他應該向他的稅務總監及時匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，稅務總監可能與其他部門的總監進行溝通，并向主管副總經理匯報。
關鍵詞：稅收；納稅人；稅務籌劃；風險；規避；
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-01-00-02
一、中小型企業進行稅務籌劃的重要性
稅收是我們生活中的一部分。它具有普遍性、無償性、強制性這三個特性。它的普遍性決定了所有只要發生納稅行為的人，就要依法納稅，否則就是違法行為；它的無償性的又決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無論納稅多么正當合理，都是經濟利益的一種喪失；它的強制性則決定了如果我們想要逃稅、抗稅、騙稅就一定會受到法律的制裁。現代企業進行稅務籌劃有利于最大限度的實現其財務目標，在不違法的前提下，減少負稅，降低稅務成本。因此，樹立正確稅務籌劃的觀念對企業來說，不僅需要將稅務籌劃貫穿于企業的經營活動、投資活動、籌資活動之中，更要依賴于企業較強的經營管理水平、扎實的財務核算工作和高質量的財務管理能力。它的存在和發展使納稅人遠離稅收欺詐行為成為可能的可能性，也避免了因不了解稅法而觸犯的法律的后果，逐步提高其依法納稅的自覺性，有利于促進誠信納稅的良好社會風氣形成。對國家來說，納稅人自覺依法及時納稅，保證了國家稅收的收繳，有利于構建和諧發展的稅收環境。而對于稅務征管工作來說，稅務籌劃將降低了依法征稅的工作難度，并有利于提高稅務部門工作人員的執業水平，加強稅收征管，及時堵塞征管漏洞，促進稅收法規的完善。
二、稅務籌劃的意義
（一） 有助于提高納稅人的納稅意識
稅務籌劃與納稅意識的增強具有一致性和同步性。它是企業納稅意識提高到一定階段的具體表現。如果對偷稅、逃稅、抗稅等違法行為沒有嚴厲的懲處手段，無疑會助長這種不好的風氣。在這種情況下，企業的納稅意識淡薄，不用進行稅務籌劃就能取得較大稅收利益。企業的納稅意識也與稅務籌劃具有相同的要求，大多數企業進行稅務籌劃的初衷的確是為了減少稅收或者緩繳稅收，但是企業的這種安排采取必須的是合法的。同時，企業對經營、投資等活動進行稅務籌劃也是國家在稅收調控上取得成果的一種體現。
（二）有助于提高企業經營管理和會計管理的水平
資金、成本、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅務籌劃通俗的來說就是為了使資金、成本、利潤達到的最優，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅務籌劃也離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則等相關制度，也同樣要熟悉現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，正確的進行納稅調整、計稅、編制財務報告，并進行納稅申報，從而提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。
（三）有助于優化產業結構和資源合理配置
納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別、稅收的各項優惠、鼓勵政策，做出投資、籌資等決策。盡管它在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟的調整作用下，逐步在向優化產業結構和生產力合理布局靠攏。
（四）增加國家稅收收入總量
從長遠和整體角度看，稅務籌劃有利于國家的宏觀調控政策的實施，實現國民經濟的健康、有序、穩步發展。企業在進行稅務籌劃時，雖然減少了稅收的繳納，但是隨著產業布局的合理發展，生產得到進一步的發展。企業規模得到提高，收入和利潤增加了，國家的稅收收入也將增加。
由此可見，稅務籌劃對于一個企業來講是多么的重要。但是，利潤往往會成為稅務籌劃從合理合法走向邊緣化的誘導因素，所以在涉及稅務籌劃處理時必須審慎視之。
三、中小型企業稅務籌劃的風險
（一）風險產生的原因
1、稅收政策的變化
稅收政策是指在一定的經濟理論和稅收理論的指導下，根據國家一定時期的政治經濟形勢要求制定的。他是國家為了實現一定歷史任務，選擇和確立稅收分配活動的指導思想和原則。每一項納稅籌劃從最初的項目選擇到最終的獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的納稅籌劃方案，由合法變成不合法，或者由合理變成不合理，從而導致納稅籌劃的風險。
2、籌劃收益低于籌劃成本
通俗的來講，企業要想收益必須要有成本的投入。然而，企業的收益小于成本企業還會做嗎？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的結果。所以有一定的風險。
3、納稅籌劃人員的主觀、片面性
每個人的想法都不一樣，所以每個人對政策的理解也不一樣，這就導致了可能對政策的理解錯誤或片面。或對有關的優惠政策運用不到位。又或者籌劃人員已經喪失了信用。所以這也成為了一大風險。
（二）規避風險的重要性
稅務籌劃的積極作用我們不能小看，但他所帶來的風險也絕不能忽視。所以我認為在充分發揮稅務籌劃積極作用的同時，也要使稅務籌劃的風險降到最低。
（三）規避風險的方法
1、及時、全面地掌握稅收政策及其變動
稅收政策在不同的經濟發展時期總是處于不同的變化之中，這不僅增加了企業進行稅務籌劃的難度，甚至使企業稅務籌劃的目的失敗。從某個角度上講，稅務籌劃就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，并使利益最大化。因此，稅務機構在進行稅務籌劃時就要不斷研究經濟發展，時刻關注學習稅收政策，全面準確掌握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。
2、加強稅務籌劃理論和方法的研究
如今稅務籌劃的發展空間將越來越大，面臨的難題也就越來越多。稅務籌劃在我國還只是一個開始，沒有形成適應中國特色的市場經濟理論。今后會有更多的跨國公司和會計師等事務所涌入中國，它們不僅會直接擴大稅務籌劃的需求，而且還會帶來全新的稅務籌劃理念和技術，促進我國對稅務籌劃的深入研究和從業水平的提高。因此，我們要加強稅務籌劃的理論和方法研究，盡快建立一套符合我國的稅務籌劃理論體系。
3、加強稅務機構的管理和自律
規范稅務機構內部運行機制。稅務機構要健全內部治理結構，強化內部管理。稅務機構要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平，完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業人員要及時調整或清理，調動員工的積極性并且要樹立質量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規違紀的行為，樹立良好的職業形象，提高業信譽。也可以借鑒國外的經驗，實施同業復核制度，充分發揮行業自律的力量。
4、樹立規劃風險意識，立足事先防范
我們應該把風險意識融入到企業的管理文化中，使有關人員在他們的頭腦中樹立良好的風險意識。使其在稅務籌劃方案制定的過程中不但發揮稅務籌劃的積極作用，而且還注意對風險的控制。
除了以上方法外，借助“外力”，提高籌劃的規范性和合理性、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化、規范會計核算工作，完善內部管理制度等 。這些都是來規避風險的好方法。
參考文獻：
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