時間：2023-09-08 17:12:00
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【關鍵詞】經濟責任審計；地方經濟；現狀；工作構想
一、經濟責任審計工作的開展現狀
1.審計內容標準未統一。雖然中央和部分省市對經濟責任審計進行了有益探索，頒布了相關經濟責任審計操作指南、意見，但這些指南、意見存在著一個“通病”――重宏觀描述，極少有針對定量指標進行具體化、明確化的規定，因而在實踐中，也難以為審計人員提供統一規范的審計操作指引。由于沒有統一化、規范化的經濟責任審計標準，所以在面對不同經濟責任審計對象時，審計工作就會陷入“審什么、怎么審、評什么、怎么評”的難題之中。再加上經濟責任審計是“人”，審計項目涵蓋政策執行、財務管理、經濟決算、績效考核、推動科學發展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統一標準，成為改善經濟責任審計工作的首要問題。
2.未遵循先審后離原則。政府及相關政策明確規定離任經濟責任審計工作必須先審后離。但現實中，部分地方對此規定置若罔聞，對于經濟責任審計及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現象。即，對領導干部調動、晉升或調整，以人動為先，之后才進行經濟責任審計，領導干部已調職到崗，組織部門才下達審計委托書，委托審計部門進行經濟責任審計，此時已然“人去樓空”，導致經濟責任審計流于形式，作用有限。此外，還存在一種現象：即，審計機關依照法律法規對被審計領導干部及其單位的違反國家財政財務收支行為作出處罰決定后，由于此次審計是在前任干部離任后進行，使得現任接班領導拒絕接受處罰，認為違規行為是對前任領導的審計，與自身無關，進而導致經濟責任審計工作無法發揮應有作用。
3.審計結果利用率不足。近年來，地方經濟責任審計工作的有序開展，使得經濟責任審計逐步成為強化地方經濟實力，監督約束地方領導干部的有效管理機制。但在經濟責任審計結果的運用方面，尤其是在地方領導干部的選任方面仍存在諸多問題，亟待解決。具體地說，一是審計結果利用率偏低，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，導致用人機制和審計制度嚴重脫節。二是缺乏完善的制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等多個部門，即便審計項目齊備、審計結果客觀，但缺乏嚴格、規范的保障制度，審計結果難以切實運用。
二、改善地方經濟責任審計現狀的若干建議
1.健全地方經濟責任審計規范體系。地方經濟責任審計內容涉獵面廣而深，因而要求審計人員必須具備較高業務能力。基于前述可知，由于缺乏統一化、規范化的審計標準，使得經濟責任審計工作在實踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計人員對于同一審計對象，可能會作出不同的審計結果，進而導致地方經濟責任審計質量參差不齊。對此，建立健全地方經濟責任審計規范體系迫在眉睫。具體地說，首先需要國家政府從宏觀角度出發，制定適合社會發展、地方經濟的分類型、分層級的經濟責任審計準則和操作指引，從總體上和類型上對經濟責任審計工作指導原則、組織協調、審計內容、審計實施、審計評價與結果運用等進行具體、細化的規范。與此同時，地方各級審計部門，也應響應政府號召，結合當地具體情況制定具有可行性、操作性、適合地區經濟發展的責任審計操作標準，使審計人員能夠在統一規范準則和實務指南下實現審計重點突出、審計質量提高的工作目標。
2.切實改變“先離后審”的錯誤局面。對于這一問題的解決，很多學者和審計人員都提出了應對方案，筆者結合工作經驗，認為經濟責任審計的綜合性很強，涵蓋的內容很廣，要糾正“先離后審”的錯誤局面，首先應加大任中審計調查力度，通過調查走訪、實地勘驗、群眾舉報等形式開展審計調查，盡快找準疑點、弱點，找準審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現象。其次，整合各類資源，將經濟責任審計與財務收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進行整合，與上級審計機關統一組織項目進行整合，通盤考慮、同步進行，一審多用、一審多果，形成以專門經濟責任審計部門為主、其他業務部門共同參與的審計格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計支撐。
3.科學合理轉化經濟責任審計結果。地方經濟責任審計工作效能的高低，關鍵在于對審計結果的運用。因此，必須科學、合理得轉化經濟責任審計結果，在一定范圍內將審計結果的運用情況予以公開，以起到警示、教育和制約任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者，給國家財產造成損失的領導干部的作用，同時也發揮對嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部的表彰和宣傳作用，進而帶動地方各級領導干部執政能力的提高，推動地方經濟、社會的全面、協調和持續發展。
參考文獻：
1.加強審計人員培訓降低審計風險
提高審計人員素質是降低審計風險的主要環節。縣級審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質非常重要。審計工作質量的提高，關鍵在于審計隊伍建設和審計人員素質的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養的重要性。要求審計人員除具備應有的政治素質和較強的審計專業知識外，還應熟悉法規政策，掌握經濟管理知識，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。必須加強對在職人員的業務培訓,提高在職人員的業務理論水平，做到持證上崗,達到在職人員知識更新換代的目的。
2.解決矛盾突出審計重點科學制訂審計實施方案
以領導干部經濟責任審計為例，要貫徹“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計工作指導原則，利用現有的審計資源，量力而行突出經濟責任審計重點，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個項目確定后，審計組要對被審計單位的資金運作情況、內控制度、相關政策法規有全面的了解，準確把握審計重點，合理估計審計風險。確保審計實施方案科學合理，指導性強。縣級審計機關要把涉及重點領域的領導干部作為經濟責任審計的重點監控對象，把這些監控對象任職期間重大經濟決策的科學性、合法性、效益性等作為審計的重點內容，把經濟責任審計和財務收支審計、鄉鎮財政決算審計有機地結合起來，堅持“突出重點，量力而行”的方針。
3.改進審計方法
提高審計質量嚴格按審計程序實施審計，縣級審計人員要注意審計的事項：應遵守回避、嚴格保密制度；注意時間間隔；制定完善的審計程序和審計步驟等。把每個審計環節都要考慮周全，是被審計單位無可挑剔、保護審計人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據會計賬薄開展經濟責任審計的做法，要從財政財務收支審計擴展到對權力運用情況的審計，以財政財務收支審計為基礎，審查權力行使是否民主、科學、合法，進一步審查權力行使的績效性。審計和審計調查要密切配合，如：決策的民主性、科學性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計調查來實現。改進經濟責任審計方法，進而提高經濟責任審計的質量。
4.強化責任意識
樹立審計權威縣級審計機關一般實行多級復核，即審計組長初核、業務股室復核、法制部門審理，最后由審計業務會議審定。每位復核人員都應提高警惕，認真審核。制訂復核責任追究制度，明確每一級復核的重點、應承擔責任的比例、處理處罰的具體標準。復核人員層層把關，使每一份審計報告都能體現審計人員較高的業務素質。加強與公安、檢察、紀檢、監察等部門的聯系，發現違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀者的責任，及時公布處理結果，給被審計對象公正的評價。營造良好的審計環境，加大宣傳力度，提高經濟責任審計工作在社會各界的知名度，樹立審計權威。
5.創新審計理念
實現審計成果轉化縣級審計機關要建立一套切合實際的黨政領導干部經濟責任審計評價體系。要樹立新的理念：多元化的審計目標。通過推廣風險審計和效益審計，促進被審計單位在可接受的風險水平內實現效益。系統化的審計監督。建立內部審計相關機構的信息交流與工作協作機制，形成監管合力,現代化的審計方式。推廣計算機聯網審計，實現現場審計與非現場審計的有機結合。規范化的審計程序。按照國家內部審計準則來開展審計活動，提高審計質量，建立評價體系，著力實現成果轉化。縣黨委、政府及有關部門的領導要進一步提高認識，切實把經濟責任審計工作作為加強干部管理和監督的主要手段來抓，強化經濟責任審計工作的計劃管理。
二、結束語
一、經濟責任審計的特點
1.審計定位的雙重性
經濟責任審計復合了審計監督與干部監督,是一種“對事又對人”的獨特審計模式,其雙重性特征在審計對象和審計目的上體現充分。在審計對象上,承載了對經濟事項或活動的審計檢查,對主要負責人(或法定代表人)任期履職情況的審計評價。在審計目的上,既體現了對干部的監管,又促進了干部提高效能,經濟責任審計發揮了監督經濟、考核干部之功效。
2.審計職能的綜合性
經濟責任審計是一項政策性強、涉及面寬、風險責任大,兼容審計、紀檢監察、組織人事、國資監管和財政監督等職能的綜合監督形式。為有效開展審計工作,從中央到地方均已建立經濟責任審計工作聯席會議制度,要求組織人事、紀檢監察、審計等部門在各司其職的同時,在重要的工作環節或處理重大問題上形成合力,相互支持,協調配合,保證審計工作順利進行。
3.實施啟動的法定性
經濟責任審計的實施啟動有清晰的時間界定,領導干部、主要負責人任期屆滿,或任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應接受經濟責任審計。根據干部管理監督工作的需要,也可在任期內對其進行經濟責任審計。
4.審計程序的特定性
經濟責任審計與其他審計項目相比在程序上相應增加了一些特殊規定。例如在審計立項方面,按干部管理權限和審計管轄范圍,經干部管理部門或國有資產監督管理機構委托、授權后,由審計部門列入審計項目計劃組織實施,是一種“受托”、“被動”的審計行為。
5.結果用途的多樣性
經濟責任審計結果“一果多用”,是各級政府、干部管理部門、紀檢監察機關、審計機關、國有資產監管部門加強宏觀經濟管理、國資監管和財政監督,促進黨風廉政建設和反腐倡廉工作,對干部考核、獎懲、任免及做出組織處理、紀律處分等決定時的重要參考依據。
二、經濟責任審計與財務審計、管理審計的關系
經濟責任審計與財務審計、管理審計可謂源自一脈,相互之間既有聯系又有區別,只有正確認識三者的關系,才能切實發揮各自在經濟監督中的作用。
1.審計依據
《審計法》修改前,經濟責任審計是根據五部委的要求,按中辦、國辦文件精神和審計法規的規定進行的審計活動;修改后,經濟責任審計作為一種審計類型,與財政財務審計同屬依法開展的常規審計項目。而管理審計則是組織自身發展的內在需要,我國目前缺乏公認的管理審計準則,缺乏系統規劃和方法體系,開展工作隨意性較大。
2.審計目的
經濟責任審計的目的是:通過審計,客觀、公正評價責任人經濟責任的履行情況,以促進領導干部勤政廉政,全面履行職責,為干部管理部門考核使用干部提供依據,旨在加強干部監管。財務審計的目的是:通過審計,查錯防弊,以維護資產安全,保證經營管理合法合規,為領導決策提供真實可靠的依據。管理審計的目的是:通過審計,深入剖析經濟管理行為,以提高管理水平和效率,防范經營風險,優化資源配置,實現組織可持續發展戰略目標。三類審計目的各不相同,經濟責任審計作為人事、經濟監督制度的一個組成部分,著眼于明確責任、監督過程、評價結果;財務審計是對會計資料及經濟活動的糾偏查證,強調真實、合法;管理審計是對管理活動由表及里的評判,突出效率和效益。
3.審計內容
以醫療衛生行業為例,經濟責任審計的核心是“經濟活動應履行的職責義務”,審計內容有:(1)預算執行和其他財政、財務收支的真實、合法、效益情況;(2)資產、負債、損益的真實、合法,國有資產的管理、使用及保值有效情況;(3)重大經濟事項決策、重大項目安排、大額度資金運作機制的建立與執行,以及決策程序和決策效果情況;(4)專項資金(基金)的管理和使用情況;(5)內部控制制度健全、有效情況;(6)任期運營業績狀況以及相關的經濟工作目標完成情況;(7)對所屬單位財政、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況;(8)執行國家有關法律法規、財經紀律和廉潔自律情況等。財務審計以財務記錄為范圍,審計內容有:(1)預算執行和決算的真實、合法、效益情況;(2)各類收入、支出、結余的真實、合法、效益情況;(3)資產負債和凈資產等真實、合法、有效情況。管理審計以某項業務或某一職能為范圍,深入剖析評價組織結構、組織目標和戰略規劃、管理制度和管理方式、人力資源的開發與利用、經濟(經營)活動的組織實施、內部控制和風險管理等適當、合法、有效情況。從審計內容看,經濟責任審計是以財政、財務收支的真實、合法為基礎,以組織目標、運營業績、管理效能及守法盡責為主線,對責任人權利運行過程及其效果做出責任界定和評價的一種特殊審計形式,蘊含了財務審計和管理審計的相關內容。
4.經濟業績評價指標
經濟責任審計評價指標體系的設置是一個系統、復雜的工程,評價應圍繞審計目標、范圍和內容,結合行業特征、責任人的職責范圍確立,并僅限于經濟責任。醫療衛生行業經濟業績評價指標主要有:(1)反映預算管理指標,包括預算執行率、財政專項撥款執行率等;(2)反映增值能力指標,包括凈資產收益率和任期年均凈資產收益率、收支結余率等;(3)反映資產營運能力指標,包括總資產周轉率、流動資產周轉率、不良資產比率等;(4)反映償債能力指標,包括資產負債率、流動比率等;(5)反映發展能力狀況指標,包括總資產增長率和任期年均總資產增長率、國有資產保值增值率和任期年均國有資本保值增值率、收入增長率和任期年均收入增長率、固定資產凈值率等;(6)反映社會貢獻狀況指標,包括工資總額增長率和職工人均工資收入增長率、次均門急診費用、每出院人次平均費用等。管理審計涉及經營業績評價定量指標,主要有:(1)反映財務效益狀況指標,即凈資產收益率、經費自給率等;(2)反映資產營運能力指標,即總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率和應收賬款周轉率等;(3)反映償債能力指標,即資產負債率、流動比率、速動比率等;(4)成本管理指標,即每門診人次支出及門診收入成本率、每出院人次支出及住院收入成本率、萬元業務收入能耗支出、萬元醫療收入衛生材料支出等;(5)收支結構指標,即人員經費支出比率、公用經費支出比率、管理費用率、藥品和衛生材料支出率、藥品收入占業務收入比重等;(6)反映成長能力指標,即總資產增長率、凈資產增長率、收入增長率及其三年平均增長率等。此外,還有反映資產效率、人力效率及經濟規模效益等指標。財務審計一般不需運用經濟技術指標對財政、財務收支活動的真實、合法、效益進行評價,但是在財務審計基礎上,經審計鑒證的財務數據和財務指標通常為經濟責任審計和管理審計的評價提供有效支撐。從上述量化指標看,經濟責任審計和管理審計的經濟評價指標有著本質的聯系,都包含效益水平、營運管理、債務風險和發展能力等方面,但是各有側重,經濟責任審計從國有資金績效評價的角度,突出評價資產的安全、質量及保值增值情況,對任期各個年度的業績狀況均有所反映;而管理審計則對投入產出的效率和效果,以及管理能力進行相應的比對,強調實現效益最大化和組織發展目標。
出資人經濟責任審計是國務院賦予國有資產監督管理機構的一項重要職責，是通過對出資人企業負責人任職期間所負責的財政財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價其執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用企業負責人提供重要依據，是一種較高層次的經濟監督手段。為適應出資人國有資產監管的工作需要，加強企業負責人的經濟責任監督，客觀評價其任職期間的經營業績和經濟責任，保證國有資產安全和國有資本保值增值，國務院國資委先后出臺了《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）和《中央企業經濟責任審計實施細則》（國資發評價[2006]6號）來規范經濟責任審計，以提高經濟責任審計質量。
一、出資人經濟責任審計的概述
（一）出資人經濟責任審計的概念
出資人經濟責任審計是由國有資產監管機構直接安排或委托專門機構（或組織）和專業人員，對履行出資人職責的企業負責人在其職責范圍內履行經濟責任的情況，根據一定的標準和依據，遵循既定的程序，運用相應的方法進行審查分析，依法進行的經濟評價活動。筆者認為其內涵主要包括以下幾點：1.出資人經濟責任審計是一種獨立的經濟評價活動；2.出資人經濟責任審計的對象是企業負責人所從事、參與的生產經營活動以及反映這些生產經營活動的各種財務和非財務資料；3.出資人經濟責任審計的目的是依法評價有關經濟責任人在其任職范圍內履行經濟責任的情況。可見，經濟責任評價意見是經濟責任審計的核心，審計評價既是具體審計項目質量的集中體現，又是對審計工作質量的檢閱。
（二）出資人經濟責任審計的本質
出資人經濟責任審計的本質涉及兩個責任主體，即第一責任主體和第二責任主體。第一責任主體將一部分財產權利委托、或分割給第二責任主體，第二責任主體在擁有這部分財產權利之后，對第一責任主體承擔一種責任，并且要報告這種責任的履行情況。由于第一責任主體和第二責任主體之間存在著“信息不對稱”和“內部人控制”，因此，第一責任主體就存在著信息風險和控制風險。為了減少這種風險，第一責任主體必須借助于一種可靠的機制來鑒證信息，這種機制就是審計。因此，筆者認為出資人經濟責任審計的本質是經濟責任鑒證。
（三）出資人經濟責任審計的類型
1.單項出資人經濟責任審計是以某種單一經濟責任為對象而進行的審計。現存的各種審計類型大多屬于這種審計。例如，以財產安全責任為對象而進行的財務收支審計、以最大善意使用財產責任為對象而進行的管理審計（我國稱之為效益審計）、以遵紀守法責任為對象而進行的合規性審計。所以，單項出資人經濟責任審計的根本特征在于審計對象的單項性，即以單項經濟責任作為其鑒證的對象。
2.多項出資人經濟責任審計即以兩項或多項經濟責任為對象而進行的審計。例如，可以將財產安全責任和最大善意使用財產責任結合起來進行審計，通過一次審計就對這兩種經濟責任作出鑒證。顯然，還可以對各種經濟責任作出組合，從而產生各種各樣的多項出資人經濟責任審計。
3.綜合出資人經濟責任審計就是以所有的經濟責任為對象而進行的審計，通過一次審計，同時對財產安全責任、最大善意使用責任、合法使用財產責任以及社會責任等同時作出鑒證。其根本特征是審計對象的綜合性，即以主要的經濟責任作為其鑒證的對象。各級國有資產監管機構推行的出資人任期或任中的經濟責任審計，屬于綜合出資人經濟責任審計。
（四）出資人經濟責任審計的突出特點
1.受托性。受托性是出資人經濟責任審計區別于其它審計類型最明顯的特點，必須是在得到上級部門或者單位提出委托審計的書面指令和申請后，各級國有資產監管機構才安排的一項審計工作。
2.專一性。相對于其它審計來說其特點表現為：（1）出資人經濟責任審計僅就授權或提請要求指明的范圍內進行，這個范圍一是指審計的時間范圍，是被審計人的任職期間；二是指審計的內容范圍，僅局限于被審計人在管理職責范圍內履行經濟責任的情況，而非對其德、勤、能、績進行全面考察和評價。（2）審計內容本身的專一性。出資人經濟責任審計的內容應按照有關規定對指定的內容進行審計，這在一定程度上也是防范審計風險的需要。（3）審計對象的專一性，出資人經濟責任審計評價的對象是指履行經濟管理職責的企業負責人，不針對其他人。
3.出資人經濟責任審計是一種事中或事后審計。出資人經濟責任審計行為是由其性質決定的，對經濟責任人履行職責的情況無法也不可能進行事前審計。
4.出資人經濟責任審計最重要的是審計評價。審計評價是各級國有資產機構表明的對企業負責人履行職責情況的最終意見，是組織人事部門提供考核、使用和獎罰干部的重要依據。
（五）出資人經濟責任審計和其它審計的區別
1.審計的目的不同。出資人經濟責任審計的目的是客觀、公正地評價企業負責人在管理企業經營活動中的業績和對存在的問題應負的直接責任、主管責任和領導責任，為干部的考核、使用和獎懲提供依據，旨在加強干部管理；其它審計的主要目的則是通過對被審計單位經濟活動的真實性、合法性及效益性的審查，促使被審計單位維護國家的財經法紀，加強管理，提高經濟效益。
2.審計的目標不同。其它審計主要有以下四個審計目標：（l）被審計單位在財政財務收支方面有無違反國家財經法紀的行為。（2）被審計單位的會計信息是否真實，賬務處理是否合法合規。（3）通過對各種財務指標的分析，正確評價其經濟活動的效益性。（4）指出被審計單位存在的問題，提出改進建議和意見，對單位違紀違規行為按規定作出處理處罰的決定。出資人經濟責任審計主要有以下六個目標：（1）企業負責人任職期間企業經營成果的真實性。（2）企業負責人任職期間企業財務收支核算的合規性。（3）企業負責人任職期間企業資產質量的變動狀況。（4）企業負責人任職期間對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任。（5）企業負責人任職期間企業執行國家有關法律法規的情況。（6）企業負責人任職期間企業經營績效的變動情況。
3.審計結果的報告形式不同。出資人經濟責任審計在審計結束后，由授權和聘請的審計機構或組織向各級國有資產監管機構提交審計報告，一般不出具審計意見書和作出審計決定；其它審計的審計報告則由審計組向派出機構或單位提交。當派出機構對審計報告無異議時，可根據審計報告向被審計單位提交審計意見書，作出審計處理處罰決定。
4.出資人經濟責任審計和其它審計在審計方法上各有側重。如財政財務收支審計，審計的重點主要集中在資產負債損益的真實性、合法性和效益性的審查上，把內控制度評審僅作為實質性測試的突破口；而對于出資人經濟責任審計來說，對內控制度的評審和效益性分析是整個出資人經濟責任審計的關鍵環節。因為內控制度健全與否涉及到經營管理者的決策，涉及到其經營管理的能力。而效益最終體現了管理者的管理水平，是衡量其經營業績大小的重要指標。
二、當前全面推行出資人經濟責任審計工作應把握的幾個問題
（一）要明確評價對象和規范下達項目審計計劃
按照《中華人民共和國審計法》的規定和中辦、國辦的《兩個暫行規定》及國務院國資委7號令的要求，出資人經濟責任審計評價的對象也只能是企業負責人所在單位的財政財務收支情況及其任職期間的經營管理業績、相關經濟責任和廉潔自律等問題。政府干部管理部門要及時提出企業負責人任免計劃，充分發揮六部門聯席會議的作用，尤其注意組織部門和國有資產監督管理機構管人的權限劃分、審計機關和國有資產監督管理機構的經濟責任審計管轄劃分，規范下達項目審計計劃。
（二）要劃清責任界限
劃清領導企業負責人任期內與非任期內經濟責任的界限，不能將前任領導取得的成績或存在的問題當成是現任領導的成績或問題。劃清集體決策與個人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應由集體負責；由領導個人決策造成的失誤，應由領導個人負責。劃清直接責任和主管責任的界限，有的問題是由一般工作人員造成的，領導只負主管責任；有的問題是領導直接經手或親自指揮的，領導應負直接責任。
（三）積極穩妥，量力而為
在查清企業負責人所在單位會計資料所反映的財政財務收支狀況的基礎上，就企業負責人經濟職責的履行情況和應承擔的經濟責任作出客觀評價，為組織部門考核使用干部在財政、財務管理和廉潔自律方面提供參考依據，即是所謂的“有所為”；所謂的有所不為，即審計不能包攬一切，出資人經濟責任審計工作不能代替組織部門對企業負責人應負經濟責任在內的全面考核。同時，還應做到“三個不評價”，即審計評價時對非審計事項不得進行評價；對審計過程中未涉及的具體事項不得評價；對審計證據不足的審計事項不得評價。
（四）完善出資人經濟責任審計工作協調配合機制
目前實行的出資人經濟責任審計工作聯席會議制度在性質上屬于協調機構，組織方式相對比較松散，還難以適應出資人經濟責任審計工作的特點和形勢發展的需要。為此，需進一步完善出資人經濟責任審計工作聯席會議制度，盡快形成各司其職、各負其責、運轉高效的協調配合機制。委托部門要嚴格按照《中華人民共和國審計法》、中央兩辦兩個暫行規定精神和國務院國資委7號令要求，并根據企業負責人管理、監督工作的需要和政府的意見，于年末將下一年度的審計委托計劃提供給各級國有資產監管機構和審計機關，以便增強委托審計的計劃性，減少直至杜絕臨時委托、突擊委托、多頭委托的現象。同時，還要做到在企業負責人任期屆滿或任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭退、退休等事項前進行經濟責任審計，避免出現先離任后審計的現象。出資人經濟責任審計聯席會議應根據出資人經濟責任審計工作的特點，著力解決工作中遇到的新情況，研究確定審計范圍和重點內容并在委托書中明確提出工作要求，以增強委托審計的針對性。同時還要針對經濟責任界定難的問題，結合國有資產監管體制的改革，研究確定企業負責人履行經濟責任的主要評價指標體系，增強操作性和規范性。出資人經濟責任審計工作聯席會議要及時總結工作經驗，將比較成熟的做法予以制度化，提出在出資人經濟責任審計工作方面的立法建議，列入地方立法計劃，不斷完善出資人經濟責任審計制度規范體系。
（五）探索出資人經濟責任審計的有效方式
各級國有資產監管機構一方面要主動適應出資人經濟責任審計工作的特殊要求，突出“經濟責任”的特點；另一方面要堅持依法審計，嚴格按照國務院國資委規定的工作標準和實施細則進行審計，確保審計質量。在審計工作中要充分利用審計資源，努力做到三個結合：將出資人經濟責任審計與企業財政財務收支審計、專項審計調查結合起來，做到資源共享，成果互用；將出資人經濟責任審計與內部審計、社會審計結合起來，充分利用內部審計和社會審計的成果；將任中審計與離任審計結合起來，監督關口前移。在審計工作中還要大力推廣現代審計方法和先進審計技術，通過審計方式、審計技術的改進，提高審計工作的效率。
（六）強化風險意識，控制審計風險
審計風險無處不在，在思想上要高度重視風險，在審計工作中應關注識別風險，預防風險和降低風險。由于經濟責任審計對象的復雜性、審計內容的廣泛性、經濟舞弊行為的隱蔽性、審計時間的有限性和審計成本的制約性會導致審計人員收集審計證據的工作不夠深入，不能獲取充分可靠的審計證據，從而形成審計風險。出資人經濟責任審計風險形成的原因復雜，但從總體上劃分主要有內部因素和外部因素。內部因素主要有審計手段的局限性，審計人員綜合素質的高低，審計項目多、任務重，查證事實欠深欠細，審計文書表達不規范，引用法規欠準確，經濟責任的界定難度較大和經濟責任評價失真等等；外部因素主要有先任命后審計，增加了審計工作的難度，被審計單位的內部控制制度不存在、不健全或不能有效實施，管理行為處于無控制狀態，被審計單位的會計信息失真和不良的審計環境等等。為防范經濟責任審計風險，必須嚴格執行相關法律、法規和各種審計準則及規范，全面審計，突出重點，要做到不越位、不缺位、不錯位，該到位的必須審到位。
三、關于出資人經濟責任審計結果的管理及運用問題
出資人經濟責任審計結果是指審計工作結束后，向政府組織人事部門及有關單位提出的審計工作報告是對企業負責人任期內經濟責任的具體表述和綜合評價。出資人經濟責任審計工作是一個系統工程，加強和完善審計結果的管理和運用，是整個經濟責任審計工作發揮作用的關鍵一環。出資人經濟責任審計結果是各有關部門共同努力的成果，在干部監督、管理方面應用的充分性、合理性決定了出資人經濟責任審計工作的生命力。應堅持“審用結合，先審后用，不審不用”的原則，把審計結果與反腐敗斗爭和推進黨風廉政建設更加緊密地結合起來，與企業負責人選拔工作掛鉤，并作為識別、評價、考核企業負責人的重要依據。
（一）嚴格審計結果的管理
出資人經濟責任審計結果管理是指審計結果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作的總和。出資人經濟責任審計結果不同于―般審計項目的審計結果，它不僅與企業負責人個人的政治前途緊密相關，而且與組織人事、紀檢監察部門等工作協調緊密相關，如果管理不好就會影響多方面的關系，影響整個出資人經濟責任審計工作的效果，因此必須給予高度重視。1.嚴格控制審計結果抄送面。按照相關規定的要求，應向各級國有資產監管機構提交或直接向本級人民政府提交審計結果報告，同時抄送組織人事、紀檢監察和有關部門。這是一個總體要求。但具體到某―個項目，抄送范圍不能―概而定，應根據審計結果的具體情況及干部管理權限來確定。筆者認為，如審計結果不涉及對審計對象進行黨紀、政紀處分的就不必抄送紀檢監察部門；如屬組織部門管理的干部，也就沒有必要抄送人事部門，屬人事部門管理的干部也沒有必要抄送組織部門。嚴格控制審計結果的抄送面，是為了防止審計結果被隨意處置，造成審計結果被無意識地擴散，以致引起不必要的糾紛。2.重要的審計結果要作為密件管理。如審計結果涉及到企業負責人的重大違紀違規問題，提交審計結果報告后，還需移交紀檢監察、司法部門進一步立案偵案的，應按結果內容劃分密級，按密件的要求進行傳送管理。這樣做一方面可以防止泄密后給案件的查處工作帶來難度；另一方面可以防止涉案人員對審計人員進行打擊報復。3.建立專門的出資人經濟責任審計結果存檔規范。經濟責任審計結果存檔不僅僅是各級國有資產監管機構一家的事，凡法律、法規和規章中已提到的干部管理和監督部門都必須建立相應的存檔規范。具體來說，國有資產監管機構應設立專門的出資人經濟責任審計檔案庫。審計工作結束后，審計組應及時將審計取證資料、審計結果、報告、審計結果利用情況一并歸集形成審計案卷，移送機要檔案保管。組織人事部門應指定專人將審計結果及時歸入干部個人檔案，紀檢監察部門應將審計結果及時歸入干部廉政檔案。
（二）用好審計結果
出資人經濟責任審計能否發揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。為切實防止“就審計論審計，審計結果運用不落實”的問題出現，應從以下幾方面入手來完善經濟責任審計制度。
1.建立出資人經濟責任審計結果運用規范。因為審計環境、條件等因素的影響，加之審計結果的多樣化，很難對審計結果的運用制定一個統一的模式。因此，各級國有資產監管機構可結合實際，對各部門在各自的職權范圍內對不同審計結果的運用方式、運用要求、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確、統一的規定。各部門自覺按規范處理審計結果，保證審計結果的運用落到實處。
2.區別對待，用好結果。對審計結果的運用要講究方法，區別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結果，國有資產監督管理機構應適當給予宣傳，組織人事部門應按規定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結果，按問題性質區別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事部門出面找企業負責人談話教育，打招呼，防止問題的進一步發展；對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由各級國有資產監管機構按照財經法規規定責令對企業負責人所在單位進行自糾和處理處罰，然后由組織人事部門對企業負責人談話誡勉，誡勉期限為一年，對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經兩次審計仍沒有改進的由組織人事部門對被審計人宣布就地免職，并且規定在五年內不得擔任相同性質、相同等級的職務。對因工作失誤造成重大損失或確有經濟責任問題的，應由組織部門對企業負責人職務進行降免。對嚴重違法違紀的，應由紀檢機關和司法機關立案查處，該給予黨紀政紀處分的給予黨紀政紀處分，該給予刑事處分的給予刑事處分，充分發揮出資人經濟責任審計工作的作用。
[關鍵詞] 醫院；新內部審計準則；制度；評價；職能
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 012
[中圖分類號] R197.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0018- 02
2014年1月1日起《中國內部審計準則》開始實施，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，內部審計作為醫院內部自我約束機制的重要組成部分，引起醫院管理者的高度重視。使其真正擔負起管理、監控的雙重職責。審計監督是憲法賦予審計部門的神圣職責，作為綜合經濟監督管理部門，審計在政治文明建設中發揮著重要作用。隨著我國醫療衛生事業的蓬勃發展，醫院的經濟管理工作就顯得愈發重要。隨之而來的醫院審計工作也變得日趨復雜，審計業務愈加繁重，只有在審計工作中抓住審計重點并找到相應的方法，才能不斷完善審計工作，切實有效地發揮審計工作在醫院經濟管理中的監督作用
1 組織落實，建立較完善的醫院內部審計制度
醫院要充分發揮內部審計的各項職能，首要問題是建立、健全內部審計的各項工作制度。醫院要根據《中華人民共和國審計法》《國家審計署關于內部審計工作的規定》《衛生系統內部審計工作的規定》以及《中國內部審計準則》等相關法規的要求，制定出符合醫院實際的《內部審計工作制度》《審計人員崗位職責》等內部規章制度，完善內審機制，使其真正走上規范化的道路。醫院內部審計按照國家審計法規，行業審計規章，結合單位的特點，制定出內審人員的崗位責任制、審計工作計劃、審計工作程序等相關的、可供操作的內審制度，從領導上、人員上、組織上、制度上保證醫院內部審計工作的開展。
2 加強對重點部門、重點崗位、重點項目的審計
腐敗作為一種復雜的社會歷史現象，其產生根源是多方面的，除了人本身的貪欲之外，其滋生條件也是隨著經濟社會發展不斷變化的。諸如工程建設、采購等領域。由于發展速度快，制度建設和規范制定跟不上，容易產生腐敗現象。此外，工作人員權限不清、職責不明也是腐敗現象產生和發展的重要因素。因而在日常審計過程中應通過對單位財務管理重點領域、關鍵部位實施的內部控制制度的評價和責任制的落實情況的檢查，針對重點環節和薄弱環節，著力在制度設計、制度完善、制度監督、制度落實上提出建議及改進意見，幫助其形成一套程序規范、約束有力、監督制衡、有效防范的制度。比如在醫院，衛生材料涉及品種多、數量大、流通渠道多、價格不規則波動，醫療設備結構復雜、產品標準化程度低，再加上進貨渠道的“暗箱操作”，是腐敗問題易發地。因此審計的重點放在院采購環節上，加大對衛生材料、設備采購的監督力度。我們對衛生材料進行了專項審計，并提出建議和要求。采購依照采購程序進行采購，對采購量大的物品實行招標采購，在采購中堅持“重品牌、質量好、價格廉、服務優”的基本原則，進行市場調查和可行性分析，審計藥械的經銷商是否具有經營許可證和營業執照、醫療器械注冊證等必備的證照。基建維修工程項目的審計也一直是醫院審計工作的重點和難點，對工程建設中的損失浪費的控制，尤其對隱蔽工程的質量是否達到標準，供應材料的規格、數量是否和決算一致，設計變更、現場簽證是否真實等均要監督控制。因此完善對基建維修工程的內部控制制度，建立健全事前、事中、事后審計相結合的“全過程跟蹤審計”程序，全方位、全過程對項目決策、工程招投標、隱蔽工程施工驗收、資金使用管理、工程價款結算及工程質量進行跟蹤審計監督，是從根本上減少和預防腐敗行為產生、防患于未然的方法之一。
3 建立經濟責任審計評價體系
經濟責任審計是審計工作的一項重要職能，其審計對象是“大權在握”的領導干部。經濟責任審計作為干部監督管理的一種制度，對督促領導干部加強自律、認真履職起到監督和促進的作用。因此，要按照科學發展觀和正確的政績觀的要求，堅持客觀公正評價原則，不斷完善審計方法，建立適應科學發展觀要求的經濟責任審計評價體系。在審計中突出“三問”：①通過對單位內部控制制度建設及執行、重大經濟決策及效益、專項資金管理使用情況、經濟管理的合理性合規性進行“問責”；②對經濟指標完成、資產管理使用及保值增值情況進行“問績”；③對是否遵守財經紀律、貪污受賄進行“問廉”。總之，通過經濟責任審計，一要讓組織部門全面了解領導干部在決策、管理和組織實施經濟工作以及推動科學發展的情況，便于合理地使用干部；二要讓領導干部本人總結經驗，吸取教訓，進一步調動工作積極性；三要讓廣大干部受到教育和警示。
4 發揮職能優勢，推進黨風廉政建設
隨著社會經濟發展和科技進步，經濟犯罪手段越來越隱蔽，案情越來越復雜，審計部門雖然不能直接查辦瀆職侵權案件，但具有查處經濟犯罪的重要職責，特別是在發現瀆職侵權犯罪案件線索方面具有一定的有利條件和優勢。審計監督應始終把查處重大違法違紀問題和瀆職侵權犯罪案件線索作為審計工作的重要任務，貫穿到審計工作全過程。發現案情，敢于碰硬，緊追不放，一查到底。審計對經濟大案、要案還有協助查證的職責，對辦案過程中需要補充審計、延伸審計或審計查證支持的要及時組織力量補充查證，有力配合反腐敗斗爭，推進黨風廉政建設。醫院內部審計部門首先要清楚自己的工作內容和工作職責。然后通過理順這些工作內容上相應的制度來完善我們內部監督制約機制。最后，通過制度的建立來規范我們醫院的內部審計流程。我們必須要有常規的審計內容也有不定期的審計項目，從可行性、合法性、效益性等角度來出發，健全我們事前論證、事中監督和事后評價工作，從而健全審計評價機制，有效發揮內部審計工作在醫院的管理作用。
總之，新的中國內部審計準則背景下，醫院內審機構將更有利于對醫院經濟活動的真實性、合法性進行審查和評價，更重要的是通過獨立的內部控制來促進醫院各項工作的開展，強化資金安全、規范內部管理、降低醫療成本、減輕患者負擔；同時，內審機構將更有利于充分發揮內部審計免疫系統功能的作用，評價醫療行為之社會效益與經濟效益，保證和促進醫院的可持續發展，更好地為醫院的建設和發展服務。
主要參考文獻
[1]史秀蕓.醫院內部審計的內容及對策[J].醫學信息：上旬刊，2011（6）.
（一）更好地為建設和諧*效益*和國際化城市、國家創新型城市服務，全面履行審計監督職責
以促進依法行政、依法辦事為重點，深化預算執行和其他財政收支審計。在預算執行審計中要堅持把發現問題與規范管理、促進改革結合起來，注重從體制、機制、制度建設和管理層面分析原因、提出建議，促使政府部門嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責，推動職能轉變和深化體制改革，促進完善公共財政制度。
以促進提高政府效能為重點，拓展政府績效審計。*年市審計局要進一步拓展政府績效審計，安排獨立類型的績效審計11項，預算執行審計、政府投資審計和經濟責任審計要從實際出發，盡量包含績效審計內容。要按照市政府今年深入開展行政績效評估、全面提高行政執行力的要求做好績效審計選項工作，獨立類型的績效審計由局綜合處組織進行選項調查。
以促進完善投資管理體制、提高投資效益為重點，推進政府投資審計。按照《*經濟特區政府投資項目審計監督條例》的規定，處理好全面審計與突出重點、審計數量與審計質量、宏觀與微觀的關系，在堅持審計覆蓋面的同時，通過建立分類監督機制等方式，加大對重大項目和應急工程的全過程審計監督，強力推進政府投資項目建設。
以促進深化改革、規范管理和防范風險為重點，加強企業審計。國有企業審計包括金融機構審計要適應新形勢的要求，把經濟責任審計與對國有企業的經常性監督結合起來，把強化監督與為企業服務結合起來，把財務收支審計與效益審計結合起來，促進企業深化改革、加強管理。金融機構審計要注重揭示管理和控制上的薄弱環節，反映金融領域存在的影響宏觀調控政策措施落實的突出問題，促進防范風險、規范管理、提高效益。
以促進科學發展、和諧發展為重點，開展審計調查。要圍繞地方經濟工作中心，結合發展循環經濟、創建創新型城市、構建和諧社會，針對經濟改革、基層建設、群眾生活中的熱點難點問題，增加審計調查的數量。可以對某個單位、某個項目開展審計調查，也可以針對行業性、普遍性的問題進行對比分析，從宏觀上、制度上提出對策和建議，更好地發揮審計監督的建設性作用。
以促進領導干部依法履行職責為重點，推進領導干部經濟責任審計。根據委托和審計力量，統籌兼顧，合理安排審計項目，確保委托項目按期完成。加大任中審計，做到對領導干部離任、任期、任中經濟責任審計有機結合，推進審計監督關口前移；進一步落實《*市經濟責任審計結果運用辦法（試行）》，注重對審計查處的問題進行科學分類、準確定性、依法處理，實事求是地作出報告，有利于組織人事部門、紀檢監察部門更有效地使用審計報告，提高審計監督的有效性，充分運用審計結果，完善審計結果的運用機制。
以制度建設為重點，深入推進審計整改工作。按照新修訂的《審計法》和市人大常委會《關于進一步加強審計監督工作的決定》，增強對審計整改工作重要性的認識，進一步理順落實整改的工作機制，加強和其他監督部門的聯系和配合，注重形成督促整改的合力，按時匯總審計整改和責任處理情況向政府、人大報告。
（二）加強管理，改進作風，加快審計工作現代化步伐，不斷提高審計質量和工作水平，保證各項審計任務順利完成
切實履行審計監督職責。進一步采取措施，在審計內容的深度、審計處理的力度和審計報告的質量等方面下大力氣，強化依法審計的觀念，提高審計工作水平。在審計工作中要始終關注五個方面的問題：一是重大違法違規、經濟犯罪和腐敗問題；二是違反國家宏觀調控政策措施的重大問題；三是失職瀆職等造成嚴重損失浪費的問題；四是嚴重侵害人民群眾切身利益的問題；五是體制、制度、管理等方面的問題。我們不僅要反映問題，分清責任，依法嚴肅處理，還要深入分析原因，提出整改意見以及加強管理、完善制度、促進改革的建議。
大力推進審計信息化工作。以審計信息化建設為依托，不斷提高審計工作的技術含量和技術水平，提高在信息條件下開展審計工作的能力。推廣用好審計管理和現場審計實施兩大應用系統，推動聯網審計和信息系統審計，全面提高計算機應用水平。大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極探索適合審計工作實際的先進方法，促進提高審計工作效率和質量。市審計局要抓住時機，大力推動我市金審工程項目建設；及時更新取數操作指南，總結推廣計算機審計專家經驗；根據不同需求，分層次、分類別組織開展有針對性的審計信息化培訓。
進一步加強審計業務管理。把審計管理的重心放在審計第一線，進一步加強審計業務管理，加強審計業務的現場調研和指導，加強審計執法檢查。加強審計項目管理，包括計劃和方案的制定、項目評估檢查等，嚴格開展項目計劃的科學性論證，規范選項程序，除法定項目外的其他項目應進行可行性論證。嚴格審計質量控制，按照審計署《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的要求規范審計行為，嚴格實行審計全過程的質量控制，確保每項審計重點突出，事實準確，處理得當，程序規范。完善審計責任追究制度，對審計項目實施過程中違反審計法規、審計準則和審計質量控制規定的，要追究相應責任。
（一）加強審計項目質量的重要性
審計質量是指審計組織從事各項工作的優劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量。其中，加強審計項目質量備受各方重視，從審計主體角度來說，無論是國家審計、社會審計，還是內部審計都很重視審計項目質量。《中華人民共和國國家審計準則》規定，“審計機關應當針對與審計項目質量有關的要素建立審計質量控制制度”。《中國注冊會計師審計準則》規定，“會計師事務所應當制定政策和程序，對特定業務實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在準備報告時得出的結論”。中國內部審計協會的《內部審計基本準則》規定，“內部審計機構應當對內部審計質量實施有效控制”。對于內部審計，內部審計質量，一方面關系到審計自身的發展，另一方面體現出內部監督機制的健全程度。
（二）運用精益管理方法優化審計項目流程的必要性
精益管理的突出特點是消除浪費，優化流程，降低成本。將精益管理方法運用到審計項目流程優化，可以采用科學、規范的方法，對現有審計項目進行過程界定、測量、分析、改進、控制，消除過程缺陷和無價值環節，實現審計質量的持續、穩定提高。最終，實現提高客戶滿意度，提高審計人員專業能力，控制審計成本，提高審計資源使用效率等多重目標。
（三）整合審計項目流程化的可行性
整合審計項目，即在目前開展的審計項目中，將部分審計項目合并開展，例如，在開展經濟責任審計的同時，查看物資采購、內部控制、財務收支、預算管理、資產管理等情況，翻閱會計憑證及賬簿時一次性查找出所有存在問題點，應用于不同審計項目，避免重復性工作，可以提高內部審計工作效率。本文將難度較大的財務收支審計和內部控制審計進行整合研究。
財務收支審計的目標是對被審計單位財務信息的合法性和公允性進行審計，向管理層提供審計報告。內部控制審計的目標是對被審計單位制度建設、重點崗位設置、關鍵環節控制等情況的審計，加強和完善企業管理中風險點的管控。實踐中企業內部控制作為財務報表的制度保障使兩者之間存在著必然的聯系，因此兩審計的終極目標都是提高被審單位財務信息的質量，不斷提升企業自我防護和“免疫”功能，促進企業管理上水平。將兩審計整合進行，審計中獲取的審計證據相互利用和印證，可以減少許多重復審計工作、節約審計資源、降低審計成本、提高審計效率和效果，達到“1+1>2”、項目組工作相互資源共享的協同效應。
二、整合項目審計流程設計
（一）整合審計流程設計的目標
整合審計的核心目標就是“降低審計成本、提高審計效率，促進審計質量的一致性、整體性的提高，實現內部審計增值功能的實現”。
（二）整合審計流程設計的總體思路
運用精益管理方法，梳理目前審計項目流程，建立審計項目流程規范。針對財務收支審計和內部控制審計來說，財務收支審計是針對時點上的財務收支狀況展開審計，具有一定的靜態性特點；而內部控制審計具備動態性特點，內部控制制度運行的情況，最終體現在財務報表中。
（三）整合審計流程設計
結合財務收支審計與內部控制的審計流程得出整合審計流程，如圖1所示。內部控制審計小組審計工作實施流程：?用自上而下的方法進行風險評估，同時選擇關鍵的控制進行測試。根據上述內控制測試的結果進行控制缺陷評價，若內控存在缺陷，則提出整改意見并運行至期末再次進行測試；若被審計內控有效，則在期末針對相關控制進行一貫性測試。
財務收支審計小組審計工作實施流程：會計期末，審計小組首先進行風險評估，其次與內部控制小組保持相互獨立的基礎上進行反復性溝通，直到雙方達成協同，依次決定實質性測試的性質、時間和范圍。內部控制審計組在期末再次進行控制改進測試或一貫性測試，財務收支審計在實施了實質性測試后，雙方進行出具審計報告前的再次溝通，最后分別出具審計報告。
上述整合審計流程的設計其最主要的優點是能夠很好地指導兩審計小組進行分工協作并在完成各自工作的基礎上相互利用彼此的工作，進而實現整合審計的目標。
近日，江西省審計廳在宜春召開全省審計工作務虛會。會議的主要任務是認真貫徹落實黨的十八屆四中全會、《國務院關于加強審計工作的意見》和全國審計工作會議及省委十三屆十次全會、全省經濟工作會議精神，總結2014年審計工作特點和做法，研究2015年工作思路和措施。廳黨組書記、廳長王殿軍主持會議并講話，與會代表結合各自實際作了發言。
王殿軍廳長在講話中對2014年全省審計工作給予了充分肯定，指出當前和今后一個時期，全省審計工作要認真貫徹落實黨的十八屆四中全會、《國務院關于加強審計工作的意見》和全國審計工作會議及省委十三屆十次全會、全省經濟工作會議精神，緊緊圍繞省委、省政府工作中心，依法履行審計監督職責，對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實情況，以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計，實現審計監督全覆蓋，推進審計事業的科學發展，更好地服務發展升級戰略，為全省經濟持續健康較快發展作出新貢獻。
王殿軍廳長強調，2015年要在過去工作的基礎上，進一步抓規范、勇創新、打基礎，努力在科學安排審計項目、規范審計業務管理、強化審計質量控制、創新審計方式方法、提升審計能力等方面實現新的提升。一是要在進一步科學安排審計項目上有新的提升。要處理好全覆蓋與突出重點的關系，緊緊圍繞審計署項目、省委省政府重大項目和同級審報告這一核心來統籌安排，盯住關系經濟社會發展全局的重點領域、重點項目、重點資金，使審計項目更加有的放矢，更加符合實際。要堅持以財政審計和經濟責任審計為平臺，統籌安排相關審計項目，在審計內容上相互呼應，在實施時間上前后銜接，發揮整體合力。二是要在進一步健全完善審計業務管理制度上有新的提升。要在健全完善經濟責任審計操作指南、報告統一模式等的基礎上，重點制定投資項目審計、企業審計、預算執行審計等操作規程或指南，使審計工作有章可循、有規可依;要改進案件移送工作、改進網上審理模式，提高工作的質量和效率;要積極配合省人大今年上半年組織開展的《江西省審計條例》實施情況檢查，推動審計業務管理制度建立和完善;要深入研究強化上級審計機關對下級審計機關業務領導的措施和辦法;要探索利用內審和向社會中介機構購買服務辦法解決審計力量不足的矛盾和問題。三是要在進一步創新審計方式方法有新的提升。要探索自審自查自糾方法，解決全覆蓋問題;要健全完善地稅系統聯網審計和“陽光醫藥”數據化審計，與財政、社會保障等相關領域實現信息共享，進一步提升信息化環境下的審計能力;要堅持開展送達審計，努力提高審計工作效率;要積極推進數字化審計，成立由財金處處長兼任主任、業務處骨干為成員的數字化審計辦公室，加大電子數據的集中和關聯分析力度，提高審計工作質量;對全省統一組織項目和省委、省政府交辦的重大審計項目，借鑒地方政府性債務審計和社會保障資金審計方法，在堅持統一審計方案、統一組織領導、統一標準口徑、統一審計報告等的基礎上，靈活運用“上審下”、“交叉審”、統一編組等行之有效的組織方式，由有關業務處牽頭組織，其他業務處參與，市、縣審計機關共同實施，既保障審計的獨立性，又提高工作效率。同時，要加快推進數字化審計指揮中心建設、審計數據中心建設等。四是要在進一步提高審計質量上有新的提升。要嚴格依法開展審計監督，堅持審計職責權限、審計程序、審計方式、審計標準和審計保障法，特別是對審計發現的重大違法違紀問題，做到依法查處，決不手軟，又要嚴格約束和規范自身行為，做到依法審計、文明審計;要嚴格按照審計法律法規和國家審計準則及《江西省審計條例》等規定，審計工作各環節要各司其職，切實落實審計質量控制責任，進一步規范審計行為，真正做到該審計的事項必須全面審計，該報告的問題必須如實報告，該處理處罰的問題必須嚴格依法進行處理處罰，確保審計質量經得起歷史和法律的檢驗;要組織開展《審計現場管理辦法》執行情況和政府投資、經濟責任項目審計質量檢查，及時發現、糾正問題，規范審計現場和投資審計行為，提高審計質量，防范審計風險;要繼續組織優秀審計報告評比和優秀審計項目評選，增加評選名額，以成果提質量。五是要在進一步加強審計隊伍建設上有新的提升。要繼續開展審計專業領軍人才、審計業務骨干人才和審計能手等評選活動，激勵大家成為復合型、應用型、高層次審計專業人才;要加大業務培訓力度，依托南京審計學院、審計干部教育學院、江西財經大學等院校，重點抓好市縣審計局長和投資審計、經濟責任審計、計算機審計中級等業務培訓，不斷提高審計隊伍業務能力，爭做審計業務和綜合工作的“行家里手”;要加強作風和廉政建設，認真落實中央八項規定和省委若干規定以及“八不準”審計紀律等廉政規定，進一步樹立“實、高、新、嚴、細”的工作作風，真正做到清白做人、干凈做事。對違反紀律的，要嚴肅查處，嚴格追責問責;要積極培育和踐行社會主義核心價值觀，引導審計人員遵守規范、忠于職守、文明審計，積極爭創全國文明單位。
會議還就改進審計項目審理操作規程的有關規定、案件移送管理辦法、進一步規范審計處理處罰行為指導意見等進行了討論。
廳領導班子成員，各設區市、省直管試點縣（市）審計局局長，廳各單位主要負責人共計50余人參加會議。（文/何永清）
為貫徹落實局黨組提出的“以提高審計能力為根本，著力打造一支審計鐵軍”的基本要求，根據《審計署__年度培訓項目計劃》和《__年__市行政機關公務員培訓規劃》，結合我局審計工作和干部隊伍實際，制定本計劃。
一、指導思想
以科學發展觀為指導，緊密圍繞年度審計工作重點和著力加強審計信息化建設、著力推動審計工作轉型、著力推進全市審計工作共同發展等基本要求，堅持從審計創新轉型和提高審計能力需要出發，整合教育培訓資源，拓寬教育培訓方式，全面提升審計干部職業勝任能力和綜合素質，為推動我市審計工作質量和水平的不斷提升，更好地發揮審計“免疫系統”功能提供有力支持。
二、培訓內容及安排
__年，安排領導能力培訓、知識技能補充和更新培訓、審計業務培訓、境外培訓、初任和任職培訓共5大類21項培訓。分別通過技能強化、網絡培訓、案例教學、專題講座、技能比武和理論研討等方式進行。
（一）領導能力培訓。
1.廳局級正職領導干部研究班。7月，市局局長參加審計署組織的為期5天的“省級審計機關廳（局）級正職領導干部研究班”。圍繞專題內容進行研討，促進廳（局）級正職領導干部深入學習貫徹黨的十精神，運用科學審計理念指導審計工作實踐，積極有效地履行審計職責，推動審計在全面建成小康社會、完善國家治理中更好地發揮“免疫系統”功能。（責任單位：人事教育處）
2.司局級干部專題研究班。5月，選派市局局級干部參加審計署組織的為期5天的“司（廳、局）級干部專題研究班”。圍繞黨的十精神、審計工作面臨的形勢和任務、相關政策法規與改革進展等內容進行研討，并進行工作交流，促進司（廳、局）級干部運用科學審計理念指導審計工作實踐，推動相關工作發展。（責任單位：人事教育處）
3.正處級領導干部培訓班。5月，選派市局有關處室處長參加審計署組織的為期5天的“省級審計機關正處級領導干部培訓班”。培訓內容主要包括黨的十精神學習、科學審計理念、審計工作面臨的形勢和任務、審計項目管理、審計技術方法、創新思維，以及工作經驗交流等，促進省級審計機關正處級領導干牢固樹立科學審計理念，把握審計工作重點和工作思路，提高審計管理能力。（責任單位：人事教育處）
4.地縣級審計局長培訓班。5至8月，分4期組織我市未參加審計署統一培訓的區、縣審計局長（含主持工作的副局長），參加審計署舉辦的“地縣級審計局長培訓班”，每期10天。培訓內容分為宏觀思維、領導能力和審計業務最新發展3個教學單元，主要包括科學審計理念、審計工作面臨的形勢與任務、審計領導能力建設、地縣級審計機關主要審計業務發展情況和優秀項目展示，以及工作經驗交流等，促進地縣級審計局長進一步學習領會黨的十精神，樹立科學審計理念，提高領導審計工作的能力，更好地履行審計職責。（責任單位：人事教育處、各區縣審計局）
5.各級黨校政治理論培訓。根據市委組織部、市委黨校和市級機關工委年度安排，選派市局機關局、處級干部，黨支部書記和青年干部參加各級黨校集中調訓和專項培訓，充實政治理論、管理理論、黨建理論以及新知識、新方法，開闊視野，更新觀念，提高政治理論水平和能力。（責任單位：人事教育處、機關黨辦）
（二）技能補充和知識更新培訓。
6.市局機關全員集中培訓。培訓時間為8月和*月。培訓內容主要有聯網審計技術方法與管理制度、審計法規規章、審計經驗交流、審計案例分析、廉政專題教育、保密宣傳教育等。通過培訓，使審計人員達到提高計算機審計能力，熟悉運用聯網審計技術方法，充實和積累有關法律法規以及政策，提高綜合素質的目的。（責任單位：人事教育處、聯網審計處籌備組、信息化處、法規處、駐局紀檢監察室、辦公室和相關處室）
7.計算機審計中級培訓班。根據審計 署計算機考試安排，2月、3月和8月分三期進行。第一期選派2名計算機審計骨干參加審計署為期1個半月的培訓，培養計算機審計培訓師資力量；第二、三期分別為期5個半月，由市局組織市局機關和區縣審計局60名左右審計人員進行培訓并參加審計署計算機中級考試。培訓主要包括計算機基礎、網絡應用技術、數據庫應用技術、程序設計基礎及應用、會計信息系統、ERP基礎與審計、審計數據采集與分析等。通過培訓，拓寬計算機專業知識，強化計算機應用能力和技術方法，提高運用計算機分析和解決問題的能力和效果，為全市開展聯網實時審計工作培養業務骨干。（責任單位：信息化處、人事教育處、各區縣審計局）
8.公務員必備知識培訓。全年，按照市人力社保局、市公務員局要求，對全體公務員進行職業道德建設和依法行政必備知識培訓。通過培訓，進一步增強公務員事業心、責任感，樹立大局意識、服務意識，踐行職業道德，促進公務員依法行政、依規辦事的自覺性，嚴格履行審計職能和崗位職責，形成良好的機關作風和審計形象。（責任單位：人事教育處）
9.中高級審計師研究能力培訓班。全市審計機關取得中高級審計師和相應資格人員自愿報名參加。學員先行自學審計署在審計管理系統網上培訓平臺提供的相關課件，按照選題指導確定選題并撰寫研究論文，年底提交研究論文。在市局評選基礎上，推薦優秀論文參加審計署評選。通過專題研究，加強中高級審計師的后續教育，引導和推動我市審計機關、審計人員不斷學習、深入研究和不斷探索的自覺性，不斷提高理論研究、實踐歸納和科學總結能力，促進審計理論研究探索。（責任單位：人事教育處、科培中心、信息化處、各區縣審計局）
10.審計案例培訓班。按照審計署安排，選派市局機關有關人員參加“案例教學培訓班”。培訓內容主要包括：案例教學理論與實踐、審計案例教學演練、審計案例編寫等。借鑒國內外案例教學實踐經驗，研討如何編寫審計案例、實施案例教學；編寫一批高質量的契合培訓需求的審計案例，培養一支能夠掌握和應用審計案例教學的師資隊伍。（責任單位：人事教育處、信息化處）
11.建設項目審計培訓班。按照審計署要求，選派市局機關或區縣審計局從事審計工作3年以上、非工程類專業背景的審計人員，參加“建設項目審計培訓班”。通過培訓，促進非工程類專業背景審計人員基本掌握工程識圖和造價及工程建設管理等專業知識與實務技能，完善知識結構，提高從事建設項目審計工作的專業能力。（責任單位：人事教育處、固定資產投資審計處）
（三）審計業務培訓。
12.審計專題研究。根據審計署安排，市局機關選派部分處級業務骨干，參加審計署組織的“審計計劃立項研究專題研討班”，“審計法規和審理工作專題研討班”，“深化部門預算執行審計和教育、科技、醫療衛生等領域審計專題研討班”，“金融審計創新專題研討班”，“社會保障政策執行效果評價數據分析模型專題研討班”、“外資審計發展規劃暨深化國外貸援款項目審計”等6個專題研討班。（責任單位：綜合處、法規處、金融與外資運用審計處、財政審計處、社會保障審計處、人事教育處）
13.審計專業培訓。根據審計署要求，市局機關、區縣審計局選派部分業務骨干參加審計署組織的“財務會計培訓班”和“造價工程師培訓班”。（責任單位：區縣審計局、固定資產投資審計處、人事教育處）
14.管理培訓。根據審計署要求，市局機關選派對口部門專業人員，分別參加審計署組織的“審計機關廉政建設研討班”，“審計機關人力資源管理培訓班”，“審計計劃工作培訓班”，“審計統計工作培訓班”，“審計干部培訓管理研討班”和“全國審計科研所長研討班”等6項培訓。（責任單位：駐局紀檢監察室、人事教育處、綜合處、辦公室、科培中心）
15.審計項目培訓。根據審計署要求，選派市局機關相關部門人員，參加“經濟責任審計指南及兩辦《規定》實施細則培訓班”。培訓內容主要包括講解經濟責任審計指南及兩辦《規定》實施細則等。進一步掌握經濟責任審計發展規律，提高對經濟責任審計工作的認識，規范使用經濟責任審計指南指導審計實踐，加深對兩辦《規定》實施細則條款的理解，提高經濟責任審計工作質量。（責任單位：經濟責任審計處、人事教育處）
16．崗位練兵。5月至9月，組織全市審計干部開展以審計法、審計準則和審計案例為主要內容的崗位練兵活動。通過崗位練兵，推動全市審計人員學習掌握審計有關法律法規制度，強化審計能力和技術方法，提高業務素質，加強學習型機關建設。（責任單位：科培中心、法規處、信息化處、人事教育處）
17. 中高級審計師技術資格考試培訓。7月至9月，利用業余時間，組織進行中高級審計師技術資格考試輔導，主要以全市報名參加__年中高級審計師考試人員以及擬準備參加考試人員為輔導對象。擬通過輔導，幫助參加人員梳理考試內容，突出重點，夯實參加考試基礎，擴大審計宣傳和影響，促進全市審計人員隊伍建設。（責任單位：科培中心、人事教育處）
（四）境外培訓。
18. 香港政府績效預算管理和評審高級研討班。*月份，選派市局機關審計業務骨干赴香港，進行18天培訓。培訓對象為市局機關部分處級干部和業務骨干以及崗位練兵優秀人員。重點是充分了解香特的經濟管理體制和績效審計工作的特點，學習和借鑒香港先進的 公共財政、金融和績效審計的新方法、新技術，開闊眼界、拓寬思路，創新審計技術方法，提高我市審計工作質量和水平，更好地為我市社會經濟發展服務。（責任單位：人事教育處）
19.參加市委組織的境外培訓項目。根據市委組織部2013年重點培訓項目安排，選派市局機關局、處級以上部分領導干部，參加市委組織部舉辦的相關境外短期專業培訓。（責任單位：人事教育處）
（五）初任和任職培訓。
20.新任處級干部任職培訓。按照市委組織部、市人力社保局、市公務員局要求，選派市局機關新任職處級領導參加行政學院處級領導干部任職培訓。除此之外，局機關對其他新任職的處級干部進行任職培訓。培訓重點圍繞領導理念與職責、領導方法與技能、領導職責與能力要求等內容進行培訓，促進新任處級干部轉變角色，明確應履行的職責和應具備的能力，增強責任意識、大局意識和創新意識，加強自身修養，掌握領導方法與藝術，提升領導能力。（責任單位：人事教育處）
21.新錄用公務員初任和入局培訓。按照市人力社保局、市公務員局要求，安排局機關2013年新招錄的公務員參加行政學院的初任培訓，使新招錄公務員熟悉掌握國家公務員制度和相關知識，樹立正確的公務員職業道德；通過入局培訓初步了解審計概況，盡快熟悉工作崗位需求和審計職業特點，了解機關工作程序、規范和紀律要求，順利完成角色轉換，促其樹立正確的國家審計人員意識，增強投身審計事業的責任感和榮譽感，適應崗位要求。（責任單位：人事教育處）
三、培訓要求
（一）加強領導，分工負責。人事教育處負責教育培訓工作計劃的制定、組織實施和考核，并將考核結果計入局機關各部門年度考核。各單位、各部門要統籌安排、處理好培訓與審計工作的關系，積極組織干部按時參加相應培訓，確保培訓計劃的全面落實。各責任單位和部門要切實履行職責，相互協調，相互配合，保證培訓計劃在規定時限內落實。