時間：2022-08-18 21:18:36
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關鍵詞：會計信息化；事業單位；內部控制
1 事業單位內部控制制度中現存的問題
1.1 思想認識水平跟不上
思想認識水平上的不足既包括領導層面的，也包括財務部門工作人員以及基層工作人員的，主要表現在很多的單位領導對于內部控制沒有基本的概念，單純的認為這就是財務部門的事情，領導的這樣一種意識不僅會使得財務部門的工作很難得到其他部門的支持，也會使得財務部門本身因為沒有領導的積極指導和控制而使得內部控制工作很難順利的進行下去。
1.2 內控制度不完善
內部控制本身應該是一個功能完整、結構齊全的體系，但在實際中，很少有單位已經建立起這樣一套完整的會計內部控制制度來，部分已經制定了內部控制制度的，也因為其方法的陳舊落后和不完整、不切實際等客觀的原因使其同樣不能夠很好的發揮出其應有的作用，很大程度上形同虛設。
1.3 會計核算不規范
會計核算上的不完善主要是表現在兩個方面：一是對于原始憑證的管理不規范，有時候是原始憑證的內容不夠全面，不符合相關方面的要求，有時候則是因為根本就沒有充足的原始憑證；二是財務部門在進行核算管理時工作不到位，這方面的問題在實際中存在的比較普遍，比如，有的單位將預算外的收入掛在往來賬上，以此來掩埋收益，而有的單位則是在進行年終結算的時候沒有將收入與支出作為結余科目，而是將這兩者相對轉，這種狀況下結余科目就不能夠準確客觀的表示出單位的實際結余狀況；三是大多數單位都沒有一個明確的賬目，經常就會出現賬有實無、賬無實有的現象。
2 會計信息化對事業單位內部控制工作的影響
2.1 內控環境發生變化
會計部門內控環境的變化主要是體現在管理人員和計算機技術人員的引進上，這也就是說，會計部門所能夠勝任的任務將不再只是一些基本的會計核算工作，而是能夠通過計算機技術來處理一些復雜而繁復的業務活動，這樣做的好處就是能夠將會計工作的實際范圍一定程度上的擴大，擴展到管理中去，更加利于單位整體的控制與管理。比如，預算集成管理系統、網絡版會計軟件等計算機程序的應用，通過計算機的遠程控制、審批權限的設置，既達到各層面清晰控制的效果，也幫助財務人員輕松的控制預算。
2.2 內控重點發生變化
在會計信息化實現以前，會計部門所需要處理的數據往往是由計算機部門專門經過處理以后再返還會計部門來進行處理，這種狀況下計算機部門的工作重點就主要是數據的收集、審核和編碼校對，并根據得出的結果來進行做出所需要的會計報表，從這樣一種狀況中就可以看出，會計工作的重點已經由人為控制轉變到了人、機共同控制的階段。
2.3 內控方法發生變化
內控方法的變化主要是指以往的單人控制轉變為了現在的人機控制，其中的區別就在于，單人控制的局限性較大，基本上所有相關的工作都需要特定的人選來進行處理，這樣在實際的工作中往往就有較大的不便之處，但是現在實現的人于程序的共同控制，就只需要有業務人員在終端機上進行操作就可以完成，同時也就意味著，以往需要多個部門協作逐步完成的工作現在完全可以集中在一個部門內甚至是一個人就可以完成。
2.4 會計檔案發生變化
會計檔案的變化是顯而易見的，以往的紙質原始單據、賬簿、憑證以及報表現在都可以直接打印輸出，或者是直接存儲在計算機軟硬盤或者是其他介質中，在這里就需要對檔案的安全性進行保障。
3 會計信息化背景下事業單位內部控制工作的具體措施
3.1 在思想上加強重視程度
在內部會計控制的相關規范中明確的指出過，內部會計控制是需要有專門的負責人來進行建立、控制和負責的，因此，會計信息化背景下的事業單位內部控制工作首要考慮的問題就是加強各級領導對于這樣一項工作的重視和支持，這一點的指出是建立在事業單位自身的特點之上的，領導很大程度的起到了決定權，只有領導較為深入的對會計信息化有了認識、更新了其固有的觀念，才有可能將這樣一項工作在事業單位內部很好的進行下去，甚至可以說，事業單位內部控制工作的會計信息化很大程度上就是取決于領導的認識和重視程度，領導的重視、支持、指導與身體力行是最為有效的方式。
3.2 保證會計數據的準確
會計工作對于數據的準確性有著較高的要求，會計數據的準確性主要是兩個方面的內容，一方面就是錄入數據的準確性，另一方面就是輸出數據的額準確性。數據錄入的準確性與可靠性是一切工作進行的最基礎，而數據的準確性與可靠性就可以通過事業單位內部控制工作的順利進行來實現。但是要注意的是，在這樣一項工作的進行過程中，首先就要保證其所錄入的數據是經過了必要的授權的，同時還需要通過相關部門的審核；在錄入的過程中還可以利用一些其他的相關技術手段來對數據的準確性和可靠性進行校核和保障。而輸出數據的準確性和可靠性則需要通過相關的控制措施來實現控制，且在此基礎上還需要對數據的發送對象、份數以及保管都給出明確的要求和標準。
1 基層行政事業單位內部會計控制現狀
1.1 工作人員不能全面認識內部會計控制
我國當前基層行政職業單位缺乏有效科學的內部會計控制理念，沒有建立起相應的內部會計控制體系。雖然很多行政事業單位已經建立了內部會計控制系統，但是，這種生搬硬套的行為不滿足實際工作需求。基層行政事業單位領導對于內部會計控制的認識力度不夠，沒有深刻體會到自己相關職責，還有的管理和領導工作人員常常左右相關制度的建立和實施。而且，會計工作人員沒有意識到內控的重要意義，只是將內控制度當成限制他人、束縛他人的條例，從而導致內部會計控制制度受到影響。
1.2 會計基礎工作相對薄弱
有效科學的管理控制需要會計基礎的支撐，行政事業單位會計工作缺乏薄弱基礎，要能夠進一步強化，例如財務管理制度存在缺陷、印簽保管存在較多漏洞。個別基層行政事業單位沒有指定相應的內部財務管理工作制度和方法，從而導致財務活動的運作缺乏制度保障，管理存在較大的隨意性。
1.3 預算管理得不到相應的控制
目前行政事業的單位內部會計控制過程中所實施的零基預算沒有對預算人員和單位進行有效控制，在實際預算過程中缺乏合理科學的依據和基礎數據，不能夠正確鑒定現有數據的合理性與真實性，不能夠通過科學手段來確認經費定額，這都導致財政資源配置受到影響。預算科目本身就具有粗放型的特征，不規范的編制、不及時的預算批復都會讓預算工作的有效性、科學性、權威性受到影響。
1.4 內部會計控制制度的實施缺乏監督
我國當前基層行政事業單位還沒有形成有嚴格、緊密的法律法規監督體系，從而導致會計信息失真現象時有發生，管理工作人員缺乏法制觀念，這就導致行政事業單位沒有形成違章必究、有章必循的格局。財務部門存在重視資金分配預算、輕視資金監督使用的行為將會導致預算單位財務管理工作無法順利進行。有的基層行政事業中雖然設置了專業的內審機構，但是，內審工作因為得不到管理和領導階層的重視，內審人員綜合素質有待提升，難以在日常工作中認真履行相關權限和職責，不能按照內審準則要求來進行一系列工作，從而導致內部功能得不到發揮，誘發內部控制監督較為薄弱的現象。
2 基層行政事業單位內部會計控制措施
2.1 建立健全基層行政事業單位內部會計控制制度
在基層行政事業單位發展過程中，內部會計控制制度的建立，能夠為基層行政事業單位的運行提供可靠的基礎，促進基層行政事業單位各項經濟活動預期目標的實現，從整體上提高基層事業單位的服務效率，改善社會群體的生活質量。這就要求相關工作人員在基層行政事業單位的發展過程中，以預防控制為基本發展理念，采取科學合理的方式，通過事后控制來提高單位內部會計控制效率，最大程度上避免單位內部會計工作中不法行為的出現，全面提高事業單位內部會計控制效率，促進單位各項活動的順利開展。與此同時，基層行政事業單位內部會計控制應當結合當前單位發展實際加以系統化分析，通過規范的程序對單位內部會計行為進行監督，嚴格按照授權、執行、檢查等工作流程開展內部會計控制工作，對基層行政事業單位的物質采購、投標基建項目等進行科學化控制，全面提高基層行政事業單位的內部會計控制效率。
2.2 規范單位內部會計基礎性工作
就基層行政事業單位的發展情況來看，會計基礎工作是行政事業單位各項活動順利開展以及單位穩定運行的重要條件，通過積極創建單位內部會計控制監督環境，來規范單位內部會計基礎工作的順利開展，促進基層行政事業單位各項活動的順利開展。因此在基層行政事業單位發展過程中，應當充分做好內部會計控制工作，應當充分做好崗位設置工作，確保其滿足基層行政事業單位內部會計控制的有效性要求，實現人力資源的優化配置，爭取按時設崗、按崗設人，在明確會計工作人員各崗位職責的基礎上，通過人員直接的協調配合、分工協作，完善單位內部會計處理程序，落實內部會計核對制度，提高基層行政單位內部會計信息機財務信息的精準性，強化基層行政事業單位內部會計控制的有效性和規范性。
2.3 完善全面預算管理工作
在基層行政事業單位發展過程中，全面預算是單位內部會計控制的基礎性工作，通過科學的預算管理，有助于促進基層行政事業單位結合自身發展實際進行系統化分析，積極制定與資金、業務及財務等相關的工作計劃，為基層行政事業單位各項活動的開展提供可靠的基礎和依據。因此在單位內部會計控制中，應當不斷對全面預算管理工作進行完善，便于基層行政事業單位依據預算計劃執行各項經濟活動，最大程度上避免內部控制制度的方法受到外在因素的影響而制約基層行政事業單位的活動效率，提高基層行政事業單位的社會服務質量。
2.4 強化基層行政事業單位內控管理意識
基層行政事業單位內部會計控制工作具有一定復雜性和特殊性，為進一步提高單位內部會計控制的效率，改善基層行政事業單位內控管理效果，基層行政事業單位在發展過程中應當全面提升會計核算人員的綜合素質和崗位能力，規范會計人員的錄用標準，堅持持證上崗的原則，在會計人員工作期間，積極組織人員開展崗位培訓和繼續教育，全面提高會計核算人員的工作水平，確保其熟練掌握基層行政事業單位內部各項經濟活動的業務流程及方法。與此同時，應當強化單位內部會計人員的職業道德品質，促使各崗位人員深切意識到保證會計信息真實的重要意義，確保會計人員在今后工作中能夠自覺遵守單位內部會計工作制度和規范，強化單位內部財務管理工作水平，從整體上推進基層行政事業單位的綜合發展。
關鍵詞：地方黨報；財務管理
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年5月9日
隨著事業和實力的不斷壯大，許多地方黨報已由單純的行政事業單位發展為多元發展的經濟實體，報社的財務活動更趨頻繁，現金流動金額也越來越大，這對報社的財務管理工作提出了更高的要求。進一步加強地方黨報的財務管理工作，對促進黨報事業發展和資產保值增值意義重大。
一、地方黨報財務管理存在的幾點不足
現代財務管理意識不強，許多地方黨報的財務管理部門在發揮職能方面還僅停留在算賬、記賬、報賬等層面，財務管理水平低、效率低，阻礙了財務管理職能的發揮，使財務管理失去了其在企業管理中應有的地位和作用。
財務管理制度不健全，財務監控不嚴、會計信息失真等情況時有發生。隨著地方黨報事業的不斷發展壯大，報社的經營從過去單純的廣告、發行等層面，逐步拓展到廣告、發行、會展、物業出租、旅游、物流配送等多個領域。在這一過程中，傳統的財務管理在理念、手段、人員素質等方面，明顯出現“跟不上趟”的情況，造成內部會計控制制度不完善，財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全。一些報社雖然建立了一些相應的財務制度，但由于沒有現成的經驗可循、沒有現成的模式可依，使得這些制度的針對性和可操作性不強，在實際工作中的作用打了折扣。
此外，一些地方黨報在預算管理方面也比較薄弱。雖然每年都有工作計劃、預算計劃，但往往制定是一回事，執行起來又是另一回事，缺乏剛性和應有的約束力。
二、地方黨報加強財務管理的意義
地方黨報作為地方黨委的機關報，承擔著繁重的新聞宣傳重任。做好財務管理工作，正確高效地使用好各項資金，是搞好新聞宣傳工作、發展壯大文化產業的重要保證。
（一）加強財務管理，有助于保證報社各項工作的順利進行。地方黨報就體制而言，仍然是實行企業化管理的事業單位。地方黨報作為黨的新聞事業的一部分，是社會輿論的引導者。報社只有通過卓有成效的經營工作，才能實現自收自支、自負盈虧、自我積累、自我發展。因此，在設計財務指標和考核指標評價體系的時候，一定要從報社所面臨的這一最大實際情況出發，既要強調政治家辦報、正確引導社會輿論，又要強調發展報業經濟、提高經濟效益，努力實現社會效益和經濟效益的雙豐收。
（二）有助于報社的可持續發展。近年來，隨著互聯網、手機報等新媒體的興起，傳統的紙質媒體面臨著新的競爭格局和態勢，地方黨報必須進一步發揮優勢，抓住機遇做大做強，才能在激烈的競爭中有更大作為。而在這一過程中，財務部門應該可以發揮更大效用。
三、地方黨報加強財務管理的幾點建議
地方黨報的財務管理應以提高辦報質量、壯大實力為目的，對日常發生的一切經濟活動進行規劃與控制，并通過對有關資料進行整理、計算、對比和分析，幫助決策者做出報紙發行市場占有率、廣告經營等各方面的決策，使報社的各項經濟資源得到最優配置和有效利用，創造最佳的社會效益和經濟效益。
（一）進一步強化財務管理理念。為規范報社的財務活動，報社上下應有正確的財務觀。從領導到一般員工都要充分認識財務管理對報社的重要性。要制定統一規范的財務管理制度和會計核算制度，讓報社各部門及下屬公司的財會活動都能在報社統一的會計體系中進行，從而及時掌握報社各個時期各個發展階段的經營情況，準確及時地向領導層反饋信息，為報社更好地發展提供條件、打好基礎。
（二）構建嚴密的內部會計控制體系。報社內部會計控制體系可以考慮分為如下相對獨立的控制層面，分層次進行內部會計控制。第一層：管理控制層。報社領導班子成員直接參與報社各項重大財務決策；第二層：報社經營管理委員會。經管會對報社經營管理行使領導、規范、服務、監督、協調、調研職責；第三層：計劃財務部。專司報社日常內部會計控制職能，完善和健全內部會計控制規章制度，建立健全原始記錄，定期反饋財會信息；第四層：經管辦。專司對各被考核部門的每月執行結果進行考核及廣告出版、廣告價格的管理；第五層：被考核部門。按責、權、利相結合的原則，分解各自在考核年度中的總目標，制定出本部門的具體控制標準。
（三）合理進行經費配置與監管。在目前財務經費有限的情況下，只有管好用好經費，才能真正發揮經費的服務保障作用，確保各項業務的正常開展。在經費預算方面，應根據“保障重點，兼顧一般；量入為出，留有余地”的原則，按照預算編制程序，對列入預算項目庫的經費需求進行精確預算，從報社中心任務出發，集中財力保障重點，把有限的經費真正用到“刀刃”上。同時，認真抓好預算執行關，嚴格明確經費開支的審批權限，不斷強化“一支筆”審批制度，并建立完善月度、季度財務分析上報制度、年度財務總結制度、預算報備制度，定期對預算執行情況進行檢查等。
（四）對財會人員進行崗位責任控制。從目前報社財務管理工作現狀和管理模式出發，結合單位實際情況，調整和完善崗位設置，合理配置財務人員，確保財務管理和會計核算價值最大化，力爭人員最優化配置，并使財務管理中的監督、控制、協調和服務功能更為規范。根據管理需要，建立健全內部會計管理體系，明確各崗位人員的職責權限，優化會計工作崗位的設置、工作標準及具體分工，使各崗位既相互協作又相互監督。
總之，只有正確認識報社財務管理的重要性，并通過科學規范的管理加強內部會計控制，加強內部經營管理，將財務管理滲透于報社發展的各項戰略性工作中，才能有效保證報社資產的保值增值，推動報業實現跨越式發展。
關鍵詞：完善內控制度；企業管理；會計記錄
中圖分類號：F27 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）27-0127-02
在知識經濟到來的今天，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且越來越不穩定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強企業的核心競爭實力，提高企業的經濟效益，成為企業最關注的問題，內部控制制度則為企業提供了一個強有力的保證。
一、建立以財會控制為核心的內控機制
從2001年開始，國家財政部就逐步制定了《內部會計控制規范》；2009年7月1日，國家財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合的中國第一部《企業內部控制基本規范》和18項具體規范即將實施。以財會控制為核心的內部控制機制的建設將有了可操作性的依據，具體體現在以下幾個方面：
1.會計人員權責分明
明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計劃、采購、檢驗、保管、領用應相對分離；銷售與發貨、收款工作要分開。
2.會計憑證完整正確
明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
3.會計制度嚴密完備
明確規定建立財產清查盤點制度。如為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續盤存辦法核對庫存賬實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發生的差錯。又如現金出納員除規定每日下班前要結賬清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。
4.會計信息效率提高
電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會汁處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。
二、建立依法理財規范內控運作機制
1.建立決策、經辦分離制約制度
決策和經辦分離制度是決策人員與執行人員之間能夠相互監督、相互制約，體現了《會計法》對重要經濟業務事項決策和執行程序的要求，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。
根據內部控制制度不相容職務分離控制的原則要求，業務經辦與決策（審批）必須分離。具體業務與事項的控制一般涵蓋單位經營管理的各個層級和業務流程的各個環節，通常包括采購、生產、銷售、預算、擔保、合同協議、業務外包、企業合并、資產重組、投資融資、貨幣資金、金融資產、存貨、工程項目、固定資產、無形資產、人力資源、信息系統等方面。
2.建立財產清查盤點制度
財產清查制度歷來是《會計法》強調的重要制度之一。《會計法》第27條規定，各單位在內部會計監督制度中應當明確“財產清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財產清查制度，而且要明確規定財產清查的范圍、期限、組織程序，保證財產清查制度得以具體落實，也為有關管理部門監督檢查財產清查制度建立和執行情況提供可靠依據。
財產保護控制主要包括：（1）財產記錄和實物保管。關鍵是要妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。它是指定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產。限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。
3.建立執法監督制度
在法律的框架內，內部控制制度的監督可以分為五個層次：第一，財會部門的后臺監督，財會部門及其管理人員負有履行后臺監督的重要職責，企業每一項業務的收付和債權債務的發生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監督；會計人員在會計核算中注重反映的真實、準確和完整，并有責任以會計資料為依據，控制企業經濟活動按預定目標進行，并報告所發現的違法違規的財務事件；財務主管在賬務匯總和財務報表分析后也可以發現經營管理活動中的種種問題，促使企業遵守國家法律和政策，加強經濟核算，提高經濟效益。財會部門要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內發現問題，研究對策，預測風險。第二，企業內部審計的再監督，內部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能夠提出指導性建議的行為，以使企業能夠創造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統嚴謹的方法對風險進行估量，并提高風險管理、控制與監督的有效性，最終幫助企業達到預期的目標。內部審計部門的職能除了審核企業會計賬目之外，還包括稽查、評價內部控制是否完善和企業內部各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理層提出建議和報告。內部審計部門的監督職能在于提供對一個單位的內部控制加以系統地檢查和評估，提交審計報告，其中包括對各種經營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協助各級管理部門有效地履行其職責。第三，以注冊會計師為主要形式的社會力量監督，這種監督形式是通過注冊會計師對企業內部控制的審計、評價實現的。在進行評審之前，注冊會計師應當依據國家有關內部控制的規范，制定對企業內部控制實施審核的工作計劃，以確定內部控制測試和評價的程序和范圍。注冊會計師的監督分三步實施，調查、了解企業的內部控制情況，對內部控制進行符合性測試，對內部控制進行評價。第四，以企業外部信息使用者為主的社會力量監督，企業提供內部控制報告的目的在于向外部信息使用者表明企業的內部控制是否有效。通過企業提供的內部控制報告，外部信息使用者可以加強對企業內部控制的監督，這將有助于改善企業的內部控制系統，減少管理舞弊和財務報告操縱，也保護外部信息使用者自身的利益。第五，政府對企業內部控制的監督，企業內部控制是國家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會主義市場經濟秩序，企業內部控制是基礎，但政府及其職能部門的管理、監督、控制也決不可少，對于國有企業來講，政府的監督尤為重要。
三、建立健全內控制度評價體系
1.審計重心從財務轉向內控
一直以來，單位內部審計工作的重點在經濟效益審計、會計工作基礎規范監督、專項審計上；外部會計師事務所的年報審計主要側重經濟效益審計，從第三者的角度為投資者、國家稅務部門作出客觀的評價。企業達到一定規模后，企業也從家庭作坊的管理模式轉向有限責任公司和股份公司，投資者要想在行業中做大，走出國門，建立跨國集團公司，必須從簡單的數字，即以經濟效益為重心轉向以內部控制為重心。投資者必須建立內部控制制度審計工作計劃，對內控審計進行檢查評價。
2.檢查評價走向全面和深入
單位應當結合內部控制制度建立與實施情況，定期以內部控制的有效性進行評價，編寫內部控制自我評價報告。根據國家有關法律法規要求、經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等確定內部控制制度評價的內容和評價程序，逐步完善適合本單位的內控評價體系。內部控制制度的檢查評價主要體現在三個方面：（1）內部控制的健全性，充分性。（2）內部控制的合理性。（3）內部控制的有效性。
四、內控加強為企業增收創益
關鍵詞：網絡時代；會計管理；事業單位；風險控制
一、網絡時代下事業單位會計風險產生的原因
（一）會計環境復雜
當下是信息化的時代，信息產業已經迅速成長為全球第一大產業。伴隨著信息技術不斷發展，在事業單位會計財務信息處理中也逐漸深入信息技術，提高了信息的處理效率；資本在信息技術的輔助下，在全球快速的流動，不同單位之間的交流也逐漸增強。信息化為事業單位財務運營環境帶來了巨大改變，這些改變無疑對事業單位進一步發展構成了挑戰。如何在復雜多變的信息環境中尋找發展的途徑，如何應對多變的環境做出正確決策，都是會計人員需要考慮的問題。
（二） 會計模式落后
會計涉及到較強的專業性，同時也承擔較大的風險，會計工作成效直接取決于會計的操作模式。傳統的會計采用單一貨幣計量的方式，但是隨著網絡的發展，電子貨幣、多國貨幣等新型貨幣逐漸取代了紙質貨幣。不同事業單位之間形成了緊密的網絡，每個單位都是網絡中的重要環節，會計核算方式、財務控制模式、結算方法的改變都會引起整個網絡的變化。
隨著外界經濟環境愈加復雜，會計工作需要判斷的事項也隨之增多，事業單位會計所提供的各種信息數據應當更多地關注與網絡發展現狀、群眾對單位服務滿意度等，以求可以提高服務水平。如果會計人員在從事會計工作時，對會計制度理解方面存在偏差，此時對資產的估價、計價可能會出現錯誤，這些錯誤未能在核算時候被發現，為單位造成重大財產損失。
（三） 網絡環境的沖擊
事業單位內部會計控制未能充分發揮實效，則會導致單位出現內控風險，為其帶來嚴重的財產損失。在網絡化時代中，事業單位工作質量的提高越來越依賴于群眾、其它合作單位等，每個事業單位都擁有豐富的網絡資源。單位財務管理者如何充分利用互聯網，為單位管理人員提供更全面的信息，輔助其及時作出正確決策，這是當下需要面對的新課題。要想完美地解決這個問題，就需要單位內部建立系統完善的控制體系，對單位日常工作及時作出調整。但是在網絡背景下，新的競爭模式、新的工作方法、新的服務方式等，使得單位對自身服務水平、人力物力資源、信息數據量都了解不充分，內部控制制度也不夠健全，缺少可操作性，為企業帶來了很多內部控制風險。
二、網絡時代下事業單位會計風險防范對策
（一） 樹立正確的風險防范意識
網絡化迅速發展，也提高了會計信息處理的速度。網絡信息豐富多樣，也為事業單位創造了更多的可利用資源，使得單位資源日益多樣化。但是網絡環境的變化多端，同時激烈的競爭也使得事業單位面臨了更多的會計風險。如何有效及時地識別這些會計風險，并且采取恰當的措施來進行防范成為了單位發展的前提。會計風險的識別與防范不僅是財務部門的職責，同時也是整個單位共同面臨的問題，它需要全單位員工積極參與。
單位會計活動的發起者是財務人員，強調的是全單位人員的共同參與。首先作為領導成員，需要樹立會計風險意識，將會計風險的規避列為日常工作計劃的一部分，嚴加管理，規范日常的工作秩序，加強對會計工作的監督與領導，為會計風險的識別與防范創造有利的外部環境；其次，作為財務管理人員應當結合網絡環境的變化，準確地預計出存在的不確定因素，將各種網絡資源都可以納入到會計系統當中，及時發現會計事項當中的風險，將單位損失降至最低；最后，單位定期組織員工的培訓，讓員工可以準確了解當下網絡經濟的特點，認識到網絡對單位發展產生的影響。
（二） 提高財務部門管理水平
我國事業單位采用的財務管理制度對應的是工業經濟時代，與當下的網絡時代存在出入。為了有效避免會計風險，單位有必要強化日常的管理制度，重新審視單位內部各種財務活動之間的關系，明確不同部門之間的分工與職責。在網絡化時代中，單位不僅要重視有形資產的保值與增值，更需要關注無形資產的有效使用。單位財務管理活動的目標不僅是促進單位更好地發展，更要追求更多的社會效益。
在開展財務管理的過程中，管理人員要充分利用先進的科學技術與信息技術，建立起系統完善的預警體系，加強事前事中的控制力度。網絡技術的發展必將為單位財務管理帶來更多的風險，而財務管理人員也要盡可能全面地評估單位在融資過程中面臨的各種風險，更多地關注風險控制的理論與方法。
（三） 提高財務部門應變能力
風險管理不僅是要提前識別與規避風險，更加強調在風險出現的時候，單位仍然可以保持穩定有序的工作秩序。很多事業單位缺少建立單位預警機制的思想，在出現危機的時候常常是束手無策，對突發的事件無法尋找解決問題的方法，導致延誤的問題解決的最佳時機。因此作為單位管理者，應當提高自己的應變水平，能夠快速部署單位的組織結構，使其能夠迎接各種突發的危機。
三、結束語
網絡的發展拓寬的事業單位的活動范圍，同時也改變了單位傳統的會計工作模式。在網絡化時代當中，有形資產在單位中的比重逐漸下降，無形資產的地位逐步提升，單位承擔了更多的社會責任。這一系列的變化都要求事業單位改變自己的財務管理模式，使其可以更好地使用網絡化時代的發展。
參考文獻：
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【關鍵詞】會計手工賬教學
【中圖分類號】G71 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2014）05-0236-01
會計工作的獨特性決定其教學存有以下兩個特點，第一就是會計方面相關的理論知識非常的系統化，同時涵蓋面非常之廣；第二就是會計工作本身的應用性很強，能夠進行許多操作。鑒于以上兩個特點，各大職校的會計教學的理論體系的課程已經趨近完善了，而往往在實際工作中起到非常重要作用的手工教學還存在許多問題。雖然目前科技的進步已經使得各種工作包括會計工作趨向于電子化、機器化，但是會計電算化是以會計手工賬為基石的，其原理以及理念均來自于手工教學，因此，我們必須提高對于會計手工賬教學的重視，通過改善會計手工賬教學存在的問題，使得我們的教學更加實用性，進一步提高學生的實際動手能力，適應能力。
1.會計手工賬教學的目的以及具體方法
1.1目的 通過會計手工賬的教學使得學生將學到的理論知識運用到實際情況中，提高學生的實踐能力跟職業競爭力，為將來從事會計類工作打下堅實的基礎。
1.2具體方法 通過模擬某公司財務部門日常工作的環境以及內容。將學生按人數平均分為若干組，每組都代表一個相對獨立的會計機構。每個會計機構都包括往來崗、出納崗、成本費用崗、收入崗以及總賬報表崗等一系列會計崗位，每個會計崗位的負責人由至少一名學生擔任。在任課老師的指導下，根據會計手工賬的教材內提供的某公司的原始憑證以及會計業務的相關記載，同組同學互相幫助，共同完成從編制手工記賬的憑證到賬簿再到編制會計報表等一系列現實生活中的會計工作的程序。賬務處理有每組各個崗位共同完成，公司會計賬務的處理則由每位同學單獨完成。在教學完成后，每位同學都要交上自己的手工賬本。
1.3主要內容 任課教師在教授會計手工賬課程的過程中，應當謹記該課程的宗旨是培養學生的手工賬務的處理能力，因此教師應當只在學生有嚴重錯誤或是無法解決的問題時給予指導，引導他們自己注意或解決，同時加以適當的講解。
2.會計手工賬教學存在的問題
2.1教材落后用于實驗指導學生操作的材料大多是簡單的常規任務，與經濟飛速發展的社會上實際的會計賬存在一定的區別，無法根據最新的經濟業務以及會計準則適當的對教材進行調整，教學效果無法達到預期的目的。
2.2學生自控能力差，依賴性強 學生在實際模擬的過程中習慣性的依賴教師，而不是向一個真正的會計工作者一樣根據企業實際的經濟業務流程以及現狀作出相應的賬務處理，與設立會計手工賬教學課程的目的背道而馳。
2.3學生定位錯誤在進入實際模擬教學后，學生將自己定位在一個學生的位置上，而不是一個會計工作者。
2.4教學的課程時間設置不合理 雖然目前各職校開設了會計手工賬的課程，但是并不是將其作為單獨的課程，有的將其設為必修課但課時非常少，有的將其安排在最后一星期，課程安排的時間隨意且不合理，導致教學的效果不好。
2.5考核手段存在漏洞由于該課程的教學材料是統一的，考核方式就是學生在課堂上完成的全套賬簿，不存在嚴格的考試，也無法防止學生間的相互抄襲，因此無法考核學生的實際的學習成果如何。
3.會計手工賬教學問題的改善措施
3.1加強會計手工賬教材建設教材的內容應當不僅限于常規的會計操作，應當根據目前會計業務的最新狀態，適當的更新教材，并且加大教材的難度，增添例如上市公司合并、股利分配以及破產清算等方面的內容，將理論知識真正與資本市場的經濟動態結合起來，與企業的實際工作內容相統一。
3.2營造一個相對真實的會計職業氛圍會計手工賬的教學教室應當盡可能逼近真實的企業會計辦公室，有真實的記賬憑證以及相配套的賬頁、賬簿以及科目章、裝訂器等等物品。每個工作臺上還應當具備相應崗位的工作標牌以及辦公用具，使得學生進入教室就如身臨會計手工賬實際的工作環境中，同時其內容的安排應當盡可能模擬實際的會計工作的崗位設置情況以及操作流程。同時每位同學應當輪流在各崗位上工作一段時間，定時輪崗，使得學生能夠比較真實的感受到會計內部控制的“職責分離、相互牽制”的工作氛圍以及分工協作的團隊精神。
3.3培養學生的自主能力，控制好過程 在課程初始時，各組同學應當制定好一個工作計劃，包括每天完成什么工作，開始工作后嚴格按照工作計劃的進度完成。其次，學生在實際操作過程中遇到的所有問題，教師都不要直接給出答案，而是引導學生討論研究，自己得出結果。最后，不要在學生犯錯誤時糾正他，應當鼓勵學生犯錯誤，犯錯誤的過程就是一個學習的過程，每犯一次錯誤就是學生深刻記憶的一個過程，并提醒自己不再犯。
3.4杜絕抄襲現象 措施如下：(1)適當的更改每組的手工賬的教材，使得每組的參考材料是不同，再加上會計業務的差異化，對于杜絕組間抄襲的現象有幫助；（2）任課教師每天檢查每個同學的工作量以及工作內容，并且要求學生現場答辯，提幾個關鍵性的問題，并且布置好明天的任務，對于督促學生認真做好自己的任務也是非常有效的。(3)在開始進行分組時，任課教師根據成績隨機分組，不能讓學生自由分組，自由分組無法避免關系較好的同學互相抄襲的情況，同時每組的負責人應當是比較負責且非常嚴格不講情面的人，由他們擔任主管會計，協助老師管理每組，若是教師發現每組有抄襲現象則扣主管會計的分數，若是沒有，則加分，利用這樣的制度，督促主管會計嚴格管理本組。
3.5合理安排教學時間首先應當延長本門課程的教學時間，給學生比較充足的時間實際體會會計的實際工作，同時增強其實際的操作能力。其次，不應向其它課程一樣安排會計手工賬的教學時間，學生熟悉賬本以及其他業務材料是需要時間的，剛開始熟悉，90分鐘的時間就到了，學生根本無法熟悉它的整個的操作流程，所以應當安排在學期初或期末的一整段時間內，每天只學習這一門課程，沒有其他作業需要完成，沒有其他課程需要學習，能夠讓學生的精力更加集中，學習效果也更好。
3.6多樣的綜合考評方式 其考核不再只是考察學生交上的整套會計賬簿的正確度，同時還包括每節課的出勤情況，每天任務的完成情況，實驗核算的結果是否準確，相關的會計文檔的書寫是否規范等眾多方面綜合考評，根據多方面的綜合情況嚴格的進行評分，再加上面試的成績以及學生所撰寫的該課程的實驗總結報告作為平時分，同時輔以筆試考評，多樣的考評方式綜合，力求能夠多方面的檢查學生的實際的學習情況以作反饋。
綜合分析了目前關于各大職校的會計手工賬教學的基本情況，包括教學的特點、目的以及教學的方法，同時列舉出了由于會計教學的獨特性以及目前各職校的會計手工賬教學的經驗不足所導致的出現的一系列的問題，同時就這些問題給出了相應的改善措施。
會計手工賬教學是為了提高學生的實踐能力而開設的，其主旨是為了使學生能夠將理論知識與實際結合起來，不要做一個只會紙上談兵的人，而是一個能夠充分適應企業內部會計工作的人，同時也是為了提高學生的就業能力，提前讓其適應會計工作的氛圍，為以后他們從事會計方面的相關工作打下一個比較堅實的基礎。
參考文獻：
[1]高焱冰 小議會計模擬實習中手工及電算化的結合應用 [J]中國鄉鎮企業會計2012(6)
會計信息質量要求是對醫院財務會計報告中所提供會計信息質量的基本要求，是使財務報告中所提供會計審計信息對醫院管理者決策有用應具備的基本特征，主要包括可靠性、相關性、清晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。可靠性是醫院會計信息首要的質量要求，是綜合評價醫院經濟管理水平的重要依據，完整清晰的會計憑證也是重要的經濟記錄材料。鑒于會計信息的重要性，我院運用PDCA循環管理不斷對會計信息進行持續的質量改進。
PDCA循環是由美國統計學家戴明博士提出來的，它反映了質量管理活動的規律。P(Plan)表示計劃;D(Do)表示執行;C(Check)表示檢查;A(Action)表示處理。如圖1和表1所示。
一、問題分析
2012年新醫院會計制度、財務制度實行，新制度為達到醫院精細化管理的要求，對財務工作的要求越來越高，要求公立醫院嚴格預算管理，加強成本核算與控制，科學測算醫療服務成本;強化績效考評，系統評價醫院經濟運行及醫療服務效率。這都以醫院財務信息的完整性、真實性和及時性為基礎。目前會計人員主要以支出報銷、記賬為主，缺乏綜合的專業知識和熟練的業務操作技能，多屬于事后核算型會計，導致很多業務在發生時缺乏準確的職業判斷，問題沒有得到有效控制，如果稽核未及時跟進，就使得會計處理不能做到前后一致，失去可比性及可理解性。
會計信息質量不高的原因是多方面的，自2013年1月以來，筆者所在醫院為提高會計信息質量，尋找解決的方法，將記賬憑證的正確率列為日常監控指標之一。對新醫院會計制度執行以來所有原始憑證及記賬憑證進行審核，根據會計核算復核錯誤信息統計，會計憑證的正確性及完整性為81.2%，主要問題集中反映如表2所示。
基于以上問題，筆者運用魚骨圖分析導致會計信息不正確的因素類型，并試圖找出造成這些缺陷的具體原因(見圖2)。
二、PDCA循環
(一)P：計劃
筆者所在醫院財務科自推進“會計信息質量持續改進”工作之始，重新對醫院經濟業務流程、崗位流程做了細致的梳理，畫出了財務工作業務流程、操作流程，將職責細化到每一個崗位，細化每個會計崗位的工作標準，使工作人員能夠按照標準進行日常工作，減少差錯及模糊判斷。
制定了醫院《財務會計內部控制管理制度》，對醫院一切經濟業務按：①合規、合法性控制，要求對每項經濟業務活動認真審核、把關，對不合規、不合法的經濟業務堅決制止;②授權、分權控制，明確每人每崗職責，未經批準和授權，不得處理有關經濟業務;③業務程序標準化控制，財務科針對每人工作職責制定了崗位說明書、操作標準，如果前一程序中未按標準執行，下一流程工作人員可以按標準進行追蹤，要求整改到位。
要求會計人員根據自己的工作職責制訂出直管、監管的工作計劃，計劃按日進行，按周匯總，在計劃中主要體現：日常完成工作、重點完成工作、工作要達到的標準、工作要從按標準運行的原始材料中體現、每周對所開展的工作進行總結，并按照新財務制度指導工作開展。
(二)D：執行
1.加強會計人員技能培訓
每周制訂培訓計劃，有針對性地進行會計人員培訓，對培訓內容考核，根據結果形成考核小結，對不合格人員繼續培訓考核。
根據會計業務的發展，重點培訓了新預算法，醫院全成本核算、行政事業單位內部控制及醫保相關政策等。完善會計人員知識體系，提高職業判斷能力。
2.成立財務信息管理中心
統一的核算方法是規范醫院財務流程、提高數據可比性、提高決策支持信息質量的基礎工作。統一核算科目是統一核算方法能夠順利執行的必要條件，是統一報表格式和取數公式的基礎。而統一的報表格式可提高醫院對財務數據進行匯總、合并、分析等，是財務管理工作質量和效率的前提。
財務信息管理中心主要做到醫院經濟信息的整合，統一核算方法、科目、報表格式，使會計人員處理會計業務時有標準可循。通過數據自動傳輸，實現信息資源共享，減少人為差錯。
3.加強會計內部控制
內部約束機制的前提條件是建立并健全內部控制制度，無規矩不成方圓，為強化會計監管權力，關鍵要通過制度來依法管理，發揮出內部的會計監督職能。因此在會計處理流程上需重點做到以下幾點。①授權審批，根據每位人員工作性質授與一定權限，各級人員在授權范圍內使用權限并承擔責任。②職務相互分離控制，每項業務至少要經過彼此業務不相牽連的兩個或多個經辦人員，以使一方工作能夠接受另一方的檢查和制約，通過交叉核對及時發現錯誤。③復核與核對，醫院所有經濟業務應由實施人以外的人員對業務的真實性予以驗證。如：記賬憑證與原始憑證核對、賬表與實物核對、本期與歷史數據核對、實際發生與預算核對等。④信息系統控制，整合財務信息一體化，會計系統能從HIS系統等其他系統中引入各項收支數據，進行科目信息、科室信息、收入信息自動匹配，完成各類會計信息的比對，減少會計信息的人工匯集，防止主觀錯差。⑤設置補償性控制點，根據每類業務處理的重要性，設置數目不等的補償性控制點，通過補償性控制形成合力，以保證質量控制的可靠性。
(三)C：檢查
設定會計業務執行標準的檢查稽核管理記錄表(data collection form)，以各類檢查表格為管理媒介，通過交叉核對及時發現錯誤。一項經濟業務在接單開始就已納入各類核實表格的檢查網絡中，出現錯誤能夠及時被發現，以財務整改通知發放到責任人，內容包括存在問題、整改要求、整改依據。對錯誤問題集中的部分，即時召開財務專題討論會，進行集中點評與學習。所有整改資料既保留了工作改進過程記錄，也成為很好的學習借鑒材料。
在采取了實施階段的各項措施后，通過不斷的質量控制，會計工作人員的業務素質明顯提高，每當崗位在會計業務處理被查對出問題時，都能得到及時整改和分析，并形成完整的財務整改報告。
(四)A：處理
根據問題分析和總結出的解決方法，筆者所在醫院重新修訂了會計業務處理流程，細化了會計內部控制制度，重點從以下方面來認真執行流程規范。首先要嚴格規范日常的核對制度。日常的財務核對內容有賬證的核對、賬賬的核對、賬表的核對、賬實的核對等。其次是每人負責一項專項檢查，可以交叉，但不能出現管理盲區。崗位的相關工作職責、工作的程序、職責的權限、原始資料的留檔、業務處理備忘記錄是專項檢查依據。
每位工作人員對所進行的會計工作進行月結、季度總結、年度總結，尤其對會計處理的特殊事項進行分析，由財務稽查小組對照計劃，監督落實。
醫院內部審計每季度進行會計信息質量檢查，并將檢查結果在財務專題分析會議上進行反饋，進行持續的質量跟蹤、處理。
主動聘請外部審計事務所對新會計制度執行以來的會計賬務進行審計，促進質量進一步提升。
通過實際案例分析，啟發會計人員的觀察能力，獲得對會計對象的感性認識;會計人員按照會計制度要求，客觀真實反映經濟事項，應形成完善工作備忘的習慣，通過文字記錄來反映科室間協調問題、解決問題的軌跡，以此加強記憶能力。在會計質量持續改進過程中已證明了良好的觀察能力、記憶能力、思維能力對會計信息質量控制有著重要的影響。
三、小結
醫院會計信息質量持續改進，要求從會計人員自身、醫院內外部環境、業務處理流程等方面共同治理。
(1)加強會計基礎工作，提高會計人員整體素質。醫院應加強對會計人員培訓，努力提升會計人員綜合處理、協調問題能力，使其具備較高的風險管理能力。培訓不能僅限于專業知識，要把法制教育、思想政治教育、職業道德教育同專業技能培訓結合起來，使會計人員真正按照制度的要求，正確使用會計方法辦理會計核算業務，不盲從，實事求是，確保會計信息客觀真實。
(2)建立規范的會計工作秩序，依法行事。醫院應根據《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求，進行對照檢查、整改，健全內部各項會計管理規章制度，建立良好的會計工作秩序，使記賬、算賬、報賬等工作符合國家統一的會計準則和制度要求，實現會計基礎工作的規范化。會計人員以會計制度、財務制度為行事準則，在確保職業謹慎性以及規范性時，能從整體角度出發，用科學分析的方法，找出進行解決的辦法以及思路。
(3)加強醫院內部會計的信息監督，提高對財務的監控力度。應加強風險管理意識，會計的監督要落實到醫院經濟工作中各個環節，將事后核算轉變為管理核算。首先公開辦事的制度和程序，保證審批手續齊全，層層進行把關，以制度事前規范，做到防患于未然。其次，充分發揮內部審計及外部監督作用，將事后的監督管理作為重點，把事前審核、事中監控以及事后檢查稽核進行有機的結合，構建多環節、全過程的財務監管格局，確保會計信息質量真實可靠。
為了使財務工作更好地為公司的業務發展服務，加強財務管理，完善各項財務制度，使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬定以下財務工作計劃。
一、指導思想
財務會計工作應發揮好“企業信息系統”的作用，為公司內部經營管理者及公司外部會計信息使用者提供及時、真實、可靠的會計信息。
財務部是企業財務工作的管理、核算、監督指導部門、其管理職能是根據企業發展規劃編制和下達企業財務預算，并對預算的實施情況進行管理，其核算職能是對公司的生產經營、資金運行情況進行核算，其預警提示職能是對于董事長、總經理反饋公司資金的營運預警和提示。
切實做好財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析五項工作，提高公司的經濟效益。
二、目標和任務
（一）依時完成日常會計記錄和會計核算工作，提高工作效率
1、嚴格遵守《會計法》、《企業會計制度》等有關會計法律法規進行會計核算和會計管理工作，完善公司內部會計管理與控制制度、內部審計制度和會計核算制度與方法。
2、完成指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。
3、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，細化成本核算，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門；及時裝訂會計憑證；及時清理往來款項。出納要嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務；及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結；嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。
4、做好會計檔案的管理工作。
（二）加強公司的資金管理
1．擬定公司的年度資金預算并提交公司董事會審批。
2．擬定公司的資金籌集方案并提交公司董事會審批。
3．調度公司資金，確保公司正常生產經營所需資金的集中使用。
4、加強公司的存貨管理、應收帳款管理。
（三）制定公司年度財務預測和預算，積極參與公司決策
1、制定全面預算，提供全面、準確的經濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀。
2、按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。
（四）嚴格落實財務控制工作
1、嚴格抓好采購環節的財務控制、存貨控制、現金控制等控制環節，確保公司及其內部機構和人員全面實現財務預算，實現公司總體目標。
2、實施全方位財務控制機制，使財務控制工作滲透到公司組織管理的各個層次、生產業務的全過程、各個經營環節，覆蓋企業所有的部門和崗位。
（五）財務分析
及時利用財務業務、會計、統計、市場等信息資料，采用科學的分析方法，對公司的財務狀況、營運能力和財務成果進行分析，全面、客觀地評價公司財務活動的業績，有效控制財務活動的運行，正確預測財務發展的未來。
三、加強素質養成、推進隊伍建設
隨著公司的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。
1、認真學習會計法、財務管理制度，提高會計人員的法制觀念，加強會計人員的職業道德，樹立牢固地依法理財的觀念，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，貫徹執行黨的方針政策，自覺遵守法律、法規，維護財經紀律，抵制不正之風。
2、加強業務學習，提高業務水平。定期進行業務培訓，更新業務知識，擴大知識面。在掌握基礎知識的同時，加強計算機知識的學習，以適應現階段財務管理的要求。與此同時，認真學些稅務、金融、等相關性知識，以拓展知識面，提高理論和實際操作水平。
3、加強學術交流。學術交流是提高會計人員素質的重要方面。通過交流可促進理論知識，有利于總結工作中的經驗，提高業務水平，還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計人員素質的培養，全面提高公司的財務管理水平，以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求，確保公司各部門各項工作有序運轉和各項事業的發展。
四、工作重點與難點
增加資金投入：資金需求計劃和融資計劃。根據我司20xx年的銷售計劃，資金缺口比較大，如何更好地與銀行合作，取得銀行的資金支持是我司20xx年總目能否實現的關鍵。在這個問題上財務部感覺壓力特別大，如何多方位拓寬融資渠道，保證公司高速發展所需資金，是財務部的工作重點和難點。
五、建議和措施
1、重大發生費用支出應報財務部備案，以使有計劃地攤銷支付（如銷售返利）。
2、加大新藥產品的開發力度，改善產品結構。
3、做好原料定價采購工作，控制采購成本升高，努力降低采購成本，增加產品毛利率。
4、擴大產品銷售范圍，增加銷售收入。
5、量入而出，控制費用支出。
我也深知我自己的責任重大，所以在公司的幾年工作時間里，一直努力工作，將屬于自己的財務狀況處理的十分良好，沒有任何假賬、漏帳、死賬，我會一直將這種良好的表現繼續下去。
XXXX年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂XXXX的工作計劃。
一、個人意見措施
要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。
二、參加財務人員繼續教育
每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是XXXX年月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新公告:XXXX年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以說財務部XXXX年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。
三、加強規范現金管理，做好日常核算
1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.
3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。
4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領導臨時交辦的其他工作。
在XXXX年里，我會謹記財務人員的職業道德和工作人員的職業操守，嚴格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領域里認真工作，積極的為公司發展出謀劃策，實現我在公司中工作的價值。
在金融危機的影響下，很多公司的財務都出現了這樣那樣的問題，很多公司倒閉了，為了使公司不會受到損失，我更要努力，幫助公司度過難關，迎來公司另一個大發展時期!
企業財務工作計劃范文二今年是公司飛速發展的一年，結合公司的實際情況，公司財務部將一如既往地做好日常會計核算工作、提供優質服務的同時，將著力做好完善財務制度、推進規范管理，為本公司的做大、做強提供優質、高效的保障和服務。
為了使財務工作更好地為公司的業務發展服務，加強財務管理，完善各項財務制度，使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬定以下財務工作計劃。
一、指導思想
財務會計工作應發揮好“企業信息系統”的作用，為公司內部經營管理者及公司外部會計信息使用者提供及時、真實、可靠的會計信息。
財務部是企業財務工作的管理、核算、監督指導部門、其管理職能是根據企業發展規劃編制和下達企業財務預算，并對預算的實施情況進行管理，其核算職能是對公司的生產經營、資金運行情況進行核算，其預警提示職能是對于董事長、總經理反饋公司資金的營運預警和提示。
切實做好財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析五項工作，提高公司的經濟效益。
二、目標和任務
(一)依時完成日常會計記錄和會計核算工作，提高工作效率
1.嚴格遵守《會計法》、《企業會計制度》等有關會計法律法規進行會計核算和會計管理工作，完善公司內部會計管理與控制制度、內部審計制度和會計核算制度與方法。
2.完成指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。
3.做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，細化成本核算，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務;及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。
4.做好會計檔案的管理工作。
(二)加強公司的資金管理
1.擬定公司的年度資金預算并提交公司董事會審批。
2.擬定公司的資金籌集方案并提交公司董事會審批。
3.調度公司資金，確保公司正常生產經營所需資金的集中使用。
4.加強公司的存貨管理、應收帳款管理。
(三)制定公司年度財務預測和預算，積極參與公司決策
1.制定全面預算，提供全面、準確的經濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀。
2.按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。
(四)嚴格落實財務控制工作
1.嚴格抓好采購環節的財務控制、存貨控制、現金控制等控制環節，確保公司及其內部機構和人員全面實現財務預算，實現公司總體目標。
2.實施全方位財務控制機制，使財務控制工作滲透到公司組織管理的各個層次、生產業務的全過程、各個經營環節，覆蓋企業所有的部門和崗位。
(五)財務分析
及時利用財務業務、會計、統計、市場等信息資料，采用科學的分析方法，對公司的財務狀況、營運能力和財務成果進行分析，全面、客觀地評價公司財務活動的業績，有效控制財務活動的運行，正確預測財務發展的未來。
三、加強素質養成、推進隊伍建設
隨著公司的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。
1、認真學習會計法、財務管理制度，提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業道德,樹立牢固地依法理財的觀念,做到有法必依,執法必嚴,違法必究,貫徹執行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規,維護財經紀律,抵制不正之風。
2、加強業務學習,提高業務水平。定期進行業務培訓,更新業務知識,擴大知識面。在掌握基礎知識的同時,加強計算機知識的學習,以適應現階段財務管理的要求。與此同時,認真學些稅務、金融、等相關性知識,以拓展知識面,提高理論和實際操作水平。
3、加強學術交流。學術交流是提高會計人員素質的重要方面。通過交流可促進理論知識,有利于總結工作中的經驗,提高業務水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計人員素質的培養，全面提高公司的財務管理水平,以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求,確保公司各部門各項工作有序運轉和各項事業的發展。
四、工作重點與難點
增加資金投入：資金需求計劃和融資計劃。根據我司20xx年的銷售計劃，資金缺口比較大，如何更好地與銀行合作，取得銀行的資金支持是我司20xx年總目能否實現的關鍵。在這個問題上財務部感覺壓力特別大，如何多方位拓寬融資渠道，保證公司高速發展所需資金，是財務部的工作重點和難點。
五、建議和措施
1、重大發生費用支出應報財務部備案，以使有計劃地攤銷支付(如銷售返利)。
2、加大新藥產品的開發力度，改善產品結構。
3、做好原料定價采購工作，控制采購成本升高，努力降低采購成本，增加產品毛利率。
4、擴大產品銷售范圍，增加銷售收入。
5、量入而出，控制費用支出：