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一 實質性漏洞的概念及其類型
PCAOB的審計準則將“實質性漏洞”定義為：“如果一項或若干項缺陷有能致使年度或中期財務報表存在重大錯報而不能有效預防或及時察覺的合理可能時，該缺陷就構成實質性漏洞(material weakness)”。
關于實質性漏洞的類型，本文借鑒Ge和McVay(2005)的研究思路并將上市銀行漏洞劃分為九大類型，為了便于讀者理解實質性漏洞的概念及其具體表現形式，本文列舉了每一類型實質性漏洞缺陷的表現形式(具體見表1)。
二 浦發銀行內控實質性漏洞信息披露狀況分析
(一)內控信息披露狀況分析
由于2000-2010年資本市場對上市公司內控信息的披露規定經歷了波段起伏的變化，故上市公司內控信息分布比較零散。本文采取手工統計的方式對浦發銀行自上市以來10份年度報告中的“銀行業務信息與數據”、“公司治理結構”、“股東大會情況簡介”、“董事會報告”，“監事會報告”、“重要事項”、“報表附注”以及“附件”等部分披露的內控信息狀況進行統計分析。
1 內控信息披露的分布狀況
2006年6月5日《上海證監交易所上市公司內部控制指引》(簡稱《上交所指引》)的出臺旨在引導上市公司定期披露內控信息以增強公司信息透明度以及提高內控信息披露的可靠性來增強公司抵御風險的能力，進而提升公司的價值。但考慮到時間上的倉促以及高額的執行成本，上交所于2006年12月29日了《關于做好上市公司2006年年度報告工作的通知》，強制要求上市公司在披露的年報中的“重要事項”部分披露內控信息。本文對以上8個部分內控披露狀況。按照5級量表進行衡量，具體含義見表2。
浦發銀行自上市以來的內控信息披露狀況如表3所示。
從表3可以看出啟浦發銀行上市之初，披露的公司年報中對于銀行業務信息與數據披露較為簡單，主要是摘錄近幾年的關鍵會計數據以及財務指標、對境內外的審計差異予以解釋說明，幾乎沒有涉及到內控方面的信息。從2001～2006年公布的年報可以看出，雖然2001年年報中新增了一項特別提示，可視為對內控信息的補充，但是很顯然這一舉措只是出于公司剛上市，迎合監管的需要而采取的補救措施，并非本意上建立完善內控機制，隨著2006年6月5日《上交所指引》的與實施，公司對控的建立完善給予了充分的重視，表現在年報編排體例上發生了重大變化，將以往年報中披露的會計數據與業務數據部分分拆為主要會計數據指標與銀行業務信息與數據兩部分，第一部分實質上與以往年報披露的會計數據與業務數據相似，但第二部分則更偏向于對銀行各類風險的大致介紹和管理情況，表述中多處提及內控字句，其中更有一段內容是對公司的內控制度的完整性、合理性與有效性的說明。“公司治理結構”從無到有，主要披露了公司治理結構，對內控信息的描述比較簡單，格式相對固定；“董事會報告”比較詳盡地披露了公司內控信息，從2000-2006年的年報中，我們發現這一部分涵蓋了公司可能面臨的各類風險以及應對措施、公司對不良貸款的分類以及管理情況等，但自2007年披露的年報開始，“董事會報告”部分對內控相關信息的描述顯然減少了，更多介紹了新年度公司面臨的挑戰與機遇、新的經營目標以及為達到目標擬采取的主要措施。筆者認為公司此舉凸顯了董事會的職能，一方面，董事會對于內控體系的建立和完善負有不可推卸的責任，但另一方面，董事會更應該站在一個新的高度為公司發展制定戰略計劃，而對于風險的防范內控的建立等職能可以授權給其下屬的審計委員會以及其他部門，“監事會報告”非常籠統地披露了公司的內控信息，說明監事會對于內控重要性認識不足，形式主義嚴重，“報表附注’簡要披露了對金融資產的使用以及管理情況、各類風險應對措施等，公司的內控“三性”說明書以及內控自我評價報告詳細說明了內控體系的建立與完善、公司下一年度內控有關工作計劃，其中我們發現自2008年起年報披露的內控自評報告對于內控信息的披露更加規范，借鑒了《企業內控基本規范》規定的五要素來分項介紹，會計師事務所在2000年,2001年出具的“內控評價報告”中提及對公司內控關鍵領域審核，而在2007年,2008年,2009年的“內控審核報告”中，按照《內部會計控制規范一基本規范(試行)》的有關標準對公司管理層披露的自評報告進行了審核并發表了意見，“股東大會情況”與“重要事項”部分自銀行上市以來從未披露與內控相關的信息。
2 內控信息披露的連續性
根據表3我們注意到公司并非每年都披露內控信息報告,2000年、2001年的年報中公司披露了內控“三性”說明書，而在2002―2006年報中雖然其他部分披露了與內控相關的信息，但是井未披露內控自評報告，從2007年的年報起公司又開始披露內控自評報告，內控信息的披露作為一項既定的制度安排，理應得到連續的執行，可是為什么在2002-2006年的年報中未披露類似的報告?證監會于2000年12月21日了《第7號編報規則》，其中第六條明確要求商業銀行應對內控制度的完整性、合理性與有效性作出說明，并委托所聘請的會計師事務所對其內控制度進行評價，出具評價報告。浦發銀行于1999年11月上市交易，可能是為了給監管機構和廣大投資者留下良好的印象，公司在年報中主動披露了內控“三性”說明書及審核報告，公司在披露2001年的年報時正值證監會了關于內控信息披露的最新規定，基于避免遭受違規所帶來的嚴厲處罰以及繼續樹立公司良好形象的考慮，公司繼續選擇披露內控“三性”說明書及審核報告。之后雖然證監會與銀監會陸續出臺丁關于內控信息披露的規定，但可能由于該項制度還不完善及對高執行成本的顧忌，浦發銀行出于自利的動機停止了披露行為。2006年6月上交所頒布了《上市公司內控指引》，要求董事會對內控的建立和實施情況作出評價，并隨年度報告一起披露內控自評報告及注冊會計師的審核意見。但浦發銀行公布的2006年年報中仍未披露內控的自評報告及審核意見，這大概是浦發銀行主觀上認為指引是非強制性的，即使違規也不會遭受譴責，對該指引的可行性持觀望態度。2006年7月Ⅱ5日，財政部會同有關部門成立了企業內部控制標準委
員會，旨在構建內控標準體系，推動企業完善治理結構和內部約束機制，考慮到監管部門的系列舉措以及違約成本的不斷加大。浦發銀行自2008年起積極披露內控自評報告及審核意見。由浦發銀行披露內控信息的時間分布我們可以發現，要使內控制度在上市公司得到連貫執行，就應該對上市公司內控自評報告采用強制披露與分部走相結合的做法，而對于內控審核報告應采用強制性披露與鼓勵性披露相結合的做法(楊有紅，汪薇,2008)。
(二)實質性漏洞披露狀況分析
實質性漏洞作為特別風險理應受到銀行的關注，我們根據表1對實質性漏洞概念的明確以及類型的劃分，通過對浦發銀行公布的內控“三性”說明書內控自評報告以及審核報告進行研究，對披露的內控“缺陷”進行鑒別，來識別內控實質性漏洞(見表4)。
1 實質性漏洞數量分析
由表4我們發現浦發銀行在2000年與2001年的年報中分別披露了4項實質性漏洞，而在2007年的年報中隱約披露了一項實質性漏洞，2008年與2009年則大量披露了實質性漏洞。由此可見，實質性漏洞披露的數量呈現越來越多的趨勢，似乎表明浦發銀行面臨的內控問題越來越突出。2006年6月上交所《上市公司內控指引》后，浦發銀行隨后公布的2007年年報中的自評報告中雖然對公司內控建設做了大量的陳述，但是未見公司明確披露內控建設中遇到的難題。而2008年以及2009年的年報顯示浦發銀行的內控建設并非如2007年年報披露的如此無懈可擊，多家分行因為業務違規處理遭受了相關部門的處罰，信息系統運行與維護存在問題，而管理者在向外部市場披露相關信息時，有很強的利己主義傾向(何進日，武麗,2006)，而且鑒于指引剛不久，需要一個過渡期，很多上市銀行當時并未有足夠的能力構建起標準的內控體系，監管機構處罰力度并不會非常大，所以公司在2007年的年報中井未明確披露實質性漏洞。而到了2008年，2009年的年報中，由于違規行為遭到了相關部門的處罰，公司意識到了內控不完善給自身帶來的危害，才披露了一系列實質性漏洞。因此我們可以推測浦發銀行的內控問題由來已久，只是因為我國相關法規不完善，違規成本比較低，所以并未披露實質性漏洞。但隨著監管力度的不斷加大，違規成本越來越高，上市銀行才開始致力于內控體系的建設與完善，積極披露實質性漏洞。
2 實質性漏洞披露載體與類型分析
浦發銀行實質性漏洞的載體主要有內控“三性”說明書內控自評報告，其中，內控“三性”說明書披露了8項實質性漏洞，內控自評報告披露了12項。從實質性漏洞信息披露所占披露載體整體篇幅而言，占了較小的比例，這從側面反映出公司有避重就輕、多報喜少報憂之嫌，責任方對于出現的內控實質性漏洞問題有所重視。但重視程度不夠。內控審核報告作為對內控“三性”說明書和自評報告的審核報告，只是遵照固定的格式對這兩者發表了意見，沒有指出公司內控的實質性漏洞。由此可見，公司董事會對內控信息披露表明了積極主動的態度，努力改進內控中存在的實質性漏洞，而事務所對內控信息披露的審核卻似流于形式，筆者推測注冊會計師披露內控審核報告中未披露實質性漏洞有幾大可能性：第一，注冊會計師面對巨大的經濟利益誘惑，存在與管理層合謀的動機，與上市公司勾結以虛假信息欺騙投資者(何進日，武麗,2006)，第二，注冊會計師自身存在專業勝任能力不足的問題，不能勝任內控審核業務；第三，注冊會計師缺乏勤勉盡責的職業態度。從2008～2009年披露的內控審核報告可以發現，在公司自評報告已經披露實質性漏洞的情況下，事務所依然出具無保留意見，可推測出注冊會計師缺乏勤勉盡責的態度，對內控審核的重要性認識不足。雖然財務報告內控審核的對象有其特殊性，對注冊會計師的要求不能太高(張龍平，陳作習，2009)，但是筆者認為注冊會計師應注重自身業務能力的提高，以更好應對新業務帶來的挑戰，特別是配套指引的頒布，為注冊會計師實施內控審計提供了方向及具體標準，故更應以勤勉盡責的態度對待新業務。
由表4我們發現浦發銀行一共披露了表1中九類實質性漏洞的七類，占漏洞總類的77.78％。其中職責劃分與授權這一類達到了7項,2000年、2001年的內控“三性”說明書中各披露了2項，2008年的內控自評報告中披露了3項。可見職責劃分與授權是最為常見的缺陷，這在銀行業中是普遍存在的，也與我國銀行業競爭激烈的現狀相關，一些銀行以“存款第一”為衡量銀行工作業績的唯一標準，重業務輕管理，致使分支機構網點對雇員的違規操作熟視無睹，結果釀成了一系列的惡性案件。技術問題、培訓、子公司特定式與高級管理層是另外比較常見的缺陷，其中高級管理層這一項分別出現在2000年與2001年的內控“三性”說明書中各一次，2007―2009年未再出現過，這說明隨著內控重要性的不斷提升，公司高級管理層逐漸認識到內控制度建設與運行的急迫性，井表明了加強內控體系建設的決心與態度，也付出了巨大的努力。技術問題分別出現在了2000年、2001年、2008年的報告中，說明構建規范的內控體系對于上市公司而言確實是一個巨大的挑戰。需要公司付出高昂的設計成本以及曰后的運行與維護成本。培訓問題一方面與銀行之間競爭過度導致大量招聘人員而培訓不到位有關，另一方面在于內控體系的實施與完善需要公司各級員工的參與。這需要公司不僅重視內控體系的設計與建立，更應該重視執行人的專業理解能力與操作能力，應加強內控文化理念的推廣及實施全員培訓體系。子公司特定式主要反映了分支銀行對信用風險的控制力度不夠，期末報告與會計政策與賬戶特定式都出現在了2009年的報告中，這在以前的年度中均未出現過，反映出公司的內控缺陷存在多樣性、擴散性的特征，需要公司對內控體系進行完整的排查，掃除一切可能存在的漏洞，浦發銀行對于披露的實質性漏洞提出了相應的整改措施及達標時間表，反映出公司內部良好的內控環境與高管堅決的執行力。
三 結論與政策建議
經過研究我們發現：內控“三性”說明書內控自評報告及內控審核報告是披露公司內控狀況的主要載體，而內控實質性漏洞的披露主要集中于內控“三性”說明書及內控自評報告中，董事會承擔了維持完善內控系統的責任，而監事會和審計師對內控信息的監督流于形式，公司年報沒有完整連續的披露公司內控信息，在特定年份未披露內控報告，存在應付監管機構、避免遭受處罰之嫌。在《企業內控基本規范》頒布后，公司披露的自評報告遵循基本規范中規定的基本要素分類進行披露。形成了較為固定的披露模式內控實質性漏洞主要與職責劃分與授權、技術問題、培訓子公司特定式與高級管理層有
關，實質性漏洞信息的披露并非公司的自愿行為，而是在遭到監管部門的處罰后被迫披露的。
鑒于此，筆者對完善內控實質性漏洞信息披露作出如下幾點建議：
第一，建立健全實質性漏洞披露機制。銀行專注于實質性漏洞的防范與糾正，可以為投資者提供更可靠、更透明、更有質量的銀行內部信息，從而提升銀行價值，注冊會計師專注于銀行實質性漏洞問題有利于降低審核成本、提高審核效率、降低審核風險，所以建立上市銀行實質性漏洞評價與審核的統一標準，并建立完善實質性漏洞信息披露機制是當務之急，筆者認為，首先應明確實質性漏洞披露的責任主體，現今銀行董事會是內控自評報告披露責任主體，則實質性漏洞的披露責任也應由董事會承擔，以從制度上保證銀行全員對實質性漏洞披露問題的重視，其次。應明確對實質性漏洞的定義、類型等概念性問題。并要求銀行披露識別漏洞的程序、漏洞擬被利用的可能性、產生的嚴重后果及應采取的措施，后續應披露公司的處理效果，本文所提的“實質性漏洞”與《內控審計指引》中的“重大缺陷”概念存在一定程度上重疊，但作為上市銀行特有概念以及自身業務的特殊性，決定了這兩者之間存在差異，這也值得后續的探討。
關鍵詞：商業銀行 操作風險 新資本協議
中圖分類號：F830.49文獻標識碼：B 文章編號：1006-1770(2007)-024-004
一、新資本協議對銀行操作風險管理提出的要求
（一）新資本協議對操作風險的界定與識別
任何損失事件的發生往往不是單一風險造成的。大量信貸損失案例表明，信貸損失是由于信貸流程關鍵環節人員不盡職、人情貸款、違規操作、內控不嚴等造成的。操作風險很大程度上引發和放大了信用風險。既然操作風險是國內商業銀行面臨的重要風險，且又與其他風險交織在一起，那么，準確界定和識別操作風險就成為商業銀行加強操作風險管理的基本前提。
根據對巴塞爾委員會于2003年的《新資本協議征詢意見稿》，操作風險是指“由于內部程序的不完善或失靈、人員和系統的操作失誤，或外部事件導致損失的風險”。國際銀行界也有將操作風險界定為除信用風險和市場風險以外的風險。我們這里采用的是新資本協議的權威界定。其主要內容詳見表1。
（二）關于操作風險的計量
巴塞爾委員會根據不同國家和不同管理水平，為商業銀行提供了三種可供選擇的關于給操作風險分配資本的計算方法，即基本指標法、標準法和高級計量法。
1、基本指標法
根據基本指標法，銀行持有的操作風險資本金應等于其前三年總收入的平均值乘上一個固定比例α，α為固定值。計算公式如下：
其中， KBIA = 基本指標法需要的資本，
GI = 前三年總收入的平均值，
a= 15%，由巴塞爾委員會設定。
在公式中，總收入被定義為：凈利息收入加上非利息收入。
2、標準法
標準法的計量原理是將銀行的所有業務劃分為八個產品線，對每一個產品線規定不同的風險資本系數，并分別求出對應的資本，然后對八個產品線的資本進行加總，即可得到銀行總的操作風險資本金。計算各產品線資本金要求的方法是，用銀行的總收入乘以一個該產品線適用系數(用β值表示)。總資本要求是各產品線監管資本的簡單加總。總資本計算公式如下所示：
KTSA =(GI1-8 x b1-8)
其中: KTSA = 用標準法計算的資本要求。
GI1-8 = 8個產品線中各產品線過去三年的年均總收入。
b1-8 = 固定系數，建立各產品線總收入與資本要求的聯系。各產品線及其對應的b值詳見下表：
3、高級計量法
高級計量法包括內部度量法和損失分布法，為國際先進銀行所普遍采納。考慮到操作風險計量方法處于不斷演進之中，巴塞爾委員會并沒有規定用于操作風險計量和計算監管資本所需的具體方法和統計分布假設。這賦予商業銀行極大的發揮空間，他們可以根據自身的業務構成和對應的各類風險，開發自己的操作風險評估方法。不過，采用高級計量法必須達到巴塞爾委員會給出的定性標準和定量標準，且除非監管當局另有規定，一旦批準銀行使用較為先進的操作風險計算方法，則不允許銀行再使用其他更加簡單的計算方法。考慮到國內商業銀行在操作風險管理方面還處在初級階段，故這里對高級計量法不再作詳細介紹。
（三）計量方法的選擇
這三類計量方法對商業銀行不同風險管理水平的要求，按照基本條件、實施基礎等五項指標加以比較，詳情參見表3。
考慮到國內銀行業在操作風險管理方面所處的實際情況，還需要在基本指標法、標準法和高級計量法之間作出合理選擇。這就需要在如何控制外部監管資本，如何降低資本占用及如何提高經濟資本使用效率之間作出權衡，說到底就是要在貫穿于風險文化、風險敏感度和計量成本等三要素之間進行權衡。
對于現階段國內大中型商業銀行，尤其是資產規模達到1000億元人民幣以上的銀行來說，較有前瞻性地和挑戰性地選擇，就是標準法或替代標準法。對于資產規模在1000億元人民幣以下的，特別是在500億元人民幣以下的小銀行來說，考慮到操作風險計量成本及各種管理信息系統、管理模型開發等投入難以獲得規模效益等不利因素，較為現實的選擇應該從基本指標法做起，待經驗與相關數據積累到一定程度再選擇標準法或替代標準法。
二、新資本協議下國際先進銀行操作風險管理的實踐與經驗
這里以香港上海匯豐銀行和荷蘭銀行作為個案，了解他們在新資本協議下是如何加強對操作風險管理的。
（一）匯豐銀行在操作風險管理的實踐與經驗
1、匯豐銀行對操作風險的識別
匯豐銀行關于對操作風險的界定與新資本協議基本一致。在他們的定義中，操作風險事件涵蓋以下內容：（1）內部員工帶來的操作風險，包括“員工盜用公款”、“關鍵人才流失或缺失”、“沒有遵守勞動法”等；（2）操作失誤帶來的操作風險，包括“執行、運送和流程管理”、“銀行保密法案”及“隱私保密條例”等帶來的風險；（3）系統本身帶來的操作風險，包括“系統故障”、“系統安全”、“系統容量”和“技術投資風險”等；（4）外部事件引發的操作風險，包括“自然災害和其他人為事件”、“犯罪”、“外包或供應商風險”。
2、匯豐銀行對操作風險的管理程序及目標
匯豐銀行操作風險的基本程序包括：一是通過識別并充分了解集團所面臨的所有操作風險種類，在已有目標基礎上定義集團的風險管理偏好；二是對各種風險和控制手段進行評估，根據成本績效原則來作出公開的行動，降低損失發生的可能性及其影響，降低整體業務表現的不確定性；三是將操作風險管理與內控、安保、合規及設施管理等管理部門結合起來，爭取更準確地識別出各種風險。匯豐銀行操作風險的管理目標包括：一是盡量減少操作損失，降低監管當局對操作風險的告戒；二是增強操作風險透明度，提高管理信息誠信度；三是維護集團信譽和風險評級。
3、匯豐銀行的操作風險管理構架
在各業務部門設置“協調人”專職崗位。其職責包括：支持并協調操作風險管理計劃在其部門的推行和提交操作風險管理報告；按照要求安排各部門業務經理討論會，對所負責的業務部門風險自評和行動計劃結果進行總結并報告；當操作風險發生變化時，負責更新操作風險評分、行動計劃和報告；與財務人員協調部門操作風險損失和預期損失報告的提交；與操作風險協調人共同工作，保證集團各公司對操作風險計劃需求的及時更新。
在各業務部門之上設置“協調人”專職崗位。其職責包括：建立并維護代表所有業務及內部支持單位、部門的操作風險業務協調人網絡，按照要求協助和培訓操作風險業務協調人；引導對集團操作風險數據庫的使用；向管理人員提供操作風險報告，并充當操作風險管理人同其他部門管理層的溝通中介；按照要求對執行委員會、資產負債委員會、董事會和審計委員會提交報告，并與集團總部、監管機構監管人員及整個行業保持經常聯系；向各業務部門主動提供反饋意見，增強風險自評質量。
在大區設立操作風險管理委員會。大區管理委員會的職責是：采取措施以確保操作風險管理在大區內部各區之間有效持續推行，并符合國有關法規和集團要求；對相關政策、方法、資源和項目計劃的時間安排提供指導和解決方案；定期對操作風險管理架構進行更新，在快速變化的商業與政治環境下考慮主要的風險敞口問題；審閱操作風險評估和損失數據，幫助識別特殊機構或機構層面的操作風險問題；監督、征詢和監控重要操作風險的管理，營造適當的風險管理文化。
4、匯豐銀行的主要風險指標和損失報告
匯豐銀行主要風險指標的設計包括“衡量損失”，“衡量流程”，“環境評價”等。這些指標的設計過程中較好地體現其設計原則與管理要求。匯豐銀行對損失或近乎損失的報告依照如下程序：一是對于所有損失或近乎損失總額超過1萬美元（“近乎損失”=操作出現問題，但很幸運沒有造成損失）的，要找出損失事件的根源所在，并通過學習從中汲取教訓，爭取在未來降低操作風險；二是由部門總監批準形成正式報告；三是將損失與相關風險、相應評分及緩釋風險行動計劃聯系起來，用于分析、報告及最終進行經濟資本計算和分配的數據庫。
5、風險監控及操作風險損失分布狀況
匯豐銀行在對操作風險實施監控的主要方式是：操作風險管理委員會審查和詢問損失及風險評估；分發損失事件的反饋報告來分享學習經驗；向風險管理委員會和集團審計委員會報告。匯豐銀行近年來還在操作風險管理實踐中對造成損失的操作風險及其相關事件進行了科學分類。其中，造成損失的按操作風險種類分布狀況是：由業務流程造成損失的占63%；由外部因素造成損失的占19%；由員工造成損失的占18%；由系統因素造成損失的占1%。造成損失的按事件種類分布狀況是：執行、傳送及流程管理造成損失的占48%；外部欺詐和盜竊造成損失的占33%；內部欺詐和盜竊造成損失的占11%；客戶、產品和業務操作造成損失的占5%；實物資產造成損失的占2%；業務中斷和系統癱瘓造成損失的占1%。從中可以看出，業務流程因素所帶來的損失位居首位，是操作風險管理的重點，而由系統因素造成損失的只有1%，表明類似于匯豐這樣的國際先進銀行在系統方面幾乎不會發生什么操作風險。
6、內部審計及審計的責職
匯豐銀行的內部審計政策有如下三條：第一，內部審計必須獨立且客觀；第二，內部審計部門有必要時可以得到任何信息資料；第三，內部審計可以對操作程序以及對操作程序的執行情況提出意見，但不會參與對意見的落實。匯豐銀行的內部審計結構包括：集團內部審計總經理直接向集團主席和集團審計委員會報告；獨立的審計部門分散于各個主要地理區域；所有地方內部審計部門都有向集團內部審計總經理的獨立匯報條線。
7、應急預案
匯豐銀行應對突發事件的應急預案主要包括：有一份書面計劃和聯系人名單，能夠從一場火災、地震或恐怖襲擊中迅速恢復過來；符合集團標準并每年提供證明，滿足內部與外部審計，以及法規監管的要求；演習做一些必須做的事。匯豐銀行這樣做的目的是為了：集中于為客戶提供無縫隙服務；保護股東價值，使財務損失最小化；充分了解各種風險，在損失事件的最初就將發生概率減少到最小；通過事先擬訂的反應機制可以應對任何突發事件；將應急預案融入到計劃過程之中，保護集團員工。
匯豐銀行應對成本收益的應急預案包括兩方面內容：一是成本應急預案，它包括“人才流失”、“恢復業務運作的高成本”、“長時間的停業”、“法規監管的懲罰及責任”、“極大的壓力”、“信譽受到損害”、“不了解業務經營的風險”、“數據丟失”、“保險不充分”等；二是收益應急預案，它包括“生命受到保護”、“股東價值和銀行資產受到保護”、“維護了客戶服務水平”、“提高了經營的恢復能力”、“符合監管要求”、“減少了風險敞口”、“縮短了停業期”等。
（二）荷蘭銀行在操作風險管理的實踐與經驗
1、荷蘭銀行對操作風險的識別
作為全球領先的金融機構，荷蘭銀行在改善和實施操作風險管理方面擁有獨到的見解和豐富的經驗，在同行中遙遙領先。荷蘭銀行作為新資本協議的起草單位之一，對操作風險的界定與新資本協議保持一致，即將操作風險界定為“因不恰當或失敗的內部操作流程、內部員工問題，以及系統故障或外部事件所引發而導致銀行損失的風險”。荷蘭銀行對操作風險的識別范圍，與匯豐銀行基本一致。
2、荷蘭銀行操作風險管理模型開發與運用
早在2000年，荷蘭銀行就建立起了操作風險管理模型，并由此實現了經濟資本的有效配置，使商業客戶業務運作在操作失誤方面的損失大大降低。商業客戶操作是荷蘭銀行企業客戶戰略業務單元的子業務，擁有現金、股權衍生產品、固定收益、債權衍生產品、外匯、貨幣市場和資本運作等多項業務，它通過多邊交易、清算人和中央系統，每天同48個國家進行幾百萬筆交易，這其中極易發生操作風險。2001年，荷蘭銀行以商業客戶業務運作為突破口，成功地開發出了可運用于全球各分支機構的一系列軟件系統。這些系統基本能夠覆蓋全球交易，并能及時檢測出極易發生操作風險的異常交易現象。這些系統的顯著特點就是在商業客戶業務操作的同時，能夠檢測到“近乎損失”和“預測到的”風險事件，系統將識別出這兩種操作風險，故它可以更好地防止操作風險的發生。
荷蘭銀行在開發操作風險管理系統和建構操作風險相關模型的同時，還培育出了一支操作風險管理團隊。這個團隊在2001年同時實施了一個風險自評和主要風險指標項目。該團隊的風險自評過程包括通過自動匯報機制，每月向主要經理和監管人員對操作風險的有關問題進行調查，接下來會進行為期2天的風險自評討論會對有關問題進行討論。商業客戶業務操作的重點不僅僅在于衡量和收集分析數據，該子業務單元將操作風險管理的目標和具體的單項操作的集合，而在于商業客戶操作每年二次以“穩定操作風險”為目標進行風險評估測量，而且每月考核風險指標。與此同時，荷蘭銀行還由此成為操作風險數據交換中心的組成成員，并作為一家瑞典的行業外部數據協會會員，以幫助該協會測評全行業的操作風險管理水平。
3、荷蘭銀行操作風險管理的特點
荷蘭銀行操作風險管理的特點包括：一是通過總結自身管理經驗和管理層的參與，建立起了操作風險管理架構，這可以被視為該行實現成功的操作風險管理的關鍵；二是形成了操作風險管理的組織體系，即將操作風險管理同良好的公司治理結構結合起來，以保證新資本協議給出的標準能夠得到有效執行；三是配備了專業化的管理人員，為操作風險管理投入了專門的人力資源和物力資源，通過組織體系和管理層委托去了解和識別操作風險；四是為操作風險管理提供工具，開發出較為完備的信息技術系統，運用操作風險管理方法和管理工具來評估操作風險，使操作風險事件和損失大為減少；五是為操作風險分配資本，通過對高級計量法，即損失分布法的運用，嚴格按照新資本協議要求為操作風險分配資本。
三、國內商業銀行操作風險管理中存在的突出問題
（一）對操作風險的認識存在誤區，操作風險意識薄弱
1、認為操作風險就是“操作性風險”
從操作風險的定義看，屬于“操作性風險”的僅包括人員因素引起的操作風險中的“操作失誤”、“違法行為”、“越權行為”和“流程因素”等引起的對流程執行不嚴格的情況。顯然，“操作性風險”不能等同于操作風險，盡管“操作性風險”是操作風險中發生頻率最大、占比最高的風險類型。這種將操作風險狹隘地理解為“操作性風險”的做法，往往使得建立在這一認識基礎上的操作風險管理體系不能覆蓋所有的操作風險。
2、將操作風險等同于“金融犯罪”
嚴格地講，“金融犯罪”僅是操作風險中的類型之一，并不能涵蓋所有類型的操作風險。根據我國對“金融犯罪”的定義，“金融犯罪”是指“在金融活動中，侵害金融管理制度、金融市場秩序以及其他社會經濟關系，依照我國刑法規定，應當受到刑法處罰的行為”。對比巴塞爾委員會關于操作風險的定義，“金融犯罪”顯然不包括那些由于銀行自身不完善的流程和系統漏洞以及外部事件等因素造成的操作風險。將操作風險等同于“金融犯罪”，會使銀行無意識地縮小操作風險的管理范圍。
3、認為操作風險是無法計量的，無法為其分配資本
與其他類型的風險相比，操作風險往往具有突發性、偶然性和難以預測的特點。一旦將這些操作風險事件放在很長一段時間和同類型的數據中看，這些操作風險往往會以某種穩定的概率在發生。這正是量化操作風險的科學基礎，商業銀行可以建立起內部和外部的操作損失事件數據庫，并從數據擬合操作損失的概率分布，據此可以計算并為之分配資本。
4、認為操作風險管理只是內部審計部門的事
將操作風險等同于“操作性風險”或操作中發生的風險，就會將操作風險管理看成是銀行內部審計部門的事，與其他部門無關，這其實是大錯特錯。首先，從銀行內部控制體系的構成看，內部審計部門屬于內部控制機制中的評價與監督機構，而不直接參與風險管理。如將操作風險管理職責賦予內部審計部門，就會造成該部門在職責上的沖突。其次，有效的操作風險管理既需要一個獨立的管理部門，也離不開各業務部門的支持。將操作風險管理單獨賦予內部審計部門，并認為與其他部門無關，只能導致很多專業性的風險隱患無法被發現。最后，操作風險是一個涉及面廣的范疇，涉及諸如安全保衛部門、科技部門、后勤事務部門等。這就難免出現部門之間需要協調的情況，這僅靠內部審計部門是不夠的。
（二）國內商業銀行尚未建立起有效的操作風險管理體系
1、國際銀行業操作風險管理體系的構建
根據本文對以匯豐銀行和荷蘭銀行為代表的國際銀行業所做的研究顯示，外資銀行普遍由專門的部門負責操作風險管理的全過程，包括對操作風險的識別、計量和監控，對操作風險管理政策和管理流程的編制與修正，以及對操作風險報告系統的設計與執行等。因此，他們的操作風險管理體系已相當健全，且責權較明晰。具體來說，大多數外資銀行在集團總部設有專門的操作風險管理委員會，與信貸風險管理委員會和市場風險管理委員會并列。該機構是銀行操作風險管理的中樞機構，是獨立于其他業務部門單獨運作的機構，它直接向董事會負責，負責操作風險管理實施過程中的授權和日常決策等工作，同時確保操作風險管理過程的正常運行。在集團的主要業務部門，則設有專門獨立的操作風險控制部門，對本部門從事的所有業務的操作風險進行評估和監控，對每項業務的進展都出具風險評估報告，操作風險控制部門根據該項業務所可能出現的操作風險進行預估并標示出操作風險等級。
2、國內商業銀行的操作風險管理體系
與國際銀行業相比，國內商業銀行的情況不容樂觀。多數商業銀行尚未設立專門的部門全面負責管理操作風險，操作風險管理職責分散在諸如風險管理部、內部審計部門、法律與合規部門等部門，普遍缺乏健全的操作風險管理體系。在這種分散管理的模式下，各相關部門的管理職責不清、溝通協調不順暢，管理效率低下，且涵蓋操作風險的識別、監控到報告等各環節的操作風險管理流程尚未建立。
與外資銀行的情況不同，國內商業銀行對不同類型的操作風險由不同的部門來負責，沒有一個協調部門。比如安全保衛部負責安全保衛方面的操作風險，內部審計部門負責操作性風險，科技部門負責系統方面的操作風險。這種分散管理的做法使得銀行系統缺乏統一的操作風險管理戰略和政策，高層管理者更是無法了解銀行面臨的操作風險的整體狀況。同時，分散管理還使得有些操作風險因無人管理而陷入真空狀態。
（三）缺乏統一的操作風險管理政策
綜合來看，外資銀行的操作風險管理政策一般包括兩個層次：一是在整個銀行的政策層面上；另一個是在各個職能部門的具體操作規程層面上。整個銀行層面的操作風險管理政策明確了從董事會、高管層到各業務部門、內審部門的操作風險管理職責，同時制定了操作風險管理的整體程序，包括對操作風險的識別與初步評估、關鍵風險指標的設計、風險測量、風險監控、風險轉移到風險報告等。
國內銀行業大多沒有建立起全行統一的、標準化的操作風險管理政策。國內商業銀行的操作風險管理政策主要表現為各業務管理部門制定的業務操作規程和管理辦法，比如，“信貸業務操作規程”、“資金業務操作規程”、“個人按揭貸款管理辦法”，等等。這就造成各業務部門“各自為政”的現象。同時，各業務部門的操作風險管理標準和管理目標也不盡一致，不同部門之間對同一問題的理解也存在很大偏差，不利于從整體上把握和控制銀行面臨的操作風險。
（四）操作風險管理手段單一，電子化手段缺乏
從國際銀行業操作風險管理趨勢來看，隨著電子技術和金融工程的不斷發展，操作風險管理的手法也日趨完善，從早先的定性管理到現在的定量管理；從原來的手工管理到現在的電子化運作。相比之下，國內商業銀行在這方面的差距十分明顯。這集中表現在：（1）過分依靠內部審計，忽略外部審計力量。國外很多銀行會聘請權威的外部審計所對銀行進行審計。這是因為在某些情況下，內部審計部門的獨立性往往不如外部審計強，而國內商業銀行在操作風險管理上幾乎全部依賴內部審計部門，這些部門往往因專業人才缺乏和電子化手段跟不上，很難擔此重任。（2）制度建設跟不上，制度執行不力。國內商業銀行在風險管理制度建設方面明顯不足，很多情況下往往是先開展業務，后制定規章制度，從而在引發了大量操作風險之后才注意操作風險管理問題。此外，制度執行不力也是國內商業銀行在操作風險管理上的一大難題。制度執行不力就會使制度形同虛設，失去約束力。（3）信息系統裝備滯后，電子化手段普遍缺乏。國外先進銀行憑借其先進的信息系統裝備，越來越多地采用了電子化手段。如國際先進銀行的金融業務運作大多采用電子化方式，從信貸人員調查資料的錄入到信貸經理的審批，再到最終信貸資金的發放等，都是借助于計算機系統實現的。這就大大減少了人為因素引發操作風險的可能。在對操作性風險的審計監督上，國際先進銀行大多也采用了電子審計方式，國內商業銀行在這方面的差距還很大。
（五）報告機制尚未形成，量化管理技術運用受到制約
國際先進銀行為建立完善的操作風險損失數據庫，以實現操作風險的量化管理，大多建立了先進的操作風險報告信息系統，制定了詳盡的操作風險報告制度，其操作風險的報送規則十分明確具體，確定了統一的報送模板，模板中對操作風險的種類按起因、業務類型等進行明確分類，便于按各種口徑進行統計并建立起數據庫，對報送時限、數據確認等方面也作了詳細規定。
國內商業銀行尚未建立完善的操作風險報告制度，問題主要體現在三個方面：一是報告制度不夠標準化，統一的操作風險事件報送模板缺乏，不能對操作風險種類進行詳盡的科學分類，在報送時限、數據確認、例外事項規定、報送人員職責等環節也未能作出統一規定；二是實行逐層報告制度，各部門將自己職責范圍內的風險事件和控制情況向其上級匯報，上級管理者再對自己管理范圍的風險事件與控制情況進行考慮，再向上報告，直到總行，導致報送不及時；三是報告的覆蓋面不全，目前國內中小銀行對重大案件的報告較為重視，但對日常性的、損失較小的操作風險事件尚未建立統計報告制度，因此無法建立完整的操作風險損失數據庫，制約了操作風險的定量管理。
（六）管理人才缺乏，管理工作質量受到制約
從根本上講，商業銀行操作風險管理水平的最終決定因素在于人，而非計算機系統或數學模型。不管計算機系統多么先進，數學模型多么準確，它們都是由人來開發，并由人來選擇使用和具體操作的。系統參數設置不當、輸入數據不準確或模型選擇錯誤等行為將導致整個操作風險管理的失效。可見，擁有一批對操作風險有充分了解、熟練運用計算機和掌握豐富風險管理知識的風險管理人員是國內商業銀行有效管理操作風險的基礎和前提。國外先進銀行大多為操作風險管理建立起一支專業隊伍。與之相比，國內商業銀行操作風險管理人才極度缺乏，現有的風險人員仍專注于信用風險，對操作風險尚未有深入研究，還不具備專業操作風險管理人員的一般條件。至于說那些既懂計算機技術，又具備金融工程知識的復合型人才更是缺乏，更不用說經驗豐富的操作風險管理專家。可以預見，人才的缺乏將成為國內商業銀行操作風險管理進程中的最大制約因素。
四、國內商業銀行操作風險管理的對策與建議
1、正確理解和準確識別操作風險內涵與事件類型，是國內商業銀行強化操作風險管理的基本要求。為此，應結合中國銀監會、各地監管機構提出的要求各類商業銀行加強全面風險管理，尤其是針對操作風險管理出臺的具體舉措等，并參照匯豐和荷蘭銀行的某些做法，對照操作風險事件的主要類型、表現形式及風險損失分布狀況等在銀行內部開展對策性研究，明確商業銀行操作風險管理的重點環節，著力培養全體員工操作風險管理意識，形成良好的風險管理文化。
2、為操作風險管理搭建行之有效的管理架構，積極研究并選擇合適的計量方法。除了國有商業銀行和股份制商業銀行外，國內大多數商業銀行的資產規模普遍偏小，可結合實際情況將操作風險管理職能納入現有風險管理組織架構，努力構建有效的全面風險管理體系。在此基礎上加強對操作風險的量化研究。
3、操作風險管理是建立在操作風險計量基礎之上的，而操作風險計量需要銀行內部各相關部門的協調一致，并為之儲備必要的數據。國內商業銀行可聘請國際先進銀行的操作風險管理專家介紹風險計量的經驗，與他們合作研究與模型開發，盡快使國內商業銀行的操作風險管理步入正軌。同時，要積極做好操作風險計量的前期準備工作，重要的是要為將來的量化管理積累數據和儲備數據。
4、走向成熟的操作風險管理有一個漸進的過程，國內商業銀行可結合自身的實際情況，分階段實施對操作風險的量化管理，并為最終走向國際銀行業通行的計量方法創造條件。當前情況下，適合國內大多數小型商業銀行的操作風險計量管理可以從基本指標法做起。考慮到既要提高風險敏感度和經濟資本使用效率，同時又要加快與國際銀行業的接軌進程，大中型商業銀行則可以從標準法或替代標準法做起，按照新資本協議要求分配資本。
一、示范園區的基本情況
截止2014年末，湖南省已有“長沙國家產業生物產業基地”被納入全國小微企業信用體系建設示范區，以及湘潭經濟技術開發區等8個省級信用體系建設示范園區。2014年園區完成工業總產值722億元，入園企業達到322家，規模企業180多家。8個省級小微企業信用體系建設示范園區共有入園企業1249家，2014年工業總產值達到1420億元。
二、依托工業園區推進小微企業信用建設的措施
（一）建立工作聯動與保障制度
一是責任分解，合力推動。人行長沙中支確定了“政府創園、征信建園、信用興園、示范輻射”的創建思路；各園區所在縣市均明確了工業園管委會負責園區企業管理、協調，發改、工業經濟信息部門負責企業的相關信息服務、項目包裝服務，財政、稅務部門負責落實相關財政稅收優惠政策，工商部門負責企業工商合規管理等，將責任分解至各個職能部門。二是實施獎懲，激勵推動。7個園區均制定了專項扶持和獎懲政策，對講信用的企業實施獎勵，對不講誠信的企業進行媒體曝光。如龍嶺工業園管委會拿出20余萬元資金，用于推動小微企業信用體系建設、對誠信企業實施獎勵、減輕企業信用評級負擔等。三是設立基金，風險補償。如株洲市財政安排1000萬元建立園區貸款風險補償基金，對園區內小微企業貸款提供擔保，按日均在保余額的1%給予風險補償，發生代償的按損失額的3%給予補償，對貸款發生風險的按損失額的3%給予銀行補償。
（二）開發小微企業信用信息服務平臺
7個試點園區所在地人民銀行均自主開發了小微企業信用信息服務平臺，用于園區小微企業信用建檔，這些平臺整合企業基本信息、財務信息及與企業相關的工商、稅務、司法、財政、外匯、公用事業等信息資源，提供了完善的信息查詢、篩選、評價、統計分析功能。如人行益陽市中支為園區103家企業建立了信用信息電子檔案，信息采集面超過90%，實現了園區企業基本信息、財務報表、納稅、環保、社保等信息的定期更新，顯著增強了園區企業信息透明度，緩解了銀企、政企信息不對稱矛盾。
（三）創建小微企業信用評價機制
一是企業自評。制定企業內部信用管理標準，組織企業進行信用管理標準化培訓、考核與評定，幫助企業規范自身信用管理制度，引導企業開展信用狀況自評。二是組織初評。由人民銀行和各政府部門組織金融機構、園區企業對參評企業開展信用初評，將評定結果優秀的企業推薦給各銀行機構。如道縣工業集中區每年組織工業園管委會、金融機構、園區企業等開展園區企業信用評級座談會，全面評價企業信用狀況。三是外部評級。經公開招投標和資質論定，人行長沙中支成功引進湖南遠東資信評估有限公司和湖南友誼信用評估有限公司兩家公司，客觀公正地對園區企業進行外部信用評級。截止2014年末，全省已經對園區130余家企業開展信用評級，其中達到AA級及以上的有28家。
（四）全面應用小微企業信用產品
一是政府牽頭應用信用產品。在人民銀行的推動下，各園區所在地政府均發文規定，對工業園區企業在涉及資金扶持、稅收減免、資質管理、政府采購、項目審查、招投標、評先評優等活動中必須進行信用審查，使信用關注成為常態，對失信行為嚴加約束。二是優先支持信用良好的園區企業。通過小微企業信用檔案征集、錄入、更新三個環節的“信用發現”功能，挖掘優質潛力客戶，利用銀企對接平臺建立“征信+信貸”運行模式，優化對小微企業的信貸支持。如2013年在“‘開放的道州’推介暨項目洽談銀企對接會”上，就利用數據庫篩選了20家信用良好的園區小微企業與該縣7家銀行成功簽訂貸款合作書，涉及金額3.83億元。三是外部信用評級成為重要依據。在人民銀行的推動下，各銀行都定期在信貸登記咨詢系統WEB公告欄企業外部信用評級報告，供各信貸員參考利用。如總部設在佛山市的奇亮模具有限公司進駐醴陵經濟開發區時，銀行審貸時將其作為新成立企業對待，因資產、抵押等達不到要求貸款被拒；后由于信用評級公司給予其A+評級，通過評級推介，得到了金融機構認可，成功融資500 萬元。
三、取得的成效
（一）園區工業經濟持續快速發展
2014年，7個省級示范園區完成工業總產值1529億元，占所在縣（市）工業總產值的28.9%。2011年至2013年所在縣（市）工業總產值、工業園區工業總產值、園區貸款余額的年均增速分別是18.81%、35.81%、28.18%，明顯高于當地GDP的增速。
（二）園區企業信用環境優化
截止2014年末，7個省級示范區不良貸款余額2.5億元，不良貸款率僅1.1%，其中懷化、汨羅、益陽、醴陵4個工業園區的不良貸款為零。園區信用知識宣傳成為常態，如人行永州中支、湘潭市中支開展了“征信知識進園區”主題宣傳活動，在主要路段和部分企業內設立了專門的征信知識宣傳欄；汨羅工業園有20家企業被當地政府評為“誠信單位”。
（三）園區企業貸款滿足率顯著提升
2014年末，7個省級示范園區貸款余額達到221億元，是2011年末的2.3倍。據統計，7個示范園區的企業貸款滿足率達到85%以上，凡是有貸款需求的企業基本上都能貸到款。
關鍵詞：項目后評價；煤礦基本建設；工程項目；應用
中圖分類號：X752 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-00-02
一、項目后評價的概念與應用現狀
項目后評價是在項目已經完成并經過一段時間的運行后，對項目的建設目的、實施過程、經濟效益、社會效益以及投產后運行情況進行系統、客觀的分析和總結的一種技術經濟活動。通過項目后評價，可以確定項目預期目標是否達到，主要效益指標是否實現；查找項目成敗的原因，總結經驗教訓，及時有效的反饋項目信息，提高項目單位未來新項目的管理水平；對項目投入運營后存在的問題提出改進意見和建議，達到提高投資效益的目的；公正、客觀地反映項目決策者、建設者和管理者工作業績和存在的問題，促進其進一步提高責任心和工作水平。
目前，我國的項目后評價應用主體主要是政府部門、世界銀行、亞洲銀行、國家開發銀行以及中國石油、中國石化等大型中央企業，應用范圍主要集中在公路、鐵路、城市基礎設施、石油、化工、通訊、電力等行業，其他單位和行業應用不多。項目后評價在煤礦基本建設工程項目中的應用尚且不多。
國內項目后評價的主要內容包括：項目目標評價、項目實施過程評價、項目影響評價和項目可持續性評價，其涵蓋范圍基本與國際援助組織項目后評價的內容一致。
二、煤礦基本建設工程項目后評價的主要流程
煤礦基本建設工程項目后評價是項目后評價方法在煤礦基本建設工程項目中的具體應用，受資源條件限制，目前煤礦基本建設工程項目的后評價由項目單位的上級公司(控股母公司)委托后評價中介機構執行。
煤礦基本建設工程項目后評價工作的實施流程如下：
1.委托單位與中介機構接洽、協商，簽訂后評價業務約定書
委托單位與中介機構協商后，在后評價業務約定書中確定后評價的業務范圍、評價目標、時間、委托受托雙方的權利和義務、收費等內容。
2.中介機構制定工作方案
后評價工作方案的主要內容包括：評價對象、評價目的、評價依據、評價原則、評價方法、評價內容、工作步驟與程序、人員組織與分工、時間進度、報告格式、工作紀律以及必要的附件。
3.中介機構組建后評價工作項目組
項目后評價是對基本建設工程項目的綜合評價，所以需要后評價項目組的組成人員中有各方面的專家。為了便于工作的開展，通常按專業分成技術、經濟、管理和綜合四個工作組。
4.項目組設計調查方案，完善評價指標體系
煤礦基本建設工程項目，做為地下資源開采類項目，具有其顯著的特點，如：項目成功與否，與項目的資源賦存條件密切相關，所以在前期設計調查方案時，應當將對項目前期地質勘查結果的評價作為后評價工作的一個重點。再如，煤礦項目投產后，影響經濟效益的一個主要原因是人工成本，所以在項目后評價指標體系中，項目的定員、原煤生產效率等指標，應當作為項目評價指標體系中的關鍵指標。
5.項目組向項目單位提交《資料清單》
為了加快工作進度，后評價項目組在進駐現場前，應當提前向項目單位提交《項目后評價需要提供的資料清單》，以便于項目單位提前做好資料準備工作，減少現場調研階段的窩工現象。資料清單的內容，主要包括項目前期文件、項目實施文件、項目運營資料、項目自我總結評價報告，以及項目單位營業證照等。
6.項目組進駐現場，收集信息和資料
現場調查階段，是整個項目后評價的關鍵階段。各專業組按照分工開始現場調查，采用問卷調查法、訪談法、現場觀察法等方法，搜集后評價的基礎資料。這一階段，應當獲取項目單位編寫的自評報告，做為后評價的基礎資料。由于后評價在煤礦企業是新生事物，項目單位相關部門對自評報告如何編寫往往不清楚，這時就需要項目組對項目單位給予適當的指導。
7.各專業組形成分專業調研報告
在獲取充分適當的項目基礎資料和調研信息后，各專業組應當在其專業范圍內對項目作出專業評價，并形成書面的調研報告。實際操作過程中，由于各專業的專家工作時間有限，所以專業調研報告最好在現場調研階段完成。
8.項目綜合組對企業自評報告和各專業調研報告進行綜合分析，撰寫項目后評價報告
項目綜合組在后評價工作中擔任整體協調的角色，在評價工作后期，需要完成后評價報告的撰寫任務。各專業組對項目評價的出發點是各自的專業角度，為了體現后評價報告的系統性、綜合性，要求綜合組必須站在項目整體的角度，在報告中對項目進行客觀公正的評價。對發現的各專業組的評價相互矛盾或交叉遺漏的部分，綜合組應當組織集中討論，針對相關內容達成一致或進行補充。
9.項目組與項目單位溝通、交換意見，向委托方提交后評價報告送審版。
為了避免項目單位對后評價結論產生異議，中介機構應當就后評價的主要結論與項目單位進行溝通，在確保自身的獨立客觀地位的同時，充分聽取項目單位的意見。
10.委托方組織專家評審，提出評審意見
委托方收到中介機構的后評價報告送審稿后，組織召開專家評審會，對后評價報告進行評審，提出評審意見，以保證后評價報告的客觀公正和后評價建議的實用性。
11.中介機構根據專家評審意見修改后評價報告，正式向委托方提交
專家評審會后，中介機構應當充分考慮專家評審意見，對后評價報告做適當的修改，最終形成項目后評價報告。
三、煤礦基本建設工程項目后評價的難點與應對措施
煤礦基本建設工程項目后評價工作中的難點，主要包括：
貨幣政策篇——支持地方經濟發展
創新“窗口指導”方式，增強穩健貨幣政策的有效性
為提高“窗口指導”的有效性，圍繞履行基層央行職責的核心內容，結合唐山市實際扎實做好《貸款投向參考指導目錄》和“最守信用貸款企業”評選兩項重點品牌工作。每年年初都將組織落實這兩項工作做為“一號工程”，切實做到政府、銀行、企業三個層面，經濟與金融兩個領域資金和信息資源的供需全面對接。2010年以來，累計評選出唐山市最守信用貸款企業1398家，通過將優勢企業、名優產品和重點項目推介給銀行機構，引導銀行機構調整信貸結構，為創造性地落實國家貨幣信貸政策，推動地方經濟金融科學發展探索出一條符合基層實際、可操作性強的成熟模式。經過幾年的努力這兩項優勢工作已經成為全省乃至全國的品牌項目。
出臺實施細則，增強穩健貨幣政策實施的針對性
結合唐山經濟金融運行實際，近幾年先后制定出臺了《關于落實穩健貨幣政策支持經濟發展的若干意見》、《關于落實穩健貨幣政策嚴格實施差別準備金政策調整工作的意見》、《關于進一步落實穩健貨幣政策促進地方科學發展的指導意見》等制度規定，將國家穩健貨幣政策和金融調控精神，細化分解為操作性強的具體措施，印發各縣（市）支行和全轄各銀行業機構貫徹執行。
充分發揮再貼現、再貸款等政策工具作用
在積極向上級申請再貼現資金規模，增加再貼現業務量的基礎上，調整再貼現的投向，將支持重點向中小銀行機構傾斜，鼓勵其加大對中小企業和縣域經濟的支持力度。2010年以來累計辦理再貼現37.3億元，其中農村信用社、郵儲銀行等中小銀行機構占比85%以上，目前再貼現余額7.9億元，重點支持了地方中小法人金融機構對商業承兌匯票、涉農、縣域中小企業等領域的扶持，同時創造條件，為遷安市農村信用聯社辦理支農再貸款2億元，有力地增強了其信貸支農能力。
推進企業在銀行間市場直接融資
加大銀行間債券市場企業債務融資工具宣傳、指導力度，拓寬企業融資渠道。在深入相關企業調查走訪的基礎上，通過宣傳推介、組織培訓、及時上報優質企業加入發券儲備庫等多種方式，幫助符合條件具有發券意向、具備成熟發券條件的企業從銀行間債券市場融資，2010年以來先后協助冀東發展集團等10多家企業通過發行中期票據、短期融資券、定向工具等方式融資166億元，增強了企業發展活力。
加大宣傳督導力度，努力推動跨境人民幣業務開展
成立由人民銀行牽頭的唐山市跨境人民幣結算工作領導小組，推動跨境人民幣工作的有效開展，充分發揮人民幣跨境收付信息管理系統（RCPMIS）的潛力，將服務與監管有機結合，在全省率先制定出臺了《跨境人民幣業務內部協調工作制度》。截至2012年11月末，全市共辦理跨境人民幣業務138筆，金額17.97億元，人民幣跨境結算業務量占全省前列，實現了跨境人民幣結算業務量與唐山對外貿易和投資總額相匹配的目標。
金融穩定篇——打造一片金融凈土
前幾年，人民銀行尤其是基層人民銀行過分強調金融服務，出現了管理與服務“一手軟、一手硬”的局面，對法律法規賦予的管理職能履行不到位。針對基層央行履行金融穩定職能的瓶頸，唐山中心支行提出了管理與服務并重，寓管理于服務之中的理念，在總行提出“兩管理、兩綜合”（開業管理、營業管理，綜合執法檢查、綜合評價）理念之前，就率先開展綜合執法檢查、綜合評價、開業管理和金融消費者權益保護等工作。
完善制度體系，推動“兩管理”、“兩綜合”、“一保護”工作深入開展
從2010年7月份起，先后制定出臺了人民銀行唐山中心支行《金融管理與服務辦法》、《綜合執法檢查暫行規定》、《金融機構執行人民銀行政策考核評價辦法》、《金融機構風險自評估指引》、《金融消費者權益保護暫行規定》等多個制度辦法，整章建制，先立規矩后辦事。2010年三季度，組織了第一次綜合執法檢查，受理了第一份加入人民銀行金融管理與服務系統申請，組織了第一次金融機構風險自評估，開展了第一次金融機構執行人民銀行政策的全面評價。
按季開展綜合執法檢查，推動銀行業機構依法合規經營
一是持續完善工作制度。在原有制度框架內，制定和實行了《綜合執法后續檢查工作規定》，對綜合執法檢查發現問題的整改情況在滿一年后再次組織進行后續現場檢查，強化綜合執法檢查的嚴肅性；制定和實行了《綜合執法檢查工作獎勵辦法》、《綜合執法檢查人員業績申報制度》和《綜合執法檢查人員工作紀律規定》。
二是增加綜合執法檢查內容。從2012年開始，唐山中心支行將金融消費者權益保護、重大事項報告兩項工作納入了綜合執法檢查的內容。
三是強化重點環節控制。加強對綜合執法檢查報告內容全面性的控制。中心支行綜合執法檢查領導小組辦公室對各檢查小組提交的檢查報告，再次與檢查底稿、檢查事實確認書核對，有效防止檢查報告反映問題不全面、事實認定不完整的現象發生；加強對檢查發現的違規事實認定依據的控制。加強對交換檢查意見環節的控制。每次綜合執法檢查結束后，中心支行綜合執法檢查領導小組辦公室主任及相關人員都要集中約見被查機構的主要負責人及相關部門負責人，面對面就檢查程序是否合規、檢查內容是否超范圍、檢查認定的問題是否符合事實、處理依據是否依法依規、檢查人員是否遵守工作紀律等方面，集中征求被查機構的意見，接受監督。通過開展綜合執法檢查，被查單位主要負責人主動請求人民銀行定期舉辦金融法律法規及規章制度培訓班，或到現場對其員工進行輔導培訓，提高全體員工業務素質。僅2012年以來，唐山中心支行先后組織金融法律法規及規章政策知識培訓班9次，金融機構參訓人員800余人次，報名參訓率達到100%。
認真開展信貸效果評估和綜合評價，推動銀行業機構橫縱對比，找差距補不足
新形勢下如何創造性履職，切實提高金融管理和服務效能是一項很有挑戰性的工作，為了總結積累經驗，2010年率先在縣域嘗試開展信貸政策導向效果評估，推動了縣域經濟增長和經濟結構調整，提高了信貸政策的實施效果，該做法得到石家莊中心支行的高度評價，制定出臺的《人民銀行縣（市）支行信貸政策導向效果評估辦法》以文件形式在全省轉發交流；2010年在全省率先開展銀行業金融機構執行人民銀行政策情況考核評價工作，提高了貨幣信貸政策落實和金融管理服務效率，在此基礎上2011年進一步健全完善了相關制度規定，實現對金融機構管理與服務的全覆蓋，高效完成對全部14家銀行業金融機構2010年度執行人民銀行政策情況的綜合考核評價，同時制定出臺《與金融機構約見談話管理辦法》等制度規定，針對考核評價結果先后對6家金融機構負責人約見談話，并印發《約見談話紀要》。通過考核評價和約見談話制度的貫徹落實，提高了基層央行的履職效能。
率先開展金融消費者權益保護工作
2011年6月人民銀行天津分行確立唐山中心支行作為試點，率先在轄區開展金融消費者權益保護工作。唐山中心支行從調查研究入手，結合實際，先行建立和健全各項制度，實施保護金融消費者權益工作長效管理機制，使全市金融消費者保護工作順利推進，并取得了顯著成效。一是調查研究，明確思路，制訂工作長效開展的指導意見和實施方案。二是建立制度，規范程序，為工作長效開展提供制度保障。先后制定和印發了《唐山市金融消費者權益保護辦法（暫行）》、《金融消費者權益保護工作領導小組聯席會議工作制度》；《金融機構服務項目、產品及收費等報備工作制度》、《金融消費者權益保護信息披露制度》、《金融消費者權益保護工作評價辦法》。據統計，截至2012年11月末，已累計受理金融消費者投訴（咨詢）205起（次），完善辦結205起（次），金融消費者投訴（咨詢）滿意率達98%以上。
堅持金融風險月度監測、季度分析、年度評估制度，維護轄區金融穩定
不斷加強對金融機構的日常監測管理，健全完善了以銀行業金融機構法人金融風險監測月報、金融穩定形勢季度分析和金融穩定年度評估報告為主要內容的“三位一體”的監測管理體系。2010年以來，共受理并及時上報銀行、證券、保險業的重大事項報告30份，涉及到高級管理人員變更、企業經營動向、重要案件等，轄內金融機構風險防范意識顯著增強，風險預警體制和應急預案初步健全完善。為加強對影子銀行的風險監測，中心支行制定出臺了《小額貸款公司風險監測辦法》，將小額貸款公司正式納入風險監測體系；轄內灤縣支行通過“四個支持”（政策信息支持、業務技術支持、人力資源支持、金融服務支持），助推地方政府對新型農村金融組織的管理，效果明顯。
金融服務篇——提升金融服務效率
長期以來，人民銀行始終將金融服務作為各項工作的重中之重，不斷加強金融基礎設施建設，異地匯款當日到賬，銀行卡刷卡無障礙……老百姓在不知不覺中享受著便捷的金融服務。在此基礎上，著重從三個方面做好服務：一是優化金融生態環境；二是改善農村支付環境；三是繼續提高基礎性金融服務水平。
開展“六好”金融生態環境縣（市、區）創建活動
2010年以來，相繼組織開展了以“政策環境好、經濟基礎好、金融發展好、信用體系好、司法保障好、金融中介服務好”為內容的六好金融生態環境縣（市、區）創建活動，積極推進社會信用體系建設，有效改善轄區金融生態環境。一是制定出臺《唐山市創建“六好”金融生態環境活動實施方案》。以打造區域金融生態環境模范城市為目標，力爭在三年內使全市各縣（市、區）金融生態環境全部達到“六好”標準。二是成立了“唐山市六好金融生態環境建設”領導小組。形成了以政府主導、人民銀行主辦、政府相關部門配合的金融生態環境建設領導體系，發揮了各部門協調配合、齊抓共管的合力。三是制定了《唐山市金融生態環境考核評價體系》。將中小企業信用體系建設等金融生態環境建設內容，劃分六個方面57個指標，對各縣（市、區）金融生態環境進行綜合評價，據此作為“六好”金融生態環境縣（市、區）的評選標準，并將評價結果向金融機構公布，作為金融機構向該地區信貸授信、貸款發放的參考依據。以轄內遵化支行為試點單位探索出公司評級、農戶建檔、涉農金融機構放貸的“公司+農戶+征信+信貸”支農服務模式，吸引農戶參與到涉農企業“產業鏈”生產經營之中，增強了支持“三農”經濟發展的針對性和輻射力。轄內遷安支行推動成立了河北省第一家“金融法庭”，為金融維權、優化金融生態環境創造了有利條件。
穩步推進，攻堅克難，全面改善農村支付服務環境
為大力改善唐山市農村地區支付環境，推動形成了政府全力支持、人民銀行認真督導、金融機構積極參與的“三位一體”工作機制，改善農村支付服務軟硬件環境，提高農民非現金支付知識和意識。
創建“四個示范模式”，發揮示范帶動作用。改善農村支付服務環境工作是一項系統工程，不可能一蹴而就，該行本著先易后難、循序漸進、以點帶面、全面推進的原則，通過創建三個刷卡無障礙示范市場、兩個非現金結算示范市場、兩個轉賬POS特色示范村、兩個“支付結算服務站”，發揮典型的帶動作用。
強化督導，推動金融機構特色服務。改善農村支付服務環境方面，農村信用社、農業銀行和郵儲銀行是主力軍，該行針對它們的不同經營特點，加大指導和督導力度，倡導金融機構的特色服務，發揮“1+1>2”效應，不斷改善農村支付服務環境。一是針對農信社支付系統覆蓋率低，銀行卡終端機具布放還是空白的情況，該行加強了市縣兩級人民銀行的督導，明確分階段目標任務，推動農信社改進農村支付環境。二是督導農業銀行將惠農卡的發放作為重點工作，此卡兼具相關費用減免和辦理小額貸款的功能，容易得到農村居民的認同和接受。三是把督導郵儲銀行加大綠卡的發放和使用作為重點工作，郵儲銀行積極行動，推出申請綠卡“三免一低”的優惠措施。
【關鍵詞】綜合改革;改革方案
經濟學院于2014年前半年進行了專業自評估，根據我院自評估情況，計劃對金融學專業圍繞培養應用型人才的目標進行綜合改革。
一、改革目標
本次專業綜合改革的總體目標為：圍繞著培養適應民族地區社會需求的高素質的應用型人才這個目標，對現有的教學內容、教學方法、教學管理、團隊建設、實踐教學等多個方面進行綜合改革，以期更好的實現培養目標。總目標中有七個子目標，每個子目標服務于總目標。第一，完成對金融專業的網絡課程建設，以網絡課程來帶動教學內容和教學方法、考核方式的全面改革。第二，提升學生學習的自主性，以教學方法和教學內容的改革來激勵學生學習的熱情，徹底轉變教學中師生的位置，充分體現學生的主導地位。第三，將提升學生實踐能力落實在教學的每門課程和每一個教學環節上。第四，探索校企合作的新途徑，以校企合作來整合現有的教學資源、實踐資源、科研資源等，強化學院與實習基地的合作關系，以期建立穩定的長期合作機制。第五，對金融學所有課程的內容進行綜合改革，緊密結合金融專業各類證書考試。第六，改進實踐教學工作，使實踐教學與理論教學工作較好的銜接，并充分發揮實踐教學在整個本科培養過程中的作用。第七，建設圍繞培養應用型人才目標的教學科研互相促進的團隊，包括科研方向將逐步轉向實務領域，教學團隊的成員的實務能力的培養等。
二、現狀概述
經濟學院金融學專業的培養目標可簡述為能從事銀行、證券、保險等金融機構及政府部門和企事業單位的專業工作的應用型人才。金融學專業現有在編教師12位，校外實習基地外聘教師多位，專業方向分為銀行、證券、保險、理論四個方向，其中在編教師中證券方向4人，銀行方向3人，理論方向4人，保險方向主要依托于保險教研室的師資。金融學專業現開設課程60門，總修讀學分為170學分。所有課程分為四個模塊：通識平臺課、學科平臺課、專業平臺課、實踐創新平臺課，四個模塊之間循序漸進，由易到難。在教學內容上，主要圍繞以上四個方向展開，以2012版修訂后的《金融學課程教學大綱和實驗教學大綱匯編》為依據。教學方法以多媒體輔助的傳統講授為主導，并依托金融實驗室開展實驗與部分課外實踐活動。在考核方面，分考試和考查兩種形式，專業基礎課已基本實現計算機組卷考核，選修課和主要專業課的考核形式多以閉卷考試或課堂考查為主。實踐教學方面，主要有課內實驗、課外實驗開放項目、各類實習、畢業論文幾個方面。近幾年取得的成績主要體現在開辦了多期全校性的“模擬炒股大賽”、“期貨模擬交易比賽”；實驗室開放項目成果對實驗教學的支持作用表現突出；學生參與各類科研項目的比重不斷增加；畢業論文的整體質量不斷提升。教學管理方面，主要依托于學校與學院層面的相關制度開展工作，目前，金融學專業教研室層面主要從事對教師的教學進行監督，對新進教師進行輔導，定期針對教學、科研集中開會等工作，尚未形成完善的內部機制。
三、改革方案
本次專業綜合建設改革的亮點主要集中在四個方面：第一，網絡課程的大范圍開設，學科平臺中的大部分課程和專業平臺中的所有課程借助教師發展中心的BLACKBOARD平臺開設網絡課程，力爭在3年內徹底改變現有的教學模式，提高學生自由選課的自和自愿學習的積極性。第二，對所有專業課程的教學大綱進行調整，將證券從業資格考試、銀行從業資格考試、期貨從業資格考試、注冊金融分析師考試、金融英語等級考試、會計從業資格考試、初級會計師考試的內容與相關課程的教學結合起來，并采取一定的激勵措施鼓勵學生考取這些證書。第三，考核形式的改革，主要分三個方面：1.基礎理論課程要進一步加強題庫建設與閉卷考試，除了期末采取計算機組卷的閉卷考試外，還應加入計算機組卷的單元考試。2.專業課程的考核形式要向多樣化方向發展，課程總評成績的構成成分將有重大創新。比如：與資格證書考試相關的課程考核將加入資格證書考試的成績作為總評成績的部分；期貨、股票等金融產品的限期模擬交易的收益率以及排名將作為考核的重要部分，除此之外，現場答辯、上機操作、當日行情分析講解等將作為期末考查的新形式。3.與實習基地的合作單位共同進行課程內容的建設與考核改革。部分選修課程將實行考教分離，考核環節由證券公司或銀行等合作單位與任課教師共同制定考核方案，由合作單位完成評分環節，最終由任課教師、教研室審核評分工作。第四，對專業選修課的課時進行整體規劃，開設小課。加入體現金融理論前沿研究成果的課程，服務于計劃保送研究生和考研的學生。針對以上四個方面，具體的改革措施將從團隊建設、課程與教學、教學方式方法、實踐教學、教學管理幾個方面展開。
（一）團隊建設改革
目前金融學專業教師12人，其中教學副院長1名、院長1名、川大在讀博士1人、專職輔導員2人、兼職輔導員1人、特殊情況休假1人、實際以教學工作為主的人員只有6人。根據目前的情況，團隊建設應重點從以下幾個方面著手：第一，加強與校外實習基地的合作，將一些有教學能力的，對教學工作有熱情的，長期從事實踐工作的人員吸收到專業的團隊建設中來。這樣既可以解燃眉之急，又可以提升實踐教學的水平。在實施教學改革的過程中，必須以在編教師為主導。可以考慮每年定期向教務處、人事處報送外聘計劃，該計劃包括外聘人員的基本信息、擬從事的工作（課程建設、課程考試、獨立授課、課外指導等）、人員的工作業績考核。第二，鼓勵在編教師考取金融領域的職業證書，對于國際性的、考試費用較高的證書考試，學院給與一定的資金支持。三年之后，金融學專業的年輕任課教師的授課資格方面，應考慮其是否持有金融領域中與課程相對應的證書。該項條件也可作為后續進人的標準之一。第三，組建科研團隊。目前金融學專業的教師科研方向不統一，專業背景差異大，需要進一步作資源整合。另外，為了達成培養目標，日后的科研內容應側重于實際的、微觀領域的問題研究。科研團隊的建設可以考慮加入合作單位的人員。第四，繼續引進人才。近幾年可以抓住國有銀行降薪的契機，引進銀行的一些管理人員、證券公司的中高級投資顧問等。
（二）課程與教學改革
第一，借助BLACKBOARD平臺使用翻轉教學法，對專業課程進行網絡平臺課程建設。網絡平臺課程建成后要能實現三個目標:1.所有課程重修學生可以通過網絡課程的資源完成對課程完整的學習。2.網絡課程的資源豐富，足以支持對該課程有興趣的學生完成自學，并能通過課程考試。3.教師的課程教學工作將從傳統課堂講授轉變為課堂案例討論、在線答疑解惑、組織考試三部分工作。網絡課程建設成形后，選修課部分可以允許學生提前選擇網絡課程學習形式獲得學分。4.采用網絡課程教學后，大幅度豐富教學內容，難度較低的知識點全部由學生課外自學完成，課程的總體信息量比傳統講授模式下要有大幅度的提升。第二，對課程學時進行調整。選修課部分可以采取課程學時分割、課程配對選擇的新模式。本次自評估中，專家提議開設18—20學時的小課，以提高授課效率及課程之間的關聯性。根據本條建議，本次教學改革將銀行、保險、證券三個方向的選修課進行重修整合，對關聯性較高的兩門同方向選修課程壓縮課時，兩門課總共36學時，一門課18學時，1個學分。學生在選課時，必須兩門課同時選擇。在開課時，兩門課同一學期開設。例如：證券方向的選修課中《金融衍生工具》與《期貨理論與實務》兩門課程關聯緊密，內容疊加較多，可以在同一學期開設，學生必須兩門課程同時選擇。前半學期開設《金融衍生工具》，18學時，后半學期開設《期貨理論與實務》18學時。在二年級初次進行選修課選擇時，給學生安排一次選課指導，主要介紹課程組合對專業方向與個人職業發展的影響。第三，結合專業類證書考試，對課程的內容進行調整。目前，根據金融學專業學生的學習基礎，以及金融學專業的師資情況來看，主要針對以下幾個考試進行課程內容調整：證券從業資格考試、銀行從業資格考試、期貨從業資格考試、注冊金融分析師考試、金融英語等級考試、會計從業資格考試、初級會計師考試。課程內容調整的大致思路如下，以證券方向為例。基礎課部分：證券方向主要結合證券從業資格考試和期貨從業資格考試。證券從業資格考試包括五門課程：《證券基礎知識》、《證券投資基金》、《證券發行與承銷》、《證券交易》、《證券投資分析》。根據目前的培養方案，《證券投資學》為該方向的基礎課程，該課程在進一步調整教學大綱時應以證券從業資格考試中的《證券基礎知識》課程為藍本進行課程內容調整。該課程需要進行網絡課程建設，網絡授課資源與課堂講授資源的內容加總起來，必須全部涵蓋證券從業資格考試中《證券基礎知識》考試大綱中的所有考點。選修課部分：《證券投資分析》對應《證券投資分析》；《投資銀行理論與實務》對應《證券發行與承銷》；《基金管理》對應《證券投資基金》，這些選修課全部進行網絡課程建設，使學生可以提前通過網絡課程的學習，盡早考取證券從業資格證書。再比如，《金融英語》課程應直接與金融英語考試掛鉤，在每年前半年開設，因為金融英語后半年考試。該課程的教材選用金融英語考試的指定用書，并配備中國人民銀行指定的輔導用書。課程的教學目標就是幫助學生考取金融英語初級證書。該課程需要建設網絡課程資源。銀行方向、保險方向也將以以上思路展開課程改革。近幾年，金融學專業從事保險專業工作的人員較少，建議壓縮保險類課程門數。第四，加入體現金融理論前沿研究成果的課程，主要有《Matlab在金融領域的應用》、《ARCmap在經濟領域的應用》、《ARCview在經濟領域的應用》、《金融物理學導論》、《金融地理學》、《金融職業道德操守》（參考注冊金融分析師一級考試必考課程《金融職業倫理道德操守規則》）等課程。這些課程有一定難度，主要服務于科研。因此，每門課在正式開課的前學期，先開設幾次課外講座，為任課教師積累一些教學經驗。另外，該類課程主要適合于計劃考研、保研的同學學習，因此在課程選擇時應設置一定的基點標準，符合標準的同學可以選擇該課程，該課程的考核應盡量寬松，目的只是為有這方面興趣的同學普及該課程得基本知識。第五，考核方式的改革。考核改革的主導思想有四：1.無論專業基礎課還是專業選修課都應加強分階段考核；2.強化計算機組卷閉卷考試在基礎課中的作用；3.選修課的考核形式要趨于多樣化；4.加強校企合作，共同參與考核。下面針對以上幾點，舉幾個例子來說明改革思路。例如《證券投資分析》是一門選修課，其總評成績可以分為三部分：考勤、收益率排名、期末現場投資分析三部分，各占一定的比重。其中，收益率排名可以針對選課的同學開一學期的模擬證券投資組合大賽，即學生通過實驗室的比賽，自由選擇股票、基金、債券等金融產品組合，最終期末時由系統自動生成的總收益率排名來確定該項成績。最后期末時，教師選擇當日的一支股票或其他金融產品，由學生在規定的時間內寫出一個分析報告，該報告交由與我院合作的證券公司評分，評分標準應事先由證券公司與任課教師共同制定。再比如《商業銀行經營與管理》是一門專業基礎課，該課程可以考慮建設計算機題庫，題目的選擇應加入銀行從業考試的題目。題庫建成后主要用于階段性考試，期末考試采用上機操作加現場答辯的形式分小組進行。上機操作主要使用金融實驗室的《商業銀行綜合柜員業務模擬軟件》。第六，積極聯系實習基地，邀請其工作人員參與到我院的教材編寫、課程建設、課堂教學等方方面面。
（三）教學方式方法改革
教師的課程教學工作將從傳統課堂講授轉變為課堂案例討論、在線答疑解惑、組織考試三部分工作。網絡課程建設成形后，選修課部分可以允許學生提前選擇網絡課程學習形式獲得學分。另外，翻轉教學法在當下還存在一定的爭議，基礎課全部采取網絡課程———翻轉教學法和傳統接受兩種教學模式并行，以供學生選擇適合自己的聽課方式。各門課程在教學方法改革中，都應注意同一個問題，就是不再將一些簡單的理論講授來占用課堂的寶貴時間，基本概念、理論等簡單內容全部放到網絡資源中去，由學生自學。課堂上應大量使用案例和討論等新形式。為了更好的整合教學資源，計劃在部分課程中，留出2到4學時的課時，使用在線視頻由合作實習基地的人員參與或在線視頻或音頻講授課程。
（四）實踐教學改革
第一，模擬比賽改革。目前，金融學專業的實踐教學已經積累了一些經驗，但與理論教學的聯系還不是很緊密，基本處于單獨運行的狀態。下一步對于實踐教學的改革應著力于將實踐教學的工作逐步分解到課程建設、課堂教學、學生課外自學平臺等多個方面中去。例如：股票模擬大賽與期貨模擬大賽可以逐步變為經濟學院對外宣傳的途徑之一，以及為全校學生普及金融知識的平臺，而不再作為專業實踐環節的主要構成部分。日后將直接面向不同的課程，根據課程的需求，專為金融班學生開設比賽，比賽的規則設定將更為嚴格。比如，當前期貨模擬大賽的起始資金為1000萬，而日后的專業性比賽中，起始資金僅10萬元，操作不慎極易暴倉。比賽的結果也會在相應的課程考核中占有一定的比重。第二，畢業論文改革。本專業意在培養應用型人才，但目前的畢業論文撰寫完全遵照學術論文的撰寫模式進行，與培養目標相背離。計劃加入體現實踐性的行業研究報告、行情預測分析報告、銀行金融產品設計方案等新形式，計劃在未來三年中，實踐性論文題目應占到論文總題目的50%。教研室在進行論文題目擬定時，可以邀請合作單位參與，共同給出論文題目，最后的論文答辯學術型題目和實務型題目分開答辯，實務型題目的答辯必須由合作單位的參與。第三，大學生創新創業項目的改革。目前我院申報的該類項目中，金融占比最高，但創新項目全部屬于學術研究類，創業項目與金融完全無關。建議下一步創新項目應與實務創新或科研領域涉及MATLAB、金融地理等前沿掛鉤，創業項目應鼓勵學生使用立項資金進行證券投資或是投向銀行理財產品，項目運作過程邀請實習基地的相關單位參與指導。
（五）教學管理改革
這部分改革主要涉及教研室的制度建設問題。在學校和學院的框架下，進一步給出具體的措施來保障以上改革的順利進行。除以上幾方面外，還有一些其它方面的內容簡單闡述。首先，充分發揮大學生學本營的作用，除了招募基礎課程和專業課程的輔導外，還應加入各類專業證書的輔導。改進獎懲機制，對于輔導同學考取證書的導生應按考取證書的人數給與獎勵。鼓勵學生組成學習小組，邀請導生，申請教室和實驗室的使用，自發性的開展學習。鼓勵導生自定輔導課程計劃，招募學生開展證書考試類的輔導，學院給與一定的資金支持。其次，由于教學改革的工作量巨大，金融教研室人力有限，可以考慮借助大學生學本營，為需要助教的老師招募網絡課程建設助理。第三，對于每門課程的建設思路與規劃，應由教研室主任單獨約見每位教師共同商討，關聯課程的改革方案應由相關課程教師與教研室主任共同討論，及時將改革進展報送主管院長。第四，改革過程本著轉變思想、兼顧各方利益的原則推進。一方面要積極培養年輕教師的教學與科研能力，提高青年教師的工作積極性；另一方面，給老教師足夠的空間進行教學內容與教學方式的調整，充分發揮老教師的科研長項，與年輕教師和校外合作人員組建教學科研團隊。
作者:孫光慧 楊黎瓊 單位:西北民族大學經濟學院
一、引言
穩健性評估是指在金融穩定監測分析工作的基礎上，對獲得的信息資料和數據，運用一定技術和方法得出定性或定量評估結論的過程，其主要內容是識別金融體系的脆弱性和潛在風險，評估金融體系抵御負面沖擊的能力。穩健性評估在“監測分析評估預防、救助和處置”的金融穩定工作框架中處于承上啟下的重要位置，它既是非現場監測職能的延伸，又為早期介入措施、救助行動和風險處置工作提供必要的信息和研判依據。
近年來，穩健性評估在金融穩定工作的地位和作用日益突出，深入地監測和評估金融風險狀態已成為維護金融穩定的一個重要支柱。在經濟全球化背景下，金融創新日益深入，金融體系復雜性不斷加深，穩定當局迫切需要前瞻性地發現金融體系的脆弱性和潛在風險，并提前選擇適當的應對措施，開展穩健性評估、特別是深入金融機構和金融市場業務實施現場評估，毫無疑問是實現這一工作目標的最有力手段之一。從國際實踐看，1999年國際貨幣基金組織和世界銀行聯合推出的“金融部門評估規劃(FSAP)”作為國家層面金融穩健性評估的典型代表，已逐漸成為國際社會廣泛接受的穩健性評估框架。FSAP為各國金融體系的穩健性評估提供了一套綜合且客觀的分析方法，涵蓋銀行和非銀行金融部門，結合短期脆弱性評估和長期結構性評估，使參評國對金融系統主要風險和脆弱性的觀測更為清晰，也有助于發現參評國金融監管和金融基礎設施與國際最佳實踐的差距，促進參評國的金融改革與發展。2008年國際金融危機以來，各國金融穩定當局在開展穩健性評估過程中，在借鑒FSAP評估框架的同時，更加重視與金融市場和金融機構之間的互動，特別是作為穩健性評估的一個重要工具——自上而下和自下而上的壓力測試得到廣泛運用，如美國危機期間的SCAP、2013年以來的CCAR、歐盟層面的EBA/SSM壓力測試等。從國內實踐看，我國的穩健性評估也經歷了一個由非現場向現場的轉變過程。在國家層面上，我國于2003—2005年開展了首輪運用FSAP標準對金融穩定狀態的自評估工作，2005年10月首份《中國金融穩定報告(2005)》，確立了維護金融穩定的工作框架。這一時期的學術研究和探索也主要側重于穩健性評估的技術、方法和指標體系等方面。2009年8月至2011年11月，我國接受了首次FSAP評估，在這一過程中，FSAP的評估方法、技術、組織實施和評估結論得出的過程，對我國金融穩定評估工作的深入開展提供了全方位的啟發和借鑒。此后，我國參考FSAP評估框架，在開展金融機構非現場監測和評估工作的基礎上，逐步推動金融機構穩健性現場評估工作，使其成為人民銀行及其分支行維護金融穩定的一項常規履職手段。在區域層面上，人民銀行各級分支機構根據總行統一部署，不斷探索穩健性評估的方式方法，豐富金融穩定履職手段。金融穩定工作逐步從非現場監測轉向現場評估，向“貼近機構、貼近市場”的方向推進。截至目前，人民銀行及各分支行已完成對600余家金融機構的現場評估工作，在實踐中積累了大量的案例素材。實踐證明，穩健性評估對于全面了解金融機構運營狀況和穩健性經營水平，及時發現和防控金融風險隱患具有重要現實意義，對于中央銀行維護金融穩定，實施宏觀審慎管理，防范和化解系統性、區域性金融風險，發揮著至關重要的作用。
本文以中國人民銀行濟南分行(以下簡稱濟南分行)2011年以來開展的金融機構穩健性評估工作為例，深入總結梳理穩健性現場評估工作的經驗、機理、工作框架，對有效穩健性評估的構建要素和工作方向進行了分析歸納，對深入推動金融穩定評估工作具有現實的借鑒意義。
二、穩健性現場評估的探索與實踐
2011年以來，濟南分行按照總行安排，結合區域金融穩定履職需要，對轄區金融機構開展了一系列穩健性現場評估，在現場評估的發起、實施、結果運用等各個環節進行了積極探索，推動穩健性現場評估作為一項常規履職手段，逐步形成規范的工作框架、組織流程和技術方法，評估的影響力和對于區域金融穩定履職的貢獻顯著提升。
(一)起步：將現場評估引入金融穩定工作框架
2008年國際金融危機爆發后，各國紛紛強化系統性風險的監測、預警和處置，采取了一系列宏觀審慎管理措施，為金融穩定履職提供了全新視角。同時，伴隨著我國金融業快速發展、跨業態創新逐步深入，風險來源和成因越來越復雜，風險蔓延范圍更加廣泛，豐富金融穩定工作手段成為一個全新的課題。2010年，人民銀行金融穩定工作意見中提出，要對金融機構穩健性狀況積極探索開展現場評估。但此前，各級金融穩定部門從未有過現場檢查或評估工作經驗，一支習慣了非現場調度數據、依靠監管信息共享開展監測分析的工作隊伍，普遍面臨著如何開展現場評估、有何方式方法以及現場評估究竟能發揮何種效用等問題和困惑。
對此，濟南分行2011年在全轄組織開展了現場評估研討，內容全面涵蓋現場評估目標、作用、法律依據、工作程序、方式方法范圍、內容、成果運用、報告撰寫等方面。后來又召開魯中7市、半島5市和省會城市圈5市金融穩定論壇，就現場評估工作定位、指標體系、工作方法、程序流程、結果運用等問題再次進行深入探討，取得了一系列工作共識。這些工作共識包括：穩健性現場評估總體上既要參考現場檢查建立相關工作原則、機制和操作流程，又要與傳統意義上的合規性檢查相區別，在評估內容上，要從宏觀審慎管理視角出發，關注影響行業和金融體系穩健性并可能導致系統性、區域性金融風險的各種脆弱性因素和潛在風險隱患，同時注重與最新國際通行做法接軌。
(二)驅動：對風險事件的透視
2010年底，轄區發生一起涉及多家銀行和企業的特大偽造金融票證案，A銀行深陷其中，聲譽受到很大損害。案發時，其總資產逾800億元，資本充足率14.24%，不良貸款率1.12%，各項業務和監管指標均居于全國同類機構前列。這樣一家指標與形象良好的銀行，為何卻爆發特大案件，形成巨大風險?案件到底是怎么發生的，案情到底是如何發展的，對A銀行本身以及其他法人金融機構的影響程度如何，A銀行內部管理怎樣，案件發生的內部原因和深層次原因是什么，這些問題是身處風險處置一線的人民銀行金融穩定部門亟須深入了解的。
出于案件偵辦要求和保密考慮，A銀行涉案信息披露較為慎重，人民銀行獲取的信息極為有限并且大多來自外部媒體。由此，進駐A銀行實施現場評估，以揭示案件發生的深層次原因，成為順理成章的工作策略選擇。在明確了工作目標、原則和充分的前期醞釀后，濟南分行認真研究擬定現場評估工作方案，2011年5月抽調法律、貨幣信貸、金融穩定、會計、支付結算、科技、內審、征信8個專業共21人組成現場檢查評估工作組。工作組認真學習銀行業機構穩健性評估涉及的各類文件、監管標準和相關資料，組織開展了多項針對性業務培訓。經過充分的準備后，工作組于2011年9月中旬正式進駐A銀行開展現場檢查評估。截至當年11月末，累計投入工作量987人天，對A銀行開展了全面評估，最終形成20余萬字的工作底稿和8萬字的評估報告。通過評估，濟南分行金融穩定部門對案情和案件發生的深層次管理問題乃至公司治理缺陷有了深入了解，同時對現場評估工作的優勢有了切身體會，即現場評估有別于監管部門的合規檢查，不僅僅是發現具體的合規性問題，更重要的是對發現的問題進行深入剖析，不僅對金融機構的穩健性狀況進行總體判斷，還應推而廣之，對問題的性質和潛在影響進行研判，站在維護區域金融穩定和防范化解區域性、系統性風險的角度采取進一步的防范措施。
對A銀行的全面評估得到了人民銀行金融穩定局領導的充分肯定，也為后續評估項目的組織開展提供了經驗借鑒。2011—2012年，濟南分行根據山東風險防控狀況，先后組織或直接實施了對10家股份制銀行、14家城商行、21家農村合作機構、2家村鎮銀行、3家保險公司、1家法人信托公司、3家證券公司的全面評估以及中國銀行山東省分行表外業務專項評估工作。通過上述一系列評估，濟南分行金融穩定部門深入了解了銀行、證券、保險、信托等行業金融機構的業務運作新模式、風險特點和成因，掌握不同類型機構的風險敞口以及風險在跨機構、跨行業、跨市場之間傳遞的可能性和渠道，為全面掌握區域金融風險狀況提供了第一手資料。在大量的評估實踐中，濟南分行現場評估工作逐步走上正軌，評估工作經驗也充分體現在人民銀行2012年組織編寫的《金融機構穩健性現場評估指引》中。
(三)發展：將風險監測線索轉化為評估項目
2012年下半年以來，濟南分行通過非現場監測發現，在經濟增速放緩、轉型升級壓力逐步加大的背景下，山東省內部分區域、行業和重點企業暴露問題不斷增多，省內擔保圈問題陸續浮現。這些問題揭示出金融機構信貸風險管理存在薄弱環節，資產質量不實問題突出。為全面掌握商業銀行真實的信用風險狀況，2013年以來，濟南分行先后選取工商銀行山東省分行和齊商銀行兩家有代表性的機構，組織開展了資產質量真實性專項評估。通過評估發現了商業銀行資產質量管理中存在的問題以及確切的資產質量底數，掌握了風險暴露的真實水平及變化趨勢，對被評估機構提出了如實反映資產質量狀況和規范資產質量管理的整改要求。
另一個實例，近些年來金融機構同業業務迅猛發展，特別2013年以來業務模式更趨復雜，部分機構與監管部門玩起“貓鼠游戲”。由于同業業務交易對手多以省外銀行機構、信托機構、證券公司、保險公司等為主，交易環節復雜，貸后管理和風險管控的難度較大。2013年9月以來，濟南分行通過非現場監測系統發現，轄內某城商行同業存放持續放量增長，增速遠高于同業水平，且業務操作模式非常具有典型性。該監測發現為深入分析當前同業業務的風險特點和跨機構、跨區域、跨市場的風險傳遞狀況及其對區域金融穩定的影響提供了“解剖麻雀”的機會。經過初步調查后，濟南分行決定對該城商行開展同業業務專項現場評估，以全面掌握同業業務的運作模式、新特點和潛在隱患。該項評估共投入工作量70余人天，對同業業務規避監管、虛增規模、風險管理薄弱等共性問題和風險隱患進行了充分揭示，督促被評估機構及時對相關問題進行了整改，評估報告得到了總行金融穩定局和分行黨委的高度重視。為進一步了解其他法人機構存在的共性問題，濟南分行進一步擴大了同業業務專項評估范圍，責成部分中心支行組成工作組，對同業業務規模較大、業務種類較全面的2家農商行和1家農信聯社開展了延伸評估。評估結束后，濟南分行向總行提出了規范金融機構同業業務的相關政策建議。這些工作成果，為中國人民銀行等部委出臺《關于規范金融機構同業業務的通知》(127號文)提供了實踐上的依據和借鑒。
以上兩個項目體現了評估由案件(事件)推動向監測推動的轉變，由對單家金融機構的評估推及到對行業、區域和金融體系突出風險點的總體評估，體現出金融穩定工作關口前移、實現早期介入的發展趨勢。
(四)深化：推動現場評估走向制度化、規范化
2011年至今，濟南分行先后對百余家金融機構開展了現場評估，涉及銀行、證券、保險、信托、小貸等多類機構，以及資產、負債、表外業務、同業業務、信息系統、公司治理、流動性、利率風險等多個領域，共形成評估報告100余份，先后5次在全國性工作會議上做經驗介紹。在工作機制建設方面，濟南分行在實施穩健性評估項目時，要求各級行組織成立以分管金融穩定工作的行長(主任)任組長的穩健性現場評估領導小組，建立了相應的工作機制和工作原則。在金融穩定部門設立了現場評估領導小組辦公室，負責協調行內各業務條線，在行內建立了主查人制度，將金融穩定、法律、貨幣信貸、會計、支付結算、科技、內審、征信等專業納入現場評估隊伍，根據具體評估項目的實際需要，抽調相應業務部門的精干力量組成現場評估工作組。持續的實踐探索與總結提煉，使濟南分行在穩健性評估項目的啟動與準備、現場評估實施、評估成果轉化與運用、配套機制建設等方面，形成了一整套科學有效的方法體系，推動現場評估框架逐步完善，為依法合規履職提供了制度保障。濟南分行先后參與了金融穩定局《銀行業金融機構穩健性現場評估指引》、《金融機構現場評估工作手冊》等制度文件的編寫工作，對于現場評估工作的規范化、制度化做出了貢獻。
三、有效穩健性現場評估的構建要素
有效的穩健性評估應在微觀審慎監管基礎上，從更高層次、更寬視野來發現和防范跨機構、跨行業、跨地域的風險隱患，通過對金融機構的風險傳染性、抗沖擊性以及宏觀金融管理政策執行和監管有效性等方面的評估，體現中央銀行宏觀審慎管理的職能目標、特色和優勢。基于以上認識和實踐探索，濟南分行總結提煉出有效穩健性評估的以下構建要素。
(一)項目啟動：選取有價值的評估項目
金融穩健性評估不同于監管部門的合規性檢查，在內容方面重點關注系統性和區域性風險，對金融體系運行環境做出評價并識別出潛在的脆弱性和風險隱患，這是穩健性現場評估工作的獨特價值。開展有效的穩健性評估應首先對金融體系的潛在風險來源有持續深入的把握，以準確地將具有潛在威脅的突出風險點轉化為主要評估內容。濟南分行探索開展的一系列穩健性評估項目的啟動主要體現為事件驅動和監測驅動兩種。事件驅動主要由突發性案件或事件、負面沖擊等重大事項引發，評估的目的是深入了解案件發生的根源及背后深層次原因，為其他相關機構提供借鑒，杜絕風險的擴散和蔓延，有效防范可能后續發生的系統性、區域性風險。監測驅動主要是對非現場監測中發現的金融領域中脆弱性、苗頭性和傾向性風險，通過現場評估進一步深入掌握金融機構和相關行業的脆弱性和風險狀況，使金融穩定部門準確分析研判風險的來源、性質、規模、傳導途徑和可能引發的負面后果，為下一步采取早期糾正等提前介入措施提供客觀依據。此外，根據上級行部署和本行年度工作計劃，也會啟動部分評估項目。
金融穩健性評估可以采用全面評估、專項評估相結合的方式。出于特定工作目的和形勢的需要，評估可以區別采用柔性的“調研式評估”和剛性的“檢查式評估”等不同形式。在評估對象選擇上，既可以針對單個金融機構或其特定業務進行，也可進一步引申為行業性評估和輪動評估。考慮到人民銀行分支機構履職需要，對地方法人金融機構更側重于從行業和系統性風險的角度對公司治理、風險管理、內部控制、企業文化以及業務流程、系統、制度等方面進行評估，對其分支機構則側重于從內部風險控制和穩健經營的角度對業務操作、制度落實等方面進行評估。同時穩健性評估作為實施宏觀審慎管理的一個重要工具，評估內容也應當包括金融機構傳染性風險、抗沖擊性以及金融管理政策執行和監管有效性方面的評估。考慮到與國際、行業規范相接軌，評估依據應覆蓋國際標準、準則和建議，以及法律、法規、規章、監管部門其他的規范性文件以及行業自律性管理規定。
(二)組織實施：建立嚴格規范的評估流程
盡管現場評估項目在金融機構類型、業務和風險特點以及適用現場評估方法等方面不完全相同，但總體上應遵循準備、實施、報告、檔案整理四個階段，流程中涉及的各個環節在具體實施中也可根據實際情況有選擇地開展。
現場評估準備是整個評估過程的基礎。本階段工作包括立項并確定評估對象、成立現場評估組、撰寫現場評估方案、制發現場評估通知、收集有關資料、整理分析評估資料和現場評估前培訓等步驟。近年來濟南分行在自行開展的全部現場評估項目中均要求被評估機構開展自評估，并要求對方在進駐其現場前提供自評估報告，該做法充實了評估準備階段工作，為下一步現場評估的順利有效實施奠定良好基礎。
在現場評估實施階段，工作重點是實地了解被評估對象業務開展情況、風險狀況，圍繞評估目標組織開展相應的評估措施，本階段發現的問題、確認的風險點將作為撰寫報告的依據和素材，是評估效果和質量的集中體現。現場評估實施主要包括進場會談、現場評估、召開評估組會議、擬寫評估事實確認書和結束駐場工作等步驟。
現場評估報告階段是總結評估問題、對評估事實進行定性和評價，形成評估事實結論的階段，具體包括撰寫現場評估報告、制發現場評估意見書和跟蹤整改情況等步驟。
評估檔案整理是現場評估成果的體現，現場評估各個階段的文書及其他相關資料均應作為現場評估的重要文件加以保存和管理。現場評估檔案整理包括立卷建檔、編寫檔案目錄、整理現場階段相關文書、建立電子版現場評估檔案等步驟。整理好的評估檔案便于在開展后續評估或相關評估時查詢，為后期的評估工作提供借鑒;也有利于對評估對象開展持續的、趨勢性的分析、判斷或評價，根據歷次評估結果確定對評估對象的監測重點。
(三)結論輸出：運用定量和定性評估方法
評估方法對于確保穩健性評估的效率和質量至關重要。評估方法大致可分為定性和定量兩大類。以合規性、調研性為主的評估項目側重于使用定性評估，在評估過程中可采取調閱資料、問卷調查、組織會談、穿行測試等方法和程序，通過合規性評價和風險點提示得出評估結論，通常不輸出量化的評估結果。其中，調閱資料是開展現場評估的最基本途徑，也是現場評估區別于其他非現場工作的主要優勢，調閱資料既包括直接調取與評估內容相關的紙質材料，如公司章程、內部規章制度、審計報告、會計賬冊、相關會議紀要、經授權的客戶信用信息和監管意見等，也包括查詢電子檔案和根據授權登錄各項業務系統和內部管理系統。設計制作調查問卷和組織會談也是現場評估的重要手段，以FSAP為例，2009—2011年國際貨幣基金組織對我國開展的首次FSAP評估中，我方共向評估團提供了近百萬字FSAP問卷答復材料，與其進行了400余場會談，使其對我國金融體系有了更加深入、客觀的認識和理解。濟南分行開展現場評估實踐中充分運用了設計調查問卷和組織會談的評估方法，現場評估工作組通過合理設計調查問卷，向被評估金融機構的負責人、工作人員、有關客戶以及外部機構了解有關信息，并就金融機構經營異常變化、媒體關注問題和違法違規線索等，通過組織會談方式進行現場核實。此外，在專項業務評估、內控評估等項目中，現場評估工作組還通過重新執行、證據追蹤、穿行測試、實地觀察等方法，從符合性和實質性兩個方面對金融機構的業務流程和內控制度等進行深入測評。
隨著評估工作的深入開展和評估工作體系不斷完善，穩健性現場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結合，綜合運用定性、定量方法，全方位多角度分析金融機構穩健性狀況，增強現場評估結果的客觀性、準確性和權威性。在評估實踐中，濟南分行一直致力于量化評估體系的構建。一是探索構建穩健性評估指標體系，針對單體金融機構的全面評估，借鑒國內外商業銀行穩健性評估方法選取了資產質量、流動性、盈利狀況、業務穩定性、同業競爭力、抗沖擊性、可處置性以及公司治理、內部控制和風險管理有效性等9大類指標體系，利用定性指標定量化處理和層次分析法等技術，對如何輸出量化評估結論進行了探索。二是將壓力測試作為穩健性現場評估的重要工具。壓力測試作為識別和度量風險的一種評估方法，對于開展金融機構穩健性評估工作具有重要意義。在現場評估工作中，濟南分行注重運用壓力測試工具，對金融機構面臨的各類風險進行更精確的量化評估。在對全省城商行穩健性現場評估、同業業務專項評估、信貸資產質量真實性專項評估等項目中，針對具體評估內容和被評估機構特點，分別開展了流動性壓力測試、同業業務變動沖擊壓力測試、市場風險壓力測試和資產質量下遷壓力測試等項目，進一步提高了現場評估結論的準確度和客觀性。
(四)成果運用：提升評估結論的影響力
現場評估成果的運用是穩健性評估的關鍵所在，如果不注重現場評估結果的運用，現場評估就失去了目的和意義。現場評估結果的運用是要通過發現和揭示風險，督促金融機構及時整改，杜絕風險從量變到質變、從微觀到宏觀的發展演變，防范具有系統性的風險因素真正發展為系統性金融風險。現場評估結果運用的好壞，關系到現場評估的效率及中央銀行的權威性和嚴肅性。在評估實踐中，濟南分行主要從微觀機構和宏觀管理兩個方面推動評估結果運用。
在微觀審慎層面，首先，濟南分行通過召開正式的評估結果通報會，向被評估機構反饋評估結論，指出其存在的問題和脆弱性所在，并提出限期整改要求。對于嚴重的問題，視情況采取對高管人員誡勉談話，進行風險提示。其次，將現場評估結果納入轄區內“兩管理、兩綜合”工作中，在人民銀行金融服務準入方面給予必要的限制，暫緩審批或接入某些金融基礎設施，對其開展進一步的專項檢查或納入年度綜合執法檢查，并將評估結果作為金融機構綜合評價內容之一。再次，適當對利益相關方進行信息披露。可用的選項包括：選擇性地向金融機構股東大會、董事會、監事會、上級管理機構、行業協會等利益相關方披露;將評估結果反映出來的共性問題向政府反饋，提出相關政策建議，確保區域金融穩定;將評估結果通過金融穩定報告等形式有選擇性地向社會披露，增強對銀行業金融機構的外部約束。對于涉及重大風險隱患或重要監管合規性的評估發現，及時將評估結果向行業監管和其他相關管理部門通報，建議其對有關問題進行專項檢查;采取建議銀行間交易商協會暫停其專項債務工具或資本工具發行、非金融企業債務融資工具承銷業務或暫緩接受、不接受其承銷項目的注冊等措施;對于上市或擬上市的金融機構，也可選擇向證券監管部門通報等方式，加強對金融機構的外部約束。
在宏觀審慎層面，一方面，可將現場評估結果作為制定貨幣政策和信貸政策、推動金融改革和發展的決策依據。如對金融機構執行貨幣和信貸政策情況進行專項評估，對房地產金融、商業銀行表外業務、績效考核機制、農信社資金運用情況等進行專項評估，作為制定政策、完善改革的決策依據;通過現場評估掌握的金融機構公司治理、內部控制和風險管理的真實狀況，也可以作為制定和落實宏觀改革措施、跟蹤評估改革成效的基礎。另一方面，可將現場評估結果作為宏觀審慎管理的參考因素。如結合人民銀行差別準備金動態調整，進一步研究如何運用評估結果來設置金融機構穩健性參數，更好地體現對高風險機構和有重大問題機構的差別政策。此外，穩健性現場評估結論可以通過專題報告等形式納入《金融穩定報告》中，有助于深入揭示金融體系存在的風險因素。
四、幾點簡要結論
一是人民銀行及其分支機構開展的穩健性評估不同于監管部門的合規性檢查，在內容和目標方面重點關注系統性風險和穩健經營水平，旨在評價金融體系運行環境，識別出潛在風險和脆弱性，在宗旨上服務于人民銀行維護金融穩定的總體目標，這既是現場評估區別于合規檢查的顯著特征，也是穩健性現場評估工作的獨特價值所在。經過多年實踐，穩健性現場評估工作已成為各級人民銀行金融穩定履職的重要工具，在“監測分析評估預防、救助和處置”的金融穩定工作框架中發揮著關鍵作用。
二是穩健性現場評估應做到定性和定量評估相結合。當前，各級人民銀行開展的穩健性現場評估仍以定性評估為主，通過合規性評價和風險點提示得出評估結論，通常不輸出量化的評估結果。隨著評估工作的深入開展和評估工作體系的不斷完善，穩健性現場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結合，通過量化評估結論向金融機構提示風險，并作為觸發宏觀審慎管理或監管措施的依據。因此，今后應充分借鑒FSAP分析和評估框架，著重加強穩健性評估指標體系建設、定性評估結論的量化方法、金融穩定壓力測試等工具措施的研究和應用，逐步推動穩健性現場評估向量化評估發展。
三是進一步提升穩健性現場評估的法律效力應提上議事日程。如前文所述，穩健性現場評估是各級人民銀行立足于維護金融穩定的履職需要，突破現有履職手段不足的困境，逐步探索開展的創新性工作。隨著穩健性現場評估工作逐步深入，可以考慮制定相關金融規章制度，提高穩健性評估的法律效力，將評估權上升為一項法定的金融穩定履職手段。此外，在當前的法律框架下，人民銀行對證券業、保險業等非銀行金融機構和具有融資功能的非金融機構，除特定職能(如反洗錢)外，無權要求其報送必要的財務報表、統計報表和資料，對此類機構開展現場評估的法律依據不足。這與當前金融業混業經營、風險交叉傳染的現實及發展趨勢不相適應，客觀上影響了金融穩定履職效率。上述問題都有待在下一步工作中逐步解決。
關鍵詞：會計基礎 規范細則 考核標準 考核分值 年度考核計劃
一、引言
會計基礎工作是企業財務工作最基礎的環節。作為企業管理、財務監督的重要內容，會計基礎工作也是體現企業管理水平的窗口，規范會計基礎工作既可以為企業的經營管理提供保障，又可以減少和杜絕各種違反財經紀律行為的發生，對提高財務人員基本素質，規范財務工作行為，完善內控建設等發揮著重要作用。本文詳細介紹A能源總公司會計基礎工作規范細則中亮點內容，如在會計機構和人員、會計工作交接、會計核算、資金集中管理、會計憑證及賬簿、財務會計報告、會計檔案、會計信息化、內部制度、會計監督等方面的考核標準、考核分值，以及A能源公司2015年度考核計劃，以期為其他單位加強會計基礎工作，完善考核辦法提供參考。
二、A能源總公司簡介
A能源總公司為國務院國資委下屬某中央能源企業二級子公司，公司成立于1998年，是根據集團公司的總體發展戰略規劃設立，致力于“安全、高效、清潔”煤炭生產示范礦井的投資與建設，提高煤礦安全生產管理水平，實現社會效益和經濟效益雙豐收，同時通過示范礦井的投資建設，建立煤炭科研、設計與裝備成果應用和反饋的平臺。A能源總公司總部設在北京，在河南、陜西、山西、遼寧、河北、內蒙古、寧夏等省、自治區設有全資或控股子公司，公司實行財務集中管理、資金集中管理，這就對A公司總部的財務核算和管理水平提出了很高的要求，為此，在A能源公司范圍內開展會計基礎及考核工作是十分必要的。
三、會計基礎工作規范細則亮點內容
A能源總公司制定的《會計基礎工作規范細則》（以下簡稱規范細則），主要參照財政部《會計基礎工作規范》、《企業財務通則》有關規定制定，其新增亮點內容如下：
（一）開立銀行賬戶需提前審批，并履行審批手續。公司要求下屬單位開立銀行賬戶前需向總公司提出書面申請，需詳細說明開戶原因及選擇該銀行的原因等，并由申請單位負責人簽字，經總公司研究批準，總公司批準后將下屬單位申請材料等進行歸檔。
（二）開戶后需開通交易短信提醒，財務部負責人和分管領導都應納入短信通知范圍。公司要求下屬單位原則上在總公司推薦的銀行中選擇開戶，開通網銀及交易短信提醒后各單位財務部負責人和分管領導能第一時間了解公司的每一筆資金進出情況，加強了公司對資金的監控，從源頭上杜絕了內部舞弊行為發生。
（三）付款憑證應分別加蓋“已制單”、“已付款”戳記。目前A總公司和下屬單位都采用了網銀付款，一般分為制單人和復核人兩級操作，出納擔任制單人，會計主管或經理擔任復核人，公司要求出納人員制單后加蓋“已制單”戳記，主管或財務經理復核后加蓋“已復核”戳記，有效避免了重復制單或重復報銷的發生，在各單位實踐效果良好。
（四）貨幣資金倒庫需填制付款憑證。過去有的單位在資金倒庫時填制收款憑證，有的單位填制付款憑證，有的單位則不填制任何憑證，目前，規范細則明確要求各下屬單位在資金倒庫時一律只編制現金付款憑證，對資金倒庫業務進行了統一規范。
（五）調賬憑證需附調賬說明，作為記賬憑證的附件。財政部《會計工作基礎規范》第50和51條提到調賬憑證可以不附原始單據。但這種做法不方便會計稽核人員及審計人員了解調整事由，事后要花大量的時間進行追溯，對此，A能源公司規定調賬憑證后需附調賬說明，將調整賬項、更正原因、原會計科目和調賬后的會計科目進行說明，經會計主管審核后作為記賬憑證的附件。
（六）會計數據及時備份，重要會計信息應備份雙份并存放在不同的地點。公司要求各單位最少完整備份一次會計數據，對于重要的財務信息進行雙重備份，一份備份在財務部，另外一份存放在公司其他安全區域，為此A總公司辦公室購置了專用的電腦，將電腦放置到了專門的地點用來存放各個部門的重要備份信息，并對各個部門的內容進行了加密，保證了數據的安全性。
四、會計基礎工作考核標準及考核分值
A能源公司制定的《會計基礎工作規范考核表》以規范細則為主要內容，分為會計機構和會計人員、會計工作交接、會計核算、資金集中管理、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、會計檔案、會計信息化、內部會計管理制度、會計監督十一大項，考核表總分為100分。
公司對規范細則中每一條內容根據重要程度劃分為不同檔次，并給予不同的分值，分別為0.1分、0.2分、0.5分、1分、2分、3分、5分共七檔。（1）扣5分檔：發現被考核單位未建立“三重一大”等相關制度，例如公司未建立涉及重大經濟業務事項規劃、決策和監督制度。（2） 扣3分檔：發現被考核單位未建立其他重要的財務制度等，例如未建立貨幣資金管理辦法、資金籌資管理制度、固定資產管理制度等。（3）扣2分檔：發現被考核單位應定期備份而未備份會計數據，財務系統不定期維護，沒有全面清查資產、核實債務，或者沒有編制債權債務賬齡分析表等情況的。（4）扣1分檔：發現被考核單位沒有按照規定日期結賬，財務人員交接未編制交接清單，賬證不符，會計人員無證上崗等。（5）扣0.5分檔：發現被考核單位財務人員移交后未及時更新密碼，新開銀行賬戶未開通短信通知，在支出專戶發現經營現金流入等情況。（6）扣0.2分檔：發現被考核單位不按規定使用會計科目，大額付款未取得收據，銷貨退回未取得退貨驗收證明，對原始憑證進行涂改、挖補，以及銀行余額調節表長期未達賬項未說明等。（7）扣0.1分檔：發現被考核單位不同經濟類型原始憑證合并填制記賬憑證，憑證名稱、填制日期、名稱或填制人姓名錯誤，對外付款憑證應蓋未蓋“已制單”、“已付款”戳記，原始單據粘貼不規范，下屬單位收款憑證后未附資金中心請領款單等情況的。
對各單位考核前默認初始分為100分，檢查中發現一條問題時則扣掉該條對應的分數，最后的得分作為考核后的分數，在檢查過程中發現會計人員違法違規辦理會計事項，存在偽造、變造會計賬簿，編造、篡改財務會計報告，或者發現賬外設賬等嚴重行為的，則取消當年的考核資格，并會同其他部門一起進行嚴肅處理。
五、2015年度會計基礎工作考核計劃
A能源總公司在2014年9月出臺《會計工作基礎規范細則》草案后，為進一步完善規范條例，A總公司由財務總監帶隊，專門去下屬兩家全資子公司進行了調研，并將兩家單位列入公司考核試點單位，兩家單位按照草案的評價標準對本單位進行了模擬打分，發現兩家單位的自評分數都在70分左右，由此可以看出，盡管兩家試點單位會計基礎工作規范自評總體合格，但都存在較大整改空間，為此A能源總公司在2015年度將開展會計基礎達標活動作為財務年度重點工作，具體如下：
A總公司計劃在2015年上半年成立會計基礎工作考核領導小組，由公司主要負責人擔任領導小組組長，分管領導擔任副組長，財務部具體負責在公司系統內部開展會計基礎工作考核達標工作，考核工作計劃分成三個階段：（1）自查階段：2015年上半年由各單位自查并進行整改、自評打分。 （2）考核階段：2015年7-9月公司考核組將由分管領導帶隊對各單位進行考核并進行評分，考核組將出具書面整改意見。（3）復查及評優階段：2015年10-12月公司將對考核階段成績不理想單位進行復查，整改后仍不合格的單位考核組將建議有關單位對相關人員進行處罰，對在年度考核中成績優異的單位授予總公司“會計基礎工作達標先進單位”稱號。
六、結語
會計作為商業的“語言”，其價值和職能首先是通過提供真實可靠的財務信息來實現的，而做好會計基礎工作則是先決條件。加強會計基礎管理工作是一項長期的任務，應該和公司內控建設和評價共同成為每年固定的循環工作，需要每年制定詳細的計劃，分階段、有次序地進行。財務工作的基石抓實了，會計核算水平和財務管理水平就能得到提高，財務工作的價值就能體現，財務工作就能為企業發展貢獻更大的力量。J
參考文獻：
1.財政部會計司編寫組.企業會計準則講解[M].北京：人民出版社，2010.
關鍵詞：SG186營銷業務應用系統 適應性調整割接 大營銷
背景
SG186營銷業務應用系統（以下簡稱SG186系統）是按照國家電網公司“四統一”原則，通過優化業務流程、整合數據資源、規范應用功能建成的集約化營銷系統。而國家電網大營銷體系改革推廣實施后，取消了原中間層管理，只設置營銷部（客戶服務中心），營銷部管理下沉到班組，負責營銷所有相關業務。大營銷體系建成后，SG186系統內原組織架構設置、流程跳轉規則、及數據歸屬等與實際存在很大差異，需盡快完成系統的適應性調整割接（以下簡稱割接）工作。
一、割接內容
SG186系統割接內容包括配置割接、接口割接、數據割接、應用割接四部分，其中配置割接指根據大營銷組織機構及人員調整情況，調整SG186系統內相應配置；數據割接指根據大營銷改革情況，調整SG186系統內基礎檔案數據及相關業務數據；接口割接指系統接口根據大營銷組織機構改革情況同步調整組織機構對應關系；應用割接指營銷系統適應性調整內容，按照新的業務規范在SG186系統中辦理營銷業務。
二、割接準備
系統的割接一般是由系統開發商完成，對于供電企業而言，割接的主要工作量在系統割接前，割接準備可分為非業務類準備及業務類工作準備。
（一）非業務類
在系統割接前供電企業需提交信息系統停機檢修計劃至公司總部審批，審批通過后方可進行。非業務類準備主要包括：成立割接小組，明確小組負責人；組織割接實施組成員進行割接培訓，包括割接方案培訓及割接流程培訓等；提前對外公示系統相關割接事宜，告知銀行及第三方代收機構；通知與SG186系統有關的接口廠家，提供現場支持。
（二）業務類
1、業擴管理：完成在途工單的流程歸檔，手工記錄未完成已終止工單，系統啟動后進行補錄；完成業擴報表統計上報工作。
2、抄核收管理： 完成抄表算費所有流程；關應收賬；完成抄表核算報表統計上報工作。
3、收費賬務：完成已發起的退費工單歸檔工作；完成應收匯總數據和應收明細數據的營財傳輸工作；停止代收、前臺POS機、一體化繳費平臺繳費業務；停止坐收業務，票據管理員將領用未打印的發票做票據作廢處理，并記錄發票信息，待系統割接完成后重新維護發票版本，重新進行入庫、領用工作；完成所有資金對賬及相關報表統計上報工作；完成總賬關賬工作，并將SG186系統中所有本月營銷憑證傳送至財務管控系統。
4、計量專業：完成所有配送業務，關閉計量一體化接口服務；完成SG186系統中所有計量在途工單，手工記錄未完成已終止工單，在系統啟動后進行補錄；清理電能表、互感器、封印資產狀態，不允許存在在途狀態的資產；完成計量類報表統計工作。
5、割接準備評估：形成系統割接準備自評估表，自評估表對需準備的各項工作進行自評估，得出是否具備割接條件的結論。
三、割接實施
割接實施主要包括系統停機、系統配置、數據調整、程序、系統啟用、系統調整檢查、相關接口同步組織機構、系統接口啟用等工作。
（一）系統停機：停止短信接口、營財接口、銀行聯網接口中代收、代扣之外的所有服務、非金融機構除代收之外的所有服務，停止tuxedo和weblogic服務。
（二）系統配置：根據系統配置方案，維護系統配置，重建物化視圖、同步存儲過程、編譯無效對象。
（三）數據調整：根據數據調整方案，對中間庫數據進行調整。
（四）程序、系統啟用：完成調整后程序的，啟用系統tuxedo和weblogic服務。
（五）系統調整檢查：檢查系統組織機構、賬務中心、賬務規則、會計期間、憑證模板配置是否正確；檢查系統用戶單位、新增單位的計量管理段、系統抄表段、臺區調整是否正確；維護新增資源，導入新的系統流程圖。
（六）同步組織機構：相關接口廠商完成營銷系統組織機構同步工作。
（七）系統接口啟用：啟動銀行及非金融機構代收服務、計量一體化服務、封印接口服務、校表臺接口服務、營財接口服務、售電系統服務。
四、割接后
系統割接完成后所有操作人員均需登陸系統測試，測試可分為三大類，一是組織機構驗證，即每位操作員登錄系統，確認系統操作權限。二是系統接口驗證，驗證相關服務接口是否正常。三是營銷業務測試，測試營銷所有業務流程是否正常流轉、系統功能是否正常，同時開始補錄各類工單。
五、割接中的幾點建議
（一）制定周密的系統割接方案。因系統割接為停機割接，為把由此帶來的影響降低至最小，制定合理的系統割接方案是非常必要。
（二）成立割接領組織。為將系統割接方案落實到位，建立割接組織，成立割接領導小組及實施小組，明確各小組職責，實施小組對于割接中存在的各種問題及時向領導小組匯報，形成割接自評估報告。
（三）細化割接方案。營銷各專業應就系統割接方案細化各專業割接要求，將本專業的每項割接工作細化至基層班組、包括操作方法，操作人員、操作內容、操作時間等。
（四）制定系統應急預案。為規避系統割接時風險的發生，降低風險發生后帶來的影響，應制定系統割接應急預案，預案包括系統割接過程中和系統割接后兩部分。
六、結論
SG186系統適應性調整是國家電網公司“三集五大”大營銷改革的必然要求，系統的適應性調整迎合了大營銷體系下新的組織機構及業務模式。相信通過制定合理的系統割接方案、細化營銷各專業割接要求、建立有效的割接應急預案，系統的適應性調整一定會平滑過渡。
參考文獻：