時間：2022-07-24 06:36:44
導語：在銀行管理層履職報告的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
一、認清形勢，增強內審轉型的責任感
1.踐行“三嚴三實”要求強化內控管理。黨的群眾路線教育實踐活動以來，撫州市中支認真學習貫徹系列重要講話精神，對照“嚴以修身、嚴以用權、嚴以律己，謀事要實、創業要實、做人要實”的要求，著力解決“不嚴不實”問題，努力在深化“”整治、鞏固和拓展成果上見實效，在守紀律講規矩、營造良好黨風行風上見實效，為有效履職提供有力保障。武漢分行黨委今年提出，要堅持從“從嚴治行”的角度去探求加強內控管理的新路徑。全轄干部職工深刻地認識到，這種嚴格的內部管理態勢將是新常態，“從嚴治行”將是新時期基層行內部管理的共同要求，內部審計也必將承擔更大的責任。
2.嚴守“底線思維”要求加強風險防控。當前，經濟金融進入新的發展階段，面對更加復雜的內外部環境，基層央行高效全面履職的任務更加艱巨，內部審計在風險防控方面的責任更加重大。這些風險不僅有內部的風險，也有外部的風險；不僅有業務層面的風險，也有人員管理層面的風險；不僅有資金方面的風險，也有聲譽方面的風險。內審部門要堅持“底線思維”，掌握風險防范的主動權，努力做到早發現、早提示、早報告，通過監督檢查，營造合規文化，將依法依規辦事作為規避風險的不二選擇，不踩“紅線”、不鉆空子、不存僥幸心理，切實保障基層央行安全平穩運行。
3.實現“高效履職”需要完善體制機制。新常態下各級行管理層更加注重從源頭上加強內部管理，通過完善體制機制、強化組織治理來提高基層行工作水平的需求更加迫切，對于內部審計在揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞方面的期望也越來越高。內部審計需要更有前瞻性和洞察力，做到摸清真實情況、揭示風險隱患、反映突出問題和體制機制，并推動及時有效解決，更好地服務于基層央行治理。
4.落實“依法治國”要求提升治理能力。撫州中支積極致力于法治央行建設，全轄對于堅持依法行政、全面有效履行央行職責的要求越來越高。內部審計要圍繞推進依法行政，提高依法決策、依法辦事和依法管理的能力，進一步發揮職能作用，在推動完善中央銀行金融管理體制機制、加強履職能力、提高管理服務水平等方面做更多的實踐和探索。
二、突出重點，提升內審服務水平
新常態下，內審工作服務于基層央行發展、提升履職績效的責任更加重大，任務更加艱巨。各級內審部門緊緊圍繞上級行和本行中心工作，集中力量對重點領域、重要業務和重點項目進行審計，系統反映業務風險和履職難點問題，在促進問題系統整改，推動機制和制度完善等方面發揮保障服務作用。
1.提高審計創新能力。各級內審部門要緊扣央行業務發展狀況和管理要求，堅持創新與傳承相結合，用變革的眼光審視現有工作的不足，用創新的理念引領思路、謀劃措施、解決難題。進一步深化轉型實踐，積極探索新的審計領域，滿足業務創新風險防控的需求；進一步優化組織管理，通過跨區域審計的形式，逐步建立支行之間的橫向合作機制；進一步采用新的審計方法，加快計算機輔助技術的應用，適應業務系統不斷集成的實際。
2.提高審計分析能力。對審計發現的問題，以標本兼治為目標，通過深度揭示問題、系統分析問題，促進政策落實和制度完善。充分發揮內審獨立視角、客觀評價的專業優勢，從微觀上發現問題、揭示表象，在宏觀上分析成因、追溯源頭，要提高問題分析的針對性和關聯度，把找問題、查原因、提建議、抓整改、促發展緊密結合起來，使內審工作更加貼近各級行管理和業務發展大局。
3.提高成果轉化能力。內審成果運用是內審價值的集中體現，也是內審服務組織治理的重要途徑。堅持突擊檢查和后續審計的精準結合，精簡程序，突出重點，全面關注審計處理意見的落實情況，通過持續跟蹤關注，督促審計整改，防止屢查屢犯。全面普及審計成果“四掛鉤”制度。力爭在全轄范圍內實現將審計發現問題整改落實情況，與年度考核、干部政績考核與任用、以及廉政建設相掛鉤，推動將審計發現作為領導決策、業務管理、績效考核、干部任用、創優評先、職稱晉升的重要依據，深化審計監督影響力，提高審計工作的嚴肅性。
4.提高咨詢服務能力。內審工作要圍繞中支黨委中心工作，加強制度建設，從而實現內審工作價值的最大化，在規范化、制度化的基礎上不斷提升內審工作質量，以落實整改為重點，推動各項工作規范、有序開展。內審部門通過自己的檢查指出管理中存在的問題，站在管理層的角度，分析問題，提出建議，為管理層服務。一是提供決策服務，為領導及時提供可靠的審計資料，同時做好綜合、對比、分析，為領導者做出決策提供科學依據；二是提供管理服務，利用自己掌握的大量微觀信息，從中提煉出帶有普遍性、傾向性、規律性的問題，及時給領導提出管理建議；三是提供績效考核依據，通過對各職能部門全年內部控制管理狀況的檢查評估，為各職能部門負責人年終績效考核提供必要的參考。
三、聚焦增值，推進內審立體轉型
1.更新內審理念，轉變工作重心。內審工作要把抓風險防范和內控建設作為首要的職責，更新內審理念。通過開展內審工作，把風險防范的關口前移，將問題的苗頭消滅在萌芽狀態，盡可能的將問題在暴露之前發現并糾正過來。只有這樣，內審工作才算做到位，才為組織增加價值。加快審計創新步伐，積極推進審計轉型，逐步實現三個轉變，一是從查錯防弊逐步向內控評價和以風險為導向的管理審計轉變；二是內部審計職能從單純財務收支審計逐步向監督與服務并重轉變；三是審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉變。通過組織學習培訓，鼓勵、支持內審人員參加國際注冊內部審計師和其他相關職業資格的培訓和考試，為他們業務水平和工作能力的提高創造條件，提供服務。
2.改進審計方法，提高工作質量。實施的審計項目要突出審計工作的主動性、針對性、時效性、覆蓋性等特點，從行政執法、金融服務、內部管理各條線出發，保證各項審計工作順利開展。對審計發現的問題既要恰當的進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建全內部控制制度，充分發揮內部審計的“謀士”作用。利用審計每個單位所取得的成果，影響帶動其他單位，使其從中得到教訓，以收“舉一反三”之效。全面落實日常審計與突擊檢查相結合的機制，及時全面掌握基層行的真實運營狀況，及時發現風險隱患，將風險消滅在萌芽狀態。
3.加強審計溝通，形成監督合力。內審機構要在行長的領導下工作，并向行長負責，建立完善遇有重大事項和問題直接向行長報告的機制。完善內審反饋報告、后續跟蹤審計問責、系統內部審計通報和內審工作聯席會等一系列配套制度，從而建立起上下左右多層面聯動的監督整改機制，最大限度地擴大內審價值效能。樹立服務意識，善于為審計對象出謀劃策，在節約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議與參考，為審計對象提供咨詢和服務。
4.注重成果運用，實現價值增值。做好審計整改落實，真正發揮內審工作的內在價值，對發現的問題，以書面形式提出審計工作整改意見和建議，要求限期落實整改。然后，根據整改報告中的問題逐條、逐事、逐筆進行后續審計，對未整改或整改不到位的進行督促和再次后續審計，確保審計整改工作真正落實到位。其次，將審計工作中發現的問題分門別類，以審計告知單的形式分別抄告各業務部門，建議相關業務部門做好督促整改工作以外，不斷建立健全各類管理制度，使其能涵蓋整個業務操作流程的各個環節。最后，為進一步樹立審計服務大局的理念，利用有限的審計資源實現全行共享，從而提升審計工作對經營風險的防控能力與監督效果。
結合IA-CM等級模型和央行內審工作實際,本文將著重圍繞影響審計職能發揮、內審隊伍素質、審計專業實踐等方面的問題對人民銀行審計能力建設現狀進行分析,主要包括審計機構體制、審計人員素質、審計質量控制、審計方法手段、審計工作環境等五個方面的問題:
(一)內審工作管理體制不夠順暢
目前,人民銀行內審工作主要實行總行、分行、中心支行三級管理。各級內審部門對本級行長負責并報告工作,同時還接受上級行內審部門的指導和監督,這在一定程度上影響了內審工作職責的有效發揮。主要表現為:一是大區行管理體制下人權、事權與監督權三權分離,影響了內審工作成效。人民銀行業務工作在總行的統一組織下,由各省會中心支行分省承擔管理職責;而內審工作實行總行、分行、(省會/地市)中心支行三層管理。跨省區分行對各中心支行擁有人權、監督權,但沒有多少事權;省會中心支行對其他中心支行有部分事權,卻沒有人權、監督權。在這種人權、事權、監督權三權分離的情況下,監督權與人事、業務管理權在層級上不對應,內審工作監督、服務職能的有效發揮難以得到保障。如分行對中心支行業務工作進行審計監督,但并不擁有對中心支行業務的管理權限,使得即使審計查出問題,在整改管理環節上也較為尷尬;分行負責對全轄中心支行領導干部開展履職(離任)審計,對部分業務也可進行審計,無論對人還是對業務的審計都直接與業務工作管理有密切關系,而各中心支行業務工作卻是歸口省會中心支行管理。再如,跨省區分行年初審計計劃是根據全轄三個省情況統一制訂的,由于業務工作實行分省管理,分行并不十分了解其他省份業務發展現狀及風險情況,在制訂審計計劃時對各省的針對性欠佳。總之,內審工作管理體制的不順暢不利于最大限度地發揮內審服務業務管理、提升履職效果的增值作用。二是內審部門獨立性不足,影響內審工作的力度和深度。審計報告要經本行領導審核后方可上報上級行,這種先橫后直的報告制度不利于內審報告全面、客觀、真實地反映問題;內審部門與各職能部門屬于同一層級的部門,在開展同級監督工作時,較難打破情面深究細查,導致審計人員個人客觀性易受影響。
(二)審計人員素質有待強化
審計工作是一項專業性、綜合性很強的工作。當前內部審計要求逐步從傳統審計角色向組織管理參與者演變,這就要求內審人員具備更高的綜合素質和履職能力。近年來,人民銀行內審隊伍經過內審轉型實踐鍛煉,整體素質得到一定提高,但從內審發展趨勢來看隊伍素質仍不能完全適應內審轉型進一步深化的要求。一是各級行審計科班出身的人員甚少,絕大多數分支機構沒有科班審計人員,還不同程度地存在人員少、年齡大、業務單一、審計理論不強等情況。部分審計人員不了解本行的業務活動和內部控制,缺乏必要的審計能力和技巧,現代化審計技術手段掌握得也不夠,專業勝任能力有待提高。二是審計人員知識結構不盡合理,審計人員學財會專業的較多,管理、審計、計算機、法律、金融等專業人才較匱乏,懂人民銀行國庫、外匯管理、貨幣信貸等業務的人員較少,影響了深層次地發現專業領域的問題,制約了審計工作的高效開展。三是內審人員學習培訓的機會不多,后續教育時間和質量難有保證,內審人員中具有審計師、工程師等專業職稱比例非常之低,在一定程度上影響了內部審計的效果和權威性。
(三)審計質量控制存在不足
審計質量控制是審計組織和審計人員為實現審計目標,根據審計質量標準,規范審計行為、明確審計責任,確保審計質量符合國際審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。內審轉型以來人民銀行審計質量控制已有一定的舉措,但仍缺乏健全的控制體系,實務中還存在一些不足。一是審前調查不充分,對已經發生變化的審計項目仍按以往的經驗對待,致使編制對審計事項重要性水平和審計風險的評估不充分,直接影響審計的深度、效果和質量,也關系到責任和風險。二是審計實施方案編制的質量不高,如方案編制過于簡單、審計重點不明確,審計內容泛泛、操作性不強,分工不合理、審計責任分擔不清等。三是審計實施過程質量管理和控制不嚴。主要表現在:審計組內部溝通不夠,審計組長對審計情況掌握了解不全面,存在審計風險;部分審計人員對審計技術和方法掌握不夠熟練,沒有使用補充審計程序,影響審計質量。四是在開展風險導向審計、績效審計時,由于風險和績效指標、權重及其評價和控制措施尚無一個客觀公正的標準,行與行之間可比性不強,不利于實行審計質量控制。五是審計報告層次不夠高。對審計發現(問題)挖掘不夠,就事論事,針對存在的問題提出的切實可行的審計意見和建議較少,審計價值不高,影響了審計報告的層次。
(四)審計方法手段較為滯后
伴隨著信息技術的快速發展,網絡化管理得到日益普及,人民銀行工作全面信息化的趨勢越來越明顯,絕大多數業務工作均實現了信息系統網絡化管理模式,業務數據、業務流程更加復雜。業務管理方式的深刻變革使得審計工作環境、審計對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發生了很大的變化。雖然近年來人民銀行內審信息化水平在不斷發展,但仍然跟不上業務操作與管理的信息化發展步伐,主要表現在:一是現場審計仍以手工操作為主,利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛;二是利用計算機網絡系統進行非現場審計的網絡審計尚未真正開展起來;三是業務操作與管理系統的開發大多數未預留審計接口或開發審計子系統,從而使審計的數據采集與處理難以實現信息化和自動化;四是內審干部中計算機專業人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內審工作的效率,而且影響審計的質量,成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發展的重要因素之一。
(五)審計工作環境有待優化
內部審計是內審部門接受管理層的委托,對人民銀行內部各層管理人員受托責任的履行情況進行確認和咨詢,它是加強內部管理、提升履職水平的必要途徑與手段。內部審計效用的發揮離不開央行全體員工的通力合作。但目前,人民銀行仍有少數管理者和職能部門對內審工作認識比較片面,沒有意識到內部審計是央行治理的有機組成部分,對內部審計所能提供的各種確認、咨詢服務缺乏正確的理解和認識,尤其認為風險導向審計和績效審計涉及范圍太寬、查得過細,在接受審計時,心理上存在較強的排斥、戒備和抵觸心理,把內部審計當成給自己挑毛病、找麻煩,對內審工作不配合、不支持的現象時有發生,對內審發現問題的整改力度不足。
二、人民銀行審計能力建設框架設計
針對當前人民銀行審計能力建設中存在的問題,為推動央行內審轉型進一步深化,促進內審工作向更高的層次和層級發展,我們認為應構建一套系統的審計能力建設框架體系。
(一)審計能力建設框架設計原則
獨立性和客觀性,是內部審計的靈魂和生命。面對審計領域、審計對象、審計范圍和審計深度不斷發生變化,必須確保內部審計在基層人民銀行內部擁有合理的地位,為內部審計配置適宜的資源,以避免一些主、客觀利益的沖突或左右,從而影響審計的效率和效果。獨立性是指內審部門不受任何影響和控制的情況下開展內部審計工作的能力。一般來說,要通過組織狀況來獲得。客觀性是指審計人員工作的出發點要公正、沒有偏見,即在分析、判斷、審核、驗證各項審計業務過程中,必須以客觀事實為基礎,實事求是,不受任何利益或他人觀點所左右。此外,隨著央行內審工作轉型的推進,內部審計在央行組織治理中的作用逐步彰顯。因此,審計能力建設框架的設計在獨立性和客觀性的基礎上,還應體現服務導向性。服務導向性原則是指內審部門在審計監督的基礎上,要從加強內部管理和控制出發,把領導重視、員工關心和影響重大的問題作為審計關注的重點,通過審計堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范內部風險,為央行履職提供高附加值的服務。
(二)審計組織結構設計
當前人民銀行內審管理模式在獨立性上存在不足,現行大區行管理體制使得人權、事權、監督權三權分離,影響和制約了內部審計在人民銀行組織治理中全面發揮作用。在設計審計組織結構時,首先應明確內審部門是服務于本單位業務管理的,應從增強內審工作成效的角度出發,改革目前內部審計大區行管理的組織體系,可設想創建總行直接集中領導、分省管理的內審管理模式(詳見圖2)。總行內審部門主要負責對總行和分行、省會中心支行各職能部門以及直屬單位開展審計監督,從整體、宏觀的角度對人民銀行的治理程序、運營管理、風險管理和內部控制等進行檢查和評價,提出建設性建議。各分行、省會中心支行內審部門主要負責對本行及省內分支機構開展審計監督,重點評價各分支機構領導干部履行受托經濟責任情況、業務執行的真實性和可靠性,評估各分支機構的治理程序、運營管理、風險管理和內部控制等情況,促進各分支機構的規范有序管理。鑒于內審工作地位不夠超脫,在當前人民銀行管理體制下,可從改變內審工作考核方式、經費來源、審計方式等方面著手,以保障內審工作的獨立性和客觀性。如內審部門考核、內審人員提拔實行以黨委意見為主、民主評議為輔的形式,設置內審專項經費,審計方式采取跨省、跨地區交叉審計等。待時機成熟,可參照國內一些股份制銀行采取內審部門人員上收劃片管理的辦法,來確保內審機構的獨立性。
內部控制健全性、有效性如何評價
內部控制的健全性和有效性是銀行內部審計部門主要審計事項之一。參考《商業銀行內部控制評價試行辦法》，內部控制的“有效性”主要是指“控制措施”是否有效，即針對銀行經營管理活動特定過程中的風險所設計的控制措施，是否能被執行并控制該風險。內部控制健全性，是指所有過程及其存在的風險是否均已被識別，并針對這些風險點均設計了有效的控制措施。要對控制是否健全做出判斷，評價人員必須具備一定的內部控制專業知識和經驗自不必說，對被評價機構業務范圍、業務狀況有充分的了解也是基本條件之一。下面以授權體系控制評價為例，說明這一基本條件對于評價內控是否健全的重要性。
授權控制是防止分支機構超越權限開展經營活動的重要措施之一。它不僅限于對被授權人審批、交易額度等控制，對于銀行而言，涉及外部法律關系的重要事項同樣需要實施授權控制，如以銀行名義對外簽訂經濟合同、協議等等。有權人一般以書面授權書方式明確限定被授權人的權限。在與外部發生法律糾紛時，相關業務合約簽字人是否被授予相應權限，會被用于認定該合約是否存在瑕疵。而授權書一般由銀行內部負責授權管理的部門按年度起草，并經有權人簽發生效。
近年來，銀行新業務不斷出現，需要實施授權管理的業務范圍及環節也隨之不斷增加。如在對分支機構負責人簽發年度授權書時，對于傳統的授信業務，授權書會明確授予其業務辦理及相關的對外簽約權限，但非授信業務類的經營活動，如提供服務、租賃房屋、采購物品等，相關的簽約權限卻容易被忽略。而分支機構負責人思想上主觀地認為上級授予的權限自然包括了所有與業務開展相關的簽約權限，造成與客戶簽訂非授信業務相關協議時，簽字人無權限，構成合約瑕疵。
產生上述現象的原因，一方面是負責起草授權書的部門未充分了解分支機構業務范圍的變化，每年基本依據上年的授權事項起草當年的授權書，從而授權書中對新的控制事項有所疏漏；另一方面，分支機構負責人授權控制意識不夠，未能在日常工作中時時關注授權控制要求。
通過上面這個例子的分析可以看出，了解被評價機構開辦的全部業務品種、開展的全部經營管理活動，對于評價其內控健全性非常重要，是開展健全性評價的基礎。如果評價人員僅就被評價機構既有的控制措施（如例子中的授信業務簽約授權）開展檢查測試，則可能導致對被評價機構內控健全性認定結論的偏差。但由于各行管理方式不同，需視各自情況決定通過何種方式獲取這些信息。
內部控制評價是否應該與合規、風險審計結合實施
傳統的銀行內部審計工作主要針對經營管理中的合規性，即檢查、核對各項業務是否按規定辦理，這一般也是銀行管理層對傳統內部審計工作提出的基本要求。但隨著銀行經營、管理復雜性的不斷提升，無論是銀行管理層還是股東，更希望內部審計工作不僅是發現、提出合規性問題，而是能夠站在獨立的立場上揭示經營管理中更深層次的問題，比如針對風險狀況、內部控制狀況，甚至經營狀況提供更有價值的管理建議。
銀監會《銀行業金融機構內部審計指引》中列示的內部審計機構的主要工作事項，也不僅僅局限于合規性內容，還包括了如前所述的“內部控制的健全性和有效性”；以及“風險狀況及風險識別、計量、監控程序的適用性和有效性”；“機構運營績效和管理人員履職情況”等共七項。
但除合規性審計以外的其他審計事項，對于傳統的銀行內部審計而言都屬相對較新的內容（履職情況審計也在遇到“問責”環節時成為較新的課題），在實際工作中，容易發生不事先界定審計事項并進而制定針對性的審計方案，而是將多種審計事項融合在一個審計項目中的現象，也就是每次審計顧及多個審計事項。在內部控制評價工作中，也容易發生這種狀況。
其實，《銀行業金融機構內部審計指引》單獨列示了合規性審計、風險狀況審計與內部控制評價等七個審計事項，對于審計項目管理而言，各個審計事項均應有各自專門的審計目標、審計重點，也應有各自專門的審計程序、審計方法。將這些本應獨立的審計事項融合在一個審計項目中，難免目標、重點偏離。具體實施審計時，查到什么就提什么，就在審計報告里寫什么，形成的審計報告也難免缺乏針對性、系統性，給審計報告使用者利用審計結果帶來不便，審計工作效果難以保證。
具體到內部控制評價工作，如果融入業務合規性、風險性審計內容，評價測試人員往往不能專注于內部控制要素，不得不更多地花費時間、精力于具體業務的合規性或風險狀況的分析、判斷，這樣就會發生上述審計重點偏離、報告內容缺乏針對性、系統性等狀況。
當然，在內部控制評價過程中，必然會涉及到合規方面和風險管理方面的內容，但應該從控制的角度去開展測試、評價，去審視被評價機構內部控制建設部門是否建立了針對風險的控制措施、執行部門是否執行了這些針對風險的措施、合規部門是否開展了合規性檢查等。而不是針對某筆業務是否合規，或者風險到了什么程度去做判斷。
存在不合規業務、風險較大業務，并不一定與控制失效劃等號――控制有效指風險點有相應的控制措施，控制措施得到執行，而措施的執行是由崗位上的“人”完成的。也正因如此，對業務合規性、風險程度的判斷，不應成為內部控制評價工作的目標和內容。內部控制評價工作的目標和內容是檢驗風險點上的控制措施是否得以執行，以保證業務流程的整體抗風險性能。而個別業務的措施執行效果（決定個別業務的合規性、風險性），應通過合規性、風險性、履職情況等方面的審計去審驗。
內部控制評價工作與其他審計事項結合開展會產生一系列的弊端，如精力分散、重點偏離、結果不便利用等等，也會給審計項目管理造成不利影響。當然，在特殊情況下，幾個審計事項結合進行并非完全不可行，但應該界定清楚每個審計事項的目標、重點和程序，還需要有較強大的項目總體協調。
評價準備工作是否那么重要
開展內部控制評價工作，必然先設計一套測試表，列出要測試的項目（控制點），后面的符合性測試則依據測試表項目，抽取被評價機構樣本來實施。測試表項目的設計及抽樣對能否得出恰當的評價結論，是兩個非常關鍵的因素，也是評價準備工作的重要內容。
測試表項目設計的合理性影響評價結論
正如前面舉過的授權控制的例子，如果對被評價機構的經營管理情況不夠了解，不清楚該機構業務范圍，都辦理了哪些業務，則可能導致測試表項目不全面，漏掉重要控制點、控制措施的測試，也形成測試、評價結論不夠全面的審計風險。因此，評價前必須開展充分的準備工作收集被評價機構的業務、管理信息。
設計項目全面的測試表，不僅要考慮被評價機構的業務范圍，還應特別注意另外一種情況，就是被評價機構的業務流程與總行統一的業務流程之間是否存在差別，控制點、控制措施是否完全一致。
銀行成文的業務流程是各項業務處理的規范依據，也是內部控制措施的重要組成部分。一般情況下，商業銀行總行會在開辦業務之前頒布包括一定的控制措施內容在內的該項業務的管理規定、操作辦法，以規范該項業務流程所涉及的各項操作，實施對該項業務的控制。但總行出于地區特點的考慮，一般僅規定全行層面適用的內容，不一定細致到每一個崗位或每一個環節的操作，就算是細致到每一個崗位的操作，也只能針對執行總行統一崗位設置標準的分支機構。
但銀行各分支機構由于所處的監管環境、發展階段等方面的差異，其內部組織架構和崗位設置的繁簡程度、業務和管理活動過程中的關系人（銀行內部與外部）會有所不同（如有的分支機構有自己的金庫，而有的分支機構沒有）。而內部控制必然涉及分支機構內部組織架構、崗位設置以及每項業務和管理活動的具體操作流程，所以，分支機構業務和管理活動的實際操作流程一般要比總行頒布的流程更為復雜，或與總行的流程有一定的差異，控制措施也相應會有不同的內容。
但在很多分支機構甚至有些評價人員的觀念中，總行頒布了相關業務流程，分支機構不需要再制訂本轄區的管理規定，一定是遵循總行規定開展業務和管理活動，他們忽略了分支機構差異化部分的操作，而這部分差異化的操作往往是內部控制的關鍵。這種觀念在內部控制評價工作中，導致未針對分支機構每項業務和管理活動的全流程設計測試項目，也往往在實施測試過程中忽略掉分支機構的特色流程。
舉個例子說明一下，比如總行要求分支機構統一保管印章，并制定了相關的保管規定、使用流程以及相應的控制措施。但部分機構由于離統一保管機構距離太遠，因此經申請獲得自行保管的批準。雖然總行制定了印章管理相關規定和控制措施，但這些自行保管印章的分支機構顯然不能適用，它們的崗位設置（職責）必然有其特殊之處，涉及具體的保管、使用流程也與總行統一模式有所差異。所以，它們必須針對其特有的業務流程識別控制點，并制訂控制措施。內部控制評價人員也必須設計它們所適用的測試項目。這樣的事例不勝枚舉，測試表設計過程中必須充分考慮。
所以，評價準備階段應在了解被評價機構業務范圍的同時，還應對其規章制度進行收集、整理，掌握其主要業務的流程，以便針對性地設計或在總行統一測試項目中選擇包括其特色流程在內的適用項目開展測試、評價。
符合性測試抽樣的科學性同樣會對評價結論產生重大影響
如果抽取的樣本不具代表性或樣本量不恰當（如過少），同樣可能導致測試、評價結論不準確的審計風險。仍以抽樣中問題會比較突出的授信業務為例。評價測試組出于簡化抽樣程序等方面的考慮，可能會在被評價機構某時點有余額的貸款戶中，按一定比例抽取若干“戶數”金額較大的貸款作為樣本進行測試。不僅如此，還會以全部抽取的樣本作為貸款業務測試的樣本總量，據以計算貸款業務每一控制點的控制措施執行率并進行最后的評分。
但需要指出的是，上述抽樣方式，未按每“筆”貸款區分擔保方式的類別（每戶貸款項下可能發放多筆不同擔保方式的貸款），而且擔保方式不同的貸款業務，需測試的控制點、控制措施也有所不同，這樣抽取的樣本不一定適用于每個需要測試的控制點。如，抵押貸款的控制點中應包括押品權利憑證入庫環節，如欲測試這一控制點執行情況，必須從經營機構發生的抵押貸款中抽取樣本。而上述抽取若干戶的抽樣方法，很難區分出這些貸款項下每筆貸款的擔保方式。當測試中發現幾筆貸款押品入庫控制措施未得到執行時，測試組如果以這些措施未被執行的貸款筆數或戶數占此次測試全部樣本總“戶數”的比例扣分，也就會造成控制措施執行率計算較明顯的偏差。因為上述抽樣方法產生的樣本并不一定每一戶都是抵押貸款，即使每一戶項下都包含抵押貸款，但每一戶項下仍可能有多筆擔保方式不同的貸款。
還有一點值得注意，樣本抽取應依據業務或管理活動發生的頻率，而如果僅選擇有余額的或金額大的業務作為樣本則樣本代表性會受到影響。因為業務處理過程與業務金額大小沒有必然因果關系，已經結清的業務在某些情況下更能反映出評價期間控制措施執行狀況。
為了合理確定樣本，需要在實施測試前，開展充分的準備工作，必須根據測試項目，對被評價機構一段期間內（評價期間）發生的業務和管理活動頻率（而不是額度規模）進行統計分析，并進行細致分類整理，按類別統計樣本量。以保證抽取的樣本并非時點性的，而是能夠代表普遍情況的，同時，全部測試點均有適用的樣本。
由此可見，內部控制評價準備階段工作至關重要，是決定評價工作能否順利開展、獲得準確評價結論的基礎，有大量細致的工作需要完成，不容草率。
關鍵詞：中央銀行；審計；內部管理
中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2013（3）-0088-02
一、以常規型審計為基礎，保持內部審計的覆蓋面
常規性審計是經過長期實踐積累形成的內部審計方法，具有方法簡單、重點突出、易于開展的特點，被內部審計人員廣泛接受并普遍采用，不僅在制度執行等合規性檢查中發揮著不可替代的作用，而且在內部控制、風險管理方面發揮著重要作用。人民銀行內部審計要在積極探索新型審計的同時，進一步發揮常規性審計的作用，利用審計人員的經驗，抓住審計的重點，保持審計的覆蓋面，突出審計的效果。
（一）繼續開展財務、業務的合規性審計，審計內容從簡單的規范性問題向深層次的制度問題、內控機制發展，通過對制度執行薄弱環節、業務操作的風險環節、內部管理的關鍵環節實施重點監督，促進制度的有效執行和業務的規范開展，從而達到利用合規性審計強化內部控制管理、防范風險問題發生的目的。
（二）加強經濟責任審計。按照“離任審計突出經濟責任，履職審計體現全面性”的思路，深化離任審計和履職審計的內容。通過對被審計人所在單位控制程序、控制方法、控制制度的審計，促進各級人民銀行建立完善的內部控制體系，加強自我約束和自我控制的能力，減少領導干部決策的隨意行為與腐敗問題。通過對被審計人所在部門的目標任務完成情況、資金決策及使用情況、業務運行情況、綜合管理情況進行審計，反映領導干部任期內的履職情況及業績，查清存在的問題，落實領導干部的經濟責任，包括主管責任和直接責任。重點是查清被審計領導干部自身在財務收支中有無侵占國家資產、違反領導干部廉政規定和其他違法違紀的問題，強化對權力的控制與制約，促進央行各級部門的廉潔高效。
（三）加強重點領域的審計。圍繞重大資金決策、重大資金投入、重大資金使用等腐敗問題發生的高危點，積極開展基建投資、集中采購、電子設備采購以及大額資金支出審計，對資金使用項目的立項、采購過程的詢價、項目投資的招投標、資金使用的決策進行監督，保證人民銀行預算資金使用的科學性和規范性，減少資金使用過程中的損失和浪費，問題滋生的土壤，發揮資金的使用效益。
二、以新型審計為突破口，提升央行審計的層次
新型審計與傳統審計的根本區別在于，新型審計更加重視審計的咨詢建議功能和增加組織價值功能，運用新型審計可以細化對央行的業務監督與評估，提升審計意見的科學性，增加內部審計在改進央行管理、加強風險防控、完善治理結構、提高政策績效的價值。
（一）確定風險導向審計模式。積極推進各級人民銀行開展風險評估和自評估工作，合理確定審計重點和范圍，把有限的審計資源運用到高風險領域。在開展自我評估時，要借鑒控制自我評估方法（CSA），使業務人員主動了解哪些控制環節存在缺陷和可能引起風險，并采取積極措施予以改進，從而促進職能部門的自我完善和風險防控功能。在開展風險審計時，要側重于內部控制評價和風險評估，側重于業務控制和信息系統控制，側重于事前、事中、事后的全過程監督，把建立完善的風險防范控制體系作為監督的首要目標。在監督手段上，要重視信息技術條件下中央銀行內部控制制度和方法創新，積極采用計算機輔助審計系統，提高審計監督的系統性和自動化水平。
（二）進一步深化內部控制審計。COSO將內部控制劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五種要素。人民銀行內部控制審計需要進一步把握COSO五要素的核心，制定科學有效的審計方案，適時修訂符合業務發展實際、脈絡清晰、監控重點明確的流程圖，結合國內實際制定簡單易行的審計方法和審計標準，方便審計人員系統性的開展檢查與評估。在審計報告及審計意見中，要摒棄過分強調審計方法的理論描述，突出審計發現的問題和強化內部控制的建議，以通俗易懂的語言，告訴管理層哪些方面存在問題，應當如何改進。要通過內部控制審計促進各級人民銀行進一步完善組織治理、強化風險管理、改善控制效率、提升內控效果，建立健全內部評價體系，促進人民銀行建立符合國際標準的內部控制體系。
（三）積極開展績效審計。按照美國政府審計機關的定義：績效審計是對照客觀標準或最佳實務及其他信息，對政府項目的績效和管理進行獨立的評價，以促進改善政府項目的經營，為負責監督或采取糾正措施的有關各方制定決策提供便利，促進政府加強公共責任。結合這個定義，績效審計就是要確定一個對照標準，對政府的經濟行為進行評價，提出建設性改進意見。人民銀行可以開展績效審計的范圍很廣，內容覆蓋貨幣政策、財務收支、業務活動、內部管理等行為。在央行治理結構中，能夠體現內審作用是目標考核績效審計，通過比較目標考核預期目標與實際達到的效果比較，評判目標考評指標體系的優劣，提出改進目標考核的建議，促進目標考核在引導人民銀行工作重心以及合理分配人力、物力、財力資源方面發揮更大的作用。
三、加強審計理論與實務研究，做好內部審計的改進工作
（一）正確處理審計理論與實務的關系，提升央行審計的效率。近年來，國內審計大量引進國際上最新理論成果，對于拓寬內部審計的視野，完善制定審計準則和標準，提高國內審計理論水平發揮了方向性的指導作用。審計理論實務化使國際上先進的內控理論、風險防范理論、審計理論迅速轉化到國內內部審計的實踐中，推進了內部審計質量和效果的提高。與此同時，審計實務理論化的傾向也非常明顯，具體表現在審計方法復雜化、審計語言數理化、審計報告專家化，不僅影響到審計的效果，還影響到審計的效率。從國際上政府部門內部審計人員與公務員的比例來看，美國內部審計11229人，每個內部審計人員所服務的公務員為247人，而人民銀行的內部審計人員為2400人，低于國際上的水平。目前，人民銀行內審人員的工作量非常大，審計人員不足的矛盾非常突出，其中的原因除了人員的能力不足外，審計項目安排的無序化，審計工作流程的形式化、審計內容與方法的復雜化也是重要原因。今后，審計理論引進應同時關注國外的審計實務，研究國外項目的計劃與安排，研究國外實務的具體操作，分析國內外審計效率巨大差距的原因，促進人民銀行內部審計效率提高，更好地發揮監督服務職能。
（二）增強內部審計的獨立性。人民銀行對下級開展內部審計時，獨立性和權威性基本能夠得到保障。但在開展同級審計時，審計部門與被審計部門在利益上相互牽連，在考評上相互制約，在人員關系上相互聯系，獨立性受到很大制約。因此，可以借鑒國外模式，高度集中審計權，在人民銀行實行審計派駐制，審計人員對上一級內審部門負責，增強內部審計的獨立性，提升內部審計的效果。
（三）加強審計人員配置與培訓，提升央行審計人員素質。當前，人民銀行內審人員的總量雖然不少，但是，人員的流動相較大，職業化程度不高。在人員配置上，具有審計專業學歷的較少，基層審計部門人員老化嚴重，接受新的審計理論的能力較弱，審計工作的勝任能力較差。因此，人民銀行應當借鑒國際內部審計人員勝任標準，按照內部審計基本準則的能力要求，對各級人民銀行內部審計人員配置的標準和數量提出強制性要求。在人力資源的引進上，一方面要加強與人事部門的溝通，招聘具有審計專業學歷的大學畢業生，定向分配到審計部門；另一方面，按照審計職業化的方向，公開招聘職業化審計人員，提升央行內審人員的職業化能力。在人員培訓上，要督促各級人民銀行按照《內部審計具體準則第29號―內部審計人員后續教育》的要求，積極組織內部審計人員參加后續教育培訓，動員和鼓勵內部審計人員參加CIA考試，推進職業化、專家型、復合型內審干部隊伍建設。
參考文獻
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[3]劉俊.國外中央銀行內部控制借鑒和啟示[J].西南金融，2009，（33）：33-35。
[關鍵詞]商業銀行；案例分析；內部交易；風險管理
一 案件簡介
2008年1月，國內某商業銀行趙城支行一名副行長蘆某被發現自2004年起利用職務之便，以給儲戶補活期利息，購買基金為幌子，挪用資金1314.2萬元，詐騙215萬元，作案時間長達四年之久。
1998年高中畢業的待業青年蘆某，應聘成為國內某商業銀行山西洪洞縣趙城支行的臨時代辦員。他熱情周到、腿腳勤快，通常客戶的一個電話，蘆某很快就上門代客戶辦理存、取款業務，并送達相關手續給客戶。他這種“貼心”的服務贏得了客戶的信賴，客戶的許多大額現金毫無戒備地送到他手中，由他送交銀行辦理。蘆某為銀行招攬的存款蒸蒸日上，他一天內拉到的存款量有時比其他銀行人員幾個月的任務還要多。
很快蘆某得到領導的重用，2006年6月他被聘為趙城支行副行長。然而，正是這位熱情的副行長在其任職期間，利用客戶對他的信任，許諾客戶“存款到他那里，月息二分”，介紹客戶購買“高分紅”基金。之后又通過補活期利息、基金分紅入賬等理由，向客戶索要存折和密碼，開立借條和銀行保管書，前后共挪用、詐騙客戶資金高達一千五百多萬元，用于購買彩票和大肆揮霍。同時他在銀行內部運用虛存支取、虛存后沖賬、轉入資金后更換存單支取等多種手段拆東墻補西墻，按時將利息送給客戶，達到長期占用資金的目的。
二 案件涉及的商業銀行操作風險
(1)內部人員交易犯罪。該案應屬于典型商業銀行內部人員交易犯罪的操作風險案件。犯罪嫌疑人蘆某通過偽造“銀行保管書”、虛假存單、存折憑證等銀行文件；虛存資金取款、沖銷等手段進行欺詐銀行和客戶，非法侵占、挪用客戶資金。
(2)業務流程風險，集體違規現象嚴重。在趙城支行一些基本的操作規范和制度沒有有效的發揮，甚至正常的操作流程被破壞。蘆某在趙城支行隨意存取客戶資金。他作為趙城支行的票據交換員到工商銀行領取支票，每次用公章都沒有記錄，趙城行公章保管員張某總是將公章交蘆某帶走后自行辦理，人為地破壞了業務操作流程。另外一些員工對于蘆某挪用客戶資金不制止、不上報，任由其違規、違法操作。
(3)內控監督不到位。銀監會2003年以來構建了監控操作風險的框架，有的銀行沒有傳達或流于形式。趙城支行全行11名員工，除行長為正式員工外，其余10人全為臨時工，這種狀況長期無人過問。上級分行對趙城支行明顯的疑點和隱患缺乏敏感；事后監督人員和上級檢查部門對曾經發現的某些客戶賬戶有疑點但卻未予以重點關注，使得銀行內部控制失效。
三 操作風險成因分析
這起案件深層次原因在于趙城支行管理混亂、操作風險控制不到位，沒有建立完備內部控制體系。
第一、人員管理、監督不力。該支行用人及管理不到位。犯罪嫌疑人蘆某在工作期間大量進出現金，大多是當天存入的現金當天就被提出，這樣長達四年之久，未引起該行監管部門任何懷疑。蘆某癡迷于彩票且伴隨著高消費，身邊的同事不可能毫不知情，但卻無人過問，支行領導及上級分行也沒有察覺，對他放棄了教育、監督，使其長期為所欲為。不僅如此，蘆某還因攬存業務量大得到幾任領導的器重。
第二、合規文化缺失。趙城支行員工普遍存在合規觀念淡薄，肆意更改操作規程的情況。蘆某可以私自幫儲戶代存代取，隨意使用銀行公章，有些儲戶發覺存單可疑，去該行查詢，工作人員竟聯合起來進行哄騙。趙城支行工作人員對這種違規違紀違法行為不抵制、不報告，甚至配合作案的做法，致使蘆某認為同事不會告發他侵占客戶資金行為，這種僥幸心理使他更加肆無忌憚、膽大妄為。
第三、制度和制約機制失效。趙城支行規章制度不落實、違規操作問題嚴重，為作案人提供了可乘之機。公章保管員張某沒有按照正常業務流程辦事，導致銀行業務公章長期落入蘆某手中，他可以以趙城支行名義對客戶隨意出具借條，開立子虛烏有的“銀行保管書”。
第四、內部控制存在詬病。存款業務一直是被該行視為重頭戲，在趙城支行違規代保管客戶存折、銀行卡，代客戶辦理業務現象較為普遍。這種重業務輕內控氛圍中，該行領導、上級主管分行對“攬存高手”蘆某的違規操作行為也就聽之任之，并且上級分行的業務檢查沒有深入，致使問題和隱患不能及早發現和制止，最終釀成大案。
四 對商業銀行操作風險管理的措施建議
這是一起典型的由內部人員交易犯罪引發的商業銀行操作風險的案件。內部人員交易犯罪風險是危害性最大的操作風險，其根本原因在于涉案人員道德缺失，采用多種形式的違法犯罪手段導致，它的涉案時間長，風險損失大。這類風險防范難點在于作案人員的思想變化把握的難度大，針對此類操作風險本文提出以下幾點措施：
1、樹立操作風險理念，傳導合規經營文化
(1)培育正確的操作風險理念
首先，商業銀行要摒棄
“風險就是犯錯”的傳統想法，樹立起先進的風險管理理念，培育廣大員工正確的操作風險意識，讓他們知道在商業銀行經營過程中產生操作風險是必然的。商業銀行操作風險管理的目的不在于消滅風險，而是要主動地控制風險、管理風險，實現風險與收益的平衡。這些理念必須融入每一位員工的日常行為中，固化到每一條規章制度中，形成良好的風險文化環境。
其次，商業銀行要建立一套員工認同和接受的行為準則，形成良好的道德規范。管理層要以身作則，樹立起員工仿效的榜樣；對違反行為準則的人員予以相應的懲罰，甚至免職或解雇；鼓勵員工對違規行為進行舉報，并建立保護檢舉人制度，同時處罰那些對違規行為隱瞞或知情不報的人員。
“蘆某侵占資金”案中，趙城支行的風險管理環境十分惡劣，員工缺乏合規操作意識，肆意更改操作規程，面對作案出現集體失語的局面。在這種內控環境扭曲的情況下，發生操作風險損失在所難免。
(2)提升員工工作勝任能力，業績考核多樣化
目前，國內許多商業銀行業績考核體系存在嚴重不足，各銀行都將眼光放在攬存款、拉客戶、提高市場份額上，忽視了風險管理，致使部分分支機構將違規攬存多的業務員視做骨干，對存款資源豐富的“能人”委以重任，合規經營意識蕩然無存。因此，商業銀行在業績考核指標上應該有所改進，改變任“能”為賢的做法，加強員工的培訓，讓他們認識到自身違反操作規程或聽從他人安排而違反操作規程的違規成本和后果，幫助其樹立遵章守紀、合規操作的理念，培育員工正確操作按規章辦事的習慣，提高道德素養和合規意識，思想上消除犯罪的念頭。
2、實施壓迫性合規制，控制商業銀行操作風險
商業銀行應制定一系列強制性的規章制度或措施要求，使員工行為規范，從而達到防范操作風險的目的。俗話說“沒有規矩不成方圓”，在商業銀行“規矩”就是各項規章制度。規章制度不是控制風險，規章制度所要求強制執行的行為才是控制。因
此，建立壓迫性合規的方式有助于保證某些制度能夠得到遵守。
(1)推進重要崗位強制休假制度
重要崗位員工每年必須在一段時間內脫離工作崗位進行休假，在強制休假期間，員工原有的各項業務權限自動取消，不得從事原崗位工作，也不得干涉所在機構的經營管理工作，期滿銷假后且離崗檢查未發現影響其復崗履職問題的，各項權限自動恢復。所在機構、部門或上級機構應在其休假期間派出人員接手其工作并對他的履職情況進行檢查。所在機構或上級人力資源部門將檢查結果審核后歸入被檢查員工的個人合規檔案。強制休假可以避免員工形成舞弊意識，并可通過交接工作及時發現差錯。因此，推行重要崗位強制休假制度是能夠有效地制止內部員工犯罪的措施之一。
(2)建立員工不良行為失范監察，加強對員工行為的動態管理
人力資源部和紀檢、監察人員應通過日常監控、員工舉報、社會走訪等有效途徑，對炒股票、炒外匯、沉迷彩票、從事“第二職業”的員工進行監察，善于發現蛛絲馬跡。記錄員工業余時間賭博、高消費等不良行為的保密檔案作為參考；記錄那些情節較輕暫時未對社會或單位造成損失或不良影響的員工行為，并對他們進行思想教育和誡勉談話。收集、匯總、分析重要崗位員工的異常行為動態情況，制作針對重要崗位人員的品質的專項檢查。一旦在業務檢查中發現有不良行為記錄的員工有重大違規事實應立即介入調查。
蘆某長期癡迷于購買彩票，有高消費等不良行為，但身邊同事漠不關心、任其發展，導致他最終走向犯罪。如果上級部門對蘆某的不良行為有記錄檔案，就會對其工作中的異常交易有所警覺。如果上級領導對其不良行為進行教育、告誡，也許蘆某不會最終走到犯罪這一步。如果上級有關領導與蘆某有過談心，了解他的思想動態，及時制止他癡迷彩票的做法，幫助他做出詳細的職業規劃，也許就不會有蘆某非法侵占客戶資金的一幕。
3、實行條線聯合檢查，排除風險“地雷”
商業銀行傳統的內控檢查是職能部門單線檢查，它存在著大量弊端。職能部門檢查基本是針對業務進行的，在發現問題后只能從業務部門層面要求基層銀行整改，一些基層銀行往往好了傷疤忘了疼，各種問題邊查邊看。牽涉其他職能部門業務范圍的，單線檢查還需要跨部門的溝通和協調。基層銀行也疲于應付各個職能部門的多次多項檢查。“整改”多成為一紙空文。針對這些弊端，本文提出條線聯合檢查方案。
條線聯合檢查采用人力資源部牽頭，操作風險控制人員、合規檢查人員以及抽調的各條線業務骨干組成綜合性的檢查組進行聯合作業。針對高風險領域局部清剿，發現違規違紀問題直接當場嚴肅處理，如發放過失通知、停職檢查、下崗再學習等方式，這樣可以給員工帶來強烈震撼力，讓員工刻骨銘心，形成依法合規經營的良好氛圍。
檢查人員以訪談、現場觀察、賬務跟蹤和調閱業務記錄和監控錄像資料為主要檢查手段，不僅可以發現了大量顯而易見、殺傷力較強的違規風險點，還能夠挖掘出許多管理上的漏洞。同時，這種專家型的檢查不止在于查，還在于幫。從查到幫，檢查幫扶兩不誤，幫助基層深入剖析檢查中發現的問題所產生的根源，并提出整改意見或者協助整改，避免同樣的錯誤再次產生，從源頭上鏟除誘發犯罪的土壤，把風險隱患消滅在萌芽狀態。
參考文獻
[1]《三晉都市報》記者何玉梅2008-11-12
一是對違規習以為常，不以為然。表現在信貸上，頂名貸款、冒名貸款、跨轄貸款歷來是為農村信用社規章制度所禁止的，但長期以來員工似乎對辦理此類貸款已習以為常，不以為然了，甚至形成一種“共識”：認為借款人反正是“好戶”，報聯社審批既麻煩又不一定能同意，找個人頂下出不了事，冒個名也不會丟了貸款，全然不考慮信貸資金風險隱患，淡化和漠視了法律的制裁和制度的制約。結果是面對違規信貸人員理所當然，內勤人員熟視無睹。導致違規貸款屢禁不止，前清后增。
二是輕制度，重人情。表現在管理上，聯社管理部室在對基層信用社進行管理的時候，只要不涉及業務數字之類的直觀的、硬性的指標，對發現的不符合規章制度的問題往往礙于情面，在信用社有關人員的央求下，能減的減，能刪的刪，最終大事化小，小事化了，匯總到報告上的多是些無礙大雅的小問題，領導層發現不了基層存在的實際問題。
三是反其道而行之。表現在著裝上，過去員工服裝不統一的時候，時常埋怨不統一服裝，抱怨農村信用社不如某某銀行形象好，不時上書提意見要求統一；現在統一了服裝，卻又埋怨天天穿工作服，抱怨統一著裝打領帶不舒坦，想盡千方百計說服領導進行變通，再給自己找出個不著裝的理由來。
員工執行力缺失雖然表現方式不一，但歸結起來就一條：應付了事。自始至終都是你有關門計，我有跳墻法的應付策略。應付了事，表現是員工缺乏責任心，但實質是工作上的失職。在應付思想的左右下，員工對布置的工作，不是積極地按規定的質量去完成，而習慣于做表面文章，熱衷于接待藝術。原因很簡單，檢查人員的執行力也是缺失的，一切都是可以用手段擺平的，習慣使然，導致了提升內管水平永遠停留在口號上，而沒有確切的效果。二、員工執行力缺失的影響
執行力缺失，使領導有成效的工作措施得不到落實，所有的工作就會變成一紙空文或者是一場空談。即使一個再優秀的領導，制訂了再有效的發展戰略和再適用的規章制度，如果在工作中得不到長期的有效的執行，也無助于農村信用社的發展，農村信用社實現又好又快發展和爭創一流金融機構的目標也只能成為一種理想和空談。《財富》雜志稱：“戰略有效地制定出來后，得到有效執行的不到10%”。由此可見，執行力缺失是一個普遍性的問題，不是農村信用社獨有的，但員工執行力缺失已成為遏制企業發展的突出問題這一事實不容置疑。在一些農村信用社中，領導所想的和員工所做的往往不能得到有效的統一，說白了，就是缺乏執行力。
保羅•托馬斯和大衛•伯恩在《執行力》一書中說道：滿街的咖啡店，唯有星巴克一枝獨秀；同是做PC，唯有戴爾獨占鰲頭；都是做超市，唯有沃爾瑪雄踞零售業榜首，而造成這些不同的原因，則是各個企業的執行力的差異，那些在激烈競爭中能夠最終勝出的企業無疑都是具有很強的執行力。因此，執行力是決定企業成功的重要因素，是21世紀構成企業競爭力的重要一環。而核心競爭力就是執行力，沒有執行力的企業就沒有核心競爭力。世界著名企業沃爾瑪能一步步從小到大，由大到強，逐漸拉大和競爭對手的差距，成功之道就在于不斷地在傳統模式中開發出適合業務發展需要的方式，并不折不扣地加以執行。所以說，當前農村信用社亟需的不是高明的管理措施，不是高級的管理人才，而是員工不折不扣的執行力。因此，把員工執行力的培養納入企業文化，把執行力作為所有行為最高準則和終極目標顯得尤為重要。農村信用社作為農村金融主力軍，要在日益加劇的行業競爭中繼續保持農村金融領頭羊地位，增強員工執行力應該是必須的。三、對增強員工執行力的建議
一是制定工作流程。用流程來規范員工日常的行為和工作質量，讓員工知道應該干什么，應該怎么干，干到什么樣的標準，目標一定要清晰、可量化、可考核、可檢查，不能模棱兩可，打好內管工作的基礎，進而把內管水平提高上去。據了解，這項工作山東省聯社會計部門已經在做了，山東莒南聯社也在著手做工作流程，從文字的到圖形的。
關鍵詞:本土化;中小型韓資銀行;金融;研究
Abstract:With rapid development of foreign banks in China,localization is the key element of foreign banks to realize sustainable development. This report analyzes the operation and development characters and localization process issues of Korean banks,and chooses two Korean banks in Yantai as examples,deeply discusses the problems of Korean banks localization process and points out some suggestions and solutions for reference.
Key Words:localization,small and medium size Korean banks,finance,research
中圖分類號:F830文獻標識碼:B文章編號:1674-2265(2010)10-0068-04
近年來,外資銀行在中國呈現加速發展的態勢。截至2010年6月末,有13個國家和地區的銀行在華設立了35家外商獨資銀行、2家合資銀行、1家外商獨資財務公司,另有24個國家和地區的70家外國銀行在華設立了91家分行。同時,近5年來外資銀行總資產也以年均12%的速度增加。隨著在華市場的拓展和業務范圍的擴大,外資銀行加快推進自身的本土化進程,力爭通過盡快實現人才、金融產品、技術和管理模式與本土文化的契合而獲得在華發展的先機。按照發展戰略及業務重點的不同,外資銀行本土化模式大致可分為以下三種:一是以花旗、匯豐等大型國際型銀行為代表的業務全面推進型;二是以荷蘭銀行為代表的專業化服務重點突破型;三是以日本、韓國為代表的依托母國總行的目標業務型。不同的發展模式產生不同的發展軌跡,韓資銀行因母國與中國一衣帶水的天然地域聯系,實施緊跟母國在華企業投資地域和產業領域,服務于母國企業的目標業務型發展戰略。這一戰略的實施,既給韓資銀行帶來差異化服務的發展優勢,同時又造成銀行的發展受制于母國企業在中國的發展,甚至在本土化進程中衍生出一系列問題。本文在對韓資銀行經營發展特點及本土化進程中存在的問題進行分析的基礎上,以山東煙臺的2家韓資銀行(分別簡稱H銀行、Q銀行)為例進行實證分析,深層次剖析韓資銀行本土化進程中存在問題的癥結所在,并提出了針對性的措施和建議。
一、韓資銀行本土化進程及經營現狀
2006年12月,中國加入WTO后5年過渡期結束,中國金融業進入全面開放時期。隨后,銀監會頒布了《中華人民共和國外資銀行管理條例》和《中華人民共和國外資銀行管理條例實施細則》,貫穿了以外資銀行法人為導向的監管理念。自此,外資銀行開始實施法人改制,成立本地注冊法人。本地注冊法人的成立,其管理架構與經營理念的巨大變化成為外資銀行本土化進程的里程碑。外資銀行本土化進程由此也分法人成立前時期和法人成立后時期兩個階段,不同的階段其本土化路徑體現出了不同的特征。以筆者所調查的煙臺市2家韓資銀行為例,在2007年和2009年,兩家銀行分別轉制為本地注冊法人銀行,成功翻牌并開辦了人民幣業務,邁出了本土化的關鍵一步。在華法人成立前,韓資銀行沒有統一的管理行,經營管理以韓國母行為主,采取業務跟進式的發展方式,主要經營戰略為服務本國企業。這一時期,韓資銀行缺乏統一、明確的本土化戰略,業務范圍局限于外幣業務,絕大多數客戶為韓資企業或合資企業,外籍員工占比較高,銀行自身的本土化意愿與程度均不強。法人銀行成立以后,韓資銀行結合自身優勢,提出了統一、明確的本土化發展戰略,大力開拓中國市場,如H銀行(中國)確定以私人銀行業務和財富管理經驗及技術引入中國市場,在東北三省和山東省大力拓展個人零售業務的發展戰略,Q銀行(中國)確定結合中小企業金融業務優勢,努力拓展中國市場的戰略;獲準開辦人民幣業務,業務范圍實現本土化;公司治理結構不斷完善,對業務、資金等實施了集中化管理,建立了統一的內部審計模式;不斷開發本土化產品,非韓資客戶占比逐步提高(見表1)。
明確、統一的本土化發展戰略的確立及實施,也推動業務的快速發展,截至2010年6月末,H銀行(中國)貸款余額89.12億元,較年初增加23.57%;各項存款70.18億元,較年初增加15.09%。Q銀行總資產為56.53億元,較年初增加13%;各項存款23.04億元,較年初增加108%(見表2)。
二、本土化問題與瓶頸
從兩家韓資分行的運營特點看,轉制為法人分行后,其人員配置上出現華人管理中層,業務方面國內客戶逐年上升,這說明兩家韓資銀行在逐步融入本地市場。但總體看,韓資銀行本土化進程緩慢,本土化瓶頸問題難以得到有效突破,相關的經營問題和風險也逐步顯現。
(一)市場融入度低、運行質量不高
主要表現在三個方面:一是業務規模小,市場占有率低。從總量上看,兩家分行平均資產規模只有10億左右,平均負債規模9億左右,整體市場占有率不足0.5% 。二是客戶群體較為狹窄,授信集中度高。兩家分行的信貸投放均集中于煙臺、威海地區韓資出口導向型企業,分布在電子、機械、服裝、造船業等勞動密集型產業,這些產業對外貿政策和勞動力成本的敏感度高,出口退稅及勞動力成本的較小調整,就會帶來經營業績較大波動,引發銀行信用風險的集中暴露。三是金融融入度低。目前,歐美外資法人行普遍與中資銀行在資產、負債及中間業務領域進行了廣泛的合作,內容涉及資產管理、轉受讓、資金結算、銀團貸款、拆借市場等,但兩家韓資銀行僅在拆借市場與中資銀行有過簡單合作,且金額較小,業務合作參與度低。
(二)管理體制難以達到本土化要求
一方面公司治理尚不完善,如Q銀行獨立董事、外部監事履職的獨立性和有效性還存在不足,獨立董事、外部監事的薪酬由董事會決定,并由董事會對其考核,同時外部監事與母行間尚未建立直接有效的匯報路徑;H銀行存在未經董事會決議,高級管理層審批修訂銀行基本管理制度等情況。另一方面,內部控制“形不像、神難似”。銀監會要求商業銀行應建立健全內部控制架構并保證順暢運轉,但從目前的情況看,兩家外資銀行的組織架構均不是按照要求設置,而是根據人員情況和業務發展情況設置,比如Q銀行只有三個內設部門,H銀行也是類似設置,以審貸會為例,2名業務主管+1名風險主管+1名行長的運行模式很難保證審批的獨立性和公允性,諸如合規、會計、技術崗位等均是兼任,也很難發揮監督作用。
(三)流動性滿足本土監管指標壓力大
一是存貸比指標高居難下。截至2010年6月末,H銀行(中國)的存貸比為126.99%,Q銀行(中國)存貸比為145.89%,距75%的監管要求差距較大。同時,為達到存貸比監管要求,部分行在拓展負債業務較為困難的情況下,采取了限制資產業務發展的經營策略,使得資產業務發展也一度停滯。二是韓資銀行資金來源主要為同業存放和單位存款,同業拆入和儲蓄存款所占比重較小,對于批發性資金依賴性高,核心負債依存度低,資金來源穩定性較弱。三是日常資金管理目標以滿足即期資金需求及流動性監管指標為主,以短期資金支持中長期貸款,期限錯配情況較為突出,7天以內的短期資金壓力較大。
(四)信貸文化“水土不服”凸現風險
韓資銀行的信貸文化與國內存在顯著差異。以流動資金貸款為例,韓資銀行認為對客戶發放流動資金貸款并進行貸款展期,既能有效滿足客戶資金需求,又能降低客戶財務成本,讓經營良好的客戶適時展期有利于“服務客戶”宗旨的實現,因此展期貸款一般歸于正常類貸款。基于這種信貸文化,韓資銀行在國內經營時也大量發放流動資金貸款,并對客戶一再展期。但現場檢查發現,部分貸款通過辦理借新還舊、在異地分行發放新貸款的方式變相展期,展期期限最長達到6年。同時,在部分客戶經營虧損的情況下,銀行仍為其辦理展期手續,并歸為正常類客戶,造成潛在的信用風險。
(五)人力資源本土化瓶頸難以突破
一是高管層本土化問題未突破。目前,兩家行的高管人員均由韓籍人士擔任,與成熟外資行高管人員由本土金融資深人士或母國中國通擔任相比,現任韓籍高管對中國社會生活認知少,文化熟悉度較低,制約了銀行管理的有效性。二是普通員工對銀行認同感不強。兩家銀行的人力資源管理缺乏長遠規劃,一些新進員工也多以積累工作經驗、作為跳槽跳板為主,對銀行文化認同度不高,人員流轉快。以H銀行煙臺分行某4人編制的部門為例,從成立初至今已先后有5人跳槽。三是對母行派遣人員的本地管理不足。外籍管理人員的選擇、任用、薪酬及考核等由母行決定,本地行權限不足。同時,外籍派遣人員流動性較強,穩定性不足,在一定程度上也影響了經營發展的連續性。四是受銀行社會認知度和待遇制約,兩家外資行難以吸引到本地的優秀人才,人員素質有待提高。
三、本土化問題深層原因分析
(一)發展戰略制約本土化發展
目前韓資銀行的發展戰略可歸結為目標業務型,即銀行緊跟本國在華企業投資地域和產業領域,服務于本國企業。這一戰略在銀行介入中國市場初期具有獨特的優勢,但也受制于本國在華企業的數量和發展規模。因為金融資本的擴張速度遠高于產業資本的擴張速度,韓資銀行改制后經歷了較快速度的規模擴張,如不及時更新發展戰略,重新定位市場,為本國企業服務的異國化特質就會不斷固化,出現客戶資源“天花板”現象,更嚴重的是東道國企業被排除于銀行服務行列。目前部分中小韓資銀行受其發展戰略所困,本土客戶拓展困難,客戶本土化停滯不前。
(二)企業文化融合性不足
目前韓資銀行企業文化仍沿襲母行文化,未能結合東道國文化特質,融合形成具有本土化特征的企業文化。如韓資銀行倡導員工自主自律的企業文化,倚重員工自我約束與自我管理,因此內部崗位設置中不兼容崗位制衡及授權管理存在不足,不符合國內監管部門對銀行內部控制的監管要求,也不適于目前國內經營管理環境,因此產生大量操作風險問題。對Q銀行現場檢查發現,該行未建立資金業務及交易系統授權管理制度和審批程序,個別分支機構存在不具備交易資質人員使用他人用戶名和密碼進行交易的情況。
(三)社會影響力及認知度不夠
銀行是經營貨幣信用的特殊機構,受依賴心理制約,社會和企業對本土銀行的信任要高于外資銀行,因此國民認知度對外資銀行的本土化程度也起著較為關鍵的作用。與資金實力雄厚、國際知名度較高的歐美外資銀行相比,公眾對韓資銀行的認知及信任仍有差距,2007年又發生了韓資企業非法撤資事件,使得大眾對韓資企業的警惕心理進一步提高。據半島網報道:52%以上的大眾和企業不愿同韓資銀行發生業務往來,90%以上的大眾和企業表示不會把錢存在韓資銀行,社會氛圍的排斥,不利于韓資銀行進一步擴大本土市場。
四、相關建議
(一)加強文化融合,樹立外資銀行服務品牌
外資銀行在實施全球化標準服務的同時應著力探索文化融合之路,尋找與本土文化相融合的契合點,關注本地市場的需求,設計和提供符合目標客戶潛在需求的產品和服務,在提供的銀行產品雷同的情況下,在營銷行為、合作習慣、談判風格、后續管理等軟文化和軟技能上突出客戶管理特色,取得競爭優勢,形成獨特的外資銀行文化及服務品牌。
(二)完善管理模式,奠定本土化發展基石
如何將母行良好的管理文化和管理模式與當地實際結合,建立起既保留母行管理特色,又兼顧當地實際的本土化管理模式,是韓資銀行能夠做強做大實現長期可持續發展的基礎。一是應根據公司治理的原則與要求,完善獨立董事、外部監事薪酬管理及考核評價,建立外部監事與母行之間的有效溝通,完善公司治理機制;二是按照商業銀行法、銀監法等要求健全必要的內設部門,厘清職責分工,為管理流程再造奠定組織基礎;三是要按照監管要求完善諸如審貸會等各項制度,使制度能夠和業務發展情況實現無縫對接;四是要實現管理的語言與文化融合,減少信息中間漏損,杜絕管理、執行兩層皮。
(三)注重隊伍建設,為本土化植入原動力
人才本土化是經營本土化的前提,對韓資銀行而言,重要的是植入中國基因,吸收中國文化和智慧,打造自己的人才競爭力。為此,一是吸引本土高級管理人才,在決策和經營導向中注入本土元素;二是要積極推行“本土吸納、國際培育、善用善待”的人力資源策略,利用母行經營管理優勢,給本土人才提供全方位培訓和進一步發展的機會,培養出一支既了解國內當地市場、又懂得國際慣例的員工隊伍;三是要注重對不同來源的員工進行文化融合,提供完善和良好的企業經營理念培訓和文化熏陶,避免員工曾有的其他公司文化烙印帶來的負面影響,減少和弱化文化沖突,建立起真正融合企業與當地文化的本土化的員工隊伍。
(四)創新產品服務,加強本土化載體建設
韓資銀行要實現本土化發展,就應逐步擺脫目標業務型發展戰略,立足自身優勢,建立起多元化、多層次的商業銀行品牌體系,特別是發揮小企業金融服務優勢,從業務導向及客戶導向兩大體系構筑小企業金融服務品牌,大力發展小企業貸款業務,形成在小企業金融業務本土化營銷上的核心競爭力。
(五)加強協作監管,發揮監管引領作用
首先,督促境內法人行建立資本補充機制,增強資本實力,為業務擴張和風險緩釋奠定基礎。其次,加強全面風險管控。督促完善日常流動性監控手段和工具,加強資產負債管理,改善期限錯配情況;完善內部控制,建立操作風險管理系統,有效識別、檢查、控制操作風險;建立經濟資本管理長效機制,將資本監管要求與自身管理目標結合,促進資本充足率和資本管理水平持續提高。
參考文獻:
[1]韓山華.法人導向下的外資銀行本土化經營戰略研究[D].復旦大學碩士論文,2008.
[關鍵詞]私人銀行 高端客戶 財富管理
作為銀行傳統存款業務的補充,私人銀行(Private Banking)業務在歐洲已有數百年的發展歷史。2005年2月,第一家外資私人銀行駐華代表處 ―― 瑞士友邦銀行有限公司上海代表處獲銀監會批準設立,2005年11月,歐洲傳統家族式私人銀行――法國愛德蒙得洛希爾銀行亦在上海設立了代表處。與此同時,美國花旗銀行、荷蘭銀行、法國巴黎銀行等跨國銀行相繼在其上海分行內部設置了財富管理部門。
一、私人銀行的主要特征
(一)私人銀行的個性
1、特定的客戶對象
一般委托管理資產(Asset under Management)高于50萬美元才能成為私人銀行的客戶,委托管理資產介于100萬-5000萬美元的高凈值(High Net Worth)客戶則是市場的主體,占私人銀行業委托管理資產總量的62%,且多以資產的長期保值為主要目標。以瑞士為例,當地金融機構委托管理資產約43,310億瑞士法郎,其中私人客戶資產占33.9%、機構客戶資產占56.2%,機構客戶大多為社會團體、大學、研究機構和家族制企業。
2、品牌的認知度
私人銀行業務開展的關鍵是要讓客戶在體驗中,不斷深化對品牌的感受,這是財富管理業務長期持續發展的重要因素。各家私人銀行在全球成熟市場分布已基本形成定局,呈現完全競爭的態勢,即使規模最大的瑞士銀行(UBS)也只占總市場份額2%,最大10家私人銀行管理資產總額占市場總額度的8%,各家私人銀行客戶基礎均較為穩定。客戶對銀行的信任基于長期的合作,有些龐大的資產委托甚至已歷經幾代,從某種意義而言,這種品牌認知是私人銀行最大的核心競爭力。
3、個性化需求
私人銀行所提供服務的深入度及延伸度遠非一般商業銀行所能比擬。其業務流程開展大體可分四個階段:首先了解客戶需求,著重對客戶身份、風險偏好等的識別(KYC);其次為客戶制定財富管理計劃,在充分揭示風險的基礎上合理安排投資組合;執行計劃,并根據市場波動情況及時與客戶溝通,調整投資計劃;最后在信息系統平臺上實施客戶行為追蹤,完善客戶信息。每一步驟均強調客戶的個性化需求。
(二)私人銀行風險管理
1、對客戶背景及財富管理意愿的識別(KYC)
私人銀行業務操作流程中的風險管理重點在于開戶前的盡職調查,這個認定過程包含對客戶信用狀況、聲譽、財富管理意愿、風險認知、政治傾向等的識別。每一個客戶必須經理財顧問團隊組長的審核,由組長負責對地區客戶資源進行統籌分配。
銀行向新的客戶提供資產管理服務前,要求客戶提供真實的身份證明、授權書、資產來源證明、歷史完稅記錄等,即使現有的客戶要求增加委托資產,同樣要出具用以證明資產合法性的材料。這方面的嚴格管理,一方面是出于監管當局合規風險管理的要求,另一方面也保證了銀行不經手非法資產,降低了銀行的聲譽風險。在客戶識別過程中,私人銀行尤其強調避免與敏感群體的業務往來,具體包括:與政治有關的敏感群體(Politically Exposed Parties-PEP);來自不穩定國家或地區的群體(Sensitive Country Affected Partes-SCAP),如阿富汗;與政治有關的行業(Sensitive Industry Affected Parties-SIAP),如武器制造工業。
2、對理財顧問的管理
理財顧問是私人銀行業務開展過程中的核心,一些私人銀行的管理者直接充當銀行貴賓客戶的理財顧問。理財顧問要根據客戶的要求進行實時金融交易,工作性質本身包含較多主觀決策因素,在與客戶單向聯系過程中,理財顧問的違規操作往往會給銀行帶來很高的風險,因而私人銀行往往對理財顧問實施嚴格的內部管理制度。
為保證理財顧問的資質,私人銀行一般要求理財顧問具備相應的學歷背景、市場營銷經驗、投資市場知識、財富管理經驗。任職后還需進行以合規為重點的培訓,以瑞士銀行為例,進入銀行任職前必須通過網上在線合規知識培訓及測試,每年還要求從業者必須參加包括反洗錢在內的合規培訓。
理財顧問至少配有一名助理,負責按理財顧問已制定的計劃實施投資行為,理財顧問則專著與客戶溝通并對財富管理計劃提出建議和改進。在銀行授權范圍內理財顧問擁有自主決策的權利,但必須保證所有投資交易均符合客戶意愿。理財顧問或其助手調動客戶帳戶內的資產必須通過銀行管理信息系統平臺進行操作,所有交易信息均形成記錄并反饋客戶,除此以外還要定期向團隊組長匯報客戶評估,當客戶理財計劃變動時,變更部分必須經投資部專家審核。
3、對投訴處理機制的重視
私人銀行非常重視客戶的投訴機制,規定理財顧問在與客戶簽訂理財協議時必須告知客戶銀行投訴部門電話,有些銀行直接將投訴方式寫入每一份合同中。在私人銀行看來,投訴處理只是督促銀行提升服務質量的手段,銀行注重提供服務過程中的“履職”,從而做到“流程銀行”所要求的標準。
(三)私人銀行與商業銀行的主要差異
1、資產規模相對較小
商業銀行通過大規模的網點建設,大力拓展授信業務,追求規模經濟所帶來的利潤率。而私人銀行則不同,管理層會根據市場情況設定合理的委托管理資產“門檻”。私人銀行主要收益取決于了兩方面:一是高端客戶市場容量,二是聘用理財顧問的成本,包括工資、獎金和傭金,根據市場經驗,私人銀行成本中50%為支付給理財顧問的薪金,因而成本曲線剛性較大,難以產生規模效應。從下圖可以看出,A曲線表示銀行在市場起步階段競爭較少的情況下所取得的高盈利,也體現了富裕人群增多后對高端個性化財富管理業務的市場要求。享受到A曲線的高收益后,銀行在擴張自身規模的同時,市場競爭加劇,加之客戶資源的有限性,收入曲線的增長將趨緩。
2、操作風險為主要風險
私人銀行主要為客戶提供各種合適的投資建議,作為執行機構為客戶買賣證券,代表客戶持有證券或投資,客戶是所持有證券的受益人,與此相關的市場風險由客戶承擔。與大多數商業銀行開展自營業務不同,私人銀行業倡導開放架構(Open Architecture)的發展模式,即不斷從外部引入有競爭力的產品,而不將銷售重點放在本銀行或集團分支機構所發行的產品。獲得的產品種類越多,銀行可以為客戶提供更為多樣性的投資組合,更易于從總體上分散客戶的風險。因此,私人銀行比商業銀行面臨的市場風險要小。在信用風險方面,私人銀行一般不提供貸款業務,即使接受客戶抵押也必須是可以在市場上出售的有價證券等,商業銀行面臨的信用風險遠大于私人銀行。
與商業銀行需要嚴格管理信用風險、市場風險、操作風險的方方面面相比,私人銀行更加注重于操作風險的管理。典型的私人銀行操作風險包括理財顧問向客戶推薦了不適合其風險承受能力或需求的產品;理財顧問沒有根據公司的要求揭示產品的全部風險和對客戶可能造成的影響;客戶服務人員在接到客戶交易指令時有理解的錯誤或輸入指令時產生失誤;客戶投訴理財顧問代為操作的交易與其本意不符;私人銀行員工的偷竊,欺詐行為;客戶有洗錢或其它違反監管約束的行為而銀行在有意或無意的情況下協助了他的行為;私人銀行沒有完整、準確的客戶信息;以及關鍵任務風險和業務中斷風險。
二、全球私人銀行業務現狀
私人銀行業委托管理資產總量中的80%在受益人所在國進行管理,即業界所稱的境內營運模式(On-shore Banking),與之相對應的離岸委托管理資產模式(Off-shore Banking)業務則大都集中在瑞士和盧森堡,全球私人銀行跨境財富管理總量的27%由瑞士金融機構進行管理。
目前,全球私人銀行業發展呈現兩大趨勢,一是規模較大的私人銀行加緊在歐美成熟市場開展兼并。以瑞士銀行為例,其先后并購斯科特金融咨詢公司(Scott Goodman Harris)、萊克經濟公司(Laing & Cruickshank)、萊斯(法國)基金管理公司、美林(德國)資產管理公司。兼并著眼于幾家機構本土高質量的客戶基礎,以加速實現境內營運的高效發展模式。二是加大在新興市場的投入,其中亞洲成為了業界關注的焦點。亞洲現匯集了約200萬擁有流動資金超過100萬美元的富裕人群,香港則成為了全球第六大財富管理中心。根據瑞士友邦銀行提供的數據,2005年銀行委托管理資產增長中2/3來源于亞洲市場的貢獻。
三、私人銀行在華發展前景
(一)境內私人銀行雛形已經出現
目前,中國市場中還沒有出現專業化的私人銀行,銀行機構可能提供的高端服務僅限于推薦一些信托、基金組合、設立離岸帳戶、出國留學等,中國高端財富管理市場的發達程度與國際成熟市場相比還有很大的差距,但境內私人銀行的雛形已經開始出現。
正如本文開頭所描述的,在這方面外資銀行啟動較早,已經在上海設立有兩家私人銀行代表處,另有若干私人銀行業務部門在花旗等上海分行內部成立。在市場尚未完全開放,尤其是本幣業務限制政策較多的情況下,外資私人銀行開拓市場的道路將歷經曲折。此階段內,外資私人銀行將更注重與國內各大金融機構的合作,可以預期,今后中外方的合作更可能體現在資本方面,對外資私人銀行而言,這也是最穩妥的市場開拓方式,不用再對各項市場政策進行博弈。
從各中資商業銀行情況看,也開始嘗試向私人銀行業務發展,已經設立了相對獨立的財富管理部門,例如工商銀行的理財金帳戶、招商銀行的金葵花帳戶、建設銀行的貴賓卡帳戶等。與國際標準相比,中資銀行設置的貴賓理財業務“門檻”較低,從某種意義來說,目前中資銀行的貴賓財富管理只是大眾客戶理財業務的延伸。因客戶面廣,貴賓理財的開展仍主要依托分支網絡進行,客戶所能享受的服務主要是辦理業務的“綠色通道”和個人信貸的有限審批權,高端私人服務也僅限于推薦一些信托、基金組合、設立離岸帳戶、安排子女出國留學等,仍是傳統上客戶對已有金融產品和理財服務的被動接受。這些團隊所提供的服務還沒有達到私人銀行所界定的范圍,發達程度與國際成熟市場相比還有很大的差距。
(二)私人銀行業務在境內全面展開條件尚未成熟
1、成熟的客戶群尚未形成
2005年中國人均GDP為3,603美元,經濟快速發展的同時催生出一大批富裕人群,據美林集團和凱捷咨詢公司聯合《2009年最新全球財富報告》顯示,2003年中國持有100萬美元以上凈資產(不包括主要房產)者已達47.7萬人,較2008年增加31%,位居全球第四。對于私人銀行業而言,潛在客戶群體已初具規模,而所欠缺的是高凈值客戶的市場認知。
私人銀行界習慣按資產來源將客戶分為兩類:舊有資產(Old Money)及新興資產(New Money),歐洲舊有資產客戶占行業比重較高,其中很大一部分是世襲資產,這些舊有資產客戶更看重銀行的品牌。與之相比,中國近20多年來的快速經濟發展催生出一大批潛在的新興資產客戶,這些人的財富來源于制造業、信息技術、消費品等的投資,更有很大一部分財富來于90年代股市及近年的樓市投機交易,這些人群更傾向于做投機決策(Highly speculative),但風險承受度卻不高(Low risk intolerance),這種市場認知與私人銀行所講求的“資產持續保值”的原則背道而馳,也體現了國內投資者不成熟的一面。
2、符合要求的理財顧問缺乏
與商業銀行依賴分支機構網點設立來擴展業務的方式不同,私人銀行針對高端客戶群所開展的業務完全基于客戶對委托經理及銀行的信任,理財顧問團隊是私人銀行的寶貴資源,除要求具有銀行、管理、外語方面的綜合能力外,情感能力(Ability of Emotion)也是合格理財顧問所必須的。目前,中國金融從業人員中符合私人銀行理財顧問標準的人才甚少,理財顧問所能提供的服務受自身能力的限制還遠不能達到客戶的要求。但時值市場啟動階段,客戶加深對銀行的信任即是認知理財顧問的過程,銀行嘗試探索高端理財業務的同時也是培育高級理財顧問的過程。
3、基礎環境尚待完善
穩定的政治環境、持續的經濟增長、良好的誠信環境、優惠的稅收政策等是私人銀行業務發展必須具備的宏觀市場環境,其中發達的金融市場對私人銀行業的發展尤其重要。金融市場發達程度越高,銀行則能以較低的成本獲得更多的多樣化理財產品,尤其在本幣產品方面。上海建設國際金融中心框架內需要不同類型金融機構的共同參與,國際經驗表明,私人銀行業的發展并非一蹴而就,市場客戶資源環境的成熟只是第一步,其后所要做的工作還包括:通過引入國際知名機構以加深市場認知;機構設置限制的放開,形成適合外資機構開展離岸私人銀行業務的環境;完善金融市場,形成離岸與境內服務模式并存的私人銀行市場。
參考文獻:
村鎮銀行的信貸風險是指村鎮銀行在從事傳統信貸業務或其他表外業務的過程中，由于貸款對象經營狀況、財務狀況的多變性以及外部不確定因素的影響，不能按期收回貸款本金和利息或實際收益小于期望收益而承受損失的不確定性。信貸風險會造成村鎮銀行出現大量不良貸款，在危及資產存量安全的同時，使信貸資產質量整體惡化，甚至可能引發村鎮銀行倒閉。根據風險來源的不同，大體可以將村鎮銀行信貸風險劃分為內源性風險和外源性風險兩類。
（一）內源性風險
1.管理風險。當前，許多村鎮銀行管理者的風險防控意識較為淡薄，對風險預警體系建設、風險管理人才培養往往不夠重視。由于沒有引入精確管理、定量分析的風險防控技術，使得部分村鎮銀行對信貸風險的管理還處于經驗判斷階段，這就很可能出現因管理者判斷決策失誤而造成重大信貸資產損失的情形。另外，由于村鎮銀行規模有限，雖為股份制銀行，但多數法人治理結構不完善，內控機制不健全，可能出現“內部人控制”現象，由行長或大股東一人左右村鎮銀行的經營行為，將金融機構變成個人的小金庫，致使村鎮銀行出現大量內部關聯人貸款或關聯方貸款，在損害小股東權益的同時，使村鎮銀行出現嚴重信貸風險。
2.操作風險。村鎮銀行本質上是小型社區銀行。社區銀行的地域性決定了村鎮銀行只能在有限的范圍內發展。因經營市場受限、業務范圍小、網點布局單一，部分中西部地區村鎮銀行的中間業務收入非常有限，利潤主要來源為存貸款利差。為維持自身生存，這部分村鎮銀行必須在不斷吸收外來存款的同時，最大限度發放貸款。在合乎貸款條件的客戶數量較少的情況下，受績效壓力驅動，村鎮銀行部分信貸人員就可能會為一些不滿足貸款條件的客戶擅自放寬貸款條件或幫助其達到貸款條件。這將嚴重削弱村鎮銀行信貸資產質量，為信貸風險蔓延埋下隱患。另外，村鎮銀行的內部風險控制機制還有待完善。部分村鎮銀行重制度建設、輕貫徹執行，內控制度流于形式。還有部分村鎮銀行為節約資金成本、提高放貸效率，“重發放、輕管理”，對貸后管理重視不夠，檢查監督流于形式，對資金流向和可能存在的問題了解有限，增加了信貸風險發生的可能性。
3.道德風險。村鎮銀行作為農村金融領域的新成員，多數員工在入行前沒有金融機構從業資質或經驗，對信貸工作和與之相關的制度缺乏了解。因部分村鎮銀行培訓經費不足、培訓經驗欠缺，新招錄人員的崗前培訓效果往往并不理想。這些人員對信貸崗位的勝任度不高，從事該崗位工作，只會使村鎮銀行的信貸風險管理能力長期處于一個較低水平。而部分有經驗的信貸人員，因村鎮銀行工作環境相對較差、機構小、發展空間有限，很難扎根留住。基于以上情況，村鎮銀行很可能由于信貸人員專業素質低，風險防控意識差，對小企業和農戶的信用狀況把握不準確，而產生信貸風險。此外，個別道德素質低下的信貸人員，可能利用我國農村的“熟人文化”，以貸謀私、假冒貸款，甚至串通客戶惡意騙取貸款，給村鎮銀行帶來風險損失。
（二）外源性風險
1.信用風險。當前，我國農村大部分地區金融生態環境較為脆弱，農戶和當地小企業的信用意識普遍較差，村鎮銀行發展缺乏一個良好的信用環境，極易產生信用風險。一是農村與大中城市在征信體系建設方面有較大差距。村鎮銀行在進行風險控制分析客戶信息時，沒有相對便捷完備的信息系統提供支持，容易導致風險控制出現漏洞，無法及時對不良貸款做出判斷和處理。二是村鎮銀行主要服務于“三農”，農業生產周期性長、前期投入大、見效緩慢，一旦發生自然災害或市場風險，將直接轉化為信用風險；另外，農村小企業抗風險能力也較差，容易在市場風險侵襲下停業或倒閉，無法按期償還貸款，也會導致出現信用風險。三是農村某些個人誠信意識淡薄，對申請貸款沒有清晰的認識，將貸款視同為“政府補助”，主觀還款意愿不強，經常逾期拖欠甚至惡意逃債，也會給村鎮銀行帶來一定的信用風險。
2.政策風險。村鎮銀行的政策風險主要來自于宏觀和微觀兩個層面。在宏觀層面，由于國家在宏觀經濟金融政策上的不連續性，可能惡化村鎮銀行生存環境，導致村鎮銀行不能持續健康經營，從而形成信貸風險。一般情況下，這類政策風險發生的概率較小，但隨著我國銀行破產條例的加快醞釀和制定，這種風險發生的可能性將大幅增加。在微觀層面，村鎮銀行作為一級法人機構較易受當地政府影響。當地政府扶持的重點建設項目往往是村鎮銀行信貸業務重點介入的融資項目，在不對等的依附關系下，當地政府若提出不合理要求或進行行政干預，將可能造成村鎮銀行信貸資產發生損失。
3.法律風險。近年來，國家加強了銀行業立法，對包括商業銀行法在內的一系列法律法規進行了修訂，為銀行防范信貸風險提供了相對充分的法律依據。但總體而言，村鎮銀行所處的法律環境仍需改進，與其經營直接或間接相關的法律法規仍不完善、不配套。受到法律環境的種種限制，村鎮銀行在經營運作過程中，無法可依、有法不依、有法難依的現象仍大量存在。另外，因村鎮銀行規模較小，大多沒有專門的法律事務部門和法律人員，員工法律知識水平普遍不高，在利用法律武器防控信貸風險方面存在短板。
二、加強村鎮銀行信貸風險管理的對策建議
（一）構建高效的信貸風險預警體系
由于農業屬弱質產業，加之我國農村信用資本欠發達，村鎮銀行發生重度信貸風險的機率較大。根據JP摩根等大型商業銀行的研究數據：在信貸風險暴露前180天預警并采取預防措施的，平均損失率為1%至2%；提前90天預警并采取預防措施的，平均損失率為3%至6%；提前30天預警并采取預防措施的，平均損失率為10%至20%；沒有采取任何預警措施的，風險損失率達50%以上。因此，構建高效的信貸風險監測預警體系，可以幫助村鎮銀行改變傳統管理模式下風險判斷表面化和風險反應滯后的狀況，使信貸風險管理模式從粗放走向集約，從依靠主觀判斷走向量化分析，從事后處理走向事前預警，提高貸前分析效率，改善貸中決策質量，優化貸后管理技術，最終減低或規避信貸風險。由于人力、財力資源有限，村鎮銀行可以借助外部力量，如與專業機構或大型商業銀行合作，由其代為提供信貸風險預警服務，以節省時間和成本。也可以集中自身力量，在綜合分析客戶守信狀況和守信程度、客戶財務風險狀況和風險程度、客戶經營風險狀況和程度的基礎上，通過歸集信貸項目指標、動態環境指標以及貸款風險度、單個貸款比、不良貸款比、貸款集中度等內部控制指標，建立一套符合自身實際且具有遞階層次結構的信貸風險預警指標體系，再通過運用層次分析法(AHP)和本征向量法（TE）來確定指標體系權重、搭建數理框架模型，利用SAS、MATLAB等軟件平臺進行數據挖掘，進而構建完成整個信貸風險預警體系。此外，村鎮銀行還應強化對宏觀經濟、行業、區域系統性風險的監測，以提升預警體系的可靠性和有效性。
（二）健全風險管理內控機制
1.完善法人治理結構。當前部分村鎮銀行風險防范意識淡薄、風險管控能力較差，很大程度上是由于自身法人治理結構不完善、權力制衡機制不健全所引起的，可以考慮從以下方面完善：一是健全董事會運作架構。2013年7月銀監會的《商業銀行公司治理指引》中明確指出：商業銀行董事會對銀行風險管理承擔最終責任。村鎮銀行作為股份制商業銀行，其董事會應當認真履行風險管理職責，建立風險管理戰略、政策和程序，判斷銀行面臨的主要風險，確定適當的風險容忍度和風險偏好，督促管理層有效應對銀行面臨的各種風險。董事會應下設風險管理委員會、審貸委員會、關聯交易控制委員會，各委員會間相互獨立、有明確的議事規則和決策程序。二是董事會與管理層各司其職、互相監督。董事會授權管理層經營，有否決權。管理層應向董事會報告重大風險事項。行長不得兼任審貸委員會主任，并且銀行前臺與中后臺相互監督制衡。三是不斷優化內部決策機制。完善議事規則，建立民主、科學、高效的決策流程，從根本上降低因決策失誤而導致信貸風險發生的可能。
2.強化內控制度建設。周密嚴謹的內控制度是村鎮銀行做好信貸風險管理工作的基礎和保障。因此，加強信貸風險管理，必須先行健全內控制度體系。一是修訂完善已有制度。根據內外部情況的變化，對操作效果欠佳、不符合當下實際的制度條文予以修訂或廢止，以構建符合內外部監管需要、操作性強的信貸風險內控制度體系。二是建立靈活的制度更新機制。建立信貸風險內控制度的動態更新機制，定期或根據實際需要，靈活組織開展內控制度的修訂完善工作，以更好地應對信貸工作中出現的各種新情況、新問題。三是不斷優化操作流程。明確風險控制要求和不同崗位職責，制定規范的業務操作指引和內控管理指引。在指引中細化信貸業務操作規程和工作流程，將內控制度條文轉化為信貸人員的具體行動守則，進一步增強內控制度的明晰性和操作性。
3.加強信貸文化建設。信貸文化是銀行在長期的信貸管理工作過程中積淀形成的價值取向、行為規范的總稱，相比制度規定，其影響力更加深遠持久。健康的信貸文化既能為信貸業務發展提供助力與支撐，又可以有效防控信貸風險，村鎮銀行基于自身的高風險特性，應主動加強信貸文化建設。一是加強信貸人員的思想道德教育。幫助其樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，培養高度的責任感和敬業精神，形成良好的職業操守，自覺抵制各種違反信貸工作制度、有損職業形象的行為或事件發生。二是高度重視信貸業務和風險管理培訓。應以打造高素質信貸人員隊伍為目標，不斷加大投入，通過“請進來、送出去”、“傳、幫、帶”等豐富多樣的培訓形式，使信貸人員牢固樹立風險意識，不斷提升業務理論和工作技能，成長為信貸工作和風險管理方面的“行家里手”。三是加強內、外部監督。構建內外聯動無死角的監督機制，推行貸款監督、崗位監督，對違規貸款責任人加大處罰力度，提高監督工作威懾力，消除個別信貸人員的僥幸心理，防止操作風險、道德風險發生。
（三）完善信貸業務管理體系
1.探索新的信貸抵押擔保模式。基于我國農村相當一部分農戶和小企業難以實現“完全抵押”的現實，村鎮銀行有必要探索嘗試一些新的抵押擔保模式。一是借鑒孟加拉國格萊珉銀行的“貸款小組”模式。按照生產相關性，將農戶分成若干小組，以村民聯保的方式進行貸款。這種模式將個人與集體的利益、信用關系緊密聯接，既可以幫助貧困地區農戶改善經濟狀況，又有助于農戶增強還款自覺性，減少信貸風險。二是采用企業聯合農戶的信貸模式。將處于同一生產鏈條上游的企業和下游的農戶聯合起來，互相為對方擔保貸款。這種模式可以有效支持當地某一產業快速發展，增強還款的持續性和穩定性。三是探索新的抵押方式。銀監會和林業局已于2013年7月出臺了《關于林權抵押貸款的實施意見》，規定銀行可以接受借款人以其本人或第三人合法擁有的林權作抵押擔保發放貸款。這使得村鎮銀行在傳統方式外，又多了一種新的抵押方式。此外，村鎮銀行還應積極行動，探索嘗試包括農村土地承包經營權抵押在內的其他新方式，在更好滿足農戶和小企業貸款需求的同時，盡可能降低規避信貸風險。
2.健全信用等級評價機制。一方面，村鎮銀行應成立多方參與、公正高效的資信評定小組。該小組應由村鎮銀行信貸人員以及農戶、小企業代表等多方人士組成，有科學、合理的信用等級評價程序和量化的指標體系，能夠客觀高效地對申請貸款對象償債能力進行評價。信貸人員應充分搜集農戶家庭人員、承包土地面積、產出、年收入等方面的情況，掌握小企業固定資產、流動資產、收入、利潤、經營管理等方面的情況，并由此形成真實可靠的調查意見，以便為資信評定小組評定貸款者信用等級提供參考依據和數據支持。另一方面，政府應加快農村地區信用環境建設。大力推進個人征信系統和企業征信系統的建設，將農村信貸全面納入國家信貸登記系統，形成城鄉統一、覆蓋全國的信用信息網，以便村鎮銀行更好地開展信貸工作。
3.進一步加強貸后管理。村鎮銀行應針對自身信貸客戶數量多、分布廣、交通通信不便等特點，建立一整套科學完備、實用便捷的貸款貸后管理責任制度，通過“誰經手、誰負責”的方式，將貸后責任落實到具體的信貸人員身上，促使其高度重視貸后管理環節，主動加強有關工作，從而減少村鎮銀行發生信貸風險損失的可能。另外，村鎮銀行還應健全相關的激勵約束機制。強化對信貸人員貸后管理情況的監督檢查，將監督檢查的結果直接與信貸人員的考核以及工資獎金發放情況掛鉤，確保信貸人員認真履職，在貸后管理工作方面不走過場。
（四）增強獨立經營能力村鎮銀行底子薄、實力弱，要抵御政策風險可能帶來的影響，最有效的方法就是增強自身的獨立經營能力。首先，必須提高自身吸儲能力。充分發揮服務“三農”職能，打造本土品牌形象，在加大宣傳力度的同時，盡可能增布經營網點，擴大服務半徑，提升結算便捷程度，通過提供優質高效的服務，引導農戶儲蓄閑置資金。此外，還可憑借自身熟悉當地風俗、物產、民情的優勢，充分吸納農企、農產資金，拓展資金來源渠道。其次，要增強經營獨立性。應注意調控對公存貸款規模，以免同政府形成依附關系，喪失經營獨立性。對當地政府或主管部門推薦的貸款項目，要嚴格執行信貸審批制度，堅持獨立審貸、實地考察、自主決策、擇優選擇，降低政府因素對貸款風險的影響。再次，要持續關注農村產業發展狀況。充分了解當地不同行業的發展情況，分析掌握其發展前景，根據客戶所屬行業的不同，提供差異化信貸服務，以進一步提升村鎮銀行經營能力。同時，掌握不同行業的發展前景，可以有效降低某些客戶因所屬行業與國家發展政策不符，而造成信貸風險損失的可能。