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第一章 總 則
第一條 為進一步加強和規范物產中大公用環境投資有限公司（以下簡稱“物產環境”）安全生產應急管理工作，提高物產環境防范和處置事故的能力，最大程度地預防和減少事故及其造成的損害和影響，保障職工群眾生命財產安全，根據國家有關法律規定，結合物產環境實際，特制定本制度。
第二條 安全生產應急管理工作按照“統一領導、綜合協調、分類管理、分級負責、企地銜接”的要求，建立“上下貫通、多方聯動、協調有序、運轉高效”的應急管理機制，開展應急管理常態工作。各級領導各司其職、各負其責，充分發揮應急響應的指揮作用。
第三條 本制度適用于物產環境本部、各子公司及所屬企業（以下簡稱“各單位”）安全生產應急管理工作。
本制度所指的安全生產應急管理是指應對事故災難類突發事件而開展的應急準備、監測、預警、應急處置與救援和應急評估等全過程管理。
自然災害、公共衛生事件和社會安全事件等可能引發生產安全事故的，其安全生產應急管理依照本辦法執行。相關規定有特別規定的，適用其規定。
第二章 機構與職責
第四條 物產環境成立安全生產應急管理工作領導小組，公司董事長擔任組長，總經理和分管生產安全的分管領導擔任副組長，其他領導為小組成員，全面負責公司安全生產應急管理工作。應急管理工作領導小組下設應急管理辦公室，辦公室設在運營管理部門。
第五條 物產環境對本級及各單位安全生產突發事件應對工作負責，統一領導、協調有關部門和各單位開展突發事件應對工作。
第六條 各單位主要負責人是本單位安全生產應急管理工作第一責任人。各級安全生產應急管理領導小組是本單位應急管理領導機構。
第三章 管理內容
第七條 各單位應當針對重大危險源、重要生產裝置、重點工程建設項目、要害部位、關鍵生產環節、危險生產與作業場所、公共聚集場所及重大活動，開展危害辨識和風險評估，制定突發生產安全事件預防和控制措施，并組織實施。
第八條 各單位應當針對可能發生的突發生產安全事件，編制生產安全綜合應急預案、專項應急預案、現場處置方案，并建立應急預案的編制、修訂、培訓、演練和審核備案等管理制度。
第九條 各單位應當按照有關法律法規和標準，組織建立本單位專兼職應急救援隊伍，不具備應急救援隊伍建設條件的企業，應當與周邊應急救援力量簽訂協議，為本企業應急救援提供保障。按要求購置和儲備與應急處置救援需求相適應的應急物資裝備。
第十條 各單位應當鼓勵和支持應急管理方法、應急技術、應急裝備的研究與推廣應用。
第十一條 各單位應當保障應急資金列支渠道暢通，確保應急物資裝備和應急救援響應資金及時到位，足額保障。
第十二條 各單位應當有計劃、分層次地開展全員應急培訓，通過多種形式培訓和針對性訓練，提高全員的安全生產應急意識和應急能力。
第十三條 各單位應當針對不同內部條件和外部環境，定期或有計劃地分層級、分類別開展桌面推演、實戰演練及綜合演練等多種形式的生產安全應急演練活動，并對演練工作進行總結評估。新制定或修訂的生產安全應急預案應當及時組織演練。
第十四條 各單位應當定期開展隱患排查，對于發現的重大生產安全事故隱患及高后果風險因素，應當及時組織開展隱患治理工作，加強事故防范措施，完善應急預案，做好應急監測預警。
第十五條 各單位應當認真落實應急值班制度，接報信息后應當按照規定時限報送，落實領導批示，協調有關部門、單位開展應急準備，并做好事態跟蹤工作和后續工作。
第十六條 各分（子）公司應當明確并落實生產現場帶班人員、班組長和調度人員突發緊急狀況下的直接處置權和指揮權。在發現直接危及人身安全的緊急情況時，應當立即下達停止作業指令、采取可能的應急措施或組織撤離作業場所。
第十七條 事發單位應當根據事故應急救援需要劃定警戒區域，配合當地政府有關部門及時疏散和安置事故可能影響的周邊居民和群眾，勸離與救援無關的人員，對現場周邊及有關區域實行交通疏導。必要時，應當對事故現場實行隔離保護，重要部位、危險區域應當實行專人值守。
事發企業應當在不影響應急處置的前提下，采取有效措施保護事故現場，及時收集現場照片、監控錄像、工藝設備運行參數以及應急處置過程等資料。任何人不得涂改、毀損或隱瞞事故有關資料。
第十八條 事發單位或現場應急機構應當依法依規及時、如實向當地安全生產監管監察部門和負有安全生產監督管理職責的有關部門及上級單位報告事故情況，不得瞞報、謊報、遲報、漏報。當地方人民政府或上級組織開展現場應急救援時，事發單位或現場應急機構應當接受地方人民政府或上級組織的統一指揮，并持續做好應急處置工作。
第十九條 事發單位應當及時對事故應急處置與救援工作過程進行總結，并將總結報告上報事故調查組和上級主管部門。
第四章 考核獎懲
第二十條 物產環境將安全生產應急管理工作納入業績考核，按照年度《安全綜合目標管理責任書》進行考核。所屬單位應當對安全生產應急管理工作進行監督檢查，將安全生產應急管理工作納入安全生產績效考核。
第五章 附 則
【關鍵詞】盈余管理 激勵制度 物質激勵 透明化
關于盈余管理的定義，中外經濟學家都給出了不同的定義理解，而相同的點則可以分為以下四個方面。
第一，從主體上來說，主要由管理層和董事會組成，盡管雙方所擁有的權力不盡相同，但都可以對企業的業績報告產生一定的影響。第二，從客體上來說，主要是與企業業績相關的財務會計報告，企業通過對財務報告的操控，從而達到特定的目的。第三，從手段上來說，主要是通過對于會計政策和會計假設的變更等，選擇與自己的目標更加一致的會計方式。第四，從目的上來說，管理層通過對會計信息的操控從而達到自身利益的最大化。
由于企業所有者和管理者的分離，雙方簽訂的契約勢必會和現實情況產生一些摩擦，而由于信息不對稱，信息摩擦也是在所難免的契約摩擦和信息摩擦為管理人員的盈余管理提供了條件和可能。為了使管理者完全站在企業所有者的角度為企業服務，高管激勵制度是十分重要的，而作為企業管理的重要組成部分，為了減少盈余管理，加強和完善高管激勵制度是非常有必要的。研究企業盈余管理和高管激勵制度的文獻很多，但是把兩者結合到一起的研究則相對較少。本文擬在分析我國現行高管激勵機制存在的問題及原因的基礎上，對如何完善我國上市公司高管激勵機制進行闡述和研究，以及為我國上市公司高管激勵機制的建設與調整提供決策參考建議，從而達到減少摩擦、控制盈余管理的目的，是十分有研究價值的。
一、我國上市公司高管激勵制度的現狀
從性質上來說，目前我國上市公司的高管激勵制度可以分為物質激勵和非物質激勵。物質激勵可以分為薪酬激勵、期權等；而非物質激勵可以分為職位晉升、榮譽授予、在職培訓等。
從時間的長短上來說，上市公司的高管激勵制度可以分為長期激勵和短期激勵。長期激勵可以分為長期期權、職位晉升、職位津貼等，而短期激勵則包括績效獎金、年度獎金等。
二、我國公司高管激勵的問題以及原因分析
（一）激勵結構單一，方式缺乏多樣化
盡管我國上市公司對于高層管理人員的激勵方式分為物質激勵和非物質激勵兩種，但是從實踐上來說主要是以物質激勵特別是以短期激勵為主。傳統的“工資+ 獎金+ 福利+ 津貼”式的薪酬激勵模式仍然占據相當大的市場，長期激勵方式的采用則相對比例不高。這樣的激勵模式僅僅著眼于對高管人員當期經營管理績效的肯定，容易造成高管盲目追求短期效益，而不顧公司的長遠發展和長期利益。另外，非物質激勵常常被上市公司忽視，或者采用較少。
其間的原因主要是由于現實社會中，尤其是對于上市公司的管理層來說，很多人對于物質的追求遠遠高于對精神的追求，根據馬斯洛需求理論來看，人們在滿足最基本的生存需求前，對于精神等層面的要求是相對較少的，即使是滿足了基本層面的要求，所謂的精神層面的滿足遠不如拿到真實鈔票來得興奮和滿足。而對于未知系數較高的長期利益，短期利益明顯來得更真實更可靠，從人們對個人利益的追求來看，在追求短期利益的同時，管理者很有可能為了獲取高薪酬，同時采取過度的盈余管理手段，這也使企業的發展陷入了一定的瓶頸和困境。
（二）激勵制度缺乏監控，較為隨意
盡管我國上市公司聲稱已經逐步建立起基于業績的薪酬制度，但在實際的實踐過程中，薪酬制度這則顯得相對多式多樣。各種薪酬制度層出不窮，無論是高薪酬制度還是零薪酬制度等都遠遠脫離了所謂的基于業績的薪酬制度，公司高管自行決定薪酬的行為已經遠遠不是站在企業的長期利益上說話了。即使是與企業相掛鉤的薪酬制度，在企業獨斷專權、業績不再真實的情況下，企業薪酬完全成為管理者謀求個人利益的工具。
其原因主要歸結到企業的內部監控機制存在嚴重不足，由于上市公司董事人數眾多，加上部分董事一人身兼數職，面對煩瑣復雜的公司經營管理問題，董事會職責不明或是由于任務繁重和相對知識的缺乏則會授權于高管，而由于董事會的長期自主授權，高管們則會利用職務之便和雙重身份，即董事與高管身份的重疊，逐步掌握了公司的管理大權，形成所謂的“內部人控制”現象。并開始利用職權謀取個人私利的最大化，損害公司剩余所有者的利益。同時對獨立董事的忽視以及缺乏，使企業對董事會和管理層的監督陷入更加獨斷的境地。
（三）高管業績考核制度不合理
目前上市公司的業績評價體系的不完善主要體現在業績評價指標的不合理上。首先，不可否認的是目前市場上大多數公司現行的業績評價體系明顯偏重于資產收益率、收入增長、利潤年增長率和每股凈收益等財務指標，相反，反映產品服務質量、公司信譽、創新能力、風險水平的非財務指標則相對較少，僅僅通過數據來探究高管的努力程度和公司的績效水平明顯是不夠的，對于高管薪酬制度的確定也顯得尤為不公平；其次，對于少得可憐的非財務指標，非量化的測量方式顯得更加不受重視，過于主觀的評價方式使非財務指標缺乏可靠性，從而更大程度上減少了企業對非財務指標的依賴，由此可見，現行的薪酬激勵制度并沒有起到相應的積極激勵的作用。
其中的原因主要是由于外部監控的不完善性，所謂審計就是相關人員發表關于財務報告是否符合相應的法律法規和財務報告框架的意見的一項經濟活動。但是由于審計人員的專業技術水平和職業判斷能力存在一定的局限性，有些審計部門和審計人員的職業道德素質不是很高，沒有阻擋住企業和有關部門的利益誘惑，造成審計報告客觀性存在偏差，使得審計報告不再客觀真實，企業的會計信息不再真實可靠，這就給企業管理者盈余管理和操縱利潤的機會。
我國為了適應市場經濟的要求，促進企業的長足發展，出臺了新的會計制度。由于我國舊的會計制度不能適應現行的經濟狀況，因此財政部決定新的會計制度來促進我國經濟的發展。同時使會計制度更好地為經濟發展服務。政策規定，上市公司要統一執行新的會計制度，對于其他企業則是鼓勵執行。新的會計制度與國際上的一些權威財務報告具有很大的相似性。新的會計制度給企業帶來發展機遇，但是也可能給企業的業績帶來許多的影響。文章結合具體的會計新制度對企業的一些影響進行了分析。
關鍵詞：
新企業會計制度；企業經營管理；經營業績
新的會計制度增加了許多舊的會計制度所沒有的內容，使得新的會計制度更加具有活力。新的會計制度將有利于促進我國企業在國內發展，甚至是國際發展。新的會計制度對企業提高會計信息質量是非常有利的，除此之外還能使企業更加標準化和規范化。對于企業來講，這肯定是有利于發展的。除此之外，新的會計制度還能促進企業改進經營策略，加大科技研究，提高企業的競爭能力。同時，新企業會計制度也給企業經營管理帶來了一些挑戰，對企業自身的素質和適應市場變化的能力將有更高地要求。
一、新企業會計制度對企業經營管理業績的一些影響
1.企業的利潤受到新的會計制度的影響。由于新的會計制度對企業的一些業務處理方式的不同，將給企業的利潤帶來比較大的影響。首先是影響企業短期投資的現金股利。按照以前的會計制度這部分盈利是計算在當期下利潤之中。新的會計制度實施后，這部分股利是用來充當短期投資的賬面價值，并不是投資收益。在新的會計制度下，短期的投資股利給企業帶來的利潤直接下降。其次，攤費用同樣影響企業的利潤。在新的會計制度下，企業的成本不能留待以后進行攤銷，必須是一次性進行攤銷。這樣使得企業的利潤還沒有進賬就已經提前影響到了。最后，補價也是影響企業利潤一大因素。舊的會計制度不會影響企業的入賬價值，但是新的會計制度就不同了。新的會計制度不僅會影響企業的入賬價值，甚至還可能降低企業的利潤空間。
2.企業的經營業績也受到債務重組的影響。新的會計制度下，債務重組問題也是企業所要面臨的。新的《債務重組準則》規定超出債務人所付對價公允價值的那部分確認為當前損益。在舊的會計制度下，當前損益是利潤來源。在新的會計制度下，這些都不再是利潤的來源了，相反，這個制度還會影響企業的利潤。由于這個制度的出臺，短期內企業的利潤可能受到影響，這樣對企業發展也會是一個挑戰，需要企業去克服。
3.企業開發新產品對經營業績的影響。舊的會計制度下，多家對企業的專利和商標的保護不夠，使得企業對專利的認識不強。舊的會計制度將影響企業積極性的發揮以及創造性的體現。新的會計制度的實施，國家通過制度和法律等多種途徑加大對企業知識產權的維護，從而更好地維護企業的利益。新的會計制度使得企業間的競爭更加激烈，這樣企業就會有動力去研發新的產品，提高市場競爭能力，同時還能占據更多的市場份額。現代經濟中，科技實力是很重要的，因此，企業需要加大科研來參與競爭。
4.不一樣的所得稅處理辦法對企業的經營業績的影響。新的會計制下，企業的稅收問題改變了。新的會計政策下的稅收和以前有很大的不同。新的會計制度的稅收更加合理，它的出發點是為了更好地適應企業的發展，因此，企業是推崇這一制度的。企業的經營業績和稅收有很大的關系，舊的會計制度下，企業的稅收比較多并且程序相對復雜。新的會計制度則不同，它將可以有效地解決這個問題。營業稅改增值稅將大大減輕企業的稅收負擔，使得企業的利潤增加。更加方便合理的稅收程序，提高了企業的效率，進而增加企業的收益，提高企業的經營業績。5.收入確認標準的變更對企業的影響。新的會計制度要求下，因為收入確認標準的變化，將使得一些上市公司調整其收入結構。這一變更將致使企業的虛擬收入情況有所減緩，自然而然企業的實際收入將變得更加真實可靠。在我國的一些上市公司中，有一部分公司明知無力承擔全額購買企業的責任，但是依然確認收入，這樣造成虛假收入。上市公司的這種行為，短期將不會出現太大的問題。但是，長期下來我國的市場經濟將會出現泡沫，虛擬經濟成分太多，將直接影響我國的經濟形勢。新的會計制度將很好地解決這一問題，減少經濟泡沫的產生，充實我國實體經濟。同時，對于企業而言，只是短期不利。
二、新企業會計制度下企業應當如何面對機遇和挑戰
1.政策機遇。新的會計制度的實施，許多企業都能在一定程度上達到發展。新的制度將加大對企業的支持力度，為企業的發展保駕護航。對于這樣的扶持，企業是欣然接受的。對于國家而言，企業發展了，我國的經濟就增加了許多的積極因素。這樣新企業會計制度不僅有利于企業的發展，也有利于促進國家經濟的繁榮。
2.發展機遇。改革開放以來，我國的經濟發展取得了很好的成績，得到世界其他國家的認可和好評。現在的國際環境也是有利于企業發展的。現在貿易壁壘不斷減少，各國的對外貿易也越來越規范，這都是企業發展的良機。在國內，國家也做出積極的努力來發展我國的經濟和為經濟發展提供一個好的環境。我國是全球第二大經濟體，進出口貿易發達，這些都為企業的發展提供了很好的條件。隨著改革開放的不斷深入，這個發展時期將持續下去。目前，我國經濟的增長速度處于全球領先水平。面對這樣的好時機，企業要以一種更加積極的心態去把握好這個發展機遇。
3.企業要采取有效措施，減少新的會計制度的不良影響。由于新的會計制度是新生事物，沒有時間基礎，初期可能會給企業帶來部分負面影響。為了減少利益受損，企業可從以下幾方面來努力：（1）加強企業的內部管理和控制。一個企業就像一臺機器，企業的內部就像是發動機，只有企業的內部控制好了，企業才能有效運轉。新的會計制度下企業存在降價和跌價的可能性，這都是由于新的會計制度對企業的庫存進行了要求。企業不能庫存太多，每個企業和行業都有一定量的庫存要求。面對這些情況企業可根據實際情況來調整價格機制，減少風險的危害。企業賬目要清晰、透明。新的會計制度要求企業要及時出臺外欠款清理辦法，并且要按照這個辦法嚴格執行。賬目問題關系重大，影響著企業的發展。按照國家規定并結合企業的實際情況，及時制定清理欠款的辦法。這樣企業才能加快周轉，提高效率。同時不會導致社會信用缺失，還能起到維護市場秩序的作用。（2）加強企業管理，使企業運轉效率良好。新的會計制度的出臺，企業的經營業績可能會在一定程度上受到影響。因此，企業提高行政運作效率，克服新制度帶來的負面影響是非常有必要的。同時新的會計制度的發展也要依賴于企業的不斷發展，需要企業提供一個好的環境和平臺。這樣，就形成了一種相互關聯的聯系了。反過來，新的會計制度的更好實施和推行也將為企業發展帶來更多的機遇。（3）積極培養優秀會計工作者，提高企業軟實力。新企業會計制度下，一個企業的會計肩負著重大的責任和使命。了解國家的新的會計制度有賴于會計工作者的努力。只有他們的知識水平和技能提高了，企業的競爭力才會更大。這才不會使得一個企業由于會計工作者的水平低而在市場競爭中處于不利地位。（4）盡快適應新的會計制度，使它成為企業發展的動力。新的會計制度的實施，一方面給企業帶來了更好的發展機遇，同時也將面臨更加嚴格的要求。這需要企業認清實際情況，順應經濟發展潮流，迎接挑戰，使得企業發展壯大。
三、結語
1 方法
1.1建立記分軟件
在院內網絡系統建立護理部門專用的記分系統，本系統在各科室使用用戶名和密碼均可打開查看，根據用戶不同，設置權限有不同，護理部有記分減分、統計查詢的功能，科室人員只有統計查詢功能。首先因為它建立在院內網系統中，護理人員名單會自動生成。它的記分方面的功能設置有：時間、記分項目、分值、增加、刪除；它的統計查詢功能設置有：按時間段統計、全體人員統計、各科室人員統計、個人統計、個人明細統計、從高分到低或從低到高自動排序。
1.2建立記分標準
參與記分的各項內容和分值應充分征求大家意見，在護理管理委員會上起草，再由各科護士長帶到各科室廣泛征求意見，取得一致意見后正式出臺護理人員記分細則和標準，并下發到各科室學習后存檔。
1.2.1護士長記分標準
主要從科室管理、質量持續改進、服務態度及管理、科室業務學習、科室安全管理、及時完成各項任務等方面進行制定記分標準。見表1
1.2.2護士記分標準
主要從綜合測評、、儀表服務、學習考核、護理安全等方面進行制定記分標準。見表2
1.2.3護士的科室綜合測評工作
我院各科室每月都要進行一次護理人員科室綜合測評工作，從業務水平、工作責任心、服務態度、協作性四個方面進行綜合測評，各科全體人員均需參加投票和被投票，包括護理員，投票時不記名，只寫人員編號，由個人將票投入票箱，由護士長將票箱拿到護理部進行清點。選出四個項目中總票數最高的人員，即為科室綜合測評第一名。另外為了提高護士服務意識，鼓勵優質服務，對服務態度單項票的前三分之一人員亦給予加1分，主任、護士長參與投票。具體方法見表3
1.3執行方法
1.3.1護士長和護士記分執行方法
根據表1和表2的項目分值在記分軟件中定期或隨時進行登記，如表揚、投訴、考核、安全管理隨時記分，在護理部完成登記的同時，科室即能看到結果；每月常規工作下月5日前完成記分；考勤、業務學習每年記分一次。如要評選年度優秀即統計每年元月1日至12月31日的分值；如有評選護士節優秀護士即統計前年5月1日至次年5月1日的分值。
1.3.2科室綜合測評記分執行方法
表3由科室全體護理人員及科主任填寫，每月5日前科室統計結果后交護理部。
2效果
2.1使護理部的評價工作有據可查，同時更客觀、更具體，如2009年我院評選的優秀護士長，優秀護士均是統計2009年1月1日至2009年12月31日的個人得分，由高分者依次獲得，完全由平時的工作積累而來，這種評選方式得到了領導及全體護士的認可，將評優的矛盾降到了最低。
2.2通過將各項工作量化為分值以來，護士長的管理工作更加主動，對醫院及護理部布置的任務反應更快速，如每月報表的上交記分前每月10日都不能按時上交，記分后，護理部規定每月5日前上交月報表+5分，現每月5日前均可全部上交到位；
2.3全院護士你追我趕，認真做好每一項工作，由于護理部對每人的分值根據項目在不斷增加中，各科室均能查詢到科室人員的分數和得分明細，從而營造了一種積極向上的工作氛圍，促進的護理質量的整體提高。
2.4護理部各項工作的開展更有主動性，如果哪項工作較為重要，而現在又較為薄弱，就將該項內容提交護士長會議審議，增加為記分項目，便可快速得到改進和提高，如2007年我院業務學習不夠主動，學分完成不夠，2008年將其增加為記分項目，2008~2009年業務學習達標率為90%以上。
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監管不力是造成這一亂象的重要原因。而檢測機構在這一過程中所扮演的角色，已日益引起了公眾的關切。同樣的產品、同樣的檢測機構，卻得出不同的檢測結果，難免不令人浮想聯翩：這里面到底有沒有貓膩？
據報道，國家食品藥品監督管理局要求下級食品藥品監管部門再次送檢時，負責抽檢的是北京藥品檢驗所、上海食品藥品檢驗所、廣東藥品檢驗所等8家機構。值得關注的是，這些檢測機構均為國家食品藥品監督管理局業務指導下的省市藥監局直屬事業單位。多名業內人士因此表示，本應作為第三方的檢測機構，其獨立性和客觀性容易讓人產生質疑。
看來，就食品安全而言，建立有公信力的第三方評估機構，已顯得迫在眉睫。在我國，數量眾多的食品檢測機構均隸屬于官方，檢測機構“袒護”本土問題食品企業的事例時有發生。在食品安全問題執法涉及多個部門之間的利益糾紛時，往往會出現不同部門的檢測結果不一致，甚至互相矛盾的情況。凡此種種，導致官方檢測機構公信力下降。一年多前的金浩茶油致癌門事件中，甚至發生了質監部門與問題生產企業攜手“辟謠”的現象。
一、薪酬績效管理概述
薪酬績效主要是強調員工自身的付出和回報之間的關系，工作績效是員工報酬衡量的基礎內容。薪酬績效是現代化企業經營管理戰略部署中的重要內容，具有突出的員工激勵作用，受到文化、政治和經濟因素的影響，薪酬績效是否能夠科學合理的運用，將直接影響到員工的的工作積極性和企業經營效益，有助于改善企業經營管理中存在的缺陷，推動企業長遠生存和發展。將績效成果和個人收入聯系在一起，有助于調動員工工作積極性，為員工的工作成果予以認可，但同時這種薪酬績效是伴隨著員工的工作業績變化而有所變化，以此來調動員工的工作積極性，切實提升工作效率和工作質量，推動企業健康持續發展，創造更大的經濟效益。
二、企業薪酬管理中存在的問題
現代企業在經營發展中，對于員工的薪酬績效管理重視程度較高，能夠有效吸收前沿理念建立完善的薪酬績效制度，充分發揮薪酬績效管理作用，與員工薪酬之間掛鉤，以此來調動員工工作積極性，為企業生存和發展做出更大的貢獻。但是就當前我國企業薪酬績效管理現狀來看，其中仍然存在一系列問題，主要表現在以下幾個方面：
1.薪酬比重設置不合理，認知存在局限
在企業薪酬績效管理工作中，管理人員由于自身認知水平不高，缺乏對薪酬績效比重設置的重要性認知，缺乏對員工行為和績效的準確評估，實際考核工作流于表面，難以有效調動員工工作積極性，提升工作效率。同?r，部分領導關不在實際工作中盲目性較大，執行力不足，致使薪酬績效工作未能充分發揮原有的作用，影響到企業的經營效益和未來發展。在企業薪酬管理體制中，薪酬績效占據的比例較小，難以從薪酬收入上更為充分、全面的反映出企業整體的經營效益，原有的激勵作用難以充分發揮，長此以往，可能導致員工個人發展需求得不到滿足，人才逐漸流失，影響到企業整體市場競爭優勢。
2.薪酬績效激勵作用不充分
現代企業在經營管理中，員工的工作積極性將直接影響到企業整體經營效益，這就需要在內部管理工作中，能夠充分發揮薪酬績效的激勵作用，通過物質獎勵、精神獎勵和職位獎勵等多種方式來滿足員工的個性化需求，充分調動起員工的工作積極性，全身心投入到工作中，切實提升工作成效。但是，我國當前部分企業未能有效發揮薪酬績效作用，并未將員工的工作貢獻和經濟收入聯系在一起，激勵手段十分單一，難以滿足員工的發展需求。在這樣的背景下，員工無法全身心投入到工作中，工作效率和工作質量大打折扣。
3.績效評價標準不合理
現代企業薪酬績效管理中，對于員工的績效評價是十分重要的，為了可以更為充分、全面的反映出員工的工作成果，應該選擇更加科學合理的績效評價標準，但是很多企業的績效評價標準存在著模糊不清的問題，指標分類不明確，甚至存在著管理職責混亂、權限倒置的問題，致使企業內部績效評價失去了原本的公正、公平，員工的個人權益被侵害，加劇企業和員工之間的矛盾，長此以往，將喪失對企業的信心，企業人才大量流失，缺乏充足的人才支持和保障，進而在激烈的市場競爭中被淘汰。
三、企業薪酬績效管理制度應用改善對策
薪酬績效管理作為企業內部管理工作中不可或缺的組成部分，通過個性化的薪酬談判，設置更加科學合理的考核指標，根據實際情況適當的調整薪酬績效占比，切實將員工的薪酬績效工作落實到實處。同時，健全更加完善的薪酬績效制度，充分發揮薪酬績效激勵制度，為企業生存和發展做出更大的貢獻。
調整思路
其一，在企業薪酬績效管理中，應該注重從基本薪酬逐漸朝著同崗多薪方向轉變，主要是強調一個崗位對應不同的工資等級，這樣根據崗位具體調整來確定工資等級，可以有效滿足崗位上不同員工的能力差異需要，以此來充分發揮激勵作用，促使員工可以深入挖掘自身潛力，為企業發展做出更大的貢獻。同時，在反映出不同崗位薪酬差異的同時，還可以兼顧同一個崗位不同員工之間的績效差異，充分體現按勞分配原則，挖掘員工潛力和價值，營造良好的企業氛圍，吸引更多優秀人才加入。
其二，建立完善的薪酬績效體系，充分發揮薪酬績效激勵作用，結合企業實際情況建立多個薪酬等級，合理搭配實現最佳效果。這種薪酬等級壓縮方式，可以有效起到對不同等級的崗位員工起到激勵作用，避免員工消極怠工情緒出現，真正的通過自身的實際付出來獲得獎勵。
其三，推行大績效管理制，在企業中高層領導干部群體中，促使領導管部的薪酬同所屬部門和企業整體經營效益相聯系，充分調動領導干部的工作積極性。這種方式可以有效避免高層管理人員對企業管理的不重視，不關心企業成本和利潤，和企業發展目標相背離。同時，還要注重管理隊伍的優化，充分調動員工的工作積極性，做出更大的貢獻。
［關鍵詞］會計師事務所；內部控制法案；管理層利潤預測精度；企業；預算管理；日本；上市公司
［中圖分類號］F276.6［文獻標識碼］A［文章編號］1004-9339(2012)02-0053-06
受美國薩班斯法案的影響，我國和法國、日本、德國等先后頒布各自的內部控制法案，內部控制成為目前國內外學者的研究熱點。已有研究主要集中在內部控制披露缺陷及其影響因素研究、內部控制與財務報告信息質量關系研究以及內部控制信息披露與資本成本關系研究，均未涉及到內部控制對預算管理的影響。如果上市公司沒有建立健全或沒能有效實施內部控制，企業不僅在全面預算管理上存在預算控制的失控風險，而且在預算編制、執行、考核等關鍵控制環節上也會存在失控風險，從而影響企業的全面預算控制目標，會降低管理層利潤預測精度。所以，研究內部控制與管理層利潤預測精度的關系，對進一步論證和考察內部控制法案實施效果具有十分重要的現實意義。
一、文獻回顧和研究假說(一)文獻回顧
美國對上市公司內部控制信息的強制披露始于2002年美國頒布的SarbanesOxley法案（簡稱薩班斯法案或SOX法案）中302條和404條的規定。在SOX實施后出現了大量內部控制的研究成果，主要包括: （1）內部控制披露缺陷及其影響因素研究。如Doyle等(2007)［1］和AshbaughSkaife等(2007)［2］研究發現了披露內部控制缺陷的公司與其它公司在某些特征上（如企業規模、復雜程度、存在年限、成長性等）的差異。（2）內部控制信息披露與盈余質量關系研究。如Doyle等(2007)［3］、AshbaughSkaife等(2008)［4］和Cohen等(2008)［5］的研究結果表明：內部控制缺陷與應計質量之間存在顯著的負相關關系。（3）內部控制信息披露與資本成本關系研究。如Ogneva等(2007)［6］對內部控制和資本成本關系進行了研究，發現內部控制和資本成本并不存在顯著關系；AshbaughSkaife等(2009)［7］的研究結果證明了內部控制與資本成本存在顯著關系。由此可見，關于內部控制和資本成本關系的研究還沒有形成定性的結論。日本學者主要側重于從盈余質量和資本成本的角度對上市公司內部控制缺陷進行分析，但是，由于樣本數量和時間跨度的局限性（法案施行后2009年3月的年度報告，僅有約2%的56家公司披露了其內部控制缺陷），結
［收稿日期］2011-12-06
［基金項目］國家社會科學基金青年項目（項目編號：11CGL020）；教育部留學回國人員科研啟動基金（項目編號：教外司留［2010］1174號）；東北師范大學哲學社會科學校內青年基金項目（項目編號：11QN003）。
［作者簡介］胡大力（1972-），男，吉林長春人，東北師范大學商學院教師，博士（日本東北大學），碩士生導師。
論的推廣受到一定的限制。
我國自20世紀80年代開始對內部控制進行理論探索，對內部控制的研究起步較晚，目前的成果大都處于探索性階段。我國學者對內部控制的研究多集中在內部控制法規和評價體系的建立方面，以規范性研究為主，實證研究成果較少。近期有關內部控制的實證研究成果主要包括：內部控制缺陷披露的影響因素研究(如田高良等，2010；劉亞莉等，2011) ［8，9］ ；內部控制缺陷披露與公司財務報告質量關系的研究(如齊保壘等，2010；董望和陳漢文，2011)［10，11］ ；內部控制質量與投資者盈余反應關系研究（如董望和陳漢文，2011）［11］。
目前，關于內部控制與管理層利潤預測精度關系的研究僅限于Feng和Mcvay(2009) ［12］的研究，但他們在研究內部控制缺陷與管理層利潤預測精度關系時沒有考慮管理層的盈余管理行為對管理層利潤預測精度的影響。本文的特點是在考慮盈余管理行為的基礎上，分析并檢驗積極回應內部控制法案的上市公司是否具有較高的管理層利潤預測精度。
(二) 研究假設
本文的研究假設是著眼于積極回應內部控制法案的日本上市公司，即在日本內部控制法案日本2006年6月頒布的《金融商品取引法》（即金融商品交易法）明確規定了在其境內上市公司的管理層應承擔和維持一個應有的內部控制結構的職責，要求自2008年4月1日起上市公司必須在年報中提供財務報告內部控制評價報告，注冊會計師還必須對公司管理層評估過程及內控系統結論進行相應的檢查并出具正式意見。施行前2006或2007年委托會計師事務所以應對自2008年4月1日起開始施行的內部控制法案的上市公司。因為是否委托外部的咨詢機構去應對內部控制法案是自愿的、非強制性的企業行為，所以作為一個信號，可以提出這樣的假設：那些委托會計師事務所構建和完善其內部控制系統的上市公司對各種法規的執行比較徹底并存在比較健全和有效的內部管理和內部控制體系，從而會有助于其實施全面預算管理，進而會影響其管理層利潤預測精度。由此提出以下假設：
假設H：委托會計師事務所構建和完善其內部控制系統的上市公司具有較高的管理層利潤預測精度。
因自2002年起日本相繼頒布和修訂了一系列相關內部控制的法律、法規2002年頒布的審計準則（2002修正）要求注冊會計師審計財務報表時留意上市公司內部控制風險；2003年4月頒布的內閣府令第28號鼓勵上市公司提交年報時披露其管理層關于內部控制的宣誓書；2005年6月頒布的新會社法（即公司法）要求大公司要建立健全其內部控制；2006年6月頒布的《金融商品取引法》（即金融商品交易法）明確規定了在其境內上市公司的管理層應承擔和維持一個應有的內部控制結構的職責。，不僅要求上市公司建立健全相應的內部控制體系，也要求注冊會計師在對財務報表審計的過程中注意對內部控制的評價，所以，本文采用2003～2009年7個會計年度作為考察期間驗證上述假設。
二、研究設計(一) 樣本選擇
為驗證上述假設，本文選取東京證券交易所一部上市公司作為研究樣本。根據2006年4月至2008年3月與我國不同，日本相關法規沒有對會計期間提出統一規定，多數日本公司通常選擇以每年4月1日至次年3月31日為一個會計年度。的上市公司年度報告中《公司治理狀況》和注冊會計師《審計報告》的披露內容，對非財務報表審計報酬的披露內容為提高財務報表審計的可信度，日本會社法（即公司法）施行規則第126條要求公司在其營業報告書中不但要披露財務報表審計費用，而且也要求公司披露非財務報表審計費用及其內容。按是否委托會計師事務所咨詢業務以應對自2008年4月1日起開始施行的日本內部控制法案進行整理，并按下列原則剔除：
1．剔除銀行、證券、保險及其他金融業上市公司后樣本為1 574個。
2．剔除采用美國證券交易委員會（SEC）準則的公司及其子公司和關聯公司58個。
3．剔除母公司同樣在東京證券交易所一部上市的公司2個。
4．剔除披露了非財務報告審計報酬金額但是沒有披露具體內容的公司565個。
5．剔除那些不是把每年4月1日至次年3月31日作為一個會計年度的公司259個。
6．剔除因管理層利潤預測數據、財務數據缺失及不滿足利用修正Jones模型推測異常應計量條件而導致不能推測管理層利潤預測精度的公司187個。
最后共得到503個有效樣本，其中委托會計師事務所咨詢業務的樣本281個，沒有委托會計師事務所咨詢業務的樣本222個。
(二) 管理層利潤預測精度的度量
太田(2009)［13］及Feng和Mcvay(2009)［12］關于管理層利潤預測誤差定義如式（1）所示，管理層利潤預測精度定義為式（1）的絕對值。
管理層利潤預測誤差＝（凈利潤－預測凈利潤為提高上市公司信息披露質量和確保財務信息及時傳遞給投資者，日本證券交易所要求上市公司披露年度報告前，在每個會計年度結束后披露其上年度經營情況摘要和當年的經營目標，當年的經營目標是以每一個會計年度結束前編制的預算為依據，包括營業收入預測、營業利潤預測和凈利潤預測等財務預測目標。）／上年末總資產 （1）
但是，上述的度量方法沒有考慮管理層盈余管理行為的影響。管理層有動機進行盈余操縱以達到利潤目標。Abrbanell和Lehavy (2003)［14］利用1985～1998年33 548個觀測樣本對證券分析師每一季度利潤預測誤差進行了研究，研究結果表明：證券分析師利潤預測誤差的分布存在兩個非對稱，一個是中間非對稱,另一個是尾部非對稱；同時，這兩個分布非對稱問題在考慮管理層盈余管理行為后得到解決。此結果說明了管理層盈余管理行為（如調增利潤以達到利潤預測目標或利用資產減值進行“大洗澡”等）影響了證券分析師利潤預測誤差。乙政和本（2009）［15］利用1998~2007年12 666個觀測樣本對日本東京證券市場上市公司的管理層利潤預測誤差進行了分析，分析結果表明：管理層利潤預測誤差的分布同樣也存在兩個非對稱，即中間非對稱和尾部非對稱。因此，為剔除管理層盈余操縱行為的影響，本文將管理層利潤預測誤差定義如式（2）所示；同時，結合本文研究目的，從以下兩個維度定義管理層利潤預測精度：一是利用式（2）計算的2003～2009年各年管理層利潤預測誤差絕對值的均值；二是利用式（2）計算的2003～2009年各年管理層利潤預測誤差的標準差。
管理層利潤預測誤差＝（凈利潤-預測凈利潤）／上年末總資產-異常應計量目前，國內外相關文獻從多個角度研究了盈余質量的計量，先后出現過Healy模型、DeAngelo模型、成分模型、Jones模型、修正Jones模型、DD模型、修正DD模型等。基于Dechow等(1995)的研究結果，修正Jones模型可采用大樣本數據（橫截面），所以有比較高的推測精度，故本文采用修正Jones模型度量異常應計量。修正Jones模型是以總應計利潤與主營業務收入變化扣除應收賬款變化和固定資產原值進行回歸（各變量除以上年末總資產），將回歸殘差用于衡量企業的異常應計量。本文在計算異常應計量時數據處理具體如下：將樣本公司按照行業分類（為確保數據充分，在樣本選擇時剔除了那些不足20個公司數的行業），基于每個行業上市公司2003~2009年的財務數據估算樣本公司各年度的異常應計量。（2）
(三) 研究模型
表1變量定義表
變量名預期符號定義AMEF因變量，管理層利潤預測精度（Accuracy of Management Earnings Forecasts），本文從管理層利潤預測誤差的絕對值和標準差兩個維度對其定義如下：ABS(Error)式（2）計算的2003～2009年各年管理層利潤預測誤差絕對值的均值STDEV(Error)式（2）計算的2003～2009年各年管理層利潤預測誤差的標準差WITH-內部控制健全和有效的變量，2006年或2007年委托會計師事務所構建和完善其內部控制系統以應對2008年4月1日起開始施行的日本內部控制法案的上市公司為1，沒有委托會計師事務所的上市公司為0 SV＋營業收入的波動性，經過上年末總資產調整過的2003～2009年度的營業收入的標準差LOSS＋獲利能力，2003～2009年有一年或一年以上披露本年利潤為虧損的企業為1，7年間沒有披露利潤為虧損的企業為0LA－公司規模，樣本公司2003～2009年的總資產均值的自然對數AGE－公司成熟度，至2010年3月末樣本公司成立年限的自然對數BETA＋系統性風險，為涵蓋本研究考察期間（2003～2009年），取2008年3月31日、2009年3月31日和2010年3月31日的BETA系數的均值，BETA系數以年報截止日3月31日為基準，取基準日前60個月的股票和市場收益率，利用市場模型估計的BETA系數INDUSTRY
INDICATORS＋/－產業特征，按日經中分類基準設定的行業控制變量
基于已有研究和本研究提出的假設，本文的研究模型設計如下：
AMEF =β0＋β1WITH＋β2SV+β3LOSS+β4LA+β5AGE+β6BETA+Σβ （INDUSTRY INDICATORS）+ ε
其中：AMEF（Accuracy of Management Earnings Forecasts）代表樣本公司過去7年間（2003~2009年）的管理層利潤預測精度；WITH為代表上市公司內部控制是否健全和有效的虛擬變量；同時，本文根據Ajinkya等(2005)［16］、太田(2006)［17］及Feng和Mcvay(2009)［12］等學者的研究，選擇營業收入的波動性、獲利能力、公司規模、公司成熟度、系統性風險以及產業特征等影響管理層利潤預測精度的因素作為控制變量。各變量的具體定義和符號預測見上表1。
三、實證分析(一)描述性統計和單變量分析
表2將樣本按是否委托會計師事務所構建和完善其內部控制系統分成兩組，描述的是回歸模型的所有變量（行業控制變量除外）。委托會計師事務所樣本公司的ABS(Error)和STDEV(Error)顯著小于沒有委托會計師事務所樣本公司的ABS(Error)和STDEV(Error)，表明委托會計師事務所樣本公司的管理層利潤預測精度較高，該結果支持假設H。
0.4060.684BETA0.9840.9400.9570.9220.7980.425樣本量281222注:(1)管理層利潤預測數據來自于日經NEEDS新業績預測數據庫；財務數據為合并報表數據，來自于NikkeiNeeds CDROM數據庫；BETA系數數據來自于BETA值 CDROM數據庫。
(2)為降低異常值的影響，對所有連續變量在第1百分位和第99百分位進行了Winsorized處理。
(二) 多元線性回歸分析
表4列示了回歸模型的多元線性回歸結果。模型的回歸結果顯示WITH的系數在1%的水平顯著為負（用ABS(Error)度量管理層利潤預測精度時WITH的系數為-0.010；用STDEV(Error) 度量管理層利潤預測精度時WITH的系數為-0.018）,表明委托會計師事務所構建和完善其內部控制系統的樣本公司具有較高的管理層利潤預測精度，支持本文的假設H。模型中各控制變量的回歸結果顯示符號和預期相符，但公司規模LA與管理層利潤預測精度沒有顯示有顯著關系。
表4多元線性回歸結果
自變量符號
預測因變量：管理層利潤預測精度
（Accuracy of Management Earnings Forecasts）ABS(Error)STDEV(Error)系數 t值系數t值Intercept0.097***3.4490.117**2.474WITH--0.010***-2.787-0.018***-3.062SV+0.078***5.0920.133***5.156LOSS+0.013***3.6900.015**2.528LA--0.002-1.363-0.002-0.616AGE--0.011*-1.798-0.014-1.338BETA+0.009*1.7520.0030.318INDUSTRY INDICATORSIncludedIncludedAdjusted R2 0.1750.114Number of samples503503注：(1)***，**，*分別表示在1%、5%、10%的顯著性水平下顯著（雙尾）。
(2)運用方差膨脹因子的多重共線性診斷表明，回歸方程不存在嚴重的多重共線性問題。
（三）穩健性分析
為使研究結果更具有說服力，本文進行了穩健性測試：第一，采用業績調整的修正Jones模型（Kothari等，2005）［18］度量異常應計量，假設的檢驗結論保持不變。第二，采用日本上市公司比較重視的預算財務指標的營業利潤預測誤差度量管理層利潤預測精度，結果仍然支持我們的假設。第三，在模型中加入是否委托會計師事務所構建和完善其內部控制系統以應對內部控制法案的其他影響因素，如會計師事務所規模、少數特定股東持股比例等（胡大力，2010）［19］，本文要考察的管理層利潤預測精度回歸結果不變，但其他變量的顯著水平有所變化。在這三個方面的測試中，本文的假設均得到證實，故本文的結論是穩健的。
四、結論本文以日本上市公司在應對內部控制法案時是否委托會計師事務所構建和完善其內部控制系統作為切入點，在考慮盈余管理對管理層利潤預測誤差影響的基礎上，分析并檢驗了積極回應內部控制法案的上市公司是否具有較高的管理層利潤預測精度。結果表明：委托會計師事務所構建和完善其內部控制系統的上市公司具有較高的管理層利潤預測精度。本文的貢獻主要有三個方面：首先，著眼于內部控制法案施行前上市公司的應對行為并考慮了盈余管理對管理層利潤預測誤差的影響，擴展了已有的關于內部控制和管理層利潤預測精度的研究；其次，本文的結論為有效的內部控制能夠有助于企業實施全面預算管理提供了經驗數據支持；最后，本文也為今后對我國內部控制規范體系展開深入研究提供了一定的啟示。
本文實證研究過程存在以下兩個方面的局限性：第一，在樣本選擇時剔除了披露非財務報告審計報酬金額但是沒有披露具體內容的公司樣本565個，約占日本東京證券交易所一部上市公司總數的1/3，這些被剔除的公司樣本的存在有可能影響本文的研究結論；第二，在度量異常應計量時，必須依賴已有的度量模型，已被開發的度量模型都存在一定的誤差,這些誤差的存在有可能影響本文的研究結果。這些都需要在今后的研究中進一步拓展和完善。
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Positive Response to JSOX and Accuracy
of Management Earnings Forecasts：
An Empirical Analysis Based on Japanese Data
Hu Dali
(Business School, Northeast Normal University, Changchun 130117, China)
第二條民營科技企業合法權益受法律、法規保護。
第三條地方各級人民政府應當將民營科技企業納入國民經濟和社會發展規劃，鼓勵、扶持、引導民營科技企業健康發展。
第四條縣級以上科學技術行政管理部門負責民營科技企業的政策指導、資格認定等工作；工商、稅務、財政、勞動、人事、公安、計劃經濟等有關部門，按照各自的職責，加強對民營科技企業的扶持、引導和服務。
第五條經工商行政管理部門注冊登記的企業符合下列條件，可以由當地縣級以上科學技術行政管理部門征求財政、稅務等部門意見后認定為民營科技企業：
（一）由公民、法人或者其他組織自籌資金、自愿結合、自主經營、自負盈虧；
（二）符合國家產業政策和技術政策及其發展方向，主要從事技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務以及新產品研究、開發、生產、經營業務；
（三）從業人員中科技人員占百分之二十以上；
（四）擁有專利或者專有技術；
（五）技術性收入和科技成果產業化產品的銷售收入占全年總營業收入的百分之五十以上，或者技術性收入占全年總營業收入的百分之二十以上；
（六）用于研究開發的經費支出占全年總營業收入的百分之二以上。
第六條科學技術行政管理部門應當對民營科技企業進行年度統計和資格復核。經復核發現不符合條件的，取消其民營科技企業資格。
第七條民營科技企業合并、變更、轉制或者終止時，應當到原登記的工商、稅務等有關部門辦理相應的手續，并報原認定的科學技術行政管理部門備案。
民營科技企業分立時，應當到原登記的工商、稅務等有關部門辦理相應的登記手續，并到科學技術行政管理部門辦理重新認定手續。
第八條民營科技企業依法享有以下權利：
（一）投資決策、生產經營、勞動用工、人事管理、利益分配等方面的自；
（二）承擔國家、省、市各類科技計劃項目的權利；
（三）依照國家有關規定參與國際經濟技術合作和交流，申請進出口經營權和在境外投資或者設立分支機構、銷售網點的權利；
（四）加入民營科技企業協會、行業協會以及工商聯等社團組織的權利；
（五）拒絕任何單位和部門的各種攤派和不合法的收費；
（六）依照國家有關規定享受各種優惠待遇；
（七）法律、法規規定的其他權利。
第九條民營科技企業應當履行下列義務：
（一）遵守國家法律法規與相關政策；
（二）依法經營、照章納稅；
（三）保守國家秘密、服從和維護國家利益；
（四）保證產品質量和服務質量，對用戶和消費者負責；
（五）建立健全財務、人事、勞動、環保、安全、衛生等制度；
（六）接受政府有關部門的指導、監督、管理，按照規定時限，如實向科技、工商、稅務等行政管理部門提供財務和經營情況以及有關統計報表；
（七）依法與被聘用人員簽訂勞動合同，并按照有關規定為職工辦理養老、失業、醫療、工傷、生育等各項社會保險；
（八）支持職工依法組織工會，保障工會依法開展活動，維護職工的合法權益。
第十條民營科技企業的知識產權受法律保護，任何單位和個人不得侵犯。
民營科技企業不得侵犯他人的知識產權。
第十一條鼓勵和支持國有企業、科研院所、高等院校及其科技人員利用自有專利、專有技術等科技成果依法創辦民營科技企業。
第十二條留學人員在本省創辦民營科技企業或者到民營科技企業工作的，按照有關規定享受優惠待遇。
第十三條國有企業、科研院所、高等院校的在職科技人員經單位批準，可以到民營科技企業工作，也可以在保證完成本職工作和不侵犯本單位技術權益、經濟利益的前提下，到民營科技企業兼職，取得合理報酬。
第十四條對應聘到民營科技企業工作的各類科技人員和管理人員，勞動、人事部門應當按照有關規定在社會保險、專業技術職務任職資格評審等方面提供服務。
第十五條科技人員和管理人員在民營科技企業工作可以計算工齡。
第十六條民營科技企業中科技人員可以依法以其智力成果參與收益分配。
第十七條民營科技企業及其科技人員在科研開發、技術創新中作出突出貢獻或者取得重大經濟社會效益的，政府有關部門應當給予表彰和獎勵。
第十八條民營科技企業在以下方面，享有同其他企業平等待遇：
（一）申請或者承擔科學研究、技術開發項目，科技成果鑒定、成果獎勵、專業技術職務任職資格評審；
（二）技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務；
（三）新產品開發、中間試驗、高新技術企業以及高新技術產品認定；
（四）其他各類科研、生產、經營活動。
第十九條民營科技企業被認定為高新技術企業的，享受高新技術企業的優惠待遇。
第二十條民營科技企業經科學技術行政管理部門認定，自開業之日起，兩年內所征企業所得稅由同級財政給予全額返還。
第二十一條民營科技企業固定資產投資項目，凡屬于國家有關稅目稅率表規定范圍的，經有權地方稅務部門核定，可以按照零稅率計征固定資產投資方向調節稅。
第二十二條民營科技企業用于研究開發新產品、新技術、新工藝的費用，可以按照實際發生額計入成本在稅前扣除；其中盈利企業該項費用年增長幅度在百分之十以上的，可以再按實際發生額的百分之五十抵扣應納稅所得額。
第二十三條政府支持有關單位和企業建立民營科技企業貸款擔保公司、風險投資公司。
金融機構應當根據國家信貸政策，支持民營科技企業發展。
第二十四條規模大、技術含量高、運行質量好的大型民營科技企業集團，經省或者市政府批準，可以享受重點企業集團的待遇。
第二十五條民營科技企業購買、租賃、承包、兼并其他企業，享受相應的優惠規定。
民營科技企業自籌資金的投資項目，按照國家有關規定，經有關部門備案即可成立。
第二十六條國家對民營科技企業的優惠待遇有新的規定的，按照國家新的規定執行。
第二十七條民營科技企業應當理順產權關系。在產權界定中，按照國家有關規定明晰產權歸屬。
在企業改制過程中，屬于科技人員的技術獎勵所得和個人分紅用作投資的部分，可以依法轉成股份或者投資比例。
第二十八條單位和個人合法擁有的專利、專有技術等無形資產，經注冊的評估機構評估作價后，可以向民營科技企業作價投資。
第二十九條具備條件的民營科技企業，可以依法申請發行債券或者股票。
第三十條地方各級人民政府有關部門應當對民營科技企業在勞動用工、人事管理、社會保障等方面完善相應規定。
第三十一條政府有關部門應當減少環節、簡化手續，切實為民營科技企業提供優質、高效的服務。
行政機關及其工作人員違反有關規定，對民營科技企業歧視刁難、辦事故意拖延的，民營科技企業可以向政府有關部門投訴。
第三十二條民營科技企業及其有關人員違反本條例第九條規定的，由有關行政管理部門依照有關法律、法規的規定予以處理。
第三十三條有下列行為之一的單位和個人，應當依法承擔行政責任或者民事責任；情節嚴重構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任：
（一）侵害民營科技企業知識產權的；
（二）侵占民營科技企業財物的；
（三）向民營科技企業亂收費、亂攤派、亂罰款的。
第二條本規定適用于在中華人民共和國境內登記的企業。
第三條經營范圍是企業從事經營活動的業務范圍，應當依法經企業登記機關登記。
企業的經營范圍由企業登記機關根據投資人或者企業的申請依法登記。企業的經營范圍應當與章程或者合伙協議的規定相一致。
第四條經營范圍分為許可經營項目和一般經營項目。
許可經營項目是指企業在申請登記前依據法律、行政法規、國務院決定應當報經有關部門批準的項目。
一般經營項目是指不需批準，企業可以自主申請的項目。
第五條申請許可經營項目，申請人應當依照法律、行政法規、國務院決定向審批機關提出申請，經批準后，憑批準文件、證件向企業登記機關申請登記。審批機關對許可經營項目有經營期限限制的，登記機關應當將該經營期限予以登記，企業應當在審批機關批準的經營期限內從事經營。
申請一般經營項目，申請人應當參照《國民經濟行業分類》及有關規定自主選擇一種或者多種經營的類別，依法直接向企業登記機關申請登記。
第六條企業登記機關依照審批機關的批準文件、證件，登記許可經營項目。批準文件、證件對許可經營項目沒有表述或者表述不規范的，依照有關法律、行政法規、國務院決定和《國民經濟行業分類》登記。
企業登記機關根據企業的章程、合伙協議或者申請，參照《國民經濟行業分類》及有關規定中的類別，登記一般經營項目。
第七條企業的經營范圍應當包含或者體現企業名稱中的行業或者經營特征。跨行業經營的企業，其經營范圍中的第一項經營項目所屬的行業為該企業的行業。
第八條企業變更經營范圍應當自企業作出更變決議或者決定之日起30日內向企業登記機關申請變更登記。涉及許可經營項目的，應當自審批機關批準之日起30日內憑批準文件、證件向企業登記機關申請變更登記。
合伙企業、個人獨資企業變更經營范圍應當自作出變更決定之日起15日內向企業登記機關申請變更登記。
第九條因分立或者合并而新設立的企業申請從事許可經營項目的，應當在申請登記前依法向法律、行政法規、國務院決定規定的審批機關提出申請，經批準后，憑批準文件、證件向企業登記機關申請登記；因分立或者合并而存續的企業申請從事許可經營項目的，變更登記前已經審批機關批準的，不需重新辦理審批手續。
第十條企業改變類型，改變類型前已經審批機關批準的許可經營項目，企業不需重新辦理審批手續。法律、行政法規、國務院另有規定的除外。
第十一條企業變更出資人，原已經審批機關批準的許可經營項目，變更出資人后不需重新辦理審批手續。法律、行政法規、國務院另有規定的除外。
企業的出資人由境內投資者變為境外投資者，或者企業的出資人由境外投資者變為境內投資者的，企業登記機關應當依照審批機關的批準文件、證件重新登記經營范圍。
第十二條不能獨立承擔民事責任的分支機構(以下簡稱分支機構)，其經營范圍不得超出所屬企業的經營范圍。
分支機構經營所屬企業經營范圍中許可經營項目的，應當報經審批機關批準。法律、行政法規、國務院另有規定的除外。
審批機關單獨批準分支機構經營許可經營項目的，企業可以憑分支機構的許可經營項目的批準文件、證件申請增加相應經營范圍，但應當在申請增加的經營范圍后標注“(分支機構經營)”字樣。
第十三條企業申請的經營范圍中有下列情形的，企業登記機關不予登記：
(一)法律、行政法規、國務院決定禁止企業經營的；
(二)屬于許可經營項目，不能提交審批機關的批準文件、證件的；
(三)注冊資本未達到法律、行政法規規定的從事該項目經營的最低注冊資本數額的；
(四)法律、行政法規、國務院規定特定行業的企業只能從事經過批準的項目而企業申請其他項目的；
(五)法律、行政法規、國務院規定的其他情形的。
第十四條企業有下列情形的，應當停止有關項目的經營并及時向企業登記機關申請辦理經營范圍變更登記或者注銷登記：
(一)經營范圍中的一般經營項目，因法律、行政法規、國務院決定調整為許可經營項目后，企業未按有關規定申請辦理審批手續并獲得批準的；
(二)經營范圍中的許可經營項目，法律、行政法規、國務院決定要求重新辦理審批，企業未按有關規定申請辦理審批手續并獲得批準的；
(三)經營范圍中的許可經營項目，審批機關批準的經營期限屆滿企業未重新申請辦理審批手續并獲得批準的；
(四)經營范圍中的許可經營項目被審批機關取消的。
第十五條企業未經批準、登記，或者違反本規定第十四條規定，從事許可經營項目經營的，企業登記機關應當依據《無照經營查處取締辦法》予以查處。