時間：2023-03-03 15:54:36
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關鍵詞：行政事業(yè)單位內部控制問題措施
一、前言
內部控制在行政事業(yè)單位中處于關鍵的地位，是行政事業(yè)單位財務工作中的重中之重。目前我國行政事業(yè)單位內部控制還存在一些問題，需要我們采取強有力的措施解決這些問題。
二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題
（一）缺乏內部控制意識
雖然目前一些行政事業(yè)單位已經逐漸開始實行內部控制，但是大多數(shù)管理人員將內部控制誤認為內部牽制，或者內部控制還僅停留在財會層次，而沒有實現(xiàn)對財務管理全過程的內部控制，缺乏完善的內部控制制度，即使有些行政事業(yè)單位建立內部控制制度也沒有落實到位，缺乏必要的監(jiān)控手段，沒能真正發(fā)揮內控作用。
（二）缺乏健全的內部控制制度
在行政事業(yè)單位內部控制工作中，內部控制制度處于重要的地位，它可以使行政事業(yè)單位的財務管理工作有章可循，避免在財務管理中出現(xiàn)一些不必要的錯誤。在新會計準則的背景下，我國行政事業(yè)單位的內部控制制度有所改善，但從整體來看，行政事業(yè)單位內部控制制度并不健全，這主要表現(xiàn)內部控制制度缺乏一個完善的審核機制。在資金使用中，相關的財務管理人員對資金使用的審核不夠重視，導致審批及復核工作出現(xiàn)漏洞，影響和制約著行政事業(yè)單位整體的財務狀況。
（三）缺乏高素質的財務管理人員
財務管理人員是行政事業(yè)單位內部控制工作最直接的執(zhí)行者，其在內部控制工作中的一舉一動直接影響到行政事業(yè)單位的財務狀況。在新會計準則背景下，我國行政事業(yè)單位雖然加大了對財務管理人員的監(jiān)督力度，但從整體來看，我國行政事業(yè)單位財務管理人員的綜合素質還比較低。一些財務管理人員掌握的內部控制方面的知識有限或者缺乏必要的內部控制工作經驗，導致在內部控制工作中無法靈活的應對各種財務狀況，在進行財務會計科目的設置以及計量支付等方面出現(xiàn)錯誤，導致行政事業(yè)單位的內部控制出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，嚴重影響行政事業(yè)單位的整個財務狀況。
關健崗位和高風險領域崗位，要定期輪崗和強制休假制度，好處是能發(fā)現(xiàn)這些錯誤，以防這些關健崗位的人員舞弊，關健崗位的工作人員要有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，德才兼?zhèn)洌缘聻橄龋拍茉陉P健崗位上更好的為民服務。
三、解決問題的措施
（一）樹立內部控制的意識
內部控制在行政事業(yè)單位中處于關鍵的地位，它對行政事業(yè)單位具有著重要的影響，因此，行政事業(yè)單位必須高度重視其內部控制的工作。行政事業(yè)單位內部控制的工作人員必須充分認識到內部控制的重要性，并且在內部控制工作中自覺地做好各項工作，使內部控制工作更好地促進行政事業(yè)單位各項工作的順利進展。對此，行政事業(yè)單位的相關領導可以采取在單位內進行內部控制重要性的宣傳，也可以定期或者不定期的召開內部控制工作重要性的專題會議或者進行一些與內部控制相關的活動。
（二）建立健全內部控制管理機制
財務人員、財務信息、財務預算、投資管理、收益管理、資金管理、籌資管理、財務風險、財務制度都屬于財務內部控制的內容，行政事業(yè)單位要加強對這些內容的監(jiān)督及管理，為實現(xiàn)財務總的戰(zhàn)略目標提供有效的保證。行政事業(yè)單位建立健全內部控制機制，可以從以下兩個方面著手: 1、建立專門的監(jiān)督部門, 定期對內部控制工作中的各項業(yè)務及每個崗位進行核查, 形成實時的監(jiān)督控制體系。可以選擇工作能力及責任心強的人員構成專門的監(jiān)督部門, 并把這個專門的監(jiān)督部門納入部門日常規(guī)范化的管理范圍內, 再把每次核查的結果進行匯總分析，及時反饋給出現(xiàn)財務問題部門的負責人，對出現(xiàn)的問題進行整改。2、在建立監(jiān)督部門的時候，讓相關的財務人員在制度下相互監(jiān)督、相互制約，讓每一個財務人員明確自身崗位的職責和權限。
（三）提高財務管理人員的素質及隊伍建設
財務人員的素質及隊伍建設決定企業(yè)是否具備高效運轉的能力，行政事業(yè)單位在財務人員的素質及隊伍建設上可以選擇以下幾種方式:1、定期進行培訓, 不斷完善財務人員的的知識體系。財務人員不應該滿足于已經掌握的知識, 要主動吸收相關的稅收、審計、金融及法律知識, 不斷提高業(yè)務中的應變能力。2、提高更新知識的能力。財務人員要對新形勢下的知識具備很強的吸收能力, 并且能夠契合時代快速變化的要求。提升接納新事物的能力，迅速接納并運用知識的能力在現(xiàn)代信息時代中顯得特別重要。3、具備總結歸納能力。在行政事業(yè)單位內部控制工作中, 財務人員一定要保持清晰的思維，能夠以最快的速度在錯綜繁雜的信息中找到需要的信息，總結歸納，對行政事業(yè)單位的財務情況進行實時監(jiān)測。
（四）深入細化內部控制措施，促進全面的預算制度
采購預算、成本預算、資本性支出預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算與總預算都屬于行政事業(yè)單位內部的財務預算內容。依據(jù)預算的時間可以劃分為月度預算與年度預算。月度預算是構成年度預算的基礎元素, 行政事業(yè)單位應該結合單位日常的工作要求，按照滾動編制的形式來編制。資金收入及支出兩條線是全面展開預算編制的兩個重要部分，而且要把人力物力納入全面預算的范圍里。
參考文獻：
[1]魏馳東、張艷華.內部控制理論的發(fā)展及事業(yè)單位內部控制常見誤區(qū)分析[J].治淮.2011(10)：101-103
(一)行政事業(yè)單位財務會計內部控制工作的必要性財務會計內部控制是行政事業(yè)單位內部控制的核心內容，能夠對行政事業(yè)單位起到自我保護和自我制約監(jiān)督的作用。財務內部控制能夠有效的對財務進行治理，經過財務管理、內部控制等實現(xiàn)對行政事業(yè)單位的管理現(xiàn)代化和經濟效益最大化。此外，行政事業(yè)單位的財務會計內部控制制度的創(chuàng)新，能夠極大的促進現(xiàn)代治理機構的形成和現(xiàn)代管理機構的建立。由上可知，行政事業(yè)單位開展財務會計內部控制工作的重要意義。(二)行政事業(yè)單位財務會計內部控制工作存在的問題談論行政事業(yè)單位財務會計內部控制存在的問題應該從財務會計內部控制與行政事業(yè)單位日常運營的結合、行政事業(yè)單位內部法人制度建設、財會工作人員對財會內部控制的工作意識和行政事業(yè)單位內部財會管理人員工作規(guī)范等方面體現(xiàn)。1.財務會計內部控制未能與行政事業(yè)單位的日常運營相結合。在行政事業(yè)單位的管理過程中，大部分行政事業(yè)單位重視采購業(yè)務和資金管理業(yè)務，輕視資產管理和財務保全。行政事業(yè)單位事業(yè)性亂收費現(xiàn)象嚴重，這種現(xiàn)象直接導致了事業(yè)單位預算內收入直接轉化為事業(yè)單位外收入。這種財務會計內部控制與行政事業(yè)單位日常運營的分離，影響了行政事業(yè)單位財務會計內部控制工作。2.行政事業(yè)單位內部法人制度不健全，內部財務崗位設置不合理。根據(jù)我國《會計法》的相關規(guī)定，不相容的崗位包括：會計記錄與業(yè)務經辦，稽核檢查與業(yè)務經辦，財產保管與會計記錄，監(jiān)督檢查與授權批準等。目前，我國行政事業(yè)單位相對比較精簡，加上內部法人制度的不完善，使得崗位設置不合理，一人多崗的現(xiàn)象普遍存在。3.行政事業(yè)單位內部管理人員的財務會計內部控制管理意識薄弱，對內部控制工作不夠重視。因此，在一些制度的執(zhí)行和實施上不能夠發(fā)揮內部控制制度的優(yōu)勢，而且單位管理人員有時不能嚴格按照財務會計內部控制制度工作。從而內部控制制度失去了制度本身的威懾力和紀律性，使財務會計內部控制工作形同虛設，失去了其在財務管理上的實際意義。4.行政事業(yè)單位的財務會計基本工作不規(guī)范；票據(jù)管理不夠嚴格體現(xiàn)在票據(jù)的領取、使用、作廢中存在漏洞。財務會計工作人員不能完全履行責任而且資金管理不嚴格，致使行政事業(yè)單位內部會出現(xiàn)財務記錄不明確、財務下落不明等問題。
二、解決行政事業(yè)單位財務會計內部控制問題的對策
財務會計內部控制在行政事業(yè)單位的財務管理中起到非常重要的作用，特別是在新時期社會主義市場經濟背景下，如何才能充分發(fā)揮國家職能與經濟社會的協(xié)調優(yōu)勢，是當前我國經濟社會改革的重點。財務會計內部控制制度是積極控制行政事業(yè)單位內部資金活動和財務管理的重要制度，面對行政事業(yè)單位內部存在的諸多內部控制問題，必須提出一些切實可行的解決問題的對策。下面就從幾個方面進行闡述：1.要想更好的發(fā)揮財務會計在行政事業(yè)單位的內部控制優(yōu)勢，首先要做的就是增強管理層的內部控制意識，加強管理人員的內部控制行為規(guī)范，這樣才能在內部控制制度的實施上做出典范。同時領導部門應該從長遠的出發(fā)，加強對財務會計內部控制的知識培訓和宣傳，積極動員各部門配合單位內部財務會計，嚴格按照內部控制制度完成內部控制工作。2.建立完善的財務會計內部控制制度是解決當前所有單位內部控制工作問題的關鍵。內部控制制度是完成內部控制工作的依據(jù)，財務會計工作人員在平時的工作中只需嚴格地的按照制度進行內部控制工作，使得每一步工作都能有相應的制度可循。避免了工作不到位、權力人員營私舞弊、職能和權限分配不明確等問題。在建立完善的內部控制制度的同時也要發(fā)展和規(guī)劃建立起完善的單位財務預算編制監(jiān)管體制，保障單位資金的進賬和支出都能有單據(jù)依據(jù)。3.加強財務會計基礎工作，規(guī)范財務會計基本工作流程。財務管理的特點是在監(jiān)督中體現(xiàn)服務，在服務中體現(xiàn)監(jiān)督，做賬要求依據(jù)準確，手續(xù)完備，科目清晰，金額準確，這也是行政事業(yè)單位的財務會計內部控制的工作特點。內部控制的基礎工作是在健全的財務管理制度的基礎上，加強對票據(jù)管理、加強對事業(yè)單位資金財務進賬和支出管理、加強授權審批和印鑒保管等。4.建設行政事業(yè)單位優(yōu)秀的管理層和財務管理團隊，提高財務會計人員素質，吸引優(yōu)秀的專業(yè)人才加入到內部控制工作中來。優(yōu)秀的管理團隊是行政事業(yè)單位財務管理工作的核心，這不僅體現(xiàn)在財務管理制度的制定上，而且體現(xiàn)對財務管理理念的理解和對財務會計工作的長遠看法上，是行政事業(yè)單位不斷發(fā)展的前提。新時期的經濟社會形勢要求行政事業(yè)單位的財務會計人員素質應該能夠適應當前經濟活動發(fā)展的需要。高效實施內部控制的基本要求是不斷的提高內部財務會計人員專業(yè)素質。同時，具有財務會計內部控制能力的專業(yè)人才是提高行政事業(yè)單位財務管理水平、更新財務管理理念的關鍵。
三、總結
我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問題總結起來，主要存在于制度、環(huán)境以及風險管理等層面，結合COSO內部控制框架的五要素，總結為以下問題：
1.制度層面內部控制中控制活動這個要素是確保行政事業(yè)單位風險能夠應對和控制的制度和程序，因此內部控制中制度性建設是非常重要的。當前行政事業(yè)單位的制度體系并不完善，存在的問題主要有：(1)財務管理制度不健全。表現(xiàn)為單位沒有單獨制定內部財務管理制度，缺乏明確的財務崗位責任制，無有效的單位內部支出約束機制等，導致了單位財務管理隨意性大，財務人員職責不明確，造成了財務管理的失控。（2）資產管理和控制制度薄弱。表現(xiàn)為固定資產在使用過程中缺乏相關的內部控制，會計人員并未像企業(yè)那樣對資產進行嚴格的賬務管理，“重錢輕物、重購輕管”現(xiàn)象嚴重，導致資產的賬實不符以及資產流失現(xiàn)象嚴重。（3）預算控制剛性不足。行政事業(yè)單位的部門預算制度編制粗糙，沒有細化到具體的項目。同時，由于預算之外的追加項目多，使得預算的隨意性大，不利于實現(xiàn)預算管理權威性和約束力的功能，也無法發(fā)揮預算控制作為內部控制核心環(huán)節(jié)的作用。
2．環(huán)境層面內部環(huán)境是內部控制五大要素之首，是實施內部控制的根基。行政事業(yè)單位的內部控制環(huán)境主要包括：單位的人力資源政策、單位的內部機構設置及權責分配、誠信和價值觀念、內部審計機構設置、單位文化等。行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境方面的問題主要有：(1)單位員工尤其是領導層內部控制意識薄弱。缺乏對內部控制知識的了解和掌握，對內部控制在單位管理中的重要性認識不足。(2)行政事業(yè)單位的內部組織機構設置不合理、權責分配不清。主要體現(xiàn)在財務會計部門只從事單位的賬務處理工作，并沒有參與到單位的管理活動和管理決策中。同時，由于行政事業(yè)單位存在崗位設置的不合法合理的兼崗現(xiàn)象，不相容職務未能相互分離，從而導致崗位之間的制約和監(jiān)督力度不足。(3)內部監(jiān)督機構設置不合理。隨著政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入實行“收支兩條線”的管理方式的開展，以及資金實施國庫集中支付、物品購買實施政府采購等制度的實施，行政事業(yè)單位領導漸漸將紀檢監(jiān)督等同于內部審計。因此，在內部審計部門設置上也就不再用心，導致內部審計部門虛空，審計人員不具備基本的審計專業(yè)水平、對審計單位問題的處理權限不足等問題出現(xiàn)，嚴重影響了內部審計工作的質量。
3．風險管理層面風險評估是內部控制五要素之一，是實施內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，指單位及時科學的識別和分析單位內部控制目標實現(xiàn)過程中的各種相關風險，并能科學合理地確定應對這些風險的有效策略。行政事業(yè)單位風險包含單位組織層面的宏觀風險和單位業(yè)務層面的微觀風險。當前，我國行政事業(yè)單位在風險管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國法律法規(guī)的不健全以及缺乏有限的制約監(jiān)督機制，導致我國行政事業(yè)面臨濫用公共權力和腐敗舞弊的風險。與此同時，行政事業(yè)單位由于不受市場經濟競爭的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會上出現(xiàn)了非法的“尋租”現(xiàn)象，嚴重浪費了公共資源，造成了經濟資源配置的扭曲，不利于我國生產力的健康發(fā)展。業(yè)務層面上則主要包含預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理和合同管理中的各種風險，亟待結合行政事業(yè)單位具體情況制定詳細的針對上述風險的措施。
二、基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內部控制對策
1.基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內部控制體系的構建上述關于行政事業(yè)單位內部控制存在的問題的分析，充分說明了行政事業(yè)單位建立一套科學合理地內部控制體系已迫在眉睫。行政事業(yè)單位需要結合全面風險管理（ERM）的相關理論建立一個基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內控體系。由于行政事業(yè)單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業(yè)關于風險管理與內部控制結合的內控體系，需要結合行政事業(yè)單位的實際情況從以下幾個方面入手，如圖2所示。首先，基于全面風險管理的內部控制體系的建設和實施要考慮到該體系的先進性以及行政事業(yè)單位的實際適應情況。因此，需要在設計和實施時遵循一定的原則，結合行政事業(yè)單位內部控制的原則和全面風險管理框架的設立原則，總結為以下幾點：（1）適用性原則。基于全面風險管理的內控體系的構建，首先要對行政事業(yè)單位具有一定的適用性。要根據(jù)行政事業(yè)單位工作的特殊性，制定切實有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實施性。（2）成本性原則。建立全面風險管理下的內控體系要有一定的適用性而非復雜性，要杜絕形式的過于復雜而引起的高成本，加強可操作性，避免體系流于形式，最終實現(xiàn)以最小的成本防范最多的風險，從而實現(xiàn)成本效益最大化。（3）層次性原則。層次性原則是指要系統(tǒng)性的設計內控體系。首先在單位整體層面上設定控制目標和管理流程。然后，再在每個具體的層面上設計目標和策略，實現(xiàn)決策層、執(zhí)行層、操作層的完整監(jiān)控，最終實現(xiàn)內控管理的目標。
摘 要 行政事業(yè)單位是服務于民的政府部門，企業(yè)內部監(jiān)管工作的效果，直接影響行政事業(yè)單位工作人員的辦事效率。本文通過對行政事業(yè)單位內部控制制度重要性與現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內部財務控制的現(xiàn)狀的分析，結合制定行政事業(yè)單位在制定內部財務制度應遵循的原則，提出完善行政事業(yè)單位內部財務控制的相關措施。
關鍵詞 行政事業(yè)單位 內部財務控制 措施
財務控制的最終目標是評價財務控制的合理性。而行政事業(yè)單位內部財務控制的目的是讓政府部門在符合國家相關法律法規(guī)的前提下，建立一套科學的財務管理機制，強化行政事業(yè)單位風險管理，提高政府資金的使用效率。我國大多數(shù)企業(yè)制定了內部財務控制制度，保證了企業(yè)決策的有效，維護了企業(yè)的財產安全，對企業(yè)的財務工作起到了一定的控制作用。
一、行政事業(yè)單位內部財務控制的重要性
1.有助于加強行政事業(yè)單位內部會計核算，提高行政事業(yè)單位內部會計信息質量
在社會經濟發(fā)展的過程中，一些單位和部門受到利益的驅使，各向會計信息使用者提供失真會計信息，各種各樣違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)，特別是政府部門，由于內部財務控制制度的不健全，透明度差，會計計信息不真實的現(xiàn)象十分嚴重。由于政府部門缺乏市場競爭壓力，，一些權力部門出現(xiàn)空缺，為一些不法之徒提供了方便之門，再加上一些官員素質低下、覺悟不高，案件近些年來不斷出現(xiàn)。加強行政事業(yè)單位內部財務控制是很有必要的。
2.有利于公共財政體系的建立
為了建立簡潔的公共財政制度，一些改革制度相繼出臺，如部門預算、國庫單一賬戶等制度。行政事業(yè)單位內部應該依靠這些科學的管理手段來維護行政事業(yè)單位內部的財務管理工作。
3.有利于行政事業(yè)單位內部發(fā)展
隨著經濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位的規(guī)模和結構都在發(fā)生變化，行政事業(yè)單位內部的職責正向多元化經濟發(fā)展，在這樣快速發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位應該加強單位或部門內部的管理，尤其是單位呀部門內部的財務控制，以保障各項事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。
二、行政事業(yè)單位內部財務控制的現(xiàn)狀
1.行政事業(yè)單位內部財務管理控制意識不強
由于行政事業(yè)單位或部門的領導沒有正確認識內部財務管理的的重要性，使行政事業(yè)單位內部制定的財務控制制度無法發(fā)揮應有的效果，影響了內部財務管理工作的正常動作，由其在資金使用過程中，單位內部的中心領導者完全依靠個人意愿進行支配，導致財務管理工作無法有效發(fā)揮。
2.行政事業(yè)單位內部沒有制定有效的內部財務控制制度
最幾年，一些關于企業(yè)內部管理的書籍紛紛上市，使部分行政事業(yè)單位的領導者開始重視單位內部的財務控制，但由于行政事業(yè)單位內部控制制度仍然存在很諸多不完善的地方，很多制度的內容不符合本單位的實際情況，很難在單位內部實施。如日常辦公支出沒有嚴格的管理制度，財務審批權限不嚴謹，大額支出計劃沒有集中的審批制度，容易使思想覺悟不高的工作人員暗箱操作，影響財政資金的使用。
3.行政事業(yè)單位內部會計基礎工作薄弱
行政事業(yè)單位的經營與企業(yè)的經營存在著很大的差別。行政事業(yè)單位在會計管理上存在著很大的隨意性，一些單位的領導利用職務之便占用單位資金、財產。再加上行政事業(yè)單位對會計崗位人員的要求不嚴格，造成行政事業(yè)單位對外提供的會計信息不夠準確。
4.行政事業(yè)單位內部預算執(zhí)行不夠嚴謹
目前，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位內部會計控制制度不夠完善，監(jiān)管的力度還不到位，一些單位的財務預算編制不符合實際，編制的財務預算內容比較粗糙。往往預算開支多于實際工作的開支，浪費了大量的政府資金。往往行政事業(yè)單位制定的財務預算涵蓋的范圍較廣泛，后期因預算細節(jié)的變動，會隨之增加較多項目的資金支出，使預算的約束力和權威性減弱。
三、制定有效的行政事業(yè)單位內部財務控制制度應該遵循的原則
1.全面性原則
單位內部的財務控制制度應當切實的起到監(jiān)督和反饋的作用，覆蓋行政事業(yè)單位內部與外部業(yè)務的執(zhí)行。
2.合法性原則
行政事業(yè)單位在完善單位內部財務控制制度的同時，要把握住制度執(zhí)行的合法性，這是內部財務控制的前提條件。
3.崗位職責相分離原則
行政事業(yè)單位內部的崗位職責與權限應該相互分離，確保合理有效的設置單位內部每一個崗位，保證每個崗位之間的權責明確，相互制約。
4.成本效益原則
成本小于效益，是所有經營管理制度應該做到的，行政事業(yè)單位應該通過科學的成本控制手段加強企業(yè)內部成本效益管理，使行政事業(yè)單位的成本支出得到合理的控制。
5.適時性原則
單位內部的相關制度應該隨工作環(huán)境的改變而適時的做出相應調整，使單位內部制定的財務控制制度發(fā)揮應有的效力。
四、行政事業(yè)單位內部財務控制的措施
1.加強行政事業(yè)單位內部控制意識
單位的主要負責人要對法律規(guī)章負責，單位內部的會計工作人員要對單位的負責人負責，完善行政事業(yè)單位內部的財務控制，加強行政事業(yè)單位內部控制意識。單位的領導者要綜合學習和掌握法律、法規(guī)的相關制度和規(guī)定，動員單位內部全體員工相互配合，有效的執(zhí)行內部財務控制制度，從根本上保證會計信息的真實性與完整性。定期對單位內部的經濟活動進行審計，客觀的審核單位內部財務收支情況，對于不合理的收支情況及時做出處理，以保證財務控制制度的有效執(zhí)行。
2.提高行政事業(yè)單位會計人員的素質
單位內部的會計工作人員的專業(yè)素質關系到行政事業(yè)單位執(zhí)行財務控制制度的成效，因此，必須提高行政事業(yè)單位會計人員的素質，讓會計人員加強業(yè)務方面培養(yǎng)的同時，也要加強職業(yè)道德和思想政治的培養(yǎng)，從單位領導層做起，不斷提高工作人員執(zhí)行財務制度的自覺性，支持財務工作人員依照規(guī)章制度執(zhí)行職責，不斷提高內部財務人員的政治和業(yè)務素質，減少違法行為的發(fā)生。單位內部應該配備年輕的財務工作人員，充實行政事業(yè)單位內部力量。
3.完善行政事業(yè)單位內部管理制度
行政事業(yè)單位在執(zhí)行單位內部管理制度時，應該按照單位實際情況，加強企業(yè)財產物資等方面的管理工作，明確單位內部各部門的崗位責任，使各部門相互監(jiān)督、相互制約，加強單位內部各部門之間的信息管理與交流。從要根本上杜絕會計信息資料的不真實、不完整情況的發(fā)生，各部門應該相系聯(lián)系、協(xié)調、制約，控制內部會計工作的的執(zhí)行規(guī)范，做到單位內部財務工作人員職務職責相分離，提高財務工作的的效率。
4.加強行政事業(yè)單位內部與外部的監(jiān)督管理
首先，行政事業(yè)單位應該建立健全的內部財務審計制度，對單位內部財務控制制度的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督，使行政事業(yè)單位的內部財控制制度合理化、規(guī)范化。通過內部財務審查的結果，對單位內部制度的漏洞進行及時的補救。部門領導應該高度重視單位內部管理審計，對單位薄弱環(huán)節(jié)的控制，做到以制度管人，以技術手段進行財務控制。
其次，要充分發(fā)揮國家財政部門、審計部門等權威性機構的監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位內部財務控制制度建設的監(jiān)督和指導，促進單位內部財務制度的動作。
通過內部審計與外部監(jiān)督管理的良好配合，使單位責任人能夠及時發(fā)現(xiàn)內部財務控制制度的不完善，及時做出修改方案。
五、結束語
隨著經濟的發(fā)展，不僅私營企業(yè)面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位也面臨著改制，行政事業(yè)單位內部財務控制的執(zhí)行情況直接影響著政府部門服務于民的質量。行政事業(yè)單位應該利用信息化手段，加強事業(yè)單位的內部財務控制，有效的組織單位內部財務控制，保證單位資產的安全與完整。單位內部管理制度應該不斷的推陳出新，從實踐中總結經驗，完善單位內部管理體系，確保國家政策的落實和執(zhí)行提升行政事業(yè)單位在人民群眾內的公信力。
參考文獻：
關鍵詞：信息化環(huán)境 行政事業(yè)單位 財務管理 內部控制
中圖分類號：F234.3
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）12-104-02
一、行政事業(yè)單位財務會計內部控制的重要性
行政事業(yè)單位是行使國家賦予的一定權力、具有一定的政府職能、管理社會公共事務的組織機構。行政事業(yè)單位財務是客觀存在于財政、主管部門、行政事業(yè)單位業(yè)務工作和經營活動中的資金運動及其所體現(xiàn)的國家與單位、單位與單位以及單位內部的經濟關系，它是事業(yè)管理的重要內容。行政事業(yè)單位財務管理必須與事業(yè)的發(fā)展相適應。財務管理能夠使行政事業(yè)單位以各種形式存在的資產得到全面反映；能夠使行政事業(yè)單位的資產管理得到加強；能夠提高行政事業(yè)單位資金使用效益，為上級及有關部門提供全面系統(tǒng)的經濟信息；能夠有效控制行政事業(yè)單位的支出，杜絕浪費現(xiàn)象。行政事業(yè)單位財務管理在行政事業(yè)單位的發(fā)展中舉足輕重的作用，加強行政事業(yè)單位內部控制是提升行政事業(yè)單位資金的安全和經濟效益的重要舉措和有效途徑。行政事業(yè)單位的整體運行收益能夠在正確的財務控制模式下得到穩(wěn)定與提升，同時，行政事業(yè)單位財務內部管理工作與單位的管理框架也密切相關。因此，加強行政事業(yè)單位內部控制管理工作對行政事業(yè)單位的有序管理與發(fā)展有著積極的推動作用。
二、行政事業(yè)單位財務會計內部控制的現(xiàn)狀
自《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）實施以來，各行政事業(yè)單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效。但也存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。目前，行政事業(yè)單位財務管理內部控制薄弱，存在問題主要有以下幾個方面：
（一）財務管理內部控制的意識薄弱
對于行政事業(yè)單位來說，財務管理的有效控制對其資本運作及整體發(fā)展具有重要意義，但在實際管理過程中，部分行政事業(yè)單位對于財務管理內部控制未給與足夠重視。有些行政事業(yè)單位雖然制定了相關財務管理內部控制的制度，但是僅停留在制定層面、文件層面，在實際工作中并不執(zhí)行，使得制度與實際工作相脫離，失去了制定制度的現(xiàn)實意義。甚至有些行政事業(yè)單位從最高層領導開始就灌輸一種“不需要財務內控”的思想，認為所在的行政事業(yè)單位就是清水衙門，也不會有重大資金支出，也就沒必要設置財務內控制度，也沒必要按照內控制度去執(zhí)行。這些思想觀念都使得一些行政事業(yè)單位的財務內部控制不能發(fā)揮充分的效能，進而導致財務控制環(huán)節(jié)的薄弱，使得行政事業(yè)單位財務管理甚至整個單位存在重大的潛在的財務風險。
（二）財務管理內部控制未與日常運營相結合
行政事業(yè)單位財務管理部門作為一個單位的服務部門，作為行政事業(yè)單位管理框架的一個分支，與其他行政部門、業(yè)務部門都密切相關，相互影響。有效推進行政事業(yè)單位財務管理內部控制的運行，并非只是財務管理部門的職責，而是與行政事業(yè)單位的整體都密切相關，只有將行政事業(yè)單位財務內部管理工作與行政事業(yè)單位的日常運營進行良好的結合，才能確保其在單位的整體管理當中起到應有的規(guī)范作用。但是在實際的管理活動中，相關人員尤其是非財務管理部門的人員，對行政事業(yè)單位財務會計的內部管理缺乏足夠的認識，認為財務管理的內控制度與自身工作、業(yè)務沒有聯(lián)系，保持一致漠不關心的態(tài)度，導致行政事業(yè)單位沒有將其放在管理過程中相對重要的環(huán)節(jié)上。基于此，行政事業(yè)單位的財務管理內部控制被架空，在實際執(zhí)行中，沒有相應的、不間斷的執(zhí)行對象，財務無法有效運行，例如預算的執(zhí)行中斷或偏離預算，使得預算編制浮于形式；國有資產的無效消耗和流失；出現(xiàn)這些結果，正說明行政事業(yè)單位在財務管理內不控制的執(zhí)行中并不能對非財務管理部門進行有效的控制，不能很好地與單位的日常運行相結合。現(xiàn)實行政事業(yè)單位全面的內部控制的關鍵是加強財務管理內部控制，同時也要與其他內部控制相結合，才能有效推進行政事業(yè)單位內部控制。
（三）財務管理內部控制未與財務信息化相結合
隨著知識經濟時代的來臨，以及技術的進步，財務管理系統(tǒng)中信息化程度越來越高，一方面提高了財務管理工作的效率和質量，使得財務管理內控控制的也更加容易實施；另一方面，也給財務管理工作和內部控制工作帶來了潛在風險和漏洞，增加了財管管理內部控制的難度。信息化技術的廣泛普及是一把“雙刃劍”，帶來了新的管理手段，優(yōu)化了財務管理手段，同時增加了財務舞弊的方式方法以及可能性，在會計電算化程度較高的環(huán)境下，財務管理的業(yè)務處理過程會增加信息化技術人員，對于信息的輸入、報送與輸出工作等工作，因操作人員的權限不適當，使得會計信息在各環(huán)節(jié)都存在財務舞弊的風險。
（四）相關監(jiān)督缺乏導致財務信息失真
有效實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務管理內部控制，首先要按照《單位內控規(guī)范》等，結合自身單位的實際情況，因地適宜地制定好財務管理內控制度；同時，要有強有力的監(jiān)督。監(jiān)督的缺失或失效為事業(yè)單位財務“隨性而為”提供了土壤。目前有些行政事業(yè)單位存在“雙重領導”的現(xiàn)象，使得內部審計嚴重缺乏獨立性，在審計過程中，考慮到某些部門或領導的利益，無法全面開展審計工作，導致財務審計取得的結果不具有權威性。另一方面，由于財務人員專業(yè)素養(yǎng)、編制限制等客觀原因，事業(yè)單位財務核算不規(guī)范、不相容崗位未分離等情況時有發(fā)生。如：原始憑證規(guī)定的內容填寫不全，財務記賬與審核由一人兼任，財務印鑒章全部由一人保管等。這些情況的存在，使得財務管理內部控制從源頭開始就存在缺陷，從而使得整個內部控制系統(tǒng)處于“癱瘓”狀態(tài)，進而影響行政事I單位整體內控的實施和發(fā)揮有效的作用。
三、行政事業(yè)單位財務管理內部控制問題的解決對策
（一）強化風險意識，增強對財務內部控制的重視
思想指導行動，只有在正確思想的指導下，各種活動才能夠有序地開展。行政事業(yè)單位負責人是財務管理工作得以順利執(zhí)行的推動者，對財務管理內部控制工作負有直接的義務和責任，其對財務內部控制制度的重視程度，直接影響到整個單位的財務內部控制的工作氛圍，對財務內部控制制度的制定和執(zhí)行起著舉足輕重的作用。從單位負責人開始，形成從上到下、全員參與的內部控制體系，營造良好的環(huán)境氛圍，做好內部控制制度的宣傳工作，加強財務管理部門與其他管理部門、業(yè)務部門之間的信息溝通管理，引起全員的高度重視，灌輸風險意識，制定相關的財務管理內部控制制度，并付諸實際，從而推進財務管理內部控制制度的有效實施，降低行政事業(yè)單位財務風險，保證國有資產和資金的安全，促進和提高財務管理工作的效率和質量。
（二）全面推進財務管理內部控制，促使財務管理內部控制與日常工作相結合
行政事業(yè)單位作為一個整體，建立財務管理內部控制制度，各管理部門、業(yè)務部門都應參與其中，才能有效推進財務管理內部控制制度的運行，發(fā)揮應有的作用。在財務管理內部控制制度的執(zhí)行中，財務負責人是主要責任人，同時其他管理部門和業(yè)務部門應積極配合，確保財務管理內部控制制度的運行。在制定財務預算、執(zhí)行財務預算、資產的采購與使用中，各管理部門、業(yè)務部門要了解和熟悉與本部門相關的財務管理內部控制的要求，并制定相應的措施確保實際行動與制度的相符和一致。在財務管理內部控制的執(zhí)行過程中，各部門執(zhí)行的同時及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時相關溝通交流，使得行政事業(yè)單位財務管理內部控制得以科學合理地實施，使得內控控制效果不斷地得到提升。
（三）加強信息化控制，完善財務管理信息化體系
在信息化程度不斷提高的當今時代，財務管理的內部控制變得較為容易，在信息化這把“雙刃劍”下，要充分利用好這把“雙刃劍”。財務管理的內部控制對財務人員提出了更高的要求，要不斷提高財務人員的業(yè)務素質；同時，在信息化環(huán)境下，重視對信息技術人員的培訓和教育，提高信息技術人員對財經紀律的充分認識，加強技術人員的職業(yè)道德精神，為財務管理內部控制系統(tǒng)在信息化環(huán)境下的良好運作奠定結實的基礎。行政事業(yè)單位可以根據(jù)財務人員及技術人員的實際情況安排實操或其他教育培訓費課程，幫助員工了解會計電算化工具的使用方法。在信息化環(huán)境下設置不同崗位、不同權限時，嚴格按照財經法規(guī)的規(guī)定進行設置，避免操縱人員的權限的重疊帶來的舞弊風險。在使用過程中，根據(jù)單位的實際需要，不斷對信息化程序進行完善，提高財務管理控制的效率和效果。依據(jù)單位的需要，還應當不斷升級和完善會計電算化相關程序，提高財務控制效率和效果。
（四）建立相應的監(jiān)督體系，加強財務內部控制監(jiān)督與審計
內部審計是行政事業(yè)單位內部控制工作的重要組成部分，內審工作的質量及水平直接體現(xiàn)在企業(yè)內部控制工作的結果上。行政事業(yè)單位首先要重視內部審計部門工作，由專人負責對內審部門的領導，確保內部審計部門的獨立性。由內部審計部門對財務管理及其內部控制制定專門的內部監(jiān)督審計制度，實施定期的、不定期的審計和監(jiān)督，做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時糾正問題，并將檢查結果納入單位考核評價部分，引起對單位內部審計和財務管理內部控制的重視，不斷完善行政事業(yè)單位內部控制制度。必要時，針對重大事項，通過外部審計中介機構，抓住外部審計獨立性的優(yōu)勢，輔助單位各部門對內部控制情況的進行管理和監(jiān)督。從而，使得財務管理工作不斷規(guī)范化，控制和減少經濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質量，維護國有資產的安全。
四、總結
隨著市場經濟的發(fā)展，財務管理的不斷信息化，內部控制已成為行政事業(yè)單位發(fā)展必不可少的有效管理工具。自《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）實施以來，各行政事業(yè)單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效。鑒于部分行政事業(yè)單位仍存在的各種不同的問題，行政事業(yè)單位應本著有則改之無則加勉的態(tài)度，結合自身所在單位的實際情況及特殊性，探索適合自己單位的財務管理內部控制，在執(zhí)行的實踐中不斷摸索，不斷改進，確保行政事業(yè)單位的健康有序運行，確保相關資產和資金的安全。
參考文獻：
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關鍵詞:行政事業(yè)單位;財務管理;問題;原因;解決措施
1行政事業(yè)單位財務管理現(xiàn)在已存在的問題和現(xiàn)狀
1．1行政事業(yè)單位財務管理資金分配不到位
在財務管理資金分配這一方面，行政事業(yè)單位如果沒有及時做到位，就會使得行政事業(yè)單位在資金使用上毫無章法可循，沒有規(guī)章制約，沒有先后秩序，就會出現(xiàn)資金隨意使用的混亂現(xiàn)象出現(xiàn)。一方面，在我國許多的行政事業(yè)單位的內部當中，對于財務會計的職位并沒有非常嚴格的去區(qū)分，也沒有一個有效合理的監(jiān)督管理體系來對財務管理進行制約，所以就讓現(xiàn)在很多的行政事業(yè)單位的資金管理都有著非常多的漏洞和不足，甚至有許許多多的行政事業(yè)單位對庫存都不會去做一個盤點和總結。另一方面，“收支管理上有著嚴重的不足和缺陷，對于收支管理，本意上是為了讓行政事業(yè)單位籌集部分財政資金和平衡社會收人，但是一些行政事業(yè)單位卻以各種名義和手段自定項目亂收費”。［1］
1．2因為行政事業(yè)單位的性質，使得資金使用效率低
在我國，行政事業(yè)單位對于市場化方面有著較為嚴重的禁錮現(xiàn)象，就因為這樣，行政事業(yè)單位的財務管理往往無法市場化，并因此出現(xiàn)了行政事業(yè)單位資金使用效率低下的問題。例如:“財務管理上對預算的沒有規(guī)范的進行、各項經費相互擠占現(xiàn)象多、費用支出沒有具體的計劃也沒有具體的額度限定，有些行政事業(yè)單位甚至會以賒銷的形式把庫存物資售賣，賬目掛在應收款賬戶，事后卻不及時的清理結算，長久導致呆賬形成”。［2］此外，對于行政事業(yè)單位，資金的使用和支出不公開透明問題早已不新鮮，而且行政事業(yè)單位的財務管理不規(guī)范，很多情況下，不僅不會對費用使用上的一些情況做一個核對，而且大抵都是用事后報銷這些方式來進行核算。
1．3國內監(jiān)管體制不健全
中國的財政體系隨著時代的發(fā)展而時刻改進完善著其本身，而行政事業(yè)單位內部的財務管理職能也隨之變化。但是因為體質本身的一個特性，所以導致行政事業(yè)單位存在著不少的問題，例如:我國行政事業(yè)單位有單獨的財務部門，但在其具體分工上，會計仍然會有著出納混淆不分的情況，不同的崗位之間的監(jiān)督還是用著相互牽連、相互監(jiān)督的傳統(tǒng)方式，而單獨的監(jiān)督體系依舊處于不健全的狀態(tài)。
2對于行政事業(yè)單位財務管理現(xiàn)在存有問題解決方案
2．1提升行政事業(yè)單位的財務管理水平
面對現(xiàn)有問題，首先解決的便是人才的培養(yǎng)培訓，對內部人員多舉行一下相應的知識講座和專業(yè)能力的培訓，從而使得內部工作人員擁有對財務管理、資金控制預算等專業(yè)知識的高素質水平。而且行政事業(yè)單位對于財務管理要有著足夠多的重視，因為財務管理所影響的不僅僅只是財務部門，而是與整個單位發(fā)展都緊密相連，所以行政事業(yè)單位對于財務管理方面的素質提升要加大力度。
2．2加強對財務管理工作的監(jiān)督力度
如何使得每一個財務管理人員都能發(fā)揮好自己的崗位智能，履行好自己的責任，一個合理健全的監(jiān)督管理機制是必不可少的。行政事業(yè)單位對于財務管理決策程序的制定，用科學、系統(tǒng)、程序化的管理決策指導企業(yè)內部財務管理、資金預算和成本控制。［3］通過一個有效的監(jiān)督體系，并且以此為前提來加大監(jiān)督力度，使得各方面都能夠按規(guī)矩規(guī)范辦事，嚴格遵守法紀法規(guī)，從而促使資金的效益得以最大化。
2．3完善工作網絡加強行政事業(yè)單位的信息化建設工作
會計工作網絡化將對行政事業(yè)單位的會計工作有著質的飛躍，不僅能夠起到財政、稅務部門同步監(jiān)督的作用，而且對于財務一體化管理也有著積極作用。
3結語
隨著我國的經濟進展快速，行政事業(yè)單位的財務管理工作也迎來了各種挑戰(zhàn)，而行政單位也應該對此予以重視，只有積極的面對到來的財務管理問題，并給出最有利的解決方式，才能使得單位能夠更加高效和健康的發(fā)展。
參考文獻:
［1］劉敏，李雪．淺析新形勢下事業(yè)單位財務管理的問題與對策［J］．納稅，2018，No．193(13):123．
關鍵詞：行政事業(yè)單位；管理會計；應用與發(fā)展
隨著的我國財稅改革不斷深入，會計行業(yè)緊緊圍繞服務經濟社會發(fā)展大局和財政中心工作，堅持解放思想，開拓創(chuàng)新，會計改革取得了顯著成績。管理會計作為行政事業(yè)單位的重要內部管理工作，也得到了高度重視。從國家層面來講，財政部全面加強管理會計體系建設，對管理會計在行政事業(yè)單位有效應用高度重視。管理會計貫穿于行政事業(yè)單位管理各個環(huán)節(jié)，是個不斷更新發(fā)展的財務管理系統(tǒng)，能夠為管理者提供更詳實有效的財務信息，為管理者決策提供依據(jù)支持。管理會計在行政事業(yè)單位應用，能夠大大提高其管理水平和管理效率。
一、管理會計的發(fā)展歷程
在西方國家，自上世紀50年代開始，管理會計就逐步發(fā)展起來。在我國，管理會計在企業(yè)應用的比較早，并取得了不少成功的經驗，但在行政事業(yè)單位基本上還處于新興事物，不少行政事業(yè)單位的管理者對管理會計還不是很了解。目前，我國每年財政預算支出大部分都是通過行政事業(yè)單位執(zhí)行，每節(jié)約一個百分點，就節(jié)約了上千萬的資金。因此，我國著重加強管理會計在行政事業(yè)單位的應用，提高財務管理水平，降低運營成本，提高資金使用效率。
2016年10月，財政部制定了《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）中提出：“大力發(fā)展管理會計體系建設，以建設管理會計體系為抓手，引導、推動管理會計廣泛應用；探索會計信息資源有效利用機制，進一步推動各單位會計信息化水平不斷提高；加強政策引導、經驗交流，不斷強化會計工作在信息利用、資本運營、價值管理、內部控制、風險防范等方面的職能作用。”
《規(guī)劃綱要》明確了管理會計的作用，主要是為行政事業(yè)單位的管理人員提供高效的管理依據(jù)和有價值的財務信息，加強行政事業(yè)單位的行政管理水平，提高財政資金的使用效率。管理會計的功能，從簡單的記賬、算賬和報賬，提升到分析過去，控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來的有機結合。通過積極發(fā)展和培養(yǎng)行政事業(yè)單位的管理會計，可以促進會計工作從記賬到財務管理，財務決策的轉型，促進會計人員從傳統(tǒng)的“賬房先生” 向理財者、管理者、決策參與者提升。
二、現(xiàn)今行政事業(yè)單位管理會計的實施情況
（一）對管理會計缺乏正確認識，發(fā)展初期舉步維艱
我國在行政事業(yè)單位實行管理會計的時間較短，理論研究不足，應用經驗少之又少。在大多數(shù)行政事業(yè)單位中，管理層對管理會計重視不足，認識不深，難以將管理會計深入貫徹到每個工作環(huán)節(jié)中，嚴重制約了管理會計的廣泛應用，致使財務管理制度形同虛設，不利于行政事業(yè)單的財務改革。
行政事業(yè)單位管理會計的職能設置不合理，導致管理會計的作用難以有效發(fā)揮；還有一部分行政事業(yè)單位將管理會計職能由多個部門替代執(zhí)行，削弱了管理會計職能的完整性，降低了管理效率；管理會計的應用還具有高度的概括性、繁瑣性和復雜性，也導致其很難在實際運用中充分發(fā)揮其作用。
（二）行政事業(yè)單位內控形同虛設，管理會計難以實施
隨著我國經濟結構調整和發(fā)展方式轉變，行政事業(yè)單位會計工作面臨許多新情況、新問題，這就要求行政事業(yè)單位管理會計制度、內部控制制度必須適應環(huán)境變化不斷完善、強化實施， 進一步健全、完善以間接管理為主，法律手段、經濟手段與行政手段并用，有利于發(fā)揮各方面積極性和創(chuàng)造性的管理體制。一部分行政事業(yè)單位財務管理混亂，崗位職能不明，單位內控難以真正發(fā)揮作用。行政事業(yè)單位的內部控制部門并非獨立部門，也不具備專業(yè)人員，內控制度制定也缺乏創(chuàng)新性和針對性，導致很多行政事業(yè)單位內部許多規(guī)定難以深入執(zhí)行下去，使內控失去應有的作用。
（三）管理會計隊伍專業(yè)素質有待提高，缺乏具有綜合素質的人才
行政事業(yè)單位要想實施管理會計，必須提高會計人員的專業(yè)素質。現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位會計從業(yè)人員整體素質不高，擁有大專以上學歷或者中級職稱專業(yè)技術人員不足半數(shù)。由此可見，高精尖的會計人才非常稀缺。有部分行政事業(yè)單位的會計人員雖然具有職稱，但是年齡偏大，對會計信息化建設力不從心；而剛畢業(yè)的大學生，實際經驗不足，對政策把握不準，使得會計人員出現(xiàn)“斷檔缺貨”現(xiàn)象。在行政事業(yè)單位中為會計人員提供的學習機會和資源也比較少，使得專業(yè)素質和工作能力長期得不到提高。財務人員對管理會計理論不熟悉，缺乏深入的理論學習和實際的工作經驗輔佐，無法準確的理解相關管理會計實施要點，導致無法勝任財務管理工作。另外，一些財務人員綜合素質偏低，預測判斷能力不強，業(yè)務處理準確度不夠，在進行財務管理過程中，經常出現(xiàn)政策理解偏差，財務核算不規(guī)范，制度執(zhí)行不到位等情況，嚴重制約了行政事業(yè)單位的管理會計的實施。
三、針對行政事業(yè)單位管理會計實施過程產生的問題如何解決
（一）加強對管理會計的正確認識，促進管理會計的應用
對行政事業(yè)單位管理會計改革來說，要深入貫徹系列重要講話精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，緊緊圍繞經濟社會發(fā)展和財政中心工作，全面加強管理會計制度建設，推動行政事業(yè)單位會計的轉型升級。
首先，行政事業(yè)單位的管理者要深入學習把握管理會計相關理論知識，通過高度重視管理會計的在執(zhí)政過程中的應用，積極建立符合本單位實際情況的管理會計制度，打造出管理會計應用的良好氛圍。
其次，轉變行政事業(yè)管理人員的觀念，提高財務管理意識，將管理會計應用到行政事業(yè)單位的各個環(huán)節(jié)中，加強對財政資金的管控，完善財務管理制度，促進行政事業(yè)單位的預算績效管理的形成。
最后，借鑒成功經驗，明確劃分行政事業(yè)單位財務部門的崗位職能，既保證能夠相互制約，又能夠發(fā)揮職能作用。
（二）加快管理會計制度完善，進一步推進內控建設
管理會計的改革是行政事業(yè)單位會計改革過程中的重要的組成部分。《規(guī)劃綱要》指出：“2018年底前基本形成以管理會計基本指引為統(tǒng)領、以管理會計應用指引為具體指導、以管理會計案例示范為補充的管理會計指引體系。以深入實施管理會計指引體系為抓手，積極推動企業(yè)和其他單位會計工作轉型升級，進一步發(fā)揮會計工作在戰(zhàn)略管理、預算管理、成本管理、營運管理、投融資管理、績效管理、風險管理等方面的職能作用，促進企業(yè)提高管理水平和經濟效益，促進行政事業(yè)單位提高理財水平和預算績效，更好地為經濟社會發(fā)展服務。”
管理會計改革要積極分析管理會計發(fā)展規(guī)律，總結以往經驗，分析存在問題，找出解決方法，提出符合中國國情的管理會計制度。從而為中國管理會計發(fā)展奠定基礎。行政事業(yè)單位要理論結合實踐，分析一些成功案例，針對具體情況，具體分析出適合本單位的管理會計制度。
行政事業(yè)單位管理者要建立完整的會計管理體系，完善內控制度的建設，重點側重于加強執(zhí)行相應的規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應當對本單位業(yè)務流程進行梳理，分解各個業(yè)務環(huán)節(jié)，評估風險隱患，制定應對政策；有效運用內部控制一些基本方法，如內部授權審批控制、預算績效管理、不相容崗位相互分離制度、信息內部公開制度等，實現(xiàn)行政事業(yè)單位內控的有效實施。針對行政事業(yè)單位的權力相對集中，實行部門和崗位分事行權、分崗設權、分級授權，并進行定期輪崗制度，加強有效的監(jiān)督管理。
（三）加大對管理會計人員綜合素質培養(yǎng)
現(xiàn)今，行政事業(yè)單位財務人員普遍素質不高，只有不斷提高財務人員的業(yè)務水平、專業(yè)素質，打造一支具有綜合素質，專業(yè)性強的隊伍，才能使管理會計更好的實施開展下去。想要提高財務人員素質，主要在以下幾個方面：
第一，加強財務人員的基本理論素養(yǎng)。為了提高行政事業(yè)單位財務管理水平，要求財務人員具備一定的政策理論水平和會計政策的洞察力，所以必須保證會計人員具備從業(yè)資格證，并鼓勵會計人員進行專業(yè)職稱考試，不斷豐富自身專業(yè)知識技能。
第二，舉辦在職會計人員專業(yè)技培訓，加強繼續(xù)教育的學習。財務人員作為行政事業(yè)單位財務管理的實施者，應不斷更新理論知識，進行學習深造，擴大知識范疇，拓寬財經視野，提升專業(yè)技能。作為在職的財務人員，不能以工作繁忙為懈怠理由，停止學習的腳步，應該努力了解國內外管理會計發(fā)展方向，了解最新的政策法規(guī)，使自己具有把握宏觀經濟環(huán)境、發(fā)展形勢的能力，專業(yè)分析判斷能力及財務管理控制能力。
第三，加強行政事業(yè)單位會計人員職業(yè)道德建設。會計人員要遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅守會計誠信理念，不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng)。在日常工作中，行政事業(yè)的管理會計要做到敬崗愛業(yè)，遵章守法；客觀公正，事實就是，努力提高自身的專業(yè)素質，減少差錯的產生。建立健全會計管理隊伍的選拔，督促會計管理人員不斷更新觀念、創(chuàng)新思維，改進工作作風，加強理論業(yè)務修養(yǎng)，進一步提高服務社會、服務會計人員的能力和水平。
四、結束語
在我國，管理會計應用屬于發(fā)展初期，會遇到很多問題。我們應該以積極的心態(tài)去面對，充分認識到管理會計在行政事業(yè)單位管理中的重要性，理論聯(lián)系實際，分析總結經驗教訓，把行政事業(yè)單位管理及建設管理會計體系結合起來，創(chuàng)建具有中國特色，符合中國政府財務管理需求的管理會計體系。行政事業(yè)單位應該根據(jù)自身具體的發(fā)展情況創(chuàng)新管理會計實施方式，充分發(fā)揮內部控制制度的作用。提高行政事業(yè)單位管理者對管理會計應用的認識，努力加強財務管理人員的專業(yè)素質，推動事業(yè)單位管理會計不斷發(fā)展。
參考文獻：
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關鍵詞：行政事業(yè)單位財務管理內部控制創(chuàng)新管理精細化管理
1行政事業(yè)單位財務管理概述
財務管理是一項系統(tǒng)工作，涉及會計、內部控制、預算、決算、財務管理等相關工作。行政事業(yè)單位是履行社會管理和公共職能的國家機關單位，行政事業(yè)單位資金來源以財政撥款和經營收入兩大部分為主，行政事業(yè)單位財務管理是對單位經濟活動進行控制、財務核算和監(jiān)督管理的系列工作。行政事業(yè)單位財務管理是行政事業(yè)單位管理的重要內容，是行政事業(yè)單位為社會居民提供經濟服務和經濟管理的活動。行政事業(yè)單位要對資金進行科學籌集、分配和使用，確保事業(yè)單位工作順利進行，具體包括預算管理、結算管理、收入支出管理、資金往來管理、財務監(jiān)督等。加強行政事業(yè)單位財務管理具有重要意義。財務管理是行政事業(yè)單位預算、決算的重要前提，一方面財務管理從功能上講是行政事業(yè)單位資金供給的內部支撐和管理核心，是穩(wěn)定我國資產價值、財政收支、資金控制的必要手段；另一方面財務管理是健全和完善行政事業(yè)單位組織結構、發(fā)揮預算、風險控制、投資預測職能，實現(xiàn)資金效益最大化的必然要求。經濟的發(fā)展和國家財政改革的推進對行政事業(yè)單位財務管理提出了更高要求。新形勢下，改革和完善財務管理形式是規(guī)范其經濟活動、提升資金使用效率和效益、防范所面臨的風險、實現(xiàn)內部控制目標的必然要求，以促進行政事業(yè)單位適應市場的需求和變化，推動行政事業(yè)單位財務管理的科學發(fā)展。
2行政事業(yè)單位財務管理現(xiàn)狀存在問題
經濟的發(fā)展推動了各行各業(yè)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的管理水平也取得了巨大進步，但因行政事業(yè)單位具有一定的特殊性，行政事業(yè)單位的財務管理與企業(yè)財務管理相比市場化和公開化弱化，并受傳統(tǒng)管理機制和理念影響，行政事業(yè)單位管理體系仍存在一定的問題，無法滿足社會發(fā)展的需要，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。
2.1行政事業(yè)單位對財務管理重要性認識不足
行政事業(yè)單位領導和管理人員缺乏對財務管理重要性，全局意識和整體意識薄弱，在財務管理上資金、硬件及人員配備上不足，難以保證現(xiàn)代化管理要求；國家和各級主管部門出臺的相應的法律不完善，對行政事業(yè)單位財務管理約束力不夠，財務管理人員對法律法規(guī)缺乏深入理解，降低了財務管理的規(guī)范性和統(tǒng)一性；各部門的具體職責、責任分配不明確，在管理機制上缺乏部門間的有效配合，難以開成管理合力，不利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。
2.2財務管理制度體系不健全
長期以來行政管理制度存在漏洞，財務核算制度不健全，內部管理制度具有一定的形式化、片面化，缺少實效性；行政單位的財務管理支出項目內容繁雜、分類不清；行政事業(yè)單位資產清查及折舊處理工作不規(guī)范，會計核算工作基礎不扎實，賬簿明細記錄設置不規(guī)范，程序操作不規(guī)范，缺乏真實性、可靠性；資產管理過于松散，資金運轉模式存在一定漏洞，固定資產管理滯后，固定資產采購、領用手續(xù)不健全，資產清查過程不全面，資產閑置、資產濫用、固定資產流失現(xiàn)象時有發(fā)生，實物資產利用率較低；預算編制不合理，預算編制工作模式比較落后，缺乏系統(tǒng)性的制度規(guī)范，在關鍵的環(huán)節(jié)上預算執(zhí)行力不足，對超出預算的專款缺乏及時地跟蹤和調整，難以為財務管理、財務決算提供有用支持；缺乏長期、有效的績效考評機制和激勵約束機制，績效考核結果缺少真實性、績效考核評估缺乏依據(jù)，指標控制失效，難以有效發(fā)揮績效考核職能，行政事業(yè)單位財務管理水平比較低。
2.3內控機制不完善、監(jiān)督體制有待完善
行政事業(yè)單位不重視內控制度建設，人員責任劃分不明確，各部門缺少相互牽制、監(jiān)督的機制控制，內控監(jiān)督管理工作效能難以發(fā)揮；行政事業(yè)單位的經費審批制度不嚴格，不相容職務設立存在漏洞，審批執(zhí)行表面化，提高了財務風險發(fā)生概率；尚未建立專業(yè)的監(jiān)督部門，固定資產監(jiān)督體系不健全，對項目經費的支出審核缺乏有效地監(jiān)督；管理責任不能落實到具體崗位和人員，部分單位尚未設立內部審查機構，部分內部監(jiān)督機構和人員工作獨立性差，難以有效開展監(jiān)督工作，影響行政事業(yè)單位的有序性和嚴肅性。
2.4信息化管理水平不高、管理效率低下
傳統(tǒng)財務管理手工操作誤操作率高，實效性差，信息時代，信息技術為財務管理提供了新發(fā)展方向和技術手段。當前，行政事業(yè)單位雖然大多建立了數(shù)據(jù)共享平臺，但現(xiàn)代信息應用技術支撐不足，各部門缺少有效的信息交流和溝通，難以對實際管理工作提供有力數(shù)據(jù)信息支持。
2.5財務管理人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊
管理人員不按財務流程使用資金，內部資金管理責權不明確，部分單位財務管理人員職業(yè)素質不高，無視法律法規(guī)要求，工作態(tài)度敷衍，有些行政事業(yè)單位還有徇私舞弊的問題出現(xiàn)；財務管理人員理論基礎和職業(yè)技能水平不高風險防范意識欠缺，專業(yè)基礎不扎實；部分行政事業(yè)單位財務管理人員管理理念滯后，沿襲傳統(tǒng)管理模式，缺乏系統(tǒng)、專業(yè)的培訓與學習，會計業(yè)務與財務軟件實務操作能力不高，管理工作準確性與整體財務管理效率不高；在管理人員選聘、引入環(huán)節(jié)中條件寬松，渠道受限，相關人力資源績效制度建設缺失，難以引進優(yōu)秀的財務管理人員；財務人員管理創(chuàng)新意識不強，信息化管理水平不高，降低了財務管理的質量和效率。
3提升行政事業(yè)單位財務管理水平的應用策略
3.1加強行政事業(yè)單位對財務管理重要性認識
各級主管部門和行政事業(yè)單位領導、管理人員要高度重視財務管理工作，明確崗位工作職責，層層落實；科學配置資源，加大財務管理資金投入，確保管理所需硬件設備、技術支持、人員培訓等相關投入；在單位內部做好財務工作重要性的宣傳工作，樹立管理人員先進的財務管理觀念，加強單位內部溝通和交流，確保信息共享，各部門要嚴格落實工作形成規(guī)范、高效的業(yè)務流程，促進行政事業(yè)單位財務管理工作水平的提高。
3.2優(yōu)化管理制度、完善收支管理體制、固定資產管理，實現(xiàn)精細化、科學化管理
有效的財務管理制度，有利于財務管理業(yè)務規(guī)范。實踐管理中行政事業(yè)單位要健全行政事業(yè)單位財務管理制度，制定具體化實施細則，遵循專業(yè)化、系統(tǒng)化、數(shù)據(jù)化原則，實現(xiàn)財務管理精細化管理，保證財務管理有序進行。夯實財務核算基礎，細化財務報表，規(guī)范報告內容，確保財務信息真實性和準確性；優(yōu)化資金管理機制，加強收支管理做好資金管理，明確資金使用數(shù)量和資金流向；完善成本核算監(jiān)督體系，嚴格財務審批程序，建設事項決策負責機制，保護資金和項目正常運行推行精細化、科學化管理，確保資金的科學使用，避免資金不足或者浪費，對違反規(guī)定使用的資金給予懲罰或懲治。預算編制調控和預估資金流向的手段，在行政事業(yè)單位財務管理中具有重要地位。財務管理中要明確預算執(zhí)行追究機制和預算管理體系重要性，擴展預算工作范圍推進全面預算管理，提升預算編制科學性和準確性，健全和完善預算執(zhí)行追究機制和預算管理體系，增強預算員在管理隊伍中的地位，結合預算的具體要求運用先進的管理技術保證資金與預算平衡；及時跟蹤和分析資金預算差異情況，對于超出預算的情況要總結經驗、教訓并作出相應調整。
3.3規(guī)范行政事業(yè)單位的內控措施、監(jiān)督體制
提升財務內控意識，完善行政事業(yè)單位內部控制，重視財務的管理與審核做到權責統(tǒng)一，在運營活動中嚴格貫徹執(zhí)行財務工作要求，結合內部各部門職責進一步加大對財務的檢查力度，強化財務管理事前預防、事中控制、事后監(jiān)控；財務部門要創(chuàng)建科學、完善的監(jiān)督管理體系，建立內部監(jiān)控制度，實施嚴格的考評體系，構建內部監(jiān)督和外部稽核相互融合。
3.4強化信息化管理
我國行政事業(yè)單位主要職能是提供公共服務，信息時代下，強化信息化管理對于實現(xiàn)數(shù)據(jù)公開，提升財務管理質量具有重要作用。行政事業(yè)單位財務管理中要加快信息化建設，優(yōu)化信息應用硬件和軟件，及時更新設施，確保信息的真實性與安全性；推進一體化網絡平臺建設，完善會計信息整理稽核，健全會計電子數(shù)據(jù)收集、共享機制，強化信息技術支持，引進優(yōu)秀信息技術人員，提高財務管理的信息化，一體化水平。
3.5著力做好財務管理人員引進和培訓工作，提升管理人員專業(yè)素養(yǎng)
人才是管理成敗的決定性因素。行政事業(yè)單位要重視管理人員素質的提升，健全和完善人員培訓、引進機制。著力做好管理人員引進，堅持以人為本原則，在招聘、引進人才過程中嚴格掌控，對應聘人員的理論知識和實踐能力進行綜合考評，確保錄用人員具有較高職業(yè)素養(yǎng)；開展常規(guī)、系統(tǒng)、全面的在職人員培訓工作，針對財務管理人員不同崗位有針對性地進行培訓，強化信息化技能培訓，加強與高校、科研院所的合作，聘請專家、經驗豐富的管理人員開展講座，完善培訓考核評價指標體系，確保培訓實效提升管理人員專業(yè)水平；強化人力資源、績效制度的改革，重視創(chuàng)新，加強與人才的溝通，引導管理人才將自身發(fā)展規(guī)劃與本職工作相結合，創(chuàng)設良好的管理人才的工作、留用、晉升空間，提升管理人員工作積極性和創(chuàng)造性。
4結語
綜上所述，強化行政事業(yè)單位財務管理是順應市場經濟發(fā)展，發(fā)揮行政事業(yè)單位職能的必然要求。行政事業(yè)單位要高度重視財務管理重要意義；優(yōu)化管理制度、強化收支管理體制；完善監(jiān)督體制和內控措施；加強信息化管理；提升財務管理人員職業(yè)素養(yǎng)，提升行政事業(yè)單位財務管理水平，為行政事業(yè)單位的持續(xù)、健康發(fā)展保駕護航。
參考文獻
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關鍵詞:行政事業(yè)單位;財務管理;分析;建議
行政事業(yè)單位,其職能決定了單位財務核算以及資金運行不可能完全市場化運作,各單位財務部門對經費的管理常常是事后核算,忽視了資金使用前的預測和使用中的控制,對經費收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少對資金使用效率進行考核,重會計核算輕財務管理、重經費使用輕經費使用效益評價,就成了當前行政事業(yè)單位財務管理工作中一個突出的問題。在“績效財政”日益引起重視的今天,進一步加強行政事業(yè)單位的財務管理、提高財政資金的使用效益是公共財政管理工作中的重要內容。
一、目前行政事業(yè)單位財務管理工作中存在的問題
第一,行政事業(yè)單位的財務人員定位偏低。行政事業(yè)單位的會計業(yè)務相對簡單,會計核算技術含量不高,導致行政事業(yè)單位普遍對會計人員要求較低,認為只要懂一點會計基礎知識就能勝任工作,造成目前行政事業(yè)單位的財務人員的業(yè)務素質不高。其直接表現(xiàn):一是財務人員知識結構相對單一,會計核算知識占絕對比重,其他知識極為貧乏。二是會計業(yè)務能力相對較弱,有些是因不適應其他業(yè)務工作而轉做財務的,有些是年齡偏大的。
第二,內控制度不夠完善,執(zhí)行不力。一些單位內部管理體制和制度不夠完善,部分單位內部未設專門的財務管理機構,作為一個部門的一部分職能,由一人或多人。部分單位內部未實行統(tǒng)一的財務管理。會計崗位設置和人員配置不夠合理,業(yè)務交叉過雜,人員兼職過多,職責不明確。會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。也有相當一部分單位未設內審機構,遇到具體問題時過分強調靈活性,使內部控制制度名存實亡,失去了應有的剛性和嚴肅性。
第三,行政事業(yè)單位的預算管理形式化。部分行政事業(yè)單位管理人員認為單位內部財務管理就是從財政“要錢,花錢”的過程,對編制預算的重要性認識不足,因而采取應付的態(tài)度,形成了實際工作中遇事才跑財政的局面,導致預算推行難度大。正是因為忽視預算編制。因而形成了財務決策的隨意性,產生了管理上的“松、散、亂”,致使專項資金預算執(zhí)行大打折扣。部分單位雖然編制了預算,但對預算資金使用效益不進行跟蹤審計,使跟蹤調查,也是分析膚淺,總結簡單,效益考核基本走了過場,成本考核幾乎是空白,從而使好多項目資金難以取得預期的社會效益。
二、加強行政事業(yè)單位財務管理的一些建議
第一,提高思想認識,增強依法理財觀念。教育財務管理及工作人員充分認識加強行政事業(yè)單位財務管理的重要性,組織認真學習《會計法》、《預算法》、財政部頒發(fā)的行政事業(yè)單位會計制度及準則和相應的國有資產管理制度,堅決糾正和徹底堵絕行政事業(yè)單位無財務可管的錯誤思想。
第二,加強制度建設,完善各種規(guī)章制度。加強制度建設,是規(guī)范完善行政事業(yè)單位財務管理的必要措施。行政事業(yè)單位首先要根據(jù)《會計法》等法規(guī)制度,制定出符合本單位業(yè)務開展的管理制度。同時,在制度中體現(xiàn)以下兩項原則:一是適應性、可操作性原則。制度的制定必須結合單位實際,與單位其他管理制度相銜接。內部財務制度的條文在表述上應盡量通俗易懂,操作方便,并與日常會計核算的實務緊密聯(lián)系。二是監(jiān)督性原則。對每項重要經濟業(yè)務都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行具體詳盡的規(guī)定。
第三,配備高素質的財務人員,切實提高現(xiàn)有財務人員的素質。行政事業(yè)單位負責人要重視和支持財務工作,配備財務人員要向年輕化、知識化、專業(yè)化方向發(fā)展。在選拔財務人員時,既要注重財務人員扎實的專業(yè)知識,還要注重財務人員具有良好的溝通協(xié)調能力,善于處理各種財務關系,具備較強的管理意識。
第四,創(chuàng)新財務管理方法。創(chuàng)新財務管理方法,是行政事業(yè)單位財務管理的要求。建立科學完整的財務管理方法體系,包括財務預測、計劃、控制、核算、分析和考評等。一是建立健全科學的財務預測方法體系,根據(jù)財務活動的歷史資料和相關資料,考慮現(xiàn)實的發(fā)展條件,對單位未來財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。二是建立健全科學的計劃與控制方法體系,就是要進一步完善財務預算管理。細化編制預算,在預算編制過程中對單位財務活動進行計劃分析,以期實現(xiàn)預算目標,提高資金使用效益
第五,創(chuàng)新財務管理手段。創(chuàng)新財務管理手段,是行政事業(yè)單位財務管理應該關注并著手解決的一項任務。盡管會計電算化已經在行政事業(yè)單位廣泛采用,但目前解決的主要是會計核算,管理的內容很少涉及。因此,一要重視新環(huán)境下財務信息化系統(tǒng)建設,加大對硬件和軟件的投入;充分利用網絡和電子信息化先進技術手段,構建高水平的信息平臺。二要同軟件公司合作,開發(fā)適合行政事業(yè)單位財會工作特點的兼核算與管理于一體的財務信息處理平臺,連通不同軟件之間的數(shù)據(jù)接口,使數(shù)據(jù)在單位、財政部門、銀行實現(xiàn)更大程度地共享利用,提高數(shù)據(jù)的準確性和效率,促進預算編制、財務管理向科學化、規(guī)范化方向發(fā)展。
參考文獻:
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