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第1篇

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構設置不合理

健全的內(nèi)部審計機構是進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的前提，合理、獨立、完善的內(nèi)部審計機構可以保證內(nèi)部審計的權威性及有效性，對于內(nèi)審質(zhì)量控制是必須的。而目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計在環(huán)境方面還存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)部機構設置不合理。內(nèi)部審計的獨立性與權威性是內(nèi)部審計順利開展工作的客觀保證，我國有關法律規(guī)定內(nèi)部審計必須獨立于所審計的活動。但行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)審機構卻呈現(xiàn)出多樣化的現(xiàn)象：一些單位將內(nèi)審機構直接設置在人事部門，有的單位將內(nèi)審工作直接交由上層管理人員來進行而不設立專門的內(nèi)部審計崗位，有的單位則將內(nèi)審與監(jiān)督部門之間合并在一起了。這些不合理的設置都使內(nèi)部審計難以保證其運作的獨立性。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)審人員作為審計質(zhì)量控制的主體，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制有著至關重要的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員首先應當有足夠的專業(yè)知識，掌握必要的綜合分析能力，其次應當在進行審計時保持謹慎的態(tài)度，而我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能、職業(yè)操守等方面還不夠令人滿意；此外，從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制人員的權責也沒有落實到位，使得內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效率較低。主要表現(xiàn)在:行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員知識掌握不全面。現(xiàn)有內(nèi)審人員雖然掌握較多的懂財務專業(yè)知識，但并不了解相關的現(xiàn)代管理知識，缺乏計算機審計技能。職業(yè)道德不夠。受一些因素的制約，內(nèi)審人員在審計評價時不能保持客觀的態(tài)度而使審計結果往往不能體現(xiàn)審計的真實性。

(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程不規(guī)范

規(guī)范的內(nèi)部審計過程是內(nèi)部審計工作的決定性因素。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計在進行項目審計的過程中仍存在許多不合理的因素。具體來講，在審計準備的階段，有些單位在進行審計計劃時只是憑借自身經(jīng)驗來主觀地判斷，而并沒有運用科學方法進行切實的風險評估，這樣，一些高風險項目和環(huán)節(jié)就被排除在審計計劃之外。在審計計劃確定之后的審計實施階段，又由于缺乏質(zhì)量控制的標準，導致內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，難以進行統(tǒng)一的質(zhì)量控制。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制對策

(一)優(yōu)化內(nèi)審質(zhì)量控制的組織保障機制

行政事業(yè)部門可以從內(nèi)部和外部兩個方面來優(yōu)化內(nèi)審質(zhì)量控制的組織保障。從行政事業(yè)單位內(nèi)部來講，可以設立內(nèi)審機構單位領導班子議事決策報告制度。單位領導班子議事決策是行政事業(yè)單位的最高決策層，將內(nèi)部審計機構設立在最高決策層下可以在保證內(nèi)部審計機構權威性的基礎上，與高層之間實現(xiàn)信息的及時傳遞，這樣可以使得其在內(nèi)審過程中遇到的問題能夠讓上層重視。從外部來講，應當充分利用國家審計的指導、監(jiān)管作用，在促進內(nèi)部審計規(guī)范運行的同時，大力提高內(nèi)部審計機構的主體地位，從而達到強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目的。具體來講，首先應當完善有關內(nèi)部審計規(guī)范體系，根據(jù)我國行政事業(yè)單位現(xiàn)有的基本情況來進行完善，以提高內(nèi)部審計規(guī)范的可行性；其次，可以設立專門的內(nèi)部審計質(zhì)量檢查委員會，定期對內(nèi)審機構進行質(zhì)量檢查或者不定期抽查，并將檢查結果進行公布、總結，來推廣優(yōu)秀的質(zhì)量控制經(jīng)驗并對內(nèi)審質(zhì)量控制好的單位進行獎勵，對不好的單位采取一定程度的懲罰。再次，實行行政事業(yè)單位內(nèi)部審計年度備案制度，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計故意遮掩、袒護不予披露或披露的問題不進行整改、不徹底整改的單位和個人，國家審計應該依據(jù)相關法律法規(guī)從嚴從重處理處罰。

(二)健全內(nèi)部審計質(zhì)量的人員控制機制

進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制，在設置健全有效的組織機構的前提下，應當保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)性。首先，應實行內(nèi)審執(zhí)業(yè)資格制度，要保證錄用進行政事業(yè)單位內(nèi)審機構的都是具備專業(yè)的審計知識與技能的人員，具有一定的從業(yè)經(jīng)驗。其次，在聘用內(nèi)部審計人員時注重職業(yè)道德的考察，這一點可以通過在錄用考試時增加職業(yè)道德考核來實現(xiàn)。最后，行政事業(yè)單位應強化內(nèi)部審計人員的培訓；應當定期對相關人員進行專業(yè)知識培訓和職業(yè)道德培訓，讓內(nèi)審人員及時吸納新知識。為確保培訓事項的順利完成，單位可規(guī)定內(nèi)審人員每年要接受的強制性職業(yè)培訓的最低時數(shù)，來不斷提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平和道德規(guī)范。此外，在進行人員控制時，應根據(jù)行政事業(yè)單位的實際情況來考慮，例如若單位規(guī)模較小，審計業(yè)務量也不大，可以設置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制人員或直接由內(nèi)部審計機構負責人擔任內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。這樣，有助于將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的權責職責切實落實到每一個專業(yè)人員上。

(三)加強內(nèi)部審計質(zhì)量的業(yè)務過程控制