時間：2023-04-17 17:11:33
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論文摘要：在競爭日益激烈的市場環境下，信用交易已成為企業獲得市場競爭力的必要手段和經營方式，企業信用管理越來越顯現出其重要性。本文力圖從企業微觀層面入手，選擇從內部會計控制視角，利用企業現有可操作的會計控制手段，構建一個切實可行的企業信用管理體系，即基于內部會計控制的全程信用管理體系。
企業信用管理就是通過資信調查，收集客戶的各種信用信息與數據，進行綜合處理、判斷，對客戶的信用質量做出評價，在風險與收益之間權衡，進行恰當的信用決策，并對產生的應收賬款進行管理。由于中國大多數企業自身缺乏有效的內部控制機制，尤其是會計內部控制制度的缺失或不健全，導致信用管理缺乏長效機制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業務上的協調與監督。信用管理與內部會計控制的結合，利用會計控制的思維和視角去改善現有制度，整合企業價值鏈管理以達成企業經營目標。
1．基于內部會計控制的全程信用管理體系的提出
對于全程信用管理體系的構建，已有一些學者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業務流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業授信管理和受信管理的企業信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經濟信用、法制信用、道德信用在內的“三位一體”的企業全面信用管理。但它們都存在過分關注應收賬款的回收，微觀層面的操作性不強、過于關注宏觀環境的探討等問題。
筆者認為，全程信用管理體系較適合與內部會計控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷售——回款的業務流程的角度設計的，提出將銷售與回款之間的核心業務流程進行整合，通過對整個信用管理流程的關鍵點進行控制，保障信用管理各項工作順利展開，保證組織經營目標的實現。
全程信用管理體系主要分三個層次，管理制度、程序措施、控制環節。現代信用管理的控制體現了事前客戶資信管理、事中賒銷管理、事后應收賬款管理的三重控制模式，設置了從客戶開發到追收欠款的關鍵控制反饋節點，形成一個較完整的回環流，保證信息流的暢通、真實、完整，為未來管理控制奠定基礎。這樣的信用管理體系適應了我國大多數企業設立信用管理部門的初衷——解決現存的大量應收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問題。并在此基礎上幫助企業進一步規范客戶管理、銷售簽單的日常管理制度問題，逐步實行成熟、規范化的信用管理，建立起企業自身信用管理體系。
2．基于內部會計控制的信用管理體系的構建
會計內部控制的循環控制體系和以銷售——回款業務為中心的全程信用管理體系的對比，從中可以看出兩者之間緊密的內在聯系。內部會計控制的范圍包括：采購及應付賬款控制、銷貨及應收賬款控制、會計信息系統控制、生產及成本會計系統控制。全程信用管理的范圍包括：客戶開發、訂單受理、發貨管理、貨款收回、售后服務及債權管理。會計內部控制的循環包括信用管理體系的循環，信用管理所涉及的業務流程都是會計內部控制的關鍵環節，是防范風險、降低風險的重要業務流程。
在公司治理越來越重要的今天，內部控制在企業經營管理中已提升到戰略高度，而會計內部控制處于戰略的中心。因此以會計內部控制的要求對銷售——回款為中心的業務流程進行改造，使其更規范嚴密操作性更強，權責分工更明確。下面我們將說明如何在會計內部控制環境下加強企業信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來重點說明。
2．1事前控制——目標客戶控制所謂目標客戶管理是指企業在進行客戶資信管理的時候，應按照信用管理目標的要求，遵循二八原則(20％的重要客戶會為企業帶來80％的利潤)，按照會計內部控制政策及程序，選擇獲利性客戶。做好目標客戶管理一般要完成兩方面的控制：信用信息的交流與控制、信用分析。
2．1．1信用信息系統的交流與控制信用信息系統中的數據和信息在企業的經營業務活動中廣泛流動，形成完整的信息流。其管理與維護可以遵循會計內部控制中的計算機化資訊控制的關鍵控制程序，重點關注以下兩方面。
第一，信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動，支持基層業務操作和管理層的決策。因此，辨別、規范信息搜集渠道，識別防范信息搜集風險，預防信息搜集過程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全；信息的分析、開發、管理職責的分離將保證信息的內部安全。
第二，組織管理控制。按照會計內部控制的要求，信用信息處理作業應遵循權責劃分控制。資訊部門及相關部門的職責應明確訂出，明確信用信息由信用部門專屬控制，避免出現信息由不同部門同時控制的現象。信用經理授權應明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業務部門傳遞的口徑和方式。
2．1．2信用分析
信用分析是對選擇的目標客戶的經營管理情況、財務情況、市場環境、產品競爭力等為依據對受信方的信用能力或信用風險程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應主要關注以下方面。
第一，信用風險分析。風險分析是預測未來最重要、最艱難的工作。運用內部會計控制對信用風險進行分析，有利于最終風險的防范——應收賬款的管理。信用風險結構的外部風險大多是由于受信企業的財務惡化導致的，要綜合運用有效的財務分析指標結合相關的信用信息對其進行分析。其內部風險的產生首先是由會計內部控制出現漏洞開始的，因此規范銷售管理和財務管理的控制措施是管理內部風險的首要政策。信用風險的分析應由信用經理直接負責，垂直領導信用管理人員，與財務主管、營銷主管、銷售主管協同配合進行，并貫穿整個業務流程始終。
第二，信用額度設置。根據“二八原則”對客戶信用額度進行前期管理既可保證穩定的利潤來源，又可規范信用額度管理的重點，避免管理分散化。企業對目標客戶的信用額度的確定應該以授信企業自身為出發點，受信客戶為導向。不同的管理層級應該擁有不同的信用額度授權，不同的目標客戶可以得到的信用額度應該符合企業的經營方針和政策。一個可參考的公式是：信用額度=客戶預計年銷售額／360×信用期限。根據會計內部控制的思想，信用額度的設定應與企業相應的內部價值鏈活動保持一致。
2．2事中控制——賒銷成本控制
這一階段涉及授信企業的大部分業務活動，并且也是會計內部控制中交易循環控制的重點，基本上包括了銷售與應收賬款控制、采購與應付賬款控制以及生產成本控制。因此企業在賒銷管理的控制重點應該關注現金流的風險和成本，產品生產和服務。
2．2．1現金流風險和成本控制
現金循環周期可以反映受信企業和授信企業雙方的現金流情況，是現金管理和內部控制(在這里會計控制的現金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點企業。信用管理應該把信用周期與現金循環周期的時間周期協調起來，使信用周期服從于現金循環周期，盡力達到兩者的統一。在企業現金循環周期中會發生下述連鎖變化：應收賬款占用企業資金產生機會成本，企業會短期融資以保持經營活動持續進行，負擔貸款利息成本，并且營業資本的投入也會加大，流動性風險相應變大，企業的現金流成本上升。企業控制應收賬款額度及期限的關鍵在于以企業自身整個現金流運動為出發點，考察目標客戶的會計政策、盈利能力、財務風險、營運資本和流動性及現金循環周期來制定應收賬款額度及期限的信用政策。
一般來說，企業獲得詳細的預算表、現金流量預測表或管理報表的可能性相比銀行低很多，依靠企業公開報表進行分析的可靠性會大打折扣。通過對客戶所運用的會計政策的考察與評估，企業可以更多地了解財務報表處理的本質，對隨后的盈利能力、財務風險、營運資本和流動性的分析的針對性也會增強。企業高層管理人員對客戶定期的拜訪，業務人員與客戶的愉快交流，會對上述分析活動提供極有益的幫助。再有企業應該盡力獲得現金流量表(歷史的或預測的都可以)，因為與資產負債表、損益表相比較，現金流量表很難用弄虛作假和尋機性會計的方法進行粉飾，其信息比利潤、資產、公積金等數據更為可信。而且債務的償還必須用現金，掌握客戶重要的現金流信息就可以更好地預測目標客戶的信用風險，控制好企業自身的現金流風險和資金成本。
2．2．2產品生產和服務控制
當應收賬款正常到期時，客戶提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業銷售的商品不符合合同條款，出現產品質量瑕疵、沒有按規定運輸貨物、交付貨物等不一而足。企業應首先從操作程序、憑證傳遞上對采購、庫存、生產、配送、支付結算方式嚴格按內部會計控制思想進行制度管理，標準化流程，這樣可以規避該交易糾紛產生的故意違約風險并避免“借口”產生。企業對支付結算方式的選擇應格外慎重，特別是對外貿易，我國企業往往吃虧甚大。企業應根據內部會計控制政策的要求選擇債權比較有保證的支付結算方式，比如要求以銀行票據、信用單(證)、帶息商業票據等，甚至可以要求購買方提供信用保險。總之，嚴格對合同進行管理和控制，及時高效地提供高質量的產品是避免客戶延期拖欠或拒絕付款的有效方法。
2．3事后控制——應收賬款控制
應收賬款的收回將最終反映企業信用銷售是否會給企業帶來預期的現金和利潤，降低現金流風險。一般來說，應收賬款監控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應收賬款變現天數)。賬齡分析解決應收賬款的存量問題，DSO解決應收賬款的流量問題。企業提供信用額度就會產生應收賬款存量，每一筆都有它的年齡，對它的年齡進行分析可以知道它的合理壽命和質量，減少壞賬的存量。DSO分析收回應收賬款的平均天數，當企業提供信用時會預估應收賬款收回天數以確定信用額度，保證企業可以承擔合理的應收賬款流量，控制風險累積。
2．3．1DSO分析
DSO是信用管理部門衡量其工作效果的重要指標。DSO表示每筆應收賬款的平均收回時間：應收賬款變現天數=(當年年末應收賬款余額／當年總銷售量)*365。
企業應設定自身的DSO目標，借以做出授予客，信用期限的決策。DSO應考慮到三方面的共同作用，行業環境的客觀可評估性、企業自身的競爭態勢和定位、客戶的導向性問題。DSO分析的直接服務對象應該是應收賬款的管理，通過信用期限的評估，做到賬款質量的評估，縮短現金循環周期的末端滯留時間，控制壞賬產生的時間性風險。
2．3．2賬齡分析法
隨著中國經濟融入世界經濟，中國企業的發展環境也必然隨著世界經濟格局的變化而發生變化。當前，困擾中國民營中小企業發展的問題突出表現為“兩難”，即融資難和盈利難，“兩難”的外因又是“兩高”，即成本高和稅費高，內因是“兩低”，即產品附加值低和技術含量低。在國內外環境深刻變化中，民營中小企業長期依賴的傳統低工資成本、低環境成本、低資源成本的發展模式難以為繼，中國經濟的發展不得不轉型升級。與此同時，社會主義市場經濟正在步入轉軌時期，各項制度、體制均不完善，受利益驅動，中國市場出現了信用交易中大量的失信失范行為，如商品生產與流通過程中出現的假冒為劣、坑蒙拐騙等現象，不少人甚至鋌而走險，踐踏法律，擾亂了經濟秩序，造成了嚴重的經濟損失和社會危害，也使中國企業國際競爭的聲譽受到嚴重影響，在市場競爭中處處被動，處處受限，失信失范行為使中國民營企業的發展雪上加霜，轉型發展迫在眉睫。市場經濟的本質就是信用經濟，中國企業基于世界市場參與國際競爭，必須重視信用建設。在發達的市場經濟國家，信用已經成為一種重要的社會資源，是一種在未來社會競爭中比物質資源、人力資源更為重要和寶貴競爭資源，是企業發展的重要支撐。在逐步深化的市場經濟改革中，中國企業，尤其是發展環境更為艱難的民營企業，必須重新審視快速變化的發展環境，改變觀念，跟上時展的步伐，積極學習先進的經營和管理理念，在誠信社會中重視并踐行信用管理，通過建立企業的信用管理體系，增強管理創新能力，提升市場開拓能力，控制經營風險，重構企業核心競爭力，通過轉型升級向產業價值鏈高端延伸，向中高端品牌創造發展，才能在這一輪競爭中勝出。
2當前我國企業信用管理面臨的困境
2.1信用管理的社會基礎薄弱
市場經濟的本質是信用經濟，由于我國建設市場經濟的時間較短，導致社會信用意識薄弱。原因可以歸結為：一是社會信任結構不利于開展信用管理。我國社會是一個低信任度社會，信任關系往往局限于親戚、朋友、同學等熟人圈，與此相對應的是家族企業和家族式管理。這樣的社會信任結構使信用管理缺乏社會基礎，難以實現真正意義上的信用管理制度；二是信用社會機制缺失，對失信行為缺乏制約。我國社會信用體系不健全，沒有建立起與當前的社會發展相適應的社會化失信懲戒機制，企業違法失信成本較低，懲戒力度小，效率低，導致誠信意識較差，致使企業賒銷的成本高、壞賬多，因而企業缺乏信用管理的積極性；三是企業獲取信用信息難，信用信息質量難以保障，信用信息成本較高。在我國，相關企業信用信息往往分散在政府部門、國有企事業單位等，而且處于各自封閉的狀態。企業的信息征集渠道受到限制，征集到的信用信息質量有限。缺乏信用信息導致企業向客戶授信時，只能憑主觀判斷和個人好惡，無法建立科學的管理機制。
2.2企業實施信用管理的意識弱
由于歷史的原因，我國企業市場經濟條件下的企業信用的認識比較粗淺，企業實施信用管理的意識比較薄弱，多年以來，企業在發展過程中不斷受到“三角債”“擔保鏈”等問題的困擾，對賒銷或賒購心有余悸，不愿貿然實施信用管理。我國尚處于市場經濟的初期階段，很多行業習慣于“現金、現場、現貨”為特征的“三現交易”，已成為一種行業慣例，企業不易接受賒銷或賒購，信用管理的社會基礎差，社會信用意識薄弱。
2.3企業實施信用管理的能力低
由于缺失社會信用實施的環境，絕大多數企業缺乏一套行之有效的信用管理體系和制度和專門的信用管理部門。企業信用管理因得不到足夠重視，缺失專業人員支撐，在客戶信用評價方面，企業對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學的決策依據。在賒銷政策方面，企業多采取相對保守的銷售策略，過分強調以資金安全而錯失市場擴張的機會；財務管理中由于缺少專業、科學的方法管理應收賬款，最終造成大量的呆賬壞賬。在職能分工方面，企監往往是重權力集中而不重職能分工，一旦出現風險問題又相互推卸責任。在管理戰略方面，企業戰略不夠清晰、完善，缺乏長遠規劃，沒有運用好信用管理為企業的整體戰略服務。
3信用管理對促進企業轉型升級的重要作用
改革開放以來，隨著中國經濟三十多年的持續快速發展，以資金、物質資源及勞動力大規模投入為基礎的粗放型發展模式已難以為繼。很多產業已經處于“微笑曲線”的底部，并且土地、勞動力、資金、能源成本逐年上揚，不斷壓縮企業利潤空間。這樣的狀況不但在我國經濟先行發展的“長三角”“珠三角”地區盛行，在中西部地區也快速出現。企業只有重新審視發展環境，改變觀念，轉型升級向產業價值鏈高端延伸，向中高端品牌創造發展。從發達國家的實踐來看，企業可以通過實施信用管理，在產業鏈上逐步實現以供應網絡，銷售網絡及信用品牌為支撐的企業核心競爭力，企業才有條件集中優勢資源向產業價值鏈的高端延伸，向中高端品牌創造發展，獲得更大的發展空間。一般而言，信用管理對促進企業轉型升級可以挖掘以下重要的作用。
3.1信用管理可以對企業客戶優化起到甄別的作用
客戶資源歷來都是企業最重要的經營資源，在產業轉型升級過程中，優質客戶的價值越來越得到凸顯。賒銷或賒購是企業與客戶信任關系的一種體現，有利于提高客戶滿意度，進而建立良好的客戶關系，通過以賒銷或賒購為主要內容的信用管理，有利于企業在交易過程中發現誠信客戶、淘汰失信客戶，通過信用甄別獲得優質客戶，并與重要客戶建立基于戰略合作的伙伴關系。企業通過建立完善以信任為基礎的供應網絡與銷售網絡，實現選擇客戶、優化客戶的目的，支撐企業轉型升級發展。
3.2信用管理對增強企業盈利能力具有積極作用
賒銷是信用管理的一種重要工具，它不僅是企業產品和服務的變相降價，也是提高產品性價比的一種形式，同時還是產品質量的一種保證（因為產品質量低劣就意味著壞賬風險）。因為有利于降低交易成本，提高交易的效率，在激烈的買方市場，賒銷等信用管理將越來越成為企業爭取客戶、擴大銷售的重要手段。實施全面有效的信用管理，可以通過內部各職能部門的通力合作，專門信用管理部門的專業管理，使企業追求銷售額最大化的同時，控制來自客戶的信用風險，使應付賬款持有最優化，從而實現企業利潤的最大化。在市場經濟中，信用管理對增強企業盈利能力具有積極的開拓作用。
3.3信用管理對降低企業經營風險具有防范作用
賒銷是一把雙刃劍，它在給企業帶來利益的同時，也有可能帶來經營風險，賒銷客觀上使企業應收賬款額度及其管理成本提高，相應的壞賬比例也會上升。如果企業不善于信用管理，就會面臨著“賒銷找死，不賒銷等死”的尷尬局面。因此，企業應該意識到信用管理是一門復雜的學科，它涉及了市場、財務、商法、統計、計算機和管理等多方面的知識，具有很強的專業性和技術性；從事信用管理工作的人員不僅要具備足夠的專業知識和技術方法，還必須有豐富的工作經驗，企業重視信用管理，需要加大投入，特別是專業人才隊伍的建設；對客戶進行科學的信用管理，可以針對不同信用等級的客戶采取不同授信標準、信用額度、信用期限和現金折扣等信用政策，不但可以有效地防范企業經營的風險，還可以進一步的拓展優質客戶的合作空間。
3.4實施信用管理有利于企業實現非核心業務外包
沿海發達地區的一些優秀企業借鑒西方發達國家中小企業發展的經驗，通過實施信用管理對產業鏈的業務流程進行梳理，借助其對產業鏈的號召力、影響力和控制能力，把企業的非核心的業務，例如一些對土地、勞動力、能源等生產要素依賴性較強的生產環節逐步通過外包、貼牌、管理輸出等形式向欠發達地區轉移，本企業集中優勢資源持續專研核心業務持續保持領先發展，企業成功實現向產業價值鏈的高端延伸，向中高端品牌創造發展的轉型。
3.5通過加強信用管理促企業實施品牌戰略轉型升級
隨著社會的發展和人們生活水平的提高，社會對品牌的信任和依賴越高，品牌建設的投入產出比十分吸引企業的眼球，優秀的企業紛紛實施品牌發展戰略。企業品牌戰略是提升市場競爭能力的重要手段，而信用是企業品牌的內在基礎，沒有信用作支撐的品牌戰略，是不可能持續的，信用管理是企業樹立信用形象、支撐品牌戰略必不可少的手段。因此，信用管理對于企業樹立外部信用形象至關重要，也必然是企業品牌戰略的有機組成部分。通過加強信用管理，可以促進企業加快實施品牌戰略的步伐，通過品牌建設引領企業實現轉型升級發展。
3.6借助信用管理企業形成核心競爭力實現轉型升級
中國加入世貿組織后，企業也隨之面臨國際市場的競爭，在科技發展日新月異，社會分工日趨專業化和社會化的今天，為了確保市場的競爭地位，許多企業正在實施深刻的管理創新，快速形成核心競爭力。企業通過信用管理，則可以形成以供應網絡、銷售網絡及信用品牌為支撐的企業核心競爭力。依托這些核心競爭力，企業的產業可以逐步向“微笑曲線”兩端延伸，并有前瞻性地加強對產業鏈分工的掌控。
4結束語
半導體工藝尺寸越來越小的趨勢會繼續延續。目前，針對汽車應用的MCU所用工藝范圍從0.5微米至0.18微米。基于0.13微米工藝的MCU也已開始啟用。
批量生產預計于2005年開始。飛思卡爾的MPC5200和MPC5500架構是這一工藝技術的典型代表。90nm和65nm工藝也正在開發中。隨著尺寸的縮小，每個晶圓上的芯片數目將大大增加，但相應的芯片掩膜和生產成本也會大幅提高。300mm晶圓的采用將進一步增加成本。因此，只有大批量生產才能實現具有成本效益的設計和產品生產。長遠來看，一個半導體產品系列的很多衍生型號都將遭受淘汰的命運。顯然，將來的趨勢是少品種、大批量。
為了支持針對汽車應用的未來定制方案，就需要基于嵌入式閃存EEPROM技術的靈活、可配置且可編程的產品。因此，在專用ROMMCU的開發中，eFlash技術將受到青睞，而且將來會取代簡單的CMOS技術。此外，越來越多的EEPROM仿真基于標準eFlash存儲模塊。然而，EEPROM仿真仍需要高性能嵌入式閃存技術，以便獲得至少一萬次的編程/擦寫周期。再過幾年，一種全新的非易失存儲技術將用于汽車應用。MRAM存儲技術可滿足MCU存儲器的所有專用需求，而且不存在目前的存儲器劃分(如ROM、RAM和EEPROM)的限制。非易失存儲器可快速寫入實時狀態數據的功能將打開新的應用之門，如飛機黑匣子記錄功能。此外，各種低功耗待機模式將大大降低空閑模式下的功耗。飛思卡爾已經推出第一批MRAM存儲器樣片。
面向汽車創新應用的未來結構
創新功能的實現通常需要越來越高性能的計算方案。與PC不同的是，在汽車應用中高性能計算能力不能簡單地依靠增加時鐘速率來實現。在這里有很多因素在限制著時鐘速度的提高，比如高達125°C的周圍溫度、缺乏散熱裝置及功耗的限制等。此外，汽車系統嚴格的實時要求大大降低了傳統高性能CPU的效率。頻繁的任務切換和大量的中斷使得CPU流水線或高速緩存應接不暇。將部分任務轉移給器件可解決這類問題，如I/O處理器和狀態機等。在馬達管理應用中，專門的“時間處理單元”可承擔分析和生成復雜時序信號的責任。智能DMA模塊可自動處理來自LIN或CAN網絡的通信數據，或靈活存儲模數轉換器(ADC)數據。依靠新的地址和數據總線架構可實現主CPU和I/O處理器或DMA模塊的并行運行。這種分布式智能架構最早在新近推出的32位MCUMPC5500、MPC5200和MAC7100中得以實現。在16位領域，新的方法也在探索之中。一個專門針對汽車應用定制的I/O處理器模塊可掌管所有模塊的處理，因此CPU得以解脫以處理純應用任務。針對時序、通信和ADC的模塊控制完全交給了I/O處理器模塊。全新的16位HCS12XMCU系列就采用了這一稱為X-GATE的新概念。
可以說針對汽車應用的定制MCU結構將會繼續發展，因為它們能以低功耗、適度的散熱及良好的程序存儲效率來滿足高性能計算等系統要求。帶I/O處理器模塊的智能電路的另一個重要優勢在于其高度的靈活性和可配置性。因此，單個MCU型號就可有效解決多種汽車應用的問題，這也正好符合半導體行業逐漸減少衍生產品型號的發展趨勢。AUTOSAR軟件組件標準化項目也是這一行業趨勢的體現。飛思卡爾積極參與了所有與MCU相關的AUTOSAR工作組，以定義軟件和MCU硬件之間的最優接口。
汽車創新的未來概念
通過LIN和CAN網絡互連汽車的各個控制單元已經達到了一種極限。現在，創新的功能需要快速且確定性的數據傳輸。FlexRay通信技術不但為汽車應用提供了快速且確定性的數據傳輸，而且可實現容錯分布式系統。該技術在汽車中的部署和應用本質上依賴于具有成本效益的合適的半導體產品。為了服務于更廣泛的市場和應用，飛思卡爾決定開發單片式FlexRay方案。MFR4200器件是一種集成的FlexRay協議控制器，主要面向汽車市場。該器件可與飛思卡爾的16位和32位MCU無縫接口，從而實現低成本的FlexRay控制單元網絡。只要簡單地添加FlexRay控制器，就可將現有和新的控制單元集成進FlexRay網絡。跟CAN類似，FlexRay控制器功能將來也要集成到MCU中，從而進一步降低成本。相應的產品已在開發之中，預計明年將會面市。
幾年前，線控(Drive-by-Wire)技術是汽車行業頗受爭議的一個創新。該技術正被一步步應用，如電動－液壓剎車和電動方向盤操縱系統，以及現今的“電子氣壓踏板”。電控伺服馬達和制動器(actuator)在將來的線控系統中將發揮重要作用。有效的控制越來越需要DSP功能。DSP和MCU的集成將是實現低成本、高效率系統的關鍵。飛思卡爾開發的MC56F8300MCU結構正是針對這一應用領域，它不但集成了DSP和MCU功能，而且還集成了專用電路模塊。這樣就可以采用簡單的機械部件和低成本的電動馬達。此外，速度和定位傳感器可以省去，或者作為容錯系統的額外一級冗余。
半導體行業另一個重要趨勢是模擬功能和智能控制邏輯的集成。飛思卡爾先進的0.25微米SmartMOS-8技術可實現數字CMOS邏輯與模擬雙極晶體管及橫向DMOS功率晶體管的高度集成。SmartMOS-8首次使用溝道技術獲得了極高的功率晶體管封裝密度，這表明多個功率開關能以一種高效的方式集成在單個芯片上。即使小的MCU子系統也能以一種低成本的方式集成起來，從而實現全新的智能負載控制器概念，特別適用于照明和制動器(actuator)。
提高汽車可靠性的未來功能和概念
標簽：法律信用制度信用管理信用經濟中國校園
企業信用管理是企業對于賒銷進行科學管理的專業技術，主要目的在于規避因賒銷產生的風險，增加賒銷的成功率.
企業信用管理的主要內容包括以下：
1.收集客戶資料2.評估和授信3.保障債權4.賬款追收
一.目前我國企業信用制度的大環境總體上存在著缺失的狀況，具體表現在以下幾個方面：
1.是欠缺規范商業信用制度的相關政策法規。目前在我國，商業信用制度在政策法規層面上的發展現狀不容樂觀，尚無針對性法規規范的企業商業行為的信用結算制度。企業交易過程中，只能間接參照《公司法》與《合同法》中的相關規定。但由于針對性不強，上述兩種法規無法對商業信用制度起到全面的規范作用，主要起指導及參照作用。事實上，“信用制度”一詞在目前的國內商業環境中，沒有任何法規條例指代，僅指商業交易行為中由交易雙方自行制定的結算制度。
2.是相關管理與執法職能較為薄弱。目前，我國尚無專門對商業信用制度進行監管的官方機構。現有商業活動中的征信行為和信用管理工作，只能通過兩種途徑實現：第一是企業自身作為；第二是專業征信公司。這兩種途徑都屬于商業行為范疇，而非官方管理行為。針對上述信用征信行為，目前在部分地區有專門的管理部門以及法規對其進行指導和監管，但這些部門與法規的法律效用受地域限制，且普及性很低。3.是中國信用評定權威機構屬于商業行為，而非官方權威機構。目前在國內從事商業信用評定工作的機構有兩種：第一是商業征信公司；第二是銀行等金融機構。從嚴格意義上說，這兩種機構的信用評定均為商業行為，因此在本質上不具有法定權威效應。其中前者在國內起步較晚，其整個行業的發展處于較為初期的階段，就行業本身而言也尚無權威的資質評定標準；而后者的企業信用評定有一定局限性，主要服務于金融系統內部。
二、市場經濟與企業信用的關系
企業的信用作為一種能利用的資源，可以進行融資、理財、配置資源等。在現代市場經濟中，隨著商品生產和商品交換活動的高度發達，信用的地位也變得越來越重要。因為商品活動在帶來巨額利潤的同時，也往往蘊涵著巨大的市場風險，風險直接來自于商品交換雙方的給付行為與給付行為之間的時間差，即信用"使買和賣的行為可以互相分離較長的時間"，它使得所期待的給付處于不確定狀態。而信用的作用就在于使將來的給付行為變得更加可以預期和確定，從而避免或減少市場風險。信用越高，風險越小；反之，信用越低，風險越大。為了規范市場交易秩序，保障市場安全，信用的這種價值特性使得它從一開始就成為商品社會的一個重要法律問題。
計劃經濟時代，企業信用制度并不特別重要，社會上所有信用都是國家給的，不存在企業和個人的信用。進入市場經濟以后，個人和企業之間面臨大量的經濟交往，信用就顯得特別重要，市場經濟愈發達就愈要求誠實守信，這是現代文明的重要基礎和標志。金融是發達的市場經濟的核心，而金融正是建立在信用的基礎上的。它的初始是由日漸發達的市場關系派生出借貸關系，而借貸則以雙方恪守信用為前提，失去信用，也就毀壞了金融的道義基礎，從而也就葬送了它自身。基于上述分析，可以說市場經濟必然是信用經濟。市場經濟愈發達愈要強化信用倫理。
著名經濟學家厲以寧指出，市場經濟既是法制經濟，又是信用經濟。法制經濟是從市場經濟制度的角度上而言的，信用經濟是從市場經濟的道德基礎上而言的。所謂法律是“他律”，道德是“自律”。要一個人兌現他的承諾可以用法律的手段，但如果時時處處都靠法律，那這個社會的交易成本就會高得無法承受。因此，恪守信用道德對維系市場經濟社會的正常運轉具有極其重要的意義，即“誠實信用屬于市場活動的道德準則”。自從有商品以來，市場交易行為也就伴隨而產生。無論市場交易行為有多么復雜的形式，共同一條就是必然也必須要遵守交易行為自身的要求：信用。我國自古就有“人無信不立”之說。市場經濟是法
制經濟，它需要有序地發展，同時它又是一種平等、開放、統一的競爭經濟，也是一種不斷擴大的分工合作經濟和一切合作主體、交易主體的信用經濟。信用經濟的歸宿只能是守信，市場經濟條件下的各種經濟關系，諸如商品、貨幣、買賣、支付、借貸、合同、證券等無不體現信用關系，市無信則亂。市場經濟條件下的法律最核心的內容就是維持市場經濟的信用秩序，確保“公平、公正、公開”的信用法則不受踐踏。
三.創新企業信用制度和機制，重建市場信用體系
信用體現了最根本的法律關系和社會關系，體現了市場經濟必備的道德理念和法律意識，體現了整個社會交往的基礎。加強市場經濟的信用體系建設，規范市場經濟的各種經濟行為，強化全社會重合同、守信用的商業道德，在全社會形成誠實守信、扶正祛邪的良好社會風氣，是整頓和規范市場經濟秩序，保障市場經濟健康運行的迫切需要，是中國入世后進一步擴大對外開放和增強企業市場競爭力的不可缺少的手段。信用還是企業進入市場的通行證，良好信譽是寶貴的無形財富，甚至比有形資產更為珍貴。建構信用體系既要靠道德約束，要建立強大的輿論體系，同時又要靠法律約束，要建立嚴格的法規體系。
1.要在全社會進行信用教育，樹立全民信用意識。要使人們明白市場經濟乃是信用經濟，弄清信用倫理對完善市場經濟的重大作用，懂得沒有信用就沒有秩序，市場經濟就不能健康發展的道理。要宣傳普及信用、契約等市場經濟觀念。企業是市場的主體，也是維護社會信用的主體。要加快企業改革，建立和完善現代企業制度，使企業成為真正的市場主體，真正把信譽當成企業的生命，合法經營，講究信譽。加快企業制度的改革，建立信用制度的微觀基礎，要通過政企分開、產權明晰的改革，確立企業法人財產權，建立所有者對工商企業和銀行運營的督導機制，防止銀行和企業管理人員利用公司治理結構的漏洞，通過信用關系進行舞弊和詐騙活動。
2.加強維護信用制度的法治建設。市場經濟是法制經濟，但由于目前的市場經濟體系不完善，在市場經濟的某些領域內還存在著“法律真空”現象，這就需要道德規范來調整，實現“德治”和“法治”的統一。“法治”和“德治”作為我國上層建筑的組成部分，都是維護社會秩序、調整人們行為方式的手段，二者相輔相成，相互促進。道德在提高人們的思想境界，改善人們的社會關系，維護社會秩序等方面有著特殊的作用，但當道德規范不足以約束人們的行為時，就需要適時地上升為法律，賦予其強制性。
3.強化信用管理。國內外成功的實踐經驗證明，信用管理是現代企業管理的核心內容之一，企業沒有健全的信用管理，就沒有競爭力。所以建立信用管理體系，增強風險防御能力，是當前我國企業走出信用困境的根本出路。因此，在建立國際信用管理體系的初始階段，應該強調市場競爭機制，強調與國際行業標準接軌，以便能夠為國際同行所接受，開展國際業務。
4.建立信用激勵機制。發達市場經濟國家中的通行做法是，信用良好、信用等級較高的企業在股票和企業債券發行中就能夠給予優先安排，信用等級高的企業，可以獲得較高的信用額度和更為優惠的利率價格；企業如果數次不能如期償還債務，就會被吊銷營業執照。我國還沒有形成對守信用的企業給予必要的鼓勵，對不守信用的企業給予嚴厲懲罰的制度和規則。政府有關部門在制定各項政策時，應當注意獎勵守信行為，懲罰背信行為，鼓勵企業和個人不斷提高自身的信用水平
四.企業信用還要依靠司法強制力來約束
在金融市場上，對于少數不講信用的人，信用記錄對他們不起威懾作用，例如，某些不講信用的客戶違反銀行借款協議，或違反信用卡合同的約定，貸款到期不還，或信用卡惡意透支。這時，就要訴諸于司法強制力，銀行或信用卡公司就會派律師到法院對他們。
在法庭上，這些案件沒有復雜的證據證明過程，因為證據比較容易取得，也容易認證。所以，法院作出判決的時間是比較快的。如果有借款抵押或質押品的話，執行就更加容易。對于不自覺執行法律判決的個別人來說，法院的法警還可以采用強制手段來執行。
(一)為什么信貸違規問題屢查屢犯，難以杜絕。
各級審計檢查查出的大量違規問題，多數屬同質同類，即使大面積處罰后仍屢查屢犯，操作人員為什么不“愿”合規，為什么不“懼怕”處罰，為什么能違規。實際暴露出了一些管理問題:一是崗位制約和內控不到位，不能事前、事中預防違規;二是缺乏有效的激勵約束機制，貸款放好放壞對薪酬沒有明顯影響，不能有效引導員工主動合規;三是責任追究避重就輕，抓小放大，追究面廣但沒有抓住核心。
(二)為什么客戶準入把關不嚴，新增貸款質量難以保證。
新增貸款質量不高，說明貸款結構還不夠合理，優質客戶貸款占比偏低。背后的管理問題有，管理者經營理念更偏好于規模;營銷力量分散，調查、風險審查及審批專業性不強，管理人員對客戶拓展維護沒有起到應有的作用;產品設計準入門檻籠統，缺少標準化要求，“他行貸不出來可以在農信社貸”，形成“劣幣驅逐良幣”效應，優質客戶反而不愿光顧農信社。
(三)為什么信貸隊伍專業素養不高，營銷管理效能不佳。
信貸隊伍的建設沒有得到足夠重視，沒有建立起信貸人員準入和培養機制，人員準入門檻低，一些信用社仍延續“別的崗位干不了的干信貸”老思維，新信貸人員不經過專業培訓直接上崗。系統內普遍缺乏專業性、實用性的操作培訓，本身沒有形成標準化的調查技術，造成信貸人員在貸款準入、期限額度確定等方面“無據可依”，小額貸款靠經驗、大額貸款靠領導授意的調查模式仍大量存在。這些問題的存在，決定了整個信貸隊伍專業素質還處在比較低的水平。
(四)為什么風險管理理念薄弱，一直沒有形成良好的信貸文化。
一些信用社自上至下對不良貸款暴露漠然視之、形成損失，不剖析追責、不吸收教訓，制度、機制得不到完善，有些單位甚至領導帶頭違規、掩蓋問題，造成惡劣影響，形成了扭曲的信貸文化。對于不良貸款反彈，管理人員認為是操作人員的責任，操作人員認為是管理者的責任，部門之間相互推卸責任，這說明農信社還沒有真正把信貸業務作為核心業務，認為這是“他們”的事，各管理層級、各條線形不成應有的合力，沒有將全面風險理念作為信貸文化的重要一環。
二、實現信貸管理提升的措施建議
管理中存在的癥結和問題，農村信用社應直面應對、深刻反思，解決的方法不能是對過去的簡單否定、而是要采取綜合措施去強化管理、完善制度和運行機制。省聯社做好制度頂層設計、協調有關條線做好支持，縣級縣級農信做好貫徹執行、并及時反饋問題。
(一)建立科學的信貸業務考核和激勵機制。
縣級農信社應將放款的安全性和效益性作為信貸人員考核的主要依據，打破績效薪酬吃大鍋飯的現狀，拉開客戶經理的收入差距，客戶經理薪酬可以高于管理人員，從而更有效地激勵工作主動性和積極性。為落實這種考核理念需要做好一下幾個方面。一是管理層打破傳統薪酬分配體系的決心和魄力。二是對縣級農信社薪酬總額核算制度的創新。三是省聯社構建較為完善、成熟的考核和激勵機制框架，指導縣級農信社制定具體考核辦法。
(二)實施信貸人員管理提升戰略。
信貸隊伍的專業素養和職業操守很大程度上決定了貸款質量和營銷競爭力，農信社應高度重視信貸隊伍建設，有必要實施信貸隊伍管理提升戰略。省聯社建立信貸高管人才儲備庫，從事信貸高管人員要有信貸或風險管理從業經歷，任職前要經過專業信貸培訓。對信貸隊伍管理，省聯社應建立考試持證上崗和定期培訓等制度，縣級農信社搭建起人才儲備準入、教育培養、等級管理、業務培訓和考核激勵的人才管理框架，并建立配套管理制度。各級都需要更加重視信貸業務的培訓，培訓要強調針對性、實用性和時效性。對一線信貸人員應注重對調查技術、風險點識別、職業操守等專業技能培訓，對管理人員側重于管理性的培訓。
(三)探索農信特色的營銷管理模式。
首先農村信用社在省、縣區兩級法人體制下，堅持“小法人、大平臺”模式，形成“基層為客戶服務、管理層為基層服務”的氛圍。縣級農信社明確定位為零售銀行、社區銀行，強調對市場和客戶精耕細作，平衡好質量、效益和規模的關系。其次堅定走標準化、規范化、精細化營銷管理的路子，推動小微客戶調查和風險審查的標準化進程，改變傳統的僅靠人熟、靠經驗調查決策的方式。引入小微貸技術，將標準化調查和交叉驗證技術引入農信系統。再次作為地方金融機構，應深入研究主辦銀行制度，將其作為農信社強有力的客戶營銷拓展手段，與他行競爭優質客戶。
(四)創新信貸組織架構和崗位設置。
隨著農村信用社業務規模的擴大，傳統的信貸管理架構的劣勢表現越來越明顯。在信貸組織架構和流程再造上，農信社還沒有成熟的經驗直接照搬，應堅持“探索創新、穩步推進”思路，以專業化為原則和目標，逐步改變調查、審查、審批力量分散至各網點的傳統模式，將貸款過程管理中的環節分解，以建立多個中心的方式，促使各環節的專業化運行，提高運作效率和風控效果。信貸組織架構創新核心在于全流程管理和崗位制約，在于提高專業化水平和效率，在于平衡營銷和風險管控的關系。應避免出現單純多成立部門、多設立崗位，片面拉長環節追求表面、犧牲效率的做法。
(五)著力打造健康的信貸文化。
1.1員工招聘與選拔根據企業崗位的設定和需要，為企業選拔優質、合格的人才，并按照人盡其才的原則安排至合適的崗位，是構建當前企業核心競爭力的決定因素。
1.2績效考評根據員工日常工作表現及在一定時間段內對企業的貢獻進行考核和評價，進一步提高和改善員工工作績效，為培訓、晉升、計酬等人事決策提供考評依據，是激發企業活力，推動企業員工工作積極性不斷提升的有效方式，是增強核心競爭力的促進劑。
1.3薪酬管理通過設計、管理員工基本薪酬、績效薪酬、獎金、津貼以及福利等激勵員工工作積極性。
1.4員工激勵關注員工心理狀況的變化，通過激勵和鼓勵滿足或限制員工各種不同程度的需要，激發員工對企業的向心力，為企業的目標而努力。
1.5培訓與開發根據員工自身能力素質以及與所在崗位的適應性以及員工職業發展的需要，對員工進行培訓，進一步提高員工個人知識、能力、工作態度和工作績效，以增強人力資源的貢獻率。2.1.8職業生涯規劃通過企業的廣闊平臺，把員工的個人成長與企業的長遠發展相結合，制訂員工個人職業規劃，進一步激發員工的積極性、創造性。在員工通過企業平臺成長的過程中，也為企業的發展儲備了人才力量。
2.綜合事務管理
綜合事務管理工作是形成企業核心競爭力的軟實力，在綜合管理工作中占有較大比重，著重解決企業核心競爭力三要素中綜合能力與資源以及執行力兩個方面的問題。
2.1公文管理公文是企業決策、指令下達的媒介，公文管理是保障企業正常運轉，確保企業各項決策、指令下達暢通的重要途徑。包括對公文的起草、流轉和管理，即以特定的原則和方法，在公文形成、流轉、辦理、存儲的一個完整周期中，對公文進行創制加工、保管料理，使其完善并獲得功效的行為或過程。
2.2課題調研課題調研是針對在企業發展實際中遇到的各種疑難問題進行專題調查研究，并提出解決問題的方法，是為企業發展把脈問診，對癥下藥的過程。通過調研成果的推廣應用，對企業生產經營發展工作的決策提供參考，對于突破企業瓶頸，推動企業發展意義重大。
2.3督查督辦督查督辦工作是確保企業政令暢通，執行有力，提高工作質量和效率的重要方法。通過對安排部署的各項工作任務進行督促、檢查、催辦、協調和綜合反饋等環節，有效確保完成工作的質量和效率，在提高企業執行力上發揮重要作用。
2.4政務信息政務信息管理工作是企業信息渠道暢通的關鍵所在，在核心競爭力中發揮了眼睛和耳朵的作用，主要通過情報、情況、資料、數據、圖標、文字材料及音像材料的方式及時準確的反應生產、經營以及的相關情況，通過大量真實的，具有前瞻性的信息來了解情況、指導工作，為企業決策提供依據。
2.5公共關系公共關系是指企業與當地政府、戰略同盟、合作伙伴以及企業所在周邊公眾環境之間的關系。是企業健康良好發展的重要保障，良好的公共關系是企業凝聚人氣、豐富社會資源的土壤，唯有土壤肥沃，企業之樹才能茁長成長。
2.6法律事務法律事務工作主要包括企業合同審查、合同起草、方案的制定、相關訴訟事務等，是保證企業依法治理、合規運作的第一道關口，更是為企業提供法律保護、維護企業利益的基礎。
3.結論
（正文）我國信用問題突出表現在企業與企業、企業與銀行之間貨款或貸款的拖欠，拖欠問題始終是困擾我國經濟發展的一大頑癥。眾所周知，拖欠問題的背后反映的是信用風險問題，它源于外部環境和內部管理兩個方面，其中內部管理起決定作用。在企業內部管理機制中，市場營銷、財務管理、信息管理和信用管理相互交叉，缺一不可，而信用管理是現代企業管理的核心內容。在市場經濟發達國家中，信用管理被認為是企業的生命，沒有一個完善、有效的信用管理制度，企業將缺少足夠的市場競爭力，將失去防范信用風險的能力，最終將會被市場無情地淘汰。我國企業間帳款拖欠現象的產生，其根本原因是企業內部管理機制不健全，缺少專門的信用風險管理制度。企業信用風險是銀行信用風險的源頭，有效防范信用風險必須首先加強企業信用管理。
一、企業信用管理的內涵及意義
1．企業信用管理有狹義和廣義之分。廣義的信用管理是指企業為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進行的管理活動。狹義的信用管理是指對企業的授信活動和援信決策進行的科學管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。本文所說的企業信用管理主要是狹義的企業信用管理，也是傳統的企業信用管理。
企業信用管理是現代企業管理中最重要的組成部分，是企業管理學的一個重要分支。從企業管理職能的角度，企業信用管理是指通過制定信用管理政策，指導和協調內部各部門的業務活動，對客戶信息進行收集和評估，對信用額度的授予、債權保障、應收賬款回收等各交易環節進行全面監督，以保障應收賬款安全和及時回收的管理。企業信用管理的目的是對各種規模的企業，在力求達到企業銷售最大化的同時，將信用風險降至最低。
2．企業信用管理的意義。信用管理問題是影響企業競爭力的關鍵。在買方市場條件下，一個企業要在激烈的市場競爭中脫穎而出，除了加強商品質量和價格競爭力以外，還有一個重要的方面就是要提高信用銷售（賒銷）的能力。也就是說，要更多地采用信用結算方式增強企業競爭力。與現匯結算方式相比，信用結算方式的優勢顯而易見，購買方可以憑借自身良好的信用充當交易媒介先收貨后付款，從而大大提高購買方的購買能力和銷售商的營業額。在西方國家，所有商業貿易的90％都采用信用方式進行，只有不到10％的貿易采用現匯結算，信用結算方式已經成為商品交易中的絕對主流。而在我國，由于企業信用的缺失和不足，企業問信用交易方式僅占所有交易的20％左右，現匯交易達到80％，落后的結算方式嚴重地阻礙了貿易的擴大和企業的發展，也使我國企業的競爭力大大減弱。很多國外廠商因為無法接受我國企業的現匯結算方式轉而去購買其他國家的產品，這樣的例子不勝枚舉。隨著經濟全球化進程的加快，我國企業已處于和國外企業同臺競爭的環境中，而據上述分析，同樣規模的企業，西方企業的信用銷售能力是我們的4倍。如此大的差距，我們根本無力與國外企業競爭。我國企業必須大大提高賒銷比例，才能在銷售上與國外企業競爭。提高賒銷比例的前提是加強企業信用管理。
二、我國企業信用管理的現狀
當前，在以買方市場為主的競爭格局中，信用交易已成為企業獲得市場競爭力的必要手段和經營方式。但從我國企業經營管理現狀來看，我國企業在進入市場經濟之后，內部經營管理機制并沒有隨之進行根本的調整。具體反應在信用管理方面，我國存在一系列的問題需要解決：
1．企業經營管理目標發生偏離。我國許多企業近幾年迫于市場競爭的壓力，在其發展上單純追求銷售業績的增長，但其背后的財務狀況卻常常不樂觀，甚至出現經營危機。具體在業務經營中，企業簡單地采取以銷售為導向的經營管理模式，例如“銷售承包制”和“銷售買斷制”等，忽視了應收賬款上升、銷售費用上升、負債增加、呆賬壞賬增加等問題，偏離了最終利潤這一企業最終目標。實際上，企業經營管理的目標是要在業績增長和風險控制這兩個目標之間尋求協調和一致，保證最終利潤這一根本目標的實現。
2．缺乏專門的信用管理職能部門。在我國企業現在的管理職能中，應收賬款的管理基本上是由銷售部和財務部兩個部門承擔。然而，這兩個部門由于管理目標。職能、利益和對市場反應上的差異，都不可能較好地承擔起企業信用管理和應收賬款的職能。在實踐中，這兩個部門常常出現職責分工不清、相互扯皮。效率低下，甚至出現管理真空等種種問題。國內外成功企業的管理經驗表明，增加獨立的信用管理職能，由信用部門或信用經理承擔和協調整個企業的信用管理工作是一個有效的管理方式。
3．信用管理方法和技術落后。在目前銷售業務管理和財務管理上，我國大多數企業還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料；對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學的決策依據；在銷售業務管理中缺少信用額度控制；在賬款回收上缺少專業化的方法。例如，有的企業單純用銷售提成的方法激勵業務人員拉到大量訂單，而后寄希望于一些缺少專業技能的人員去收賬，結果是應收賬款居高不下，累積越來越多，呆壞賬比例逐步增加。
4．信用管理重點嚴重滯后。目前許多企業解決拖欠問題多采取“事后”控制的方法，即只有在賬款被拖欠了相當長的一段時間后才開始催收。結果出現了“前清后欠”的現象，使企業顧此失彼，包袱越背越重。
5．缺乏經過專門訓練的信用管理人員。信用管理是現代企業管理的核心內容。在企業內部管理機制中，信用管理與市場營銷、財務管理、信屈、管理相互交叉，缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理。信息、財務、管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色。目前，我國教育系統還缺乏信用管理專業，專業研究人員很少，需求和供給缺口極大。企業在招聘信用管理的員工時，缺乏科學、嚴格的標準，大量缺乏專業知識的人員被配置到了信用管理工作崗位上，致使信用管理人員的總體素質偏低。
所以，從我國當前的信用管理現狀來看，可以說還處于信用管理的基礎建設時期，強化我國的企業信用管理必須從解決一些最基本的問題入手。
三、加強企業信用管理的對策思路
1．企業領導必須對信用管理給予足夠的重視。市場經濟就是信用經濟。在市場經濟條件下，信用無所不在，信用關系普遍存在于社會生產、交換、分配、消費過程中。企業的各級管理人員應該具備足夠的信用風險防范意識和管理知識。由于信用管理工作涉及公司的各個部門和各個環節，因此單靠一個部門或幾個人往往不能起有效的作用，需要公司領導給予全面的協調和支持，如將信用管理的各項職責在各業務部門之間進行合理的分工，信用部門、采購部門、銷售部門、財務部門等各部門根據其業務范圍承擔不同的信用管理工作，按照不同的管理目標和特點進行科學的設計，并把其列為企業管理中的一項重要工作。
2．設立專門的信用管理部門。企業實施經營管理全過程的信用風險管理，首先必須在原有的業務管理體系中，增加信用風險管理職能。其中，大型企業可設立專職獨立的信用管理部門，小企業則考慮設置信用監理。一套科學的信用管理組織機構是企業信用管理目標得以實現，業務流程和方法得以順利運行的基本保證。
企業信用管理部門對公司總經理或董事會負責。在公司總經理或董事會的直接領導和協調下，信用管理目標必須超越任何一個部門局部的管理目標，要從企業整體的經營目標和利益考慮問題，從而有效地協調公司的銷售目標和財務目標。設立獨立的信用管理部門會增加企業的管理成本，但信用管理部門給企業帶來的利益，要遠遠大于其管理支出，這不僅在歐美等發達國家得到證實，而且也為我國企業的管理實踐所證實。
3．實行客戶資信管理制度。客戶既是企業最大的財富來源，也是風險的最大來源，強化信用管理，企業必須首先做好客戶的資信管理。客戶資信管理制度是指以客戶的信息資源和資信調查為核心的一套規范化管理方法，包括“企業內部信息開發制度”、“客戶信息管理制度”、“資信調查制度”、“客戶信用分級管理制度”等。客戶資信管理是信用風險管理的基礎工作，主要要求企業全面收集管理客戶信息，建立完整的數據庫，并隨時修訂、完善，實行資信調查制度，篩選信用良好的客戶。對客戶的信用進行調查，既可由企業內部信用管理部門和專職人員完成，也可委托專門的征信機構完成。調查的內容包括：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件；客戶與企業往來的歷史記錄；客戶的規模、財務狀況、發展前景、客戶自身的信譽、融資能力、償債能力等。客戶資信管理的核心是對客戶進行信用分析和信用等級評價。通過對客戶所有相關財務及非財務信息進行整理、分析，得出客戶的償債能力評估。它需要運用專門的信用分析技術和模型，并結合專業人員的經驗來完成。
4．建立內部授信制度。這項制度是指企業在交易決策過程中執行一套科學的信用審批方法和程序，包括“信用申請審查制度”、“信用額度審批制度”和“交易審批制度”。內部授信制度的核心是對客戶賒銷條件的審查及信用額度控制。授信管理是信用風險管理的核心工作，在企業根據客戶信用等級決定給予信用時，應根據與客戶以往的交易記錄，履行情況和企業的信用風險政策，由專門的客戶審查部門來決定其信用額度。如同意賒銷，就意味著要承擔客戶的信用風險，為此對于新客戶或其他信譽不高、信用狀況有爭議的客戶，必須要求提供其相應的擔保，如保證、抵押、質押、留置和訂金等，對特定的擔保物，必須要求向有關部門辦理登記后，合同才能生效。
5．完善應收賬款管理制度。如前所述，我國許多企業存在的主要問題是缺少管理的系統性和科學性，如在應收賬款管理的各個環節，缺乏系統性，只是注重事后的強行收賬，缺少事前和事中控制。反映在時間和風險控制上，忽視應收賬款的流動性和實際成本的核算。針對這一問題，當務之急是要解決企業經營管理的制度缺損問題，即企業亟須建立一套適應現代市場經濟要求的信用風險管理制度，對企業經營管理全過程以及每一個關鍵的業務環節和部門進行綜合性的風險控制，尤其應當重視正式簽訂合同之前對客戶的資信調查評估，即“事前控制”，對交易決策的審核，即“事中控制”，以及應收賬款的專業化管理，即“事后控制”。據統計，實施事前控制可以防止70％拖欠風險；實施事中控制可以避免35％的拖欠；實施事后控制可以挽回41％的拖欠損失；實施全面控制可以減少80％的呆、壞賬。
應收賬款是企業的神經中樞。從表面上看，是一個財務問題，但實際上涉及企業經營管理的全過程，即從客戶的開發、訂單處理、合同審定到賬款回收和債權管理。其次，在企業決定信用額度后，也要對客戶實施嚴密的風險跟蹤，如當客戶發生銷量大降、法律糾紛、財務收支危機等情況時，企業信用風險管理部門應立即調查，采取相應的防范措施，防止不良后果出現。為此，應建立應收賬款檔案，建立“綜合性銷售分類賬管理制度”、“賒銷客戶監控制度”、“賬齡控制制度”和“欠款催收制度”。應用這套管理制度盡可能達到既不失去客戶，又能及時足額收回賬款的目的。
面的管理措施并沒有大幅度降低商業銀行的信用風險。造成我國商業銀行信用風險管理效果不顯著的原因是多方面的，主要還是我國商業銀行特別是國有商業銀行在信用風險管理體制、組織體系、技術等方面存在不足。
在風險管理體制方面。改革開放以前，我國是計劃經濟體制，大財政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計劃管理和行政約束為主要特征。經過多年改革，國有商業銀行公司治理結構取得了很大進展。但是，我國現代商業銀行制度還未真正確立，現代公司治理結構這一根本性問題仍待進一步解決。公司治理方面的缺陷不但使得我國商業銀行信用風險管理基礎薄弱，而且也嚴重制約了國有商業銀行的發展。
在組織管理體系方面。盡管目前我國商業銀行普遍實施了審貸分離制度，客戶經理部負責發放貸款，信用風險管理部負責審查貸款，通過信用風險管理部不直接接觸貸款客戶來回避貸款風險。但與國外相比，國內商業銀行的信貸部門和貸款復核部門之間不獨立，受外界干擾較多，獨立性原則在工作中體現不夠，而且部門之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責不明現象。
在風險管理工具及技術方面。目前的國際金融市場上，各種金融衍生工具層出不窮，金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重，隨著金融風險與市場不確定性的增強，銀行風險管理也變得日趨復雜。國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用上雖然有所改進，但仍遠遠適應不了現實的需要，尤其是在利用金融衍生工具進行信用風險管理方面。
根據以上情況，我國商業銀行信用風險管理的改進措施應該是:(一）體制改進。要把我國商業銀行建設成為現代股份制商業銀行，只要這樣才能提高銀行特別是國有商業銀行的發展能力、競爭能力和抗風險能力。而要成為真正的股份制商業銀行，一是要完善公司治理結構，因為完善的公司治理結構是建立現代金融企業制度的根本所在。為了建立完善公司治理結構，當前迫切需要做好兩方面工作：一是構建完整獨立的風險管理體系，建立全面風險管理模式，這是提高商業銀行風險管理水平的關鍵；二是要完善內控機制，建立健全科學的決策體系、有效的自我約束和激勵機制，保障公司治理機制的運行，這是防范金融風險最主要、最基本的防線，也是提高商業銀行經營管理水平，降低不良貸款比例，增加盈利水平，推進商業銀行股份制改造的基礎。
（二)組織體系改進。國內商業銀行可考慮把貸款管理流程分為四個重要環節：基層行客戶經理部、信用管理部、復核部和貸審委員會。在各個環節設計上，盡量做到保留現有功能，并適當引入西方商業銀行的先進管理方法、機制和理念，增強銀行抵御風險的能力。
【關鍵詞】貨貸企業；賒銷；應收賬款；風險
賒銷活動是企業營銷的一種手段，有利于企業的長遠經濟利益，維護持久的客戶合作關系，但也存在現實的財務風險。目前，我國越來越多的企業走出國門參與國際市場競爭。但與此同時，在相當一部分貨貸企業中，賬款拖欠問題一直是困擾我國貨貸企業發展的一大頑癥。目前我國貨貸企業產品賒銷比例遠低于以美國為代表的西方發達國家水平，但與賒銷比例成鮮明對比的是我國企業的應收賬款壞賬率、平均賬款拖欠率以及應收賬款占流動資金比率遠高于對方，每年都有巨額的應收款成為壞賬。因此，如何加強信用風險的管理與控制，避免賒銷壞賬就成為企業財務風險管理的重要內容。
一、貨貸企業賒銷所帶來的風險
賒銷又稱為信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。賒銷是國內貨貸企業，特別是小型貨貸企業常用的銷售政策。隨著市場經濟的發展，賒銷行為將會越來越多。雖然賒銷具有增加銷售、擴大市場占有率以及減少庫存，降低存貨風險和管理開支等功能，但是賒銷也存在大量弊端。以一家國有貨貸企業為例，其年銷售額12.5億元，應收賬款高達10.5億元，其中僅逾期1年以上的賬款就達4.2億元。初步估算結果表明，該企業每年在應收賬款利息和呆賬壞賬上的損失就高達1億元。具體來講，貨貸企業賒銷所帶來的風險主要有以下幾種。
(一)直接引發企業財務危機
企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買等，直至嚴重影響企業正常的生產經營。
(二)降低企業效益
由于企業的物流與資金流不一致，發出商品開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之，必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等的完成，無法實現既定的效益目標。
(三)銀行企業關系惡化
由于企業應收賬款規模過大，造成企業互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無法及時償還。銀行呆賬加大，銀行企業關系惡化。
(四)企業涉及訴訟風險大
大量的應收賬款可能會涉及訴訟，使企業陷入難以自拔的境地。在我國，法律對商業信用的保護乏力，訴訟結果執行艱難。債權一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。
二、防范貨貸企業賒銷風險的措施
(一)建立與完善信用管理
首先，企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析、專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。其次，要對不同的客戶給予不同的信用標準。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上去判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。一般地，評價客戶的信用等級通常取決于客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況等五個方面。企業要對擬賒銷的客戶的這五個方面進行深入的實地調查，根據調查的結果確定賒銷可能發生的壞賬損失率來評定其信用等級，進一步考慮對客戶一定時期內的可以賒銷的最大限額，并建立賒銷客戶信用等級檔案。企業只對信譽好的客戶給予賒銷待遇。
(二)建立與完善應收賬款管理責任制度
在賒銷管理中，要落實內部催收款項責任，明確清賬工作的第一責任人，將應收款項回收與企業各業務部門的業績考核及獎懲掛鉤，在經辦人、責任人調離或換崗時，應查明其在任期經手的貨款清欠情況，或者對其在任期間的應收賬款和投資項目進行審計，真正落實“誰經辦、誰催收、誰負責”原則，從而提高應收賬款收回率，加快企業的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。
(三)建立應收賬款的監控體系
1.賒銷發生監控。一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受。
2.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。
(四)加強事后管理
1.資金回籠實行動態考核。應收賬款以開票天數為單位，資金回籠實行動態考核。為增強營銷人員的責任心，企業將應收賬款的流動性和實際成本相結合，資金回籠考核按天計算，資金回籠天數從開票之日開始計算到資金劃入企業賬戶為止，并相應制定《資金回籠動態考核管理辦法》。只要考核到位，獎罰的銷售費用全部兌現并落實到個人，就可以極大地調動營銷人員回籠資金的積極性。
2.加大清欠力度。隨著應收賬款賬齡的增大，呆賬的數額也隨之增大，為加強企業資金管理，把呆壞賬損失降到最低限度，企業要成立專門的清欠隊，負責追索和催討應收賬款賬齡超過能夠承受最長天數以上的呆壞賬，經催討無果的，通過司法途徑予以解決。
3.建立應收賬款壞賬準備制度。企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能性，應收賬款余額越大，壞賬成本越大。不僅如此，還會造成資金成本和管理費用的增加。因此應按照《企業會計制度》的要求，調整企業的會計核算方法，該計提的減值準備要按要求全面計提，以使企業的資金風險最小化。
總之，只要貨貸企業采用有效的措施，賒銷的信用風險就是可以防范的。在現階段“走出去”的國家戰略下，尚不成熟且缺少跨國經營經驗的我國貨貸企業不可避免地也要接受各種挑戰。我國貨貸企業要真正做大做強，就必須在困難中經受考驗。要批判地借鑒西方國家的管理經驗和管理方式，并結合我國國情與企業實情，建立完備的信用管理體系，制定自己的應收賬款管理政策。
【參考文獻】
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