時(shí)間：2023-06-02 15:38:48
導(dǎo)語(yǔ)：在采購(gòu)合同內(nèi)控管理的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)信息化管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用
目前，隨著日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要想進(jìn)一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用，以及適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎(chǔ)的工作，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重中之重。而財(cái)務(wù)信息化管理正是解決這一問(wèn)題的一項(xiàng)非常有效的管理措施。建立財(cái)務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機(jī)制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和效益。本文就財(cái)務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進(jìn)行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開(kāi)展和應(yīng)用。
一、財(cái)務(wù)信息化管理的概述
1、 財(cái)務(wù)信息化管理的含義
企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過(guò)相關(guān)技術(shù)和設(shè)備為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)測(cè)、分析、控制和決策手段，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)財(cái)務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。它的主要內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
2、 財(cái)務(wù)信息化管理的作用
1）財(cái)務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行信息化管理能夠有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)、負(fù)責(zé)機(jī)制、員工素質(zhì)等方面進(jìn)行有效的優(yōu)化和重組。
2）財(cái)務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通。財(cái)務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門(mén)、供應(yīng)商、客戶(hù)等的財(cái)務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來(lái)，形成一張全面、完整的財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息網(wǎng)，從而加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通。
3）財(cái)務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行信息化管理能通過(guò)相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)在及未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)測(cè)、判斷和防范措施，進(jìn)而有效的降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、 財(cái)務(wù)信息化管理的要求
企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)信息化管理的過(guò)程中，需要做到以下三個(gè)方面的要求，即：
1）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理時(shí)，其覆蓋的范圍必須是整個(gè)企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對(duì)他們實(shí)行一體化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理。
2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入要求及時(shí)、準(zhǔn)確。這一要求主要是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)、準(zhǔn)確，以保證財(cái)務(wù)信息的有效性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3）要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)。這一要求主要指的是在財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，相關(guān)管理人員要及時(shí)的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)、有效的優(yōu)化和升級(jí)，以確保系統(tǒng)的先進(jìn)性、實(shí)時(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性。
二、財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用
財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，具體包括：
1、 采購(gòu)方面
1）采購(gòu)款的申請(qǐng)。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購(gòu)款申請(qǐng)方面主要包括兩個(gè)模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對(duì)。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請(qǐng)方面的規(guī)章制度進(jìn)行集成。而用款內(nèi)容的核對(duì)則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請(qǐng)中的數(shù)據(jù)信息與采購(gòu)合同中的信息進(jìn)行一一的比對(duì)。
2）采購(gòu)合同。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購(gòu)合同方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對(duì)功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購(gòu)合同方面的全部政策制度進(jìn)行集成和呈現(xiàn)。而合同比對(duì)功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少?gòu)合同中的信息自動(dòng)同銷(xiāo)售合同進(jìn)行比對(duì)，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應(yīng)的報(bào)告。
3）采購(gòu)價(jià)格。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購(gòu)價(jià)格方面的內(nèi)控應(yīng)用主要是價(jià)格比對(duì)功能和價(jià)格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動(dòng)的將當(dāng)前購(gòu)買(mǎi)的物料價(jià)格同以前物料的歷史價(jià)格進(jìn)行比對(duì)并生成報(bào)告。同時(shí)，還能將同一種名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格的采購(gòu)物料按照采購(gòu)的時(shí)間先后進(jìn)行記錄、排列和存儲(chǔ)。
4）采購(gòu)發(fā)票。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購(gòu)發(fā)票方面的內(nèi)控應(yīng)用主要有四個(gè)，即政策審核、發(fā)票類(lèi)型區(qū)分、內(nèi)容核對(duì)、以及計(jì)算稅金損失。
2、 市場(chǎng)部考核控制方面
財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場(chǎng)考核控制方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即：
1）目標(biāo)任務(wù)。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的企業(yè)市場(chǎng)考核相關(guān)目標(biāo)任務(wù)的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內(nèi)控人員對(duì)市場(chǎng)考核情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析和監(jiān)控。
2）考核費(fèi)用。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場(chǎng)考核中發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用、通訊費(fèi)用、差旅費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對(duì)其進(jìn)行分析和控制。
3）薪酬考核。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場(chǎng)考核中有關(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、制度進(jìn)行整合和集成，并生成報(bào)表，以便內(nèi)控人員隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。
3、 費(fèi)用方面
財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費(fèi)用方面的內(nèi)控應(yīng)用體現(xiàn)在：
1）數(shù)據(jù)的分類(lèi)、索引和匯總。具體包括按照費(fèi)用索引（即按照財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)賬信息進(jìn)行分類(lèi)、索引和匯總）；按照部門(mén)索引（即按照企業(yè)各個(gè)部門(mén)的各項(xiàng)費(fèi)用信息進(jìn)行分類(lèi)、索引和匯總）；按照人員進(jìn)行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱(chēng)進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用信息的分類(lèi)、索引和匯總）。
2）數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費(fèi)用的制度和政策，分析出相應(yīng)發(fā)生費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，并按其進(jìn)行費(fèi)用的審核和記錄，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)注和說(shuō)明，并在完成后生產(chǎn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)報(bào)告。
4、 銷(xiāo)售方面
財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷(xiāo)售方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即：
1）銷(xiāo)售合同。具體包括對(duì)合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對(duì)簽訂的相關(guān)銷(xiāo)售合同進(jìn)行客戶(hù)信息、簽訂時(shí)間、簽訂人員等情況進(jìn)行審核，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行標(biāo)注，并生成相應(yīng)的分析報(bào)告。同時(shí)，對(duì)正規(guī)的合同進(jìn)行合同名稱(chēng)、類(lèi)型、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。
2）資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費(fèi)用以及利潤(rùn)等方面的資金）的發(fā)生時(shí)間、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行自動(dòng)的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷(xiāo)售情況進(jìn)行比對(duì)，并生成相應(yīng)的銷(xiāo)售報(bào)表。
結(jié)語(yǔ)：
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和不斷推進(jìn)，以及我國(guó)加入世界貿(mào)易組織（WTO），其我國(guó)企業(yè)面臨的國(guó)內(nèi)、國(guó)際的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，面對(duì)這些問(wèn)題和挑戰(zhàn)，我國(guó)企業(yè)必須加快財(cái)務(wù)信息化管理模式的應(yīng)用和推廣，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)不斷在國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)上的壯大和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 采購(gòu)內(nèi)控 制藥企業(yè) 降本增效
中圖分類(lèi)號(hào)：F406.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：C 文章編號(hào)：1006-1533(2012)17-0045-03
Effect of procurement internal control
on cost reduction and efficiency in pharmaceutical company
TANG Mei
(Shanghai New Asia Pharmaceutical Co., Ltd., Shanghai 201203, China)
ABSTRACT As the first aspect of the drug production and operation, procurement of raw materials is particularly crucial to the cost and quality control of drugs and it is an important part for pharmaceutical companies to reduce cost and enhance efficiency. How to grasp the budget, plan and price of raw materials procurement and the quality of purchased products becomes very necessary and critical. Only when a good job has been done in internal control of procurement, the benefits resulting from cost reduction can be maximized.
KEY WORDS procurement internal control; pharmaceutical company; cost reduction and efficiency
建設(shè)具有價(jià)值創(chuàng)造能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力的采購(gòu)內(nèi)控管理體系，是制藥企業(yè)創(chuàng)造效益和提高藥品質(zhì)量的重要手段。作為醫(yī)藥行業(yè)抗生素制劑生產(chǎn)企業(yè)，醫(yī)藥原輔料采購(gòu)占營(yíng)業(yè)成本的比重在70％以上，因此，制定采購(gòu)內(nèi)控制度是企業(yè)開(kāi)源節(jié)流、降本增效的重要手段，本文通過(guò)從企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的闡述，并提出應(yīng)對(duì)的制度和控制點(diǎn)，規(guī)范醫(yī)藥原輔料采購(gòu)管理行為，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)源頭降本的重要途徑,真正體現(xiàn)內(nèi)部控制在采購(gòu)降本增效中的作用。
1 醫(yī)藥原輔料采購(gòu)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特別是近年來(lái)醫(yī)藥行業(yè)快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)，原料藥市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)難度加大，不確定性增加，某些頭孢類(lèi)原料藥的市場(chǎng)定價(jià)甚至可以說(shuō)瞬息萬(wàn)變。制藥企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)越來(lái)越難以把握，因此，企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制已越來(lái)越受到管理者的重視。這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1）采購(gòu)政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致公司生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。
2）采購(gòu)環(huán)節(jié)操作不合規(guī)（如：供應(yīng)商資質(zhì)或備案不符規(guī)范、操作不合規(guī)等），造成公司遭受外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰。
3）集中招標(biāo)采購(gòu)監(jiān)督管理難以到位，容易存在舞弊，造成公司資產(chǎn)損失。
4）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，造成其提供貨物無(wú)法滿(mǎn)足公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售的需求，導(dǎo)致公司利益受損。
5）供應(yīng)商壟斷地位導(dǎo)致了不公平、不公正的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，主導(dǎo)采購(gòu)價(jià)格，不斷漲價(jià)，造成成本失控。
6）采購(gòu)相關(guān)會(huì)計(jì)處理不真實(shí)、不及時(shí)、不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或資產(chǎn)損失。
2 建立采購(gòu)管理內(nèi)控制度，規(guī)范采購(gòu)行為是提升采購(gòu)管理的核心工作
采購(gòu)內(nèi)控建立在不違背買(mǎi)賣(mài)雙方交易原則的基礎(chǔ)上，達(dá)到對(duì)公司采購(gòu)的一切活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。針對(duì)制藥企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，按照制藥企業(yè)醫(yī)藥原輔料采購(gòu)特點(diǎn)，制定相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)制度、采購(gòu)程序、操作規(guī)則、招標(biāo)文件等，為保證公司采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范進(jìn)行建立了良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度就是從根本上規(guī)范行為、避免失誤、降低風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，公司對(duì)采購(gòu)流程和審批層次進(jìn)行創(chuàng)新和研究，明確職責(zé)，實(shí)施采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃、決策、操作、價(jià)格控制、合同審核和資金結(jié)算分段操作分級(jí)管理的模式，制定了7個(gè)制度來(lái)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的力度。①采購(gòu)預(yù)算制度；②合格供應(yīng)商評(píng)審制度；③采購(gòu)需求計(jì)劃制度；④采購(gòu)合同/協(xié)議/訂單制度；⑤采購(gòu)價(jià)格控制制度；⑥應(yīng)付賬款管理制度；⑦采購(gòu)人員道德建設(shè)制度；并重新設(shè)計(jì)采購(gòu)流程（圖1），進(jìn)一步優(yōu)化采購(gòu)程序[1]。
3 精細(xì)化采購(gòu)管理是實(shí)現(xiàn)采購(gòu)降本最佳良方
面臨歐美債務(wù)危機(jī)，出口挑戰(zhàn)，制藥行業(yè)形勢(shì)不容樂(lè)觀，給原料藥市場(chǎng)帶來(lái)了沖擊，站在戰(zhàn)略高度看，精細(xì)采購(gòu)管理工作，賦予采購(gòu)部門(mén)重要的管理職能是非常必要的。
原材料物資管理的強(qiáng)化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中重要的一環(huán)。本文從原材料管理工作的實(shí)際出發(fā)，分析了通過(guò)堅(jiān)強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)提高材料物資的成本管理。
關(guān)鍵詞：
物資管理；內(nèi)部控制；成本
物資材料成本管理主要存在以下問(wèn)題。制度環(huán)節(jié)：各項(xiàng)物資管理制度和職責(zé)范圍未依據(jù)現(xiàn)有環(huán)境的變化及時(shí)修改。計(jì)劃環(huán)節(jié)：材料出入庫(kù)手續(xù)辦理不規(guī)范，無(wú)法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)材料庫(kù)存量；材料物資管理信息未完全共享，物料需求、計(jì)劃崗位間協(xié)調(diào)不暢，產(chǎn)品的實(shí)際用料信息未能及時(shí)反饋傳遞，庫(kù)存信息欠缺準(zhǔn)確性。管理環(huán)節(jié)：材料的入庫(kù)后的相關(guān)數(shù)據(jù)模糊，造成采購(gòu)發(fā)票管理混亂，嚴(yán)重影響相關(guān)稅費(fèi)抵扣，造成經(jīng)濟(jì)損失；材料盤(pán)點(diǎn)工作落實(shí)不到位，流于形式。在結(jié)合內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則試運(yùn)行的過(guò)程中，從以下幾方面進(jìn)行了整改。
一、全面加強(qiáng)物資內(nèi)控體系建設(shè)
1.修訂物資管理制度和流程修訂工作以?xún)?nèi)部控制體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組為主導(dǎo)，不再由物資管理部門(mén)牽頭。修訂過(guò)程中，技術(shù)設(shè)備科和計(jì)劃財(cái)務(wù)科協(xié)同物資站等相關(guān)基層單位修訂了招標(biāo)管理、物資采購(gòu)管理、勞動(dòng)防護(hù)用品管理、倉(cāng)儲(chǔ)物資管理、燃油管理、生產(chǎn)備品使用管理的內(nèi)部控制流程，明確管理制度和職責(zé)范圍。
2.強(qiáng)化材料采購(gòu)的內(nèi)部控制流程物資采購(gòu)計(jì)劃按制度規(guī)定由使用單位提出申請(qǐng)，物資站根據(jù)庫(kù)存情況及年度預(yù)算及實(shí)際生產(chǎn)情況編制計(jì)劃由技術(shù)設(shè)備部審查，經(jīng)審批后，由物資站根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃編制采購(gòu)方案，物資站采購(gòu)方案應(yīng)明確采購(gòu)的原則、采購(gòu)的渠道、供應(yīng)商的選擇方式和范圍等內(nèi)容。從檢查采購(gòu)方案是否經(jīng)物資站負(fù)責(zé)審核，是否明確采購(gòu)物資的具體數(shù)量、質(zhì)量要求、交貨期、采購(gòu)方式等，相關(guān)審定是否符合權(quán)限環(huán)節(jié)進(jìn)行管理控制。
二、強(qiáng)化物資采購(gòu)前預(yù)算、供應(yīng)商管理
1.計(jì)劃環(huán)節(jié)和信息共享在生產(chǎn)系統(tǒng)和物資管理系統(tǒng)中，著重解決物料信息共享問(wèn)題；根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃，編制有指導(dǎo)意義的物資年度預(yù)算。在信息通信中心物資管理云平臺(tái)中，根據(jù)港埠公司碼頭生產(chǎn)散、雜的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)專(zhuān)用統(tǒng)計(jì)報(bào)表；創(chuàng)新性的增設(shè)合同臺(tái)帳及比質(zhì)比價(jià)統(tǒng)計(jì)表，通過(guò)結(jié)合年度預(yù)算，有效的增強(qiáng)了年度預(yù)算落實(shí)情況。
2.建立供應(yīng)商檔案及評(píng)價(jià)制度供應(yīng)商的選擇與管理，決定著采購(gòu)活動(dòng)的成功實(shí)現(xiàn)，良好的采購(gòu)工作能夠促進(jìn)雙方互利共贏，從而有效地維護(hù)企業(yè)利益。
三、采購(gòu)工作中成本及風(fēng)險(xiǎn)管理
1.確定供應(yīng)商與價(jià)格該環(huán)節(jié)是采購(gòu)管理控制工作的重點(diǎn)，可使公司的采購(gòu)預(yù)算資金得到有效的使用。首先，物資站根據(jù)審定的采購(gòu)方案，通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)或詢(xún)價(jià)采購(gòu)等方式確定供應(yīng)商與采購(gòu)價(jià)格；其次，招標(biāo)小組（由紀(jì)委、使用單位、物資站、計(jì)劃財(cái)務(wù)科等相關(guān)人員組成）組織評(píng)標(biāo)評(píng)選供應(yīng)單位。并定期核查該過(guò)程是常規(guī)供應(yīng)采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)詢(xún)比價(jià)，詢(xún)比價(jià)記錄是否完善；對(duì)大宗、重要物資的采購(gòu)是否采取招標(biāo)方式，招標(biāo)過(guò)程是否合理規(guī)范；應(yīng)集中采購(gòu)的材料是否有違規(guī)自行采購(gòu)的現(xiàn)象，相關(guān)審定是否符合權(quán)限。
2.合同簽訂與管理，規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益由港埠分公司辦公室負(fù)責(zé)合同的審查及管理，規(guī)范合同管理工作，降低合同風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)資質(zhì)信用管理，建立供應(yīng)商誠(chéng)信檔案體系，降低了履約風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)合同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理，強(qiáng)化合同履行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少合同履行風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)合同履行管理，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制能力，提升公司精細(xì)管理水平。同時(shí)，在港埠分公司財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行購(gòu)貨合同不合規(guī)不付款的制度規(guī)定，以進(jìn)一步加強(qiáng)物資采購(gòu)的內(nèi)控管理。
四、采購(gòu)款項(xiàng)往來(lái)核查管理
公司財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)依據(jù)采購(gòu)合同、入庫(kù)單、發(fā)票等及時(shí)作賬務(wù)處理。采購(gòu)款的支付應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)合同及到貨情況提出申請(qǐng)，填制付款申請(qǐng)單，附齊相關(guān)單據(jù)，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后送財(cái)會(huì)部門(mén)審核，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)資金安排、使用計(jì)劃、預(yù)付情況及合同約定辦理款項(xiàng)支付手續(xù)，采購(gòu)款支付應(yīng)經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批后辦理。該環(huán)節(jié)的重點(diǎn)是檢查財(cái)務(wù)入賬手續(xù)是否齊全，暫估入賬是否及時(shí)合理；檢查采購(gòu)款支付的依據(jù)是否齊全，與合同約定是否相符，發(fā)票是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求相關(guān)審批是否符合權(quán)限。在日常的付款中采用先對(duì)帳后付款的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)時(shí)時(shí)核對(duì)，年末對(duì)每一往來(lái)款項(xiàng)實(shí)行全面核對(duì)。統(tǒng)一繳納增值稅，增值稅在繳納過(guò)程中可以獲得以成本為依據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這就使得對(duì)原材料采購(gòu)稅費(fèi)籌劃顯得尤為重要。通過(guò)提前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一般納稅人的情況調(diào)查并與簽訂了協(xié)議（開(kāi)局增值稅發(fā)票價(jià)格不變，及部分商價(jià)格浮動(dòng)的范圍），實(shí)現(xiàn)了營(yíng)改增管理的平穩(wěn)過(guò)渡。掌握市場(chǎng)信息動(dòng)態(tài)，降低燃油成本。燃油價(jià)格隨市場(chǎng)波動(dòng)極大，為避免多頭采購(gòu)提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率減低采購(gòu)成本。通過(guò)與中國(guó)石油化工總公司石油分公司簽訂了長(zhǎng)期供貨合同，在享受會(huì)員待遇的同時(shí)，還可以得到價(jià)格變動(dòng)的信息預(yù)報(bào)。在預(yù)計(jì)價(jià)格上調(diào)的前一兩天，調(diào)集資金集中采購(gòu)。2013年，40%的燃油是在價(jià)格上調(diào)前購(gòu)買(mǎi)的，按平均每噸上調(diào)60元算，全年僅燃油款一項(xiàng)估計(jì)節(jié)約十萬(wàn)元。
五、整合加快沉淀資金的運(yùn)用
通過(guò)全面的倉(cāng)庫(kù)清查工作，對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)、做到準(zhǔn)確及時(shí)地反映真實(shí)庫(kù)存量。按照內(nèi)部控制的要求聯(lián)合港埠分公司物資站重點(diǎn)做了以下工作：2013年5月在“三壓縮”“二減少”“一加快”物資清查的基礎(chǔ)上，將公司劃撥出去的980C、980F裝載機(jī)的配件，價(jià)值70余萬(wàn)的閑置配件轉(zhuǎn)給了集團(tuán)內(nèi)維修中心，既盤(pán)活資產(chǎn)準(zhǔn)確又反映庫(kù)存量。利用物資管理系統(tǒng)及時(shí)查找?guī)齑嫘畔?。通過(guò)及時(shí)了解庫(kù)存動(dòng)態(tài)，并且根據(jù)物資系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)，每月進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每半年進(jìn)行清查，做到帳物卡相符，及時(shí)糾正所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。針對(duì)燃油等管理的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，權(quán)衡成本效益之后，采取控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍。例如，使用IC卡加油系統(tǒng)使燃油庫(kù)存日清月結(jié)，能夠?qū)θ剂蠈?shí)行動(dòng)態(tài)管理。建立了存貨盤(pán)點(diǎn)制度，每年末開(kāi)展全面的盤(pán)點(diǎn)清查。由物資站、技術(shù)設(shè)備科、安全質(zhì)量科、商務(wù)科、綜合服務(wù)站等基層單位分別組成清查小組由各部門(mén)負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，每個(gè)小組成員中有一名財(cái)務(wù)人員，按照內(nèi)控制的要求清查結(jié)果形成涵蓋清查人員、時(shí)間、過(guò)程、物資明細(xì)、盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因及處理意見(jiàn)等內(nèi)容的書(shū)面文件。
六、建立分析與考評(píng)制度
財(cái)務(wù)部部門(mén)應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)定期對(duì)計(jì)劃準(zhǔn)確率、保證供應(yīng)率、質(zhì)量合格率、廠家直供率以及采購(gòu)管理等情況進(jìn)行分析，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。同時(shí)，嚴(yán)格的考核是使規(guī)章制度落到實(shí)處的重要保障，港埠公司一方面需加強(qiáng)考核工作本身的精細(xì)化，另一方面需維護(hù)考核的嚴(yán)肅性，對(duì)查出的問(wèn)題及時(shí)提出，獎(jiǎng)罰分明，并竭力協(xié)助二級(jí)單位解決，尤其在降低主材消耗上嚴(yán)格考核，把消耗降到最低。針對(duì)材料消耗超標(biāo)的單位，共同查找原因研究解決辦法，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行掛鉤。
七、切實(shí)提升控制管理的執(zhí)行效率
在建立了完善的內(nèi)部控制管理制度和嚴(yán)密合理的采購(gòu)程序的基礎(chǔ)上，是否能夠有效執(zhí)行便成為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在提升執(zhí)行效率方面，一方面，延伸監(jiān)督過(guò)程，由以往的事后監(jiān)督向事前、事中的監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)變；另一方面，拓寬監(jiān)督管理渠道，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督，督促和約束采購(gòu)部門(mén)的效率和質(zhì)量，提升內(nèi)控的有效運(yùn)行。制定內(nèi)部控制管理考核及責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門(mén)及員工在內(nèi)部控制管理中承擔(dān)的責(zé)任，并進(jìn)行執(zhí)行情況的考核。追究因工作責(zé)任心不強(qiáng)造成嚴(yán)重?fù)p失后果的人員的責(zé)任，并通過(guò)必要的處罰以警醒各級(jí)管理人員的履職意識(shí)，減少因機(jī)關(guān)內(nèi)部冗余拖沓而造成的不必要的內(nèi)控浪費(fèi)。
八、結(jié)語(yǔ)
[關(guān)鍵詞]石油；EPC項(xiàng)目；總承包方；項(xiàng)目管理；采購(gòu)管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201623046
1概述
目前，大多數(shù)石油項(xiàng)目均采用了EPC（Engineering Procurement Construction）的項(xiàng)目管理模式――指整個(gè)項(xiàng)目由單一的總承包方或幾方聯(lián)合組成聯(lián)合體承攬整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工安裝、試運(yùn)行等工作直至交付最終業(yè)主，并對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、工期和造價(jià)等全部負(fù)責(zé)。不同于國(guó)際EPC工程建設(shè)，石油EPC項(xiàng)目不僅涵蓋了總承包方去海外參與投資和建設(shè)施工，還包括國(guó)際公司來(lái)總承包方所在國(guó)進(jìn)行投資和建造施工。
在國(guó)際石油EPC項(xiàng)目中，公認(rèn)以美國(guó)項(xiàng)目管理學(xué)會(huì)（PMI）的項(xiàng)目管理知識(shí)體系指南（Project Management Body of Knowledge）中的管理方法為準(zhǔn)則進(jìn)行項(xiàng)目管理，該學(xué)會(huì)將項(xiàng)目管理分為九大知識(shí)領(lǐng)域，分別為范圍管理、時(shí)間管理、費(fèi)用管理、質(zhì)量管理、人力資源管理、溝通管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)管理和綜合管理?？偝邪綄?duì)采購(gòu)管理要給予足夠重視不僅限于此，還因?yàn)橥ǔＲ粋€(gè)項(xiàng)目中，采購(gòu)成本會(huì)達(dá)到投資總成本的40%～70%，且所跨度時(shí)間幾乎貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的生命周期，采購(gòu)范圍也不僅包括了有形貨物的采購(gòu)，如設(shè)備和材料等，還包括了無(wú)形貨物的采購(gòu)，如技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、法律咨詢(xún)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、文件編制等。簡(jiǎn)言之，采購(gòu)管理具有投入多、時(shí)間長(zhǎng)和產(chǎn)品多樣化的特點(diǎn)。
雖然采購(gòu)管理的特點(diǎn)決定了采購(gòu)不同種類(lèi)產(chǎn)品需有不同的標(biāo)準(zhǔn)且要符合最終業(yè)主對(duì)質(zhì)量和工期等的要求，但采購(gòu)管理在流程上具有一定的共性，可大體分為兩個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段和執(zhí)行階段。其中，準(zhǔn)備階段包括了制訂采購(gòu)計(jì)劃、詢(xún)報(bào)價(jià)和渠道選擇，執(zhí)行階段即合同執(zhí)行包括合同管理和收尾。文本將按照如上兩個(gè)階段對(duì)采購(gòu)管理的流程進(jìn)行梳理，分析出需重點(diǎn)注意的環(huán)節(jié)。
2采購(gòu)管理的重點(diǎn)
2.1采購(gòu)準(zhǔn)備階段
項(xiàng)目啟動(dòng)之初，根據(jù)項(xiàng)目的總體計(jì)劃和服務(wù)范圍以及施工過(guò)程中所需資源制訂采購(gòu)計(jì)劃，需要考慮是否要采購(gòu)、何時(shí)采購(gòu)，采購(gòu)何種產(chǎn)品數(shù)量多少等問(wèn)題。同時(shí)，采購(gòu)計(jì)劃還需考慮最終業(yè)主對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)、質(zhì)量和工期等要求。一份詳盡且貼近項(xiàng)目需求的采購(gòu)計(jì)劃不僅決定了某類(lèi)產(chǎn)品應(yīng)何時(shí)進(jìn)行詢(xún)報(bào)價(jià)采購(gòu)，還影響了后續(xù)整個(gè)采購(gòu)的順利執(zhí)行。
根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃以及最終業(yè)主對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)和質(zhì)量要求，總承包方向一定范圍內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)送詢(xún)價(jià)進(jìn)行招投標(biāo)，通常所詢(xún)價(jià)的供應(yīng)商屬于總承包方的合格供應(yīng)商且在短名單中，以便縮小詢(xún)價(jià)范圍，減少工作量。供應(yīng)商在符合技術(shù)標(biāo)后，按照技術(shù)要求和供貨范圍可開(kāi)始商務(wù)報(bào)價(jià)。總承包方綜合評(píng)判技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)后，選定出中標(biāo)方并向中標(biāo)方發(fā)送中標(biāo)通知書(shū)。
此外，為了方便后續(xù)商務(wù)談判，總承包方可以在招標(biāo)時(shí)將稍后要簽訂的合同范本提供給投標(biāo)的供應(yīng)商，讓其在投商務(wù)標(biāo)時(shí)確認(rèn)合同范本，避免了后續(xù)在簽訂合同文本時(shí)進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的談判。一般來(lái)說(shuō)，總承包方應(yīng)有專(zhuān)門(mén)的不同采購(gòu)類(lèi)別的合同范本，根據(jù)產(chǎn)品的不同，選擇對(duì)應(yīng)不同的合同文本，例如國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物文本不同于國(guó)際采購(gòu)貨物的文本，法律咨詢(xún)服務(wù)的合同文本又區(qū)別于監(jiān)理服務(wù)的合同文本。標(biāo)準(zhǔn)化合同范本的管理有利于總承包方根據(jù)實(shí)際情況以及之前的EPC經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合同范本的優(yōu)化，減少合同文本帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
2.2采購(gòu)執(zhí)行階段
采購(gòu)執(zhí)行階段包括了合同管理和收尾兩個(gè)部分。合同管理又包含了合同簽約履約控制和質(zhì)量控制兩方面，其中履約是指是否供應(yīng)商和總承包方履行了合同所簽訂的條款，質(zhì)量控制即是供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品是否滿(mǎn)足了技術(shù)要求。合同收尾是指在采購(gòu)合同履行完畢，或因故中斷以后，所開(kāi)展的各種采購(gòu)結(jié)算和交接決算的過(guò)程，包括對(duì)采購(gòu)的貨物和服務(wù)進(jìn)行最后驗(yàn)收，確認(rèn)合同已經(jīng)完成以及解決進(jìn)展中所遺留的問(wèn)題等工作。
在總承包方與供應(yīng)商簽約合同時(shí)，總承包方為了壓縮成本，實(shí)現(xiàn)降本增效的目的，在合同的付款條款中減少預(yù)付款比例，甚至可以將付款節(jié)點(diǎn)改為服務(wù)完成或貨物到達(dá)目的地驗(yàn)收合格以及背靠背簽訂成最終業(yè)主驗(yàn)收合格時(shí)支付。在質(zhì)保金方面，扣留質(zhì)保金明顯比供應(yīng)商開(kāi)立質(zhì)保保函更能減少總承包方的資金支出，節(jié)省資金成本，同時(shí)還可以加大質(zhì)保金扣留的比例。在付款方式上除國(guó)際采購(gòu)無(wú)法避免常規(guī)的信用證議付以外，其他服務(wù)支持或采購(gòu)可以考慮銀行承兌匯票等非電匯形式，也可進(jìn)一步減少總承包方的資金成本，達(dá)到降本增效，利潤(rùn)最大化的目的。
在履行已簽訂合同時(shí)，按照項(xiàng)目管理制度及時(shí)向項(xiàng)目的各個(gè)管理層匯報(bào)合同執(zhí)行情況，避免瞞報(bào)漏報(bào)，特別是重大的石油EPC項(xiàng)目，可以做定期的跟蹤簡(jiǎn)報(bào)以方便項(xiàng)目高級(jí)管理層知曉項(xiàng)目每個(gè)層次的進(jìn)展，及時(shí)對(duì)后續(xù)的項(xiàng)目執(zhí)行工作給予建議。特別是當(dāng)雙方遇到合同爭(zhēng)執(zhí)或執(zhí)行與合同條款有偏差時(shí)，總承包方除需及時(shí)向管理層匯報(bào)以外，還應(yīng)盡快咨詢(xún)法務(wù)部門(mén)或相關(guān)的專(zhuān)業(yè)律所，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。
在質(zhì)量控制方面，若總承包方采購(gòu)的是某一產(chǎn)品或材料，則根據(jù)產(chǎn)品的情況考慮是否在生產(chǎn)過(guò)程中派遣監(jiān)理入駐，以控制產(chǎn)品的質(zhì)量，保證產(chǎn)品在生產(chǎn)建造時(shí)符合技術(shù)要求，同時(shí)，在產(chǎn)品出廠時(shí)，對(duì)于關(guān)鍵設(shè)備的FAT，除監(jiān)理在場(chǎng)以外，總承包方也應(yīng)派遣相關(guān)人員共同參與。產(chǎn)品出廠后的運(yùn)輸以及涉及的報(bào)關(guān)清單等，應(yīng)與供應(yīng)商在合同簽約時(shí)就明確運(yùn)輸或報(bào)關(guān)清關(guān)的責(zé)任，并在產(chǎn)品運(yùn)抵目的地時(shí)，做好驗(yàn)收工作。在驗(yàn)收時(shí)，總承包方應(yīng)特別注意文件資料的交付情況，特別是國(guó)內(nèi)的供應(yīng)商，文件資料部分一直是薄弱環(huán)節(jié)，而通常最終業(yè)主是國(guó)際公司，對(duì)文件資料的要求一直很高，所以必須予以重視。可在合同簽約時(shí)即有專(zhuān)門(mén)的附件規(guī)定文件資料的提交范圍、格式和字體等要求。在合同中可以規(guī)定若文件資料不符合要求，則視為產(chǎn)品未通過(guò)驗(yàn)收，以督促供應(yīng)商及時(shí)提交符合要求的文件資料，避免影響整體的項(xiàng)目進(jìn)度。
另外，在項(xiàng)目文控方面，除按照業(yè)主要求提交相關(guān)的文件以外，總承包方內(nèi)部不僅有整個(gè)EPC項(xiàng)目的文件存檔，還應(yīng)有針對(duì)每類(lèi)采購(gòu)產(chǎn)品的文件存檔，所存檔文件包括了從該類(lèi)產(chǎn)品的招投標(biāo)直至合同執(zhí)行結(jié)束，使得整個(gè)采購(gòu)過(guò)程具有書(shū)面追溯性，也使得整個(gè)EPC項(xiàng)目的內(nèi)控管理更完善。
最后，在整個(gè)采購(gòu)結(jié)束后，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)，以便作為下次采購(gòu)的參考，同時(shí)，也可根據(jù)采購(gòu)的執(zhí)行情況，不斷完善總承包方內(nèi)部的供應(yīng)商體系建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)供應(yīng)商管理，定期做好合格供應(yīng)商的維護(hù)。
3建議
每個(gè)石油EPC項(xiàng)目的實(shí)際情況均有所不同，所投資或建造施工的標(biāo)的也不完全一樣，但就采購(gòu)管理而言，流程均是萬(wàn)變不離其宗。做好采購(gòu)管理可以幫助總承包方盡可能地降低項(xiàng)目成本，特別是加強(qiáng)合同內(nèi)控管理并做好供應(yīng)商管理，定期更新供應(yīng)商資料維護(hù)等工作，更有助于總承包方在項(xiàng)目啟動(dòng)之時(shí)，就快速選定招投標(biāo)的短名單，節(jié)省項(xiàng)目時(shí)間。雖然總承包方希望項(xiàng)目利潤(rùn)最大化，盡可能地減少成本，但在采購(gòu)時(shí)，也應(yīng)處于整個(gè)EPC項(xiàng)目的戰(zhàn)略高度，不僅關(guān)注于成本，更要關(guān)注于質(zhì)量，以為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目的，維護(hù)好市場(chǎng)的同時(shí)更有利于開(kāi)拓后續(xù)市場(chǎng)。
參考文獻(xiàn)：
[1]李江濤，高峰.淺談國(guó)際EPC工程承包項(xiàng)目采辦管理[J].物流工程與技術(shù)，2010（32）.
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一、工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
第一，資金問(wèn)題。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)曾當(dāng)眾，資金是一個(gè)重要的控制內(nèi)容，能夠反映工程企業(yè)的資源調(diào)配是否合理，反映工程項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出資金流情況。在大型的工程項(xiàng)目當(dāng)中，如果缺乏嚴(yán)格的資金控制，對(duì)資金獲取以及使用加以合理規(guī)劃與控制，容易因?yàn)橘Y金斷裂導(dǎo)致工程建設(shè)的停工，給工程企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。對(duì)工程企業(yè)而言，建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的原材料等費(fèi)用都需要事先墊付，如果無(wú)法合理配置資金，往往無(wú)法保證工程順利竣工[1]。第二，法律問(wèn)題。工程建設(shè)過(guò)程當(dāng)中往往涉及各種合同，例如施工合同、勞務(wù)合同、材料采購(gòu)合同以及監(jiān)理合同，這些合同的內(nèi)容以及行業(yè)眾多，因此合同當(dāng)中需要明確規(guī)定雙方的義務(wù)以及權(quán)利，明確各種問(wèn)題的處理方案。不過(guò)在工程項(xiàng)目的合同當(dāng)中，容易出現(xiàn)一些語(yǔ)焉不詳?shù)膯?wèn)題，未能明確規(guī)定雙方權(quán)利以及義務(wù)，從而影響工程建設(shè)的順利進(jìn)行。常見(jiàn)的法律問(wèn)題主要集中在勞務(wù)合同以及外包合同當(dāng)中。第三，安全問(wèn)題。近年來(lái)頻繁出現(xiàn)的施工安全事故引起社會(huì)的高度關(guān)注。安全問(wèn)題可以說(shuō)是工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，管理效果直接影響到施工工作人員的健康以及生命安全，工程建設(shè)當(dāng)中存在很多危險(xiǎn)源，威脅到施工人員的安全。工程企業(yè)在安全管理的技術(shù)以及制度方面存在很多問(wèn)題，并且安全管理的意識(shí)以及教育也不夠重視，從而埋下安全問(wèn)題的隱患。第四，質(zhì)量問(wèn)題。工程建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，施工人員的技能水平、管理人員管理水平以及材料質(zhì)量等都會(huì)直接影響到施工質(zhì)量[2]。同時(shí)設(shè)計(jì)階段施工方案不夠科學(xué)，也會(huì)影響到后續(xù)的建設(shè)工作。
二、工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施
1.1采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)是合理經(jīng)濟(jì)的進(jìn)行各種采購(gòu)業(yè)務(wù)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需求；支付款項(xiàng)后及時(shí)、足額的獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)；嚴(yán)格履行審批制度，按合同協(xié)議付款，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)。要達(dá)到這些目標(biāo)首先要對(duì)不相容的崗位要相互分離、制約與監(jiān)督。在采購(gòu)環(huán)節(jié)不相容的崗位包括請(qǐng)購(gòu)與審批；詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與執(zhí)行；對(duì)一些企業(yè)特殊物資的采購(gòu)計(jì)量與驗(yàn)收必須分離。例如以原煤為主要材料的化肥企業(yè)，煤炭的消耗與盤(pán)存數(shù)量不是很準(zhǔn)確，如果購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)量與驗(yàn)收不相互制約很容易造成煤炭虛入庫(kù)，產(chǎn)生管理漏洞。原湖南湘東化肥廠倒閉清算時(shí)，煤炭盤(pán)虧幾千噸，究其原因是控制監(jiān)督不嚴(yán)日積月累引起的。每個(gè)企業(yè)必須根據(jù)自己的采購(gòu)特點(diǎn)，因地制宜建立一套適合自己企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其次是要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。單位明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)、付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍與工作要求。嚴(yán)禁審批人超權(quán)限審批。單位對(duì)于重要和技術(shù)性的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。再次要執(zhí)行完整的采購(gòu)登記制度。單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)各環(huán)節(jié)做好相關(guān)記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件與憑證的相互核對(duì)工作。
1.2企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)
1.2.1請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。原材料或零配件的請(qǐng)購(gòu)，一般由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的需求提出請(qǐng)購(gòu)要求，材料保管部門(mén)根據(jù)庫(kù)存量核實(shí)是否采購(gòu)；對(duì)于大批量生產(chǎn)且產(chǎn)品生產(chǎn)穩(wěn)定的企業(yè)，保管部門(mén)應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，可在庫(kù)存材料達(dá)到最佳存量時(shí)提出請(qǐng)求，經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員簽字后送交采購(gòu)部門(mén)。采購(gòu)人員審查請(qǐng)購(gòu)要求是否合理，并根據(jù)市場(chǎng)行情進(jìn)行采購(gòu)所需要的資金估算，簽署同意采購(gòu)的意見(jiàn)后交資金預(yù)算部門(mén)審批，資金預(yù)算部門(mén)確認(rèn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資金預(yù)算范圍，同意審批，簽字后交采購(gòu)部門(mén)辦理采購(gòu)手續(xù)。對(duì)于特殊項(xiàng)目如資本性支出、保險(xiǎn)、廣告、法律、審計(jì)服務(wù)，一般由專(zhuān)門(mén)指定人員提出請(qǐng)購(gòu)，由企業(yè)決策層進(jìn)行聯(lián)合審簽或集體商議審批。
1.2.2采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。采購(gòu)部門(mén)在正式填制訂單前，對(duì)不同供應(yīng)商的供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及供貨時(shí)間等資料進(jìn)行比較，選出商業(yè)信譽(yù)好、產(chǎn)品質(zhì)量好、價(jià)格優(yōu)惠的供應(yīng)商（通常說(shuō)的貨比三家）。對(duì)于大批量采購(gòu)的原材料或零配件等要做好各種采購(gòu)數(shù)量對(duì)成本影響的成本分析。訂單簽好后必須編號(hào)并由授權(quán)人簽字，正聯(lián)送供應(yīng)部門(mén)，副聯(lián)送驗(yàn)收部門(mén)，之后應(yīng)監(jiān)控訂購(gòu)單的處理，以確認(rèn)商品是否收到并及時(shí)入賬。
1.2.3驗(yàn)收環(huán)節(jié)的控制，購(gòu)入商品或勞務(wù)的驗(yàn)收工作應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)的工作相分離。驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)有效的購(gòu)貨訂單上的數(shù)量和質(zhì)量要求及相關(guān)合同、協(xié)議，對(duì)供應(yīng)商發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行驗(yàn)收：如商品的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量要求、到貨時(shí)間、商品完好程度等。商品的質(zhì)量檢驗(yàn)至關(guān)重要，其質(zhì)量好壞的判斷有些依靠驗(yàn)收人員的工作經(jīng)驗(yàn)和工作責(zé)任心，有些靠相關(guān)部門(mén)技術(shù)人員核定，對(duì)于部分特殊的商品鑒定必須具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或經(jīng)過(guò)儀器、實(shí)驗(yàn)的測(cè)定。不管質(zhì)量檢驗(yàn)過(guò)程如何，企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)必須嚴(yán)格把好這個(gè)關(guān)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)好壞的保證。對(duì)于有些商品或勞務(wù)直接由部門(mén)使用（不需經(jīng)過(guò)倉(cāng)管部門(mén)）如：工程物資直接使用、設(shè)備、資產(chǎn)的維護(hù)建設(shè)，勞務(wù)支出等，控制程序應(yīng)根據(jù)企業(yè)相關(guān)管理程序完善請(qǐng)購(gòu)程序后辦理工程勞務(wù)，企業(yè)驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)或報(bào)批手續(xù)、合同進(jìn)行工程勞務(wù)驗(yàn)收并出具驗(yàn)收結(jié)算報(bào)告單，交相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審簽。驗(yàn)收單是確認(rèn)資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債是否存在和發(fā)生的重要保證。會(huì)計(jì)控制必須定期檢查驗(yàn)收單的序號(hào)、驗(yàn)收單必須經(jīng)驗(yàn)收人員、倉(cāng)儲(chǔ)人員、材料會(huì)計(jì)三方簽字才能作為入賬憑據(jù)。一些內(nèi)控管理不完善企業(yè)，倉(cāng)庫(kù)管理員兼驗(yàn)收員利用企業(yè)管理混亂，虛開(kāi)驗(yàn)收單與發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)賬，一次性經(jīng)濟(jì)損失達(dá)40余萬(wàn)元。
1.2.4存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的控制。存放商品的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近。儲(chǔ)存驗(yàn)收的商品由獨(dú)立部門(mén)負(fù)責(zé)。貨物入庫(kù)前倉(cāng)儲(chǔ)人員應(yīng)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)和查對(duì)，并在驗(yàn)收單上簽收，倉(cāng)儲(chǔ)人員將存貨按商品特征填列標(biāo)簽，分類(lèi)存放并設(shè)置安全措施。
1.2.5退貨與折讓的控制。采購(gòu)部門(mén)接到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，如發(fā)現(xiàn)數(shù)量或質(zhì)量不符合訂單的要求，及時(shí)電告或函告供應(yīng)商。對(duì)于數(shù)量短缺，要求供應(yīng)商及時(shí)補(bǔ)足。對(duì)于質(zhì)量問(wèn)題，則通知倉(cāng)庫(kù)不得發(fā)放該批商品，再?zèng)Q定退貨或者要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭?。?dāng)合適的折讓一經(jīng)確定，采購(gòu)部門(mén)即編制借項(xiàng)憑單，通知會(huì)計(jì)部門(mén)調(diào)整應(yīng)付賬款。對(duì)于退貨的商品，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)編制退貨通知單，授權(quán)運(yùn)輸部門(mén)退回商品，商品退回后及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。
1.2.6應(yīng)付賬款的控制。商品或勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)借方反映資產(chǎn)的增加，貸方反映應(yīng)付賬款的增加或資金減少。應(yīng)付賬款的記錄應(yīng)獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款以保證采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制有效實(shí)施，防止錯(cuò)誤和欺詐行為的發(fā)生。應(yīng)付賬款的入賬必須取得和審核各種必要的憑證后才能進(jìn)行，這些憑證包括請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、購(gòu)貨訂單、材料入庫(kù)單、稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票、相關(guān)合同與協(xié)議等。要求憑證記錄完整、客觀、真實(shí)，經(jīng)授權(quán)人簽字。月末核對(duì)供應(yīng)商往來(lái)明細(xì)，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)與供應(yīng)商取得聯(lián)系，查清原因，完善手續(xù)，調(diào)整差異。
1.2.7付款環(huán)節(jié)的控制。對(duì)于根據(jù)發(fā)票直接付款的手續(xù)，財(cái)務(wù)人員復(fù)核供應(yīng)商發(fā)票的數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、匯總金額、合法要素等與原始憑證（附件）是否相符，業(yè)務(wù)是否客觀；對(duì)于發(fā)票已入賬進(jìn)行往來(lái)賬單付款的，必須填制往來(lái)付款審批單，由主管會(huì)計(jì)核實(shí)明細(xì)賬戶(hù)及付款條件后經(jīng)相關(guān)審批程序后付款。
2加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)成本管理
采購(gòu)成本包括進(jìn)價(jià)成本和進(jìn)價(jià)費(fèi)用，其中：進(jìn)價(jià)成本又稱(chēng)購(gòu)置成本是指存貨本身的價(jià)值，等于數(shù)量與單價(jià)的乘積。在一定時(shí)期進(jìn)貨總量即一定條件下，無(wú)論企業(yè)采購(gòu)次數(shù)如何變動(dòng)，存貨進(jìn)價(jià)成本通常價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定（假定物價(jià)不變且無(wú)采購(gòu)數(shù)量折扣），屬于決策無(wú)關(guān)成本。進(jìn)貨費(fèi)用又稱(chēng)訂貨成本是指企業(yè)為組織進(jìn)貨而開(kāi)支的費(fèi)用，如：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電話(huà)電報(bào)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、入庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)等支出，進(jìn)貨費(fèi)用與進(jìn)貨次數(shù)有關(guān)：差旅費(fèi)、郵資、電話(huà)電報(bào)費(fèi)與進(jìn)貨次數(shù)成正比，這類(lèi)變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)屬于決策的相關(guān)成本，另一部分與進(jìn)貨次數(shù)無(wú)關(guān)，如：專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)基本開(kāi)支，這類(lèi)固定性進(jìn)貨費(fèi)用則屬?zèng)Q策無(wú)關(guān)成本，怎樣合理控制采購(gòu)成本，以最小成本投入創(chuàng)造最大效益。
2.1采購(gòu)價(jià)格的管理（把價(jià)格質(zhì)量關(guān)）①各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃做好年度、月度物資需求計(jì)劃單（必須載明物資規(guī)格型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、到貨時(shí)間），報(bào)主管負(fù)責(zé)人審核后交物資采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行集中采購(gòu)。②各物資采購(gòu)部門(mén)根據(jù)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)部門(mén)審簽后請(qǐng)購(gòu)單編制一式三聯(lián)部門(mén)物資采購(gòu)計(jì)劃匯總表，按采購(gòu)物資類(lèi)別填列品名、規(guī)格型號(hào)、采購(gòu)商家、市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、歷史價(jià)格、庫(kù)存數(shù)量、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、到貨日期、采購(gòu)模式（集中采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、分散采購(gòu)）等信息報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算部門(mén)審簽后，一份交財(cái)務(wù)部門(mén)、一份交預(yù)算部門(mén)、一份留采購(gòu)部門(mén)。三個(gè)部門(mén)相互牽制與監(jiān)控，共同把好請(qǐng)購(gòu)、資金預(yù)付及價(jià)格審核關(guān)，完善事前控制手續(xù)。③采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃單及采購(gòu)信息建立采購(gòu)臺(tái)賬、在供應(yīng)商選擇時(shí)做到貨比三家并建立供應(yīng)商信息檔案，引入供應(yīng)商信譽(yù)評(píng)估機(jī)制，選擇質(zhì)量、價(jià)格、信譽(yù)好的供應(yīng)商，為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理、成本優(yōu)化奠定良好基礎(chǔ)，在物資采購(gòu)管理過(guò)程中堅(jiān)決制止那種只按計(jì)劃采購(gòu)，不論價(jià)格高低、質(zhì)量好壞、中飽私囊的行為。價(jià)格是降低成本的途徑，質(zhì)量是降低成本的基本保證。為控制好采購(gòu)物資價(jià)格與質(zhì)量，財(cái)務(wù)部門(mén)必須根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單，有法律效應(yīng)的合同文本、價(jià)格申報(bào)單辦理入賬付款手續(xù)，涉及大的勞務(wù)價(jià)格的采購(gòu)物資必須留一定的保證金，等設(shè)備運(yùn)行良好后才能付款。對(duì)于大批量購(gòu)進(jìn)物資在合同協(xié)商時(shí)盡量爭(zhēng)取貨物采購(gòu)折讓和折扣，將采購(gòu)價(jià)格降到最低。
2.2進(jìn)貨費(fèi)用的控制前面講到進(jìn)貨費(fèi)用的構(gòu)成，要降低進(jìn)貨費(fèi)用可采取下面兩個(gè)途徑。①采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理原則，事先選擇物資運(yùn)輸路線(xiàn)和運(yùn)輸方式，努力實(shí)現(xiàn)直達(dá)運(yùn)輸和就近采購(gòu)，開(kāi)展聯(lián)運(yùn)、代運(yùn)減少運(yùn)輸費(fèi)用。不盲目采購(gòu)，盡量節(jié)省其它采購(gòu)費(fèi)用。②物資采購(gòu)要適時(shí)，應(yīng)樹(shù)立經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的觀念。經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量是能夠在一定時(shí)期存貨達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量，決定經(jīng)濟(jì)批量成本因素，主要包括變動(dòng)性成本進(jìn)貨費(fèi)用，變動(dòng)性固定成本及允許缺貨的缺貨成本，不同成本項(xiàng)目與進(jìn)貨批量呈現(xiàn)不同變動(dòng)關(guān)系，減少進(jìn)貨批量，增加進(jìn)貨次數(shù)在影響儲(chǔ)備成本降低的同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本提高，相反增加進(jìn)貨批量，減少進(jìn)貨次數(shù)，盡量有利于降低進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本，同時(shí)會(huì)影響儲(chǔ)存成本的提高。因此，如何協(xié)調(diào)各項(xiàng)成本之間的關(guān)系，使其總和保持最低水平，是企業(yè)組織進(jìn)貨過(guò)程需要解決的主要問(wèn)題?；窘?jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量以數(shù)學(xué)公式來(lái)表示：P———單位采購(gòu)成本；Q———經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量；A———某種存貨年度計(jì)劃進(jìn)貨批量；B———平均每次進(jìn)貨費(fèi)用；C———單位存貨年度單位儲(chǔ)存成本；則經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量（Q）＝2AB/C姨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的存貨總成本（TC）=2ABC姨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均公司資金（W）=QP/2=PAB/2C姨年度最佳進(jìn)貨批次（N）=A/Q=AC/2B姨這是在假定條件下的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式，在實(shí)際生活中物資的購(gòu)進(jìn)存在價(jià)格折扣與缺貨成本下的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。所以我們?cè)诔杀竞怂銜r(shí)要具體問(wèn)題具體分析。
3建立與供應(yīng)商的長(zhǎng)期戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，形成供應(yīng)鏈的團(tuán)隊(duì)
（一）固定資產(chǎn)信息溝通渠道不暢通，重復(fù)購(gòu)建嚴(yán)重
由于固定資產(chǎn)歸口管理，相關(guān)部門(mén)缺少有效溝通，各使用部門(mén)為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產(chǎn)在購(gòu)置前缺乏合理方案論證，缺乏統(tǒng)一調(diào)劑配置，造成了大量重復(fù)購(gòu)置。學(xué)校缺乏整體統(tǒng)籌規(guī)劃協(xié)調(diào)，各系部、處室、院所之間互不溝通，設(shè)備不能共享使用，造成部分固定資產(chǎn)購(gòu)置后出現(xiàn)低效運(yùn)轉(zhuǎn)，利用率和使用效率都不高，有的甚至長(zhǎng)期閑置，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)。
（二）固定資產(chǎn)信息記錄不對(duì)稱(chēng)，賬實(shí)不符突出
目前部分高校財(cái)務(wù)部門(mén)只對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值核算，不設(shè)置臺(tái)賬，使得賬物相互分離，由于沒(méi)有建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，使得固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)信息記錄不對(duì)稱(chēng)，會(huì)計(jì)核算時(shí)有滯后，再加上固定資產(chǎn)日常管理中，未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)制度，導(dǎo)致賬實(shí)不符現(xiàn)象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計(jì)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)因此而無(wú)法入賬。某些高校將固定資產(chǎn)投入校辦產(chǎn)業(yè)時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格履行有關(guān)手續(xù)，造成該部分資產(chǎn)在賬面上屬于學(xué)校，實(shí)質(zhì)上被校辦企業(yè)無(wú)償使用，造成資產(chǎn)流失。
二、完善內(nèi)控制度及建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
（一）健全固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，提高責(zé)任管理意識(shí)
高校在遵循國(guó)家有關(guān)法律政策前提下，結(jié)合單位實(shí)際，建立一套安全完整且操作性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度體系，以保證資產(chǎn)的安全完整和使用效益，通過(guò)建立固定資產(chǎn)清購(gòu)與審批、驗(yàn)收使用、清查盤(pán)點(diǎn)、處置收益等各項(xiàng)管理制度，健全資產(chǎn)管理的內(nèi)控責(zé)任制，要全員參與，明確各方職責(zé)，分工到人，做到既相互配合又互相制約。
（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環(huán)節(jié)有效監(jiān)控
固定資產(chǎn)管理崗位存在不相容性，如擬購(gòu)建固定資產(chǎn)的預(yù)算編制與審批；采購(gòu)、付款與驗(yàn)收；處置環(huán)節(jié)的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行；業(yè)務(wù)辦理與會(huì)計(jì)核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴(yán)格分工，明確職權(quán)，相互牽制，落實(shí)責(zé)任。在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)要強(qiáng)調(diào)采購(gòu)過(guò)程的公正、規(guī)范和透明，積極推行政府采購(gòu)和公開(kāi)招投標(biāo)方式。單位對(duì)于大額固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔(dān)采購(gòu)任務(wù)的部門(mén)應(yīng)在充分熟悉和掌握供應(yīng)商的情況下，通過(guò)多方比質(zhì)比價(jià)辦法來(lái)確定供應(yīng)商，簽訂供銷(xiāo)合同。對(duì)已中標(biāo)的廠商，可隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行抽查監(jiān)督。在固定資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，需要由資產(chǎn)管理部門(mén)牽頭，資產(chǎn)使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和監(jiān)察審計(jì)部門(mén)共同參與實(shí)施。驗(yàn)收時(shí)要將固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)參數(shù)等項(xiàng)目與固定資產(chǎn)采購(gòu)合同擬定的協(xié)議進(jìn)行逐項(xiàng)比較，對(duì)技術(shù)參數(shù)部分還要進(jìn)行相關(guān)技術(shù)測(cè)試。固定資產(chǎn)驗(yàn)收完成后，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，驗(yàn)收信息，辦理固定資產(chǎn)建卡、編號(hào)、倉(cāng)儲(chǔ)登記、會(huì)計(jì)入賬、部門(mén)使用調(diào)配等手續(xù)。
在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，日常的維修和保養(yǎng)業(yè)務(wù)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)使用部門(mén)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)使用的國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、安全性負(fù)全責(zé)，將固定資產(chǎn)管理納入部門(mén)工作責(zé)任目標(biāo)中，并作為部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，從而改變對(duì)公共財(cái)產(chǎn)重使用、輕管理的局面。固定資產(chǎn)管理部門(mén)需要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查，以落實(shí)檢查責(zé)任，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，按照“分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，要把“審批”作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。明確什么樣的固定資產(chǎn)需要處置、如何處置、誰(shuí)具有審批權(quán)限、需承擔(dān)什么樣的責(zé)任等，并完善處置資產(chǎn)的資料檔案。資產(chǎn)處置前，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)組織專(zhuān)人對(duì)擬處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行論證、評(píng)估或技術(shù)鑒定，提出具體處理意見(jiàn)。在具體處置過(guò)程中，資產(chǎn)管理部門(mén)要區(qū)分不同情況，針對(duì)固定資產(chǎn)不需用、未使用、投資轉(zhuǎn)出和正常報(bào)廢等情形采取相應(yīng)的控制程序和處置方案，并報(bào)學(xué)校相關(guān)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批。加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)配固定資產(chǎn)控制，完善交接手續(xù)，確保賬物流向一致。規(guī)范資產(chǎn)處置收入，學(xué)校固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資、出租等取得的收入應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)繳入非稅，納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理。
（三）建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
高校在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)建立一套健全的、符合實(shí)際情況的、具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，評(píng)價(jià)制定的內(nèi)部控制制度在形式及設(shè)計(jì)上是否完善、合理；各控制方法的環(huán)節(jié)是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點(diǎn)是否都建立了相關(guān)的控制措施。第二，針對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取何種措施來(lái)控制和完善，及時(shí)改進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)控的缺陷。第三，評(píng)價(jià)各項(xiàng)制度的實(shí)施情況，是否真正發(fā)揮了良好作用。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制，固定資產(chǎn)內(nèi)控要保證較好的執(zhí)行效果，需要內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督主要依靠高校內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門(mén)參與固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、處置等環(huán)節(jié)，在日常管理中多調(diào)查、傾聽(tīng)職工對(duì)包括教學(xué)儀器、設(shè)備在內(nèi)的使用和管理意見(jiàn)，加強(qiáng)管理意識(shí)和責(zé)任。另一方面還需對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行積極反饋，以完善內(nèi)部控制。高校應(yīng)明確固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理責(zé)任，具體使用部門(mén)和個(gè)人應(yīng)承擔(dān)相關(guān)資產(chǎn)的監(jiān)督和管理責(zé)任。此外，固定資產(chǎn)作為高校重要的國(guó)有資產(chǎn)，還要依靠上級(jí)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及社會(huì)等方面進(jìn)行定期或不定期的外部監(jiān)督，做到專(zhuān)項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督相結(jié)合，事前、事中與事后監(jiān)督相結(jié)合。上級(jí)部門(mén)可每年抽樣部分高校，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。通過(guò)外部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督不足現(xiàn)象和不易發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控漏洞，以便加強(qiáng)改進(jìn)，促進(jìn)高校固定資產(chǎn)內(nèi)控系統(tǒng)地完整有效。
三、改善高校固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的對(duì)策
（一）固定資產(chǎn)組織人員控制
通過(guò)設(shè)立固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)并按不相容職務(wù)相分離原則進(jìn)行崗位分工，明確各自職責(zé)范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內(nèi)容主要有組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位制約、崗位責(zé)任、職務(wù)分離等方面。人員控制主要指專(zhuān)業(yè)相關(guān)、不相容職務(wù)互相分離、監(jiān)督和制約。以高校固定資產(chǎn)管理實(shí)行資產(chǎn)歸口管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)三者相結(jié)合的管理模式，資產(chǎn)歸口管理部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作,各系部、處室、院所等使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)保全管理，財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理。各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，且保證在各自授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)職權(quán)不受外界干預(yù)。
（二）固定資產(chǎn)授權(quán)審批控制
通過(guò)明確賦予固定資產(chǎn)經(jīng)辦人員和審批人員相應(yīng)權(quán)限來(lái)進(jìn)行相互牽制控制，主要明確固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、調(diào)配與處置等各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)人員承擔(dān)的工作要求和職責(zé)范圍。經(jīng)辦人和審批人在各自授權(quán)范圍內(nèi)分工協(xié)作，凡審批人未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批的，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并可向?qū)徟松霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。經(jīng)辦人員依據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以符合內(nèi)控要求的記錄單據(jù)來(lái)完成固定資產(chǎn)控制各環(huán)節(jié)。
（三）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
我國(guó)會(huì)計(jì)法律要求，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)達(dá)到其價(jià)值形態(tài)的控制。學(xué)校會(huì)計(jì)制度中要明確固定資產(chǎn)核算的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬卡片，對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)會(huì)計(jì)核算，除文物和陳列品、圖書(shū)、檔案、動(dòng)植物等固定資產(chǎn)外，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計(jì)提折舊時(shí)不考慮殘值。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立了高校財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)三方的內(nèi)部牽制體系，財(cái)務(wù)部門(mén)除設(shè)立固定資產(chǎn)總賬進(jìn)行價(jià)值核算外，固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)還需分別建立固定資產(chǎn)保管明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，全面記錄固定資產(chǎn)相關(guān)信息，如資產(chǎn)的取得時(shí)間、使用部門(mén)、名稱(chēng)、數(shù)量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實(shí)相符。
（四）固定資產(chǎn)預(yù)算控制
高校固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用和處置等與預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算是統(tǒng)一的過(guò)程。高校固定資產(chǎn)主要表現(xiàn)為教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備等，因資金量占用較大，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理。新增的固定資產(chǎn)一般要經(jīng)過(guò)預(yù)算編制、申報(bào)審批、政府采購(gòu)、登記入賬等程序，確保所有資產(chǎn)定額配置、公開(kāi)采購(gòu)、有據(jù)可循、有檔可查。高校固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核固定資產(chǎn)存量，依據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，本著配置科學(xué)、使用高效原則，嚴(yán)格固定資產(chǎn)年度預(yù)算編制，明確編制程序各節(jié)點(diǎn)的控制要求，按照精簡(jiǎn)節(jié)約、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要和建設(shè)節(jié)約型校園的原則處理好增量資產(chǎn)與存量資產(chǎn)的關(guān)系。
（五）固定資產(chǎn)日常管理控制
固定資產(chǎn)日常管理控制旨在保證固定資產(chǎn)的安全完整。高校應(yīng)成立“固定資產(chǎn)清查小組”，主要成員由資產(chǎn)使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，定期或不定期開(kāi)展對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理，充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用效能并有效防止資產(chǎn)的流失。此外，固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)還應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、保養(yǎng)和維修，以延長(zhǎng)其使用壽命。加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時(shí)重新恢復(fù)，這在信息化處理?xiàng)l件下尤顯重要。建立保險(xiǎn)制度，投保那些單位價(jià)值高、使用重要的固定資產(chǎn)，以規(guī)避高價(jià)值固定資產(chǎn)管理和使用風(fēng)險(xiǎn)，使固定資產(chǎn)在遭受意外時(shí)能夠得到補(bǔ)償，從而最大限度保證固定資產(chǎn)的安全完整。
（六）固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍控制
高校固定資產(chǎn)不管是一般設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備，還是圖書(shū)、標(biāo)本及陳列物，對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的專(zhuān)業(yè)要求都是很高的。高校領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的高低對(duì)固定資產(chǎn)管理質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。學(xué)校要高度重視固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)，按照工作需要和內(nèi)控制度要求足額設(shè)置崗位，配備高層次、高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人員。學(xué)校各資產(chǎn)使用、保管基層單位應(yīng)設(shè)專(zhuān)職或兼職的資產(chǎn)管理人員，采取走出去請(qǐng)進(jìn)來(lái)方式，讓更多的資產(chǎn)管理者參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)。培養(yǎng)提高人員的素質(zhì)和能力，應(yīng)明確每人的工作職責(zé)，不得越權(quán)行事。對(duì)于一些諸如采購(gòu)、保管、登記等重要崗位的工作人員，應(yīng)定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍控制就是要提升資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)，促進(jìn)資產(chǎn)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不斷提高。
（七）固定資產(chǎn)現(xiàn)代技術(shù)管理控制
高校資產(chǎn)管理部門(mén)按照國(guó)有資產(chǎn)管理信息化的要求，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為介質(zhì)，負(fù)責(zé)建立安全統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)將本校固定資產(chǎn)變動(dòng)信息錄入該系統(tǒng)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的信息數(shù)據(jù)無(wú)縫對(duì)接，資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)該系統(tǒng)及時(shí)了解各項(xiàng)固定資產(chǎn)信息，可進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)賬，動(dòng)態(tài)適時(shí)地掌握資產(chǎn)從購(gòu)置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、保管、維護(hù)、交回等內(nèi)部管理全過(guò)程，加強(qiáng)了各部門(mén)之間的信息溝通交流與監(jiān)督，便于檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常損耗，有利于資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，做到高效節(jié)約、物盡其用。同時(shí)依該資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)變動(dòng)、存量及其結(jié)構(gòu)等信息，為學(xué)校進(jìn)行資產(chǎn)配置決策提供依據(jù)，為編制和審核部門(mén)預(yù)算提供必要的信息支持，最終達(dá)到單位固定資產(chǎn)使用效益最大化。
（八）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理報(bào)告控制
固定資產(chǎn)占有、使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表格式、內(nèi)容和時(shí)間，按時(shí)向?qū)W校資產(chǎn)歸口管理部門(mén)報(bào)告本部門(mén)資產(chǎn)增減變動(dòng)、使用和維護(hù)等相關(guān)信息資料，做到客觀真實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。資產(chǎn)歸口管理部門(mén)最后會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)于每年預(yù)算年度末向?qū)W校辦公會(huì)報(bào)告截止目前固定資產(chǎn)總額以及各類(lèi)固定資產(chǎn)擁有量和金額，對(duì)當(dāng)年固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況、當(dāng)年固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及使用情況也應(yīng)有專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，使高校領(lǐng)導(dǎo)掌握校內(nèi)固定資產(chǎn)具體情況，以便進(jìn)行資源整合、利用。
（九）固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督控制
關(guān)鍵詞：醫(yī)用耗材 陽(yáng)光采購(gòu) 機(jī)制
一、醫(yī)院耗材采購(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)行
（一）耗材申購(gòu)和審批
1.申購(gòu)：貴重儀器設(shè)備的購(gòu)置。由各科室于每年中旬將明年的購(gòu)置計(jì)劃（填寫(xiě)10萬(wàn)元以上儀器設(shè)備論證申請(qǐng)表）送交設(shè)備科匯總，設(shè)備科根據(jù)院部的總體規(guī)劃做出明年全年度的購(gòu)置計(jì)劃。計(jì)劃送主管副院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審閱，并在年底前召開(kāi)醫(yī)療儀器設(shè)備評(píng)價(jià)、咨詢(xún)小組討論會(huì)進(jìn)行論證，特殊臨床如急需設(shè)備的，可半年舉行一次論證會(huì)。
2.建立申購(gòu)審批制度。（1）申購(gòu)醫(yī)療設(shè)備每臺(tái)/套2 000元以下的，由申購(gòu)科室提出申請(qǐng)，設(shè)備科提出意見(jiàn)，并送主管副院長(zhǎng)審批;（2）申購(gòu)醫(yī)療設(shè)備每臺(tái)/套2 000元至1萬(wàn)元的，由申購(gòu)科室提出申請(qǐng)，設(shè)備科提出意見(jiàn)，并送院長(zhǎng)和主管副院長(zhǎng)審批;（3）申購(gòu)醫(yī)療設(shè)備每臺(tái)/套1萬(wàn)元至10萬(wàn)元的，由申購(gòu)科室填寫(xiě)單價(jià) 1 萬(wàn)元以上的可行性論證報(bào)告，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)研究審批。
3.申購(gòu)和審批相互分離。申購(gòu)和審批兩者的性質(zhì)不相容，如果由同一個(gè)科室進(jìn)行管理，很大程度上會(huì)出現(xiàn)舞弊的情況，可以把兩者分配給不同的兩個(gè)科室分別管理，起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，大大降低了舞弊的情況發(fā)生。
4.臨時(shí)申購(gòu)的處理。對(duì)耗材的臨時(shí)申購(gòu)一般情況下都在成本預(yù)算之外，對(duì)此情況需要進(jìn)行有效的控制，避免打亂原有的采購(gòu)計(jì)劃，同時(shí)打亂了成本預(yù)算。臨時(shí)申購(gòu)需要通過(guò)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)由主管院長(zhǎng)進(jìn)行審批，只有審批通過(guò)才能進(jìn)行采購(gòu)。
5.采購(gòu)文字記錄保留。對(duì)采購(gòu)過(guò)程中對(duì)文字記錄的完整性進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)范，它在很大程度上保證了采購(gòu)的有序性，提升了使用效率。申購(gòu)單應(yīng)一式四聯(lián)，經(jīng)過(guò)有關(guān)科室審批通過(guò)后，請(qǐng)購(gòu)者自留一份，具體審批流程見(jiàn)下圖。
（二）采購(gòu)過(guò)程
1.技術(shù)說(shuō)明書(shū)的編制。醫(yī)院耗材種類(lèi)繁多，且更新較快，對(duì)耗材型號(hào)和規(guī)格錯(cuò)誤的申購(gòu)會(huì)增加耗材采購(gòu)難度，且一定程度上無(wú)法滿(mǎn)足醫(yī)院的正常耗材使用。所以，需要由科室技術(shù)人員和專(zhuān)家共同針對(duì)采購(gòu)計(jì)劃來(lái)編寫(xiě)技術(shù)規(guī)格說(shuō)明書(shū)。
2.招標(biāo)文件的編制。招標(biāo)文件主要的條款有商務(wù)條款和技術(shù)條款。技術(shù)條款直接影響著采購(gòu)質(zhì)量;商務(wù)條款對(duì)供貨商的供貨價(jià)格、供貨時(shí)間和付款方式等進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)不合理的商務(wù)條款會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)資金困擾，所以，招標(biāo)文件的編制對(duì)醫(yī)院非常有必要。
3.建立完善的供應(yīng)商評(píng)價(jià)系統(tǒng)。招標(biāo)采購(gòu)最主要的環(huán)節(jié)就是供應(yīng)商的確定，能夠在很大程度上保證采購(gòu)的質(zhì)量和成本。所以，在此基礎(chǔ)上應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從各個(gè)不同角度建立較為完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
4.招標(biāo)文件和評(píng)價(jià)投標(biāo)文件相互分離。招標(biāo)文件和投標(biāo)文件兩者的性質(zhì)不相容，如果由同一個(gè)科室的人進(jìn)行管理，很大程度上會(huì)出現(xiàn)舞弊的情況，一般情況下供應(yīng)科負(fù)責(zé)招標(biāo)文件的編制，評(píng)審會(huì)來(lái)評(píng)審?fù)稑?biāo)文件，最大程度上保證評(píng)審過(guò)程和結(jié)果的真實(shí)性和科學(xué)性。
5.合同的編制與審核。醫(yī)院耗材的采購(gòu)需要簽訂合同，合同能夠很好地使雙方按照規(guī)定的事項(xiàng)辦事，有法定文件的約束，是對(duì)自身權(quán)益最大的維護(hù)。供應(yīng)商確定之后，供應(yīng)科根據(jù)招標(biāo)文件編制采購(gòu)合同，編制完畢后需要由采購(gòu)負(fù)責(zé)人審批并和供應(yīng)商進(jìn)行簽訂，以便醫(yī)療采購(gòu)和供應(yīng)商達(dá)成共識(shí)。
（三）付款
1.付款憑單的編制。當(dāng)醫(yī)院供應(yīng)科拿到供應(yīng)商的驗(yàn)收單之后應(yīng)立即付供應(yīng)商耗材款項(xiàng)，保障后續(xù)采購(gòu)的順利進(jìn)行，這可能會(huì)有一定程度上的舞弊情況發(fā)生，所以，為了預(yù)防此種情況的發(fā)生，需要對(duì)申請(qǐng)付款的文件進(jìn)行嚴(yán)格要求。供應(yīng)科應(yīng)當(dāng)認(rèn)真詳細(xì)地對(duì)供應(yīng)商發(fā)票和驗(yàn)收單進(jìn)行審閱，對(duì)各種單據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行判定，對(duì)編號(hào)的付款憑單進(jìn)行系統(tǒng)的編制，對(duì)其中的正確性進(jìn)行詳細(xì)檢查，把文件交予審計(jì)處進(jìn)行審核工作，審計(jì)處審計(jì)通過(guò)之后財(cái)務(wù)處可以對(duì)其付款。
2.財(cái)務(wù)處發(fā)票的審核。財(cái)務(wù)處在給供應(yīng)商付款之前需要對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和合同等憑證進(jìn)行詳細(xì)的審查，發(fā)票中標(biāo)明的內(nèi)容必須要和其他單據(jù)上的注明內(nèi)容保持一致;審查驗(yàn)收單上有沒(méi)有設(shè)備科和保管科室人員的簽字;訂購(gòu)單上必須要有供應(yīng)科人員簽字;請(qǐng)購(gòu)單上必須要有科室相關(guān)人員簽字;審查是否有審批人員的集體簽字同意付款。如果沒(méi)有錯(cuò)誤，可以進(jìn)行付款并記賬，財(cái)務(wù)處每個(gè)月應(yīng)和需要核對(duì)科室進(jìn)行賬目的核對(duì)，必須保證賬實(shí)相符。
二、醫(yī)院耗材采購(gòu)內(nèi)部控制的方法
（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境
每個(gè)醫(yī)院都需要建立一種良好的控制活動(dòng)，這種控制活動(dòng)必須要建立在一定的環(huán)境中，對(duì)環(huán)境質(zhì)量控制的好壞在很大程度上影響到醫(yī)院的內(nèi)部控制，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行必要執(zhí)行和遵循。對(duì)醫(yī)院內(nèi)耗材采購(gòu)中的內(nèi)部控制進(jìn)行最大程度上的強(qiáng)化和建設(shè)，對(duì)醫(yī)院采購(gòu)環(huán)境的控制主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)方式、管理理念、管理風(fēng)格和分配責(zé)任等，通過(guò)不同的管理控制方法對(duì)醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行必要的建立和保持尤為重要。還應(yīng)從人力資源管理方面入手，以務(wù)實(shí)的態(tài)度為采購(gòu)環(huán)境進(jìn)行控制和落實(shí)創(chuàng)造有利的條件，使醫(yī)院耗材采購(gòu)真正做到內(nèi)部環(huán)境的有效控制。
（二）加強(qiáng)耗材內(nèi)部控制制度
醫(yī)院的內(nèi)部控制是保證各部門(mén)和各環(huán)節(jié)順利運(yùn)行的非常重要的部分，它能夠在很大程度上對(duì)醫(yī)院中的資源配置和安排等方面實(shí)現(xiàn)合理規(guī)劃，最大程度上降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)目前大多數(shù)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)最為重視的是醫(yī)學(xué)技術(shù)、服務(wù)態(tài)度和獎(jiǎng)金分配等方面，在一定程度上忽視了耗材在醫(yī)院管理中起到的作用。耗材采購(gòu)是醫(yī)院管理的重要組成部分，所有環(huán)節(jié)都要依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)進(jìn)行規(guī)范，如果沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，會(huì)大大增加采購(gòu)成本，增大醫(yī)院支出。
（三）強(qiáng)化醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)
醫(yī)院中的物品和耗材品種繁多，記錄比較繁雜，如果進(jìn)行信息系統(tǒng)的有效建立，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)大量信息進(jìn)行詳細(xì)的記錄和信息的標(biāo)記，能夠詳細(xì)地記錄耗材從采購(gòu)到使用的全部過(guò)程，做到對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，并記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤的信息。這種信息系統(tǒng)的建立在很大程度上提高了醫(yī)院對(duì)信息的快速查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)，大大提高了工作效率。信息系統(tǒng)是建立在效益大于成本的基礎(chǔ)之上，不能由于系統(tǒng)不完善對(duì)醫(yī)院產(chǎn)生不利影響，也不能追求系統(tǒng)完美無(wú)限透支成本。需要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行會(huì)計(jì)賬冊(cè)的建立，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。
（四）完善獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，發(fā)揮監(jiān)督職能
為了醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)正常運(yùn)行需要在醫(yī)院內(nèi)部建立完善的審計(jì)部門(mén)，使每個(gè)環(huán)節(jié)具有強(qiáng)大的權(quán)威性和各自的獨(dú)立性，使部門(mén)之間形成必要的監(jiān)督管理。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)職能的保護(hù)，能夠在很大程度上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，對(duì)醫(yī)院各領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)工作中的法律責(zé)任進(jìn)行明確，如果在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)違法行為，應(yīng)予以嚴(yán)肅的責(zé)任追究，最大程度上做到違法必究。對(duì)于不遵守原則的審計(jì)人員進(jìn)行崗位的調(diào)換，保證審計(jì)工作的正常性和真實(shí)性。有關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善，形成一個(gè)有效的監(jiān)管體系。
（五）完善耗材采購(gòu)管理
耗材管理的好壞直接影響到醫(yī)院的效益，也是內(nèi)部控制非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，必須要制定合理的耗材采購(gòu)管理制度。醫(yī)院要根據(jù)具體耗材使用量進(jìn)行量化指標(biāo)管理，保證耗材的采購(gòu)量，以適應(yīng)患者就醫(yī)數(shù)量，避免沒(méi)有規(guī)劃的、盲目的耗材采購(gòu)，不能造成耗材的積壓和供應(yīng)脫節(jié)的情況發(fā)生，還應(yīng)對(duì)耗材的種類(lèi)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃和分類(lèi)采購(gòu)。目前我國(guó)一些醫(yī)院對(duì)耗材的采購(gòu)處于盲目狀態(tài)，盲目耗材采購(gòu)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）醫(yī)院對(duì)耗材和患者數(shù)量沒(méi)有合理分配，業(yè)務(wù)水平不高等，造成采購(gòu)的過(guò)量或不足;（2）沒(méi)有按時(shí)對(duì)耗材進(jìn)行采購(gòu)，而是進(jìn)行盲目的采購(gòu)，沒(méi)有形成計(jì)劃采購(gòu)。
（六）加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
醫(yī)院的內(nèi)部控制體系非常重要，但是內(nèi)部控制不單單是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除，控制的根本是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，醫(yī)院各方面的管理出現(xiàn)了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，因此，醫(yī)院要根據(jù)自身的實(shí)際狀況制定出一個(gè)比較系統(tǒng)的采購(gòu)控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和化解，比如，在對(duì)耗材采購(gòu)時(shí)，應(yīng)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行必要的了解，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)對(duì)患者消費(fèi)等各種因素進(jìn)行綜合評(píng)估，以此降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
由此可以看出，對(duì)醫(yī)院耗材采購(gòu)進(jìn)行必要的內(nèi)部控制能夠在很大程度上維持醫(yī)院各種活動(dòng)的有序進(jìn)行，進(jìn)而保證采購(gòu)的安全性和質(zhì)量，內(nèi)部控制對(duì)各大醫(yī)院來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。想要解決目前醫(yī)院耗材采購(gòu)失控的局面，需要從安全性、有效性和合法性幾個(gè)方面實(shí)施全方位管理，只有這樣才能使醫(yī)院的管理水平有一個(gè)比較穩(wěn)定的提高。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要在全員認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，把握好管理制度的正確性，與此同時(shí)最大程度上對(duì)采購(gòu)程序進(jìn)行規(guī)范。Z
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：造船企業(yè) 采購(gòu)管理 控制
受金融危機(jī)影響，國(guó)際船舶市場(chǎng)仍處低迷，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)激烈，原材料價(jià)格上漲對(duì)企業(yè)已經(jīng)形成了很大影響,使企業(yè)毛利率直線(xiàn)下降。因此如何加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制，使企業(yè)能在造船行業(yè)的低谷時(shí)走出困境，越發(fā)顯得重要。
一、造船企業(yè)控制原材料成本的重要性
造船企業(yè)的成本主要由材料、職工薪酬、勞務(wù)費(fèi)、外部加工費(fèi)、專(zhuān)用費(fèi)用等組成，其中，原材料占所有成本的比重達(dá)到60%-70%，因此，加強(qiáng)內(nèi)部成本控制是迫在眉睫的事情，而采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制又是成本控制的源頭，本文試從財(cái)務(wù)角度闡述造船企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中存在的幾個(gè)問(wèn)題，并探討相應(yīng)的解決方法，以促進(jìn)造船企業(yè)采購(gòu)管理健康發(fā)展。
二、造船企業(yè)原材料采購(gòu)的現(xiàn)狀
(一)造船企業(yè)主要由技術(shù)部門(mén)以下達(dá)定額的形式請(qǐng)購(gòu)物料
造船企業(yè)采購(gòu)控制的起點(diǎn)為生產(chǎn)圖紙所自動(dòng)產(chǎn)生的生產(chǎn)物耗數(shù)量定額，但因目前國(guó)內(nèi)通用的ERP軟件和造船專(zhuān)用的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)軟件難完成對(duì)接、或成本太高，以技術(shù)部門(mén)手工編制的物耗定額本為起點(diǎn)是較經(jīng)濟(jì)的做法，但這種做法對(duì)技術(shù)部門(mén)的設(shè)計(jì)水平也提出了更高的要求。
(二)造船材料采購(gòu)品種繁雜，每類(lèi)船型約需5000多種規(guī)格型號(hào)，且類(lèi)別歸屬關(guān)系復(fù)雜
同類(lèi)材料的不同品種、型號(hào)，外觀相近難辨。即使是船舶專(zhuān)業(yè)人員都容易混淆，只了解本工種內(nèi)的物料用途，這樣就很容易出現(xiàn)一物多名，由于采購(gòu)員與技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)材料的叫法不一樣，采購(gòu)人員對(duì)材料名稱(chēng)、型號(hào)、計(jì)量單位等要素的選擇，以法律、供貨商所屬的行業(yè)習(xí)慣為準(zhǔn)，與技術(shù)部門(mén)遵循的船舶修造行業(yè)習(xí)慣有差異。若采購(gòu)部門(mén)事后未實(shí)施補(bǔ)救措施，會(huì)造成采購(gòu)重復(fù)。
(三)技術(shù)
技術(shù)部門(mén)有的因?qū)I(yè)不勝任、或疏忽，遺漏組合構(gòu)件的部分配件，造成定額的項(xiàng)目不完整；直接導(dǎo)致后續(xù)對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同不完整，出現(xiàn)要使用該材料時(shí)，沒(méi)有庫(kù)存，要急著去市場(chǎng)采購(gòu)的現(xiàn)象。
三、造船企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)普遍存在的問(wèn)題
(一)造船是1艘或小批量生產(chǎn)，船型更換周期短；不同船型的物料品種、規(guī)格型號(hào)的相同率低，如果采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，就容易造成庫(kù)存短缺或積壓
以某造船企業(yè)為例，由于造船行業(yè)的特殊性，每一系列的船所用鋼板也不一樣，要根據(jù)船東要求的船級(jí)社認(rèn)定的鋼板采購(gòu)，但是近年來(lái)由于鋼板市場(chǎng)波動(dòng)較大，受美國(guó)量化寬松的貨幣政策影響，輸入型通脹帶動(dòng)鋼材、銅、鋅等基礎(chǔ)原材料價(jià)格呈明顯上漲趨勢(shì)，因此，船廠在價(jià)格低的時(shí)候大量購(gòu)入，但是由于金融危機(jī)，很多船東違約，棄船不造了或是把船延期建造，這樣就造成所定的鋼板不能用在不同系列的船上，造成大量的積壓，或是能用，但也要支付大額的轉(zhuǎn)級(jí)費(fèi)后，方可在其他船型的船上使用。
(二)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐
如有的造船企業(yè)沒(méi)有建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，沒(méi)有進(jìn)行公開(kāi)的招投標(biāo)，或公開(kāi)招投標(biāo)，但在詢(xún)價(jià)時(shí)采用傳真的方式，這樣就給采購(gòu)人員太大的權(quán)力，極易造成采購(gòu)人員與供應(yīng)商合伙的機(jī)會(huì)。
(三)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)
有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷(xiāo)制度松弛，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。有些單位存貨長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)，給有關(guān)管理人員混水摸魚(yú)的可乘之機(jī)，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。
(四)沒(méi)有對(duì)進(jìn)口設(shè)備采購(gòu)的匯率進(jìn)行套期保值，直接加重成本
造船是來(lái)料加工的產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也是資本密集型企業(yè)，相對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)，人民幣升值對(duì)船舶工業(yè)的影響顯得更為突出和嚴(yán)重，造船行業(yè)船用設(shè)備采購(gòu)占全部原材料采購(gòu)的40%的份額，且大部份是從國(guó)外采購(gòu)的，由于我國(guó)是采用人民幣結(jié)算的，故匯率變動(dòng)對(duì)采購(gòu)成本有著直接的影響。
(五)采購(gòu)人員素質(zhì)與倉(cāng)儲(chǔ)人員素質(zhì)低或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮
目前采購(gòu)人員與倉(cāng)儲(chǔ)人員素質(zhì)相對(duì)而言不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的要求，整體素質(zhì)不高，對(duì)他們的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分人員法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差。另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理，使采購(gòu)人員與倉(cāng)儲(chǔ)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。
四、造船企業(yè)改善采購(gòu)管理的思路
針對(duì)以上問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面建設(shè)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)
(一)建立職務(wù)分離制度
對(duì)造船原材料，應(yīng)由技術(shù)中心根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，給采購(gòu)部門(mén)下達(dá)采購(gòu)定單；給倉(cāng)管部門(mén)下達(dá)定額本，倉(cāng)管部門(mén)根據(jù)定額本做為車(chē)間領(lǐng)用材料的依據(jù)；其他小額零星采購(gòu)，應(yīng)由使用部門(mén)和其他非采購(gòu)部門(mén)提出，由采購(gòu)部門(mén)執(zhí)行；付款審批人和付款執(zhí)行人不得索尋供應(yīng)商或索價(jià)；采購(gòu)人員不得辦理貨物的驗(yàn)收工作；貨款的采購(gòu)、存儲(chǔ)和使用者不得從事相關(guān)賬務(wù)的記錄工作；付款人員不得兼任付款審核；應(yīng)付賬款的記錄人員不得從事付款業(yè)務(wù)；對(duì)數(shù)額巨大的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，不能由個(gè)人專(zhuān)斷批準(zhǔn)。這樣可以有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可檢查是否存在舞弊現(xiàn)象。
(二)建立請(qǐng)購(gòu)制度
原材料或零配件的請(qǐng)購(gòu)，由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)工期計(jì)劃、物耗定額，申報(bào)領(lǐng)料計(jì)劃；材料保管員接到請(qǐng)購(gòu)單后，應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)所需的材料數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)所需的后備數(shù)量合計(jì)是否已超過(guò)庫(kù)存數(shù)量，如確實(shí)超過(guò)，就應(yīng)簽字同意請(qǐng)購(gòu)。請(qǐng)購(gòu)單要經(jīng)過(guò)材料保管部門(mén)的主管復(fù)核并確定簽字，然后報(bào)采購(gòu)部門(mén)審批，避免重復(fù)和不合理采購(gòu)。采購(gòu)部門(mén)以物耗定額為上限，結(jié)合領(lǐng)料計(jì)劃，選擇經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式組織采購(gòu)；臨時(shí)性采購(gòu)的單價(jià)較低的零星物品，可不經(jīng)過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)而由各使用部門(mén)直接提出。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單根據(jù)年度采購(gòu)預(yù)算，工程用料計(jì)劃編制月度采購(gòu)計(jì)劃，交由分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，金額巨大或特殊采購(gòu)應(yīng)由總經(jīng)理審批。
(三)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度
企業(yè)應(yīng)確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議與廉潔自律保證書(shū)，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。供應(yīng)商清單應(yīng)由使用部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)共同商定，而不是由采購(gòu)部門(mén)單獨(dú)提供。
(四)建立招投標(biāo)管理制度
一定量的產(chǎn)品，最終所需的原材料數(shù)量是一定的，因此采購(gòu)價(jià)格的高低，極大地影響了產(chǎn)品制造成本。供應(yīng)者憑借較為充分的相關(guān)信息，常常占據(jù)較大的優(yōu)勢(shì)，使采購(gòu)活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)價(jià)格差異。如果企業(yè)通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)，將隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化，將集中的權(quán)力分散化，利用不同供應(yīng)者之間的競(jìng)爭(zhēng)，就可以極大地扭轉(zhuǎn)劣勢(shì)，并從中獲取價(jià)格利益。
(五)建立采購(gòu)定價(jià)制度
為確保價(jià)格機(jī)制透明，企業(yè)應(yīng)制定合理的詢(xún)價(jià)程序，并重點(diǎn)了解供應(yīng)商的相關(guān)情況?？刂拼胧┯校孩俣ㄆ诹私夤?yīng)商的基本資料，為企業(yè)的招投標(biāo)提供底價(jià)。②需要把握好價(jià)格變動(dòng)的時(shí)機(jī)。采購(gòu)人員應(yīng)注意價(jià)格變動(dòng)的規(guī)律，把握好采購(gòu)的時(shí)機(jī)。③企業(yè)可以直接向制造商進(jìn)行采購(gòu)或與其結(jié)成同盟聯(lián)合訂購(gòu)，在減少中間環(huán)節(jié)所降低的采購(gòu)成本的同時(shí)，企業(yè)也可以得到制造商更好地的技術(shù)服務(wù)和售后服務(wù)。④有條件的幾個(gè)同類(lèi)廠家可結(jié)成同盟聯(lián)合訂購(gòu)，以克服單個(gè)廠家訂購(gòu)數(shù)量小而得不到更多優(yōu)惠的矛盾。
(六)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度
應(yīng)由質(zhì)檢部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨定單上的數(shù)量和質(zhì)量要求，獨(dú)立地執(zhí)行貨物驗(yàn)收職責(zé)，并出具驗(yàn)收證明。并應(yīng)賦予他們可否決不合格貨物的入庫(kù)權(quán)力。
(七)建立采購(gòu)人員的崗位標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)罰激制
采購(gòu)管理各崗位人員的選擇標(biāo)準(zhǔn)，需要具備以下綜合素質(zhì)：一定的專(zhuān)業(yè)能力和溝通能力、具有法律意識(shí)、清廉等。專(zhuān)業(yè)能力不僅包括對(duì)所負(fù)責(zé)的材料屬性有一定的認(rèn)識(shí)，還要對(duì)材料管理的流程有一個(gè)清晰的思路；清廉的素質(zhì)，對(duì)經(jīng)常與花錢(qián)打交道的采購(gòu)人員來(lái)說(shuō)尤其重要，雖然在內(nèi)部管理各個(gè)環(huán)節(jié)上采取了種種措施，但對(duì)一線(xiàn)的采購(gòu)人員來(lái)說(shuō)，還是不可避免地遇到供應(yīng)商主動(dòng)提供的種種誘惑，怎樣防止誘惑背后的陷阱設(shè)置，就需要采購(gòu)人員本身要具備清廉的素養(yǎng)和法律意識(shí)等。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立對(duì)不高于最高采購(gòu)限價(jià)采購(gòu)的采購(gòu)員的相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)激制，只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，避免采購(gòu)員與供應(yīng)商同流合污，為公司采購(gòu)到物優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。存貨采購(gòu)占用資金比重較大、品種繁多，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和損益有很大的影響。因此完善和加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制越來(lái)越重要。
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