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【關鍵詞】大學生；考證；金融專業
隨著經濟全球化的深入發展，金融日益廣泛滲透到經濟社會生活的各個方面，與人民群眾切身利益緊密相連。因此有觀點認為，未來社會金融人才短缺，就業前景廣闊。因此，很多大學開設了金融專業，金融專業的畢業生越來越多。而現實是，隨著后金融危機時代的來臨，就業壓力日益增加，尤其是金融這個熱門行業，更是相當嚴峻。為了增加就業的競爭力，考證受到金融專業大學生的青睞。
一、考證的必要性
在多元的“考證熱”成因中，就業壓力最為突出。金融專業大學生認為多一本證書就等于就業多了一條門路，希望通過考證增加就業機會。隨著高校擴招，直接導致大學畢業人數劇增，就業難問題逐漸凸顯，甚至成為絕大多數大學生的壓力所在。面對人才爆炸的經濟型社會，一家用人單位在招收人才時，往往希望他能夠擁有多方面的技能，專業水平過硬，以減少其為培訓新員工工作技能所花費的成本。但是，在單純提問而無法深入的面試環節中，用人單位無法真正了解一個應聘大學生的真實水平，在這種條件下他們就會選擇通過看應聘者的簡歷，看他所考的證書，來初步推斷他的學習能力和自身已具備的專業技能。金融類企業在招聘時，也多有“從業資格證書”方面的要求。為了給自己更多的籌碼，大學生們會選擇在大學期間多考一些證書來打基礎，增加自己的就業機會。
另外通過考證可以提高金融專業大學生自身能力，改善和提升自己的知識結構、專業知識技能、實踐能力，增強自身的競爭力，將自己培養成為能夠很快適應社會需求的專業型人才。大學課程的設置更加注重“寬口徑”，以適應多種就業渠道。而用人單位要求你很專業，解決這個矛盾就是根據自己的職業規劃有目的的考取相關資格證書。考證的過程也是系統掌握專業知識，鞏固專業知識，培養專業興趣的過程。通過考證可以增強大學生就業的自信心。
基于以上分析，考證對于金融專業大學生是有益的，學校對于考證也是鼓勵和支持的。但考證不能盲目，需要理性對待。
二、金融專業主要職業資格證書
金融專業畢業生就業的方向主要有證券業、基金業、銀行業、保險業、以及企業財會類。相對于金融專業的大學生來說，職業資格證書與就業的方向相對應，種類很多，有些需要有從業經驗。對在校的金融專業大學生來說，主要介紹介紹以下幾種職業資格證書。
1.證券從業資格證書
盡管近幾年證券市場的行情比較平淡，但是中國證券行業不斷推進證券公司的業務創新、產品創新和制度創新，拓展市場的深度和廣度，促進多層次市場發展，將證券行業創新推向縱深發展。截止2012年底，全國共有證券公司114家，證券營業部4978家，證券公司總資產規模合計1.72萬億元，同比擴大9.55%。另外，截至2013年7月底，我國境內共有基金管理公司82家，其中合資公司46家，內資公司36家；管理資產合計36981.17億元，其中管理的公募基金規模26549.04億元，非公開募集資產規模10432.13億元。證券業和基金業的快速發展帶動了對證券人才的需求。證券從業人員資格考試是由中國證券業協會負責組織的全國統一考試，證券資格是進入證券、基金行業的必備證書，是進入銀行或非銀行金融機構、上市公司、投資公司、大型企業集團、財經媒體、政府經濟部門的重要參考，因此，參加證券從業人員資格考試是從事證券職業的第一道關口，證券從業資格證同時也被稱為證券行業的準入證。該考試時間由證券協會每年統一確定，資格考試已全部采用網上報名，采用全國統考、閉卷方式對學員進行考核。通過協會統一組織的基礎科目和一門專業科目資格考試的人員，即取得從業資格。通過基礎科目和兩門以上（含兩門）專業科目考試的，取得一級專業水平認證證書；通過基礎科目和四門以上（含四門）專業科目考試的，取得二級專業水平認證證書，考試科目分為基礎科目和專業科目，基礎科目為證券市場基礎知識，專業科目包括：證券交易、證券發行與承銷、證券投資分析、證券投資基金。證券、基金行業是喜歡挑戰的金融畢業生的首選。
2.期貨從業資格證書
近幾年，期貨市場發展迅速，商品期貨不斷推出新的交易品種。2010年中國金融期貨交易所推出了金融期貨—滬深300股指期貨，期貨市場和證券市場聯系起來，交易額逐年上升。期貨市場的快速發展帶動了對期貨人才的需求。期貨從業人員資格考試是期貨從業準入性質的入門考試，是全國性的執業資格考試。考試受中國證監會監督指導，由中國期貨業協會主辦，采用網上報名，機考方式。期貨從業人員資格考試科目為兩科，分別是“期貨基礎知識”與“期貨法律法規”上述兩科考試通過后，可報考“期貨投資分析”科目。相對于證券行業而言，市場更需要既懂證券又懂期貨的人才。
3.銀行從業資格證書
商業銀行提供給求職者的崗位要求相對于證券公司與保險公司要更高，對于專業性的要求較為明顯。由中國銀行業協會組織實施的中國銀行業從業人員資格認證考試自2006年試點考試以來，得到了廣大會員單位和從業人員的普遍認可與支持，建立了廣泛的行業公信力和社會認可度。銀行從業資格考試實行計算機考試，采用閉卷方式。銀行從業考試是機考，有題庫，隨機抽的題，形式與計算機二級考試相似。考試科目為公共基礎、個人理財、風險管理、個人貸款和公司信貸，其中公共基礎為基礎科目，其余為專業科目。證書每兩年需年檢一次，證書有效期為證書頒發日期往后推兩年，如2010年1月1日頒發證書，在2012年1月1日需進行證書年檢。
4.保險銷售從業人員資格證書
對于想從事保險行業的大學生來說，幾乎所有保險公司都十分愿意接受，更有很多保險公司在網上做出高調的宣傳，以高薪賺足大學畢業生的眼球，吸引越來越多的優秀大學畢業生加盟，以優化銷售隊伍結構，更好滿足高端人群的保險需求。從畢業生的角度出發，由于就業形勢嚴峻，一度不被看好的保險人行業，也正受到越來越多大學生的關注。營銷人員上崗只需持有“保險從業資格證”即可。“保險銷售從業人員資格考試”是中國保險監督管理委員會為了穩定發展保險銷售從業人員隊伍，落實保險銷售從業人員持證上崗制度而設立的資格測試，是保險營銷人員初入保險市場的憑證。保險銷售從業人員資格考試參考用書為中國財政經濟出版社出版的《保險基礎知識》和《保險中介相關法規制度匯編》兩本書。
5.注冊會計師證書
對于金融專業的學生來說，掌握會計知識尤為重要。注冊會計師考試（也稱CPA考試）是根據《中華人民共和國注冊會計師法》設立的執業資格考試，是目前取得中國注冊會計師執業資格的必備條件。注冊會計師主要承接的工作有審查企業的會計報表，出具審計報告；驗證企業資本，出具驗資報告；辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；法律、行政法規規定的其他審計業務等。尤其是在執行上市公司審計時，注冊會計師不僅要鑒定一個公司是否遵循了法律、法規和制度，而且還要判定其會計報表是否遵循了真實性、公允性和一貫性原則。由注冊會計師依法執行審計業務出具的報告，具有證明效力。考試內容為會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法。相較于前面幾種資格考試，注冊會計師的考試難度較大，通過率較低。但CPA作為國內金融業的敲門磚是相當有用的，而且通過系統的學習，你的知識儲備、專業技能會提升很快，再通過工作經驗的錘煉，券商的投行、基金公司等金融機構就能得心應手，薪酬也會很高。
另外，金融專業還有國外的注冊金融分析師（CFA）、國際注冊會計師（ACCA）、北美精算師（FSA）、注冊金融策劃師（CFP）等多種證書，考試難度較大，需要花費較多的時間和金錢，對在校的金融本科生不太適合。
三、引導大學生正確考證
首先，應理性考證。面對各種證書，大學生該如何選擇呢？曾經有金融專業的學生問有無必要考教師資格證，我問她，你想當老師嗎，小學、中學、還是大學，招聘老師的重要條件里面要求有教師資格證嗎？當你不了解的時候，不要盲目考證。考證的主要目的是增加就業砝碼，那么考證應從自己的專業和就業目標入手，有選擇的進行考取。有意去證券行業的，應首先考慮證券從業資格證，有意去期貨行業的，應考慮證券從業資格證以及期貨從業資格證，有意去銀行工作的，應首先考慮銀行從業資格證，有意保險公司工作的，可以考慮保險人資格證。另外，考證要兼顧自己的精力與時間，切勿逢證必考，疲于應付。
其次，要建立合理的知識結構，注重專業技能和綜合素質的培養。大學生為“考證”而進行學習只是為了應付考試，帶有一定的功利色彩，而現在知識更新速度不斷加快，現有的知識并不能滿足將來的發展需求，如果沒有一個持續的學習過程，很難順應知識的更新。大學生應該養成良好的學習習慣，注重學習的持續性。另外考證大部分也是理論知識的學習，曾經有金融專業的學生問，考了證券從業資格證，是不是把握證券市場的能力就比別人強，我說，不一定。“證書”并不代表綜合實力和能力，對證券市場的認識，需要我們去實踐，甚至去實戰。考證同時應注重專業實踐應用能力的培養。用人單位一般都有對新應聘員工的上崗培訓，而高額的培訓費用導致了企業運營成本的增加，現在用人單位越來越希望應聘的大學生具有相應的實踐能力，能直接進入獨立工作狀態。因此，證書對于很多招聘單位來說只是一個參考條件，而不是必選條件，所以，只有真正提高自己的綜合能力，才能適應激烈的競爭。
參考文獻
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李東榮指出，自2011年人民銀行印發《關于推進金融IC卡應用工作的意見》和《關于選擇部分城市開展金融IC卡在公共服務領域中應用工作的通知》以來，在各商業銀行、中國銀聯和人民銀行各級機構的共同努力下，我國金融IC卡應用推廣工作穩步開展，取得了令人欣喜的成績：POS改造基本完成、ATM改造進程過半，為銀行卡從磁條向芯片遷移奠定了堅實基礎，各主要商業銀行已開始發卡并逐步擴大應用領域。
上海、天津、廣州、成都、長沙、深圳、寧波、新余等地結合地方特點，推動金融IC卡在公共服務領域應用取得突出成效；工行、農行、中行、建行、交行和郵儲銀行發揮大行優勢，率先實施金融IC卡戰略，承擔了更多的社會責任。
各股份制商業銀行和地方性商業銀行努力按要求履行責任，根據自身特點推進金融IC卡工作；中國銀聯高度重視與金融IC卡應用相關的基礎設施工作，在轉接清算、受理環境、風險體系、產業資源以及產品創新等方面采取了積極的支持保障措施。
李東榮強調，推廣金融IC卡應用要始終堅持利國利民的工作目標和方向。一是在投入問題上，要有戰略眼光和前瞻意識，對金融IC卡應用實施資源戰略化傾斜，在遷移改造以及公共服務領域的快速小額消費應用要合理先行投入，努力消化成本，避免產業升級成本轉嫁給消費者。二是在發卡上，要堅持主要以金融IC卡加載行業應用的方式開展合作，避免形成“一人多卡、一事一卡”的局面。三是在受理上，要堅持開放、通用、多家行參與，不另設門檻，不增加新的行業壁壘。四是在服務上，要強調保證質量和應用安全，不盲目追求規模，防止配套服務措施的脫節，同時，要繼續加強對現有磁條卡的風險管理。
李東榮對下一步做好金融IC卡應用工作提出了具體要求。一是立足國情，實事求是地組織開展金融IC卡應用推廣工作，客觀、科學地解決面臨的困難和問題；二是遵循市場規律，明確商業銀行在金融IC卡行業合作中的權利和義務；三是繼續堅持政府引導、市場推動、統一標準、鼓勵創新的原則；四是積極開展金融IC卡的宣傳普及，使金融從業人員、商戶和持卡人正確了解和使用金融IC卡；五是加強金融同業之間的協作，消除各種不合理的障礙，避免惡性競爭和無序競爭，形成互利共贏的局面。
關鍵詞：會計從業資格；財經法規與會計職業道德；任務驅動法；翻轉課堂
中圖分類號：G423.04 文獻標識碼：A 文章編號：1672-1047（2016）01-0045-04 DOI:10.3969/j.issn.1672-1047.2016.01.11
筆者在常州某職業學院從事會計從業資格的教學與培訓工作，但是近幾年的考證情況并不理想，尤其是財經法規與會計職業道德課程。為提升教學效果，本文將從課程定位、教材分析、教法探索、學法建議、課程展望5個方面來探索該課程的教學策略。
一、課程定位與教材分析
財經法規與會計職業道德是常州某職業學院五年制高職會計專業的核心課程，主要培養學生的會計法律意識，提高會計道德素養，通過會計從業資格考試。學習這門課程之前，學生已經對會計基本技能教育與訓練、出納實訓、企業環境與會計認知、基礎會計等專業課程進行了系統學習。后續還將深入學習會計實務、財務管理實務、成本會計實務、稅法實務等課程。江蘇省從2008年開始試行會計從業資格的無紙化考試，第一批試點城市包括常州、揚州、鎮江。從無紙化考試以來，考試題型、題量、時長不斷變化，考試要求不斷在改革。從2014年起，會計從業資格考試時間由每年1次變為每年兩次。因全國會計從業資格考試題庫（新版）正處于對接和測試階段，故2015年上半年仍延用舊版的全國會計從業資格考試題庫，2015年下半年開始使用新版全國會計從業資格考試題庫。在教材上，我們使用的是根據最新會計從業資格考試大綱編寫的，于2015年4月出版的教材。這本教材并不適合高職會計專業的學生，作為考試用書過于理論和書面化，沒有拓展學生的專業知識和實踐運用能力，這是課程團隊需要改進的地方，后續會征訂適合五年制高職的教材，并配備考試習題集。財經法規與會計職業道德主要有兩大知識體系：一部分為財經法規，包括會計法律制度、結算法律制度、稅收法律制度、財政法律制度，培養學生的會計法律意識。另一部分為會計職業道德，從道德層面規范會計行為。教學過程中，我們強化每個知識點的訓練。除此，學生利用手機也可以進行學習，關注的有關會計類的微信平臺，讓他們時刻能了解財會動態，也能進行習題的訓練。2014級會計專業五年制高職班的學生正備戰明年上半年的會計從業資格考試，授課過程中也給學生推薦了幾本習題集，可以在本學期課程結束后的寒假期間作為考前的強化訓練。但是，不斷變化的考試，對學生的應變能力要求比較高。往往教材上新增和變化的內容，還沒有配套更新的習題資源。所以課程團隊也在自編相關的習題資源，供學生練習。
二、教法探索
在授課過程中，可以結合多媒體設備（如筆記本電腦、ipad）、實物教具、微課視頻等教學工具開展教學。在教學方法中，課程團隊主要運用案例法、任務驅動法、翻轉課堂、提問答疑等教學方法進行授課，幾種方法也可以相互結合。（一）案例分析法例如講授稅收法律制度中的稅款優先原則時，用案例分析法引導學生自學后，自行找出案例的結論并總結成表格，如表1所示。（二）任務驅動法在任務驅動方法下，課程團隊主要通過“講解演示、現場實操、檢查指導、案例練習、展示點評、學生評價”等過程展開教學，還可以輔助微課等工具，也可與翻轉課堂結合在一起運用。（三）翻轉課堂在授課過程中，課程團隊還會運用翻轉課堂的教學方法，將學習的主動權交給學生。比如將全班同學分成若干小組，每組設有組長。由課代表建立“財經法規討論群”，每個組長都是群里的成員。老師在上課前提前布置下節課的任務，學生在課后準備，組長將組員成果拍攝成圖片或視頻，在課堂上通過QQ匯報本組成員完成情況，展示學習成果，反饋出任務執行過程中存在的問題，并由其他小組的同學進行點評，進行教與學的互動。這個過程中，教師必須嚴格控制手機QQ的使用，只有組長才有使用的權利，匯報結束后必須和其他同學一樣，將手機放入黑板旁邊的手機袋。以銀行承兌匯票為例，該項票據是商業往來中一項重要的結算工具，通過支票內容的學習，同學們已經對票據的填制有了基本的了解，如何舉一反三，運用于銀行承兌匯票，是課程的主要任務。課程團隊主要通過以下幾個步驟實施教學：1.課前準備（1）布置學生預習教材銀行承兌匯票的相關內容；（2）模擬銀行承兌匯票使用過程中的人員角色，將班級學生分成小組，每個小組確定一位組長，組內設立5個角色：銀行承兌匯票的出票企業A，承兌銀行B、收款企業C和被背書人D及其開戶銀行E。過程中由出票企業A填寫，并交B銀行承兌后交由收款人C，C又轉讓給被背書人D，D最終向自己的基本存款開戶銀行E提示付款。（3）印制任務材料（案例、空白票樣、各類章）2.課中實施（1）提出任務。在真實的教學環境中，通過銀行承兌匯票最常見的使用流程，提出本節課的總任務——學會銀行承兌匯票的填制與使用，引導學生帶著真實的學習任務進入學習情境。（2）實施任務。利用“翻轉課堂”模式，引導學生自行填制銀行承兌匯票。學習小組內分角色相互討論、分析，嘗試根據任務材料互助完成填制和流轉銀行承兌匯票，教師巡視各學習小組練習情況。（3）反饋任務。在翻轉課堂任務驅動教學中，通過組長匯報本組成員完成情況，組長通過QQ把每組填制的銀行承兌匯票上傳至QQ討論組，反饋出任務執行過程中存在的問題，由其他小組的同學進行點評，進行教與學的互動。3.課后反思以往的教學過程中，學生的學習效果比較理想，個別小組在填制過程中會出現日期沒有按照規定的方式填寫、金額錯誤、選錯章、印章模糊不清、背書不連續的情況。而部分小組在填制過程中發現自己填制錯誤后，使用修正液、膠帶紙等不正確的修改方式，這是在以后的教學過程中必須時刻強化和提醒學生注意的。（四）提問答疑最后一個方法也很重要。“提問”其實就是階段性的考核，比如（1）參加會計從業資格考試舞弊，2年內不得再參加會計從業資格考試；（2）被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內（含5年）不得參加會計從業資格考試；（3）因提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的，終身不得參加會計從業資格考試；（4）對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在會計專業技術資格考試期間有違紀行為的，由會計考試管理機構吊銷會計專業技術資格，2年內不得參加考試。把財經法規與會計職業道德課程內容中所有不能參加會計從業資格考試和會計專業技術資格考試的內容歸納在一起，對學生進行階段性的提問，起到復習和強化的效果。“答疑”也是一個重要的環節，主要解答學生在階段學習中的疑惑，根據他們反饋的學習情況，調整自己的教學策略。
三、學法建議
縱觀以往考證失敗的原因，沒有合理安排時間，準備時間不足是主要原因。建議學生增強信心，課程的難度并不是讓人高不可攀的，既然決定了考，就做好吃苦的準備；重視學習資料，教材、習題冊、光盤；關注錯誤，重視弱點，溫故而知新；重視學習方法，會看書，帶著思考學習，善于歸納總結，利用口訣法和聯想法科學記憶。（一）善于歸納總結培養學生善于歸納總結的能力，把重難點的知識歸納成表格進行記憶，如表2所示。（二）口訣法在掌握會計法律制度中13種違法行為相關責任主體應承擔的罰款金額時，可以將其歸納成三大類，第一大類10種，單位三、五（即三千到五萬），個人二、二（二千到二萬）；第二大類2種，單位五、十（即五千到十萬），個人三、五（三千到五萬）；第三大類比第二大類多了五、五（即五千到五萬）。通過口訣法能達到事半功倍的效果（三）聯想法在掌握會計人員回避制度的內容時，即國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度,單位負責人的直系親屬（夫妻、直系血親、三代以內旁系血親、近姻親關系）不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員），會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構擔任出納工作。可以引導學生聯想自己的直系親屬進行理解和記憶。出納不能從事的工作以及記賬人員不能兼任的工作也可以用相同的記憶方法。
四、課程展望
歷史遺留問題尚未完全解決
1、法人治理結構不完善
以縣（市、區）為單位統一法人后，各法人機構搭建了“三會一層”的法人治理結構。但是目前的法人治理結構還是不完善的，存在很多缺陷。其中最主要的是內部人控制度沒有根本改變，一言堂現象時有發生。其次是行業管理缺失。由于目前主要是由縣聯社行使行業管理職能， 但是縣聯社所轄的具有獨立法人資格的農信社數量眾多，而縣聯社的從業人員數量有限，自身既要經營，又要實施行業管理，自然對農信社的經營管理力不從心，顧此失波。雖然目前一些地區已成立地(市)級聯社，但對農信社的管理也并不到位。
2、產權主體不明，管理體制不順
一是我國合作金融產權改革尚未到位，作為農村合作金融主要形式的農村信用合作社存在著產權模糊的問題，影響到它在市場環境下的發展。農村信用社的股本金大部分是在其成立初期為了落實合作制度而募集的，股民出資額很小，且極端分散，很多股民的出資額只有1元錢，因此對信用社的經營并不關心。這是形成目前農村信用社產權主體不明的主要原因。農村銀行機構組建步伐遲緩， 農村銀行機構在數量上僅占農村信用合作社的3. 59% 。二是農村信用社的管理體制搖擺不定。農村信用社自建國以來隨農村體制變化經歷了多次改革。“”期間下放，后又委托農行代管， 實際上成為農行的下屬機構，1996年底行社“脫鉤” 后， 成立農金改辦進行管理， 但隨后農金改辦又并人人民銀行， 現在部分地區又成立了地( 市) 聯社行使行業管理職能， 一些省份成立了省級聯社、協會。多年來的不明確的管理體制嚴重阻礙了農信社的健康發展。
改革中出現的新問題
1、管理過于弱化
隨著農村信用社改革的逐步推進，部分信用社在資產質量、資產數量和盈利能力上都得到顯著提高，一些指標較好的信用社已經改組為商業銀行。監管部門認為條件好的農信社已經具備一定的自我管理能力與約束能力，因此要求省聯社要轉變職能、弱化管理、強化服務、尊重法人自，對條件好的農信社，尤其是農商行少管或不管。但筆者認為在農村信用社的法人治理結構和股權結構未發生根本變化的情況下，放松對農村信用社或農村商業銀行的監管還為時過早。
2、脫農傾向嚴重
一些農信社改制為商業銀行后，不甘被局限于農村中小金融機構范疇，有一種要在短期內做大做強的沖動。在體系內，急于切割和農村金融行業的關聯，依靠地方政府強勢的政治力量，抵制省聯社統一的行業管理。
轉變我國農村信用社發展模式的建議
按照現代西方經濟理論，農村信用合作社作為金融機構的一種，必然是以利潤最大化為其經營目標的。因此，轉變農村信用合作社的發展模式，最重要的是要理順市場關系，分清市場主體，使農信社按照市場化的要求進行運作，才能實現最有效的資源配置，這是轉變農村信用合作社發展模式的基礎。其次，政府必要時需給與農村信用合作社一定的支持和保護。因為農信社規模較小，在參與市場競爭時是弱勢的一方，勢單力薄的農信社極有可能在現代激烈的金融業競爭中遭到淘汰。最后，作為小法人機構的農信社需要建立一個行業聯合體來代表他們的利益。綜上所述，新形勢下農信社發展模式的改革必須兼顧商業性、公共性和弱勢性，缺一不可。
調整股權結構，規范法人治理
建議按“ 金字塔” 型方式建立自下而上的全國性農村合作金融組織體系， 并在此基礎上明晰產權關系。通過層層由下而上入股的形式， 建立基層農信社縣( 市) 區聯社 地市級聯社省級聯社全國總社的組織架構，并取消農信社的一級法人資格，實行縣聯社級法人，財務統一核算、人員統一調配、財產統一管理、資金統一調度和稅金統一繳納， 這樣不僅可以消除單個信用社民主管理流于形式的缺陷， 而且有利于發揮農信社的整體優勢，增強抵御風險能力。
加快人才培養和引進，增強從業人員隊伍素質
首先要選送一批業務能力強，有培養前途的人員去各大專院校進行培訓。其次要擴大在崗培訓范圍，加大在崗培訓力度，使從業人員在操作規程、規章制度、職業道德、法律知識等方面， 得到經常性的培訓， 不斷提高工作效率。最后要公開招錄大批具備較高學歷及相關專業的人才，充實到農信社的從業隊伍中來。
合理調整網點結構
關鍵詞:征信制度;征信立法;征信監管
中圖分類號:F832文獻標識碼:A文章編號:1003-9031(2006)11-0062-04
征信制度是一國征信活動所必須遵循的規范或準則,是征信業健康發展的根本保障｡征信制度的一般框架中包括三個最基本的部分:征信法律法規方面的建設,征信行業組織模式的規定,對征信行業的監督管理｡
一､征信法律體系的國際比較
由于世界各國經濟特點､發展水平以及歷史文化和生活習慣等諸多方面的差異,各國征信制度在法律體系建設方面呈現出不同的特征｡以下著重就征信的立法對象､立法目的､信息數據內容的采集范圍､消費者的權利及征信機構的義務等進行比較分析｡
1.征信立法對象的比較
在征信行業較發達､征信體系較完善的國家中,依征信的立法對象不同分為兩類｡一類是以征信活動或征信機構為立法對象,專門制定相關法律法規｡如墨西哥頒布了《征信局法》,秘魯頒布了《私營征信機構和個人信息保護法》｡美國是此類國家中最典型的代表,其關于基本信用管理的相關法律目前多達17部,其中最重要的當屬《公平信用報告法》｡[1]另一類國家則以個人數據保護為主要立法對象,信用征信只是作為個人數據保護法規范的對象之一｡比如英國的《數據保護法》,德國的《聯邦數據保護法》,瑞典的《個人數據保護法》等,這些法律規范不僅包括個人征信活動,還涉及醫療､市場營銷等諸多可能與個人信用有關的信息｡[2]
2.征信數據管理規定的比較
各國征信的立法對象雖然不同,但有一個共同的立法目的:尋找個人隱私保護與信息采集､披露的平衡｡由于社會的發展,人的需求范圍的擴大和層次的提高,愈加要求對隱私的尊重,但各國對隱私保護的側重點和保護程度并不一樣｡
美國《公平信用報告法》意在保護消費者免受流通中的不準確信息的影響,以便保護消費者的名譽,其規定:征信部門出于有關信貸活動､有關就業目的､有關保險業務目的不需要數據主體同意即可進行數據的采集｡[3]《公平信用報告法》還同時規定了在信用報告的使用上,不需要數據主體同意的機構或個人①｡
英國《數據保護法》規定,在采集消費者信息數據時應當將信息的內容､收集的目的､可能的使用者以及信息的來源通知數據主體;在信息的披露和使用上,除征信機構已為得到數據主體同意做出努力但未有回應､數據主體沒有能力表示同意､有責任對信息保密三種情況外,必須經數據主體的同意｡[4]
在法國,征信機構不僅每次采集個人數據,錄入數據庫時必須告知數據主體并獲得書面同意,而且每次披露和使用信用報告時必須再次取得數據主體的書面形式認可｡
3.信用內容采集范圍的比較
征信活動中,對于信息數據內容采集范圍的規定和限制,各國也不盡相同｡
美國《公平信用報告法》規定可采集的信息包括:(1)消費者身份識別信息;(2)貸款賬戶的余額､授信額度､償還歷史等;(3)與信用有關的公共記錄｡但不包括:(1)個人之間的交易活動信息;(2)公司內部之間的交易活動;(3)信用卡發卡機構給予消費者直接或間接的授信額度;(4)超過10年的破產信息和超過7年的民事訴訟､民事判決和逮捕,以及拖欠稅款等負面信息｡[5]顯然,美國征信機構采集的信息包括正面和負面的｡英國《數據保護法》只是要求征信機構在采集數據時不得超過已聲明的目的,以及由此目的所確定的數據采集､儲存和使用范圍｡澳大利亞的法律規定,信用報告只包括過去5年內的負面信息,只有消費者在過去5年內發生過借款行為時才有信用檔案,且放貸機構不得報告最高貸款金額,當前貸款余額,授信額度等類似正面信息,而法國､比利時的公共征信系統只報告負面信息｡[6]
4.消費者的權利和征信機構義務的比較
雖然信息內容的采集范圍不同,但國際上普遍認為,對于征信對象的敏感信息應當特別受到保護｡如美國《公平信用報告法》規定,不得因性別､種族､和婚姻狀況產生對申請人的歧視;英國《數據保護法》及歐盟法令也都規定對種族､政治觀點和黨派､等個人信息不得采集｡
關于消費者的權利和征信機構的義務,盡管各個國家的規定不完全一樣,但共同點甚多,最突出的是重視維護消費者的權利｡美國《公平信用報告法》規定,消費者有權查看自己的信用檔案記錄,當消費者提出申請時,征信機構必須向其提供信用檔案以及最近曾查詢過此檔案的機構名單｡當消費者認為信用檔案中存在不實信息而提出異議時,除非消費者的提議沒有任何根據,否則征信機構必須對有異議的信息重新核查,并向消費者提供一份書面信息核查報告｡《公平信用報告法》還規定,信用報告使用者使用信用報告后對消費者采取不利的行為時,如拒絕貸款､保險､應聘等,必須書面通知消費者,并告之提供信用報告的征信機構名稱､地址及電話號碼｡英國《數據保護法》規定,數據主體有權知道有關自己的數據信息是否被采集､錄入和存儲于數據庫,并在可能損害自己或他人的情況下要求停止對個人數據的采集和錄入｡建立公共征信系統的歐洲國家的隱私保護法則規定,個人數據只為批準信貸的目的而提供,借款人有權檢查并更正其在公共征信系統的檔案｡瑞典的《個人數據保護法》規定,征信機構有義務免費向信息數據主體提供其本人的信息內容､信息來源,以及在信息第一次披露給第三方之前必須先提供給數據主體｡
二､征信行業組織模式的國際比較
目前世界上有兩種征信行業組織模式,即公共征信系統和私營征信系統｡國際上一些國家如德國､阿根廷､巴西等,公共征信系統占主導,但并不杜絕私營征信系統的存在,即兩種模式共存;還有一些國家,如美國､英國,征信活動基本由私營征信機構控制,私營征信系統占絕對優勢地位;而只存在公共征信系統的國家比較少見｡
1.公共征信系統和私營征信系統在性質和運作方式的比較
按照歐洲中央銀行行長委員會的定義,公共征信系統是指“一個旨在向商業銀行､中央銀行以及其他銀行監管當局提供有關公司及個人對整個銀行體系的負債情況信息的信息系統”｡[7]其一般由政府主導,不以盈利為目的,由中央銀行或金融監管當局負責運作和管理②,主要目的是為了滿足商業銀行的貸款決策和風險管理需要,便于金融監管當局對金融機構風險暴露的監管,以及為貨幣政策的制定和宏觀經濟的分析提供數據服務等｡私營征信系統一般由企業或個人投資組建私營征信機構而成,具有法人資格,以市場化方式運作｡其主要目的是規范商業道德行為,提高經濟中的透明度,促進更為公平的商業基礎的形成,以便利風險評估及商業和金融交易的完成｡公共征信系統是一種強制性的信用信息交換機制,金融機構必須按要求提供有關借款人和貸款的數據信息;私營征信系統則是以自愿交換的方式從金融機構､非金融機構獲得有關企業和個人信用情況的數據｡從兩種模式的特點來看,雖然有許多不同,但應該說兩者之間是互補而非替代的關系｡
2.公共征信系統與私營征信系統在信息采集來源上的比較
在信息采集的來源上,私營征信系統一般比公共征信系統的渠道更廣闊｡公共征信系統通常依靠政府法律法規強制性的從金融機構采集借款企業和個人信息,金融機構有向征信機構報送信息數據的責任｡私營征信系統通常以協議或合同的方式采集數據,數據主要來源包括:提供信用工具和服務的金融機構(包括租賃公司,信用卡發卡機構),政府掌握并對公眾開放的公共記錄(如破產､欠稅),零售商､批發商之間信用交易及給予消費者的消費信貸｡在美國,數據來源還包括信貸申請者申請表中的信息(如職業､年齡､收入等),處于第三方地位的數據處理公司,這類公司主要收集有關消費者社會經濟行為的數據(如估算消費者收入)｡[8]
3.公共征信系統與私營征信系統在信息采集內容的比較
在信息采集的內容上,公共征信系統和私營征信系統對待個人征信與企業征信存在著一定差異｡個人征信方面,公共征信系統和私營征信系統都收集消費者的姓名､貸款金額和貸款類型;采集數據主體的地址､納稅人身份信息､納稅信息､婚姻或就業狀況信息的私營征信系統依次占90%､75%､17%､60%,而公共征信系統依次為39%､54%､2%､12%｡在美國,私營征信機構還采集房屋租賃､電話費支付情況等信息｡企業征信方面,90%以上的公共征信系統采集數據報送機構名稱､貸款金額､公司名稱､貸款類型;80%以上的私營征信機構采集公司名稱､地址､貸款金額和納稅人身份號碼,以及數據報送機構的名稱｡[9]由于私營征信系統和公共征信系統的目的不盡相同,私營征信系統有可能收集更詳細全面的企業數據,包括企業所有者姓名及其納稅信息､資產負債表,以及關聯企業信息等,而公共征信系統這些方面受限制較多｡
4.公共征信系統與私營征信系統在服務范圍方面的比較
在業務服務范圍方面,公共征信系統的產品服務對象一般只限于提供數據來源的金融機構,中央銀行以及金融監管部門｡由于信用數據只在金融系統內部之間流動,有利于金融機構的信用風險管理,同時監管當局可以得到大額借款的借款人和銀行風險最新情況,便于對金融包括征信業的掌控｡而私營征信機構可以向法律所允許的社會主體出售信用信息和咨詢服務,甚至包括向公共征信系統提供數據,這對于在更廣范圍內降低社會信用風險是有利的｡
三､征信監管體制的國際比較
在以市場化方式運作為典型代表的美國,征信業的監管以完善的法律為基礎,采取政府監管機構負責執法與民間組織協調管理相結合的辦法｡政府監管機構包括:銀行系統的財政部貨幣監理辦公室(Office of Comptroller of the Currency,OCC)､聯邦儲備系統(Federal Reserve System),非銀行系統的聯邦貿易委員會(Federal Trade Commission,FTC)､司法部(Department of Justice)等｡監管者的作用及監管方式主要在于:一是根據法律制定征信活動的具體執行細則,當法律法規有所變化時,及時做出調整和修改,同時監督征信機構行為是否符合法律規范,并采取諸如罰款手段等懲罰性措施促使其改進行為;二是對消費者進行征信教育,讓其了解在征信活動中所擁有的權利和解決爭議的方式或方法;三是進行調查和研究,當消費者行使權利而征信機構沒有反應時,監管者可以向當地政府投訴,并要求征信機構采取符合法律規定的行為,改善服務等｡主要民間管理組織包括:美國信用管理協會(NACM)､美國銀行公會(American Banks Association)､信用報告協會(Associated Credit Bureaus,Inc.)等｡[10]這些民間組織一般代表會員(征信機構)的利益,參與征信相關法律的制定與修改,提供金融､征信從業人員的職業道德和業務素質的教育､培訓,對征信行業的發展進行研究,舉行研討會､會員年會等｡
比較發現,建立征信制度的國家有一個共同點,即都依據法律法規監管信用數據的采集和使用(如前所述),除美國制定了全面的監管框架外,其他國家的監管也有特色｡首先是對征信機構市場準入的監管,在歐盟和阿根廷,成立征信公司必須向國家數據保護機構登記,而在美國､巴西等國成立征信公司是不需要特別審批的;其次,國際上征信業監管部門的設計,美國是專業的機構負責監管,大部分拉美國家由中央銀行或銀行業監管機構負責,墨西哥則由承擔監管金融機構的四個政府機構共同承擔,而智利則完全依賴司法系統;第三,與私營征信系統不同,公共征信系統通常強制性要求中央銀行監管之下的所有金融機構都必須參加該系統,但各國的參加機構有差別,對于被強制參與征信系統的金融機構必須定期､準確地報送信息,否則將分別受到行政､民事或刑事處罰;第四,歐洲一些公共征信系統的國家對信用數據的采集作出限制,要求其必須高于某一貸款限額,如德國最低貸款金額大約為150萬美元,意大利為8.3萬美元,法國為8.2萬美元｡[11]
四､對我國征信制度建設的借鑒
我國現階段急需建立征信制度,但作為征信制度基礎的法律法規尚未建立,最新的與個人征信有關的規章來自于中國人民銀行制定的､自2005年10月1日起實施的《個人信用信息基礎數據庫管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)｡筆者認為,借鑒國際征信業的發展經驗,應著重從以下幾個方面建立和完善我國征信制度｡
1.維護消費者的權利,尋求信息采集､披露與個人隱私保護的平衡
(1)信息數據采集應維護消費者的知情權和隱私權｡《暫行辦法》規定,商業銀行要準確､完整､及時地向個人信用數據庫報送個人信用信息,不需個人同意｡這沒能體現對消費者擁有自己信用信息所有權的尊重,消費者不知自己的信用信息是否被采集和儲存,也不知已被采集的信用信息是否公正､客觀､準確｡《暫行辦法》沒有規定不能采集和不需報送的信息,如黨派､､婚姻狀況,疾病等敏感信息,這些信息一旦被采集､使用可能引起歧視｡筆者認為,對信用信息的采集,雖不需要數據主體同意,但應以書面､電話方式告之數據主體,或為其提供比如免費查詢本人信用信息的渠道,以便消費者核實或提出異議｡
(2)信用信息的使用應保護消費者的投訴權｡《暫行辦法》規定了消費者提出“異議”的解決程序,但商業銀行如何使用報告,以及商業銀行在使用信用報告后做出對消費者不利的決定時,消費者缺乏合法的維權途徑｡筆者建議,監管部門應要求商業銀行在使用信用報告時告之消費者,賦予并保護消費者對商業銀行不當使用信用報告進行投訴的權利｡由于我國消費者的維權意識和維權能力普遍不高,管理部門同時應加強宣傳消費者在征信活動中的權利以及行使權利的方法,增強消費者對信用報告的信心｡
(3)信用信息的全面性､時效性更能體現消費者的信用狀況｡《暫行辦法》只規定信用數據來源于商業銀行,因此,一些散布于公共機構和其他企業(比如稅務部門､法院､電信公司､移動通信公司等)的個人有效信息不能很好的被利用,而全面的信息更能客觀､公正的評價消費者個人的信用｡《暫行辦法》對于違法､違規等負面信息沒有規定保留期限,這將降低消費者的紀律約束,不能激勵失信者改過自新,不利于和諧社會基礎的構建｡筆者同時認為,正面信息也應有時效期,因為過去太久的記錄并不能完全代表現在的信用狀況和守信趨向｡
2.允許私營征信機構與公共征信機構并存發展
目前,我國征信行業組織模式與歐洲公共征信系統極其相似,由中央銀行負責組建和管理｡前面談到,國際征信業的經驗表明,公共征信系統與私營征信系統是互補而非替代｡征信業在我國基礎比較薄弱,在法律法規不健全的情況下,政府運用行政力量,強制性要求金融機構參加由金融管理部門負責組建和管理的公共系統,對較短時間內建立公共征信系統會產生事半功倍的效果｡盡管如此,我國征信業現階段仍應允許私營征信機構的發展,與公共征信機構并存,甚至可以考慮,未來應以私營征信系統模式為主｡征信業本質上屬于市場服務中介機構,政府的干預更多的應體現在征信立法和行業監管方面,不需要動用公共資源直接建立和運作征信機構｡私營模式能節約政府成本投入,而且信息來源更為廣泛,信用產品更為齊全,更重要的是私營征信系統不僅能為銀行系統服務,更能適應完善社會信用體系和經濟發展的需要｡另外,還可以避免公共征信機構依附于政府部門時容易出現非公平競爭和低效率的現象｡
3.在征信機構業務模式方面實行有特色的專業化征信服務
在征信機構業務模式上,筆者認為現階段,企業征信與個人征信宜分開進行,即強調有特色的專業化征信服務｡首先,企業比個人在經濟地位上不處于弱勢,企業征信的隱私法律保護要求與個人不同,于是征信立法的側重點也不一樣;其次,企業與個人身份識別方式不同,企業應該有全國統一的識別編碼,比如美國就有鄧白氏商業記錄編號(DUNS)､美國標準工業編碼(SIC),而個人可用身份證號來確定;最后,企業和個人所采集的信息內容不同,企業的融資需求與個人的消費信貸也不同,信用評分的方式和標準也不一樣｡因此,二者的不同特征要求征信行業的建設要有步驟､分重點的進行,專業化是快中取勝的秘訣｡國際上著名的征信公司中,鄧白氏(Dun & Bradstreet)以企業征信為主,全聯公司(Trans Union)､益百利(Experian)等以個人征信為主,他們在各自的領域都取得了巨大的成功｡
4.堅持中央銀行監管與行業自律相結合的監管模式
(1)明確中央銀行征信監管的地位與職責｡征信行業是社會信用體系建設的重要組成部分,中央銀行作為唯一的征信監管當局具有合理性,可以避免像國外多家機構共同監管引致相互扯皮而降低監管效率｡
(2)抓緊征信立法,依法監管征信活動｡在允許私營征信機構與公共征信機構并存發展的情況下,應規定征信機構市場準入門檻,明確其最低資本金､從業人員資格條件､機構內控制度等方面的要求｡規范征信業務管理制度,統一信息數據采集范圍,明確負面信息保存時間,依法懲處惡意泄露隱私､濫用信用報告等違法違規行為｡要求征信機構保證數據庫的安全,嚴格監管征信數據的跨國流動｡
(3)建立征信業協會,加強市場紀律約束｡征信業協會的成員組織應相互監督,加強與官方監管機構合作;研究征信業發展規劃,提高征信水平;做好征信宣傳,對失信者形成強大的道德約束;引導消費者對征信活動的監督,發揮信息數據主體的監督力量,因為利益主體的監督對于實現隱私保護,提高信用報告質量是最有效的,并且具有長久的動力｡
注釋:
① 這些機構和個人包括:信用交易的交易對方;以雇用為目的雇主;受理保險的保險公司;負責頒發各類牌照或發放社會福利的政府部門;奉法院命令或聯邦大陪審團的傳票;經當事人同意的其他私人代表或機構等｡
②芬蘭的公共征信系統則外包給一家私營征信公司｡
參考文獻:
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[6][7][美]瑪格里特?米勒著. 王曉蕾等譯.征信體系和國際經濟[M].北京:中國金融出版社,2004.
1. 小微企業貸款絕對規模比較。
（1）小微企業貸款余額比較。從絕對規模來看，上海市小微企業貸款連續三年領先，貸款余額從2012年的6 953億元上升到了2014年的8 885億元。2012年貸款規模排列第二位的是天津（2 745億元），其次是北京（2 546億元）和重慶（2 245億元）。到2014年，北京市的貸款規模上升到了第二位（5 106億元），天津（3 476億元）和重慶（3 377億元）位列第三和第四。
自2013年起，全國銀行小微企業貸款由高速增長轉為趨于穩定增長，越來越多的銀行從單純追求“貸款余額”增長轉變為追求“金額”與“戶數”雙增長（史建平，2014、2015）。2013年～2014年上海和重慶的銀行小微企業貸款增速在相對平穩中有所下降。而2013年北京市銀行小微企業貸款在較低基數的基礎上加速到25.88%，2014年增速達到驚人的59.31%。
這反映了競爭壓力下銀行在開發小微企業貸款時粗放的經營模式。在經濟增速下降的背景下，小微企業貸款規模如此高的增速難以持續。
（2）個人經營性貸款余額比較。個人經營性貸款是銀行等金融機構向個人借款人發放的用于合法經營活動的人民幣貸款。小微企業主以自然人的名義申請貸款，只要貸款用于所在企業的經營活動，其目的與企業貸款無異。因此，以小微企業主（包括個體工商戶）為對象的個人經營性貸款是廣義的小微企業貸款中的一部分。
與小微企業貸款余額的表現不同，北京市個人經營性貸款（包括個體工商戶貸款和小微企業主貸款）余額的絕對規模連續三年領先于其他三個城市，到2014年達到2 198億元，分別是上海（1 083億元）、天津（555億元）和重慶（1 458億元）的2.03倍、3.96倍和1.51倍。從需求方面來看，北京留學回國人員達10萬人，占全國四分之一。他們中相當一部分人在北京市政府各類優惠政策的激勵下在京創業，北京市個人經營性貸款需求可能更高。從供給方面來看，近年來越來越多的銀行將小微業務與個人貸款、個人與家庭理財業務相結合而進行大零售管理。北京市作為四大國有銀行、民生銀行、中信銀行、華夏銀行和光大銀行的總部，銀行大零售的發展進展更快。這可能是北京市連續三年個人經營性貸款余額高居榜首的原因。 2. 小微企業貸款相對規模比較。
（1）小微企業貸款與個人經營性貸款之和/GDP比較。為了更好地分析和比較四直轄市小微企業貸款規模，有必要計算廣義的小微企業貸款余額（即小微企業貸款+個人經營性貸款）在地區GDP的比重。在金融發展理論中，金融機構貸款/GDP是衡量金融發展深度最經典的指標（？?rihák et al.，2012），故廣義的小微企業貸款規模/GDP可以看作是衡量各地小微企業金融服務深度的指標。上海的GDP最高，但其廣義的小微企業貸款規模也最大，2012年～2014年中其廣義的小微企業貸款的相對規模均在40%上下。而2012年北京市廣義的小微企業貸款余額/GDP只有21.20%，處于墊底位置。但此期間北京市廣義的小微企業貸款增速驚人，到2014年，北京市廣義的小微企業貸款/GDP上升到34.24%，提高了10多個百分點，超過重慶（33.89%）和天津（25.64%）。
（2）小微企業貸款/企業貸款比較。另一個比較小微企業貸款相對規模的指標是小微企業貸款在全部企業貸款余額中的比重，這一指標可以反映銀行小微企業貸款相對于全部企業貸款的投入，以及小微企業貸款與全部企業貸款相比的變化。上海該指標在2012年以27.68%排在第一并連續三年保持首位，到2014年已經上升到了29.19%。北京市該項比例一直是四個城市中最低的，2012年為9.49%，僅為上海市當年水平的三分之一，此后雖有所提升，但到2014年也只有13.75%，約為上海市和重慶市同年水平的一半左右。
北京市小微企業貸款在企業貸款中的比重連續三年低于其他三個城市，說明近年來北京市銀行的主要貸款資源用于支持大中型企業，與其他三個城市相比，北京市的銀行業對小微企業的支持遠遠不足。 二、 四直轄市銀行業市場結構比較
銀行業市場結構對于小微企業貸款可獲得性有重要影響。小微企業信息不透明的特征及中小銀行在處理“軟信息”方面的優勢使之有更大的激勵發放小微企業貸款，而大銀行由于更加復雜的組織結構導致更高的成本，對小企業貸款時會出現規模不經濟的問題（Berger & Udell，1995；2002；Stein，2002；李志?S，2002）。因而，高度集中的銀行業市場不利于小微企業貸款的發展。為此，有必要探究四地銀行業市場結構的特點及其與小微企業貸款之間的關系。
1. 國有商業銀行市場份額比較。資產的市場份額是傳統的銀行業市場結構的指標。而小微企業信息不透明、貸款成本高等特征還要求銀行離小微企業盡可能近。中小銀行機構數量太少、市場份額太低則意味著它們距離小微企業的太遠，貸款成本過高對小微企業貸款造成不利影響。此外，小微企業貸款需要投入大量的人力資源收集和處理各種渠道的軟信息，即使銀行開發基于供應鏈的小微企業批量貸款模式，也仍然需要一定的人力在后臺對信息進行核實。如果中小銀行從業人員數量不足、市場份額太低，也不利于小微企業貸款的發展。
2012年～2014年，四城市五大國有銀行機構和從業人員數量的市場份額均呈下降趨勢，其中北京市五大國有銀行機構和從業人員的市場份額分別下降4.74個百分點和3.2個百分點，前者降幅居首位，后者降幅僅次于重慶（3.37個百分點）。此期間北京市中小銀行機構和從業人員的市場份額快速增長，對于推動銀行小微企業貸款產生了積極影響。但橫向比較，由于五大國有銀行中有四家總部設在北京，因此，北京市銀行業的集中度仍然比較高。截至2014年底，北京市五大國有銀行機構的市場份額為41.45%，僅次于上海（42.29%）。而從業人員數量仍占據了銀行業市場一半的份額，比位居第二的天津（45.10%）高出5.13個百分點。
從資產總額的市場份額來看，2012年～2014年間除上海外，其他三個城市五大國有銀行的市場份額均不同程度下降，其中北京五大國有銀行資產的市場份額下降2.5個百分點。但橫向比較，北京市銀行業市場集中度仍然最高。
綜合以上三點可知，無論以機構、從業人員，還是以資產的市場份額來衡量，2012年～2014年期間，與其他三個城市一樣，北京市的銀行業市場集中度總體呈現下降趨勢，但銀行業市場的集中度仍然高于其他三個城市。
2. 城市商業銀行市場份額比較。城市商業銀行（以下簡稱城商行）作為我國銀行業的“第三梯隊”，以服務小微企業、服務地區經濟為市場定位，它們的戶均貸款規模多在100萬元以下，不僅遠遠低于國有銀行千萬元的水平，而且也低于股份制銀行數百萬元的量級，真正服務于更多以小商戶、小業主為主體的小微金融受益群體（史建平，2014、2015）。因而，城商行市場份額的提升有利于小微企業，特別是微型企業貸款的發展。
2012年～2014年，無論機構、從業人員或是資產的市場份額，城商行市場份額排列前位的均是天津，到2014年，天津市的城商行在機構數量、從業人數和資產三個方面市場份額分別達到10.70%、12.14%和17.76%。同年，上海城商行機構與資產的市場份額排列第二，重慶城商行從業人員數量的市場份額排列第二，而北京城商行機構與從業人員數量的市場份額排在第三位，而資產的市場份額則排在最末。值得注意的是，與其他三個城商行的市場份額基本呈增長態勢不同的是，北京城商行從業人員和資產的市場份額卻分別下降了2.05和0.74個百分點。
自2006年中國銀監會放開城商行跨區經營限制以來，一些在總部城市具有良好表現的城商行紛紛開始在其他重點城市、特別是四個直轄市設立分支機構，在一定程度上改變了入駐城市的銀行業市場結構，也促進了當地小微企業貸款的發展。根據各城商行官方網站提供個數據計算，截至2014年底，已有11家異地城商行在北京設立82家營業網點，占北京銀行業營業網點中的市場份額僅為2.07%，低于上海和天津。北京市城商行市場份額不高，與異地城商行引進數量不足有關。 三、 四直轄市小微企業貸款環境比較
1. 地方政府改善貸款環境的舉措比較。在改善貸款環境方面，除了按照中央的部署將擔保公司分期分批接入中國人民銀行的征信體系外，各地方政府還建立小微企業信用信息系統，完善抵質押物評估機制。但四直轄市政府工作的重點和推進速度有顯著的差異。北京市除了推動相關部門為融資性擔保機構擔保業務快速辦理各類抵押物和質押的登記外，2011年還提出推廣中小企業信用報告，2012年要求整合工商、稅務、海關等部門的基礎信息，建設中關村信用信息平臺和科技企業信用信息數據庫。2014年再次提出加快建立小微企業評級和信息通報制度。
天津市從2010年開始就建立地方中小企業信用信息系統，實現信用信息的全面共享。2013年底開始小微企業信用評級工作，2014年市政府每年在財政預算中安排一定比例的資金，重點用于中小企業服務體系、公共服務平臺、信用擔保體系建設。上海市更是制度建設先行。早在2010年就出臺了地方性的知識產權評估標準，對知識產權評估師的基本要求、職業責任、評估操作程序、評估方法、評估參數等方面進行全面的規范，為促進銀行向科技和文化創意產業小微企業貸款創造了良好的外部環境。此外，上海市有關部門按照規定可向社會公開的企業信用信息，都向各類融資擔保機構開放，支持融資擔保機構開展與擔保業務有關的信息查詢。同時也于2014年初以科技型中小企業為對象，試點開展中小企業信用評級工作，將信用評級與開發信貸產品相結合。而重慶市于2012年依托人民銀行重慶營業管理部和市工商局建立惡意欠款人“黑名單”制度，為銀行等金融機構提供借款人征信服務。
綜述所述，在改善貸款環境的舉措中，北京市沒有像上海那樣著力建設知識產權評估標準，在地方小微企業信息系統建設方面也落后于天津和重慶。除了在中關村高科技園外，北京市在全市小微企業法制和社會誠信環境建設方面并沒有突破性的進展。
2. 小微企業貸款環境比較。為了量化和評價京津滬渝四直轄市的法制環境和社會誠信環境，我們利用王小魯、余靜文、樊綱主編的《中國分省企業經營環境指數2013年報告》中的數據。其中的“法制環境”由“司法公正與效率”、“經營者合法權益的保障”兩個指標組成，衡量地區司法系統執法過程中的公正程度及效率水平；“社會誠信環境”指適合企業經營的地區社會誠信環境。數據來自對全國4 000多家企業的問卷調查，評分以5～1表示（數值越大表示該方面表現越佳）。
天津市在法制環境和社會誠信環境兩方面均表現優異，分別以3.63和3.56分位列全國首位；上海市法制和誠信環境分值分別為3.36和3.42，均排在全國第二位；重慶和北京的法制環境分別排在全國第四和第五名，分數為3.33。社會誠信方面，北京以3.31分排在天津、上海之后，位列全國第三；而重慶社會誠信得分為3.17，排在全國第11位。通過比較可知，北京市的法制環境與其他三個城市相比較為薄弱，而社會誠信環境也有進一步提高的空間。
綜合來看，當度量從正規金融部門融資難易程度的指標（包括從銀行貸款的難易程度和除貸款利率外的額外費用兩個分項指標）時，北京市的得分只有3.02，排在全國第16位，不僅低于天津和上海，而且低于重慶。 四、 結論與政策建議
總結全文，可以得到這樣的結論：首先，北京市小微企業貸款規模高速增長，2014年絕對與相對規模僅次于上海。但北京小微企業貸款在全部企業貸款余額中的比重一直低于其他三個城市，銀行的貸款對小微企業的支持遠遠不足。其次，北京市銀行業市場結構集中度下降，但壟斷程度仍高于其他城市，中小銀行還有進一步發展的空間。最后，北京市法制與社會信用環境建設相對滯后，小微企業從正規金融部門融資比其他城市更難。
為此，本文提出以下政策建議：
第一，改善銀行業市場結構、提高中小銀行的市場份額。除了鼓勵在京中小銀行發展外，還應該有針對性地選擇一些在小微企業金融服務方面技術先進、業績突出的外地城市商業銀行加以引進，并支持已經進入北京市場的外地城市商業銀行增設營業網點，以強化它們的示范效應和鯰魚效應，進一步推動北京市小微企業金融服務的發展。
一、宣傳情況
為進一步深入推動銀行防范和打擊非法集資宣傳教育工作，xx銀行集中開展防范和打擊非法集資集中宣傳教育活動，以提高銀行從業人員及銀行消費者的風險意識和防范意識。全力維護經濟社會穩定，我行自接到通知后，各級領導高度重視，安排部署各部門人員積極參加宣傳活動，落實各項宣傳。
二、全力配合，多方開展宣傳
本次宣傳月活動的主題是“守住錢袋子，護好幸福家——打擊非法集資，貴州在行動”。xx銀行所轄全體機構圍繞活動主題，強化落實非法集資風險防控責任，加大社會宣傳力度，引導社會公眾樹立風險防范意識，自覺遠離非法集資，同時持續開展合規教育，提升全員合規意識，防范非法集資風險。宣傳工作主要從以下方式開展：
（一）職場宣傳
運用媒體宣傳媒介開展宣傳，同時運用微信等新興媒體宣傳渠道，對社會公眾開展廣泛宣傳。在職場內利用電子顯示屏、宣傳展板等載體，或通過懸掛條幅、張貼海報等方式大力宣傳防范非法集資。本次宣傳通過LED顯示屏滾動播出宣傳口號，發放宣傳折頁xx份等活動形式，受眾人數xx余人，結合本次防范和打擊非法集資宣傳活動，我行員工對防范和打擊電信詐騙、存款保險制度、反洗錢知識等一系列金融知識統一開展宣傳講解，普及廣大人民群眾所需的基礎金融知識，提升群眾保護自身合法權益的能力。活動現場氣氛熱烈，群眾反響熱烈。
（二）內外結合宣傳
充分利用公益廣告、視頻宣傳片等，開展生動形象的宣傳教育。通過晨會等各種會議形式宣導防范和處置非法集資政策法規及典型案例，針對到銀行辦理業務的客戶，應向客戶發放非法集資風險普遍告知材料。
此外，xx銀行還將通過志愿者活動及客服節系列活動,主動深入社區、基層、公共場所等，通過發放防范非法集資普遍告知材料、宣傳品、張貼宣傳海報等向社會公眾面對面開展宣傳。
三、宣傳動態
[關鍵詞]高職院校；會計職業技能；實訓教學改革
[作者簡介]李慧鋒，廣東紡織職業技術學院財經講師，經濟師，廣東佛山528041
[中圖分類號]G719.21
[文獻標識碼]A
[文章編號]1672―2728(2009)08―0174―05
高職院校會計專業職業技能實訓的教學，應該根據社會實際工作崗位需要，將學生在學校學習的專業課程及其相應的職業技能實訓作為一個重要的教學工作環節。當前，我國高職院校辦學時間相對都比較短，財務會計專業的專業課程及其技能實訓教學，普遍存在課程教學內容要求與實際應用相脫節、專業技能實訓課程設置不合理等問題，在很大程度上制約著學生對財會專業知識與職業技能的掌握程度。筆者根據自己20多年大中型企事業單位財會核算管理工作實際及大學所有的財務會計專業課程教學親身體驗，試就會計專業技能實訓課程的建設及實訓實操教學改革進行如下一些探討與研究。
一、高職院校會計專業及職業技能實訓教學的現狀
目前的高職院校大都是從原來的中專學校升格而來的，其會計專業的職業技能實訓教學本來就比較薄弱，特別是非財經類高職院校的理工科高職院校，會計專業的職業技能實訓教學問題更為突出。盡管教學計劃每年都在更新，但很多弊端還是依然存在甚至更加突出。
(一)會計專業教學計劃的專業實踐技能實訓課程設置與教學實施不盡合理
只要翻閱最近各高職院校的招生信息及瀏覽相關網站，就不難發現，高職院校會計專業的理論課程設置和職業技能實訓課程設置的比例不合理，理論課程過多，職業實踐技能實訓課程過少，有些院校甚至沒有開設專業職業實踐技能實訓課程。
1.公共及基礎理論課程所占學時學分比例過高且專業理論課程偏多。不少高職院校的教學計劃存在著會計專業公共基礎理論課程重復設置及課程所占學分過多的現象，這些課程學分占必修課總學分的30％～35％。有的公共課程學分太多，如大學英語12學分，英語口語5學分，在校學習有3～4個學期開設英語課；數學課有的院校安排了經濟數學、高等數學(一)、高等數學(二)，3個學期約10學分；有些院校開設法律基礎、經濟法、合同法、稅法等法律課，有8～10學分。時下高職院校的專業理論課程，大約占了必修課總學分的65％～70％。不少高職院校專業課程的理論課偏多且內容多有重復。如有的會計專業就開設管理學、會計學原理(基礎會計)、經濟法、計算機應用基礎、統計學、財政與金融、市場營銷、企業管理、電子商務、國際貿易、國際金融、貨幣銀行學、職業生涯規劃、人文藝術等專業基礎課程；開設會計專業課程如財務會計實務(1)、(2)、成本會計、財務管理、稅務會計、稅法、財經法規與會計職業道德、管理會計、會計電算化、ERP軟件應用、財務軟件應用、EXCEL財務應用、數據庫應用、會計報表分析、涉外會計、審計實務、銀行會計、商品流通企業會計等專業課程，且多為3～4學分的課程。如此種種，使得本應開設的職業技能實訓課程因被占用大量的學時和學分而無法安排。
2.會計專業的社會實際工作需要的課程沒有開設。凡是有會計實際工作經驗的人都能從上述情況中看出問題，一方面是內容重復或者不必要的課程開設過多；另一方面則是工作實用性強的課程卻未開設。比如未開設財經應用文、會計英語、公共關系學課程等。
3.會計專業的職業技能實訓實操課程學時安排較少。按教育主管部門有關要求，高職院校的專業實踐教學課時應達到40％。不少高職院校的教學計劃有實踐教學課時安排，但課時數不夠，有的課程根本就不安排實訓課，如會計學原理(基礎會計)、財務管理等課程。有的課程有實踐教學課時安排，但實際教學時則往往被所謂的案例分析及作業等所替代或被其他課程所擠占。
(二)會計專業課程及職業技能實訓實操課程教學內容與實際應用相脫節
由于種種原因，會計專業的職業技能實踐教學課程實際安排較少，而且還存在專業的職業技能實訓課的教學內容、教學要求等等脫離實際工作需要的現象。
1.專業課程開課時間設置不當。課程安排缺乏一定的科學性，前置和后續課程的順序安排錯亂，顛三倒四。比如，還未學習“商品流通企業會計”卻先學習“商品流通企業會計審計”；還未學習“會計實務”、“稅務會計”就安排學習“審計學”，學生都還不懂得如何進行會計核算和管理，怎么就知道對其核算進行審計了呢；還未學習“會計實務”就安排學習“會計電算化”；還沒有學習“經濟法”或“稅法”與“會計實務”等就安排學習“稅務會計”等等，這使教與學雙方都難以收到良好的效果。
2.課堂理論教學與社會實踐、職業技能實操實訓相脫離。當今我國的經濟法規日益完善，不斷頒布實施一些新的法規制度，所以財經類教材更新換代很快。但是有的教師為了不用備新課等，多年都使用舊教材授課，使得不少因調整更改而過時了的法律法規、經濟政策內容及教材仍然被使用。如財政部已經于2007年1月1日頒布實施38個新財務準則，有的直至現在都沒有被更新到現行教材中實施及與時俱進地進行教學，還在使用舊的教材及其會計科目授課并進行實操實訓。還有的理論課教學內容與職業實訓訓練內容不一致。上理論課講授的是一個內容，但進行職業技能實訓的卻是另一個內容，而且該實訓內容還是以后的理論課程才學習到接觸到的。如還沒有講完會計實務、成本會計等專業核心課程的內容，就進行綜合的“編制會計分錄、稅金、工資、成本的計算及記賬、結賬、編制會計報表”等的全套會計實訓；實訓資料也沒有與時俱進，及時更新，有的從第一學期到以后的各個學期實訓都使用同一套資料，使用的單位名稱還是和第一學期一樣，只是增加一些內容，沒有新鮮感，學生提不起興趣。
二、高職院校會計專業課程與職業技能實訓教學改革的思路
高職院校應當針對會計專業的公共和基礎理論課程設置太多以及不必要課程的重復設置問題進行必要的改革，增強職業技能實訓教學的力度。科學設置會計專業課程與職業技能實訓課程，不能僅僅是口頭上的或者是流于形式的，應該將課程改革落到實處，防止出現“教學計劃年年換一重復課程換不掉一實訓課程增不了”的怪現象。首先要改革會計專業理論課程的設置與安排；其次增加實踐及職業技能實訓課程；同時還要注意課堂教學及職業技能實訓課程教學與社會實際需要相適應、與時俱進地及時更新教學內容等等。
(一)著力改革會計專業理論課程的設置與安排
在每年都更新的教學計劃中，各個專業(方向)所安排的課時及學分都有一定的限度。如果公共基礎理論課設置太多，課程內容重復，勢必占用很多的課時及學分，使本應安排設置的技能實訓課程因此而受限制。在每年的會計專業教學計劃課程調整時，要真正落實教育部“適度、夠用”的原則，酌情削減公共理論課程的課時和學分，適當增加職業技能實訓課程的實訓課時。要克服專業課程安排設置要“多而全與面面俱到”的思想觀念，不必攀今比昔，不必“你有我也要有”、“以前有現在也要有”等等。將改革課程設置所騰擠出的課時安排會計主要課程的實踐與職業技能實訓課。
1.高職院校會計專業的公共基礎課程，除教育主管部門規定開設的德育、體育、心理等必修課外，其余不必開設過多。筆者認為，開設4學分《經濟數學》、6學分《會計英語》及《英語口語》、4學分《經濟法》、2學分《財經應用文》、2學分《公共關系》等課程即可。在這里主張開設《公共關系》課而不開《人文藝術》課，原因是會計人員工作時要與方方面面的人員打交道，既要不違反相關財務規章制度而管好財與理好財，又要學會與人為善，盡量不把彼此的關系搞僵，則學會社交禮儀及與人交流溝通的知識，顯然要比學人文藝術具有欣賞不同風格作品的知識重要得多。
2.高職院校會計專業課的一些課程不必單獨開設，有重復內容的課程可在授課到該內容時多安排一些課時進行重點的教學即可。主要列舉如下：《市場營銷》，可以在《企業管理》課程中介紹；《貨幣銀行學》可于《財政與金融》課程中教學；《稅法》應于《經濟法》《稅務會計》《財經法規與會計職業道德》這幾門都有稅法內容介紹的課程適當增加課時作重點教學；《會計報表分析》可于《會計實務》課程介紹；《銀行會計》及《商品流通企業會計》可在《行業會計》中教學；ERP軟件中本來就包括有財務軟件模塊，《財務軟件應用》及《EXCEL財務應用》可在《會計電算化》與《ERP軟件應用》及《計算機應用基礎》等課程中教學；《國際貿易》和《國際金融》兩門課合并為《國際貿易與國際金融》一門課程。
3.高職院校會計專業課程安排要符合專業教學規律。應把握好會計專業課系列課程的知識結構關系及其相互之間的內在聯系，有些課程存在著明顯的前因后果、先后連續、循序漸進的認識邏輯關系，授課計劃中的哪一些課應在前學期教學，哪些應該在后學期教學，都要進行科學合理的安排。這就會使得老師與學生的教與學都收到事半功倍的效果，否則將會是事倍功半或一知半解。
(二)加大會計專業的實踐與職業技能實訓課程教學力度
會計是一門專業性很強的學科，其專門的核算方法很多而且需要嚴格遵守相關的法規及準則制度，不能隨心所欲。學生感到學習枯燥無味，不少內容難以理解且不好記憶。因此，會計專業平時的教學應該加大職業技能實訓課程教學力度，使學生對課程學習及知識應用在實踐和實訓教學中變得更加清晰明確，更能調動學生學習的積極性與主觀能動性，更充分地體現高素質技術應用型人才培養的專業特色。要確保40％以上的課時進行實踐與職業技能實訓課程教學，使學生的專業知識和職業技能得到切實的深化和提高。
1.改革會計專業課程的實踐與職業技能實訓課程教學方法。目前會計專業的很多課程的實踐與職業技能實訓課程教學，除了會計電算化等少數課有軟件在計算機上進行實操一些單項實訓外，其余大都是以案例分析及作業為主。基于會計專業性很強的學科性質，不應僅以傳統案例分析及作業為主來替代實踐教學。如《基礎會計》《會計實務》《成本會計》《財務管理》《稅務會計》《管理會計》《行業會計》以及會計電算化、有關的財務軟件應用等課程，都應該設置相應的實踐與職業技能實訓教學課。其形式可以多種多樣，可設單項實訓、獨立環節實踐、專業綜合實訓、計算機會計軟件實訓等等。
比如《基礎會計》課程，就很有必要設置相應的綜合的專業職業技能實訓課程，但有些學校不安排或只安排單項單環節的實訓，認為該課程學的只是會計專業基礎的知識，要待學生學完“會計實務”再進行綜合實訓。其實不然，社會工作實際應用的各個會計核算環節及其所涉及的基本賬務處理、記賬方法與相關規定都是在會計學原理課程中介紹的，而會計實務課只是在此基礎上按照會計科目一一進行介紹，是對會計核算知識的廣度與深度學習，但其缺乏了會計學原理的會計核算環節與階段及其核算方法等等明確的特點。因此，學完《基礎會計》課程就很需要進行綜合的職業技能實訓，使學生對會計的整個核算環節及其方法形成更清晰的認識與深刻的印象。這是其一。其二，現在幾乎所有的高職院校的經濟類學科專業均開設《基礎會計》課程，而且全國的會計從業資格證書考試就有會計基礎課程考試，而且這個考試的內容越來越側重會計專業技能實訓內容，很多經濟類學生都會因為已經學習《基礎會計》課程而選擇報名參加“會計從業資格證書”考試，如果在學習《基礎會計》時就已進行專業職業技能實訓也將對這些學生的“會計從業證書”考試起到事半功倍的效果。
其他會計專業課應該相應開設專業職業技能實訓課程的道理，本文就不一一探討。
2.會計專業課程的實踐與職業技能實訓課程內容必須緊密結合會計工作實際進行仿真的教學。由于很多的會計專業課沒有相應設置職業技能實訓課或是安排的實踐教學多數都是就著課本的案例進行分析以及練習作業。而會計的很多專業課教學上使用的案例及習題都是將實際工作的業務狀況形象轉換為語言表述的形式，也就是說用語言表達的形式與實際業務情況有很大的差異，如果不進行仿真的實踐實訓，學生學到的只是課本的那些與實際工作中不盡相同的語言知識。
仍然以《會計學》課程為例進行探討。該課程中的會計核算最基礎的賬戶處理即會計分錄的編制，也是最典型的例子。用以編制會計分錄的記賬憑證及其每筆經濟業務的原始憑證，都是具有一定格式與形狀的各種票據及發票，但是在教材及課堂教學中，都將這有形的票據上所記載的經濟內容用語言文字進行表述教學。
(1)比如：“某企業于2008年6月18日，將現金6000元存入工商銀行”是這筆經濟業務的理論教學的語言表述，會計科目為：“‘現金’或‘庫存現金’及‘銀行存款”’，而實際上原始憑證就是一張有固定格式的銀行“現金繳款單”，這是理論教學與實際工作差異之一；差異二，即會計分錄的編制，這筆經濟業務在教材教學的分錄為：
借：銀行存款―工商銀行
6000
貸：庫存現金
6000
要掌握會計分錄的一般格式：1)先寫“借”字，后寫“貸”字。2)借貸要分行，文字、數字前高后低錯開一字。3)復合分錄借貸要各自對齊再錯開一個字。4)數字后不寫金額單位。
而實際工作中填制會計分錄只用一張固定格式的記賬憑證(付款憑證)如下(表1)：
由此可見，實際工作與理論教學包括上述的實踐教學以案例分析及練習作業的差異可謂很大。而且所有的經濟業務理論教學與實際工作都存在著一樣的差異。
(2)“會計學”課程中，企業方登記的“銀行存款日記賬”與銀行方登記的“對賬單”進行核對，如果存在著未達賬項，需進行銀行余額調節核算。很多省市“會計從業資格考試”及在校學生課程結業考試等大都將這個內容作為一個分數較高的重點考題。現有一份實際工作中“銀行對賬單”(表2)，平時每月末進行賬目核對時，會計人員于雙方賬目登記的每筆對應數據旁，同時打勾表示核對，到核對完畢后，在雙方賬目中，凡是未有打勾標記的數據(假定打勾標記均已核對準確)即為未達賬項，直接將這些數據記錄到“銀行存款余額調節表”上，進行調整平衡即結束對賬。
目前的教材及練習作業等實踐教學，對下面所附例表“對賬單”中的“兩筆”沒有打勾標記的未達賬項，用語言文字表述為：“1.供電公司托收電費66910元，銀行已從企業存款中劃出，但付款通知尚未送到企業，企業尚未付款入賬；2.委托銀行代收的貨款81000元，銀行已經收到入賬，但收款通知尚未到達企業，企業尚未收款入賬。”可見差異很大。
2008年下半年我國一些省市的會計從業資格統一考試中，在“銀行存款余額調節表”的考題中(約為10分的大分數題)使用仿真的“對賬單”，而未使用一貫的未達賬項用語言文字表述考試。在改卷過程中我們了解到：凡是在培訓授課時使用仿真實訓的教學點的考生，這道題目幾乎都拿滿分；凡是在授課時使用一貫的‘未達賬項用語言文字表達’的教學點的考生，該考題幾乎都拿零分。
(3)在“會計學原理”課程中，“錯賬更正方法”介紹有三種，現以“紅字更正法”為例探討。甲公司會計計算本單位銷售部門人員工資為1600元，于2008年10月8日誤作如下分錄且已登記入賬。
借：管理費用
1600
貸：應付職工薪酬
1600
1)理論教學案例分析及作業的解決方案為：這筆分錄借方“科目”錯誤，正確科目應為“銷售費用”。更正時將原分錄的數據用紅字(會計教學統一用方框內黑字代表紅色)書寫，表示沖銷：
借：管理費用
1600
貸：應付職工薪酬
1600
然后重新編制正確分錄為：
借：銷售費用
1600
貸：應付職工薪酬
1600
將沖銷分錄和正確分錄登記入賬即可將原錯誤記錄沖銷。
2)教學用“T字型”賬目演示為(圖1)：
3)仿真實訓[錯賬的更正方法一紅字更正法]為：
另外，“會計學”課程還有很多如會計恒等公式平衡關系中“九小類經濟業務變化”，每個會計期末的對賬、結賬、會計數據調整與報表編制等等核算知識都很抽象，若不進行仿真實訓，學生很難理解，或只是一知半解，似懂非懂，更談不上是按教學計劃要求“熟練地掌握”這些知識了。因此，不同的教學實訓模式的差異通過以上幾個實際例子由此可見一斑。這同時也充分地證明了本文所探討的“會計職業技能實訓課程內容應該緊密結合會計工作實際進行仿真教學”的必要性。由此可見，會計專業課程那些原來“以案例分析及練習作業”代替實踐實訓的教學模式的改革勢在必行。
其余專業課如《成本會計》《稅務會計》等的很多類似例子，因篇幅有限不再一一列舉。
3.會計專業課的實踐與專項職業技能實訓課程內容及崗位進行仿真教學需要區分主次與輕重。高職院校對會計專業課程實踐與專項職業技能實訓課程內容選擇及崗位設置應該區分主要內容與次要內容，原則上應選擇主要內容進行實訓，不應該主次顛倒，本末倒置。
(1)高職院校會計專業課程沒有開設“成本會計”、“稅務會計”等等重要課程的實踐與專項職業技能實訓課。我們翻閱一些最新的教學計劃，發現不少高職院校至今也未開設會計專業在社會實際中的重要工作所涉及的一些舉足輕重的課程的專項職業技能實訓課，反而開設了一些無足輕重的專項職業技能實訓課。“稅務會計”所介紹的稅收核算技能幾乎是所有企業會計每天核算都要涉及的工作內容，其在企業整個會計核算工作中的重要程度不言而喻。但是一些高職院校未開設“稅務會計”專項職業技能實訓課，反而開設一星期以上的“納稅申報模擬實訓”課。“納稅申報”工作，無論是以前的手工申報還是現在的計算機申報，僅僅是于規定的繳納期限前在稅務部門固定的表格或設計好的軟件上填列，工作既簡單而時間又很短，不必專門進行一個星期或更多時間的“納稅申報模擬實訓”，應該將這些在學校里很難得的實訓時間安排給“成本會計”、“稅務會計”等重要課程進行專項職業技能實訓。
(2)會計專業職業技能實訓仿真教學應該一人多崗，盡可能讓學生在實訓中掌握更全面完整的職業技能。如果確需設置崗位，也要以保證重點及全面核算的崗位為主，沒有必要面面俱到。不少高職院校會計專業職業技能實訓仿真教學，設置了“會計主管崗位”等，然后按時段分上旬、中旬、下旬來分配崗位。會計核算是專業性與規范性很強的專業工作，不能像企業管理、貿易、營銷、商務談判等實訓，是要盡量多變換各種角色崗位。另外，在一個會計期間內各種各樣的經濟業務核算具有明顯的時段特征。實際工作中，“出納”是當前會計中工作最簡單的崗位，其主要負責日常現金收支與銀行存款轉賬及支票購置、保管、填制，并到銀行辦理手續及其日記賬的登記工作。還有讓學生進行“會計主管”輪崗，這對于提高學生動手能力的技能實訓沒有實際意義，因為該崗位在學生職業技能實訓中只是“虛”的，不用動手進行具體的會計核算。筆者從事多年的教學與實際工作的實踐證明，這些崗位只要在平時的教學中加以說明引導即可。
一、工作目標
基本目標：年以前全市初步普及普通話，基本規范漢字的社會應用。
具體目標：
1、普通話成為黨政機關主要工作用語，黨政群機關工作人員的普通話水平等級要達到省人事廳、省教委、省語委《關于開展國家公務員普通話培訓測試工作意見》（語［］號）中規定的等級要求，并在工作中使用普通話；普通話成為學校的校園語言，師生的普通話水平要達到原省教委《關于教師實行普通話等級證書制度的決定》的通知（教辦[]號）和原省教委、省語委《關于進一步加強學校語言文字工作的意見》（語[]號）文件中規定的等級要求，并在校園中自覺使用普通話；普通話成為電臺、電視臺播出用語，播音員、節目主持人普通話等級達到一級乙等以上；普通話成為公共服務行業的主要服務用語，“十大行業”（指公共服務行業的商業、郵電、文化、鐵路、交通、民航、旅游、銀行、保險、醫院十個行業）從業人員普通話水平達到三級以上水平，少量以口語表達為職業，直接面向社會公眾的服務行業人員，如場、車、機、船播音員，應達到二級以上水平。
2、黨政機關、學校、新聞媒體和公共服務行業領域的“十大行業”的社會用字達到國家現階段規范標準要求，公共場所的標牌、宣傳標語、廣告做到文字規范、字形完整。手書的招牌凡使用了繁體字的，必須在明顯的位置再配放規范字的標牌。
3、編輯、記者、校對人員、影視中文字幕機的操作人員、計算機錄入人員、名稱牌、招牌、牌匾、廣告制作業等與文字應用關系密切的從業人員應掌握漢字的規范知識，提高規范應用水平，逐步持證上崗。
二、評估范圍
全市語言文字工作評估的范圍是：各縣區和市開發區及所轄鄉鎮的國家機關、學校、新聞媒體和公共服務行業的十大行業系統主管部門。
三、實施步驟
區、區、區、市開發區的城區為“二類城市”，今年年底前完成自查自評，年月日前省語委進行認定性評估。各縣區所轄鄉鎮為“三類城市”，今年年底前完成自查自評，年月日前市語委進行認定性評估。
四、評估要求
1、提高認識，加強領導。開展城市語言文字工作評估，是貫徹實施《國家通用語言文字法》的一項基本措施，是城市兩個文明建設的客觀需要，有利于推進語言文字應用的依法管理和城市文化建設；有利于提高城市居民的整體素質和語言文字應用規范化意識；有利于樹立城市良好形象，營造擴大開放、加快現代化建設進程的良好環境；有利于帶動周邊地區的語言文字規范化水平。
各縣（區）人民政府要將城市語言文字工作評估納入城市管理和精神文明創建活動總體規劃，加強領導，統籌安排，并在經費等方面給予必要的支持。各級教育行政部門和語言文字工作部門要充分發揮管理監督和組織協調作用，認真研究制定城市語言文字工作評估規劃和工作方案，落實黨政機關特別是語言文字工作委員會委員單位及基層單位的責任。有關部門和行業系統要相互配合，齊抓共管，共同做好語言文字工作。