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[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 問題分析
一、相關(guān)概念釋義
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算二大類內(nèi)容。作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)算，可以從價(jià)值角度全面而系統(tǒng)地反映經(jīng)營期企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的結(jié)果，因此，它在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。
二、問題分析與研究
(一)我國中小企業(yè)的狀況
中小企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要組成部分。發(fā)改委2008年的資料顯示，在中國中小企業(yè)有4200萬戶，占全部企業(yè)總數(shù)的99％；提供了近80％的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。其生產(chǎn)總值占全國總產(chǎn)值的60％；上繳稅收總數(shù)額占全國總稅收的50％；全國65％的發(fā)明專利和80％的新產(chǎn)品都是由中小企業(yè)所研發(fā)的。因此，中小企業(yè)的良好發(fā)展對(duì)我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著舉足輕重的作用。然而，不管是我國的政策、市場、融資等外部環(huán)境，還是管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、現(xiàn)場管理混亂、組織制度建設(shè)滯后等內(nèi)部問題，都限制著中小企業(yè)的發(fā)展。
(二)中小企業(yè)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的意義
做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算不僅可以有效地應(yīng)對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)問題，也可以有效地解決企業(yè)的管理混亂等內(nèi)部問題。具體說來，其對(duì)中小企業(yè)具有以下重大意義：
1.更好地做好全面預(yù)算，從而解決中小企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制松弛問題。
2.由于財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，可以使管理者全面了解公司的經(jīng)營情況和資金運(yùn)作的質(zhì)量，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營決策，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.中小企業(yè)大多通過負(fù)債經(jīng)營，其融資較困難，資金問題其尤為重要。而通過財(cái)務(wù)預(yù)算可以更好地按排企業(yè)的資金，規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，并且可以通過對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的控制，合理地安排流動(dòng)資產(chǎn)與盈利資產(chǎn)從而控制投資風(fēng)險(xiǎn)。
(三)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)存的問題
1.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不完整，且與經(jīng)營脫節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括損益性財(cái)務(wù)預(yù)算、有關(guān)資本性支出預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量預(yù)算等。但很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算只有損益性的財(cái)務(wù)預(yù)算，沒有其他預(yù)算，缺乏資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、資本支出與現(xiàn)金流量預(yù)算的整合，缺乏嚴(yán)密的邏輯關(guān)聯(lián)，不能將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)階段有機(jī)的聯(lián)系在一起。這一方面說明企業(yè)事前對(duì)全部資金的投向和期限結(jié)構(gòu)的安排并沒有進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備；另一方面也說明企業(yè)缺乏對(duì)整體資源的合理安排和規(guī)劃，企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃意識(shí)不強(qiáng)。
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，其與業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系緊密，然而在許多中小企業(yè)里，其被當(dāng)作是一種純財(cái)務(wù)行為，由財(cái)務(wù)部門關(guān)起門來自己作預(yù)算，企業(yè)各部門之間缺乏密切的協(xié)同配合，尤其是缺乏具體的經(jīng)營部門業(yè)務(wù)預(yù)算支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營脫節(jié)，失去價(jià)值。
2.中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏靈活性。多數(shù)中小企業(yè)在編制經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運(yùn)行結(jié)束后將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大比較穩(wěn)定時(shí)，這種靜態(tài)預(yù)算編制方法比較適合。但當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí)，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性，失去了其作為考核和評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的意義。
3.中小企業(yè)預(yù)算體系不完善，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力較差。中小企業(yè)的預(yù)算體系還很不完善，沒有一套完整的從編制、執(zhí)行、控制到評(píng)價(jià)反饋的有效機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力較差，而執(zhí)行力差則會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度產(chǎn)生更為惡劣的影響，不利于財(cái)務(wù)預(yù)算制度的展開。
三、對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)存問題的建議
(一)完善財(cái)務(wù)預(yù)算的編制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)的結(jié)合。
在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制上，除了一般的損益性財(cái)務(wù)預(yù)算外，也應(yīng)該編制有關(guān)資本性支出預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量預(yù)算等反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成果及企業(yè)的資金運(yùn)作。這樣才能有效地抵御企業(yè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。而在內(nèi)容上，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該加強(qiáng)與業(yè)務(wù)的結(jié)合，發(fā)揮其更大的價(jià)值，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中應(yīng)走出去與業(yè)務(wù)部門多多溝通聯(lián)系，各業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該積極配合財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施工作，從而通過財(cái)務(wù)預(yù)算及時(shí)獲得企業(yè)的經(jīng)營信息，有效快速地做出決策。
(二)結(jié)合中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，采用適合自己的財(cái)務(wù)預(yù)算。
在當(dāng)前宏觀形勢(shì)復(fù)雜的情況下，國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不穩(wěn)定，國內(nèi)市場復(fù)雜多變，中小企業(yè)在這樣的外部環(huán)境下應(yīng)該發(fā)揮其靈活反應(yīng)迅速的優(yōu)勢(shì)，嘗試運(yùn)用彈性預(yù)算編制方法，采用彈性預(yù)算一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動(dòng)情況的變化，擴(kuò)大了預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，避免了在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)預(yù)算作頻繁的修改：另一方面能夠使預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核，建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。
(三)完善中小企業(yè)的預(yù)算體系，加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。
完善中小企業(yè)的預(yù)算體系，首先在內(nèi)容上應(yīng)該將財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算兩手抓；其次在預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及后續(xù)反饋上應(yīng)該建立一套完整的機(jī)制；再次在組織形式上，預(yù)算的推行需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，可以設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會(huì)，明確各責(zé)任單位的責(zé)任，設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而提高財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。
參考文獻(xiàn)：
[1]林永陽，吳更仁，中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中存在的問題淺析，江蘇商業(yè)會(huì)計(jì)，2008(1)
關(guān)鍵詞：中外對(duì)比；高校；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理問題
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）27-0129-03
高校財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)高校教育事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃和工作任務(wù)而編制的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，是高校在年度內(nèi)要完成教育事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃和落實(shí)具體工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是高校進(jìn)行日常收入的組織和費(fèi)用支出控制的基本依據(jù)，同時(shí)也反映了一個(gè)高校整體的建設(shè)規(guī)模和具體教育事業(yè)的發(fā)展。
一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義
（一）優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率
高校財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合對(duì)高校教育發(fā)展事業(yè)過程中的資金來源和資金運(yùn)用的財(cái)務(wù)反映，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)Ω咝５母黜?xiàng)收入和費(fèi)用支出進(jìn)行全面管理，在保證高校正常運(yùn)行的前提下將高校資源加以優(yōu)化整合，從而可以使資源浪費(fèi)最小化，使資金的利用效率最大化。
通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，高校預(yù)算要求將學(xué)校的各項(xiàng)收入全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算之中并實(shí)行收入的統(tǒng)一管理，對(duì)費(fèi)用支出要根據(jù)學(xué)校發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)和各種財(cái)務(wù)資源狀況的具體情況來制定一整套的定額標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的管理制度，這樣就便于根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的需求做到保證重點(diǎn)的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌兼顧，既有利于防止赤字預(yù)算，又可以通過收支平衡，優(yōu)化資源配置，從而達(dá)到提高資金的使用效率的財(cái)務(wù)效果。
（二）保證日常教學(xué)活動(dòng)的順利開展
高校的規(guī)模通常隨著招生人數(shù)的增多而不斷擴(kuò)大，這就需要大量的資金投入。對(duì)此，高校的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)學(xué)校的資金情況做出整體的規(guī)劃和判斷，避免學(xué)校片面追求學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)張和基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備的建設(shè)和更新；高校財(cái)務(wù)部門還需要根據(jù)學(xué)校年度工作計(jì)劃而制定出財(cái)務(wù)預(yù)算，它能指導(dǎo)學(xué)校日常活動(dòng)的開展，對(duì)高校日常教學(xué)的內(nèi)容及資金的流動(dòng)方向都給與了規(guī)范和限制。這就方便了今后對(duì)資金流向的追溯，簡化了今后的財(cái)務(wù)核算反映工作，也防止學(xué)校對(duì)日常教學(xué)或者是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)顧此失彼的情況發(fā)生。
（三）有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
高校年度目標(biāo)的設(shè)定是為了指導(dǎo)高校教研工作和行政管理工作的開展，而財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的量化，它清楚地說明了高校管理人員、教研人員以及后勤人員達(dá)到各自工作目標(biāo)所要消耗的資金成本，它細(xì)化和量化了整個(gè)工作流程，使每一步流程的投入產(chǎn)出比都外顯化，這就促使高校內(nèi)的所有工作人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算制度來完成自己的工作，保證了財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成。
（四）有利于對(duì)資金的利用實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管
據(jù)2013年資料顯示，中國教育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入已經(jīng)占了國家GDP的4%，以此來看，高校得到的教育經(jīng)費(fèi)數(shù)目是非常可觀的。如果高校對(duì)政府的財(cái)政撥款沒有制定出詳盡的財(cái)政預(yù)算，那就不利于高校對(duì)資金流向?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管。只有把數(shù)目巨大的財(cái)政撥款的預(yù)算詳盡化、透明化、公開化，讓大家都知道每一筆錢的用處，讓高校內(nèi)每個(gè)人對(duì)資金的運(yùn)用情況實(shí)施監(jiān)管，這樣才能保證資金的利用率，才能避免資金的浪費(fèi)或者是工作人員私用、侵吞公款情況的發(fā)生。在財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃制定的過程中，還應(yīng)該采納基層教職人員的意見，教職人員可以針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算中不合理的地方提出意見或者建議。只有征得了大多數(shù)人認(rèn)同的財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施起來阻力較小。
（五）有利于激發(fā)高校各部門的良性競爭
財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)計(jì)劃的量化與細(xì)化，它有利于規(guī)范高校各部門工作人員的責(zé)、權(quán)、利，并結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算或者財(cái)務(wù)計(jì)劃來對(duì)教職員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行績效考核，這在一定程度上有利于提高教職員工的工作積極性，促進(jìn)各部門間的良性競爭。
二、中國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析
（一）管理模式僵化
中國高校的財(cái)務(wù)制度多是采用 “集中領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”模式。那么，這就意味著高校的財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門根據(jù)中國政策法規(guī)和學(xué)院上一年度財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的結(jié)果再結(jié)合本年度所要開展的教學(xué)工作的實(shí)際情況來制定的。財(cái)務(wù)預(yù)算的制定、實(shí)施、控制、考核和分析都是由財(cái)務(wù)部門一手包辦，這樣做，一方面，增加了財(cái)務(wù)部門的工作量，降低了財(cái)務(wù)部門的工作效率；另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算的制定并沒有征求基層教職工或者是學(xué)生群體的意見，這就造成財(cái)務(wù)預(yù)算的制定與實(shí)施發(fā)生脫軌現(xiàn)象。脫離了實(shí)施的主體，那勢(shì)必會(huì)對(duì)今后的財(cái)務(wù)實(shí)施增加阻力。集中管理另一大弊端就是上下級(jí)之間溝通不暢，管理過程繁雜。當(dāng)高校要開展某一項(xiàng)具體教研活動(dòng)，需要請(qǐng)求上級(jí)撥款時(shí)候，由于信息之間傳遞不通暢，易導(dǎo)致反饋速度不及時(shí)，影響工作如期順利的開展。
（二）崗位權(quán)限不明
財(cái)務(wù)預(yù)算工作主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的編制、財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的調(diào)整、財(cái)務(wù)預(yù)算的審核和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與考核。財(cái)務(wù)預(yù)算工作的制定決定著高校未來年度的工作內(nèi)容和工作方向，也決定著日常教研活動(dòng)的執(zhí)行程度。所以，預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按流程來進(jìn)行。但中國高校普遍存在一個(gè)問題：一味地想要提高辦公效率，簡化工作流程而對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的六個(gè)基本環(huán)節(jié)沒有實(shí)施明確的崗位權(quán)限劃分。這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算部門之間失去相互約束的意義，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算部門的有效監(jiān)管 。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容編制無法全面
高校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制通常情況下是根據(jù)上一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況以及本年度實(shí)際要開展的活動(dòng)來制定的，那么，新一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算明細(xì)指標(biāo)項(xiàng)的確立如果用舊的財(cái)務(wù)預(yù)算的模式就有可能適應(yīng)不了，比如高校有新的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)，但在以往的財(cái)務(wù)預(yù)算過程中并沒有出現(xiàn)，這就容易導(dǎo)致沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)或者是財(cái)務(wù)內(nèi)容來對(duì)具體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來進(jìn)行描述。另外，由于財(cái)務(wù)部門主管整個(gè)高校的財(cái)務(wù)狀況，他們對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)量以及財(cái)務(wù)預(yù)算的具體內(nèi)容的劃分不夠明確細(xì)化，這會(huì)容易造成沒被預(yù)算到但又有實(shí)際成本發(fā)生的教研及行政管理活動(dòng)產(chǎn)生相應(yīng)費(fèi)用的時(shí)候，還需要通過繁雜的手段向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行申請(qǐng)才行。而以往預(yù)算到的但現(xiàn)在已經(jīng)不存在的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)，依然按照以往存在的項(xiàng)目來做財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣就使得財(cái)務(wù)預(yù)算失去了它的存在意義，依然造成了資源的浪費(fèi)，也并沒有使資金根據(jù)高校的實(shí)際情況用到真正需要用到的地方。
（四）預(yù)算實(shí)施的監(jiān)管機(jī)制不嚴(yán)
通常情況下，人們更注重于編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，但是，一個(gè)預(yù)算編制的再好，而沒有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制來保證實(shí)施的話，再好的預(yù)算都會(huì)成為紙上談兵。在實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況中，習(xí)慣在進(jìn)行完成本核算后根據(jù)出現(xiàn)的問題來做總結(jié)和調(diào)整，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程控制是卻是很少重視的。高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施沒有專門的監(jiān)管，不僅會(huì)造成資金利用率低下和浪費(fèi)，使財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，還會(huì)誘使高校管理層的冒險(xiǎn)涉法。
（五）財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的剛性不夠
一般而言，財(cái)務(wù)預(yù)算在制定之前會(huì)征詢各方意見，以降低預(yù)算計(jì)劃實(shí)施的難度和阻力。但是，中國目前的財(cái)務(wù)管理工作基本上都是由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)處理的，預(yù)算計(jì)劃的制定不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，沒有最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。由于財(cái)務(wù)預(yù)算制定本身就不能滿足一部分部門的需求，那就存在預(yù)算調(diào)整情況的發(fā)生，造成財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施剛性不夠。而某些部門就利用高校財(cái)務(wù)預(yù)算制度剛性不夠的空子來增加支出項(xiàng)目、追加部門預(yù)算，再加上財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管機(jī)制的不嚴(yán)，這就造成了大量資金的流出。同時(shí)，新增的預(yù)算一旦得到批準(zhǔn)，還意味著下一年的支出也會(huì)相應(yīng)增多。這就造成預(yù)算剛性缺失，預(yù)算也就成了可有可無的一紙空文。長期以往會(huì)造成學(xué)校支出項(xiàng)目龐大、導(dǎo)致學(xué)校資源的過分浪費(fèi)甚至是入不敷出情況的發(fā)生。那么，這就意味著學(xué)校正常教研活動(dòng)和行政管理工作的開展失去了穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)保障。
三、國外高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理狀況
（一）美國高校財(cái)務(wù)預(yù)算制度
美國高校的財(cái)務(wù)預(yù)算制度已經(jīng)發(fā)展到非常完善的階段。比如，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目，他們?cè)O(shè)有專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行管理。他們分為預(yù)算辦公室和預(yù)算監(jiān)管辦公室來分別對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行制定和監(jiān)管。兩個(gè)部門的崗位職權(quán)劃分明顯，各司其責(zé)，能有效地對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的編制、審核、分析以及實(shí)施、反饋。設(shè)立了專門的預(yù)算監(jiān)管辦公室，就能對(duì)資金的流向及用處進(jìn)行實(shí)施的監(jiān)控與跟蹤。防止高校管理層、公款私吞、亂用現(xiàn)象的發(fā)生。另外，他們財(cái)務(wù)預(yù)算的編制跟中國也有明顯的不同，中國財(cái)務(wù)部門主管所有財(cái)務(wù)性事務(wù)，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制通常是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)再針對(duì)新的增加項(xiàng)目做出調(diào)整的。這沒有對(duì)財(cái)務(wù)資金根據(jù)具體的情況做出科學(xué)合理的劃分和細(xì)化，資金的利用率也就大大降低。而美國編制財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候會(huì)鼓勵(lì)高校員工共同參與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，并且，針對(duì)高校將要開展的重點(diǎn)項(xiàng)目還會(huì)成立專門的重點(diǎn)項(xiàng)目管理小組。在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制問題上，會(huì)著重考慮重點(diǎn)項(xiàng)目資金的分配，以保證重點(diǎn)項(xiàng)目的正常順利開展。同時(shí)，美國財(cái)務(wù)預(yù)算的審核工作也十分嚴(yán)密，財(cái)務(wù)預(yù)算的剛性很強(qiáng)。在財(cái)務(wù)預(yù)算制定及審核過程中就綜合考慮了多方人士的意見，針對(duì)不合理的地方就及時(shí)地更改，直到最后報(bào)州長審批之前都是可以進(jìn)行調(diào)整和更改的，但財(cái)務(wù)預(yù)算一旦審核批準(zhǔn)下來，那么，高校所有人員都不能再提出更改意見，只能嚴(yán)格按照預(yù)算來分配資金。整個(gè)資金的使用流轉(zhuǎn)過程都由預(yù)算辦公室來進(jìn)行監(jiān)管。
（二）歐洲高校財(cái)務(wù)預(yù)算制度
歐洲很多國家屬于君主立憲制國家，比如英國，它受政治體制以及歷史思潮的影響，他們的觀念中存在著濃重的規(guī)章制度化思想。而高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制審核的時(shí)候也是需要按照既定的規(guī)章制度流程經(jīng)過層層批準(zhǔn)來確定的。比如，最終財(cái)務(wù)預(yù)算方案的編制，首先是要經(jīng)過校長、行政部長以及會(huì)計(jì)人綜合院系一級(jí)的管理人再結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度實(shí)際要開展的教研工作來進(jìn)行編制。接著，財(cái)務(wù)預(yù)算初步方案形成以后，高校還會(huì)專門組織召開董事會(huì)研討大會(huì)來商討審核。最后，才把財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃上報(bào)政府部門。
（三）澳大利亞、新西蘭高校財(cái)務(wù)預(yù)算制度
澳大利亞和新西蘭高校的財(cái)務(wù)預(yù)算制度的制定具有高度公開性和透明性，高校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制會(huì)考慮高校上一年度財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況以及下一年度學(xué)校教研工作和行政管理工作發(fā)展的要求來提出。初步預(yù)算方案制定后，必須公布在學(xué)校以征求全校教職員工和學(xué)生的意見。針對(duì)意見的提出，預(yù)算委員會(huì)主席會(huì)對(duì)預(yù)算的可行性分析結(jié)合意見進(jìn)行調(diào)整，再將修正后的財(cái)務(wù)預(yù)算初案提交給校董事會(huì)進(jìn)行研究商榷。當(dāng)預(yù)算方案審核通過之后，也需要在全校范圍內(nèi)向全體教職員工和全體學(xué)生公布，以起到全體教職員工和全體學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)管的作用。
四、中國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理改進(jìn)措施
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制公開化、透明化
為了使高校的財(cái)務(wù)預(yù)算有效地促進(jìn)學(xué)校的發(fā)展，防止財(cái)務(wù)預(yù)算的編制片面地借鑒以往的經(jīng)驗(yàn)，而很少針對(duì)實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目指標(biāo)做出合理增減的情況出現(xiàn)，預(yù)算編制過程應(yīng)該積極采納基層教職人員和學(xué)生代表的意見，或設(shè)立以專家為主要成員涵蓋教職工和學(xué)生代表的預(yù)算咨詢委員會(huì)給預(yù)算編制提出意見，這樣不僅可以減少今后預(yù)算實(shí)施過程中的阻力，提高預(yù)算執(zhí)行效率，而且有利于全體教職工和全體學(xué)生對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督。使高校財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效指導(dǎo)今后教研工作和學(xué)校日常性辦公性事務(wù)的開展。
（二）建立校長領(lǐng)導(dǎo)下的總會(huì)計(jì)師制度，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)，建立科學(xué)的預(yù)算機(jī)制
中國的《總會(huì)計(jì)師條例》第2條規(guī)定：事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師。高校總會(huì)計(jì)師是行政副手，直接對(duì)校長負(fù)責(zé)，其職責(zé)是全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理和參與本單位的重大決策。在現(xiàn)代高校管理制度中，總會(huì)計(jì)師制度對(duì)增強(qiáng)高校財(cái)經(jīng)工作的科學(xué)性、專業(yè)性和高效性，促進(jìn)高等教育事業(yè)的和諧發(fā)展有著重要意義。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)工會(huì)內(nèi)部控制制度的重要意義
1.財(cái)務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制制度提供監(jiān)督手段。工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算是將單位整年的工作計(jì)劃通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做的表述。財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍既包括工會(huì)日常活動(dòng)的支出項(xiàng)目，也包括資本性支出項(xiàng)目，并且要對(duì)資本性支出項(xiàng)目的具體事宜進(jìn)行附注說明。財(cái)務(wù)預(yù)算為內(nèi)控制度建設(shè)提供了監(jiān)督手段，各項(xiàng)工作的開展是否按照年初計(jì)劃進(jìn)行、大額支出是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，特別是對(duì)年末數(shù)據(jù)的分析，都可以通過財(cái)務(wù)預(yù)算得到了解，也可以監(jiān)控是否存在突擊花錢等問題。對(duì)日常工作開展進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)比分析，形成內(nèi)部控制制度的重要組成部分。通過以上方式實(shí)現(xiàn)工會(huì)內(nèi)部控制，可以說是從財(cái)務(wù)角度完成了對(duì)工會(huì)工作的有效監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制制度提供考核依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制提供了量化的考核依據(jù)。一方面，將年終的決算數(shù)據(jù)和年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，通過差異分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)工會(huì)工作開展情況的考核；另一方面，月末、季末時(shí)，可以利用報(bào)表階段性的數(shù)據(jù)，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行考核。通過各時(shí)間段收支情況的數(shù)據(jù)分析，考核各階段的工作完成情況，并根據(jù)考核結(jié)果對(duì)工會(huì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。
二、工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作存在的問題
1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)薄弱。在本系統(tǒng)內(nèi)，相較于其他部門對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度，基層工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)比較薄弱，預(yù)算管理工作開展仍然相對(duì)緩慢。一方面，工會(huì)的日常工作職責(zé)相較于其他業(yè)務(wù)處室仍然顯得比較單一；另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算在工會(huì)工作中所起的作用還不太明顯。由此導(dǎo)致了工會(huì)工作人員財(cái)務(wù)預(yù)算的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)的工作得過且過，對(duì)工會(huì)內(nèi)部控制建設(shè)和工會(huì)工作的順利開展造成了不利影響。隨著工會(huì)工作內(nèi)容的增多，各單位負(fù)責(zé)人對(duì)工會(huì)工作的重視程度不斷提高，預(yù)算管理工作在工會(huì)工作中發(fā)揮的作用也將越來越明顯。2.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)。目前一些工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是由于年度工作計(jì)劃不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作不夠細(xì)致。二是由于工會(huì)工作的內(nèi)容不斷豐富，有些業(yè)務(wù)在年初進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)不可預(yù)見，新業(yè)務(wù)的發(fā)生勢(shì)必會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性造成干擾。三是一些工會(huì)工作人員對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行收支管理時(shí)，并沒有嚴(yán)格遵照年初編制的預(yù)算執(zhí)行。四是對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核并沒有形成剛性要求，使得預(yù)算的執(zhí)行缺乏約束力。以上諸多方面的影響，導(dǎo)致工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作在執(zhí)行能力上還有待提高。3.財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管力度不夠。目前工會(huì)工作中，工會(huì)經(jīng)審委和單位內(nèi)審部門對(duì)工會(huì)工作的審計(jì)、審點(diǎn)仍然是工會(huì)財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性方面，對(duì)于工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算方面的審計(jì)力度不足。近年來，對(duì)于工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和審批工作已經(jīng)取得了較大程度的進(jìn)展，但是由于長期以來審計(jì)工作尚未對(duì)預(yù)算監(jiān)管方面提出較高要求，因此財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管薄弱的問題仍然較為突出。一些上級(jí)工會(huì)在對(duì)下級(jí)工會(huì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算說明和工作計(jì)劃等文字性的說明部分關(guān)注度較低，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支是否符合年初的工作計(jì)劃內(nèi)容，往往沒有給予足夠的關(guān)注，這導(dǎo)致在對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效率的審計(jì)中存在較多空白點(diǎn)。在每年第三季度對(duì)本年的工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，對(duì)于調(diào)整預(yù)算的審批和監(jiān)管力度相對(duì)較弱。與此同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理沒有相匹配的獎(jiǎng)懲措施，也是預(yù)算管理在工會(huì)內(nèi)部控制制度建設(shè)中仍然有待完善的主要內(nèi)容之一。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 預(yù)算管理 途徑
財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國外企業(yè)應(yīng)用的比較廣泛，例如美國90%以上的企業(yè)都采用預(yù)算管理方式，而與發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理無論是理論還是具體實(shí)踐方面都存在一定的滯后性，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。因此我國企業(yè)需要不斷加強(qiáng)預(yù)算管理理論的學(xué)習(xí)，在企業(yè)管理實(shí)踐中要不斷提探索實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的途徑，以推進(jìn)我國企業(yè)的現(xiàn)代化管理體制的建設(shè)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵
（1）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定義。預(yù)算管理即指預(yù)算控制，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程，是在企業(yè)管理中與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算建立在預(yù)測(cè)和決策基礎(chǔ)上，是一種系統(tǒng)的管理。
（2）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。第一，財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理占據(jù)中心地位，而財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容是對(duì)資金的管理。而財(cái)務(wù)預(yù)算具有為企業(yè)資金及其流轉(zhuǎn)提供評(píng)估和預(yù)測(cè)，能夠保障企業(yè)的償債能力、變現(xiàn)能力、收益質(zhì)量和財(cái)務(wù)彈性。因此財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理實(shí)施的必要工具。第二，財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有導(dǎo)向作用。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要制定長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，而科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠全面體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略思想和經(jīng)營管理重心，能夠反映企業(yè)經(jīng)營者的決策，能夠提供明確的成本、利潤和資金等方面信息，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到導(dǎo)向作用。第三，財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有激勵(lì)作用。預(yù)算管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制、自我發(fā)展機(jī)制的有效措施。企業(yè)通過預(yù)算管理，可以細(xì)化企業(yè)各級(jí)部門的職責(zé)，并將預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)相結(jié)合，激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第四，預(yù)算管理具有提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用。全面預(yù)算管理能夠滿足各預(yù)算表的平衡關(guān)系，能夠有效降低預(yù)算的隨意性，能夠協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的工作，提高會(huì)計(jì)工作的效率，保障會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和可靠性。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題
由于我國的企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理還處于推廣階段，部分企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)踐工作中存在諸多的問題。例如，企業(yè)編制預(yù)算脫離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，管理人員重視企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，沒有關(guān)注企業(yè)員工個(gè)人利益，造成人力資源流失。部分企業(yè)因?yàn)轭A(yù)算的編制存在寬余，導(dǎo)致員工為個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)提供虛假信息，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失也不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。還有部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)管措施，造成預(yù)算超支，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效途徑
財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的意義，針對(duì)目前我國企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算過程中存在的問題，下文簡要介紹幾種提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施。
（1）樹立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)的經(jīng)營管理者要高度重視預(yù)算管理的作用，提高企業(yè)人員對(duì)實(shí)施預(yù)算管理的重要性、意義的認(rèn)識(shí)，積極營造適于預(yù)算管理開展的企業(yè)氛圍。全面預(yù)算管理包含企業(yè)管理與生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，而企業(yè)員工是預(yù)算管理的直接參與者，因此企業(yè)員工要具有現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，才能有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利實(shí)施。財(cái)務(wù)部門通過協(xié)調(diào)、控制、配合各部門進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、反饋、分析等工作，才能保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)預(yù)算。
（2）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制。預(yù)算的執(zhí)行與控制是企業(yè)預(yù)算管理的重要內(nèi)容，要想有效實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算要達(dá)到以下幾點(diǎn)要求。第一，預(yù)算相關(guān)的部門要遵照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的原則，嚴(yán)格依照各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算制度與程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格掌控預(yù)算的審批簽字的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)管以及落實(shí)預(yù)算數(shù)據(jù)段的分析與考核工作。第二，保證財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性和實(shí)用性。編制財(cái)務(wù)預(yù)算遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則。實(shí)施預(yù)算的各級(jí)部門要對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出全面的預(yù)算，保障測(cè)算的精準(zhǔn)度，杜絕夸大數(shù)據(jù)、虛報(bào)數(shù)據(jù)的情況發(fā)生，以保障預(yù)算管理的可控性。第三，明確企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金分配的公正、公平、透明，以及已經(jīng)審批決定的預(yù)算不可隨意調(diào)整和更改，保障預(yù)算的嚴(yán)肅性與有效性。第四，加強(qiáng)預(yù)算信息的反饋，各級(jí)部門針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)做出反饋，保障企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。
（3）完善先現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行需要相關(guān)的考核與監(jiān)督，因此企業(yè)要不斷完善預(yù)算考核體系，制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展實(shí)際需要的考核指標(biāo)以及考核獎(jiǎng)懲制度。考核要堅(jiān)持“預(yù)算為基礎(chǔ)、從嚴(yán)從細(xì)、量化到入”的原則。在制定考核獎(jiǎng)懲制度時(shí)，要綜合實(shí)績與預(yù)算的差異方向及大小的因素來決定獎(jiǎng)勵(lì)方案的系數(shù)，保障企業(yè)管理人員編制科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算方案。
（4）構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)信息化平臺(tái)。現(xiàn)代企業(yè)信息化平臺(tái)是財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ)，信息的高度集成，能夠?yàn)轭A(yù)算管理提供可靠的依據(jù)，有利于現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的高度統(tǒng)一，能夠規(guī)范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算流程，有利于完善預(yù)算編制內(nèi)容，優(yōu)化預(yù)算編制結(jié)構(gòu)，最終建立起預(yù)算管理信息平臺(tái)。發(fā)揮全面預(yù)算管理具有全員參與，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)。
四、總結(jié)
現(xiàn)代財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的背景下，企業(yè)要樹立實(shí)施預(yù)算管理的財(cái)務(wù)理念，提高對(duì)全面預(yù)算管理的思想認(rèn)識(shí)，探索提高全面預(yù)算管理的方法與措施，提高企業(yè)的核心競爭能力，才能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；降低；成本費(fèi)用
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，將企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的資金方面的獲得和投放、活動(dòng)的收入和支出、經(jīng)營的成果和成果的分配等方面資金的運(yùn)作的具體安排。由此可見，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是以其發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求為中心，通過對(duì)業(yè)務(wù)的預(yù)算和資本的統(tǒng)計(jì)，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行編制為其核心，并采用財(cái)務(wù)報(bào)表的形式反映出來，從而達(dá)到為企業(yè)盈利的目的。大致上，企業(yè)都是以每年的編制進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，而像是資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算則是以月份或者季度來完成的。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，它也是企業(yè)制定和落實(shí)其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的重要依據(jù)。
根據(jù)財(cái)務(wù)管理的理論，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)施過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)原則：（1）以企業(yè)的盈利為根本準(zhǔn)則，達(dá)到總量的平衡，進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算的管理；（2）以穩(wěn)扎穩(wěn)打?yàn)樾袆?dòng)原則，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)以收定支，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略為中心點(diǎn)，堅(jiān)持權(quán)責(zé)平等的原則，保證其方案企業(yè)可行。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的措施
企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況具體的安排組織方案，才能夠達(dá)到其預(yù)期的效果。就目前的情況來看，我國絕大部分企業(yè)都存在著信息化水平不高、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)冗余和決策執(zhí)行效率低等特點(diǎn)，對(duì)此，我國企業(yè)要想很好的實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算政策應(yīng)當(dāng)采取分權(quán)管理的模式。那么，要如何做呢，主要有以下幾點(diǎn)。
（一）建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。一個(gè)良好的、完善的組織機(jī)構(gòu)是確保財(cái)務(wù)預(yù)算成功實(shí)施的基本，全面的組織機(jī)構(gòu)需要企業(yè)里每個(gè)部門都能夠很好的參與進(jìn)來。總經(jīng)理在這個(gè)機(jī)構(gòu)中作為財(cái)務(wù)預(yù)算的主要管理者，對(duì)整個(gè)預(yù)算活動(dòng)負(fù)主要的責(zé)任，董事會(huì)也可以設(shè)立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算的委員會(huì)，但也是直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的。財(cái)務(wù)預(yù)算的委員，主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算的目標(biāo)、相關(guān)政策以及預(yù)算管理的具體實(shí)施方案，并且在實(shí)際運(yùn)行過程中注意平衡財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)其運(yùn)行中遇到的各種問題，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。另外，委員會(huì)還會(huì)根據(jù)總經(jīng)理的旨意，負(fù)責(zé)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、匯總、審查、上傳、下達(dá)等具體的工作事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算整個(gè)過程的執(zhí)行情況，并分析執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題和原因，提出合理化的解決建議。其他具體的部門根據(jù)分工主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析、編制、控制等工作內(nèi)容，積極的配合財(cái)務(wù)預(yù)算委會(huì)做好企業(yè)的總預(yù)算，各個(gè)部門的主管參與到預(yù)算委會(huì)中來，并針對(duì)本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算記過承擔(dān)責(zé)任。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的信息化管理。建立一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的專業(yè)的管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享、鏈接和交換，解除財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、管理者的決策、實(shí)物之間的信息阻礙，并通過這個(gè)系統(tǒng)幫助管理者完成對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的預(yù)算、成本以及監(jiān)控的管理和控制，有利于科學(xué)的管理決策的建立和發(fā)展。通過財(cái)務(wù)預(yù)算的信息化系統(tǒng)，企業(yè)里的管理人員可以隨時(shí)隨地的掌握下級(jí)管理部門的財(cái)務(wù)動(dòng)向，而對(duì)于這些下級(jí)部門的管理人員也不用每天都向上級(jí)管理部門匯報(bào)財(cái)務(wù)的各類數(shù)據(jù)了。上級(jí)管理部門通過這個(gè)系統(tǒng)還可以實(shí)時(shí)的監(jiān)控和管理，減少其中的人為因素的影響，提高財(cái)務(wù)工作的高效化和規(guī)范化。再者，企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和市場都是企業(yè)整條資金鏈上的必不可少的重要元素，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息必須與它們保持一致，這樣，才能夠準(zhǔn)確的分析企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)可靠的預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
（三）根據(jù)時(shí)代背景對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算做具體調(diào)整，實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)。從理論上將，企業(yè)下達(dá)的有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的各種文件和決定一般均不允許調(diào)整和改變，但是在制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案的時(shí)候所處的時(shí)期與執(zhí)行此方案的時(shí)期不一定相同。在制定的時(shí)候，各個(gè)部門也是根據(jù)當(dāng)時(shí)企業(yè)的經(jīng)營狀況、所處的市場環(huán)境以及政策法規(guī)等方面做出的決策，可在實(shí)際執(zhí)行的過程中卻不能確保當(dāng)時(shí)的條件依然成立。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算方案在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有重大偏差的、需要調(diào)整的預(yù)算決議的，需由發(fā)現(xiàn)此問題的部門向財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面的報(bào)告，將具體情況予以闡述，并提出調(diào)整的方案。然后由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)對(duì)此報(bào)告進(jìn)行分析整合，并擬定一份實(shí)行此方案的損益表，交給董事會(huì)進(jìn)行審批，之后下達(dá)并執(zhí)行此命令。
（四）細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源。企業(yè)財(cái)務(wù)資源能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)直接關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)收益，在企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金的預(yù)算安排工作，進(jìn)一步強(qiáng)化信貸政策發(fā)展方向的預(yù)測(cè)分析，與此同時(shí)完善資金成本及收益風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確定合理的信貸資金預(yù)算規(guī)模，將資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通過預(yù)先防控的方式最大程度降低。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源及財(cái)務(wù)能力要充分考慮和分析，結(jié)合企業(yè)長久發(fā)展，高度統(tǒng)籌企業(yè)生產(chǎn)和投資活動(dòng)的資金分配問題，嚴(yán)控企業(yè)資金的流向和結(jié)構(gòu)組成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，最大程度的發(fā)揮企業(yè)資金的積極作用。
三、結(jié)論
由此可見，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)控制成本的關(guān)鍵，二者都是以企業(yè)的效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，全面的、完整財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。我們要基于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，不斷豐富和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，最大程度的降低企業(yè)經(jīng)營成本。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算 戰(zhàn)略管理 運(yùn)用
企業(yè)戰(zhàn)略的核心是確定戰(zhàn)略目標(biāo)和制定戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)結(jié)果量化展現(xiàn)，并據(jù)此預(yù)測(cè)結(jié)果來評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略定位的正確性、戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性和戰(zhàn)略措施的可行性。戰(zhàn)略管理通過確定目標(biāo)和制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施闡述了企業(yè)想要做什么和如何做的問題，而戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算則采用價(jià)值形態(tài)定量測(cè)算了實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略所需要的條件和預(yù)期最可能獲得的結(jié)果，二者相結(jié)合使戰(zhàn)略管理真正成為可管理的工作。
一、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的運(yùn)用
（一）外部條件各因素分析
外部條件分析應(yīng)圍繞著企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行分析。主要有如下分析：與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)、稅收等宏觀政策變化、經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；消費(fèi)者需求變化和消費(fèi)量的增長情況；現(xiàn)有競爭對(duì)手、新進(jìn)入競爭者、替代品競爭者的情況；現(xiàn)有供應(yīng)商、新供應(yīng)商新和替代供應(yīng)商情況。
（二）企業(yè)能力分析
企業(yè)能力按內(nèi)容可分為籌集資源能力、利用資源能力和發(fā)現(xiàn)價(jià)值能力，三種能力呈現(xiàn)漸進(jìn)趨勢(shì)，并且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，后者對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性日益明顯。在當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)發(fā)現(xiàn)價(jià)值能力的形成更多地依賴于擁有高素質(zhì)的人力資源，如今很多企業(yè)已設(shè)立相應(yīng)的高管職位，以不斷提升企業(yè)發(fā)現(xiàn)價(jià)值的能力。
企業(yè)能力成為核心競爭力的前提是具有價(jià)值性、稀有性、難于模仿性和不可替代性。對(duì)企業(yè)能力的分析重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)因素：建立競爭優(yōu)勢(shì)的能力、保持競爭優(yōu)勢(shì)的能力和利用競爭優(yōu)勢(shì)創(chuàng)造價(jià)值的能力。
（三）預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)結(jié)果
預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)結(jié)果是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的基本功能，也是財(cái)務(wù)預(yù)算技術(shù)的優(yōu)勢(shì)所在。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)結(jié)果要向企業(yè)管理者準(zhǔn)確地展現(xiàn)實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃后企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃期內(nèi)預(yù)期取得的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況。
1、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主旨
戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)結(jié)果時(shí)要把握住三點(diǎn)：一是預(yù)測(cè)依據(jù)充分可靠，假設(shè)合理；二是財(cái)務(wù)結(jié)果的展現(xiàn)項(xiàng)目盡可能細(xì)化，預(yù)測(cè)范圍盡可能全面；三是全面系統(tǒng)地測(cè)算每一項(xiàng)重要因素變化和實(shí)施行動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況各個(gè)方面的影響。
2、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的編制內(nèi)容與程序
戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算體系由資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算這三大部分組成。很多企業(yè)容易輕視經(jīng)營預(yù)算，這樣就容易造成利潤指標(biāo)的執(zhí)行缺少一個(gè)規(guī)范、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)來反應(yīng)。在經(jīng)營預(yù)算別需要考慮的有：影響產(chǎn)品銷售單價(jià)的生命周期、市場接受程度、競爭對(duì)手的價(jià)格等因數(shù)；影響人工成本的裝備水平、人員結(jié)構(gòu)、勞動(dòng)定額、勞動(dòng)生產(chǎn)率、分配激勵(lì)機(jī)制等因素；影響研發(fā)成本的項(xiàng)目開發(fā)的稅收、貸款政策等因素。
戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的編制可以采用自下而上的預(yù)算編制方法。具體做法：首先讓基層管理人員圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)編制目標(biāo)期內(nèi)的各自部門預(yù)算，然后交由上級(jí)部門審查，雙方或有關(guān)幾方在此基礎(chǔ)上磋商、協(xié)調(diào)，最后達(dá)成一致，形成最終戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算。有預(yù)算執(zhí)行者參與的預(yù)算，由于聽取了他們的意見，使其產(chǎn)生責(zé)任感，因此富有激勵(lì)作用。
（四）預(yù)算的執(zhí)行與控制
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)可以層層分解，橫向到邊，縱向到底 ，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算以確保年度預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立預(yù)算報(bào)告制度，各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)反應(yīng)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息。 對(duì)于構(gòu)成預(yù)算體系的預(yù)算制度、責(zé)任、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用等相關(guān)內(nèi)容需要細(xì)化，分解到管理各部門與個(gè)人，使他們具有明確的目標(biāo)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，從而提高預(yù)算的執(zhí)行效率。此外，在執(zhí)行過程中還需體現(xiàn)預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)格按制度與程序辦事，杜絕違規(guī)操作的出現(xiàn)。
二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中應(yīng)注意的幾個(gè)問題
（一）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的正確設(shè)定
預(yù)算目標(biāo)的制定應(yīng)該與企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境相適應(yīng)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實(shí)際，包括自身的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)來設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，過高或過低都會(huì)削弱預(yù)算的意義。從長期看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，使企業(yè)各期預(yù)算能與之銜接；從短期看，預(yù)算目標(biāo)要具有系統(tǒng)性，公司各級(jí)部門之間的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體，為日后的預(yù)算執(zhí)行、控制與考核奠定基礎(chǔ)。
（二）關(guān)注非財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的影響
雖然戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算反映的財(cái)務(wù)結(jié)果是企業(yè)管理者制定決策的重要依據(jù)和參考，但管理者還需要獲得很多非財(cái)務(wù)性結(jié)果的信息，例如企業(yè)社會(huì)形象、信譽(yù)和社會(huì)責(zé)任、員工素質(zhì)、技術(shù)水平等，這些因素雖然難以測(cè)算其變化所帶來的財(cái)務(wù)結(jié)果，卻對(duì)企業(yè)未來發(fā)展有重要的影響，是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的必要補(bǔ)充。
（三）提高戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性
準(zhǔn)確性是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的根本，如果未來實(shí)際結(jié)果與戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)測(cè)結(jié)果差距較大，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算提供信息也將失去意義。提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，可以通過改進(jìn)預(yù)測(cè)方法、提高預(yù)測(cè)依據(jù)和假設(shè)的全面性、系統(tǒng)性和合理性，還可以通過提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等途徑。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 思考
一、引言
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。在集團(tuán)公司的經(jīng)營管理活動(dòng)中，為了確保實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)，推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理得到了越來越廣泛的認(rèn)同。財(cái)務(wù)預(yù)算管理已成為集團(tuán)層面對(duì)子、分公司日常生產(chǎn)經(jīng)營控制及績效管理的基礎(chǔ)，也是集團(tuán)總部為保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對(duì)子、分公司的財(cái)務(wù)控制。據(jù)介紹，歐洲100%的企業(yè)都實(shí)行了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，在激烈的市場競爭環(huán)境下，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理顯得尤為重要。因此，研究集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序及其作用
1.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。財(cái)務(wù)預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。（1）下達(dá)目標(biāo)。（2）編制上報(bào)。（3）審查平衡。（4）審議批準(zhǔn)。（5）下達(dá)執(zhí)行。
2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。（1）資源的有限性和企業(yè)的科學(xué)化經(jīng)營迫切需要財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制迫切呼喚企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，其有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（3）精細(xì)化財(cái)務(wù)管理迫切呼喚企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，其有利于回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題
1.對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在一定的誤區(qū)。目前，部分集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于公司發(fā)展的重要性，或者對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理解存在片面性，而且認(rèn)知程度不夠，通常表現(xiàn)在以下幾方面：
（1）將財(cái)務(wù)計(jì)劃等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只不過是事先制訂一個(gè)計(jì)劃。（2）在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的初始階段見不到成效就偏向于自身利益或者成本而忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算。（3）當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)，更多地強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，預(yù)算趕不上變化等因素，而忽略預(yù)算的剛性。（4）沒有足夠重視財(cái)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致各個(gè)部門出現(xiàn)不積極配合的局面。
2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制的體系、程序及控制尚且存在不足。（1）由于有些集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏足夠的重視，在集團(tuán)內(nèi)部并沒有真正建立預(yù)算管理組織體系，財(cái)務(wù)預(yù)算控制僅是事后控制，事前事中控制機(jī)制沒有發(fā)揮效果。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算并沒有實(shí)行程序化管理，也沒有通過自上而下、自下而上的協(xié)商過程，不能有效處理好各部門之間的利益關(guān)系，同時(shí)也降低了集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)威性。（3）有的集團(tuán)公司缺乏靈敏的預(yù)算預(yù)普機(jī)制，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差而導(dǎo)致預(yù)算失效。（4）對(duì)預(yù)算的控制也往往限于總體利潤規(guī)劃，并沒有把目標(biāo)層層分解落實(shí)到各分、子公司，對(duì)成員公司的預(yù)算執(zhí)行也缺乏足夠的管理。（5）在預(yù)算編制中，常以過去的活動(dòng)和指標(biāo)進(jìn)行估算，沒有考慮到集團(tuán)的未來發(fā)展、市場的變化趨勢(shì)等，使預(yù)算缺乏必要的客觀性。
3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制執(zhí)行、監(jiān)督與落實(shí)水平不高。預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性及完整性是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效開展的基礎(chǔ)性內(nèi)容，對(duì)預(yù)算編制的執(zhí)行、監(jiān)督與落實(shí)工作可以說是關(guān)鍵性因素。由于對(duì)重要性認(rèn)識(shí)不足或出于自身的利益，仍會(huì)存在執(zhí)行不力甚至嚴(yán)重的隨意性及抵觸情緒。
（1）有的集團(tuán)公司沒有及時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)虎頭蛇尾的情況。（2）在預(yù)算編制的執(zhí)行與落實(shí)工作中并沒有一套相對(duì)成熟且健全的規(guī)范性體制，預(yù)算編制的執(zhí)行與落實(shí)某一程度上來講，帶有很大的隨意性。（3）企業(yè)預(yù)算資金的利用效率相對(duì)較低，資產(chǎn)流失問題相對(duì)嚴(yán)重。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策
1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視及認(rèn)識(shí)程度。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的過程，應(yīng)高度重視預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整，忽略其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作產(chǎn)生較大的影響。
（1）高層領(lǐng)導(dǎo)要把財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工程加以重視，樹立“以集團(tuán)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理”的新理念，并要直接參與。（2）營造一個(gè)有利于開展預(yù)算管理的環(huán)境，從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，要讓全體員工參與和認(rèn)同企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。
2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)及編制的管理。建立并完善預(yù)算管理體制，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行事前、事中和事后全過程進(jìn)行管理，提前策劃潛在問題的解決方案，保證預(yù)算管理體系的完整實(shí)施。
（1）逐步建立起各級(jí)預(yù)算管理的組織體系，健全按各級(jí)責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，努力做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。（2）要做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。本著“從大局出發(fā)，量力而行”的原則，按輕重、緩急程度進(jìn)行綜合平衡。（3）集團(tuán)總部在對(duì)市場和未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，利用目標(biāo)管理的方法，對(duì)各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到各分、子公司，形成整個(gè)集團(tuán)完整的預(yù)算體系。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行、監(jiān)督與控制。財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督與控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵之處，在預(yù)算執(zhí)行過程中，要按照預(yù)算適時(shí)跟蹤監(jiān)控制度，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本費(fèi)用管理兩大主題。
(1)在預(yù)算實(shí)施中，重視預(yù)算分析。可以按月按季度對(duì)預(yù)算實(shí)施情況和市場變化行情進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，找出影響預(yù)算實(shí)施的因素，發(fā)現(xiàn)不足，采取措施改進(jìn)。（2）加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制。企業(yè)通過銀行貸款、發(fā)行債券等籌資渠道籌集資金時(shí)，針對(duì)預(yù)算資金管理實(shí)施科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)控制；集團(tuán)公司應(yīng)定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以便更好地控制現(xiàn)金流量。（3）在預(yù)算控制上，采用過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合的方式。通過過程控制能及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，還能使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。（4）內(nèi)部審計(jì)要使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程。事前審計(jì)要對(duì)集團(tuán)的規(guī)劃和計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，確保計(jì)劃依據(jù)的可靠性；事中審計(jì)要對(duì)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行分析，確保經(jīng)營效果；事后審計(jì)對(duì)預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)和分析，提高審計(jì)的監(jiān)督職能。
五、結(jié)語
總之，在激烈的市場競爭環(huán)境下，集團(tuán)公司要想持續(xù)地發(fā)展、不斷壯大，就必須審時(shí)度勢(shì)，興利除弊，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，積極發(fā)揮其事前控制功能，唯有如此才有最大化的提高資金利用率，提高企業(yè)的管理效益和市場競爭能力。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)；分析
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義
財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)運(yùn)用專業(yè)的數(shù)據(jù)和方法來說名一些企業(yè)在將來的一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、虧盈狀態(tài)，和資產(chǎn)的變動(dòng)以及等量價(jià)格的各種說明數(shù)據(jù)的收支狀況的總稱。是能有效管理企業(yè)的不可或缺的部分，它包含的內(nèi)容有許多。財(cái)務(wù)預(yù)算被用作企業(yè)十分重要的一部分，是對(duì)企業(yè)管理的現(xiàn)代化的先進(jìn)的科學(xué)的手段之一，是一種可以保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)性降低、實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)劃性目標(biāo)的有效管理方式。
它的理念我們可以分成兩個(gè)方面去理解，其中一個(gè)方面是預(yù)算的考核、控制、和獎(jiǎng)懲制度，其中的每個(gè)環(huán)節(jié)牢牢相扣，緊密相連不可分割，詮釋了預(yù)算的完整性。另一個(gè)方面是企業(yè)中的各個(gè)部門相互配合的問題，假若其中一個(gè)部門未能完成某項(xiàng)工作則會(huì)干預(yù)到下一個(gè)部門的工作能否順利有效的完成，和相應(yīng)的預(yù)算工作是否會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。所以我們?yōu)榱俗岊A(yù)算有效的完成，就需要把預(yù)算的各個(gè)方面，責(zé)任和制度等進(jìn)一步細(xì)化和分解。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性
企業(yè)在管理財(cái)務(wù)等資金方面的問題最常用管的方法就是財(cái)務(wù)預(yù)算，是能有效管理企業(yè)的十分重要的手段。通過運(yùn)用各種方式來使一切對(duì)企業(yè)不利的人員，資源最小化。所以我們說財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)中是必不可少的，它的作用如下：
（一）有效的保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展
所有的企業(yè)在發(fā)展自己的業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的目的只有一個(gè)，就是控制。它不許貫穿著企業(yè)的所有活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)在發(fā)展中的目標(biāo)具體化，它具體分析之后通過數(shù)據(jù)或其他方式傳達(dá)給公司以確保企業(yè)發(fā)展過程中有著安全的戰(zhàn)略后備，但它卻不能幫助企業(yè)在市場活動(dòng)中增強(qiáng)優(yōu)勢(shì)，市場取決于大眾的消費(fèi)能力和意識(shí)觀念傾向以及物品資源產(chǎn)品的綜合競爭力等。
（二）有效的幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
在當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)狀況下，企業(yè)所需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是支付風(fēng)險(xiǎn)。但是財(cái)務(wù)預(yù)算可以預(yù)算出在企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和流動(dòng)與當(dāng)前債務(wù)之間的關(guān)系，并且通過一系列數(shù)據(jù)的表達(dá)精準(zhǔn)的安排資金的運(yùn)作。但是這種預(yù)算也是要密切聯(lián)系市場狀況的，市場的狀況變幻莫測(cè)、復(fù)雜多變，因此在預(yù)測(cè)各種數(shù)據(jù)的時(shí)候需要給數(shù)據(jù)一定的波動(dòng)空間，才能更精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)為財(cái)務(wù)的預(yù)算做好充足的準(zhǔn)備，來幫助企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（三）有效的幫助企業(yè)提高整體管理的能力
財(cái)務(wù)預(yù)算存在在很多企業(yè)中，但是企業(yè)并沒有良好的運(yùn)用它，使之喪失了它的大部分功能。許多企業(yè)只是讓企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來擔(dān)當(dāng)這個(gè)職務(wù)，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算總會(huì)和其他的部門有沖突，所以我們必須在財(cái)務(wù)預(yù)算方面做出調(diào)整，讓它的很多方面變得更加規(guī)范。例如：一些在預(yù)算之外沒有審批手續(xù)的開支、一些處于管理漏洞之中有機(jī)可乘的員工這些情況都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的失真。所以企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制監(jiān)督，建立一個(gè)有組織和紀(jì)律的管理體制和機(jī)制。這樣才能使得財(cái)務(wù)預(yù)算能夠真正的幫助企業(yè)提高整體的管理能力，企業(yè)是最先要改變的。
三、財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)際應(yīng)用中所出現(xiàn)的問題及解決發(fā)方法
（一）出現(xiàn)的問題
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視程度不夠。的中小型企業(yè)的老板對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，一方面是不了解財(cái)務(wù)預(yù)算具體的作用，另一方面是對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知不正確，其中一些人覺得預(yù)算對(duì)于企業(yè)來說勞民傷財(cái)?shù)模炔焕擞植焕骸Ａ硪恍┤苏J(rèn)為這些只是財(cái)務(wù)部門所需要處理的問題。
財(cái)務(wù)預(yù)算不能達(dá)到預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)。在處理財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中會(huì)出現(xiàn)許多許多不規(guī)范的地方，一方面是員工不注重規(guī)則另一方面則是相關(guān)部門不能負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任隨意提高預(yù)算的成本。
企業(yè)中缺少對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督人員。有部分企業(yè)現(xiàn)在能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，也能有效的去執(zhí)行。但是不枉存在一些不好的現(xiàn)象，例如：一些在預(yù)算之外沒有審批手續(xù)的開支、在財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候沒有嚴(yán)格有效的考評(píng)機(jī)制等。
（二）解決方法
要把戰(zhàn)略作為企業(yè)預(yù)算管理的指導(dǎo)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須注重把財(cái)務(wù)預(yù)算放在財(cái)務(wù)方面的首要位置上，加強(qiáng)自己對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方面的正確認(rèn)知和具體了解財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用，加強(qiáng)員工們的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，同時(shí)保障員工們對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的熱情不減，細(xì)化分工。
企業(yè)需要建立相應(yīng)的規(guī)章制度，來確保企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的道路上少走彎路和誤入歧途。想要將預(yù)算達(dá)到預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，必須先分析市場情況，市場所反映的是人民真正的需要，同樣也指明了企業(yè)今后的發(fā)展道路。在分析清楚市場的前提下才能做出正確的財(cái)務(wù)預(yù)算來指導(dǎo)企業(yè)正確的發(fā)展道路。
加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于員工和部門的監(jiān)督也決不是易事，要建立嚴(yán)格有效的考評(píng)機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門及員工的法律意識(shí)。
四、結(jié)論
財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)中有著十分重要的作業(yè)，只有健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算才能幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，以確保企業(yè)的健朗穩(wěn)步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算管理 零基預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算
中圖分類號(hào)：G47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
1 高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算的主要任務(wù)
隨著高職院校近年來的蓬勃發(fā)展，資金需要量日益膨脹，財(cái)務(wù)預(yù)算是科學(xué)配置有限資金、提高資金使用效益的前提和保證。一般說來財(cái)務(wù)預(yù)算包括綜合預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。目前我國高職院校大多采用院、系部兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制，相應(yīng)地財(cái)務(wù)預(yù)算也分為校級(jí)綜合預(yù)算和所屬系部及職能部門的二級(jí)財(cái)務(wù)收支綜合預(yù)算、以及校級(jí)和所屬各級(jí)各類專項(xiàng)預(yù)算。校級(jí)預(yù)算遵循“量入為出、收支平衡”的基本原則，根據(jù)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃制定日常經(jīng)費(fèi)預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并層層分解，下達(dá)到所屬各二級(jí)機(jī)構(gòu)，所屬各二級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算項(xiàng)目與院級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算保持一致，實(shí)行專款專用。預(yù)算管理提高了財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)性，克服了資金收付的盲目性，但也存在一定的問題，在實(shí)務(wù)中因?yàn)橐恍┛陀^或主觀因素往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力、資金使用效益不理想等情況發(fā)生，這些迫使我們財(cái)務(wù)管理工作者要重新思考高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題。
2 高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及成因
2.1 預(yù)算管理流于形式、效率低下
高職院校尤其是公辦院校多是合并或中職學(xué)校升級(jí)而成立，在承襲原有資產(chǎn)、辦學(xué)方向等的同時(shí)，也承襲了原有體制下財(cái)務(wù)預(yù)算的管理模式。各二級(jí)部門也只能按照上級(jí)“劃撥的”經(jīng)費(fèi)維持日常運(yùn)營。現(xiàn)在隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)管理體制發(fā)生了巨大的變化，國家鼓勵(lì)高職院校多渠道籌措資金、全方位開展校企合作，利用企業(yè)已有資源作為實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地。但部分高職院校尚沒樹立市場經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新觀念，不能做到與時(shí)俱進(jìn)，自主辦學(xué)的意識(shí)嚴(yán)重缺乏、已有的預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制不能適應(yīng)新時(shí)期下高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求， 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中責(zé)權(quán)利嚴(yán)重脫節(jié)，不能調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門開源節(jié)流的積極性、直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式、效率低下。
2.2 缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法
（1）科學(xué)性和民主性不能貫穿于預(yù)算編制程序始終。受傳統(tǒng)工作方法的影響，多數(shù)高職院校的財(cái)務(wù)部門在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)往往會(huì)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖，把相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分解，對(duì)二級(jí)機(jī)構(gòu)直接下達(dá)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，各二級(jí)機(jī)構(gòu)按照“上級(jí)”指令分項(xiàng)編制本部門財(cái)務(wù)預(yù)算，這種自上而下的編制程序，不能體現(xiàn)各二級(jí)機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和意圖，使得這些部門在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)出現(xiàn)消極應(yīng)對(duì)的局面，從而影響到各部門執(zhí)行預(yù)算的的積極性，直接導(dǎo)致高職院校資金的使用效益的降低。
（2）編制預(yù)算的方法不科學(xué)。目前大多院校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法，該方法是一種較科學(xué)預(yù)算編制方法，但在具體操作時(shí)也存在諸多影響因素如：技術(shù)滯后的影響，主要表現(xiàn)為：①各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)難以確定。各部門在利用零基預(yù)算法編制新的財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，因?yàn)闆]有項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)的約束，往往參照上期有關(guān)收支項(xiàng)目，有時(shí)也會(huì)滲入盲目攀比的意識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際。②高校預(yù)算編制部門缺乏成熟的軟件系統(tǒng)支持預(yù)算編制，缺乏具體科學(xué)的量化指標(biāo)對(duì)收入能力進(jìn)行科學(xué)評(píng)估；③預(yù)算外資金數(shù)額變化無常，不能準(zhǔn)確確定該項(xiàng)收支，導(dǎo)致零基預(yù)算的準(zhǔn)確率降低。④專業(yè)技術(shù)人才缺乏。零基預(yù)算的編制過程復(fù)雜，目前缺乏既懂財(cái)務(wù)預(yù)算方法、又能熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用操作的專業(yè)人才等，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制還停留在半手工狀態(tài)，既影響工作效率又影響預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。
2.3 預(yù)算執(zhí)行情況的考核體系不健全
財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與其編制一樣需嚴(yán)肅認(rèn)真，有章可循，并有完善的指標(biāo)體系對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，但從現(xiàn)實(shí)情況來看，大多高職院校缺乏預(yù)算考核獎(jiǎng)懲措施，或即使有獎(jiǎng)懲措施但落實(shí)不到位。雖然預(yù)算的編制嚴(yán)肅認(rèn)真，但因預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督，致使財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中隨意調(diào)整，甚至某些專項(xiàng)資金被任意挪用的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生；另外在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核的過程中，只參照原有預(yù)算方案擬定的標(biāo)準(zhǔn)，檢查預(yù)算執(zhí)行率，沒有完整的一套指標(biāo)體系進(jìn)行全方位的量化考核，致使考核結(jié)果的約束力達(dá)不到預(yù)期目的；此外缺乏與考核結(jié)果配套的獎(jiǎng)懲措施，使考核流于形式，起不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。
3 解決高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在問題的對(duì)策
3.1 選擇以零基預(yù)算為主、滾動(dòng)預(yù)算為輔的預(yù)算編制方法
零基預(yù)算是非營利組織常采用的一種預(yù)算編制方法，其原理是在編制下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，不以基期各項(xiàng)收支項(xiàng)目發(fā)生額為基礎(chǔ)，而是根據(jù)下一年度經(jīng)營業(yè)務(wù)和發(fā)展規(guī)劃，重新擬定合理的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，將所有的收支預(yù)算均以零為出發(fā)點(diǎn)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算方法打破了傳統(tǒng)的編制預(yù)算觀念，不再以歷史資料為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，而是一切以零為基礎(chǔ)。編制預(yù)算時(shí)，首先要確定各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目是否應(yīng)該存在，然后按項(xiàng)目的輕重緩急，安排收支預(yù)算。該預(yù)算編制方法一切從實(shí)際和現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，不受以往財(cái)務(wù)開支水平的影響；能夠使各部門充分考慮其發(fā)展規(guī)劃，制定開源節(jié)流方案，并調(diào)動(dòng)其降低費(fèi)用的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效率，進(jìn)而有助于高職院校未來發(fā)展。滾動(dòng)預(yù)算克服了零基預(yù)算預(yù)算期間固定不變的缺點(diǎn)，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，人為地劃分出相對(duì)固定的預(yù)算期間（如12個(gè)月），完全打破會(huì)計(jì)年度的界限，例如2013年1至12月為一個(gè)預(yù)算滾動(dòng)周期，2013年2月至2014年1月又是一個(gè)預(yù)算滾動(dòng)周期，以此類推，也就是隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間（如12個(gè)月）。這種做法能使管理當(dāng)局對(duì)未來一年的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí)，倉促編制新預(yù)算，從而有利于保證高職院校的日常工作能穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。高職院校財(cái)務(wù)活動(dòng)有其自身的規(guī)律和特殊性，所以高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算宜采用以零基預(yù)算為主、滾動(dòng)預(yù)算為輔的方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算。具體方法與步驟如下：（1）自下而上，搜集數(shù)據(jù)。以院校二級(jí)部門為基層預(yù)算單位，根據(jù)各二級(jí)單位難度發(fā)展規(guī)劃，擬定財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，如實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、實(shí)訓(xùn)基地開發(fā)與建設(shè)、設(shè)備購置、師資培訓(xùn)、日常經(jīng)費(fèi)等，根據(jù)零基預(yù)算法確定發(fā)展基金數(shù)額，同時(shí)結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算法擬定固定時(shí)長12個(gè)月的預(yù)算，做到長計(jì)劃、短安排。（2）核定項(xiàng)目，確定標(biāo)準(zhǔn)。以財(cái)務(wù)處為核心，結(jié)合學(xué)院發(fā)展規(guī)劃，逐項(xiàng)審定各二級(jí)部門財(cái)務(wù)收支預(yù)算，并利用零基預(yù)算法綜合匯總各職能部門及系部的預(yù)算方案，同時(shí)利用滾動(dòng)預(yù)算法擬定固定時(shí)長12個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)算， 形成全院的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。該財(cái)務(wù)預(yù)算方案提交學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審定后，返回各二級(jí)部門，根據(jù)各部門反饋建議，再行調(diào)整，并擬定預(yù)算草案。（3）自上而下，下達(dá)指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算方案綜合反映一定時(shí)期內(nèi)單位發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)、日常業(yè)務(wù)、專項(xiàng)建設(shè)等內(nèi)容的指導(dǎo)性文件，具有嚴(yán)肅性，所以預(yù)算方案相關(guān)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)確定，不能隨意變更。
3.2 從嚴(yán)控制經(jīng)費(fèi)支出，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理
（1）財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任實(shí)行分級(jí)歸口管理，力爭各預(yù)算部門責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，各職能部門和院系的支出總額要控制在學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定的范圍以內(nèi)。財(cái)務(wù)部門依據(jù)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位核定的資金收支項(xiàng)目和每個(gè)項(xiàng)目的資金額，實(shí)行總額控制，對(duì)發(fā)生費(fèi)用支出的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，并依照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，一旦確認(rèn)簽字后，財(cái)務(wù)部門就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如因特殊業(yè)務(wù)需要，某部門發(fā)生超出預(yù)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)，按照相關(guān)程序提出變更預(yù)算申請(qǐng)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。各經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性負(fù)責(zé)，按規(guī)定權(quán)限審定簽發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須檢查所處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性并對(duì)其合理性、完整性及用款進(jìn)度負(fù)責(zé)，并推行“節(jié)約歸己”原則，也就是在保證完成北門工作任務(wù)的前提下，鼓勵(lì)各部門厲行節(jié)約，本年度結(jié)余的預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)，留用于本部門下一預(yù)算期使用。（2）制定預(yù)算執(zhí)行情況考核指標(biāo)，獎(jiǎng)罰分明。財(cái)務(wù)處可擬定財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)，重點(diǎn)考核年度預(yù)算的執(zhí)行情況及資金使用效益。此項(xiàng)考核可作為各系部及職能單位負(fù)責(zé)人各年終考評(píng)內(nèi)容之一，各預(yù)算單位的執(zhí)行情況由學(xué)校統(tǒng)一考核，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行率較高（如95%）以上、變更率較低（如3%以下）的責(zé)任人，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任人給予適當(dāng)?shù)奶幜P。而對(duì)于預(yù)算執(zhí)行率較低、變更率較高的各預(yù)算單位責(zé)任人、尤其是未能完成本單位正常工作任務(wù)的責(zé)任人，從重處罰。
3.3 建立財(cái)務(wù)預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，適時(shí)開展預(yù)算分析，有效監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行效果
預(yù)算分析是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一，屬于“事后”管理，即利用比較分析法、因素分析法等一系列方法是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行計(jì)算、檢查和總結(jié)，從而評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益。
總之財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性管理工作，貫穿于高職院校日常運(yùn)營管理之中，也是維護(hù)和保障高校教學(xué)、科研等活動(dòng)正常開展的前提，提高此項(xiàng)工作效率需要在財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)預(yù)算分析這三個(gè)環(huán)節(jié)采取必要的措施，以保證編制符合高職院校客觀情況的財(cái)務(wù)預(yù)算；各級(jí)部門在責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的前提下，積極執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算；同時(shí)通過財(cái)務(wù)預(yù)算分析，揚(yáng)長避短，總結(jié)得失，為下期財(cái)務(wù)預(yù)算的編制提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)，以促進(jìn)高職院校協(xié)調(diào)、穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算工作更加規(guī)范、有序、科學(xué)地運(yùn)行。
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