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導語：在中小企業稅務風險管理的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
中小企業是我國數量最大、最具創新活力的企業群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業大多規模小、發展時間短，企業內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業帶來重大損失。因此，本文結合中小企業的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業稅務風險內部管理提出合理建議。
1稅務風險管理的定義及現實意義
企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業稅務風險管理是企業在兼顧經營目標的前提下，通過系統、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業稅務風險管理[J].企業導報，2009（5）：126-127
近年來，在國際經濟持?m低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業損失最小化，保證生產經營環境的安全，促進企業決策的科學化、合理化，使中小企業經營目標得以順利實現。
2基于內控視角的我國中小企業稅務風險形成原因分析
現有研究認為中小企業稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執法不夠規范等外部原因，也有企業稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業稅務風險的主要根源分為如下三項。
21中小企業管理層普遍缺乏稅務風險意識
在調查中發現，中小企業管理層普遍能夠意識到企業稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業的管理層，中小企業管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業管理層主張進行系統的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態度在管理中表現為對企業稅務風險相對比較忽視，在企業日常經營管理中不重視對企業各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業的稅務風險就形成了。
22稅務相關認識存在誤區
大多數中小企業普遍存在一個認識上的誤區，認為既然企業稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業務部門的稅務管理。而實際上企業的納稅義務產生在企業各個部門、各個生產環節中，而非產生于財務部門，企業在經營過程中的各項經營管理都對企業納稅產生直接或間接的影響。例如，企業生產是企業經營生產的核心環節，企業生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業的稅務風險管理則很少有中小企業設置專門的管理制度，以至于企業在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業稅負的影響，甚至出現為了降低企業生產成本，不惜以提高企業稅負為代價，無形中增加了企業稅負。又如在企業簽訂各類合同過程中，很多中小企業已經有意識聘請法律人士審核合同以規避法律風險，但很少有企業有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業稅務風險。還有在企業對各部門、各環節的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業績的影響，而不關注該行為對企業整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業帶來稅務風險。中小企業在各經營管理環節中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業帶來慘痛的教訓。
23中小企業內部相關管理制度不完善
大多中小企業因為成立時間短、規模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環節稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統，因而在企業的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業稅務風險管理目標難以實現。
3加強中小企業稅務風險內部管理的建議
31建立包含稅務風險管理文化的企業文化
首先要求中小企業的主要負責人（通常是企業老板）重視企業稅務風險，認識到企業稅務風險發生對企業的危害性，理解企業稅務風險管理的重要性及對企業健康發展的意義。而在調查中也發現，經營時間較長的中小企業較經營時間較短的企業對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業內部進行系統的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業經營目標時制定與企業相適應的稅務風險管理目標，在企業日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業的各個部門、各個生產環節中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。
要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業稅務管理目標傳達到企業各個部門和各層級，使企業全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養其形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執行過程中，都要考慮對企業整體稅負的影響。
32建立高效的稅務風險管理組織
完善中小企業的治理結構，明確企業治理結構各層面的稅務風險管理責任。
對于已經具有一定規模的中型企業，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統籌管理各個業務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環節要特別注意防范稅務風險。對于小型企業和新辦企業，因企業規模較小，業務較為單一，企業涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業稅務顧問，對企業各項業務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。
33構建中小企業信息溝通機制
為順利開展企業稅務風險管理，各中小企業必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業稅務風險管理的信息溝通制度。
在強制執行和主動遵從間尋求一個平衡點是CRA進行稅務審計的基本原則。加拿大納稅遵從的現狀大致是：自愿遵從占58%，偶爾不遵從占35%，不遵從占7%.CRA由此也把遵從管理歸納為三類：自愿遵從、輔助遵從和強制遵從，并根據風險評估和工作需要劃分每一類遵從管理上應該配置的現有資源比例。
自我評估（SelfAssessment）是加拿大稅收體系的基石。加拿大改進和完善納稅申報制度，以納稅人自我評估為主，稅務部門稅務審計為輔，從而把稅務部門從評估的重負中解脫出來。自我披露制（VoluntaryDisclosure）規定，加拿大聯邦稅務機關有權對符合規定的自我披露的納稅人免予處罰或，納稅人只需補繳相應的稅款即可。該制度不僅為納稅人提供了自我糾錯的機會，而且通過給予其更多信任與公平待遇，有力推動了全社會樹立誠信納稅意識，提高了稅收征管效率。2001年4月。CRA開始針對不同納稅人采用不同策略，對于大型企業一般兩至三年檢查一次，對于中小企業則實行選擇性抽查方式，并根據納稅信用和風險確定檢查的次數與力度。中小企業稅務審計是CRA整體遵從策略的重要組成部分。中小企業通常是指所有的個體經營戶、中小規模的公司、合伙企業及信托制企業。在加拿大，總收入在100萬元以下的為小企業，總收入在100萬元～2.5億元的為中型企業。加拿大全國約有450萬家中小企業，占全部企業的90%以上，雇傭人口占加拿大勞動力市場的60%.中小企業貢獻超過60%的GST（GoodsandServicesTax，商品及服務稅）和HST（HarmonizedSalesTax，統一銷售稅），在加拿大社會經濟中發揮著非常重要的作用。
CRA稅務審計的具體范圍涵蓋所得稅、GST／HsT及其退稅申請、地下經濟活動（現金交易、缺少第三方報告或不采取源泉扣繳等）、辦公室審查項目以及消費稅項目。目前CRA審計工作的重點是中小企業所得稅和GST／HST審計，其審計人員數量占總數的75%，覆蓋面包含加拿大境內99%的中小企業。
二、加拿大稅務審計的組織結構及功能
CRA內部根據功能和區域分為中央11部和5個大區管理部。中央11部包括納稅遵從部、行政申訴部、機關戰略與業務發展部、納稅服務與欠稅管理部、評估與優惠服務部、法律政策與管制事務部、財務與管理部、公共事務部、人力資源部、機關審計評估部和信息技術部。其中納稅遵從部的主要職責是通過認證和執法行為來鼓勵依法納稅。具體工作是通過檢查審計來確認遵從，調查騙稅行為。制定并實施遵從戰略以及管理自我披露項目。該部下設9個處：中小企業處、國際和大企業處、執行和披露處、科研與實驗開發處、風險評估與業務管理處、遵從戰略與研究處、人力資源處、勞動力發展處，審計業務服務處。其中的中小企業處具體負責稅務審計任務，由審計操作組、省級納稅遵從服務組、審計戰略組和非居民管理組構成。其主要目標包括：將把各行業的強制執行行為控制在合理水平；擴大對高風險行業的審計范圍；通過風險評估、服務和教育增強納稅遵從；確認不遵從案件并采取適當的矯正措施。
2004～2005年，CRA通過各種解決非納稅遵從問題的措施（其中，最主要的就是稅務審計），增收近102億美元。共完成稅務審計（審計、檢查和審查）318337件，完成其他強制執行任務（犯罪調查，違法行為等）3989件。
三、加拿大稅務審計的程序
（一）選案及處理風險的方法
選案過程就是一個風險處理過程。CRA認為不遵從行為表現為：不申報或不進行GST／HST登記：錯誤的報告收入和成本；不繳納稅款。導致不遵從的原因可能各種各樣，但都應納入風險管理。CRA總部通過計算機運行的全國風險評估系統對納稅申報表進行統一審核來發現問題并進行處理。專家們選案時要考慮的因素是綜合的。包括恢復能力（PotentiaIforRecovery）、對不良記錄的掌握情況（KnownAreasofAbuse）、第三方信息（ThirdPartyInformation）、趨勢分析（TrendAnalysis）和比率分析（RatioAnalysis）等，以此來確定審計范圍和方案。
（二）稅務違法案件的懲處
加拿大對于稅務違法案件的懲處要依據當事人的主觀意圖而定，主觀意圖的范圍從非故意延伸到故意。加拿大所得稅法163（1）（ITA）規定的處罰情形是：通常、以第一次發生的時間為基準年。在基準年內發生的不予懲罰。第二次發生必須懲罰的數額為漏報稅額的10%。
加拿大所得稅法163（2）（ITA）和消費稅法285（ETA）規定的民事處罰的主觀意圖需要把握的標準和情形是：重大過失的程度超過對于理性注意義務的疏忽；納稅人已經知道或應該知道他／她提供信息的目的就是為了少繳稅。明顯的疏忽相當于故意：有意識地漠不關心是否做到納稅遵從：故意裝作不知道：魯莽和肆意；發生在申報過程中的過錯。
對一般疏忽的處罰。所得稅法163（2）（ITA）中規定對于錯誤申報或漏報，處以100加元以上，按最高邊際稅率計算的稅款的50%處以罰款。消費稅法285（ETA）規定對于錯誤申報或漏報，處以250加元以上，凈應納稅款的50%罰款。
騙稅的后果：
1.對騙稅的調查可引起刑事；
2.定罪可包括處以偷稅款50%以上、200%以下的罰款，或者另加5年以下徒刑；
3.刑事檔案可予公開。
四、加拿大稅務審計對我國稅務稽查制度的啟示
（一）建立稅務機關與納稅人之間的信任
加拿大《納稅人權利宣言》明確規定：法律認為納稅人是誠實的，除非有證據證明事實上有相反的情況。這就是稅法上的誠實推定權。誠實推定權是現代稅法賦予納稅人的一項基本權利，也是現代社會基本人權的體現。另外加拿大的自我披露制度旨在為納稅人提供自我糾錯的機會，給予納稅人更多信任和公平待遇，同樣值得借鑒。現代公法理論認為，在一個穩定發展的進步社會中，行政權與公民權必須處于相對平衡狀態。因此，樹立稅務機關和納稅人之間法律地位平等的觀念，處理好強制執行和主動遵從之間的關系，對于構建和諧的稅收征納關系具有十分深遠的意義。
（二）在稅務審計中引入風險管理機制
風險管理是個系統工程，包括風險的識別、評估和控制三個環節。CRA通常首先根據納稅人往年收入、其他收入來源等數據，驗證納稅人申報的收入、扣除額和抵免額是否合理，確定其逃避稅收的情況，進行風險分析，根據分析的結果進行選案并設計出有效的審計方案。應該借鑒加拿大稅務審計所運用的風險管理理念，根據目前我國稅務管理的現狀，進一步建立和完善稅收分析、納稅評估、稅務稽查三位一體的良性互動機制。
【關鍵詞】 創業板公司;IPO;稅務風險;規避策略
2009年10月23日，中國創業板在深圳證券交易所開板，這標志著我國多層次資本市場的新進程。創業板主要服務于創新型高科技含量高成長性企業，為大量正在高速發展中急需資金流入的高新技術中小企業提供了巨大的融資平臺，解決其創業初期的資金需求，促進我國資本市場體系的逐步完善并走向多層次化。由于創業板的市場門檻低、投資風險大，證券監督機構在上市審核過程中，對創業板上市公司的審核要求比較嚴格，而稅務合規性和稅務成本作為創業板公司首次公開發行股票（IPO） 進程中的一大風險點，所受到的來自稅務主管部門的監管和會計部門的審查已日趨嚴格。
一、創業板的特點
創業板市場GEM（Growth Enterprises Markets）又稱二板市場，是專為解決暫時不滿足主板上市條件的創新性和高新技術型中小企業的融資問題而設立的資本交易市場，幫助高新技術企業融資擴展業務，它是對主板市場的有效補給，是廣義資本市場的重要組成部分。創業板市場出現于上世紀70年代的美國，興起于90年代，典型代表是美國的納斯達克（NASDAQ）、日本的東京證券交易所（JASDAQ），英國倫敦的另類投資市場（ATM）。目前，創業板已經覆蓋了全球主要經濟發達國家和產業集中區域，在全球資本市場中占據重要地位。其特點是：
第一，創業板市場的設立主要服務于高成長性、高科技含量、發展前景好的高新技術企業。它的目標企業是“兩高六新”型企業（高技術、高成長，新經濟、新服務、新能源、新材料、新農業、新模式），我國在創業板上市的企業大多從事高科技業務，以制造業和信息技術業為主，成立時間較短，規模較小，業績不突出，但具有高成長性和較強的自主創新能力。第二，與主板市場相比，創業板市場上市門檻偏低。創業板的設立源自大量高速成長中的中小企業陷入資金漩渦，卻因達不到主板上市的要求而無法上市融資，創業板對上市企業在盈利規模，資產規模，股本規模上的設立準入門檻較低，協助有潛力的中小企業上市融資。第三，創業板市場投資風險大。處于成長期的中小企業，良好發展前景的背后也存在著很大的不確定性，企業經營風險較大，創業板投資者承受的風險較高，也可能意味著高收益。
二、創業板公司IPO中的稅務風險點分析
不規范的納稅方式。企業在上市前的納稅事項中，采用了不規范的稅收征收方式，比如在所得稅的征收中，采用核定征收方式，確認銷售時未申報增值稅。稅收征收方式不規范會給企業帶來被稅務主管部門追加處罰、稅收補繳風險。第一，核定征收所得稅方式。依《稅收征管法》，核定征收主要是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用相應的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，其它情況下企業應采用查賬征收的所得稅納稅方式。第二，增值稅確認方式按照稅務部門的規定，企業在按完工百分比法確認銷售收入時，同時應申報銷項稅金和繳納增值稅。
調節利潤。調節利潤包括虛增利潤和隱藏利潤兩種形式。一方面，創業板上市公司在初創時，可能為了獲得更多的稅后利潤，企業會通過推遲確認收入、少報銷售收入、加速計提折舊、過度計提預計負債或資產減值損失、關聯交易轉移收入等方式隱瞞企業的利潤，這些被隱瞞的利潤一旦被發現，企業需要補繳稅款并繳納罰金。另一方面，企業為了粉飾業績，可能會通過虛構客戶、虛銷售、提前確認收入、夸大收入等方式虛增利潤，虛增利潤不僅企業多繳納了稅款，而且一旦被稅務機關發現，企業還將會被處以罰金。
延遲納稅。企業延遲納稅可能是企業營運資金不足而延遲繳納稅款，也可能是企業利用貨幣的時間價值來達到節稅目的稅收籌劃方式。實際中，不少企業利用預收賬款來推遲確認銷售收入，或不按時申報增值稅等方式延遲納稅。無論是企業經營環境導致的還是企業蓄意的延期納稅，即使是在企業上市后，延期納稅的風險仍然存在，企業可能會被稅務機關要求繳納滯納金，嚴重的被處以行政處罰。
納稅申報風險。第一類是逾期申報的風險，未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。第二類是不申報和申報不實的風險，將可能造成偷稅行為，面臨補稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責任。第三類是預期繳稅的風險。
企業改制重組中的稅務風險。企業上市前往往需要對公司的控股架構和業務運營模式進行改制重組，在改制重組的過程中，公司會面臨更多新的稅務問題。如公司上市控股架構的安排是否在稅務上更具效率、重組的商業運營模式是否帶來新的稅務成本、重組的架構是否在稅收上投資者更具吸引力等。公司及早的將這些稅務問題納入改制重組過程中，可以使業務重組與稅務籌劃有機地結合在一起，只要不是以避稅為目的，而是以公司業務發展的需求和目標為導向的合法合規的稅收籌劃，稅務機關就會認可，這樣會為創業板企業節省大量的稅務成本，達到提高稅務效率的目的。也能降低稅務風險，為企業節約出更多的資金來支持企業的運營。
三、建立創業板IPO稅務風險管理體系
稅務風險具有不可避免性和可控性，因此，雖然企業不能完全的規避稅務風險，但企業可以通過適當的稅務風險管理措施將稅務風險控制在一個特定的范圍內。為了有效的管理創業板公司IPO過程的稅務風險，企業可以建立一個完善的稅務風險管理體系，管理的主要目標是通過合法的方式籌劃企業稅務，追求稅務損失的最小化，企業利益最大化，提高企業整體收益;識別創業板公司IPO過程中的稅務風險點，努力降低稅務風險的潛在損失，減少稅務風險引發的納稅成本。建立稅務風險管理體系的基本框架包括五個過程：預防稅務風險，識別稅務風險，評估稅務風險，控制稅務風險，稅務風險的審計和反饋。
四、創業板IPO稅務風險管理的具體過程及策略
1、預防稅務風險。一要提高創業板上市企業稅務風險意識。創業板上市企業的管理層、財務經理和員工都必須樹立稅務風險意識，重視對企業在IPO過程中稅務風險的防范，認識到稅務風險的是客觀存在的，但也是可以控制的，企業可以通過積極、主動的事先籌劃方式，來管理稅務風險，降低稅務風險對企業的影響。二要設立專門的稅務管理部門。依據企業規模大小和企業自身的組織結構，設立專門的稅務管理部門，將企業的稅務處理與財務處理分離開來，配備專業的稅務管理人員，建立一支高素質的專業化稅務隊伍。由稅務管理部門負責處理企業的涉稅事項，進行稅務籌劃，在日常項目中做到稅務合規合法，保障企業創業板上市中的稅務規范性，并對企業IPO過程中的稅務問題進行梳理。三要成立創業板IPO稅務籌劃小組。創業板上市公司，在IPO的準備過程中，應設立專門的IPO稅務籌劃小組，專門負責企業上市中的稅務問題，包括歷史遺留稅務問題的補稅，企業改制重組的稅務籌劃等等。
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；稅收政策
一、中小企業實施稅收籌劃的作用
1、稅收籌劃有助于實現中小企業的利益最大化
稅收可視作經營費用，能夠抵減企業的純利潤，對政府調節經濟起著非常重要的作用，政府根據市場規律制定的一系列政策都能體現在稅收法律法規上。企業按照國家稅收政策的規定，以稅收政策為導向，制定自己的經營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現了利益最大化。
2、稅收籌劃有利于提高中小企業經營管理水平
企業經營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規范財務管理，提高企業經營管理水平。企業制定規范的財務制度，培訓高素質的財會人員，對外提供真實可靠的財務信息資料，為稅收籌劃的成功進行提供了必要條件，同時也體現出企業經營管理水平不斷提高。
3、稅收籌劃有助于增強中小企業的納稅意識
稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業知識，達到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業開始正確認識到應該進行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業納稅意識不斷增強，它標志著中小企業不斷走向成熟和理性。
4、稅收籌劃有助于提升中小企業的競爭力
企業運用稅收籌劃可以在稅法規定的范圍內降低成本，實現利潤最大化，從而提高企業的經濟效益。中小企業本身的特點就是規模小，利潤低，成本高。中小企業利用稅收籌劃，可以達到自身成本利潤的最優化，增強市場競爭力。
二、宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司稅收籌劃存在的問題
（一）宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司簡介
宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產開發，高低壓電器設備生產銷售等業務，現有工作人員60余人，分別設有總經辦、財務科、生產科、銷售科、采購科、技術科、人事科等職能部門。
（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題
1、對稅收籌劃的認識不夠，
目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業為追求利潤，認為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學的稅收籌劃應該是在減輕企業稅負負擔的同時，達到企業價值最大化。但是，公司經理往往只注重眼前利益，只考慮了企業月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業的長遠發展。而且，對于中小企業而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負責人根本不知道稅收籌劃到底為何物。
2、缺乏專業的稅收籌劃人員
華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業人員了，它的會計人員是由總經理助理兼任的，聘請稅務局的一位工作人員代為報稅。隨著業務的不斷發展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業人員，企業即使很想進行稅收籌劃，也很難實施，難以達到預期的目標。
3、稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平體現在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負差別，選擇最優經營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經理的目標是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。
4、忽視稅收籌劃的風險管理
稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經濟瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業帶來收益，利用不好就會給企業帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰與風險。公司沒有樹立風險意識，也就不會充分認識到稅收籌劃中的風險；沒有采取有效的規避稅收籌劃風險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。
三、改進中小企業稅收籌劃問題的建議
宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司是中小企業的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進中小企業稅收籌劃問題的建議。
1、樹立正確的稅收籌劃意識
稅收籌劃能夠保護中小企業的合法權益，能夠維護中小企業的資產和收益，政府機關、稅務機關應該借助媒體、專家講座、稅務知識培訓等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現企業價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業，譴責消極違法偷稅逃稅行為，引導和規范中小企業的稅收籌劃工作。中小企業的經營管理人員也應該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權利。稅務機構在接受過程中，應多為中小企業介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業意識到進行稅收籌劃與不進行稅收籌劃是有區別的，通過這種方式增強企業管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業財會人員的稅收籌劃水平。
2、提高稅收籌劃人員素質
一方面，提高中小企業管理人員的專業水平。對于中小企業而言，企業管理人員的素質至關重要，應該通過培訓等途徑讓企業的管理人員，特別是財務人員熟知財經法規以及稅法等相關知識，建立健全的企業財務制度。另一方面，培養大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設有經濟類專業，尤其是會計專業，很多高校都有這個專業，而稅收，稅法在會計專業開設的課程不多，經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。應該在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經濟類高校開設稅務專業，為企業稅收籌劃工作儲備人才。
3、重視稅收籌劃工作
中小企業稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業的經營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權益。企業的經營管理者總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業稅收支出的籌劃。因此企業經營管理者應重視稅收籌劃工作，協調各部門及分支機構相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務中介機構幫助做稅收籌劃。
4、加強稅收籌劃的風險防范意識
法律都會根據當時當地的實際情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經濟情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策都是針對特定的區域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關注稅收政策的變化，準確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風險預測方案，然后針對風險選擇最優者，并對可能存在的風險進行防范。關注稅收政策的變化和調整，提高稅務籌劃風險意識。
5、完善稅收法律體系
稅收籌劃得以發展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規制度。對于我們國家而言，應該根據實際情況，進一步修訂稅法語言含糊不清，表達不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關的法律條款，進一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。稅務執法人員也應該通過不斷的學習，吃透稅收稅務政策，提高自己的業務能力，更好的為納稅人服務。同時，會同律師事務所，培養一批精通稅務相關知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。（作者單位：三峽旅游職業技術學院）
參考文獻：
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[2]李林淺議中小企業稅收籌劃的問題和對策企業導報 2013.03
（一）中小企業貸款中期
銀行要簽訂并履行合同，確保合同的真實有效，落實擔保人和抵押。同時銀行還要督察資金的用途，確保其始終符合合同要求，并無挪作他用，通過風險預警機制監管生產經營狀況，在出現問題時及時止損并抽離資金。在此過程中潛在風險點有以下幾個方面：（1）合同的簽訂，在簽訂貸款合同時，貸款主體不真實，合同簽訂的當事人非實際借款人和擔保人（。2）擔保人和擔保物的落實上，部分企業之間通過互保、連環保等方式形成了“貸款擔保圈”，一定程度上導致了貸款擔保懸空，造成了“擔而不保”的現象；（3）貸款合同約束力問題，相關法律體系和擔保機制的不健全使得合同約束力不足，存在雙方違約的危險；（4）風險預警機制不夠完善，缺乏專業化的貸中監察管理，一線信貸人員壓力大，對資金的用途及使用情況監管不到位。
（二）中小企業貸款后期
銀行對到期貸款進行管理，在到期前及時發出提示歸還通知書和督促保證責任通知書，督促借款人和擔保人，籌資歸還貸款，對逾期、呆滯的貸款在由銀行催收不果時交給專業的催賬代收機構。最終在無法收回貸款的情況下處置抵押物。潛在風險點：（1）缺乏一套通用的信用管理系統，對一些最基本的度量指標如違約時間、違約事件、違約率、挽回率等都沒有統一的界定，因此缺乏可靠的量化數據，這不僅加大了信用風險的管理成本，而且也大大降低了銀行信用風險管理的有效性。（2）社會道德風險，中小企業的貸款人最終變卦，在其無法償還銀行所貸金額時選擇逃避債務，導致銀行受到損失；（3）關聯方風險，催賬機構尚處在成長期不夠完善專業，最后會帶來銀行利益的受損；（4）抵押物處置方面，在實際操作中，商業銀行對抵押物的選擇一般限于土地、機器、設備、房地產的所有權或使用權，折現價值低于其實際價值，存在落差虧損。
二、完善商業銀行中小企業貸款信用風險管理的對策建議
通過商業銀行對中小企業信貸風險管理的貸前、貸中、貸后分析，我們發現銀行對中小企業的貸款管理存在風險點可以分為三大部分，一貸款流程的改善與簡化，三專業的隊伍建設和人員培養。針對第一部分信息的獲得與審批，銀行在進行中小企業信貸風險管理時，要細化專化小企業貸款運營部門職能第一專營部門要負責小企業業務發展的規劃和獨立的年度信貸計劃。商業銀行的內部管理制度存在缺陷，因而為了盡可能規避內部制度的影響，中小企業貸款運營部門要擬定自身獨立的發展規劃和年度計劃，按計劃運營部門、完成任務。第二專營部門要構建獨立的適合中小企業戶型的信貸評審系統，設計適合中小企業信息收集的分析方法。傳統的專家制度法、Z評分模型、ZETA評分模型以及現代的CreditMetrics、Creditrisk+、KWV模型普遍適用于上市公司和大企業，不能直接應用于對中小企業的信用風險評估。因此對中小企業的信用風險評估應當定量定性相結合，綜合各方面因素，客觀評價。第三滿足中小企業區別于大型企業的貸款要求，開發更多的適合中小企2014年第6期下旬刊（總第556期）時代金融TimesFinanceNO.6，2014（CumulativetyNO.556）業融資的金融產品。目前商業銀行的專營機構基本已經全面鋪開，現在專營部門的發展更加傾向于突出需求導向，各種金融衍生物順勢而生。銀行的專營部門一方面要開發新型的更適用的金融產品，另一方面要發揮這些金融產品的優勢。第四進行擔保抵押物的全程監督管理和最終處理。
聯合抵押物管理公司撥專項資金、專項人員進行全程管理和監督，實時監控及時防范，爭取最大的資金回收率。針對第二部分的流程簡化與貸款監督，銀行要進行審批機制的改革，簡化中小企業貸款流程，把監督落實到全程全方位。第一步，優化審批，有效縮短審批環節、提高審批效率，提高經營機構發展中小企業信貸業務的積極性，增強自身在發展中小企業信貸客戶的競爭力，促使中小企業貸款業務獲得長足發展。在此過程中，銀行要縮短業務審批管理鏈條，分散過度集中的授權做到減權放權，結束多級委托———的關系，減少瑣碎的工作量，以此來增加信貸人員的工作積極性，提高工作效率。第二步，做到及時放款，優化放款，提高中小企業的貸款率，在解決中小企業的燃眉之急的同時確保貸款的回收，避免了因為時間拖延而導致的壞款回收不足問題。貸款監督方面，是銀行對中小企業信貸風險管理中最容易忽視也是最薄弱的環節，因而要強化貸后管理，實施風險監控。銀行的貸后檢查管理力度一直不足，中小企業授信后，檢察人員應對信貸資金使用、受信人和擔保人的經營狀況和財務變動情況、抵押物狀況和市場價值變動以及本行對客戶的服務情況進行追蹤檢查和反饋，及時發現客戶風險變化情況，制定退出和控制方案。同時，要注意檢查的內容根據不同企業的特性適當調整以期達到最佳的反映效果。與獨立的專營部門相對，中小企業信貸部還要實行獨立的風險管理機制，重點關注以下風險特征：中小企業主出現道德風險預兆或個人征信出現不良紀錄；外部對受信人評價與授信前盡職調查明顯不符；企業經營管理等方面的重大變化，如產品和銷售對象發生重大變化；對外擔保出現重大風險，承擔擔保代償責任；涉及經濟案件、法律訴訟、勞資糾紛；司法、稅務、工商、海關等執法部門介入調查或進行處罰等；擔保人的擔保能力或抵(質)押物的價值下降。針對第三大部分隊伍的建設和人員的培養，銀行為了適應目前中小企業貸款成為銀行利潤新的增長點的要求，要提拔一批經驗豐富的業務人員，組建專業隊伍，加強貸前的專業調查的力量，同時實現有效的貸后雙線檢查，加強貸前貸后風險控制。在如今的信息化時代，商業銀行處于一種多元化的競爭格局中，互聯網金融的發展為銀行中小企業貸款業務的隊伍建設提出了新的要求。銀行在選拔專門的金融人員進行中小企業業務專門管理的同時要推進信息技術人員的培養，配備更符合中小企業業務需求的隊伍。同時在專門業務隊伍建立的基礎上，銀行要完善經營管理，加強考核機制。
【關鍵詞】企業信息化 信息化 風險管理
1.中小企業信息化現狀
中小企業與大型企業相比，主要特征是在其企業規模小、經營決策權高度集中、靈活性較強，并在近10年來，中小企業不斷地發展，對經濟增長的貢獻也越來越大，但2008年受到全球金融風暴影響，全國各地的中小企業特別是珠三角及長三角地區的中小企業都面臨著前所未有的考驗。經過這場生死災難后，也漸漸地意識到實現企業信息化是中小企業生存發展和提高競爭力的內在要求，也是企業生存及發展的唯一出路。但中小企業信息化發展也存在以下主要問題：
1.1意識不足，麻木投入嚴重。自從2008年全球金融風暴后，大部分的中小企業都意識到要大力發展企業的信息化建設，資金投入比例持續上升。但由于領導的意識過于膚淺，認為企業信息化只是聘請幾個計算機技術人員，為自己的企業制作一個網站，或建立自己企業的局域網，甚至大規模購買計算機硬件軟件等，而沒有意識到企業信息化建設是一個系統的、復雜的工程，也沒有充分考慮到自己企業內在員工的整體素質。因此，大部分的企業在實施信息化建設都以失敗告終或信息化建設得不到應有的效果。
1.2信息化技術應用簡單。大部分中小企業信息化技術僅處于初級階段，主要停留在實現信息資源的共享、辦公軟件及財務軟件等簡單辦公自動化，而沒有真正將信息化技術應用到企業生產智能控制、供應鏈管理、客戶關系及電子協同商務、企業智能決策與管理等高級階段。
1.3信息化建設難度大。中小企業在建設企業信息化過程中，往往會遇到企業領導層的阻礙，即企業領導層的重視和支持度不夠，使得企業信息建設困難重重。另外中小企業高素質技術管理型的復合人才缺乏，再加上企業投入的資金嚴重不足，這些都使得中小企業建設企業信息化難度增大。
2.中小企業信息化風險分析
2.1信息化實施風險
目前，很多中小企業受到全球經濟發展、現代網絡技術、現代信息技術、現代電子商務等影響，幾乎都知道企業信息化對企業的影響。因此，大部分中小企業都不斷地建設企業信息化。但由于存在各種主客觀的原因，使得在企業建設企業信息化的過程帶各種風險。如企業在引入信息化建設時，對企業信息化的認知度不夠，從而對企業信息化的重視及支持不夠，或領導的麻木投入，引入與自己企業實際不相符的商業軟件，或是只重視技術的引入不重視企業內部環境、制度建立、人員培訓等，這些都可能會給企業帶來毀滅性的風險。
2.2企業業務重組的風險
企業信息化建設是否成功，其中關鍵的問題之一，就是必須對企業的業務流程進行重組。而企業的業務流程又與企業的組織結構密不可分，如業務重組往往會涉及到企業的組織機構及權力機構調整、人員的調動，甚至很多人員及崗位、權力都可能被流程取而代之，這些在中小企業中，往往又是阻礙又是致命的，因此，如果企業的領導層不能很好地進行企業業務重組，為企業信息建設建立良好的環境，那必定會給企業帶來不可預測的巨大風險。
2.3信息安全風險
由于中小企業自身實際情況的原因，如中小企業領導層對信息化下的風險認知度不夠、管理制度不夠完善、員工現代化信息技術的應用水平普通偏低等，使得中小企業難于應對網絡黑客攻擊、計算機病毒、移動存儲器和網絡共享泄密等能力，甚至由于企業管理制度的不完善、風險意識不夠等原因，也可能使得企業的電子資料很容易地泄露商業核心秘密，這些很可能會給企業帶來巨大的風險。
3.中小企業信息化風險應對策略
3.1提高風險意識，加強風險管理，建立完善的制度
企業建立信息化全過程，如何降低信息化風險，最重要的就是提高企業領導層的風險意識，引進成熟有效的風險管理，加快建立完善的風險管理制度。只有企業管理層意識到了信息化風險，在完善的風險管理制度下，才能提高整個企業的員工風險意識。同時還可以建立企業的信息化風險控制及應急預案，從而使得企業更靈活地應對突如其來的風險，最終將信息化風險降到最低。
3.2加強員工現代化信息技術應用的培訓，培養復合型技術管理人才
中小企業信息化建設的資金投入不斷加大，成功率也不斷上升，但我國中小企業的員工對于現代信息化技術應用水平普通較低，可以說大部分中小企業的員工只能用計算機進行一般的操作，而熟練使用計算機又熟練掌握企業信息化操作卻很少，至于既懂現代信息技術又懂管理復合人才就更為稀缺。因此，對于實施企業信息化建設的中小企業來說，應加大投入對本企業員工的現代化信息技術應用、信息化風險及管理知識等全方面的培訓，同時加速與高等院校進行深度合作，加快培養復合型技術管理人才。
4.結束語
在全球經濟化環境下，企業信息化建設是中小企業發展過程唯一選擇，但中小企業在建設企業信息化過程中，如何降低中小企業信息化風險，又是一個值得探討的重大問題。
參考文獻：
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關鍵詞:納稅管理存在問題依法納稅稅收籌劃風險防范
隨著納稅管理在跨國公司和國內大型企業的普遍應用，納稅管理這個非常有“含金量”的概念引起了越來越多中國中小企業的重視。一些中小企業利用自身的財務人才或者委托稅務機構開始了納稅管理方面的嘗試。然而，由于中小企業在規模、資金、人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業有很大差異，怎樣針對自身情況來進行合理的納稅管理仍是一個難題。
一、中小企業納稅管理的重要意義
(一)納稅管理有利于降低企業經營風險
隨著社會經濟的不斷發展，我國稅收政策體系越來越繁雜，企業交易行為越來越復雜，稅務機關征管措施越來越嚴格，企業的納稅問題變得越來越多變，相應的納稅風險越來越增多，在這種情況下，通過在企業的日常經濟管理和經營決策之中重視納稅管理，可以有效管理納稅風險，進而降低企業的經營風險。
(二)納稅管理有利于提高企業的經濟效益，增加企業價值
在企業經濟管理和經營決策中，通過合理的稅收籌劃，選擇最優的納稅方案，可實現合理節稅，降低納稅成本，提高企業的經濟效益，實現企業價值最大化。
(三)納稅管理有利于提高中小企業信用水平，進一步解決融資難問題
貸款難一直是制約發展的主要問題。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業管理不規范．財務制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風險大。納稅管理可一定程度上提高企業的會計信息質量，進而提高中小企業信用水平，信用水平提高則融資難問題就會相應緩解。
二、中小企業稅收管理存在的主要問翹
(一)人員水平低，管理基礎薄弱
中小企業人員素質、技術和管理水平相對較差，對稅法的理解和掌握存在偏差，對征納雙方的權利與義務不明確，偷漏稅現象嚴重，經常發生無意識的多申報或低申報、零申報，甚至負申報現象時有發生，稅務風險較大。
(二)會計核算不規范
會計核算不健全，建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。很多中小企業或者不建賬，或者根據需要建多套賬、建假賬，財務會計報告嚴重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規范。稅款難以查實。
(三)財務管理水平低
目前，大多數中小企業的財務管理仍停留在傳統財務管理基礎上，僅僅滿足于記賬、算賬和報賬的低水平，呈現出封閉、事后、靜態的特征。不重視價值創造和價值管理更是中小企業財務管理的通病，風險管理更無從談起。
三、在經營過程中開展納稅管理
企業應建立一套完善的納稅管理體系，這個納稅管理體系從政策適用、實務操作程序到信息有效控制和管理，應該覆蓋企業的投資理財和經營活動的全過程。
（一）樹立依法納稅的理念
長期以來，我國傳統經濟占統治地位，國有企業統支統付，“大鍋飯”效應較為普遍，經濟主體法制觀念不強，使企業和個人不關心稅制，對其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關系，以言代法，以言代稅，稅收意識淡薄。一些企業在納稅上往往想走“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。隨著社會主義市場體制的完善，企業法人治理結構開始建立并得到迅速發展，稅收管理機制不斷得到完善和提高，企業通過違法或者不規范的手段來降低稅收成本付出的代價將越來越大，甚至產生無法估量的損失。
（二）依法設立規范的會計賬冊，按規定進行會計核算
為了嚴肅國家稅收，打擊偷逃漏稅等違法行為，稅務機關經常對企業進行納稅稽查，而稽查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，作為企業，要加強會計核算基礎工作，在日常業務中依法取得和保全各項經濟業務的會計憑證和記錄、依法核算各項經濟業務，為依法納稅提供可靠的依據。
（三）認真學習和掌握稅法，按時足額納稅
企業涉稅人員要具有一定的稅法方面的專業知識，熟悉納稅業務。納稅義務發生后，緊接著就是準確核算應納稅額，依照規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及其他納稅資料，并按規定的期限及時繳納稅款，避免出現不必要的滯納金、罰款等處罰，提高企業納稅信用水平。
（四）合理進行稅收籌劃
稅收籌劃也稱節稅。忽視了稅收產生的過程，結果產生之后才想辦法去改，有時就會逼著財務部門偷漏稅。一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行納稅管理。而納稅管理的核心是稅收籌劃。
1、用足、用活國內、國際稅收政策資源
加入WTO 后，我國市場化改革急劇推進，面對更加開放、公平的國際國內市場環境，內資企業和外資企業之間更多的將是同臺競爭。內資企業應積極借鑒國外一些先進的管理理念，充分利用國內、國際間各種自然資源和政策法規資源，不斷發展和壯大自己，做到“知己知彼，百戰不殆”。
2、選擇適宜的投資地點
目前，許多發達國家（地區）的企業爭相到一些發展中國家（地區）來投資經營，其中重要的一條原因就是受這些發展中國家（地區）的低稅和稅收優惠的吸引。企業在投資經營中，要充分運用不同國家和地區的稅制差異或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負較低的地區或稅區投資。在我國國內一般可以考慮以下重點區域：經濟特區；經濟技術開發區；高新技術產業開發區；保稅區；沿海經濟開放區：“老、少、邊、窮”地區；西部大開發地區等七大地區。
3、選擇適宜的投資產業
目前，我國對內資企業的稅收優惠范圍相對較窄，主要集中在第三產業、利用“三廢（廢水、廢氣、廢渣）”的企業，解決社會性就業及福利性企業，西部大開發地區國家鼓勵投資的產業如交通、電力、水利、郵政等基礎設施，以及為農業、科研、高新技術服務的一些產業；而對外商投資企業減免稅優惠適用范圍則相對較廣，其主要產業包括生產性企業、產品出口企業、先進技術企業以及從事能源、交通、港口、碼頭建設的企業。隨著我國對WTO成員權利和義務承諾的兌現，原有的很多行業及產業，比如電信、金融、商業、服務、汽車等傳統性壟斷行業，將逐步對外開放。除了國家限制性的產業或行業外，外資亦將享受更多的國民待遇。
4、選擇適宜的投資組織形式
內資還是外資，全資還是合資，法人還是非法人，公司制還是合伙制，企業選擇的投資組織形式不同，企業享有的稅收優惠往往也千差萬別。 一般來說，內資企業的稅率，稅收優惠政策和操作的靈活程度小于外資企業，外資企業一般有大量的稅收優惠。公司制企業的營業利潤一般要先課征公司稅，投資者以股息形式分得的稅后利潤，又需繳納一次個人所得稅；而合伙制企業的營業利潤一般不交公司稅，只繳納各合伙人分得收益的個人所得稅。子公司一般承擔全部納稅義務，分公司則需承擔有限的納稅義務。對于低稅國、低稅地區，當地可能對具有獨立法人地位的投資者免稅或只征較低的公司稅。若簽定了國際稅收協定，稅后利潤的預提稅可能少征或免征。跨國公司常常可以在此建立子公司甚至信箱公司（只掛名稱無實際業務）用來轉移高稅區相關公司的利潤，達到國際避稅的效果，避免國際雙重征稅。此外，分公司不是獨立的納稅人，一般流轉稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納。所以，對于初創階段時無法贏利的行業，一般應設置為分公司，這樣能利用合并損益，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負；對于能夠迅速實現贏利的行業，一般應設置為子公司，這樣就能享受獨立公司的許多優惠，在優惠期內減輕稅負；對于規模龐大的集團公司，可以根據不同分支機構的不同情況，宜用子公司的設為子公司，宜用分公司的設為分公司，從而實現整體經濟利益的最佳。
5、選擇適宜的會計核算方法
與會計核算方法選擇相關的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。在具體會計實務中，主要涉及四個大的方面，即存貨的計價方法的選擇、固定資產折舊方法的選擇、費用列支方法的選擇，以及收入確認方法的選擇。企業應根據具體經營環境選擇適宜的會計核算方法，用足、用活好稅收優惠政策。 一般來說，當物價逐漸下降時，采用先進先出法計算的存貨成本較高，應納所得稅相應較少，而當物價持續上漲時，采用后進先出法可相對減輕企業的所得稅負擔。假如企業各年的所得稅率不變，宜采用加速折舊法，在固定資產使用的最初年份多提折舊，后面的年份少提，這樣可以使企業獲得延期納稅的好處，相當于取得了一筆無息貸款。企業有許多費用開支項目，每個項目都有其規定的范圍或限額。因此，準確掌握稅法和財務準則中費用列支的規定對于稅收籌劃有著十分重要的意義。比如我國稅法目前不允許企業稅前向境內外關聯企業支付管理費，而在一些西方國家，稅法規定，企業向關聯企業支付的管理費如果符合“受益原則”，即關聯企業從事的管理活動已經使本企業受益，則可以在稅前列支這種費用。正是由于這種規定，國外企業可以通過向低稅區或避稅區的關聯企業大量支付管理費的辦法從事避稅活動。此外，在現代國際貿易中，跨國公司的內部企業交易占有很大比例，因而可能通過利用其在世界范圍內的高低稅收差異，借助轉移價格實現利潤，減輕企業的整體稅負，從而保證了整體集團系統利潤的最大化。。
四、納稅風險的防范
企業在依法納稅的前提下，還要注意從以下方面防范稅務風險：
(一)樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整
稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。企業應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊雜志等多種媒體，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的納稅管理行為在稅收法律的范圍內實施。
(二)營造良好的稅企關系
企業納稅必然要和稅收征管部門打交道，無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，法律都賦予稅務機關一定的職業判斷，稅務機關擁有較大的自由裁量權，而且由于所處的角度不同，對稅收籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異。因此，為了防范風險，企業應加強對稅務機關工作程序的了解，加強與稅務人員的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
納稅管理是企業一種長期行為和事前策劃活動，需要有長遠眼光，要著眼于稅法的選擇，更要著眼于總體的管理決策，有時還要與企業發展戰略結合起來。隨著全球經濟一體化的逐步形成和市場經濟的逐步完善，我國中小企業在日常經營管理中逐步研究并開展納稅管理應該是明智之舉。
參考文獻:
[1]趙軍紅.企業納稅管理.上海財經大學出版社.2007-3-1
例如，銀行與企業在投資項目風險方面的信息不對稱。通常而言，企業對貸款投資項目擁有遠大于銀行的“私有信息”，對項目風險的了解也遠遠超過銀行。銀行由于不具備信息優勢，如果將貸款投給高風險的項目，就會形成巨大的貸款風險。再如，銀行要求企業提供的貸款抵押，由于雙方信息的嚴重不對稱，抵押資產總是企業的低質量資產或者價值被嚴重高估的資產。當銀行貸款不能正常收回時，抵押物不能完全補償資金損失，銀行不良貸款便形成了。
營造一個信息相對對稱的信貸市場，必須采取多種措施：
一、建立中小企業集群。中小企業具有經營方式靈活、適應市場能力強的優勢，但也存在資金實力和自我擔保能力較弱、不確定因素較多、風險較大的問題。建立中小企業集群，形成人之間相互監督的激勵機制，是解決這些問題的一個有效辦法。中小企業集群形成后，企業是集中在特定區域的，集群中有商會、行會等加強企業聯絡的部門及行業信息中心，企業有了交流聯絡的機會，企業集群中會產生信息集聚效應。銀行可從中取得集群內企業的相關信息，這在一定程度上可緩解信息不對稱的矛盾。
二、商業銀行努力縮小與中小企業的信息差距。商業銀行在對中小企業貸款時，除了堅持風險管理的一般原則，還應特別注意兩點：一是在貸款合約中寫入限制借款企業從事風險活動的條款(限制性契約)。銀行通過對借款企業從事的活動進行監控，審視借款企業是否遵守限制性契約，努力縮小與中小企業的信息差距，以保證借款企業不從事那些有損于銀行利益的風險活動。二是與企業保持密切聯系。銀行可以通過同企業客戶建立長期聯系來獲取借款企業的信息，通過對借款企業賬戶的調查，了解借款企業資金流動狀況。這種方式，可以減少收集信息的成本，并使識別信用風險更為容易。
【關鍵詞】中小企業；股份制；商業銀行；綜合授信；風險控制
隨著現階段我國信貸風險管理以及中小企業融資方面研究在不斷的深化，從中小企業融資技術創新、融資制度以及民間的金融發展進行了更為嚴格的探究。正是由于中小企業對金融服務需求和金融機構之間的結構方面的矛盾，以致于金融服務在效率上以及數量上具有降低的趨勢，從而根據這一情況對間接融資的效率提升以及現有制度建設的相應缺陷提出具體的建議。從中小企業融資技術創新和制度的層面，有人對金融供給以及企業融資需求的互動關系進行了系列的探究，有人認為在某些程度上，金融方面的需求決定著金融供給；但是也有人認為，中小企業信貸市場對象和資金供給主體缺位、需求主體存在制度性錯位以及信貸工具的結構性錯位。
一、中小企業融資與銀行信貸風險
1.中小企業的界定
一般情況下，中小企業的界定都是依據生產要素到生產水平的轉變過程來進行的。筆者針對中小企業的標準進行了引用，即2003年4部委所共同制定的界定標準。
2.對于中小企業融資渠道的分析
縱觀近幾年我國經濟社會的發展模式，中小企業在融資層面的遭遇以及它在社會發展中以及國民經濟的作用和地位是很不協調的，與資產信譽度優良和經營規模較大的大企業比較，中小企業在融資途徑上具有一定的弱勢，中小企業的融資渠道一般是在商業隱含融資、上市融資以及民間資本融資上。依照企業的調查對2003年全國2345個中小企業進行了融資調查，隨著企業的生存期的逐漸增長，商業銀行的貸款為主的外源性融資所占的比例也在不斷增加，而其中通過所有投入為代表的內源性融資逐漸的降低。但是即使存續期是11年到20年時，中小企業在經營風險小和收益穩定的情況下，融資結構中的銀行貸款的占比也僅僅是30%。
二、關于中小企業信貸風險因素的分析
中小企業所形成的信貸風險通常情況下都來自于股份制商業銀行的中小企業的貸款業務，在這其中具有兩個方面的意義：一是從借款人是否能夠貸款約定到期對本息支付所具有的不確定方面來講的；二是從通過不良的貸款行為從而使得銀行危機所具有的可能性方面來講的。中小企業的信貸風險一般都是源自于三方面的原因，也就是股份制商業銀行、宏觀環境因素以及中小企業三方面因素。
股份制商業銀行方面因素，商業銀行的因素是對于安全性指標的重要體現，通常情況，不良資產的存在高低，一定程度上決定著銀行資產質量的好與壞。依據相關數據統計，現階段的商業銀行不良資產的90%都來自信貸風險。而相對于中小企業來講，現階段的信貸管理體系并不能對小企業或是大企業的信貸審批以及信貸度量所具有的差異性有所體現，中小企業和大企業對同樣的政策均適用，從而使得信貸風險產生。
現階段的諸多股份制商業銀行都會在“存款立行”政策的引導背景下，依舊存在“重存輕貸”的績效考核引導，從而使得“以貸引存”的情況越發的嚴重，在進行貸前的相關調查中，相關的信貸人員一般都以證明文件、財務報表以及法律文書等材料進行主要的調查方向，而相反的對中小企業的實地調查相對較少，特別是缺少相關的專家來進行具體的調研，對于中小企業的資金需求、生產周期情況以及市場特征也不夠深入，這就會使得貸款期限以及貸款額度不具備科學性。股份制商業銀行在進行貸款的發放時，往往對單板進行過度的依賴，在實行放貸的過程中首要注重的就是對于有把握質押物的價值把控，另外是企業是否具備還款能力，最后是判斷最為困難的企業的還款意愿。股份制的商業銀行在對信貸風險進行防范時，一般都會著重在中小企業的現代與過去，并且通常都在擔保與抵押的層面上入手，才最大程度的降低信貸風險，但是，通常情況下，企業不具備還款來源也是企業的未來防范信貸的風險。
三、信貸風險的創新管理
要想更好的對中小企業的信貸風險進行把控，就要在舊式的針對大企業的信貸管理的層面上進行創新，在風險控制、風險識別以及風險度量層面，逐漸的對信貸管理流程、信貸組織、信貸組織架構以及以及信貸技術手段進行突破，從而逐漸的構建起業務流程、信貸組織架構以及信貸文化，還要以此為基本對風險管理績效進行評估，只要通過這樣的手段，摒棄原有制度的糟粕，才能最大程度上來控制中小企業信貸所具有的信貸風險。
1.建設起專業化的信貸組織架構
想要實現對中小企業的業務管理和開發模式的專業化，就一定要對舊式的直線職能制組織體系以及直線制進行突破，從而構建獨立的且全新的事業部組織架構，它的核心字與事業部的獨立運行，而非信貸部門，重視中小企業金融，進行運作的集中化。對中小企業的資本、成本、收益以及風險狀況應進行單獨的評估和考核。
2.構建起與中小企業適合的信達文化
想要使得中小企業信貸的相應的不對稱問題進行化解，股份制商業銀行要依照綜合研究和信貸實踐，依據行業的相關類別知識，來對內部信貸風險度量模型進行建立，也對中小企業的貸款損失、違約概率以及賠付率實現相應的分析，從而對關系型的帶狂和非預期的損失來進行確定，進而對信貸風險進行有效的防范。
3.對風險管理流程進行再造
中小企業在進行信貸的相關業務時，一般都具有較強的時效性，較高的管理成本以及繁瑣的處理過程等特性，并且股份制商業銀行應在小企業的信貸特性為基礎對管理流程進行完善。
（1）構建橫向的風險管理過程
將現階段的授信流程從縱向向橫向發展，并且也要明確重要的風險管理崗位職責，實現獨立且同時的運作模式，并且通過審核為權限、核心以及按行政層級來對流程的授信管理進行決定，從而逐漸的向持續、有責任、全程以及協同的橫向管理流程。在這個過程中要積極的落實全程風險管理的宗旨，在進行管理時要通過最前端營銷團隊、總行以及分行同時參與進來，并且要對貸后綜合管理、客戶營銷調查以及業務審批涵蓋到層層環節當中。
在這個業務的流程模式中，應該將風險控制的宗旨和理念融入到分類客戶的研究和模型的設定、目標客戶準入的確立以及貸后管理、業務規劃的制定等各類的步驟當中，從而系統的對風險點進行注重，最終形成一個良好的有、責任的、全程的、協同的以及持續的橫向風險管理流程體系。
（2）構建起科學且專業的貸后管理
在對“雙人實地調查制度”進行認真的執行之后，不僅要對客戶本身實現調查，也要對和工商、海關、寫作單位、稅務以及中介機構等相關單位進行良好的溝通和寫作，并且在實現信息溝通的過程中要緊密交流和聯系。在控制貸款的途徑上也要進行嚴謹的把控，并且積極的實施賬戶封閉式的監管模式。在貸后還要針對性的調查和跟蹤，尤其是在對企業資金劉翔的掌控上要特比注意，對自己弄得結算管理進行力度上的增強，還要對第一還款來源的監控進行相應的突出，從而拓展管理的范疇。另外，還要積極的對上下游的客戶或者是走訪企業進行及時的回訪以及走訪，要對客戶經營以及成產進行良好的動態把握，從而及時的發現風險，并且為信貸資產的良好把控提供良好的保障。
四、結束語
運用精細的并且持續的貸后管理以及服務，可以使得后臺的支持人員以及前段的營銷團隊進行不斷的了解和深入，從而對信息的收集實現逐漸的完善，通過對信息的完善來逐步的對產品以及客戶定價亦或是客戶的信用等級實時的動態更新。與此同時，運用系統的業務分析和資本回報率的評價，與不同行業的貸款風險收益進行對比，從而不斷的實現對于經營績效過程中的準確的風險評估，不斷的完善對于中小企業信貸風險的管理體系的把控，最終達到后期針對客戶營銷以及業務資源的配置進行合理調整的目的。
參考文獻：