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第1篇

【關鍵詞】內部控制審計 成效 問題及對策

一、內部控制審計的定義

內部控制是商業銀行董事會、監事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統化的制度、流程和方法，實現控制目標的動態過程和機制。

內部控制審計是通過對被審計單位內控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效做出鑒定的一種現代審計方法。內部控制審計不僅是內部控制的再控制，更是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要，具有現實和長遠的意義。

商業銀行內部審計部門履行內部控制的監督職能，負責對商業銀行內部控制的充分性和有效性進行審計，及時報告審計發現的問題，并監督整改。

二、我國商業銀行當前內部控制審計現狀

目前我國商業銀行對內部控制審計的研究和實踐正處于摸索階段，關于內控審計的理論與方法也比較落后，企業對于內控審計關注度不足，內控審計呈現出比較混亂的局面。作為商業銀行的內部審計部門，如何有效的實施審計，提高內部控制的效能，結合目前的實際工作，針對存在的不足，分析存在的成效、面臨的問題，研究下一步的對策成為重中之重。

三、內部控制審計取得的部分成效

（一）完善了公司治理結構

董事會、高級管理層應當對內部控制的有效性負責，并對內部控制失效造成的重大損失承擔責任。通過內部審計，對于公司的內部治理，提升起到了很好的促動，促進了商業銀行內部對于公司的全面治理方面起到了很好的效果，對于董事會下設委員會的各項職責得到了進一步的強化，促進了各委員會認真履行職責，提升了履職能力。

（二）促進了業務規范經營

審計部門根據各個業務條線工作，結合全年的工作計劃任務，通過日常的常規檢查、專項檢查、后續檢查等方式，對于所有的業務風險點進行檢查，對于授信的內部控制、資金業務的內部控制、存款和柜臺業務的內部控制、中間業務的內部控制、會計的內部控制、計算機信息系統的內部控制等方面進行了日常的檢查，對于相關的內容進行了規范，促進了各項業務的規范性經營活動。

（三）強化了風險管理監督

充分利用日常的檢查工作，通過多種檢查方式，從單一的事后監督檢查，逐步向事前、事中、事后全過程監控轉變，由單純的合規性檢查向合規性與風險導向檢查并重轉變。及時的將審計檢查發現情況進行整理，形成合理化建議及風險提示提交董事會，以便管理層對經營決策作參考。

（四）加強了內部控制管理

通過多種形式的檢查，各種方式的檢查內容，通過現場與非現場的檢查方式的融合，對于出現的各類風險點進行認真的排查，查找發現的風險隱患，認真的進行梳理，對于制度、流程、機制方面存在的不足，認真的加以改進，防范風險事件的發生。

四、內部控制審計面臨的問題

（一）新制度的建立不能夠及時完善

當前各項業務的相關制度均已健全，但業務的發展十分迅猛，對于部分制度的及時更新很有必在，如資金業務方面，銀發（2014） 127號文《關于規范金融機構同業業務的通知》第十二條規定：金融機構同業投資應嚴格風險審查和資金投向合規性審查，按照“實質重于形式”原則，根據所投資基礎資產的性質，準確計量風險并計提相應資本與撥備。在事實操作過程中，可能未按照規定的要求對相關的制度及時的進行更新與修訂。

（二）對于全部的流程控制無法有效管理

一是制度空缺風險，企業正常經營所必須具備的若干基本規章制度，在某些地方還存在盲點；二是雖有制度，但制度設計漏洞多，許多制度設計從方便自己工作出發，對方便客戶和防范風險考慮的不同；三是有章不循，本來就不多且還存在漏洞的制度，在實際工作中也沒有得到認真執行。

（三）對于員工的全面管理無法有效控制

2015年銀監會要求對于員工的行為加強管理，采取了一系列的專項活動，有效實施開展了“加強內部管控，遏制違規經營和違法犯罪專項整治活動”和“員工行為專項整治”等專項活動，對于員工的“工作內外八小時活動、員工貸記卡、員工賬戶、員工貸款、員工經辦的業務、四項制度執行”等方面進行專項性的檢查，切實防控員工風險的發生。但可能存在許多的檢查工作往往流于形式，未能對檢查過程及結果進行有效監督。

（四）新業務風險點未有效控制

正確處理好發展新業務與內控制度的關系，堅持“內控優先”的原則。每開辦一項業務首先要找出內控風險點，把關鍵環節、關鍵部位乃至關鍵崗位、關鍵人物界定出來，制定相應的制度和監督檢點，從制度上堵塞漏洞。例如互聯網金融業務的突起，如何在實際工作中有效的進行審計與監督，如何培養審計的洞察力和審計水平顯得尤為重要。

（五）效益與成本的關系未有效結合

隨著市場競爭日益加劇，要求企業必須細分業務成本，加強成本控制，糾正不合理、不規范的成本開支，改善成本管理狀況，滿足管理層對業務發展計劃做出科學的營銷決策。這樣就對成本核算人員提出了更高的要求，要想使得成本接近實際，就必須對市場有一個充分的了解，還必須要有很強的推測能力。但是成本人員往往處在市場的后方，要想取得準確的信息就十分困難。

（六）問題控制存在一定的滯后性

內部控制審計目前大都是事后審計，對于風險的防范存在很大的滯后性，對于問題的處理不到位，對于違規的情節出現處理不及時，這樣沒有對企業內部控制進行全方位、全過程的跟蹤監審。不進行事前和事中控制，就不會及時發現企業經營過程中各個環節存在的問題，從而無法把經營風險降到最低。

（七）科技系統的建設與支撐不到位

內部控制的必要性和重要性是不容置疑的，我們討論內部控制的局限性，絕對不是淡化內部控制的意義，相反，是為了更好的進行內部控制。從某種意義上講，內部控制局限性的存在是必然的，不可避免，甚至即使我們發現了它，也不能從根本上消除。但是如果沒有內部控制，我們的管理就無從談起。而內部控制，就是在單位體系內為制約各種消極因素的影響和達到體系的目標而設計的控制。在企業內部各部門之間如果能形成一套有效的信息傳遞溝通機制，不僅能提高經營管理效率，也是內部控制手段在企業范圍內全面運作的保障。在這方面，主要從完善信息系統控制、建立信息溝通體系和完善信息披露管理制度入手。實行資訊公開，程序透明，規范化運營，保證企業經營活動合規合法。

五、內部控制審計相關的對策

根據商業銀行內部控制指引，內控制度的建議應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則。

（一）建立全流程管理

內部控制應當滲透商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查。運用合理的控制方法，能夠促使內部各職能部門形成權責明確、相互制約、相互牽制的統一體。此外，必須制定嚴格的員工行為規范制度和勞動管理分配制度，實現對人員的有效管理。相關部門要完善以防為主的內控監督機制。監督機制作為內部控制的重要組成部分，是內部控制制度建設的基礎和核心，其運行的好壞，直接關系到整個業務開拓和發展。因此，首先要完善各業務部門的自身監督，加強規范管理，形成橫向的制約機制。其次要完善以稽核監督部門為主體以紀檢監察部門為輔導的內部稽核監督體系，使內部控制制度嚴密有效。

（二）建立完善相應制度

內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發點，商業銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業務，均應當體現“內控優先”的要求。目前各商業銀行正在建設社區銀行，對于如何有效的進行社區銀行的管理，有效的防控風險，提高風險的防范和識別能力，制度的完善性很有必要。通過制度、流程、機制的建立，規范經營的日常管理工作。

（三）加強審計人員的培訓

提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內人員的繼續教育工作，使內審人員及時更新知識，掌握新的技能和方法，使企業內審人員成為既精通財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才。首先，要求審計人員具有良好的職業道德和較高的政策水平，必須對審計人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平，為內控審計工作奠定良好的基礎。其次，企業內部控制審計不僅僅是對財務數據合理合法與否的審計，對環境、人文、管理、經營、技術、人事等多方面的控制審計同等重要。審計人員在具備財務知識的同時，也要全方位了解企業的其他情況。因此，重點培養多方面的復合型審計人才，熟悉審計、法律、文化、人力、企業管理等方面的知識，全面了解企業情況，從整體上把握全局，提高專業判斷能力。最后，審計人員要加強學習，不斷更新觀念。在當今高速發展的信息時代，知識的更新越來越快，因此要抓好審計人員的教育培訓工作，不斷更新知識，提高審計人員的應變能力和審計隊伍的總體素質，使之適應高層次審計監督工作的需要。

（四）提升審計地位和能力

確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

（五）倡導合規文化的理念

一是確立統一的風險管理核心價值理念和風險管理標準，形成一套統一規范的全面管理文化。

二是通過建立風險管理文化持續學習與傳承機制，做好全面風險管理文化的培植建設，根據員工層級和條線的不同，有針對性地加強員工全面風險管理文化的培訓學習，使全行員工形成一致的風險意識和統一的風險管理語言。

三是通過制度引導與約束、績效與技能考核等方式，強化員工的風險行為管理，使全面風險管理文化融入全行員工的日常行為規范當中，確保行為的一致性，提高風險管理水平，實現經營管理行為的規范化和統一化，形成全行的風險管理合力。

四是注重細節，立說立行，健全完善各項規章制度和管理辦法，對原有的管理辦法和規章制度進行整理歸集，一是根據業務發展的情況，補充完善一些不健全的管理辦法和規章制度，從根本上保證各項業務都有章可循；二是修改和廢除一些不適合或是阻礙業務發展的管理辦法和規章制度，以確保現行管理辦法和規章制度的有效性；三是將各項規章制度、操作規程與上級行的要求進行對照，有出入的要盡快調整，使各分支行的操作與上級行的步調保持一致。

（六）強化科技支撐能力

第2篇

一、工作中的主要作法和取得的主要成績

(一)勤于學習鍛煉，慎于品行修養，始終致力于做德更高、業更專、行更正、藝更精的信合人。

一是注重和加強業務知識的學習。注重學習是我多年來養成的一個比較好的習慣，除繼續加強對分管工作中涉及的監察、審計、法律事務等方面的有關政策、法規和業務知識的學習外，不間斷地加強對財務會計、信貸管理、風險管理等業務知識的學習和鞏固，及時加強對計算機知識和信用社新業務知識的學習和更新。同時認真學習各級制發的管理制度及相關法律文件，通過不斷的深入學習，不僅充實和更新了自己的知識庫容，而且開闊了思路，更新了觀念，增強了自己的創新思維能力和自主創新能力。

二是注重和加強實踐能力的培養。一直堅持承擔工作任務時把自己當作一名普通的工作人員，在承擔工作責任時把自己當作一名勇于負責的主管領導。實際工作中，小事放權放手，但件件都及時督辦和查問結果，大事都主動參與和承擔。如在查辦寨河信用社會計挪用資金違規違紀問題時，帶領稽核審計部、財務會計部和監察部的工作人員到寨河信用社核查賬務、調查取證、座談詢問、分析情況，為處理本次違規違紀提供了詳實依據；在查辦舉報信用社信貸員和分社負責人違規辦貸問題時，抽調聯社不良辦、風險管理部、監察部及基層信貸員組成貸款核對小組，帶隊進村入戶上門核對貸款，找村干部和村民調查了解，與社內職工座談情況。在案防工作過程中，帶領案件防控工作領導小組成員到基層營業網點對內控制度執行、會計核算、信貸管理、安全管理等方面逐項檢查。通過這些具體工作，不僅深入了解了基層實際工作情況，以便更有針對性地做本職工作，同時，也進一步鍛煉了實踐工作能力，豐富了實踐工作經驗。

三是注重和加強金融理論的鉆研。每年我都結合工作實際，通過調研后撰寫一些專業理論文章，用以總結和指導工作。，我根據農村信用社農戶小額信用貸款開展情況，通過認真調查分析，撰寫了《農戶小額是考驗》調查報告，被第4期《新金融》刊載。同年《一策解“三難”“多贏”促發展》一文，被《中國農村金融創新與實踐》收錄。

四是注重和加強政治品格的錘煉。，我利用開展學習實踐科學發展觀活動，進一步加強自己的黨性鍛煉和品格錘煉，整個活動的每個環節都認真參與，按照活動的安排進行了學習和深刻地自我剖析，并在活動中撰寫了數萬字的學習筆記。通過積極參與這次教育活動，使得自已在政治上更加成熟和穩重，品格上更加堅強和耿直。

五是注重和加強領導藝術的累積。除了向身邊的同志學習領導藝術外，還經常留意書籍、網絡上介紹的一些比較經典的領導藝術類案例。

(二)加強內控建設，堅持從嚴治社，始終致力于做內控理念的傳播者和嚴密內控的踐行者。

總理曾經說過，對于銀行而言，相對于資本充足率，嚴密的內控制度更有意義。一年來，在加強內控建設和落實上，主要做了以下幾項工作：

一是狠抓了促制度落實的制度體系建設。從規范操作行為的層面上來說，現行的基本制度基本能夠覆蓋業務經營活動的各個層面了。但在工作中發現有些制度根本上就得不到很好的落實，責任追究不及時不到位，經過認真的調研和分析，我參與起草了《崆峒區農村信用社違規貸款責任認定處理暫行辦法》，對強化全區農村信用社信貸管理，規范信貸管理行為，增強信貸人員責任意識，提高信貸資產質量，促進了促制度落實的制度體系的建設方面起到了良好作用。

二是樹立了“內控嚴密、管理嚴謹、處罰嚴厲”的基本內部控制理念。在工作中我總結出，要防范操作風險，在制度建設和落實層面，不僅要有嚴密的制度，嚴格落實制度，還要嚴懲違規行為。因此，我倡導樹立“內控嚴密、管理嚴謹、處罰嚴厲”的內控理念，并在稽核審計工作中實踐推行，這種從嚴治社的思想，也因此得到了較大范圍的認可。

三是踐行了嚴密的內控和其他各項工作制度。在工作中我能認真學習和遵守各項內控和工作制度，如省聯社制定的《員工違反規章制度處罰辦法》反復學習了好幾遍，并且在文件中做了很多標記，其他有關制度我也利用時間進行了認真的學習并能嚴格遵守。

四是督導了各項內控制度的有效落實。我們主要通過開展一系列的審計和內控評價來督導內控制度的落實。組織了高管人員離任審計，開展了案件專項治理活動，陪同省聯社、省聯社平涼辦事處、銀監局現場檢查等。以這些活動為載體，認真查找問題，認真組織整改，認真分析不足，認真總結教訓，認真制定措施。

(三)積極履行職責，指導做好內控監督工作，加強聯系，優勢互補，實施有效監督。

聯社黨委是崆峒區農村信用社的政治核心，所以，監事會的日常工作注重定期或不定期向聯社黨委報告，重要事項取得了聯社黨委的理解、協調和支持。同時，監事會作為聯社的監督機構，與銀監部門、聯社內部稽核部門，共同構筑了較為完善的科學、規范監督體系。

一是建立和完善稽核審計部門內部工作運行機制。首先制訂了稽核審計部年度工作計劃，建立健全了《序時稽核登記簿》、《專項稽核登記簿》、《來信來訪查處登記簿》，對稽核時間、區間和責任人進行詳細登記，落實責任，以備查考。其次建立了查處情況及時反饋工作機制。本著對理事會負責的基本要求，我們將每個項目的稽核檢查結果及時向聯社班子成員和職能部門（理事會、經營班子）匯報和反饋，以促進領導管理決策和部門指導服務的針對性，提升我們的經營管理水平。同時實行稽核審計情況定期通報制，即對稽核審計發現的問題及查處的典型案例定期通報，做到查處一事，警示全區，督促轄內各網點查缺補漏，糾正偏差，完善不足，以促進全轄農村信用社經營管理工作符合制度化、規范化、標準化要求。并對案件專項治理、治理商業賄賂工作實行了專檔管理。

二是有效地開展了稽核審計工作。指導稽核審計部圍繞聯社重大決策和中心任務，突出財經紀律嚴肅性、信貸資金安全性和經營管理合規性，認真履行稽核審計職責。全年組織開展稽核審計項3項3次，即：實施了花所信用社等4個網點的會計決算工作真實性專項檢查；對全區44個營業網點中14個信用社、15個信用分社和聯社營業部進行了序時稽核，稽核檢查覆蓋面70.5%；根據人員調動和崗位調整情況，及時開展了24名信用社主任、副主任和4名聯社部門經理的離任審計，以及崗位輪換的105名信貸、會計、出納人員的崗位輪換手續移交工作。共查出并認定責任違規貸款49筆817.69萬元，違紀資金8.96萬元，提出稽核建議8條，下發稽核審計整改意見書25份，下發稽核審計處罰決定25份，為全區農村信用社又好又快發展提供了保障。

（四）查防結合，認真開展了案件專項治理工作，保持了對各類違規行為嚴處的高壓態勢。

初，因班子換屆，聯社調整了案件專項治理工作領導小組成員。本著暴露風險、加強管理，堅決遏制違法違規行為，防止各類案件的發生的基本原則，5月份，制訂了《崆峒區農村信用社案件專項治理深度排查工作實施方案》，明確了排查人員、排查方式、排查內容、排查責任和工作要求，9月份案件專項治理工作領導小組對轄內網點的貸款、存款、金庫尾箱、印證押卡、查詢對賬、“九種人”等重點業務、重點環節、重點人員進行了風險排查。在10月12日全區農村信用社工作會議上，對案件專項治理工作進行了專題。安排，下發了《關于進一步加強案件專項治理工作的安排意見》，根據不同崗位職責分級明確了案件專項治理工作重點崗位、重要環節、重點人員的排查內容、排查頻率和案件排查責任，為構建案件防控的長效機制奠定了基礎。通過加強了紀檢監察和案件防控工作，對信用社會計、信用社柜員挪用資金違規違紀問題的3名當事人和負有管理責任社主任進行了責任追究，給予了黨紀、行政紀律處分和經濟處罰。

（五）加強黨風廉政建設，做好和紀檢監察工作。

在加強黨風廉政建設和行業自律工作中，按照省聯社黨委的黨風廉政建設以及紀檢監察責任制的要求，每年年初聯社黨委及時與和各信用社（分社）簽訂黨風廉政建設責任制，基層各信用社能夠按照責任制的各項目標規定，認真對照學習落實。經檢查大部分信用社、支部書記都能在各種會議上強調和警示教育全體員工拒腐防變，杜絕一切行業不正之風，凡一經舉報，聯社都及時調查核實、處理和回復。通過反腐倡廉，黨風廉政建設教育和責任制的落實，全體黨員職工基本上無違紀問題，服務態度和服務質量較以前相比都有了很大的改進和提高，信用社在農民群眾中的作用發揮和形象建設都得到了充分肯定。

對工作從維護農村信用社行業新形象的高度進行認識，以服務大局為重，把群眾的切身利益放在首位，在法律法規的規范和引導下，盡量避免與群眾利益發生沖突。堅持依法辦事、按政策辦事，把工作的出發點和落腳點放在解決問題上。對來信來訪者的合理要求從關心和愛護的角度出發，站在對方的立場上考慮問題，盡力幫助解決困難；能解決的案件盡快解決，不能解決的講清道理，說明原因，并及時向上級匯報，對于有些者的要求不合法或反映的問題與事實不符的，通過耐心細致地解釋和說服疏導，使上訪群眾心服口服。努力把問題和矛盾化解在一線，防止事態向惡性衍變，造成越級。，按工作“首問責任制”的要求，查處省聯社卡中心電話投訴4起、省聯社網站投訴1起、辦事處投訴1起、區聯社電話投訴12起、群眾來信來訪3起。對9名責任人做了相應的經濟處罰，并責令相關責任人做出深刻書面檢查，為全區業務發展營造一個安全穩定的經營環境。對客戶舉報材料、信件的處置做到了專簿登記，有閱批，有查辦記錄和查處結果。2010年，針對全區農村信用社金融服務工作現狀及工作現實要求，提議并成立了監察室，專司監察工作。

二、存在的主要問題和今后努力的方向

回顧一年多來的工作，榮辱得失在心。總結成績的同時，也非常清醒地認識到自己還存在很多方面的缺點和不足，歸納起來，主要有以下幾個方面：

一是還沒有有效地促成形成系統防案的觀念，在案防工作中條塊分割的情況仍然比較突出，部門孤軍作戰、“一邊倒”的情形沒有多大的改變。

二是還沒有促成內控理念和風險文化得到員工的普遍認可，全員主動防案的意識明顯不足，被動發案的可能仍然存在。