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摘要：農村民間金融的規模日益擴大，它的存在，不僅對農村經濟也對整個社會經濟生活都有一定的影響。本文通過對農村民間金融存在的原因分析得出民間金融繁榮是金融壓抑的必然結果，正規金融服務供給的嚴重不足和農村經濟對金融服務的日益擴大的需求矛盾成為農村民間金融存在的根本原因。進而分析了農村民間金融的存在對于經濟影響的正效應和負效應，要從根本上治理農村民間金融問題要采取疏導結合的方式，打破農村金融市場的壟斷局面，建立開放、有序、競爭的農村金融組織體系。
關鍵詞：農村金融；民間金融；問題；對策
民間金融，泛指個體、家庭、企業之間繞開官方正式的金融體系，直接進行金融交易的行為。由于以往這些借貸行為是非法存在的，也被稱為“地下金融”。其具體表現有民間借貸、民間互助會(有的地方也稱“邀會”)、地下錢莊等。民間金融已經成為農村非正規金融體系的重要部分。在我國農村，由于經濟發展的不平衡性和農業生產的分散性，“正規”的農村金融機構很難適應和滿足“三農”多樣化、分散性的金融需求，民間金融對農村經濟發展起了特殊而又不可替代的作用。同時由于民間金融的發展還未規范化、法制化以及其自身的特點，從而對農村和社會經濟帶來一些負面影響。
1我國農村民間金融發展概況
我國農村民間金融規模龐大，對農村經濟發展起著不可替換的作用。民間借貸活動自改革開放以來，發展十分迅速。IFAD(2006)的研究報告也指出，中國農民來自非正規金融市場的貸款大約為來自正規金融市場的4倍。據不完全統計，我國農村的民間借貸金額高達1.2萬億元左右。從2001到2006年，我國農村民間借貸規模大約以19％的速度增長。到2006年，全國農村民間金融借貸高達8000-14000億元，僅浙江東南溫州地區就有3000多億。
2農村民間金融存在和發展的原因
民間金融繁榮是金融壓抑的!必然結果。正規金融服務供給的嚴重不足和農村經濟對于金融服務的日益擴人大的需求矛盾成為農村民間金融存在的根本原因。
2.1農村金融體系不完善，正規金融服務供給嚴重不足。涉農機構銳減，農村金融機構功能的萎縮。近年來處于自身經營效益的考慮，縣域內的國有銀行機構大量撤并，尤其是農業銀行的減少最為嚴重。同時國有商業銀行出于防范金融風險和追求經營利潤的考慮，對縣級機構的中小貸款客戶實行規模控制和授權授信管理，并設置了較高的貸款門檻，客觀限制了對中小企業的貸款發放，加劇了資金供應的緊張程度。此外，隨著農村行政管理體制的改革，一些鄉鎮實施撒并，這些鄉鎮的信用社及農業銀行營業所也發生了變動。據資料顯示，2005年，湖南郴州市各金融機構共撤并縣域及農村地區營業網點35個，其中國有商業銀行撤并26個，信用社撤并9個。隨著縣域國有商業銀行網點的收縮，其信貸業務開始向中心城市集中，原有的信貸、結算、代收、代付性業務的急劇減少，縣域網點逐漸演變成了“多功能儲蓄所”。久而久之，這些金融機構市場占有率下降，而且，已有的功能日益不復存在，其最終必將退出縣域這塊土地。
2.2現有的農村金融部門實力不強，經營效率低下，很難滿足農村經濟對金融服務的需要。現有的農村金融機構中，以支持“三農”為己任的農村信用社由于產權不清、管理監督機制不暢，市場地位不斷下降。一定程度上削弱了金融宏觀調控的力度。民間金融紕織的存在必定會使一部分資金從正規金融體系流出，形成一個體制外的金融市場。從而會削弱貨幣政策的實行和宏觀調控的實施。如當政府對經濟過熱實施以緊縮貨幣政策時，往往政府作用之外的民間金融反倒會利用正規金融力量減弱之機，對緊縮的經濟領域給予信貸支持，經濟難以“軟著陸”，從而抵消掉貨幣政策的緊縮效果。
2.3金融自身的缺陷導致其有一定的危害。一是某些民間借貸活動在很大程度形成了孕育“地下經濟”的溫床。在一些地方，民間金融機構成為非法外匯交易、洗黑錢和集資詐騙的主要載體。二是高利貸現象的存在，加大了資金使用者的生產經營成本。三是民間金融安全性較低，存在著較大的金融風險。除了面對一般金融機構共同面對的市場風險外，民間金融機構還要承擔得不到法律保護而產生的非市場風險。于是由民間金融引發的糾紛，往往會成為影響社會穩定的因素。為了確保資金的回收，不少地下金融組織都雇有專門的追債隊伍，其追債人員一般都是橫行當地的霸道者，有的甚至是當地黑惡勢力的成員。一但發生債務拖欠和糾紛，追債人員就會實行暴力追債，往往釀成社會的不穩定。
3規范我國農村民間金融的措施和建議
對于農村民間金融的態度不能是取締和消除，它的存在是民營經濟在資金市場上的表現形式。正規金融機構的發展與商品經濟的發展不同步必然導致由個體和民營經濟來填補這一差距。要從根本上治理農村民間金融問題要采取疏導結合的方式。一方面深化金融改革，打破農村金融市場的壟斷局面，有效增加金融資源供給，建立開放、有序、競爭的農村金融組織體系。另一方面對于民間金融要加強監管，趨利避害。
3.1立法使民間私人借貸走向法制化。要制定相關的民間借貸管理法律法規，將民間借貸行為置于政府的監督管理之下。只有有法可依、有章可循，對于民間借貸過程中的違法亂紀活動，尤其是高利貸活動，才能有效地加以管制。放開民間的準入限制，使地下金融合法化和組織化，引導民間借貸走上正常的軌道。
3.2農村金融體制，組建民間金融機構，增加農村金融服務的供給。一是積極推進農村信用社改革。按照明晰產權關系、強化約束機制、增強服務功能、國家適當支持、地方政府負責的方針，積極推進農村信用社改革，改善信用社對農業和農村中小企業的金融服務。信用社改革要因地制宜，不搞一刀切。在沿海發達地區，可以將信用社改造成為商業性的地方股份制金融機構；其他地區，也應該按照股份制原則，吸收當地農民和個體經濟組織入股，形成法人治理結構和風險內控機制。一是積極開展合作金融形式，重點引導民間資本組建農民股份銀行和農村銀行，為民間借貸開通渠道。在地下金融比較發達的地區，可以嘗試吸引部分民間資本參股，建立股份制銀行或進行民間金融機構的試點。二是規范對郵政金融的管理。把縣以下郵政儲所吸收的存款，經過人民銀行全額用于增加對農村金融機構的貸款，由農村合作金融機構貸放給農戶和農村企業等農村經濟組織，進一步開放郵政儲蓄自主運用資余渠道，鼓勵購買農發行的債券。
3.3加快利率市場化改革，消除金融抑制，使利率能真正反映資金的真實供求，從而有效地對金融資源進行處置。金融抑制程度的降低，實際上是削弱了地下金融的發展趨勢，提高了它的運作成本；如果正規金融機構、金融市場不能在開展業務創新方面有更大的空間和動力，金融投資品的供給增加，居民家庭理財工具多樣化，就會導致冒很大的風險去投資于地下金融產品。
3.4有針對性地對地下金融行為進行監管，堅決取締和打擊違法金融行為。違法的地下金融行為高風險、金融欺詐、隱蔽性強等特點，有時會嚴重影響正常的金融秩序和社會穩定，必須加以規范。對一般的個人間的民間借貸活動政府應該嚴密監督；對于高利貸，只要不是嚴重干擾社會治安和金融秩序，也不一定完全禁止。對于高利貸的控制，應該通過發展正規金融機構，逐步將其擠出市場。
參考文獻:
[1]朱澤.我國地下金融發展狀況及治理對策[J].農業經濟,2005(lO).
關鍵詞:金融業綜合經營;研究;述評
中圖分類號:F830文獻標識碼:A文章編號:1006-1428(2007)05-0026-04
一､金融業綜合經營的含義與特征
金融業綜合經營是相對于分業經營而言，指金融機構同時經營銀行､保險､證券､信托等二種或以上業務，實現業務多元化經營的金融制度。金融業綜合經營具有節約交易成本､分散金融風險､獲得協同效應的優勢，提高金融機構的競爭能力，達到經濟資源的優化配置。
金融業綜合經營一般來說有三種特征:一是多樣性，這主要是金融機構采取何種模式進行金融業綜合經營，有全能銀行､金融控股公司､母子公司制。采用何種模式進行綜合經營要根據國家經濟和金融的具體情況。二是漸近性，金融業綜合經營不是一蹴而就的，需要有過渡時期，過渡時期的長短要根據國家的金融環境､監管當局的能力､金融機構的自身情況而定。三是差異性，由于各國分業的起點和金融監管法律法規不同，在不同的金融發展階段會采取不同的方式甚至表現出較大的差異。
二､中國金融業綜合經營的可行性､必要性
金融業經營方式在于整個社會經濟與金融機構的變化。經濟的發展使得社會公眾對于金融機構的服務需求和金融產品要求越來越高，這為金融業綜合經營提供了發展的動力。計算機技術和網絡的飛速發展，為金融業綜合經營提供了技術支持，與此同時，加快了全球經濟､金融一體化，在全球金融業綜合經營發展的大背景下，我國可以借鑒國外的經驗。
國內學者對于中國金融業是否有必要進行金融綜合經營，展開了廣泛的討論。隨著我國加入WTO后對外國開放金融市場的承諾兌現后，對金融綜合經營的呼聲很高，大多數學者認為要進行金融的綜合經營;但是也有不同的看法，同時也有學者認為目前我國金融業風險控制能力､監管水平､人才儲備方面存在不足，沒有必要跟風。
高曉梅－2001認為分業經營是與較低層次的金融發展水平相適應，而混業經營是金融業發展到一定水平的必然要求，是不可逆轉的時代潮流。盧娟､朱峰－2001認為應該逐步放棄分業經營的模式，加快向混業經營邁進的步伐。田賀萍－2003在肯定混業經營是前提的條件下，將金融控股公司作為一種模式，認為這是我國的最優選擇。
但是，劉楊－2000提出急于推進我國金融業的混業經營不符合我國國情。秦曉－2002認為綜合與分業的經營風險到目前為止，還是無法比較的，對于風險的防范和控制，不一定非要分業或綜合。是否實現綜合經營完全取決于金融機構的內部治理結構､自律狀況､外部的信用制度､法律環境､監管手段和方法的有效性。到目前為止，還沒有證明金融資本的使用效率因為綜合經營而提高。
我們認為，金融業綜合經營是我國加入WTO的現實要求。全球經濟一體化的進程加快了金融的自由化，金融創新產品日新月異，單一的金融機構無法提供多樣化的金融商品，也無法承擔進行金融創新所需的人力物力，這在一定程度上抑制了金融產品的創新，客戶多樣性的金融需求也無法得到“一站式”滿足。同時2006年12月11日我國金融市場對外資金融機構的全面開放，也要求我國金融要加快金融綜合經營。外資金融機構是以金融綜合經營為背景下開展金融業務，降低成本，滿足客戶金融需求，節約了客戶時間成本，提高了資本的使用效率，同時開展的中間業務和表外業務，在目前存貸利率差不斷縮小的情況下，增加了利潤，提高了金融機構的收益率。
三､金融業綜合經營的優勢分析
對于金融業綜合經營優勢的理論分析，一般集中在美國､英國､德國等金融綜合化進程比較好的國家。金融業綜合經營可以分散風險，達到規模經濟､范圍經濟，可以降低成本，獲得協同效應，增加金融機構的競爭能力，提高資本的使用效率。
金融綜合經營可以有效地穩定收益，降低風險。金融綜合經營的主要特點是一定數量的子公司來從事銀行､證券､保險､信托､基金等不同金融業務的具體經營，只要各子公司業務之間的風險不是完全相關的，那么通過合理的組合，金融綜合經營就可以實現不同金融業務之間風險的對沖，從而獲得穩定的現金流。
Benston－1989認為商業銀行與投資銀行業務產生的現金流相對穩定，兩者混合在一起的收益會比二者之和更高，但總體風險不會增加。Saunder and walter－1994所作的各種風險模擬認為銀行､保險和證券業務的組合能產生更加穩定的利潤來源。Barth，Caprio and Levine－1998的比較研究表明:對商業銀行從事證券業務等傳統的非銀行類業務進行嚴格限制的國家發生銀行危機的可能性較高，表明金融綜合經營可以在一定程度上降低風險。
在金融服務中，金融業綜合經營也存在著規模經濟現象。但實證分析的結果沒有對于在多大的資產規模上才可以達到金融綜合經營的規模經濟，即對于產生規模經營的資產沒有統一標準。
當通過金融綜合經營提供特定金融服務組合的成本低于通過多家專業機構提供同樣種類服務的成本之和時，即存在范圍經濟。由于信息的共享和成本節約，金融綜合經營產生范圍經濟。
對于金融綜合經營能否產生協同效應，許多學者投入到了金融機構協同效應的衡量過程中。有研究表明，銀行業務的平均低效率程度大致占到總成本的20―25%。Berger， Huncock and Humphrey－1993早些時候的研究發現，大銀行的效率較高，而相同規模的銀行，其效率也有明顯的差異，究其原因，他們認為銀行的經營比銀行的組織形式或者規模更重要。Betlston－1994研究認為，全能銀行在規模經濟､范圍經濟等方面要優于專業性金融機構，但他同時認為，專業性金融機構能夠在與全能銀行的競爭中生存下來，表明銀行的組織形式并不是決定性的因素。
四､金融業綜合經營模式選擇
金融業綜合經營主要有三種模式:一是全能銀行制，在這種模式下，金融實體､產業實體可以從事所有的金融業
務，同時開展存貸款業務､證券承銷與發行､保險業務､共同基金等。這是典型的業務交叉模式，為德國和其他歐洲大陸所采用。二是銀行母子公司制，在此模式下，銀行和非銀行子公司之間沒有嚴格界限，證券業務､保險業務､投資銀行業務等是由銀行子公司進行的，為英國所采用。三是金融控股公司，這是美國､日本､加拿大等發達資本主義國家金融業綜合經營所選擇的組織形式，也是當今世界上最為流行的模式。金融控股公司是在同一控制權下完全或主要在銀行業､證券業､保險業中至少兩個不同的金融行業大規模地提供服務的金融集團公司，實現集團綜合､法人分業。
吳曉靈－2004提出如果以某類金融機構為主體形成金融控股公司，這個金融控股公司能從充分發揮主體優勢的角度考慮綜合經營的需要。我們在規范､引導金融控股公司的發展時要對金融控股公司的模式進行充分論證，不應排除以某類金融機構為基礎的金融控股公司。岳世忠－2006則指出在金融控股公司的框架下，原來的分業監管仍然有效，這更有利于監管水平的提高和資本市場的完善。金融控股公司的建立就相當于在傳統的銀行業務和證券業務中設置了一道“弱防火墻”，從而加大公司管理人員從事此類交易的難度，在一定程度上降低了委托的風險。由此可見，在國內存在著約束條件而我國金融市場加快開放的兩難局勢下，金融控股公司不失為中國從分業到混業的一個現實選擇。
中國金融業綜合經營的模式必須適應中國金融機構的自身狀況､自律水平､金融監管當局的能力､整個金融環境綜合確定。金融控股公司的集團綜合經營､法人分業，這就像在金融子公司之間有效地建立了一道“防火墻”，防止風險傳遞。在中國目前金融業風險控制能力不強的情況下，既提高了金融機構競爭能力，又防范了風險的相互感染。法人分業比較適合當前中國金融監管當局的分業監管的實際，同時要求監管能力的不斷提高。金融控股公司是中國金融業綜合經營的較為適當的模式。
五､金融業綜合經營的風險效應
金融業綜合經營是金融業發展的必然趨勢，這將提高我國銀行､證券､保險行業的競爭力，加快與國際化金融的接軌。綜合經營的金融機構一般從事多種金融業務，必然涉及到不同的金融市場，來自各方面的競爭更加激烈，風險會更加多樣化､復雜化。
金融業綜合經營有利于分散風險，這是相對于分業經營而言的。逢詩偉等－2005從資產組合的角度分析出金融業綜合經營后，經營業務的領域更加廣泛，金融產品的種類增加，相對風險也將分散。無論在收益方面，還是在風險規避方面，綜合經營都嚴格優于分業經營。
這不意味著金融綜合經營沒有風險，金融就是經營風險的企業，金融業綜合經營是一種經營方式，本身也具有風險，還可能擴大風險。楊新臣－2006比較全面地指出了金融業綜合經營的風險，金融業務種類之間差異性帶來的管理難度加大，這不僅增加了金融機構管理的幅度和難度，而且增加了管理成本，不同金融業務的交叉帶來了混合的金融風險;混業的金融機構擁有更多的信息，為金融機構的經理人提供了更多獲取高收益的投機途徑，在這種投機心理的驅使下，金融機構可能從事更高風險的業務，從而加大金融機構混業經營的道德風險;在享受協同效應的同時，混業經營的金融機構之間的關聯交易又使得風險在整個集團內部傳遞。
面對外資金融機構的競爭和自身發展的需要，進行金融綜合經營是相當必要的。但是在此過程中，加強風險的分析､識別､預警､預測與控制，則成為一個核心問題。尤其是我國現行的金融體制不完善，金融機構風險管理能力欠佳的情況下，進行金融綜合經營的風險研究也是相當重要的。
六､金融業綜合經營的監管問題
在目前的文獻中，多數學者提出了在金融業綜合經營的趨勢下加強金融部門的監管能力和執行力度的建設問題。夏斌､陳道富－2005明確指出，根據我國金融機構目前綜合經營現狀和金融市場的進一步發展趨勢，當前總的監管思路應該是:“在堅持分業監管原則的同時，實現部分業務逐步向功能性綜合監管的過渡”。馬海琨､張京－2006認為三大監管部門已經確立了金融控股公司監管的“主監管制度”，并明確了各監管機構的職能分工以及信息共享等框架，但總體來說，取得的進展僅僅處在原則性框架層面。我國的監管機構應有意識地進行制度建設，把金融控股納入監管范圍，為金融控股的發展創造良好的制度環境。李連三－2001同樣也認為我國金融業實行的是分業監管模式，這種模式在分業經營的情況下是適合我國國情的，一旦我國走向綜合經營，則分業監管體制將很難進行快速協調反應。因此，現在應該未雨綢繆，認真考慮綜合監管的技術和進行監管部門整合問題，以適應將來金融業的綜合經營。趙錫軍－2006指出，為了適應綜合經營的發展趨勢，一方面要提高各個監管機構獨立的監管水平和監管能力，同時加強各監管機構之間的合作，建立穩定的合作機制和通暢的信息交流渠道。
在分業經營､分業監管的金融環境下，在中國人民銀行､銀監會､證監會､保監會分別監管銀行､證券､保險外，針對目前金融業綜合經營的情況，還組織了一個金融聯席會議，進行綜合信息的處理和溝通。在我國，銀行業對一國經濟影響很大，四大國有商業銀行在經濟中的作用舉足輕重，一旦在綜合經營過程中發生危機，后果相當嚴重。因此在金融實體進行綜合經營過程中，只要該實體旗下有銀行參與，監管力度要加強，銀監會要作為該實體的主要監管機構，要嚴格對其資本充足率､風險集中度､關聯交易進行監控。此外監管部門要加強自身監管能力建設，提高監管水平，加強監管措施，相互交流，做到信息共享。
七､金融業綜合經營的基本原則問題
就目前金融業發展來看，金融綜合經營勢不可擋，國內的金融機構已經開始積極進行綜合化經營。周小川－2006認為要穩步推進金融業綜合經營試點，尋找正確的出路和創造必要的環境。曾凡良－2002提到中國的金融改革是一個長期的過程，必須結合我國的實際，走一條漸進式的混業經營道路，也就是要正確處理好改革､發展和穩定的關系。王－2004－當時為中國人壽保險公司的總經理明確提出中國保險業綜合經營要漸行漸近。
對于金融綜合經營也要有試行步驟､試行地區､試行行業､試行單位，應該在上海､北京､深圳等金融業相對發達的地區的大型銀行､保險､證券公司，如中國工商銀行､中國銀行､中國人壽保險公司等開展試點。應先讓內控制度健全的金融機構進行銀行､證券業務､保險業務的綜合經營試點，不能一哄而上，讓所有的金融機構同時介入銀行､證券､保險市場，這樣做有助于減少對證券市場､保險市場的沖擊，同時逐步增強銀行經營證券業務､保險業務的本領，在實踐中慢慢成熟起來。考慮到銀行業對整個經濟的影響，商業銀行在初期可介入保險業務及風險較小的證券業務，如債券業務和股票一級市場業務，以做到有章可循､有序､穩步推進金融業綜合經營試點工作。
八､若干結論和展望
我國應當加快金融改革，順應金融業發展趨勢，進行金融業綜合化經營的創新。我們認為，基于我國金融機構自身發展水平和社會經濟環境，建立金融控股公司是最佳選擇。同時要提高我國金融監管的能力，建立金融體系的風險預警系統，加強金融機構綜合化經營后抵御風險的能力，確保金融體系安全。
1. 積極､有序､穩步地推進金融業綜合經營的進程。世界經濟一體化和WT0后外資金融機構的挑戰，除了要求積極有序地發展間接融資外，要積極穩妥地發展資本市場等直接融資市場，以提高國內金融機構的綜合經營能力。
2. 金融控股公司是適合我國國情進行金融業綜合經營的現實選擇。金融控股公司的各金融機構分業經營，在同一利益主體下相互協作。這樣既和我國目前的監管水平相適應，又提高了機構的運作效率。
3. 要剖析金融業綜合經營風險的一般機理，結合國外發達國家､地區的風險管理方面的經驗，構建適合中國金融業的風險預警模型，發出警號，揭示警源，進行有效的風險控制。
4. 金融監管當局要加強監管能力建設，要大力協調監管，提高監管人員的自身素質，做好現場監督和非現場監督的協調，做好為金融業綜合經營保駕護航的準備。隨著金融業綜合經營的逐步開展，銀行業､證券業､保險業將日益融合，將會出現越來越多的交叉型業務和替代性產品，各方還可能在資本市場上協同對某種金融工具進行選擇和運用，以達到特定的目的。因此，勢必要求金融監管部門及時調整監管模式和監管內容，以適應監管對象的發展變化。2006年3月，銀監會和保監會已就“主監管人制”達成一致。即以保險公司為主體的集團將以保監會監管為主，以銀行為主體的集團則以銀監會監管為主。目前央行也正在起草“金融控股公司監管條例”，控股公司旗下的銀､證､保子公司之間及金融和實業之間將設置“防火墻”，以有效隔離總體風險。如此，我國金融業的綜合經營將在適度､有效監管的前提下得到健全的､規范的發展。
參考文獻:
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學位論文主要指博碩研究生為了能夠獲取學位資格，而向一些學術機構所提交的學術性論文。學位論文的申請者，需要在其導師的親身指導下來開展學科研究和總結，因此屬于一次性的獨創文獻。其選題需要充分結合導師所進行的科研項目來進行，因此探討的問題相對轉移，且對于問題的敘述需要詳細、系統化，要有新穎的、獨到的學術見解，甚至應當在某種程度上直接和本專業的前沿領域及相關問題方面具有一定的聯系。因此學位論文和普通科研論文相比，其分析范圍更廣、數據圖表豐富、論據充分等多項明顯特點，由此可知學位論文的價值非常明顯，是進行學術研究的重要文獻資源。
1 國內外學位論文的管理
1.1 國外學位論文管理
世界各國在學位論文領域方面的管理方面具有極大的不同，具體表現在管理體制方面，比如英國對于學位論文的管理主要是通過大不列顛圖書館來進行集中管理，從不外借，最多對外提供論文原文的微縮膠片；日本對于學位論文的管理主要是采取雙軌管理制度，也即是國立大學內的學位論文主要由國家圖書館進行統一收藏管理，而相應的私立大學學位論文則是由校內的圖書館進行管理收藏；美國對于學位論文的管理最為靈活，其主要由美國大學縮微制品國際出版公司來進行統一復制、文摘、出版和發行，并其出版的類型多種多樣，形式非常豐富，目前直接成為世界范圍內的學位論文資源開發及收集中心，并且也是我國獲取外國學位論文資源的重要途徑。
1.2 國內論文管理
我國學位論文是從20世紀初期首次出現，經過多年的發展，我國學位論文的管理開始表現出以下幾個方面的特點：（1）研究生教育逐年增加，論文數量也隨之迅速增長，21世紀以來，我國研究生招生人數開始持續上升。當然，研究生擴招也是一種應對金融危機的重要措施，但是每年的增長人數仍以幾十萬人的基數不斷增長。（2）學位論文公開性增強，主要是由于紙本印刷出版的學位論文數量開始大幅度增長，電子出版的學位論文數量也在急劇增加，獲取到學位論文的信息來源及渠道等不斷擴展。（3）論文抄襲現象越來越嚴重，由于網絡的不斷發展，學位論文的時效性也得以不斷增強，但是同理，一些論文的抄襲情況變得越來越嚴重，并且抄襲起來非常容易。對此，教育部明確規定，此類學術不端事件應當嚴肅處理，對于其中的復雜問題應實事求是、認真對待，嚴厲杜絕和制止論文抄襲的清理。
2 高校學位論文管理系統開發及應用
2.1 當前我國高校學位論文存在的不足分析
歷年畢業學生的學士論文資料只能通過各個學院進行直接獲得，并且這些學位論文資料的存放格式大多都是以word為主，這種存放格式不但占用了非常大的內存空間，同時其安全性能也非常差。在論文的提交方面，學校通常要求學生們在畢業離校之前，應將紙質版本和電子版本的論文同時提交給校內研究生存檔，但是其中的電子版論文資料主要還是采用嵌套的方式來加以管理和保存。并且對于論文的審核力度也明顯不足，其所提供的電子版論文在格式上的問題非常明顯，學生對于論文的格式編排不完善，導致入庫困難。最后多數高校內只提供了論文查詢系統，并沒有全文閱、提交和下載的功能，因此缺陷明顯。并且多數碩博論文都被收藏在樓內，參閱的人少，導致論文再利用率極低。
2.2 需采取的解決對策
首先需要對學位論文的格式加以統一，需要出臺相應的規范形式的文件，并將其真正落實到各大高校研究院當中，畢業生在答辯后必須要提交一份格式正確的論文電子版，并通過審核后才可離校。其次，針對論文答辯優良的學生論文采取電子歸檔，而像一些技能要求較強的專業學生，則除了需要提交電子論文，同時還應將作品，并附上簡要說明。最后需要開發出功能完善的學位論文檢索管理系統。
2.3 論文管理系統開發的作用及功能設計
首先從功能結構來看，具體將系統的用戶劃分為學生、教師和管理員三種，整個論文管理系統直接由用戶登錄、論文提交、論文檢索、論文評論、統計、以及后天管理等六個模塊組成，其中的核心模塊即是論文檢索，其余五個模塊均為輔模塊。其中論文提交主要是將論文的電子表單進行提交，并按照標準格式來進行。論文檢索屬于核心功能，要求操作簡單，主要是用戶選擇檢索新，以此來獲取檢索結果。論文評論主要是對系統當中所收錄的論文加以評論，每篇文章都具有獨立的評論模塊。論文統計是對整個系統當中的所以信息資源進行統計。后臺管理，則是對整個系統的所以信息資源進行后天的控制和管理。
英文名稱：Journal of Image and Graphics
主管單位：中國科學院
主辦單位：中國科學院遙感應用研究所;中國圖象圖形學學會;北京應用物理與計算數學研究所
出版周期：月刊
出版地址：北京市
語
種：中文
開
本：大16開
國際刊號：1006-8961
國內刊號：11-3758/TB
郵發代號：82-831
發行范圍：國內外統一發行
創刊時間：1996
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中國科學引文數據庫(CSCD―2008)
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期刊簡介
《中國圖象圖形學報》是由中國科學院遙感應用研究所、中國圖象圖形學會、北京應用物理與計算數學研究所共同創辦，是集計算機圖像圖形高科技理論、技術方法與應用研究成果產業化于一體的綜合性學術期刊。《中國圖象圖形學報》是被國內主要檢索系統收錄的核心中文期刊，是圖像圖形學及相關領域的權威性雜志。
【關鍵詞】 次貸危機;國際財務報告準則;發展
根據次貸危機對世界經濟的影響,討論國際財務報告準則如何適應世界經濟發展而發展的趨勢,目的主要是將世界經濟發展與國際財務報告準則聯系起來,討論未來會計的發展趨勢以及對會計理論的影響。
一、次貸危機
次貸危機準確地講應該叫作“次級按揭貸款(subprime mortgage)危機”。其中“按揭”指住房等資產的購買者(按揭人)在支付首期規定的款項后,由貸款銀行或其他金融機構(按揭收益人)代其支付其余的款項,并將所購房屋的產權抵押給按揭收益人作為償還貸款履行擔保的行為。美國房屋按揭貸款根據客戶信用質量分三級:(1)“優級按揭貸款” (Prime mortgage);(2)“超A按揭貸款”(Alternative A mortgage);(3)“次級按揭貸款”(Subprime mortgage)。其中:次級按揭貸款的特點是風險大、利率高、以浮動貸款利率為主。美國房屋按揭貸款的證券化計算公式:
公式中:
P=資產證券化產品的價值
n=資產中心應收賬款或其他金融資產的償還年限
資產證券化產品的價值P受未來產生的現金流量以及市場利率 r 的影響,當利率上升時,P會下降;當現金流量減少時,P也會下降。
美國房屋按揭貸款證券化的三種形式:MBS房地產抵押貸款支持證券(Mortgage Backed Securities)、ABS資產支持證券(Assets Backed Securities)、CDO擔保債務憑證(Collateralized Debt Obligation)又稱新型的ABS。三種形式的區別如下表1。
美國房屋按揭貸款證券化的主要參與者有:(1)普通抵押貸款機構(國民金融機構、新世紀金融公司);(2)政府背景的GNMA、FNMA、FHLNC三家抵押貸款機構(見表2);(3)特殊目的機構;(4)信用評級機構;(5)投資者。
美國房屋按揭貸款證券化的主要參與者之間構成了按揭貸款的金融衍生鏈條(見圖1)。
圖1按揭貸款的金融衍生鏈條上連接著美國的股票投資者、證券公司、投資銀行、保險公司、基金會、美國的千家萬戶尤其是美國低收入的家庭群體。正是由于上述鏈條的斷裂,導致華爾街金融危機。這種危機還通過國際金融市場、國際證券市場波及到世界各地的金融市場,進而波及到實體經濟的發展。為了預防上述金融危機對投資者、債權人等的影響并保護其利益,國際會計準則委員會正在修改國際財務報告準則,要求企業報告并披露其金融資產、金融負債及其風險。
二、2008年10月11-12日國際會計準則委員會亞洲年會概況
2008年10月11-12日在北京召開2008年國際會計準則委員會亞洲年會。大會由中國財政部、國際會計準則委員會、普華永道會計師事務所、立信會計師事務所共同舉辦,會議題目為“2008年國際會計準則委員會亞洲年會:引領明日資本市場”。會議的目的是讓人們關注國際財務報告準則對資本市場的影響。大會及各分會場會議發言人21位;與會代表來自14個國家的394人,分別來自中國大陸、中國臺北、中國香港、中國澳門、日本、韓國、美國、英國、法國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、印度尼西亞、新加坡、菲律賓、孟加拉、俄羅斯等國政府、各國準則制定機構、各國企業界、各國學術界、各國證券管理機構等。國際會計準則亞洲年會發言題目見表3。
從會議的發言可見國際會計準則理事會目前正在積極地進行國際財務報告準則的修訂。目前各國都準備與國際財務報告準則趨同,其中,中國承諾2007年開始與國際財務報告準則趨同;日本承諾2008年短期項目趨同,2011年中長期項目有望完成趨同工作;韓國承諾2010年開始100%采用IFRS準則;美國承諾2009年上市公司短期項目有望采用IFRS,中長期項目2011年有望達成協議采用IFRS。可見國際財務報告準則對世界的影響。
三、國際會計準則理事會目前對國際財務報告準則的修訂情況
目前國際會計準則理事會針對金融危機的國際影響,對國際財務報告準則進行重大修訂,將對各國會計準則化工作產生重大沖擊。
(一)財務報告列報準則的重大變革
國際會計準則理事會委員Tatsumi Yamada就《財務報告列報》準則的重大變革設想在會議上做了重要發言。首先,國際會計準則理事會于2007年9月開始審視《財務報告的列報》準則,將產權中的非業主從所有業主中分離出來,非業主的變化單獨列表或采取兩張報表列報。其次,修訂的原則是描繪有關聯的報表圖象,讓報表之間有一致的分類標準。將融資活動從商務活動中分離出來,幫助讀者理解其計量屬性、計量的不確定性、已確認金額變化的原因。幫助讀者評價企業產生未來現金流量的能力,評價企業償還債務、支付股利的能力和未來外部籌資的需求。幫助讀者區分現金業務和應計業務。基于上述原則,理事會設計了未來三張主要財務報表框架的重大變革(見表4)。
(二)財務會計概念框架的重大變革
財務會計概念框架的重大變革包括8個部分,其中前4個部分已經在修訂(見表5)。
1.財務會計目標
2006年7月就財務會計目標和會計信息質量特征部分公布了討論稿和修訂稿,經過四個月的征求意見,收到179封評論信。2008年5月公布征求意見稿。評論的截止日期是2008年9月29日。國際會計準則理事會強調會計目標應該主要關注一般目的的財務報告(general purpose financial reporting),應該主要為產權投資者、貸款人、其他債權或資本提供人服務。提供的信息包括:有利于產權資本提供者自己制定決策,以及關于會計主體的經濟資源、資源的要求權和改變資源或資源要求權事件的影響。對產權資本提供者制定決策需要的信息,也同樣有助于其他信息使用者。
2.會計信息質量特征
國際會計理事會認為會計信息質量應該以“相關性(Relevance)”和“忠實表述(而不是可靠性)[Faithful representation (Replace Reliability )]”為重要特征。其中相關性的具體特征表述不變,仍然是預測價值(present value)和反饋價值(feedback value)。忠實表述的具體特征表述為完整性(complete)、中立性(neutral)和無偏差(freedom from error)。第二級次的質量特征是可比性(comparative)、可驗證性(verifiability)、及時性(timeliness)和可理解性(understandability)。對于普遍認同的約束條件是成本(cost)原則和重要性(materiality)原則。
3. 會計要素定義
關于會計要素的數量美國有10個,國際財務報告準則有5個,我國有6個,國際財務報告準則是否應該向美國看齊,還是作彈性處理?目前,國際會計準則理事會正在就上述問題爭論。
(1)資產的定義
資產的定義是最基本的定義,其他會計要素定義是隨著資產而定位的。目前國際會計準則理事會定義“資產是一種由過去事件導致的、可以被主體控制的、預期會導致經濟利益流入主體的經濟資源”。現在國際會計準則理事會認為資產的定義存在以下問題:經濟利益流入主體的“可能性probable”很難判定,“未來經濟利益future economic benefit”是可變的,“控制control”的邊界不容易把握,“過去交易或事件past transaction or event ”的標準如何界定等。因此,國際會計準則理事會認為應該將資產定義為:“An asset of an entity is a present unconditional economic resource to which the entity, through an enforceable right or other means, has access or can limit the access of others.主體的資產是一種現實的無條件的經濟資源,主體通過可實施的權利或其他手段,取得或限制他人取得這種經濟資源。”這里仍然強調資產是一種經濟資源(好東西),同時強調企業有使用這種經濟資源的權利或其他方式(兩者之間的鏈接link),在財務報表日經濟資源和權利或其他方式必須同時存在。
(2)負債的定義
目前國際會計準則理事會定義“負債是一種主體承擔的、由過去事件導致的、其結算預期會導致經濟利益流出主體的現實義務”。現在國際會計準則理事會認為負債定義存在以下問題:經濟利益流出主體的“可能性probable”很難判定,“經濟利益的未來經濟犧牲future economic sacrifices of economic benefit”是可變的,“義務obligation”不容易定位,“過去交易或事件past transaction or event”的時間標準如何界定,“不確定性uncertainties”如何把握等。因此,國際會計準則理事會認為應該將負債定義為:“An liability is a present economic obligation of the entity that is enforceable against the entity.負債是一種主體的現實經濟義務,它強制主體實施。”該定義是從資產的定義衍生出來的,不需要具體的可能性標準或過去事件的定位,只是一種強制性的對外部人的義務。目前有很多界于負債和產權之間的經濟現象,例如期貨合同(forward contract)、無競爭協議(non-compete agreement)、未來錄音拷貝的銷售收入分割合同(contract to deliver revenues from the sale of copies of future recordings)、潛在的法律訴訟(potential law suit)等。
(3)具備負債-產權雙重性質的要素的定義
有很多經濟合同是具備負債和產權的雙重性質,例如可轉換債券、永久性的優先股、可出售的普通股(puttable common share)、書面的股票購買期權(written call options)等。如何將產權中的負債部分剝離出來?其中是否有一個明確的界限?是否必須有一個明確的界限?是否應該有一個產權的定義?除了上述問題以外,收入、費用、收益、現金流量、綜合/全面收益(comprehensive income)等如何定義?這些工作國際會計準則理事會還沒有開始研究。
4.會計要素確認和終止確認的標準
會計要素的確認(recognition)和終止確認(de-recognition)的標準問題,還沒有納入國際會計準則理事會的議事日程。會計要素的確認問題包括:是否應該有一個不同于計量基礎的確認標準?都有哪些確認的事情?是否確認需要以可靠計量為基礎?如果資產(負債)在取得(發生)時不符合確認標準,哪種事件發生會導致在以后期間確認?會計要素的終止確認問題包括:是否可以對照確認來定位終止確認?該問題主要是由于金融工具的終止確認項目而產生的。
5.會計計量單位問題
會計計量單位(unit of account)主要是由于匯總數據和非匯總數據的口徑引發的。在確認一種權利、一份合同、一系列合同、一種資源或一攬子資源時,在資產減值時,在注銷項目、聯接(linkage)或非聯接(unlinkage)項目上,都出現了計量單位的問題。因此國際會計準則理事會主張使用現金產出單元(cash generating units),我國稱為資產組等會計計量單位概念。何時以及如何反映協同(Synergies)的影響,何時以及如何反映大量貼現或大量法律問題的影響?都是國際會計準則委員會目前考慮的會計計量單位問題。
6.會計計量屬性問題
至今沒有一個令大多數人滿意的關于計量的概念框架。各國準則都列示了一系列計量屬性,但是沒有一個如何選擇計量屬性的技術性指南。某些傳統的計量屬性不能滿足多項選擇的計量問題。例如養老金問題,雇員退休福利問題。2005年國際會計準則委員會公布了一個初始確認的計量基礎討論稿。2006年各種組織機構參與了公開的咨詢工作。2007年1-2月曾在香港、諾沃克Norwalk、倫敦進行過七輪圓桌會議。工作人員匯總討論的問題包括:有哪些可供選擇的計量基礎?如何對各種計量基礎定義?計量基礎的基本支點是什么?對資產和負債都同樣適用嗎?是否應該限制一些計量屬性?
表6所列示的九種可選擇的計量基礎目前正在討論中,可以從國際會計準則理事會網站查詢定義和討論內容。
(三)可擴展業務(商務)報告語言項目的研究
可擴展業務(商務)報告語言(XBRL―Stands for eXtensible Business Reporting Language)是由具有來自全世界的代表財務和IT界的400個公司和機構成員的非營利性組織XBRL國際協會在可擴展標識語言鏈接語言基礎上為適用商務和財務報告目的發展起來的。可從XBRL基礎原理篇或通過瀏覽XBRL國際協會網站了解更多。為了編制符合國際財務報告準則的XBRL財務報告,報表編制者應遵循以下程序:首先,報表編制者需將財務報表映射至國際財務報告準則分類標準。其次,報表編制者需要選擇國際財務報告準則分類標準的相關模塊。在選擇必須的模塊和創建進入點模式之后,報表編制者可以創建他們自己的元素和構件元素之間的關系或調整國際財務報告準則分類標準關系。第三,報表編制者在基于具體的國際財務報告準則分類的基礎上給可報告事項貼上標簽,而后生成一個實例文檔。
綜上所述,國際金融危機、國際金融市場變化、國際證券市場發展以及跨國企業籌資活動多樣化等經濟現象的出現,是國際財務報告準則規范工作面臨的新課題,預示著會計理論的發展。國際財務報告準則的修訂對未來世界范圍內的會計理論、國際財務報告、國際會計工作、國際會計教育將會產生深遠影響。
【參考文獻】
[1] 國際會計準則委員會. 《2008國際會計準則理事會亞洲年會》會議資料[S]. 2008年10月11-12日北京.
[2] 財政部會計準則委員會組織翻譯.國際財務報告準則2008[M].中國財經出版社,2008.
[3] 財政部會計準則委員會組織翻譯.國際財務報告準則可擴展業務報告語言分類標準2008(IFRS Taxonomy 2008)[M].中國財經出版社,2008.
[4] 財政部會計準則委員會組織翻譯. 國際財務報告準則分類標準指南(IFRS Taxonomy Guide)[M]. 中國財經出版社, 2008.
[5] 李延喜. 次貸危機與房地產泡沫[M]. 中國經濟出版社,2008.
劉仲文教授簡介
劉仲文教授現任首都經濟貿易大學會計學院會計系主任、會計研究所所長,曾任學院黨總支書記兼副院長,碩士生導師,教授。1978年畢業于北京經濟學院財政貿易系工業財務會計專業,研究生學歷。1993-1994年10月在英國曼徹斯特大學作訪問學者,研究國際會計、會計準則和人力資源會計等。1999 -2000年為澳大利亞迪肯大學客座教授,進行國際會計準則和MPA-CPA國際職業會計碩士項目教學研究。2006年在加拿大西門菲沙大學進行CGA項目教學培訓與研究。多次赴英國、荷蘭、意大利、澳大利亞、加拿大、土耳其、香港、臺灣等地參加國際學術會議,并擔任國際會議分會場主持人和論文評論人。
主要研究領域為現代會計理論、會計準則理論與實踐、人力資源會計、國際會計理論與國際會計準則等,《財務會計學(一)FA1》評為2008年國家級雙語示范課程。
主要科研成果:編著20余部書籍,其中專著《人力資源會計》是我國最早研究人力資源會計的專著之一,榮獲北京市第五屆哲學社會科學優秀成果二等獎;《會計理論與會計準則問題研究》獲首都經濟貿易大學優秀著作三等獎;《中外合資企業會計》獲北京經濟學院優秀著作二等獎。發表《以生產者剩余為基礎的人力資源價值會計模式》(中國會計學會優秀論文三等獎)等論文70余篇(權威及核心刊物50余篇,英文論文4篇)。
【摘要】教學方法；課堂設計；案例教學；實踐教學
1 以學生為中心的教學理念和課堂設計的必要性
“以學生為中心”的觀念源于美國教育家杜威“以兒童為中心”的觀念。在西方，19世紀末以前，西方的教育以教師為中心，強調傳授基本知識與基本技能。20世紀20年代進步主義教育深入人心，以學生為中心的教學在三四十年代達到頂峰后又很快陷入低谷，20世紀六七十年代以學生為中心的教學理念開始復蘇并逐步推廣。在我國，隨著改革開放西方國家的教育思想和教學理念逐步傳入我國。20世紀80年代以前，我國是以傳統教學方法為主，表現在教學上是以教師在課堂上講課為主，學生完全以聽課為主的教學模式。90年代以后尤其是進入21世紀以來，以學生為中心的教學理念逐步推廣開來。
傳統的教學思想與教學設計通常存在著三種特征和相應的弊端。（1）傳統的“課堂教學設計”以教師的教為本位，學生的學只能圍繞教師的教而轉，從而使學生只能處于“觀眾的席位”，喪失了學生學習過程中的自主性和主動性；（2）傳統的“課堂教學設計”以書本知識為本位，忽視了師生之間、同學之間應有的情感交流，學生學習死板，知識僵化，喪失了學習過程中學生的情感性和發展性；（3）傳統的“課堂教學設計”以靜態教案為本位，學生只能被動適應，從而使教師對教材、教案的認知過程代替了學生對學習內容的認知過程，喪失了學生學習過程中的能動性和創造性。與此相應，以學生為中心的教學思路則可以解決傳統教學方法中的弊端。從課堂教學看，“以學生為中心”就是要積極創造和激發大學生的有效學習環境和氛圍，重視對學生學習的指導與幫助，調動學生學習的積極性、自主性和創造性，重視培養大學生研究性學習和合作學習的能力。以學生為中心的教學理念有以下幾個突出特點：（1）以學生為中心的現代教學方法在肯定教師在課堂教學中主導地位的基礎上，更強調應以學生學習為本位，教師的教學設計是為學生的有效學習服務的；（2）以學生為中心的現代教學方法在肯定傳授書本知識的基礎上，更強調學生全面發展的思想，強調多元化的知識來源，而不應僅僅停留在書本知識；以學生為中心的現代教學方法在肯定傳統靜態教學方法的基礎上，更強調師生之間的交流，在靜態教學的基礎上更注重學生的反饋，更重視動態的學習方法，更注重學生對知識的全面掌握。
結合國際金融課程的特點和本科教學特點我們可以發現，傳統的教學方法相對更為僵化、更為機械、更為單調，而以學生為中心的現代教學方法則可以有效克服這些缺點，更生動、更靈活、更豐富，也更適應大學生的特點。在國際金融課程教學中，以學生為中心的現代教學方法更能調動學生的積極性、創造性，使學生更好地掌握國際金融知識。
2 國際金融課程以學生為中心的教學理念和課堂設計的思路與實現途徑
國際金融課程具有內容豐富、理論性與應用性強和時代性強等特點。國際金融課程研究內容非常廣泛，理論方面有國際收支理論、匯率理論、國際儲備理論等；實務方面有外匯市場與外匯交易、外匯風險管理、外債管理等；政策方面有匯率政策、國際收支的調節政策、國際貨幣體系、內外均衡的政策搭配等。在以學生為中心的教學理念指導下，在國際金融課堂教學中，如何根據學科特點，設計出讓學生感興趣的國際金融課程內容。比如如何做到理論教學與實踐教學相結合、有形課堂與網絡課堂相結合、課內教學與課外輔導相結合、教師授課與師生研討相結合等，這需要在教學內容、教學方法、教學手段等多方面進行系列改革和設計。具體思路如下：
2.1 課堂教學方面
2.1.1 重視運用多媒體教學和網絡教學：多媒體教學以文字、圖片、表格、動畫、視頻等形式講授課程，可以增強授課的直觀性、形象性、生動性，擴大課堂教學的信息量，激發學生的學習熱情和興趣。
網絡教學的優點信息量大、知識更新快，非常適合國際金融課程的教學。在國際金融課程教學中可以利用網絡，介紹、觀看與課程內容相關的資料、圖片、最新事件及評論等。如在講到外匯與匯率這部分內容時，可帶領學生瀏覽國家外匯管理局、人民銀行、中國銀行等金融機構的網站，查看人民幣匯率行情；帶領學生瀏覽華爾街日報、英國金融時報等網站，查看國際外匯市場行情和匯市評論。充分利用網絡教學有助于教師既是、全面地了解最新的國際金融信息、國際金融的前沿理論，及時補充與更新教學內容，同時也有利于學生對當前國際金融的熱點問題有一個全面、正確的認識。
2.1.2 重視運用案例教學法：國際金融領域積累了大量的、豐富的案例，運用案例教學有利于提高教學效果，有助于培養學生分析問題、解決問題的能力。比如在講到國際金融風險與金融危機時，可以介紹并分析1992年歐洲貨幣危機、1997年亞洲金融危機和當前的國際金融危機等。在講到金融衍生品時，可以以巴林銀行事件、中航油新加坡公司事件、美國次債危機等為案例。
2.1.3 組織專題討論：國際金融領域有許多熱點與難點問題，可以組織學生對這些問題進行討論，這樣可以充分調動學生的學習積極性，培養學生理論聯系實際、獨立思考問題、解決問題的能力。比如在講到國際收支時，可以組織討論我國國際收支的現狀、問題及對我國經濟發展的影響。在講到人民幣匯率時，可以組織學生討論人民幣的升值對我國進出口企業的影響。
2.2 實踐教學方面：國際金融是一門應用性很強的課程，加強實踐性教學是搞好本課程必不可少的教學環節。加強實踐性教學，通過模擬教學和社會實踐，可以使學生掌握國際金融的操作業務，提高學生的動手能力。
2.2.1 模擬教學：模擬教學就是在金融實驗室通過對各種真實金融交易環境的模擬，讓學生身臨其境，進行操作能力的培訓。比如在講到外匯交易這一部分內容時，可以通過模擬交易，進行外匯買賣操作。在講到國際金融市場的實務操作內容，如套匯、套利、期貨、期權等交易，也可以采取模擬交易，使同學更為直觀地、深入地學習并掌握相關知識。
2.2.2 重視實習與社會實踐活動：實習與社會實踐活動也是加強學生對課程內容的理解、提高學生動手能力的重要手段。可通過參加實習與社會實踐活動，帶領學生到金融機構了解外匯交易的流程；到外貿企業了解匯率變化對企業經營帶來的影響以及企業外匯風險管理的基本技能和操作方法等。
鼓勵學生進行思考與科研：當前學生的知識面是比較寬的，求知欲也是較強，教師應注意引導，鼓勵學生進行思考與科研。老師可多向學生推薦相關書籍、學術刊物，鼓勵學生參與老師的課題研究，積極鼓勵和幫助學生發表學術論文。通過這樣的方法，既能提高學生的學習興趣，又能給學生樹立一個更高的目標。
參考文獻
[1] 沈建民等.以學生為本：現代課堂設計的基本理念.教育理論與實踐，2002（8）
關鍵詞：行為金融；信用風險；金融租賃
信用風險又稱違約風險，是指借款人、證券發行人或交易對方由于種種原因，不愿或無力履行合同條款而構成違約，致使銀行、投資者或交易對方遭受損失的可能性。基于傳統金融學理論許多金融機構和研究者對信用風險管理作出積極探索并取得了卓有成效的計量模型和支持工具，但也存在明顯缺陷。隨著行為金融學的興起和發展，為我們提供了新的視角來研究信用風險管理。
1行為金融學的產生
20世紀50年代，馮·紐曼和摩根斯坦(VonNeumannMorgenstem)在公理化假設的基礎上建立了不確定條件下對理性人(rationalactor)選擇進行分析的框架，即期望效用函數理論。阿羅和德布魯(Arrow，Debreu)后來發展并完善了一般均衡理論，成為經濟學分析的基礎，從而建立了經濟學統一的分析范式。這個范式也成為金融學分析理性人決策的基礎。1952年馬克威茨(Markowi)發表了著名的論文“portfoliosdeefion”，建立了現代資產組合理論，標志著現代金融學的誕生。此后，莫迪戈里安尼和米勒(Modigliani－Miller)建立了MM定理，開創了公司金融學，成為現代金融學的一個重要分支。自上個世紀60年代夏普和林特納等(Sharp－Limner)，建立并擴展了資本資產定價模型(CAPM)至布萊克、斯科爾斯和莫頓(Black－Scholes－Merton)建立了期權定價模型(OPM)，至此，現代金融學，已經成為一門邏輯嚴密的具有統一分析框架的學科。
隨著金融市場上各種異常現象的累積，模型和實際的背離使得傳統金融理論的理性分析范式陷入了尷尬境地。20世紀80年代，通過對傳統金融學的反思和修正，行為金融理論悄然興起，并開始動搖了CAMP和EMH的權威地位。行為金融理論在博弈論和實驗經濟學被主流經濟學接納之際，對人類個體和群體行為研究的日益重視，促成了傳統的力學研究范式向以生命為中心的非線性復雜范式的轉換，使得我們看到了金融理論與實際的溝壑有了彌合的可能。1999年克拉克獎得主馬修(MatthewRabin)和2002年諾貝爾獎得主丹尼爾·卡尼曼(DanielKahneman)和弗農·史密斯(VemonSmith)，都是這個領域的代表人物，為這個領域的基礎理論作出了重要貢獻。國外將這一領域稱之為behaviorfinance，國內大多數的文獻和專著將其稱為“行為金融學”。
行為金融學發現，人在不確定條件下的決策過程中并不是完全理性的，會受到過度自信、代表性、可得性、錨定和調整、損失規避等信念影響，出現系統性認知偏差。而傳統金融學是基于理性人假設，認為理性人在不確定條件下的決策是嚴格依照貝葉斯法則計算的期望效用函數進行決策的。即使有些人非理性，這種非理性也是非系統性的，會彼此抵消，從而在總體上是理性的；如果這種錯誤不能完全相互抵消，套利者的套利也會淘汰這些犯錯誤的決策者，使市場恢復到均衡狀態，達到總體理性。2行為金融對信用風險管理的影響
2．1風險偏好
根據行為金融學的基本理論，投資者的風險偏好不同于傳統金融學理論下風險偏好是不變的，而是變化的，是會隨著絕對財富等一些其他因素的改變而發生改變的。因此，我們就沒有理由相信借款人是特殊的群體，他們借款的目的大多都是為了投資，也是眾多投資者中的一部分，他們的風險偏好也會發生改變。風險偏好的改變就會直接影響到他們面臨的風險，最終會影響貸款方面臨的信用風險。
2．2過度自信
過度自信或許是人類最為穩固的心理特征，人們在作決策時，對不確定性事件發生的概率的估計過于自信。投資者可能對自己駕馭市場的能力過于自信，在投資決策中過高估計自己的技能和預測成功的趨勢，或者過分依賴自己的信息而忽視公司基本面狀況從而造成決策失誤的可能性。這種過度自信完全有可能導致大量盲目投資的產生，盲目的多元化和貪大求全。
2．3羊群行為
企業決策由于存在較大的不確定性并涉及較多的技術環節，其決策往往由決策團體共同協商作出，主要屬于群體決策，而群體決策有可能導致羊群行為(HerdBehaviors)的發生。羊群行為主要是指投資者在掌握信息不充分情況下，行為受到其他投資者的影響而模仿他人決策的行為。在企業決策中，羊群行為的表現可能是決策團體中多數人對團體中領導者的遵從，也可能是領導者對決策團體中多數人的遵從，而且是一種盲目的遵從。決策中的羊群行為可能造成決策失誤。
2．4資本結構與公司價值
1958年，美國經濟學家費朗哥·莫迪格里安尼(FraneoModigliani)和默頓·米勒(MertonMiller)在《美國經濟評論》發表了題為《資本成本、公司財務和投資理論》的論文，提出了著名的MM定理，主要內容是：在市場完全的前提下，企業的資本結構與企業的市場價值無關。即企業價值與企業是否負債無關，不存在最佳資本結構問題。如果證券價格準確地反映了公司未來現金收入流量的值，那么不管發行的是什么類型的證券，只要把公司發行的所有證券的市場價值加在一起，一定等于這個公司未來利潤的現值。無風險套利活動也使得資本結構無關緊要，如果兩個本質完全相同的公司因資本結構不同在市場上賣出的價格不一樣的話，套利者就可以將更便宜的公司的證券全部買下，然后在價格相對較高的市場上賣出。因此，公司的資本結構就不再是不相干的問題。不同的現金收入流量對不同的投資者的吸引力也會各不相同，這些投資者對于他們感興趣的現金收入流量愿意付出高價。特別是由于噪聲交易者的存在，套利仍充滿風險。所以，不同的資本結構，其公司價值顯然是不同的，其信用風險必然不同。
3行為金融對金融租賃公司信用風險管理的啟示
關鍵詞：行為金融；信用風險；金融租賃
信用風險又稱違約風險，是指借款人、證券發行人或交易對方由于種種原因，不愿或無力履行合同條款而構成違約，致使銀行、投資者或交易對方遭受損失的可能性。基于傳統金融學理論許多金融機構和研究者對信用風險管理作出積極探索并取得了卓有成效的計量模型和支持工具，但也存在明顯缺陷。隨著行為金融學的興起和發展，為我們提供了新的視角來研究信用風險管理。
1行為金融學的產生
20世紀50年代，馮·紐曼和摩根斯坦(VonNeumannMorgenstem)在公理化假設的基礎上建立了不確定條件下對理性人(rationalactor)選擇進行分析的框架，即期望效用函數理論。阿羅和德布魯(Arrow，Debreu)后來發展并完善了一般均衡理論，成為經濟學分析的基礎，從而建立了經濟學統一的分析范式。這個范式也成為金融學分析理性人決策的基礎。1952年馬克威茨(Markowi)發表了著名的論文“portfoliosdeefion”，建立了現代資產組合理論，標志著現代金融學的誕生。此后，莫迪戈里安尼和米勒(Modigliani－Miller)建立了MM定理，開創了公司金融學，成為現代金融學的一個重要分支。自上個世紀60年代夏普和林特納等(Sharp－Limner)，建立并擴展了資本資產定價模型(CAPM)至布萊克、斯科爾斯和莫頓(Black－Scholes－Merton)建立了期權定價模型(OPM)，至此，現代金融學，已經成為一門邏輯嚴密的具有統一分析框架的學科。
隨著金融市場上各種異常現象的累積，模型和實際的背離使得傳統金融理論的理性分析范式陷入了尷尬境地。20世紀80年代，通過對傳統金融學的反思和修正，行為金融理論悄然興起，并開始動搖了CAMP和EMH的權威地位。行為金融理論在博弈論和實驗經濟學被主流經濟學接納之際，對人類個體和群體行為研究的日益重視，促成了傳統的力學研究范式向以生命為中心的非線性復雜范式的轉換，使得我們看到了金融理論與實際的溝壑有了彌合的可能。1999年克拉克獎得主馬修(MatthewRabin)和2002年諾貝爾獎得主丹尼爾·卡尼曼(DanielKahneman)和弗農·史密斯(VemonSmith)，都是這個領域的代表人物，為這個領域的基礎理論作出了重要貢獻。國外將這一領域稱之為behaviorfinance，國內大多數的文獻和專著將其稱為“行為金融學”。
行為金融學發現，人在不確定條件下的決策過程中并不是完全理性的，會受到過度自信、代表性、可得性、錨定和調整、損失規避等信念影響，出現系統性認知偏差。而傳統金融學是基于理性人假設，認為理性人在不確定條件下的決策是嚴格依照貝葉斯法則計算的期望效用函數進行決策的。即使有些人非理性，這種非理性也是非系統性的，會彼此抵消，從而在總體上是理性的；如果這種錯誤不能完全相互抵消，套利者的套利也會淘汰這些犯錯誤的決策者，使市場恢復到均衡狀態，達到總體理性。
2行為金融對信用風險管理的影響
2．1風險偏好
根據行為金融學的基本理論，投資者的風險偏好不同于傳統金融學理論下風險偏好是不變的，而是變化的，是會隨著絕對財富等一些其他因素的改變而發生改變的。因此，我們就沒有理由相信借款人是特殊的群體，他們借款的目的大多都是為了投資，也是眾多投資者中的一部分，他們的風險偏好也會發生改變。風險偏好的改變就會直接影響到他們面臨的風險，最終會影響貸款方面臨的信用風險。
2．2過度自信
過度自信或許是人類最為穩固的心理特征，人們在作決策時，對不確定性事件發生的概率的估計過于自信。投資者可能對自己駕馭市場的能力過于自信，在投資決策中過高估計自己的技能和預測成功的趨勢，或者過分依賴自己的信息而忽視公司基本面狀況從而造成決策失誤的可能性。這種過度自信完全有可能導致大量盲目投資的產生，盲目的多元化和貪大求全。
2．3羊群行為
企業決策由于存在較大的不確定性并涉及較多的技術環節，其決策往往由決策團體共同協商作出，主要屬于群體決策，而群體決策有可能導致羊群行為(HerdBehaviors)的發生。羊群行為主要是指投資者在掌握信息不充分情況下，行為受到其他投資者的影響而模仿他人決策的行為。在企業決策中，羊群行為的表現可能是決策團體中多數人對團體中領導者的遵從，也可能是領導者對決策團體中多數人的遵從，而且是一種盲目的遵從。決策中的羊群行為可能造成決策失誤。
2．4資本結構與公司價值
1958年，美國經濟學家費朗哥·莫迪格里安尼(FraneoModigliani)和默頓·米勒(MertonMiller)在《美國經濟評論》發表了題為《資本成本、公司財務和投資理論》的論文，提出了著名的MM定理，主要內容是：在市場完全的前提下，企業的資本結構與企業的市場價值無關。即企業價值與企業是否負債無關，不存在最佳資本結構問題。如果證券價格準確地反映了公司未來現金收入流量的值，那么不管發行的是什么類型的證券，只要把公司發行的所有證券的市場價值加在一起，一定等于這個公司未來利潤的現值。無風險套利活動也使得資本結構無關緊要，如果兩個本質完全相同的公司因資本結構不同在市場上賣出的價格不一樣的話，套利者就可以將更便宜的公司的證券全部買下，然后在價格相對較高的市場上賣出。因此，公司的資本結構就不再是不相干的問題。不同的現金收入流量對不同的投資者的吸引力也會各不相同，這些投資者對于他們感興趣的現金收入流量愿意付出高價。特別是由于噪聲交易者的存在，套利仍充滿風險。所以，不同的資本結構，其公司價值顯然是不同的，其信用風險必然不同。
3行為金融對金融租賃公司信用風險管理的啟示
李常青，廈門大學管理學院教授，博士生導師，管理學（會計學）博士，中國注冊會計師，教育部新世紀優秀人才計劃入選者，廈門大學工商管理教育中心主任，兼任福耀玻璃、廈門建發等多家上市公司獨立董事。1990年畢業于合肥工業大學管理工程系工業會計專業，獲工學學士學位，1993年畢業于廈門大學工商管理教育中心，獲中―加聯合培養經濟學（MBA）碩士學位，1999年畢業于廈門大學會計系，獲管理學（會計學）博士學位。2001年加拿大康克迪亞大學訪問學者，2002年澳大利亞陽光海岸大學進修，2005年美國哈佛商學院進修，2008年美國紐約市立大學訪問學者。
二、研究領域
主要從事會計與公司理財領域的教學研究工作。曾在《經濟研究》、《金融研究》、《審計研究》、《會計研究》、《投資研究》、《中國工業經濟》、《經濟管理》、《財務與會計》等刊物發表學術論文80余篇，公開出版著作（含合作）7部。近年來李常青教授主要圍繞資本市場中的會計與財務問題開展理論與實證研究，具體如下：一是股利政策研究：1996年就借中―加大學產業合作基金的資助開展股利政策的研究，是“我國在這一領域進行研究的先驅者之一”。首次對股利政策理論進行了梳理和綜合性評述，為國內股利政策研究提供了借鑒性理論基礎；并結合中國實際情況，對股利信號內涵進行實證檢驗，為政府保護股東權益、規范股利分配行為和上市公司制訂股利政策提供了實證依據。其中專著《股利政策理論與實證研究》被譽為“挑戰公司財務研究中的理論迷題”，具有“高、新、實”特點，獲得第十三屆中國圖書獎和廈門市第五屆社會科學優秀成果二等獎。二是公司治理研究：2002年中標上海證券交易所上證聯合招標課題“我國上市公司董事會效率研究”，以此為契機，對公司治理問題進行了較深入研究，提出董事會影響企業業績的基本模型和研究范式，并以ROE、EPS和EVA度量公司績效，較為全面地研究了董事會對公司績效的影響情況，首次將高管變更的類型分為高管雙向變更、高管離職和高管新任三種類型，對我國公司的高管變更展開研究。最近李常青教授正帶領團隊開展公司治理的新領域媒體治理的研究。三是會計審計問題研究：李常青教授一直關注資本市場的會計審計問題，其認為真金白銀也有瑕疵，現金流量表也可以粉飾，提出了識別現金流量表粉飾的四種方法，并率先在國內開展非經常性損益的實證研究，提出了完善我國非經常性損益披露制度的具體對策，李常青教授還通過實證研究發現，在我國會計師事務所規模與審計質量無關，會計師事務所聲譽也不能影響IPO折價，盲目引進國際四大所對上市公司進行補充審計意義不大。
三、主要論文和著作
《股利政策理論與實證研究》，中國人民大學出版社，2001年（專著）；《我國上市公司股利政策現狀及其成因分析》，《中國工業經濟》，1999年第9期；《現金流量表的粉飾與識別》，《財務與會計》，2003年第4期；《會計師事務所聲譽能影響IPO折價關系實踐研究》，《廈門大學學報》，2004年第5期；《董事會特征影響公司績效嗎？》，《金融研究》，2004年第5期；《滬市公司IPO業績效應研究》，《南開管理評論》，2005年第1期；《美國管理層討論與分析的審計制度及對我國的借鑒》，《審計研究》，2006年第1期；《應用供應鏈理念發展商業銀行授信業務》，《投資研究》，2007年第3期；《管理層討論與分析研究述評》，《廈門大學學報》，2007年第5期；《上市公司管理層討論與分析披露質量影響因素研究》，《經濟管理》，2008年第4期；《中國上市公司年報重述公告效應研究》，《會計研究》，2009年第8期；《家族控制、審計監督與公司治理――來自年報補充更正公告的經驗證據》，《審計研究》，2009年第6期；《半強制分紅政策的市場反應研究》，《經濟研究》，2010年第3期；“Family Control, Governance Environment and Cash Dividend Policy in China”，2010，ISTP檢索；Family control, institutional environment and cash dividend policy :Evidence from China，China Journal of Accounting Research，2011。
四、主持目及榮譽