時間：2022-12-09 01:32:09
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一、銀行業金融機構高管人員履職行為監管的現狀及存在問題
在過去的監管實踐中，由于缺少有效的監管手段、方式、方法和措施，監管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現象普遍，使監管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續行為監管措施，形成監管真空，在一定程度上影響了監管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。
(一)現行監管制度對銀行業金融機構高管人員履職行銀行業金融機構的健康發展。
(三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價。現實工作中，監管部門對高管人員的日常監管多采取質詢、約見談話、調查走訪、現場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業務能力、管理能力、經營業績等履職行為進行綜合評價
(四)信息渠道不暢，履職行為監管出現斷層。由于對高管人員履職行為監管的相關信息多數從金融機構報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監管效果。同時，對高管人員的監管目前還未實行計算機信息化管理，未實現全省以至全國高管人員監管信息共享，對高管人員跨地區、跨省干部調動，造成監管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監管成本，也使監管的連續性受到影響，給一些違規高管人員制造了可鉆空子。
(五)高管人員履職行為監管存在表面現象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監管分散在各監管處室，且普遍沒有單獨設立機構高管監管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業務。由于這部分人員既要承擔非現場監管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現場檢查任務，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監管，使這方面監管工作流于形式。
二、銀行業金融機構高管人員履職行為監管的內容和方式設想
(一)履職行為監管考核評價內容。鑒于履職行為監管的內容十分豐富，監管考評應建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監管，突出重點，著重考核經營績效。據此，可以將監管考評內容歸結為以下幾個方面:
1.履職期間基本素質的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現代銀行經營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務收支，直系親屬經商辦企業、出境學習工作情況等方面。2.履職期間內控制度的健全性，包括各項規章制度是否完備并得到有效遵守;機構設置和人員配置是否科學合理，崗位職責及培訓制度是否明確;是否明確規定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內部控制效果等方面。3.履職期間業務運行的合規性，包括各項政策法規是否得到貫徹落實，業務開展過程中各個程序、環節是否符合法律和制度規定;有違規經營、重大案件等方面。4.履職期間的業務經營有效性，即表現為經營績效，主要體現為是否完成了上級行下達的各項經營指標，是否取得預期結果;機構資產質量(不良資產升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經營指標變化情況等方面。
(二)履職行為監管考核評價方式。在監管工作中，監管部門可依據監管的內容并結合被監管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監管方式，在傳統約見談話、考試、現場檢查、質詢的基礎上，加大履職行為調查力度，對高管人員在履職期間的表現進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。
1.制定考評辦法，進行量化考評。現行辦法雖規定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內容與考核方法均未有明細規定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業務經營等方面，通過指標量化對銀行業金融機構實行履職行為考評，構建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態監管體系。2.堅持現場測評、監管評價和專家評審相結合。考評工作分為現場測評、監管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。3加強考核評價落實，強化履職行為后續監管。要將考評結果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權力，促使考評依法合規進行。對考評中發現的問題、相應的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續兩年被評為不稱職的，則建議有關部門予以調整或撤換。
三、加強銀行業金融機構高管人員履職行為監管的對策及建議
(一)完善對高管人員監管的法律法規體系。《銀行業監督管理法》明確規定監管部門對銀行業金融機構的董事、高管人員實行任職資格管理，相應要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現狀，一是建議盡快制定《銀行業金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細化履職行為監管相關內容，使基層監管部門有章可循，增強基層監管部門的可操作性。二是出臺配套相關規章制度，進一步補充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監管的規定，從制度上建立起完善的監管體系。
(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監管有機結合。1.要嚴格市場準人，把好任職資格審查關，防止不合格的人員進入金融機構高級管理層。一是嚴格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴格調查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質和經營管理能力;三是嚴格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進行現場檢查;四是實行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監督之下，增強工作的透明度。2.加強履職行為監管，建立高管人員動態監管體系。一是要完善和落實各項管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現場監管及現場檢查中發現的問題或潛在隱患，對高管人員及時進行誡勉、警告、限期整改等，把金融風險消除在萌芽環節;二是嚴把考核關，明確并細化考核形式、考核內容和考核標準，定性考核與量化考評相結合，使監管部門對高管人員的考核有依據、監管有標準、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經驗引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實、準確、全面地反映被考核人的實際情況;三是嚴把評價關，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監管的嚴肅性。3.要嚴格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴格自我管理和約束。
(三)完善高管人員監管檔案內容，實行微機管理。一是要進一步完善高管人員監管檔案內容，拓寬信息收集來源，特別要增加高管人員履職期間行為監管的資料;二是開發銀行業金融機構高管人員檔案管理軟件，對監管檔案實行計算機管理，對高管人員及時將高管人員任職期間的違規違紀情況、責任案件或事故等記錄在案，并作為對高管人員履職考評的重要依據，以此增強高管人員履職考評的科學性和準確性。同時要實現全國范圍內的資源共享，提高對高管人員監管的效率。
關鍵詞:人民銀行 履職審計 轉型
中圖分類號：F839.65 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）07-171-02
2005年，中國人民銀行經過試點后，推出了一種新的審計形式——領導干部履行職責審計。經過這幾年的審計探索，領導干部履行職責審計已成為人民銀行內審部門最主要的工作形式之一，并已逐漸成為人民銀行內部監督體系中的一個重要環節。隨著內審轉型工作的深入推進，如何進一步深化中國人民銀行領導干部履行職責審計便成為亟待解決的課題。
一、領導干部履行職責審計的必要性
根據《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》規定，中國人民銀行領導干部履行職責審計是根據有關法律法規和規章制度，對領導干部在一定時期內履行業務管理職責的情況進行監督、檢查和評價的活動。
1.領導干部履職審計有助于促進各級人民銀行更好地履行中央銀行職責。隨著改革和發展的深入，人民銀行在實施維護金融體系穩定、金融宏觀調控、提升金融服務水平、構建和諧金融生態、促進經濟穩健發展方面的地位和作用更加突出、職能更加重要，得到的關注也越來越多。因此，有效維護人民銀行自身的信譽和形象，就顯得越來越重要。領導干部履職審計以領導干部為審計對象，以業務和管理活動為審計內容，基本涵蓋了體現人民銀行主要職能的各項業務，通過審計活動可以更好地促進人民銀行各級行依法、充分、有效地履行職責，促進央行各項工作水平的提高。
2.領導干部履職審計豐富了干部監督的內容，有助于領導干部加強自律、拓寬了干部監督渠道，提高決策和管理能力。通過領導干部履職審計可以發現被審計單位在管理決策、內部控制、工作運行、業務操作等方面存在的問題，既發現問題又肯定成績，在查處和糾正問題的同時發揮正向引導作用。特別是履職審計將發現的違規問題與有關領導和有關工作人員的職責掛鉤，全面落實問題責任，履職審計得出的結論可以為干部考核和使用提供重要的參考依據，對完善干部監督考核機制具有重要的作用。
3.領導干部履職審計符合內部審計工作的發展方向，有助于更好地發揮內審作用，提高內審工作的水平和層次。領導干部履職審計體現了“人與事結合”、“權利義務與責任結合”，拓展了審計領域和空間，較之以單純業務活動為重點的其他審計，將審計內容拓展到了復合的管理活動，與國際上通行的“績效審計”更為貼近，具有管理審計的特點，有利于內審部門強化自身特色，促進業務發展。同時履職審計突出審計時效，監督關口前移，對風險隱患進行預警，及時發現不足，促進問題及時得到整改，既有利于被審計單位的風險防范、價值提升，有利于被審領導干部總結經驗教訓、提升履職能力，也有利于發揮內審的監督作用。
二、制約領導干部履職審計深入發展的因素
1.配套制度滯后，審計內容不全面。為了加強對人民銀行各級領導干部的審計監督，總行制定出臺了《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法》(試行)，下發了《中國人民銀行領導干部履行職責審計指南》，就履職審計內容、審計方法和程序、責任認定與處理進行了明確，但對于領導干部履職審計的審計周期等有關規定比較模糊，配套制度和程序也不完善，尤其是對于同級監督方式沒有統一的規定，各單位往往都是根據自身實際自主實施，同級監督工作缺乏統一性和規范性。同時，領導干部的廉潔勤政和黨風廉政建設情況在審計內容中沒有涉及，缺乏對上述重要內容的審計，內審部門做出的評價結論是不全面的。
2.審計評價難以準確把握。目前仍然缺乏一套科學、完整的履職審計評價指標體系和標準，對領導干部履職審計評價的評價標準、用語規范等做出明確規定。履職審計報告中對審計對象在履行職責過程中所取得的實際成績，多使用鑒定性或結論性的語言，而采用客觀事實和具體數據說話較少，甚至存在超越審計權限和范圍、狹隘片面、只涉及事不涉及人的簡單評價。同時，由于內審人員對審計對象如何評價無據可依，缺少定量評價，主要取決于自己的主觀判斷作出定性評價，存在一定的主觀隨意性，不同的被審計對象之間也缺乏可比性，不僅影響審計評價的有效性，還易帶來審計風險。
一、基本做法
1.確定評價對象。組成以董事會專業委員會以及監事會、稽核部為成員的部門履職評價小組，將部門履職評價列入年度工作計劃。采取循序漸進的工作方法，每年選擇3－4個部門作為評價對象，所選評價對象報董事會審定后組織實施，力爭通過3－4年的努力，實現對職能部門的履職評價全覆蓋。
2.制定工作方案。組織評價人員學習、了解和掌握被評價部門的相關職責、內控制度、業務流程、年度工作目標等，在此基礎上制定內容全面、重點突出、具有可操作性的評價方案。評價主體主要從四個方面入手：一是制度建立與執行情況；二是部門職責履行情況；三是風險控制與合規經營情況；四是經營管理目標完成情況。
3.實施工作評價。評價方式采取非現場和現場評價相結合的方式。非現場評價主要是利用對被評價部門已有的各種內外部檢查結果、監管報告，按照評價方案的要求進行評價。現場評價通過問卷調查、聽取匯報、召開座談會、查閱相關資料等方式收集相關信息，為評價提供依據。
4.形成工作報告。現場評價結束后，評價小組對收集的信息、資料進行梳理，從過程和結果兩個方面客觀地對被評部門履職情況進行評價，形成評價報告。評價報告包括評價活動的組織實施情況、被評價單位基本情況、工作成績和經驗做法、存在的不足、整改意見、處理建議等內容。
二、取得的成效
1.部門履職意識得到強化。通過評價，對被評價部門履職情況及其效果予以驗證，使其有責任、有壓力、有動力，促進其盡責履職；對其履職情況進行有效監督，增強部門的履職意識和責任意識，解決履職缺位、管理不到位現象；對管理中存在的問題和風險隱患及時預警，促進問題及時得到整改，風險得到有效防范。
2.部門管理效能得到提高。將職能部門管理不到位、職責不明晰、監督檢查不到位與條線工作有章不循、違規操作、同類同質問題屢查屢犯等現象相結合，促使被評價部門對照部門職責，深挖問題根結，找準整改目標，自加壓力，自我整改。部門工作的主動意識不斷提高，創新意識不斷增強，管理能力不斷提升。
3.部門執行力得到提升。通過評價，被評價部門找準了工作重點和突破口，在工作效率、工作質量、工作效果、創新能力等方面都發生了新變化，各項工作都取得了新進展，合規管理的意識明顯增強，解決問題的能力明顯提高，部門的協調能力明顯提升。
4.部門服務意識進一步增強。通過評價，被評價部門改進工作作風，從細節抓起，提高工作效率，樹立窗口形象，在服務內涵、服務水平上下功夫，為基層、為業務經營服務的意識進一步增強，基層和客戶的滿意度不斷提升。近年來，我行在省聯社和銀監部門、人民銀行的多項考核中取得較好的成績。
三、幾點啟示
一是充分認識履職評價的重要性。充分認識部門履職評價的重要性，把強化部門履職評價作為提升部門管理水平的重要抓手，將監督的觸角由基層向管理層延伸，充分發揮履職評價的作用。通過評價最大限度地挖掘部門潛力，提升部門執行力。對評價工作給予支持，明確評價小組的職責和權限，增強評價工作的獨立性和權威性。
二是注意履職評價方法。履職評價應對被評價部門的工作成效和存在問題進行全面客觀、實事求是地反映，在評價過程中應加強與被評價部門的溝通，使其理解評價的目的和意義，積極配合評價活動的開展，自覺接受監督。評價活動應注重實效，不流于形式、不走過場，敢于揭示問題，確保活動達到預期效果。
三是規范履職評價程序。在實施過程中應嚴格按評價程序操作，對現場評價的一系列步驟，包括調查問卷、調查取證、事實確認、意見反饋等有序進行，對評價發現的主要問題，做到事實清楚、責任明確、定性準確，經得起推敲，體現評價的規范性。
一、綜合執法檢查的總體情況
（一）加強領導，精心籌備
普洱中支黨委高度重視綜合執法檢查工作，在每年初的工作會議上都把開展綜合執法檢查作為一項重要工作進行部署。成立了以行長為組長、其他行領導為副組長、相關科室負責人為成員的綜合執法檢查領導小組，負責統一領導綜合執法檢查工作開展，研究確定綜合執法檢查工作中的重大、疑難事項。領導小組下設辦公室，負責綜合執法檢查的組織協調、日常管理以及檢查工作中的法律咨詢服務、文字綜合等工作。每年4、5月間，辦公室協同人事部門從全轄抽調人員組成現場檢查組，并組織培訓，使檢查組成員切實明確綜合執法檢查的內容、程序和重點，掌握取證方法以及對違規問題的判定等要領，為開展綜合執法檢查工作奠定了堅實的業務基礎。檢查前召開動員大會，對綜合執法檢查的具體事項進行說明，強調檢查要求和檢查紀律，為開展現場檢查工作打下了堅實的思想基礎。
（二）依法行政，嚴格執法
根據《中國人民銀行執法檢查程序規定》和綜合執法檢查實施方案的有關規定，現場檢查組按照“誰檢查、誰負責”的原則，以事實為依據、以法律為準繩，依法開展執法檢查。認真按照有關規定舉行進場會談，嚴格執行交驗執法檢查通知書、出示執法證、出具《人民銀行外出人員廉政卡》、公布檢查紀律和廉政舉報電話等程序。根據工作需要，現場檢查組精心編制《調閱資料清單》，認真撰寫《執法檢查詢問筆錄》、《執法檢查工作底稿》、《執法檢查取證記錄》等文檔資料，在現場檢查工作完成后及時制作《執法檢查事實認定書》并舉行離場會談，隨后與被檢查單位在5個工作日內完成《執法檢查事實認定》簽字確認，從而結束現場檢查。三年來，檢查組嚴明的紀律、扎實的工作、嫻熟的技能、嚴謹的作風贏得了被檢查單位的充分尊重和高度評價，切實維護了人民銀行的形象。
（三）密切聯系，加強溝通
一是密切與上級行的聯系。注重從工作、學習、生活等各個層面積極向人民銀行昆明中心支行反饋信息，針對檢查中存在的問題和困難，及時以專報或口頭方式反饋請示，真實、全面、準確地反映了現場檢查組的工作情況。二是加強與被檢查單位的溝通。在依法行政、嚴格執法、堅持原則的前提下，檢查組本著實事求是的態度，對檢查中出現的問題不回避，充分聽取被檢查單位的陳述意見，真誠討論有關疑難事項，推動問題得到有效妥善解決，通過真誠有效溝通，達到促進被檢查金融機構依法合規穩健經營的目的。
總體來看，被檢查銀行業金融機構能夠嚴格加強內部管理，針對不同業務制定相應的內控管理制度，成立各個領導小組，加強組織協調，建立崗位責任制，規范業務操作流程，努力保證國家金融法律法規政策的有效執行，切實提升依法合規穩健經營能力，在支持地方經濟發展的同時，實現自身的快速發展。
二、綜合執法檢查中的問題
（一）被檢查金融機構存在的問題
三年的綜合執法檢查中，共計發現違規問題100余個，被檢查金融機構普遍存在以下問題：一是對金融法律法規重視不夠，金融機構偏重業務崗位操作技能培訓，對國家金融政策法規的學習培訓偏少，從高級管理人員到具體經辦人員，均不同程度地存在對制度規定認識不到位，掌握不夠全面，了解不夠深入的問題。二是制度執行不嚴，在檢查的八個業務板塊中，被查機構普遍存在有章不循、違規操作甚至內部制度、流程與金融法規相沖突的等情況。三是隨著金融信息化的飛速發展，部分金融機構在處理業務的過程中過分依賴計算機系統，對有關數據、資料缺乏人工甄別、篩選，其中在反洗錢工作中的大額、可疑交易報告的保送上尤為突出。四是在支付結算、征信、金融統計等業務方面存在問題較多，有的業務類型的各個方面均有問題發生，甚至有的問題是屢查屢犯、已罰再犯。
（二）綜合執法檢查自身存在的一些問題
一是法律適用困難。通過三次綜合執法檢查的實踐和檢驗，許多金融法律法規如《金銀管理條例》、《貸款通則》、《人民幣管理條例》等，因制定時間較早，現在已不適應履職需要，從而造成在執法過程中的法律適用困境。還有大量規章和規范性文件如《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《個人信用信息基礎數據庫管理暫行辦法》等，因立法層級較低，法律權威性不足，在作為執法依據適用時極易引起法律風險，不利于行政執法工作的順利開展。此外，人民銀行職能調整后，根據國務院印發的人民銀行“三定”方案，人民銀行被賦予了許多新的職責，這些職責有的已經在運作，有的仍然在設計之中，但問題是始終缺乏有力的法律保障，因而出現了許多新的職責無“法”可依的情況，其中，在指導金融信息化等方面尤為突出。
二是傳統檢查方式已不適應新形勢行政執法的需要。通過三次綜合執法檢查可以看出，基層央行在檢查手段、方法和內容上沒有跟上金融機構業務操作科技化、金融產品網絡化、數據保存集中化、日常管理扁平化的發展趨勢，在調取證據方面仍停留在紙質層面，沒有充分跟上電子化的進程，制約了檢查效率的提高。同時對金融業務創新的跟蹤與了解不夠，對很多新業務、新品種的特點、操作流程、風險等認識不足，對應的檢查手段尚有欠缺。如國庫業務中，新形勢下商業銀行核算系統升級換代的速度和數據集中管理的模式已向《商業銀行、信用社國庫業務管理辦法》中規定的傳統固定的核算模式提出挑戰，現場檢查中國庫調閱數據資料難、核算合規性判定難等問題始料未及。如貨幣信貸業務，檢查內容涉及銀行間同業拆借市場、銀行間債券市場、黃金市場業務，其準入條件嚴格，在省內發達地區有此類業務的金融機構屈指可數，越到基層、越到邊疆欠發達地區越是一片空白，基本上是無業務可查。再如商業銀行柜臺記賬式國債業務，隨著商業銀行網銀業務的飛速發展，很多業務品種已從柜臺轉向網銀。現在記賬式國債在商業銀行的網上銀行中即可購買，開戶和交易都很便捷，鼠標一點就可完成，無需在柜臺手工開戶購買，因此商業銀行對拓展此項業務積極性并不高，對客戶宣傳重點集中在網銀方面，諸多因素導致該業務在被查機構中基本處于停滯狀態。《商業銀行柜臺記賬式國債交易管理辦法》中規定商業銀行對債券買賣價格、收益率和交易風險必須在營業場所明顯位置掛牌提示，從實際檢查情況來看，現在很多商業銀行的營業大廳都使用統一的電子信息平臺為客戶滾動信息，記賬式國債信息也在其中，傳統意義上的掛牌已不適應電子科技發展的趨勢。
三是縣支行的對外履職能力亟待提高。從綜合執法現場檢查情況來看，縣域金融機構的問題比較突出。個別農村信用社除未開展的外匯業務外都不同程度的存在各種問題，尤其是在賬戶管理方面，幾乎所有類型的違規行為都有，并且涉及違規的業務筆數較多。這些問題的存在，暴露出縣域銀行業金融機構特別是地方法人金融機構在執行金融法律法規，依法合規穩健經營方面存在較為突出的問題，需引起縣級人民銀行的高度重視。但就目前縣支行的現狀而言，不僅存在履職“小而全”的問題，而且面臨著人員不足、執法人員兼職多、法制干部缺乏諸多困難，履職能力和綜合執法水平亟待提升。
三、進一步做好綜合執法檢查工作的思考
（一）修訂完善有關法律規定和內控體系
一是結合人民銀行的職能定位，對影響基層行履行職責和依法行政工作的《金融違法行為處罰辦法》等部分法律法規，要盡快予以修訂，尤其對《中國人民銀行行政處罰程序規定》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《現金管理暫行條例》等與有關法律規定相沖突或者已經不合時宜的法規、規章進行修改，使之適應現實履職需要。二是根據人民銀行新的“三定”方案，適時修訂《中國人民銀行法》，并及時推動與履職要求相適應的新法律法規出臺。進一步完善人民銀行依法行政法律法規體系和操作規范，確保基層行開展綜合執法檢查有法可依、有章可循，增強執法檢查的公信度。三是加強制度建設，完善內部控制體系。基層央行要以上級行制定的規范性法律文件為指南，建立健全綜合執法檢查內控體系，明確決策、執行、監督等層面的控制職責，防范因內部控制不到位而導致的操作違規、行為不當等法律風險。
（二）健全工作機制
一是加強對綜合執法檢查的組織領導，對有關問題進行深入調查和潛心研究，從而作出科學的決策，同時應密切關注實施過程中的各種情況和問題，加強信息反饋，及時協調、解決有關問題。二是要建立單位內部執法協調機制，做好日常監管與綜合執法檢查的銜接，發揮監管合力。三要建立執法信息共享機制，提高綜合執法統籌規劃的有效性和針對性。四是建立依法行政職權與責任相統一的管理機制，明確行政執法人員的職權與責任，對執法人員在行政執法中出現的過錯實行責任追究，杜絕違法和不合規的行政執法行為。
（三）改進執法檢查手段
隨著金融電子化的發展，非現場監管將得到進一步加強。在這三次現場檢查過程中，檢查組向被檢查機構調取的不少檔案資料是由各類系統生成的電子文檔文件。電子文檔取代各類紙質文檔是今后的發展方向，通過調取金融機構的電子檔案進行非現場監管也將是今后監管的主要方式。作為管理者，應當積極探索、建立完善金融管理系統，尤其在數據甄別、對比、校驗方面，應充分利用計算機的強大功能，開發相關軟件，大力提升綜合執法檢查的效率和水平。
一是由國有商業銀行一級法人的公司治理架構所確定，按照目前我國國有商業銀行的組織架構體系，各商業銀行總行為一級法人，各級分支機構不具備法人資格，根據一級法人授權經營，在總行授權范圍內開展業務。商業銀行的資金計劃管理、信貸管理、財務管理、外匯管理、機構人員管理等管理權限均由總行自上而下層層進行轉授權。作為內部經濟責任審計對象的各分支機構高管人員，其管理權限限于上級行授權范圍內，其職責既包括主持本行經營管理工作，也包括組織實施董事會或上級行決議等，對高管人員的經濟責任審計，應按照其崗位職責范圍和決策傳遞的順序，沿著其履職過程來開展，從管理鏈條和業務鏈條同時開展審計，才能得出較為全面的審計結論。二是由商業銀行管理行為模式所確定。在目前的國有商業銀行管理模式中，管理層級間、同層級部門間的職責、職能劃分是否明確、制約協調機制是否完善，都直接影響著企業的管理效率，通過其行政管理、公文流轉、指令等具體的流程可以判斷其管理水平和效率高低。三是由商業銀行業務運營模式所確定。國有商業銀行的主要業務運營按照業務條線運行，實行授權登記制度，各業務條線均有其一定的業務流程，業務流程的很多環節涉及權限管理，是責任認定的重要依據。
二、“鏈式審計”的方法運用
按照經濟責任審計“從履職入手定思路，從責任入手查問題，從行為入手取證據，從人和事入手做評價”的審計思路，鏈式審計方法的運用核心應從“責任”入手，即：責任到哪里，審計到哪里，圍繞“一條主線”、沿著“兩條路徑”、把握“三個環節”開展實施，即：以履職過程為主線，沿著決策過程和內控機制的兩條路徑，從決策、執行、效果三個環節充分把握責任的形成及責任界定。在選擇審計的切入點時，由于高管人員的責任事項主要涉及由其直接決策或參與決策的重大事項，所以，鏈式審計方法應從“決策審計鏈”開始切入，按照決策從上至下的傳遞環節進行查證，從決策、執行、效果三個方面判斷其決策能力和管理水平，在具體運用上應選取被審計對象直接決策或參與決策的重大事項進行實質性驗證，主要驗證重大決策事項的真實性、合法合規性、風險性和效益性，同時結合其業務經營發展狀況進行對比映證。在重大決策事項樣本選擇上應以綜合分析和問卷調查為基礎，通過審閱黨委會、辦公會、貸審會等會議紀要和相關業務經營分析報告、風險分析報告，全面、綜合分析被審行業務發展特點和被審人履職中的亮點，從宏觀層面和治理層面揭示業務經營和發展中的不足，繼而較快鎖定審計重點。同時，有針對性地編制貸審會、財審會等決策執行情況調查表，交由被審計行相關部門進行全轄核查，審計人員根據反饋結果進行綜合分析，從中發現具有傾向性和普遍性的問題作為審計重點，從中選取樣本。在實行“行政管理鏈”審計時，除查閱相關部門職責、崗位分工文件、授權文件外，還要多方面開展訪談，通過與各層級干部員工的分層訪談，從不同層面了解被審人經濟責任履行情況、部門和崗位制約情況、部門間協調情況、廉潔從業情況等。通過對公文流轉的審計，則可以比較直觀地查證被審行的管理效率和管理水平。在審計樣本確定后，各條線業務審計應按照“業務流程鏈”開展，對審計發現問題按照業務環節和授權范圍介定責任，在開展業務流程審計之前，應結合其戰略方向和業務發展特點，對條線業務進行總體分析把握，做到有的放矢，對于發現的問題應分析成因，合理界定責任。
三、“鏈式審計”方法的運用條件
履職待遇和業務支出自查報告
集團公司：
按照省國資委《關于對出資企業負責人履職待遇業務支出情況自查工作的通知》要求，近日我公司開展了2017年企業負責人履職待遇和業務支出情況的自查工作，自查過程中，結合國資委《通知》要求對各方面內容認真進行梳理，現將自查情況報告如下：
一、主要內容
(一)年度預算及執行情況
2017年年初，結合公司生產經營的實際情況，編制預算，并將企業負責人履職待遇和業務支出均納入年度預算管理，明確預算編制、審核、調整、動態監測及執行等規定和程序。年初預算車輛使用費為***萬元，業務招待費***萬元，差旅費***萬元，截止2017年*月，長城公司共發生車輛使用費**.*萬元，業務招待費**.*萬元，差旅費**.*萬元，沒有超預算或者無預算安排支出、虛列支出、轉移或者套取預算資金等問題，沒有違反規定擅自設立項目、超標準超范圍發放津貼補貼等問題。
(二)公務用車
2017年*月起，長城公司負責人不配備公務用車，不存在超標準配備的情況。2017年公司自有車輛兩臺，租用車輛一臺，均為辦公用車。同時，公務用車使用情況及維修保養均有詳細記錄，不存在公車私用的問題。
2016年長城公司負責人交通補貼實際發生**.*萬元(經公司批準在中新食品區合資公司列支)，16年長城公司主要負責人員主要負責人即總經理薪酬及補貼由集團列支，公司負責人即副總經理交通補貼預算金額**.*萬元(中新食品區合資公司列支)，預計實際發生**.*萬元。
(三)辦公用房
公司主要領導的辦公用房建筑面積為40平米以內，副職領導的辦公用房建筑面積為32平米以內，均未超過辦公用房標準。
(四)培訓
2016年長城公司負責人實際發生培訓費用**.*萬元，2017年該項費用預算數為1萬元，尚未發生。公司負責人未參加在職教育和其他培訓，不存在負責人參加各種學歷教育以及為取得學位而參加的在職教育報銷費用的情況。沒有超范圍列支培訓費，沒有虛報和未按規定程序報銷培訓費等問題。
(五)業務招待
公司業務招待費一直堅持節儉的原則使用，招待標準、陪同人員數量等嚴格按照相關規定執行，沒有超過公司的招待標準，不存在奢侈浪費、大吃大喝的情況。沒有存在轉嫁企業負責人招待費
用的情況，也不存在報銷因私招待費用、個人消費等費用的情況。
(六)國內差旅和因公臨時出國
2016年公司負責人國內差旅費實際發生**.*萬元，2017年該項費用預算數為3萬元，截止2017年*月末實際發生**.*萬元。國內差旅嚴格執行公司制定的出差費用開支標準，嚴格執行乘坐交通工具的類型和等級，以及住宿、就餐標準。公司負責人因公出差時，如火車出行一般是二等座，飛機出行為經濟艙，不存在超規格乘坐交通工具的情況。沒有因公出國事項發生，此項費用不存在。
(七)通信
長城公司主要負責人通信補貼尚未在長城公司列支。公司副總經理通信補貼為**元/月，2017年預算數為**.*萬元，截止*月末已發生**.*萬元。該項費用嚴格按集團相關規定執行通，并且納入公司財務預算，沒有超標準補貼及通信費用報銷情況。
二、存在的問題及整改措施
公司負責人履職待遇及業務支出情況嚴格按照相關規定執行，不存在超標準現象，但存在著相關規章制度建立滯后的現象。下一步將完善各項規章制度，加強制度建設及約束。在實際工作中，嚴控各項指標，嚴格執行年度預算，進一步強化企業負責人的主體責任，促進了負責人廉潔從業、履職盡責。爭取達到堅持厲行節約的同時,合理確定企業負責人履職待遇、業務支出的標準和行為,實現促進企業的業務發展和市場開拓的目的。
履職待遇和業務支出自查報告
本人在信貸業務中主動把握好角色、明確職責和定位。遵守國家有關法律、法規及制度規定，組織好支行的經營管理、風險管控及隊伍建設等工作，確保完成各項任務目標，未發生任何信貸風險案件。在組織經營和管理中，提高執行力，抓好風險防控。
銀行已成立四年，要進一步拓展業務知識的廣度和深度，既要熟悉銀行開辦的各項業務、操作流程、崗位設置及風險防控措施，也要對其他商業銀行的性質、一般業務及操作流程進行廣泛了解。此外，還要了解國家對金融行業的法律、法規、政策及監管部門對商業銀行的要求，只有全面、到位、深度熟悉銀行知識，才能正確、有效地開展好各項工作。其次，盡職盡責。本人以身作則、率先垂范、廉政勤政，保持敬業精神和工作激情。領會上級精神，定期召開工作通報會或經營分析會，不折不扣地落實上級的工作部署。熟悉當地的金融市場環境和客戶需求，帶領員工因地制宜、創造性地發展業務。深入一線，及時掌握員工的思想動態和制度執行情況，加強對重點人員、關鍵崗位的教育、管理和考核。高度重視信貸資金安全，確保不發生風險案件，嚴肅紀律，保證各項業務合法、合理、合規。
本人在日常工作中能最大限度地調動員工的積極性，不斷增強員工的忠誠度、凝聚力。知人善任，善于發現和使用人才，根據員工特點安排到合適的工作崗位。樹立了良好的風氣，敢于批評，發現苗頭問題及時制止。要認真執行等相關制度，按程序辦事，做到公開、公平、公正。要尊重、信任員工，關心員工生活，不斷密切干群關系，營造團隊和諧氛圍。
本人在工作中不斷強化各級業務人員素質、管理水平、風險識別和防范能力。同時，高度重視由于市場不穩定而導致的信貸風險，以優良作風營造“風清氣正”良好氛圍，確保一方平安。
履職待遇和業務支出自查報告
根據教育局關于開展“履行崗位職責
規范從政行為”主題教育活動的實施方案》精神，我校在第一階段學習動員的基礎上，對照崗位職責，認真開展了自查自糾工作，深入查找工作中存在的問題。現將自查工作情況報告如下：
一、加強領導，確保組織工作和管理工作取得成效。
為了認真抓好第二階段的工作，我校成立了由姚校長為組長的自查工作領導小組。領導小組成員對照“五個方面”的自查要求，帶頭自查，帶頭征求意見，落實責任，采取自上而下的方式，先從領導班子成員查起，然后到每一位教職工，分層分級組織進行。按照權責對等的原則，逐項逐條展開自查，找出差距廣泛聽取意見，真誠采納意見和建議。
1、行政班子說職責
學校行政班子成員重點自查做的不足的方面并提出整改措施。隨后，討論明確各自的崗位職責，并對職責范圍進行了局部調整。會上，大家還一致認為，作為組織者、管理者，必須從傳統辦學觀念中解放出來，增強創新意識，提高自身的管理能力和科研能力。
2、班主任說職責
班主任首先分年級組，集中圍繞“帶好一個班，教好每一個學生，聯系好每一個家庭”來談體會，談師德，談職責。大家普遍認為，班主任職責在于調查研究學生情況，了解學生的家庭情況，思想品德情況，學習情況，身體情況，以及個性心理特點、興趣特長，做好家訪工作;組織管理班級集體，班主任要依據教育方針、教育任務和學生實際情況制定本班集體建設的目標，建立班級常規，培養良好的班風，搞好班主任如下的日常組織管理工作;協調教育力量，溝通各種渠道，要負責聯系和組織科任教師商討本班的教育工作，協調各種活動和課業負擔，聯系本班家長和社會有關方面的支持、配合，共同做好學生的教育工作;要訂好班主任計劃，檢查計劃執行情況，做好總結工作。會后要求每一位班主任撰寫自查自糾報告。
3、科任教師說職責
科任教師分備課組開展了履職情況匯報，開展批評和自我批評活動，然后分科組圍繞“備好每一節課，上好每一節課，改好每一本作業”來談體會，談師德，談職責。大家一致認為，全面實施素質教育，突出特色，是每一位教師的歷史使命。
二、加強學習，為自查工作奠定牢固的思想基礎。
我校把加強執行力的學習貫穿始終，召開由年級組長、教研組參加的會議，重溫教育局和學校下發的相關文件的精神，深入學習《教育法》《義務教育法》、《教師法》等教育法律法規及有關文件，多渠道收集并學習好的經驗和做法，牢固樹立依法行政、依法辦學、依法從教的觀念，為自查做好了充分的思想準備。
三、廣泛宣傳，發動教職工主動參與，消除教職工疑慮。
我校采取多種形式的宣傳活動，向教職工講清開展這項活動的目的意義，是為了更好的為學校、為教師、為學生服務，講明我們改進工作、把各種責任落到實處的誠心和決心，取得教職工的理解、信任和支持，以真心換真誠。
四、集中精力，梳理現有崗位職責、責任制度。
自查工作開展以后，我們在繼續完善現有崗位制度的基礎上，認真梳理現有的責任制度和崗位職責。梳理內容包括：下達給各年級組的工作任務指標;各處制定的崗位職責、工作規范、廉政建設、師德師風、績效考核、責任追究等一系列規章制度。
五、認真查找差距，切實做到“五對照”。
我校結合家長會中群眾反映的意見和建議，對照已梳理的責任制度和崗位職責，切實做到“五對照”，深入查找工作中存在的各種問題。學校領導班子主要在權責設定、依法行政、服務態度、辦事效率等方面對照檢查;全體教師在思想作風、工作作風、服務態度、敬業精神以及教育教學等方面對照檢查。通過自查，從而找準找出我校在權責設定、依法履職、依法治教、工作規范、辦事效率、責任機制、服務質量和教育教學、培訓機制建立、師德師風建設等方面存在的問題和薄弱環節。
六、廣泛征求意見，促進自查工作取得成效。
為了讓自查取得更大成效，營造工作作風和師德師風建設的良好氛圍。我校采取征求家長、教師、社會意見的方式，廣泛征求意見。*月*日下午，開展了“家校攜手，共創和諧”活動。向家長發放征求意見表，就依法辦學、校風校紀、教風學風、學校管理、教書育人、教學成績等方面對學校進行評價，滿意率為**%。家長一致認為學校領導班子創新務實，能夠高質量執行各項工作任務，創辦人民滿意的學校;教師隊伍敬業有活力，能夠高效益地落實教育教學任務。這次活動收到了良好的社會效果。
十一假后，學校召開了各年級組長和部分教師座談會，就學校和
各部門學期工作計劃的落實情況、日常安排的各項工作的落實情況以及勤政廉政等方面征求他們的意見。一致認為，學校能嚴格執行上級的政策法規，積極認真完成上級組織的各項活動，執行效力高強，常做實事、大事，特色學校建設不斷出新。學校內部政令暢通，辦事效率非常高，各項工作落實到位。今年教師節，校長帶領部分行政人員慰問受傷教師，組織教師到秀水公園。讓教師在工作之余，充分享受生活的美好。
七、抓好個人自查，反思工作效果。
關鍵詞：商業銀行；利率市場化
隨著市場利率化進程的加快，傳統的盈利模式遭遇到了前所未有的挑戰，過度依賴利差的傳統模式會越來越難以為繼。在此新形勢下，商業銀行主動思考，積極應對，求變圖強促發展，努力探索一條適合該行實際的應對之路。
一、念好“四字訣”（精、準、細、嚴），做好精細化管理的加法
（一） “精”，就是做精、求精，追求最佳、最優
1.優化信貸審批流程，有力提升質效。商業銀行應對各類貸款品種操作規程進行了全面梳理，將各貸種的操作流程歸納為了一個大的操作流程。以此流程為基礎，一是成立放款中心，實現“貸放分離”，變“崗位制衡”為“部門制衡”，有效提升信貸質量；二是實施“檔案不回頭”，倒逼各環節高度重視檔案質量，落實流轉環節責任，提高業務處理效率；三是規范審查審批結論，使結論更詳實，更具操作性；四是對審查發現問題進行ABCD 分類，避免“眉毛胡子一把抓”、“大小問題都不放過”，防范實質性風險的同時，提升客戶體驗。
2.完善網點合規檢查，大大提升效率。一是在檢查人員上作了創新和優化，由網點綜合柜員代為履職，節約檢查成本，提升網點人員的合規意識和技能水平。二是優化合規檢查內容。實現對網點業務的全覆蓋。三是優化問題整改過程。針對合規檢查或審計發現的問題，召開問題審議會，集體討論，對問題準確定性，并排查共性和重大問題，以點上發現問題、面上解決問題的思路推進整改工作。四是優化合規檢查模塊。按非現場檢查為主、現場檢查為輔的思路，設計檢查模塊，提升檢查效率。
3.量化審計評分標準，細節創造效益。一是實施了對二級支行內控積分排名。實施單項業務積分排名和評價工作的正向激勵，為評價二級支行的內控水平創造了一種量化方法，促進二級支行持續改進內控狀況，也為人力資源部的績效考評提供依據。二是改進對一級支行的內控評價。在滿足上級行評價要求的基礎上，結合實際增加評價內容，將各部門的條線評價、二級支行內控積分排名、消費者權益保護等工作均納入評價內容。
（二） “準”，是準確、準時
1.全流程時效管理，提升競爭力。商業銀行為提升貸款業務市場競爭
能力，應制定了各貸種各環節的作業流程及時限要求。個人商務貸款業務全部流程應在14 個工作日內完成；小額貸款全部流程應在7 個工作日內完成；個人住房按揭貸款業務全部流程在5 個工作日內完成；個人綜合消費貸款、個人信用消費貸款業務全部流程在7 個工作日內完成；小企業抵押類貸款全流程時效控制在20 個工作日以內，小企業單筆業務全流程時效控制在16 個工作日以內。通過全流程時效管理，工作效率和客戶口碑明顯提升。
2.審查審批限時服務，提高支撐力。審查審批限時服務承諾制，具體是指，供應鏈、小企業、個人經營性貸款承諾T+3；消費類貸款業務承諾T+2；小企業額度項下單筆貸款支用業務承諾T+1；個人額度項下支用業務承諾當天反饋審查意見。單人審批業務審查完成后1 個工作日內完成審批；雙人審批業務則在2 個工作日內完成審批；每周召開兩次貸審會，貸審會委員當場出具審批意見單，貸審會秘書最遲于次日匯總完成審批意見并下發審批決策意見單。按日公布審查審批臺帳，按月通報審查審批情況，接受前臺監督。
3.定時定人充分履職，提高執行力。為使貸審會成員充分履職，為業務發展創造積極條件，將貸審會固定安排在每周二、四下午。貸審會參會人員實行排班制。每次貸審會授信管理部必須參加，其他部門委員進行周二、四排班。定下A、B 崗，A、B 崗都參加不了時，主動報備貸審會秘書。貸審會實行回避制度，主任委員為分管授信管理部的行長，前臺業務部門的委員不審批自己條線業務。
（三）“細”，是做細，細分目標和流程、細分市場和客戶。
1.細分目標、細配資源，實現效益最大化。商業銀行應強化精細化目標管理，目標按各種檔次細化分解，配以不同的激勵考核辦法和相應的資源，建立有效的正向激勱機制。
2.細分客戶、細制方案，實現效果最大化。個金融業務針對不同的客戶群針對性的推出營銷活動方案。方案從策劃、客群分析、費用測算、營銷話術、業務宣傳、方案培訓每個環節均進行了細節描繪。城市網點業務宣傳更多與同業接軌，線上與線下并行。鄉村網點的宣傳則更多地符合當地經濟情況和民俗，簡單而直接，一目了然，宣傳效果明顯提升。
3.細分團隊，細推項目，實現兵力集中化。為了有效打通市縣、前后臺之間的屏障，商業銀行把分行要的效果、縣支行要的業績、落地經辦人員要的績效都綁定在一起，多種形式對項目小組進展進行定期通報，同時對項目小組進行動態管理，叫停或取消長期無進展項目小組，以便把精力集中到優質項目上。
（四） “嚴”就是嚴格執行，對管理制度和流程嚴格控制
1.貸后管理積分制，保障資產質量。商業銀行創新試行積分管理，對小企業和個人貸款業務的貸后管理實行月度積分、年度考評。不僅對是否及時上交貸后報告進行打分，還對貸后報告質量進行打分，保證了貸款質量持續安全可控。與此同時，對個人貸款客戶實行100%電話回訪，并建立有客戶電話回訪臺賬。回訪制度不僅提升了客戶滿意度，同時提升了客戶經理的服務意識，增加了放款流程的合規性。
2.各級施行績效考評，鼓勵創先爭優。商業銀行應嚴格執行《內設部門員工月度績效考評辦法》和《部門負責人月度績效考核辦法》，加強對部門工作的過程管理，進一步提高部門員工的服務意識和業務能力，提升部門服務質量和工作效率。每月根據部門負責人及部門員工工作計劃完成情況及工作表現進行考評，考評結果應用在績效分配中。合理拉開了員工間的收入差距，提高了優秀員工和優秀干部的工作積極性。
二、算好“四本賬”（費用成本、人力成本、運營成本、資金成本），做好成本管控的減法
（一）優化管控模式，壓降費用成本
1.調結構，提高廣告費使用效益。商業銀行廣告取得的效果進行評估的基礎上，應調整廣告宣傳的結構和內容，大幅減少形象廣告，增加產品廣告。
2.定標準，降低“三項”費用支出。商業銀行嚴格控制接待、會議標準，避免鋪張浪費，降低招待費、會議費、差旅費支出。其中，交通方面仍嚴格按照距離、時間等標準，鼓勵員工選擇經濟便捷的交通工具。
3.控新增，降低固定資產折舊費。
（二）優化營銷、管理模式，節約人力物力成本
1.深化銀網合作，建設網上直銷團隊。通過直銷團隊，既彌補了業務發展缺口部分，又節約了蘇州業務發展的人力成本，提高了該產品的收益。
2.管控集中采購，節約人力物力支出。各商業銀行應加強對物資集中采購的歸口部門的管理與考核，通過辦公室對物資集中采購工作的扎口管理，一是對物品價格起到把控作用，二是保證了采購物資的質量，同時減輕支行采購工作的壓力，符合財務管理的要求。
（三）持續改造低產網點，降低運營成本
高度重視低產網點整治工作，有計劃的進行合理的遷移、安排。每年可節約房租費4，押運費、保安服務費、水電費等基礎營業費用，同時減少了客戶維護，業務宣傳的相應支出。
（四）強化利率和資金流動性管控，節約資金成本
1.推進利率精細化管理，嚴控優惠利率。一方面分時段、分產品、分客戶群制定了適應本地區利率市場的存貸款業務指導利率，在上級行授予的利率審批權限內進一步實施分級審批，擴大了利率審核范圍強化定價底線管控；另一方面，分貸種、分情況制定了信貸業務優惠利率申請執行標準，量化針對每項優惠條件可給予的優惠幅度，提高了利率審批決策的科學性。推動利率精細化管理，杜絕無限制向客戶讓利，使利率優惠成為營銷成本，換取客戶綜合收益最大化。
2.強化流動資金精確管理，節約資金成本。一是在分支機構設立資金管理員，實時監控資金動態；下發資金頭寸管理通報和流動性風險報告；對資金頭寸報備中的突出問題逐一專題分析，三管齊下提高各級相關人員認識和技術水平。二是壓降網點現金、降低在途資金、加快加強繳交以壓降金庫庫存、降低同業存放余額，做小備付率考核指標的四個分子指標，。三是壓降金庫庫存，制定《現金中心庫存現金壓降激勵辦法》。
三、下好“一盤棋”（提高單個客戶貢獻度），做好綜合營銷的乘法
優化客戶經理管理，提升其綜合營銷意識和技能。一是提高客戶經理議價意識和綜合營銷意識，在績效辦法中，將實際放款利率與信貸績效掛鉤；將季度個人綜合營銷指標與個人季度績效基數進行掛鉤。二是完善客戶經理評級及綜合評價辦法，打破了客戶經理按業務條線分類的模式，有效整合個金、公司、信貸業績，推進交叉營銷；對客戶經理業務報審質量、貸款簽約發放質量、貸后履職和教育培訓四個環節定期進行評價通報，評價結果作為客戶經理等級評定、評優評先，勞務用工轉聘及崗位調整、退出的有效依據。三是建立客戶經理準入、退出機制。四是組織客戶經理營銷系列培訓和季度技能大賽。多措并舉，有效解決客戶經理新制度掌握不全面、缺乏主動而獨立的營銷能力、議價能力弱、業務報審質量一般等問題。以客戶經理綜合營銷能力的飛越，大大提升單個客戶的綜合貢獻度，化解利率市場化帶來的市場危機、客戶源危機。
四、走好“一條道”（產品創新），做好傳統路徑依賴的除法
關鍵詞:中央銀行金融管理思考
一、前言
我國中央銀行在“一行三會”分設后，尤其是在銀監分設后，金融監管職能逐漸淡出主導領域，其基層機構在為地方經濟金融協調發展提供優質高效服務投入較大精力，而在運用金融監督管理手段履行中央銀行職責的意識和能力有所弱化，導致有些金融機構對中央銀行工作不重視、提供材料不完整、反饋信息不及時、執行制度不到位、重大事項不報告及業務調查不配合的現象，十分不利于中央銀行職能的發揮。如何才能夠解決好這些問題，發揮金融管理的職能，提升履職能力和效果，這是擺在我們面前的一個非常重要的課題。
二、目前中央銀行基層機構金融管理存在的問題
(一)金融業監管分散, 信息共享機制不健全，削弱了人民銀行及其分支機構在履行其防范和化解金融風險，維護金融穩定與安全，建立和完善中央銀行宏觀調控體系方面的能力
金融業實施分業監管后，從人民銀行分離出了銀監、證監、保監三個獨立系統，專司行業監管。盡管提了多年人民銀行、財政部、銀監會、證監會、保監會共同負責，建立健全金融監管協調機制，建立完善金融控股公司和交叉性金融業務的監管制度，但是從當前各級“一行三會”金融業風險狀況分析例會實際運行效果看，銀監、證監、保監部門真正反映的問題不多，必要的風險提示不夠，沒有發揮金融風險狀況評估應有的作用，不利于中央銀行實施金融宏觀調控和研究制訂貨幣政策。
(二)基層央行對金融管理認識研究不足，沒有找準切入點
與銀監、證監、保監機構行業監管相比, 中央銀行金融管理具有宏觀性、政策性、社會性、保障性鮮明特點。然而，金融業實施“分業經營，分業監管”，監管職能從中央銀行分離出去以后，一方面中央銀行基層機構在社會上和金融機構中的地位和影響力有所下降，使得公眾錯誤地認為“中央銀行只做金融服務，沒有監督管理權力”、“人民銀行再也管不了領導的帽子和經營的盤子”等等，對其開展金融管理不支持、不配合，進而給中央銀行的金融管理工作帶來一定的負面影響，也使維護金融穩定工作在一定程度上陷于比較被動的局面；另一方面基層央行過于強調金融服務創新，而忽視了中央銀行在維護金融穩定中發揮“核心”作用，沒有按照《中國人民銀行法》、《商業銀行法》等法律和法規賦予權力依法加強金融管理，甚至是在金融管理不作為、不敢作為。此外，基層央行在加強金融管理工作中對法律賦予中央銀行的職責研究不足，對相關規定缺乏梳理不全面。
(三)中央銀行金融管理的從業人員素質較低
中央銀行作為我國“政府的銀行、銀行的銀行、發行的銀行”，擔負著管理金融機構的使命，其工作人員的素質高低直接的影響著管理職能是否能夠真正的發揮作用。主要表現為金融監管職能分離后，中央銀行及分支機構監管人才分流，金融管理能力和水平有所降低。同時，其知識結構也不夠合理，所以，金融管理的任務就難以高水平、高效率、高標準的完成。
(四)管理體系不健全，尚未實現規范化和系統化
隨著近些年來金融體制的改革深化，中央銀行的組織體系、法律框架、管理手段和隊伍的建設等都取得了很大的進展，對于金融機構的管理也不斷的得到強化，但是與發達國家相比，各項制度還不是很完善，還沒有形成一整套行之有效的金融管理體系。
三、加強中央銀行金融管理的措施
(一)完善金融管理手段
堅持統籌兼顧、協調推進。中央銀行的每一項金融服務都包含了管理的內容，而管理又為服務提供了前提和保證。因此，基層機構在履行職責的過程中，既要一手抓金融服務，又要一手抓監督管理，二者不可偏廢，必須齊頭推進，努力實現金融服務與金融管理的協調性、互補性和有效性的有機結合，寓管理于服務之中，在服務中強化管理，促進管理有效有力，服務質量真正提高，樹立基層央行在金融管理中權威。
以“兩管理、兩綜合”和金融消費者權益保護為核心內容的基層央行依法履職的新抓手，從事前、事中、事后三個階段，以及從現場和非現場檢查兩種方式，進一步加強金融管理工作。“兩管理”即“開業管理”、“營業管理”，“兩綜合”即“綜合執法檢查”、“綜合評價”。
認真貫徹落實金融管理各項制度辦法，提高執行力。按照現有金融管理各項制度辦法，定期不定期對金融機構加強監督檢查，發現問題及時通報，并責令及時整改。要在做好日常非現場監管臺賬的基礎上，結合現場監管情況準確評分、合理評價。
創新管理，完善制度，提升履職效果。努力克服基層央行在金融管理中的畏難情緒，要深入研究如何開展金融管理，積極穩妥開展管理創新，增加工作主動性。
(二)加強隊伍建設，不斷提高金融管理水平
培養造就一支高素質的干部隊伍是加強金融管理工作的重點。一是整合基層央行金融管理資源，多個具有一定管理職能的部門中抽調業務骨干，通過以查代訓等方式有效地培養金融管理人才隊伍。二是采取走出去，請進來、崗位練兵的人才培養方式，開展金融管理綜合業務與技能培訓，如選送人員到金融學院學習，也可以通過到金融機構跟班操作等方式，使監管人員充分掌握現代金融管理知識，從而盡快提高金融管理人員的素質。
(三)完善金融管理體系
金融管理作為中央銀行的重要職能，不僅需要完善的管理手段、高素質的隊伍，還需要形成一套自上而上，較為完整的，相對穩定的金融管理體系。如成立相應的組織機構，負責研究制訂金融管理發展規劃、承辦金融管理工作事項，指導人才隊伍建設和培訓等工作，規范金融管理工作流程，統一工作程序，確保金融管理工作的程序性和嚴肅性。
參考文獻：
（中國人民銀行連云港市中心支行 222002）
【摘要】2013 年8 月，中國內部審計協會的《中國內部審計準則》結合國情，從發揮確認和咨詢兩大職責出發，提出內部審計促進組織完善治理、增加價值、實現組織目標的任務。人民銀行肩負著貫徹國家貨幣政策、維護金融穩定、加強金融服務的重任，本文以人民銀行為例，對內部審計增加組織價值問題進行研究。
【關鍵詞】內部審計 轉型發展 組織價值
一、引言：基于價值鏈理論的內部審計價值問題
邁克爾·波特（Michael E.Porter，1985）首次提出了“價值鏈”理論，認為企業要生存和發展就要創造價值，而創造價值的過程又可以分解為一系列互不相同但又互相關聯的經濟活動，這些活動構成了創造價值的動態過程，即企業的“價值鏈”。以價值鏈理論為借鑒，內部審計在發展中，逐步形成自己服務組織發展的價值取向。同時，對內部審計增加組織價值的研究探索也不斷深化和發展。國際內部審計師協會（IIA）在2003—2005 年間推出若干研究報告，探討內部審計增加組織價值的途徑；一些學者認為內部審計應與組織治理、內部控制、風險管理相整合，以實現其價值增值。在國內，王光遠（2003）研究認為“內部審計由消極防弊、積極興利推進到價值增值的新階段”；李鳳華（2007）以價值鏈為切入點，對內部審計實施增值的形式、途徑進行了研究。國際內部審計師協會（IIA）2009 年《內部審計專業實務框架》在及時總結探索經驗和研究成果的基礎上，以確認和咨詢為重點，給內部審計新的定義。2013 年8 月，中國內部審計協會（CIA）的《中國內部審計準則》結合國情，從發揮確認和咨詢兩大職責出發，提出內部審計促進組織完善治理、增加價值、實現目標的任務①。對現代組織而言，發揮內部審計上述職責和作用，必然要服從服務于組織的風險管理、內部控制和組織治理。本課題從價值鏈理論出發，緊扣IIA 和CIA 關于內部審計的最新定義，對內部審計在組織發展中的地位、作用進行深入研究，以期更有針對性地發揮好內部審計的價值增值作用。
二、現代內部審計兩大職能的界定與辯證分析
IIA 和CIA 關于內部審計確認和咨詢職能的提出，既有深刻的歷史背景，又是時代賦予內部審計的使命要求。厘清二者的辯證關系，有助于在實踐中更好地發揮內部審計的增加組織價值作用。
（一）從職能界定上看，確認屬于內部審計的傳統職
能，而咨詢則是在內部審計深化發展中出現的新職能歷史地看，確認是內部審計的傳統職能。可以說，確認起源于鑒證，而鑒證又來源于審計。內部審計的確認活動是在受托責任和相互牽制思想的基礎上發展起來的，它傾向于發揮內部審計的財務監督職能而出現的財務合規鑒證活動。隨著社會經濟和組織的發展，“管理”的理念逐步替代了原始的牽制思想，傳統的受托財務責任向受托管理責任轉變，內部審計的任務也由單純關注合法性的受托責任轉向關注經濟性、效率性和效果性（3E）的績效方向受托責任。這就是內部審計的轉型發展的興起，要求內部審計由傳統的財務審計轉向現代管理審計，由單純的查錯糾弊轉向綜合性審計，由傳統的單純合規性要求轉向加強審計分析、強化交流磋商，把內部審計單純的查處功能變為認證咨詢、提示風險、促進管理的綜合控制功能。至此，咨詢服務也悄然從確認職能中“游離”出來，積極發揮著內部審計增加組織價值的建設性作用。
（二）從職能特性上看，確認職能屬于“顯性價值”，具有強制性特點，而咨詢服務則屬于“隱性價值”，且具有更大的靈活性
相比較而言，內部審計的確認活動通過鑒證、評價等功能發揮作用，具有強制性特征，能夠讓組織各個人深切感受，而且在審計計劃的編制、審計程序的實施、審計意見的發表和問題整改，以及后續審計等方面，也具有明顯的強制性和規范性，它主要是為組織目標的實現起到“防火墻”作用，其價值體現屬于“顯性價值”范疇。如上所述，相對于確認服務來說，咨詢服務是一種新興的活動。咨詢活動不僅包括內審部門總結梳理內審活動中的經驗做法，以及內部審計中發現的不足及問題，為治理層提供決策建議，還包括以協調、顧問、建議、培訓等形式出現的對履職部門和治理部門改進工作的咨詢服務。由于內部審計上述咨詢不能直接為組織帶來明顯的價值增值，而通過各類咨詢服務，間接推動組織治理價值的增加。雖然咨詢服務往往不具備確認職能的強制性特點，但它能夠通過為組織提供內部控制、風險管理和完善治理的建設性建議，為更好地履行職責、實現組織目標作出貢獻。這種內部審計的“隱性價值”更具有戰略性、建設性、靈活性特點。
（三）從二者關系上看，確認是基礎，咨詢是上層建筑，二者是辨證統一、相輔相成的關系
首先，內部審計的首要價值是為組織治理提供確認服務。因此可以確認職能是一切內部審計工作的基礎，而咨詢服務則是建立在確認職能之上的“上層建筑”，雖然咨詢的建設性作用對組織治理和事業發展非常重要，但如果沒有確認這個基礎作用的發揮，咨詢服務就成了“無源之水、無本之木”。因此，索耶（Sawyer）將內部審計描述為“管理者的耳目”，我們今天將內部審計形容為“保健醫生”和“守門人”都是基于這個基礎作用的發揮而言。其次，咨詢服務是在內部審計發展中，建立在確認基礎上的價值增值職能。內部審計部門通過開展咨詢服務可以改善內部審計與組織運營的關系，加強內部審計人員對組織程序、風險管理以及戰略目標的理解，提高內審部門在開展確認活動時的效率和效果，出具更加恰當、更具建設性的審計報告，更好推動組織的價值增值。同時，二者在發展中相互交融、相輔相成。由于絕大多數的審計常常既包含確認活動，同時又包含咨詢服務，這在內審轉型和深化發展中體現更加充分，一些審計項目既包含合規內控要求，又體現績效的因素，亦即“復合式、融合式、耦合式”審計特點愈益明顯。審計過程中，確認活動常常衍生咨詢服務，如在評價組織內部控制的充分性和有效性的過程中，管理層可能要求內部審計部門為組織的內部控制建設提供建設性意見；反之，咨詢服務也可能更多地伴隨著確認服務，如內部審計部門在提供咨詢服務的過程中，發現內控合規等問題線索，必然引起重視，采取相應措施開展獨立的確認活動。因此，確認和咨詢不僅不會相互排斥，在審計中往往互通有無，二者是辯證統一、相輔相成、相互促進的關系。
三、內部審計增加組織價值的路徑選擇——以人民銀行為例
對一個組織而言，組織的職責和工作目標決定了其內部審計的目標任務各不相同。人民銀行作為國家的中央銀行，肩負著貫徹國家貨幣政策、維護金融穩定、加強金融管理和服務的重任。人民銀行內部審計工作必然要圍繞履職重心，找準自身在增加組織價值、促進組織治理方面的位置和路徑。
（一）找準內部審計價值定位，在切實履行好確認和咨詢兩大核心職責中增加組織價值
“內部審計職業所面臨的重要挑戰之一，是由于提供確認和咨詢服務所導致的自我定位問題”（Anderson，2006）。因應IIA 和CIA 關于內部審計確認和咨詢職能的新要求，人民銀行內部審計也要與時俱進，在轉型發展中找準價值定位，結合人民銀行職責履行，通過切實履行好內部審計確認和咨詢兩大核心職責增加組織價值。這就要求在內部審計職責履行的總體要求上要有全面、宏觀的視野。一方面，確認職能和咨詢服務的履行，必須著眼于內部審計在人民銀行組織價值鏈中的坐標來衡量。就新時期人民銀行履行貨幣政策傳導、維護金融穩定、強化金融管理與服務的職責要求看，內部審計不僅要關注對外履職價值實現領域，還要從組織治理和服務保障角度，關注人力資源、黨團群工、紀檢監察等內部管理領域價值實現問題，以全面、宏觀的視野為組織增加價值作出貢獻。另一方面，確認職能和咨詢服務的作用發揮必須提高到增加組織價值的戰略高度。針對組織價值增值的戰略要求，適時開展確認評價或咨詢服務，既要牢牢守住確認評價這個內部審計的原本職責，幫助促進相關履職部門和治理部門發現業務運行和管理活動中存在的問題以減少風險損失，進而實現內部審計的“顯性價值”；在此基礎上，通過協調、顧問、建議、培訓等渠道對組織改進工作開展咨詢服務，將審計目標由消極防弊（財務導向審計）到積極興利，從低層次的興利（業務導向審計）到高層次的興利（管理導向審計、風險導向審計）；同時創新方式方法，更多利用信息技術、審計調研等形式創造性開展審計工作，更多地實現“隱性價值”，使內部審計價值盡可能向“微笑曲線”① 兩端延伸，進而最大限度增加組織治理價值。
（二）進一步理順和完善內審工作機制，保障內部審計增加組織價值作用的發揮
國際經驗表明，審計機構直屬領導的層次越高，獨立性就越強，權威性也越強，工作越容易開展，內部審計發揮價值作用就越凸顯。財政部的《行政事業單位內部控制規范（試行）》已于2014 年1 月1 日起在全國實施；中國內部審計協會最新《內部審計基本準則》第六條也明確規定“內部審計機構和內部審計人員應當保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位的業務活動、內部控制和風險管理的決策與執行”。這要求人民銀行各級內部審計部門作為內部控制牽頭部門，一個部門“包打天下”的局面必須改變。事實上，內部審計部門作為各級人民銀行的內設機構，既負責內部控制制度的完善，同時又要開展審計評價的“角色沖突”由來已久，內審工作機制確實有待明確和完善。
1. 建議成立“風險管理委員會”。如美國紐約聯儲一再強調，盡管內部審計始終要關注風險和控制，始終要圍繞風險管理和控制的充分性、有效性來開展工作，但實施風險管理和內部控制的責任則屬于管理層和各業務部門，讓管理層“承擔”控制責任，而內部審計不能“擁有”風險管理。借鑒紐約聯儲等機構發揮內部審計功能作用的經驗，建議人民銀行成立風險委員會，委員會在各級行黨委領導下開展工作。風險管理委員會主任由各級行一名副職領導擔任。作為內部監督的領導機構，擔負起與紀檢監察、審計等各個監督部門的溝通、協調和監督職能，負責整合風險管理和各類監督資源，擔負現由內部審計部門承擔卻難以勝任的內部控制建設牽頭職責。
2. 在內部審計的價值目標上要有更高的要求。內部審計部門不再負責本級組織的內部控制牽頭工作，并不意味著內部審計部門責任的減輕，其運用確認和咨詢服務組織價值增值的要求更高了。在審計工作價值重心上，要讓內審部門“回歸本源”，突出履職重點，充分發揮熟悉制度、業務覆蓋面廣的優勢，讓內審人員查找制度、管理、操作上的漏洞，揭示問題，當好保健防疫者。在審計工作價值提升上，當前，人民銀行內審轉型已經取得了階段性成效，對績效審計、風險管理審計等進行了深化探索實踐，但規范性、合規性監督仍然是內部審計的重點，人為界定“內部控制審計”“合規性審計”“績效審計”的做法成為常態，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的審計建議仍然占主流，為組織目標的實現而提出的更具建設性的審計報告實為鳳毛麟角。深化轉型的目標應是“復合式、融合式、耦合式”交融，在對組織內部控制有效性評價中更多融入經濟性、效率性、效果性的績效元素，在績效審計探索中注重內控合規的基礎性要求，同時更多地開展研究型審計嘗試，這樣才能把準轉型的本質要求，更好實現內部審計服務治理、增加價值的目標。
（三）深度關注“三大領域”，在內審轉型發展中增加組織價值
1. 內部控制領域。歷史地看，內部審計與內部控制的最終目的始終具有高度一致性，即都是管理風險、提升治理、實現組織目標。因此，內部審計增加組織價值，首要關注的還是內部控制領域。內部審計通過對組織內部控制環境、控制活動等充分性、有效性進行監督評價，發揮確認職能；通過在審計發現問題的同時，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開展內部控制相關培訓，推動內部控制自我評價，促進員工、被審計單位和部門、組織管理層一道承擔內部控制責任，發揮內部審計在內控領域的咨詢作用。
2. 風險管理領域。風險管理是識別和評估可能會影響組織實現其目標的風險并決定采取糾正措施。內部審計參與風險管理，主要是運用風險管理的方法，對組織風險管理的充分性和有效性進行評價和報告，發揮風險管理領域的確認作用；通過開展風險評估，找出組織風險管理方面的薄弱環節，指出存在的風險因素和改進措施，并通過組織開展風險管理培訓和知識咨詢等，提高組織全員風險管理意識，促進組織價值增值。
3. 組織治理領域。內部審計轉型的最終目標是服務組織治理、增加組織價值。這要求內部審計要在“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理、增加價值”理念指引下，進一步深化內部審計轉型，通過對組織治理程序和相關環節進行監督評價，發揮確認職能；通過對組織治理過程提出改進建議、協調各方關系來提升組織價值。在內部審計的內容上，要努力由原來單一關注財務收支和業務運行的合規性，向更多地關注風險管理和組織治理轉變；審計方法由原來單純的查賬，向更多地采用調查、評估、分析、研究的方法轉變；審計職能由原來的外生介入型的查錯糾弊功能，向內生融入型的，更多發揮咨詢作用，以更好地提升內部審計價值轉變；在審計項目的開展上，通過風險導向，在做好傳統合規性審計的基礎上，將完善內控和關注績效理念更多融入審計實踐；通過更多采用計算機信息技術手段、創新完善內審工作體制機制，強力推進內審工作轉型發展，更好服務治理，增加組織價值。
（四）進一步加強內審隊伍建設，切實提升內部審計增加組織價值效能
“打鐵還要自身硬”，隊伍建設是內部審計增加組織價值的切實保證。
1. 持續強化內部審計知識學習培訓。要在內審隊伍中持續深入開展“學準則、找差距、促轉型”活動，同時鼓勵內審人員積極參加國際和國內注冊內部審計師資格考試，通過考試學習和熟悉國際國內內部審計準則、掌握審計程序和方法，便于人民銀行內審工作向國際國內通行標準看齊。同時采取集中培訓、以查代訓、脫產學習等多種方式，全面提高內審人員的知識層次和專業技能。
2. 切實充實優化內部審計隊伍結構。要在人力資源選配上適當向內審部門傾斜，將一些既熟悉貨幣信貸、金融穩定、會計財務等某些專項業務，又精通統計計量、財經法律、信息技術、風險管理復合型人才充實到內審隊伍中來，切實優化內部審計部門人員的年齡結構、知識結構、專業結構。
3. 以項目和課題錘煉內部審計隊伍。以內審項目和課題研究為抓手，通過內審轉型業務勞動競賽、內審轉型調研競賽、內審轉型專題研討會等各類活動，幫助內審隊伍開闊視野，持續提升內審干部隊伍素質、能力和水平。
4. 強化內審隊伍價值觀教育。要按照新的《內部審計具體準則——內部審計人員職業道德規范》的要求，加強內審人員職業品德、職業紀律和職業責任教育，強化職業素養，恪守“誠實正直、客觀公正、保守秘密”的職業操守，以良好的隊伍素質推進內部審計增加組織價值實現。
四、結語
內部審計增加組織價值，既是內部審計轉型發展的必然，也是時代賦予內部審計的使命，需要我們內部審計部門站在組織治理的高度登高望遠，深化探索、努力實踐。關于確認和咨詢內部審計在服務組織治理、增加組織價值中的確認和咨詢兩種職能，哪種職能更占據主導意義的地位，則“很大程度上取決于組織治理程序和結構的成熟水平、內部審計在組織中的角色定位及內審人員的資質”①。這給我們內部審計部門和內部審計人員留下了許多困擾和難題，但同時也留下了更大創新實踐的空間，要求我們內部審計機構和內部審計人員時刻牢記責任，創新履職，在精通內審實務的基礎上，時刻站在時代的前沿，注重理論的充實、實踐的探索，始終能夠以寬闊的視野、務實的作風、扎實的實踐，努力勝任多方面、多領域審計工作的需要，不斷提升內部審計服務組織治理的新要求，在實踐中把握好確認職能的履行和咨詢服務作用的發揮，同時搞好確認服務和咨詢服務的平衡運作，在促進組織價值增值中錘煉自身，在創新履職中增加組織價值。
參考文獻