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第一條 貸款的對象和條件。凡年齡在60歲以內、身體健康、誠實信用、具備一定勞動技能的下崗失業人員，自謀職業、自主創業或合伙經營與組織起來就業的，其自籌資金不足部分，在貸款擔保機構承諾擔保的前提下，可以持勞動保障部門核發的《再就業優惠證》向商業銀行或其分支機構申請小額擔保貸款。
第二條 貸款程序和用途。小額擔保貸款按照自愿申請、社區推薦、勞動保障部門審查、貸款擔保機構審核并承諾擔保、商業銀行核貸的程序，辦理貸款手續。商業銀行自收到貸款申請及符合條件的資料之日起，應在三周內給予貸款申請人正式答復。借款人應將貸款用作自謀職業、自主創業或合伙經營和組織起來就業的開辦經費和流動資金。
第三條 貸款額度與期限。小額擔保貸款金額一般掌握在兩萬元左右，還款方式和計結息方式由借貸雙方商定，對下崗失業人員合伙經營和組織起來就業，可根據人數，適當擴大貸款規模。貸款期限一般不超過兩年，借款人提出展期且擔保人同意繼續提供擔保的，商業銀行可以按規定展期一次，展期期限不得超過一年。
第四條 貸款利率與貼息。小額擔保貸款利率按照中國人民銀行公布的貸款利率水平確定，不得向上浮動。從事微利項目的小額擔保貸款由中央財政據實全額貼息，展期不貼息。微利項目是指由下崗失業人員在社區、街道、工礦區等從事的商業、餐飲和修理等個體經營項目，具體包括：家庭手工業、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、洗染縫補、復印打字、理發、小飯桌、小賣部、搬家、鐘點服務、家庭清潔衛生服務、初級衛生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務。每年年底，國有獨資商業銀行各地市經辦銀行的貼息發生額度經當地財政部門審核同意后，經財政部專員辦核準后，由經辦銀行上報其總行匯總，總行匯總后報財政部審核后撥付；股份制商業銀行的各地市經辦銀行向當地財政部門據實報告貼息發生額度，經當地財政部門審核，并報財政部專員辦核準后，由省級財政部門報財政部審核后撥付。
第五條 貸款擔保基金。各省、自治區、直轄市以及地級以上市都要建立下崗失業人員小額貸款擔保基金，所需資金主要由同級財政籌集，專戶儲存于同級財政部門指定的商業銀行，封閉運行，專項用于下崗失業人員小額擔保貸款。小額擔保貸款責任余額不得超過貸款擔保基金銀行存款余額的五倍。貸款擔保基金收取的擔保費不超過貸款本金的1％，由地方政府全額向擔保機構支付。
第六條 貸款擔保機構。下崗失業人員小額貸款擔保基金委托各省（自治區、直轄市）、市政府出資的中小企業信用擔保機構或其他信用擔保機構運作，尚未建立中小企業信用擔保機構的地區，由同級財政部門會同經貿部門、勞動保障部門報經當地政府批準后可成立新的擔保機構。受托運作的信用擔保機構應建立貸款擔保基金專門賬戶，貸款擔保基金的運作與信用擔保機構的其他業務必須分開，單獨核算。
第七條 貸款管理與考核。商業銀行地級以上城市分支行小額擔保貸款不良率達到20％時，應停止發放新的貸款，擔保基金代位清償降低貸款不良率后，可恢復受理貸款申請。貸款到期不能歸還至擔保機構履行代位清償責任之間的期限，最長不得超過三個月，這期間，小額擔保貸款質量考評情況不納入商業銀行不良貸款考核體系。
第八條 貸款擔保基金的風險管理。省級政府設立的下崗失業人員小額貸款擔保基金應適當分擔地市貸款擔保基金的損失，具體分擔比例和運作方式由省級財政部門會同經貿部門、勞動保障部門確定。貸款擔保基金對單個經辦銀行小額貸款擔保代償率達到20％時，應暫停對該行的擔保業務，經與該行協商采取進一步的風險控制措施并報經同級財政部門商經貿部門、勞動保障部門批準后，再恢復擔保業務。同級財政部門應會同經貿部門、勞動保障部門確定貸款擔保基金的年度代償率的最高限額，對限額以內、貸款擔保基金自身無法承擔的代償損失，由同級財政部門審核后予以彌補。
完整江西省住房公積金貸款擔保保證金管理辦法第一章 總 則
第一條 為加強住房公積金貸款保證金管理，防范貸款風險，維護住房公積金繳存人和保證人合法權益，根據國務院《住房公積金管理條例》、中國人民銀行《個人住房貸款管理辦法》等有關規定，制訂本辦法。
第二條 本辦法適用于我省各地住房公積金管理中心(以下簡稱管理中心)開展公積金個人住房委托貸款業務收取擔保保證金(以下簡稱保證金)的管理。
第三條 本辦法所指保證金是指管理中心為保證發放貸款安全，在購房借款人到委托銀行辦理住房公積金貸款時，向提供貸款擔保的單位收取的保證金。擔保單位的保證金包括由房地產開發單位按住房公積金貸款金額一定比例所繳納的階段性保證金和住房貸款擔保公司繳納的全程保證金兩部分。
第四條 保證金實行專戶存儲，按照專項資金管理辦法進行管理，不得截留、挪用。
第二章 繳存保證金
第五條 各地管理中心按規定報同級財政部門批準，在商業銀行設立擔保保證金專戶，專門辦理保證金的收繳、清算、支付等相關業務。
第六條 管理中心辦理公積金貸款，應與委托貸款銀行、擔保單位簽訂《公積金委托貸款合作協議書》(以下簡稱協議)。協議中應對保證金的設立原則、繳交方式、擔保責任等作出明確規定。
第七條 擔保單位應根據協議向管理中心繳交保證金。
房地產開發單位依據協議，在收到委托貸款銀行發放的住房貸款資金時，將所需要繳交的保證金繳入專戶;或由管理中心劃撥委托貸款資金時按協議規定直接扣減。
住房貸款擔保公司依據協議，在辦理住房貸款擔保業務前，將所需要繳交的保證金繳入專戶。
第三章 擔保責任
第八條 擔保單位在擔保期間承擔償還貸款連帶責任。
房地產開發單位為購房借款人提供擔保的期限為貸款發放時起至該筆貸款落實抵押責任或全部結清時止。
住房貸款擔保公司為購房借款人提供擔保的期限為貸款發放時起至該筆貸款全部結清時止。
第九條 擔保單位沒有按協議要求足額、及時繳納保證金的，管理中心可以停止發放該協議項目的委托貸款。
第十條 購房借款人沒有按借款同要求履行償還貸款時，管理中心可以依據協議規定，從擔保單位繳存的保證金中予以劃轉。擔保單位應依據協議要求及時補足相應金額的保證金。
第四章 解付保證金
第十一條 擔保單位為購房借款人的擔保責任解除后，可以向管理中心申請解除擔保責任，退還保證金。
第十二條 房地產開發單位符合以下條件可申請解付保證金：
(一)在貸款擔保期間購房借款人貸款全部還清;
(二)已辦理個人貸款抵押登記手續。
第十三條 管理中心在受理解付保證金時，對符合條件的，應在七個工作日內辦結審批、退款手續。
第五章 財務核算
第十四條 管理中心對擔保單位繳交的保證金，按銀行規定的活期存款利率計息。
第十五條 管理中心辦理保證金業務所取得的利差收入、罰息收入，納入公積金業務收入的利息收入，進行統一核算，由此形成的收益，按公積金增值收益處理。
第十六條 管理中心應當定期與擔保單位核對賬目，發現差錯及時查找、及時糾正。
第六章 監督管理
第十七條 管理中心要建立健全保證金內部監督檢查制度、審核審批制度和風險防范制度，確保保證金的安全運行;管理中心未經批準不得隨意開設賬戶;不得擅自動用和處置擔保保證金;不得用保證金為單位或個人提供任何形式的經濟擔保、抵押或者清償債務。
第十八條 保證金應當接受主管部門、財政、審計、人民銀行的監督、檢查。
第十九條 各級財政部門應加強對擔保保證金銀行賬戶的管理;對保證金繳存、解付實行全過程監督，注意防范和化解可能出現的各種風險;要建立保證金監管制度，將保證金納入公積金年度預、決算審查，必要時也可委托會計事務所進行檢查。
第二十條 擔保單位可以查詢本單位擔保保證金的繳納、解付情況，管理中心不得拒絕;對保證金賬戶內的存款余額有異議的，可以向管理中心申請復核;管理中心應當自收到申請之日起5個工作日內予以書面答復;房屋建設單位和擔保公司有權揭發、檢舉、控告挪用擔保保證金的行為;房屋建設單位和擔保公司出具虛假材料，解付本單位或其他單位擔保保證金的，由管理中心追回所解付金額，并按照中國人民銀行的有關規定計收罰息。
第二十一條 管理中心工作人員不得在保證金業務活動中侵犯當事人合法權益;有玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊的，依法給予行政處分;觸犯法律的，移交司法機關處理。
第七章 附 則
你所《關于調整個人擔保委托貸款審核評估收費辦法的請示》〔（2000）京康評字第1號〕收悉。
為發展完善住房公積金個人擔保委托貸款評估中介服務，保障相關各方的合法權益，提高服務水平，降低購買中低價商品房借款人的評估費用。經市中心研究決定，同意你所對原收費辦法進行調整的意見，調整后的收費標準按《北京市物價局、北京市房屋土地管理局關于房地產中介服務收費的通知》〔京價（房）字（1996）第396號〕文件規定執行。房地產價格評估收費標準實行政府定價的原則，其收費標準按照標的總額采取差額定率分檔累進制，具體收費標準見附表。
每宗房地產價格評估收費不足300元的，按300元收取。
市中心現規定需要評估的范圍不做調整。
此項政策從2000年9月1日起執行。
北京康正房地產評估事務所、各分中心、直屬歸集部門在發放個人貸款過程中，注意作好相關政策的宣傳工作，遇有問題及時上報市中心。
附表：
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｜ 檔次｜ 評估價格總額（萬元） ｜ 累進計費率‰ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 1 ｜100以下（含100） ｜ 5 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 2 ｜101以上至1000 ｜ 2．5 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 3 ｜1001以上至2000 ｜ 1．5 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 4 ｜2001以上至5000 ｜ 0．8 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 5 ｜5001以上至8000 ｜ 0．4 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 6 ｜8001以上至10000 ｜ 0．2 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 7 ｜10000以上 ｜ 0．1 ｜
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每宗房地產價格評估收費不足300元的，按300元收取。
收費額計算方法舉例：
1．如評估價值為52萬元，則收費額為
52萬元×5‰＝2600元
2．如評估價值為120萬元，則收費額為
100萬元×5‰＋（120－100）萬元×
2．5‰＝5500元
新舊評估收費標準比照表
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｜ 抵押物價值 ｜ 原收費標準 ｜ 現收費標準 ｜
｜ （萬元） ｜ （元） ｜ （元） ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 10 ｜ 1500 ｜ 500 ｜
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｜ 20 ｜ 1500 ｜ 1000 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 30 ｜ 2500 ｜ 1500 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 40 ｜ 2500 ｜ 2000 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 50 ｜ 2500 ｜ 2500 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 60 ｜ 3500 ｜ 3000 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 70 ｜ 3500 ｜ 3500 ｜
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｜ 80 ｜ 3500 ｜ 4000 ｜
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｜ 100 ｜ 3500 ｜ 5000 ｜
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小額擔保貸款借款人范圍由城鎮下崗失業人員擴展到城鄉所有初始創業主體。各級承辦銀行要按照相關要求，實行專門部門負責、專門業績考核、專門組織培訓、專門實施監管、專門風險準備和補償等有效措施，加大對初始創業者的扶持力度，進一步做好小額擔保貸款發放工作。主要由國家開發銀行分行、農村信用社聯合社、市商業銀行、包商銀行、市商業銀行、市商業銀行、農業銀行分行等承貸。年，新發放小額擔保貸款10億元。
二、提高貸款額度，全面落實小額擔保貸款政策
根據中國人民銀行、財政部、人力資源和社會保障部《關于進一步改進小額擔保貸款管理積極推動創業促就業的通知》（銀發【】238號）和人民政府120號文件精神，發放小額擔保貸款最高限額從2萬元提高到5萬元；對創業能力強、創業項目質量高、帶動就業人數多的，貸款最高限額提高到8萬元；符合貸款條件人員合伙經營和組織起來創業的，貸款最高限額提高到人均10萬元。符合國家規定條件的貸款由財政給予貼息，貼息期限不超過2年，可展期1年，展期不貼息。創業帶動就業人數比例達到1：5以上并按《勞動合同法》履行用工手續的，經勞動保障主管部門認定，可以重復享受擔保貸款支持。各勞動保障部門、擔保機構和承貸銀行要采取有效措施，促進小額擔保貸款業務的開展，確保促進就業信貸政策落實到位。
三、把握放貸比例，嚴格執行小額擔保貸款規定利率
各承貸銀行要貫徹落實《國務院關于做好促進就業工作的通知》（國發【】5號）精神，發揮創業引導性資金的效應，原則上按照擔保基金與貸款發放規模1：8的比例執行；貸款利率按照中國人民銀行公布的同期基準利率的基礎上上浮3個百分點執行。
四、充實擔保基金，完善擔保工作機制
各級財政部門要按照擔保基金與貸款發放規模1：8的比例，設立小額貸款擔保基金。擔保基金由財政部門與勞動保障部門、擔保機構商定后，存入指定的承貸銀行，專戶管理，專項用于小額擔保貸款擔保，擔保基金產生的利息收入并入擔保基金。勞動保障部門、擔保機構要共同與經辦銀行簽訂協議書，明確承貸銀行發放小額擔保貸款額度、執行的貸款利率；各承貸銀行要結合本行和當地的實際情況，制定切實可行的具體操作辦法，確保發放小額擔保貸款的資金和額度；人民銀行等機構要對各地信貸銀行貫徹落實情況加強督促檢查。各級財政部門要加強對貸款擔保基金和財政貼息監督檢查，防范和控制風險，確保政策落到實處。
五、工作要求
（一）建立科學工作機制，提高貸款時效。各金融機構要“立足地方經濟、立足中小企業、立足城鄉居民”的市場定位，認真落實扶持創業帶動就業金融政策，進一步完善小額擔保貸款操作規程，改進信貸服務，加強貸款風險管理，建立科學合理的工作機制，積極推進小額擔保貸款工作。各擔保機構和承貸銀行要簡化審核手續，縮短審批時間，提高服務效能。擔保機構自受理借款人申請之日起7個工作日完成實地調查、誠信度評估等工作，并將符合條件的申請材料遞交承貸銀行。承貸銀行接到擔保機構遞交的申請材料后，在7個工作日完成核實借款人與擔保人、簽署借款合同等貸款手續，將貸款發放到借款人手中。
關鍵詞：信貸政策；小額貸款；對策
中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392(2009)04-0064-02
一、欠發達地區下崗失業人員小額擔保貸款業務發展現狀
杭錦后旗下崗失業人員小額擔保貸款業務起步較晚，于2004年11月份由一家基層農村信用社開辦。按照四部委下發的《下崗失業人員小額擔保貸款管理辦法》(以下簡稱管理辦法)要求的操作程序，地方政府成立了小額貸款擔保中心，就業局出具借款名單，提供相關證明材料，地方政府注入119萬元小額擔保貸款基金，承辦行按照《管理辦法》承辦。截至2008年3季度末，杭錦后旗農村信用社累計發放小額擔保貸款1110萬元，獲得貸款570人次，占申請下崗失業人員小額擔保貸款4236人的13.46%，占持《再就業優惠證》6620人的8.61%。從2004年小額貸款發放至今，貸款到期收回率達98%以上，主要支持了城鎮下崗失業人員從事餐飲服務，小額農副產品收購等資金需要，累計創造再就業崗位914個，為促進下崗人員再就業起到了積極作用。
二、制約欠發達地區下崗失業人員小額擔保貸款業務發展的因素
(一)擔保基金有限，不能滿足下崗失業人員小額擔保貸款的旺盛需求
按規定發放下崗失業人員小額擔保貸款，需要地方財政提供配套資金給予擔保，但目前到位的擔保基金只有119萬元，雖然按照《下崗失業人員小額擔保貸款管理辦法》，貸款的總額度必須控制在擔保基金數額5倍以內，最大限額可投放到595萬元，但經辦信用社出于降低信貸風險考慮，只能按3倍左右發放，將余額控制在350萬元左右，這種狀況使許多想得到資金支持的下崗人員望而卻步被拒之門外。
(二)反擔保作為申請貸款的必備條件抬高了貸款準入門檻
目前實施的主要反擔保方式是對于申請2萬元貸款的要求由2名公務員對貸款進行反擔保，就連條管部門及自收自支的事業單位的公職人員也不可作擔保，由于下崗失業人員多是收入低微、生活較困難的階層，很難尋求到符合規定的人來提供反擔保，許多申貸人在各種手續都辦好后卻在最后關頭因找不到擔保人而不得不放棄了貸款，反擔保已成為制約下崗失業人員申請小額擔保貸款的“瓶頸”。
(三)貸款手續繁鎖、環節多，降低了貸款辦理效率和貸款使用效率
按規定，每辦理一筆下崗失業人員小額擔保貸款，需經過借款人自愿申請、就業服務機構資格審查和項目評估、擔保機構承諾擔保、擔保人開具工資收入證明及簽訂保證責任承諾書、經辦銀行審批放貸等多個部門和環節，手續極其繁瑣，有許多人耗時費力經過了很多環節卻沒有走到最后關口，而另有一部分人最終獲得了貸款卻錯過了最佳經營時機。
(四)貸款發放過于集中，操作中易出現問題
杭錦后旗從2004年開辦下崗失業人員小額擔保貸款以來從指定金融機構按正規程序發放的貸款只有2004年11月和2007年9月兩批，集中審批集中發放的方式一方面加大了各方工作人員的工作量導致審核質量的下降，另一方面不利于申貸人員按需隨時貸款，由于下崗失業人員小額貸款有財政貼息且可發放的信貸資金有額度限制，有些不急需資金的人抱著“先下手為強”的想法先占住貸款，而部分真正急需資金又符合貸款條件的人被拒之門外。
(五)經辦銀行積極性不高
一是由于下崗失業人員小額貸款金額小、筆數多、成本較大，而且貸前審查和貸后管理工作相對繁重。二是目前采用的貼息方法是貸款產生的利息先由貸戶按季結息，在貸款到期后貸戶再持還款憑證到有關部門“報銷”利息，經辦銀行在日常利息的回收上難度較大。
(六)貸款額度過小
按照《下崗失業人員小額擔保貸款管理辦法》的規定，小額擔保貸款金額一般掌握在兩萬元左右，經辦銀行發放的貸款額度基本上都是2萬元，但隨著物價的上漲和各種費用的增加，2萬元的數額對幫助下崗失業人員創業所起的作用越來越少，許多貸戶認為費盡周折才能貸到的款項額度太小，不能解決實質性問題。盡管《中國人民銀行、財政部、人力資源和社會保障部關于進一步改進小額擔保貸款管理積極推動創業促進就業的通知》(以下簡稱通知)中明確要求提高小額擔保貸款的額度，但欠發達地區經辦此項業務的金融部門迫于資金和風險等壓力，只能按原有的額度進行辦理。
三、發展對策
(一)加大地方財政對擔保基金的投入力度
解決下崗失業人員擔保貸款的擔保基金，是做好下崗失業人員擔保貸款工作的基礎。財政部門要加大對擔保基金的投入力度，并在此基礎上逐步形成再就業基金的長效機制，以解決下崗失業人員擔保貸款的擔保基金不足問題，為充分滿足下崗失業人員對小額擔保貸款需求擔供必備的保證。
(二)完善反擔保規定，降低貸款門檻
一是對于家境確實貧困，無法提供反擔保，但誠實守信、項目合格的創業者免除反擔保。二是擴大反擔保的范圍，貸款人除提供有固定收入的機關工作人員做擔保人外，還可以將房產及其它物品進行質押和抵押，有關評估、公證部門應減免各種收費，以解決下崗失業人員提供反擔保的困難。
(三)簡化貸款程序，提高貸款效率
應加大對下崗失業人員小額貸款的協調力度，成立小額貸款領導小組并且合署辦公，減少不必要的手續和環節，為下崗失業人員提供良好的信貸環境，使符合條件的申請人員在較短時間內獲得貸款開展經營活動。
(四)改進貸款操作方法，避免發放過于集中
將下崗失業人員小額貸款在辦理方式上作為類似其它信貸的日常業務，申請一筆辦理一筆，既提高了對貸款戶的審核質量又可使其及時獲得貸款。
(五)建立激勵機制，提高經辦銀行的積極性
一是對經辦銀行辦理下崗失業人員小額擔保貸款給予一定手續費補助。二是在貼息的方法上由財政部門按季拔付貼息資金，減輕經辦銀行的收息工作壓力。
【關鍵詞】盈余管理；市場化程度；擔保貸款
【作者簡介】鄭微，中央財經大學會計學院碩士研究生，北京100081；吳育新，北京大學光華管理學院碩士研究生，北京100871
【中圖分類號】F230 【文獻標識碼】A 【文章編號】1004-4434（2013）02-0160-06
一、引言
企業披露的會計信息是債權人了解公司情況的重要途徑，對債權人的決策有著重要的影響。然而，盈余管理會降低會計信息質量。債權人若無法識別企業的盈余管理行為。則可能作出錯誤的貸款決策。造成損失。由于目前我國企業債務融資主要依賴于銀行，而銀行在貸款合約中要求企業提供擔保的現象非常普遍，我國上市公司擔保貸款的比例達到70%。因此，本文將從擔保貸款決策的角度研究銀行能否識別企業的盈余管理行為，進而調整貸款決策。
市場化的發展一方面能夠提高企業的會計信息質量，另一方面也能降低銀行與企業之間的信息不對稱。另外，在市場化程度高的地區，銀行受政府的干預較少而獨立性較高，從而有助于銀行發現企業的盈余管理行為。由此，市場化發展對銀行識別企業盈余管理行為有重要影響。
本文以中國A股上市公司為研究對象，研究作為債權人代表的銀行對企業盈余管理行為的識別能力。本文通過檢驗2007-2009年的擔保貸款數據，發現盈余管理程度不同的企業，其會計盈余對擔保貸款比例的負向影響并不存在顯著差異。這表明，銀行沒有有效地識別公司的盈余管理行為，進而對其會計盈余給予不同評估。但是在進一步考慮地區市場化程度后，本文發現在市場化程度高的地區，盈余管理程度越高的企業，其會計盈余對貸款擔保比例的負向影響越小，表明銀行能識別企業的盈余管理行為，并會提高會計盈余質量低的企業的擔保貸款比例。
二、文獻回顧與研究假設
企業披露的財務信息是債權人了解公司情況的重要途徑，債權人以此為依據進行貸款決策。而債權人與債務人之間會通過契約等形式來確定債權債務關系。一般為了保護自身利益不受損害，債權人會在債務契約中以條款形式設置限制條件，而這些限制條件一般以會計信息的形式出現，以保障其具有一定的償債能力。這說明，債權人會關注企業的會計信息，并以此作為決策依據。已有研究結果表明，財務狀況越好的企業，其融資成本越低。即企業的會計信息會影響債權人（銀行）的貸款決策。孫錚、李增泉、王景斌（2006）發現在銀行決定是否發放貸款時，會計信息起到重要作用，兩者顯著相關。饒艷超、胡奕明（2005）翻調查了會計信息在銀行信貸中的使用情況，發現銀行對絕大多數會計信息都比較重視，而且59.5%的銀行信貸人員認為會計信息能夠滿足貸款分析需要。
上述研究結論是建立在高質量的會計信息基礎之上的，但上市公司存在不同程度的盈余管理現象，從而降低了企業會計信息質量。Defond和Jiambalvo（1994）發現，當公司違約或即將違約時，管理者會進行盈余管理，以避免違約帶來的損失。不管企業出于何種動機，盈余管理的最終結果都降低了會計盈余質量。債權人在進行貸款決策的時候如果不能有效地識別企業的盈余管理行為，對會計盈余質量進行判斷，就有可能作出錯誤的決策，造成損失。
那么，銀行在進行貸款決策時能否識別企業的盈余管理行為呢？國外的相關研究一般認為，銀行能夠有效識別企業盈余管理行為，并提高盈余質量差的企業的融資成本。研究發現，企業盈余質量越低，其債務成本越高，包括較高的貸款利率，較嚴格的貸款期限，以及更有可能需要提供擔保（Francis等，2005，Fharath等，2008）。因此，企業的盈余管理行為會影響銀行的貸款決策。但是，國外市場及制度環境與我國不甚相同，其結論不具有可靠的借鑒作用。國內的相關研究則出現不一致的結論。一些學者研究結果表明，銀行沒有有效地識別上市公司的盈余管理行為。林毅夫和李志贇（2004）認為由于政府對銀行施加影響，銀行難以對企業的盈余管理行為實行有效的監督。陸正飛等（2008）研究了企業盈余管理行為與新增長期借款之間的關系，他們發現盈余企業的管理程度與本年新增長期借款的并無顯著關系，即銀行并未有效區分企業的會計盈余質量。而于富生和張敏（2007）認為，銀行可以識別企業的會計盈余質量。他們發現，企業信用等級與財務信息披露質量顯著相關。另外，數年前國內銀行就開始嘗試建立信貸數據庫和信用評級統計模型，經歷若干年發展的國內銀行是否可以識別企業的盈余管理尚待檢驗。
一般認為，銀行通過嚴格的信用審核程序，能有效地識別企業的資信等級。但在我國，一方面銀行業經營效率較低，大約為63%，而美國銀行的平均效率大約是80%（姚樹潔、馮根福、姜春霞，2004）。銀行在進行信貸決策時沒能深入調查和分析企業的財務狀況，導致其無法識別企業的盈余管理行為。另一方面，政府對國有商業銀行的貸款決策有著重要的影響，政府的干預使得銀行的信貸決策失去了獨立性。袁淳、荊新、廖冠民（2010）發現，我國國有公司存在信貸優惠，且主要源于政府對銀行信貸決策的干預。基于分析，很難判斷我國銀行是否能有效識別上市公司的盈余管理行為。因此，本文提出兩個對立的研究假設：
假設1a：銀行無法識別企業的盈余管理行為，從而不同質量的會計盈余對貸款擔保比例的影響無顯著差異。
假設1b：銀行能夠識別企業的盈余管理行為，從而盈余管理程度越高的企業，其會計盈余對貸款擔保比例的負向影響越小。
在市場化條件下，銀行通過企業的財務報表等信息判斷企業的財務狀況，從而作出合理的信貸決策以實現自身利益最大化的目標。然而，銀行貸款決策會受到許多外生性因素的干擾。一方面，作為獨立經濟實體，銀行追求利益最大化；而另一方面，政府為了達到政治目標，會直接或間接干預銀行的信貸決策。而后者，無疑會嚴重影響到銀行對企業盈余管理行為的識別。沈紅波、廖冠民、曹軍（2011）分析了金融發展對上市公司擔保融資的影響，發現金融發展水平越高，民營公司的擔保貸款比例越低，而國有公司的擔保貸款比例越高。這表明市場化發展能抑制政府對銀行信貸決策的干擾，并且市場化發展對銀行識別企業盈余管理行為，判斷其會計盈余質量有重要影響。筆者認為，在市場化程度高的地區，銀行獨立性較高。受政府的干預較少，在進行信貸決策時可以更多地考慮自身經濟利益和經濟目標；而在市場化程度低的地區，銀行的信貸決策則較多地受政府干預等外生性因素的影響，失去其獨立性。另外，市場化發展一方面能夠提高企業的會計盈余質量，另一方面也能降低銀行與企業之間的信息不對稱，從而有助于銀行發現企業的盈余管理行為。因此，本文提出假設2：
假設2：當企業處于市場化程度高的地區時，盈余管理減弱會計盈余對貸款擔保比例的負向影響。
三、研究設計
（一）數據與樣本
本文研究2007-2009年上市公司的盈余管理行為對貸款擔保的影響。上市公司擔保數據、財務報表數據來源于國泰安CSMAR數據庫。產權性質、股權結構、所屬行業及地區數據來自色諾芬CCER數據庫，地區人均GDP數據來自國研網宏觀經濟數據庫，地區市場化指數數據則來源于樊綱、王小魯、朱恒鵬（2010）。
本文的初始樣本為2007～2009年中國滬、深兩市的A股非金融業上市公司。在此基礎上，本文依次按如下標準刪除不符合要求的觀測：（1）最終控制人性質為非國企和民營或者缺失；（2）財務報表信息或缺少重要變量數據缺失；（3）銀行貸款或擔保貸款信息缺失；（4）因數據缺乏而無法用Jones模型計算公司盈余管理程度；（5）因缺乏歷史4年數據而無法度量經營風險。最終樣本包含3148個公司年。
（二）關鍵變量度量
1.擔保貸款比例。本文將考察銀行發放擔保貸款的貸款決策與企業盈余管理行為之間的關系。一般地，擔保貸款分為保證、抵押和質押三種形式。擔保對銀行而言可以降低其信貸風險，而對借款企業而言則會限制其擔保物的使用，變相提高企業的實際融資成本。本文分別從全部貸款和短期貸款中的擔保貸款比例兩個方面來度量銀行發放貸款時所要求的擔保水平。本文在計算各比例時將一年內到期的長期負債當作長期債務處理。
2.盈余管理程度。參考已有文獻的做法，本文采用修正后的Jones模型（Dechow et al.，1995）來衡量企業盈余管理程度。
3.市場化程度。本文引入市場化指數變量以考察市場發展水平對銀行貸款決策的影響，并記作Market。該指標的數據來自于樊綱、王小魯和朱恒鵬編著的《中國市場化指數一各地區市場化相對進程2009年報告》。由于只能查到該指數到2007年的數據，考慮到各年度之間的制度環境變化不大。2008、2009年的各地區市場化指數以2007年的相應數據替代。
（三）計量模型
根據理論分析，本文以公司的擔保貸款比例為因變量，檢驗企業盈余管理行為對擔保貸款比例的影響。胡奕明、謝詩蕾（2005）、陸正飛等（2008）、沈紅波等（2010）等文獻研究發現，盈利能力、公司規模、財務杠桿、銷售增長、經營風險、資產流動性、股權結構和地區因素對債務融資存在重要影響，本文都予以控制。由此，本文構建如下線性回歸模型：
因變量為度量貸款擔保水平的變量擔保貸款比例Secure。本文分別從全部擔保貸款比例Se-cure_all、短期擔保貸款比例Secure_short兩個方面進行度量。
為了檢驗假設1a和假設1b，本文首先進行全部樣本回歸，引入EM與ROA的交互項，根據理論分析，其預期系數符號難以確定。根據假設2，在樣本中以市場化水平中位數為界進行高低分組，分別進行回歸，據以考察盈余管理程度與擔保貸款之間的相關性如何受市場化發展的影響。根據理論推導，在市場化程度高的樣本組里，預期交互項系數符號為正。具體變量定義及符號預期如表1所示：
四、實證分析
（一）描述性統計
本文首先對變量進行描述性統計。如表2所示，樣本中全部擔保貸款比例和短期擔保貸款比例分別約為70.1%和66.3%，這說明中國上市公司的銀行貸款需要擔保的比例很高，而且至少有25%的企業貸款全部為擔保貸款。由于有些企業沒有短期貸款，因而變量Secure_short的有效觀測小于全部樣本觀測（3148個）。由于篇幅限制，文中不再展示控制變量的描述性統計結果。
（二）相關分析
各變量的Pearson相關系數顯示，因變量擔保貸款比例Secure_all及Secure_short與絕大多數自變量顯著相關，且與預期的符號相符。由于篇幅限制，Pearson相關系數表略。
（三）全樣本分析
本文首先考察盈余管理程度如何影響會計信息在銀行貸款決策中的作用，回歸結果如表3第（1）列所示。以全部擔保貸款比例Secure_all為因變量，從第（1）列可以看到，資產報酬率ROA的系數在1%的水平上顯著為正，即盈利能力越好的企業。銀行要求的貸款擔保越少。這表明會計盈余對銀行貸款決策有重要影響。EM*ROA的系數不顯著，這說明，不同盈余管理程度的企業，其ROA對擔保貸款比例的負向影響并不存在顯著差異。也就是說，銀行在利用會計盈余信息進行貸款決策的時候，并沒有識別企業的盈余管理行為，從而沒有區別對待不同質量的會計盈余。上述結論支持假設1a。盈余管理程度EM的系數不顯著，這說明銀行沒有有效地識別企業的盈余管理行為，沒有提高盈余管理程度高的企業的貸款擔保比例，從而進一步支持了假設la。
（四）子樣本分析
本文進一步考察市場化程度對銀行識別會計盈余質量能力的影響。本文將全部樣本按市場化程度的中位數等分為兩組并分別進行回歸，結果如表3第（2）、（3）列所示。以全部擔保貸款比例Secure_all為因變量，從第（2）列可以看到，EM*ROA的系數在5%的水平上顯著為正，這說明。在市場化程度高的地區，盈余管理程度不同的企業，其ROA對擔保貸款比例的負向影響存在顯著差異。盈余管理程度高的企業與盈余管理程度低的企業相比，在ROA相同的情況下，銀行會要求其提供更多的擔保。也就是說，銀行在利用會計盈余信息進行貸款決策時，能識別企業的盈余管理行為。區分會計盈余質量的差異，并對低質量的會計盈余信息予以較低評價，提高其貸款擔保比例。雖然盈余管理程度EM顯著為負，但其系數小于交互項EM*ROA的系數（后者約是前者的3.5倍），即在ROA相同的情況下，銀行會提高盈余管理程度高的企業的貸款擔保。從第（3）列可以看到，在市場化程度低的地區，EM和EM*ROA的系數均不顯著，即在市場化水平低的地區，銀行沒有識別企業的盈余管理行為，沒有區分會計盈余質量的差異。上述結論支持假設2。
（五）穩健性檢驗
為了考察實證結果的穩定性，本文以短期貸款擔保比例Secure_short為因變量進行回歸。這主要有兩方面原因：一是我國上市公司的債務結構中短期債務占多數，其比例高達87%；二是短期貸款的監督效應比長期貸款更強。對于短期貸款，企業需要不斷進行再融資。銀行能較頻繁地接觸企業的狀況，對其進行監督與檢查，及時發現債務人企業可能存在的經營問題和風險（胡奕明、謝詩蕾，2005）。回歸結果表明，無論是全樣本還是子樣本的多元線性回歸，其研究結論與使用全部貸款擔保比例作為因變量是一致的。由于篇幅有限。回歸結果不在文中展示。
五、研究結論
為進一步落實《中國人民銀行、財政部、國家經貿委、勞動和社會保障部關于印發<下崗失業人員小額擔保貸款管理辦法>》（銀發[20**]，以下簡稱《辦法》），推動下崗失業人員小額擔保貸款工作的順利進行，現根據《辦法》實施過程中遇到的有關問題，補充通知如下：
一、貸款人范圍
開辦下崗失業人員小額擔保貸款的金融機構除《辦法》規定的國有獨資商業銀行、股份制商業銀行外，還包括城市商業銀行、城鄉信用社（以下統稱經辦銀行）。
二、貸款貼息
中央財政用于微利項目的小額擔保貸款貼息時間，由《辦法》規定的按年貼息改為按季貼息；貼息方式按《財政部、中國人民銀行、勞動和社會保障部關于印發<下崗失業人員從事微利項目小額擔保貸款財政貼息資金管理辦法>的通知》（財金[20**]**號）執行。
三、貸款管理
經當地財政部門同意，擔保機構應與經辦銀行簽訂合同，將擔保基金存入經辦銀行，專項用于下崗失業人員小額擔保貸款。貸款到期，借款人不能按期足額償還貸款時，擔保機構應在三個月內向經辦銀行履行清償責任。在此期問，經辦銀行也應積極向借款人催收貸款，但根據擔保機構與經辦銀行合同的約定或經擔保機構同意，經辦銀行可直接從擔保基金賬戶中扣劃借款人所欠貸款。
四、貸款統計
各經辦銀行應對下崗失業人員小額擔保貸款發放金額、筆數等指標進行單獨統計，具體的統計上報制度由中國人民銀行另行發文確定。
五、有關指標解釋
《辦法》規定，“對單個經辦銀行小額貸款擔保代償率達到20％時，應暫停對該行的擔保業務，…”。其中：擔保代償率，是指擔保機構對單個經辦銀行代位清償總額與擔保基金擔保責任余額之比；擔保業務，專指小額擔保貸款的擔保業務。
六、各國有獨資商業銀行總行、股份制商業銀行總行應根據本行實際情況，制定《辦法》實施細則并報中國人民銀行總行備案。各經辦銀行應按要求加大貸款發放力度，簡化貸款手續，提高經辦效率。
中國人民銀行各分行、營業管理部將本通知轉發至轄區內各城市商業銀行、城鄉信用社。
中國人民銀行
財政部
國家發展改革委
【關鍵詞】小額擔保貸款 問題及對策
磐石市自2006年開始發放小額擔保貸款，截止2011年底，累計發放下崗失業人員小額擔保貸款4717筆，累計金額17,111萬元。擔保基金存款余額1330萬元,小額貸款余額4907萬元。此舉帶動了一大批下崗失業人員實現了新的就業和創業，形成失業者無憂、信貸資金良好、社會基礎穩定的局面。近年來，隨著小額擔保貸款發放范圍的拓寬、貸款額度的增加和貸款審批手續的簡化，下崗失業人員小額擔保貸款的業務范圍呈現快速擴大的趨勢。
一、縣域下崗失業人員小額擔保貸款工作遇到的困難和問題
（一）責任主體不清，政策宣傳不到位。由人民銀行、財政部、經貿委和勞動保障部共同制定的《下崗失業人員小額擔保管理辦法》中，對于誰承擔什么樣的責任，特別是牽頭單位的組織宣傳責任沒有具體劃分。由于該項貸款政策性強，按人民銀行的基準利率計收利息，商業銀行缺乏利益驅動的積極性，從而缺乏主動宣傳的動力，致使下崗失業人員擔保貸款沒有收到良好的宣傳效果。對200名下崗失業人員調查顯示，有70%的被調查者有此項貸款，其中有了解小額擔保貸款的政策和申請小額擔保貸款應具備的條件的只有20%。可見宣傳覆蓋面低，宣傳效果差。
（二）下崗失業人員自主創業能力較低，影響小額貸款發放。從下崗人員的狀況來看，失業者普遍存在年齡偏大，文化偏低，缺乏專業技能和資金優勢。由于受文化層次低的限制，多數學習新知識、新技術的能力較差。思想較為保守，缺乏自主創業和自謀職業的能力。有相當數量的失業人員缺乏創業經營的勇氣和膽量，更多的是安于現狀，等待政府的救濟。
（三）金融機構放貸積極性不高。由于借貸主體為下崗失業人員和失業人員合伙經營小微型企業，貸款執行人民銀行基準利率，致使商業銀行管理成本較高，效益較低，發放小額擔保貸款的積極性不高。只是擔保中心審核一筆，經辦行辦理一筆，而不是積極主動地為小額擔保貸款客戶提供信貸服務，所以下崗失業人員小額貸款增長速度遲緩。
（四）“反擔保”機制制約了小額貸款發放。調查顯示，目前，發放小額貸款，必須由1-2名公務員而且是在同級財政部門開支的公務員作為反擔保人，這就提高了小額貸款申請的門檻，致使一些下崗人員，因找不到合適的反擔保人而放棄小額擔保貸款的申請。
（五）貸款約期不夠合理。調查顯示，磐石市2011年發放小額貸款1175筆（人），金額4917萬元，約期均為一年。對500名貸款者問卷調查顯示，有476人認為約期不合理，占被調查者的95.2%，有462人認為約期在2-3年較為合理，占被調查者的92.4%的。
二、相關建議和措施
（一）加大宣傳力度，提高知曉率。應由政府牽頭，組織相關部門加大宣傳力度，充分利用媒體、社區等宣傳工具，對下崗失業人員小額擔保貸款的貸款環節、創業成功經驗進行廣泛的宣傳，引導下崗失業人員積極創業，主動創業。同時，要進行誠信宣傳，提高下崗失業人員的信用意識，使其明白下崗失業人員小額擔保貸款是為解決下崗失業人員自主創業資金周轉困難提供的政策性貸款，而不是救濟金，必須誠實守信，按期歸還。
（二）優化投資創業環境，積極支持下崗失業人員自主創業。一是多渠道免費為下崗失業人員提供就業、創業的咨詢服務，舉辦培訓班，使他們不斷提高勞動技能，盡快掌握新本領，增強自強自立意識，以適應當前社會發展對勞動者的需求。二是政府要為下崗失業者搭建勞動用工供求咨詢平臺，通過媒體及時向社會公布用工供求信息，為失業者創造就業機會。三是下崗失業者從事微利項目，政府應在稅收、工商管理等費用收繳上實行減免。
（三）采取激勵措施，調動金融機構放貸的積極性。一是建立小額擔保貸款獎勵制度。對承辦下崗失業人員小額擔保貸款業務的金融機構和擔保機構的小額貸款放貸金額、不良貸款占比等方面，政府應提出具體要求。設置量化指標，納入崗位目標責任制，按年進行考核，對達標完成任務的金融機構和擔保機構，要給予獎勵，對未達標未完成任務的要給予通報批評，削減績效獎勵。二是實行稅收減免的優惠政策。在確保經辦行小額擔保貸款地方財政補貼資金足額到位的基礎上，對經辦銀行發放的小額擔保貸款取得的利息收入，可考慮免征相關稅負，以增加經辦銀行的經營收入。
（四）拓寬反擔保范圍，適時降低反擔保比例。反擔保條件要求不要局限于公務員范圍之內，可擴大到能有固定收入的企事業單位職工和個體工商戶。在風險可控的前提下，貸戶的固定資產可以作為反擔保貸款的抵押物。隨著誠信機制的逐步建立，根據申請人信用狀況，是否接受過創業培訓、個人能力、從事的項目發展遠景等方面綜合考慮，可適當降低反擔保比例。
結合當前工作需要，的會員“yuhtop”為你整理了這篇公共就業和人才服務局創業擔保貸款貼息資金項目績效評價整改報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
2020年9月-10月云南云達工程造價咨詢有限公司受開遠市財政局委托，對開遠市公共就業和人才服務局2019年度創業擔保貸款貼息資金進行了績效評價，針對云南云達工程造價咨詢公司出具的情況報告，現將工作中存在的問題和不足，做以下整改：
一、存在主要問題
（一）認識不夠。創業擔保政策作為“促就業、惠民生”有效舉措的作用還未充分發揮。對創業擔保貸款工作認識不夠，政策執行過于保守，過分強調貸款資金安全，影響了創業貸款發放量。
（二）貸款政策變化大。貸款期限由2年期調整為3年；貼息方式變更為：第1、2年政府全貼息，第3年貸款人自己支付利息，展期和逾期不貼息；除助學貸款、扶貧貸款、住房貸款、購車、5萬元以下小額消費貸款或者創業擔保貸款申請時，本人及配偶應沒有其他貸款。現在的人多數都有貸款，而且額度都超過5萬，影響了創業貸款的申請。
（三）創業擔保貸款呆壞賬核銷難，影響貸款發放。當前尚未建立創業擔保貸款呆壞賬核銷機制，導致呆壞賬無法核銷，久拖未決，對開展創業擔保貸款業務產生一定影響。
二、整改措施
（一）認識不夠。“就業是最大的民生”對于創業擔保貸款這一惠民政策，我們要認真學習每一年調整的貸款政策，能夠熟練運用政策指導貸款工作。在工作中充分發揮主觀能動性，及時發現問題、思考問題、解決問題，借鑒其它縣市的成功經驗、結合自身工作實際情況，努力創新，認真審核，在確保貸款資金安全的同時，提高貸款發放成功率。
（二）貸款政策變化大。貸款政策由于貸款人群的不斷擴大、市場不斷地發展，為了適應社會要求，貸款政策在原來的基礎上不斷調整，只是為了能夠更好地為貸款者提供更完善的貸款服務。政策的調整是自上而下的，我們作為基層服務窗口，將發現的問題及時向上級部門反映，我們工作人員也將不斷努力學習貸款政策，為群眾提供更好地服務。
（三）創業擔保貸款呆壞賬核銷難，影響貸款發放工作。當前，我們尚未建立創業擔保貸款呆壞賬核銷機制，我們將根據相關規定，聯合承辦單位、承貸銀行根據開遠創業擔保貸款實際情況，制定開遠創業擔保貸款呆壞賬核銷辦法，處理好開遠創業擔保貸款呆壞賬的核銷。
新的一年，我們將再接再厲，對創業擔保貸款工作中出現的問題，短期能夠落實的，立即整改到位，短期不能落實的，將制定詳細的整改措施，今后工作中務必整改落實到位，讓創業擔保貸款貼息資金績效管理工作上一個新臺階。