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第1篇

關鍵詞:會計核算;事后監督;支付系統

中圖分類號:F831.1文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2007)06-0049-03

一､目前事后監督會計核算存在的風險點及其隱患

(一)管理機制上的風險隱患

從目前各支行營業網點配備人員結構上看,主要是會計核算業務監督管理與會計核算主體和核算組織形式的變化不協調,崗位設置不盡科學､合理｡會計集中核算管理辦法只對部分會計崗位職責作了原則性規定,具體操作流程未予以明確｡目前旗縣支行普遍存在一線業務人員偏少問題,不能按照各專業的職能要求有效解決崗位設置問題｡因此,崗位交叉､一人多崗現象在大部分支行普遍存在｡以赤峰為例,目前赤峰市中心支行所轄10個旗縣支行共有會計核算業務專兼職監督人員10人,其中:專職監督員1人,兼職9人｡只有敖漢支行設專職核算業務監督人員1名,負責會計､國庫核算業務的監督工作,由于人員少其余 9個支行全部為兼職監督員,其中:5人由營業部主任､副主任兼任,4人分別由國庫復核､現金會計､會計綜合､重要空白憑證管理等兼任｡由此形成了:一是監督人員在被監督對象的領導下開展監督工作,使監督人員地位不能超脫,直接影響了會計核算業務監督的權威性和獨立性,使監督力度弱化,監督效果不明顯｡二是營業網點主管既是會計核算業務主管又是監督員,違背了監督人員不能從事前臺業務操作的制度規定,監督職能不能得到有效發揮｡

(二)人員風險

事后監督作為縣支行會計營業網點的一個業務崗位,受人員配置不足的因素影響,事后監督人員大多由其他部門人員兼崗｡非會計專業人員對有關制度規定､業務知識和操作流程學習掌握的不夠深入透徹,缺乏系統性､全面性的了解,導致其不能有效履行自已的監督職責,出現外行監督內行的現象｡個別事后監督人員對會計核算中隱藏的風險點不能識別,很難發現一般性差錯和問題｡據事后監督中心監督發現,個別支行營業網點的事后監督人員缺乏工作責任心和業務操作的熟練程度,在監督業務方面存在著一些差錯和問題,沒有及時發現和解決｡主要表現在:1.會計核算過程中存在著憑證印章不清晰､漏蓋個人名章､記賬串戶等現象;2.財政性存款劃撥憑證､表外科目付出憑證､電匯憑證漏蓋轉訖章;3.錯用發行基金往來金額憑證;4.發行基金投放業務,3200貸方憑證使用反方;發行基金回籠業務,3200借方憑證使用反方;5.同城提出貸方票據清單漏蓋監督員名章;6.沖正補記業務,沖正憑證使用反方;7.國庫存款利息當日未入帳,國庫存款利息計付錯誤;8.個別農村信用社繳存法定存款準備金不足;9.遲錄個別繳款單位的一般存款余額;10.電匯憑證收款單位帳號填寫錯誤等｡如果這些問題不能得到有效控制,有可能使風險加大,造成資金損失｡營業網點監督人員對會計核算的監督核查提示和把關作用不明顯｡

(三)重點業務操作風險

面對會計核算業務的快速發展,事后監督工作應將涉及資金流出的重大業務事項作為事后監督的切入點進行重點､全面的核查,嚴格監控資金流向,如同城票據提出､現金出庫､電子聯行､大額支付等資金流出渠道,檢查他們的合規性､合法性和準確性,逐一核查憑證和附件,并嚴格執行網點事后監督員實時監督制度｡但在實際工作中,個別支行在制度執行方面還帶有很大的隨意性｡如同城票據提出､現金出庫業務存在未經事后監督員實時監督并簽章確認就辦理的現象｡

(四)大額支付業務操作風險

隨著縣支行國庫內部往來的啟用和大額支付系統上線,國家金庫會計核算系統(2.0)版成功接入大額支付系統,國庫資金賬務處理方式發生改變,國庫的同城差額清算通過大額支付系統處理,加大了資金風險｡同城差額的清算若處理不及時或有誤,一旦支付窗口關閉,就會出現墊款墊支現象｡如會計核算人員誤將國庫同城票據交換借方差額當作貸差錄入發送,有可能形成風險隱患｡

(五)事后監督自身的潛在風險

一是會計監督嚴重滯后｡由于憑證傳遞的時滯性,事后監督的時效性不強,并在接收到各支行營業網點會計核算資料后一個工作日內完成事后監督工作｡事實上,受地域距程所限,各營業網點會計資料很難在短時間內運送到事后監督中心｡以赤峰市中心支行為例,目前赤峰轄區各營業網點上一日的會計核算資料均在次日下午4點左右由赤峰市郵政局專人將郵包送達事后監督中心｡有的網點如遇異常情況,需要遲延一至兩天才能送達,如遇節假日會計資料在途時間會更長,造成事后監督嚴重滯后,時效性作用難以發揮｡若存在問題,到監督環節發現時為時已晚｡二是事后監督現場性不強｡事后監督工作與前臺截然分離,事后監督人員對前臺人員的操作行為､方式無直觀的認識,只能依據憑證､賬簿､報表等進行事后檢查､核對,對前臺人員是否嚴格按操作程序辦理各項業務､各項規章制度是否得到貫徹執行等無法驗證｡三是事后監督還沒有形成一套科學､嚴密的監督管理體系,僅對業務的合規性進行監督,對業務的風險性監督不夠｡

(六)系統性風險

計算機在會計核算領域的推廣和應用,提高了會計核算的準確性和工作效率,但也使會計核算風險變得更加隱蔽､難于監控｡由于旗縣支行沒有使用《中央銀行會計核算事后監督系統》,對會計核算業務只能采取手工監督方式,每天在地市中心支行下達提交指令后,依據會計核算要求打印發出､接收業務清單后,與會計憑證逐筆進行勾對,才能監督當天核算業務是否準確無誤｡如果發現問題只能口頭通知地市中心支行事后監督中心,當天在系統中無法解決,監督效能滯后｡重要空白憑證領用后,如會計核算人員未及時進行系統銷號,造成重要空白憑證賬實不符,易被別有用心的人利用作案,帶來風險隱患｡另外,系統中有些重要事項由業務主管獨立完成,不符合風險控制的原則,沒有相應的換人復核程序,會計主管單獨對各參數的設定和修改等｡事后監督人員在整個系統過程中參與較少,不能很好地對系統進行全程控制和監督｡

(七)會計檔案管理風險

一是各支行營業網點的會計核算資料全部集中到中心支行事后監督中心集中裝訂保管,通過郵政快遞公司傳遞,使會計資料在交接､傳遞過程中,均存在著會計資料毀損､錯漏､丟失､泄密的風險,不利于風險控制,使風險加大｡二是會計檔案的集中,為一些監督檢查帶來不便｡如內審部門對旗縣支行進行全面審計時,對會計營業部門的檢查中除檢查有關登記簿外,能夠查閱的會計資料寥寥無幾,一些會計資料只能到事后監督中心去查找,造成審計過程不連續､查看問題不及時,不利于問題的及時發現和整改｡

二､預防會計核算風險事后監督部門應采取的措施及對策

(一)加強制度建設,完善崗位職責,規范事后監督行為

一方面結合事后監督工作實際,制定統一的監督模式和操作標準｡對事后監督的內容､操作方式､事后監督人員的權限職責､要求等作出明確規定,進一步規范､完善崗位職責,便于實際操作｡另一方面要建立一整套科學､完整､規范的事后監督制度管理體系,制定一套完整的管理制度和辦法,改變目前監督滯后､靠經驗判斷的習慣作法和陳舊方式,應采用科學的管理手段,合理的監督方式,嚴密的規章制度,逐步形成事后監督在組織體制上具有超脫性,在監督工作上具有權威性,在管理模式上具有規范性,在制度執行上具有嚴密性,在差錯事故的處理上具有嚴肅性｡再次,對重要崗位人員實行有計劃的崗位輪換制度,并定期對在崗人員進行檢查和考核｡

(二)嚴格堅持事前防范､事中控制､事后監督管理模式

各營業網點實時監督員應轉變觀念,變被動監督為主動監督,變結果監督為過程監督,把各類風險化解在萌芽狀態｡上級行應將《中央銀行會計核算事后監督系統》推廣到旗縣支行,實現會計事后監督的一體化和電算化｡推廣《中央銀行會計核算事后監督系統》時應充分考慮事后監督崗位的工作職責和現行《中央銀行會計核算系統》功能設計和運作方式｡《中央銀行會計核算事后監督系統》的運行方式可采用兩種,一是作為《中央銀行會計核算系統》的附屬系統,與其數據庫共享,功能設計上,旗縣支行實時監督員也能夠手工錄入當日發生的會計核算業務,與從《中央銀行會計核算系統》采集的數據核對｡二是統一模式,形成集中與分散相結合的事后監督方式｡人民銀行可借鑒商業銀行的事后核查方式,基層營業網點可采取集中事后監督,實施時間､空間､人員三分離｡

(三)確保事后監督人員的準確定位和良好配備

一是轄區各支行應加大事后監督人員的配備力度,將政治素質好､工作能力強､業務水平高的人員充實到事后監督隊伍,保證監督崗位的合理組合以及人員配備的數量要求;二是事后監督人員應加大新知識､新業務的學習力度,潛心研究隨著業務的變化發展新出臺的各項制度､辦法､實施細則､操作規程､業務標準等相關內容,在有效施行依法監督､依規核查的前提下,確保監督工作質量和效果｡

(四)落實責任追究制度,保障監督職能的有效發揮

實行責任追究是加強事后監督,防范風險和案件､確保內控制度落到實處的有力保障｡首先應賦予實時監督人員檢查前臺賬務處理及督促操作人員更正差錯的權力,尤其是對重大會計事項實行實時跟蹤､重點監督核查｡其次,事后監督人員應有相對較大的獨立性,改變目前大部分支行事后監督崗設在會計營業部門,受會計部門的領導,監督人員在被監督對象的領導下開展工作,地位不能超脫,直接影響監督的權威性和獨立性,使監督力度弱化,監督效果不明顯,監督發現的問題得不到及時解決,不利于監督職能的有效發揮｡第三,對在業務處理中發生的各類差錯和事故

實行責任追究｡

(五)完善內控機制､強化監督檢查,保障會計核算規范化的落實

基層人民銀行事后監督部門應按照上級行制定的法律法規和相關制度要求,在不違背原則的前提下,適時根據會計核算業務的發展變化,研究制定符合自身業務特點的制度辦法,為新業務的順利開展提供依據,以保證監督質量,提高監督效率｡事后監督人員要對會計核算業務的合法性､合規性､準確性､完整性進行全面復審和檢驗,通過定期和不定期的現場檢查方式,督促事后監督人員嚴格執行會計內控制度,對在監督過程中有章不循､有據不依､擅自越位操作等違規現象,要按照有關制度從嚴處理｡事后監督人員要認真履職,嚴防資金風險,保障會計核算規范化的落實｡

(六)建立長效機制,提高事后監督人員的防控能力

為使各項規章制度得以有效落實,基層人民銀行必須以人為本,抓好事后監督人員自身建設,提高其業務素質和綜合能力｡要加強對事后監督人員進行相關規章制度､業務操作規程等新知識､新業務的培訓和學習,特別是要重點學習和領會事后監督方法和技巧,使事后監督人員能夠熟練掌握用以開展監督工作所需的有關業務知識和政策法規,使其不斷提高處理各項業務的操作技能,堵塞會計核算鏈條上存在的漏洞,最大限度地減少差錯事故的發生,提高防范和化解資金風險的能力｡

(七)加強能力培養,樹立全方位的監督長效意識

事后監督人員應按照崗位職責的要求不折不扣地履行好自身的本職工作,要增強責任感和使命感,發揮應有的作用｡要克服“怕得罪人､當老好人”的思想傾向,要善于發現問題､研究問題和解決問題,對在監督過程中發現制度在執行上與現實不相適應的地方,要積極主動地提出來,通過積極有效的方式予以解決,以利于工作的改進與完善｡事后監督人員要牢固樹立風險防范意識,對事后監督工作中發現的差錯,要及時向會計主管和分管行長報告,并對存在的重大問題提出整改意見｡事后監督人員要善于加強與被監督部門會計核算人員的交流與溝通,共同研究和探討會計核算過程中容易出現和發生的各類問題和風險部位,提高抵御資金風險､確保資金安全的能力｡