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提要：養老保險逃費問題正在嚴重侵蝕著我國養老保險制度的基石；而產生逃費問題的原因是多方面的，不但有企業方面的原因，也有職工方面的原因，政府在制度設計和管理方面也有自己的責任。
養老保險逃費問題正在嚴重侵蝕著我國養老保險制度的基石，大量的逃費使得養老保險基金收入遠低于基金給付需求，養老保險制度承擔著巨大財務風險，制度面臨困境。從全國范圍來看，2000年參加養老保險基金統籌的職工超過1億人，但實際繳費人數不到9，500萬人，繳費基數人均7，560元，而同期全國在崗職工人均工資為9，189元，養老保險基金一年的流失量高達300億元；2005年1～6月全國各地共查出企業少報繳費基數126.84億元，少繳五項保險費15.75億元，全國共清理收回基本養老保險企業欠費85.61億元。
產生逃費問題的原因是多方面的，不但有企業方面的原因，也有職工方面的原因。另外，政府在制度設計和管理方面也有自己的責任。本文僅就我國逃費問題中職工個人逃費現象及其原因進行一些探討性的研究。
一、職工個人逃費的兩種表現形式
（一）不在養老保險范圍內的企業工作，以避免繳費。基本養老保險是由國家立法強制實施的一項社會保障制度，其目標是要覆蓋城鎮的所有勞動者，保障勞動者在年老退休后從國家和社會獲得物質幫助，以保障其基本生活需要，維護社會穩定。但是，目前擴大基本養老覆蓋面的任務面臨著重重阻力，主要是因為非公有經濟單位及其從業人員參加基本養老保險的積極性不高，面對各種優惠政策和政策法規宣傳不為所動，仍然為了眼前利益而忽視將來年老后的風險。
由于我國現行養老保險制度是將城鎮企業職工與政府機關事業單位職工隔離開來，分別實行不同的養老保險政策。我國大多數省、市、自治區機關事業單位未納入基本養老保險社會統籌范圍之中，直接對擴大養老保險覆蓋面工作產生了極大的負面影響。當前兩種制度的不同，直接導致其繳費辦法、待遇計算等細則等均有極大的差別，特別是待遇方面相差較大。非國有企業往往看到國家機關事業單位都可以不參加養老保險，因此不愿意參保繳費。而部分改制的科研院所由于其企業性質曾為事業單位，適用機關事業單位職工養老保險辦法，而改制之后則參加城鎮企業職工養老保險，心理落差較大，往往采取瞞報基數等手段逃避養老保險費的繳納。同時，由于我國在執法與監督環節中執行不到位，沒有及時地對各種逃費行為予以制止、懲罰，形成了許多企業不參保繳費仍能正常生產經營的局面，也極大地影響了其他正常繳費的企業繳納養老保險費的積極性。不愿意參加基本養老保險的個人于是選擇了在不用繳納養老保險費用或者逃避繳納養老保險費用的企業工作，從而影響了我國養老保險制度的完善和正規。
（二）與企業合謀，不繳或少繳費用；或是對企業的逃費行為不舉報。由于我國當前多種經濟形式并存，因而用工形式也五花八門。特別是非國有企業，往往人員構成復雜，分布面廣，流動性大，隊伍不穩定；同時，約束企業的勞動法律制度也不健全。如集體合同和勞動合同不按規定操作、用工合同不規范等，直接給參保工作帶來困難。這類企業員工中有相當一部分來自農村，他們缺乏勞動風險意識和勞動風險損失補償意識。非公有的許多企業用工制度極不規范，相當多農民工往往不簽訂合同或只簽短期合同，且條件苛刻。這些身份為臨時工或季節工者，一遇經濟波動，首先被解雇，企業福利待遇也無權享受，更不能參加社會保險。一些外企、私企聘用的下崗職工仍與原單位保留勞動關系，這就加大了參保登記工作的難度。當企業知道職工認識到需要繳納養老保險費用的時候，企業會與職工達成協議，用少量的代價換取職工的隱瞞或不舉報。當職工知道企業扣留了他們應該繳納的養老保險費用時也因為怕失去工作而不向社會保障機構檢舉，從而造成了養老保險費用的流失。
二、職工個人逃費原因
（一）客觀原因。
客觀原因主要包括以下兩個方面：一是企業原因導致職工逃費。部分企業經營困難，效益不高，處于停產或者半停產狀態，造成相當部分國有企業無力承擔起為全部職工繳納養老保險費的責任。還有一些企業由于歷史原因導致職工客觀逃費。20世紀末由于體制改革的不斷深入，一些國有企業以及傳統集體企業紛紛改制，從新確立與職工的勞動關系。一些企業由于改制較早，在我國養老保險制度正式確立以前便已完成改制，企業改制中并沒有考慮到職工的養老保險問題，沒有預留職工養老保險應繳納的費用，等職工意識到養老保險問題時，企業已經破產或者清償，已經沒有能力來負責原有職工的養老保險費。此時，如果職工想要確立養老保險關系，必須補繳前期本應是企業為自己所繳納的那部分欠費。而這筆費用往往數額巨大，因此職工往往放棄。二是制度原因導致職工逃費。《國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》（國發［1997］26號）中規定：在文件實施后參加工作、繳費年限（含視同繳費年限，下同）累計滿15年的人員，退休后按月發給基本養老金。因為最低繳費年限規定為15年，那么理論上來講，只要是職工繳費年限達到了15年，那么他就擁有了享受基本養老金的資格，而是否繼續繳費只是在基礎養老金的基礎上有所調整而已。于是部分職工在達到15年的最低繳費年限后，不再繼續繳費。而一些下崗職工再就業或者是年紀較大的農民工由于此前沒有參保或者由于某些原因沒有繳費年限記錄，而一旦參加工作則必須從新繳納養老保險費，繳費年限從零開始計算。但是由于這些職工年齡普遍偏大，即使繳費到法定退休年齡，也滿足不了15年的最低繳費年限，因而無法享受按月領取養老金的待遇。只能按規定將個人賬戶儲存額一次性支付給本人，終止基本養老保險關系，而企業所繳納的養老保險部分則劃入統籌基金。這種情況下，職工往往很容易與企業合謀，逃避繳納養老保險費。
（二）主觀原因。
一是職工對國家基本養老保險政策不了解，曲解、誤解了國家的政策法規。一些職工在退休前往往對國家基本養老保險制度不了解或者對該制度一知半解，也不會主動去關心該制度，因此他們會容忍雇主的逃費。同時，有些雇主為了自身利益向職工散布消極言論，使職工產生政府亂收費、轉嫁國企改革成本的錯誤認識，從而使他們對養老保險產生排斥感。
二是職工的個人短視。許多年輕職工缺乏風險意識，對養老問題等后顧之憂考慮甚少，不為自己進行老年儲蓄。這主要是由于一些職工不會主動為退休的生活保留足夠的積蓄，往往因為當前的需要而更注重眼前利益，認為既得工資比繳納養老保險費更重要。
三是職工的貧困或臨時財務困難。較低的工資收入使得貧窮的職工連眼前的基本生活需要都難以滿足，這個時候進行養老儲蓄更是無從談起。對他們而言，度過眼前困難期遠比繳納數量不小的養老保險費用重要，尤其是未來的養老保險金是個未知數的時候。而目前收入勉強能夠保證生活需要和養老保險繳費的職工，則會因為發生某些變故而導致產生臨時財務困難，這個時候逃費就不可避免地發生。
四是職工對養老待遇回報的期望值較低。從當前養老保險的計發辦法來看，僅憑職工目前的繳費年限與工資是不能夠精確的計算出將來養老金的準確金額的。由于養老保險繳費期限長，在繳費與待遇關系不明確、職工很難準確預知自己未來的養老金收入的狀況下，職工就會對養老金的預期收益產生較低期望值。另外，養老保險的回報率可能遠遠低于股票、基金等投資手段的回報率，有時甚至低于銀行儲蓄的收益回報率。因此，部分職工對參加養老保險有抵觸情緒。
[關鍵詞]養老保險 空帳 負擔
到目前為止,經過一系列改革,我國已建立了社會統籌和個人賬戶相結合的養老保險制度,對維護社會穩定,促進經濟發展發揮了重要作用。
一、我國城鎮企業職工養老保險存在的主要問題
(一)個人賬戶“空帳”問題嚴重
1990年,我國基本養老保險模式從現收現付向“統賬結合”轉型,采取一步到位的改革模式。對于改革前已退休的職工和改革時在職的職工,制度的轉變使他們的養老金來源成為國家的一筆“歷史債務”。但政府并沒有為這筆債務支付必要的改革成本,社會統籌的資金也并不夠支付已退休人員的養老金。因而,為了確保養老金的發放,不得不動用本應作為積累使用的個人賬戶,這樣便使得目前在職職工的個人賬戶變為“空帳”并惡性循環下去。
(二)企業拖欠、逃避繳費養老金現象嚴重,擴大養老金覆蓋面任務艱巨
由于國內企業對養老金的繳納工作缺乏應有的重視,沒有準時、準額繳費的觀念,而國家對這方面的諸項規定又很難獲得有效執行,使得目前大部分的企業都存在拖欠或逃避繳費養老金的現象。再者,國有企業養老金參與率占據主要份額,而城鎮企業及其他所有制企業的養老金參與率遠遠低于國有企業,造成了企業之間的不平等競爭。同時,參保離退休職工比率是參保在職職工上升比率的一倍以上,極大地增加了養老保險體系的負擔率。
(三)繳費率增加,企業和工薪階層負擔重
1991年,我國的養老保險繳費率為16%,而目前的繳費率已上升到24%。這種比率遠遠高于世界平均繳費水平(10%),甚至高于國際警戒線(20%)。過高的繳費率將增加企業的生產成本,造成繳費企業與不繳費企業之間的不公平性,對國家鼓勵企業繳納職工養老保險金產生消極影響。在目前制度下,企業職工除了繳納“四金”以外,還需要繳納一定數額的個人所得稅,現行養老金繳納和分配制度的不合理性使得目前發放的養老金的來源絕大部分出自工薪階層,這對我國發展中產階級、改善居民收入產生了不利影響。
二、我國城鎮職工養老保險制度改革的必要性
(一)統一權利與義務,實現社會公平的需要
要真正的實現權利與義務的統一,就必須加大力度監管城鎮企業的養老金繳費問題。權利與義務的統一是社會保險領域一條重要的原則,在養老保險領域更是如此。企業拖欠、逃避繳納養老保險費現象,不僅不利于企業經濟的發展,也阻礙了社會的和諧穩定。
(二)建立完善的勞動力市場的需要
職工在企業間流動時,養老金收繳體制不健全、不同企業實施不同養老金制度、養老保險待遇差距過大等問題為養老金的順利過渡帶來麻煩。職工在企業間遷移時,工作年限、社保繳費年限如何計算等,也是問題。如果這些問題不能得到有效處理,最終會影響企業間人才的流動,阻礙勞動力大市場的形成。
(三)解決國家社會統籌財政壓力的需要
養老保險的“空帳”問題,是我國城鎮職工養老保險目前存在的主要問題。用在職職工的個人賬戶去填補已退休職工養老金的辦法,必然使得個人賬戶一直處于名存實亡狀態。同時,退休工人數量的逐年增加、人口老齡化趨勢的加劇,無疑會給各級財政帶來巨大的壓力。所以,只有進一步完善城鎮養老保險制度,才能從根本上解決財政泡沫問題。
三、完善我國城鎮企業職工養老保險制度的建議
(一)做實個人賬戶、調整“四金”和個人所得稅
國家在進行養老保險改革時,應承擔起轉制成本的責任。但歷史經驗證明,這一措施在實踐中并不具備可行性,因而應改為由國家、企業和個人共同承擔,以此消除用個人賬戶“空帳”現象、彌補“歷史遺留”的惡性循環問題。同時,應將一部分國有股份變為國有資產,充實社會保險基金。此外,還應調整“四金”及個人所得稅繳費金額,減輕企業負擔。
(二)實現養老保險金的保值增值
城鎮企業職工養老保險金能否保值增值,是確保養老金長期收支平衡的關鍵。國家可以利用宏觀調控措施,先將一部分資金投入到一些穩定可靠、回報率較高的基礎措施建設項目中去,進入資本市場,實現養老資金的市場化運作,從而推動養老金的保值增值。隨著投資對象和渠道的多元化,養老保險金的保值增值將擁有更多、更大的發展舞臺。
(三)減少城鎮企業職工的負擔
養老金制度存在的“空帳”問題,不僅為在職職工退休時的養老金支付帶來隱患,也增加了在職職工目前的繳費負擔。政府與企業、個人相比,應更多的承擔轉型成本責任,通過減持國有股、發行國債等方式,或者直接投入更多的財政,來妥善處理改革所帶來的“遺留問題”;對于養老保險中強制性的個人賬戶和住房公積金,在合適的情況下可以逐步取消,以減輕企業職工的負擔。
(四)嚴格退休程序的審批制度
城鎮企業在審批提前退休職工的退休程序時,應制定完善的審批模式,杜絕鉆企業制度漏洞的現象發生;對于提取養老金所需的繳費年限,可適當提高。在下崗職工養老金問題上,可將其歸入到城市最低生活保障或失業保險制度中。
總之,制度改革所引發的隱形債務、養老金地區不平衡、資金難以保值、各企業間待遇不平等問題,都是我國城鎮企業職工養老金目前存在的問題。面對不斷變化的社會經濟環境,建立更加完善、多元化、多層次、多支柱的養老金制度,不僅是政府應該做的事情,也是職工個人的期望所歸。
參考文獻:
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[2]何淑君.養老保險“空賬”問題尋解[J].中國社會保障, 2004(7)
2、開題報告正文：字體：宋體 字號：小四
3、參考文獻格式：字體：楷體 GB_2312 字號：小四
4、參考文獻要求：
(1) 參考文獻應列出30篇以上，英文參考文獻不少于5篇，不含一般性教材。
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5、參考文獻示例：
①連續出版物(期刊)
[序號] 作者，《文章題目》，《刊物名稱》，出版年份，期號，起止頁碼
如：[1]陳曉、 江東，《股權多元化、公司業績與行業競爭性》，《經濟研究》，2019， 第8期，第22-23頁(以下類同)
②專著
[序號] 作者，《書名》，版本(第1版不標注)，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼
③論文集
[序號] 作者，《論文題目》，論文集名，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼
④學位論文
[序號]作者，《論文題目》，【學位論文】(英文用【Dissertation】)，保存地，保存單位，年份
⑤專利文獻
[序號]專利所有者，《專利題名》，專利國別，專利號， 日期
⑥技術標準
[序號]標準代號，《標準名稱》，出版地，出版者，出版年
⑦報紙文章
[序號]作者，《文章名稱》，報紙名，出版日期(版次)
⑧電子文獻
[序號]作者，《電子文獻題目》，文獻網址或出處，發表或更新日期/引用日期(任選)
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養老保險基金管理中需要加強的幾個問題
一、立題依據
1.1研究背景
自20世紀90年代以來，中國加快建立以社會統籌與個人賬戶相結合的城鎮職工基本養老保險為主體的社會養老保障體系，覆蓋范圍不斷擴大，社會保險基金和財政投入規模持續增長，社會化養老保障體系不斷完善。
1.2理論依據
養老保險基金管理是為實現養老保險制度正常穩定運行，對基金運營的全過程進行的管理。目前，我國的基本養老保險制度正處于現收現付制向部分積累制轉型的階段，在養老保險基金運行管理過程中，仍存在著諸多風險，嚴重威脅著基金的安全。本論文通過結合當今我國社會現狀分析養老保險基金管理中存在的問題，對此提出相應的看法及對策。論證了養老保險基金管理的重要性。加強基金管理水平，切實做到保值增值，對緩解養老保險基金支付壓力，保證我國基本保險制度的平穩運行有著重要的作用。
1.3立題意義
面對日益嚴重的老齡化問題，我國的社會養老保障體系還不健全，制度運行還需要進一步完善。本文通過對加強養老保險基金管理的對策的研究來進一步的加強理論的學習，并學以致用的運用到實踐中去。這樣既可以豐富理論知識，又可以為養老保險基金的管理做點研究，為建立健全社會保障體系，發展社會主義市場經濟，做點力所能及的事情。
二、研究內容及方案
(一)研究內容
隨著我國人口老齡化的逐步加劇，養老保險基金的支付壓力越來越大，現今養老保險基金管理中卻存在著各種問題，我國的社會養老保險制度與實際執行不合規、管理尚不規范、基金積累缺口等問題逐漸顯現，養老保險基金管理已顯得更為重要和迫切。因此，加強基金管理水平，切實做到保值增值，對緩解養老保險基金支付壓力，保證我國基本保險制度的平穩運行有著重要的作用。本文就現養老保險基金中存在的幾個問題加以分析，結合我國的現狀提出了幾點對策。
(二)論文提綱
1.前言
1.1研究背景
1.2理論依據
1.3立題意義
2.養老保險基金管理中存在的問題
2.1急于求成的制度轉軌帶來了超重的歷史債務
2.2基金征繳不力導致的新債務
2.2.1征繳難度大
2.2.2基金擴面步履艱難
2.2.3繳費基數偏低
2.2.4養老保險制度不統一
2.3人口老齡化、高齡化趨勢，養老保險負擔系數提高
2.4提前退休帶來的養老保險基金的收支差
2.5基金投資管理不善，無法滿足養老保險基金剛性調節增長的需求
3.完善我國養老基金管理的建議
3.1變當前的“統賬結合”制度為“統賬分離”制度
3.2加強養老保險基金的征繳，拓寬融資渠道、提高基金供給
3.2.1加強基金征繳工作
3.2.2強化征管體系、規范征繳基數、杜絕滲漏
3.2.3拓寬融資渠道
3.3改革退休制度、降低當期支付規模
3.3.1應當杜絕提前退休
3.3.2要適當提高退休年齡，實行彈性退休制度
3.4加強養老基金的管理，增進基金安全，促進保值增值
3.4.1養老基金的管理
3.4.2按國家現行政策規定
結論
后記
參考文獻
(三)完成論文所具備的條件
已具備的條件：
1 、師從名家便于交流與學習;
2、自身學習專業知識有所感悟;
3、在平時的教學過程中有所總結。
未具備的條件：缺少文字的記載;
解決方案：進一步查找，向名家與老師請教，然后得出結論進行文字總結。
(四)參考文獻
[1]彭華彰。社會保障審計理論與實務。中國時代經濟出版社，2019
[2]張慧群。加強社保基金審計促進和諧社會建設。江南論壇，2019
[3]吳宏洛。我國養老基金投資運營的制約性因素。當代經濟研究， 2019
[4]李珍，孫永勇，張昭華。中國社會養老保險基金管理體制選。 北京人民出版社，2019
[5]肖漢平。“謹慎人”規則在中國養老金投資監管中適應性研究。中國銀河證券研究中心報，2019
[6]詹偉哉。社會保險基金財務研究。武漢大學出版社，2019.
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[8]林義。社會保險基金管理。中國勞動社會保障出版社，2019.
[9]鄭功成。社會保障學：理念、制度、實踐與思辨。商務印書館，2019.
[10]李紹光。養老金制度與資本市場。北京中國發展出版社，2019.
[11]張秋霞，蔣建華。保險基金審計。北京經濟管理出版社，2019.
三、進度安排
2019.06.01--2019.06.15，登陸平臺申請畢業論文(設計)
2019.06.22--2019.07.21，選定論文題目，提交論文開題報告
2019.07.28--2019.08.27，收集資料，提交初稿
2019.09.03--2019.09.17，經過修改，提交二稿
2019.09.24--2019.10.23，整理修改后的論文，定稿，交正式打印稿
關鍵詞：人口老齡化；家庭養老；農村社會養老保險；保險制度；商業養老保險
中圖分類號：C913 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2009）15-0079-02
隨著我國人口老齡化的加劇，老年問題特別是農村老年人的養老問題日益引起人們的關注。統計數據顯示，截至2006年3月底，我國養老保險覆蓋率為13.5%，其中城鎮為24.66%，而農村僅為0.41%。我國是一個農業大國，農村人口占全國總人口的70%以上，解決好農村養老保障問題就等于解決了中國大部分人的基本生活問題，這對我國廣大農村地區社會和經濟的持續、健康、穩定發展具有重要的意義。
一、我國現行農村養老保障模式及其評價
在我國特定的社會背景、經濟背景和文化背景下，我國大部分農村的養老方式呈現多元化趨勢，具體的養老方式主要有以下幾種：
1．個人養老：是指農戶充分利用自己的各種養老資源，通過市場和非市場手段，來解決老年的經濟供養、生活照料和精神慰藉。這種養老方式的經濟基礎是個人擁有的財產和資源，具有很大的不確定，只能作為農村養老保障體系的一個支柱，而不能完全取代其他養老方式。
2．家庭養老：是指以血緣關系為紐帶，由家庭或家族成員對上一輩老人提供衣、食、住、行等一系列生活安排的養老方式。從國民經濟發展的長遠趨勢看，家庭養老功能會逐漸弱化，但并不能忽視家庭養老在養老方面的作用。
3．土地養老保障：在我國農民社會保障的傳統時期和今后相當長的時期內，土地不僅僅是生產資料，也是某種意義上的不動產品，包含著對農民老年回報的必然性――養老功能，土地保障的核心地位及其重要功能作用，是不可替代的。
4．國家養老：是指由國家為老人提供基本的物質生活保障。從經濟支持角度看，當前國家養老主要體現在五保戶供養制度和對農村部分計劃生育家庭實行獎勵扶助制度上，國家養老在我國農村的覆蓋范圍是非常有限的。
5．集體養老：是指以村為基本單位，并作為資源配置主體對社區內的老年人口提供養老保障。這種養老方式往往具有區域狹隘性和排他性。
6．商業養老保險：隨著農村部分農民生活日漸富裕和保險業的發展，商業養老保險可作為未來社會養老保險的補充形式，也可為將來向社會化養老制度轉軌奠定基礎，緩和老齡化高峰期支付養老費用的困難，但由于商業養老保險固有的追求利潤最大化特點，注定其無法在目前還并不富裕的農村贏得很大市場。
7．農村社會養老保險：是根據國家有關規定，由政府組織實施的保障農村老年居民基本生活的社會保障事業。它是中國社會保障體系的重要組成部分。
家庭養老一直是我國農村養老的主導模式，但人口老齡化的加劇、計劃生育政策的實施，使得農民的養老負擔日趨沉重。目前中國農村平均每8個勞動力供養一個老人，到2050年，每2.5個勞動力就要供養一個老人。除此之外，近年來我國人均耕地面積不斷減少，土地收益下降，來自于土地的純農業收入在農民總收入中的比重不斷下降，使得土地的保障作用日益削弱。從農村社會穩定、經濟發展角度出發，結合農村目前日益嚴重的老年化問題，社會養老保險制度已勢在必行。
二、我國農村社會養老保險的現狀及其存在的問題
目前我國農村社會養老保險的主要內容是在1992年民政部分發的《縣級農村社會養老保險基本方案》中規定的，其堅持五個原則，即“保障農村老年人基本生活原則，養老資金個人繳納為主、集體補助為輔、國家政策扶持原則，自助為主、互濟為輔原則，社會保險與家庭養老相結合原則以及堅持農村務農、務工、經商等各類人員社會養老保險制度一體化方向原則”。其主要內容有：
1．凡農村戶口年齡在20～60周歲之間且不由國家供應商品糧的公民均須參加當地的農村社會養老保險，務工務農經商等各業農民參加統一的制度，投保人因升學農轉非戶口變動等需要變動保險關系時，可以辦理退保或轉保手續。
2．資金籌集實行個人交費為主，集體補助為輔，國家予以政策扶持。國家政策扶持從稅前列支中體現，月投保標準分為2，4，6，8，10，12，14，16，18，20（單位：元）等10個檔次，保險費可以按月季年交納，經批準也可預交或補交，因災害、在押等特殊原因可暫時停交，鄉鎮企業和鄉鎮機關事業單位由單位統一交納保費，其他人員以村為單位交費。
3．投保人交納的部分連同集體補貼一并計入個人名下，以個人賬戶的方式存入農村社會養老保險專戶，并給予保值增值。投保人從60周歲起開始領取養老金，養老金的數量由投保檔次和繳費年限決定。
我國農村社會養老保險從1991年試點，1997年發展到巔峰，參加社會養老保險的農村人口達8300萬人，其后一直呈下降趨勢。大部分地區出現了參保人數下降、基金運行難度加大等困難。統計數據顯示，65歲以上的農村老年人口占全國老年人口比例近67%，而養老金僅為城鎮的0.37%。
目前我國農村養老保險制度存在的主要問題表現在以下幾個方面：一是農村養老保險制度存在不穩定性。農村社會養老保險制度的建立、撤銷、費用的籌集、運用以及保險金的發放，不是按照嚴格的國家法律的程序，而是按照地方政府部門制定的一些規章制度執行的，不是農民與政府的一種持久性契約，具有很大的不穩定性。二是農村養老保險的經濟基礎不足，保障水平過低。目前我國正處于大規模的經濟建設和文化建設階段，國家財政資金短缺，農村經濟發展水平較低，集體經濟基礎薄弱；農民自身，由于收入水平較低，在支付再生產費用和日常消費后，真正用來積累的剩余收入較少，因此目前多數農民投保的保費很低，老年時得到的保險金就少，難以滿足農民老年時的基本生活需要。三是農村社會養老保險缺乏應有的社會性和福利性。農村養老保險在資金籌集上堅持以個人繳納為主，集體補助為輔，國家給予政策支持的原則。由于大多數集體無力或不愿對農村社會養老保險給予補助，絕大多數普通農民得不到任何補貼。除此之外，農村養老保險還存在著覆蓋面小、缺乏法律支持、政策不能持續以及保險金的保值增值能力差等問題。
三、我國農村社會養老保險制度的構建
從傳統的家庭養老過渡到社會養老是養老保障發展的必然趨勢，國外的成功經驗告訴我們，養老保障制度必須在老齡化高峰期到來前二三十年建立，因此，我國社會養老保險制度的建立已刻不容緩，以下是筆者對我國農村社會養老保險制度安排的一些簡單構想。
（一）建立政府、集體和農民個人共同出資的三支柱模式
從我國目前的現實情況看，僅靠農民個人繳費建立其養老保險制度是不可能的，必須挖掘政府、集體及個人三方的能力。強調政府責任，對有條件的地區要充分發揮集體經濟對農民的保障作用，盡可能調動農民自身積極性，由三方共同出資構建農村養老保險基金的繳資支柱。
（二）建立分層次的農村養老保險模式
根據我國的基本國情，目前尚不具備在全國范圍內建立統一的農村社會養老保險制度的條件，可根據實際情況建立分層次的農村社會養老保險體系。對不同類別身份（直接從事農業生產的農民、進城農民工和鄉鎮企業職工）的農村勞動力養老保險，應該按照其身份不同采取不同的解決方式，實行分類解決。
對于直接從事農業生產的農民，可以建立一個獨立的農村養老社會保險體系。原則上所有的農民都有義務參加養老社會保險，實行“自助”和“補助”相結合，即養老保險基金由參加保險者交納的投保費和政府補助金共同構成。考慮到我國農村農民的收入難以確定，農民家庭與家庭之間的收入有差異的現實，對于要求農民個人交納的養老保險費應當根據各個地區經濟發展水平的高低而不同，同時，政府也要給予農民一定的補貼。
針對農民工不同情況建立有差別的農民工社會養老保險制度。一是對在東部發達地區城鎮和其它大中城市達到規定居住年限（3或5年以上）且有比較穩定的職業的農民工，給予享受所在城市居民平等權益的資格，并正式納入城鎮社會養老保險體系。二是對在中西部地區的小城鎮有穩定職業的農民工和所有無穩定職業且流動性較大的農民工，各省市區依據企業的經濟狀況制定一定時期的實施辦法，設定適度的農民工繳費率，并為農民工建立個人永久性帳戶，同時強制企業為農民工繳納相應的基本養老保險費。三是對于在城鎮從事經營性的自雇性農民工可以參照個體工商戶的保障制度安排。
建立鄉鎮企業職工社會養老保險制度可行的方案是把東部發達地區具有一定規模、效益較好的鄉鎮企業職工直接納入本地強制性城鎮社會養老保險體系之中，而對中西部的鄉鎮企業職工依照進城農民工社會養老保險制度執行。
（三）加強農村社會養老保障的法制建設
目前中國還沒有一部綜合性、系統性的社會養老保險的法律對農村社會養老保險問題作出統籌安排，有關農村養老的法律散見于《民法通則》、《繼承法》、《婚姻法》、《老年人權益保障法》等之中，還有一些行政性法規和政策。建立健全相關的法律，是世界各國開展社會保險的通行做法。因此，有必要建立和完善相關的法律體系，如《農村社會養老保險法》或《農民養老金法》等，明確農村社會養老保險的目標、范圍、有關各方的責任和權利等內容。
參考文獻
[1]任猛．建設新農村背景條件下我國農村養老保障體系構建研究[D]．江蘇大學碩士論文，2007．
[2]孫麗君．我國農村社會養老保險制度研究[D]．上海交通大學碩士論文，2007．
論文摘要:養老保津在整個社會保陣地位中越來越重要，在我國養老社會保險逃費問題十分嚴重。本丈通過對逃費情況的分析，報出了改善養老社會保險制度設計模式，轉變雇主、職工和政府態度，改進養老社會保險的管理方式，提高管理效率，以及促進經濟增長等減少逃費的對策。
一、提出問題
我國養老保險逃費間題日趨嚴重，保費收繳率1992年為95.7% ，1993年為92.4% ，1994年為90.5% ，1996年為87.0% ，1997年為80.0%，年均下降近3%;1998年企業累計欠繳基本養老保險費318億元，1999年達到388億元，到2000年6月已達414億元。大量的逃費行為使得基金收人遠低于基金給付需求，養老社會保險承擔著巨大財務風險，制度面臨困境。目前國內對養老保險問題的研究主要集中在長期動態財務平衡、養老基金投資及轉軌成本、空賬問題的解決等方面，目的在于實現長期動態財務平衡。而對養老保險逃費問題的研究十分匱乏。
逃費問題使養老保險統籌賬戶收不抵支、個人賬戶成為“空賬”和繳費率上升，導致個人賬戶資金無法實現保值增值，加重了養老保險承擔的轉軌成本債務和制度營運風險。因此，逃費是養老保險管理中的一項重要內容，是制約轉軌成本、空賬及基金投資等問題的重要因素，直接關系到養老保險長期動態財務平衡目標的實現。鑒于此，本文在吸收借鑒國內外相關成果基礎上，分析了養老保險逃費發生的方式、原因，尋求解決養老保險逃費的對策。
二、養老社會保險逃費方式
我國政策規定，養老保險費的征繳單位有國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業以及私營企業等，這些企業的長期合同職工和按新勞動合同法招收的職工，都享有養老社會保險權益。企業職工的養老費用由企業和職工共同承擔，而且企業為職工代繳的部分多于職工繳納的比例。因此，有些公司為了逃避責任，采取各種方式逃費:
增加臨時工、減少合同工或頻繁使用短期合同工，減少養老保險人員數量。不給職工繳費，或想方設法少繳費，或借故延遲繳費。變相減少工資總額，降低保費提取標準。違規截留應繳保費。減少職工，規避養老社會保險計劃。
養老社會保險的逃費行為造成以下不良后果:導致繳費者和不繳費者之間在有效費率上的不平等，以及相同職工間收人分配上的不平等;降低了養老保險通過社會收人再分配來保障社會公平的功能;它導致養老社會保險繳費率不斷提高，并高于實際應有的費率;逃費和欠費行為扭曲了勞動市場的運行規律，增加了福利成本;企業和職工為了躲避繳費向地下經濟和非正規部門轉移，降低了經濟增長，同時減少了課稅基礎，這種畸形勞動市場的發展又會助長逃費行為。此外，隱瞞收人或少報收人逃避繳費使得真實工資的繳費基數過低。
三、養老社會保險逃費發生的原因
我國現行企業職工養老保險實行社會統籌和個人賬戶相結合的混合制度，社會統籌賬戶由企業按職工工資比例的12%激納，個人賬戶由職工個人按工資比例的8%繳納，二者共同構成企業職工的基本社會養老金。國家是養老保險制度的制定者和管理者，并承擔著制度風險。在這種制度下，公司和職工都面臨著逃費的激勵。
(一)企業面臨的制度約束及逃費激勵。國養老保險制度規定，企業有責任和義務為職工繳納養老保險費，且企業繳納的養老保險費從營業費外列支。因此，養老保險繳費的多少直接影響到企業雇主的利潤，雇主有逃費的激勵。而一且逃費被社會勞動部門發覺，就會遭受懲罰，因此，企業逃費面臨較大的懲罰成本。在風險和激勵的雙重約束下，仍有大量企業選擇逃費，原因主要有下面幾個方面:
制度設計欠公平;繳費率高;國有、集體企業效益差，養老負擔沉重，負擔不起繳費義務;企業故意逃費，規避義務。
(二)企業職工面臨的制度約束和逃費激勵。我國養老保險制度規定，職工繳費由企業從工資中直接扣除代繳。因此，職工個人逃費必須與雇主合謀。職工個人逃費不受制度約束，只會增加養老風險。 1、企業職工的養老金收益小于繳費成本，職工與企業都有逃費的意愿。
2、企業從職工工資中扣除了養老保險費，沒有繳納或娜作他用，職工不知情。
3、企業不給職工繳納養老保險費，職工害怕失去工作，不敢向社會保險管理部門反映。
此外，社會養老保險的逃費行為與管理機構的約束松懈有很大的關系。
四、減少養老社會保險逃費的對策
1、改善養老社會保險制度設計模式。降低養老社會保險欺費率。在養老社會保險遵繳率較低的國家，繳費率通常是很高的，較高的繳費率給收人很低的職工或有意加人保障計劃的職工設置了一個障礙。因此，降低根據工資總額設定的養老保險費率，就很有可能提高遵繳率。繳費率是否太高可以根據它給勞動力供應和職工儲蓄決策造成的扭曲程度來判斷，而職工的繳費對其未來收益的影響可作為扭曲程度的判斷依據(Burkhauser&Turner，1985)。逃費的激勵可能來自于其他繳費項目，如職工可能由于當前對醫療保險的需求高于養老保險而逃費，因此把這兩種繳費聯系起來可能有助于減少逃費。政府給低收人階層和弱勢群體提供繳費資助可以鼓勵更多的人加入養老保險，降低逃費率，同時可以減輕國家的養老負擔和財政壓力。雖然在試圖覆蓋所有勞動部門的發展中國家，養老保險逃費率都非常高，但國家可對企業加人國家養老保險計劃限定一個最小規模，要求最小規模以上的企業其雇主和職工加人計劃。并配合其他條件，如職工工作量少于一個最小工作時間限額或每年收人低于某一最小限額，可以不加人計劃。
2、改進養老社會保險的管理方式，提高管理效率。建立有效的管理機制去識別逃費和強制繳費。實行有效報告管理，要求企業繳費時同時報告繳費的職工名單，并要求雇主每年一次向職工匯報從其工資扣除并繳納的養老社會保險繳費總額。強制繳費在地方水平上一般是低效率的，在全國基礎上的組織收費更能達到規模經濟。一般情況下，集中統一收取養老保險費和其他稅收更能提高資源的利用效率，提高遵繳率。因此，可通過設立獨立的收繳和執行機構，使之執行專業化管理職能。同時應使養老保險機構與稅收機構工作分離，否則很難相信政府不會挪用養老社會保險基金。利用計算機信息管理系統完整保存繳費記錄，實現個人繳費和納稅信息共享，可降低逃費率。
3、正確的引導，強行征費和懲罰。不能只把注意力集中在征繳逃費或懲罰逃費行為，對遵繳行為進行正確激勵也很重要有效。政府發揮榜樣作用，公眾對國家提供最后財政擔保的社會保險期望值和信任度都較高，如果政府公務員在養老社會保險計劃中能夠發揮帶頭作用，積極繳納保費，養老社會保險財政和遵繳努力的可信度就會得到提高。對不同規模公司的繳費頻率分別要求，小公司可要求按季度繳費，大公司按月繳;對繳費積極性不同的企業也可區別對待，積極性和主動性高的企業要求按季度繳費，經常拖欠費用的可要求按月繳納，這樣可以降低執行成本。
一般講，逃避繳費意味著違反了國家法律法規或政策，政府必須考慮強制執行的成本及應當采取的懲罰措施。懲罰額度需要根據通貨膨脹或市場利率進行指數調整。為了加強征繳能力，養老保險收費部門應具有以下權力:有權要求雇主提供工資報酬記錄，檢查公司銀行賬戶，獲取公司欠款的第三方的支付，擁有公司財產(所有權)的留置權。
論文關鍵詞：養老保險；制度改革；發展趨勢
論文摘要：文章簡要肯定了近年來中國養老保險制度改革所取得成績，指出了目前中國社會養老保險制度面臨的諸多問題，從全面推進多層次養老制度體系建設、擴大非繳費型和基本養老覆蓋范圍、重新界定政府在養老保險體制中的職能和建立城鄉有別的養老保障模式等方面對中國養老保險制度發展趨勢進行了探討。
中國養老保險制度的真正發展是從20世紀80年代中后期開始，經過近30年的發展和完善，我國養老保險制度改革不斷深入，制度設計不斷完善，管理服務不斷細化，對保障離退休人員基本生活、促進經濟發展、維護社會穩定發揮了積極作用。但是，隨著改革深化和經濟社會發展，我國經濟結構不合理、社會保障體系不健全、就業壓力逐年增加和收入分配差距拉大等深層次問題逐步顯現出來；伴隨市場化、城鎮化、人口老齡化程度的提高，養老保障的任務越來越重，社會化服務的要求越來越高，政府管理的壓力越來越大，進一步完善養老保障制度面臨著諸多問題和嚴峻挑戰。
一、目前中國社會養老保險制度存在問題分析
（一）社會養老保險制度層次缺失
我國養老金制度模式從1993年提出實施多層次養老保險模式。但作為養老保險體系重要組成部分的企業年金養老制度推進緩慢，覆蓋率小，大部分城鎮職工依然僅有基本養老保險。而且，我國政策規定企業只有加入了基本養老保障之后，才允許按政策規定設立企業年金。所以，只有少部分經濟效益較好的能源、金融和通訊的企業設立企業年金，而經濟效益差的企業一般只有基本養老金保障，形成企業年金缺位。
（二）基本養老金制度覆蓋率低
2006年我國就業人口為76990萬人，其中城市就業人數為28310萬人，城市就業人口比例為36.77%。數據顯示，我國基本養老保險理論覆蓋率從2001年的38.8%增長到2006年的42.8%，覆蓋率仍不足50%。顯示我國社會養老保障的有效覆蓋面較狹窄。
（三）養老保險基金“所有者缺位”
當前，我國個人帳戶中的養老基金實質上是繳費人的資本或勞動收入的一部分，所以，從經濟學上產權明晰這一原則出發，理應成立一個代表繳費人利益的組織來對這部分基金進行管理。而我國目前的情況卻是由政府代管，政府成為養老基金的托管人。所以，我國目前的基本養老保險基金實際上就處于“所有者缺位”繼而“所有權懸空”的狀態，在這種狀態下，發生融資困難和基金被挪用的情況，也就不足為奇了。
（四）農村養老保險制度亟待健全
由于歷史的原因，我國城鄉之間在經濟發展水平、收入水平、經濟結構等諸多方面存在較大差異，所以在使我國城市和農村之間形成了不同養老保障制度。與城鎮相比，農村社會保障水平低，保障項目少，社會救助仍是農村社會保障的主體內容，作為現代社會保障核心的社會保險制度在我國農村才剛剛開始發展，保障制度亟待健全。隨著城市化進程的加快，農村經濟結構的變化，人口政策的影響，以及農村人口結構逐步老化，農村家庭保障日益受到越來越大的沖擊，農村人口對政府組織的社會保障的需要越來越迫切。
二、中國養老保險制度發展趨勢探討
（一）全面推進多層次養老制度體系建設
建立多層次養老制度制度體系，是我國的文化傳統和現代社會保險機制的要求，應全面覆蓋無力繳費的貧困人口的社會救濟、社會基本養老、企業年金、商業壽險、家庭保障等多層次養老保障制度模式。
第一層次：加大基本養老保險的執行力度。由政府、企業和個人三方供款的模式，即企業和個人為主，政府提供補貼，實行現收現付籌資方式。通過提高企業和個人的參保意識、加大執法力度等措施，不斷提高參保率。由國家行政部門管理，執行保障和再分配功能。推行激勵機制，對于多繳費者可以多領取相應的養老金。
第二層次：鼓勵企業為員工建立企業年金保障。由政府提供優惠政策，實行勞動權利與義務相結合的原則，由企業為主，個人為輔供款，實行積累制籌資方式。對象為企業職工，執行保障和儲蓄功能。實行激勵機制，保證繳費者退休后有更高的生活水平和更為充分的保障。
第三層次：積極發展商業壽險保障。采用自愿性，由政府提供政策，個人具有經濟能力和偏好選擇，實行積累制籌資方式。對象為高收入人群，是在具有了基礎保障之上的更高層次的保障。執行保障和儲蓄功能。政府可視經濟發展需要，給予政策扶持。
第四層次：傳承家庭養老保障。家庭成員對老人的贍養是互惠互利關系的體現。年輕一代對父母提供照顧，也為自己將來獲得子女照顧創造了道德基礎，這種供養與反哺的循環使家庭養老能夠延續。
（二）擴大非繳費型和基本養老覆蓋范圍
擴大覆蓋范圍，是基本社會養老制度的一個基本目標。目前擴大覆蓋范圍的政策是出于制度內的資金不平衡的需求，缺少統籌機制。這種以擴大覆蓋面為手段來緩解養老保險基金壓力的政策背景，使非國有企業產生了其繳費將被用作于退休人員較多的國有企業，進行實質上是現收現付性質的收入轉移支付的預期，而與此同時，國家又沒有對非國有企業及其繳費相對應的養老金承諾做出制度化的、具有法律效力的保證。制度漏洞是造成覆蓋率不足的一個重要原因。很多國有、集體企業使用農村、外來勞動力臨時工，非公有制企業職工、城鎮個體工商戶及其雇工、城鎮自由職業者、農民工，大部分沒有納入養老保險覆蓋范圍。因為，其中的很多制度規定是很難執行的，存在很多不確定因素。例如，國家規定個體戶按上年社會平均工資的18%～20%繳費，其中的10%～11%記入個人賬戶，8%～9%記作社會統籌部分。個體戶的雇工也是這個總比例，只是個人繳8%～9%，其余由雇主繳納。自由職業者按這個總比例，全部由個人繳納。由于操作很麻煩，而且很難得到這些人的理解和信任。更重要的是，規定中有一些不合理之處，例如個體戶和自由職業者本來是個人全部繳納的，但是進入社會統籌部分其所有權則不再屬于他們自己的了，如果他們中途出現意外，繼承人只能繼承記入個人賬戶的那部分，很難吸引他們入保，這種規定不被理解。這是非國有經濟不愿意參加目前的養老金計劃的背景原因，也是擴大覆蓋面工作難以推進的原因。
（三）重新界定政府在養老保險體制中的職能
造成當前我國養老保險體制出現“所有者缺位”的現象，很大程度上是政府直接管理過度的結果。當前個人帳戶中的養老基金完全是由政府的社會保障管理部門管理的，政府既是監管者，同時又是帳戶的直接管理者。在這種情形下，個人帳戶中積累的基金難以得到有效地運作。因此，應當將政府的管理職能限制在社會統籌這一大塊，即現收現付部分；而個人帳戶中的基金部分，則可考慮借鑒國外管理養老基金的成功經驗，成立養老基金會組織來管理個人帳戶中的基金，基金會組織應當是專業化的基金管理公司。并且，為了保證養老基金的管理效率，這樣的基金會應當是競爭性的，即成立多個基金會組織，職工可自主地選擇決定加入哪一個基金會，也可自由地退出。政府間接作用的增強則表現在加強監管職能方面。政府的社會保障部門應對基金管理公司進行嚴格的監督，定期考核其績效和風險管理水平。
（四）建立城鄉有別的養老保障模式
論文關鍵詞：烏魯木齊；養老保障
一、烏魯木齊市養老保障的現狀
自1986年養老保險制度在新疆維吾爾自治區開展試行以來，烏魯木齊市勞動和社會保障局出臺了相關文件，基本建立了包括城鎮職工、靈活就業人員、撤村建居失地人員、進城務工人員等不同層次的養老保障體系。
截止2007年6月底，全市養老保險參保人數達42．52萬人，凈增1．9萬人，基金收繳率94．72％，清欠3160萬元，清欠率18．59％；享受養老保險待遇13．44萬人。“兩個確保”繼續得到鞏固，全市13．15萬名離退休人員的基本養老金和1．09萬名領取失業保險待遇人員的失業保險金能夠按時足額發放。社會化發放率100％；養老保險制度進一步完善，積極開展了做實養老保險個人賬戶的準備及測算工作；企業退休人員社會化管理工作進一步推進，全市實現退休人員社會化管理服務13．9萬人(含部分中央、自治區單位退休人員)，社會化管理率達97％。
為解決個體、靈活就業人員的保險問題，烏魯木齊市于2004年10月在水磨溝區設立了全疆第一個為城鎮靈活就業者服務的養老、醫療保險試點。由于靠領取低保、救濟金生活的城鎮居民收人較低，造成交納保費非常困難，在客觀上限制了這些居民參加保險，所以水磨溝區社保局將最初采取醫療、養老保險捆綁交付的方法改為兩保可任擇其一，為具有不同繳費能力的以個人形式參保的城鎮居民專門制定合理的繳費方案，在短期內切實有效地提高了城鎮居民參保率。
在農民養老保險方面，烏魯木齊縣于1995年由民政局負責在七道灣鄉進行農村社會養老保險試點工作，因為當時沒有完整的農村養老保險配套政策和足額的資金作保證，導致運行中出現種種困難，以致工作無法繼續，所以此項工作沒有在全縣鄉推行下去。2007年4月，烏魯木齊縣在縣南郊和北郊分別開展了以建立農村養老保險為內容的調研，開始嘗試在農村推行養老保險制度。
二、烏魯木齊養老保障存在的問題分析
(一)覆蓋面有待于進一步拓寬
在覆蓋面上，根據統計局的統計，烏魯木齊勞動力人口有90萬100萬人，按現在42．52萬人的參保數看，即使加上行政事業單位未參保但采取退休制度的人員，參保面也只在50％左右，覆蓋面還有待于進一步拓寬。在參保人員中，靈活就業人口達到了l1萬人，占了25％左右，但由于靈活就業人員具有勞動關系不固定、收入不夠穩定持續、經濟承受能力較弱等特點，決定了他們定期繳費、持續參保的難度較大，再加上部分用工單位不履行義務，一些私營企業和個體經濟不簽勞動合同，短期工無法保證納人保障范圍，因此還有大量從業人員游離在養老保險之外。此外，目前行政事業單位的養老保險改革滯后，行政事業單位人員還未納人養老保險的范圍之內，這為企業已參保人員向未參保的行政事業單位流動造成了障礙，為將來解決這些人的續保問題埋下了隱患，這些人員也是未來擴大覆蓋面的一個重要方面，需要盡快納入統一的城鎮養老保險體系中。
(二)養老保障資金不足，尚未形成多元化籌資渠道
2006年，由于退休人員增資的壓力，烏魯木齊養老資金出現了一個億的缺口，和全國大多數地方一樣，烏魯木齊也存在個人賬戶空賬運行的現象，如果要還清歷史舊賬，把個人賬戶做實，大致需要三四十億資金。目前由于烏魯木齊養老保險達到了省級統籌，所以每年的資金缺口可以由自治區財政撥款解決，尚未出現大的困難。但烏魯木齊市養老保險基金欠費嚴重，其中100萬元以上的欠費大戶有31家，10萬元以上的有71家。經調查，這些欠費企業主要集中在建筑行業。造成養老保險基金欠費的主要因素是企業負擔過重，部分企業經濟效益逐年滑坡，已面臨破產境地；同時，一些企業負債金額大，無法走上正常的經濟發展軌道；由于養老保險實行確保發放政策，部分困難、特困企業在繳費能力不足的情況下，選擇只繳納醫療保險，而對養老保險則長期拖欠。近年來，自治區采取將返還或補貼資金先撥付企業，再由企業向社保經辦機構繳納，由此出現少數企業將補貼資金暫挪他用的情況。以上這些情況的出現反映了現行基金征繳制度上的弊端：基金繳費大部分來自于企業，職工個人繳費占小部分，但享受待遇的權利主體卻是職工個人，企業在享受待遇上卻是無償的，這就無形中削弱了基金征繳機構對作為繳費權利主體的企業的制約手段，而享受待遇的職工個人又很難約束企業法人代表繳費，從而產生了基金征繳“一手軟”和養老金支付“一手硬”的問題，導致了社保缺乏收繳力度，在目前社會保險立法滯后的情況下，單純依靠用行政手段強化征繳，是難以從根本上解決問題的。
在社保資金有限的情況下，社會保障基金增值機制尚未形成。資金籌集方式單一，缺乏多元化的資金籌集渠道，社會捐贈作為社會救助的籌資渠道尚未形成規模，民間慈善組織、企業基金會組織幾乎為零，缺乏政府重視和政策引導，缺少民間團體積極參與和社會互動。
(三)城鄉養老保障呈現二元化特點，農村養老保險基本上是空白
1、農村社會養老保險制度的建立缺乏具體的政策和法律依據。目前國家和新疆維吾爾自治區制定的養老保險政策和規定的參保范圍是:城鎮企業職工、靈活就業人員、自由職業者、農牧企業、自治區地方國有農場、外來人員和進城從業的農民工、機關事業單位自聘人員、軍隊自主擇業轉業干部等。還沒有制定出農村社會基本養老保險的政策及參保范圍。
2、農村社會養老保險管理機構和人員不足。烏魯木齊地區城鎮居民社會基本養老保險業務是由烏魯木齊市社會保障局具體管理，按城區劃分，有7個社保所，工作人員近千名。而烏魯木齊縣人事勞動和社會保障局現有職工13人，承擔著人事、工資福利、退管、勞動、再就業、勞動監察、勞動仲裁等大量工作，沒有專門的機構和人員承擔農村養老保險這項工作，目前烏魯木齊縣的社會養老保險的具體業務一直由烏魯木齊市水磨溝區社保所負責。
3、難以確定農村社會養老保險基金的籌集方法。農村社會養老保險基金的籌集，是農村社會養老保險工作開展的關鍵所在。現階段實行“以個人交納為主，集體補助為輔、政府予以扶持”的辦法是符合農村實際的，雖然農民非常愿意參加農村社會養老保險，但鄉鎮村集體補助比重過小，國家扶持微乎其微，如果農民參加基本養老保險是自己全額承擔，則會挫傷大多數農民參加農村社會養老保險的積極性。沒有政府作強大的后盾和財政的支持，這項工作難以開展。
4、農民對農村社會保障工作了解不多。根據調研的信息反饋，農民對社會保險與商業保險概念模糊不清。由于商業保險是純商業性的(以盈利為目的)，難以發揮社會保障的功能，并且與社會保險爭奪市場，影響農村社會養老保險業務的順利開展。
(四)社會化管理中對異地退休人員的管理仍需要進一步加強
目前，在異地退休人員養老保險上還存在一些制度漏洞，尤其是新疆建設兵團大量老人退休后跟隨子女居住在烏市，而他們的養老金和相應的管理仍然由原先當地社保部門管理。由于缺乏有效監管，出現了異地退休老人去世后家人冒領養老金的現象。當地社保部門為了加強監管，防止出現冒領，要求異地居住人員定期要提供一些相應的證明材料，這又造成了更多的工作上的麻煩。
三、推動烏魯木齊養老保障事業進一步發展的幾點建議
當前，要遵循以人為本和公平有效的原則，采取積極有效的措施，推動烏魯木齊養老保障事業的進一步發展。
(一)明確政府在養老保障中的主要責任
養老保障是一種政策性保障，政策性保障具有政府兜底的福利性質，是一種政府行為，目的是要保障參保人員擁有基本的生活水平，避免與同期社會平均生活水平相比差距過于懸殊，政策與商業性保險不同。此外還必須建立一種長效機制，保證參保人員的生活水平不會因為各種因素而下降，這也有利于增強未參保人員的吸引力。
(二)擴大多元化籌資渠道，完善籌資機制
首先，堅持社會保險的強制性原則，建立單位與個人參保繳費的強制機制和激勵機制，擴大社會保障資金來源。第一，建立起參保繳費的強制機制。根據不同行業、不同地區企業經營狀況，對特殊情況下可以延期交付社會保險費的企業作出具體規定，目的是幫助虧損企業度過難關。對破產企業，則要優先清償職工社會保險欠費，以保護職工的合法權益。針對目前建筑企業拖欠養老金嚴重的現象，應該要求自治區建委將提取的勞保統籌費用直接撥付到烏魯木齊社保經辦機構，用于建筑企業申報時，沖抵其社會保險應繳費用。第二，建立社會保險參保繳費的激勵機制。每年通過行業協會、工會組織的評選，或社會保險基金中心的推薦，將參保繳費的先進企業在報刊上公開表彰，并給予物質獎勵，以樹立企業良好形象。
其次，大力發展社會慈善事業，為社會捐贈者提供捐資渠道、捐資程序、捐資使用反饋信息和社會監督電話，一些較大的救助項目可定期向全社會公布。要使社會捐贈規范化、程序化，逐步形成規模，形成居民的自覺行動。
(三)實現社會保障的社會化管理與服務，逐步向“小政府、大社會”的體制過渡
隨著“單位人”轉為“社會人”，社區成為能包容一切社會人的社會載體，加強社區建設是實現社會保障社會化管理與服務的關鍵。因此，筆者建議：第一，加強社區建設的資金投入。當前的社區建設，不論從基礎設施還是管理水平，都難以承擔社會化管理的重任。作為社會保障的基層管理單位，政府必須給予權力和財力的支持。一是協調解決辦公地點、辦公經費和服務設施；二是明確社區在社會保障中的管理和服務職能；三是給予優惠政策，扶持社區服務走產業化經營的道路。第二，以街道為單位，整合社區保障資源，發揮社區的管理、救助、保障和服務功能。由街道、街道所駐機關企事業單位和居委會、家委會等各類組織共同選出代表，組成社區委員會，行使具體管理、救助、保障和服務功能。
論文關鍵詞：企業年金,EET,TEE
企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。對于政府而言，企業年金可以減輕政府在籌資、管理和支付養老金等方面的負擔，緩解社會養老保險的壓力。對于企業而言，建立企業年金制度有利于樹立良好的企業形象，吸引和留住人才；企業還可以根據員工貢獻設計差異性年金，從而形成公平合理的激勵機制。
稅收優惠政策是企業年金計劃發展的推動力，也是企業和個人合理節稅以獲得更大經濟收益的手段。如果缺乏對企業年金的稅收優惠政策，企業和個人都無利可圖，那么非強制性的企業年金計劃必然發展不起來。國外企業年金計劃的迅速發展與稅收優惠政策密切相關，例如美國企業年金制度是在二戰期間取得了巨大發展，其中一個重要原因就是戰爭期間企業年金的免稅政策與公司利潤的高稅率形成鮮明的對比，極大地激勵了雇主參與企業年金計劃的積極性。
一、國外企業年金的稅收優惠政策分析
通常情況下，企業年金的稅收優惠政策的選擇主要在以下三個環節：（1）繳費籌資環節：是否允許企業雇主將為職工繳納的企業年金在所得稅前列支，免征企業所得稅；是否允許職工個人將繳納的企業年金從應納稅所得額中扣除，免征個人所得稅；（2）投資收益環節：是否對企業年金取得的投資收益免征企業所得稅；（3）養老金領取環節：是否對退休職工從企業年金中領取的養老金免征個人所得稅。對應各個環節稅收待遇又可以簡單地區分為征稅（taxing，T）和免稅（exempting，E）兩種，由此企業年金稅收政策可以用EET、TTE、TET、ETT、EEE、TEE、ETE和TTT八種模式表示。國外企業年金的征稅模式實行情況如表1。
表1國外企業年金征稅模式
征稅模式
實行國家
EET
英國、比利時、希臘、西班牙、法國、愛爾蘭、荷蘭、奧地利、葡萄牙、芬蘭、加拿大、瑞士、德國、美國、日本、韓國、墨西哥、斯洛伐克、毛里求斯
TTE
新西蘭、盧森堡、德國
TET
捷克
ETT
丹麥、意大利、瑞典、澳大利亞
EEE
瑞士、波蘭、土耳其
論文摘要:建立和完善農村社會養老保險制度是我國構建社會主義新農村的重要內容，是解決我國農民人口老齡化趨勢帶來的后顧之憂，降低農村老齡人口晚年生活風險，增強社會保障功能，加快農村社會經濟發展的有效途徑。分析我國農村養老保險的現狀，探討完善農村社會養老保險的政策、策略。
農村養老保險是社會保障體系中的一項特殊內容，是指在國家政策引導下，農民自愿參加，以集體經濟組織為依托，以農村人口為對象而建立起來的養老保險制度。目前，隨著農村工業化、城市化、現代化發展速度的加快，廣大農民迫切需要建立相應的保險制度，建立完善的農村社會養老保險制度的條件已經成熟。十七屆三中全會對建立新型農村社會養老保險制度問題高度重視，就如何建立新型農村社會養老保險制度問題進行了部署，并提出了明確的要求和推進的措施。
1、我國農村社會養老保險制度建設中存在的問題
隨著市場經濟體制改革的深人，工業化、城市化進程的加快，家庭和土地這兩類傳統保障方式的功能持續弱化，放大了農村人口老齡化的社會風險。我國農村社會養老保險嚴重滯后于社會經濟發展的客觀要求。從目前情況看，我國的農村養老保險存在著許多問題。
1.1設置模式不合理，農民參保積極性不高，意識不強
由于在制度設計中沒有真正意義上的政策和資金支持，農民并沒有參加社會養老保險的積極性。1991年6月，原民政部農村養老辦公室制定了《縣級農村社會養老保險基本方案》，規定農民交納保險費時，可根據自己的實際情況分2元、4元、6元、8元……20元，共10個繳費檔次。長期以來，我國農村經濟發展水平普遍偏低，加上農民對社保政策關注不夠或尚存疑慮，對制度缺乏信心，大都選擇每月2元的最低檔次保費，不能真正發揮養老功能，養老保障的目的難以實現。保障水平偏低，無法達到“老有所養”的初衷。
1.2農村集體經濟組織軟弱無力
農村社會養老保險制度堅持“個人交納為主，集體補助為輔，國家給予政策扶持”的原則，但其中“集體補助為輔”難以落實。目前相當一部分農村集體經濟逐步萎縮，農村集體經濟組織“軟弱無力”，有相當部分村級集體積累實際是“空殼子”，導致多數農民得不到任何補貼，農保中“集體補助為輔”的原則成為空話，農民參加養老保險實際上成了純個人儲蓄積累保險。“國家給予政策扶持”集中體現在鄉鎮企業職工參保，而農民參保并沒有得到直接財政支持。因而這種資金籌集方式下的農村社會養老保險僅僅是一種農村個人強制儲蓄型養老方案，而不是真正意義上的社會養老保險，不具有社會性和保障性。這也是多年來我國農村社會養老保險工作未能展開的重要原因。
1.3農民工對參加農村社會養老保險的需求并不迫切
現行的城鎮企業職工基本養老保險在制度上規定覆蓋所有在城鎮企業就業的勞動者，也包括農民工，但在實際執行中，農民工參保的比例很低。截至2008年底，全國參加城保的農民工2 416萬人，只占在城鎮就業農民工的17%。主要原因是現行城保制度的部分政策難以完全適應農民工的特點。在政府投人和資金扶助均十分缺乏的情況下，農民工比較注重眼前既得利益，多數具備勞動能力的農民不愿意逐年繳費參加社保，感覺不僅要“自己養自己”，還要“出錢養活龐大的農保機構與人員”，難以獲得他們的認同與支持。對農民工而言，相比老年補貼這種很多年以后才能領取的待遇，農民工更看重現實收人。
1.4城鄉一體養老保險制度接軌存在難點
在工業化、城市化的進程中，出現了越來越多的被征地農民。對這些必須納人社會養老保險的被征地農民，現階段的農村社會養老保險的保障水平大大低于城鎮保障水平，不利于促進農民向城鎮集中和推進城鄉一體化發展。現行政策規定，參加城鎮企業職工基本養老保險，保費的繳納期限不能低于巧年，要求繳納的保費標準為城鎮企業職工工資總額的28%，其中企業應負擔20%，這就基本排除了沒有集體企業或村集體經濟薄弱的失地農民進人城鎮居民養老保險的可能。
1.5家庭養老逐漸成為農村社會和經濟發展的一個瓶頸
愛老、尊老、敬老是中華民族幾千年的傳統美德，家庭養老以土地保障為依托的養老模式一直是我國農村最主要的養老形式。然而，隨著我國城市化進程的加快，人均耕地減少，農業人口在逐步減少，農民觀念在發生變化，農村家庭規模逐漸變小，農村老齡化趨勢逐漸加劇，傳統家庭保障模式的基礎正在逐漸動搖，家庭養老保障功能快速走向衰弱。目前，許多地方的被征地農民陷人了“種田無地、就業無崗、保障無份”的尷尬境地。這中情況既影響農村的社會穩定，也會滋生一系列復雜的社會問題，嚴重影響中國社會主義和諧社會的構建。
2、我國農村社會養老保險制度建設對策
2.1發揮政府作用，加大政府對農村社會養老保險的扶持
按照個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的方式建立籌資機制，加大政府對農村社會養老保險的扶持。社會養老保險制度作為一種保障老年居民享受社會養老待遇的保險制度，離不開資金的支撐。目前農村養老保險的資金籌集主要由農民自己出，或完全讓農民自己出。所以，農民沒有參加社會養老保險的積極性。因此，為確保新型農村社會養老保險制度能夠有效運作和可持續發展，政府宜重新定位在農村社會保險中的責任，建立以財政補貼為主導的新型農村社會養老保險制度。除了應通過繳費補貼、基金貼息、待遇調整補貼、老年人直補等多種方式引導和鼓勵農民參加新型農村社會養老保險外，還應提高集體補助的比重，為參保農民繳納一定比例的保費補助，才能調動起農民投保的積極性，才能使農村社會養老保險真正具有社會保障應有的“社會性”、“福利性”。
2.2創造條件探索城鄉養老保險制度有效銜接的辦法
構建新型農村社會養老保險制度，必須堅持城鄉統籌發展方向，破除城鄉分割體制，創造條件探索實現農村和城鎮基本養老關系轉移接續辦法，逐步建立健全覆蓋城鄉居民的社會養老保險體系。參加“新型農村社會養老保險”的農民將享受到與城鎮職工一樣的參保模式:“基礎養老金十個人賬戶”。農民轉居后，便可與城鎮養老保險銜接過渡。
2.3堅持因地制宜的原則，避免農村養老保險制度的“一刀切”
我國幅員遼闊，地區差異很大，廣大農村地區更是千差萬別。受經濟發展水平、經濟承受能力、保險意識等方面的制約，應允分考慮目前農村勞動者繳費能力有限，發達地區與欠發達地區之間、同一地區農民之間，其收人狀況和生活成本存在較大差距。這種差距應成為設定繳費基數和養老金標準的依據，既要真正發揮保障作用，又要根據各地的人均財力和農民人均年收人的實際水平，繳費基數和基本養老金的確定可本著低水平進人的原則，并隨著人均財力和農民人均年收人的增長“水漲船高”。
2.4健全制度保證農村養老保險基金的保值增值
農村社會養老保險基金的保值增值是農村養老保險事業發展的關鍵。然而，僅憑借存人銀行、購買國債、繳存財政專戶取得利息等手段，無法保證兌付要求。為達到基金保值增值的目的，應建立較高層次的基金管理中心.組建一支懂金融、會運營的基金管理隊伍，通過統一規范的管理和運作，達到基金最大程度的增值。農村社會養老保險基金必須按照國家規定的增值要求，實行專款專用，不得直接投資或變相投資，不得擠占、挪用，不得干預基金的正常使用。要在國家金融政策規定的范圍內改進投資方式，拓展投資渠道，制定優惠政策，增加運營工具，調動各有關金融機構參與管理運營的積極性，不斷提高基金運營的收益率。
2.5確立農村社會養老保險的法律地位，使其具有制度上的穩定性
在制度建設中，法律是最穩定、最具說服力和感召力的制度形式。它不僅具有強有力的制度約束效能，而且能最大限度地幫助人們克服對風險的恐懼，增強人們對制度的信任程度。因此應大力加快社會養老保險立法進程，明確農民享有與城鎮職工一樣的社會養老保障的基本權利，也是建立農民對社會養老保險基本信任過程中不可或缺的一項工作。目前國家關于農村養老保險的方針政策變化無常，不利于這項工作的開展。全國各地在這方面也沒有規范統一的業務、財務及檔案管理的規章制度，這都導致了農村社會養老保險制度的不穩定性。立法是達到穩定政策的最好途徑。