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第1篇

關鍵字：現代風險導向審計 審計職業能力 審計風險 風險評估

隨著經濟發展，企業組織結構及經營活動日益復雜，行業面臨的風險日益增大。為有效應對財務報表重大錯報風險，我國財政部于2006年2月15日出臺新審計風險準則，新準則推行現代風險導向審計。審計學作為高職高專會計學專業主干課程之一，該課程教學的目的是使學生掌握基本審計理論和審計方法，成為適應社會需要的高質量、高素質的現代應用型審計人才。現代風險導向審計對審計職業能力提出更高要求，高職高專的審計學教學工作也面臨新的難題，如何使學生具備一定的現代風險導向審計職業能力？本文就此問題進行探討、研究。

一、新審計風險準則下的審計風險模型

在現代風險導向審計理念下，新審計風險準則修定了審計風險模型，即審計風險(AR)=重大錯報風險(ROSM)×檢查風險(DR)，新的模型中引入“重大錯報風險”概念，考慮了被審單位可能產生重大錯報風險的各種風險因素。審計重心為風險評估，運用了“自上而下”和“自下而上”相結合的審計思路。

新準則要求審計人員將現代風險導向審計理念貫徹于審計全過程，審計人員應正確理解被審計單位及其所依存的外部環境、制定的發展戰略和風險控制制度，合理運用職業判斷，以充分識別和評估重大錯報風險，重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次重大錯報風險，針對評估出的財務報表層次的重大錯報風險確定擬采取的總體應對措施，針對評估的認定層次重大錯報風險設計實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。現代風險導向審計將被審計單位與其所處的廣泛的經濟環境相聯系，在審計活動的各個環節都保持職業懷疑態度，隨時發現潛在的風險并匯總風險。根據評估的風險設計適合的審計方案。對風險的合理評估是影響審計質量和效率的關鍵，培養學生如何收集充分適當的審計證據合理評估風險是審計教學的難點之一。

二、現代風險導向審計對審計職業能力的拓寬

在現代風險導向審計下，合理、有效地評估客戶財務報表存在的重大錯報風險是決定審計工作成敗的關鍵。被審計單位作為被審計對象并不是一個孤立的主體，是處于經濟蛛網的一個點，只有將其置于宏觀經濟背景之下，分析被審計單位生存能力和經營風險，評估重大錯報風險。此外，現代企業管理主要是戰略管理， 戰略管理的著眼點是分析企業所面臨的風險以及找出化解風險的對策。財務報表風險實際上是企業戰略風險以及相關經營環節風險的副產品，要充分把握審計風險，審計人員必須首先了解企業所依存的環境，基于環境制定的發展戰略，經營風險等，從而考慮對財務報表各項認定的影響，以便評估重大錯報風險。因此，審計人員除了需要會計、審計和企業營運方面的知識，審計人員還應具備以下幾方面的能力：

（一）分析經濟、法律等外部環境導致錯報風險的能力

現代風險導向審計要求審計人員實施由外至內的風險評估方法，從被審計對象所在行業狀況、法律與監管環境，以及客戶的經營戰略分析著手，其中審計人員特別要關注行業的專屬問題，例如化工行業的環境污染、賠償和法律監管等方面所面臨的風險。分析企業經營風險，基于經營風險推導審計風險。不同的審計風險源于不同的經營風險，而不同的經營風險取決于被審計對象不同的行業、監管、市場、戰略等眾多因素。審計師只有恰當地分析并掌握了這些環境因素，才可能合理關注每個被審計對象不同的風險狀況。

（二）基于價值管理的風險識別能力

現代普遍認可企業的財務目標就是股東價值最大化。在企業實現價值最大化過程中存在不利于目標實現的經營風險，經營風險存在于企業戰略、管理和自主創新等因素中，多數經營風險最終都會產生財務后果，可能對各類交易、賬戶余額以及列報認定層次或財務報表層次產生直接影響，從而導致重大錯報風險。審計人員對現代風險導向審計的風險評估不能局限在會計的范疇，應從價值管理的角度，基于價值影響因素進行風險評估 。

（三）有效溝通能力

審計人員獲取充分、適當的審計證據以評估重大錯報風險其中最重要程序之一是詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員。審計人員作為信息不對稱的第三者要通過有效良好的溝通去了解被審計單位及其環境，評估被審計單位的風險。審計人員的有效溝通能力對風險導向審計起著關鍵作用。

（四）行業分析能力

了解被審單位主要產品、行業發展狀況行業狀況，將被審計單位的關鍵業績指標（銷售毛利率、市場占有率等）與同行業中規模相近的企業進行比較，所在行業的市場供求與競爭，生產經營的季節性和周期性，能源供應與成本，行業的關鍵指標和統計數據等。通過對其業務風險的分析，進行風險評估。

三、提高現代風險導向審計職業能力的教學措施

對重大錯報風險的全程關注，能夠跳出會計數據而審計。不僅要求審計人員具備較高的審計、會計專業水平，還要求審計人員具有行業分析、企業戰略風險等審計職業能力。傳統審計教學方式很難使學生具備較高的風險評估能力，如何改進審計教學方式方法，提高學生現代風險導向審計職業能力是個值得探討的問題。

（一）強化審計風險教學理念

審計學教師在審計教學的過程中必須全面樹立現代風險導向審計理念，強化風險意識教育。使學生在學習審計過程中形成審計風險理念，認識風險評估在審計工作中的關鍵作用，從而提高審計職業能力。使學生充分理解審計風險模型，意識到風險評估在現代審計工作中的重要性。審計工作中應了解被審計單位及其環境，理性面對并評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，從而實施總體應對策略和進一步的審計程序。在審計過程中以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作主線，以避免審計工作的盲目性，提高審計的效率和效果。#p#分頁標題#e#

（二）增加審計學的前導課程

現代風險導向審計要求審計人員了解被審單位及其環境，從被審單位所在行業、市場等外部因素和被審單位的經營戰略、經營風險分析等內部因素推導錯報導致的重大錯報風險。審計人員具備產業組織、管理戰略等知識才能在更廣的視野和更高的層面分析審計客戶。審計人員在整個審計過程中應保持職業懷疑態度，考慮舞弊導致的重大錯報風險。舞弊風險的主要因素之一是人，對人和行為的理解有助于舞弊風險評估。因此，高職高專在審計學的前導課程有必要增加產業組織、管理戰略、組織行為和心理學等課程。

（三）審計教師隊伍理論和實踐水平的提高

教師是審計教學的組織者、引導者，是培養學生職業判斷能力的重要保證。審計相關知識更新快，教師應及時更新業務理論知識和經濟學、管理學等方面知識。教師還應到會計師事務所掛職鍛煉，豐富實戰經驗。授課過程列舉實例和自身體驗，增加課程生動性，使學生產生學習興趣，課后能查閱企業管理、經濟形勢等方面的資料，提高風險評估能力。此外還可以聘請具有豐富實踐經驗的審計專家為特聘教師，通過開設專題講座等以開拓學生的視野。

（四）改進審計案例，提高教學效果

現代風險導向審計強調審計人員保持職業懷疑態度，如何通過企業內部和外部各種風險產生職業懷疑。枯燥的講解學生沒有興趣和學習積極性。這就要用啟發式和討論式的教學模式，通過大量的實際案例，具體生動的案例能讓學生有學習熱情，幫助學生透徹理解理論、能將理論和實務相結合，培養學生的綜合分析和風險導向職業能力。目前審計計案例主要涉及會計處理、錯帳等，對企業所處內外部環境的分析和舞弊方面的案例較少。無法滿足現代風險導向審計的要求。因此，要結合現代風險導向審計職業能力需要改進審計案例。

此外，不同的學習階段運用不同類型的案例。首先給出引導式案例，引導式案例設計通俗易懂，使學生有初步的風險意識和了解被審計單位及環境對審計工作所起的關鍵作用。在具體分析各事項可能產生的重大錯報風險中，主要使用分析、討論式案例。例如，在學習了解管理層和員工業績考核與激勵性報酬政策評估風險時，列出某公司在2009年度實現銷售收入增長10%的基礎上，公司董事會確定的2010年銷售收入增長目標為20%。公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業2010年的平均銷售增長率是12%。通過課堂討論得出結論：可能存在認定層次重大錯報風險，公司管理層為了達到治理層確定的高于行業平均增長率8%的銷售增長率，且管理層的薪酬與銷售增長目標掛鉤，所以有可能會虛增收入。最后運用綜合性案例，對行業背景、企業管理分析，網上資料查詢問卷調查評估可能產生的報表層次和認定層次重大錯報風險，分析審計風險。

（五）適應現代風險導向的審計情景模擬實訓和實踐教學

加強審計模擬實訓，模擬實訓中突出現代審計風險導向的作用,培養學生作為審計人員所具有的風險意識和風險評估能力。實訓中，對學生分組，模擬審計人員實踐過程。小組成員運用詢問、分析程序和觀察等方法。通過了解的被審計單位及其環境評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風險。然后實施進一步審計程序，項目組內討論，給出審計意見。模擬實訓中的向客戶的詢問、訪談還可鍛煉學生的有效溝通能力。

與會計師事務所等單位聯系，安排學生審計實習，將學生置于一個邊學習、邊實踐的動態過程中，使學生真正理解理論知識、掌握其靈魂，且能靈活運用于實踐。鼓勵學生利用假期開展社會調查，了解各行業、經濟管理等情況，讓學生在真實的經濟環境中磨練并通過實踐來分析和發現問題，使審計職業能力得到提高。學生實踐期間教師要全程關注、適時給予指導。

（六）考核方式多樣化、嵌入研究性教學等

為使學生在分析、解決問題的過程中培養審計職業能力，審計課程考核方式相應要多樣化。例如，開卷、課程論文、案例分析、實踐報告等形式，加大平時成績的比重。其中考試題目主要考察學生的分析、演繹、推理等解決問題能力而不是對審計知識的記憶。

結合最新的科研和實務發展動態，將審計理論發展的前沿知識，以學生能夠接受的方式講授出來，例如，在最后一次課堂上以專題的形式嵌入一個研究性的主題。這樣能拓寬學生的視野，不斷地深入了解審計風險，在今后的職業生涯中探尋更佳的現代風險導向審計具體手段。

參考文獻：

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4. 馬利鋒. 關于審計案例教學的思考[J].財會研究，2007,(4):11-13.

第2篇

關鍵詞：審計模擬實驗 課程建設 教學改革

石河子大學經濟與管理學院（以下簡稱經管學院）目前開設的審計模擬實驗課程是會計學本科專業的專業必修課程，屬于集中教學實踐課程，在會計學專業人才培養中具有重要意義。該課程要求學生能夠根據每個實驗項目的資料，運用審計的原則和方法，自主實施審計程序和步驟，進而培養學生洞察問題、發現問題和解決問題的實際技能；提高學生判斷能力、表達能力和解決問題的能力，并為理解和運用所學審計理論知識提供模擬實務操作的平臺。本文對會計學專業審計模擬實驗課程的定位及目標、教學改革成效、存在的問題及解決措施，還有未來進一步的建設規劃逐一進行探討。

一、審計模擬實驗課程定位與課程目標

本課程的定位是：面向會計學本科專業的專業必修課程，同時屬于集中實踐教學部分，因開設在第7學期，因此，教師面對的授課對象為大學本科四年級的學生。

本課程的目標是：本課程是會計學本科專業的一門專業必修課程，也是一門集中實踐教學課程，學生能夠根據每個實驗項目的資料，運用審計的原則和方法，親自進行審計程序和步驟，進而培養學生洞察問題、發現問題和解決問題的實際技能；提高學生判斷能力、表達能力和解決問題的能力，并為理解所學理論打下堅實的感性認識基礎。

二、審計模擬實驗課程建設的主要成效

2015年度審計模擬實驗課程組（以下簡稱課程組）成員主要在以下幾方面進行了建設，成效良好：

（一）課程內容、體系改革及實施效果。審計模擬實驗課程內容體系日趨優化。本課程主要是對審計實務工作中從審計業務約定書的簽訂到審計計劃、實施、報告的整個過程開展模擬操作，以使學生在實驗環境中模擬操作審計業務，從而間接接觸實際、認識實踐，進而提高審計實務工作能力。

本課程體系在本年度得到了進一步的優化。2015年度，課程組為學生選定了2015年經過更新的一本公開出版的實驗教材《審計模擬實訓教程》，通過對該教材的使用，使經管學院會計學2012級的兩個班的學生在為期2周的實驗課程學習期間進行了內容豐富、安排緊湊的實驗學習，取得了較大的收獲。課程內容主要包括：（1）導論：包括實驗的目的、要求、內容、組織、步驟、數據等內容。（2）被審單位資料：主要包括被審單位基本資料、被審單位會計資料（如財務報表、總賬、現金和銀行存款日記賬、明細賬等），及其他相關會計資料（如增值稅專用發票抵扣認證資料、紅字發票備查文件、納稅申報表、重要合同、銀行對賬單等）。（3）審計工作底稿的編制，包括：初步業務活動工作底稿的編制、風險評估工作底稿的編制、進一步審計程序工作底稿的編制等。其中進一步審計程序工作底稿的編制內容多且難度大，主要包括：①控制測試工作底稿的編制，如銷售與收款循環的控制測試工作底稿的編制；②實質性程序工作底稿的編制，主要包括貨幣資金、應收賬款、預付賬款、存貨、固定資產、遞延所得稅資產、短期借款、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、長期借款、營業收入、營業成本、銷售費用、管理費用、資產減值損失、所得稅費用等實質性程序工作底稿的編制。（4）完成階段工作底稿的編制。

本年度授課過程中，選用了版本更新、內容更適合的最新版實驗教材，受到了學生的歡迎，教學效果優秀。

（二）教學形式、方法改革及實施效果。在本課程的教學過程中，教師在使用傳統的“講授法”的基礎上，還根據本屆授課對象的具體情況采取了靈活多樣的教學方式與方法，主要有：

1.任務驅動式教學法。任務驅動式教學法是本課程教學過程中常用的一種方法，由教師預先將教學任務進行合理的安排與分割，將學習任務布置給學生，并提供適當的線索，由學生個人根據教師講授的內容和線索以任務為中心自行尋找任務答案，之后由教師根據學生完成任務的情況評判對錯，總結好的思路和經驗，梳理、提煉需要學生掌握的知識內容，以最終完成教學任務。

2.啟發式問答教學法。本課程的教學中也常采用啟發式問答教學方法。這種教學方法是根據不同學科自身的特點和規律開展創造性、趣味性、延展性的啟發式提問，從而盡可能地引發學生的學習興趣，最大限度地提高教學質量。在本課程教學中采用啟發式問答的教學方法需要就該課程教學的主要環節作精心設計，強調通過開放性思維活動培養學生積極主動進行思考，不只是引導學生思考預設問題的答案，更重要的是激發學生通過思維火花的碰撞，尋找開發更有趣、更有意義的問題，鼓勵、支持學生在思維運動的鍛煉過程中養成探索、發現新領域、新知識和新方法的思維習慣。

3.學生自主歸納總結教學法。本課程教學中還采取了引導學生自主對相應的教學內容進行梳理、提煉、總結，以達到提煉理論、加深記憶、鞏固所學的目的。在此種方法下，教師需要做的就是引導和點評。引導學生分階段做相應總結提煉并討論、交流，之后由教師進行點評，幫助學生厘清各個章節的學習重點，剖析遇到的難點，學會如何將前后章節融會貫通，做到脈絡清晰。

課程組教師在運用傳統的“講授法”的同時，積極探索使用上述三種教學方法，在本課程的教學過程中實施效果良好，學生表現出積極濃厚的學習興趣，教與學互動良好，教學任務能很好地得到完成。

（三）考核內容、方式的改革及實施效果。本年度審計模擬實驗課程的考核是由教師對學生提交的審計工作底稿、審計報告、審計實驗報告進行評閱，并結合學生平時在實驗操作過程中的表現（包括考勤、案例與課堂討論、階段性任務作業提交的及時性），對每一位學生做出恰當的評價，綜合評定成績。本年度本課程考核過程中，由每位學生個人獨立提交作業，改變了以前年度由3―5人為一組，按組完成并提交作業的考核方式。這樣，可以使每一位學生必須獨立完成每一階段的實驗任務，其中包括需要擔任不同角色而完成的各個任務，從而提高了本課程實驗的難度和實驗作業工作量。由此，使學生得到了更全面的鍛煉，提升了學生運用理論知識獨立分析、解決實務操作問題的能力。

上述考核改革的實施效果良好。通過撤銷以往分組完成實驗，改為由每一位同學單獨完成全部的實驗內容，有利于對個人的實驗成績做出更加準確的評定，但仍存在兩方面的問題：一是需要適當減少總體的實驗任務量以避免因任務過重而影響實驗效果；二是不利于培養學生的團體協作能力，同時可能會減少學生“思想碰撞”產生“智慧火花”的機會。解決上述問題的措施是：可以考慮在課程內容設置方面將實驗任務分為個人獨立完成任務和小組協作完成任務兩種，個人任務可以是審計案例分析或者其他相對獨立的實驗任務。小組任務可以是需要相互協作配合完成的綜合實訓任務。這樣的安排有利于綜合兩種方案的優勢：通過個人實驗任務成績考核督促學生提高自身獨立完成審計實務操作的能力，培養工作責任心；通過小組綜合成績考核促進學生之間的團結協作，發揮集體智慧解決綜合問題。這種綜合考核的方案可以考慮在今后本課程的教學過程中嘗試實施。

三、審計模擬實驗課程存在的問題與解決措施

雖然審計模擬實驗課程的教學活動的組織與開展在本年度取得了較大進步，但目前仍然存在一些有待解決的問題：第一，本課程教學與實驗內容相對于教學時間（目前為期2周）來說時間較緊，需要更合理、高效地組織與設計教學活動。解決措施：課程組成員進行研討，討論使本課程教學活動開展更高效、高質的改進方法。第二，本課程有待使用審計教學軟件開展教學活動。解決措施：審計教學軟件比較昂貴，課程組會繼續通過本系領導建議學院在適當的條件下購買高質量的教學軟件以提升教學質量。第三，課程組關于本課程的教學數量不多。解決措施：積極鼓勵主講教師與課程組成員發表本課程相關的教學論文。第四，網上資源存在的問題與解決措施。（1）本課程相關網絡資源有待進一步豐富，例如文獻、圖片、案例、學習視頻等。解決措施：發動課程組成員的共同力量，搜集、整理、篩選、錄制并上傳網絡。（2）與學生在網絡平臺上尚不能做到實時互動，如實時答疑交流、學生各自提交作業等。解決措施：可以考慮申報本課程的網絡課件，在網上進行建設，并實現對每位學生的教學管理效率與教學質量。（3）學生在網上主動學習的興趣有待提升。解決措施：布置相應少而精的課余任務引發學生探索學習。

四、進一步建設審計模擬實驗課程的計劃

審計模擬實驗課程下一年度計劃從以下六個方面進行建設和改進，以期增進本課程的授課質量和教學效果，使學生更多受益：

（一）教學資料建設。（1）配合目前使用的教材，編寫相關學習輔導資料。（2）搜集和設計相應的引發學生自主學習探索的習題與資料，并上傳網絡。

（二）教學方法、教學手段建設。（1）爭取經管學院的支持更新審計教學軟件，使教學手段現代化，教學內容時代化。（2）針對更新后的教學內容，在總結討論現有教學方法的基礎上，探索與學習本課程更恰當的教學方法，進一步提升教學效率和效果。（3）進一步開展網絡資源建設及利用網絡資源開展教學活動，學生可以在網上實現課前資料的準備、課中教學資源的運用以及課后的答疑與交流。

（三）教學質量建設。定期或不定期開展教學質量檢查，繼續完善現有的聽課制度和學生對授課教師的考評制度。努力提高本課程的教學質量。

（四）教學成果積累。課程組非常重視教學成果的積累，計劃在課程組目前已有的研究基礎上繼續申報相關的教改課題，發表與本課程相關的教學論文，組織編寫教學案例集和實驗指導書，積極爭取積累更多成果。

（五）師資隊伍建設。（1）繼續支持和鼓勵課程組教師外出交流、進修和深造，開展學術、教學交流活動，學習名校先進的實踐教學組織管理經驗。（2）引進、補充新的課程組成員，優化課程組師資隊伍的職稱結構和年齡結構。保證課程組師資隊伍的梯隊建設。

（六）網上資源建設計劃。繼續加強對課程網絡資源的建設，以引發學生的學習興趣，提供給學生可供自主學習和拓展視野的平臺：（1）將進一步整理完善后的課前準備資料、課中使用資料、課后的課程教學質量調查及教學改進的相關資料上傳網絡；（2）將進一步更新后的授課案例上傳網絡；（3）將主講教師部分教學錄像和學生實驗圖片上傳網絡；（4）搜集相關圖片資料并上傳網絡；（5）補充更新相關文獻資料并上傳網絡。

五、結束語

審計模擬實驗課程對于會計學本科專業的學生來說是一門專業必修的實踐類課程，是學生從學校的理論學習到校外工作實踐之間的一座重要橋梁。探究如何更好地引導學生發揮主觀能動性，在模擬實踐鍛煉中主動探索之前所學理論知識的運用，自覺對先前所學的知識加以鞏固，同時提高學生的實踐動手能力以及與同學合作完成任務的協作能力，是課程組教師共同努力的目標和方向。本文對審計模擬實驗課程在2015年度教學改革的進展和成效進行了總結，分析了目前存在問題的同時擬定了解決措施，提出了下一年度建設審計模擬實驗課程的計劃，以期將審計模擬實驗課程的教學活動開展得更為精彩。S

參考文獻：

[1]馬春靜.審計模擬實訓教程[M].北京：中國人民大學出版社，2015.

[2]王曉崢，馬施.審計模擬實驗室建設探討[J].審計研究，2013，（06）.

[3]劉世全.基于實踐核心的審計學教學模式研究[J].財會通訊，2013，（07）.

第3篇

關鍵詞：應用型　財務管理　專升本　專業建設

一、引言

專升本是指應屆專科畢業生，進人普通高等院校進行兩年的全日制脫產學習，達到本科畢業水平并授予學士學位的一種普通高等教育方式。專升本的學生入學后，與原有的全日制本科生相比，主要的差距在于基礎課程方面，盡管專升本的學生都是專科學校的優秀學生，但其基礎知識有待拓展、深化。而財務管理本科教育強調的是厚基礎、寬口徑、高素質、強能力的應用型培養方式。從專業知識的廣度來看，財務管理本科與專科的課程設置就有很大的不同，財務管理本科專業除了本身的專業課如會計學、財務管理、審計學、金融等課程以外，還開設了統計學、資產評估、企業管理、計算機等相關課程，而專科院校雖然財務管理類的課程存在，但是缺乏系統性，范圍較窄。從專業知識的厚度來看，專科院校和本科院校財務管理專業教學選用的教材就有較大的差異。本文通過對專升本財務管理專業的特點分析，針對培養具有創新精神和實踐能力的高級復合型、應用型經營管理人才的目標，尋求專升本財務管理專業建設的策略。為地方院校專升本財務管理專業建設及人才培養提供參考略盡綿薄之力。

二、專升本財務管理專業的培養目標

(一)人才培養目標定位　高校的生存與發展取決于人才的培養質量，人才培養目標的定位是高校辦學中一個根本性的問題，對教學計劃的制定、教學內容的安排以及教學過程的實施具有決定性作用。對財務管理專業的市場供給和市場需求進行分層定位與細分。研究企業財務管理崗位設置情況，掌握不同崗位對素質和能力的需求。雖然經過不斷建設，但專升本財務管理專業的人才培養體系還不完善，人才培養的目標與社會要求還有差距，教學內容和教學方法與人才培養目標還不協調，教育模式還不能滿足培養創新人才的要求等。專業教育就必須以動態的觀點，與社會發展同步，不斷修訂和優化人才培養方案。按照專業發展規律和上海市區域經濟發展的需要。廣泛吸收現代教育與人才培養理念，以優化學生知識、能力、素質結構和促進教學資源優化配置為目標，進行了人才培養方案的優化。詳細分析國內知名高校財務管理專業的現狀，了解新形勢下社會對“理財”方面的知識結構、能力與素質要求的變化，明確地區經濟的發展對本專業人才的需要。對專業進行改革，在實踐中探索發展，形成具有前瞻性、可行性和動態更新性的改革與建設方案。認真分析我校財務管理專業與其他院校的異同，充分考慮當前上海地區外向型企業人才供需的現狀以及本專業面向上海地區外向型企業的特點，圍繞培養目標在教學計劃中設置若干個課程群。課程群設置的原則是以夠用為度、開設時間前后有序、內容銜接有機整合、明確目標、理論與實踐合理匹配、學生的素質逐次提高。

(二)人才培養的具體目標　培養目標由知識結構與能力結構的內涵所組成。培養目標應符合財務管理專業本科學生的知識與能力結構要求。專升本本科的培養目標為：培養具備管理、經濟、法律、理財、金融等方面的知識和能力，能在工商、金融企業、事業及政府部門從事財務、金融管理以及教學、科研方面工作，具有文獻檢索科研能力的工商管理學科高級復合型、應用型經營管理人才。本專學生主要學習財務、金融管理方面的基本理論和基本知識，接受財務、金融管理方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決財務、金融問題的基本能力。畢業生應獲得以下方面的知識和能力：掌握管理學、經濟學和財務與金融的基本理論和知識；掌握財務、金融管理定性和定量的分析方法；具有較強的語言與文字表達、人際溝通、信息溝通、信息獲取以及分析和解決財務、金融管理實際問題的基本能力；熟悉我國有關財務、金融管理的方針、政策和法規；了解本學科的理論前沿和發展動態；掌握文獻檢索、資料查詢的基本方法，具有―定的科學研究和實際工作能力。

三、專升本財務管理專業建設中存在的問題

(一)知識與能力的銜接錯位　財務管理本科專業除了本身的專業課如初級財務管理、中級財務管理、高級財務管理、會計學、金融學等課程以外，還開設了統計學、資產評估、企業管理、計算機等相關課程。專科院校雖然財務管理專業的主要專業課不缺，但相關專業課的范圍較窄。就專業知識的厚度來看，專科院校和本科院校專業教學單就選用的教材就有較大的差異，財務管理專科的要求較本科低。我們深入上海的企事業單位，研究現實需要及未來發展對人才的需求。如作為財務管理人員應該具有比較豐富的金融知識，對外向型經濟組織還要求掌握國際資本市場運作的知識與能力。我們教學的內容更多是理論知識，實踐能力的培養比較欠缺。要增加實踐教學環節，整合實踐教學內容。培養實踐經驗豐富的教師，增強其社會實踐經驗與能力，可以將教師安排到企業中去，及時掌握最新的理財業務，可以分期分批，聯系不同業務類型的企業，接觸有代表性的經濟事項，通過實踐操作，掌握事項的處理程序、方法，搜集實物資料，編制教學案例，總結規律，找到存在的問題，提出解決問題的方法。

(二)課程體系設置簡單化　普通本科生的培養是以社會的整體需求為目標，強調基礎、著眼未來；而專升本教育則希望培養目標與社會現實需求相一致，強調實用、著眼當前，這就意味著培養對象看似學歷層次相當，但其培養目標及規格標準有所差別。目前專升本教育基本照搬普通高等教育的教學模式，大都向普通高等教育看齊，未辦出專升本高等教育的特色。根據培養目標，本科生應具有寬厚的理論基礎和專業基礎知識。盡管專升本的學生在過去專科階段的學習中也學過類似的基礎理論及專業理論課程，但由于要求的廣度和深度與本科不一樣，基礎較為薄弱，基礎知識淡化學生的知識結構與能力結構的形成主要是由大學課程設置與內容所決定。課程設置主要涉及能力結構與知識結構兩個部分。能力結構由創新能力、學習能力、專業能力、社會協調能力等幾個部分組成。知識結構由專業知識、人文社會科學知識、社會交際禮儀程序等知識構成。課程設置由管理學類、經濟學類、人文社會科學類、各種知識講座、課程實驗、畢業實習與論文等內容創新與實踐知識課程所構成。能力是基礎、課程是過程、知識是結果，結果指導實踐，能力得到提升，整個過程循環往復。學生培養過程的邏輯起點應該是能力，而不是知識的簡單傳遞，如何將知識轉變為能力就需要通過實踐程序，而實踐這個程序在學校能否得到實現，是高等教育的一個瓶頸。應用型本科教育的目標正是將知識轉變為能力，專升本的學生具備良好的實踐能力，但缺乏系統、深入的理論知識，我們的課程設置必須將落腳點放在這個節點上。

(三)實踐與創新能力脫節　動手能力在專科教育的基礎上加以深化，比如課程設置、實驗資料、實驗過程等論述。創新能力應該立足于大學本科教學的開放性、前瞻性。通過方法論、哲學、邏輯學等方面知識的掌握來實現。實踐教學是本科教育的難點，現實情況是企

業很難接受學生實習，尤其是經濟管理類的大學生，解決問題的手段主要集中在這樣幾個方面，一是建立學校內部實驗室，實驗資料由教師根據授課內容結合學生培養目標編寫，將實踐能力的培養落實在實驗內容中。此種方式必然存在難以逾越的問題，那就是教師編制的實驗資料和現實財務管理所面對的情況有很大的距離，這個距離主要是因為教師沒有時間和精力到實踐中去搜集、整理、分析、設計實驗資料。二是購買實驗資料，在教師的指導下完成實驗教學。效果不甚理想。三是可以到實踐單位完成實踐教學，但還是存在問題，主要表現在實踐單位的經濟事項有些是很簡單的、常規的，發生的頻率、數量、種類、環境都是不均衡的。當實習單位忙于經濟事項時候都不愿意接受學生實習，即使接受了學生實習，單位的指導人員也沒有時間解決學生實踐中存在的問題，或者學生根本就沒有接觸到單位的經濟事項處理過程，實踐能力的培養就不能得到落實。四是由學校與企業聯合建立實驗基地。這種方式的效果比較理想，但是需要企業與學校投入相應的人力、財力和時間，可以通過定時間、定指導教師、定實踐崗位等方式，提高實踐教學的效果。

四、專升本財務管理專業的建設策略

(一)無縫銜接、學分互認　知識結構與能力結構實現專科與本科無縫銜接，通過靈活選課，實現學分互認等方式，將專科教育與本科教育的知識結構有效結合，做到不重復、不遺漏，實現財務管理專業的本科培養目標。培養目標的制訂要體現適應多樣性、層次性、結構性、發展性的要求，教學計劃的安排即課程設置要符合能力與知識結構的培養需要；教學內容整合不僅僅是內容的增減、更重要的是新知識、新觀點的充實與傳授；授課手段與方法的改進主要在于深化多媒體教學手段，采用聲、光、電、語言、圖形、甚至于模擬場景完成理論與實踐教學；考核方式的多樣性，主要是體現課程的特征與知識傳授和掌握的相適應，可以采用筆試、答辯、實際操作、課程論文、報告等形式完成考核；實踐與創新教育主要通過具有培養創新能力的課程、講座、比賽、調研、科研訓練、社會調查等形式完成，上述計劃的落實都將促進教育質量的提高與鞏固。

專升本后，學生的學習理念還有專科教育形成的觀念，對本科階段的理論教育存在厭煩或不能很好理解的現象。對待課程中的理論性知識普遍存在不能深入理解與掌握的難題。解決這個問題，一是合理設計課程體系。課程體系要包括財務管理專業學生畢業時應該具備的知識與能力結構框架的理論內涵與實踐操作技能。可以參照本科教學計劃的內容，設置專升本的教學計劃課程。在課程體系中可以通過能力結構框架的內涵設置相應的課程，通過教學大綱規范其教學內容，針對不同課程可以采用不同的教學方法與手段。課程的門類可以豐富一些，盡量考慮專升本學生的基礎知識與能力結構的現狀，由此產生的重復設課，內容重疊等問題，可以通過靈活選課，學分互認的方式來解決。二是學分互認。專科階段的學分通過認證可以作為本科階段的相同課程的學分。認證的標準由學校根據課程的內容、考核的知識點、學生的學習成績等因素制定。如課程的名稱相同、教學大綱的內容及知識點相同或基本相同、考核方式相同，成績在一定標準之上、教材內容相同或基本相同等，都可以作為互認學分的標準。這樣一方面解決了學生基礎參差不齊、又可以解決學生重復學習的問題。但是學分互認還要解決的問題是學生如果互認的學分過多，是否會給學生在校期間的學習帶來負面影響。為了解決該問題可以規定學生在校期間可以互認的學分不超過應數額，或者規定學生必須選學其他課程完成相應的學分(比如選修互認學分的1／2)。這就是在前面論述教學計劃時，為什么要設置比較豐富的課程體系的原因了。

(二)課程設置優化　專升本財務管理專業的課程體系應按本科財務管理專業教育的培養目標，充分考慮學生來源、基礎課程的掌握程度、專業知識的深度和廣度，本著厚基礎、寬口徑、高素質、高能力的培養方式，對其重新設計，不能照搬普通本科課程體系，更不能簡單地在本科課程體系上加減，而應針對專升本學生的特點，強化基礎理論、深化專業教育、加強實踐教育，使每―個財務管理專業專升本學生都能在高等院校得到進一步深造。(1)強化基礎理論。基礎理論包括公共基礎課和專業基礎課，如大學英語、高等數學、經濟學、管理學和統計學，這些課程有些在專科已經學過，但深度和廣度與本科培養目標要求相差甚遠。另外，增加金融學、企業經營管理、經濟法等專業基礎課的選修。增加學生對專業的拓展能力，注重理論的提升。(2)深化專業特色教育。對于專科階段非財務管理專業的專升本學生要做到因人制宜、因材施教，可以實行非專業補課制。凡不是本專業的學生進^本專業后必勿以第一學期開始，補修專科期間兩門至五門的專業核心課，補課不全不準畢業。要督促學生盡快掌握專科基礎知識，邊補課邊學習新內容，這便起到很好的銜接作用。(3)加強實踐教育。財務管理實踐課程內容的設計一定要體現財務管理學科的知識結構，要在確保專業基礎知識、專業基本理論和基本技能的基礎上進行，使理財實踐教學真正起到課堂理論教學的延續、補充和深化作用。實踐課程體系應包括財務管理案例分析、ERP沙盤模擬對抗、畢業論文等實踐課程。

(三)整合內容、模塊教學　課程內容合理劃分為不同模塊，模塊的知識點要明確，授課方式方法要符合內容的要求、模塊具有內在知識與能力的邏輯統一，知識傳授模塊與能力培養模塊實現有機統一。要求對知識模塊的構成做科學的研究，做到數量合理，做到內容與功能同一或相似，如財務管理知識傳授與能力結構掌握模塊的構成主要包括以下課程及內容：初級財務管理、中級財務管理、高級財務管理、財務分析、跨國公司財務等，該課程群的能力培養目標主要圍繞學生理財能力的塑造，但該課程群知識的傳授是有其先決條件的，只有在線修課程結束后才能講授和掌握，關于課程群的設置存在先后問題，教學計劃的整體課程設置依然存在這個問題。所以要求在整合教學內容時，主要解決課程內容的重復與順序倒置，在整合過程中需要根據培養目標的要求，找到該課程對培養目標實現的作用，即課程的知識傳授與能力培養的功效。在模塊教學過程中，必須對模塊的整體功能全面掌握，在知識點與面的傳授中，既要做好理論的深化與拓展，又要做好實踐動手能力與創新能力的完備與提高。深化與拓展、完備與提高都要求授課主體與客體在知識的講授、能力的培養中發揮主動性與能動性，做到知識內容的前瞻性與實踐性有機結合，做到創新能力培養的有效落實。

(四)地方特色、凸現能力　上海是金融中心、貿易中心、區域發展的龍頭，具有外向型經濟的特征。基于這種人才需求的狀況，我校又是培養應用型人才的高等教育院校，確定培養目標是以區域經濟社會發展的需要為出發點，研究區域經濟社會發展的現狀及未來，掌握經濟社會發展的脈搏，及時修訂培養目標，制定正確教學計劃，科學規劃教學內容，凸顯實踐能力培養，完善創新人才培養機制。財務信息處理能力是當今財務人員能力結構中不可或缺的，是應用型本科教育目標體系中的一個部分。財政部2006年《企業財務通則》首次引入信息管理概念。指出企業可以結合經營特點，優化業務流程，建立財務和業務一體化的信息處理系統，逐步實現財務、業務

相關信息一次性處理和實時共享。并指出企業應當逐步創造條件，實行統籌企業資源計劃，全面整合和規范財務、業務流程，對企業物流、資金流、信息流進行一體化管理和集成運作。這一系列有關企業系統和會計系統同步運作的設想，突出了企業財務與業務的一體化，進而強調了企業業務流程與會計業務流程的統一。從技術集成的層面上看，我國財務系統已初步完成信息集成，即實現接口層次的應用和系統間數據的轉換與傳輸，較為成功地實現了數據復制、數據聯盟以及接口集成。在此基礎上，多數企業進入了過程的集成階段，即通過企業應用集成技術完成后臺理財過程的信息化、自動化。結合區域經濟發展需要，課程內容應突出金融知識。現代財務管理的發展是以金融學為理論基礎的，隨著上海經濟融入世界一體化經濟體系，未來的理財工作將與金融市場密不可分，無論籌資、投資、資本運作都離不開金融市場，所以我們應該在課程設置時，考慮在專業課中設置更多金融學知識與能力的課程。

(五)創新教育、靈活多樣　創新教育具有現實性、重要性、可行性。財務管理教育的根本目的是培養有知識、有能力、高素質的理財人才。面對復雜多變的社會經濟環境，衡量本科教育質量的水平，并不僅僅局限于學生掌握了多少理財方面的知識，更重要的是學生畢業走上工作崗位后能否在各種情況下隨機應變，靈活運用這些知識，是否具有較強的職業判斷能力和解決現實問題的能力。這就要求我們在組織教學中，必須貫徹素質教育原則。在重視知識傳授的基礎上。注重培養學生富有創造力地吸收和應用知識的能力。教師應當在授課過程中關注社會經濟熱點，變靜止的教育觀為動態的教育觀，找準所教學科的切入點，從而全面提高學生的綜合素質。從學生的學科入門指導開始培養學生的專業意識，同時緊跟學術和實業前沿來構建動態的專業框架，通過支持、鼓勵學生參加各種資格考試來夯實就業基礎，通過競賽教育，優化學生的知識結構。高校每年舉行的“希望杯”、“挑戰杯”、“財會信息化”等競賽，一方面檢驗各大學教育的質量，另一方面為優秀本科生提供施展才智的舞臺。在這些競賽中，優秀本科生的知識結構得以整合、優化，理論能力、實踐能力、創新能力得到提升。競賽教育已經成為高等教育不可或缺的組成部分，積極組織參賽，精心準備競賽，已經成為擴充教學內容，培養本科生團隊精神的重要教學內容。為本科生指派專業指導教師，建立“零距離育人”的導師制，確立“因材施教、個性化培養”的教育教學理念，加強師生交流。促進教學相長，深化教學改革。本科生導師全程負責學生科研、畢業論文、畢業實習、就業，實施零距離指導。