時間：2023-09-17 15:03:54
導語：在審計廉潔風險的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
審計機關作為國家的監督部門，既肩負著反腐倡廉的艱巨使命，也面對著各種腐蝕、誘惑的沖擊和影響。因此，要保證審計隊伍的純潔，打造一支能征善戰的審計鐵軍，我認為應采取以下措施：
一是強化廉政教育，筑牢思想防線。
以觀看《永遠在路上》專題片為契機，開展反腐倡廉教育，引導審計人員崇善棄惡，提高其凝聚正能量和抵制腐敗行為的能力，增強崗位廉政、勤政意識，改進工作作風、密切聯系群眾，提高執行中央八項規定和審計紀律的自覺性，筑牢拒腐防變的思想防線。
二是強化制度建設，提高約束機制。
審計機關要建立健全廉政建設的防御系統，建立目標管理機制，明確廉政建設方向和目標；建立業務管理機制，對審計行為和審計質量進行全程控制；建立內部財務管理機制，嚴格監督經費管理和使用；建立政務公開機制，實行審計項目程序、審計結果等公開；建立紀律約束機制，嚴格執行審計“八不準”紀律。
三是強化風險意識，促進監督制約。
各位領導、同事們：
大家好！
我是***，2019年5月到公司工作的，現主持風險控制部工作。現將2019年本人思想、工作、廉政情況作以述職，不當之處，請各位批評指正。
一、主要工作情況
1.加強學習，提高政治思想素質
通過參加集團、公司組織的“不忘初心牢記使命”、“轉作風、提干勁、創實績、贏尊嚴”、“學寄語、展抱負、創輝煌”、黨史答題等主要活動，進一步增強了政治敏感性。
我要做一位不忘初心、牢記使命的合格管理者。只有堅定理想信念，才能不忘初心、牢記使命。只有努力學習，才能堅定理想信念，不忘初心、牢記使命。結合自己的工作，我應該撲下身子，踏實工作，一步一個腳印向著美好未來和最高理想前進。
2.積極參與集團、中華事業部財審工作
我參與集團、事業部組織的審計項目，對1家企業進行經濟責任審計，11家企業進行財務督導考評。通過現場人員訪談、資料審閱、實物抽盤、業務考試等方式，重點督導各企業財務基礎工作、資金管理、資產管理、收入成本費用管理、內部及風險管理等內容，在督導考評期間保持獨立的地位、公正的態度和約束自己行為，廉潔自律，敢于擔當，起到了引領作用。
3.多區域交流，做好持續開展內部控制管理工作
在****：提出將持續推進內部控制體系和紀檢監察工作高質量發展“推進年”活動、基礎管理達標、提升執行力緊密結合起來，做到“三個強化一個服務”，即強化思想認識、強化組織領導、強化緊密融入、服務部門，共同進步。
在赤峰地區：主動與赤峰地區企業進行交流，接待阿爾哈達、紅嶺礦業內控工作人員，進行現場交流，分享內部控制編制及管理中發現的新問題、反饋新意見，有效推進了赤峰地區各單位內部控制體系建設工作。
在海南山金:我代表督導小組進行內部控制體系建設交流：重溫集團創建內控“示范企業”引領內控管理再提升經驗交流觀摩會現場情況及領導講話，介紹焦家“1536”全過程內控管理體系內容和負面清單管理制度，結合工作經驗就內部控制體系概述和如何建立標準內部控制體系建設、手冊修訂工作進行講解，分享焦家金礦制度建設等經典案例，切實推動各企業間內部控制管理水平的全面提升，也積累了內控管理經驗，有效指導公司具體工作。
4.多方位入手，自主創新開展工作，編制修訂操作手冊
為規范內部控制手冊的修訂工作，我通過認真研究、經驗積累，自主編制了《修訂操作手冊》，該手冊從整體要求、流程說明、關鍵控制文檔、流程圖編制標準、流程圖繪制標準、權責指引等方面提出31項修訂原則，以指導內部控制手冊的修訂，此項經驗集團《內控簡報》第一期。
5.秉承服務部門共同進步的工作原則，深入基層一線部門，針對工作存在問題進行交流，幫助找出解決問題的方法和思路。2019年我組織招投標管理流程、審計發現問題、合同管理、財務督導、內控風險管理培訓交流12次，137人參加，有效提高關鍵崗位的風險能力和業務水平。
6.將“清”“實”和“嚴”的要求貫穿審計工作的全過程
認真貫徹落實公司黨委的部署，把“清”“實”和“嚴”的要求貫穿審計工作的全過程，通過增強學習力，在能力提升中筑基礎；增強執行力，在工作實績中抓落實；增強廉潔力，在審計紀律中樹品德；轉變作風，在工作創新中展形象等方式努力打造一支忠誠、干凈、擔當的高素質審計隊伍。
二、廉潔從業情況
自主持部門工作以來，我堅持公道正派，心胸坦蕩做人原則，沒有違反領導干部廉潔從政規定行為。我從思想上筑牢廉政防線，從行動上嚴格執行中央八項規定和審計工作紀律，遵守各項制度，將廉政廉潔審計制度落實到審計全過程，堅決做到依法審計、依規審計、廉潔審計、文明審計，更好地發揮審計在管理體系中的重要作用。
三、存在不足
2019年，風險控制部在公司的正確領導下，合同管理、風險內控管理、內部審計方面雖然取得了一定的成績，通過我和我帶領的團隊的努力發生著變化，但還是存在一些差距和不足問題，一是工程項目管理知識匱乏，不能有效指導相關工作，需要進一步加強學習，提高素質;二是參加事業部財務督導活動占據工作時間較多，未能有效加快各項管理工作；三是對審計成果的運用、審計信息的披露方面做得不夠，整改力度不夠，還需加強。
四、下年工作打算
1.提高站位，主動作為，積極探索符合冶煉行業特色的內部審計建設模式，學習、分析、提煉集團、事業部審計經典案例，找出適合企業的做法，優化后推廣。
2.找準關鍵控制點，持續推進內部控制建設，查找內控設計與運行缺陷，強化評價的有效性；計劃建立內控執行情況考核制度，強化內部監督檢查，強化落實整改。
3.加大原材料、銷售結算的專項審計力度；組織開展各項培訓，促進公司整體管理水平提升；加強合同管理審查及合同執行管理力度。
4.計劃開展14大類85次專項審計，主要為大額資金、合同執行、業務招待費、原材料采購、廢舊物資銷售、固定資產投資等。
一、梳理整合，突出重點，確保崗位風險防控扎實推進
崗位廉潔風險防控是圍繞制約監督和規范權力運行，緊密結合工作實際，突出重點崗位，針對存在或可能出現的廉潔風險問題，認真查找風險點，并采取前期預防、中期監控、后期處置等措施，通過“找、防、控”等環節，對預防腐敗工作實施科學化管理。
二、健全機制，加強運行，切實提高企業現代化管理水平
實行對崗位廉潔風險的長效管理，必須建立廉潔風險防控工作的長效機制。
一是構建崗位廉潔風險責任體系。結合企業實際，按照礦級、區科級、一般管理人員職責范圍，制定了《章村礦廉潔從業行為規范和崗位勤廉標準手冊》，下發到每一個班組和崗位遵照執行，構建起領導有力、職責清晰、運行高效的廉潔風險防控責任體系。
二是實施崗位廉潔風險集中管理。在工作中，對排查識別的廉潔風險點，在一定范圍內進行公開公示，并建立廉潔風險信息庫，實施集中管理和重點防控。充分利用各種監督渠道和手段，掌握全礦各崗位廉潔風險信息動態變化及其規律，及時更新風險防控運行信息。堅持按照一季度為一個周期對全礦崗位廉潔風險防控工作整體情況進行綜合評估，著重對日常管理中存在的制度漏洞和流程薄弱環節進行分析評估，并提出解決對策。
三是落實崗位廉潔風險防控措施。礦紀委認真加強前期預防，建立健全教育長效機制。根據各單位填報的《關鍵崗位廉潔風險和自我防范承諾表》和部門廉潔風險數據庫，對每個風險點的存在原因、對應崗位和對應職責進行分析，重點從教育、制度、監督三個方面擬定相應的應對措施和年度目標，形成了“防、糾、控”的風險點防范管理工作機制，對各風險點實施動態監控管理，促進了權控機制工作，切實增強了黨員干部防范風險的意識。在中期監控過程中，建立健全風險監測機制。通過舉報、案件查處、效能監察、例行審計等多種渠道，加強對全礦崗位履職行為和權力運行過程動態監測，及時發現苗頭性、傾向性問題。在后期處置上，建立健全預警糾錯機制。對已經發現的廉潔風險，及時向責任單位或崗位個人發出預警，運用談心疏導、警示提醒、誡勉談話、責令糾錯等處置措施，糾正工作中的失誤和偏差，化解廉潔風險。
關鍵詞：內部審計風險；競爭能力；成因；控制措施
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
一、內部審計風險概述
（一）內部審計風險的特征
1、客觀性。內部審計風險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內部審計風險絕不會控制到零的程度。
2、普遍性。在審計過程的每一個環節都可能產生與預期有差錯的偏差，任何一個偏差都有可能導致審計風險的產生，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險，并會最終影響總的審計結果報告。所以，審計風險普遍存在，無法避免。
3、可控性。雖然審計風險客觀存在，但只要審計人員保持職業謹慎，對審計風險進行評估，并采取相應完善的審計程序、方法，幫助管理人員完善內部控制制度，可使風險降至低點，增加企業價值，盡可能減少不必要的損失。
4、潛在性。審計風險的發生是以審計責任的存在為前提，這決定了審計風險在一定時期內具有潛在性。只有當內部審計結論對企業造成不良影響成為現實并承擔嚴重后果時，內部審計才轉變為實在性。
（二）內部審計風險的分類。內部審計風險的分類標準，目前在用的分類主要有兩種：根據風險是否可控進行分類；根據內部審計風險的產生原因不同分類。
1、按審計風險能否控制。（1）可控風險。可控風險指的是內部審計人員可以利用專業知識，將審計過程中的風險控制在較低水平，檢查風險就是可控風險；（2）不可控風險。不可控風險是指審計人員無法控制的審計風險。主要是由于企業原因產生的審計風險，包括固有風險和控制風險。
2、根據內部審計風險的產生原因不同。（1）固有風險。固有風險是指與內部控制無關的情況下，被審計單位財務報表和各賬戶余額或某項業務發生重大差錯的可能性。也就是因為被審計單位本身會計工作不完善而有可能形成的審計風險。例如，有些企業不重視會計制度，導致了審計人員對會計記錄的利用困難；（2）控制風險。與固有風險相對應，控制風險指被審計單位內部控制不健全，不能較好的控制內部活動，無法及時發現賬戶錯誤或者員工的舞弊行為而形成的審計風險。在有些情況下，即使審計人員已經確認內部控制薄弱，但是他們提出的審計建議能否真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險；（3）檢查風險。檢查風險主要是內部審計人員由于自身業務素質的限制，所能審查的范圍有限，在對被審計單位的賬戶余額和業務細節進行符合性和實質性測試后，仍然未能發現差錯而形成的審計風險。應該加強自身的業務素質，降低內部審計風險，為企業增加價值。
二、影響內部審計風險的主要因素
（一）主觀原因
1、內部審計部門獨立性不強。內部審計是企業經營活動的監督人員，又是組織經營活動的參與者，前者要維護國家的利益，后者要維護組織和個人的利益，二者極易發生沖突。而且審計事項涉及外單位時，往往敷衍了事，當涉及本單位時，又因為種種原因制約回避原則，導致內部審計的獨立性是有限的，影響了內部審計獨立性，這就為審計風險留下了重大隱患。
2、內部審計方法不夠完善。首先，內部審計方法主要采用抽樣調查，以樣本的特點估計整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導致了審計結果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因為企業的成本效益原則，審計人員有可能忽略一些對審計結論影響不大的審計程序，這也可能導致審計結論出錯，帶來審計風險；再次，現階段的內部審計一般都采用制度基礎審計的審計方法，該方法的特點就是對被審計單位內部控制制度的有效性過度依賴，本身就蘊含了一定的風險。
3、內審人員素質不高。內部審計工作不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務、法律知識和審計的專業技能，還要求審計人員具備豐富的審計實踐經驗和較強的分析能力。內審人員的素質是決定內部審計風險高低的主要因素。而我國目前企業內部審計人員這方面的素質普遍偏低，影響企業內部審計結果。
4、內部審計主體的風險意識不強。內部審計可利用的資源有限，且審計任務繁重，再加上內部審計部門業績評價標準不合理，內部審計人員常常是重完成、輕風險，重成績、輕處理。如果審計人員風險意識差，只把審計當作是一種核實財務數據的程序，抱著敷衍了事的態度，從主觀上缺乏對問題查處的動力，就會采用不恰當的審計程序和審計方法，或錯誤地估計和判斷審計事項，對重大錯誤或舞弊現象就容易忽略，未能發揮審計的監督作用，把內部審計變成一種程序，導致發表與事實相反的審計報告，產生審計風險。
（二）客觀原因
1、我國的審計模式還比較落后。隨著全球經濟一體化的發展，我國的內部審計發展與西方發達國家逐步接軌，但是我國內部審計與西方一些國家的審計模式還是有一定的差距。雖然都存在審計失敗等案例，但是國外一些企業在風險導向審計基礎上不斷進行總結完善其內部審計方法，逐步形成并完善風險導向審計理念。我國內部審計中抽樣技術雖已被廣泛應用，但是內審人員在運用這一技術時，基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風險。
2、缺乏相關的法規來規范內部審計的行為標準。國家對于審計的雖然出臺了一系列的法規，但是這些法規基本上是針對國家審計和社會審計。國家審計有《審計法》作為法律依據，《注冊會計師法》則是為社會審計服務的，對于內部審計，目前只有先前審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》，法律層次明顯較低。內部審計法律不健全，或出現空白，使得內審人員在進行審計時，沒有一個判斷的依據和標準。內部審計對某些經濟事項是否合規的判斷就越困難，這導致了一些經濟行為難以依法定性，只有依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性，因而增大了審計風險。
3、內部審計對象變得日益復雜和審計范圍的拓展。現階段的內部審計范圍不再局限于對被審計單位目前的內部控制制度和企業的運營狀況進行研究和評價，還要根據企業目前的經營狀況對企業未來的持續經營能力做出報告，但是對未來的預測總是存在不容忽視的風險，不確定性給內審工作帶來了巨大的工作量。業務拓展范圍越大，內部審計承擔的責任就越多，從而承擔的審計風險就越大。所以，我們應當優化內部審計技術方法，充分、有效地開發和利用計算機信息系統，進而提高審計效率和審計質量。
三、內部審計風險控制具體措施
（一）合理設置現代化內部審計機構。內部審計想要保持獨立性，完善的內部審計機構是先決條件。首先，應建立從行政上隸屬于公司監事會的內部審計委員會，內審人員對監事會負責，不受制于董事會或經理層，獨立行使其職權；其次，審計人員在審計過程中實行回避制度或實行崗位輪換制度等以增強審計人員的獨立性。并且在此基礎上，內部審計部門的人員、經費和管理都必須與被審計部門獨立，不受股東、董事會的制約和控制，以充分證明它的權威性和公正性；最后，內部審計應該在審計精神上保持獨立，不被外界的利益所誘惑，要以鐵面無私、公正的態度去開展內部審計工作，遵守職業道德，做出公正的專業判斷。
（二）加快內部審計法制建設。內部審計相關法律是內部審計實行的基準，完善和健全審計法規體系是內部審計風險控制的基礎措施。首先，國家可以頒布與國家審計中《中華人民共和國審計法》和社會審計中《注冊會計師法》相類似的《內部審計師法》，給內部審計工作提供法律依據；其次，修改《審計法》中的內部審計條款，加強內部審計的企業性，增強審計人員的法律意識，提高他們的法律觀念和依法辦事能力；再次，在《證券法》、《公司法》和相關法律中增加有利于確立內部審計地位的規定；最后，完善地方法規及職業道德規范等，通過建立科學、具體的審計質量考核評價體系，設立合理的考核評價指標，對法規中存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規定，為內部審計工作建立一個完善的法律法規體系，明確衡量內部審計質量的標準。內部審計做到有法可依、有章可循、違法必究。
（三）采取以風險為導向的新型審計模式。我國的內部審計應該盡快實現向風險基礎審計過渡，以降低內部審計風險，提高審計質量。所謂風險導向內部審計，是指內審人員在審計過程中自始至終都以企業風險分析評估為導向，根據量化的分析水平排定審計項目優先次序，依據風險確定審計范圍與重點，對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協助企業管理風險，實現企業價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。風險基礎內部審計方法主要運用分析性符合的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個要素進行分析和評價，要確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使得審計風險與整個審計過程密切聯系起來，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。
（四）定制周密審計計劃，改進審計工作方法。周密的審計計劃，是審計成功的基石，不斷地發現問題和改進內部審計計劃是審計成功的有力保證。開展內審公正，不可以急于求成，要有一套完整、正確的審計方案，這樣審計過程中才會減少出現問題的可能，降低內部審計風險。首先，在開展內部審計前，應當充分了解審計事項的相關法律、法規和政策以及被審計單位的基本情況，在內部審計目的確定的情況下，確定要審計的范圍和重點；其次，以了解被審計單位基本情況和對內控的初步評價為依據，認真分析該單位在經營活動和財務管理的過程中可能出現的問題，對審計風險做出評估，并制定周密審計計劃；最后，根據審計項目的特點配備審計力量，明確工作責任，做到明確分工，各負其責。在審計方案周密制定之后，就要嚴格按照審計程序實施審計。從制定審計項目計劃、發出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見，到送達審計決定等，每一環節都要嚴格按照規定程序進行，達到環環相扣，不漏不亂。
（五）提高內部審計人員綜合素質。內部審計是由人來操作的，內部審計風險問題歸根到底就是審計質量的問題，而作為內審工作的具體執行者，決定審計質量最直接、最根本的因素也是審計者本人。因此，內部審計人員的素質對審計質量的重要性不言而喻，只有提高內審人員的素質，才能降低內部審計風險。一是提高聘用內審人員的門檻。現階段，我國企業等內部審計人員的業務技能普遍偏低，這對內部審計的順利進行造成很大不便，因此內部審計人員的選拔應當要嚴格把關，考慮聘請較高學歷的人員，確保人員基本素質；同時要考慮到內審人員結構的合理性，內部審計人員應當具有互補性，包括財務會計人員、工程技術人員、專業計算機人員、經營管理人員等具有各方面專長的專業人員；對于內部審計部門負責人的任免，應當注重對其包括組織能力、協調能力、管理能力、口頭表達能力、研究能力等綜合能力的考核。二是加強對內部審計人員的后續教育。單一的內部審計專業很難有效地展開工作，內審人員應當熟練地掌握專業技能，不但要懂財務，而且要學法律、熟悉稅收制度、會應用計算機完成現代化工作等。針對以上需求，就需要制定長期的培訓計劃，使其具備與工作相適應的高尚品質，高度的事業心、責任感以及問題的處理能力；同時要引導內審人員通過工作實踐，及時總結工作經驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決問題的本領和應對復雜工作局面的能力；可以多多鼓勵內審人員參與CIA考試，在對專業知識的不斷學習中充實完善自己。三是加強內部審計人員職業道德教育。公正廉潔的職業精神是內審人員提出公正評價和建議的基礎。我國《內部審計職業道德規范》第2條規定：內部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。所以，要樹立審計人員的廉潔審計、實事求是、愛崗敬業精神，不為權力所折，不為錢財所動，提高審計人員的責任心和職業道德水平。在監督別人的同時，自覺接受其他部門的監督，做到堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公。
四、小結
保證內部審計的真實、合法，建立科學合理高效的內部控制制度，嚴格執行各項法律法規，組織內部形成既能相互協作又能相互監督的機制，這樣就能減少內部審計的風險。然而，我國內部審計起步比較晚，內部審計風險控制還有很長的一段路要走，雖然經過各個方面的努力和防范不能將風險降至為零，但通過各方的努力，對內部審計風險的有效防范和化解的目的就一定能夠達到。
主要參考文獻：
[1]熊春華.企業內部審計風險管理研究[J].企業改革與管理，2016.7.
一是堅持勤學習，把好自身素質關。學習是永恒的主題，不學習就會落后，不學習就會茫茫無知，要把自己打造成全能型審計組長，必須練好自身素質，使自己具備依法、公正、求實、廉潔的基本素質和能查、能說、能寫、能協調的基本能力。在政治學習上，不斷加強黨的基本理論學習，邊學邊做讀書筆記，堅定自己理想信念；在專業學習上，工作之余，積極參加審計、會計相關學歷的自學考試，積極參加全國中、高級審計資格（稱）考試。通過學習，能夠豐富知識，開拓思維，提高素質，增強事業心，增強責任感，增強工作能力，使自己工作得心應手。
二是堅持早準備，把好項目謀劃關。當項目審計組長，力求在“早”字上做文章，盡量早謀劃、早安排。審前調查做到“細”，組織審計組成員了解被審對象的單位（項目）性質、資金管理部門、期間變動、財政財務體制及改革等基本情況，較好對被審對象進行了風險測試和評估，努力降低風險程度。制定方案做到“精”，認真熟悉上級審計機關審計方案，吃透方案內容和要求，結合審前調查情況及本地實際，編制本地審計實施方案，使自己的方案具有實用性、操作性，便于審計組進點后順利開展審計工作。時間安排做到“妥”，如果是上級審計機關下達審計項目或區交辦審計項目，一定要在規定時間內組織力量、集中精力、保質保量去完成；如果是局內自定項目，在時間安排上不能與區內中心工作相沖突，力爭項目在較寬松條件下實施。確定主審人員做到“慎”，根據項目特點和審計人員業務素質特點，選恰當的人員作為主審員，主審員確定妥否，也直接決定審計項目質量好壞，主審確定得好，會對審計組長工作起推動作用，反之，起阻礙作用。
三是堅持重質量，把好項目復核關。審計質量是審計工作的生命線。堅持依法審計、客觀公正是保證審計質量的關鍵，而提高審計質量的核心在于審計工作的規范，必須堅持審計復核制度。作為審計組長，應擔當起一級復核職責，把著力點放在審計項目是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施；審計工作是否符合相關的審計準則；與審計事項有關的事實是否清楚；收集的審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；審計工作底稿編寫中運用法律、法規、規章是否正確；對違反國家規定的財政、財務收支行為定性是否準確；報告撰寫是否合規，審計處理、處罰意見是否適當；審計程序是否符合規定等方面。對有關事實不清問題，要與審計人員認真研究，必要時要親自查閱原始會計資料，努力防范審計風險，確保審計取證事項有效。
四是堅持抓疑點，把好線索移送關。從收據、發票、賬戶、合同等環節審計中發現疑點，比如查單位收費收據編號連續性，看是否缺號，收據記賬聯與對方付款聯金額一致性，看是否有母子收據；查費用發票編號，看是否存在大量時間顛倒、發票順號，有無虛假費用發票報賬套取現金；查工程項目合同，看工程支出的真實性；查庫存現金完整性，看是否庫存不實，私自占用現金問題；查銀行存款真實性，看銀行對賬單與賬面存款數是否一致；查應收、應付款真實性，看往來款項有無虛假、是否存在。通過查收據，查出某鎮主要負責人私自用財政收據收費又私自用，查出某計生辦收入不入賬、個人侵占等違紀問題；通過查發票，查出某企業改制中不合理補償、白條領取補助、違規報銷藥費等問題；通過查合同，查出某鎮利用虛假工程發票套現金等違紀問題，均移送紀檢監察或主管部門查處。
五是堅持抓協調，把好整體大局關。始終抓住內外協調，內部協調主要抓業務科室之間協調、審計組成員之間協調，以及專業審計與綜合審計協調等。外部協調主要抓與被審單位協調、與延伸審計調查單位或人協調、與財政、金融部門協調、與紀檢監察司法部門協調等。在協調中，緊緊圍繞審計項目整體大局去開展工作，這必然要運用一定的語言去聯系與溝通，運用一定的方式和方法去取得溝通配合的途徑，運用一定的技巧和手段去達到協調的目的。在這個問題上，只有花費一定的功夫，才能圓滿完成整個審計項目任務。
六是堅持勤動手，把好審計報告關。審計組向審計局機關提交的審計報告，需要審計組長本人簽字，這就要求審計組長不僅要到深入審計查賬第一線了解情況，而且還要親自動手撰寫或修改審計組的審計報告。在審計報告環節上，始終力求把握報告中的基本情況要清晰、反映問題要條理、問題定性要適法、審計評價要適中、原因分析要求實、審計建議要可行、審計處理要恰當、審計處罰要認可。審計報告只有得了被審計對象同意，審計結論落實才能順利。
【關鍵詞】 審計監督 方式改進 制度完善 機制創新
監督是審計工作的本質，是審計活動的根本職能。審計工作要實現跨越式發展，必須運用現代管理科學理論、方法和技術手段，從方式改進、制度完善、機制創新上不斷提高審計監督質量，增強審計職能運行的科學性和有效性，推動審計監督由粗放低效型向精確高效型轉變，實現審計的有效監督。
一、堅持以方式改進提高監督質量
審計工作要適應形勢發展需要，積極調整和轉變思路，從整體推進和全面建設的高度，堅持科學先進的監督方式，從更高的層次和更寬的視野抓質量、謀效益。
1、不斷延伸審計監督深度。審計工作要努力從事后審計向跟蹤審計轉變，靜態審計與動態監督結合，查糾問題與預防幫建并重，將審計監督融入項目管理的大系統。一要正確把握審計定位。一方面，審計部門要逐步與被審計單位在提高管理水平上融為一體，剔除審計與被審計矛盾對立的局面，形成一種經常性的溝通、協調、融合機制；另一方面，要防止審計偏離監督者的定位，侵入管理者的職責范圍，確保審計與管理的權力制衡有效發揮作用，促使管理活動規范、廉潔、科學、高效運行。二要營造和諧審計環境。跟蹤審計對審計項目從源頭到末端實施動態監督，不僅涉及審計人員工作模式的轉變，而且涉及被審計單位在配合審計工作上習慣做法的改變。被審計單位在接受跟蹤審計的過程中產生抵觸情緒在所難免。因此，審計部門應注重運用各種方式方法營造有利于開展跟蹤審計的和諧環境，使跟蹤審計能夠健康、有序運行。三要合理分步實施審計。審計部門應根據審計事項的規模、特點、風險程度，以及審計要求和審計資源等情況，將審計事項劃分若干階段或確定若干重點內容，分步推進、有序實施，使審計建議更具科學性、合理性和可操作性。
2、不斷拓展審計監督廣度。立足現有審計資源，今后一段時期審計應著重做好以下兩方面工作：一是進一步推進績效審計。推進績效審計工作，要綜合考慮需求與現實，從宏觀決策、資源配置、經濟管理等方面找準審計切入點，靈活選擇審計方法，科學確定評價標準，規范績效審計行為，實現績效審計的法制化、規范化、科學化。二是進一步倡導財經崗位人員履責審計。作為經濟責任審計制度的補充和完善，財經崗位人員履責審計應適時推開，堅持“突出重點、兼顧一般”，科學、合理、有針對性地選取審計對象，著重關注審計對象的財經法紀落實情況、經費物資使用管理情況、事業任務完成情況、職責作用發揮情況和個人廉潔自律情況，并對審計對象的履職盡責情況作出科學評判，促進各級干部勤政廉政，健全經濟監督體系，推動審計事業發展。
3、不斷改進審計監督手段。現代信息技術已對審計建設和發展產生深遠影響，審計質量的提升很大程度上依賴于信息技術的運用。當前，以“金審工程”成功經驗和建設成果為契機，不斷改進技術手段，充實完善系統功能，進一步提高審計信息資源的綜合利用水平，增強審計監督的有效性。一是充分利用“金審工程”建設成果，確保審計所用硬件設施完善配套。不斷挖掘現有技術手段潛力，總結信息化審計經驗，改進完善系統功能，實現軟件優化升級，使審計信息系統集審計資料抽樣取證、審計數據統計分析、審計項目質量控制、審計信息交互共享等多項功能于一體，滿足信息化管理需求。二是分析、整理審計過程中取得的各類數據資料，集中存檔保管，建立審計法規庫、項目庫、資料庫等數據庫，并積極研發相關管理、作業子系統，實現審計系統與各專業管理信息系統的有效對接，為提升審計質量、提高審計效率、實現動態監控提供依據和支撐。三是嘗試對新型審計項目信息化手段的運用，組建數據分析團隊，集中進行電子數據分析，提高集中分析數據的水平和能力，形成較為完善的信息化審計方法體系，不斷提升審計監督水平。
二、堅持以機制創新提高監督效能
科學高效的審計組織和運行機制，能夠使各內部要素協調運轉，有效激發審計行為主體的積極性和創造性，實現審計既定目標，提高審計監督效能。
1、建立審計決策控制機制。審計決策決定審計工作的方向。一是做好審計專家咨詢工作。開展審計專家咨詢工作，可以幫助審計決策主體了解形勢，及時發現和糾正偏差，提供修正和追蹤決策的方案，并對審計領域未來的發展趨勢進行深入研究和超越性預測，促使審計決策者在短期內縱觀全局，關注面臨的重大現實問題的同時，把握住長遠性、本質性問題。通過建立專家咨詢機制，充分發揮專家“外腦”、“智囊團”作用，延伸審計決策者必需的“能力范圍”，避免出現領導決策的主觀性和盲目性。二是做好審計決策論證工作。開展審計決策論證，對審計決策方案的制定和修改進行系統分析和科學研判，涉及審計戰略目標與事業建設的全局性重大問題，要整合資源、優先部署。對擬確定的審計項目，要重點考慮項目的重要程度、審計的可能性、審計資源的可用性、審計實施的關鍵環節、審計目標的實現程度、審計將產生的影響、審計結果的可利用性等，并進一步分析審計實施過程中可能遇到的問題及原因，以及解決問題的對策。通過系統梳理和分析，為完善審計決策提供可靠的依據和建議，促進審計決策科學化。
2、健全審計風險預警機制。審計風險存在于審計活動的始終。加強審計風險管理，健全審計風險預警機制，對于防范審計風險，提高審計工作質量和效率，具有重要意義。一要對審計風險進行準確識別。在執行某項審計任務時，審計人員要根據所掌握的相關資料，對存在問題作出準確判斷和評價，對審計工作面臨的政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等進行連續系統地分析，判斷各種環境的變化給審計工作帶來的影響，據此分析審計過程中潛在的風險和損失因素。二要對審計風險進行科學評估。遵循穩健性原則，審計人員要針對審計過程和審計對象的具體情況，對審計事項風險發生的頻率和風險損失的程度進行合理評價和估計，盡量減小自由裁量的彈性空間，并著重分析風險產生的原因，通過原因剖析，為后續審計工作提供借鑒，特別是為黨委首長提供解決問題的思路辦法。三要對審計風險進行有效控制。根據既定的審計計劃和對風險因素的分析，設立衡量審計風險程度的標準，并把實際發生的審計風險結果與預定標準相比較，以確定風險中出現的偏差及其嚴重程度，在此基礎上，確定關鍵控制點，有針對性地采取應急措施、補救辦法和改進方案，確保對審計風險實施有效控制，圓滿實現審計目標。
3、完善審計質量監管機制。審計質量是審計工作的生命線。當前，審計領域不斷拓展，覆蓋面逐步加寬，審計工作在量的增長的同時，更需要質的提高。一要強化審計全程質量監控。設立專門的質量管理機構，從計劃立項、組織實施、工作記錄、情況報告、意見建議等環節，強化審計項目的全過程、全要素質量管理，對所有審計事項的審計過程進行實時跟蹤，對照質量標準規范檢查落實情況。二要積極開展審計質量考評。定期進行審計項目質量考評和互查，落實質量管理、質量標準、質量考評相結合的審計質量管控措施，定期對審計人員的工作態度、工作能力、工作實績等進行考查和評價，推動審計工作質量的全面提升。三要發揮激勵約束作用。落實審計質量負責制，按照“以獎為主，獎懲結合”的思路，對優秀審計項目和審計人員，樹立典型，宣傳推廣，并給予適當的物質和精神激勵；加大審計人員和機構違法違紀操作成本，對于審計范圍內出現問題的事項，嚴肅追究相關組織和人員責任，使審計人員不斷增強責任意識和使命意識，提高工作效率，發揮審計監督職能，推進審計工作質量向更高層次邁進。
三、堅持以制度完善提高監督效益
審計法規制度是組織和開展審計監督的基本依據，是規范審計行為的基本準則。圍繞現代審計建設的目標要求，審計工作要以國家《審計法》為準繩，積極推進法律規范制度建設，逐步形成一套科學、嚴密、統一的法規制度，切實推進審計工作向制度化、程序化、標準化發展。
1、健全審計工作規范制度。審計工作規范主要是針對具體的審計事項作出規定，強調與審計客體關系的調整，解決審計部門“審什么、如何審”的問題，是審計開展業務工作的直接依據。從實際出發，當前要做好兩項工作：一是完善專項審計實施辦法。緊跟改革與發展步伐，結合審計工作自身特點規律，依據國家、國際相關法律法規和制度準則，及時對現行審計法規進行調整和完善。對近年來開展的新型審計項目，制定相應的審計工作細則，進一步明確審計工作的范圍、程序和方法，注重針對性和可操作性，切實解決“如何審”問題，為審計工作的有序展開提供行為指南。修訂不再適用的法令法規，廢除與新形勢新要求不相適應的規章制度，避免執法依據模糊。二是規范審計管理制度。依照國際通用審計準則，借鑒外國審計經驗做法，研究制定科學、合理、精細的審計管理標準，從內容、方式、方法上確保審計人員有法可依。加強審計管理，建立健全審計評價標準、質量責任及檢查考評等制度，使審計管理法規體系趨于完備，增強審計工作質量的科學性。
2、完善審計結果運用制度。通過審計公示、審計問責等制度的建立完善，可以有效提高審計結果的利用程度，維護財經活動秩序，構筑抵御違法違紀的“防火墻”。一是完善審計情況公示制度。在確保安全保密的前提下，審計部門應向被審計單位通報審計報告及審計意見，抄送被審計單位主管部門，并在一定范圍內實行公開，促進監督管理主體信息共享。堅持把發現問題與促進整改相結合，對于審計查處問題，協同相關部門督促整改，并對整改情況進行通報，避免將問題大而化之，甚至不了了之。通過公示與通報，提高審計的公開性和透明度，增強審計結論執行的強制力。二是推行審計問責制度。審計問責制度的推行要與現行審計體制、法規框架和審計環境相適應，從制度執行的可行性和時效性出發，確定問責對象、統一問責標準、明確問責內容、規范問責程序、明晰問責后果。要按照“權責對等”的原則，注重對管理者和決策者的責任追究，確保所有責任人對各自應承擔的責任負責；關注審計結果的落實程度，使審計與問責相互配套，有效銜接，逐步形成一套科學系統、實用管用的審計問責制度。
3、建立審計職業規范制度。審計職業規范主要是對審計主體的行為進行規范，強調審計主體的從業資格、道德自律及崗位技能等，是提升審計監督質量的有效保證。一要規范審計崗位資格準入制度。適應不同發展時期審計工作要求，研究確定審計崗位資格條件，對從事審計工作應具備的道德標準、能力素質、工作經歷等加以明確和規范，確保新任審計人員能迅速適應崗位、進入情況、開展工作，提高審計監督的有效性。二要建立審計人員任期評審制度。實行崗位資格復審續評，對從事一線審計崗位滿一定年限，或負責重大專項審計任務的人員進行任期評審，通過審計人員述職、崗位能力測試等方式，全面考核評價審計人員任職期內的德、能、勤、績，使審計人員始終保持勝任本職工作的能力和素質。三要完善審計人員廉潔施審制度。強化審計權力的合理、規范運用，通過國家強制力固定和強化審計主體的行為模式，對審計主體的廉政職責、廉潔自律、監督方式等作出規定，制約管束審計人員的個體行為。實行審計人員崗位輪換，避免因長期處于某一崗位而出現尋租、舞弊行為，營造一個依法辦事、從嚴管理、按職盡責的良好氛圍，促進審計行業的黨風廉政建設。
【參考文獻】
一、夯實思想基礎，把廉政教育擺在審計組管理的重要位置
局各處室要高度重視審計組廉政教育工作，把廉政教育作為審計組審計過程中的重要環節，納入審計項目監察和審計機關黨風廉政建設的重要內容，與審計項目同要求、同布置，切實抓好落實。要嚴格按照“一崗雙責”要求，把加強審計組廉政教育作為履行黨風廉政建設責任制的切入點，結合審計工作計劃，健立建全審計組廉政教育制度，明確教育內容、方法、責任等相關要求，因地制宜，講求實效，并不斷歸納總結經驗做法，逐步建立“以教促廉、以廉促審”的審計組廉政教育工作長效機制。
二、突出教育重點，以審計組廉政教育增強防控能力
各處室要把加強審計組廉政教育作為審計機關廉政風險防控機制建設的重要措施，以強化一線審計人員廉政風險防范意識為目標，注重針對性和實效性，著眼于審計過程中容易發生不廉政行為的重要部位、關鍵環節、重點環節，充分考慮審計人員審計任務、審計環境的特點，結合審計工作實際，及時研究開展審計組廉政教育的內容、方法、措施，不斷強化審計組廉政意識和自律意識。
三、注重教育內容，及時有效地開展審計組廉政教育
局紀檢組要把審計組廉政教育作為黨風廉政教育的重要任務，以審計署黨風廉政建設領導小組《審計人員廉潔從政手冊》、《審計干部反腐倡廉教育警示錄》和省審計廳《關于進一步加強審計紀律的意見》、《關于嚴格執行審計紀律八項規定的通知》為基本教材，并結合我市預防職務犯罪教育基地的典型事例，強化一線審計人員廉政教育，加固思想道德防線。借助網絡、短信等信息化手段，有針對性地及時進行廉政教育，發現不良苗頭，要予以提示提醒，真正做到審計人員在審計現場接受廉政教育。
四、強化責任意識，推動審計組廉政教育規范化、制度化
要嚴格落實局審計組在點廉政責任制的規定，審計組長要負責審計組廉政教育的組織、領導，結合審前紀檢組的警示、審中提醒、審后回訪等方式，積極開展審計組廉政教育；審計組兼職廉政監督員要充分發揮協助作用，認真履行廉政監督職責，及時向審計組長和局紀檢組報告反映遵守和執行廉政紀律情況，有針對性地提出開展廉政教育工作的意見和建議；審計組成員要自覺接受廉政教育，認真執行各項審計紀律，逐步建立我局審計組廉政教育制度化、規范化機制。
五、改進工作思路，以人為本提高審計組廉政教育成效
要積極鼓勵和支持審計組創新廉政工作思路，結合審計工作實際，積極開展廉政教育工作，使審計人員從被動的受教育轉變為主動的參與者，以高度的政治責任感投身到教育之中；要堅持以人為本，將人文關懷融入到審計組廉政教育當中，從真誠關心、體貼、愛護審計干部的角度出發，為審計人員搭建起情緒反饋平臺，使審計人員在更好地接受廉政教育的同時，及時發現影響廉潔從審的制度缺失和突出問題。要以開展創先爭優和深化行政效能建設活動為契機，開展廉政文化教育，倡導文明廉潔的道德風尚。
一、注冊會計師審計風險產生的原因
(一)審計對象經營活動的復雜化，審計報告的公開化，使注冊會計師審計風險不斷增加
當前，注冊會計師面臨的審計環境正在發生很大變化。由于現代市場經濟中充滿了不確定因素，企業經營環境不斷發生變化，企業為了在激烈的市場競爭中謀求生存和發展，經營規模不斷擴大，組織機構及其經營活動的方式日益復雜，而經濟業務的種類和性質的多樣化和復雜化,導致新的會計核算方式的出現，如非貨幣易會計、租賃會計、期貨會計、合并會計以及破產會計等遠遠超出了傳統財務會計的內容。對這些業務的處理,顯然要比傳統的財務會計更具挑戰性,更容易發生爭議。
(二)審計程序和方法本身的缺陷，也導致了注冊會計師審計風險的增加
從審計方法上看，隨著社會信息化程度的提高，現代企業會計信息的數量越來越多，范圍越來越廣，注冊會計師已不可能實施詳細審計，而主要采取的是抽樣審計的方法，即根據審計抽樣樣本的特征來推斷審計對象總體的特征，這種方法雖然可以提高審計效率，但用樣本的審計結果去推斷審計總體的實際情況必然存在誤差。另外，由于現代審計方法強調成本和效益原則，在審計過程中，注冊會計師可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，而這種取舍觀可能導致一些影響審計意見正確性的程序被放棄，使審計結論產生偏差，從而導致審計風險的發生。
(三)相關法律法規的不完善，也導致了注冊會計師審計風險的增加
為了明確中國注冊會計師的法律責任，以維護市場經濟秩序，國家先后出臺的《刑法》、《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》中，都涉及了與注冊會計師法律責任有關的規定。這一系列規定對維護市場運行秩序起著重要作用。但是，隨著國家政策的不斷調整、變化，各種新情況、新問題不斷出現，而相關法律法規的不相配套問題日益突出，涉及注冊會計師法律責任的條文存在不少矛盾之處，導致審計過程中遇到的新問題無法處理，也增加了注冊會計師審計風險的發生。另外，由于實際上在遇到對注冊會計師的訴訟時，法庭較傾向于保護所謂的弱小群體，認為會計師事務所和注冊會計師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒。法庭的這種判決，無形中也增加了注冊會計師的風險。
(四)審計市場的不規范，也增加了注冊會計師審計風險的產生
審計市場不規范主要表現在兩個方面，一方面表現為會計師事務所的管理體制和不正當競爭對審計市場負面作用。目前，注冊會計師職業界普遍存在低價競爭、高額回扣的現象，加之一些行政管理部門的越權介入,使注冊會計師與會計師事務所處于不平等競爭的不良環境之中,在此種惡劣的審計環境中,審計風險的發生再所難免。另一方面主要表現為審計客戶的不成熟。由于我國正處于經濟轉型時期,企業的經營活動缺乏規范,投機心理和短期行為較為普遍,許多企業存在粉飾財務狀況和經營成果的意圖與行為,一些企業的經營管理者缺乏起碼的誠實與信譽,甚至賄賂審計人員,以達到欺騙投資者、債權人以及相關的利害關系人的目的,最終使注冊會計師及其事務所承擔法律責任。
(五)注冊會計師整體業務素質不高，也加大了注冊會計師行業風險的產生
我國恢復注冊會計師制度只有20多年，注冊會計師多數從業時間不長，經驗不足，加之近幾年我國會計準則、制度改革變化很大，而注冊會計師的后續教育沒有及時跟上，導致我國注冊會計師整體素質與客觀要求還有相當距離，而注冊會計師的綜合素質對執業風險的防范具有決定性作用，其道德素質、業務素質等，將會直接對審計結果產生重大影響，同時也左右了審計風險的產生。因此注冊會計師的業務素質不高、職業道德水準的有限性都可能引發審計風險的產生。
二、降低注冊會計師審計風險的的對策
(一)審慎選擇被審計單位，不能承接不能勝任的委托業務
注冊會計師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風險，必須慎重選擇被審計單位。首先，注冊會計師在接受委托之前，要采取措施了解客戶的歷史情況,包括是否存在法律訴訟案件,是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業主管、金融、財稅、工商等部門是否有不正直行為,以免陷入客戶設定的圈套,或受到客戶已有訴訟的牽連。而對于陷入財務困境的客戶要尤為注意，一旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接受這類客戶；若無法拒絕，則應提高審計費用，執行較為詳細的審計，以降低審計失敗的風險。其次,事務所也不要承接勝任能力不足的業務，注冊會計師接受委托從事業務活動，便意味著他有足夠的業務能力完成受委托的業務，如果對某項業務整個會計師事務所都無法勝任或不能按時完成的話，會計師事務所應當拒絕接受該項業務的委托，否則會增加審計風險。
(二)遵循執業準則的規范，認真制定審計工作計劃和實施方案
獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個最重要的規范。事務所一旦接受委托，要由注冊會計師針對每一個審計項目的具體情況，嚴格按照執業準則的規范,認真地進行審計工作準備，對審計的內容和被審計單位的特點進行深入的研究，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，從而制定嚴密的審計工作計劃和實施方案。特別是對一些企業內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,要運用多種審計方法和靈活的審計手段，以減少失察的可能性，從而規避審計風險。
(三)加強事務所內部控制制度，制定統一的執業質量控制措施
事務所應加強內部控制，制定統一的執業質量控制措施。從承接業務、風險評估、制定計劃、督導審計外勤工作、復核工作底稿、出具報告等方面都要有嚴格的控制程序和措施。首先要建立配套的質量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質量實行三級負責制,即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環節。其次是要建立內部管理制度。建立對將注冊會計師質量考核制、審計目標責任考核制、注冊會計師廉潔自律規定等,對注冊會計師在執行審計工作程序、職業道德等方面形成有力的控制和約束。
(四)分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。
對于注冊會計師審計日趨增大的風險，注冊會計師除了嚴格遵守專業標準和職業道德守則的要求，保持職業上應有的認真和謹慎之外，還應注意通過分清企業會計責任和注冊會計師的審計責任來轉移本不屬于注冊會計師應承擔的會計責任。注冊會計師的基本職能是經濟鑒證，即鑒證客戶編制的會計報表是否遵循了合法公允和一貫性原則。那種要求注冊會計師對被審單位會計報表的正確性和完整性，做出百分之百的保證意見是不現實的，注冊會計師不能也無法對會計報表的全部錯弊負有責任。注冊會計師協會應從保護注冊會計師利益出發，不斷地完善有關權利義務的法規，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認同審計責任的界定標準，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據地擴大注冊會計師責任的訴訟，進而影響公眾對區分會計責任和審計責任的理解和認同。
(五)建立風險保障機制，增強會計師事務所和注冊會計師的風險承受能力。
盡管注冊會計師在審計工作嚴格執行審計標準,恪盡職守,但其審計行為還是很難避免不出現風險和引起法律訴訟。為此，會計師事務所和注冊會計師為了緩解風險的壓力，應從保障制度上尋求幫助，通過提取風險基金、購買責任保險來提高對風險的承受能力。一旦出現風險,訴訟失敗,就可以及時地補償并避免會計師事務所當期的重大損失。另外，在執業過程中，會計師事務所還可以聘請熟悉注冊會計師法律責任的、有經驗的律師共同參與商討所有潛在的危險情況，爭取防患于未然；一旦發生法律訴訟，有律師的參與也將使會計師事務所和注冊會計師的損失降到最低限度，甚至反敗為勝。
1審計風險形成的原因
1.1會計電算化的實施易形成審計風險
醫院會計電算化的實施，使紙面信息變成了磁性介質上的代碼，高度自動化計算機會計系統原始憑證的減少，給審計工作帶來困難，其次計算機會計系統中不相容職務沒有分離，造成職務混淆，控制混亂，易發生系統被篡改的危險。由于會計電算化系統數據處理的全過程是手工操作和計算機處理相結合的過程，對于審計人員來說，原有的審計手段、審計方法有待進一步提高和完善，審計人員的作業手段也應由手工操作向計算機系統轉變。這就要求審計人員必須掌握計算機和電算化系統的知識和技能，以證實其會計電算化系統處理業務的合法性、正確性和完整性。但目前還比較缺乏具有這種復合型知識結構的審計人才，引起審計風險在所難免。
1.2審計法律法規不夠健全，加大了審計風險
目前審計執法的依據是國家的財經法規制度，但有的法規已不能適應新形勢的需求，隨著改革開放的不斷深入及經濟政策的不斷調整、變化，現行的審計規范已不能合理地判斷審計質量是否合格，易造成處理不當，導致風險形成。
1.3被審計單位會計信息失真，審計人員素質不高
有的被審單位管理混亂，審計控制制度不夠健全，帳證不全、不實，會計信息失真增加了審計獲取真實、可靠的會計信息資料的難度。加之部分審計人員掌握政策水平不高，業務能力不強，工作方法不夠靈活，很容易造成審計結論和處理差錯，其結果必然產生審計風險。
1.4被審單位不配合，審計取證不充分
審計過程中，審計人員往往得不到被審單位的支持和配合，被審單位上有政策、下有對策，舞弊現象日益增多，給審計取證制造重重障礙，造成被審單位財務收支的真實性大大打折，在客觀上增加了審計風險。
2避免審計風險的對策
2.1健全法律法規、治理和營造審計環境
隨著社會經濟活動的不斷變化，審計工作亟待建立圍繞《審計法》及相關法規而配套的，比較完整的內部審計法規體系，以樹立審計工作者開展審計的信心，增強審計的權威性。其次還要加強醫院相關人員的法制宣傳教育，提高法律意識，真正將審計的主客體行為納入法律體系約束的軌道，從而降低可能發生的審計風險。
2.2加快計算機審計軟件的開發，充分利用計算機審計軟件等現代手段進行輔助審計。審計人員在實施審計的過程中，應選擇科學合理的審計技術，充分利用通用的或專用的計算機審計軟件，把審計過程取得的資料、數據、信息通過計算機審計系統加以整理、綜合分析，獲得充足的審計證據，為被審計單位提供優質的專業服務，提高審計工作質量，有效地降低審計風險。
2.3增強審計人員的行為規范
審計人員應具備良好的職業道德，遵紀守法、保守秘密、廉潔自律、敬業愛崗、開拓進取，這些普通的規則應當通過審計活動將其具體化，形成審計工作者的行為規范，并用法律形式明確審計人員的法律責任和權利，用法律保障審計工作的獨立性。在降低審計個人風險的同時，也降低單位的審計風險。
2.4提高審計人員的業務素質
隨著科學技術的發展，各行各業對知識的整體性要求越來越高，審計行業也不例外，這就要求審計人員必須不斷學習專業知識，既要精通有關財會審計等專業知識，還要掌握大量的國家政策法規等相關知識。以及計算機和外語等現代社會的必備知識。使審計人員擁有很強的觀察能力、思維能力和接受新事物的能力。