時(shí)間：2023-06-01 11:33:09
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；控制體系；有效；運(yùn)營(yíng)；基礎(chǔ)
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01
財(cái)務(wù)管理貫穿在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)了信息失真等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容
（一）內(nèi)控體系的建立
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊向前發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中具體的實(shí)際情況進(jìn)行的[1]，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個(gè)層面上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和發(fā)展進(jìn)行合理的控制。一個(gè)科學(xué)、有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系對(duì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作做到規(guī)范化管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的業(yè)務(wù)流程管理更加全面[3]，對(duì)企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點(diǎn)能夠監(jiān)督到位。
（二）內(nèi)控的制度化管理
對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效保障需要以財(cái)務(wù)制度的不斷完善為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控管理體系的時(shí)候，要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行崗位職責(zé)的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關(guān)制度的建立。并且要建立起相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作能夠有據(jù)可循。
（三）科學(xué)的控制方法
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)的內(nèi)控制度更是要講究科學(xué)化的方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進(jìn)行綜合的運(yùn)用、對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度進(jìn)行系統(tǒng)化管理、對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行全面化的管理等等。在財(cái)務(wù)控制的方法上要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、工作的特點(diǎn)不同使用合理的控制方法，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法的有效性。
二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)的內(nèi)控體系因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒(méi)有做到位，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面與預(yù)期不符。
1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中是以追求經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的，基于這樣的目標(biāo)現(xiàn)在我國(guó)的很多企業(yè)對(duì)利益的追求已經(jīng)達(dá)到了過(guò)分重視的程度，沒(méi)有意識(shí)到這樣過(guò)分的追求會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中缺乏專(zhuān)業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對(duì)現(xiàn)有員工在培訓(xùn)上不夠重視，最后就導(dǎo)致已經(jīng)建立起的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預(yù)期效果不理想。
2.內(nèi)控管理措施與體系建設(shè)不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實(shí)施主要是有兩個(gè)方面，第一是企業(yè)的決策者過(guò)分的干涉財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度和流程處于形式化；第二是由于財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，建立起的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導(dǎo)致措施無(wú)法有效的實(shí)施。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)建立不全，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督：我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財(cái)務(wù)部門(mén)，這樣企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中就缺少監(jiān)督的機(jī)制，而這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，而出現(xiàn)的問(wèn)題也是做不到及時(shí)解決，甚至是找不到問(wèn)題的原因的。
三、如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的措施
上面說(shuō)到目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)方面存在的三個(gè)問(wèn)題，那么我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)也要從這三個(gè)方面著手進(jìn)行有效的改善。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系上加強(qiáng)建設(shè)必須建立起與企業(yè)相適應(yīng)和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時(shí)候要以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對(duì)制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行完善，不斷的充實(shí)制度中的內(nèi)容。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的明確：對(duì)財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)中的人員要進(jìn)行明確的分工，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)反映。在職責(zé)上要將決策者和執(zhí)行者進(jìn)行劃分，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中要避免一人工作，保證不相容工作的職務(wù)分離。
3.加快企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立是保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)，能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，也利于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)了解，對(duì)企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)損失有著積極的作用。同時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系起到促進(jìn)和改進(jìn)的作用。
企業(yè)財(cái)務(wù)控制的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)最大化”[4]，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制更是為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況全面的掌握，才能增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能讓企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)也對(duì)企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)有著一定的促進(jìn)作用。完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進(jìn)措施，對(duì)企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展都有著推進(jìn)作用。
參考文獻(xiàn)：
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摘要：財(cái)務(wù)信息化作為一種信息技術(shù)手段可以更好地提高財(cái)務(wù)工作的效率和財(cái)務(wù)管理的效果，同時(shí)財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制的特殊性為高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)帶來(lái)新的變化，本文對(duì)信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制體系建設(shè)提出改進(jìn)措施，加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督，以達(dá)到提高公共服務(wù)的效率和效果。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化 高校內(nèi)部控制
一、引言
2012年財(cái)政部頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確指出，內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是合理保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（內(nèi)部會(huì)計(jì)控制）建設(shè)是高校健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。近年來(lái)，隨著高校信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化軟件在高校中廣泛應(yīng)用，如預(yù)算管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、薪酬管理系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)、票據(jù)檔案管理系統(tǒng)等。財(cái)務(wù)信息化的應(yīng)用，使得高校內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展了很大變化，同時(shí)也給會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，因此高校應(yīng)該重視財(cái)務(wù)信息化給高校內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)信息化下的高校內(nèi)部控制的特殊性，提出相應(yīng)改進(jìn)措施。
二、財(cái)務(wù)信息化下高校內(nèi)部控制的特殊性
（一）信息系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工記賬，會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生變化
高校使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化、無(wú)現(xiàn)金支付、無(wú)現(xiàn)金收費(fèi)等，使得賬務(wù)處理的環(huán)境發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員不僅包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，還包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家。進(jìn)而財(cái)務(wù)部門(mén)不僅需要完成基本的賬務(wù)處理，還需要利用計(jì)算機(jī)完成更為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)全校各教職工自主查詢(xún)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，節(jié)省各部門(mén)至財(cái)務(wù)處現(xiàn)場(chǎng)查詢(xún)的時(shí)間，利用薪酬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自主查詢(xún)個(gè)人工資；原先應(yīng)有幾個(gè)人員處理的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)個(gè)人權(quán)限在系統(tǒng)中進(jìn)行操作、簽批、審核、復(fù)核等工作，避免了會(huì)計(jì)憑證的來(lái)回傳閱與丟失。為保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠正確、及時(shí)、可靠的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)建立和完善高校內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序比手工記賬更加廣泛、復(fù)雜。
（二）信息化改變會(huì)計(jì)憑證存在形式，控制的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移
隨著信息化技術(shù)的引進(jìn)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的使用，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存介質(zhì)都發(fā)生了很大的變化。各類(lèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料逐漸減少，甚至有些已經(jīng)消失。信息化使得每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由業(yè)務(wù)人員輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄處理，原來(lái)的書(shū)面資料轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问酱鎯?chǔ)在磁性介質(zhì)上。傳統(tǒng)手工記賬內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)是人，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是通過(guò)工作人員手工完成，因此控制的重點(diǎn)是對(duì)人員的控制；而隨著信息化技術(shù)的引進(jìn)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)由人轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)與人，內(nèi)控的重點(diǎn)發(fā)生了變化，同時(shí)控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。
（三）信息化下高校內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大，提高了控制舞弊的難度
傳統(tǒng)手工記賬時(shí)的內(nèi)控范圍主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范；但是在信息化條件下，內(nèi)部控制的范圍延伸為財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理、數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)操作人員的權(quán)限管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理。內(nèi)部控制范圍的擴(kuò)大，可能存在由于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理不善導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息被篡改，以及未經(jīng)授權(quán)的人員通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀等操作。利用計(jì)算機(jī)舞弊具有很大的隱蔽性和危害性，舞弊被發(fā)現(xiàn)的難度比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，而且利用計(jì)算機(jī)造成的危害和損失可能更大。
（四）信息化下高校信息傳遞方式發(fā)生改變，各部門(mén)間緊密關(guān)聯(lián)
傳統(tǒng)方式下，高校信息傳遞主要是通過(guò)紙質(zhì)傳遞方式，在信息化環(huán)境下，主要是通過(guò)電子、系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及紙質(zhì)文檔進(jìn)行傳遞，這使得信息傳遞更加便捷方便。但是目前許多高校各部門(mén)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，導(dǎo)致資源不能共享，如學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)與學(xué)生教務(wù)系統(tǒng)不互通，不能及時(shí)根據(jù)學(xué)生學(xué)籍變動(dòng)情況及時(shí)更新費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有達(dá)到信息傳遞的高效率，因此在信息化條件下，高校各部門(mén)間需要實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的緊密聯(lián)系。
（五）信息化下高校內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求提高
傳統(tǒng)手工記賬對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員只需要掌握必備的財(cái)務(wù)知識(shí)即可完成相關(guān)工作，隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)的要求不只是對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握，同時(shí)需要掌握各種財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的操作管理以及安全維護(hù)技能。
三、完善財(cái)務(wù)信息化下高校內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）優(yōu)化基于財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制環(huán)境
1.建立內(nèi)部控制職能部門(mén)，加強(qiáng)各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)。高校應(yīng)成立內(nèi)部控制職能部門(mén)，明確主體責(zé)任，做好內(nèi)部控制牽頭作用，并能實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)。高校相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)信息披露工作，定期公布相關(guān)信息，避免信息流通不暢影響部門(mén)間協(xié)作，避免信息孤島，保障學(xué)校信息共享，進(jìn)而提高工作效率。
2.更新高校財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置崗位責(zé)任制，加強(qiáng)權(quán)限管理。高校財(cái)務(wù)處應(yīng)該按照信息化的分工，及時(shí)調(diào)整崗位設(shè)置和人員權(quán)限，將信息化系統(tǒng)的功能與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合。一是崗位設(shè)置方面，為保障財(cái)務(wù)處理的有效性，財(cái)務(wù)處應(yīng)按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，存在連續(xù)性和申請(qǐng)審批性質(zhì)的崗位不可以由同一人兼任，系統(tǒng)中有類(lèi)似功能模塊也不能由同一人兼任。明確各崗位職責(zé)權(quán)限，同時(shí)以書(shū)面形式說(shuō)明各會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中需要完成的操作和擁有的權(quán)限。另外，財(cái)務(wù)處可以設(shè)置財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)專(zhuān)門(mén)管理人員，加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理的監(jiān)管力度。二是權(quán)限管理方面，財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員根據(jù)各崗位職責(zé)，分別授權(quán)不同崗位人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的操作權(quán)限，授權(quán)清單必須得到財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批。同時(shí)系統(tǒng)管理員可以給其他人員設(shè)置權(quán)限，但是其本身沒(méi)有使用系統(tǒng)的權(quán)利，只可以在系統(tǒng)管理模塊進(jìn)行授權(quán)、系統(tǒng)維護(hù)以及數(shù)據(jù)備份等操作。
3.不斷組織學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和信息化技能。在財(cái)務(wù)信息化條件下，對(duì)于高校內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高有了更高的要求。高校會(huì)計(jì)人員不僅要時(shí)刻保持內(nèi)控意識(shí)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還需要掌握計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)和技能，才能保障財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制有效運(yùn)行。因此高校財(cái)務(wù)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息化培訓(xùn)工作，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力，從而為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全建設(shè)，創(chuàng)造高效安全有效的信息化環(huán)境。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為高校決策者提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)高校資金使用的效益性和分配的合理性。需要專(zhuān)門(mén)的人員及時(shí)更新和維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，避免財(cái)務(wù)信息滯后造成財(cái)務(wù)決策的失誤。同時(shí)要提高網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)和防范能力，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性得到保證。系統(tǒng)管理員定期檢查操作日志，定期對(duì)系統(tǒng)軟件安全性進(jìn)行檢查，定期做好財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的備份工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行病毒防護(hù)，保障財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)局域網(wǎng)內(nèi)的安全。高校應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的設(shè)置和維護(hù)工作。
（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
高校建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀評(píng)估。同時(shí)由于信息化引進(jìn)導(dǎo)致的內(nèi)部控制環(huán)境的變化，要求高校要重視財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)系統(tǒng)管理，明確系統(tǒng)管理員的權(quán)限和分配權(quán)限的審批流程，杜絕舞弊風(fēng)險(xiǎn)。重視財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)系統(tǒng)安全管理和防范措施。
（三）充分合理利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制
目前，高校內(nèi)部控制體系建設(shè)仍不健全，約束力內(nèi)容仍不全面，特別是在財(cái)務(wù)信息化條件下，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，不僅需要基于涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等方面健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度建設(shè)，還需要建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理辦法，規(guī)范系統(tǒng)操作流程和風(fēng)險(xiǎn)防范。一是資金支付系統(tǒng)：首先建立嚴(yán)格的資金支付審批制度。設(shè)置不同層級(jí)的人員審批不同額度、不同用途的資金。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)機(jī)制，不定期的對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)與銀行對(duì)賬。另外，出納與會(huì)計(jì)崗位不相容，財(cái)務(wù)章由一人管理，支票等憑證由另一人管理。二是工資管理系統(tǒng)。為保障高校工資數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，應(yīng)建立工資系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制。每一項(xiàng)工資的發(fā)放應(yīng)由人事處提供工資發(fā)放明細(xì)，財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后再發(fā)放。三是收費(fèi)管理系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)環(huán)境下，應(yīng)實(shí)現(xiàn)學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)之間的同步，進(jìn)而提高學(xué)生收費(fèi)管理的質(zhì)量。另外，高校應(yīng)派專(zhuān)人復(fù)核學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，同時(shí)檢查是否與賬務(wù)處理系統(tǒng)的記錄一致，保障財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性。五是票據(jù)管理系統(tǒng)。收到學(xué)生學(xué)費(fèi)之后，財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)開(kāi)具收費(fèi)收據(jù)，同時(shí)應(yīng)指派專(zhuān)人購(gòu)買(mǎi)管理票據(jù)，及時(shí)處理作廢票據(jù)。
（四）加大審計(jì)力度，執(zhí)行評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行
充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，在信息化環(huán)境下，不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)。嚴(yán)格考核內(nèi)部控制執(zhí)行情況，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況的考核機(jī)制，設(shè)定考核項(xiàng)目及指標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進(jìn)行量化考察，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，高校應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的要求，充分合理利用信息化手段，在改善的信息化內(nèi)部控制環(huán)境下，不斷完善健全高校內(nèi)部控制體系，保障財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全有效，進(jìn)而預(yù)防腐敗，保障高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、使用有效，進(jìn)而提高高校公共服務(wù)的效率效果。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系 醫(yī)院 財(cái)務(wù)工作流程 改進(jìn)
當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療事業(yè)正處在改革階段，政府部門(mén)和人民群眾對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院的要求越來(lái)越高，日益市場(chǎng)化的運(yùn)作方式不僅使得公立醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，還使得公立醫(yī)院逐漸要受到民立醫(yī)院、外資醫(yī)院等其他資本形式醫(yī)院的激烈競(jìng)爭(zhēng)。如何能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗，結(jié)合現(xiàn)代管理方式，有必要在醫(yī)院引進(jìn)現(xiàn)代企I內(nèi)部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，并且有效優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程。而醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)工作流程是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)工作流程的內(nèi)部控制是國(guó)際市場(chǎng)上對(duì)傳統(tǒng)管理模式弊端的有益嘗試，在國(guó)際上被廣泛應(yīng)用，并且已經(jīng)取得了一定的成效。
一、內(nèi)部控制體系在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作流程中的應(yīng)用
1.明確目標(biāo)，理清職責(zé)
首先由醫(yī)院管理者與財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)溝通交流，依靠?jī)?nèi)部控制體系的建設(shè)來(lái)達(dá)成醫(yī)院財(cái)務(wù)工作短期、中期或長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)。其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的職責(zé)分工比較復(fù)雜，各項(xiàng)崗位分工既獨(dú)立但又有聯(lián)系，通過(guò)內(nèi)部控制體系來(lái)理清醫(yī)院財(cái)務(wù)工作流程中的各項(xiàng)職責(zé)，明確其崗位的責(zé)任控制，針對(duì)各個(gè)崗位的責(zé)任控制確定其工作內(nèi)容和范圍，準(zhǔn)確制定各個(gè)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)以及協(xié)調(diào)機(jī)制，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)各崗位能夠緊密配合并保證整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)使各個(gè)財(cái)務(wù)工作崗位都能清楚地明確職、權(quán)、責(zé)，做到專(zhuān)責(zé)，管理標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高工作效率。
2.將醫(yī)院直接財(cái)務(wù)工作流程納入控制體系
比如對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收入支出的控制，醫(yī)院的收入項(xiàng)目多且復(fù)雜，既有醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的收入，又有國(guó)家財(cái)政的撥款和科研基金項(xiàng)目的資助，種類(lèi)非常多。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理所針對(duì)的收費(fèi)項(xiàng)目，需要配合強(qiáng)化憑證、票據(jù)管理等措施，提高收入管理水平。醫(yī)院的支出管理則需要通過(guò)嚴(yán)格的審批程序以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)支的規(guī)范化和合理性，并且需要財(cái)務(wù)管理部門(mén)和內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)配合進(jìn)行雙重監(jiān)督管理。另外，建立有效的預(yù)算控制體系更是至關(guān)重要，進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行相應(yīng)的約束，并且在預(yù)算體制下明確考核依據(jù)，都需要對(duì)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行有效的控制管理。
3.通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)將醫(yī)院其他部門(mén)工作流程與財(cái)務(wù)工作有機(jī)的聯(lián)系，既保證全院工作的流暢，又能互相制約，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
如對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的控制，醫(yī)院資產(chǎn)主要包括醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備以及辦公用房等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)等，由后勤資產(chǎn)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)既有聯(lián)系又有制約的控制流程對(duì)這些醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理中的賬務(wù)情況與實(shí)物支出情況保持一致。還有醫(yī)院合同管理，在合同流程中增加財(cái)務(wù)控制，既能保證合同的有效執(zhí)行，又可以減少醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。
4.通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)財(cái)務(wù)人員
由于醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本都與財(cái)務(wù)工作有關(guān)，因此財(cái)務(wù)工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很大，而內(nèi)部控制體系就是要識(shí)別出醫(yī)院工作可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的結(jié)果，制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，從而提升醫(yī)院整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力以及財(cái)務(wù)工作可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。另外通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，明確責(zé)任主體，也能保護(hù)財(cái)務(wù)人員，避免其受到不合理對(duì)待。
二、改進(jìn)前醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制體系建設(shè)前的醫(yī)院財(cái)務(wù)工作流程繁雜，一般按財(cái)務(wù)工作崗位來(lái)確定各自的工作流程，根據(jù)某醫(yī)院相關(guān)制度查驗(yàn)財(cái)務(wù)工作流程至少有現(xiàn)金出納工作流程、銀行出納工作流程、銀行支付業(yè)務(wù)審核流程、會(huì)計(jì)憑證錄入工作流程、往來(lái)賬核銷(xiāo)工作流程、記賬憑證審核工作流程、工資獎(jiǎng)金發(fā)放流程、科研財(cái)務(wù)工作流程、報(bào)表上報(bào)工作流程、基建財(cái)務(wù)工作流程、檔案管理工作流程，等等，這些工作流程各自獨(dú)立運(yùn)作，條理性較差，也較容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
而根據(jù)上述這么多工作流程又需要設(shè)置各式各樣的財(cái)務(wù)工作崗位，比如現(xiàn)金出納、銀行出納、憑證錄入、憑證審核、核銷(xiāo)人員、工資人員，等等，在人員編制受到控制的情況下，往往會(huì)造成一個(gè)財(cái)務(wù)人員要承擔(dān)幾份財(cái)務(wù)工作流程中的職責(zé)，這就使得有些財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清晰，容易出現(xiàn)不相容崗位無(wú)法分離的情況，可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
另外，財(cái)務(wù)工作流程與醫(yī)院其他部門(mén)工作流程都存在直接或間接的聯(lián)系，在內(nèi)部控制體系建設(shè)之前還會(huì)發(fā)生部門(mén)之間的職責(zé)不明確，實(shí)際應(yīng)該由其他部門(mén)負(fù)責(zé)的事項(xiàng)因醫(yī)院長(zhǎng)期形成的習(xí)慣，變成了財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，而一旦財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)了該項(xiàng)職責(zé)又可能會(huì)造成財(cái)務(wù)部門(mén)自身崗位的不相容，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如由于長(zhǎng)期工作習(xí)慣，某醫(yī)院財(cái)務(wù)人員單獨(dú)承擔(dān)了人員工資獎(jiǎng)金的計(jì)算、發(fā)放和記賬工作，造成本應(yīng)相互制約監(jiān)督的工作得不到應(yīng)有的監(jiān)督。
三、改進(jìn)后對(duì)醫(yī)院實(shí)際財(cái)務(wù)工作流程的影響
（一）加強(qiáng)流程管控
加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作流程的管控對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作具有重要作用，內(nèi)部控制體系的建設(shè)使得財(cái)務(wù)工作流程盡可能的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化并且具有合規(guī)性。在流程改造過(guò)程中，醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制，事前控制與事后控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，從而使財(cái)務(wù)工作流程不再是針對(duì)某個(gè)單獨(dú)的財(cái)務(wù)工作崗位來(lái)確定，而是為了控制不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)設(shè)置相應(yīng)的流程，這樣使得財(cái)務(wù)流程更具有條理性。另外，改進(jìn)后的財(cái)務(wù)工作流程將不相容責(zé)任崗位明確表述出來(lái)，也就避免了財(cái)務(wù)人員的職責(zé)不清晰，并且權(quán)責(zé)分離也使崗位之間能夠更好地相互制約和監(jiān)督，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）分清相互職責(zé)
醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)一般按照職能部門(mén)設(shè)置和分布，醫(yī)院職能部門(mén)包括院務(wù)辦公室、醫(yī)務(wù)處、護(hù)理部、科研教育處、人力資源處、采購(gòu)處、后勤保障處、績(jī)效處、財(cái)務(wù)處、信息處等。這些繁多的職能部門(mén)有著各自的業(yè)務(wù)流程，而各職能部門(mén)只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就會(huì)與財(cái)務(wù)處的工作流程發(fā)生聯(lián)系，因此通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)，明確各職能部門(mén)的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)流程，避免各職能部門(mén)和財(cái)務(wù)處之間的職責(zé)不清，防止出現(xiàn)一涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題就認(rèn)為是財(cái)務(wù)處的責(zé)任這種情況，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的互相牽制，權(quán)責(zé)對(duì)等，不能由某個(gè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行重大決策。就拿前面提到的改進(jìn)前某醫(yī)院由財(cái)務(wù)人員單獨(dú)承擔(dān)人員工資獎(jiǎng)金的計(jì)算、發(fā)放和記賬工作的業(yè)務(wù)流程為例來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中內(nèi)控人員識(shí)別了這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)缺陷，從而改進(jìn)了相關(guān)業(yè)務(wù)流程，由人力資源處和績(jī)效處分別設(shè)置控制崗位承擔(dān)工資和獎(jiǎng)金的計(jì)算匯總工作，計(jì)算后的工資和獎(jiǎng)金通過(guò)系統(tǒng)直接委托銀行，財(cái)務(wù)處則是根據(jù)銀行回單進(jìn)行記賬工作，這一簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)流程改造，分清了人力資源處（績(jī)效處）和財(cái)務(wù)處之間的職責(zé)，規(guī)避了原來(lái)財(cái)務(wù)處因職責(zé)不清可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）提高運(yùn)行效率
內(nèi)控制度體系建設(shè)之前，通常會(huì)看到醫(yī)院工作人員拿著單據(jù)找各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)人員需要不斷為醫(yī)院工作人員解釋和提供咨詢(xún)指導(dǎo)，由此產(chǎn)生工作效率低的問(wèn)題，不利于單據(jù)審批和財(cái)務(wù)審核工作的開(kāi)展。建立內(nèi)控制度體系以后，有利于嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程，通過(guò)內(nèi)部控制手冊(cè)使得相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員也能熟悉財(cái)務(wù)工作流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)管理制度能生動(dòng)全面地展現(xiàn)出來(lái)，也為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗人員提供了幫助，大大縮減財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)崗適應(yīng)周期，工作效率也得到了提高和改善。
（四）節(jié)約人力資源
內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，而且運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段還能簡(jiǎn)化工作流程，大幅度降低醫(yī)院內(nèi)部的溝通成本以及信息封閉所造成的內(nèi)部舞弊。財(cái)務(wù)信息化是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)流程再造，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)流程，既明確了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的方向，也減少了財(cái)務(wù)工作中的大量人力資源的浪費(fèi)，并且通過(guò)信息化手段收集整理匯總各方信息分析醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，并以此作為分析對(duì)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)了解，更便于加強(qiáng)控制監(jiān)督工作。
四、結(jié)論
當(dāng)前，醫(yī)院正處于國(guó)家醫(yī)療改革的特殊時(shí)期，一方面面臨著老百姓看病難、醫(yī)患關(guān)系緊張等諸多問(wèn)題，另一方面，醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境又使醫(yī)院發(fā)展要迎接越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，而從內(nèi)部的角度來(lái)看，醫(yī)院的資源有局限，管理能力也有待提高，因此全面建設(shè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作流程改進(jìn)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有重要作用。
參考文獻(xiàn)：
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的可支配資金增多，與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系越來(lái)越密切。郵政企業(yè)作為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的組成部分，面對(duì)大量的資金業(yè)務(wù)，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，形成完善、有序的資金流水線，從而提升郵政企業(yè)的管理水平。
一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念
內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)組織、計(jì)劃、程序和方法（美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》）。
對(duì)于郵政企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是要制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)涉及財(cái)務(wù)的各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該從環(huán)境控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、程序控制三個(gè)方面來(lái)組織管理。
二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）規(guī)章制度不健全
作為郵政企業(yè)，大部分工作內(nèi)容都會(huì)涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關(guān)的規(guī)章制度。但是目前郵政企業(yè)內(nèi)部在相關(guān)規(guī)章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環(huán)節(jié)沒(méi)有制度的約束，導(dǎo)致辦事沒(méi)有一定的標(biāo)準(zhǔn)，滋生了很多問(wèn)題。
（二）缺乏優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員
郵政企業(yè)日常事務(wù)大多涉及資金，因此需要大量?jī)?yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，在郵政企業(yè)內(nèi)部工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，承擔(dān)復(fù)雜的工作任務(wù)。可現(xiàn)今郵政部門(mén)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員緊缺，無(wú)法滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需要，造成這一現(xiàn)象的原因主要有：第一，基于對(duì)企業(yè)待遇等因素的考慮，有能力的財(cái)務(wù)人員紛紛跳槽，造成了優(yōu)秀人才的大量流失。第二，老員工安于現(xiàn)狀，沒(méi)有及時(shí)更新自己的知識(shí)體系，跟不上時(shí)展的步伐。第三，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有相關(guān)的人才培養(yǎng)措施，財(cái)務(wù)人員的工作能力有待提高。
（三）企業(yè)內(nèi)部分工不明確
責(zé)任分明、各司其職是保證企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，由于郵政企業(yè)實(shí)行政企分開(kāi)的時(shí)間較短，還沒(méi)有在分工上理清思路。很多郵政企業(yè)在職務(wù)安排時(shí)沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)調(diào)查與分析，導(dǎo)致了崗位重復(fù)、一人身兼數(shù)職等情況，職責(zé)不清，給日常管理帶來(lái)了不便。造成這一現(xiàn)象的原因一方面是企業(yè)管理層經(jīng)驗(yàn)不足，另一方面是為了節(jié)省開(kāi)支。
（四）審計(jì)工作不到位
長(zhǎng)期以來(lái)，郵政部門(mén)直接受管于政府部門(mén)，這滋生了很多問(wèn)題，其中一個(gè)就是審計(jì)工作不到位。郵政企業(yè)實(shí)行政企分開(kāi)以來(lái)，由于過(guò)渡工作沒(méi)做好，很多不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的做法沒(méi)有及時(shí)改變。當(dāng)前，郵政企業(yè)的審計(jì)工作大多由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)開(kāi)展，有的審計(jì)部門(mén)直接隸屬于財(cái)政部門(mén)，這使得財(cái)務(wù)狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)沒(méi)有對(duì)郵政企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督，缺乏約束力，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
（五）企業(yè)內(nèi)部缺少制衡機(jī)制
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，只有合理設(shè)置企業(yè)部門(mén)，并用制度讓各部門(mén)之間形成制衡機(jī)制，才能使企業(yè)各部門(mén)充分發(fā)揮自身的能力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足進(jìn)步。當(dāng)前，在郵政企業(yè)內(nèi)部，各部門(mén)之間存在著換崗情況，特別是財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員之間的換崗不利于審計(jì)工作的進(jìn)行。
（六）資金利用不合理
郵政企業(yè)涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計(jì)劃不具體等原因，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象比較嚴(yán)重。資金的支出沒(méi)有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，帶有很大的隨意性，不利于企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定，加大了資金風(fēng)險(xiǎn)程度。為了避免產(chǎn)生嚴(yán)重后果，必須加強(qiáng)對(duì)資金的使用監(jiān)管。
三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施
（一）加強(qiáng)環(huán)境控制
1.建立健全相關(guān)規(guī)章制度
郵政企業(yè)涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴(yán)格的規(guī)章制定，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，制定財(cái)務(wù)流動(dòng)的相關(guān)制度，完善財(cái)務(wù)計(jì)劃，保障資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權(quán)行為。第三，加強(qiáng)員工考核制度建設(shè)，實(shí)行財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勝劣汰，穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)水平。
2.營(yíng)造健康的企業(yè)氛圍
營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍也是健全郵政企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要手段。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責(zé)任感。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行團(tuán)隊(duì)素質(zhì)拓展、舉辦和財(cái)務(wù)相關(guān)的競(jìng)賽都是營(yíng)造健康氛圍的途徑。
（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
1.對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)
社會(huì)的迅速發(fā)展使得財(cái)務(wù)方面的知識(shí)更新速度加快，墨守陳規(guī)已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的要求，因此，作為郵政企業(yè)，要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升他們解決具體問(wèn)題的能力。一支優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
2.運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)
財(cái)務(wù)管理涉及到對(duì)相關(guān)信息技術(shù)的靈活運(yùn)用，郵政企業(yè)要想保持持久的競(jìng)爭(zhēng)力，使各項(xiàng)工作都順利進(jìn)行，就必須不斷嘗試新的信息技術(shù)，改善工作方法，提升工作效率。
（三）程序控制
1.完善資金鏈
加強(qiáng)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計(jì)劃、資金的使用程序等。只有資金問(wèn)題得到相應(yīng)解決，才能使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督
企業(yè)的資金使用是否合理，這需要長(zhǎng)期、有力的監(jiān)督才能給出準(zhǔn)確的答案，企業(yè)可以從兩個(gè)方面來(lái)努力：第一，完善內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。在郵政企業(yè)內(nèi)部要建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，充分發(fā)揮自主權(quán)，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)然，監(jiān)督部門(mén)權(quán)力的行使需要相關(guān)規(guī)章制度的保障。第二，正確看待外部監(jiān)督機(jī)關(guān)的監(jiān)督。作為郵政企業(yè)，要實(shí)行“走出去”政策，對(duì)自己的工作充滿(mǎn)信心，勇于接受政府審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，讓財(cái)務(wù)工作在陽(yáng)光下進(jìn)行，提升企業(yè)的社會(huì)形象。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制體系；財(cái)務(wù)管理；措施分析
1.前言
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深化，各級(jí)政府和企業(yè)都投資重金到房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等工程中，我國(guó)施工企業(yè)迎來(lái)了黃金發(fā)展期。但由于受到全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，我國(guó)施工企業(yè)面臨的形式和問(wèn)題主要有以下幾個(gè)：①建筑市場(chǎng)供需嚴(yán)重失衡；②建筑市場(chǎng)秩序較混亂，結(jié)構(gòu)不合理；③施工企業(yè)內(nèi)部人員整體素質(zhì)偏低。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心問(wèn)題之一，直接關(guān)系到企業(yè)正常運(yùn)作甚至生死存亡，作為企業(yè)的管理者必須在財(cái)務(wù)管理中放入大量心血[1]。
2.施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀
隨著上世紀(jì)70年代，國(guó)外一些先進(jìn)的企業(yè)管理模式傳入我國(guó)，在一定程度上大大優(yōu)化了我國(guó)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和效率。但是畢竟由于政治經(jīng)濟(jì)體制存在差別，西方的管理模式與我國(guó)存在些許水土不服的現(xiàn)象，而且我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制上還存在一些不成熟。經(jīng)過(guò)總結(jié)歸納，主要有以下幾個(gè)方面。
（1）施工企業(yè)在財(cái)務(wù)控制認(rèn)識(shí)上存在一些錯(cuò)誤
對(duì)于任何施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理及控制是一個(gè)事前、事中和事后的全過(guò)程工作，在很多實(shí)例中，很多企業(yè)往往對(duì)事后控制嚴(yán)格把關(guān)，投入過(guò)多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業(yè)對(duì)結(jié)果的核算和分析作為重點(diǎn)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再一步步分析原因及應(yīng)對(duì)策略。然而這樣就會(huì)使財(cái)務(wù)管理和控制失去事前預(yù)測(cè)和決策參考價(jià)值，對(duì)事中的監(jiān)控作用也幾乎消失殆盡。
（2）施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制存在一定的難度
施工企業(yè)有著本身特點(diǎn)，例如：很多施工項(xiàng)目復(fù)雜，應(yīng)用到的材料種類(lèi)多，價(jià)格差異大；新技術(shù)和新材料的推廣應(yīng)用速度快；容易出現(xiàn)一些意外情況等。此外，施工企業(yè)的活動(dòng)具有很大的流動(dòng)性和分散性，生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，露天和高處作業(yè)項(xiàng)目較多，受自然環(huán)境影響較大。這對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)，定量分析和預(yù)算編制較難統(tǒng)一。
（3）施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制執(zhí)行力不夠
目前，施工企業(yè)一般會(huì)將財(cái)務(wù)管理交由獨(dú)立部門(mén)控制，但很多管理人員不能達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。而且企業(yè)的管理人員也普遍存在重視是生產(chǎn)和開(kāi)發(fā)，輕視經(jīng)營(yíng)和管理的趨勢(shì)，將財(cái)務(wù)管理看作是財(cái)務(wù)部門(mén)自己的事情，而且有些高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)事件進(jìn)行越權(quán)處理。這樣就大大削弱了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的作用。更有甚者是一些領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)互相串通，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系名存實(shí)亡[2]。
3.施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則
（1）相互牽制原則
一項(xiàng)較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般需要兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)去完成，且這兩個(gè)部門(mén)能夠相互制約，屬于橫向關(guān)系。此外，在縱向關(guān)系中，至少也要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)及以上的崗位或環(huán)節(jié)，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯(cuò)誤決定的發(fā)生率。目前主要分離的職責(zé)包括授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管和核對(duì)等。
（2）協(xié)調(diào)配合原則
在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要各個(gè)部門(mén)人員的通力合作與相互配合，業(yè)務(wù)流程井然有序和銜接緊密，減少部門(mén)之間的矛盾和內(nèi)耗。在財(cái)務(wù)管理中，由于涉及到的部門(mén)較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環(huán)節(jié)，因?yàn)橹虚g環(huán)節(jié)越多，辦事效率會(huì)越低，出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率也會(huì)越大。
（3）成本效益原則
成本效益是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，企業(yè)的本質(zhì)是將利益最大化。由于各個(gè)企業(yè)在規(guī)模、構(gòu)建、業(yè)務(wù)等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會(huì)有所不同。但是企業(yè)的內(nèi)部成本和企業(yè)效益之間要設(shè)置一個(gè)比例，如果內(nèi)部控制成本超過(guò)該比例，則需對(duì)控制體系進(jìn)行調(diào)整。
（4）整體結(jié)構(gòu)原則
企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息溝通和監(jiān)督等內(nèi)容，涵蓋了所有部門(mén)，這對(duì)其整體性提出了較高的要求。在實(shí)際構(gòu)建中，我們不光要設(shè)置每個(gè)子控制系統(tǒng)的目標(biāo)，還要使這些目標(biāo)具有一致的方向性。
4.施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理措施優(yōu)化分析
企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國(guó)建筑市場(chǎng)秩序不太規(guī)范，很多企業(yè)采取“低價(jià)中標(biāo)”策略搶占市場(chǎng)，拖欠工程款現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)利潤(rùn)銳減等，而且施工企業(yè)內(nèi)部諸如管理組織結(jié)構(gòu)不合理、人力資源管理工作發(fā)展滯后等問(wèn)題。這些因素都嚴(yán)重制約了施工企業(yè)的健康運(yùn)行及良性發(fā)展。現(xiàn)在針對(duì)這些問(wèn)題提出以下幾個(gè)施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施。
（1）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式
隨著國(guó)企改革步伐的日益加快，作為核心問(wèn)題之一的企業(yè)財(cái)務(wù)管理也面臨一些需要迫切解決的問(wèn)題，“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”已成為主流趨勢(shì)。面對(duì)這種情況，各個(gè)企業(yè)采取“兩權(quán)、三層次”財(cái)務(wù)管理模式已成為必然，即企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)有直接管理權(quán)；股東會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理（財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。
（2）健全以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度
目前，我國(guó)很多施工企業(yè)存在資金不足現(xiàn)象，這也是由多種因素造成的，短期內(nèi)無(wú)法改變。資金充裕量直接影響企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，也是財(cái)務(wù)管理制度的核心。綜合來(lái)看，施工企業(yè)的資金管理模式有以下幾種：
①統(tǒng)一管理模式。其本質(zhì)是由企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理、支配和調(diào)度，這是一種高度集權(quán)的管理模式，有助于降低資金分散問(wèn)題。該種模式要求企業(yè)有著及時(shí)通常的信息提供和反饋通道，此外企業(yè)規(guī)模是一個(gè)制約因素，適合中小企業(yè)采用[3]。
②內(nèi)部銀行模式。其本質(zhì)是將銀行結(jié)算與企業(yè)管理結(jié)合，以?xún)?nèi)部銀行作為結(jié)算中心實(shí)行工程定額、目標(biāo)以及包干的核算。其主要作用包括：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益，有利于節(jié)約資金；責(zé)任會(huì)計(jì)制度可保證內(nèi)部結(jié)算的順利；加強(qiáng)各部門(mén)價(jià)值觀念，將事后控制轉(zhuǎn)化為事前控制。
③財(cái)務(wù)公司模式。目前市場(chǎng)上存在很多專(zhuān)門(mén)為企業(yè)集團(tuán)提供金融服務(wù)的財(cái)務(wù)公司，該類(lèi)公司具有法人資格，擁有獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，其目標(biāo)是通過(guò)管理企業(yè)的資金供應(yīng)來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造利益。這種模式可以有效避免來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的很多干擾因素，使資金的使用更加規(guī)范化和透明化，也是目前大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展方向[4]。
（3）建立多樣化的籌資機(jī)制
企業(yè)籌資主要為了滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求，傳統(tǒng)的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發(fā)行股票和債券等。由于目前我國(guó)金融改革力度不斷加大，企業(yè)資金籌資的渠道和方式也在不斷發(fā)展完善，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展是極其有利的。在此背景下，我們應(yīng)當(dāng)建立多元化的籌資機(jī)制，保證企業(yè)資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：
①可轉(zhuǎn)換公司債券。其本質(zhì)是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當(dāng)情況下按照企業(yè)的規(guī)定將其兌換成公司股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格按照公式（4-1）進(jìn)行。其主要優(yōu)點(diǎn)是不用資產(chǎn)抵押，企業(yè)負(fù)擔(dān)較小。我國(guó)證券市場(chǎng)經(jīng)過(guò)幾年發(fā)展目前基本框架已經(jīng)形成，同時(shí)具備了可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件[5]。
轉(zhuǎn)換價(jià)格=債券面值轉(zhuǎn)換率（4-1）
②發(fā)展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優(yōu)點(diǎn)：1.能使企業(yè)較為迅速獲得資產(chǎn)形成生產(chǎn)能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續(xù)簡(jiǎn)單；3.在租賃協(xié)議中，規(guī)定很多風(fēng)險(xiǎn)由出租人承擔(dān)，這就在很大程度上避免了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但該方式也有缺點(diǎn)，例如租賃成本較高等。
（4）建立全方位的投資機(jī)制
投資也是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，所以積極開(kāi)拓企業(yè)的投資渠道也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在建立投資機(jī)制時(shí)，要遵循以下原則：①協(xié)調(diào)好企業(yè)自身?xiàng)l件和宏觀環(huán)境的關(guān)系，包括政治、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)環(huán)境等的分析，也要正確認(rèn)識(shí)到證券發(fā)行者的信用水平、資產(chǎn)實(shí)力、發(fā)展前景等；②處理好企業(yè)內(nèi)部投資和外部投資的關(guān)系[6]。
5.結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理是控制企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。由于目前我國(guó)乃至全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于低谷期，目前很多施工企業(yè)都存在或多或少的資金困難局面。面對(duì)這種現(xiàn)實(shí)，各類(lèi)企業(yè)更應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)資金困難的實(shí)力，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（作者單位：中鐵九局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司）
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摘 要：本文主要通過(guò)對(duì)摩檢所內(nèi)部控制體系建立過(guò)程的研究，分析了摩檢所內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，
>> 完善基層央行內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)的思考 關(guān)于完善農(nóng)經(jīng)體系建設(shè)的幾點(diǎn)思考 上市公司內(nèi)控體系的建設(shè)和完善 關(guān)于完善基層院檢委會(huì)工作機(jī)制的思考 關(guān)于在企業(yè)實(shí)施開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)績(jī)效體系的構(gòu)建思考 推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考 中國(guó)石油內(nèi)控體系建設(shè)的思考 對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善動(dòng)物防疫體系的思考 基于內(nèi)控的供電所“安風(fēng)”體系建設(shè)探析 公司內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善 企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善 論高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善 關(guān)于農(nóng)信社財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點(diǎn)思考 關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考 關(guān)于完善地方政府投融資體系建設(shè)途徑的思考 關(guān)于完善長(zhǎng)沙市院前急救體系建設(shè)的思考 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：中國(guó) > 管理 > 關(guān)于完善摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)的思考 雜志之家、寫(xiě)作服務(wù)和雜志訂閱支持對(duì)公帳戶(hù)付款！安全又可靠！ document.write("作者： 樊艷琴")
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內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，其實(shí)質(zhì)是單位內(nèi)部的一種管理制度，是監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理的一種機(jī)制。 （二）內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制是內(nèi)部的約束機(jī)制，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是組織加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)控的需要，主要目標(biāo)是：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)。（2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果：即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。（3）在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（4）為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。 （三）內(nèi)部控制的五要素 內(nèi)部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。（3）控制活動(dòng)； （4）信息系統(tǒng)與溝通。（5）對(duì)控制的監(jiān)督。 三、內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題分析 （一）對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不足 在摩檢所進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)初期，大多數(shù)員工雖然參與，但是參與的積極性不高、參與程度不夠，特別是對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性和益處缺乏認(rèn)識(shí)，存在消極應(yīng)付的心理。認(rèn)為建立內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)的工作職責(zé)，是滿(mǎn)足各監(jiān)管部門(mén)及上級(jí)部門(mén)的要求，與摩檢所的各項(xiàng)實(shí)際工作無(wú)關(guān)，產(chǎn)生這些認(rèn)識(shí)的原因分析如下：（1）進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，財(cái)務(wù)部對(duì)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)方面的內(nèi)容宣貫、培訓(xùn)不足，導(dǎo)致部分人員不了解內(nèi)控體系的實(shí)質(zhì)，更意識(shí)不到內(nèi)控的重要性。（2）摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)采取自身建設(shè)方式，存在很大難度。從技術(shù)角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建單靠企業(yè)自身是很難完成的，一般是需要依靠管理咨詢(xún)公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)提供技術(shù)支持，進(jìn)行大量調(diào)研考察，并積極與全所員工的緊密配合來(lái)完成。而且，從業(yè)務(wù)流程的梳理和查找缺陷的方面來(lái)看，咨詢(xún)公司能以第三方公正的角度看待單位存在的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，以避免部門(mén)之間因利益關(guān)系而回避存在的問(wèn)題。（3）在摩檢所推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，因無(wú)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，自行建立難度較大，各部門(mén)甚至不知如何下手的尷尬局面。因此，在期初的內(nèi)控建設(shè)中走了不少?gòu)澛贰５峭ㄟ^(guò)相關(guān)人員的刻苦學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)控知識(shí)，各部門(mén)之間的多次溝通和學(xué)習(xí)，最終完成了內(nèi)部控制體系建設(shè)各個(gè)階段的工作任務(wù)，編制完成了摩檢所的《內(nèi)部控制現(xiàn)狀評(píng)估報(bào)告》《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》，建立了摩檢所內(nèi)部控制體系模型。 （二）對(duì)效率與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系把握不夠 任何一個(gè)企業(yè)都要有自己的制度，這些制度是指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展日常工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)之前，制度所重點(diǎn)解決的是規(guī)范與效率的問(wèn)題，要通過(guò)制度去規(guī)范員工日常的工作行為，而制度的形成也正是摩檢所自我更新、自我探索、不斷優(yōu)化，不斷追求創(chuàng)造效率最大化的結(jié)果。而內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的是怎樣在高效率的工作方式之下去防范風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)怎樣實(shí)現(xiàn)效率與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，內(nèi)部控制體系的建立是基于制度建設(shè)，又高于制度建設(shè)的。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生。防范風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇。制定具有可操作性的控制措施應(yīng)考慮：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。各部門(mén)應(yīng)本著對(duì)摩檢所負(fù)責(zé)的態(tài)度、對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)的態(tài)度、對(duì)所轄業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真查找業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、分析關(guān)鍵控制點(diǎn)即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，形成摩檢所風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定級(jí)，區(qū)分什么是一般風(fēng)險(xiǎn)，什么是重大風(fēng)險(xiǎn)，什么時(shí)候犧牲效率來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，什么時(shí)候?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)效率而去承受風(fēng)險(xiǎn)，才是內(nèi)控體系在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的最終目的。 （三）對(duì)習(xí)慣與規(guī)范的關(guān)系把握不夠 企業(yè)日常工作除了按照制度規(guī)范來(lái)運(yùn)行之外，企業(yè)的內(nèi)部通常還存在著一些工作習(xí)慣，這些習(xí)慣就像是一種無(wú)形的制度，規(guī)范著每一個(gè)人的行為，習(xí)慣有些是好的做法，有些則是低效率、與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相悖的原則。而對(duì)于內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，最重要的就是流程，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要在內(nèi)部控制體系的流程中進(jìn)行，而原有的習(xí)慣要么上升為規(guī)范，要么令行禁止，一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系只有流程，沒(méi)有習(xí)慣。在摩檢所進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)梳理業(yè)務(wù)流程時(shí)，存在部分部門(mén)對(duì)習(xí)慣和規(guī)范的關(guān)系把握不夠，在制定業(yè)務(wù)流程時(shí)，把不規(guī)范的習(xí)慣當(dāng)作規(guī)范流程來(lái)制定的情況。因此，下一步進(jìn)行完善內(nèi)控體系時(shí)，為了更全面深入的對(duì)流程進(jìn)行梳理，摒棄不規(guī)范的工作習(xí)慣，需要抽調(diào)對(duì)摩檢所業(yè)務(wù)熟悉，有一定工作經(jīng)驗(yàn)的人去完成該項(xiàng)工作。只有足夠?qū)I(yè)務(wù)流程熟練的人員，才能深入了解各部門(mén)工作的相關(guān)性，才能更細(xì)致進(jìn)行流程梳理，區(qū)別不規(guī)范的習(xí)慣，建立更具有可操作性、更適合摩檢所發(fā)展的內(nèi)控體系。 （四）對(duì)制衡與分權(quán)的關(guān)系把握不夠 內(nèi)控機(jī)制的主要原則就是不相容的職責(zé)分離，也就是說(shuō)企業(yè)員工不可以負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有部分，員工在工作的過(guò)程中要由其他人進(jìn)行監(jiān)督，這就是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理。簡(jiǎn)單地說(shuō)，內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)實(shí)際上就是一個(gè)制衡與分權(quán)的問(wèn)題。一是分權(quán)，企業(yè)沒(méi)有分權(quán)就不能做到不相容職責(zé)的分離，過(guò)分集權(quán)，一人多崗，這是風(fēng)險(xiǎn)管理所制止的行為，而內(nèi)控體系所要解決的是怎樣科學(xué)、合理地進(jìn)行分權(quán)，使權(quán)力的分配達(dá)到效率與風(fēng)險(xiǎn)的平衡統(tǒng)一。其次是制衡，在設(shè)計(jì)分權(quán)的同時(shí)必須要考慮權(quán)力間的相互制衡，沒(méi)有制衡就沒(méi)有監(jiān)督，沒(méi)有監(jiān)督事實(shí)上又形成了一人獨(dú)權(quán)。這個(gè)問(wèn)題在摩檢所尤為突出，因單位規(guī)模小，一人多崗的現(xiàn)象較多，兼顧成本效益的原則，如何將制衡與分權(quán)的關(guān)系做到最好，也是今后在完善內(nèi)控體系需要考慮的問(wèn)題。 四、進(jìn)一步完善內(nèi)控體系建設(shè)的主要策略 （一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí) 首先，要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不是單獨(dú)哪個(gè)部門(mén)的事情，而是涉及單位內(nèi)部方方面面、上上下下的大工程，可以說(shuō)，摩檢所的一切管理工作，都要從建立健全的內(nèi)部控制入手，每一個(gè)部門(mén)都有內(nèi)控建設(shè)的責(zé)任。其次，內(nèi)部控制（上接第27頁(yè)）的建設(shè)不僅僅是管理層的職責(zé)，而是摩檢所領(lǐng)導(dǎo)、中層、全體員工共同參與實(shí)施的結(jié)果，每個(gè)管理者及員工都有各自的內(nèi)控職責(zé)，每一個(gè)管理者及員工都應(yīng)該從自身所處的崗位出發(fā)，對(duì)本崗位所涉及的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，不斷追求效率和利益的最大化。 （二）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境 良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境是建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要前提。內(nèi)控的內(nèi)涵就是協(xié)作與監(jiān)督，任何的業(yè)務(wù)流程都不能由一個(gè)人來(lái)完成，所以團(tuán)隊(duì)精神就成為內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要前提。建立內(nèi)部控制的宣傳及文化，將企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，大力宣傳內(nèi)部控制制度，為內(nèi)控制度的實(shí)施和完善營(yíng)造良好的文化氛圍。要使員工意識(shí)到，摩檢所的所有的業(yè)務(wù)流程都是由內(nèi)部控制體系進(jìn)行控制的，是強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)責(zé)任與義務(wù)、強(qiáng)調(diào)合作與監(jiān)督的，做到人人講內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控，以保證內(nèi)控工作在全所范圍內(nèi)有效執(zhí)行。 （三）提高員工素質(zhì)，培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)與技能 規(guī)范的內(nèi)部控制，涉及摩檢所經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，要確保內(nèi)部控制在摩檢所更有效執(zhí)行，是需要摩檢所全體員工共同參與的，需要每一名員工將內(nèi)部控制落實(shí)到日常的工作之中。所以，全力培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識(shí)，定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，使全體人員在思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，掌握內(nèi)部控制的基本知識(shí)，樹(shù)立內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制制度融入日常的工作之中，是為摩檢所培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能、具有戰(zhàn)略眼光的專(zhuān)業(yè)人才的基本需要。 （四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí) 任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患，為了提高內(nèi)部控制體系建立的規(guī)范性，必須強(qiáng)化員工整體風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)能力，從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。因此，要積極組織系統(tǒng)化培訓(xùn)，對(duì)全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)能力培訓(xùn)，通過(guò)相關(guān)課程的講述以及員工在工作過(guò)程中的實(shí)踐鍛煉，逐步提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理能力，不斷發(fā)現(xiàn)隱藏在摩檢所發(fā)展活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，辨別風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)可能給摩檢所帶來(lái)的影響，對(duì)于能夠影響摩檢所發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取消除措施。 （五）摒棄壞習(xí)慣，規(guī)范新流程 當(dāng)前，所有企業(yè)都是習(xí)慣與流程并存的狀況，企業(yè)有很多不好的習(xí)慣是需要摒棄，而好的習(xí)慣是需要總結(jié)固化為制度流程的。摩檢所在進(jìn)一步完善內(nèi)控體系時(shí)，以將內(nèi)控管理手冊(cè)、管理手冊(cè)、程序文件、質(zhì)量手冊(cè)等各種管理體系進(jìn)行深度融合為目的，形成“管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化”局面，并逐步將制度、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行融合，對(duì)摩檢所所有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)一步優(yōu)化，對(duì)不適合的流程進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)良好的習(xí)慣以流程的形式予以保留，尋找適應(yīng)摩檢所的、真正具有實(shí)效的新規(guī)范。 （六）建立審計(jì)體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控 內(nèi)部審計(jì)體系是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的一個(gè)重要保證。有效的審計(jì)體系是以第三方的角度來(lái)審視企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行審核，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查。為確保摩檢所內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，摩檢所需委托專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，以此達(dá)到建立和完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)體系的目的。 （七）正確處理內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系 內(nèi)部控制體系的建立與完善是為了企業(yè)更好地發(fā)展，要正確處理內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。通過(guò)對(duì)幾百家實(shí)施《薩班斯－奧克斯利法案》企業(yè)的運(yùn)行成本、市場(chǎng)反應(yīng)的系統(tǒng)研究，發(fā)現(xiàn)相對(duì)嚴(yán)格的制度實(shí)際上增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，過(guò)分嚴(yán)厲的制度會(huì)束縛企業(yè)的手腳，限制其活力。因此，在建立摩檢所內(nèi)部控制體系時(shí)，在符合規(guī)則的前提下，要堅(jiān)持有利于摩檢所良性發(fā)展的原則。 五、總結(jié) 內(nèi)部控制是涉及摩檢所各個(gè)經(jīng)營(yíng)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程、各個(gè)崗位的，它不只是管理層、會(huì)計(jì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)可以完善的，更不是內(nèi)控人員做一套流程方案或者評(píng)估一下可以完成的。內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它包括一整套制度和一系列行為以及相應(yīng)實(shí)施的各種管理活動(dòng)，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋所內(nèi)全部業(yè)務(wù)和運(yùn)作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實(shí)履行職責(zé)，才是真正建立完善有效的內(nèi)部控制體系。建立、健全完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于提高摩檢所管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的作用，摩檢所只有在不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，讓“做好內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范是每一位員工的責(zé)任”的理念深入人心，讓每位職工都能清楚地知道摩檢所賦予自己的權(quán)力與責(zé)任，并為實(shí)現(xiàn)摩檢所的總目標(biāo)而認(rèn)真履行自己的職責(zé)，不斷學(xué)習(xí)、不斷總結(jié)，不斷完善，不斷進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)，才能使其更好地為摩檢所的發(fā)展服務(wù)。 作者簡(jiǎn)介：樊艷琴（1977―），女，陜西西安人，現(xiàn)為中國(guó)兵器裝備集團(tuán)摩托車(chē)檢測(cè)技術(shù)研究所財(cái)務(wù)部主任助理。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 內(nèi)控管理體系 企業(yè)管理 體系建設(shè)
目前，煤炭市場(chǎng)已經(jīng)走過(guò)了黃金十年，產(chǎn)能釋放嚴(yán)重過(guò)剩，供需關(guān)系嚴(yán)重失衡，與此同時(shí)，進(jìn)口煤炭大量涌入，各個(gè)重要港口都形成大量積壓，黃渤海動(dòng)力煤價(jià)創(chuàng)下年內(nèi)新低，煤炭?jī)r(jià)格大幅上漲的局面恐難再現(xiàn)。更為嚴(yán)重的是由于今年以來(lái)長(zhǎng)期的霧霾天氣，致使國(guó)家將基礎(chǔ)工業(yè)在內(nèi)的煤炭、焦化、水泥、建材、鋼鐵等高耗能高污染企業(yè)列入了重點(diǎn)整治的對(duì)象。這對(duì)我國(guó)煤炭市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，更是雪上加霜。可喜的是，一些煤炭企業(yè)已經(jīng)迅速行動(dòng)起來(lái)，摒棄了以往的經(jīng)營(yíng)理念，向國(guó)內(nèi)乃至世界一流企業(yè)看齊，不斷健全企業(yè)內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力，向管理要效益、向效益要發(fā)展。
從本人多年企管工作經(jīng)驗(yàn)及研究看來(lái)，煤炭企業(yè)要想擺脫當(dāng)前銷(xiāo)售危機(jī)，這與企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)是有極大關(guān)聯(lián)的。可以說(shuō)，搞好企業(yè)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，意味著我國(guó)煤炭企業(yè)能夠長(zhǎng)期健康發(fā)展。
一、建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系的緊迫性
（一）建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要。 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)，向管理要效益，向管理要成績(jī)，已成為迫在眉睫的重要任務(wù)。企業(yè)只有建立一套行之有效的、科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。
（二）建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系是時(shí)展的需求，富有時(shí)代特點(diǎn)。“十二五”時(shí)期，是山西省轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，是國(guó)有煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型跨越的機(jī)遇期和大有作為的發(fā)展期。有些企業(yè)緊緊抓住這一挈機(jī)，堅(jiān)持戰(zhàn)略管理，在企業(yè)快速做大做強(qiáng)的同時(shí)，不斷深化企業(yè)內(nèi)部改革，引入并推行6S管理、平衡積分卡等先進(jìn)管理理念，強(qiáng)化增收節(jié)支、挖潛增效等管理制度，確實(shí)提高了企業(yè)的長(zhǎng)期盈利水平。
二、企業(yè)內(nèi)控管理體系的概況分析
目前，我們大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理水平與國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)或者世界先進(jìn)企業(yè)相比，還是存在著很大差距的。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)涉及到企業(yè)文化建設(shè)、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)管理歷史、企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控管理體系建設(shè)的理解和支持等等。涉及內(nèi)容多、范圍廣，需要方方面面都做到最好，才能使企業(yè)達(dá)到最佳內(nèi)控管理水平。
可喜的是，許多企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越重視內(nèi)控管理體系建設(shè)了，從內(nèi)容到形式都被賦予了新的內(nèi)涵，融入了科學(xué)的方法、標(biāo)準(zhǔn)和程序，并以此形成了一套完整的管理體系。一些煤炭企業(yè)在市場(chǎng)主動(dòng)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)變以后，主動(dòng)求變，在經(jīng)過(guò)大量市場(chǎng)調(diào)研、外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，逐步建立了以公司制度、部門(mén)職責(zé)、崗位職責(zé)及工作流程為核心的制度匯編為基礎(chǔ)，以績(jī)效考核制度和經(jīng)費(fèi)管理制度為重心的內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化監(jiān)督考核職能，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，確實(shí)發(fā)揮出了積極的推動(dòng)作用。
三、企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)中經(jīng)常遇到的問(wèn)題
（一）無(wú)厘頭地制定制度，有的制度存在重疊、交叉，甚至有的制度有失公允。有些企業(yè)在內(nèi)控管理體系建設(shè)過(guò)程中，為了應(yīng)付上級(jí)單位檢查，制定了一些不切實(shí)際的制度。有的制度存在內(nèi)容重疊、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象，甚至有的制度就沒(méi)有公平性，普通員工和公司領(lǐng)導(dǎo)不是一視同仁。這些都給職工心理上帶來(lái)很大的反感和抵觸，制約著企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）存在制度執(zhí)行監(jiān)督缺失或者監(jiān)督失職的問(wèn)題。有的企業(yè)在內(nèi)控管理體系建設(shè)中，僅僅停留在制度的制定上，沒(méi)有落實(shí)在具體的執(zhí)行中，監(jiān)督嚴(yán)重失職，有的甚至應(yīng)付上級(jí)機(jī)關(guān)檢查，大量造假，使制度成了擺設(shè)，根本沒(méi)有起到制度應(yīng)有的作用。
（三）存在對(duì)內(nèi)控管理體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位的問(wèn)題。有的企業(yè)僅僅將內(nèi)控管理體系看成是一個(gè)裝載眾制度的“包裹”，這是很片面的。廣義上講，內(nèi)控管理體系不僅僅涵蓋各項(xiàng)制度，還涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)制度運(yùn)行、企業(yè)發(fā)展前景、職工隊(duì)伍培養(yǎng)及企業(yè)文化建設(shè)等，是一個(gè)綜合管理系統(tǒng)。
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的變革途徑
（一）應(yīng)構(gòu)建以績(jī)效考核和財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)內(nèi)控管理體系。企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)是要使投資者獲得最大收益。而企業(yè)建設(shè)內(nèi)控管理體系就是要最終實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。所以應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的特點(diǎn)，抓住績(jī)效考核和財(cái)務(wù)管理兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、員工成長(zhǎng)和激勵(lì)、企業(yè)文化等因素，形成一個(gè)有機(jī)整體，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)。
（二）應(yīng)構(gòu)建具有操作性的企業(yè)內(nèi)控管理體系。企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控管理制度都應(yīng)從企業(yè)實(shí)際運(yùn)用出發(fā)，具有可操作性。一是內(nèi)容上的規(guī)范性。二是操作上的程序性。這是內(nèi)控管理的中心環(huán)節(jié)，關(guān)系到整個(gè)體系的運(yùn)行質(zhì)量。
（三）應(yīng)認(rèn)真督促貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控管理體系。企業(yè)是內(nèi)控管理體系的執(zhí)行者和受益者。應(yīng)將先進(jìn)管理理論、管理方法和管理理念都貫穿到內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和每位員工，建立健全各項(xiàng)制度的督促機(jī)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該以身作則，身體力行，模范地遵守各項(xiàng)內(nèi)控制度并發(fā)揮其組織領(lǐng)導(dǎo)作用。
（四）應(yīng)重視構(gòu)建信息溝通交流平臺(tái)。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部溝通交流平臺(tái)，讓員工對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理體系運(yùn)行過(guò)程中的存在的問(wèn)題和不足及時(shí)反饋。這不僅可以及時(shí)掌握員工的真實(shí)想法與意圖，還可以讓員工個(gè)人發(fā)展更貼近于組織發(fā)展戰(zhàn)略。通過(guò)這種管理方式，可以將組織中個(gè)人的職業(yè)生涯規(guī)劃與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，起到真正助推企業(yè)發(fā)展的目的。
五、結(jié)束語(yǔ)
時(shí)代在進(jìn)步，企業(yè)在發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)控管理活動(dòng)就必將遇到更多新的難題和困惑。我相信，只要我們認(rèn)真思考、勇于實(shí)踐、互相學(xué)習(xí)，不斷動(dòng)態(tài)更新企業(yè)內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，各式各樣的管理難題和發(fā)展困境，都將迎刃而解。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)工作 建設(shè) 質(zhì)量
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是以規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制為契機(jī)，建立健全符合資本市場(chǎng)要求的上市公司內(nèi)部控制體系的同時(shí)，建立完善整個(gè)公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，是提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。
1、建立內(nèi)部控制體系的目的
1.1、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)。管理靠決策、決策靠信息，準(zhǔn)確、及時(shí)的信息是決策成敗的關(guān)鍵。建立內(nèi)部控制體系，就是要實(shí)現(xiàn)保障公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)以及反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息。
1.2、堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產(chǎn)資金的安全和有效利用，通過(guò)建立內(nèi)部控制體系來(lái)監(jiān)督和制衡。
1.3、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。建立內(nèi)部控制體系，就是要通過(guò)制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互促進(jìn)的工作機(jī)制，各項(xiàng)工作都有明確的程序和要求，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的目的。同時(shí)，更是避免企業(yè)內(nèi)部管理失控和潛在管理效率損失的必然要求。
2、建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)
2.1、建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。
2.2、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。
2.3、建立控制活動(dòng)及控制文檔。控制活動(dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
3、建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系
面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)，只有進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，才能切實(shí)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)高效實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可從以下幾方面著手：
3.1、培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
首先培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控文化，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。上市與非上市公司的管理層都應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，倡導(dǎo)一種正直道德風(fēng)氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式等一些政策，使職員自覺(jué)管理其活動(dòng)和履行他們的責(zé)任，并通過(guò)有效的信息傳遞制度確保公司全體員工明確自己對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控思想在公司各個(gè)層面貫穿上下。
其次面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，首先，所有員工應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，并且在技術(shù)上制定風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散等管理策略，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。
3.2、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策與程序
根據(jù)控制目標(biāo)、控制活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，參考國(guó)際公認(rèn)的COSO內(nèi)部控制框架，設(shè)計(jì)一套融合國(guó)際先進(jìn)管理理念，并適合公司實(shí)際情況的內(nèi)控流程層面和管理層面的標(biāo)準(zhǔn)模板，在上市公司范圍內(nèi)進(jìn)行推廣和測(cè)試。
3.2.1、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)
上市公司由于受外部監(jiān)管要求和資本市場(chǎng)強(qiáng)有力的約束，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)較易推進(jìn)，但要嚴(yán)格按內(nèi)部控制體系執(zhí)行，持續(xù)完善、長(zhǎng)效發(fā)展將是今后上市公司所面臨的問(wèn)題之一。
在以后幾年，上市公司應(yīng)著重：一是完善定期信息披露機(jī)制，不斷改善信息披露范圍和質(zhì)量。按照季度披露關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時(shí)、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計(jì)職能和規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。三是建立重大事項(xiàng)報(bào)備和重大事項(xiàng)請(qǐng)示、報(bào)告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須事先上報(bào)、不得隱瞞不報(bào)、虛報(bào)、謊報(bào)或事后再報(bào)。
3.2.2、非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)
非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)范制度，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立與公司發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控流程體系和制度規(guī)范，加強(qiáng)流程管控。可采取逐步推進(jìn)的原則，針對(duì)檢查中反映的普遍問(wèn)題，根據(jù)財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施程度，結(jié)合制度建設(shè)，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、工程核算、資金管理、成本費(fèi)用等薄弱環(huán)節(jié)入手，建立適合非上市實(shí)際的內(nèi)控體系。
3.3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的保障體系
3.3.1、完善公司治理結(jié)構(gòu)和有效的組織保障為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。
為保證內(nèi)控體系建設(shè)順利進(jìn)行，要成立公司內(nèi)控項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，并成立強(qiáng)有力的內(nèi)控項(xiàng)目工作組，為實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供了有效的組織保障。同時(shí)，應(yīng)不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為組織實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控提供基礎(chǔ)。
3.3.2、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營(yíng)賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任，逐級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽署《聲明函》，承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實(shí)、完整，對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過(guò)執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查，防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。
3.3.3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制。實(shí)行資金收、支兩條線的管理辦法，建立公司逐級(jí)財(cái)務(wù)工作考核制度，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級(jí)考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理控制力度，確保各項(xiàng)法規(guī)、制度得到有效遵守和落實(shí)。
當(dāng)今的社會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)，隨著內(nèi)外部環(huán)境的不確定性日益增大，各種影響電網(wǎng)安全、影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也在日益凸顯，對(duì)于企業(yè)管理者而言，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系管理模式，已經(jīng)不再是一種理念或口號(hào)，而是一種現(xiàn)實(shí)需求。然而，很多企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，在當(dāng)前的管理?xiàng)l件下，如何合理推進(jìn)內(nèi)控項(xiàng)目，少走彎路，取得實(shí)效，是非常值得思考的關(guān)鍵問(wèn)題。
一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在主要問(wèn)題
（一）部分人員對(duì)內(nèi)部控制工作的定位和價(jià)值不認(rèn)同
建設(shè)內(nèi)部控制體系，不是光靠財(cái)務(wù)部一個(gè)部門(mén)就能完成的任務(wù)，需要多部門(mén)進(jìn)行協(xié)作，需要涉及、參與的部門(mén)高度重視，有效配合，才能取得積極的效果。但是從調(diào)研了解到的情況看，大多電力公司目前各部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制工作重視程度不夠，參與熱情不高，配合度差，很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部牽頭來(lái)搞，就是財(cái)務(wù)部的工作；一些人認(rèn)為內(nèi)部控制是給自己找麻煩、找問(wèn)題，不是對(duì)工作起到促進(jìn)作用；還有一些認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種形式，在當(dāng)前的“三集五大”工作日益繁忙的時(shí)刻，只要應(yīng)付即可，沒(méi)有意識(shí)到此項(xiàng)工作對(duì)于自身的實(shí)際價(jià)值。上述思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題，是開(kāi)展內(nèi)部控制最大的阻礙。
（二）工作方法和成果的認(rèn)可度有限
內(nèi)部控制有一套專(zhuān)門(mén)的工作方法和思路，目前通常的工作方法是開(kāi)展流程梳理，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定控制措施，形成內(nèi)控手冊(cè)并根據(jù)手冊(cè)持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。但是很多員工對(duì)這一工作思路及其成果存在疑問(wèn)，首先是工作方式，目前各部門(mén)人員都很緊張，精力有限，而內(nèi)部控制工作的流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作量大，恐怕難以投入充足的人員加以保障；其次是工作方法，針對(duì)財(cái)務(wù)部拿出的過(guò)程文件，很多人認(rèn)為形式上太繁瑣，內(nèi)容上卻又難以起到實(shí)效，例如流程中的風(fēng)險(xiǎn)事件描述不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于籠統(tǒng)等等；第三是工作成果，很多人質(zhì)疑最終的內(nèi)部控制手冊(cè)，“太厚”、“內(nèi)容太多”，“修訂起來(lái)復(fù)雜”，又怕內(nèi)部控制的任務(wù)與實(shí)際工作脫離，擔(dān)心最終的成果流于形式。綜上，內(nèi)部控制工作方式、方法和成果方面的問(wèn)題，也是影響內(nèi)控體系建設(shè)成敗的重要因素。
（三）內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才比較缺乏
內(nèi)部控制是管理學(xué)的前沿領(lǐng)域，它要求從業(yè)人員不但要有先進(jìn)的理念，而且要掌握科學(xué)方法，既要有良好的知識(shí)結(jié)構(gòu)和研究能力，又要有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和工作閱歷。大多電力公司開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作時(shí)間不長(zhǎng)，除了財(cái)務(wù)部門(mén)具備一定的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之外，很多部門(mén)的人員對(duì)于內(nèi)部控制是什么、如何開(kāi)展內(nèi)部控制、內(nèi)部控制所必須的專(zhuān)業(yè)知識(shí)都不太了解，相關(guān)業(yè)務(wù)能力還不能滿(mǎn)足高內(nèi)控工作的需要。內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的累積還需要一個(gè)過(guò)程，這也是影響內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵問(wèn)題。
二、問(wèn)題成因分析
（一）缺乏宣貫、部門(mén)定位不準(zhǔn)確是思想不統(tǒng)一的主要原因
內(nèi)部控制工作想要做好，首先必須統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。由于之前在內(nèi)部控制工作的宣傳不夠到位，部分領(lǐng)導(dǎo)的模范帶頭作用不夠充分，導(dǎo)致在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)層面上存在混亂，特別是在內(nèi)部控制的作用、價(jià)值和定位上缺乏正確的引導(dǎo)，造成有一些部門(mén)表面上應(yīng)付公司統(tǒng)一的號(hào)召，但內(nèi)心認(rèn)同度差，最終造成重視程度和工作主動(dòng)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這是關(guān)鍵問(wèn)題所在；同時(shí)，內(nèi)部控制牽頭部門(mén)目前落在財(cái)務(wù)部，但是作為一個(gè)財(cái)務(wù)管理的職能部門(mén)，之前對(duì)其在內(nèi)控建設(shè)工作中的定位不明確，事實(shí)上，財(cái)務(wù)部在內(nèi)部控制方面主要的職責(zé)就是負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的牽頭建設(shè)，提供統(tǒng)一的方法和工作要求，并對(duì)各部門(mén)工作情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，這一定位必須明確，否則后續(xù)工作無(wú)從開(kāi)展。
（二）傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法論存在缺陷
內(nèi)部控制方法上的問(wèn)題是導(dǎo)致對(duì)工作方式、方法不認(rèn)同的根本原因，具體體現(xiàn)在四個(gè)方面。
一是內(nèi)部控制體系與現(xiàn)有管理體系之間的關(guān)系沒(méi)有闡述清楚。目前很多的建設(shè)要求、工作意見(jiàn)都是強(qiáng)調(diào)體系之間的整合與融合，但體系和體系之間到底什么關(guān)系，沒(méi)有論述的非常透徹，例如全面預(yù)算體系和內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系；二是基本概念不夠明確。財(cái)政部、國(guó)資委出臺(tái)的文件各有各的說(shuō)法，但是究竟什么是內(nèi)部控制，什么是缺陷，有些概念還是混淆的，這也使公司的基層員工在實(shí)踐上存在困惑；三是工作方式過(guò)于復(fù)雜、工作量大，目前的流程梳理工作往往是把所有的業(yè)務(wù)流程統(tǒng)統(tǒng)梳理，其中既要形成流程圖，還要有流程說(shuō)明和風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，造成工作量浩大，且很多非主要流程的風(fēng)險(xiǎn)并不突出，這種工作方式引發(fā)的工作時(shí)間浪費(fèi)，將極大程度影響工作進(jìn)度和效率；四是工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)，成果不實(shí)。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為例，如何正確的描述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施，始終缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而且最終的成果內(nèi)容太多，厚厚的一本手冊(cè)有十幾萬(wàn)字，讓相關(guān)人員望而卻步。五是和信息化之間的關(guān)系不明確。在之前幾年的工作中，人財(cái)物集約化已經(jīng)上線運(yùn)行，其中的流程和內(nèi)部控制下一階段要梳理的流程是什么關(guān)系、內(nèi)部控制措施和信息化之間的關(guān)系也必須預(yù)先理清，否則很難讓信息系統(tǒng)成為內(nèi)部控制落地的保障。
（三）人員基礎(chǔ)薄弱和培訓(xùn)的缺乏造成人才不足
大多電力公司在內(nèi)部控專(zhuān)業(yè)人員方面的匱乏，主要與三方面原因有關(guān)系，一是專(zhuān)職組織機(jī)構(gòu)過(guò)于繁忙。很多財(cái)務(wù)部門(mén)目前的工作任務(wù)非常重，人員嚴(yán)重不足，影響了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展；下屬有些單位人員匱乏的情況更嚴(yán)重，雖然有些單位落實(shí)了相應(yīng)的內(nèi)控職責(zé)，但往往也只是兼職，不能把全部精力投入到體系建設(shè)上。二是成立時(shí)間較短的電力公司，人員基礎(chǔ)條件有限。尤其偏遠(yuǎn)地區(qū)難以吸引高水平人才到來(lái)。三是此前缺少專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)部控制培訓(xùn)，造成專(zhuān)業(yè)化力量薄弱，推進(jìn)難度大。
三、對(duì)策建議
（一）積極學(xué)習(xí)研究，明確各項(xiàng)管理體系之間的關(guān)系和價(jià)值
邀請(qǐng)國(guó)家電網(wǎng)公司領(lǐng)導(dǎo)、其他省網(wǎng)公司同志和咨詢(xún)機(jī)構(gòu)專(zhuān)家，來(lái)進(jìn)一步開(kāi)展研究、探討，結(jié)合國(guó)資委、財(cái)政部和國(guó)家電網(wǎng)公司的各項(xiàng)文件，深入探討內(nèi)部控制與其他管理體系之間的關(guān)系，明確內(nèi)部控制工作的價(jià)值，并通過(guò)這種研討與交流，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，明確認(rèn)識(shí)，作為推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)。通過(guò)宣傳與研究，使有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的價(jià)值。
（二）在國(guó)家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施細(xì)則
應(yīng)制定并下發(fā)內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案，成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì)，明確了體系建設(shè)的目標(biāo)、原則、責(zé)任分工和具體要求。可以組織開(kāi)展內(nèi)部控制流程梳理標(biāo)準(zhǔn)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化和控制措施標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)工作，通過(guò)規(guī)范具體的工作方式、概念和方法，為各部門(mén)和下屬單位的體系建設(shè)提供支撐。
（三）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開(kāi)展體系建設(shè)
圍繞可能影響電力公司長(zhǎng)期發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制建設(shè)，使內(nèi)部控制成為控制風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。針對(duì)可能發(fā)生的電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備安全風(fēng)險(xiǎn)、人身安全風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)、電力需求風(fēng)險(xiǎn)、電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、輿情風(fēng)險(xiǎn)、法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)、竊電風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，首先考慮上述風(fēng)險(xiǎn)所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及具體流程，圍繞這些流程在管理上的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，完善相關(guān)管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)效性。
（四）聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展體系建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)