時間：2023-06-15 17:04:04
導語：在財務風險評價的概念的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
隨著社會主義市場經濟體制改革不斷深化和經濟全球化的發展，我國高校（文中所指高校均為國家投資建設的國辦高等學校）在許多管理環節上的復雜性大大增加，高校產業化經營的重要性日益增加。然而，資金是高校運營的血液，如果資金流轉不暢甚至資金不足，將會給高校的持續發展造成很大障礙。
一、高校財務風險的概念
在研究高校財務風險之前，有必要對財務風險的概念進行界定。財務風險一般可從廣義和狹義兩個角度來理解：廣義的財務風險是指在經濟活動中由于存在各種不確定因素，實際收益與預期收益發生偏離，進而造成損失的可能性。狹義的財務風險指企業用貨幣資金償還到期債務的不確定性。這一概念是與企業生產經營的實物運動相對應的，一方面，資金是企業的生命線，缺乏資金會成為企業發展的瓶頸；另一方面，企業的資金運動又具有相對獨立性，企業的資金運動按照“資金——成本——利潤——資金”的運動軌跡循環，這一運動過程并非時時處處都與企業的“采購——生產——銷售”的實物運動相伴而行，而是經常發生游離正常實物過程的獨特運動。因此，將企業資金運動中可能面臨的風險單獨考慮是很有必要也是有可能的。
作為非營利性事業單位的高等院校，其所面臨的財務風險既不同于廣義的財務風險，也不同于狹義的財務風險。從概念的性質看，更接近于狹義的財務風險概念，只是要將研究對象換成非營利的高等院校，即：本文所研究的高等院校財務風險是指高等院校在運營過程中因資金運動而面臨的風險。
結合以上對于風險及財務風險的理解，筆者將高校財務風險定義為：高校在經營過程中，由于在內外部環境因素的變化及作用下形成的財務狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔其社會職能、提供公共產品乃至危及其生存的可能性。
二、高校財務風險的類型
目前，關于企業界的財務風險，我國學者提出將風險管理理論和財務理論結合起來進行研究，并認為應當按“兩權分離”后所形成的不同財務主體，將企業財務劃分為出資者財務和經營者財務，財務風險也順理成章地劃分為出資人財務風險和經營者財務風險。這樣分類是為了更好地劃分經營者和出資人的管理責任。然而，對高校而言，“兩權分離”及多層次委托關系的存在，使得高校在事實上對財務管理也存在兩個層次。因此，對普通高校財務風險的分析也應當分別從政府與高校兩個層面進行。
（一）政府角度
財產所有權是經濟生活中最基本的經濟權利。政府角度的財務風險是高校最基本的財務風險，其風險程度是高校風險程度中最高的，其他層次的財務風險管理都應以符合此財務風險的限度為前提。就具體內容而言，主要包括：
1.高等教育投資風險
高等教育投資風險是指高等教育投資未來收益的可能變動幅度，亦即高等教育投資預期收益率的可能背離程度。它可分為系統風險（主要指政策風險、財政風險、市場風險）和非系統風險（主要指內部管理風險、教學質量風險）。這是由于對于非營利組織的普通高校，作為最終出資人的國家所要求的主要是高校帶來的社會效益增值，包括為社會培養合格人才和提供智力產品兩方面。因此，對這一風險的管理，將是國家首先要考慮的。
2.教育資本減值風險
在企業，當出資者投入資本以后，企業管理當局為履行其受托責任，保護投資者利益；為了企業的持續發展，必須實現對資本的保全并力求不斷增值。而高校雖然是非營利組織，國家也要求對高校資產實現保值增值，當然，這種保值增值必須服務于高校的生存目標——社會效益的增值，但這兩年出現了所謂的凈資產潛虧風險，現實表現是：高校凈資產的賬面余額少于凈資產的應有余額；凈資產結構與專項結余指標不對稱；預算包干與結余留用的專項經費缺乏凈資產保證。產生凈資產潛虧的直接原因是預算失控，特別是對實行零基預算的公用經費使用失控。事業支出按支出對象可分為人員經費和公用經費以及對個人和家庭補助三類，公用經費按余額的預算處理方法又可分為結余留用的專項經費和零基預算經費。實行零基預算的經費項目在年初預算時不管其是否存在余額，均應抹為零；而結余留用的專項經費余額是不能抹為零的，其未用完的余額必須仍然有資金保證。如果這部分資金因預算控制不嚴而被前者擠占、耗用，必然使事業基金下降，從而形成潛虧。這部分專項經費的結余指標并不會因為其資金被擠占而減少，且其余額隨時有可能被擁有者投入使用。因此，凈資產潛虧必然對學校的財務狀況構成巨大壓力，進一步使高校發展缺乏后勁，必然影響高校目標的實現。
（二）高校自身角度
1997年，湯谷良教授明確提出財務三層次論（所有者財務、經營者財務和財務經理財務），并認為經營者財務處于財務管理的核心地位。對于高校財務風險而言，高校層面面臨的財務風險更直接。在財務管理層面，與國家關注的是投入資本經營的最終結果不同，高校本身更關注現金流轉的順暢及現金性收益的增加，以確保高校業務工作的正常進行。由于風險也存在于現金流轉的各環節中，所以經營者財務風險具有動態性，由此引發的經營者財務風險管理也必然是一個動態的過程。籌資、投資和收益分配是企業經營者財務管理的主要內容，而作為非營利組織的高校，由于不存在收益分配活動，所以也就不存在這方面的風險，高校自身的財務風險主要存在于籌資和投資這兩個環節中。此外，高校的經營過程與高校財務狀況息息相關，因此也應將高校經營風險考慮在內。
1.高校籌資風險
企業籌資的具體目標是在不影響現金流出及償債能力的基礎上實現權益資本收益的最大化。籌資實際結果與其目標之間產生偏差的可能性就是籌資活動風險，具體包括收益風險和償債能力風險。
高校作為國有公辦的事業單位，與企業單位有所不同。企業一旦經營不善，資金周轉不暢，就有可能面臨破產的局面。目前我國沒有并且短期內也不可能存在高校破產制度，雖然很多高校財務事實上已經破產。同時，高校資金來源中，僅有銀行貸款是需要向銀行償還本息的。因此，高校籌資活動風險是指高校向銀行等金融機構進行過度舉債或不良舉債后到期無法償還債務造成嚴重影響的可能性。過度舉債是指借款金額超過還款能力的舉債行為；不良舉債是指以借款維持日常運轉的舉債行為。其又可具體分為：
（1）利息風險：借款是要付出代價的，這種代價就是利息。對于高校而言，借款資金本身不能帶來收入，更無盈利可言，利息費用只能通過學校的事業收入來彌補。舉債金額越大，所付利息越多，日常運行費用中的有形效益支出比例越低。在事業收入一定的情況下，利息支出的增加必然減少人員經費與其他公用經費的支出。“從高校財務運行的經驗數據來看，當一個學校的利息費用超過其收入的1/10時，該校人員經費與其他公用經費的原有規模便很難保持，甚至會萎縮”。
（2）償債能力惡化風險：高校使用借入資金與企業使用借入資金不同。企業借入資金的本金仍然沒有耗費，它還是以某種可以償還債務的形式存在；而高校對借入資金的使用實際上是一種最終耗費，其結果是不但不能彌補利息支出，還需要用其他資金來償還本金。因此，高校舉債實際上是對未來收入的提前使用，而未來收入能力的不確定性和未來支出壓力的擴張性使高校的財務風險難以估量。即使支出壓力按現有收入能力同步擴張，本金償還的需求也會使未來財務結構趨于惡化，最終導致償債能力降低。
（3）信用等級下降風險：當前銀行大力推崇向高校進行放貸，就是因為高校信用記錄良好，收入來源穩定，并且在性質上是國有公辦。而一旦出現高校到期無法償還債務的情況，必然直接影響到高校在銀行心目中的信用等級，并對高校將來的融資造成困難，使得高校將來的現金流入可能性及籌資能力大大降低。
2.高校投資風險
籠統地說，企業的投資活動可以分為長期投資和短期投資兩類。長期投資風險主要是現金凈流量風險，而短期投資主要面臨資產流動性風險。高校情況與此相似。高校的投資活動所形成的資產主要有四類：（1）教學用固定資產；（2）后勤經營性資產；（3）校辦產業；（4）股票、證券等金融資產。這四類資產中，能夠給高校帶來凈現金流入的，只有后面三種資產。然而從現實情況來看，全國高校大部分校辦產業都處于微利甚至是虧損經營的狀況。投資金融資產的高校，也不乏在證券市場上遭到慘敗的現象。只有后勤經營性資產在后勤開始社會化這幾年，可以說經營得蒸蒸日上。然而由于體制上的問題，后勤經營性資產能給高校帶來的現金流量的增長往往有限。因此，從長遠來看，高校存在長期投資風險。同時，除了金融資產，其他資產都是無法快速變現的。《中華人民共和國教育法》第31條同時也規定：“學校及其他教育機構中，國有資產屬于國家所有”。從短期來看，高校的資產變現能力天生就比企業差，還有資產流動性風險。同時，這幾年高校擴招之風甚烈，存在嚴重的過量投資現象。這種過量投資主要是體現在基建項目上，表現為高校沒有考慮到自己的資金實力，盲目進行大量的基礎設施、實驗設備等方面的投入，超過了高校正常的資金負荷，從而加劇了短期的流動性風險。
3.高校經營風險
無論是“過度投資”還是“過度負債”，歸根結底都是決策者做出了不符合高校實際情況的決策。錯誤決策的做出既有可能是內部控制過程的失效——決策者不必為自己的決策負責，也可能是人員的缺乏——決策者本身就不具備必要的專業素養。BaselII（巴塞爾協定）從內部控制的角度做出了有關經營風險的定義：“經營風險是由于內部控制過程、人員或系統缺乏或失效，或外部事件引起損失的風險”。毫無疑問，高校財務風險是經營風險的外在表現。而社會主流產業更側重于外部實踐，將經營風險定義為“企業在商品的生產與銷售過程中所面臨的由于市場與技術變化而引起的種種風險”。因此，筆者結合這兩者將高校的經營風險定義為：由于高校在市場經濟條件下從事教學科研等服務活動，其資產受到流失可能給高校和高校產業帶來各種不同程度的風險問題。其核心是由于高校委托關系，而使高校資產配置遭受資產損失的種種風險。
需要特別注意的是，相對于企業財務風險而言，高校財務風險是制度性缺陷在高校財務狀況上的外部體現，是一種制度性財務風險。因此，對于高校財務風險的管理，更為行之有效的是從高校制度方面入手，而不是僅僅采取一些技術手段。
三、高校財務風險評價指標體系的構建
根據高校財務風險評價指標體系建立的原則以及高校自身的特點，本文所建立的指標體系從償債能力、運營能力和成長能力3個方面12項財務指標來反映高校的財務風險狀況，如圖1所示。
［關鍵詞］高速公路公司；財務風險控制體系；財務風險控制評價體系
1高速公路公司財務風險控制體系的目標
企業的財務風險是指企業在經營過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業財務活動的預期結果與實際結果產生差異，根據這一概念可以推知，財務風險控制的最終目的就是要保證企業財務活動的正常運行，降低企業的實際經營成果與預期成果之間的差異。對于高速公路公司來說，財務風險控制的目標就是保證有持續流量的通行費收入符合高速公路建設項目的預期目標，合理保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發展戰略，實現企業價值最大化。其財務風險控制體系的目標主要包括以下方面：
①建立和完善符合現代企業管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經營管理目標的實現；②建立良好的公司內部控制環境，防止并及時發現和糾正錯誤及舞弊行為，保證公司資產的安全和完整；③建立行之有效的風險控制體系，強化風險管理，保證公司各項業務活動的健康運行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保證公司財產的安全；⑤規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；⑥確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。
2高速公路公司財務風險控制體系的構建
2.1高速公路公司財務風險控制體系的構建原則
高速公路公司財務風險控制體系應按照全面風險管理全系統、全過程的兩個基本特征，并遵循以下基本原則：
（1）全面管理與重點監控相統一的原則。建立覆蓋所有業務流程和操作環節，能夠對風險進行持續監控、定期評估和準確預警的財務風險管理體系；同時，要根據公司實際情況有針對性地實施重點風險監控，及時發現、防范和化解對公司經營有重要影響的財務風險。
（2）獨立集中與分工協作相統一的原則。建立全面評估和集中管理風險的機制，保證風險管理的獨立性和客觀性；同時，要強化風險管理主體職責，在保證風險管理職能部門與業務單位分工明確、密切協作的基礎上，使業務發展與風險管理平行推進，實現對風險的過程控制。
（3）充分有效與成本控制相統一的原則。建立與自身經營目標、資本實力、管理能力和風險狀況相適應的財務風險控制體系；同時，要合理權衡風險管理成本與效益的關系，合理配置風險管理資源，實現適當成本下的有效風險管理。
2.2高速公路公司財務風險控制體系的構建
財務風險控制體系是以高速公路公司風險管理為基礎，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風險分析處理機制和預警分析控制機制為輔助，借助于財務信息化平臺，最終實現財務風險的控制目標。該體系首先表明，集團公司財務風險管理與控制是以風險管理為出發點，并且風險管理貫穿于整個體系，最終達到企業價值最大化這個目標；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個角度入手，即構建有效的分層級的組織控制體系是基礎，財務預算、資金集中管理和內部審計控制制度體系是核心，以風險管理為核心的文化控制是保障；最后，風險分析處理機制包括風險分析的組織機制、處理機制和責任機制。預警分析控制機制包括預警指標體系的建立、財務預警標準的確定以及預警分析系統。風險分析處理機制和預警分析控制機制兩者對上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴密的、有效的財務風險控制體系，見圖1。
3構建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務風險控制評價體系
構建企業財務風險控制評價體系，應先理清風險管理中內外部關系，即風險管理框架并非企業內部控制整體框架的替代，而在于對內控框架予以包含和深化，企業應將COSO風險管理理論融入內部控制的各項職能中，諸如提高風險反應決策、確認并管理多重風險、減少經營意外和損失、提高資金配置能力、抓住機遇以及和企業戰略相互關聯等。同時，還要分析企業面臨風險和機遇之間存在聯系，企業風險管理目標也存在可控和不可控之分，只有保持風險管理框架中要素的有效互動，才能真正發揮財務風險控制體系的作用。高速公路公司財務風險控制評價體系如圖2所示。
圖2高速公路公司財務風險控制評價體系
其建立思路重在制定與公司經營相關的財務風險控制制度，在此前提下，對財務風險控制體系進行評價，以有效防范企業財務風險。具體而言，首先確定高速公路公司財務風險管理中各個變量，其中一級變量主要是控制環境、目標設定、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等；二級變量是各個要素的分解變量；三級評價變量則是評價要點，即各個二級變量所關注的財務風險控制關注要點；其次要確定評價標準及評價過程，評價標準主要從財務風險控制體系設計的健全性、合理性以及體系執行的有效性展開，評價過程則包括評價完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無效）等。通過構建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務風險控制評價體系，對風險控制成果予以評價，為進一步的風險控制奠定基礎。
【關鍵詞】工程財務管理 風險防范 策略
同一般企業財務管理工作相比，工程財務管理工作因工程建設的特征而擁有專業性強、難度高、風險大、工作內容范圍廣及工作量大等特點。而且，隨著社會的發展，工程財務管理也在發生轉變，可見，研究其風險防范策略對整個工程建設行業而言具有重要意義。
一、現代工程財務管理概述
（一）工程財務管理目標
以往，工程財務管理是以經濟利益最大化為目標的，而現代工程財務管理的目標已經轉向于生態效益、社會效益以及經濟效益。而管理目標的轉變意味著管理要求的提高，進而以往的財務管理方式已經無法滿足工程建筑企業的要求，企業必須改進財務管理技術，提升管理價值理念，如此才能完成工程財務管理目標。
（二）工程財務管理評價體系
現階段，我國工程建設企業已經逐步同國外企業合作，進而工程財務管理評價體系也相應發生了轉變，為能順應行業發展，工程建設企業都在努力構建并完善新的評價體系。對此，工程建設企業必須根據我國相關法律規定，編制財務報表，并基于項目實際情況制定評價指標，研究工程財務管理的可行性，同時企業還需協調財務部門和其他部門之間的工作，讓其他部門能夠積極配合工程財務評價體系的工作，這樣工程財務管理評價體系才能發揮其價值。
（三）工程財務管理的風險性
目前，由于工程目標的轉變以及工程本身的復雜度的提高，工程財務管理的風險性再不斷提高，其風險不但包括物資建材購買風險和資產安全風險，還包括預算、基礎會計、籌資管理、環境保護等方面的風險，所以工程財務管理工作有著極高的難度和復雜度，稍有問題就可影響到整個工程建設。
二、工程財務管理存在的風險
我國工程財務管理風險主要體現在以下幾個方面。第一，在工程財務管理中未明確出各個部門的職責，且財務管理人員的執行力和考核內容也缺乏相應的規章制度。第二，工程工作量評估不到位，這主要是因為很多工程建設企業或者單位沒有設立相應評估組織或者機構，無法及時對工程量的完成情況或隱藏問題進行評估。第三，工程財務管理控制過于被動，我國很多工程建筑企業的財務部門和其他部門是完全分開的，這使得財務部門無法準確掌握整個工程的造價，更無法預測相應的財務風險。第四，工程項目合同管理不規范，例如有些合同就一些可能出現的事情沒有進行約定，而這極易導致某些糾紛甚至是財務風險。第五，建筑工程財務管理人員綜合素質較低，例如某些財務管理人員思想過于陳舊不懂得接受新的財務管理理念;財務管理人員技術水平不高，其工程設計較為淺薄等。這些問題都是現階段我國工程財務管理存在的風險問題，需及時解決。
三、工程財務管理風險的防范措施
（一）構建工程財務管理風險預警系統
風險預警系統能夠讓企業更好地監控財務風險并及時規避。因此，工程建筑企業可讓各個部門建立相應的風險預警系統，如財務部門構建財務風險預警系統、工程建設監管部門構建質量風險預警系統等。與此同時，工程建筑企業還需制定出預警指標體系，并將這些系統進行組合，讓其形成一個完整的風險預警網絡，這樣就能夠有效、及時的進行財務風險預防。
（二）完善內控管理體制
工程建筑企業需完善企業財務管理部門機構，明確財務管理部門，同時健全基礎會計配置，要求財務人員能夠定期出具審計報告，披露企業潛在的財務風險，使得企業的管理會計和決策人員在制定財務策略時能夠有所依據。
（三）明確職權劃分
明確工程建設財務管理人員的職權有利于財務工作的開展。對此，企業應劃分出授權和職位，并明確每一個人的職責;同時強化工程財務管理的預算能力，如將企業成本目標劃分到不同的部門甚至是個人身上，并將改目標作為考核其工作成果的標準，如此就能降低工程的超支風險。
（四）提高財務人員的素質
財務管理人員素質的提高將有利于財務管理水平的提高。因此，工程建設企業應定期對財務人員進行培訓，提高其道德素質和工作水平，努力營造良好的文化氛圍，從而激發財務管理人員的責任性和工作激情。此外，工程建設企業還需適當引入具有現代財務管理理念的財務管理人員，在財務管理基礎工作上注重其處理突發財務風險的能力，如此才能更好地完成工程建筑財務管理工作。
（五）加大工程合同管理力度
在工程財務風險管理中，工程合同管理占據重要的位置。雖然，工程建設雙方都簽署了風險合同，但業主或者企業自身都可能導致工程財務風險，且合同簽訂的質量在一定程度上能夠影響財務風險的大小，所以合同簽訂之前需進行預警防范。企業或建筑單位在簽訂合同中要注意幾點：一是不簽違法、未按規定投標、低于成本、沒有經過審查的合同;二是重視合同的補充條款，確保材料支付、工程款撥付等與資金相關的條款由明確規定。只有充分管理好合同，工程建筑企業才能通過合同保障自身利益，規避財務風險。
（六）轉移財務風險
在工程財務風險管理中，轉移財務風險也是一種有效的風險規避策略，這主要運用在物價上漲、工款拖欠以及某些不可預見性因素導致的風險。通常，財務風險轉移方法有兩種。第一，風險轉移給業主或者分包商，即通過合同的方式進行轉移，如簽訂可調價合同等。第二，第三方擔保法，為防止工程款項拖欠等財務風險，工程建筑企業可要求業主繳納一定的保障金，如此就可讓企業很好的規避工程財務風險。
四、結束語
綜上所述，財務工程管理是一個周期性較長、內容較復雜的工作，所以，工程建設企業若想真正避免工程財務風險就必須先夠認識到自身存在財務管理問題以及財務風險潛在因素，其次再針對這些風險制定相關防范策略，重視財務管理和項目管理間的聯系，這樣才能真正地做到財務管理風險防范。
參考文獻
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近些年來，在我國各大高校招生規模不斷擴大背景下，越來越多的有著財務困境的學生進入高校，這給學校財務工作帶來了很多挑戰，如何才能積極應對挑戰，就需要各大高校構建起有效完善的風險預警指標體系。基于此，本文分析了在構建學校財務風險預警指標體系的必要性和可行性，并提出了應用這一指標體系的措施，希望能夠給高校財務管理工作人員起到一個借鑒作用。
關鍵詞：
高校財務風險；預警指標體系；構建
在我國高等院校快速發展的背景下，發展過程中隨之而來的問題越發增多，尤其是財務風險問題。為了能夠更好的解決財務風險問題，各大高校有必要構建起與自身發展相符的財務風險預警指標體系，進而有效的預警和防范財務風險，進一步促進自身的健康穩定發展。但結合實際情況來講，我國多數高校并未意識到財務風險預警指標體系構建的重要性，造成財務工作效率始終無法提高。因此，本文淺談了高校構建一套財務風險預警指標體系對于推動自身發展的必要性。
1概述財務風險預警
高等院校財務預警指的是學校在計算財務預警指標值時，對高等院校財務情況進行度量，并對高等院校財務指標預警值高低進行評價，進一步對學校財務預警信號進行掌握。學校財務預警機制可以說是一種財務制度安排，具有監測與診斷學校內部財務狀況作用，就是學校在了解財務情況下，選擇相應的指標作為財務預警指標，對學校財務預警標準風險進行明確，在對學校財務風險監測下，使學校財務人員對財務風險出現的原因有所了解，并制定相應的措施以降低財務風險。但實事求是的講，我國大部分高校都未意識財務風險預警指標體系構建對于加強財務工作水平的重要性，導致財務工作過程中頻繁出現問題，學校面臨的財務風險越發增多，在這樣的現實情況下，需要加大力度宣傳和推廣財務風險預警指標體系這一概念，使更多的高校對其有所了解，并在管理自身財務工作中積極構建出一套完整的、有效的財務風險預警機制。
2高等院校構建財務風險預警指標體系需要遵循的原則
在學校財務風險管理過程中，對學校財務風險形成原因與形成特點進行分析，設置出相應的風險預警指標體系，進而可以對學校財務運作中潛藏的一系列風險有效識別，為學校財務管理工作人員提供出科學的、高效的識別風險方法。因此，為了可以在第一時間內對學校財務風險準確識別，進而做出有效的、健全的預防措施，在構建學校財務風險預警指標體系中，需要遵循如下幾點原則：
2.1遵循合理性原則
所謂的合理性原則就是在指標選取中，應重視影響學校財務風險情況的重要因素，可以對學校財務狀況客觀反映。并且所選擇的目標，無論是在概念的外延方面上，還是在概念的內涵中，都需要具備明確性。所以，風險預警體系的構建應遵循合理性原則。
2.2遵循可操作性原則
在指標選取中，需要對指標的可行性與有效性全面考慮。眾所周知，財務指標數據可以在財務部門獲得，并且數據是真實的、有效的，這樣才可以保證構建起的財務風險預警指標體系具備有效性與可操作性。
2.3遵循可比性原則
通常情況下，高等院校存在的財務風險，一般都需要在學校與學校之間、指標與指標之間互相比較，才能分得出高低。所以，在風險評價指標設置過程中，需要對指標的通用性與可比性進行調查研究，確保風險評價指標的可比性。
3高等院校構建財務風險預警指標體系的對策
3.1償債能力評價指標具體包括:（1）負債總額除以資產總額等于資產負債率，它體現的在高等院校總資金中，債務資金占的比例。各大高等院校應結合自身資金實際情況，控制資產負債率，同時還要保證各項活動的開展有著充足的后備資金。（2）流動資產除以流動負債等于流動比率。這就表明高等院校以流動資產支付流動負債的水平，通常在3-6最佳。（3）年均負債總額除以高等院校非限定性收入乘以100%，體現出學校非限定收入保障負債的能力。學校的非限定性收入有很多款項，但結合相關規定而言，在學校償還銀行中貸款本息時只能使用非限定收入。所以，非限定性收入比率值越低，證明此學校償還債務水平就非常高，所存在的財務風險也很小。3.2運作能力評價指標具體包括:（1）年收入總額／年支出總額=年收入支出比，這一公式反映出高等院校收入與支出之間的關系，此率值越高，說明學校收入的越多。（2）（年經營結余+年事業結余）／年平均凈資產總額×100%=凈資產收益率，這體現出學校使用凈資產獲得收益的水平，這一比率值越高，就表明學校利用資產獲取收益水平就越高。（3）（年經營結余+年事業結余）／年平均收益性資產總額×100%=資產收益率。表明學校使用收益性資產獲取收益的水平。一般情況下，此比率值越高，就表明高等院校利用資產的效果就越好。3.3評價發展潛力指標包括：（1）（年末現金余額-年初現金余額）／年初現金余額×100%=現金余額增長率。這一指標代表著此高等院校中流動資金的增多與減少趨勢，體現出高等院校的穩定發展狀況，此比率值越高，表明著此高校有著較強的償還債務能力。（2）（年末資產額-年初資產額）／年初資產總額×100%=總資產增長率。這個指標體現出高等院校資產規模增長狀況，此指標值越高，表明高等院校發展能力就越高。但需要明確的是，在高校財務分析過程中，使用此指標需要對資產規模擴張量與擴張質進行分析，防止一味的擴張引發更大、更多風險。（3）（年末自有資金總額-年初自有資金總額）／年初自有資金總額×100%=自有資產增長率，此指標將高等院校自有資金規模增長狀況進行全面反映，此指標值越高，就表明此高校有著很高的發展潛力。
4高校需合理運用財務風險預警指標體系
高等院校的資產和資金通常用來確保可以正常有序開展學校內教學和科研活動。若是很難達到預期目標，就表明了高等院校管理資產資金中存在問題。為了可以對高等院校運營績效狀況有效辨識，就需要建立準確的運營績效能力指標。可在分析上文所提到的各種指標下，對學校總體運營狀況進行整體分析。其收入支出比率指的是學校實際運用學校內一系列資源能力的指標。通常而言，學校這一指標值越高，就證明學校有著很高的自我支付能力。通過調查研究風險，學校內的收入支出比例最好在0.5左右。生均學費收入支出比率指的是衡量學校學生交費補償支出能力，一般狀況下，此指標值越高，就代表著學校挪用其他方面的經費能力就會越高。同時，還有一些固定資產增長率、應收款、暫付款等等，這些值與年終流動資產比值能夠體現出學校運營績效水平。結合實際情況來講，我國各大高校都屬于事業單位，但在實施市場經濟體制背景下，高等院校要取得更好的發展，勢必要結合市場經濟發展要求，全方面、多角度實施社會服務，爭取辦學效益的最大化。
5結語
在構建學校財務風險預警指標中，應結合學校財務實際活動，并考慮到財務潛在風險要素，遵循可比性、合理性和可操作性等原則，對高等院校面臨的財務風險情況全方面的反映，進而控制好高校面臨的財務風險。在學校財務風險預警體系構建中，既需要對各種風險預警指標準確選擇，并要綜合化處理每項指標，確保最后每項指標以簡單的數字化方式反映出來，唯有這樣，學校中構建起財務風險預警體系才能真正滿足合理性、可比性的要求。
參考文獻：
［1］王瑩.高校財務風險預警指標體系構建研究［J］.現代營銷（下旬刊）,2015,（10）:127.
［2］沈菁.高校財務風險預警指標體系的建立［J］.財經界（學術版）,2014,（24）:164-165.
［關鍵詞］電子商務；定價模式；消費需求；計量模型
1 引 言
消費需求不足一直是制約電子商務發展的關鍵瓶頸因素。為了促進消費需求，電子商務企業推出了多種定價模式，如一口價、拍賣、議價定價和集體議價等。但不同的定價模式，其適用的條件是不相同的。
于洋、王艷秋針對中國人在商業活動中的具體情況和要求，提出了一種智能協商議價策略，并且在研究講價過程中應遵循的原則基礎上，給出了相應的講價算法，該算法使交易雙方實現了利益最大化，從而提高了交易的成交率，適用于各種電子商務應用；王宏達等人在綜合考慮季節性商品的銷售特點、銷售折扣率、商品庫存、商品周期衰退、商品價格等問題的基礎上，建立了以利潤損失最小為目標的商品定價；毛彥妮等人通過對全球排名第四的集體議價拍賣網站Letsbuyit.com的實證研究，分析了產品類型、降價幅度和結束效應對集體議價拍賣最終成交量的影響，發現處于生命周期增長階段的商品適合集體議價拍賣形式；楊居正利用網站大樣本數據，驗證了網絡拍賣中的一口價拍賣的信息與信譽機制；閆妍等人建立了以賣方利潤最大化為目標的集體議價定價模型，并給出模型的CPSO解法，尋求最優的價格，并通過仿真實驗發現調整價格梯度可以改變顧客的效益值，從而使更多的人參加到集體議價活動中來。
縱觀前人的相關研究，關于電子商務定價方面的研究并不少，但大都是針對商品類型或特定定價模式的研究，關于不同電子商務定價模式適用條件的研究幾乎還是空白，這正是本文研究的意義所在。
本文基于對互聯網用戶的問卷調查，測量了消費者對幾種常見的電子商務定價模式的感知差異，構建了電子商務定價模式消費需求的計量模型，從消費者主觀偏好的角度，探討影響電子商務定價模式消費需求的主要因素，再根據消費者的主觀偏好差異來指導電子商務企業選擇不同的定價模式。
2 概念與假設
2.1 概念定義
感知時間風險、感知財務風險、感知適宜交易量、需求預期和現實需求是本文研究的五個核心概念，它們都屬于構成概念。參照相關文獻，下面依次給出對這五個核心構成概念的定義。感知時間風險：系指消費者主觀認為某種網上定價模式可能對其造成精力和時間浪費的大小；感知財務風險：系指消費者主觀認為某種網上定價模式可能對其造成經濟損失的大小；感知適宜交易量：系指消費者主觀認為某種網上定價模式所適合的單次感知適宜交易量范圍。需求預期：系指消費者主觀認為某種網上定價模式在未來的需求潛力。現實需求：系指消費者實際采用某種網上定價模式購物的頻率。
2.2 研究假設的提出
根據Bauer的觀點，感知風險影響消費者購買決策，又由于影響需求的因素包括影響購買愿望與購買能力的各種經濟與社會因素，這些因素包括消費者嗜好與預期。據此，我們擬提出以下4條研究假設：
假設1：消費者感知時間風險對網上定價模式的現實需求有負向影響。假設2：消費者感知財務風險對網上定價模式的現實需求有負向影響。假設3：消費者感知適宜交易量對網上定價模式的現實需求有正向影響。假設4：消費者需求預期對網上定價模式的現實需求有正向影響。
3 問卷設計與數據采集
3.1 研究設計與過程
首先參照相關文獻，設計了由5個指標構成的調查問卷，這些指標與概念之間的對應關系如下：
感知時間風險的測度指標Q1：我認為網上購物時采用這種定價模式很浪費時間。感知財務風險的測度指標Q2：我認為采用這種定價模式網上購物價格很劃算。感知適宜交易量的測度指標Q3：我認為網上購物時這種定價模式所適合的交易量為—。需求預期的測度指標Q4：我認為這種定價模式將來會在電子商務領域很普及。現實需求的測度指標Q5：我經常采用這種定價模式在網上購物。
接著請50位網絡消費者填寫問卷并對問題做評價，根據評價結果對某些問題的問法進行改進，采用5分制李克特量表（Likert scale）進行度量，其中“1”代表“非常不同意”，“5”代表“非常同意”來測量消費者網上購物對各定價模式相關概念的感知；其中，感知適宜交易量一題的賦值情況是：小批量——1、較小批量——2、中批量——3、較大批量——4、大批量——5。分值越高，表示同意程度越高。
然后使用修正后的問卷對消費者進行抽樣調查，通過發放電子問卷和紙版問卷，隨機調查了北京、天津、上海、廣州、重慶、武漢和成都等地；問卷收集后，剔除無效問卷。然后使用eviews3.1對數據做多元回歸分析，估計影響電子商務定價模式消費需求的主要因素。
3.2 數據收據和樣本描述
本次調查的抽樣時間為2010年10月。總共發放調查問卷300份，回收問卷256份，回收率85.33%，剔除無網購經歷的65份，有效問卷為181份，有效率70.7%。其中，男性97人，占53.6%；女性84人，占46.4%；月支出600元以下92人，占55.1%；600～800元51人，占30.5%；800元以上24人，占14.4%。
4 計量模型與實證分析
4.1 模型構建
為分析影響電子商務定價模式消費需求的主要因素，我們分別以消費者對定價模式的現實需求為被解釋變量，以消費者對定價模式的感知時間風險、感知經濟風險、感知適宜交易量和需求預期為解釋變量，同時將消費者的性別和月消費支出作為控制變量，構建計量經濟模型如下。
4.2 模型的估計與檢驗
(1)模型估計
將通過問卷調查獲取的不同定價模式的自變量和因變量數據，分別代入模型（*）進行擬合，計算出各定價模式中自變量的回歸系數及其標準誤差。估計結果如下所示（見表2）。
(2)模型檢驗
檢驗一口價定價模式的消費需求計量模型：
①檢驗假設H0∶β1=0的p值約為0.6794，在10%顯著性水平下，不能拒絕原假設，表明感知時間風險對現實需求沒有顯著影響。
②檢驗假設H0∶β2=0的p值約為0.0000，在1%顯著性水平下，能夠拒絕原假設，表明感知財務風險對現實需求有顯著影響；β2[DD（]∧[DD）]=-0.368897，表明感知財務風險增加一個標準差，一口價定價模式的現實需求減少0.368897個標準差。
③檢驗假設H0∶β3=0的p值約為0.5770，在10%顯著性水平下，不能拒絕原假設，表明感知適宜交易量對現實需求沒有顯著影響。
④檢驗假設H0∶β4=0的p值約為0.0000，在1%顯著性水平下，能夠拒絕原假設，表明需求預期對現實需求有顯著影響；β4[DD（]∧[DD）]=0.442565，表明需求預期增加一個標準差，一口價定價模式的現實需求增加0.442565個標準差。
同上述檢驗方法對拍賣定價模式的消費需求計量模型進行檢驗，可以得出以下結果：感知時間風險對現實需求沒有顯著影響；感知財務風險增加一個標準差，拍賣定價模式的現實需求減少0.313807個標準差；感知適宜交易量增加一個標準差，拍賣定價模式的現實需求增加0.150693個標準差；需求預期增加一個標準差，拍賣定價模式的現實需求增加0.173770個標準差。同理，對議價定價模式的消費需求計量模型進行檢驗，可以得出以下結果：感知時間風險對現實需求沒有顯著影響；感知適宜交易量對現實需求沒有顯著影響；感知財務風險增加一個標準差，議價定價模式的現實需求減少0.176646個標準差；需求預期增加一個標準差，議價定價模式的現實需求增加0.370546個標準差。同理，對集體議價定價模式的消費需求計量模型進行檢驗，可以得出以下結果：感知時間風險對現實需求沒有顯著影響；感知適宜交易量對現實需求沒有顯著影響；感知財務風險增加一個標準差，集體議價定價模式的現實需求減少0.229656個標準差；需求預期增加一個標準差，集體議價定價模式的現實需求增加0.305485個標準差。
5 結論和啟示
本文從消費者主觀偏好的角度，探討了影響不同電子商務定價模式消費需求的主要因素，建立了基于電子商務定價模式的消費需求計量模型，估計了消費者感知時間風險、感知財務風險、感知適宜交易量和需求預期對現實需求的影響效應，比較了不同的電子商務定價模式在消費需求影響因素上的差異，得出以下5點結論：
（1）消費者感知時間風險對現實需求沒有顯著影響。
（2）消費者感知財務風險對現實需求有顯著影響：感知財務風險增加一個標準差，一口價定價模式的現實需求減少0.368897個標準差；感知財務風險增加一個標準差，拍賣定價模式的現實需求減少0.313807個標準差；感知財務風險增加一個標準差，議價定價模式的現實需求減少0.176646個標準差；感知財務風險增加一個標準差，集體議價定價模式的現實需求減少0.229656個標準差。
可見，感知財務風險對這幾種不同的電子商務定價模式的現實需求均具有負向影響，且影響效應大小依次為：一口價、拍賣、集體議價和議價定價模式。因此，具有價格優勢的電子商務企業宜選取一口價定價模式，反之，則應選取集體議價或議價定價模式。
（3）消費者感知適宜交易量對一口價、集體議價和議價定價模式的現實需求沒有顯著影響；感知適宜交易量增加一個標準差，拍賣定價模式的現實需求增加0.150693個標準差。
可見，選擇拍賣定價模式的電子商務企業應設法提升消費者的感知適宜交易量。
（4）消費者需求預期對現實需求有顯著影響：需求預期增加一個標準差，一口價定價模式的現實需求增加0.442565個標準差；需求預期增加一個標準差，拍賣定價模式的現實需求增加0.173770個標準差；需求預期增加一個標準差，議價定價模式的現實需求增加0.370546個標準差；需求預期增加一個標準差，集體議價定價模式的現實需求增加0.305485個標準差。
可見，需求預期對這幾種不同的電子商務定價模式的現實需求均具有正向影響，且影響效應大小依次為：一口價、議價定價、集體議價和拍賣定價模式。因此選擇一口價和議價定價模式的電子商務企業應設法提升消費者的需求預期。
（5）另外，對于一口價、議價定價和集體議價這三種定價模式而言，對其現實需求影響作用最大的參數均為需求預期，因此，電子商務企業可以通過提升消費者對定價模式的需求預期來促使更多的消費者采用相應的定價模式來購物；對于拍賣模式而言，對其現實需求影響作用最大的參數為感知財務風險，因此，電子商務企業可以通過降低消費者對定價模式的感知財務風險來吸引更多的消費者采用拍賣模式來購物，具體實施措施本文暫不詳論。
本研究限于調查樣本的容量，研究結論受到一定的限制，但仍不失為今后研究的參考。
參考文獻：
一、對風險管理及金融企業財務風險內涵的解讀
1.風險管理的內涵
對于風險而言，其內涵屬于事前控制的概念范疇，即在將來生存、發展等過程中存有未知性、不確定的事情具有發生的可能性，并會產生一定的影響。換句話說，企業經濟效益、經濟損失等與預期目標存有偏差，導致風險對企業實現特定運營目標產生嚴重的負面影響。在通常情況下，多數企業大都采用標準化政策、程序等進行監控、控制、管理風險的辦法。風險管理包括預測、識別、分析、反饋等內容，其主要依托這些內容以幫助企業解決潛在的風險，與此同時，風險管理對控制企業承擔風險的規模、結構等方面具有重要的意義。從某種角度來看，當企業面臨相同風險時，風險管理有利于促使企業最大程度地獲得經濟效益;當企業利潤一定時，能夠降低風險的程度，以減少其危害。嚴格來講，風險控制具有標準化機制的特性，通過對企業風險預測、發現、分析等，為管理層施行有效防范策略提供可靠地參考依據，從而促使企業更好地控制、處理風險。
2.金融企業財務風險的內涵
首先，交易對手層面存在的風險。交易對手風險的別稱為信用風險，是合同的對手方因不履行義務而引發的風險，主要表現為逾期、違約、期權、結算過程等內容，也就是說，交易對手的失信造成金融企業出現財務風險。由此可見，金融企業極可能面臨貸款損失、場外交易信息不透明等信用風險。其次，經營層面存在的風險。經調查發現，錯誤的業務流程、失靈的財務信息系統、失效的內部控制等皆是引發金融企業財務風險的因素。此外，企業成本壓力、復核次數減少等亦會產生財務風險。同時，職位重合在一定程度上也增加了金融企業的營業風險。再者，市場層面存在的風險。市場風險，即變化不定的市場引發的風險，導致企業無法實現預期收益、特定收益等目標。市場風險主要體現于業績、流通性、到期等風險，它是由利率、匯率、債權、期貨以及實體經濟發展現狀等引起的。最后，環境層面存在的風險。環境風險，顧名思義，自然環境、社會環境、政治環境等引發的風險。其中，火災、地震、泥石流等是造成自然風險的因素;非法融資、違規放貸等是造成法律風險的因素;不合理的政策、錯誤解讀政策等是造成政策風險的因素。
二、我國金融企業財務風險管理現狀及存在的問題
1.當前我國金融企業財務風險管理現狀
根據目前的調查結果，我國正處在深化調整經濟發展結構的時期。不可否認，我國金融企業尚未步入真正成熟階段，其注意力集中于信用風險，而漠視了市場、操作等財務風險。毋庸置疑，加強金融企業自身的競爭力、盈利能力等成為亟待解決的問題。值得注意的是，金融企業過度依賴國家政策。《商業銀行杠桿率管理辦法》明確指出：截至2013年年末，系統性重要銀行的最低杠桿率應低至4%;截至2016年年末，非系統重要性銀行亦應滿足上述杠桿率要求。《辦法》在中國商業銀行施行巴塞爾新資本主義過程中發揮著重要的作用。舊協議中的某些內容做了相應變革，單一資本充足率轉變為監管檢查執行、市場信息、最低資本要求。此外，新協議還對最低資本要求等內容進行了細化，擴大了風險管理的范疇，對操作風險、市場風險、管理風險的量化開始興起。然而，較歐美金融企業，我國金融財務風險管理水平較低。在金融危機形勢下，國家政策促使我國企業免于重創，而這并非得益于企業自身的風險管理。此外，金融危機的出現，增強了我國金融企業防范風險的意識，大多數企業加大了對風險管理的重視、投資力度，并取得了一定的成績，即董事會、風險管理委員會、風險資產管理部門、財務風險管理執行部門等相繼成立。在實際調查過程中，筆者發現信貸風險管理模式仍舊不受我國金融企業青睞。與此同時，我國金融企業的風險管理組織結構仍以總分制為主。根據地域成立相應的風險管理部門，其既具備及時反饋的優點，又具有管理繁雜、管理缺乏獨立性、管理模式尚未健全等缺點。
2.當前我國金融企業財務風險管理存在的問題
(1)外部環境尚未成熟
通常，金融企業向客戶提供的是產品及信用服務，其內容是建立于信用檔案和社會發展水平之上的。現今，歐美國家的信用評估、服務體系等已經相當健全，金融企業非常遵循誠信原則。目前，對于我國環境而言，還處于起步階段，企業、個人誠信體系還未得到廣泛的建立。金融企業主要通過企業內部流程及評價標準來考查客戶的信用。這種考查具有相當的局限性、狹隘性，而信用意識、道德缺乏在公眾生活中較為常見。《巴塞爾資本協議》僅僅著重凸顯了外部監管、市場約束等作用，而我國在監督、規范等方面則存在較多制度匱乏的局面。由此可見，我國提升金融企業的外部約束作用極其必要。
(2)財務風險管理概念相對陳舊
以收益匹配原則作為參考標準分析、判斷可知，利潤創造及風險控制并駕齊驅，二者之間存在著不可分割的聯系。然而，我國金融企業在對企業價值增值及財務風險管理之間關系認識方面與歐美國家存在著較大的差異性。主要表現為以下內容：開展財務風險管理工作須耗費大量的人力、物力，很多企業領導、員工認為其會阻礙企業自身的快速發展，所以沒有得到應當的投入;在施行風險管理過程中，某些領導、員工對其概念的理解不夠明確，無法做到與時俱進，以提升企業發展效率，甚至某些人以為只要縮小業務規模，企業便能降低財務風險出現的概率。如此下去，因其缺乏必要的業務規模支撐，必將導致金融企業自身整體抵御風險的能力大大降低。就我國財務風險管理而言，起步比較晚，陳舊的風險管理理念、缺乏風險管理創新等抑制了企業業務的發展。此外，風險管理在業務經營、宏觀經濟發展中占據著舉足輕重的位置。當前，財務風險管理概念普及率較低，在處理不同風險、業務等時時常出現差異化理念現象。
(3)財務風險管理方法、技術較為落后
一直以來，定性分析是我國金融企業財務風險管理的重心，但忽視了定量分析的積極作用，例如：在進行信用風險管理時，僅僅在貸款之前注重投向方面的事項，即安全性、合法性、政策性等，而極少采用定量分析方法對其進行持續跟蹤。目前，我國金融企業采用的計量方法、財務風險預測等方法仍有待提高，同時，缺乏必要的量化分析手段，無法精確預測、識別、度量財務風險。經筆者分析、研究，發現滯后的財務風險管理信息系統是影響我國金融業開展財務風險管理工作的主要障礙。此外，誠信、業務發展信息的缺失，無法滿足構建風險評價管理模式的要求，導致識別、管理風險存有一定的難度。與此同時，財務風險管理決策亦會受到人情世故的嚴重影響，進而阻礙了準確的判斷。
三、對我國金融企業財務風險管理的啟示
對我國金融行業財務風險管理而言，主要有完善風險管理體系、金融企業者在議事的時候須將財務風險管理納入范疇、健全財務風險內部控制制度、在財務風險管理制度中體現績效考核等。在市場經濟改革、全球化經濟背景下，實現全面預測、控制、管理風險目標僅僅依托財務數據是遠遠不夠的。因此，我國金融企業應建立完善的風險管理體系，進而為管理層決策提供可靠地參考依據。金融企業管理者在議事的時候須將財務風險管理納入范疇，動態的市場、發展的競爭對手、與時俱進地政策等對金融企業管理者的醫師在日程上提出了更高的要求。健全財務風險內部控制制度，有利于增強金融企業防范風險的意識，從而更好地促進企業發展。在財務風險管理制度中體現績效考核，而績效考核是實施財務風險控制的前提，能夠精準預測、識別風險，以提升企業面對風險的能力。
關鍵詞：風險預警 監控系統 企業 財務 管理 作用
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）11（c）-0131-02
無論是大型企業集團，還是中小型企業，建立起一定的有效風險預警監控系統都對控制企業的風險有著重要意義。為了促進企業更好地發展，管理者必須制定科學、有效的管理機制，這樣才能提高員工的工作效率，才能為公司創造更多的利潤與價值。企業由于體制問題，其財務管理方面還存在一定問題，如果不及時解決，或者制定有效的風險預警監控系統，很容易出現財務危機問題，而且會給企業運營造成較大風險，可能會給投資者帶來較大的經濟損失。文章對風險預警監控系統的相關問題進行了研究分析，并指出健全的風險預警監控系統可以有效改善企業的財務管理狀況，有利于及時化解風險。
1 企業預警監控系統的監控對象分析
企業在經營的過程中，可能會碰到各種各樣的問題，所以其出現的風險種類比較多，為了保證企業運營的穩定性，必須對其出現的風險進行規避與治理，降低財務風險出現的概率，這樣才能提高企業的競爭力，才能提高企業財務管理的水平。現代企業由于體制關系，必須對傳統財務管理模式進行改革，但是受到財務人員能力的影響，其對財務風險的預見性較差，使得一些財務風險不可避免地發生，所以必須要建立一定的企業預警監控系統，而其監控對象主要包括以下三方面。
1.1 籌資風險
企業在籌資的過程中，比較容易受到外界因素的影響，如果市場經濟環境發生較大的變化，會給企業財務管理帶來較多的不確定因素。在籌資的過程中，企業面臨的風險主要有：時效方面的風險、工具選擇方面的風險等。
1.2 投資風險
企業在經營的過程中，還會面臨較多的投資風險，這一風險主要是指投資項目沒有達到預期的效果，其效益與利潤比預期要少，這會影響企業的盈利水平，還會帶來一定的償債方面的風險。
1.3 收益分配風險
收益分配風險也是企業比較常見的一類風險，由于會計技術等原因，公司務報表可能存在失真的問題，公司運營的成本費用可能出現漏計的問題，這會虛增當期的利潤，還會增加企業納稅的金額，降低企業的經濟利益，而且資金的流出，為企業發展帶來了較大風險。
2 風險預警監控系統的構建原則
風險預警監控系統是一種新型的概念，其是建立在財務會計信息基礎上的管理系統，對企業的財務狀況有著監控與預測的功能。企業的管理者通過設置預警指標，可以對公司可能面臨的風險進行預測，這也促進了對企業的內部管理，有助于優化與完善企業的風險管理體系。在制度風險預警監控系統時，需要遵循完整性、及時性、組織性和有效性等4點原則。
3 企業風險預警監控系統的構建與應用
由于企業所面對的風險具有很大的多樣性和不確定性，為此在對其進行分析最好采用模糊分析方法。為此文章決定以AHP―模糊綜合方法為主要技術方法，構建企業的風險預警系統。
3.1 建立層次結構
企業風險評價指標體系由資產質量、流動性、盈利性、宏觀經濟和管理層面5個一級層次組成，然后在每個一級層次里建立二級指標，共11項指標。
（1）評價資產質量（B1）包含應收賬款周轉率（C11）和資產負債（C12）這兩個指標。其中應收賬款周轉率是企業銷售收入與應收賬款平均余額之比。它反映企業應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低，指標越高，說明收款速度迅速，短期償債能力強。資產負債率是企業負債總額與資產總額之比。它說明企業利用債權人資本進行經營活動的能力，比率越高說明企業面臨的風險越大。
（2）評價企業流動性能（B2）包含流動比例（C21）和存貨周轉率（C22）這兩個指標。其中流動比例是流動資產與流動負債之比。它表明在特定時間企業可變現的資產用來償還流動負債的程度，指標越大說明企業還款能力越強。存貨周轉率是企業銷售收入與存貨平均余額之比。它是衡量企業銷售能力及考核存貨是否適宜，比率越高，說明企業資產流動狀況越好，獲利能力越強。
（3）評價企業盈利能力（B3）包含銷售利潤率（C31）、成本費用利潤率（C32）和資產質量（C33）這3個指標。其中資產質量即資產利潤率，它是衡量企業用債人和所有者權益總額所取得的盈利水平，比率越高，表明資產利用效益越好，盈利能力越強，經營管理水平越高。
（4）宏觀經濟指標（B4）包含行業經濟景氣指數（C41）、通貨膨脹率（C42）和匯率風險（C43）這3個指標。
（5）評價管理層面（B5）主要通過經理人（C51）。當企業發展到一定規模時，僅由二、三名管理人員幫助經營者已難以勝任，這時，就會感到管理風險即將來臨的征兆。可以通過對管理者的學歷、經驗、以往決策的失誤率等一系列管理者自身的條件判斷管理風險。
3.2 指標權重的確定
應用層次分析法先確定指標權重，根據專家意見，通過比較指標間兩兩重要程度，采用1～9標度法得到判斷矩陣A。當然，對于不同類型的企業指標間的權重通常也是不同的。
3.3 企業風險模糊綜合評價
首先將綜合評價指標分為4個等級：V={正常狀態、低度風險、中度風險、高度風險}。然后，根據請若干專家對各指標通過投票進行評價，得到評價的模糊矩陣Ri。按照最大隸屬原則，由模糊綜合評價集B= A°R，找出最大元素即可判斷企業風險狀況，根據企業所處的風險狀態采取避險措施。
對于不同的企業各個指標變量會有不同的權重，同時針對企業不同的各個指標變量會有不同的模糊評價集，因此企業的風險程度也就不同，這樣，通過 AHP―模糊綜合評價方法就可以識別各個企業的風險程度。
4 結語
綜上所述，可以得知，風險預警監控系統能夠對公司在運營發展的過程中可能面臨的風險進行預測，管理者通過制定預警指標，可以對企業的財務狀況進行有效的監控，對保證財務報告的真實性以及準確性有著較大幫助。文章對企業財務風險的種類進行了介紹，指出了風險預警監控系統的基本構建原則，探討了風險預警監控系統的構建與運行，指出其有利于提高企業風險控制以及管理的水平，可以降低公司在生產經營中出現風險的概率，可以提高公司的經濟效益，從而更好地保障投資者的利益。
參考文獻
[1] 張文，李海燕.企業財務風險預警模型應用研究[J].財會月刊， 2007（10）：54-55.
關鍵詞：中小企業；財務風險管理；策略
中小企業存在財務管理問題是一個比較普遍的現象，這一現象的存在和中小企業內部的管理模式以及應對風險的能力有很大的關系。現在，中小企業面臨的財務風險問題迫使中小企業去思考應對財務風險管理的策略。在這種環境背景下，進行有關中小企業財務風險管理的研究是具有實際應用價值的。本文將從介紹中小企業及財務風險的概念入手，分析中小企業財務風險的成因，提出中小企業財務風險管理的策略，力求能降低中小企業財務風險發生概率，減少財務風險給企業帶來的損失。
1 中小企業及財務風險
1.1 中小企業的界定
關于中小企業的概念現在還沒有定論，不同的國家對中小企業的判定標準不同，即使是同一個國家在定義中小企業時也不是一成不變的，而是隨著社會經濟的發展，而不斷改變對中小企業的定義方法。但無論如何定義中小企業，都是采用相對定義的方法。從理論上講，勞動力水平比較低，勞動對象在企業中比較集中或者是生產規模比較小的企業就可以定義成中小企業。為了便于進行研究，需要對中小企業的概念進行統一的界定，但不同的研究領域使用的定義方法也不同。本文中我們采用《中華人民共和國中小企業促進法》中對中小企業的定義。即在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。在《中華人民共和國中小促進法》中還對中小企業中一些具體的參考指標進行了規定，這樣就可以通過相關的數字標準來判斷一個企業是否屬于中小企業。
1.2 財務風險的內涵
所謂財務風險就是指在企業經營過程中所發生的財務活動中出現了企業沒有預料到的突況，從而使得企業的實際財務收益和預期的財務收益之間出現偏差的不確定性。財務風險有狹義和廣義之分。其中，廣義的財務風險就是指企業在生產經營過程中由于各種因素的影響而使得企業的實際財務收益和預期收益之間出現了差異，這里的因素可能是政治因素也可能是其他難以預料的因素。廣義的財務風險是從生產經濟全過程的角度進行定義的，其中包括各種類型的財務風險。狹義的財務風險是指由于企業舉債經營而造成的財務不確定性，即單指舉債風險。舉債可以解決企業的資金問題，為企業生產經營提供資金支持，但舉債還會增加企業的財務負擔，企業需要到期償還本金和利息，同時還要承擔利率風險。如果企業利用貸款的資金進行投資的收益率低于貸款的利率則會造成企業更大的財務風險。通常來說，企業舉債的規模越大，所要承擔的財務風險也就越大，嚴重時還會使企業破產。
1.3 財務風險的特點
想要采取措施應對財務風險，首先就應掌握財務風險的特點，這樣才能對癥下藥。財務風險的特點一共有四個：第一，財務風險具有客觀性的特點。企業的財務風險是客觀存在的，不會隨人的意識而轉移。即我們無法徹底消滅企業生產經營過程中的財務風險，只能利用一些比較有效的方法降低財務風險對企業的影響，將財務風險造成的損失降到最低。第二，財務風險具有全面性的特點。企業的財務風險存在于企業整個生產經營過程中，甚至可以說是存在于企業的各種財務活動中。第三，財務風險具有不確定性的特點。企業的財務風險不是固定不變的，會因為外部環境的變化而變化，在特點的時期可能發生也可能不發生，總而言之是不確定的。第四，財務風險具有風險與收益并存的特點。就像我們平常所說的高風險高收益，企業的財務風險和收益是具有正相關關系的，企業所承擔的財務風險越大，獲得的收益就越高。
2 中小企業財務風險的成因分析
2.1 企業資金結構不合理
中小企業資金結構不合理是一種比較普遍的現象，這和中小企業的資金籌集的方式有很大的關系。所謂資金結構就是指企業中權益資金和負債資金的比例關系，現階段我國大部分的中小企業都存在負債資金占資金總數比較大的問題，甚至有一些中小企業的負債資金占資金總數的70%以上。在企業正常生產經營時，資金結構不合理導致的風險還不顯著，一旦出現現金流不足的問題時，企業將面臨著嚴重的財務風險，如果企業不能及時償還負債，很有可能會破產。
2.2 企業財務管理人員缺少風險管理意識
中小企業財務管理人員缺少財務風險管理意識是導致中小企業財務風險發生頻率比較高的一個主要原因。現在，很多中小企業的財務管理人員都不具備相關的財務風險管理知識，進行財務管理活動完全是憑借經驗，根本就沒有財務風險管理的意識。同時，還有很多的中小企業都屬于私營企業，財務管理完全由企業的經營者負責，這種組織結構形式也影響了財務風險管理。此外，中小企業管理者個人管理能力不足也是導致企業財務風險管理水平落后的一個原因。
2.3 企業財務決策缺少科學性
有效避免企業財務風險的一個方法就是進行科學的財務決策。但是，現階段我國中小企業在進行財務決策時還無法實現決策的科學性，從而使得企業的財務活動存在很大的財務風險。
2.4 企業財務管理的宏觀環境不穩定
中小企業財務風險發生概率比較高的原因除了有企業內部管理方面的因素，同時還受到外界環境的影響。這里所說的外界環境包括宏觀的法律環境、市場環境等。現階段，我國正處于經濟體制改革的階段，各方面的政策、制度還不完善，還無法為中小企業的發展提供穩定的外部環境，從而使得企業需要面臨一些由于外部環境變化而帶來的財務風險。
3 中小企業財務風險管理的策略
第一，要控制企業負債資金的比例，減少財務風險發生的可能性。中小企業在進行生產經營時應充分考慮負債經營的成本，進而控制好負債資金的比例，在使用負債資金時需要考慮到資金成本問題，綜合考慮企業的舉債能力和負債規模。中小企業應建立完善的負債經營制度，全面考慮企業的經營情況，控制舉債的規模。
第二，要提高財務管理人員的風險管理意識。首先，應加強對財務管理人員的專業培訓的力度，使財務管理人員能掌握財務風險管理方面的知識，培養財務管理人員財務風險管理的意識。其次，要提高財務管理人員的素質。要提高財務管理人員適應外部環境變化的能力，使其具有風險防范的意識。最后，還應鼓勵財務管理人員時刻關注國家的相關政策，例如投資政策、財稅政策等，使其能提前預知可能發生的財務風險。
第三，要提高企業財務決策的科學性。企業財務決策正確與否將直接影響企業的財務管理活動，進而影響財務風險發生的概率。因此，在企業財務管理中應避免經驗主義和主觀決策主義，即要根據相關數據的分析結果進行財務決策。
第四，要提高企業對外部環境變化的適應能力。外部環境的變化是企業不能控制的，企業能做的是適應這種變化，并利用外部環境的變化提高企業的實力。中小企業的生產規模比較少，在應對外部環境變化上是具有一定的優勢的。因此，中小企業應認真分析外部環境變化的趨勢，及時做好應對準備。
4 總結
總之，中小企業由于自身的特點在生產經營的過程需要面臨著比較大的財務風險，這些風險的存在也影響了中小企業的發展。因此，中小企業應積極尋找應對財務風險的策略，提高財務風險管理水平。
參考文獻：
[1]曹偉忠.中小企業財務風險的分析與防范[J].現代經濟（現代物業下半月刊），2009（02）：91-93+103.
【關鍵詞】 高校財務； 風險管理； 現代大學制度
隨著市場經濟的發展和競爭的激烈，高校因各種原因產生嚴重財務風險的可能性大大提高，高校如果爆發嚴重的財務風險，勢必對高等教育帶來極大影響。因此，如何加強高校財務風險管理是目前高等教育管理中十分重要的內容，也是保持高等教育穩定、持續、健康發展的關鍵措施。本文經過分析認為構建現代大學制度下的高校財務風險管理模式是優化財務風險管理的必然要求。
一、高校財務風險含義
對高校財務風險進行界定，有利于確定財務風險管理研究邊界，并為其提供理論支撐。目前對高校財務風險的定義主要從負債和不確定性兩個視角展開。
（一）負債風險視角下的高校財務風險
從高校財務風險問題受到學者和社會各界的廣泛關注開始，在很長一段時間內，許多研究者都將高校財務風險等同于負債風險。將高校財務風險單純界定為負債風險，有其特定的歷史背景，也能切實地反映國內許多高校的風險來源，但是該類定義也存在一定的局限性。雖然負債風險是目前我國高校擴招和建立大學城情況下首當其沖的，也是最顯著的風險，但并不代表高校全部的風險，高校在運營過程中的其他不確定因素同樣會導致財務風險。如果僅僅將高校財務風險定義為負債風險，那么對其他風險因素的忽略必然不利于對高校財務風險的全面控制和管理。
（二）不確定性視角下的高校財務風險
這種觀點借助風險的概念對高校財務風險進行了界定。由于風險是未來結果的變化性，或者關于不愿發生的事件發生的不確定性的客觀體現。因此龔建英（2006）等人將高校財務風險定義為高校在經營過程中，由于內外部環境因素的變化及作用所形成的財務狀況不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔其社會職能、提供公共產品乃至危及其生存的可能性。認同該定義的學者進一步認為高校財務風險是客觀存在的，它反映了人們對高校財務狀況的預期結果與實際結果之間的變動程度，可以用客觀尺度來衡量。
通過對以上各種高校財務風險定義的梳理和評析，本文認為，對高校財務風險的理解，必須從風險的本質及高校財務風險的成因、特性和影響出發，提出一個更廣義、全面、科學的概念。本文界定的高校財務風險即：高校在運營過程中，由于委托關系、財務治理、非營利性等因素內外部作用所形成的財務狀況的不確定性。這種不確定性一方面可能使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔社會職能、提供公共產品乃至危及其生存；另一方面也可能帶來高校跨越式發展的契機，促進高等教育質量的提高和社會的進步。
二、高校財務風險的特點
與企業財務風險相比，高校財務風險有其不同的特點。作為非營利性事業單位，高校財務風險既不同于廣義的企業財務風險，也不同于狹義的企業財務風險，但從概念的性質和風險成因上看，更接近于廣義的企業財務風險概念，但高校的財務風險與企業的財務風險有著明顯的區別，這主要是由高校與企業的財務活動的不同造成的，具體分析如下：
1.隱蔽性。我國高等教育現在雖然已經由精英化教育轉入到大眾化教育，然而高等教育市場還是相對處于供不應求的狀態，高校身處賣方市場，其教學質量、科研投入、設施改善等暫時還無法接受市場的評價，諸如運營質量下降帶來的財務風險具有高度的隱蔽性。另外，高校財務風險的隱蔽性還體現在許多或有負債，如高校已經完工或尚未完工的各類工程的應付款等無法準確進行監控。
2.難評價。高等教育具有公共產品的性質，決定了高校不以盈利為目標，所以高校的償債能力，均不能用盈利能力評價，只能用支付能力來進行評價。對長期償債能力只能進行近似評價。
3.潛伏性。目前高校使用的是收付實現制，高校所形成的事實負債不能完全在報表中反映，這種沒有進入賬簿體系的隱性負債容易掩蓋財務支付危機，使得高校的財務風險普遍具有一定的潛伏期。
4.可控制性。高校財務風險是普遍存在的，雖然由于現有的財務管理體制的原因，對高校財務風險進行控制的難度較大，但是只要政府各級教育主管部門加強對高校財務風險的監管，高校自身建立完善的風險控制機制，并嚴格遵守財務規章制度，完全可以預防或減小風險的發生及其危害。
5.客觀性。在教育管理體制改革、政府對高等教育投入不足及高校自有資金短缺的情況下，高校面對巨大的資金缺口，只能舉債辦學。對于舉債辦學，部分學者和高校領導認為高校作為非營利性的事業單位不會存在財務風險。但是財務風險是一種客觀存在的經濟現象，它貫穿于資金運作的全過程，高校只要舉債籌資，就會面臨財務風險。
三、高校財務風險管理存在的問題
（一）高校獨立辦學的法人地位難以保障
《高等教育法》規定了高校具有法人資格，并列舉了若干辦學自，近些年來，政府教育主管部門也研究出臺了一系列擴大高等學校辦學自、調整教育結構和改革內部管理體制的具體辦法和措施，使高等學校的辦學自得到一定程度的擴大。但是，目前的改革與真正實現高校獨立辦學的法人實體地位的要求相差還很遠，具體表現在：一方面，政府部門對高校的管理還沒有完全轉變到以宏觀管理為主的方式上來；另一方面，雖然法人制度要求法人能夠獨立擁有出資人提供的財產，并對這些財產進行自主支配，但目前高校財產只能依法使用，不能憑法人意志進行自主支配。
（二）財務治理結構不合理
財務治理結構是實施財務治理的組織基礎，是確保正確處理高校相關利益群體之間利益關系的組織結構安排。目前，在黨委領導的校長負責制下，學校財務管理工作往往是由分管副校長或總會計師負責，重大財務事項由學校黨委常委會或校務委員會或財經領導小組等研究確定。這些機構的人員任命很大程度上體現著政府意志，教職員工、學生及其家長、銀行機構、捐款人等其他利益相關者則難以參與到高校財務管理工作中，雖然學術委員會和教代會能夠在一定程度上反映高校教師的利益訴求，但是這一制度近年來也呈現出一定的“泛行政化”狀況，即從人員安排到工作開展都受行政力量的滲透和支配，這就影響了教師利益的表達和傳輸，使得學術委員會和教代會也逐漸淪為促進決策合法化的工具。另外，在這一治理結構下，學生及家長等其他群體的利益訴求則基本未考慮，基本處于邊緣化的弱勢狀態。
針對此問題，不少高校建立了董事會，希望能通過各利益相關者代表參與高校財務管理工作帶來高校管理體制的變革建立起大學自治體制從而擺脫行政權力的干涉。可是，董事會并沒有成為高校財務治理體系的核心，即便能夠在高校籌資上發揮一定的積極作用，但并不能帶來財務管理體制的變化。而如今的財務治理結構由于受到最高決策者的利益出發點、管理水平、道德修養等因素的限制，決策往往不會很好地顧及和保護其他利益相關者的利益，并可能會對其他利益相關者造成傷害。
（三）普遍缺乏戰略性財務運作規劃
隨著高等教育市場化程度的提高和高校之間資源競爭的日趨激烈，高校發展戰略的重要性和必要性將獲得廣泛的重視。一個關系到高校整體發展方向、能夠整體協調高校全局發展的戰略規劃必然需要一個以長期發展愿景為指導的戰略性財務運作規劃作支撐。由于戰略性財務規劃具有全局性、連續性作用，因而對高等學校財務風險管理具有十分重要的影響。絕大多數高校，尤其是非重點高校在長期的財務管理工作中，雖然較為重視一年一度的財務預決算管理，但忽視了對高校發展戰略的研究，從而造成了戰略性財務運作規劃的缺失。這就制約了財政和資源因素與戰略規劃的結合，從而造成了一些高校重大財務決策的盲目性、資金使用的低效率性和學校資源的浪費，特別是目前部分高校面臨的同期建設集中、規模大，導致資金周轉困難，這些與戰略性財務運作規劃的缺失有直接關系。
（四）風險管理責任人缺失
與企業的性質不同，高校具有財務主體和財政主體的雙重屬性：一方面高校在法律上已成為一個真正意義上的事業單位法人主體，有了自主投資、辦學、管理等方面的權利；另一方面高校依然是一個財政主體，是國家預算的一個基層單位，國家財政是高校經費的重要來源。針對貸款償還責任，教育部已提出誰貸款誰負責的原則，但從產權角度來說，高校的最大投資主體是政府，所有權歸屬國家，高校并沒有獨立財產，在事實上也不可能獨立承擔民事責任。國家經過一系列委托過程，將高校的運營和管理權交給最終人――高校領導。由于高校領導既不是所有者，也不是代表出資人，辦學過程中即使欠下巨額債務，作為人并不會受到什么影響。而現行的干部考核制度并沒有辦法約束高校領導者的行為，這又導致了高校領導自我約束的缺乏，容易出現“任際”（前后任負責人之間）債務轉移，導致權責不清，形成盲目負債發展的惡性循環。
（五）財務風險內部控制機制不完善
內部控制制度不完善、控制范圍不全面、控制執行不嚴等，使高校資產安全保障存在較大隱患，主要體現在以下幾個方面：
第一，預算管理制度約束軟化。隨著高等教育體制的深入推進和高等教育發展戰略的調整，高校經費的收支規模逐漸增大，收支結構更為復雜，預算管理中暴露的問題也越來越多。高校預算管理中存在的問題具體有：預算編制不完善、預算編制透明度不高、重預算收入輕預算支出、重審批式的控制輕反饋激勵式控制、基建項目投資約束不夠等。
第二，內部審計監督的有效性不高。內審的獨立性不強主要反映在審計人員的切身利益直接受控于單位領導和內審機構缺乏必要的處理、處罰權兩方面。
第三，財務信息的透明度不高。高校存在不同程度的財務信息披露滯后、透明度不高現象，表現在：財務公開不及時；財務公開內容存在避重就輕，避實就虛現象；公開程序不規范；公開方式單一，沒有將財務公開工作作為財務部門的正常工作來抓等。財務信息的不透明導致廣大教職工知情、監督的權利尚未得到充分行使，一些關系到廣大教職工切身利益的政策和事務很大程度上體現主要領導的意志，而不是征詢教職工意見，集思廣益的結果。
四、建立現代大學制度，明晰高校產權是優化財務風險管理的必然要求
我國高校面臨的諸多財務風險都與高校產權不明晰直接相關。一個科學合理、能適應時代變遷的大學制度，不僅能夠明確大學的投資者、管理者、辦學者的權力和責任，而且能夠借鑒更具效率、實事求是的企業經營作風，緩解高校財務壓力，改善高校運營環境。因此，建立現代大學制度，明晰高校產權不單單是新時期高等教育改革的發展方向，更是優化高校財務風險管理的必然要求。本文著重從以下幾個方面進行分析：
（一）構建高校法人治理結構，明晰高校的產權
現代大學制度下高校財務風險管理模式從宏觀與微觀兩個層次構建起了現代高校的法人治理結構，其核心就是要明晰高校的產權。在宏觀治理結構方面，引入了董事會制度。在董事會的人員組成方面，不僅考慮到了政府，還包含校黨委書記、教授代表以及工商界代表等，政府不再是高校唯一的投資者；在辦學權方面，政府更多地體現在提供服務和法律等制度的創新與保障上；在管理權方面，政府依靠行政合同而使高校成為一個獨立的法人實體，使學校獲得更大的獨立自主辦學的權力。在新模式下，政府作為高校的出資者之一，擁有高校的所有權和部分收益權，可以以董事會的形式對高校行為進行約束，而不再通過行政手段和行政命令來直接管理學校；而高校法人擁有對學校財產的所有權、占有權、使用權、經營權、處分權、交易權與部分收益權。
在微觀治理結構方面，由財經管理委員會、審計委員會以及學術委員會等構成的組織結構，實行董事會領導下的校長負責制。各機構之間既能各司其職、各自負責，又能相互聯系、相互制約。與此同時，建立起工會和教代會等民主管理和監督機構，形成完善的高校內部產權治理結構。校長作為學校的行政總長，認真落實校內各層級領導的經濟責任制，以實現有效的激勵與約束機制。
（二）促進科學合理的領導決策體制的形成
現代大學制度下高校財務管理模式的突出特點就是要提高高校財務決策工作的科學性。首先，董事會的引入可以明確國家、政府、高校三者各自的權利和責任，使高校在獲取更多辦學自的同時，有效避免領導者的短期行為，從而使高校的財務決策工作具有更大的靈活性和適應性；其次，財經管理委員會的設置使得高校重大財務問題決策機構委員會化，避免以往重大決策僅由單個管理人員拍板的局限性，提高了決策的科學性；最后，通過設立學術委員會，可以建立起行政事務制衡機制，規范財經管理委員會的行政權力，有利于高校財務管理中學術權力與行政權力的耦合，建立起有效的二元財務決策模式。
（三）完善管理人員的職業化
現代大學制度下的高校財務管理模式中要求包括“校長―財經管理委員會―計劃財務處―二級財務管理部門”等各個層級的財務管理人員都具有良好的職業素質，具體表現為：首先，在大學校長的選擇上改變以往由政府統一任命的傳統，形成競爭上崗、擇優聘任的新模式；其次，由既精通國家財經法規、政策，又擅長理財的總會計師專職主管學校的經濟工作，直接對校長負責，有利于加強學校的宏觀調控，統一運籌資金，提高資金的使用效率和投資效益；最后，將“組織實施全校財會人員的業務學習和繼續教育”正式提到財務管理部門的工作日程上來，強化全校財會人員的職業素質建設，完善高校管理人員的職業化建設，真正實現專業性問題由專業人員來負責的管理理念。
（四）實行全面預算管理制度
高校全面預算管理是現代大學制度中一項具有統合作用的制度安排，它以市場對高等教育需求的科學預測為前提，以學校的長遠戰略目標為中心，以全員參與為保障，以貨幣形式總括地反映高校在一定時期內所應完成的各項事業發展計劃，然后進一步分解落實到學校內部各部門、各學院和各責任人。實行全面預算管理，首先，要在管理層和全體員工中樹立全面預算管理理念，充分發揮廣大教職工的積極性和創造性；其次，要建立全面預算管理組織，包括預算管理組織和預算執行組織，前者主要負責高校預算的編制、審定、協調、調整、監督和獎懲，后者則是預算執行中的具體責任單位；最后，由于全面預算管理工作量大，需要依靠先進的科技信息手段保證預算編制、控制、分析、調整、考核、評價的實時性和有效性。
（五）強化內部審計的職能
審計最基本的職能就是監督，而且是超脫于會計監督的較高層次的監督。高校辦學規模越大，管理層次越多，就越需要監督。現代大學制度下的高校財務管理模式中，設立了校長領導下的審計委員會，可以有效解決高校內審不到位的問題，具體表現為：第一，大大加強了內部審計機構的獨立性，克服了內部審計發現的重大問題由于涉及學校管理當局的直接、間接利益而不受重視，內部審計的重大工作成果無法送達主管部門，內部審計的工作成果大打折扣，內部審計工作人員遭到打擊報復的情況；第二，審計委員會由于教育部和各省教育主管部門的介入，加強了對學校管理者（人）的監督，有效解決了長期以來學校出資人對經費的使用監督缺位問題，在機制上硬化了出資人對人的約束；第三，使得出資人能夠直接、快捷、全面地獲取高校管理部門的信息，了解人是否貫徹主管部門的決策，減少人利用所有者缺乏信息而出現的“逆向選擇”和“道德風險”，加強學校管理當局工作的主動性；第四，有力促進了高校的廉政建設，從源頭防止腐敗，有利于保護干部。
（六）明確財務管理機構與會計核算中心各自的職權
財務管理是高校內部管理的核心工作，是綜合性的管理，它與高校內部各種管理工作都有聯系，并支持或制約著它們的工作。財務管理的目標從本質上來講就是高校要達到的目標，而會計核算的目標是真實記錄和反應資金運作的過程及結果，并為財務管理工作提供必要和有效信息。然而，傳統高校財務機構設置中卻采用以會計為核心，根據會計的核算功能來劃分財務管理崗位及職能，“重核算而輕管理”現象十分明顯。
現代大學制度下的高校財務管理模式中，分別單獨設置財務管理機構與會計核算中心，二者各司其職，能夠促使財務功能重心由原來會計核算的單一職能轉移到校內外資金運作，財務活動的事前、事中、事后控制以及為各級管理決策提供參考等復合職能上來。
財務管理組織機構是財務活動的主體，機構設置合理與否直接影響到財務機制運行的效率。本文提出的現代大學制度下的高校財務管理組織結構，不僅有利于明晰高校的產權，形成科學合理的領導決策體制，拓寬高校的籌資渠道，強化內部審計的職能，完善高層管理人員的職業化問題；而且還進一步實現了高校財務管理的“統一領導、分級管理”，明確了財務管理機構與會計核算中心各自的職權，有效提高了高校財務機制的運行效率。隨著國家經濟體制與教育體制改革的逐步深化，本文構建的高校財務管理模式定將有利于現代大學制度下高校“面向社會、依法自主辦學、管理科學”的要求的實現。
【參考文獻】
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