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一、房地產企業財務管理風險的涵義
一般從廣義的角度講，主要指房地產企業在項目籌資、投資、資金運用等財務活動中，對企業經營、盈利以及發展效益等產生重大影響的各種不利因素的綜合。從狹義的角度講，主要指由于企業融資不當和資金結構的不合理，而產生了負債經營，最終導致企業預期收益產生下降的風險，甚至還會引起由于不能償清債務而導致破產。
二、我國房地產企業財務風險管理的存在問題
（一）利益的趨動導致資產負債率增高
基于房地產業資金投入量大、運作周期長以及回收周期長等基本特點，必然需要籌集足夠的資金以作為企業運作、發展的重要基礎后盾。房地產企業進行項目投資的主要來源為銀行借貸或一些不當的融資措施，其貸款增長率遠遠超出所有金融機構的貸款增長幅度。由于大部分房地產企業受到高回報的利益驅使，一旦獲得投資項目機會，并不經過財務預算考慮是否切實可行，而大肆地、盲目地進行各種方式的借債和貸款，一方面在增加投資成本的同時，也無形地加大了企業的債務風險。由于房地產企業具有較大的負債規模和較高的資金負債率，而導致收益降低而喪失了償付能力，勢必增加了破產的可能。
（二）融資方式單一，導致資本結構的不合理
為了迎合房地產業的發展形勢，雖然我國頒布了相關的資金使用制度，但仍未改變大多數企業在初期階段為負債開發形式的事實，在資金結構比例中，自有資本所占比重比較低。一般房地產企業的項目運作流程為，首先用自有資金得到土地征用和使用權，然后利用土地進行抵押通過銀行借進資金，并利用借入資金支付項目規劃以及各種費用支出等綜合費用。據資料表明，大部分房地產企業45%的項目開發資金均來自銀行貸款，自有資金僅僅占2%的比重，由于融資方式的單一，資金結構失衡直接關系到企業的存亡。由于單一化的籌資風險，很容易使資金鏈產生斷裂，最終影響社會經濟的順利發展。
（三）流動資金管理的不規范
目前房地產企業多存在流動資金管理方面的弊病，房地產企業的成本發生過程比較長，主要涉及到土地征用、拆遷補償、規范設計以及工程施工等諸多環節的開發和利用。將成本管理貫穿于項目開發全過程中，就是要對投資成本的各組成因素進行規劃和控制，而導致房地產企業存貨產生了較差的流動性。由于受一種錯誤認識的影響，大多數房地產企業普遍認為，只要在施工建設階段做好工程成本的合理控制和管理就能得達到對整體投資成本的控制，而完全忽視了加強決策、設計等前期階段的造價控制，因而根本達不到有效控制成本的目的。同時，一部分房地產企業為了促使工程早日立項，根本不對資金使用進行統籌規劃和安排，資金使用只針對于單一項目的運作，從而影響了企業的整體利益。
三、加強房地產業財務風險管理的防范措施
（一）強化風險意識和采取風險防范措施
房地產企業應樹立一定的風險意識，依據自身實際情況對項目運行中可能發生的財務風險進行科學預測和分析，同時制定一系列的風險防范措施和應對方案等，加強財務財務管理的風險預測和防范工作。例如，進行財務管理的合理控制，必須具備完善的應對機制，這樣可通過降低貸款利率以減少籌資風險，同時可通過調整資金結構，以減少財務風險的發生。另外，房地產企業還應該加強內外環境的科學分析，并制定各種不同的應對措施和方案，以不斷提高財務管理水平。
（二）建立基本財務制度和流程規范
房地產企業應建立基本財務管理制度和流程規范，用以指導企業的整體財務管理活動。第一，應依據企業實際情況制定一套切實可行的財務管理制度和專門的財務管理機構，主要負責現金出納、資金融通等方面的預算、決算和實施工作。第二，努力構建基礎核算的平臺，通過建立準確、真實的財務數據以提供必要的數據基礎。第三，應建立完善的考核制度和監督機制。第四，建立合理、明確的業務授權制度，明確管理者和財務人員的權利和職責范圍，合理確定各種財務活動的執行程序，努力提高財務管理的科學規范性，以達到減少營運風險的目的。第五，建立財務管理與房地產開發整體活動的信息化集成系統，充分利用信息化平臺，不斷完善內外所有信息的資源共享，實施共享平臺基礎上的動態決策和管理。
（三）有效控制投資風險，全面加強投資管理
基于房地產項目具有投資資金大、開發周期長以及受地區經濟影響大等基本特點，這就決定了房地產項目是具有較高經營風險的綜合性活動。因此，在進行項目投資前，房地產企業必須認真做好全面的市場調研工作，科學合理預測項目的執行風險和可行性，嚴禁出現由于管理者的一己之見來決定項目的發展目標，力求將財務決策的風險性降到最低。另外，房地產項目的開發建設周期的長短，決定了財務管理風險的高低，因此，必須極力在保證質量的前提下，努力縮短項目工程的建設周期，一方面不僅提高了資金周轉率，而且也減少了由于外部條件變化而產生的財務風險。
（四）拓展融資渠道的多元化
房地產企業應全面拓展資金籌措渠道，科學合理利用自有資金，并實施多元化的融資方略，從過去過分依托于銀行貸款轉化為多渠道融資，比如，企業可通過信托計劃、股權融資、投資基金融資以及資產證券化等多元化融資渠道，這樣在有效保證資產負債率不增長的情況下，提高融資金額，節約財務支出費用，使企業資產結構達到合理優化配置。通過拓展多元化的融資渠道，一方面充分發揮了負債的杠桿調節作用，另一方面將財務風險合理控制在企業能夠承受的范圍內，有效促進了企業的順利發展。
（五）建立資金管理機構，以提高資金利用效率
應建立以結算中心為主的資金管理機構，通過統籌安排和合理調度，將貨幣的流通價值得以充分發揮，加速資金周轉。同時將分散資金進行合理的聚攏和利用。應認真審查和核實相關賬簿，并將賬簿進行細致登記，定期或不定期進行合理地清查，及時發現問題并查明問題的原因，并追究相關責任人的責任。另外應重點加強流動資金管理力度，做好存貨、現金、以及應收賬款的管理與控制，主要是依據國家相關的具體規定范圍，控制好現金收支費用，提升現金周轉率，合理把控現金的現有規模。市場經濟的本質是信用經濟，信用是維持雙方交易的重要依據和基礎，因此，應收賬款管理已成為財務管理的重要組成部分。必須改變房地產企業過去的重銷售業績輕賬戶管理的基本狀況，在日常管理中重點加強對所有客戶的資信審查工作，增強應收賬款的控制與管理，做好應收賬款規模的合理控制。應采取各種有效措施加強和銀行的良好合作。
（六）加強財務分析與和監督，定期進行認真審核
在項目的實際開發中，房地產企業需要足夠的資金基礎做后盾，應統籌安排和合理規劃資金籌措，并做好投資的回收管理，以促進資金使用效率的最大提升。首先，應對項目的整體投資進行科學的風險分析，對現金收支、銷售價格等綜合財務指標進行認真詳細的分析和研究，以確保將企業的投資風險維持在最低的狀態;其次，必須加強財務監督的力度，主要包括項目運行過程中資金的籌集、回收以及分配等方面的合理控制，力求有效控制企業的投資成本;除此之外，還應加強對各種經營和經濟活動做好事前、事中和事后全面監督和控制，強化企業財務人員的財務管理意識，以維護企業利益作為財務監督的最終目的。
四、結語
總之，房地產開發企業在進行項目投資決策前，必須全面綜合審查自有資金和所能籌措資金的資金總量，依據企業自身投資能力合理確定的項目范圍和內容，加強企業財務管理的綜合水平，力求將財務風險控制在最低的限度范圍內。
參考文獻
[1]王桂勝.房地產企業財務風險的成因與規避措施[J].中國總會計師，2009，（08）.
[2]劉茜.房地產企業財務風險的預測和防范[J].財經界（學術版），2009，（12）.
摘 要 隨著煤炭企業資金管理的不斷加強，但由于煤炭企業經濟活動日趨復雜，不僅形成了多渠道籌資和多樣化的資金運作趨勢，而且市場因素的滲透程度也在不斷擴大。
關鍵詞 煤炭企業 資金管理 財務風險 措施
長期以來，煤炭企業在生產經營活動中傾向于只重生產不重管理，只重產量不重效益，而在對企業考核方面，只注重賬面利潤完成情況而很少關注企業生產經營產生的現金流量。在這種考核體系及管理理念的支配下，企業形成一種怪現象:企業賬面反映實現了利潤，而企業的現金流量卻出現枯竭現象，連簡單再生產都無法維持，企業瀕臨破產的邊緣。究其原因，一些煤炭企業受行業生產特點影響，長期實行粗放型管理。因此，有必要從加強企業資金管理入手，規范資金運作，提高資金運管效率，有效盤活資金，合理負債，從而緩解企業資金困難，保證企業走上健康發展的軌道。
一、目前煤炭企業資金管理存在如下幾個問題
1、資金管理方式及手段落后。近年來，一些煤炭企業隨著業務量的加大，現金周轉量隨之增加，財務管理沒有跟上形勢的發展，資金管理存在不少漏洞。企業內部財會管理方式、核算原則、貨幣資金籌資和管理方面沒有嚴格規范。煤炭企業普遍缺乏嚴格的程序和約束機制，從而造成應收、應付款項等沉淀資金膨脹問題，財務預算管理薄弱。
2、信息失真直接影響煤炭企業的科學決策。在實踐中，煤炭企業管理者主要通過及時掌握真實準確的信息來控制公司的資金流動。由于煤炭企業各部門之間出于各自的局部利益，不愿及時提供準確的相關信息，阻滯信息流動，造成信息嚴重不對稱和不集中，或者由于煤炭企業管理技術和手段落后，信息傳遞速度緩慢，導致企業的高層決策者難以獲取及時、準確、完整的財務信息。
3、市場經濟知識匱乏，缺少風險意識。個別煤炭企業經營管理者在經營活動中既不注意考察和研究合作方的資信程度、經營業績及經營行為，也不能采取有效措施把本企業的經營風險化解到最低程度，導致資金的損失。有些煤炭企業不顧自身的能力和發展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學性，導致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。
二、當前煤炭企業面臨的財務風險
1、應收賬款風險。隨著近幾年煤炭供求矛盾的加大，煤炭企業的銷量急劇上升，部分企業在注重銷量的同時未注重貨款回收，造成大量壞賬損失的發生。
2、對外投資風險。目前煤炭企業的對外投資風險主要表現在三方面:一是投資收益率低；二是管理部門不明確，存在職責不清、權限不清、工作程序不清、信息渠道不通暢；三是投資監管不到位，資本投出后，無人或基本無人考慮收益。
3、項目融資風險。一是金融機構為適應股份制改造的需要而采取健全公司治理結構、內控從嚴、規范運作、貸款審批權限上收等措施，都加大了項目融資難度；二是短貸長用，既加大了違約風險，同時也加大了融資工作量。
4、預算控制風險。一是隨著國家對煤礦安全生產等監管力度的加大，煤炭企業大多存在維簡投資超預算的現象；二是項目投資預算不全面，缺少項目資金的年度及分月實施計劃；三是內部資金調控力度不夠，自有資金集中度小，缺少適應礦井客觀需要的發展型、平穩型和退出型等不同類別的資金分配辦法。
三、加強煤炭企業資金管理的具體措施
1、實施資金的集中管理以積極規避財務風險。資金集中統一管理是集團化集中管理中的最重要的一條主線。監控住了資金，也就控制住了企業的財務，也就控制住了企業的大局，也就基本防范了大的財務風險。
2、完善結算中心制度，實施資金集中管理。建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證資金管理的集中統一。企業通過建立財務結算中心，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。
3、加強現金流量分析預測，嚴格控制現金流出，保證支付能力和償債能力。企業應樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產的流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。
4、推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。預算范圍由過去單一的經營資金計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。計算機網絡技術的廣泛運用，也為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營的法定依據，不得隨意更改。
5、建立投資回報制度，變“要錢”機制為“掙錢”機制。為扭轉企業向集團總部要錢、花錢，卻不計回報的現象，集團總部要逐步建立投資回報機制，凡集團投入企業的資金，包括項目投資、技改投資、固定資產更新投入、科技投入、安全投入等，都要按規定計算投資回報，計入企業預算利潤指標。
四、煤炭企業財務風險的防范和控制
1．完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境。財務管理的宏觀環境雖然客觀存在于企業之外,企業無法對其施加影響或加以控制,但并不意味著企業面對環境變化就無能為力。首先，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境認真分析，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規避因環境變化給企業帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新、完善。企業應設置合理、高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統高效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。
2．強化財務風險防范意識，樹立正確的財務風險觀念。在市場經濟的激烈競爭中，樹立風險意識，勇于承擔并善于分散風險是現代企業成功的關鍵。因此，現代企業必須樹立正確的財務風險觀念，遵守風險收益均衡的原則，不能只顧收益而不考慮發生損失的可能性。企業各部門、各人員，特別是企業的決策管理部門和財務管理人員必須增強風險防范意識，將風險防范意識滲透于財務管理工作的各個環節。
3．提高財務決策的科學化水平。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。如在籌資決策中，企業應根據生產經營情況合理預測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結構，并在此基礎上做出正確的籌資決策，以降低籌資成本，減少財務風險。
財務風險是企業在進行各種財務活動時，由于各種不可控的復雜因素的影響，使企業的實際收益與預期收益有差異的不確定性。由于財務風險是伴隨著企業各種活動的進行而產生的，并受到各種宏觀因素和微觀因素的影響，所以不可能將財務風險降低為零，最好的應對措施是提高管理者和財會人員的風險意識和專業能力，并建立完善的財務風險管理系統，對風險進行識別、評估、并采取有效的應對措施，在考慮企業價值最大化的目標的同時，將風險降低至一定程度可接受的低水平。
1企業財務風險的種類及形成原因
11籌資活動產生的財務風險
企業籌資有債權融資和股權融資兩種主要方式，在進行債權融資時，由于負債占總資產比例過高或者企業過度依賴短期負債，會導致資本結構不合理，企業需償付的利息過多，不僅會影響企業的正常經營，甚至會產生償付危機；同時在融資時采取的不同的債權融資方式，市場利率及融資規模在瞬息即變的市場中都會對企業的財務風險產生不同程度的影響；企業在進行股權融資時，也會受經濟整體大環境、行業周期、資本市場情緒等多方面因素的影響，如不對這些因素進行評估應對，很可能會導致融資失敗。
12投資活動產生的財務風險
企業的投資活動分為兩種，一種是對外投資，另一種是對內投資。在進行對外投資時，如果決策者主觀上沒有風險意識或者客觀上沒有足夠能力評估項目的風險，或者是在沒有充分的對項目了解和調研，以及日后被投資方的經營狀況的變化和市場環境的變化，都可能使實際收益與預期收益偏離過大，甚至沒有收益或虧損；在進行對內投資時，企業購買固定資產擴大生產規模或是投資研發新產品，如果不對整個項目的可行性進行研究，利用數據進行分析預期收益的期望和標準差，都會使預期收益有較大的不確定性。
13經營活動產生的財務危機
從原材料的購買到商品的生產再到產品的銷售及資金的回籠，經營活動是企業每天都必須面對的活動。部門之間不協調，沒有高效的信息溝通途徑，導致了生產部門雖制造了大量的商品，但是市場無法消化，銷售部門也無能為力，產品的積壓產生了儲存成本，資金也沒法回籠，或者銷售部門采取寬松的賒銷政策，導致了大量的應收賬款，紙面上的可觀利潤卻不能給企業帶來實際的現金流，這些都加大了企業的財務風險。
2企業財務風險產生的原因
21產生財務風險的宏觀原因
這些宏觀因素都是難以預測的，而且企業無法避免，只能時刻關注和企業相關的信息，及時做出正確的反應去適應環境從而保證企業的生存和發展。①政治原因：國家政治環境對企業的影響是巨大的，當不同政治力量引發戰爭時或者國家遭受經濟制裁時，對企業的打擊可能是毀滅性的。②經濟原因：經濟周期的轉變，行業的生命周期，貨幣政策及經濟政策的改變，利率、匯率的變化都會加大財務風險。③社會原因：法律法規的改變，尤其是和企業密切相關的稅法，微小的變動對企業產生的影響是巨大的，同時人口結構的調整也會影響勞動力市場，加大人力資本的成本。④自然原因：自然災害的發生，一些非人為因素導致的損失，債權人和債務人的破產或死亡，都會對企業財務造成不同的影響。
22產生財務風險的微觀原因
這些原因也是復雜多樣的，但是與宏觀因素不同的是，這些原因是可以被識別并且可控的，企業也應該重點針對微觀因素進行改革調整，從而使宏觀財務風險管理和微觀財務風險管理組成一個高效有機的系統。①企業的財務風險管理機制不健全。尤其是中小企業，內部控制制度缺位，監督管理機制沒有有效運行，母子公司資金管理混亂，企業整體資金使用效率低下，財務風險管理機制根本沒有可以生存的土壤。在大中企業中，盡管規章制度健全，但也不乏制度如同虛設的現象。②企業整體缺乏風險管理意識。由于管理者和會計人員風險意識能力薄弱，專業能力不強，決策靠主觀經驗，這樣就導致了公司管理水平低下，現金流緊張，資源沒有高效利用，經營效率不高的局面。③企業管理者的決策失誤。在公司普遍多元化的今天，有些管理者盲目追求多元化經營，不同子公司協調不到位，資源分配不合理，反而影響了公司的主營業務，適得其反；當企業取得成績時，管理者往往會自我膨脹，因此要制訂合理的決策制度，分散權力，相互制衡。④法律制度的缺失和企業管理者的道德風險。由于法律和制度上存在缺陷，一些管理者往往會為了謀取巨大利益鋌而走險，這種財務風險造成的結果往往比其他風險更嚴重，對企業來說更具有毀滅性，安然事件中世界五百強的安然公司和當時五大國際會計師事務所之一的安達信一起轟然倒下了，但也催生了薩班斯法案的出臺，對保護投資者起到了巨大的作用，在一定程度上抑制了管理者造假的想法。
3企業財務風險管理的本質和目標
企業財務風險管理的本質上是一個全系統多環節的管理過程，貫穿于企業的所有活動之中。因此一個良好的風險管理系統是企業生存和發展的保障，真正高效的管理系統應該集識別風險、評估風險、應對風險于一體的。從融資到投資到資金回籠到收益分配，每一個過程都存在著不確定性，而且在經濟全球化的今天，競爭日益激烈，企業不進行財務風險管理，就無法在競爭中存活下來。企業的終極目標是企業價值最大化，股東利潤最大化，因此財務風險管理也必然是為這個目標服務的。在企業進行風險管理時有消極和積極的管理方式，消極管理是面對風險采取回避，從而降低不確定性，顯然這不符合企業的終極目標，因此企業需要也必須進行積極的風險管理，建立健全完善高效的財務風險管理系統，主動去識別和評估財務風險，在此基礎上運用各種方法和工具降低企業的風險，在一定風險程度下充分利用杠桿，整合資源，擴大生產規模和市場占有率，保證高的資金利用率和收益率。
4企業財務風險的防范措施
41建立財務風險預警機制和風險管理機制對于定性的風險因素，尤其是在面對宏觀因素的影響時，要在風險管理制度下依靠風險意識較強經驗豐富的管理者或者專家去做評估和應對，采取相應的金融工具去對沖風險；對于可以定量分析的風險因素，要將一些財務上的指標，例如現金周轉率、存貨周轉率、流動比率、利息保障倍數等相關指標賦予權重，建立適合自身企業的預警體系，并編制現金流量預測表，在接近預警值時及時對風險進行識別并做出應對。對于評估出來的風險，可以采用風險轉移或者風險自擔的方式。
42加強管理者和財會人員的風險管理意識和專業能力
無論多么完善的風險管理機制，都需要人去操作，因此加強管理者和財會人員的風險意識是管理財務風險的基石，對于有條件的企業，可以單獨成立一個財務風險管理部門，時刻關注企業潛在的風險并對已發現重大風險進行評估并上報管理層共同應對。管理層也要優化企業的資本結構，合理安排長短期融資項目，在投資時充分調研，并對多個項目采取組合投資，降低整體風險水平，并保持一定的流動性，對存貨等流動性資產做出及時的調整，合理安排生產計劃，協調好各個部門的工作，保證企業各部門高效一致的運行。
43企業財務風險的應對還需要多部門和監管部門的共同努力
目前法律和制度還不是十分健全，對于財務舞弊的處罰也過輕，導致了一些管理者為自己謀求利益鋌而走險，由于他們在企業權力很大，財務風險管理機制、內控機制、監管機制都無法發揮應有的作用，導致企業出現危機。如果能完善法律制度、加強對企業的監管、加大對違法者的處罰力度，制衡管理者的權力，或許會在一定程度上減少財務危機的發生。
關鍵詞:建筑企業;財務管理;風險特征;防范
引言
近年來,我國的建筑企業的不斷改革,建筑企業對于決策風險防范和國有資產流失的問題日益重視。如何從制度上防范建筑企業財務風險,使建筑企業財務狀況按照預期的財務目標轉化,這是很多財務人員關注的問題。
1、建筑企業財務風險簡述與控制
財務風險是建筑企業在面臨激烈的市場競爭、建立現代企業在面臨激烈的市場競爭、建立現代企業制度過程中所必然出現和面對的問題,財務風險本身也是建筑企業經營狀況的反映,具有如下的特點:第一,財務風險貫穿于建筑項目管理的全過程,從初始的項目規劃立項、資益分析到建設實施、交付使用中均涉及到資金的安全和合理使用、確保最大經濟效益的問題,因此財務風險具有全面性的特點。第二,由于財務風險是伴隨著市場經濟條件下競爭市環境而產生的,尤其在我國目前各項相關經濟體制尚未充分健全的情況下,建筑企業的財務風險是客觀存在的,不以個人及至企業的主觀意志為轉移的,建筑企業財務風險在財務活動中的表現即為的實際結果與財務預期目標的背離 。第三,“風險”本身所指的即為具有不確定性的對企業潛在損失的可能性。建筑企業財務風險不確定性一方面表現為該項損失是否發生,另外一方面表現為在產生損失的情況下財務損失量的大小。
如何使建筑企業內部管理制度的得到健全,如何防范企業的業務活動中各個環節。近年來,隨著發展政策監管的加強,對建筑企業,尤其是對大型國有建筑企業加強內部控制的關注越來越多,政府職能部門對國有建筑企業內部控制建設的要求也日益強化。國有建筑企業已失去體制和行業壟斷這兩個規避風險的屏障。因此,國有建筑企業只有樹立財務風險觀念,建立和完善內部控制制度,通過科學的策略和方法來及時有效地防范和控制財務風險,才能保證自身的生存和發展,在競爭中立于不敗之地。
控制建筑企業內部的管理制度,它包含了企業經營效率、效果和風險管理等內容。國有建筑企業工程項目往往時間跨度長、規模大、工藝復雜,項目離總部較遠且高度分散,企業面臨的外部環境變化和自身特點將使其面臨更大的市場風險。
隨著我國建筑業的發展,控制與財務風險防范是一個事物的兩個方面,前者是手段,后者是目的,離開了內部控制,財務風險防范則無從談起。我國國有建筑企業財務風險作用于企業通常表現為:企業資產流動性下降;工程款拖欠導致經營資金不足;資產負債率過高;債務負擔沉重;盈利能力下降以至于走到破產的邊緣等等,這些問題也都與國有建筑企業內部控制框架直接相關,可見內部控制與財務風險防范密切相關。
2、建筑企業財務風險的內容
建筑企業廣義的財務風險風險含義涉及了企業在進行財務活動中的融資風險、投資風險、資金收回風險和收益分配風險等;狹義的財務風險,是指企業舉債融資時所產生的風險,因此又稱為融資風險,即企業負債經營時面臨的到期無法還本付息的財務危機及資不抵債的破產危機等。可見在資金籌集、資金運用、資金的累積分配等財務活動都會產生財務風險。
3、建立財務風險防范方法
在實際的工作中,我們歸納總結出,建筑企業內部控制和防范財務風險的方法主要有:
3.1 財務風險的會計(審計)防范方法
第一,提高會計信息質量。提高會計信息質量首先要加強會計基礎工作,加強會計基礎工作包括提高會計人員素質,提高會計核算水平,使會計對建筑企業經濟業務的反映盡量做到全面、準確、及時。因此,提高會計信息質量,加強會計為建筑企業管理提供信息的職能是利用會計信息防范建筑企業財務風險的當務之急。另外,在實際工作中,國有建筑企業決策者進行決策有時還是憑感覺、靠關系,這樣不科學的決策方法無疑加劇了企業財務風險,因此提高會計工作在建筑企業中的地位,強化會計工作在建筑企業經營管理中的作用就成為會計工作者義不容辭的責任,也是防范建筑企業財務風險的需要。
第二,強化會計制度約束。建筑企業作為市場中的一個經濟主體,其財務風險水平受市場風險的影響,創造一個穩定的市場環境對建筑企業穩定財務運行、降低財務風險十分重要。從這一點來說,強化會計制度約束對防范建筑企業財務風險起著間接作用。
第三,強化審計監督。建筑企業的外部審計監督可以減少建筑企業內部可能發生的會計差錯和舞弊行為,使建筑企業會計信息更準確地反映建筑企業實際的財務狀況,降低建筑企業財務風險。內部審計是建筑企業內部對會計控制的再控制,它通過評價會計控制來督促會計部門不斷地改進和完善會計控制,從而力求將對建筑企業財務狀況的反映差錯減少到最低限度。
3.2 財務風險的財務防范方法
關于財務方法主要是運用風險管理的一般方法,以對建筑企業財務活動的不同方面的控制達到對企業財務風險整體控制的目的。
3.2.1 企業籌資風險的防范。
一個企業需要正確選擇出合適自己的籌資方式,從而合理的確定財務結構。在現代建筑企業資本結構中,債務資本所占比例偏高;在債務結構中,短期債務比例偏高,企業籌資渠道的單一性,增加了財務風險發生的可能性。企業在選擇籌資方式時要考慮籌資方案的可行性、經濟性和安全性,合理確定財務結構,即要合理確定債務資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關系。
3.2.2 企業投資風險的防范。
我們的建筑企業在生產經營中其特點決定了應收賬款的存在,這是其必然性,企業要對應收賬款進行全過程的控制。在應收賬款中要做到事前控制、事中控制和事后控制。建筑企業的投資周期一般較長,從而也會受到很多不確定因素的影響,使投資決策的預期效果受到影響,企業在投資決策中應加強可行性研究,從宏觀和微觀兩個方面對投資風險進行認真分析。
3.2.3 風險和防范。
在建筑企業管理中,我們要充分的利用籌集資金成本較低的優勢,降低企業綜合資本成本,從而有效防范收益分配對企業未來發展造成的不利影響。
3.3 風險產生的制度基礎
在建筑企業內部,財務風險制度基礎包括兩點:其一是企業財務運行機制,其二是企業內部的委托關系,兩者對企業財務風險的防范都有重要意義。
如何去完善企業內部財務風險防范制度,其一是要認真的搞好企業財務活動的參與人和影響者的相關活動,其二是進行控制和反映,做好預防工作,預防可能避免的偏差,使企業財務活動圍繞一定的目標進行。
3.4 制度約束因素
在現實中,委托人目標的實現就面臨著風險。委托關系雙方之間一般存在著利益矛盾和信息不對稱現象,人他們受到的利益誘惑可能遠大于委托人所提供的激勵水平,由于人他們掌握了很多的信息,其所采取的逆向選擇行為也可能遠非委托人制定的約束條件能夠約束。故此,制度約束因素特別重要。
【關鍵詞】企業 內控管理 財務風險 防范 措施
進入社會主義市場經濟以后，我國國內的各種企業都在一定層度上面臨著激烈的競爭以及財務風險。然而，企業的發展與市場之間有著至關重要的聯系。所以，要想更好的適應市場的發展，就必須要提高企業自身方面的管理。我國企業發展領域雖然在企業內控管理和財務風險防范方面有了一定的研究，并且其研究成果的應用也取得了一些成就。然而，隨著市場經濟的發展，現有的對這兩個方面的研究已經不能滿足企業發展的需要。因此，對于企業內控管理和財務風險防范的研究還需要進一步的加強與重視。
一、企業內控管理和財務風險防范中存在的問題
（一）企業的內控管理中存在的問題
企業內控管理中存在的問題主要表現在以下幾個方面：
1.企業缺乏內控管理的動力
要想加強企業的內部管理，勢必需要制定出一套嚴格的規章制度，進而來約束公司員的一些行為。所以，如果一些人不想被一些規章制度所束縛，就必定缺乏企業內部管理的動力。與此同時，加強企業內部管理也一定會產生一些成本，而一些缺乏遠見的企業不愿意承擔這些費用，進而也導致了內部管理方面問題的出現。
2.企業管理人員的觀念比較落后
無論是企業的內部控制還是企業的財務風險防范，要想做好，主要依賴于企業的管理人員。然而，我國大多數企業的管理人員在企業內控管理和財務風險防范這兩個方面的觀念都比較落后，認識不到內部控制的重要性，更加意識不到企業財務風險防范的嚴重性。所以，在企業的發展中，落后的管理觀念在很大程度上阻礙了企業的發展。
3.內控的評價和檢查部門不具有獨立性
很多企業都是由企業財務部門的人員來負責內控管理，這些人員往往既是內控管理的執行者，又負責對內控管理進行檢查和評價。企業內控執行的情況應該由第三方進行評估和檢查，這樣才能夠保證檢查工作和評價工作的客觀性和獨立性，也有助于改善內控管理。
（二）企業所面臨的財務風險
1.盲目投資帶來的風險
企業為追求經濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規模來增強企業的競爭力和抵御風險能力。但是企業的盲目擴張不僅沒有增強企業的競爭力，反而使得企業的財務風險進一步加大。
2.籌資造成的財務風險
企業在籌資過程中不能發揮企業內控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業面臨著嚴峻的財務風險。
二、企業內控管理與財務風險防范的重要措施
由上述可見，我國大多數企業的發展中，無論是在企業的內部控制方面，還是在企業的風險防范方面都沒有達到一定的重視程度，所以在企業的發展中存在著多方面的問題。然而，企業要想在激烈的競爭中，立于不敗之地，就必須要在企業內部管理方面以及財務風險防范方面下功夫，進而解決企業中由于這兩個原因引起的問題。筆者在此對如何做好企業內控管理和財務風險防提出了幾點措施，希望能夠為企業的快速發展獻計獻策。
（一）塑造良好的企業內部管理與風險防范的環境
控制環境是關系到風險控制與防范能否實現的一個重要因素，其在整個內部控制體系和風險防范過程中所起到的作用是舉足輕重的。為了更好的保證企業的內部控制的質量和風險防范的效果，我們應該充分結合自身的實際情況努力打造一種適合于內部控制與風險防范的環境和相關的機制體制。
（二）建立有效的內部控制與風險防范的評價考核機制，保證評價部門的相對獨立性
很多企業都缺乏專門的內部控制與風險防范的評價考核機制，缺乏專門的工作部門，而是由企業財務部門的人員來負責內控管理。這樣的工作模式存在很大弊端，這些企業財務人員既是內控管理的執行者，又負責對內控管理進行檢查和評價，必然會對內部控制的質量產生不利影響。為了保證監督的有效性，企業內控執行的情況應該由第三方進行評估和檢查。
（三）加強相關的監督和信息的溝通
在進行防范財務風險的過程中，企業要發揮多個部門的監督作用，保證風險防范的真實和有效。對控制活動的相關環節以及控制的結果進行有效的監督，根據實際情況對控制的具體方法與流程進行適當調整。另外，在進行財務風險防范時，要加強信息的溝通，保證信息的真實性有效性。
由于企業內控管理和財務風險防范在企業的發展中存在的問題是多方面的，所以，要想解決這兩方面的問題，可以從多個方面入手。而以上也僅僅只是筆者在企業內控管理和財務風險防方面的幾點研究，且這些研究都還比較粗略，不能很好的滿足企業在這兩個方面的需求。所以，對于企業內控管理和財務風險防范的研究還需要企業專業領域的人士進行進一步的研究和探索。
三、結語
綜上所述，企業內控管理和財務風險防范的研究對于企業在社會主義市場經濟發展中的進步有著不可忽視的重要作用。然而，企業內控管理和財務風險防范涉及的方面很多，同時我國企業發展研究領域對于企業內控管理和財務風險防范方面的研究還沒有達到一定的深度，因而不利于企業更好的發展與進步。所以，在今后的企業發展中，要加強對企業內控管理和財務風險防范的研究和重視，同時要號召企業中的相關人士共同學習、研究，從而在最大程度上避免由于企業內控管理和財務風險防范兩個方面為企業的發展帶來阻礙。
參考文獻：
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隨著城市建設和城市化進程的推進，我國城市燃氣行業所面臨的風險與挑戰更加多樣化、復雜化，城市燃氣行業的安全與經營風險問題日益突出，建立城市燃氣全面風險體系已成為必然趨勢。作為全面風險體系重要組成部分的財務風險體系，對于正處于高速擴張期的城市燃氣行業來說顯得尤為重要。
一、充分認識城市燃氣企業建立城市燃氣企業財務風險體系的必要性
1.建立財務風險管理體系是企業戰略發展的需要
隨著市場經濟的發展，作為高危行業的燃氣企業所面臨的內外環境日趨復雜，諸如供應鏈風險、法律法規風險、安全環境風險、自然災害風險、投資決策風險、財務和資本運營風險等，都對公司提高防范風險能力提出了新的挑戰，基于公司長遠發展的需要，建立與企業發展戰略相匹配的財務風險管理體系已成為當務之急。
2.實施財務風險管理體系是企業規避風險，完善自我機制的需要
依靠城市燃氣企業的壟斷背景,其經營風險往往容易被忽視，風險意識不強，風險管理工作薄弱，是企業發生重大風險事件的重要原因。財務風險管理體系通過對公司重大風險的量化評估和實時監控，建立重大風險評估、重大事件應對、重大決策制定、重大信息報告和披露以及重要流程內部控制機制，促使企業建立動態的自我運行、自我完善、自我提升的風險管理平臺，形成風險管理整體防范的長效機制，
3.實施財務風險管理是企業提升內部管理水平的需要
國內多數燃氣企業雖然都建立了全面風險管理體系。但是，往往由于各個體系與職能部門之間相互獨立，缺少有效的銜接和支撐，尚不能形成對企業生產經營風險的全覆蓋、全監控格局。因此財務風險體系通過建立財務管理運行機制和財務預警信息反饋系統，對公司經營計劃、投融資管理、生產運營和產品營銷等方面進行全方位、全過程的風險預測、識別和控制，對于企業穩健運行，提升企業內部管理水平的有著重要意義。
二、燃氣行業財務風險管理現狀及存在問題
1.對風險的認識不夠全面準確
燃氣行業作為高危行業，在經營過程中面臨著諸多風險，但往往對風險的認識不夠全面,特別是對損失和盈利可能性并存的機會風險缺乏必要的認識。我們不能單純的將財務風險視為純粹的負面的東西，忽略風險中蘊藏的機會。換言之，既要恰當防范和控制純粹風險，又要理性認識和管理機會風險。
2.財務風險管理多為事后控制，缺乏主動性
企業現有的財務風險管理多為事后控制，對風險缺乏系統地、定期地評估，缺少積極的、主動的風險管理意識及機制，對財務風險缺乏必要的識別、評估與應對，不利于從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。
3.只重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略
企業財務管理風險體系分為戰略(決策)層面、管理層面、執行(實施)層面，但一般情況下公司現有的風險管理職能、職責往往散落在各個部門和崗位之中，企業只重視具體風險的管理，缺乏系統、整體地考慮企業風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響公司風險管理的效率和效果。
4.財務風險應對措施的不足
財務風險管理工作涉及的管理領域寬泛，專業性較強，風險管理技術應用相對滯后，定性分析運用較多，定量分析較為薄弱。強調純粹風險的規避，風險應對以單一措施為主，缺乏風險組合的觀念意識。
三、城市燃氣企業財務風險管理的對策與措施
1.制定合理的財務風險管理策略,建立嚴格的財務風險管理程序
企業應根據自身條件和外部環境，圍繞企業發展戰略，制定合理的財務風險管理策略。通過應用業務流程分析法對燃氣業務流程進行梳理，就重點環節的資金流動狀況進行分析，確定風險因素的控制關鍵點，針對各風險控制關鍵點的不同內容進行綜合分析，確定有效的控制措施，選擇適合的風險管理工具，做到提前防范風險，使風險管理目標更為明確 ，提高財務管理的前瞻性和有效性。
2.嚴格財務風險識別過程，建立全面的風險機制
在財務風險管理中，應該以財務風險辨識為基礎，探尋財務風險的根源以辨析相關風險的可控性，結合對公司影響的重要性和在長、短期內其發生的可能性進行風險排序，在有效風險識別的基礎上，采用定性方法或定量相結合的方法進行風險評估，建立風險辨識、風險溯源以及風險排序機制。進一步梳理和規范管理流程，按照管理類別、專業性質對財務管理制度進行總體設計和系統分類，建立起涵蓋投資融資、工程及固定資產、物資采購、財務和資金管理等各個管理類別以及以內控為核心的財務風險防范體系，按照會計要素對供、產、銷各經營環節和人、財、物各控制對象作出明確的制度規定，形成與業務流程相統一的閉環管理。
3.加強資金預算管理，建立財務預警系統
對企業而言，資金風險在財務風險中占據著重要位置，燃氣行業具有初期建設資金投入較大、資金占用時間和投資回收期長等特點，基于這種特殊的行業特性，燃氣行業在資金管理方面往往面臨資金鏈斷裂的風險。因而資金預算管理作為財務風險控制的重要手段，按照管理程序，將財務風險控制環節及關鍵點，納入預算控制范圍，通過全面預算進行事前籌劃，評估可能產生的財務風險，建立財務預警系統，并采取相應的風險策略，控制和緩解風險，有效控制財務管理風險因素。
4.建立內部審計監督機制
關鍵詞：財務風險；風險管理；控制措施
一、財務風險的概念
財務風險與風險的含義相近，即是一種遭受損失的可能性，所不同的是它強調風險的主體是市場經濟的參與者和競爭者，其損失是違背市場經濟規律或由于自身決策失誤所遭受的懲罰。財務風險更強調與經營主體有關，與其資金運動有關，與市場經濟規律有關。它一般分為狹義的財務風險和廣義的財務風險，狹義的財務風險，即財務杠桿風險的簡稱，是指由于企業不合適的財務負債比率所帶來的財務上的不利后果，或者指企業由于舉債而引起的企業利潤變化的一種風險。廣義的財務風險則是指由于企業的外部環境或其內部因素所導致的企業財務成果發生重大損失的一種可能性。除了狹義的財務風險之外，還包括那些對于企業財務核算有重大影響的其他一切風險，主要包括企業的融資風險、投資風險、信用風險、股利決策分配風險等。本文所討論的財務風險主要是指廣義的財務風險。
二、控制財務風險的重要性及其意義
1.有利于為企業創造一個相對安全穩定的生產經營環境
企業對財務風險不重視、防范意識差、高負債將給企業帶來嚴重的財務危機，因此只有加強財務風險防范，建立相應管理機制，才能為企業創造安全的生存環境。
2.有利于企業全面、經濟和有效防范風險
企業進入市場，如若對市場風險認識不足，無法把握市場變化，必然使財務風險加大。例如，片面追求盈利性強的產品，而不考慮市場變化，往往造成該產品前期暢銷，后期產品積壓、資金過分沉淀，使資金周轉困難，財務風險上升。
3.有利于穩定企業財務活動，加速資金周轉，實現資金的安全性、完整性和盈利性
資金沉淀對企業而言是一種正常現象，因為資金的使用表現為各種資產，但是作為一個高效運轉的企業，加速資金周轉，縮短資金沉淀時間；防范資金沉淀過程中的不良財務風險，無疑有利于保證資金的安全、完整和獲利能力。
三、企業財務風險的形成原因
財務風險是客觀存在的，在市場經濟條件下，不管是籌資活動、投資活動還是經營活動、利益分配活動都存在的風險。企業財務風險產生的原因很多，既有企業外部的原因，也有企業自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。企業產生財務風險的一般原因有以下幾點：
1.企業財務管理宏觀環境的復雜性是企業產生財務風險的外部原因。企業財務管理的宏觀環境復雜多變，而企業管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素，這些因素存在企業之外，但對企業財務管理產生重大的影響。
2.企業財務管理人員對財務風險的意識淡薄，客觀性認識不足。
3.企業構建的財務風險管理系統不夠健全、有效。構建完善的財務風險管理體系是降低財務風險的關鍵所在。
4.財務決策缺乏科學性導致決策失誤。財務決策失誤是產生財務風險的又一主要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。
四、加強企業財務風險的控制
1.建立財務預警分析指標體系
產生財務危機的根本原因是財務風險處理不當，財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業財務風險管理，建立和完善財務預警系統尤其必要。
（1）建立短期財務預警系統，編制現金流量預算。由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。預警的前提是企業有利潤。
對于經營穩定的企業，由于其應收、應付賬款及存貨等一般保持穩定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大于凈利潤。企業現金流量預算的編制，是財務管理工作別重要一環，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。為能準確編制現金流量預算，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業全面預算，預測未來現金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算。
（2）確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統。對企業而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統。其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力指標最具有代表性。在建立了風險預警指標體系后，企業對風險信號監測，如出現產品積壓，質量下降，應收賬款增大，成本上升，要根據其形成原因及過程，制定相應切實可行的風險管理策略，降低危害程度。
（3）建立財務風險防范措施。企業資金周轉總是周而復始地進行的，因此，流動性是企業的生命，企業必須加速存貨和應收賬款的周轉率，以保持良好的資產流動性。因此，企業應找準產品在市場的切入點，選擇市場需求穩定且增長的產品，保持價格平穩，避免上下劇烈波動，努力降低成本，尤其是降低固定成本所占的比重，以謀求利潤最大化，降低財務風險。另外還應選擇最佳的資本結構，在選擇資本的籌措途徑時，應根據企業發展的不同時期，充分考慮銷售額及其增長、經營杠桿、財務杠桿、贏利狀況和金融市場狀況，選擇使綜合資金成本最低的融資組合，實現企業價值的最大化，使財務風險降到最低水平。
2.加強內部財務風險管理
（1）必須全員樹立重視風險的意識。首先企業的管理層應該重視財務風險的重要性，然后教育企業的員工樹立較強的風險防范意識，并將這種意識貫穿到員工的各項工作中，從上到下形成高度重視風險的意識，做到全民動員，人人防范風險。
（2）設計合理的激勵和約束機制。企業必須健全激勵和約束機制，使經理人、員工的努力目標與企業的利益目標盡可能一致。通過對不同層次的經理人采用不同的激勵措施，針對不同情況采用多樣的評判標準，形成合理有效的競爭機制，從而約束經理人的逆向選擇行為，減少風險的發生。
（3）強化內部審計監督。內部審計是企業內部對會計控制的再控制，它通過評價會計控制來監督會計部門不斷地改進和完善會計控制，從而力求將對企業財務狀況的反映差錯減少到最低限度。
（4）科學的運作投資項目。企業的投資是企業在發展壯大的過程中必不可少的，如何科學投資對企業來說是相當重要的，科學的投資就意味風險的規避，既要高收益又要低風險這就得講科學，首先合理選擇投資項目，然后由各方面的專家組成調研組對項目的可行性進行周密的調研和系統論證，并進行實地考察，最后由企業的決策層作出決策。如果決定投資，就應該對資金的流向進行全程跟蹤，負責到底。而現實中，好多投資項目都是虎頭蛇尾，搞形象工程，資金的真正流向無人過問，更別提投資回收了，這種方式的投資給企業造成損失是不言而喻的。因此，企業運作任何項目都應該規范操作，合理籌劃為企業回避風險，避免造成不必要的損失，維護國有資產的安全。
3.采取合理的財務風險管理策略
（1）風險回避策略。即在可能發生財務風險的方案策略上，正確權衡收益與風險的得失，對于那些超過企業承受能力的風險和風險因素難以控制的生產經營項目上采取回避，放棄終止或選擇一個風險比較小的方案，以達到規避財務風險減少財務風險損失的目的。
（2）風險轉移策略。將風險損失通過一定的方式有意識地轉移給與其有經濟利益關系的另一方承擔。例如，企業可以通過購買財產保險，將風險轉移給保險公司承擔。
（3）風險接受策略。有些風險由于可能帶來的損失規模較小，對企業的影響不大。
因此，企業可以采取直接承擔風險的辦法加以處理，但企業需要建立一套正式的實施計劃和一筆特別處理損失的儲備或基金。
（4）風險分散策略。企業可以通過相互之間聯營，多種籌資策略，以及對外投資多元化，多種經營等方式分散財務風險。
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【關鍵詞】 財務風險; 成因; 防范
一、前言
隨著全球經濟的一體化,企業理財環境發生急劇變化,我國企業面臨的財務風險更加多樣化和復雜化,同時財務風險對我國企業造成的危害性程度也日益加深。而良好的財務風險管理有助于企業創造一個相對穩定的生產經濟環境,有利于穩定企業財務活動,加速資金周轉,實現資金安全性、完整性和贏利性。由于我國對財務風險管理的研究還處在起步階段,缺乏對財務風險的整體性研究,因此,進行全面的財務風險管理研究既是完善企業經營管理的必然要求,又是財務風險管理理論發展的必然趨勢。
二、財務風險涵義與類型的理性認識
財務風險是企業財務活動中由于各種不確定因素的影響,使企業財務收益與預期收益發生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。在財務活動的組織和管理過程中幾乎每一環節的問題都可能促使這種風險轉變成為損失,導致企業盈利能力和償債能力的降低。因此廣義的財務風險除了包括狹義的籌資風險,同時還涵蓋投資風險、資金回收風險及收益分配風險等。
企業籌資風險是指企業因籌資活動而引起的收益不確定性以及到期不能償付本息的風險。借入資金均嚴格規定了借款人的還款方式、還款期限和還本付息金額,如果借入資金不能產生效益,導致企業不能按期還本付息,就會使企業付出更高的經濟和社會代價。因此,借款籌資的風險,表現為企業能否及時足額地還本付息。
企業投資風險是指企業的投資能否按期如數收回并補償資金成本,以及能否獲得投資報酬的風險。企業的投資直接關系到獲利水平甚至關系到企業的可持續發展,一旦企業決策缺乏科學性對財務將會有很大的負面影響。
企業資金回收風險是指企業產品出售后,從成品資金轉化為結算資金,再從結算資金轉化為貨幣資金這兩個轉化過程在時間和金額上的不確定性。如果企業資金流動性較差,就會造成現金流量不足,到期還本付息的壓力陡升,進而陷入財務危機。
收益分配風險是指由于收益分配而給企業今后的生產經營活動帶來的不利影響,收益分配風險有兩個來源:一方面是收益確認的風險,即由于客觀環境因素的影響和會計方法不當,有可能少計成本費用,多確認當期收益,從而虛增當期利潤,使企業提前納稅,導致大量資金提前流出企業而引起企業財務風險;另一方面是對投資者分配收益的形式、時間和金額把握不當而產生的風險。
三、財務風險的成因剖析
目前我國有不少企業由于不能及時、有效地防范和控制財務風險,從而導致一系列財務危機的發生,因而,分析和判斷財務風險的成因已成為企業一項不可懈怠的任務。產生企業財務風險的原因很多,既有宏觀環境的原因,也有企業自身的原因,可用圖1簡要表示:
(一)宏觀環境的復雜性和易變性是導致企業財務風險的外部原因
宏觀環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件,其涉及范圍很廣,包括經濟環境、金融環境、法律環境、資源環境等直接影響財務決策的因素,還包括對企業財務決策產生間接影響的政治環境、社會文化環境、科技發展水平等方面。這些宏觀因素存在于企業之外但對企業財務管理有重大的影響。宏觀環境具有復雜性和多變性,企業對其是難以準確預見且無法加以改變的,它的變化可能為企業帶來某種機會,也可能使企業面臨某種威脅,企業財務管理如果不能適應復雜多變的系統環境,必然會產生財務風險。
1.金融環境變化對企業財務風險的影響。一定時期國家宏觀金融政策的變動,對企業財務管理有重大的影響。如宏觀金融利率的變化、貨幣政策的改變、國家信貸政策的變動、對企業信用的要求、各種金融交易的嚴格程度等等,都會對企業的財務管理狀況造成直接或間接的影響。例如2008年的金融危機導致我國許多企業資金運作越來越困難,引起企業財務危機甚至可能導致破產。
2.法律環境因素對企業財務風險的影響。法律環境對企業的財務管理具有十分重要的影響,但由于在關鍵時刻才會表現出來,平時表現得不是很直觀,所以很多人并沒有能真正認識它。其實,企業的各類財務活動,無一不是在各種經濟法規的制約下運行的。簡單地講,只要是經濟類法規都會對企業的財務管理和財務風險造成直接或間接的影響。如《公司法》、《合同法》、《商標法》、《證券法》、《票據法》等等,法律法規對企業的財務活動既作出了規定和保護,又作出了相應的制約。企業在制定各類經營和財務活動標準時,都必須充分考慮這些法律法規的要求,在規定的合法的范圍內進行,一旦超越其范圍就可能受到法律的干預和制裁,甚至給企業造成重大的損失。
3.經濟環境因素對企業財務風險的影響。這里的經濟環境是指影響經濟發展的各類因素,如整個社會的經濟發展是屬于高速增長,還是屬于穩定發展或是相對呆滯和收縮的時期。在社會經濟高速發展和社會需求增長較快的環境下,企業應著眼于抓住機遇,促使企業的發展,并且不能落后于同行業的其它企業,就可采取相對激進的財務戰略;相反,在社會經濟相對蕭條時,企業就應該采用穩健的財務戰略。
4.稅務環境因素對企業財務風險的影響。國家稅務政策的改變對企業的資金和財務狀況將會產生重大的影響。首先,國家的各類稅款對于企業來講是一種法定責任負債,企業不可能有較長時期的延誤,一旦被確認就必須在較短的時期內支付,形成企業百分之百的現金流出,這對企業的資金狀況特別是現金流形成直接的壓力。其次,稅務成本作為企業經營成本的重要組成部分,合理的稅務籌劃將對企業的經營和財務產生重要影響。所以,國家和地方政府的稅收政策及其改變,都會對企業財務戰略的確定造成影響。
(二)微觀主體自身存在的缺陷是企業產生財務風險的內部原因
與宏觀原因相對而言,微觀原因是指企業特有的、只影響個別企業的因素,微觀主體自身存在的缺陷是產生企業財務風險的內部原因。不同的企業其內部原因表現不同,但總的說來,主要包括以下幾個方面:
1.企業資金結構不合理。資金結構主要指企業全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系,一般以資產負債率或產權比率來表示。資金結構不合理是影響財務風險各種因素最直接的體現,使企業財務負擔沉重,償付能力嚴重不足。中國企業普遍存在著資產負債率較高、銀行貸款過多的問題。據中國證券報報道,2007年全年190家上市公司再融資總額為3 940多億元(已實施),平均每家公司融資額為21億元。同時有統計資料顯示,上市公司中被ST的大多是由于資本結構不合理,具體表現在長期負債占權益資金的比例過高。巨額的債務、很低的經營能力和艱難的融資渠道的共同作用,使這些公司的經營狀況越來越惡劣,最終被ST。
2.企業投資決策的失誤。由于企業投資決策失誤導致企業投資收益率低于企業的籌資成本使得企業的財務狀況惡化威脅到企業到期債務的償還,增大了企業財務風險產生的可能性,最終導致企業陷入財務危機。其中企業缺乏投資科學性主要表現在以下幾點:
(1)盲目投資新項目。不少企業在投資新項目之前,并沒有經過科學的可行性論證,帶有較大的盲目性,結果就是投資方案實施后,不僅沒有給公司創造效益反而帶來負面影響。
(2)盲目擴張規模、追求高速、急功近利。企業飛速發展時,經營者容易盲目追求高速。但是有的企業不具備快速發展的條件,速度過快,使企業處于資金短缺之中,形成財務風險。很多公司盲目擴張,常常不計成本、不擇手段進行融資,不顧風險盲目擴大其規模,急功近利大幅度做廣告,結果導致企業競爭失利,最終走向危機。
(3)盲目多元化投資,導致主業萎縮。企業為了防范和化解經營風險,往往開展多元化經營,以期不斷開拓新市場,培育出新的經濟增長點,這本無可厚非,然而部分企業在籌資后盲目多元化投資,頻繁涉足新的行業和領域,使公司資源分散,缺乏核心競爭力,結果其市場份額和公司的盈利水平、盈利能力不斷下降,凈利潤中主營業務利潤所占比重逐年減少,而其他業務利潤又難以持續和穩定,最終加大了財務風險,造成虧損嚴重,資不抵債。
3.企業資產流動性差。由于企業償債形式大多是現金及現金等價物,企業現金流量的多少、資產的變現能力強弱直接影響企業的償債能力。如果企業沒有足夠的現金或者資產的變現能力差,即使一個企業有大量的賬面利潤,也不能說明它的收益質量高。由于在企業流動資產中,應收賬款與存貨占絕大比重,因此只就這兩個項目進行分析:
(1)在市場經濟競爭中,一些企業為了增加產品銷量,擴大產品市場占有率,就盲目采取賒銷方式銷售產品,只重視賬面的高利潤,而忽視了大量被客戶拖欠占用的資金能否收回的風險問題。目前,部分客戶普遍存在經濟行為不規范的做法,不履行合同的規定,把拖欠貨款視為不支付利息的變相貸款。因市場經濟不景氣,關停并轉的現象時有發生,造成企業催討應收賬款的難度加大,還有一些企業缺乏應收賬款管理制度或雖有制度但執行不嚴,銷售人員只重視銷售指標的完成,而不管資金回籠的情況,這樣就導致應收賬款增加。同時企業在賒銷過程中,對客戶的信用程度了解不夠,造成應收賬款嚴重失控,使應收賬款長期無法收回,企業大量的資金被債務人長期無償占用,就會嚴重影響企業資產的流動性和安全性,導致企業財務危機。
(2)企業較多的積壓存貨,不僅占用大量的資金,還會發生大量的儲存成本,從而導致企業利潤下降。隨著科學技術的飛速發展,產品更新換代不斷加快,企業原有儲備的原材料、產成品等已不再適銷甚至被淘汰,造成物資的大量積壓。如果長期積壓存貨,企業還要承擔存貨跌價損失,從而產生財務風險。
4.收益分配政策不規范。股利分配政策對企業的生存和發展有很大的影響。分配方法的選擇會影響投資者對企業狀況的判斷和企業的聲譽,從而影響企業資金的來源,也可能影響企業潛在投資者的投資決策。如果企業的利潤分配政策缺乏控制制度,不結合企業的實現情況,不進行科學的分配決策,必將影響企業的財務結構,從而形成間接的財務風險。與國際上廣泛采用的股利政策相比,中國企業較少分配現金股利,代之以配股或送紅股的分配方法,這一方面有意無意間助長了證券市場上的投機氣氛;另一方面無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此,中國企業股利政策的制定也往往無章可循,股利分配方案常常朝令夕改,令投資者無所適從。
四、我國企業財務風險管理存在的問題
近年來,隨著我國經濟體制的不斷改革,企業與企業之間的競爭愈演愈烈,很多企業都以做大做強為主要目標,而我國資本市場的逐步完善為其提供了便利,但同時也有很大一部分企業為了擴大規模,不考慮財務風險盲目通過發行債券或銀行借款來進行債務籌資,盲目進行投資,盲目擴大經營規模最終導致收益下降而不能償還到期債務。
(一)企業財務管理人員風險意識淡薄
財務風險是客觀存在的,因此只要有財務活動,就必然存在著財務風險。在現實工作中,我國許多企業的財務管理人員缺乏風險意識,認為只要管好用好資金,就不會產生財務風險,這種淡薄的風險意識是造成財務危機的重要原因之一。
(二)企業構建的財務風險管理系統不夠健全有效
財務風險管理系統是指在財務風險管理中所形成的互相聯系、互相制約的功能體系。構建完善的財務風險管理系統是降低財務風險的關鍵所在。企業對建立財務風險管理系統不夠重視或財務風險管理系統構建不合理有效,企業財務系統就不能很好地適應企業所處的復雜多變的客觀環境,客觀環境的不利變化必然給企業帶來更大的財務風險。另外,不夠健全的財務風險管理系統也造成了企業內部財務關系混亂的狀況,而這一狀況無疑是產生財務風險的一個重要原因。
五、加強財務風險管理的有效措施
針對以上對財務風險成因以及我國企業財務風險管理存在問題的分析,本文提出加強企業財務風險管理的以下幾項措施:
(一)客觀分析評價宏觀環境及其變化,提高企業的適應能力和應變能力
財務管理的宏觀環境直接關系著企業的生存和發展,其復雜性和易變性是導致企業財務風險的重要原因之一。它雖然客觀存在于企業之外,企業無法對其施加影響或加以控制,但并不是說企業面對環境變化就無能為力。為防范財務風險,企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行客觀分析和評價,探索其變化趨勢及規律,并制定出各種應變措施,相機抉擇,適時調整財務管理策略,改變管理方法,從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力,以此降低系統因素變化給企業帶來的財務風險。
(二)適度負債,優化資本結構
優化資本結構,確保權益資本保值增值中控制風險,在均衡中控制風險。判斷最優資本結構的依據是:在這種結構下,企業的資金成本最低,企業價值最大,一個企業如果只有權益資本而沒有負債資本,雖然沒有籌資風險,但資金成本較高,收益也不能最大化;如果負債資本多,企業的資金成本雖然可以降低,收益可以提高,但籌資風險卻很大。因此,企業要把握好負債的量與度,充分發揮財務杠桿的作用。在實際工作中,由于企業受各種因素的影響,尋找最佳資本結構是比較困難的,企業應該結合實際情況,盡量做到資本結構合理化。
(三)提高企業的財務決策水平
財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗,經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加,使決策科學化和合理化是防范財務風險的重要手段。所以企業必須建立科學的決策機制,要從體制上和制度上保證決策的科學化、民主化,提高決策水平和效率,集中決策和民主管理相結合,增強企業管理的透明度,使每個職工都能行使對企業的管理和監督權利進而減少決策的失誤。為防范財務風險,企業必須采用科學的決策方法,在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素,盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策,對各種可行方案要認真進行分析評價,從中選擇最優的決策方案,從而避免因財務決策失誤而帶來的財務風險。
(四)加速流動資金的周轉
流動資金是一個不斷投入、不斷回收的循環的過程,循環時間的長短直接影響著企業的現金流量。如果企業加速資金的周轉,資金閑置的可能性就會減少,支付能力加強。在流動資產中,企業的應收賬款和存貨所用資金比重較大,所以,企業要加強應收賬款和存貨的管理。其中應收賬款的存在,會減少公司大量的投資機會。因此企業要制定和選擇正確的信用標準、信用條件;利用編制賬齡分析表,及時掌握客戶所欠款項;同時企業還應完善賒銷手續,建立賒賬責任制,對發生的應收賬款實行“誰審批誰負責”的管理方式。對于存貨,由于其變現能力較差,存儲過多會影響企業資金的使用效益和利潤的可靠性,因此企業更應該加強管理。在實際工作中,企業應加強采購、生產、銷售、倉儲環節的控制,以便企業及時處理呆滯積壓物資,最大限度地減少損失和資金的占用。
(五)建立健全有效的財務風險控制機制
財務風險控制機制是指在財務風險管理中所形成、用以防范企業財務風險的互相聯系、互相制約的功能體系。構建完善的財務風險控制機制是降低企業財務風險的關鍵,具體應做好以下工作:
1.建立健全財務風險預警機制
基于對造成我國企業財務風險的原因分析并結合我國的實際情況建立企業財務預警系統,應從以下兩個方面著手,即從控制現金流量的角度建立短期財務風險預警系統和從綜合評價企業經營績效方面構建長期財務風險預警系統。利用表1以及各財務狀況的權數對企業財務危機進行預測。
2.建立財務風險的全程控制機制
(1)事前預測。即在對某一方案進行決策前,既要考慮獲得的收益,又要兼顧可能發生的損失。通過對財務風險發生的可能性及其成因進行客觀預測與分析,運用概率分析、風險決策法、彈性預算,制定富有彈性和留有余地的管理措施,保障發生意外時能及時有效地應對。
(2)事中控制。對財務營運過程中的風險進行控制。通過健全各種規章制度,運用定量和定性分析法,直接觀察、計算、監督財務風險狀況,及時調整財務活動以控制偏差,并制定出新的財務政策,有效地阻止或抑制不利事態的發展,將風險降到可控范圍,保證企業生產經營活動正常進行。
(3)事后調整。首先,企業應及時總結風險管理的經驗,以財務風險分析資料作為評價、指導未來財務管理行為的依據,制定今后風險管理的方向和措施。其次,對于已發生的風險,要建立風險檔案,總結風險管理的經驗教訓,避免同類風險再次發生。
(六)采用合理的財務風險管理方法
財務風險管理方法是指企業在充分認識所面臨的財務風險的基礎上,采取種種手段和措施,對風險進行控制和處理,使財務風險得以防范和化解。主要包括以下4種方法:
1.風險規避。企業在選擇理財方案時應綜合評價各種方案可能產生的財務風險,在保證財務管理目標實現的前提下,選擇風險較小的方案,以達到規避財務風險的目的。比如,債權性投資如果能夠使企業實現預期的投資收益,企業在選擇投資方案時應盡可能加以采用,因為債權性投資的風險大大低于股權性投資的風險。
2.風險分散。企業可以通過相互之間聯營、多種經營以及對外投資多元化等方式分散財務風險,使不同項目、不同商品的旺季和淡季,利高和利低在時間或數量上相互補充或抵銷,以彌補某一方面損失給企業帶來的風險。
3.風險轉移。企業可以采取某種方式將風險損失轉移給有關方面承擔。采用風險轉移的方式可以大大降低企業的財務風險。風險轉移的方式很多。比如,企業可以通過購買財產保險的方式將財產損失的風險轉移給保險公司承擔;在對外投資時可以采用聯營投資方式,將投資風險部分轉移給參與投資的其他企業;對企業閑置的資產采用出租或立即售出的方式,將資產損失的風險轉移給承租方或購買方等。
4.風險自留。有些風險由于可能帶來的損失規模較小,對企業影響不大。因此,企業可以采取直接承擔風險即風險自留的辦法加以處理。而處理那些損失較大、無法直接攤入成本的風險則可以通過自保風險辦法來解決。企業需要建立一套正式的實施計劃和一筆特別的損失儲備或基金。
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行政事業單位依靠國家，在市場中主要是進行執法監督和對社會進行一些管理，其形式與企業區別比較大，從客觀上來說必然存在財務風險。對行政事業單位財務風險及其原因進行分析，可以幫助我們更好的確定目標和管理的原則，有效提高防范效果和管理水平，更好的避免下次再出現財務風險。下面本文主要闡述行政事業單位財務風險的內涵，分析其中存在的問題，并在此基礎上提出解決的方法對策。
【關鍵詞】
行政事業單位；財務風險；風險防范；風險管理
改革開放以來，我國社會經濟得到了飛速發展，現在正處于高速發展階段，加之全球經濟一體化進程加快，我國財務管理風險逐漸加大，在這種情況下就要求行政事業單位必須要充分發揮自身的職能作用，為國家經濟發展保駕護航。然而由于各種不確定性因素的存在，行政事業單位難以合法、有效地獲取并使用財務資源，難以充分承擔起社會職能，最終導致我國財務管理風險逐漸加大，行政事業單位財務風險管理的優勢和不足也日益凸顯。針對原因找尋進行財務管理風險控制的辦法，加強行政單位財務風險管理勢在必行。
一、行政事業單位財務風險的內涵
風險也就是說事物的危險性，所有的事物都具有消極被動和積極樂觀這兩面。在人們的日常生活中有各種各樣的風險，其發生的幾率可以通過一定的途徑來降低。行政事業單位財務風險則是行政事業單位在進行各項財務活動時，由于各種各樣的因素影響而導致的財務管理中所面臨的一些具有危險性因素的問題。財務風險的含義主要包括三個層次：一是，未來結果與預期編制預算和收益效果向偏離；二是，財務活動未來結果預算可能會帶來一定的損失；三是，財務活動未來產生的結果具有不確定性[1]。由于行政事業單位的組織目標為提供公共產品和服務，不涉及盈利、負債、籌資等，屬于非營利性組織，因此其財務管理與企業財務風險有所不同，具有自身的獨特性，其重點不是收益或者凈利潤，而是財務資源的依法取得和使用。要想從根本上對行政事業單位財務風險進行防范和管理，就必須要對其根本問題進行深入的挖掘。
二、行政事業單位財務風險防范及其管理中存在的問題分析
（一）財務管理人員風險意識較低
財務風險存在于財務活動的各個環節。行政事業單位作為一個非營利性組織，其組織目標是提供公共產品和公共服務。行政事業單位財務工作人員對單位的工作性質缺乏正確的認識，認為單位與個人利益關系不大，財務風險應由國家承擔，對財務管理缺乏參與意識，在工作中不謹慎、不用心，核算分析及問題考慮中存在一定的局限性，從而導致財務管理能力較低，財務風險高，容易給我國經濟造成損失。
（二）部門責權利缺乏明確性
行政事業單位的發展目標不是為了獲取利益或者增加自身的財富，如果不能對此有正確的認識則會導致財務管理人員在制定目標時難以確定，并且對目標的重要程度認識也難以統一，從而導致單位在發展過程中的投入不確定性增加，分權管理的操作難度也大大增加，部門的職責難以劃分，考核評價也難以界定和實施，容易使單位失去公信度[2]。
（三）財務風險缺乏監督
行政事業單位的財務風險監督主要可以分為兩種方式，一種是外部監督，一種是內部監督。從外部監督來說，一方面，我國沒有完善的監督機構，職務分散性強，重復率高，監督力度低，監督效果差；另一方面，各部門為了維護自身利益，在財務審查中存在披露虛假會計信息的問題，從而致使相關部門難以對違法行為進行處罰和管理[3]。從內部監督來說，行政事業單位還美歐建立比較完善的、約束性強、操作性強的監督體系和監督機構，而主要是根據某種考核礦機來評價財務風險，從而導致內部監督流于形式，難以起到有效監督作用。
三、加強行政事業單位財務風險防范及其管理的方法對策分析
（一）提高財務管理人員風險意識
行政事業單位違紀的主體主要有主管財務的領導和具體的財務人員，單位財務管理工作與領導有著非常緊密的聯系，主管領導指使會計人員錯誤的做家長或者辦理一些業務，或者存在一些包庇現象，大大提高了財務風險[4]。在這種情況下就要求必須要通過相關法規理論水平和職業道德水平這兩個層次來提高財務管理人員的專業素質，從而有效預防職業犯罪。另外，行政事業單位還需要定期對財務人員進行培訓和考核，以保證他們對財務的各個環節要求及規定有更加深入的認識。
（二）明確財務風險管理原則
行政事業單位財務風險管理原則有兩個方面：一是整體性原則，財務風險管理人員在進行財務風險管理中必須要結合單位自身的風險承受能力，全面考慮各種風險，分析可能帶來的損失，從而制定有效的管理策略；二是，全員參與原則，行政事業單位可充分調動員工參與風險管理的積極性，及時發現風險并給予應對，避免給單位正常工作造成更大的影響[5]。
（三）提高行政事業單位的財務風險監督力度
要想加大財務風險監督力度，必須將外部監督和內部監督結合起來才能最大限度的發揮監督作用。在內部監督方面，要強化財務管理內控制度、增強內部審計，各項職責落實到個人，并積極鼓勵財務管理部門各成員間相互監督，使其主動履行監督職責；在外部監督方面，相關部門要制定更加完善的監督和懲罰制度，加強對單位財務管理的動態跟蹤，從而能夠及時發現風險，并給予應對，也可進行突擊檢查，有助于促進會計信息披露的真實性的提高[6-7]。
四、加強行政事業單位財務風險研究的意義
由于當前財務風險的研究主要集中在企業單位，對行政事業單位財務風險管理研究的文獻較少，更沒有一套完善的財務風險控制機制，因此，對行政事業單位的財務風險研究不可能一蹴而就，一步到位，我們只能循序漸進，逐步發展。就研究行政事業單位財務風險本身來講，它具有如下現實意義：
（一）有利于樹立正確的風險意識。不論是管理人員、財務人員和內部審計人員，還是行政執法人員，熟悉風險存在的區域及相關的業務活動，明確自身哪些行為可能導致風險產生，如能及時有效地識別、控制與防范風險事故，減少風險損失，都是非常必要的。
（二）有利于建立、健全內部財務管理制度。可以督促系統內部各單位建立、健全財務風險的評價和控制機制，實現科學決策，合理防范和化解風險，建立財務風險預警系統是財務管理制度創新的必然選擇。
（三）有利于實現單位的財務管理目標。加強行政事業單位財務風險控制，有助于提高行政事業單位資金的使用績效，實現預算資金效用最大化，促進行政事業單位的健康發展。
（四）有利于促進行政事業單位財務管理學科體系的完善，推動財務風險管理理論與研究方法的豐富和創新。
五、結語
總的來說，加強行政事業單位財務風險防范和管理有助于幫助單位更好的建立內部財務管理制度，實現單位財務管理目標和預算資金效用最大化，提高單位資金使用績效，促進單位財務管理學科體系的完善，為單位的健康發展保駕護航。行政事業單位要想有效避免財務風險，必須要樹立正確的風險意識，財務管理各個環節的人員都要明確和熟悉風險存在的區域和相關業務活動，明確可能會出現的風險事件，從而更好的識別、防范和管理風險。
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