時間：2023-07-23 09:24:48
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一、國外MBA財務管理課程的邏輯體系與設置體系
(一)MBA財務管理課程的邏輯體系即教學目標、教學內容、教學方式、學習方式、教學資料、評價標準等之間的內在聯系，如圖1所示。在MBA財務管理及其他專業方向的課程體系中，財務管理課程都處于基礎、核心地位。兼顧理論和實務的目標決定了傳統授課和課堂討論相結合的教學方法，也決定了學生學習方式。進而，決定了與學習方式相適應，課程宜采取多樣化的評價標準。在經濟領域，理論的發展有時會滯后于充滿活力的經濟活動、實踐與創新，因而為達到理論與實務的教學雙目標，教學資料既要圍繞國內外的經典財務管理教材，又要將不斷更新、反映最新實務的資料(報刊、雜志、電子資源等)作為補充。
(二)MBA財務管理課程的設置體系全球排名第1的Pennsylv-mlia大學沃頓商學院除了共同必修的MBA公司財務基礎課程外，還設立了公司財務、投資管理、銀行和金融機構、國際財務等四大方向，并開設相應的選修課程。課程體系具有開放性，能夠在保證經典內容得到傳授的基礎上，不斷隨經濟發展進行調整。保持課程體系的活力。在整個財務管理專業的課程體系中，注重與財務管理核心基礎課程橫向及縱向聯系緊密的課程設置。橫向注重金融市場、投資與定價課程的設置，使學生對財務學的兩條主要路徑均有所了解，擁有廣泛的財務學背景和經驗；縱向注重高級財務管理課程的設置，將財務初級課程中的內容延伸、整合，運用于復雜的企業環境和實務中。
二、國外MBA教學目標定位與教學內容
(一)MBA教學目標定位MBA財務管理課程總體目標可以歸納為：一是提供概念、理論和框架；二是傳授如何使用理論來解決實際問題。這二者緊密相連，最終目的是使學生掌握財務理論和實務。在教學中始終要牢記：應使學生有能力理解理論并運用公司財務領域發展的技術；應使學生理解事物之間的聯系及其統一；應讓學生體會公司財務的趣味性。同時，采取傳統授課和課堂討論(尤其是案例討論)相結合的教學方法：要求學生采用多樣化的學習方式――通過聽課、閱讀來理解概念、理論，通過練習和完成作業來掌握方法、技術，通過案例分析、討論和報告來解決特定企業在特定環境和背景下遇到的實際財務問題，強化將理論用于實際的能力；并輔之以多樣化的評價標準。將總體目標具體化，分解為要求學生理解、掌握哪些重要理論、方法和技能，不失為突出課程的重點和要點的一種方式。這樣可以使教學雙方對目標有事前了解，在教學過程中對重點進行提示，對教學效果進行監控。
(二)MBA教學內容MBA財務管理課程教學涵蓋內容有：財務分析、資金分析等使學生評價和理解公司所處的現狀；公司定價方法及其所需的技術手段，使學生明確公司價值的提升是決策過程的主要目標；投資決策(包括資本預算評價方法等)、融資決策(包括資本結構、財務杠桿等)、股利政策、風險管理、營運資本管理等。在教學內容的安排上，需要注意：如果未將金融市場與資產定價作為MBA核心基礎課，則財務管理課程中還應涵蓋金融市場。教學內容中強調將不確定環境、不完美信息和沖突、激勵沖突等現實中的復雜因素引入，體現現代財務學主流理論和思想，并在教學中灌輸給學生，讓其擁有成體系的理論框架，用于分析各種現實的財務決策。在教學內容上宜采取由確定條件再到不確定條件下的漸進順序。這種由簡單到復雜，將純理想狀態放松至實際條件的順序便于學生形成參照系，理解理論框架形成的邏輯，把握在現實中進行財務決策需考慮的各種因素。
三、國外MBA教學與學習的方式和方法
(一)MBA的教學方式與方法國外名校普遍使用案例教學，該教學方式有效使用具有以下必要條件：一是要有好的案例素材。不少大學都使用哈佛大學案例庫或其他一些可購買的商業數據庫，僅有少數頂尖大學使用自己開發的案例。二是要明確教師的角色。教師在案例討論中要全程對學生進行指導。在討論前的準備期，教師應事先布置案例，對分組進行必要的調整，提供不同類型的問題，對學生討論前需要做的準備予以明確。在討論過程中，教師需要引導討論的方向；把握討論的節奏；監控討論進程中學生的表現并及時給予反饋、點評，啟發學生進一步的思考。討論之后，教師還需要批改和反饋學生上交的案例作業。三是要明確學生的任務。案例討論中學生是主角，其在課前需進行充分的案例準備，閱讀案例背景資料，思考案例問題，進行支持性的分析、計算，開展小組討論。案例作業的完成通常要作為課程評價標準中的一部分，激勵學生通過不同類型問題的分析和回答進一步鞏固相關的理論、方法，歸納和梳理自己的思路、觀點。四是要合理組成案例小組。案例小組的形成以最大化分散性為目的，這種分散性體現在多個維度：年齡、經驗、教育背景、職業背景，以期實現經驗互補、頭腦風暴的效果。五是要合理進行小組分工。每個小組每學期作為案例討論的主要參與者，負責2個左右的案例報告，以提高案例分析、討論和報告的質量。同時要強調其余小組需要做課前準備，參與課上討論，并完成課后備忘小結式的作業。
(二)MBA的學習方式與方法在MBA財務管理課程的教學中，大多數名校鼓勵和要求學生采取多元化的學習方法，尤其引導其進行課堂和課外討論學習、案例學習、與當前熱點聯系較為緊密的學習以及相互學習。一是需要學生投入大量時間自學。學生課前需要做充分準備才能配合教學進度，覆蓋更廣和更深的教學內容，達到預期教學效果。二是強調案例學習方法，以小組為單元進行案例的分析和討論，完成與案例相關的作業。在他們的學習中應突出理論背后的思想、理念，理論的實際運用，計算的方法和可簡單實現的手段。因此，案例分析和討論是更適合他們的學習方法。三是要求學生關注當今世界經濟熱點事件，閱讀包括報刊雜志在內的資料，并以此為主要來源對當前問題進行討論，布置相關作業，以增強學生對現實商業世界的認識和經驗，啟發他們的思考。四是重視學生之間的相互學習。學生之間應互相視為資源，不但以各自的長處在案例討論中為小組提供貢獻，還應主動學習同學的有關經驗和優勢。
四 國外MBA教材與教輔資料
(一)指定教材的選擇根據調查，近一半的商學院在MBA財務管理課程中將Ross，Westerfield and Jaffe的《公司財務》列為指定教材，該教材在世界范圍內廣泛使用，多次再版，最新版本是2008
年的第八版。其由幾位資深教授共同編寫，質量高，內容全面，難度適中，比較適合MBA財務管理基礎課的教材。值得一提的是加拿大的一些商學院(如多倫多大學)使用本教材的加拿大版本。
(二)教材難易程度的選擇建議將Ross,Westerlleld andJaffe的《公司財務》作為標桿，選擇與之相同層次的教材。可選擇難度較低的教材，如耶魯大學教授Welch的《公司財務第一課》作為解釋性、入門性教材，供財務管理基礎較差的學生參考；選擇難度較高的教材，如Brealey，Myers and Allen的《公司財務原理》，作為后續高級讀物，供基礎較好、以財務為專業方向的學生參考。
(三)教輔資料的選擇MBA財務管理課程的教輔資料除了指定教材和參考教材外，還應強調所使用的案例、課后的作業和答案、實務性新聞性報刊雜志和學術性雜志。如哥倫比亞大學MBA公司財務課程的閱讀資料包括：選自案例教材的案例；教材；高級讀物(Brealey andMyers,《公司財務原理》；麥肯錫公司，《定價》)；《華爾街時報》是商學院學生的基礎讀物，課堂討論將時常涉及報上的新聞事件，并推薦Morris and Siegel的《華爾街時報導讀：理解貨幣和投資》，對不熟悉財務術語的學生尤為有用；課件在課堂上分發，同時掛在課程網頁上。
五、國外MBA評價標準的確定
(一)不以考試成績作為唯一標準國外名校普遍不將考試成績作為唯一評價方式，而部分依賴于平時的作業、案例、課堂等表現綜合評價。通常，將案例討論、分析情況計人評價標準中，并占總體評分的30％左右；將課堂參與度和表現計入評價標準中，約占總評分的10％左右。要避免平時表現評價流于形式。國外可借鑒的做法是：強調到課率；將討論貫穿于教學中；教師要對學生平時課堂討論的參與度、貢獻度作實時的監控和記錄。
(二)不同評價方法相互補充，形成全面的評價體系MBA財務管理課程典型的評分體系中，各種不同方法側重評價學生能力的不同方面。考試側重評價學生在有限時間內迅速掌握背景資料，分析企業主體現狀，明確要解決的問題，并使用適當的理論、方法、技術提出方案、解決問題的能力；課后作業一般按照教材后附的問題布置，強調主要觀念，偏重于技術的掌握，便于在整個學期判斷學生的階段性學習效果；案例則側重評價學生在相對開放的時間段內，對于開放式問題的分析能力，更側重考察學生分析和解決復雜問題的能力，同時也考察學生口頭和書面的表達能力、開放性和創造性思維能力、團隊合作能力等；平時表現尤其是在課堂問答和課堂討論中的表現側重評價學生的紀律性、接受和吸收理論概念的速度、思維的靈活性和反應的敏捷性、口頭表達能力等。不同評價方式的相互補充、有機結合，可以多維度、多角度地衡量學生不同能力，以培養和鍛煉出具有多方面能力、素質全面的學生。
六、國外MBA課程的教學特色與啟示
(一)國外MBA課程提供的若干思路劍橋大學宣稱其MBA教學特色之一表現在領導力講座上，在講座中學生有機會和世界各國的CEO座談。芝加哥大學Booth商學院注重發揚其學術優勢，強調學生學會從實證角度評價風險和收益，為學生做好進入企業的準備。學院的文化是提問和辯論，建立一種健康的懷疑態度，促使學生觀察每種答案并尋找更好的解釋。而同樣在學術方面走在國際前列的斯隆商學院在MBA培養體系中，將不少博士生課程以及數理、計量、經濟等底蘊豐富的課程列為MBA選修課，形成了課程體系的鮮明特色。紐約大學Stem商學院MBA公司財務專業的選修課程體系獨具特色，開有娛樂和傳媒業公司戰略和財務、娛樂和傳媒業的投行與私有股權等課程。這些結合大學的優勢專業開設的特殊行業財務管理課程可以為這些行業培養理論基礎扎實、實務能力突出的專才。可見，在課程體系中應發揮和突出大學的學科優勢；在課程建設中大膽創新，既包括開發新的課程，又包括對原有課程不斷更新，補充新的內容，通過內容的新陳代謝保持課程的活力。
(二)國外MBA對我國的啟示綜合以上中外比較研究分析的結果，我國MBA財務管理課程與國外著名商學院之間的差距并不在于財務管理課程在整個課程體系中的定位或教學目標的確立，主要教學內容與國外亦大體相近。其真正的差距在于缺乏對這些教學環節之間內在邏輯聯系的深入認識，在一些方面復制的是西方著名商學院做法的形式，而沒有貫徹其精髓，因此教學效果不甚理想。這主要體現：在教學內容上未完全貫徹理論與實務有機結合的教學目標；教學方式中雖然采用案例教學，但對案例教學的預期效果、全程組織以及課堂討論的把握不夠；對學生多樣性的學習方式，尤其是對學生課下自學強調不夠，對學生案例討論的前期準備要求不足，影響教學效果；教學資料方面對于緊跟實務發展動向的教輔資料重視不夠；評價標準中對學生綜合分析、運用相關理論、方法和技術解決實際問題的能力考核不夠，對學生平時表現的評價流于形式。只有真正領會各個教學環節之間的內在邏輯關系，才能理解采用案例教學和強調學生的自學，以及綜合評價學生的表現的原因。而只有理解了這些教學環節要實現的目標、效果，才能把握每個教學環節的精神實質，落實每個教學環節的具體要求。
[本文系中南財經政法大學MBA學院資助課題“財務管理課程MBA教育中外比較研究”階段性研究成果]
一、當前的企業經濟管理中財務管理現狀分析
(一)企業融資及抗風險能力較低
國內目前的很多企業發展規模小，不穩定，經濟效益很難保障，再加上很多企業財務管理能力不足，無法承擔高風險的金融貸款，因此在貸款及償還方面，很難獲得金融機構的支持，這就限制了中小企業的集資能力。另外，企業自身的信用度不高，使得融資渠道受到限制，再加上企業缺乏有效的抵押資產，也很難得到融資渠道的拓展，使得企業存在融資難問題。
(二)成本控制不規范
企業的成本控制對于企業經濟效益來說有著非常重要的影響。企業如果缺乏合理的預算編制，或者編制不到位，就會導致預算的失控而變相地增加了企業的成本。再加上企業的財務管理能力不到位，成本核算不精確，也勢必導致企業發展方向受到影響而最終喪失發展活力。
(三)企業缺少健全的監管機制
企業的管理過程中受到很多因素的制約，比如對于人才結構的規劃方面，由于崗位職責不清楚，責任不明確，使得內部管理相對混亂。在此基礎上如果沒有健全的財務管理體制監督，財務人員便會缺少對財務憑證的監督力度。這種財務資金流向的監督缺失，很容易導致企業內部滋生腐敗現象。
(四)財務缺乏較強的分析能力
企業的生產和經營過程中，經常需要進行新產品的研發、技術及設備的升級改造。如果在這個過程中缺乏對整體市場競爭環境的全面分析，就會導致企業的投資存在一定的盲目性，使得企業的資金結構得到改變，從而會對企業的良好生產經營帶來一些不利的影響。這種問題的出現基本都是因為企業財務管理和分析能力比較弱，沒有實現真正的財務職能發揮。
( 五)債務管理能力不到位
在企業財務管理中，如果財務管理部門缺乏與業務、行政及生產部門的及時溝通，只是僅僅圍繞財務對賬進行相關的記錄，就會導致一些應收賬款可能因得不到及時的結算而存在欠款或長期掛賬的問題。這種債務管理能力的缺失是財務管理中出現壞賬和呆賬的一個主要原因。
(六)缺乏對固定資產的健全管理
企業的固定資產，是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產，因此財務管理中必須加強對這部分的管理。一旦固定資產和流動資產管理配比不合理，企業的潛力就得不到發揮，設備閑置或者庫存積壓都會影響到企業的良好發展。
(七)企業缺乏嚴格的財務管理力度
從當前的企業管理來看，大多數企業都在管理制度方面比較缺失，且企業財務管理力度不夠，這就導致企業的財務管理出現了一定的信息誤差。同時，企業因為內部管理問題，缺乏對財務管理人員的能力培養和高素質人才的引進，使得財務管理無法作為企業的重點內容歸入到企業決策中，這就限制了企業的管理水平提升。
(八)財務部門缺乏獨立性
對于多數企業來說，企業財務管理部門還是要受企業管理層的統一管控，這就使得財務部門的獨立性比較差。企業管理人員會對會計人員的選用、崗位責任進行管控，這就限制了財務管理部門的監督作用發揮。
(九)財務風險預測能力較低
企業的經營發展中對風險進行全面的分析和預測，是確保企業經濟效益實現的保障。特別是當前處于激烈的市場競爭氛圍，企業要想取得不敗之地必須加強對風險的預測分析，比如流動比率、貨幣變現能力、資金收益率等。如果缺乏對這些方面的風險分析，將會導致企業負債及償還能力不足，最終使企業虧損或者倒閉。
三、財務管理在企業經濟管理中的作用分析
(一)財務管理的基本性質分析
財務管理作為一種對企業資本的管理，主要是進行企業運作中動態資金的全過程管理。資金運動是企業經營過程的主要表現方式，從其實物的狀態來看，資金主要是用來進行物資的采購、消耗和營銷。從價值狀態來看，隨著物資購進和消耗，資金動態運動過程需要通過財務管理來對其價值形態進行全面的分析和控制。
財務管理又是比較系統性的。企業在進行經營管理分工時，管理內容部分是針對資金使用層面的，部分是側重于價值層面的管理。財務管理則側重的是后部分的價值管理，通過價值運用形式的分析來實現企業資源的合理配置，并通過生產經營活動中的控制來實現企業經濟效益的提升。由此看出，財務管理是綜合性的管理，必須將它融入到企業經營管理的每個環節才能夠使其在企業生產經營活動中的巨大作用得到發揮。
企業財務關系的導向也決定了財務管理的核心。在企業的財務活動過程中，企業各部門和相關方面之間都存在著一定的經濟關系，這種關系就是財務管理。企業經濟體制之間的差距，使得財務管理的環境也不盡相同，這就對財務關系處理有一定的影響。我國當前所處的階段是社會主義市場經濟發展時期，企業的財務關系以市場經濟特點為基礎，內容主要包括：企業和政府之間的財稅關系處理，企業與金融機構之間的財務關系，各合作企業之間的財務關系等。企業只有通過對這些財務關系的良好處理才能夠確保企業具有穩定的生存環境和良好的發展空間。所以，企業財務管理在企業的發展過程及內部管理方面具有一定的導向作用。
四、提高企業經濟管理中財務管理水平的建議
(一)進行集中性財務管理
企業的生產經營活動要作為企業重要內容納入到總體管理體系中進行統一的核算和調配。同時企業還要盡可能地對資金進行集中性的管理和分配，只有做到集中性，財務管理才能夠使資金得到合理的使用，通過有效的資金發揮最大的價值。
(二)加強對應收賬款的控制
企業財務管理必須對每筆賬款進行真實、全面的記錄和核實，并且做好源頭的控制。通過嚴格的簽證手續簽訂，確保業務雙方的權利和義務能夠更加明確。同時也通過應收賬款的明確便于必要時刻通過法律武器來維護自己的合法權益。
(三)強化預算編制來有效控制成本
企業的財務管理部門要對企業上年度的收支狀況與本年度的業務發展情況進行綜合預算分析，通過合理控制實際的預算編制并確保編制預算的可執行性，并保障預算的開支合理性。同時對收支情況進行定期的統計，對不符合預算的收支要進行探究和責任分析。同時將這些信息及時提供給企業管理者，確保企業能夠從全局角度來進行企業資金流向的合理控制。
(四)充分做好存貨管理
完善企業的內部管理就要從做好部門之間的協調開始，通過責任的明確，充分做好出入庫手續的管理。同時要加強對低值易耗品的采購管理。加強對會計與庫管部門的工作支持，必須做好年度及季度賬務的核實，做好存貨的時間、位置、價格等信息管理，確保存貨得到及時的調整和全面的管理。
(五)強化財務管理人員的企業決策權力
企業管理人員要積極參與到企業的決策中，能夠從財務角度對生產經營活動、融資及投資活動等進行及時的財務信息提供，發揮好財務管理的預測能力及數據分析能力，確保企業經營能夠實現盈利、償債能力及健康平穩的經營能力。
(六)加強信息化在財務管理中的應用
隨著信息技術的普及，財務管理軟件也得到了廣泛的使用。這就大大地減輕了財務人員的管理負擔，通過先進管理理念和模式的運用，提升了企業財務管理的水平。能夠幫助企業通過結合實際經營情況，實現生產經營中的信息、數據共享和更好地進行企業財務管理工作的效率提升。
(七)提升財務從業人員的綜合素質
一、精益管理的內涵和意義
(一)精益管理的內涵
精益管理的精髓：精意為精簡、精細、精良，旨在提高效率;益意為趨利避害，旨在提高效益。精益管理的核心是不僅要關注降低成本，同時還要以創造價值為目標做正確的事。簡言之，精益思想就是在創造價值的目標下不斷地降低成本。
(二)精益管理對煙草企業的特殊意義
宏觀經濟下行壓力加大，卷煙市場消費能力持續下降，同時政府控煙措施不斷強化，煙草企業面臨外部市場萎縮的風險，要繼續保持利潤處于較高增長水平就必須實現管理轉型，大力推行精益管理，尤其是推行精益化財務管理。
二、精益化財務管理的要求和作用
精益化財務管理涉及到財務管理的全要素和全流程，既是局部細節的精細化，也是總體目標的最優化。精益化財務管理在企業的籌資、投資、營運資金、成本管理等過程中，要求消除每一個環節、流程的誤差和缺陷，不斷關注并優化財務管理流程，利用最小的資源、較短的時間創造最大的價值，達到效益最大化。精益化財務管理有助于企業建立無間斷流程，實現全面動態管理。精益化財務管理要求企業建立精準有效的財務數據庫和數據鏈，從而幫助企業及時把握生產經營動態指標，以便于圍繞利益最大化的目標去適時的調整生產經營管理策略。
三、煙草企業推進精益化財務管理的實施要點
煙草企業要深化精益化財務管理措施，強化關鍵性財務指標管理，深挖降本增效潛力，提高企業經濟效益，促進企業的經營目標實現和良性發展。在具體實施中應重點關注以下方面：
(一)推進財務流程優化再造
全面梳理業務流程，整合、優化關鍵業務流程，優化組織結構和業務模式，理順內部資源整合優化與業務協同，建立完善的會計基礎規范和核算制度、預算管理、成本管理、風險管理、會計監督等制度體系，重視過程控制的精細化和財務監控，構建精益化財務管理長效機制。
(二)建立投資評價指標體系
煙草企業把投資目標和企業價值最大化這一根本目標結合起來，選擇合適的投資標的、方式和渠道。根據精益管理的思想重新設計評價投資方案的指標體系，評價標準和計算方法，從更多的方面和更細的層次分析投資項目的可行性。
(三)強化現金流管理
將資金管理提高到核心目標，強化資金時間價值觀和現金流量觀，提高貨幣資金保值增值水平。不僅要側重于企業賬上的現金或現金流，更要拓展到整個產業鏈條上，運用供應鏈金融工具，將上下游的現金流打通，提高調動資金資源的能力。同時，優化資金使用結構，提高資金利用率，堅持節流與開源并重，管好錢，用好錢，建立全省統籌的資金營運增收機制，提高資金資本運作水平。
(四)統籌平衡應付應收計劃
根據自身生產經營活動的需要，適當、精準、合理的持有現金額度，運用理財方法，統籌平衡應付應收計劃，保持適當的存貨規模和數量。僅僅把現金為王作為一句口號已遠遠不夠，資金管理者應該調查現金的來源和走向，獲知現金赤字或者盈余的時間軸。
(一)缺乏先進的資金管理理念
由于地勘單位的資金不是固定在一個部分的，它的分布比較散，涉及各個區域，有的設備出現問題了需要修理，有的設備更換也需要資金。現在部分地勘單位對資金的管理不是很到位，體現在很多方面，首先是資金管理理念不夠先進，缺乏科學現代的管理理念;其次對資產的管理缺乏規律性，不能做到定期清理核對資金;再次對于已經倒閉的實體店未能及時進行處理
(二)舉債規模較大，負債結構不合理
從公認的標準來看，流動負債和長期負債的比例分別占負債總額的50%左右，而地勘單位負債比例偏大。債務具有利息支出抵稅效應和財務杠桿收益的作用，不合理的負債結構勢必影響收益。
(三)對于預算的管理沒有形成制度，比較隨意
由于地勘單位存在編制限制，財務人員不夠用，很多財務人員做了多份員工的工作，導致時間緊任務重的情況出現，所以經常會出現預算人員不夠，預算也存在比較多的問題。再加上財務工作本省的保密性，其他部門很少介入財務的工作，他們之間聯系和溝通都不夠充分，在進行預算的時候就會出現項目不清晰的問題，對預算工作缺乏監督，沒有監督的工作就容易出現問題。
(四)工作人員缺乏風險意識
地勘單位每年的工作量都很大，但是長期以來都是受制于傳統的體制，經營方式也比較封閉，雖然承包了大量項目，但是缺乏市場競爭意識，工作的重點放在產值上而不是效益上，所以往往都是高投資，低回報，無效益。如此缺乏風險意識，不懂得參與市場競爭，長此以往，勢必要被市場所淘汰。
(五)籌資方式單調，資金來源渠道狹窄
目前，地勘單位最普遍的籌資方式就是國家撥款、銀行借款、企業內部積累和商業信用等，連融資租賃、聯營這種比較老化的籌資方式也較少見更談不上發行債券和股票。在籌資渠道上，地勘單位最常用的籌資渠道除了國家財政資金、銀行信貸資金、企業自留資金外，偶爾會借用一點其他企業資金和職工資金，很少吸收其他方面的外生現金流量。
(六)合同管理中的問題
合同管理工作是地勘工程項目管理工作的重點和核心，工程項目合同直接關系著工程的進度、預算、質量等。目前，我國的地勘行業正處于由傳統向現代市場積極方向轉型升級的關鍵階段，在這一時期，合同管理在項目管理中的重要性進一步提升。通過調查我們對當地勘工程項目合同管理中出現的問題進行概括，如下：1、合同內容不清晰并存在一定的缺陷;2、對合同重視程度不夠，管理不當。
二、地勘單位財務管理域風險控制的一些措施建議
(一)提高資產管理的理念
資產分為有形資產和無形資產，不管是哪種資產，對其管理首先都要提升管理理念，放棄先前粗放式的管理理念，采用現代式的管理理念。首先將資產管理落實到人，權責分明，一旦出現了問題就可以快速找到管理人，對癥下藥，解決問題，這樣就提高了管理效率;其次要定期對賬，這樣可以提早發現問題，提早解決。
(二)加強債權債務的管理
及時清理債權債務，是解決地勘單位經營流動資金緊缺的重要措施。應建立債權債務評價和分析系統，適時了解控制債權債務的變化情況，并定期與對方進行核對，制定完善的收款辦法或措施，嚴格控制賬齡、賬額，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，及時進行妥善的會計處理。
(三)重視預算管理
形成預算管理的制度，定期實施預算，提高財務部門和其他相關部門的聯系，不要把預算部門鼓勵起來，這會嚴重降低他們的工作效率。在執行預算的時候，要及時調整方案，跟進項目，出現問題及時更正，通過和其他部門聯系，隨時關注資金動向，做好更改預算的準備，做到有備無患。
(四)提高風險防范意識
任何一個企業的發展都會存在風險，地勘單位更是如此，礦產開發、地質勘探都會存在風險，所以要更加注意。在實際的經營中，管理者要提高防范風險的能力，爭取把存在的問題考慮清楚，將風險扼殺在搖籃里。此外一旦出現了風險也要能夠迅速及時地提出應對的策略，快速高效的解決風險，將損失降到最低。此外，出現了問題不要推卸責任，將關注點放到解決問題上。
(五)加強合同管理
1、地勘企業在簽訂工程項目合同時，一定要確保合同的規范性與科學性。實際工作中可以從以下幾方面進行：1)簽訂之前要充分審核合同的條款，尤其是關于項目造價與定價的條款;2)要簽訂具有法律效力的合同，以便于再出現合同糾紛時能夠運用法律武器來保護企業的利益。
2、增強對合同執行過程的監督管理。簽訂合同之后，在合同執行的過程中，企業也應該設置專人監督管理合同的執行情況，對于違反合同內容的操作要嚴厲制止，確保合同良好、有效的履行。
(六)做好會計的培訓工作，提高財務人員整體水平
定期組織對財務人員的培訓，培訓的內容要做好充分的準備，培訓人員的選擇也要慎重，選取專業性強，工作經驗豐富的人員主持培訓，爭取每一次培訓，財務人員都能從中學習到一定的知識，對未來的工作有所幫助。會計的工作不僅是報賬，還要做好管理，對財務人員培訓的目的之一就是提升他們的管理水平，向管理會計方向發展，這樣他們才能全面掌握單位的財務現狀，預測未來的發展形勢，能夠為單位的發展提供有力的科學的決策。
關鍵詞：財務管理系統；集中式管理；離線操作；研究
傳統的集團財務管理是一個分散的管理流程，企業下屬各個子公司組織財務人員，設立獨立的會計賬簿，進行會計核算，并在會計期末結賬后向上級單位遞送書面報表。在這種模式下，不能得到對集團企業更有價值的經營信息，降低了財務信息的完整性和價值。另外，在這種模式下，只有到會計期末，各個會計主體結帳后才可得到有關子公司經營情況的報表，也才能匯總得出整個集團的經營情況和財務狀況，而市場情況瞬息萬變，要求集團總部隨時做出決策，并實施必要的調整，這種滯后的信息很難對集團總部的決策起到有效的支持作用。
為了改變以上現狀，利用信息技術創新企業管理，筆者在廣東省高速公路有限公司與南粵物流公司財務集中管理的基礎上，以交通集團為實際應用背景，研究了適合大型企業的財務管理系統的“集中式管理、離線操作”關鍵技術，以期能滿通集團總公司的需要。
一、 廣東省交通集團有限公司財務管理系統現狀簡述
廣東省交通集團有限公司（以下簡稱交通集團或集團）作為廣東省國有資產監督委員會管理的的大型國有企業，業務包括高速公路建設、投資、管理、汽車運輸與現代物流、工程施工及科研監理設計咨詢四大板塊。至2010年底交通集團總資產為1644億元，凈資產超過503億元，排在廣東省國資委管理企業的首位，綜合實力進入全省50強和全國500強大型企業的前列［2］。
然而，在交通集團下屬的15家二級單位中，除廣東省高速公路有限公司和廣東南粵物流股份有限公司已經實施了集中財務管理信息系統外，其他的二級單位均采用獨立、分散的財務核算系統。
交通集團的所屬單位遍布廣東省各地，且與一些省外單位有著合作關系，有些單位因為環境的限制，甚至不能可靠的使用網絡。所以，不能套用常見的財務信息集中管理系統的模式，也不能簡單套用B/S模式，而需要加入“集中式管理、離線操作”的功能。即，允許一些單位能離線的使用該系統的功能，然后定期的使用網絡升級數據。
二、集中式管理與離線操作的分布式財務信息系統
2.1 概述
本系統實現“中心主機、統一管理、市縣聯網、分級核算”的管理模式。
常見的財務管理信息系統處理模式包括批處理、聯機處理、分布式處理和分散式處理等幾種方案。
（一）批處理方式
批處理方式通常使用集中的計算機系統，針對中心數據庫處理所有業務，定時生成報表。批處理方式下往往要先將一定時期的同類經濟業務累積起來，并轉寫到輸入文檔中，然后作為一個批次同時處理，得到結果。
（二）聯機處理方式
聯機處理方式下，事務從遠程站點的終端輸入，通過通信線路和系統的CPU相連。遠程站點的用戶也可以收到中心計算機系統的處理結果，并顯示在終端上。
在這種處理方式下，數據在輸入的同時要進行檢驗，有的是由本地的輸入終端進行校驗，有的是由中心計算機進行校驗，對出現的錯誤能夠立即進行修改。
聯機處理方式下通過終端輸入的事務進入中心計算機系統進行處理，可以對中心數據庫或者本地工作站上的數據庫進行編輯修改。這種處理有可以分為聯機隔夜處理更新和聯機實時處理兩種。
所謂聯機隔夜處理更新是指通過終端輸入并傳輸到中心系統的輸入數據在一定的時間間隔后（例如，當天夜里或者一天兩次、一天三次等）集中進行成批處理，得到結果。所謂聯機實時處理，是指通過終端輸入并傳輸到中心系統的輸入數據立即進行處理，對主文件進行相應的更新，在這個過程中沒有延誤。
（三）分布式數據處理
分布式數據處理情況下，本地的事務可以用來更新本地文件，總的結果傳輸到中心系統。例如，各個零售商店根據銷售情況更新本店的存貨數據，并將總計的銷售和存貨數據傳送到總部用于協調管理。
（四）分散式處理
帶有數據庫的一臺專用小型機或微機可以作為一個分散式系統。當沒有必要與其他系統交流或者應用相對獨立時，可以采用分散式處理。
表41 常見交易處理方式的比較
2.2 集中式管理與離線操作的分布式財務信息管理系統
因為交通集團所屬分公司分布在全省各個角落，考慮目前通訊線路的穩定性和帶寬限制，有些單位甚至沒有24x7可靠的網絡連接。如果為集團的所有分公司和子單位都建立可靠的網絡連接將耗費大量的資金和人力物力。并且，如果所有操作都采用在線的方式進行，意味著將有幾百臺計算機同時與服務器連接并操作，需要大幅度提升服務器、路由器等服務器端硬件設施的配置水平，需要增加大量投資。
要求所有單位都使用B/S系統連接主服務器進行在線操作并不現實。并且考慮下屬企業大多數為獨立核算單位的特點，財務管理方案在設定在集團公司實施集中式管理的前提下，要求基層企業財會核算具有相對獨立性，基層企業具有獨立帳套和獨立核算的功能。
在不良的網絡狀況下，要建立可靠的集中財務管理信息系統，數據傳輸方式以及傳輸速度是一個關鍵環節。因為網絡狀況和服務器承受能力的限制，不可能要求所有的用戶都采用B/S方式，實施在線操作。面對大量企業群體，本項目認為“集中式管理、離線操作”的方案具有最好的性價比。
2.2.1 系統結構
公司核心企業(綜合企業公司)作為一個法人與下屬報賬式單位實行跨地域統一核算是交通集團財務系統解決方案的一個突出特點，能否滿足并實現這一要求是對財務系統功能性的嚴峻考驗。本課題經過細致調研，根據多年的財務工作經驗和新的財務管理需求，在充分調查論證的基礎上，認為集團應實行內部集中管理、分級核算的財務體制。本課題提出總公司集中式管理，基層單位離線操作的混合式財務管理信息解決方案。此種方式部門級服務器既可滿足需要，可以大大降低投資水平和平時使用成本，有利于克服資金障礙。
在該方案中，根據下屬分公司所牽涉的業務范圍和權限，下屬分公司可以訪問整個財務管理信息系統中的一個或者幾個數據庫。系統管理員把這些數據庫在下屬分公司本地進行鏡像，下屬分公司的財務信息管理系統通過連接本地數據庫，對本地數據庫上的數據進行操作。下屬分公司作為客戶端建立在集團公司統一管理下的獨立核算賬套，對應在集團公司服務器端建立與用戶端完全相同的鏡像賬套。平時下屬分公司實行離線操作，每天定時與服務器連結，通過增量備份方式將當日原始憑證數據文件輸入服務器端對應鏡像帳套，保證服務器端與客戶端數據完全一致。集團公司在服務器端及局域網對下屬分公司和子公司財務狀況實施監控、分析等作業，生成全公司合并報表以及相應財務報告。
“集中式管理、離線操作”的分布式財務管理信息系統的系統架構如圖41所示。
圖41 集中式管理、離線操作的分布式財務信息系統結構
該“集中式管理，離線操作”系統主要有三個方面特點：
一是在系統建成的初期階段采取一種過渡方式。每個基層企業作為一個客戶端，暫時設置完整帳套，同時在公司服務器端為其設置對應鏡像帳套。按照我們的預定方案，客戶端通過Internet/Intranet連入公司服務器端，共享服務器資源，可以在免維護免安裝的狀態下運行。系統建成初期，暫時在客戶端設置帳套主要是為了滿足“集中式管理，離線操作”方式的需要。基層客戶端既是相對獨立的子系統，在離線狀態下可以獨立使用；連入公司服務器端后又成為公司整個財務系統的有機組成部分，以利于公司的集中管理與監督。
二是平時客戶端離線操作，根據需要定時或不定時連接。客戶端通過電話撥號方式直接連入公司服務器，每天將增量憑證傳至服務器端對應鏡像帳套，保證服務器端鏡像帳套的內容和客戶端內容完全一致。公司在服務器端可以通過鏡像帳套隨時查詢了解企業財務狀況，直接生成各基層企業會計報表和全公司合并會計報表。
三是綜合企業公司(集團核心企業)實行跨地域統一核算。作為一個企業財務核算系統，綜合企業公司負責總帳套核算，下屬各報賬單位負責明細核算。各個報賬單位明細賬數據通過撥號連接傳輸至公司總帳套，自動進行數據歸集合并處理，在公司服務器端直接出具會計報表。
并且，這種“集中式管理、離線操作”的分布式財務信息系統有利于系統的安全和穩定運行。交通集團財會人員隊伍龐大，素質參差不齊，很多人對計算機不熟悉，由手工記賬改為上機操作需要相當的適應過程，誤操作現象難以避免。在財務系統建成后的初始階段，客戶端暫時設置帳套并在服務器端為其設置對應鏡像帳套，實行離線操作定點傳輸，可以把問題限定在局部不致對公司整個系統造成大的影響。一旦某客戶端出現問題或由于誤操作造成數據丟失，可以將服務器端對應鏡像帳套數據及時下載至客戶端，短時間即可使客戶端恢復，不致影響基層財會核算的連續進行。在一定階段內實行離線操作，整個集團內部點對點直接連接封閉運行，條件成熟后再考慮Internet登陸連接方式，這樣有利于全集團財務系統的穩定和安全。
2.2.2 關鍵技術及實現
集中式管理要求在服務器端的鏡像帳套內具有完整財務數據，客戶端和服務器端之間不僅能夠傳輸會計報表，主要應能將原始憑證及會計分錄傳至服務器端鏡像帳套內，自動進行登帳處理，使鏡像帳套與客戶端帳套在帳套結構和帳套內容上保持完全一致。通過查詢服務器端鏡像帳套即可了解全公司各企業財務狀況，實施管理和監督，公司在服務器端可以利用鏡像帳套直接生成各企業會計報表和全公司合并會計報表。這些都對財務軟件的傳輸效率和可靠性提出了更高的要求，為在日常使用中盡可能減少網路堵塞、杜絕傳輸錯誤，本系統采用增量更新和數據壓縮技術、盡量減少需要傳輸的數據量。
為了實現“集中式管理、離線操作”的功能，需要一系列支撐核心技術，主要技術包括：
（1）離線運行技術
雖然本系統的主要功能采用Java EE的B/S架構實現，但如前所述，因為交通集團的特殊性，要求所有的財務人員都進行在線操作是不現實的也是沒有必要的，并且一些子公司和合作企業具有獨立法人的地位，也需要進行獨立核算。因此，系統要能夠提供給這些單位離線操作運行的能力。
為了實現離線運行的能力，常規的方法是使用C/S結構。即采用C/S技術單獨再開發一套獨立的，功能與B/S系統一致的系統。但因為C/S技術與B/S技術本身的差異性，用C/S技術進行重復開發往往需要耗費大量的人力和物力。在本項目的研究中，對于需要“離線操作運行”的單位，我們并不是使用單獨的C/S系統，而是仍然采用B/S結構，但連接的是本地或者本機的數據庫。也就是說，該B/S系統在運行前，具有設置數據庫地址的能力，能根據具體環境的不同，使用不同的數據庫。這也是我們在整個系統組成中，不采用Oracle數據庫的原因。與那些不進行系統分析、不看具體情況，動不動就Oracle的項目不同，通過仔細分析，本項目認為，MySQL是最適合本系統的數據庫系統。一方面，這是因為MySQL雖然免費，但非常強大，同時可以運行在多種不同的操作系統上面。另一方面，MySQL不需消耗大量的系統資源，甚至可以運行在一般的臺式電腦上。這種靈活性和適應性是Oracle等所無法達到的。
在需要進行離線運行的場合，財務人員可以在技術人員的配合下，在本機或者局域網服務器上安裝MySQL數據庫系統，導入相應的財務數據，然后將B/S系統的數據庫地址指向本地的MySQL數據庫地址即可。
（2）總帳套分帳套并帳處理技術和數據庫增量備份技術
平時客戶端離線操作，根據需要定時或不定時連接。客戶端通過電話撥號方式直接連入公司服務器，每天或者每個月將增量憑證傳至服務器端對應鏡像帳套，保證服務器端鏡像帳套的內容和客戶端內容完全一致。公司在服務器端可以通過鏡像帳套隨時查詢了解企業財務狀況，直接生成各基層企業會計報表和全公司合并會計報表。
該處理方式的實現依賴于數據庫增量備份技術和完善的數據庫權限管理。對于總系統而言，根據實際需要建立完善的權限管理制度，明確集團公司管理員，集團公司財務人員，以及各分公司管理員和財務人員所擁有的不同權限。通常來說，集團公司財務人員擁有較高的權限，能夠讀寫較多的數據庫和表。而分公司財務人員只能讀寫那些與分公司業務相關的數據。在建立完善的權限管理制度之后，在進行整體系統數據庫結構設計的時候，可以盡量根據不同公司，將數據分成不同的數據庫和表。
進行權限設置和數據分割之后，本財務集中管理系統通過登入登出技術來實現財務數據庫的賬套同步。當集團系統管理員/財務人員將某個數據庫的數據給予相應的分公司管理員/財務人員時，本系統將該數據庫標記為“登出”。設置為“登出”之后，不能對該數據庫進行寫的操作，而只能進行讀的操作。集團管理人員將該賬套數據給予子公司財務人員之后，子公司人員可以在該賬套數據上進行操作。并在進行修改后，以增量備份的方式，定期（比如，每天或者每個星期）將增量信息傳送給總集團。集團財務人員在收到子公司的增量賬套之后，利用該增量賬套，對總系統里面的財務數據進行同步合并更新。并將該數據庫標記為“登入”，并取消只讀。而每隔一個更長的周期（比如每個月），子公司的財務人員可以將所有財務數據的完全傳送給集團公司，進行賬套的完整傳遞。
進行總帳套分帳套并帳處理的關鍵在于數據庫的增量備份和壓縮技術。如果在兩次數據傳遞之間只有少量的數據變化，通過采用數據庫增量備份技術，能夠節省備份時間和備份介質。增量備份技術主要有邏輯增量備份和物理增量備份兩種。在使用數據庫邏輯增量備份。一個邏輯增量備份在開始時首先檢測自上次備份后改變了的數據塊的列表。這些塊被讀取并被傳送到備份服務器。增量備份減少了全備份必須被執行的頻率。使用這種技術，數據庫恢復就可以是自動的，因為數據庫管理器的恢復功能可以從以前的全備份和后來的增量備份創建一個較新的數據庫映像。增量備份使數據庫性能只是稍有加強，因為數據庫管理器必須創建一個變化數據塊的列表。另外一種備份技術為物理增量備份。當一個數據庫管理器刷新表中的一行數據時，只有包含這條數據的文件塊改變了，其余的文件塊并沒有受到影響。然而針對文件的任何改變都會導致在增量備份中整個文件被拷貝，這種基于文件的增量備份通常等同于數據庫全備份。如果數據庫管理器或者備份程序能夠識別在數據庫文件中變化了的數據塊，就可以只備份變化的數據塊，這種技術被稱作數據塊級增量備份。
在使用快速鏡像不太現實的情況下，除使用更少的備份介質外，數據庫增量備份能夠減小備份窗口。一些數據庫管理器能夠執行透明的數據庫物理增量備份和恢復，使對個別增量備份的管理降到最低。
在交通集團財務集中管理系統中，我們將MySQL本身提供的增量備份技術進行加強，通過系統本身，對增量備份功能提供額外的支持。在獲得增量備份之后，對財務數據進行壓縮，再將壓縮之后的增量財務數據進行傳輸。這樣，最大限度的實現了“集中式管理、離線操作”的功能，使得網絡條件較差的子公司也能很好的使用該系統，以及對子公司和集團公司之間的財務數據進行很好的同步，滿足了交通集團的實際情況和財務管理需求。（廣東省交通集團有限公司；廣東；廣州；510101）
參考文獻
［1］ 陳旭, 毛華揚.會計信息系統分析設計與開發［M］北京： 清華大學出版社，2006
關鍵詞：單位 財務管理 監督 資金
一、引言
隨著財政體制改革的不斷深入，行政主管單位對下屬單位的財務管理工作，在管理及監督方面，越來越顯得重要。行政主管單位因為對下屬財務部門管理和考核上，存在很多的偏差和誤區，致使財務管理出現不少的問題，造成很多的糾紛，甚至出現管理混亂的局面。行政主管單位對下屬單位，必須建立起嚴格的管理和監督機制，堅決不能允許下屬財務單位得過且過，放任自流。下面就下屬事業單位財務管理所存在的一些問題，進行剖析、歸納和總結，并尋求更好的方法和途徑解決財務管理工作中存在的一些不良現象。
二、下屬單位在財務管理中存在的問題
1、缺少成本核算的意識
很多下屬單位的財務管理，因為沒有實施嚴格的監督管理，沒有在監督和管理上，對下屬單位的財務管理人員，進行更加深入的教育，使得一些財務管理人員缺乏成本核算意識，在成本核算中不能夠謹慎地處理財務支出，開支隨意性很大。因為看到成本核算中缺乏主管單位的監督和考核，認為有機可乘，便在資金管理上以自己的私心，不斷地做出手腳，占取集體的便宜，使集體在疏于防范的情況下，不斷地受到這些蛀蟲的侵襲，深受其害。所以應該不斷地加強財務管理的法規宣傳，增強單位領導財經法制觀念，提高財務人員職業道德和業務素質，強化外部監督，加強行政事業單位財務管理。
由于沒有實施嚴格的監督和考核，發現不少下屬單位的財務管理存在問題較多，有的問題比較嚴重。 有些挪用應下撥的財政專項資金，用于本級公用開支；有些主管部門憑借資金分配權，和下屬單位“協商” “明撥暗返”專項資金或將本級開支轉移到下屬單位。這些漏洞，因為資金管理的不嚴密，缺乏嚴格的管理和監督的制度，致使財務管理在資金上出現損失 。
2、預算制度執行不力的問題
財務預算管理是主管單位為了實現自己的經營目標，在一個時期內對內部的人、財、物進行統一調配和集中調控的一個過程，是進行計劃、協調、控制和業績評價的一項重要的管理制度，它已成為現代財務管理中不可或缺的重要組成部分，是財務管理實現戰略目標的重要手段之一。可是有的下屬單位，卻不能很好地把握和利用預算管理制度。不能在實行預算管理的過程中，對工作實踐中所出現的一些問題，做到及時發現問題，及時分析問題、及時總結問題、及時糾正偏差。
主管單位實行預算績效制度是為了更好地促進和督促，下屬正常開展工作，在計劃預算管理的范圍之內，不能脫離監督和管控實施的績效方式。財務管理實行預算與下屬單位的是緊密相關的，計劃預算基于下屬單位的業務活動，為管理活動提供依據。所以計劃預算更多的是管理行為，是財務管理的工具，績效考核僅是管理行為的輔助手段，最終目的還是要保證財務工作的順利開展，提高管理行為的正確性。那么，在預算管理的推進過程中，對下屬實施有效績效考核，就顯得十分重要。
3、制度不健全的問題
在財政預算市場化改革的推動下，因為有些單位財務制度不健全，仍然以傳統的財務體制，來管理財務工作，缺乏有效的外部監督，更助長了下屬單位財務“機會主義”行為，從而阻撓了財務管理目標的實現。下屬單位資產管理必須要在行政主管單位有效的監督和管理之下，確保財務管理工作在規范的控制和掌握下運行，防止資產流失。
下屬單位財務崗位在管理制度不健全的情況下，會出現權責弱化的問題。會使一些財務人員缺乏責任感和工作中的使命意識，對工作中的財務管理不能做到全面負責，不能真實準確地將財務管理和落實的工作，細致深入地抓起來，完全依靠財務管理工作中的規章制度進行深管、嚴管、實管。下屬單位的財務崗位人員，缺乏權責意識，財務人員的財務管理意識，提高財務人員的基本素質，完善管理體制，是改觀財務管理狀況的必要前提，但是光有這個前提是遠遠不夠的，因為有不少財務人員的素質高低，也起著一個決定性的作用[4]。因而要不斷加強財務管理人員管理意識和專業水平，提升財務人員的警惕性，強化他們在工作中的權責認識。
三、監督的辦法及措施
1、實施會計人員委派制度
下屬單位不再設立會計機構和配備會計人員，所需要的會計人員全部由主管單位任命，委派的會計數量及工作時間可根據接受委派單位業務量的大小而定，以滿足賬務工作需要為宜，并要求被委派的會計人員，定期向主管財務單位做財務負責并定期述職和報告工作，委派的所有會計人員實行定期輪崗制度，原則上每4輪換一次。
實施會計委派制度，有利于對下屬單位的監督和管理。有利于發揮會計的監督職能，防止違法違規行為的發生。由于被委派的會計人員的行政關系，工資福利待遇不受所在工作單位的制約和影響，在較大程度上可以獨立行使《會計法》賦予的是監督職權，自覺抵制“小金庫”，帳外帳以及不合法的開支等行為。有利于保證會計信息的真實可靠性，提高宏觀決策能力。由于委派制可解除委派會計人員與工作單位的依附關系，消除顧慮，排除行政干擾，因而有利于解決按領導意志作帳的問題，保證會計信息真實可靠，從而為宏觀決策提供可靠依據。有利于節約人員編制和經費。現行的會計制度，是不論單位大小都要設立會計機構，配備會計人員。有的小單位由于業務量小，會計人員基本上無事可作，或者工作量很少，浪費了人力資源。由于委派的會計人員嚴把財務關，能有力地遏制腐敗之風的蔓延。
2、實施會計人員集中核算制度
實施會計人員集中核算制度，規范了會計基礎工作，提高了會計信息的質量。實行會計集中核算后，下屬單位只設報賬員負責辦理日常現金收支事務，會計業務納入核算中心統一核算，嚴格按照國家統一會計制度規范財務管理，大大提高了會計核算工作的質量，提高了會計核算資料的真實性、完整性和統一性。這樣就會極大地加強了，會計監督功能，從源頭上制止腐敗行為。成立會計核算中心后，核算中心嚴格從制度上和運作程序上規范了各單位財務行為，從源頭上杜絕了單位違規開戶、私設小金庫、坐支、截留、挪用財政資金等問題產生，初步形成了具有前瞻性和預防性的監督機制。
3、實施全委財務人員集中管理
站在行政主管的角度來看，對下屬的監督是必然的選擇，但是監督要有監督成本的產生，甚至監督不力又可能導致財務信息的失真，如果主管單位把下屬的財務管理及核算納入到集團內部，即實行財務集中管理制度，這樣就能減少監督成本和避免財務信息的失真[5]。財務集中管理可以把下屬單位的財務情況，全部列入行政主管單位財務的核算和管理中，下屬單位只有日常抉擇的權利和執行主管各項政策的義務。實行財務集中管理，有利于保證財務目標的協調一致，大大減少了內部各成員之間營私舞弊，有利于樹立“整體利益觀”，實現整體利益的最大化。
四、建議
1、建立完善行政主管單位的監督和管理機制
應以《會計法》等相關法律法規為指導，以會計準則為依據，結合下屬單位業務特點和管理要求，建立完善本單位內部會計監督制度和內部約束機制，完善基礎管理制度。通過健全的管理制度和有效的約束機制，控制和防范舞弊行為和經營風險，加大內部控制的監督力度，發揮內部控制制度對防范欺詐舞弊行為的作用。
2、加強會計監管隊伍建設，提高會計人員素質
加強會計監管隊伍建設，提高會計監管隊伍的執業水平。要提高現有資格認證標準，嚴格會計監管隊伍的資格審批制度；強化崗位培訓和后續教育，財政預算應安排專項經費，選派部分優秀會計人員到有關高校培訓，培養一大批既精通會計實務，又有一定理論研究水平的會計專業帶頭人。要讓會計監管人員具有先進的知識結構和較高的業務素質，才能從根本上保證監管效率的提高。
五、結語
對下屬單位實施有效的財務管理和監督，是杜絕下屬單位財務管理人員，出現違規違章的根本方法和途徑。只有扎扎實實地將這項工作開展，下屬單位財務方面的管理工作，才會適應行政主管單位發展的需要，發揮其應有的作用。
參考文獻：
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[2]李淑珍.重新構建事業單位財務理念體系[J].廣西會計, 2011,(7):10-11
[3]張志宏.財務管理[M].北京:中國財政經濟出版社, 2009
一、財務計劃與控制職能
財務計劃與控制職能的發揮是一種事中控制，財務計劃就是對決策者提出的內容細化，也是財務決策職能的結果在執行上面的細化，更是財務決策職能在時間上面的延續。主要包括對資金需求量的計劃，生產和銷售計劃，財務收支計劃等，財務計劃的編制程序為下:①、根據建筑企業的發展規劃和決策，制定相應的財務收支總體規劃;②、調解相應的平衡，確保協調發展。③、根據協調的情況，制定可行性的具體計劃。財務控制職能是為了確保財務計劃的準確實施，財務管理人員合理的利用決策職能的成果，采用各種控制方法，確保建筑企業的財務管理活動在預期的軌道內進行。財務控制的方式主要有以下幾種:①、防護性控制。在財務活動前，通過制定各種有效的方案，來降低風險，確保財務目標的實現;②、前饋性控制。采用一定的方法，對財務運行的過程進行監督，預測可能發生的偏差，制定解決的措施。③反饋下控制。對財務活動的運行結果進行跟蹤，記錄，發現了與實際不符的情況，及時找出原因，采取有效的措施進行解決。此方法是財務管理中最常用的方法。
二、監督職能
財務監督的職能是確保建筑企業財務活動能符合相關法律的要求，國家有相關的財務、財稅等法規，所有的經營者都應該遵守這些法律法規，建筑企業內部應該按照國家的法規制定符合自身要求的制度，實施對財務的監督，使得這些規定得以執行，從而確保建筑企業中財務管理工作的正常，有序的運行。
三、加強建筑企業財務管理模式的途徑
要解決建筑企業財務管理中存在的問題，必須重新設計建筑企業財務管理模式，筆者認為需要從以下四個方面著手:
(一)加強法律意識，制定科學的財務管理制度第一，要加強建筑企業所有工作人員的法律意識，能夠積極的配合財務管理工作，對于財務管理人員發生的違法行為，要向上級部門進行舉報。第二，要從思想上注重對財務管理理念的更新，能夠認識到財務管理在建筑企業管理中的地位，能夠通過財務管理活動調動企業資金的正常運作。第三，要加強會計基礎工作，對于建筑企業，應該實現規范化的會計工作管理。第四，要加快電算化和網絡建設，提高會計信息管理的專業技術水平，提高工作的效率。第五，重視財務管理內部制度的建設，在建筑企業的財產安全和資源配置上面，能夠提高建筑企業的管理水平，能夠保證審計工作的真實性和公正性。第六，注重財會隊伍的建設，注重法律意識的培養，能夠指定科學合理的財務管理制度，能夠建立崗位責任制，使所有的工作人員分工明確。
(二)加強資金等資產管理第一，制定投資政策前進行可行性分析，條件許可的情況下，分散資金投向，降低投資風險，長期投資和短期投資相結合，制定投資政策時充分考慮建筑企業擴張、資金規模、建筑企業內部需求等因素，在資本積累到一定的規模之后，再嘗試多元化經營。投資項目嚴重偏離預期目標時，及時調整投資方案。第二，加強預算管理和預算控制。財務預算制定過程隨意性大，執行過程缺乏剛性是很多中小建筑企業財務部門面臨的問題，要解決這一問題，財務預算的制定就要在建筑企業發展戰略的指導下進行，并且預算指標要層層分解落實到各個職能部門，按照預算嚴格實施。當建筑企業的外部環境和發展戰略變化時及時調整預算，并要求各職能部門嚴格按照調整后的預算實施。第三，加強營運資金管理。營運資金在建筑企業全部資金中占有很大比重，是財務管理工作的一項重要內容。所以，必要時采取有效措施加速資金周轉，提高資金利用率。可以采取的措施有:加強現金和銀行存款的日常管理，保證營運資金的完整和安全;控制成本，加強存貨管理，加快貨物流通速度，避免資金呆滯;加強應收款管理，定期核對應收款，嚴格控制帳齡，制定合理的催款收款制度。第四，加強資產管理，資金和其他資產的管理和記錄相分離，資產管理、記錄、核對等工作由不同的人員負責，形成內部牽制，即管錢的不管帳，管賬的不管錢，各相關崗位的人員互相監督、各負其責。第五，強化財務監督和內部審計工作。建立健全財產物資管理內部控制制度，在物品資采購、領用、銷售等管理方面建立制度規范，對生產經營活動進行財務監督和內部審計工作，定期對財產進行盤點，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。
財務軟件屬于專門用于完成會計工作的計算機應用軟件。一般完整財務業務管理軟件稱財務軟件和通用記賬類型的稱之為財務記賬軟件。
財務管理系統分傳統財務管理系統和現代財務管理系統。傳統財務管理系統主要是以會計業務為基礎，在此基礎上擴充其他的一些財務操作。如總賬管理、生產財務報表等。現代財務管理系統在傳統的財務管理系統基礎之上，再擴充了其他一些財務操作。
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關鍵詞
北京大學圖書館
外包
采編外包
外包管理
采訪和編目是圖書館傳統的兩大核心基礎業務。采訪質量決定了圖書館館藏質量的高低；編目質量決定了圖書館對外服務的水平。隨著圖書館經費的不斷增加，資源的種類與數量都在不斷發展，圖書館面臨的編任務也越來越繁重。與此同時，圖書館工作的重心也在調整，從傳統的紙質資源占主導到著重發展電子資源，從重視館藏建設到重視對外服務，在圖書館工作紛紛社會化的浪潮下，為緩解人手不足的狀況，將傳統圖書采編的輔工作外包，成了不二選擇。
北京地區編目較早外包的有首都師范大學和北京師范大學，于2006年率先外包。北京大學圖書館雖然于2006年便開始了圖書加工部分的外包，但對于編目外包一直有疑慮，擔心數據質量不過關以及公司人員的穩定性等。在編目是否應該外包的討論聲中，數據公司也在不斷成長。直到2009年6月各方機緣終于成熟，北京大學圖書館開始采編外包，這一年來的外包實踐表明，只要找到一種適合本館的外包模式，從人員、流程到質量控制多方位重視外包管理，就有望獲得穩定的外包隊伍、較快的上架速度、以及相對滿意的數據質量，從而獲得圖書館與公司雙贏的局面，本文旨在總結北京大學圖書館的外包實踐經驗，以推動圖書館采編外包事業的健康發展，
1采編外包模式選擇
外包(Outsourcing)是"Out Source Using"的簡稱，意為“外部資源利用”。圖書館的業務外包是指通過委托契約將圖書館內部的某項服務或某項任務分包給外包公司來完成，以最大限度地發揮圖書館的核心競爭力和最快地對外界環境做出反應的過程。將部分采編業務外包，公司負責簡單的重復性工作，圖書館員可轉而從事新型及特色文獻資源的編目與整理，或創新型服務等，以應對快速發展的圖書館事業之需要。
按照作業地點劃分，采編業務外包存在兩種模式：館外加工模式和到館加工模式。館外加工模式下，圖書的收登、著錄、分類及加工(蓋館藏章、貼磁條、條形碼、書標、保護膜等)諸工序到館時均已完成，經過簡單驗收后可直接上架，即所謂“即可上架”(shelf-ready)服務。書商多采取這種模式，此模式價格相對較低，但一般與圖書的采購捆綁在一起。這種模式比較適合建館歷史較短、采編力量相對薄弱的中小型館。
館內加工模式下，公司按照圖書館的要求，派出合適的員工進駐圖書館，加入圖書館的工作流程。這種模式類似于人事，但結算方式采用按件計酬、按時計酬，或一攬子承包方式。此模式價格相對要高。但能夠根據圖書館的需求定制服務，方便靈活。這種模式比較適合有一定歷史積累，對于采編質量要求較高的大中型館。
由于北京大學圖書館的編目細則較多；排架號體系復雜，不易掌握；同時，為了保證圖書的自由采訪，北京大學圖書館采用的是館內加工模式。
2外包人員管理
外包管理最重要的是對外包人員的管理。對于外包，圖書館最擔心的是公司人員的穩定性。處理不好，圖書館會淪為外包公司的培訓基地，陷于不停培養新人的境地，所以，如何培養并穩定外包隊伍是外包管理中最基礎也是最重要的一環。一方面，圖書館在跟公司簽約時要做出嚴格限定，編目員要達到一定資質，且公司不得隨意更換；另一方面，圖書館也要提供好的人文環境，留住人才。
2，1準入門檻
選擇符合資質的編目員，一般通行的標準是持有CALIS三級編目員(中、西文)資格證書。但能擁有這種資質的外包人員不多。圖書館還要輔之以綜合業務考核，來評定其水平。
北京大學圖書館的考核辦法是為被考核人提供多種類型的圖書，包括港臺或其他原編圖書、連續出版物、中文譯著、方志等，來考察其對編目知識的掌握情況。根據一定的評分原則，得出待考核人的最終得分。經測試“達標”的外包人員才能正式上崗工作。
2，2持續培訓
外包人員的基本業務技能雖然達標，但距離合格編目員的水平還有相當距離。雖然圖書館不必再做基礎培訓，但本地化培訓及日常培訓必不可少。
本地化培訓是針對本圖書館的個性化培訓。每個圖書館的工作雖大體相似，但所使用的自動化管理系統、工作流程、操作細節等各不相同。對圖書的分類和排架，各館也都有歷史沿襲下來的特殊規定和習慣。外包人員進駐后，圖書館必須針對以上方面開展系統培訓。
日常培訓是指在錯誤中不斷積累與學習。有問題的記錄，老師在圖書中夾條說明，外包人員根據提示進行修改，從而獲得經驗與知識。外包公司的人員進駐后，可以專設一室獨立工作，這樣便于獨立管理。也可以與本館老師同室工作，遇到疑問可隨時當面請教，這樣更易于外包人員的成長。
2，3工作環境
友好寬松的工作環境，可以吸引外包人員長期駐留。一般情況下，外包人員剛到圖書館都會面臨心理壓力。對外包人員需要設專人管理。管理人員不僅要對采編業務熟悉，還需要有較強的協調與溝通能力。對外包人員要進行心理疏導，注重人文關懷。經常與他們溝通，了解情況，切實解決他們工作中的實際問題，如工作難易調配、崗位調整帶來的收入問題等。同時，營造“一家人”的氛圍。視他們與本館員工一樣，組織一起春游、聯歡、晨練等。雖然在人事制度上不可能做到平等，但在部門范圍內盡量讓他們感到平等與尊重，這樣，既能發揮他們工作中的主觀能動性，也可以吸引他們長時間留在圖書館。
3外包工作管理
為發揮外包人員的工作積極性，外包工作多采用計件模式計費，同時也計件提成。能夠采取計件付酬形式的工作，一般符合以下特點：①每道工序可以分別計量；②工作成果能夠準確計量；③工作成果有明確的質量標準，可以逐個進行質量審核。與采編相關的工作，如圖書信息的著錄、套錄；圖書的訂單與收登；圖書的加工、入藏等，均符合以上條件，可采用計件付酬的辦法。對于不適合計件的工作，如拉書、倒架、學位論文的分發排序整理等輔助工作，則可采用計時付酬辦法作為輔助。
3，1采編流程的調整
外包服務的引入推進了采編流程的整合。采編流程的整合堅持以下原則：
①避免重復勞動。比如：獨立做訂單和編目時都需要。若將這兩個工序集中在一起，則只需一次。
②兼顧外包成本。對于外包公司來說，數據員和加工員的工資待遇不同，他們從事工作的定價標準也不同。因此，在設計流程時，不要讓數據員兼做加工員可以勝任的工作。
③交接流線清晰。辦公室的布局應盡量按照交接流線順序，不來回推拉圖書。一次交接完畢，進入下一流程，不反復交接。
按此三原則重新設計流程后，采編工作被整體劃
分成四部分。外包人員分成兩組，數據外包和加工外包。嵌入到采編流程中。各部分的具體職責如下：
采訪人員負責選書驗書；數據外包員負責中文圖書的套錄或著錄，做訂單，圖書的收登以及分配館藏；編目員負責原始及套錄數據的審校及建立規范；加工外包員負責圖書的兩貼兩蓋、上載館藏，貼書標等。詳見圖1。
3，2完善管理文檔
采編部分工作外包，外包人員與本館人員一起工作。這增加了管理難度，容易出現職責劃分不明確的問題。僅靠外包附件(以下稱外包任務書)中的相關規定很難解決此問題，需要雙方在實踐中不斷磨合。在管理過程中，不斷完善各種管理文檔：
①外包任務書。外包任務書是最早需要編寫的，通常作為合同的附件，外包任務書應包括外包的工作范圍、工作職責以及質量考核標準等。
②崗位職責界定。制定各道工序的工作流程及業務規范，特別是明確外包與本館崗位之間的職責劃分細節。同時，明確崗位之間的交接方式。
③工序流轉單。采編工作流以訂單為單位，每個訂單對應一份工序流轉單。轉單的內容包括訂單號、書車號、種冊數、原編／套錄／復本的種數，以及流轉經過訂單、編目、審核、上載、加工各工序人員的簽名。
工序流轉單或其他形式的交接單，是圖書館向公司支付服務費的基礎依據。有些圖書館也采用由系統報表生成統計數字的方式。不論是流轉單形式還是系統自動記錄，都要妥善保存，做到有據可查。
3，3允許一定積壓
雖說外包的主要目的是為了消除圖書積壓，但是計件的性質決定了必須要有一定的任務儲備。因此，在確定公司派駐本館外包人員的數量時，需要結合本館每年新進圖書的數量，留一定的可加班余量。換句話說，需要允許一定程度的積壓。或者圖書館與公司達成協議，根據任務量情況，隨時調整駐館人數。但在這種情況下，外包人員頻繁更換環境，易出現質量不穩定狀況，也容易導致出現問題后無人負責的情況。最好的辦法是圖書館要有一批不著急編目的圖書，或是贈書或是待回溯圖書。在完成新書之余，一點點消化。
4外包質量管理
采編業務外包中，質量最難以控制的是編目一環。外包人員的薪酬計件提成必然導致工作時追求速度最大化。若不加以約束，書目數據質量很難得到保障。從實踐中看，套錄數據的質量很大程度上取決于原始數據的質量。原始數據或者來自CAILS中文數據源，或者來自書商提供數據。外包人員每天完成近100種圖書的編目，基本不可能做到字段的逐條校對。因此，需從制度上加以規范和約束，讓外包人員時刻樹立質量意識，才能保證整體數據質量。從人性化管理角度，不簡單限制外包人員的日工作量，而是要通過明晰質量歸屬、多層次質量控制來實現質量監督。
4，1明晰質量歸屬
根據外包任務書的規定，外包人員和本館校對人員明確分工，確定各自的責任范圍：
①外包人員對全部著錄項負責，對不到位造成的索書號及重復記錄等錯誤負責，出現錯誤由外包人員修改。規范屬著錄的內容，要求外包人員去查，但不作具體質量要求。
②主題、規范、分類號由本館編目員負責，出現錯誤由編目員修改。
明確了質量歸屬，當編目員校對時發現書目數據的著錄部分有錯誤時，編目員只指出錯誤，不代為修改。這樣做雖然不如編目員直接改掉效率高，但卻可以督促外包人員少犯錯誤，也能夠促進他們業務水平的提高。
4，2分級質控措施
在不斷的質控實踐中，我們建立了多層級的質控管理制度，不同難度的圖書，不同來源的圖書采用不同的質控策略。
①向CALIS聯機編目系統原始提交的圖書，需要編目員逐本仔細校對。
②從CALIS聯機編目系統下載的數據，由編目員抽校，抽校的比例視校對任務多少而定。
抽校時，編目員有意識地抽取多主題的圖書、譯著、多卷書等外包人員容易出錯的圖書。比如：外包人員可能會對多主題的分類把握不準，忘記做譯著譯者的人名規范，多卷書的著錄標準可能不統一等，
③對于系統中已經有的復本與續卷圖書不定期抽查。
不定期抽查是為了不留質控死角，防止外包人員因為無監督而懈怠。比如，續卷不添加分卷題名等。
4，3分級質量標準
對于書目數據質量的考察，不同的字段有著不同的要求，根據字段對于讀者查詢的重要性來分，可以分為三級：
①依據《CALIS聯機合作編目手冊》及《CALIS中文圖書著錄細則》規定，總體著錄準確率應達90％以上。
②書目的關鍵字段著錄應當準確，準確率應達95％以上。
常見關鍵字段包括：010字段的ISBN號、101字段的語種代碼、100字段的各項代碼、200字段的題名(包括并列題名、分輯題名、副題名)、著者；205字段的版本；210字段的出版者、出版年；215字段的頁碼，尺寸(不能差距太大)；327字段的多卷書或連續出版物的子目517字段的其他題名；500字段的統一題名；510字段的并列正題名；701、702字段的個人名稱，包括外國責任者的原名；711、712字段的團體名稱等。
③關鍵檢索點。
關鍵檢索點是指ISBN、題名、著者、出版社、出版年這五項，是讀者查詢時最常用的入口。這五項錯了會直接導致用戶查不著數據，因此其重要性也最高。對這五個檢索點，要求準確率最高。
4，4現狀質量分析
經過一段時間的觀察與統計，對外包數據的質量狀況做了一下分類統計。表1是2010年下半年的抽樣統計結果。從表1數據可見：
(1)主題、分類、給號類錯誤，占到外包員工總體錯誤的一半以上。
根據合同規定，主題與分類部分可直接參考圖書的CIP數據，套錄數據可以不修改分類和主題。這部分對外包人員不做太多質量要求。從統計結果看，主題給號和規范這三類錯誤的合計出錯率為15.2％，占全部錯誤的78.15％。由此錯誤率來看，外包人員的編目水平距合格編目員還有一段距離，校對工作必不可少，不可放松，
(2)著錄基本五項錯誤偏高
從統計數字看，關鍵著錄項和其他著錄項的出錯率都在合格范圍之內，但基本著錄項1.61％的錯誤率偏高，需要向公司提出照會，進一步提高外包人員的質量意識，對外包人員加強質量教育。
5結語
北京大學圖書館采編業務的外包在高校圖書館界引起了較大反響。我們也聽到不少業界的反對意見。但走向外包是客觀形勢推動的必然結果，是大勢所趨。采編外包后，消除了新書積壓現象，圖書上架速度明顯加快，圖書的原編量也明顯上升。一直以來未有精力涉及的電子資源與元數據項目也順利展開。2010年圖書館為編業務外包支付數據費15萬元，成本核算僅相當于一名館員的投入，但中文編目組卻因此節省出4名編目員投入館內其他工作。無疑，采編外包實踐是成功的。
但是畢竟外包人員的穩定性較低，而培養一個全面掌握主題和分類的合格編目員需要幾年時間，因此，這部分工作只能由本館骨干人員承擔。林明老師在2010年6月CALIS聯合目錄專家研討會上指出：“聯機編目的大環境在客觀上減少了對編目員的需求，但資源的海量發展和用戶的廣泛需求，又對編目員的職業素質、專業水平提出了更高的要求。因此，編目資源實現共享并不意味著可以削弱編目工作在圖書館和讀者之間的重要橋梁和導航作用。”依靠外包隊伍，只能完成最基本的著錄工作，滿足簡單檢索功能。若要實現FRBR和ICP提出的用戶任務，將用戶的便利放在第一位，還是離不開有責任心的編目員的努力。特別是隨著RDA的面世，未來的編目規則面臨調整，圖書館必須重視后繼編目隊伍的培養，這樣圖書館的工作才能傳承有序，發揮外包公司與圖書館的雙方面優勢，更好地為讀者服務。
參考文獻
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3張達凱編著，服務外包戰略決策，北京；化學工業出版社，2009：23