時間：2023-08-07 17:29:17
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關(guān)鍵詞：財務 廉政風險 內(nèi)部控制 資金安全 運行機制
本文系2013年浙江省住房公積金和房改研究會課題：“不斷完善住房公積金管理中心（分中心）的內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督體制有關(guān)問題的研究”階段性成果。
近年來，各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)、財政、人民銀行、銀監(jiān)、監(jiān)察、審計、糾風等部門密切配合，聯(lián)合開展住房公積金專項審計和專項治理活動，發(fā)現(xiàn)仍有部分地區(qū)住房公積金管理委員會履職不到位，內(nèi)部管理不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督機制不完善，違法違紀案件時有發(fā)生，住房公積金運行財務管理仍然存在不少風險隱患。導致上述問題產(chǎn)生的原因是多方面的，除了外部因素之外，最關(guān)鍵的問題還是出在內(nèi)部，因此，加強住房公積金財務廉政風險防范內(nèi)部控制體系建設(shè)成為我們亟待研究的重要課題。
一、住房公積金財務廉政風險防范內(nèi)部控制體系概述
風險，是指由不確定性因素形成的潛在危險或造成的潛在損失，即未來結(jié)果的一種不確定性。廉政風險，是指黨員干部在執(zhí)行公務或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，以及因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而可能產(chǎn)生不廉政行為的風險。根據(jù)上述基礎(chǔ)定義，住房公積金財務廉政風險，是指相關(guān)權(quán)力職能部門或單位人員在住房公積金管理中行使財務職權(quán)或履行財務職責時產(chǎn)生廉政風險的可能性。住房公積金財務廉政風險防范內(nèi)部控制體系是將現(xiàn)代管理學理論、方法應用于反腐倡廉實際，圍繞如何有效預防和控制住房公積金財務廉政風險轉(zhuǎn)化為腐敗行為的可能性而建立的內(nèi)部管理控制與會計控制。
二、住房公積金財務廉政風險防范的重要意義
近年來，隨著住房公積金業(yè)務規(guī)模快速增長，住房公積金繳存職工穩(wěn)步增加，增值收益大幅提高，歸集余額快速上升。如浙江省住房公積金統(tǒng)計資料顯示，截至2012年底歸集余額1599億元，是2007年底歸集余額625億元的2倍多，因此，全國范圍內(nèi)住房公積金繳存、提取、貸款、資金存儲、財務核算等方面工作的風險隱患不斷積累。縱觀近年來曝光的涉及住房公積金領(lǐng)域的一些案件顯示，住房公積金被擠占挪用、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)轉(zhuǎn)存資金、違規(guī)發(fā)放個人貸款、內(nèi)部人員貪污以及工作失職瀆職事件時有發(fā)生，暴露出人為造成的資金安全漏洞。在已經(jīng)查處或曝光的案件中，有的是住房公積金管理中心主任與財務人員串通合謀，典型的有湖南的李樹彪案、北京朝陽區(qū)的劉毅案、成都的楊燦智案、甘肅蘭州的陳其明案和湖南衡陽的劉向陽案等；有的是財務人員鉆制度空子作案，典型的有湖北省漢川市住房資金管理中心原財務人員鄧某某截留歸集款購買彩票和賭博案。因此，為保障住房公積金安全，有效遏制違法犯罪行為的發(fā)生，亟待開展住房公積金財務廉政風險防范研究，推動住房公積金事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
三、住房公積金財務廉政風險的主要表現(xiàn)形式
根據(jù)歷年住房公積金案例梳理和調(diào)研情況，經(jīng)逐條對照《廉政風險防控指引》，舉一反三，觸類旁通，住房公積金財務廉政風險的表現(xiàn)主要集中在以下五個方面：
（一）財務思想道德方面風險
住房公積金財務相關(guān)人員思想上放松自我約束，私欲膨脹；世界觀、價值觀松懈甚至扭曲；崇尚權(quán)力，財經(jīng)紀律意識淡薄；風險防范意識薄弱，不認真履行職責，等。導致無視制度紀律規(guī)定，濫用自由裁量權(quán)，做出有悖常理的決定；對非個人職責管轄范圍內(nèi)的工作施加影響；千方百計鉆營制度漏洞，謀取不當利得。
（二）財務崗位職責方面風險
住房公積金財務相關(guān)崗位職責不清，在“三重一大”（重大事項決策、重大人事任免、重大項目安排、大額資金使用）等集體決策和執(zhí)行議事規(guī)則方面，領(lǐng)導獨斷專行或者軟弱放任，失職瀆職，；面對人員緊缺困境，會計和出納崗位一人雙肩挑；財務崗位相互間缺乏牽制，監(jiān)管不足；內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，監(jiān)督乏力。
（三）財務業(yè)務操作方面風險
住房公積金財務業(yè)務操作責任不明確，權(quán)威性缺乏；業(yè)務流程設(shè)計不科學，責權(quán)利不對應；實際業(yè)務執(zhí)行不規(guī)范，隨意性大；操作績效考核不完善，獎懲措施不健全；業(yè)務操作過程監(jiān)督不到位，缺乏信息技術(shù)支撐。
（四）財務制度機制方面風險
財經(jīng)制度不健全、不完善，易造成監(jiān)管無法可依的局面；財經(jīng)制度規(guī)范不及時，時效性差，形成制度瓶頸，埋下安全隱患；財經(jīng)制度貫徹不徹底，執(zhí)行不到位；財經(jīng)制度之間相互獨立，缺乏牽制制約，發(fā)揮約束力和監(jiān)督力的作用明顯減弱，難以監(jiān)控常規(guī)性業(yè)務操作流程。
（五）財務外部環(huán)境方面風險
外部承辦住房公積金業(yè)務的銀行爭奪銀行存款，導致理財環(huán)境日益復雜化，相互間利益交叉，嚴重影響資金調(diào)動、資金劃撥、資金存儲等業(yè)務的正常履行秩序。個人工作圈、生活圈、社交圈、消費圈對財務管理也會帶來一些不利影響。
四、住房公積金財務廉政風險防范內(nèi)控體系構(gòu)建
近年來，寧波市住房公積金管理中心通過梳理權(quán)力清單、評估風險等級、規(guī)范權(quán)力運行、加強風險預警、強化考核追究等環(huán)節(jié)，采取前期預防、中期監(jiān)控、后期處置等措施，構(gòu)建以崗位為點、流程為線、制度為面的財務廉政風險防范內(nèi)控體系，實效顯著，近三年在浙江省住房公積金目標管理考核中均名列前茅。借鑒寧波做法，筆者提出構(gòu)建財務風險防范內(nèi)控體系思路：
（一）加強宣傳教育，筑牢思想道德防線
1、創(chuàng)新廉政教育形式。建立以住房公積金高級研修班為廉政教育新平臺，邀請專家學者進行廉政法規(guī)講座；依托“道德講堂”，組織“我身邊的道德故事”正文活動，開展職業(yè)道德教育。
2、深化廉政文化建設(shè)。廉政文化與文明創(chuàng)建工作相結(jié)合，增強廉政文化的影響力、吸引力和滲透力；豐富《住房公積金簡報》“廉政之窗”專欄內(nèi)容，搭建廉政文化宣傳平臺；元旦、春節(jié)前組織專題教育，給干部職工家屬郵寄廉政公開信；簽訂廉政風險承諾書。
3、加強從業(yè)人員管理。一是實行競聘制，關(guān)鍵崗位實行競爭上崗、擇優(yōu)選用。二是建立輪崗交流和強制休假制，流水不腐戶，樞不蠹，以杜絕關(guān)鍵崗位人員或串通作案。三是建立全員培訓制度，定期開展業(yè)務技能和廉政教育培訓，加強綜合素質(zhì)提升，做到警鐘長鳴，防微杜漸。四是建立不定期審計制，對負責人任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，關(guān)鍵崗位人員實行離任離崗審計。
（二）明確崗位職責，完善內(nèi)部運行機制
為適應住房公積金管理中心業(yè)務和管理規(guī)模的不斷擴大，管理過程中，破除自上而下的科層式組織結(jié)構(gòu)，簡化管理層次，增加管理幅度，激發(fā)職工工作的主動性、自覺性和創(chuàng)造性，建立一種緊湊的橫向組織―扁平組織框架結(jié)構(gòu)，構(gòu)建橫向到邊，縱向到底的內(nèi)部運行機制。
1、探索管營分離的扁平組織框架。根據(jù)工作崗位和職責權(quán)限，構(gòu)建職責清晰，層次遞進，緊密相連的管營分離制衡體系。行政領(lǐng)導層，作為運籌策劃、全面管理的法定責任主體；職能管理層，作為承上啟下、業(yè)務指導的運作主體；運營操作層，作為直接面向繳存職工受理、報批、協(xié)助操作等日常業(yè)務職能的服務主體；金融配套層，作為提供委托業(yè)務服務的中心外延層。
2、建立條塊結(jié)合的監(jiān)督控制體系。職能管理層對歸集業(yè)務和貸款業(yè)務實行“條”線管理；運營操作層和外延層對提取業(yè)務和金融配套服務實行“塊”的管理；通過分析條塊結(jié)合信息，計劃財務部和執(zhí)法稽查部根據(jù)條塊結(jié)合信息，實施交叉驗證。“四層一體”的運行機制，實現(xiàn)了職能管理層、運營操作層和外延層共同對行政領(lǐng)導層負責的有效制衡機制。
（三）細化操作流程，促進業(yè)務執(zhí)行到位
財務廉政風險逐漸呈現(xiàn)間接性、隱蔽性和復雜性的特點，風險大多隱藏于正常業(yè)務管理過程中，僅靠事后監(jiān)督難以發(fā)現(xiàn)，需從源頭、細節(jié)上預防和治理。
1、規(guī)范資金使用操作流程，確保資金安全運行。住房公積金專戶、增值收益專戶、支持保障性住房建設(shè)項目貸款專戶的所有銀行存款對外支付或內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的業(yè)務辦理流程，按照“權(quán)限劃分、按級審批、分類支付、跟蹤落實”的原則，細化職工提取資金每日結(jié)算、提前還貸、外地轉(zhuǎn)出、貸款發(fā)放、委托提取、繳存單位錯繳退款等每項支付業(yè)務流程，明確網(wǎng)銀支付和票據(jù)支付的人員權(quán)限、AB崗分工以及支付工具的交叉分離保管等，實現(xiàn)資金使用全方位、多層次、廣覆蓋、零死角的陽光操作。
2、優(yōu)化大額資金存儲流程，杜絕違規(guī)存儲使用。住房公積金及其增值收益在運行過程中大筆資金（不含住房公積金日常業(yè)務保障備用資金）存儲的業(yè)務辦理流程，如在已開戶的銀行賬戶之間調(diào)度劃撥；銀行賬戶中活期存款轉(zhuǎn)存定期存款；銀行賬戶中定期存款提前兌付；上交財政住房公積金中心管理費用和城市廉租住房補充資金等財務行為，按照“集體決策與分工負責制相結(jié)合”的原則，結(jié)合資金規(guī)模，運用風險等級分類、限定資金審批額度、設(shè)置分級審批權(quán)限、實時監(jiān)管部門報備等方法，實現(xiàn)了大額資金存儲操作高效、科學、安全的陽光運行。
3、梳理存款額度分配流程，強化權(quán)力制約監(jiān)督。承辦住房公積金業(yè)務銀行的存款管理，按照“公開透明、客觀評價、全面考評”的原則，結(jié)合管理中心工作要點，年初設(shè)定承辦銀行提供金融配套服務綜合貢獻量化考核指標，信貸管理部、公積金管理部和執(zhí)法稽查部等相關(guān)業(yè)務部門按月對承辦銀行的工作業(yè)績、服務質(zhì)量和擴面人數(shù)等金融配套服務工作進行量化考核，計劃財務部在確保住房公積金流動性的前提下，確定考核調(diào)整資金總額，并按考核結(jié)果依次分配考核調(diào)整資金到各承辦銀行。將住房公積金銀行存款額度分配與承辦銀行配套服務綜合貢獻考核掛鉤，規(guī)范了承辦銀行業(yè)務操作，促進了管理中心科學分配存款額度，實現(xiàn)了銀行存款公開、公平、公正的陽光管理。
（四）完善制度建設(shè)，建立健全長效機制
建立一個規(guī)范化、透明化、系統(tǒng)化、制度化、覆蓋全面、行之有效的廉政風險內(nèi)控管理制度體系，是各項管理活動嚴格執(zhí)行的基礎(chǔ)，是完成內(nèi)控管理目標的前提和保證。
1、健全協(xié)調(diào)機制。一是建立年度審計制度，由上級監(jiān)管部門或?qū)徲嫴块T每年對住房公積金管理運行情況進行審計；二是加強信息披露，每年定期向社會披露住房公積金管理運行狀況，接受社會監(jiān)督并向社會公開審計結(jié)果；三是建立紀檢監(jiān)察員監(jiān)督制度，自覺接受上級監(jiān)管部門派駐的紀檢監(jiān)察員對銀行賬戶設(shè)立、重大項目采購、大額資金調(diào)度、銀行存款存儲、資金支付等業(yè)務的全方位、立體化監(jiān)督。
2、健全決策機制。一是完善集體議事規(guī)則，尤其涉及重大事項決策、干部任免和人員錄用、大額資金使用、銀行存款存儲分配等事項時，不能搞“一言堂”、“拍腦袋”決策。二是強化決策全程監(jiān)督，決策時要堅持公平、公正的原則，必須通過集體討論，依據(jù)客觀、科學和制度，從多種決策方案中，擇優(yōu)選取；決策實施過程中，要加強跟蹤，督促落實，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；決策實施終結(jié)時，要由監(jiān)督機構(gòu)進行客觀的決策效果評價，決策錯誤應追究責任。
3、健全內(nèi)控機制。一是完善內(nèi)部稽核機制。嚴格監(jiān)督財務管理上是否相互控制、業(yè)務流程上是否相互制約、工作職責上是否相互牽制。二是加強信息系統(tǒng)建設(shè)。建立全省統(tǒng)一的住房公積金監(jiān)管系統(tǒng)，實現(xiàn)對住房公積金賬戶的資金流量、資金流向等情況的動態(tài)監(jiān)管、實現(xiàn)以住房公積金實時結(jié)算為基礎(chǔ)的資金流實時控制和業(yè)務合規(guī)監(jiān)管、實現(xiàn)資金調(diào)劑、資金運作、運行績效評價功能的監(jiān)管系統(tǒng)。
（五）防范外部風險，加強提前預警建設(shè)
1、重視廉政建設(shè)。一是把廉政風險預警作為加強內(nèi)控管理常態(tài)化工作。二是實現(xiàn)廉政風險和業(yè)務風險同步防范，有效克服廉政與勤政的“兩張皮”現(xiàn)象。
2、加強社會監(jiān)督。一是暢通投訴舉報渠道。二是建立群眾舉報處理制度。三是收集媒體輿論意見。對待善意的意見和建議，有則改之，無則加勉。
3、關(guān)注風險信息。本著保護職工安全的原則，采取多渠道、多方面的途徑對干部職工八小時內(nèi)外行為情況進行動態(tài)排查，廣泛了解收集干部職工廉政風險信息，抓好源頭的預警防控。
五、結(jié)束語
總之，加強財務廉政風險防范是一項艱巨、長期的任務，只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和制衡機制，才能從源頭上遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生，確保住房公積金管理事業(yè)的健康長足發(fā)展。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：財務風險；風控體系；財務管理
企業(yè)財務風險控制與防范對于現(xiàn)代企業(yè)來說是至關(guān)重要的，保證財務運行過程中的相對安全，盡可能規(guī)避和防范財務風險。由于市場經(jīng)濟條件下，影響財務操作安全的因素較多，因此在財務風險控制過程中其受到的影響因素也較多。加強對于主要影響因素的控制將有利于促進整個企業(yè)財務風險控制工作的進行。
一、制度性因素
由于企業(yè)發(fā)展的階段和對于財務風險控制的認識不同，因此不同的企業(yè)在財務風險控制方面的制度也不相同。在我國，企業(yè)對于財務風險控制方面的制度建設(shè)相對薄弱。因此，制度的確實成為影響我國企業(yè)財務風險控制的重要因素。
1 財務風險控制制度的確實導致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風險控制的約束性因素，必然使得財務風險控制無從下手或者缺乏必要的依據(jù)，從而導致財務風險控制難度加大，不利于財務人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。
2 財務風險控制的制度確實導致財務風險監(jiān)督機制無法運行，從而嚴重影響財務運行安全。財務風險控制制度確實導致財務風險控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束，其結(jié)果必然是導致財務風險控制機制的確實或者無法運行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財務風險控制體系處于混亂狀態(tài)，各種財務運行風險相應增加，企業(yè)財務運營成本增高，發(fā)生財務運行事故比例增大。
3 財務風險控制制度的缺失導致財務數(shù)據(jù)的失真和財務透明度降低，進而影響財務數(shù)據(jù)的可信度和實用度。財務風險控制制度的缺失使得財務整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低，另外由于缺乏必要的財務風控監(jiān)督，財務數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進而導致整個企業(yè)財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)的外部信譽度，導致企業(yè)在市場上的信譽度降低，阻礙企業(yè)發(fā)展。
建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財務風險防范要求的財務風險控制制度體系，建立和健全財務風險控制內(nèi)部監(jiān)督機制將有利的避免此類情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財務風險控制制度及機制的建立需要企業(yè)財務管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財務風險防范方面的認識和對于其基本知識的了解。
二、人員素質(zhì)因素
企業(yè)財務管理人員素質(zhì)水平影響著企業(yè)財務風險控制的強弱，優(yōu)秀的財務管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財務運作過程中盡量規(guī)避及方案財務風險的發(fā)生，保障企業(yè)正常的財務運轉(zhuǎn)秩序。由于各個企業(yè)的實際情況不同，再加之我國在財務管理方面人才的短缺使得整體上的財務管理人員素質(zhì)水平較低。企業(yè)財務從業(yè)人員素質(zhì)低下導致企業(yè)在財務管理，尤其是在財務風險控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財務運行風險性的增加。
1 財務人員素質(zhì)較低，尤其是會計人員素質(zhì)較低導致財務資金運行安全受到威脅。財務人員素質(zhì)較低使得企業(yè)在財務運行過程中出現(xiàn)大量的威脅，其中資金運行威脅尤為嚴重。財務人員利用手中權(quán)力和工作便利，中飽私囊，嚴重威脅企業(yè)資金運行安全。由于財務人員素質(zhì)問題導致的財務信息不透明及財務數(shù)據(jù)準確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運行的安全，使得企業(yè)資金運行安全受到威脅。
2 財務人員素質(zhì)較低，導致財務風險控制意識薄弱，無法有效執(zhí)行財務風險控制監(jiān)督流程。由于財務風險控制意識薄弱，企業(yè)財務人員沒有有意識的去控制和防范財務風險的發(fā)生，缺乏對于財務風險防范的危機感和責任感，導致整個企業(yè)財務風險控制處于無人管理或管理乏力的狀況，這就為企業(yè)財務風險控制帶來了巨大的隱形風險。
3 財務人員素質(zhì)較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財務風險防控的進程。財務人員素質(zhì)較低，其專業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財務問題的處理以及應對變化的市場情況帶來的財務風險的防范和控制。
企業(yè)財務人員素質(zhì)較低需要企業(yè)在進行財務人員配置時根據(jù)自身需要進行合理的安排。建立內(nèi)部培養(yǎng)與外部培訓相結(jié)合的財務人員成長機制，以提高財務人員的素質(zhì)水平。此外，在人力資源管理上加強對于高水平財務人員的引進，提升財務管理人員的整體水平；加強引進具有高學歷、高素質(zhì)的高校畢業(yè)生，建立企業(yè)自身的財務人員梯隊，保障財務人員的供給質(zhì)量。
建立財務人員內(nèi)部管理和內(nèi)部晉升機制，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質(zhì)的財務管理人員，尤其是具備一定專業(yè)技術(shù)水平的財務管理人員，進而提升整體財務人員素質(zhì)水準。加強對于財務人員的日常風險防控培訓和引導，樹立其對于風險防控工具的利用水平；在日常工作中，建立專門督導人員，及時提醒和糾正其工作失誤及問題，提升財務人員對于風險防范的控制意識。
三、結(jié)語
我國企業(yè)目前仍然處于發(fā)展和成長期，再加之我國目前市場經(jīng)濟制度仍然不夠完善，對于財務風險防范的意識還相對薄弱，企業(yè)面臨的財務風險較大。企業(yè)只有建立健全自身的財務風險防范體系，增強企業(yè)管理人員，尤其是財務管理人員財務風險防控意識，加強財務從業(yè)人員隊伍建設(shè)，才能從根本上解決企業(yè)財務風險防范中的漏洞和不足。規(guī)避企業(yè)財務風險防控中的主要影響因素，加強對于企業(yè)自身的財務風險防控體系建設(shè)，防范和規(guī)避企業(yè)財務風險才能保證企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；財務風險；管控
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01
一、軟件企業(yè)的獨特財務風險
財務風險主要是指財務狀況上存在的一種不確定性風險或者企業(yè)在籌資的過程中的不確定性風險，是一種微觀的經(jīng)濟風險，主要的財務風險由以下幾種類型：即投資風險、融資風險以及應收賬款回收風險。財務風險的大小是與企業(yè)規(guī)模息息相關(guān)的，當企業(yè)規(guī)模較大時相對面臨的財務風險也就更大。軟件企業(yè)受科學技術(shù)發(fā)展的影響較大，比其他企業(yè)面臨的風險更多，變化也就更大。
首先，是投資風險。軟件企業(yè)由于競爭大、更新?lián)Q代快、投入較大等特點，投資風險就顯得十分巨大，由于軟件系統(tǒng)的開發(fā)周期較長，且開發(fā)期間的不確定性較強，對于投資的收回的風險較大。同時由于軟件人才的要求技術(shù)較高，流動性大，且需要的成本較高，對于投資的回報率來說也增添了不確定性。
其次，為融資風險。軟件企業(yè)的產(chǎn)品為無形的軟件，其開發(fā)周期長、適用范圍較窄，一旦開發(fā)失敗會給企業(yè)帶來巨大的風險，導致企業(yè)無力償債。加之軟件公司的主要資源為人力資源，一旦出現(xiàn)融資無法償還時難以進行償債。
再次，為回收賬款的風險。隨著軟件企業(yè)的業(yè)務的日益增加，所產(chǎn)生的應收賬款也就逐漸增多，而如果企業(yè)片面的追求業(yè)務量而忽視應收賬款的收回則會產(chǎn)生很大的回收賬款的風險。加之軟件企業(yè)的開發(fā)周期本來就長，開發(fā)效率地下會增加企業(yè)的成本，帶來資金折現(xiàn)率風險。如果難以及時收回資金，會產(chǎn)生較大的資金缺口，阻礙軟件企業(yè)的發(fā)展。
二、軟件企業(yè)財務風險管控措施
（一）提高風險防范意識
首先，作為軟件企業(yè)的管理者要充分認識到風險的客觀存在、防范風險對于公司發(fā)展的重要性，不斷提升對風險防控工作的重視和執(zhí)行力，以促進企業(yè)利益最大化。
其次，可以聘請專業(yè)的風險防控人員對于公司重大業(yè)務執(zhí)行之前進行相關(guān)的討論和做出可行性報告，并通過開會的討論予以研究，如在進行重大融資和投資的決策時，要聘請相關(guān)財務分析師對項目失敗的風險和債務缺口風險進行綜合評定，設(shè)立幾套方案，最終結(jié)合軟件公司自身的條件和實際情況，選擇風險最小的方案進行。
再次，還應充分加強軟件公司全體員工對于風險防控的認識。要求其重視風險防控，使得軟件開發(fā)人員時刻注意風險的防控，在日常軟件開發(fā)的工作中能夠不斷提升開發(fā)的效率，不斷提升軟件開發(fā)的質(zhì)量和成功率。降低軟件開發(fā)周期長、成功率低等問題所帶來的風險。
第四，應建立風險防控的監(jiān)督與激勵體系。在工作中時刻注意風險的防控，并充分調(diào)動其參與風險防控的積極性，將風險防控的效果與員工的工資考評相掛鉤，激勵其積極參與配合整個企業(yè)的風險防控。并結(jié)合公司的實力有效提升優(yōu)秀軟件開發(fā)人員的工資待遇水平，在平時也應多關(guān)注其發(fā)展的需要，真正的留住優(yōu)秀人才，降低優(yōu)秀人才的流失率，能夠有效地降低人力資源招聘和培養(yǎng)的成本，有效降低軟件公司的相關(guān)風險。
（二）做好事前評估
軟件企業(yè)在進行軟件開發(fā)、投資、融資時要處理好事前的問題，要對評估的全過程加以規(guī)范，不斷借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的先進經(jīng)驗，不斷提升可行性評估人員的水平和評估方法的準確性，不斷改進可行性評估的方法，更加全面的進行可行性評估。
除了做好可行性評估外，還應該做好風險的正確識別與評估。軟件企業(yè)要不斷的認識和識別風險，軟件企業(yè)的領(lǐng)導與財務人員要對企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境進行詳細的分析，同時也應關(guān)注在企業(yè)的財務活動和軟件開發(fā)過程中可能出現(xiàn)的風險和對企業(yè)盈利能力有所沖擊的事情，并據(jù)此去評估風險的大小，對于可能出現(xiàn)的風險提前做好風險防控的預案，有效為之后風險的防控、風險的決策與控制提供參考依據(jù)。
（三）做好事中風險控制問題
軟件企業(yè)在軟件開發(fā)的工作中應做好風險控制工作，只有良好的控制風險才能有效促進企業(yè)的健康發(fā)展，才能夠保證企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。風險控制主要有以下幾個方面的風險：
首先是投資風險。要降低此風險就需要一個健全的企業(yè)財務風險控制體系，通過風險控制來加強對于企業(yè)風險的預測和預警，有效防范風險。在具體的工作中應對對方公司做具體而深入的全方位調(diào)查和分析，并結(jié)合本企業(yè)的具體情況來考查與合作企業(yè)的誠信度，以及本公司的實力來承接軟件開發(fā)的工作，通過有效的風險控制體系能夠有效的降低投資風險，促進企業(yè)的效率提升。
其次是融資風險。經(jīng)過對近年來我國軟件企業(yè)資金來源的調(diào)查中可以看到，大部分的軟件企業(yè)開發(fā)資金來自于企業(yè)自籌資金，其次來自于銀行的貸款。相比其他企業(yè)而言，軟件企業(yè)的貸款難度相對較大，融資相對較難，融資風險也相對較大。因此在控制融資風險時應主要注意做好相關(guān)的融資預算，首先應考慮整個過程中所需要的資金大小和資金的來源，根據(jù)此來設(shè)定整體融資的方案和預算，并根據(jù)預算來展開融資活動。應對各個環(huán)節(jié)所用資金進行需求測算并對其相應的融資風險進行考量和評估，進而結(jié)合企業(yè)財務的狀況和資金的實力進行融資計劃的制度。其二要選擇適合企業(yè)自身的融資方式，優(yōu)先選擇企業(yè)內(nèi)部融資，保證融資成本的相對較低和風險偏小，當內(nèi)部融資不能滿足軟件企業(yè)時再考慮外部融資，應在外部融資中重點注意成本較低風險較小的方式，可以通過發(fā)行有價證券來融資，相對成本較低速度較快。其三，要做好融資結(jié)構(gòu)的設(shè)計，通過債務和股權(quán)融資的比例制作出相對合理比例，做到整個融資成本與風險的最小化。
再次，做好回收資金的工作。軟件企業(yè)也應結(jié)合自身的情況對財務的核心指標進行監(jiān)控和管理，對于財務的支付能力、財務結(jié)構(gòu)的合理性進行管控，關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金比率、流動比率和速動比率以及凈利潤、成本等多個指標，而回收資金的快慢直接影響了企業(yè)財務的健康狀況和企業(yè)財務風險的控制，因此，軟件企業(yè)在重視軟件的開發(fā)與創(chuàng)新的同時，也應設(shè)立相關(guān)的部門進行資金的回收，有效方法軟件企業(yè)的財務風險。
總之，軟件企業(yè)在軟件開發(fā)的過程中存在著各種各樣的風險，因此有效進行財務風險防控就顯得十分重要。軟件企業(yè)應充分重視企業(yè)內(nèi)部外部風險，提高風險意識，做好重組過程中的事前、事中風險控制，使軟件企業(yè)的風險控制更加有效。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：經(jīng)營風險；財務風險；防控措施
中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）21-0080-02
一、企業(yè)風險的產(chǎn)生與分類
1.企業(yè)風險產(chǎn)生的因素分析
企業(yè)風險是指在經(jīng)營過程中，由于某些難以預知或無法控制的因素的影響，使企業(yè)實際利潤與預計利潤發(fā)生離差而給企業(yè)帶來的損失。由于長期貸款利息、折舊、人員費用、稅費等企業(yè)固定費用的存在，導致企業(yè)經(jīng)營有杠桿效應，這是產(chǎn)生企業(yè)風險的主要原因。
2.企業(yè)運營管理中風險的分類
企業(yè)運營中風險是由于企業(yè)存在固定財務費用和固定制造費用，即存在固定成本費用杠桿由此產(chǎn)生，原因上看，可分為經(jīng)營風險和財務風險。經(jīng)營風險是由企業(yè)的生產(chǎn)管理決策和外部市場變化引起的；財務風險來自于企業(yè)盈利能力和企業(yè)融資決策的變化。
二、經(jīng)營風險的分析
經(jīng)營風險指企業(yè)在運營中因經(jīng)營管理上的各種失誤、缺陷而導致利潤變動的風險。具體可以理解為公司的管理決策人員在經(jīng)營管理中出現(xiàn)失誤而導致企業(yè)盈利能力降低從而產(chǎn)生預期收益下降的風險。
1.企業(yè)經(jīng)營風險強弱程度
在企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)都保持不變的情況下，不論企業(yè)的市場銷量如何，企業(yè)的固定費用都是相對穩(wěn)定的。企業(yè)市場銷售量越多，分攤到每個單位產(chǎn)品上的固定費用就越小，企業(yè)所獲得的經(jīng)營利潤就越大，反之，銷售量越少會使企業(yè)的獲利水平降低甚至出現(xiàn)虧損。企業(yè)的銷售額變動引起企業(yè)利潤的變化，則表明經(jīng)營杠桿風險影響的強弱程度。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營風險程度分類，可劃分為經(jīng)營風險明顯型企業(yè)和經(jīng)營風險不明顯型企業(yè)。
2.影響經(jīng)營風險的因素
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受內(nèi)部和外部等諸多因素的影響，這些因素有很大的不確定性。影響企業(yè)經(jīng)營風險的主要因素有：產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品價格、單位產(chǎn)品變動成本、固定成本。
3.企業(yè)的經(jīng)營風險對利潤的影響
企業(yè)由于產(chǎn)品價格、戰(zhàn)略選擇、銷售手段等經(jīng)營管理決策引起的未來收益不確定，特別是企業(yè)使用經(jīng)營杠桿而導致息稅前利潤變動形成的風險叫作經(jīng)營風險。因為在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，由于影響企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)外部因素經(jīng)常發(fā)生變化，結(jié)合杠桿效應的存在，使影響被放大，使息稅前利潤降低，從而導致企業(yè)未來的凈利潤大幅度下降。
三、企業(yè)財務風險的分析
企業(yè)財務風險是指企業(yè)在整個財務管理活動過程中，由于各種外部不確定性因素所導致企業(yè)蒙受損失的機會和可能。企業(yè)的財務風險貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，可將其劃分為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四種。
企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因一般有以下幾點：
1.宏觀經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，企業(yè)管理系統(tǒng)不能良好適應外部環(huán)境
企業(yè)宏觀經(jīng)濟環(huán)境的復雜性是企業(yè)產(chǎn)生財務風險的外部原因。這些因素在企業(yè)外部，但對企業(yè)財務管理過程產(chǎn)生重大影響。目前，我國許多企業(yè)的財務管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置不完善、財務管理人員素質(zhì)不高、財務規(guī)章制度不夠健全完善、會計核算基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)無法快速適應和應對外部環(huán)境的變化要求，具體表現(xiàn)在不能科學預見外部環(huán)境的不利變化、應對措施不力、反應滯后，由此產(chǎn)生財務風險。
2.財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足
財務風險是客觀存在的，財務風險必然伴隨在財務活動中。然而很多企業(yè)財務管理人員風險意識淡薄，風險意識的淡薄是導致財務風險的一個重要的原因。
3.財務決策不夠科學
導致財務風險的另一個原因就是財務決策不夠科學恰當。為了避免財務決策失誤，財務決策的科學化是必須的。許多企業(yè)財務決策都有主觀經(jīng)驗拍板的現(xiàn)象，“一言堂”、家長制、情感用事的決策風格在企業(yè)的決策、管理仍然大量存在。決策失誤經(jīng)常發(fā)生，造成財務風險。
4.企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系不夠明確
企業(yè)財務風險另一個重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系不夠明確，企業(yè)內(nèi)部各單位間、企業(yè)與上級企業(yè)間，資金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，權(quán)責不明確現(xiàn)象，導致資金使用效率非常低，資金發(fā)生流失現(xiàn)象，資金完整和安全的需要得不到保障。
四、企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險的異同及協(xié)同性分析
企業(yè)經(jīng)營風險關(guān)系到市場的不斷變化，也關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略方向、內(nèi)部管理、技術(shù)水平等，經(jīng)營風險是相對長期的一種風險，而且企業(yè)在防控經(jīng)營風險上，要投入很多資源和精力。
而財務風險更多地與企業(yè)內(nèi)部財務狀況相關(guān)聯(lián)，財務風險相對經(jīng)營風險來講，比較短期，存在著資金鏈斷裂的風險。應對財務風險雖然沒有應對經(jīng)營風險那么復雜，但是卻需要時時刻刻小心謹慎。
公司經(jīng)營風險和財務風險在產(chǎn)生機制上的相互依存性深刻地影響著公司的財務管理決策，對公司的風險管理起著重要的指導作用。兩種風險的管理必須具有一定的協(xié)同性，才能達到最優(yōu)的管理效用。
五、加強對經(jīng)營風險與財務風險的防控管理措施
1.經(jīng)營風險的防控管理
（1）明確受托責任、完善公司治理
公司治理實質(zhì)的實質(zhì)就是基于一種受托責任的法律合同關(guān)系，并以此來規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務，并讓它們充分發(fā)揮各自的作用。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營風險，增強公司價值的組織架構(gòu)上的保障。從表面上看，世通和安然公司的倒閉是因財務舞弊引起的。但實質(zhì)上都是由于公司治理上存在嚴重缺陷，才導致公司在財務管理上造假行為成為可能，公司倒閉的根本原因在于公司治理。因此，控制企業(yè)經(jīng)營風險，不但要有完善規(guī)范的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責任下的企業(yè)治理各責任主體的法律責任的有效履行。
（2）建立有效的內(nèi)部控制制度
企業(yè)應當借鑒先進企業(yè)的經(jīng)驗并根據(jù)自己的情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)各職能部門的特點，建立防堵查為主遞進式的監(jiān)控措施，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。在生產(chǎn)經(jīng)營的第一線，改變以往注重事后監(jiān)督的現(xiàn)象，建立預防為主的監(jiān)督機制，還要明確內(nèi)部控制的全面性、全方位、全過程的原則。但全方面、全過程的監(jiān)督控制還要分清重點，有選擇、有重點地對高風險點進行重點控制，以保證內(nèi)控高效性和有效性。
（3）建立完善的風險管理制度
必須建立一套有效的企業(yè)經(jīng)營風險防范制度。在經(jīng)營管理過程中可能遇見的各種具體風險，必須建立相應具體風險防范制度進行防控。
2.企業(yè)財務風險的防控措施
企業(yè)財務風險是客觀存在的，因此完全消除財務風險是不可能的，也是不現(xiàn)實的。只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。防范企業(yè)財務風險，主要應做好以下工作：
（1）分析宏觀環(huán)境及其變化，制定財務管理戰(zhàn)略
面對不斷變化的財務管理環(huán)境，企業(yè)應設(shè)置高效的財務管理部門，配備高素質(zhì)高水平的財務經(jīng)理，健全完善財務管理制度，加強財務管理和會計核算的基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務管理體系能夠做到有效運行，以防止由于財務管理體制對環(huán)境變化不適應而產(chǎn)生企業(yè)財務風險。不斷建立和完善企業(yè)財務管理制度和體系，以適應企業(yè)外部環(huán)境的變化，提高企業(yè)對外部環(huán)境的應變能力和適應能力。
（2）提高財務管理人員的風險意識和防控水平
通過會計政策和策略防控當前和未來的企業(yè)財務風險。財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的各個步驟和環(huán)節(jié)，任何步驟和環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤都會給帶來財務風險，財務經(jīng)理必須始終貫徹財務管理工作的風險防范。要注重建立對企業(yè)資金使用效益的監(jiān)督系統(tǒng)，有關(guān)部門應定期對資產(chǎn)管理比率進行考核。
（3）提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務風險
財務決策的正確與否直接關(guān)系到財務管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。
在決策過程中，應充分考慮各種影響因素的決策，采用定量計算與分析方法，并運用科學的決策模型做決策。對各種可行方案的決策，應避免主觀臆斷。在融資決策過程中，企業(yè)應首先根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的情況合理準確地預測資金需要量，再通過資本成本的計算和分析各種融資方式及風險分析，選擇合適的融資方式，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上作出正確的融資決策。資本流動是周而復始的，可以說流動資金是企業(yè)的生命，企業(yè)必須加快庫存和應收賬款周轉(zhuǎn)率，做到良好的資產(chǎn)流動性和資金鏈的高速周轉(zhuǎn)。根據(jù)上述方法進行決策，會大大減少發(fā)生失誤的可能性，可避免財務決策失誤帶來的財務風險。
（4）大力貫徹執(zhí)行全面預算管理系統(tǒng)
全面預算管理形式上是一種財務計劃，反映企業(yè)未來的特定時間的所有生產(chǎn)和經(jīng)營活動。全面預算管理以實現(xiàn)目標利潤為宗旨，把銷售預測作為起點，進而預測生產(chǎn)運營，經(jīng)營成本和現(xiàn)金收入和支出，并編制預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等預算表，來反映在未來期間的經(jīng)營成果和財務狀況。推行全面預算并不是為了最終實現(xiàn)全面預算本身，是為了將公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效通過全面預算緊密聯(lián)系。全面預算立足于企業(yè)整體戰(zhàn)略需要，經(jīng)過科學預測、分析和決策，以實物和貨幣、證券等多種形態(tài)來反饋企業(yè)未來一定時期內(nèi)財務成果和運營成果等綜合性的管理體系。良好的全面預算執(zhí)行能使企業(yè)將資源更合理有效地分配和運用，對企業(yè)各部門的業(yè)績也能更好更準確地衡量、監(jiān)控，使公司戰(zhàn)略目標得到有效的貫徹。
參考文獻：
[1] 于新花.企業(yè)財務風險管理與控制策略[J].會計之友，2009，（2）.
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務 內(nèi)部控制 風險防控
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
在黨的十報告深入闡述了事業(yè)單位公共服務職能，明確了內(nèi)部控制規(guī)范完善的重要性，這和事業(yè)單位管理水平、運營效益乃至風險抵抗能力的提高緊密相連。在市場經(jīng)濟背景下，事業(yè)單位在迎來發(fā)展機遇的同時，也需要更好地面對來自各方面的挑戰(zhàn)，在運營管理中，事業(yè)單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內(nèi)部控制力度，有效防控財務風險，提高會計信息準確率和資產(chǎn)利用率，促進自身發(fā)展。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務風險防控
（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制
就事業(yè)單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點，財務內(nèi)部控制大都由內(nèi)部管理者負責，全體員工必須積極參與到相關(guān)工作，優(yōu)化完善已有的相關(guān)管理制度、程序等，同時采取可行的措施，確保預定目標順利實現(xiàn)，全方位準確“識別、防范、控制”財務會計風險。在內(nèi)部控制方面，事業(yè)單位必須圍繞國家在這方面制定的相關(guān)政策，開展一系列具有針對性的經(jīng)濟活動，優(yōu)化配置各類資產(chǎn)，在提高資產(chǎn)利用率的基礎(chǔ)上，促使會計信息更加準確、完整，進一步提高自身公共服務水平，實現(xiàn)最大化的社會與經(jīng)濟效益。
（二）事業(yè)單位財務風險
在運營管理過程中，由于受到內(nèi)外部各因素影響，事業(yè)單位財務風險系數(shù)不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴重的經(jīng)濟損失，確保預期目標順利實現(xiàn)。就事業(yè)單位而言，其資金來源、經(jīng)營目標都具有其特殊性，運營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業(yè)單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴大融資渠道，保證資金來源合法，優(yōu)化利用已有的資金，盡可能降低運營成本，提高自身運營效益，提高公共產(chǎn)品服務水平。
（三）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務風險防控的重要性
事業(yè)單位各項費用支出安排都和內(nèi)部控制與財務風險防控密切相關(guān)，屬于事業(yè)單位在經(jīng)濟管理方面的關(guān)鍵內(nèi)容。在新形勢下，事業(yè)單位管理模式發(fā)生了質(zhì)的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業(yè)單位想要走上長遠的發(fā)展道路，必須提高自身財務管控水平。在運營管理中，傳統(tǒng)會計核算方法已無法滿足時展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現(xiàn)，大幅度增加了會計人員工作量，使會計無暇全方位了解事業(yè)單位財務的管理情況，導致財務管理工作控制力度降低。針對這種情況，事業(yè)單位管理者必須多角度加強內(nèi)部控制，做好財務風險防控工作，加強信息化建設(shè)，簡化財務管理程序，有效解決財務管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財務管控質(zhì)量，確保管理者準確了解不同部門運行情況，科學決策，提高內(nèi)部控制效率，降低財務風險系數(shù)，確保一系列經(jīng)濟活動順利開展。
二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務風險防控的途徑
（一）制定可行的內(nèi)部控制目標，有效防范財務風險
在運營管理過程中，事業(yè)單位必須以市場為導向，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定合理化的內(nèi)部控制目標，全方位有效防范存在的各類財務風險。事業(yè)單位管理還必須制定可行的操作性目標，規(guī)范相關(guān)工作運行程序，比如，資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)控等都必須制定信息性目標，確保經(jīng)濟活動開展中一系列財務信息更加真實、準確，具有較高的參考價值，能夠有效指導相關(guān)工作。同時，事業(yè)單位管理者必須制定可行的合規(guī)性目標，確保日常運營中開展的財務活動符合當下相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，同時還要以新時期財政預算改革客觀要求為基點，全方位審查、監(jiān)督計劃預算，促使預算更具約束力。在制定內(nèi)部控制目標中，事業(yè)單位管理者必須以預算管理為中心，根據(jù)新時期財政發(fā)展客觀要求，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制目標體系，將預算各項工作融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，比如，預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等都要有效防范各類財務風險，降低日常運營成本。
（二）提高工作人員綜合素質(zhì)
1、強化工作人員內(nèi)部控制與財務風險防控意識
事業(yè)單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內(nèi)部不同崗位工作人員正確認識內(nèi)部控制與財務風險防控，定期對員工進行系統(tǒng)化培訓，引導他們不斷學習，強化他們防范風險的意識，進一步降低財務風險發(fā)生率，同時要引導員工全面、客觀準確地理解內(nèi)部控制理念，準確認識內(nèi)部控制與財務風險防范體系。事業(yè)單位管理者要借助責任制，將相關(guān)責任落實到具體工作崗位、工作人員身上，將內(nèi)部控制與財務風險防控工作落到實處，避免形式化，每周開展一次例會，做好月總結(jié)工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導力度，強化工作人員責任意識和風險控制意識，使其積極主動參與到內(nèi)部控制與財務風險防范中來。
2、提高工作人員的參與意識和承擔責任的能力
在運營管理中，事業(yè)單位內(nèi)控部門要多和財務部門溝通、交流，準確把握整體運行情況，加強內(nèi)部控制管理。事業(yè)單位工作人員要在實踐中積累豐富的工作經(jīng)驗，堅持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應用到實際工作中，動態(tài)控制各環(huán)節(jié)，降低一系列經(jīng)濟活動的財務風險系數(shù)，提高其參與意識，逐漸強化自身責任，有效解決存在的一系列問題。
3、健全內(nèi)部財務控制制度，注重財務控制預算
在新形勢下，事業(yè)單位不能再采用過去的預算與核算方法，必須根據(jù)自身財務管理具體情況，優(yōu)化完善財務管控制度，使其有章可循、有據(jù)可依，優(yōu)化完善財務控制流程、控制方法，明確財務管理人員已有的操作權(quán)限，采用多樣化管理模式，優(yōu)化財務管理功能，使其不僅僅作用于“預算、報賬、核算”這些方面，同時還要注重財務整體管理，提高財務數(shù)據(jù)信息準確率。在財務控制方面，預算管理是其不可忽視的關(guān)鍵所在，必須將其放在核心位置。事業(yè)單位必須堅持相關(guān)的原則，即收支平衡原則，優(yōu)化調(diào)整已制定的發(fā)展計劃，合理安排一系列預算工作，科學編制財務收支預算、預算計劃，借助合理化的預算管理體制，加強財務整體管控，加大內(nèi)部控制力度，將財務風險降到最低。同時對財務風險系數(shù)，要堅持“統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的原則，提高已有資金利用率，優(yōu)化利用各類先進技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建“科學、合理”的數(shù)據(jù)信息平臺，全方位動態(tài)監(jiān)督財務管理全過程，確保內(nèi)部不同部門隨時掌握自身預算情況與資金使用情況。在預算編制過程中，相關(guān)人員必須客觀分析各項目實施情況，保證部門日常開支不超出預算范圍，合理追加、調(diào)整部門預算，確保財務收支預算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。
事業(yè)單位必須多角度優(yōu)化完善相關(guān)制度，比如，內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度等都要明確其工作職責、工作權(quán)限、工作程序，做好“機構(gòu)、職務、錢賬”等分離工作。同時還要明確相關(guān)崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細檢查限制性崗位，明確對外資產(chǎn)、資產(chǎn)處置等規(guī)定，清查范圍、期限等，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位還要借助內(nèi)部審計方法、審計程序，明確會計材料內(nèi)容，有效防范財務風險。
4、構(gòu)建內(nèi)部控制預警機制
在加強內(nèi)部控制，防范財務風險方面，事業(yè)單位必須構(gòu)建全新的內(nèi)部控制預警機制，要巧妙利用相關(guān)技術(shù)手段，優(yōu)化利用國內(nèi)外在這方面的成功經(jīng)驗，優(yōu)化風險“監(jiān)控、評價、預警”系統(tǒng)，從不同角度入手對比分析一系列橫縱向信息數(shù)據(jù)。同時還要根據(jù)預警系統(tǒng)的風險預報，具體分析其發(fā)生的原因，采取可行的控制對策，有效化解財務風險，避免造成嚴重的經(jīng)濟損失。管理者必須按照《預算法》具體要求，化完善相關(guān)方面的內(nèi)部控制程序，比如，預算編制、預算監(jiān)督、預算管理權(quán)限，健全已有的預算管理體制，提高預算準確率，盡可能降低潛在的各類財務風險，促使已有的財政資金得到最大化利用。
5、優(yōu)化監(jiān)督評估對策
在優(yōu)化完善內(nèi)控制度方面，事業(yè)單位必須優(yōu)化對應的監(jiān)督評估對策，結(jié)合自身運行情況，構(gòu)建全新的監(jiān)督與評估機制，加強內(nèi)部控制建設(shè)，使其符合自身各方面發(fā)展特點。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導檢查工作，比如，紀檢監(jiān)察要定期和不定期的，常態(tài)化和專門化的檢查事業(yè)單位內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)運營中存在的各類隱患。同時，事業(yè)單位必充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門、內(nèi)控小組等各方面的優(yōu)勢并加強二者的溝通、交流力度，及時化解運營中存在的各類風險，確保構(gòu)建的內(nèi)部制度和具體規(guī)定吻合，確保一系列財務活動順利開展。在此過程中，事業(yè)單位要構(gòu)建合理化的財務控制監(jiān)督體制，明確“長、中、短”期財務目標，規(guī)范財務管理全過程，動態(tài)監(jiān)督各項財務工作，科學分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈問題。
三、結(jié)束語
總而言之，內(nèi)部控制與財務風險防控是一項系統(tǒng)化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業(yè)單位管理者必須與時俱進，樹立全新的管理理念，準確把握自身各方面運行情況，優(yōu)化完善監(jiān)督評估對策，健全內(nèi)部財務控制制度，注重財務控制預算，健全內(nèi)部控制預警機制，引導工作人員正確認識內(nèi)部控制與財務風險防控等，順利開展一系列經(jīng)濟活動，提高自身內(nèi)部控制水平，多層次科學防控各類財務風險，有效保護各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運營成本基礎(chǔ)上，獲取更多的經(jīng)濟利潤，具有較好的運營效益，促使新時期事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，提高其核心競爭力。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；財務風險
隨著當前國家社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境也在逐漸加劇。國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展對提高促進國內(nèi)經(jīng)濟和社會發(fā)展有著極為重要的意義。近年來，國內(nèi)新興醫(yī)藥市場發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)變化、老齡化情況加劇等因素給國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更大的機遇。如今，作為世界上的第一人口大國，我國醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，并逐步躋身于世界制藥大國的行列。2016年底，我國的衛(wèi)生總費用支出為35312.40億元，衛(wèi)生費用在GDP中占比也保持著逐漸攀升的趨勢，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值在GDP中的占比已經(jīng)上升到了4.06%。國內(nèi)醫(yī)藥市場需求的不斷擴大和國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的快速發(fā)展給一樣企業(yè)提供了更加有力的發(fā)展環(huán)境。但是，隨著市場因素對企業(yè)發(fā)展作用的加大，醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風險也在逐步增加。為了加強醫(yī)藥企業(yè)自身的管理能力、應對當前企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的各種風險，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制同風險防控的結(jié)合成為了當前醫(yī)藥行業(yè)管理改革中的重要手段。
一、醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營特點及財務風險分析
目前，我國醫(yī)藥企業(yè)的IPO持續(xù)走高，行業(yè)保持著良好的發(fā)展前景。可以說，由于我國當前醫(yī)藥行業(yè)在發(fā)展過程中由于市場保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當前及未來一段時間內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展都可以保持著較高的增長速度。在這樣的行業(yè)前景下，醫(yī)藥行業(yè)為了實現(xiàn)自身企業(yè)經(jīng)濟效益、附加值利潤和市場占有量的增長，醫(yī)藥行業(yè)在實際的經(jīng)營過程中企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和新產(chǎn)品開發(fā)中投入資金。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)本身受到科技水平和國家相關(guān)政策影響較大、企業(yè)擴大再生產(chǎn)中資金投入量多、企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)周期過長，導致了醫(yī)藥行業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著巨大的風險。這些風險除了受到外部宏觀經(jīng)濟大環(huán)境的影響外，最主要來源于醫(yī)藥企業(yè)在實際經(jīng)營過程中纏身高的各種問題，尤其是企業(yè)資金上的風險，對醫(yī)藥企業(yè)生存和經(jīng)營發(fā)展有著十分嚴重的影響。例如，我國醫(yī)藥企業(yè)前期投入費用過高，在成本回收過程中就會面臨著巨大的市場風險。且企業(yè)出產(chǎn)的醫(yī)藥產(chǎn)品大部分將進入公共醫(yī)院，可拓展的市場范圍相對較小，隨著行業(yè)的發(fā)展，市場競爭壓力在逐步增長。因此，為了盡量規(guī)避醫(yī)藥企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模擴張過程中面臨的投資、融資、資金回收等財務方面的風險，加強醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)財務風險防范及控制能力的提升成為了醫(yī)藥企業(yè)謀求進一步發(fā)展的重要保障。
二、內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財務風險管理中存在的問題
(一)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善
內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。制度是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，然而目前醫(yī)藥企業(yè)中面臨的問題在于企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理框架中建立了相應的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業(yè)的實際經(jīng)營管理活動中，由于缺少切實可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發(fā)生風險。尤其是企業(yè)在藥品生產(chǎn)、原料采購、市場影響等方面，由于缺乏有力的內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)的成本、資金、負債、應收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉(zhuǎn)期長等問題，企業(yè)風險發(fā)生概率及風險影響均在不斷上升。
(二)財務信息真實性難以得到保障
為了加強對醫(yī)藥企業(yè)資金系統(tǒng)的監(jiān)管，實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理、成本控制等工作的有效進行，財務信息的真實性是企業(yè)管理決策和相關(guān)財務工作進行的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險并采取相應措施的主要依據(jù)。然而，在醫(yī)藥企業(yè)實際的經(jīng)營過程中，由于企業(yè)財務部門缺乏有效的內(nèi)部控制管理和內(nèi)控監(jiān)督，在實際經(jīng)營中資金的使用、預算的執(zhí)行、會計核算等工作方面中人為性干預影響過大，不乏存在一些虛假的財務報表內(nèi)容，為了一己私利對企業(yè)的資金及盈利情況進行縮減或擴大，財務信息的真實性難以得到保障，導致了企業(yè)無法根據(jù)實際情況及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略和企業(yè)相關(guān)管理決策，使得企業(yè)失去了相應的市場敏感性，導致風險發(fā)生概率的增加。
(三)企業(yè)財務內(nèi)控及風險防控專業(yè)人才不足
目前，醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中更加注重對醫(yī)藥科研型人才的培養(yǎng)，卻忽視了財務管理專業(yè)人才的引入和管理工作。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)控和財務管理方面由于缺乏專門的管理型人才，財務人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，導致了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務信息化系統(tǒng)建設(shè)步伐緩慢。企業(yè)的內(nèi)部控制體系、信息化財務管理系統(tǒng)、風險預警及防控系統(tǒng)等相關(guān)設(shè)施難以得到完善和應用。同時，醫(yī)藥企業(yè)的財務部門人才結(jié)構(gòu)多以會計基礎(chǔ)工作及核算性人才為主，缺乏必要的風險管理型人才，導致了醫(yī)藥企業(yè)風險管理能力同企業(yè)風險管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的風險。
三、基于內(nèi)控的醫(yī)藥企業(yè)財務風險防范措施
(一)加大醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制及財務制度體系的建設(shè)力度
為了應對當前醫(yī)藥行業(yè)風險發(fā)生概率持續(xù)上漲的問題，企業(yè)經(jīng)營管理過程中在積極提高市場競爭和資金管理意識的基礎(chǔ)上，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理各項工作的順利開展，應加快對自身內(nèi)部控制制度體系和財務管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部控制及財務管理制度體系中，要落實企業(yè)風險管理的各項相關(guān)制度、考核評價指標，并以制度的形式將企業(yè)風險管理目標同企業(yè)職工績效考評聯(lián)系起來，切實起到提高企業(yè)各部門和崗位員工的風險責任意識，明確非風險管理職責，從而提升企業(yè)對風險防控管理的有效性。
(二)建立財務信息化建設(shè)
為了實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)風險因素的實時監(jiān)控，為企業(yè)財務風險預警提供科學、有效的依據(jù)，企業(yè)應盡快加強對自身的內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)的財務信息化建設(shè)。通過現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和云計算、大數(shù)據(jù)等財務信息處理技術(shù)，企業(yè)管理層可以實現(xiàn)對市場環(huán)境、行業(yè)競爭、企業(yè)生產(chǎn)、資金使用情況等有價值的信息內(nèi)容進行全面的分析，為企業(yè)做出正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供必要的保障。同時，通過信息化財務系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)財務信息的有效披露，通過信息化的財務處理系統(tǒng)將企業(yè)財務信息的記錄、分析、結(jié)果、公示等工作逐步引導到規(guī)范化的道路上，保證企業(yè)財務信息的真實性和有效性，防止人為干預財務信息導致的企業(yè)經(jīng)營性風險的出現(xiàn)。
(三)引入專業(yè)內(nèi)控人才，提高財務人員綜合素質(zhì)水平
為了防范企業(yè)經(jīng)營風險，加速企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，醫(yī)藥企業(yè)應盡快實現(xiàn)對管理型人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，除了醫(yī)藥專業(yè)人才外，還應盡快完善企業(yè)內(nèi)部控制管理型專業(yè)技術(shù)人才引入和培養(yǎng)機制。根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)財務工作及風險防控的需要，在企業(yè)內(nèi)部控制崗位制度管理下，企業(yè)應減快建立起一支高素質(zhì)、綜合性的財務管理及風險防控的團隊，采用現(xiàn)代科學的企業(yè)管理手段，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略決策中的風險管理提供必要的數(shù)據(jù)支持、決策方案等，保障企業(yè)發(fā)展決策的科學性，從而有效地降低企業(yè)風險發(fā)生的可能。同時，對于企業(yè)現(xiàn)有的財務人員的教育和培訓工作，加強企業(yè)管理及內(nèi)部控制中風險預警和防控等方面的教育，從而在企業(yè)中逐步形成全員化的風險意識，增強企業(yè)在對經(jīng)營管理風險的敏感性和應對風險時的管理能力。
四、結(jié)束語
隨著醫(yī)藥行業(yè)市場競爭壓力的不斷增加，醫(yī)藥企業(yè)不但要提高自身在宏觀經(jīng)濟環(huán)境中的綜合競爭優(yōu)勢，同時也要加強自身對市場風險的應對能力。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，醫(yī)藥企業(yè)應加強對自身經(jīng)營和發(fā)展特性的認識，進一步提升自身的財務管理能力，從而實現(xiàn)對經(jīng)營風險的有效防控，并加快對企業(yè)風險評估及管理體系的建設(shè)，從而為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供更加有力的保障。
作者:唐閏春 單位:廣東安諾藥業(yè)股份有限公司
參考文獻：
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一、財務風險界定與認識
企業(yè)財務風險的內(nèi)涵一般有狹義和廣義的區(qū)分。狹義的財務風險是指企業(yè)利用財務杠桿進行債務融資后不能及時清償?shù)狡趥鶆盏牟淮_定性，這種不確定性源于企業(yè)經(jīng)營中增加了債務這一固定性成本，在企業(yè)效益沒有增長甚至是惡化的情況下，較多的債務成本使得企業(yè)凈收益減少，導致企業(yè)喪失償債能力的概率增加進而引起財務風險的增大。因此，狹義的財務風險與負債經(jīng)營是密切相關(guān)的。事實上，在企業(yè)經(jīng)營中，不僅僅負債融資喪失清償能力導致財務風險增大，而且企業(yè)日常經(jīng)營政策失敗的結(jié)果也最終體現(xiàn)為財務風險。廣義的財務風險廣泛存在于企業(yè)發(fā)展的全過程中，是指企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運及利潤分配等財務活動中因各種原因而導致的實際收益與預期收益發(fā)生偏離的不確定性。從這個角度看，財務風險又可細分為籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險及其他財務風險。結(jié)合后金融危機企業(yè)面臨的財務困境，廣義的財務風險可能內(nèi)涵更完整、界定更科學，更易引起企業(yè)的重視，并引導企業(yè)更有針對性地加以應對。
二、后金融危機時代財務風險特征
（一）財務風險成因復雜化 財務風險是客觀存在的，究其產(chǎn)生的具體原因，既有企業(yè)外部因素如企業(yè)所處環(huán)境的變化，也與企業(yè)自身應對風險的態(tài)度和能力等企業(yè)內(nèi)部因素密切相關(guān)。金融危機爆發(fā)后，全球經(jīng)濟一直處于復蘇階段，要完全實現(xiàn)全球經(jīng)濟復蘇直至下一輪增長周期到來可能還需要更長的時間。伴隨著國際資本市場的不斷擴大、越來越復雜的金融衍生產(chǎn)品交易、國際市場大宗商品價格頻繁異常波動，國內(nèi)企業(yè)期貨、期權(quán)投資等金融衍生品交易失敗的事件時有發(fā)生。同時，國內(nèi)市場需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價格不斷上升，也增加了企業(yè)的經(jīng)營困難。除了國內(nèi)、外市場的復雜變化使得財務風險頻繁產(chǎn)生外，企業(yè)作為市場主體對自身財務風險的認識不足、風險控制的手段和能力還亟待提高，也對財務風險的產(chǎn)生埋下了隱患。企業(yè)財務風險的發(fā)生不再局限于籌資活動，由于客觀環(huán)境的不確定性、企業(yè)應對風險的能力有限，財務風險是眾多因素綜合作用的結(jié)果，其成因也日趨復雜。正確認識財務風險的成因，才能有效地進行防控，而忽視財務風險的成因的復雜性、片面采取傳統(tǒng)的控制手段則往往事倍功半。
（二）財務風險表現(xiàn)多樣化 由于財務風險成因的復雜化，財務風險的表現(xiàn)也就具有了多樣化、復雜化的特征。后金融危機時代，雖然經(jīng)濟仍在緩慢復蘇，但是經(jīng)濟仍具有較大的不確定性。經(jīng)濟的全球化和一體化又加劇了這一不確定性，在此背景下，企業(yè)面臨的財務風險表現(xiàn)多樣化、綜合化。由于經(jīng)濟的波動，國家的產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調(diào)整中，銀根緊縮的信貸政策使企業(yè)融資難、資金鏈斷裂而陷入財務困境產(chǎn)生融資風險。另外，企業(yè)所面臨的最顯而易見的財務風險是主要由金融市場價格變化而引起的市場風險，如匯率風險、利率風險、商品價格風險和股票價格風險。除此之外，企業(yè)需要應對的主要財務風險還有短期內(nèi)喪失償債能力的流動性風險，由于消費者支付能力降低而未能及時回籠貨款產(chǎn)生的信用風險，因經(jīng)濟發(fā)展的通貨膨脹帶來折現(xiàn)率的通貨膨脹風險等。財務風險的多樣化、綜合化、復雜化，增加了企業(yè)防范和控制財務風險的難度。
（三）財務風險防控難度大 財務風險存在于企業(yè)財務運作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來損害，而多種財務風險并存且相互作用，財務風險變得更加復雜，增加了防控的難度。一方面，主要是由于財務風險本身的復雜化導致控制難度大，如外貿(mào)型企業(yè)可能要面對國際市場匯率變動引起的匯率風險、客戶支付能力下降導致的信用風險、國際市場商品價格變化的商品價格風險等相互作用的風險。另一方面，企業(yè)管理層等相關(guān)人員對財務風險防控的能力尚待提高。財務風險的復雜性和綜合性，對管理層及其員工的知識水平、業(yè)務經(jīng)驗提出了更高的要求，尤其是對匯率風險、利率風險以及期貨、期權(quán)等金融衍生工具風險的管理，需要員工具備綜合知識和豐富的經(jīng)驗，才能勝任相關(guān)工作，這些風險的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。
三、財務風險內(nèi)部控制體系構(gòu)建
（一）營造良好的財務風險控制環(huán)境 財務風險控制環(huán)境主要指公司董事會與管理層甚至員工對財務風險控制重要性的態(tài)度及采取的行動。企業(yè)應該努力從組織結(jié)構(gòu)、管理層的風險態(tài)度即管理風格、員工的勝任能力及企業(yè)的風險文化等方面營造良好的財務風險控制環(huán)境。
（1）完善公司的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動能夠提供計劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。規(guī)范的公司治理下，股東會、董事會、監(jiān)事會、管理層基于法律和公司章程的規(guī)定，在企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資利潤分配等重大事項的決策中各司其職，相互影響和牽制，不僅提高企業(yè)決策的效率，而且保證了決策效果，可以有效防止因決策失誤引發(fā)的財務風險。組織結(jié)構(gòu)的缺陷可能會對整個財務風險控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。資本市場上眾多失敗公司的案例，究其根源很大程度上在于其組織結(jié)構(gòu)的缺陷。
（2）強化管理層對財務風險的認識。針對重大的投資決策，管理層易于忽視風險評估，盲目投資，最后導致投資失敗的案例，在國內(nèi)資本市場上也是時有發(fā)生。管理層對待財務風險的態(tài)度和認識將很大程度上影響和決定著企業(yè)所面臨的財務風險。因此，提高管理層的風險評估意識，加強決策的科學性就顯得尤為必要。
（3）提高員工尤其是風險管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業(yè)的最重要的資源，財務風險的防控水平也依賴相關(guān)人員的知識能力和道德水平。不確定的經(jīng)營環(huán)境，國際資本市場動蕩，層出不窮的金融衍生品，對于利率風險、匯率風險等控制和管理，無不考驗著員工的智慧，凸顯出高素質(zhì)員工的重要性。
（4）積極倡導健康的企業(yè)風險文化。企業(yè)風險文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、理念和精神。企業(yè)缺乏風險意識可能導致發(fā)展目標難以實現(xiàn)，難以應對突如其來的市場變化。如缺乏產(chǎn)品質(zhì)量意識和社會責任感，侵害消費者權(quán)益可能導致的巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)，“三鹿奶粉事件”就是突出個案。倡導企業(yè)風險文化有利于引起管理層和全體員工對風險的重視，有利于全體員工自覺在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動中積極貫徹風險控制的原則。因此，企業(yè)管理層應重視財務風險意識文化的培育并積極參與文化的建設(shè)，將財務風險管理意識轉(zhuǎn)化為企業(yè)的共同認識和自覺行動。
積極營造良好的財務風險控制環(huán)境，并不否認具體的業(yè)務活動對風險防控的作用。很多表面上是由于具體風險控制活動失敗導致的財務風險，其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風險控制環(huán)境。因此，財務風險控制環(huán)境是整個財務風險控制體系的基礎(chǔ)，企業(yè)是否具有良好的財務風險控制環(huán)境將直接影響該組織中人們的風險控制意識，進而影響財務風險控制的效果。
（二）開展全面財務風險評估 企業(yè)作為市場競爭的主體，無論其性質(zhì)、規(guī)模、所屬行業(yè)，在其內(nèi)部所有層面都可能面臨著風險。由于風險的客觀性，無法把風險都降為零，必須決定準備謹慎地承擔多大的風險，并將風險控制在人們所承受的能力之內(nèi)。全面的財務風險評估就是判別和分析企業(yè)運營過程中的財務風險，包括財務風險識別、分析和財務風險應對。企業(yè)要將可能面臨的財務風險降到最低，首先要正確認識自己也就是要識別出所面臨的財務風險，識別出哪些風險并分析風險的成因，才能予以關(guān)注并加以解決。忽視或者遺漏對企業(yè)產(chǎn)生重要影響的財務風險，可能會導致企業(yè)決策的失敗，導致投資損失。
后危機時代的經(jīng)營環(huán)境中，以國內(nèi)為主要市場的企業(yè)，可能主要面臨籌資難、商品價格不穩(wěn)定等風險；而出口外向型企業(yè)則主要面臨匯率風險、應收賬款回收風險、國際大宗商品價格變動風險等。可見，由于企業(yè)面臨的風險各不相同，需要具體識別，最終從企業(yè)整體出發(fā)綜合各種風險的相互影響，采取風險回避、降低風險、風險分擔和風險承受等應對方案。因此，企業(yè)有必要對自身所面臨財務風險進行全面地評估，以識別出可能面臨的財務風險，研究不同的財務風險成因，根據(jù)風險成因采取具體的應對措施。
（三）實施恰當?shù)呢攧诊L險控制活動 通過全面財務風險評估，企業(yè)可能需要對籌資、投資、銷售等活動中面臨的財務風險采取適當?shù)目刂苹顒印Ｘ攧诊L險控制活動是為防控財務風險而建立的政策和程序，確保管理層的風險控制措施得以有效執(zhí)行。為了更好地控制財務風險，財務風險的控制活動應該貫穿于整個企業(yè)的各個層次和各個部門。企業(yè)應充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將人工控制與電腦控制相結(jié)合，提高控制的效率和效果。財務風險控制活動具體可以從企業(yè)層面和具體業(yè)務層面兩個層次實施。
首先，在企業(yè)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動。為了更好控制企業(yè)整體的財務風險，管理層有責任保證企業(yè)整個組織存在恰當?shù)目刂普吆统绦颉３朔e極設(shè)置和完善諸如組織結(jié)構(gòu)、人員勝任能力考核、倡導風險文化等控制環(huán)境相關(guān)的政策外，還應對財務風險的評估過程、財務風險報告流程等制定具體的操作規(guī)范和詳細流程，以指導企業(yè)各部門、各員工的運作，提高管理層對企業(yè)整體財務風險的控制水平。
其次，在具體業(yè)務層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動。在遵循企業(yè)整體層面的控制活動前提下，企業(yè)應根據(jù)具體的經(jīng)濟活動或財務風險的特點，開展有針對性業(yè)務層面的控制活動，實現(xiàn)業(yè)務層面和企業(yè)整體層面的控制活動的結(jié)合。具體來講主要涉及：（1）重要崗位不相容職務分離控制。明確業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核等不相容崗位分離，并明確相關(guān)的監(jiān)督措施和監(jiān)管人員的監(jiān)督責任；（2）崗位授權(quán)審批控制。根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確財務風險管理所涉及的各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和審批額度和相應的責任。（3）營運分析控制。管理層根據(jù)生產(chǎn)、投資、籌資等方面的信息，結(jié)合全面預算等技術(shù)手段，定期進行企業(yè)營運分析的制度，有助于及時發(fā)現(xiàn)、解決問題。（4）考核評價控制。對于重大財務風險或者重大財務決策，在貫徹執(zhí)行相關(guān)的風險控制政策和程序的同時，加強風險控制實施效果的跟蹤評價，以及時改進缺陷調(diào)整應對策略。
（四）保持及時暢通的財務風險信息溝通 財務風險的信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部各部門員工必須能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)過程中所需的信息，并交換這些信息。信息既包括來源于企業(yè)內(nèi)部的諸如財務政策、融資渠道等與經(jīng)營相關(guān)的財務信息，也包括來源于企業(yè)外部的信息，主要包括行業(yè)發(fā)展、供應商、客戶、競爭對手等信息。尤其出口型企業(yè)可能還要更多地關(guān)注國際市場上相關(guān)法律、監(jiān)管政策以及國際資本市場匯率、供求等的變化。這些因素的變動將會對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響， 對這些因素的變動若不能及時做出反應， 必將給企業(yè)帶來財務風險。后危機時代，對于環(huán)境的不確定性和市場的多變性，對于行業(yè)的發(fā)展變化、競爭對手的變化以及客戶需求的變化，企業(yè)需要構(gòu)建反應靈敏的信息系統(tǒng)，提高對財務風險反映的靈敏度、及時性。
為了保持財務風險信息溝通，風險信息系統(tǒng)可以自成一體，也可以與日常的管理信息系統(tǒng)融為一體。一方面，要增強全體員工進行財務風險信息溝通的責任意識。風險信息的交流和溝通不單單是管理層和相關(guān)風險管理崗位員工的責任，各級管理層次和各部門員工都有責任及時提供包括經(jīng)營、財務等方面信息，以作為最高管理層防范和控制企業(yè)財務風險的依據(jù)。另一方面，財務風險信息系統(tǒng)不僅要處理企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財務風險的信息，更要密切關(guān)注外部因素諸如國家產(chǎn)業(yè)政策、財政政策、稅收政策、貨幣政策的變化，深入分析其對企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響。通過財務風險信息的溝通，有效的信息將及時在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與客戶、供應商之間進行傳遞，以最大限度地獲得相關(guān)信息并及時進行溝通，以降低可能產(chǎn)生的財務風險。
（五）加強對財務風險控制的監(jiān)督 對財務風險的監(jiān)督與控制是一個持續(xù)不斷的動態(tài)過程。一方面，董事會和高層管理人員應及時根據(jù)財務風險信息報告系統(tǒng)和溝通渠道，監(jiān)控企業(yè)當前和潛在風險敞口。另一方面，除了監(jiān)控當前和潛在的風險控制水平外，董事會和高層管理人員還應根據(jù)各自的職責、權(quán)限，以重大財務風險、重大財務事件為重點，對財務風險控制崗位職責分離、授權(quán)審批、報告等控制活動的開展進行監(jiān)督，確保各項控制活動得到順利開展。資本市場上眾多的投資失敗的事實證明，離開了有效的監(jiān)督，相關(guān)的風險防控的政策和程序往往都流于形式。因此，保持對財務風險控制的持續(xù)監(jiān)督，不僅有利于及時發(fā)現(xiàn)風險管理中存在的問題，將財務風險控制在企業(yè)承受能力之內(nèi)，而且有利于確保組織的安全健康的運轉(zhuǎn)。
總之，財務風險是客觀存在的，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動，如何有效地防控財務風險就是企業(yè)不得不面對的重要課題。由于后金融危機時代財務風險的復雜化，財務風險的控制難度不斷增大。面對復雜的外部經(jīng)濟、政治、社會、文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素的綜合影響，企業(yè)不應消極等待或者是片面采取單一的控制手段來應對財務風險，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。企業(yè)應及時根據(jù)市場和需求的變化，以財務風險防控為導向，重視企業(yè)籌資、投資、營運等各方面可能出現(xiàn)的財務風險，從財務風險控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及風險控制監(jiān)督等五方面，積極構(gòu)建適合自身特點的財務風險內(nèi)部控制體系，提高自身的財務風險“免疫能力”，消除各種潛在隱患，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：集團企業(yè) 財務管控 風險
集團企業(yè)不僅在規(guī)模、人數(shù)、經(jīng)營涉及、收益以及市場影響力等方面遠超一般企業(yè)，在內(nèi)部管理尤其是財務管理工作的復雜程度上也遠非一般規(guī)模企業(yè)所能比較。集團企業(yè)的財務管理工作是一個復雜而龐大的體系，其中存在的財務管控風險也種類繁多。想要切實發(fā)揮集團企業(yè)的經(jīng)營運作實力、提升自己的市場份額及經(jīng)濟收益就必須加大這方面的工作力度與研究力度。
一、集團企業(yè)財務管理風險概念
集團企業(yè)從嚴格意義上來說并不是一個密不透風的獨立企業(yè)，集團企業(yè)包括了子公司、母公司以及眾多的分支機構(gòu)，集團企業(yè)主要是依靠資金鏈進行維持，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也不僅僅是只有一個獨立法人或者單一管理層次。可以說集團企業(yè)是一個企業(yè)與企業(yè)的聯(lián)合，是一個具有一定開放性的企業(yè)集群，而在這種情況下的財務管理工作也就具有其獨有的特色與難點。任何生產(chǎn)經(jīng)營活動與資金運作都會伴隨與之相應的風險，集團企業(yè)由于其經(jīng)濟業(yè)務、經(jīng)營事項具有多元化、多樣性及復雜性的特點，尤其是在新經(jīng)濟新環(huán)境下，日趨激烈的市場競爭及諸多不確定性因素，使得集團財務管控所面臨的風險不斷加劇，這些風險主要包括了企業(yè)融資風險、企業(yè)投資風險、企業(yè)資本運作風險以及企業(yè)收益分配風險等，尤其是財務風險，將直接影響企業(yè)集團的生存和發(fā)展。而對于集團企業(yè)來說，其財務風險所具有的特點主要有以下幾個方面，首先是客觀存在性，風險的產(chǎn)生都伴隨著相應的經(jīng)濟運作，風險的大小及存在的客觀性不以人的意識為轉(zhuǎn)移，因此不能夠否認風險的存在同時也不能夠認為只要做好足夠的防范就可以保證風險不存在以及不會引發(fā)真正的經(jīng)濟危機。其次，風險具有不確定性，這里的不確定性不僅包括了風險發(fā)生的確切時間具有不確定性同時風險導致的后果也存在不確定性，什么時候會發(fā)生風險或者經(jīng)過防范、不經(jīng)過防范，風險會帶來什么樣的結(jié)果都是不確定的。再次，風險具有可控制性，風險雖然客觀存在且具有不確定性，但是導致風險的原因是可以被查明的，因此具體風險也是可以被控制的，這里就給了發(fā)揮管理主觀能動性的機會，只要通過有效的措施加以控制，就能夠在一定范圍內(nèi)或者在一定時間內(nèi)降低或規(guī)避風險。最后，風險具有連鎖性，風險不是獨立存在的，如果管理不善，一個風險的發(fā)生可能因為其相互影響的作用關(guān)系而連帶出其他相關(guān)的風險，產(chǎn)生可怕的蝴蝶效應，從而帶來不僅影響局部地區(qū)的經(jīng)濟風險，甚至會波及更大范圍內(nèi)的經(jīng)濟運作。
二、集團企業(yè)財務管控風險頻發(fā)的原因
集團企業(yè)雖然具有強大的生命力與市場競爭力，但是就目前情況而言，我國的集團企業(yè)在財務管控風險的防控方面仍然問題多多，造成風險頻發(fā)的原因主要有以下幾個方面。
（一）管理意識淡薄
任何管理工作想要切實推進并取得預想中的效果都必須具有科學的管理意識，而財務管控風險的頻發(fā)主要也是因為管理者甚至企業(yè)決策者與經(jīng)營者并沒有樹立科學的管理意識。許多集團企業(yè)的管理人員雖然管理著龐大的企業(yè)體系，但是在管理思維方面仍然相對傳統(tǒng)與陳舊，他們往往更喜歡將工作精力投入到能夠為集團帶來直接受益的生產(chǎn)、銷售、服務等窗口部門及子公司與分公司，對于包括財務管理在內(nèi)的內(nèi)部管理工作不甚關(guān)心甚至不以為然。這種偏差意識不僅直接影響財務管理及風險管控工作推進，對于整個集團企業(yè)來說也是非常危險的。
（二）專業(yè)化管理人才缺乏
財務管理人才是近年來逐漸熱門的人才類別，但是集團企業(yè)所提出的財務管理要求卻又不是一般水平管理人員所能適任的。而在集團企業(yè)財務管理人才方面目前仍然缺口明顯，許多集團企業(yè)的財務管理人員雖然達到國家基本要求卻不具備更為專業(yè)的集團企業(yè)財務管理知識，未建立或健全集團財務管理人員的內(nèi)部及外部科學合理的培訓機制，從而導致集團企業(yè)財務管控工作質(zhì)量不高，對新事物、復雜業(yè)務的財務風險敏感度及應對能力不強，甚至因為個人素質(zhì)較低而給企業(yè)的全面運作帶來更多更大的危機。
（三）缺乏有效的風險管控機制
風險管理必須進行相應的風險管控機制建設(shè)，但是由于缺乏基本的風險管理意識、人員隊伍素質(zhì)又相對較低，因而在具體的風險管控體系建設(shè)方面也存在著許多問題，缺乏基本的制度建設(shè)。許多集團企業(yè)雖然麾下企業(yè)眾多、經(jīng)營涉獵廣泛，但是卻沒有一個專門的風險管控機構(gòu)，管理工作也是由普通的財務管理部門兼任，這種不專業(yè)、不科學、不合理的機構(gòu)設(shè)置直接影響到財務風險管控的實際效果和質(zhì)量。
（四）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)控機制
加強風險管控不僅需要具體的管控機制，同時也需要行之有效的輔助監(jiān)督機制，如內(nèi)部審計機制與外部監(jiān)督機制。然而對于許多不夠重視財務管理工作的集團企業(yè)來說，這兩方面的工作也都不夠令人滿意，甚至某些企業(yè)根本沒有屬于自己的專門審計機構(gòu)及內(nèi)外監(jiān)督渠道，從而讓風險管控長期處于自顧自的狀態(tài)，這種沒有監(jiān)督約束的環(huán)境無法幫助企業(yè)更好地提升管理質(zhì)量，無法真正實現(xiàn)自我約束。
三、加強集團企業(yè)財務管控風險防范的措施研究
（一）樹立科學管理意識
科學管理意識樹立不僅需要在管理隊伍及管理部門當中推行，對于集團企業(yè)的最高管理層及決策層來說，加強具體管理知識的學習與實踐經(jīng)驗積累也是非常重要的，因為最高管理人員只有掌握了真正科學有效的管理知識、具備了明確的管理認識才能夠站在全局的高度運籌帷幄，實現(xiàn)財務管理風險防控的有效推進，才能夠有效協(xié)調(diào)部門間、下屬企業(yè)間的互動關(guān)系，從而確保財務風險管理工作的有序開展。
（二）加強人才隊伍建設(shè)
集團企業(yè)所需要的人才必須更加專業(yè)，人才培養(yǎng)也需要更為精準。首先，可以加強與高校的合作與聯(lián)系，推行訂單式人才培養(yǎng)模式，建立一條人才培養(yǎng)定向輸送通路，確保企業(yè)能夠獲得更為專業(yè)的高素質(zhì)管理人才，這樣不僅能夠確保集團企業(yè)所使用的人才符合企業(yè)管理工作要求，同時也能夠為我國高校人才培養(yǎng)提供更多技術(shù)知識與信息支持，提升我國高校人才培養(yǎng)具體質(zhì)量，可謂一舉兩得。其次，財務風險管控中集團往往會根據(jù)需要尋求外部專業(yè)團隊的支持，如與稅務、法律、財務顧問等專業(yè)機構(gòu)建立常年咨詢服務關(guān)系，可要求其定期提供的相關(guān)專業(yè)培訓，合作中也可要求其委派專人專職駐公司現(xiàn)場服務，在增強風險防控的同時，由外及內(nèi)，促進人才隊伍建設(shè)，也可謂一舉兩得。
（三）加強風險防控機制建設(shè)
風險防控是財務風險管控工作的核心內(nèi)容，風險防控機制應該具備三個方面的內(nèi)容。首先是風險防控數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫里應該包括近年來集團企業(yè)各類財務風險的信息數(shù)據(jù)以及應對措施，這樣一旦發(fā)生常規(guī)性風險預警便可以通過智能化機制啟動防控措施，避免風險擴大。其次需要進行數(shù)據(jù)安全等級分類，不同等級的風險對應不同等級的應對措施，避免浪費不必要的管理成本及人力物力。再次要加強安全會議的制度化，定期召開風險防控研討會議，研究當前風險防控的成績與問題，確定下一階段的風險防控目標及防控應急方案，最大限度將風險圈定在可控范圍之內(nèi)，避免風險演變?yōu)閷嶋H經(jīng)濟損失。
（四）加強內(nèi)外監(jiān)控機制建設(shè)
內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置是必不可少的，在人員任用方面也應該兼顧內(nèi)外，由內(nèi)部財務管理人員及熟悉集團企業(yè)財務風險管控的專門人員與社會專門審計專家聯(lián)合參與審計工作，這樣不僅能夠確保審計隊伍對企業(yè)的忠誠度、審計工作與集團企業(yè)實際需要的契合度，同時也能夠確保審計工作的獨立性、自主性，避免內(nèi)部利益團體的思想侵蝕。在外部監(jiān)督體系建設(shè)方面，要加強與社會媒體的合作，提高公眾履行監(jiān)督管理權(quán)利的意識，為自己的管理工作尋找更多監(jiān)督的聲音，督促企業(yè)大力加強管理工作與自我約束。
參考文獻：
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根據(jù)企業(yè)集團的特點,實際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個方面為重點,著手構(gòu)建財務風險防控體系:
一、提高控制財務風險的認識
隨著經(jīng)濟全球化進程加快,企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模逐步擴大,面臨的競爭越來越激烈,面對的風險因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟形勢更加多變,提高財務風險控制認識、加強企業(yè)財務風險控制的要求也越來越迫切。
通過財務風險控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,促進企業(yè)完善各項內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)科學決策、科學管理,形成完整的決策機制、激勵機制好制約機制,提高風險敏感度,做到及時分析,準確評價和有效控制公司的財務風險。
通過財務風險控制可促進企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識,正確分析,科學應對復雜經(jīng)濟形勢,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動性。通過財務風險控制,促進企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應收財款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過財務風險控制,建立財務風險預警機制,及時發(fā)現(xiàn)財務風險的征兆,及時采取風險處理措施,避免和挽回財務風險帶來的損失,保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)營活動高效有序進行。
二、加強對控制財務風險的組織領(lǐng)導
企業(yè)應成立財務風險控制工作小組,負責組織開展企業(yè)的財務風險防范、預警和處置工作。財務風險控制工作小組由企業(yè)總會計師或財務總監(jiān)牽頭,各責任部門負責人參加。財務風險控制小組應按以下四項原則開展工作:
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導,分級負責。集團型企業(yè)母公司應全面負責財務風險控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導工作。各所屬公司分級負責管轄范圍內(nèi)的財務風險控制工作。
(二)及早預警,及時處置。對財務風險應做到早發(fā)現(xiàn)、早報告,并采取果斷措施,及時控制和化解,防止風險擴散和蔓延。
(三)各司其職,團結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責分工,積極籌劃落實各項防范、化解和處置財務風險的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風險。
(四)防化結(jié)合,重在防范。加強對財務風險的監(jiān)測,督促企業(yè)各級財務風險責任部門及時提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時有效,以提高應對各類突發(fā)性風險的能力。
三、加強控制財務風險日常管理
(一)強化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預算網(wǎng)絡(luò)化申報及審批流程,加強付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)。
(二)加強全面預算管理
堅持一切經(jīng)營活動受控于預算管理,擴大預算控制范圍,健全預算預警機制,規(guī)范預算調(diào)整行為,完善預算管理手段,強化預算過程控制,凡預算外資金一律不準支出。
(三)強化兩金占用管理
除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動結(jié)算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴禁為確保開工組織生產(chǎn),為確保銷售進行賒銷,對客戶信用品質(zhì)進行評價并建立信用檔案,分類管理。動態(tài)調(diào)整客戶的信用等級。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機關(guān)配合開展法律清欠工作,主動采取財產(chǎn)保全和強制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產(chǎn)原則,以銷定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴格追究產(chǎn)品殘次責任人責任。
(四)嚴格成本費用控制
全面實施成本費用定額管理,積極運用信息化手段強化成本費用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。
四、做好控制財務風險的預警
財務風險預警系統(tǒng)是控制財務風險的重要內(nèi)容,決定著財務風險控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量。企業(yè)應對所屬公司進行分類指導、重點監(jiān)控、定期報告。通過分析財務風險形成過程,采用定性預警分析和定量預警分析相結(jié)合的方法,建立切實有效的防范財務風險預警機制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動、早處理。
(一)分類指導,重點監(jiān)控,定期報告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團型企業(yè)可將所屬公司分為一般風險單位、較大風險單位、重大風險單位、特大風險單位四類進行財務風險控制。
通過財務風險預警系統(tǒng),企業(yè)對較大、重大和特大風險單位進行重點監(jiān)控。對于較大風險單位財務風險情況采取月度報告制度,對于重大和特大風險單位的財務風險情況采取每周報告制度。
(二)預警信息收集和傳遞
企業(yè)應以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺,及時掌握財務風險預警所需的各類資料,資料的來源應是開放式的。預警信息系統(tǒng)不僅包括預警資料的收集,還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財務風險并及時消除財務危機的專家咨詢系統(tǒng)。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時逐級匯總和上報企業(yè)財務風險控制小組。對需企業(yè)批準的事項應逐級進行上報和批復。
(三)建立定性和定量相結(jié)合的預警指標體系
企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)應采用定性指標主要包括:經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負數(shù)、主要財務指標顯示財務狀況惡化和部分定量預警指標對財務風險進行預警監(jiān)控。定量預警主要指標包括:限定速動比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負債率等。各單位可結(jié)合單位實際,適當增加一定數(shù)量的定量預警指標,提高預警質(zhì)量。
企業(yè)要根據(jù)自身實際,參照國家行業(yè)標準對上述指標進行細分和量化,以滿足財務風險預警的質(zhì)量要求,確保財務風險預警的準確性。
(四)預警分析
預警分析人員首先通過預警分析快速排除影響小的財務風險,將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財務風險上。有重點地分析財務風險的成因,評估其可能造成的損失。根據(jù)財務風險成因,針對性的制訂處置財務風險的應當措施。
財務風險預警指標出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應立即進行財務風險應急處理。
五、控制財務風險的應急處理
在財務風險應急處理過程中。應結(jié)合企業(yè)實際,制訂出防止財務風險擴大的、具有針對性的應急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實施資產(chǎn)重組、債務重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟形勢和市場預測情況,企業(yè)應對部分特大風險單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財務風險應急處理的自我完善