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導語：在專項審計和財務審計的區別的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
（一）經濟責任審計的主要內容
1.財務收支狀況真實性審計。根據國家統一財務會計制度、會計準則及相關法律法規，通過必要的審計程序，了解企業負責人任職期間企業的財務收支管理是否符合國家有關法律法規的規定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業會計核算的合理性，檢查企業經營管理存在的有關問題。
2.任職期間資產質量的審計。國有企業普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產質量狀況，查實企業的會計信息是否真實地反映了企業資產的實際質量狀況。重點審計企業負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間新產生的不良資產情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額及任期內新增不良資產情況，分析企業任期內資產質量變動的原因和任期內不良資產責任劃分。對于企業在清產核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業暫不處理的損失外），一般視同為清產核資后企業負責人任期不良資產損失。
3.任職期間經營成果審計。經營成果是經濟責任審計的重要內容，經營成果不實在國有企業中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業任期內的經營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業存在經營成果不實問題，應當根據審計結果對企業相關的會計數據進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業實際業績利潤，企業任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因素新增不良資產）。
4.任職期間企業重大經營活動和經營決策審計。應重點關注企業的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規，以及所產生的結果等。這是新的經濟責任審計強調的重點之一，注重對企業的績效審計。
5.任職期間企業經營合法合規性審計。主要審計企業負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規的規定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環；是否存在違規越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規對外拆借、出借賬戶；違規對外出借資金等。
（二）經濟責任審計業務報告
經濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經濟責任審計的階段性報告，經濟責任審計報告為最終結論性審計報告。
1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：
（1）審計任務的說明，即執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業及負責人配合與協助情況的評價等。
（2）被審計負責人及企業基本情況：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系或資產監管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。
（3）被審計企業的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。
（4）企業負責人的主要業績。企業負責人在任職期間，在發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制，以及提高企業市場競爭力和持續發展能力方面等成績。
（5）截至任期末，審計發現企業存在的主要問題。包括企業的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并明確發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。
（6）審計建議。對審計發現的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。
（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。
2.績效評價報告。績效評價組結合前期了解掌握的企業有關情況，利用財務審計組審定的企業財務數據對企業實施績效評價后形成的關于企業財務績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業經濟責任審計項目組內部的分析報告，依據《國有資本金效績評價規則》及《企業績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業標準值、優秀值，重點明確企業負責人任職期間，企業在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業評價標準值說明變化的主要原因，得出企業在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業負責人任期內的企業發展戰略規劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。
3.經濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經濟責任審計報告。主要內容包括：
（1）基本情況。企業及企業負責人的基本情況。
（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業基本財務數據的變化及原因、企業在任期內的基本財務狀況等。
（3）企業負責人的主要業績，如在明確企業戰略目標及發展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企業存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。
（5）審計結論。根據審計中發現的問題與業績，結合企業的發展戰略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。經濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據支撐，需觀點明確、內容清晰，業績要講透，問題要講準，責任要講清。
二、經濟責任審計與常規財務審計的區別
經濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規財務審計相比，存在以下一些區別：
1.目標不同。常規財務審計是對會計報表編制的公允性、合規性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業財務狀況、經營成果的真實性。經濟責任審計則依據國家規定的程序、方法和要求，對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。
2.內容不同。常規財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數據公允性的審計。而經濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業績效評價和經濟責任評價，其中每一項都規定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業績效評價和經濟責任評價也需要會計師事務所協助完成。
3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據重要性可以采取審計或審閱方式。而經濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經濟責任審計的資產量應不低于被審計企業資產總額的70％，納入審計范圍的子企業戶數應不低于企業總戶數的50％。同時又有特殊規定，對資產或效益占有重要位置的子企業、由企業負責人兼職的子企業、任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業、任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業務類金融子企業及內部資金結算中心等，均要求納入經濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經濟責任審計一般會是若干年，長于常規財務審計。
4.審計程序不同。常規財務審計執行《中國注冊會計師執業準則》。經濟責任審計除常規程序外，委托人還規定了專門程序，如審計進點見面會規定了參加的人員及見面會內容，企業前后任負責人必須到場，這在常規審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規定。
5.審計方法不同。常規財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業董事會、監事會、紀檢監察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業經濟責任審計訪談工作規范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。
6.重點不同。常規財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經濟責任審計則需要突出重點，對重點環節、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經將損失計入了營業外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發表保留意見，但經濟責任審計需要查明深層次原因，是否經過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。
7.工作結果不同。常規財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現，并根據任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執行新會計制度和清產核資，財務報表編制相當復雜，如清產核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發生變化等問題，《中央企業經濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經濟責任審計會計報表編制進行了規范。
8.要求不同。經濟責任審計與常規財務審計相比，由于要對企業負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。
三、中介機構在經濟責任審計中的一些問題
國資委對中介機構的執業資質作出了相應規定，要求中介機構資質條件應與企業規模相適應、具備較完善的審計執業質量控制制度、擁有經濟責任審計工作經驗的專業人員、三年內未承擔同一企業年度財務決算審計業務、近三年未有違法違規不良記錄等。從目前中介機構在經濟責任審計中出現的問題看，下列方面容易出現偏差：
1.服務對象存在偏差。經濟責任審計經常會遇到企業利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規審計一樣，站在企業利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。
2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經濟責任審計與一般財務審計的區別，對經濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。
3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經濟責任審計的部分內容，對經濟責任審計而言并非很重要。因為企業負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據。
4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規審計的方法來開展經濟責任審計，沒有考慮到經濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。
5.審計人員素質不能適應經濟責任審計的需要。發現問題是經濟責任審計最重要的目的，而發現問題需要具有經驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。
6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發現不符合經濟責任審計的要求，但這時工作時間已經過去了，造成十分被動的局面。
7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據，還需要向委托方進行專門匯報。
8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規審計思路制定審計工作方案，流于形式。
摘 要 由于內部審計和內部監察職能上存在一定的交叉，目前有很多單位，尤其是民營企業還不能分清內部審計和內部監察的區別，文章根據自身在民營企業從事多年內部審計監察工作的經驗，主要分析了二者的工作內容，并通過企業實例來闡述了二者之間的區別。
關鍵詞 內部審計 內部監察 民營企業
內部審計對單位的經濟活動進行監督，是現代企業加強內部控制的重要工作，對企業的風險管理有著積極的意義；內部監察是督促企業部門和員工遵守國家法規和企業制度的重要工作，通過發現、解決企業存在的問題來防范風險，提高企業效益。
一、現代企業內部審計工作
內部審計工作的職能主要可歸納為確認和咨詢兩方面，具體內容有財務審計和效益、經濟責任、經營管理審計以及專項審計等等，主要作用在于加強企業的內部控制，并加強企業的風險管理能力，是現代企業管理工作的重要手段，簡單說起來內部審計就是對經濟活動的監督、評價和鑒證工作。
二、現代企業內部監察工作
內部監察工作具有一定的行政性質，尤其在我國的事業單位、各大型國企中內部監察工作具有很濃的行政色彩，具體工作受紀委領導，而我國很多民企是將內部審計和內部監察工作統統歸為審計監察部門負責。企業的監察部門具有著和政府部門類似的監察職能，我國中央監察部曾經在1992年對企業監察部門進行過職能的定位，監察部門主要在于發現企業經營中的問題，進行案件調查和行政處分等方面的工作，由于企業自身經濟性的特點，企業監察部門的經濟性也比較強，相關人員需要具備一定的財務和管理等方面知識。
三、內部審計和內部監察工作的區別
通過上文中對內部審計和內部監察具體工作內容的分析，我們可以看到二者的工作職能有一定的交叉，具體區分起來，內部審計部門針對性比較強，僅僅對經濟活動進行監督、評價和鑒證；內部監察部門的職能范圍更廣一些，負責監督企業經營的各方面工作，可行使行政權力處理企業存在的各方面問題。然而二者的工作又是相輔相成的，內部審計發現的問題多交由內部監察部門處理，很多企業為了避免出現重復性的工作，提高二者工作的效率，將內部審計和內部監察合并成審計監察部門，更好的樹立了部門的權威。接下來我們通過一個民企的實例來進一步探討二者的區別：
1.某民企簡介
該企業成立于1994年，設立于吉林省長春市，企業下屬的產業有房地產、道路橋梁工程、市政工程等方面的15個子公司和3家檢測機構，現有員工3508名，各類技術人員502人，具有高中級職稱的技術人員有325人，大型設備502臺（套），該企業于2001年通過ISO9002國際質量體系認證，擁有承建大型工程項目的能力。
2.該企業內部審計和內部監察的發展歷程
（1）從企業創立初始到1996年，企業的內部審計和內部監察處于萌芽期。這一段時間企業處于建立的初期，自身規模比較小，自身管理工作比較簡單，尤其在初期還沒有規范的開展內部審計工作，內部監察也比較簡單，具體工作由行政部門代為管理。
（2）從1997年2000年的四年期間，企業經歷了不斷的發展和壯大，企業已經具有了集團化規模，整個企業由總部和若干跨地區的子公司組成，無論從人員還是經營的規模上都逐漸走向龐大化和復雜化，當時企業由財務部門行使內部審計的職能，財務部門通過定期對企業內部進行財務檢查來完成審計工作，具體工作主要是對財務規章執行情況和財務收支進行審核，內部審計工作的作用還比較有限；當時的內部監察工作企業仍然由行政部門負責，由于內部審計工作落實的范圍有限，內部監察工作落實的范圍和深度也不夠，具體工作效果具有一定的局限性。
（3）從2001年到2003年的三年時間，企業進一步的發展壯大，企業自身的管理模式得到了很大的轉變，管理能力也得到了大幅度的提高。為了強化內部審計工作，企業將審計職能從財務部門分離出來設立了審計部門，并設立了獨立的監察部門，當時企業的審計人員和監察人員都是從企業內財務部門和行政部門抽離出來的，由于對企業狀況比較熟悉，工作的權威性又得到了增強，企業的內部審計和內部監督工作取得了很好的效果，過去企業內部審計作用不夠，監察不嚴的現象得到了改善，不僅企業的經濟管理水平得到了提高，企業內違法亂紀、貪污舞弊的現象也得到了大力的治理，企業內部氛圍逐漸和諧化。
（4）從2004年到現在，企業為了避免審計部門和監察部門的重復性工作，將二者進行合并成立了審計監察部門，招聘了專業的審計人才和監察人才，充分借鑒了國內外企業的管理經驗，制定了企業內部審計監察的相關制度，并對工作內容和流程進行了不斷的完善和優化。如今，該企業憑借自身審計監察部門工作的大力支持，提高了企業的內部控制水平，在激烈的市場競爭中不斷發展壯大，成為了當地民營企業的領軍企業，并向著國內一流企業的目標不斷邁進。
四、總結
綜上所述，內部審計是對經濟活動的監督等工作，內部監察不僅包含對資金等財務方面的監督，還有著對違紀現象進行調查等行政方面的工作，現代企業多是將二者結合起來，通過內部審計來為內部監察工作提供信息，通過內部監察工作來解決內部審計發現的問題。
參考文獻：
[1]雷強.民營企業內部審計的思考.理財.2011(01).
一、審計應現代企業管理需要而生
加強內部審計是建立現代公司制企業的需要，同時也是確保企業資產保值增值，防范經營風險，提高經濟效益，維護投資人和經理層合法權益的需要。企業在初創階段，生產經營規模相對較小，投資人往往親自掌控企業全面管理，憑借個人管理經驗，就能夠及時發現問題和控制企業風險。隨著產品銷售收入的增長，企業規模的擴張，生產部門與銷售部門之間、集團內部各所屬單位之間、投資人與經理層之間、董事會的決策方針與經理層短期目標之間的矛盾等等均會不斷顯現出來。尤其是集團各所屬單位的經營活動是否按照集團確定目標有效進行？集團政策是否真正執行？管理流程是否最優？內部控制是否健全有效？財務報告是否準確無誤？資產管理是否安全完整？都是企業投資人和經理層最關心的核心重點。
二、內部審計與其他審計的區別
按審計的主體分類，可分為國家審計、社會審計和內部審計。國家審計，是指由國家審計機關代表國家所實施的審計。社會審計，是指依據《注冊會計師法》規定，由會計師事務所的執業注冊會計師所執行的獨立審計。內部審計是指由企業內部設置的審計部門和專職審計人員，依據國家有關法律法規和企業內部審計制度，按照一定的程序和方法，對企業及其分支機構的財務收支、經營活動、投資項目、資產管理、干部履職、內部控制等經營管理活動的真實性、合規性、有效性進行獨立監督和評價的行為。其目的是健全內部控制制度，嚴肅財經制度，改善經營管理，為企業增加價值。
三、集團內部審計應擔負的職責
（一）抓好財務收支審計，確保資產保值增值
財務收支審計是審計部門的經常性、基礎性工作。通過審查會計資料的真實性、準確性和完整性，確認財務收支的合法性、合規性；通過審查內部控制制度的建立、健全和執行情況，確認企業經營活動是否正常、有序進行。通過對企業的資產、負債和損益的真實性、效益性進行審計，反映企業的財務狀況和資產占用，進而維護企業所有者權益，實現資產保值增值的目的。
（二）抓好年度預算審計，監控經濟運行偏差
預算是企業經營計劃以及預期經濟活動的一種數量表現，是以貨幣或現金流量的形式，對企業未來某特定目標所擁有的有限資源進行合理安排，對各項經濟活動進行有效控制的一種機制。年度預算方案既是集團整體利益目標下的資源分配與責任定位，更是集團管理的整體“作戰方案”，也是激勵與約束的核心。預算審計是一種再控制、再管理監督活動，要在預算的編制、預算的執行、預算的調整、預算的評估分析等主要節點上發揮作用。一是預算編制審計。嚴格按照集團確定的“客觀公正、實事求是、穩步增長，立足未來，確保投資收益最大化”的預算編制原則，組織相關人員對各總公司編制的預算進行審核討論，并將結果與各總公司溝通，根據溝通后結果再進行復審，最后確定本年度各總公司年度財務預算，經董事長審定后正式下達年度預算批復意見；二是預算執行審計。每季度對各公司年度預算執行情況進行一次審計，重點檢查預算執行情況與批準的預算是否相符，通過上年同期預算執行情況和年度預算對比分析，找出收入、成本、費用和利潤出現偏差的原因，與各公司制訂措施，促進各項預算指標健全安全有效的貫徹執行；三是預算調整審計。因經營外部環境的變化和內部重大原因需調整預算的，必須按照預算調整程序報集團審批，審計重點監督調整幅度是否恰當、預算調控是否適度、發現問題是否解決及時，確保預算調整合規有效，更加符合集團經營實際。
（三）抓好年度決算審計，提供績效考核依據
年度決算審計根據年初確定的預算指標、經營收入、利潤成果等要求，對各所屬單位上報的決算情況進行審核。在核實收入、成本、費用、利潤指標的基礎上，重點審計是否利用應收款類帳戶隱虧增盈、利用存貨賬戶隱虧增盈、利用固定資產帳戶隱虧增盈、利用待攤費用帳戶隱虧增盈等問題，確認經營成果是否真實，防止為了免受經濟處罰或騙取獎金、榮譽等而弄虛作假、隱瞞虧損、虛盈實虧。年終各公司經營成果經審計確認后，報集團董事會做為績效兌現依據。
（四）抓好離任經濟責任審計，鑒證任期管理績效
離任經濟責任審計是集團審計人員按照董事長授權，對集團離任的各級領導干部受托管理資產的運用及其效果所負責任進行的審查、評價和活動。離任經濟責任審計是一項集財務審計和績效審計于一體的綜合性審計，其審計結果既可作為董事會、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據，又可作為劃分責任的依據。離任審計主要內容，一是對其經濟責任履行、職權使用的合規性審查。通過查閱有關合同、協議、制度文件等明確離任領導干部的工作職責范圍、職責履行程序規定、主管的業務領域和被授權限，審查測試離任領導工作職責的履行情況（有無不作為或違反職責、程序等）、被授權限的使用狀況（有無濫用授權胡亂作為、越權行為等），審查其對重大決策或重大事項的審批等是否合法合規；二是經濟績效的評估。通過查閱有關任職初期經濟指標、計劃方案和預算指標等資料，通過分析性復核程序比較分析法、趨勢分析法等方法審查其任職前后所主管的資產、負債的增減變化和實物管理、市場規模、業務內容的增減變化和資金的流入流出，評價其任職期間主管領域經濟效益的優劣；三是延伸審計（視需要而定）。針對審計過程中發現的重大線索，及時上報集團董事會，根據決定進行延伸審計。
（五）抓好專項審計調查，提供領導決策依據
根據企業發展需要或集團董事會安排，做好各種專項審計調查，為企業決策者提供參謀支持。一是為企業決策者提供宏觀經濟形勢和微觀運行態勢分析報告；二是做好各類盡職調查，對重大經營決策、對外投資項目等進行風險評估，以防止決策失誤；三是反映經濟活動中帶有普遍性、傾向性的問題，并提出改進意見和建議；四是對企業重大投資項目運行情況進行評價，總結經驗，剖析不足，為企業拓展提供借鑒。
四、集團審計業務規劃
（一）要努力提高內審人員專業素質
由于內部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，要求內部審計人員不但要具備良好的職業道德，也要具備復合型的知識結構。如財務會計、經濟、法律、工程、金融、稅收、統計及計算機等知識。因此，內部審計人員必須要加強學習，努力提高職業道德修養。另外，內部審計部門在人員配備上也應該多元化，建立起一支專業知識技能化、職業道德標準化的專業內部審計隊伍。
（二）要拓寬審計領域
內部審計不應局限于財務審計，要向內控審計、經營審計和管理審計擴展。開展企業內部控制審計，評價內部控制的健全性和運行的有效性；開展經營審計，評價經營活動的效果、效益、投資回報等；開展管理審計，評價各項規章制度的執行情況；開展經濟責任審計，對有關人員任期經營目標的達成和績效進行確認。
（三）要做到事前、事中、事后審計相結合
內部審計要貫穿經營活動的全過程，對企業進行全維度的監督和評價。一是對企業的投資計劃、銷售計劃、生產計劃、采購計劃、資金計劃、財務預算等進行事前審計，確認其科學性和可行性。二是對各項計劃的分解、實施、等情況進行跟蹤審計，及時發現偏差。三是對經營活動的結果做出全面的分析和評價，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結合的方法，可以有效降低企業經營風險，從而促進企業預期目標的實現。
（四）要實行內部審計規范化
相比較外部審計而言，內部審計主要是為管理服務，為保證審計工作的權威性和嚴肅性，內部審計必須制訂一套標準規范，包括審計工作計劃、審計方案、審計實施、審計底稿、審計報告、后續跟蹤等。依據國家審計法規和審計準則，結合企業實際情況，制訂審計規章制度，規范和指導審計工作進行，使內部審計有法可依、提高審計效率，防范審計風險。
國家審計、社會審計和內部審計三大審計各有優勢，在工作中可以相互協作。對三峽工程的審計是一個例子，根據國家批準的工程概算，三峽工程的靜態總投資為900.9億元，考慮到建設期間物價上漲、貸款利息以及其他因素，預計工程總投資為1，800億元。三峽總公司根據國家審計署的審計意見，建立了內部審計、社會審計和國家審計相結合的審計監督體系。三大審計協作可以加強對三峽工程的投資管理監督。同時，國家審計可以借助社會審計工程技術優勢來核對建設項目實施情況，充分利用社會審計成果，提高審計效能。
一、三大審計的概念界定及優勢
國家審計也稱為政府審計，國家審計是指國家審計機關依法實施審計監督行為，它是社會經濟發展到一定階段的產物，并隨著國家的產生、發展而逐漸形成和發展的。國家審計是指由國家審計機關代表國家依法進行的審計。國家審計的優勢是合規性審計和效益審計。合規性審計的目的是通過審計確定被審計單位是否遵循了特定的程序、規則或條例。合規性審計主要從籌資渠道、投資方向、資金使用狀況和預算的執行與決算情況四個方面考慮。在國家審計體系中，效益審計有較好的標準，能夠充分發揮宏觀監督和服務的作用。
和國家審計相比，我國社會審計起步較晚。社會審計又叫CPA審計、民間審計。根據我國《獨立審計準則》，“民間審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審單位的會計報表進行獨立審查并發表審計意見。”社會審計的優勢體現在財務報表審計和內部控制審計兩個方面。報表審計可以從社會審計的定義中體現出來，報表審計一直是社會審計中比較重要的一個部分，內部控制審計是實施社會審計的基礎。
相對于被審計單位而言，國家審計和社會審計均是外部審計，獨立性較強，內部審計為組織內部服務，獨立性較弱。國際內部審計師協會（IIA）2001年在其的《內部審計實務標準》中對內部審計作了如下定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采用系統化、規范化的方法，對風險管理、控制和治理程序進行評價和改善，從而幫助組織實現它的目標。”內部審計的優勢體現在管理審計和效益審計方面。IIA于1975年在佛羅里達的第19號研究報告中提出，管理審計是內部審計師對各層次管理活動進行面向未來、獨立的和系統的評價，其目的是通過審計促進各種管理職能、項目目標、社會目標及員工發展的實現來增強組織的獲利能力，并增強其組織目標的實現。管理審計的主體是內部審計師，管理審計成為內部審計的優勢。內部審計的效益審計立足于微觀角度，與國家審計中的效益審計相區別。
二、三大審計之間的協作
Lawrence B.Sawyer在《索耶內部審計》中提到：內部審計和外部審計通過緊密合作，確定更具成本效益的審計方法，以減少雙方在審計范圍上的重復，從而實現審計的經濟性。協作使審計結果的效率和效果達到最大化，尤其是在確保合理的內部財務控制制度方面。中國內部審計協會2003年的《內部審計具體準則第10號――內部審計與外部審計的協調》中指出：所謂內部審計與外部審計的協調就是指內部審計機構與會計師事務所、國家審計機關在審計工作中的溝通和合作。三大主體協作有助于避免重復審計和審計空白，節約審計資源。
（一）國家審計與社會審計的協作。2002年7月14日，浙江省政府頒布了《浙江省國家建設項目審計辦法》，提出了全省審計機關可以組織社會中介機構參與國家建設項目審計，從而為審計機關和社會中介機構協作提供了良好的法律依據。2003年5月，紹興市審計局在全國率先引入招投標機制，對國家建設項目組織審計業務采取年度資質招投標，取得了滿意效果。嵊州等市縣根據本地中介機構較少的實際情況，打破地域界限，開放本地市場，在全省范圍內公開招標聘請中介機構。
2005年浙江省審計廳組織社會中介機構參與國家建設項目審計中，14個項目概算投資總額67.30億元，實際完成投資總額55.81億元。審計查出違規金額4.56億元，管理不規范金額8.41億元，核減投資4.87億元，向有關部門移送違法案件和事項4起。據統計，僅2006年一年，浙江共核減工程造價33.89億元，其中通過組織社會中介機構參與國家建設項目審計共核減工程造價22.25億元，節約了大量的財政資金。
浙江的國家建設項目審計工作取得了顯著成效，社會中介機構參與國家建設項目審計得到推廣。2006年6月28日，審計署《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法（試行）》，其中第二條指出：審計署遇有審計力量不足、相關專業知識受到限制等情形時，可以從社會中介機構和其他專業機構聘請或者直接聘請外部人員參與審計（含專項審計調查）工作。
政府審計完全可以利用社會審計的審計信息，它所要做的只是協調工作。審計機關可以根據實際情況，聘用社會審計人員共同參與審計，解決了重復審計以及政府審計人手不夠的問題。
（二）內部審計與社會審計的協作。張宇寧、彭志平認為，內部審計外部化首先是由安達信、安永、畢馬威等全球知名的咨詢機構提出的。將一些高度專業化的內部審計工作委托給社會審計，將極大地提高內部審計的獨立性。而且，公司管理者聘請獨立的注冊會計師擔任內部審計工作，這樣就傳遞一定的信號，可以讓公司的所有者相信，公司管理者將自己置于專業機構監督之下。在美國，一些大型的保險或共同基金組織，已經將內部審計工作委托給專業人員。
Kusel等的調查報告顯示，21%的美國公司和31%的加拿大公司都至少外包了部分內部審計職能。但是，內部審計外包和企業進行CPA審計聘請的會計師事務所應該不同，否則雙重審計就變成了單一的外部審計。世界通信公司的內部審計業務范圍是經營績效審計，從事業績評估和預算控制，財務審計外包給安達信；而進行外部審計的也是安達信，這樣內部審計部被剝奪了財務審計的權力，財務審計就成了單一審計，給財務造假行為提供了空間。
《中國注冊會計師審計準則第1411號――考慮內部審計工作》第三章規定：內部審計和注冊會計師審計用以實現各自目標的某些手段通常是相似的，注冊會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質、時間和范圍。注冊會計師應當對發表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因為利用內部審計工作而減輕。內部審計和社會審計在工作上具有一致性。社會審計在工作中要利用內部審計的工作成果，這樣可以提高工作效率，節約審計費用。內部審計也可以利用外部審計資源，提高企業的經營管理能力。
（三）國家審計與內部審計的協作。2006年1月12日，李金華在中國內部審計協會第五屆理事會第二次會議上的講話中提到，“國家審計機關要指導內部審計，要學習內部審計經驗，要推廣內部審計經驗，要充分運用和利用內部審計經驗。”2006年修訂的《審計法》第二十九條規定：依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度，其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。國家審計和內部審計的關系體現在：國家審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果；國家審計依法可對部門和國有企事業單位的內部審計進行業務指導和監督。
三、結語
[關鍵詞]建設項目；數智化審計；應用方案
一、引言
工程建設項目是重資產類企業投資的主要內容，建設項目審計既是內部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監管的重要環節。對于以基礎設施為主要資產的企業，如電信運營企業，其建設項目具有數量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質量不高等弊端。隨著大數據和人工智能技術在生產和管理中的廣泛應用，內部審計須堅持業務創新，摒棄傳統意義上的審計思維和審計方式，運用數字化、智能化手段提升審計效率和質量，實現流程再造，構建數據驅動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構建建設項目數智化審計方案。
二、建設項目審計特點分析
建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環節的真實性、合法合規性、效益性進行的獨立監督和評價活動。按審計所處環節一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據企業建設項目的性質及其管理規定而定。審計的內容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環節的審查和評價。項目建設是投資形成資產的過程，為加強和完善資產監管，國有企業一般規定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環節；二是對審計機構來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環節時，由項目發起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結果作為招標控制價、施工費結算、項目竣工決算的依據，審計報告是建設項目檔案的一部分。基于上述特點，建設項目數智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環節嵌入項目管理信息化流程，才可發揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優勢，高效支撐項目建設投資管理需求。
三、建設項目審計信息化基本流程設計
建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環節時，方可觸發審計。預算審計、結算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據合同及施工內容性質、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審。竣工決算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結合，主要區別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環節時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統根據前期信息、所處環節自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環節；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經審批同意后，提交到項目或地域對應的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據內部規定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據系統設定的權限提交審批或直接派發至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發送審計委托函的情況，此階段由系統自動生成電子委托函發送給對方,審計中介可通過門戶網站收到任務待辦。3.審計過程監控。審計實施過程一般分為資料審查、現場勘察、定案確認三個環節。在此階段多數需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監控應實現三個環節的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質量考核打分。系統可內置審計報告模板，將審計發現的問題作為模板內容，并內置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發現問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續統計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調整，當審計報告已審批分發歸檔、后因特殊原因需重新調整時，須履行報告調整的審批流程，調整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環節。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數據庫及數據配置功能，如對中介信息數據、審計管理人員數據、審計資費數據等進行管理，實現審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區域配置、審批人員及權限配置功能。
四、建設項目審計數智化應用方案
（一）建設項目審計數智化功能架構
建設項目數智化審計建立在工程項目流程各環節數據采集與分析的基礎上，根據期望結果輸出、數據來源確定與各信息系統間的接口開發需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉資信息、合作單位信息等方面設計關聯信息輸出結果，從而將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同管理系統、ERP系統等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉資信息等審計所須數據信息，統一接入數智審計平臺，實現多系統數據在審計系統內的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數智化審計基于智能工具應用及大數據分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質量，數智審計平臺的功能架構如圖3所示。
（二）建設項目數智化審計功能應用案例
1.報審數據的系統間稽核與校驗。將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同系統、ERP系統與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉資信息統一在審計系統作業流程中呈現，同時引入AI能力，實現多系統數據和報審數據的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數據進行重點核準。比如，依據出庫光纜材料規格及數量自動核對結算表中敷設各規格光纜長度工作量，依據ERP轉資數量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監控預警。為解決建設單位項目經理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結算審計和決算審計，開發基于項目流程數據的“探針式”報審及時性預警功能，即根據項目前期預設的報審時間節點，統計驗收后未及時提交結算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現事后審計向事前預防、事中控制職能轉變。3.結算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統內建立工信部頒發的信息通信建設工程預算定額標準數據庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當地造價管理機構在互聯網上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結算標準和依據。4.基于大數據的異常結算費用預警和分析。按專業類型將同類專業的主要工作內容依據標準定額用工進行權重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權重值考慮，審計人員錄入結算工程量，逐步積累各年各市同類項目結算數據，形成各專業標準工程量費用數據庫，并形成各專業平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結算單價與造價庫比較結果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質量及效率，在審計系統中開發基于NLP和OCR的審計結果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結并提交報告及相關信息后，系統調用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統頁面關鍵數據三單匹配稽核和結果一鍵展示。比如，在結算審計流程中，可實現“審計報告”“定案表”“系統頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現場勘察的真實性、準確性監控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監督及管理，開發現場勘察軌跡呈現功能，對勘察照片中的日期、時間、經緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數據的現象。
五、建設項目審計數智化發展展望
關鍵詞:審計收費;審計業務成本;審計風險;合理利潤
一、審計收費問題的提出
隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟體制的建立與完善,我國的注冊會計師在拓展業務領域、提高執業水平、擴大對外交流等方面取得了較好的成績,為繁榮市場經濟、深化國企改革、轉換政府職能、維護財經秩序、規范金融市場、擴大改革開放等方面發揮了積極的作用。注冊會計師的社會地位也得到了越來越廣泛的認可。
審計收費既是委托人的費用支出,又是會計師事務所的收入,是社會審計委托人與會計師事務所之間重要的經濟紐帶。
一方面,由于審計收費與審計質量有一定的關聯度,房巧玲、唐書虎對此作了研究,若是為了贏得客戶而采取低價競爭的策略,會導致會計師事務所為了降低審計成本而提供較低質量的審計服務;若是為了獲取更高的收益而提高審計收費,客戶會難以接受,會計師事務所將承受失去客戶的機會成本。
另一方面,由于市場競爭的原因,審計收費也直接影響注冊會計師的獨立性,繼而會影響注冊會計師行業的社會信譽,對行業的健康發展會有不利影響。
合理的審計收費,采取正確的審計收費策略,對注冊會計師行業的生存和發展顯得至關重要,是注冊會計師執行審計業務面臨的首要問題。因此,與客戶商定手審計收費時,要考慮哪些具體影響因素是非常關鍵的。
二、審計收費的現狀
目前,我國會計師事務所的審計收費基本呈現兩種主要模式:一是將被審計單位的規模作為收費依據,即有的學者所說的計件制;二是將執行審計工作的時間作為收費依據,即所謂的計時制。在我國現階段,特別是國內會計師事務所主要還是采取計件制為主的審計收費標準。對此,有學者例如白曉紅有所研究,見文獻[2]。
盡管計件制具有客觀、依據鮮明、計算方便以及能合理反映規模成本遞減效應等優點,但是它在反映審計成本、風險及正常利潤方面多有不足之處。
計時制在某些方面的確克服了計件制的審計成本反應不足等部分缺點。但是,由于計時制計時標準很難確定、審計業務總量難以預計、實際工作時間難以計量、與風險相適應的超額審計收費很難確定等本質上的主觀特性,使計時制具有了“先天不足”的遺憾。實際上,計時制還在一定程度上為某些會計師事務所低價招攬客戶、非正常收費提供了便利。
由于國際經濟環境還存在著許多不確定因素,我國經濟雖然總體向好,但是面臨著調整結構的問題,行業發展、地區發展不平衡,會計師事務所要想在激烈的市場競爭中贏得一席之地,在制定既不違反獨立性要求又能為客戶所接受的審計收費政策時,要與時俱進,采取更科學更合理的策略,既要維持事務所的生存即收回執行審計工作所發生的直接成本,又要考慮事務所的持續發展即適當收取可能發生的風險損失補償和合理利潤,全面考慮能夠影響審計收費的各種因素。因此,隨著市場經濟的深入發展,會計師事務所在商定審計收費時,如果僅僅考慮被審計單位規模或者審計工作時間的影響因素,是不全面的。
三、審計收費的影響因素分析
從理論上看,審計收費一般有兩部分組成:一是審計費用;二是會計師事務所的正常利潤。根據Simunic1980年提出的審計費用模型:
E(c)=cq+E(d).E(p) (公式3-1)
審計費用包括審計業務成本和審計風險導致的預期損失。審計業務成本是注冊會計師執行必要的審計程序、出具審計報告所需要的成本,是審計收費的基本尺度;預期損失是包括訴訟損失和恢復注冊會計師名譽的潛在支出。審計費用對審計收費的影響是由審計業務成本和預期損失兩方面因素起作用。
由此看來,審計業務成本、預期損失、正常利潤三方面因素共同影響審計收費。影響審計收費的具體因素有很多,許多學者都有所研究,例如,王善平、李斌認為審計收費與被審計單位的規模、審計業務的復雜程度、審計風險、會計師事務所的特征等有關,見文獻[3]。值得一提的是,影響審計收費的各種因素是相互影響、相互作用的,我們對某一個影響因素的分析是在不考慮其他因素或者是其他因素相同的基礎上進行的,具體業務中要根據實際情況進行權衡,分輕重緩急區別對待、綜合考慮以下因素。
(一)審計業務成本的影響因素
從審計收費的構成可以看出,審計業務成本與審計收費存在相關性,是審計主體為完成審計工作而投入或消耗的各種審計資源,包括執行審計工作需花費的人力資源、物力資源和信息資源。審計業務成本作為剛性指標,為審計收費提供了度量標尺,審計收費的任何變動都必須以審計成本為底線,否則就是違背市場經濟的基本規律。低廉的審計收費最有可能與低業務成本相匹配,為彌補減少的審計費用,注冊會計師就很可能減少應有的審計程序,甚至根本不執行審計準則規定的必要審計程序,人為減少審計資源的投入,以致于無法保持應有的執業水準,在審計業成本降低的同時也降低了審計質量。合理的審計收費反映了注冊會計師執行必要審計程序的條件,審計質量才能得到一定程度的保證。因此,在某種程度上,審計收費越高,才能為高質量的審計工作提供有利的工作條件,審計質量才可能越高;相反,審計收費過低,注冊會計師連維持最起碼的審計程序的條件尚不滿足,審計質量的提高談何容易,很可能的結果是出現打了折扣的審計質量。
審計業務成本主要受以下具體因素的影響:
1.被審計單位的規模對審計收費的影響
被審計單位的規模越大,其所涉及的經濟業務范圍就越廣,會計事項就越多,其固有風險和控制風險也可能越高,在執行審計工作時,注冊會計師也會有針對性地增加審計程序,有意識地擴大審計測試的范圍和樣本量,增加審計時間,以便控制能夠接受的審計風險。
從會計報表的角度看,比如資產負債表,被審計單位經營規模越大,經營業務越復雜,其所擁有或者占用的資產種類就越多,報表項目就越多,涉及到的會計科目就越多,針對不同的報表項目及其涉及的會計科目就需要收集不同數量和質量的審計證據,設計繁簡不同、甚至是專門設計的審計程序,每個程序又需要不同規模的樣本量。
因此,被審計單位的規模越大,就需要投入更多的人力資源、物力資源、需要的信息資源也就越多,審計成本就相應越多,就需要確定相對較高的審計收費。
2.審計業務的復雜程度對審計收費的影響
被審計單位的經營業務越復雜,其內部控制風險就會較高,注冊會計師為了降低審計風險,計劃執行的審計程序也會相應增多,累計的樣本量也會越大,相應的審計業務成本就越高。審計業務的復雜性表現在很多方面,對審計業務成本的影響也不盡相同,一般而言審計業務的復雜程度需要考慮至少以下因素。
(1)被審計單位子公司的數量
子公司的數量代表了被審計單位經營業務復雜程度,子公司越多,它們之間的投資關系、關聯交易就會越復雜,注冊會計師在審計時,為支持所出具的審計意見,要收集的審計證據也會越多,要求的證明力也會越強。例如,被審計單位有很多子公司,相當一部分子公司下邊又有很多孫公司,甚至再有相當一部分孫公司還有其下屬的子公司、孫公司,站在集團公司會計主體上的會計報表就需要層層合并最終形成合并會計報表。僅長期股權投資、投資收益、關聯交易這幾項審計來說,比起一般沒有子公司的同樣資產規模的會計報表,審計工作量就大很多。
顯然,被審計單位的子公司數量在一定程度上會影響審計業務成本,繼而影響到審計收費。
(2)被審計單位所有權性質、結構
被審計單位是國有企業、外商投資、民營企業;上市公司還是非上市公司,其中上市公司是否國有控股,各方持股比例等等,被審計單位所有權性質、結構不同,其會計報表的使用人就會不同,對會計報表審計結果關注的重點不同,委托人為滿足不同使用人的要求,對審計工作也會提出特別的要求,注冊會計師的審計工作就相對復雜。
例如,2004年下發的《河南省省屬企業財務決算審計工作規則》中對承辦企業年度財務決算審計的會計師事務所及注冊會計師實施審計的范圍就有明確的要求,實施的審計范圍除了包括一般年度財務報表審計應當包括的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益變動表及會計報表附注外,還應當包括省國資委要求的專項審計事項、企業要求的其他專項審計事項。這些專項審計,無疑會不同程度地加大審計工作量,并在一定程度和范圍內加大了注冊會計師的審計責任。
顯然,所有權性質、結構不同,審計業務委托人就可能會有不同的特別要求,在承接審計業務時要與委托方充分溝通,將這些特別的要求寫入審計業務約定書,并在擬定收費條款時,考慮上述特別要求的審計業務復雜程度、增加的審計工作量、需要承擔的審計責任等,在此基礎上衡量產生的審計業務成本。
(3)被審計資產的性質、結構
資產的性質不同,其固有風險和控制風險也不同,所需審計程序的多少及難易程度也是不同的。
一般而言,流動資產的風險較非流動資產大。例如,應收賬款和存貨重大錯報風險較高,注冊會計師面臨較大的檢查風險,審計要相對復雜,一般要執行函證或監盤程序,需要耗用較多的人力資源。因此,應收賬款和存貨比重越高,執行審計工作時所要付出的業務成本也就越大。
在流動資產和非流動資產內部,各類資產也不盡相同。比如,金融資產由于分類、初始計量、后續計量、相互轉換、處置、減值損失的處理、金融資產轉移等的特殊性,相對于其他資產而言其列報、披露要復雜得多,被審計單位所用的職業判斷、估值技術等相當復雜,重大錯報風險較高。這就給注冊會計師的審計工作帶來了更大的審計風險,審計業務成本因此會較高。
顯然,不同性質的資產,對審計業務成本的影響是不同的,在預算時,要考慮被審計單位的資產結構對審計業務成本的影響。
由于被審計單位子公司的數量、所有權的性質及其結構、資產的性質及其結構等因素,使得審計業務的復雜性有所不同,相應產生對審計業務成本的直接影響。因此,在與委托方商定審計收費時,就不得不考慮審計業務的復雜程度對審計收費的影響。
3.耗費的審計資源及其利用效率對審計收費的影響
會計師事務所是審計服務的主體。審計成本是審計主體為完成審計業務而投入或消耗的審計資源,實質是審計資源的有效利用問題。審計業務耗費的審計資源狀況及其利用效率是影響審計業務成本最直接、重要的因素,它是由會計師事務所的規模、人員素質結構所決定的,不僅僅會影響到審計業務成本,而且最終影響到審計業務的質量,從這一方面講,又一定程度地影響到后面我們要分析的審計業務的合理利潤大小。
會計師事務所的審計資源主要包括事務所規模、人員素質及其結構等。會計師事務所級差理論把不同事務所提供的服務視為存在級差的產品。會計師事務所聲譽、行業專長或特殊技術、地域分布、對客戶需求的回應質量以及提供非審計服務的能力等都是產生級差的因素。
(二)會計師事務所規模大小對審計收費的影響
一般情況,事務所規模代表了審計質量、獨立性和聲譽,并可在一定程度上衡量會計師事務所級差。事務所規模越大,人員也較多,工資福利費用也較高,管理成本、人員培訓成本、固定資產投資規模也較大,其審計業務成本就高。然而,規模較大的會計師事務所有更大的空間因勢利導,對審計成本產生積極的影響。會計師事務所規模越大,其規模經濟效應越明顯、越有能力健全風險管理機制,對客戶的擔保能力越強,其所提供的審計服務質量就越好,級差也就越高,相應地審計收費也越高。
因此,一定程度上講,會計師事務所的規模越大,投入的總體成本費用就越高,提供的服務質量就越高,審計收費就會越高。
(三)會計師事務所從業人員素質結構對審計收費的影響
隨著經濟的快速發展,審計內容、方式、范圍等不斷發生變化,對審計人員的要求越來越高,每個從業人員的薪酬也就越高,當然就引起審計業務成本的上升,繼而傳導給審計收費的上升。
從上述分析可以看出,會計師事務所耗費的審計資源狀況及其利用效率是商定審計收費時需要考慮的重要因素。
(四)必須執行的審計程序對審計收費的影響
審計程序是指注冊會計師在審計過程中的某個時間,對將要獲取的某類審計證據如何進行收集的詳細指令。
根據中國注冊會計師審計準則的要求,注冊會計師應當通過實施風險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)、實質性程序,獲取充分、適當的審計證據,得出合理的審計結論,作為形成審計意見的基礎。
1.實施風險評估程序是必不可少的
注冊會計師應當實施風險評估程序,以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。
同時,風險評估程序本身并不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據,注冊會計師還應當實施進一步審計程序,包括實施控制測試(必要時或決定測試時)和實質性程序。
2.控制測試是有選擇地執行
當存在下列情形之一時,控制測試是必要的:
(1)在評估認定層次重大錯報風險時,預期控制的運行是有效的,注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果;
(2)僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據,注冊會計師應當實施控制測試,以獲取內部控制運行有效性的審計證據。
3.實質性程序同風險評估程序一樣,是強制要求,是必須執行的
注冊會計師應當計劃和實施實質性程序,以應對評估的重大錯報風險。
注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷,并且由于內部控制存在固有局限性,無論評估的重大錯報風險結果如何,注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序,以獲取充分、適當的審計證據。
審計程序既是保證實現審計目標的手段,也是審計業務成本的直接決定因素,適當考慮成本效益原則,根據審計準則的要求確定上述三大類審計程序后,合理有效地從檢查文件或記錄、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析等程序中選擇適當的具體審計程序,以獲取充分、適當的審計證據。
首先,審計程序的執行往往會涉及到多個職能部門、工作崗位、主管與專業人員之間的協調配合等;其次,會涉及到各類具體的審計業務。除了要滿足前述中國注冊會計師審計準則的要求外,科學合理的審計程序有助于注冊會計師獲取到充分、適當的審計證據,有助于對審計事項的合理性、可靠性做出判斷,從而提高審計效率和效果,減少審計過程中的盲目性導致的直接成本,并能有效規避可能發生的審計風險導致的潛在成本。
審計程序如果不符合審計客體的內部控制狀況及所處的環境等實際狀況,執行的審計程序就不能有效地發揮作用,甚至是不當地簡化了必要審計程序,還會增加潛在的成本,并且會使潛在風險轉為現實風險的可能性加大,加大審計項目的總體審計費用;如果審計程序繁瑣、過多,審計成本就會不必要地提高,形成不必要的審計資源浪費。
因此,合理確定必須執行的審計程序性質、樣本規模、選取哪些樣本以及何時執行等非常重要。與審計程序相關的成本是審計業務成本的直接決定因素,在商定審計收費時,首要考慮的就是必須執行的審計程序的性質、樣本量、執行時間等因素對審計業務成本的影響。
(五)審計項目的類型對審計收費的影響
隨著經濟社會對注冊會計師業務的需求,注冊會計師提供的服務領域越來越廣,作為注冊會計師核心業務的審計業務可以分為:財務報表審計、經營審計和合規性審計等不同類型。不同的審計類型對注冊會計師的審計目標、審計對象、審計內容、審計方法、審計結論是不同的。
例如,經濟責任審計是會計師事務所接受委托的專項審計,是區別于一般財務報表審計的典型代表。它是依據國家規定的程序、方法和要求,對企業負責人任職期間其所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及企業重大經營決策、執行國家法律法規情況進行的監督和評價。區別在于,財務報表審計一般關注財務報告的真實性和公允性,只是披露“是什么”,而經濟責任審計在關注“是什么”的同時,更多關注“為什么”。由于審計目標、需要的審計結論是不同的,必須針對不同的審計對象、內容選擇不同的審計方法。年度財務報表審計主要通過“賬實、賬證、賬表”的核對,體現真實性和公允性;經濟責任審計是通過賬目審計與賬外調查相結合、訪談與調查問卷相結合、財務審計與財務績效分析相結合、定量測評與專家評議相結合等方法,公正評價企業經營績效,客觀認定經濟責任,體現合理性、合規性和效益性。由此可見,經濟責任審計中注冊會計師承擔的審計責任、需要實施的審計程序等方面是不同與一般的財務報表審計的,由此產生的審計業務成本就不同,在商定經濟責任審計收費時需要充分考慮上述區別。
因此,在商定審計收費時,會計師事務所要針對每一項具體業務,考慮審計類型對業務成本的影響,擬訂出合理的收費范圍,做到胸有成竹。
(六)首次接受委托還是連續接受委托對審計收費的影響
根據中國注冊會計師審計準則的要求,對首次接受委托業務,注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以確定:期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報;上期期末余額已正確結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述;被審計單位一貫運用恰當的會計政策,或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報。
如果上期財務報表由前任注冊會計師審計,注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據,并考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力。
如果上期財務報表未經審計,或在實施中國注冊會計師審計準則規定的審計程序后對期初余額不能得出滿意結論,注冊會計師應當區分不同的資產和負債實施下列審計程序:對流動資產和流動負債,注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據。其中,對于存貨,注冊會計師還應當按照《中國注冊會計師審計準則第1311號――存貨監盤》的有關規定,實施追加的審計程序;對非流動資產和非流動負債,注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息,在某些情況下,注冊會計師可向第三方函證期初余額,或實施追加的審計程序。
首次接受委托相對于連續審計,會因為中國注冊會計師審計準則的要求而增加對期初余額進行審計的程序,顯然會直接增加審計成本;另一方面,連續審計時注冊會計師可以共享上期審計所獲取的所有有用信息,相對于首次接受委托而言,又會節約相當一部分本期審計成本。兩方面的成本差異共同作用,而且都是使首次接受委托的成本相對更大于連續審計,因此在商定審計收費時不可忽視。
(七)被審計單位內部審計工作對審計收費的影響
雖然注冊會計師對發表審計意見以及確定審計程序的性質、時間和范圍獨自承擔責任,但內部審計工作的某些部分可能有助于注冊會計師的工作,注冊會計師應當考慮內部審計活動及其可能對注冊會計師審計程序的影響。
內部審計和注冊會計師審計用以實現各自目標的某些手段通常是相似的,注冊會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質、時間和范圍。
有效的內部審計雖然不能完全取代注冊會計師應當實施的審計程序,通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質和時間,并縮小實施審計程序的范圍。
當內部審計與注冊會計師的風險評估相關時,注冊會計師應當對內部審計的職能進行評估,根據評估結果,確定在實施風險評估以及修改進一步審計程序的性質、時間和范圍時是否利用內部審計。
注冊會計師應當評價內部審計的特定工作并實施審計程序,主要包括檢查內部審計人員已檢查的項目、檢查其他類似項目、觀察內部審計程序的實施情況等,以確定擬利用內部審計的特定工作是否能夠滿足注冊會計師審計的需要。
注冊會計師對內部審計的特定工作實施的審計程序,一方面會有助于縮小審計范圍、提高審計效率,節約審計成本;另一方面,由于需要增加相應的審計程序,又增加了審計成本。同時,內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分,注冊會計師應當考慮內部審計活動及其在內部控制中的作用,以評價財務報表重大風險錯報及其對注冊會計師審計程序的影響。
無論是審計準則等法規的要求,還是有利于審計工作,對被審計單位內部審計工作的評估及其結果都會對注冊會計師的審計程序產生重要影響,從而影響審計業務成本。因此,被審計單位內部審計工作情況也是影響審計收費的因素之一。
(八)利用專家的工作對審計收費的影響
在了解被審計單位及其環境以及針對評估的風險實施進一步審計程序時,注冊會計師可能需要會同被審計單位或獨立獲取專家的報告、意見、估價和說明等形式的審計證據。注冊會計師利用專家工作的領域主要包括:對特定資產的估價;對資產的數量和實物狀況的測定;需用特殊技術或方法的金額測算;未完成合同中已完成和未完成工作的計量;涉及法律法規和合同的法律意見。
在計劃利用專家的工作時,除非是利用會計師事務所內部專家的工作可以依賴會計師事務所的招聘和培訓系統確定專家的專業勝任能力,注冊會計師應當就每一項審計業務評價專家的專業勝任能力,考慮專家是否具有適當職業團體授予的專業資格或執業許可證,或是適當職業團體的會員;在注冊會計師尋求審計證據的領域中,專家的經驗和聲望。
如果對專家的專業勝任能力或客觀性存有疑慮,注冊會計師應當與管理層交換意見,并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當的審計證據。必要時,注冊會計師應當考慮實施追加的審計程序,或利用其他專家獲取審計證據。
在被審計單位的經營業務屬于特殊領域,注冊會計師在了解被審計單位及其環境、針對評估的風險實施進一步審計程序時,對相關專家工作的利用而產生相關審計業務成本有時候也不容忽視。因此,商定審計收費時必須考慮在某些領域利用專家工作這一因素。
(九)利用其他注冊會計師的工作對審計收費的影響
根據注冊會計師審計準則的要求,當計劃利用其他注冊會計師的工作時,主審注冊會計師應當根據其他注冊會計師承擔的具體業務考慮其專業勝任能力、獨立性;除非有充分的證據表明其他注冊會計師在執業時遵守了適用的質量控制政策和程序,主審注冊會計師應當考慮與其他注冊會計師討論其運用的審計程序,復核其他注冊會計師實施的審計程序的書面摘要,或復核其他注冊會計師的審計工作底稿。
如果集團所有子公司都是同一個會計師事務所審計的,對于注冊會計師審計的集團會計報表而言,就可以不利用其他注冊會計師的工作,由于不需要專門評價其他注冊會計師的專業勝任能力及獨立性;不需要與其他注冊會計師討論審計程序;不需要復核其他注冊會計師工作等,就減少相應的審計業務成本。
如果主審會計師事務所只審計母公司和一少部分子公司,其余的子公司都是其他會計師事務所參審,一般情況下主審注冊會計師應當考慮與其他注冊會計師討論其運用的審計程序,復核其他注冊會計師實施的審計程序的書面摘要,或復核其他注冊會計師的審計工作底稿,一定程度上會增加審計業務成本。
不僅如此,如果負責集團財務報表審計的注冊會計師同時負責集團的所有組成部分的審計工作,注冊會計師審計母公司時,能夠獲取各子公司的控股股東的有用信息;審計各子公司時,又可以獲得母公司長期股權投資的有用信息。因此能提高審計工作效率,從而節約審計成本。
由此可見,對集團公司合并會計報表的審計而言,利用其他注冊會計師工作,會相對加大工作量,增加集團合并報表審計業務成本;如果注冊會計師同時負責集團所有組成部分的審計工作,對集團公司合并會計表審計而言,減少了復核其他注冊會計師的工作等程序,一定程度上提高了審計效率,相應減少集團合并報表審計業務成本。
顯然,在對集團公司出具審計報告時,其他注冊會計師的參與程度對審計業務成本具有一定影響。因此,在商定審計收費時,要考慮利用其他注冊會計師的工作這一因素。
四、審計風險導致預期損失的影響因素
(一)審計風險與預期損失的定義
審計風險是注冊會計師在執行審計程序后發表不恰當的審計意見的可能性,是審計意見與實際不符的不確定性,可能會給注冊會計師和會計事務所帶來損失。由審計風險而產生的預期損失是審計報告出具后可能發生的,包括因處罰而遭受的損失以及因報告使用人的訴訟而承擔的損失、因審計失敗而產生的聲譽損失和客戶流失的損失。
(二)考慮審計風險導致的預期損失的必要性
由于審計風險與審計技術固有的局限及注冊會計師的執業水平、職業道德、職業謹慎態度有關,審計風險具有一定的客觀性,是“天然存在”的,并有可能轉為現實損失,將對會計師事務所造成不可估量的損失,甚至破產。
我國公司法規定,承擔驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的,由公司登記機關責令改正,情節較重的,處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款,并可以由有關主管部門依法責令該機構停業、吊銷直接責任人員的資格證書,吊銷營業執照;承擔驗資或者驗證的機構因其出具的驗資或者驗證證明不實,給公司債權人造成損失的,除能夠證明自己沒有過錯的外,在其證明不實的金額范圍內承擔賠償責任。某項審計業務若具有高審計風險,將可能導致會計師事務所支付高額的訴訟費用和巨額賠償,并會使其信譽遭受嚴重損失。例如,2002年發生的全球“五大”之一的安達信會計師事務所破產事件即源于此。
無論從相關法規或是現實案例來看,對于審計風險可能帶來的預期損失都有必要計入預期的審計費用中,因此,盡管它具有不確定性,也是商定審計收費時必須要考慮的重要因素,尤其是對處于高風險行業或者財務困境中的被審計單位更要充分考慮這一因素。
(三)審計風險與審計收費的相關性
審計費用與審計風險相關,張繼勛、陳穎、吳璇對此有所研究,見文獻[4]。預期損失是注冊會計師在執行審計程序發表不恰當的審計意見后,發生的各種預先不能夠確定的支出,是審計工作的潛在成本。預期損失要按具體審計項目進行預算,由該項目本身的審計風險決定,審計風險越大,預期損失就越大,審計收費就應該越高;審計風險越小,預期損失就越小,審計收費就可以相對低。
1.評估預期損失需要考慮的具體因素
對審計風險的評估,分為外部經營環境和內部經營環境兩方面來考察。外部經營環境主要考察行業狀況、法律環境、監管環境及其他外部因素;內部經營環境主要考慮被審計單位性質、會計政策的選擇和應用、經營目標、戰略及其相關經營風險等。反映經營風險的參考指標主要包括近幾年是否虧損、審計意見類型、總資產收益率、流動比率、速動比率、資產負債率等,對這方面羅棟梁有所研究。
2.商定審計收費必須考慮審計風險導致的預期損失
從前面的分析可以看出,審計風險是客觀存在的、復雜的,由審計風險導致的損失一旦發生,數額都相當大,甚至會使會計師事務所破產,所以在同業務委托方商定審計收費時,審計風險導致的預期損失是必須考慮的重要因素。
3.會計師事務所正常利潤的影響因素
在當前競爭激烈的市場經濟中,任何市場的參與者都如逆水行舟,不進則退,不僅要保持當前市場中的地位,還要不斷地發展壯大自己的實力,積蓄能量向更高層次的競爭地位努力,會計師事務所的正常利潤正是其積蓄能量的來源。注冊會計師和其他市場經濟的參與者一樣是追逐經濟利益的,會計師事務所提供審計服務同樣也要獲取適當的利潤,這既是注冊會計師行業發展和進步的需要,也是會計師事務所投資人的正常回報,是正常經濟規律的表現。既然利潤是事務所追求的目標之一,在商定審計收費時,就不得不考慮其影響。影響會計師事務所正常利潤的主要因素有哪些呢?
五、市場競爭是影響正常利潤的重要因素
市場經濟中,鮮有缺少競爭的光景。目前,注冊會計師行業的執業環境不是很好,不正當價格競爭現象比較嚴重,尤其是在中小型會計師事務所之間,相互壓價、同行詆毀、爭搶客戶現象時有發生。收費過高,會被競爭對手排斥掉;收費過低則會計師事務所無利可圖。會計師事務所之間的價格競爭明顯地會壓縮會計師事務所的利潤空間。
因此,會計師事務所在與客戶商定審計收費時,要考慮當地的市場競爭因素,審時度勢,不違背獨立性的前提下在會計師事務所和被審計單位之間找到一個平衡點,確定適當的利潤率,估算正常的利潤,合理確定審計收費。
(一)注冊會計師執業水準、服務質量是獲取利潤的關鍵
服務質量始終是贏得客戶的一大法寶,在審計市場環境中,同樣適用一般商品“一分價錢一分貨”的道理。試想,你的職業水準不高、服務質量又不是那么令人滿意,你還想收那么高的費用,只能是一廂情愿。高質量的審計來自高素質的審計團隊。注冊會計師要想在激烈的市場競爭中贏得高收入、高利潤率,必須練好內功,提高會計、審計基本技能,加強稅收、財務管理、證券、法律等方面知識的學習。如果我們國內會計師事務所的執業水準和服務質量足夠和國際上前幾名的會計師事務所相媲美,那么無論早晚都會有趕上或超過他們的利潤水平的那一天。
(二)注冊會計師必須提高執業水準、服務質量
上述分析可以看出,市場競爭、注冊會計師自身的職業水準及服務質量從內外兩方面制約會計師事務所的利潤空間,外部的市場競爭是會計師事務所難以控制的,注冊會計師只有做好各種應對的準備,努力提高自身素質,提高審計收費的級差,爭取更大的利潤空間,提高審計收益。
六、結束語
審計收費的影響因素中既有會計師事務所可以控制的,又有不可控制的;既有有利因素,也有不利因素;它們之間是相互聯系、相互影響的。會計師事務所在進行收費預算時應該充分認識和分析這些影響因素,保證獨立性的前提下,在會計師事務所與客戶之間找到一個恰當的平衡點,使注冊會計師的服務既能令客戶滿意,會計師事務所又能獲得合理的審計收費。所有這些因素的考慮都是在與委托人簽訂委托協議之前進行,因此,注冊會計師需要利用以往與被審計單位的交往經驗、查閱以前年度工作底稿、與前任注冊會計師溝通、查閱上市公司披露信息等盡可能多的渠道獲取有用的信息,在與委托人商定審計收費條款時才能胸有成竹。
參考文獻:
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頂崗實習是大學實習中很重要的一種，通過頂崗實習我們能學到很多課本上沒有的實踐知識。下面就是小編給大家帶來的會計頂崗實習報告，希望能幫助到大家!
2020會計頂崗實習報告范文 (一)一、實習情況概述
會計是一門注重實踐的工作。因此，學校在我們最后一個學期安排我們進入實習崗位，了解會計的基礎工作。我于2020年月至2020年月在建集團第四分公司進行了近四個月的頂崗實習。在此過程中，我學到了許多學校學不到的知識，對會計專業我有了更深刻的認識，對我以后的發展奠定了堅實的基礎。現在對這幾個月的實習情況進行總結。
二﹑實習單位簡介
四建集團有限公司具有五十多年的歷史，現已發展成為國家房屋建筑工程施工總承包壹級企業，并具有鋼結構、建筑智能化、建筑裝修裝飾、消防設施、預應力等五項專業工程承包資質，以及國際外派勞務經營權和對外承包權。系集建筑安裝、地基處理、高級裝潢、道路橋梁、建筑設計、建設監理、房地產開發、國際工程承包、勞務輸出等于一體的多功能、多元化經營的有限責任公司。公司下設十個土建分公司及預應力施工、設備安裝、通風空調、道路橋梁、機械施工、自動化控制、防水、裝潢等專業分公司。年施工能力達六億元以上，年竣工面積達50萬平方米以上，是省內建筑施工排頭兵企業。四建集團有限公司一如既往地奉行“用四建人智慧，雕塑時代精品”的質量方針，愿以最佳工期、最優質量，竭誠為用戶服務。
三、實習過程
會計是個講究經驗的職業，工作經驗是求職時的優勢，為了積累更多的工作經驗，經過學校和朋友的努力，我在四建集團第四分公司獲得了一次十分難得的實習機會。實習期間努力將自己在學校所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合。在實習期間我認真遵守工作紀律，不遲到、早退，努力完成領導交辦的工作，得到學習領導及全體工作人員的一致好評，同時也發現了自己的許多不足之處。
在實習中，我參與了整個4月全部的出納工作，從審核原始憑證、編制記賬憑證、登賬到編制會計報表都有親自動手。認真學習了正當而標準的會計流程，應前輩的教誨還認真學習了《公司法》、《稅法》《會計法》，真正從課本中走到了現實中，從抽象的理論回到了多彩的實際生活，細致的了解了單位會計工作的全過程，認真學習了各類經濟業務的會計處理方法，并掌握了公司財務軟件的應用。實習期間，我利用此次難得的機會，努力工作，嚴格要求自己，虛心向財務科的前輩們請教，不論他們年齡大小，認真學習會計理論，學習會計法律、法規等知識，利用空余時間認真學習一些課本內容以外的相關知識，對實務會計有了一定的掌握和具體的了解，具體包括以下幾點：
(一)認識各種原始憑證
在校學習期間老師曾經給我們看過一些原始憑證的仿真版，到了單位以后我才知道，我才知道我們在學校里見的那些原始憑證只是鳳毛麟角，還有太多太多的原始憑證我們不曾見過，不曾聽過，不知道他們的用途。在這幾個月的實習期間我首先要做的事就是認識原始憑證，這是所有會計工作的基礎，沒有這樣的經驗我們根本無法開展以后的工作，更別說是在公司里的發展了。所以我認真聽取前輩對我的教導，了解公司使用各種原始憑證的填制方法和其經濟含義，以后再見的時候就知道該如何處理了。這是我開始以后工作的基礎，必須得打好，而且不能操之過急，慢慢學習，虛心請教，學習前輩的精華，以后為公司更好的服務。
(二)根據經濟業務填制和審核原始憑證和記賬憑證。
1、原始憑證：是指直接記錄經濟業務、明確經濟責任具有法律效力并作為記賬原始依據的證明文件，其主要作用是證明經濟業務的發生和完成的情況。
填寫原始憑證的內容為：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、編號、經濟業務的基本內容(對經濟業務的基本內容應從定性和定量兩個方面給予說明，如購買商品的名稱、數量、單價和金額等)，填制單位。在進行簽章的時候要認真審核原始憑證是否填制正確，保證原始憑證填寫的內容與實際經濟業務發生的情況相一致。這是會計憑證編制的基礎。
2、記帳憑證：記帳憑證是登記帳薄的直接依據，在實行計算機處理帳務后，電子帳薄的準確和完整性完全依賴于記帳憑證，操作中根據無誤的原始憑證填制記帳憑證。
填制記帳憑證的內容：憑證類別、憑證編號、制單日期、科目內容等。記賬憑證在財務軟件上填制好以后要打印出來，把原始憑證附到記賬憑證之后，保證原始憑證和記賬憑證相一致。
(三)根據會計憑證登記日記帳。
日記帳一般分為現金日記帳和銀行存款日記帳;他們都由憑證文件生成的。計算機帳務處理中，日記帳由計算機自動登記，日記帳的主要作用是用于輸出現金與銀行存款日記帳供出納員核對現金收支和結存使用。要輸出現金日記帳和銀行存款日記帳，要求系統初始化時，現金會計科目和銀行存款會計科目必須選擇 “日記帳”標記，即表明該科目要登記日記帳。
(四)根據記賬憑證及所附的原始憑證登記明細帳。明細分類帳薄亦稱明細帳，它是根據明細分類帳戶開設帳頁進行明細分類登記的一種帳薄，輸入記帳憑證后操作計算機則自動登記明細帳。
(五)根據公司人員情況編制核對工資單
工資單的編制和核對是一項艱巨的任務，一點也不能馬虎，一定要保證工資單上記錄的內容與公司的實際情況相對應，在核對的過程中發現異常情況應該向領導積極反映，核實情況，這樣才能保證會計信息的正確性。
(六)根據公司實際經濟業務情況向稅務機關報稅。依法納稅是每個公民應盡的義務。
每月月初都得向稅務機關報稅，這在四個月的實習期間，公司的出納教我如何向稅務機關報稅。首先得如實填寫公司的經營收入情況，然后根據稅法的規定計算出應該繳納的稅款。說是這么簡單，其實，實際操作的時候并不簡單，稅款的計算必須的正確，而且必須的
按照稅法的規定進行計算，不能隨意使用稅率，少計收入，多記支出，這些都是違法行為，都是要受到法律的制裁。所以每個月報稅交稅的時候都得仔細認真，不能出任何的差錯。
(七)根據銀行對賬單編制銀行存款余額調節表
每個月都要到銀行取回銀行對賬單與單位的銀行存款日記賬進行核對，檢查是否有未達賬項，如果有，根據未達情況編制銀行存款余額調節表，檢查調整后的余額是否一致。如果調整后的余額不一致，應盡快與銀行取得聯系，查明原因，并及時做出處理，以保證銀行存款的準確無誤。
(八)對帳
對帳是對帳薄數據進行核對，以檢查記帳是否正確，以及帳薄是否平衡。它主要是通過核對總帳與明細帳、總帳與輔助帳數據來完成帳帳核對。試算平衡表就是將系統中設臵的所有科目的期末余額按會計平衡公式借方余額=貸方余額進行平衡檢驗，并輸出科目余額表及是否平衡信息。一般來說計算機記帳后，只要記帳憑證錄入正確，計算機自動記帳后各種帳薄應該是正確的、平衡的，但由于非法操作，計算機病毒或其他原因有可能回造成某些數據被破壞，因此引起帳帳不符，為保證帳證相符，應經常進行對帳，每月至少一次，一般在月末結帳前進行。
在這個學習和聯系的過程中。我發現會計是一門實務與理論結合性很強的學科，盡管我學過這門課，但是當我第一次和公司的同事操作具體業務時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務是細而雜的，只有多加練習才能牢牢掌握。這次實習最主要的目的也是想看看我們所學的理論知識與公司實際操作的實務區別在哪里，相同的地方在哪里，內部控制如何執行，如何貫徹新的會計政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的帳戶如何會計處理等等。帶著這些問題，我在這一個月里用眼睛看，不懂的請教領導同事，讓我對會計這些問題有了一定的解答，達到了這次實習的目的。除了與我專業相關的知識外，我還看到許多在課堂上學不到的東西。公司是如何運做的，員工之間的團隊合作精神，處理業務的過程，規章制度執行情況，企業的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞，例如內部控制情況，其中主要包括現金收支制度執行情況，公司在執行國家政策規定方面也不容樂觀。然而在現實的大規模國營企業這種情況可能普遍存在。作為一名會計實務人員，通過這次實習也更加讓我看清自己今后的努力方向。例如：實務能力，應變能力，心理素質，適應能力等等。除此之外擁有一顆上進心，進取心也是非常重要的。
在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業的基礎上也要拓寬學習領域。同時在實際的工作中遇到問題時要多向他人請教。人際溝通也是非常重要的一點，會計實習報告如何與人打交道是一門藝術，也是一種本領，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進入社會的我們也要面臨正式的實習了，我想每一次的經歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財富。在工作上，在學習上，我們要讓這些寶貴的財富發揮它的作用，從而達到事半功倍的效果。實習真的是一種經歷，只有親身體驗才知其中滋味。
課本上學的知識都是最基本的知識，不管現實情況怎樣變化，抓住了最基本的就可以以不變應萬變。如今有不少學生實習時都覺得課堂上學的知識用不上，出現挫折感，但我覺得，要是沒有書本知識作鋪墊，又哪能應付這瞬息萬變的社會呢?
四﹑實習感言
經過這次實習，雖然時間很短。可我學到的卻是我三年大學中難以學習到的。就像如何與同事們相處，相信人際關系是現今不少大學生剛踏出社會遇到的一大難題，于是在實習時我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級相處的，而自己也盡量虛心求教，不恥下問。要搞好人際關系并不僅僅限于本部門，還要跟別的部門例如市場部等其他部的同事相處好，那樣工作起來的效率才會更高，人們所說的“和氣生財”在我們的日常工作中也是不無道理的。而且在工作中常與前輩們聊聊天不僅可以放松一下神經，而且可以學到不少工作以外的事情，盡管許多情況我們不一定能遇到，可有所了解做到心中有數，也算是此次實習的目的了。
會計本來就是煩瑣的工作。在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸!
實習雖然結束了，再過半個月，我們真的就要走上工作崗位了，想想自己大學三年的生活，有許多讓我回味的思緒，在這個春意盎然的季節，伴隨著和煦的春風一起飛揚，飛向遠方，去追逐我的夢
經過這次實習，讓我學到了許多許多，無論是專業知識上，還是為人處世上，受益匪淺，感謝母校和四建集團第四分公司提供了這次實習機會。
2020會計頂崗實習報告范文 (二)一、實習單位概況
進變壓器有限公司始建于1983年，是原機械工業部定點生產變壓器類產品的專業廠家。在城鄉電網改造中被國家經貿委推薦為變壓器類品的制造廠家，工廠通過了GB/T19001-2000質量體質認證。該公司主要以生產變壓器電壓為6-110 KV，容量為31500KVA及以下各系列產品，包括有：S9節能低損耗變壓器、S11-MR系列卷鐵心變壓器、S9系列35KV級電力變壓器、電壓110KVA容量40000KVA以下電力變壓器，電弧爐變壓器，礦熱爐變壓器、礦用變壓器、煤礦用隔爆移動變電站、箱式變電站、干式變電站等系列產品。該公司產品遠銷安徽、新疆、內蒙、河北、陜西、青海、廣西、浙江、江蘇、江西等省、市、自治區。
二、實習目的
本次實習的目的就在于將學校所學的理論知識應用于實踐中，實踐是檢驗真理的唯一標準。其實說到底，理論知識就如紙上談兵，不經歷實戰是不會獲得經驗的，為此，學校于第四學年規定了必須有4個月的實習時間，社會實踐是學校根據專業教學的要求，對學生已學部分理論知識進行綜合運用的培訓，其目的在于讓學生接觸社會，加強學生對社會的了解，培養和訓練學生認識、觀察社會以及分析解決問題的能力，提高學生的專業技能，使之很快的融入到工作當中去。這次實習不僅僅是專業知識上的實戰收貨，還包括為人處世的經驗，社會的人際關系和學校中的人際關系完全不同，我個人感覺社會關系都是被利益化，一旦涉及個人利益就不會存在對事情的理性認識及判斷，而是受利益影響下的另一種認知。我下面主要分兩個方面來介紹本次實習的經驗，第一是、專業知識在實踐中的應用;第二、社會中為人處世的經驗。
三、實習內容
本主要提高自己的實際操作技能，學習、豐富實際工作和社會經驗。會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作，會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發展會計工作就顯得越重要。針對于此，在進行了將近三年的大學學習生活之后，通過對《會計學原理》、《中級財務會計》、《成本管理會計》及《稅法》的學習，可以說對會計已經是耳目能熟了，所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，掌握的都是基本理論知識，最重要的還是要回歸實踐中，本次專業實習的思路是從會計中的填制憑證，審核憑證，倉庫清點，登記賬簿，編制科目匯總表，編制報表，網上報稅基本程序實習的，同樣在實習期間也會做一下與專業不相干的工作，如打掃衛生、打印資料、接電話、處理文件、等等瑣碎的事情，其次就是在實習中為人處世的道理以及自己親身體驗后的感悟，一下就分著兩個方面進行詳細介紹。鑒于“實踐是檢驗真理的唯一標準”下，我認為只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。
在實習過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。通過財務會計實訓，使得我們系統地練習企業會計核算的基本程序和具體方法，加強對所學專業理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對所學專業知識的一個檢驗。通過實際操作，不僅使得我們每個人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，而且對所學理論有一個較系統、完整的認識，最終達到會計理論，會計實踐相結合的目的。
1、負責編制公司會計憑證，審核、裝訂及保管各類會計憑證，登記及保管各類賬簿。
2、按月編制會計報表(資產負債表、損益表等)，并進行分析匯總。
3、負責監督公司財務運作情況，及時與出納核對現金、應收(付)款憑證、應收(付)票據，做到賬款、票據數目清楚。
(1)原始憑證的核簽;(2)記賬憑證的編制;(3)會計簿記的登記;(4)會計報告的編制、分析與解釋;(5)內部的審核;(6)會計檔案的整理保管;實習期間的基本實習內容就上面所述了。
四、實習體會及收獲
實習結束了，我在這段實習中，學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，受益非淺，以學習會計專業的我們，可以說對財務會計已經是耳目能熟了。所有的有關財務會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握。但這些也只是紙上談兵。想要真正將理論應用于實戰，必須通過實踐才能將理論與實踐相結合才是硬道理。
我總以為只要會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，掌握了規律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么，當一名出色的財務會計人員，應該沒問題了。現在才發現，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零!會計就是做賬，對賬。在四個多月的實習中，雖然只學了基礎的會計知識，但也能把整個會計報表做出來，也算是很大的收獲了。同時也了解了很多關于會計報表以外的知識。制好憑證就進入記賬程序了。所有的帳都記好了，接下來就結賬，每一帳頁要結一次，每個月也要結一次，所謂月清月結就是這個意思，結賬最麻煩的就是結算期間費用和稅費了，按計算機都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數據，好在楊師傅教我先用鉛筆寫數據，否則真不知道要把賬本涂改成什么樣子。
在這實習階段我主要的工作還是負責公司里面的一些小事情，幫忙楊師傅給予布置的工作任務。對于學習的我，很多事情不熟悉，需要學習跟改進的我都會做好筆記，事后對其改進和注意。慢慢的對于會計這行我也有了實際工作的一些經驗，同時在這短短四個月的實習期間，也形成了對會計的熱情。會計是一項非常嚴謹的工作，每一筆業務經濟都需要我們認真詳細的核對。楊師傅最后和我講，“你還有很長的路要走，目前所做的工作是會計行業里最簡單的工作，你還需要向更高一層次發展，比如通過分析會計報表來預測企業將來的發展方向，最重要的是要扎扎實實的打好基礎是目前的任務”。我都記下了
其次，是關于工作中為人處世的經驗。要具備良好的人際交往能力，對下要收集會計信息，對上要匯報會計信息;對內要相互配合，共同整理，對外要與社會公眾和各政府部門搞好關系。要學會為人處事，待人接物，同時也要了解相關的禮儀知識，增強與人溝通，與人交往，與人合作的能力。在平時的工作中，定要三思而后行，多動腦筋，畢竟會計崗位面對的是上層領導以及下層員工，要把握好兩者之間的度。這樣你在工作中才能游刃有余。
最后，俗話說 “千里之行，始于足下”通過這次實習，讓我更加懂得學習知識的重要性，也讓我發現自己身上的不足之處，所以我不會再像從前那樣等待更好的機會到來，要建立起來邊學習一邊就業的就業觀，敢于參與，敢于承受壓力，使自己在社會實踐中快速成長。會計做帳是從業財會崗位的基本工作，但做
到上乘就是如何利用會計信息加強企業的經濟管理，從而提高企業的經濟效益。經濟管理離不開會計，經濟越發展會計工作就顯得越重要。我需要學習的東西還很多啊!
五、致謝
這四個多月來非常感謝太原前進變壓器有限公司給我這樣的一個學習機會，我要感謝所有在我實習期間幫助和指導我的師傅們，相信這次珍貴的實習經歷會一直伴隨我以后的工作生活。最重要的是單位的楊師傅及王師傅對我的教導及其他同事對我幫助。通過這次實習，是我得到了專業實踐，開闊了視野，找到了自己的位置，同時也獲得了不少的社會經驗以及確立了奮斗的方向，受益匪淺。
2020會計頂崗實習報告(三)穿過十五個春夏秋冬，穿過沮喪與歡笑，我即將離開校園，步入社會的大家庭中。但當我回首遙望自己的路時，卻絲毫沒有"揮一揮衣袖，不帶走一片云彩"的那份瀟灑。失敗與成功，痛苦與歡樂交織在一起。在過去的十五年中，我更多的是學習理論知識，而如今我即將走出校園，邁出人生中的一大步，那么光有理論，是否可以胸有成竹，風雨無阻?
不，紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。經不起實踐檢驗的理論，是毫無用處的，甚至是有害的;離開實際的理論是死理論，離開理論的實際是瞎實際。理論與實踐應相輔相成，相互推進。因而在走出去的前一步，我選擇了校外實習，很榮幸國際咨詢集團給了我一個很好的平臺。
一、公司簡介
國際咨詢集團下轄建設咨詢有限公司、會計師事務所有限公司、資產評估有限責任公司、房地產估價有限公司、項目投資咨詢有限公司、審計進修學院等單位以契約為紐帶所組成的集團型專業咨詢機構。19年開始全行業脫鉤改制后，成為面向市場的民營企業。20年9月25日，經國家工商行政管理總局批準，審計咨詢中心更名為國際咨詢。
集團現有員工300多人，其中擁有注冊會計師、注冊造價工程師、注冊資產評估師、注冊房地產估價師、注冊土地估價師、注冊咨詢工程師、注冊招標工程師等各類資質的專業人才。
二、實習內容
身為財務管理專業的學生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務所實習，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。月日第一天來到會計師事務所，通過人事部的介紹和簡單的培訓，我對產生了濃厚的興趣。我在實習經歷也算是曲折，收獲自然比同級實習生多些。在實習內容大體分為兩大塊：1、財務審計(業務)2、行政文員(管理)。
(一) 財務審計實習
我到第二天便跟隨財審四部帶教老師開始了業務審計工作。根據市科技技術委員會的委托，對路改建工程項目竣工決算進行審計。
頭兩天我跟著帶教老師在公路管理處進行外勤，由于接觸時間較短只能做些最基本的工作，例如：打印、復印等。我和帶教老師彼此也不了解，還處于一個相識的過程。然而，審計工作是不會等人的，工作節奏快，不容許我們有任何的停歇。為了趕進度，帶教老師竟然放手讓我一個人回所出報告。要知道，我跟隨帶教老師僅3天時間，對審計流程，出報告的流程一竅不通，但我有信心，愿意用一百分的責任去完成帶教老師交辦的任務。
在所里花費了半天的時間，誤打誤撞了解了出報告的整個流程，順利的將出好的審計報告送到市市政府。這整個過程真可謂“艱難”啊!除了個別小差錯外，帶教老師對我的評價還是很高。
雖然我在業務審計實習只進行了4天，但感悟卻也不少。
第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業務，再指出你的錯誤幫助你進步的帶教老師。能遇到這樣的帶教老師實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。
第二個感悟是實習不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與其他帶教老師保持良好的關系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。
第三個感悟是在不斷的挖掘與發問中我漸漸了解到內資會計師事務所在激烈的行業競爭中的生存困境。在事務所林立的情況下，一方面事務所要創造利潤，另一方面要保證審計報告的質量。當兩者產生矛盾的時候，特別是發生尖銳的矛盾，關系到事務所生存發展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質量來謀求生存。
四天的專項審計實習匆匆過去，在的第五天，我就被調到所長室，跟隨著葉素鳴老師。真的很慶幸能被葉總看上，也許我沒有比其他人強多少，但我踏實、穩重、寬容，嚴于律己，待人真誠，也許自己的這些優勢給了我這么好機會，能呆在所長身邊學習。當然我會戒驕戒躁，不斷的努力，好好利用這個平臺，鍛煉自己，完善自己，不辜負葉總及學校的期望。
(二) 行政文員實習
在整個實習過程中，更多的實習似乎跟自己的專業毫不相干，但我也勤勤懇懇，毫不懈怠地完成葉素鳴和郭康璽董事長布置的任務。我主要負責的工作內容是辦公室文秘。在這一過程中，我采用了看、問、學等方式，初步了解了公司文秘工作中的具體業務知識，拓展了所學的專業知識，為以后正常工作的展開奠定了堅實的基礎。
2020會計頂崗實習報告范文 (四)在這次會計實習中，我努力將自己在學校所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合。在實習期間我遵守了工作紀律，不遲到、不早退，認真完成領導交辦的工作。我可謂受益非淺。實習中讓我發現了自己學習中的一些不足，學習的時候雖然每個只是點都懂了，沒有把知識串起來，當到了實際的操作時就會不知所措，理不清頭緒，知道應該做什么，但卻不知從何做起。雖然我們總說應該學以致用，學以致用并不是那么容易的，要多多實踐，多多思考才能做到，至少對于自己是如此。
一、實習目的
學校安排我們大四兩個月的實習時間就是讓我們對已學部分理論知識進行綜合運用的培訓，在接觸社會的實務操作過程中，加強我們對社會的了解，培養和訓練我們財務管理專業學生對本專業的認識、分析解決問題的能力，提高應屆畢業生的專業技能，使我們很快的融入到工作當中去。
一、實習單位概況
集裝箱碼頭有限公司(簡稱GCT)，是由港集團和國際港務集團(PSA) 共同投資經營的專業化國際集裝箱碼頭， 于2001年7月1日正式成立，其前身為1983年成立的黃埔集裝箱公司，管理和經營新港港區共4個集裝箱泊位。 GCT位于珠江三角洲的經濟中心， 地理位置優越， 擁有廣闊的經濟腹地和便利的水運、鐵路、公路交通網絡， 是中國華南地區和珠江三角洲地區連 接海內外的重要交通樞紐。
二、實習崗位的簡介
本人在工作崗位是負責公司財務部門工作。公司財務部大概有十五個人，財務經理是一位非常樂于幫助新人的經理特意安排了公司信貸經理和主辦會計帶我，她們對我特別照顧，我很幸運，跟了兩個從業10多年，會計經驗豐富的會計師。雖然自己也是財務管理專業，但缺少實踐經驗，而且有一些就算是在學校也學不到的。就是一種對事業的專注和勤奮的精神。
我們三個組成了一個小團隊。主辦會計先帶領我去熟悉周圍的環境，她樂此不疲地逐一將我介紹給公司不同部門的職員。在回到辦公室時，她語重心長地教導我說，人際關系不能只局限于這小小的辦公室，就算辦公室很大，也要走出去接近外面的人，尤其是經常跟自己打交道的人!"人認識的多了，事就好辦多了!"剛來的第一天，她就給我上了一課。她很年輕，英語也很好，我把她作為我的榜樣!她告訴了我團隊的重要性與人際關系的重要性!她給我印象最深刻的就是她告訴我雖然他可以教我每天需要做的流程但經驗是需要我自己去積累的，這句話讓我在以后的工作中也真正體會到了。經驗是非常重要的，而對于會計來說經驗更是重要。我還是在學習的階段，所以一般比較簡單的工作都是由我負責，比較復雜的都會交給部門的老前輩們來做，主要還是以學習的態度來進行實習。我們主要的工作流程也就是做好公司每個月的賬目，并且核對賬目，讓公司領導知道每個月所得的利潤和虧損。
三、實習內容
本人于2020年月日至2020年月日在-有限公司進行實習，主要提高自己的實際操作技能，學習、豐富實際工作和社會經驗。
會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作，會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發展會計工作就顯得越重要。針對于此，在進行了三年的大學學習生活之后，通過對《會計學原理》、《中級財務會計》、《高級財務會計》、《管理會計》、《成本會計》及《稅法》的學習，可以說對會計已經是
耳目能熟了，所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信"實踐是檢驗真理的唯一標準"下，認為只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。
1、負責編制公司會計憑證，審核、裝訂及保管各類會計憑證，登記及保管各類賬簿。
2、按月編制會計報表(資產負債表、損益表等)，并進行分析匯總，報公司領導備案決策。
第三，工作交際。在工作實習中，覺得人與人的相處并沒在學校的單純，注重的細節很多。如果不加注意，換來的會是麻煩，而這些還是要在我們的工作中慢慢的來吸取經驗。一個學期的實習給我的感觸太深了，仿佛一下子長大成人，懂得了更多的做人與做事的道理，真正懂得學習的意義，時間的寶貴，和人生的真諦。讓我更清楚地感到了自己肩上的重任，看到了自己的位置，看清了自己的人生方向。
下面我從個人實習意義及對會計工作的認識作以下總結：
1、作為一個會計人員，工作中一定要就具有良好的專業素質，職業操守以及敬業態度。
會計部門作為現代企業管理的核心機構，對其從業人員，一定要有很高的素質要求。
2、作為一個會計人員要有嚴謹的工作態度。
會計工作是一門很精準的工作，要求會計人員要準確的核算每一項指標，牢記每一條稅法，正確使用每一個公式。會計不是一件具有創新意識的工作，它是靠一個又一個精準的數字來反映問題的。所以我們一定要加強自己對數字的敏感度，及時發現問題解決問題彌補漏洞。
3、作為一名會計人員要具備良好的人際交往能力。
會計部門是企業管理的核心部門，對下要收集會計信息，對上要匯報會計信息，對內要相互配合整理會計信息，對外要與社會公眾和政府部門搞好關系。在于各個部門各種人員打交道時一定要注意溝通方法，協調好相互間的工作關系。工作重要具備正確的心態和良好的心理素質。記住一句話叫"做事高三級，做人低三分。
同時，在和置業的人交往過程中，我總能學到不少東西，但也看到自己的差距和不足。注意以下幾點：
1、有吃苦的決心，平和的心態和不恥下問的精神。
作為一個新人，平和的心態很重要，做事不要太過急功近利，表現得好別人都看得到，當然表現得不好別人眼里也不會融進沙子。
2、工作中要多看，多觀察，多聽，少講，不要說與工作無關的內容，多學習別人的藝術語言，和辦事方法。
3、除努力工作具有責任心外，要善于經常做工作總結。
每天堅持寫工作日記，每周做一次工作總結。主要是記錄，計劃，和總結錯誤。工作中堅決不犯同樣的錯誤，對
于工作要未雨綢繆，努力做到更好。
4、善于把握機會。
如果上級把一件超出自己能力范圍或工作范圍的事情交給自己做，一定不要抱怨并努力完成，因為這也許是上級對自己的能力考驗或是一次展示自己工作能力的機會。
5、堅持學習。
不要只學習和會計有關的知識，還要學習與經濟相關的知識。因為現代企業的發展不僅在于內部的運作，還要靠外部的推動。要按經濟規律和法律規定辦事。有一位教育學家說過，當我們把學過的知識忘得一干二凈時，最后剩下來的就是教育的本質了。這里我把"教育"改成"知識"，我們在大學里學習的知識也許會被淘汰，但那些最基本的學習方法永遠是我們掌握最新知識的法寶。
五、致謝