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關鍵詞固定資產財務管理銜接要點
眾所周知固定資產對于企業來講至關重要，可以說是企業賴以發展的重要保障，更加是企業生產要素關鍵構成部分，強化管理固定資產有助于企業將經濟管理實際效力大大提升，還能夠將自身管理方式予以優化，企業建立在強化管理固定資產基礎之上也可以制定出科學經濟決策，而財務管理銜接實物資產則幫助企業管理層將資產變動及時掌握。
一、初探當前企業管理固定資產方面漏洞
當前企業管理固定資產方面存在的漏洞主要是體現在兩大環節：其一是調撥環節，企業進行資產調撥過程之中資產位置必然會出現一定改變，由此容易引發賬物脫節，基本上企業之中生產部門會對固定資產進行日常良好管理，出現資產轉移之時，如果部門之間沒有進行及時信息溝通也會產生具備滯后性的調撥單，這種狀況下會形成賬物脫節。此外大批量調撥固定資產之時往往不會對資產型號以及數量進行詳細標注，而這些資產報廢之時財務人員并不知其歸屬部門，造成無法銷賬；其二是報廢環節，固定資產往往在予以了一定年限使用之后會出現報廢狀況，或者是新換費用低于修理成本時就會將其停止運行，而當固定資產實際提前報廢之后相應的使用者沒有和財務人員進行及時信息溝通，直接丟棄則會產生不良狀況，即財務人員未知狀態下將報廢固定資產折舊費用繼續記錄，由此產生支出虛增，而長期以往固定資產提前報廢的數量越多，財產不實狀況也就越為嚴重，最后的結果就是賬物脫節。
二、探析固定資產實物銜接財務管理要點
（一）管理人員方面素質提升
財務管理銜接實物資產要點體現在管理人員方面素質提升上，財務相關管理人員需要對企業經營涉及到的固定資產進行充分的了解，尤其是需要對固定資產型號和相應出現額外費用以及年限等進行良好記錄；此外固定資產相關管理者更加需要在固定資產出現報廢以及維修狀況時提醒并通知有關財務人員，促使財務人員及時登記，由此回避折舊費用的多扣；企業還需要對財務方面管理人員需要素質上的綜合培訓，培訓集中在理論知識以及技能兩大方面，其中理論知識需要容納經濟管理以及財務會計，理論扎實有利于實踐性操作的準確，而技能則包含了日常賬目登記等方方面面，保證賬目信息準確與賬實相符。
（二）財務制度良好完善
財務管理銜接實物資產要點還集中在財務制度良好完善上，具體來講，企業需要將財務制度予以嚴格制定，一旦發現固定資產變動則需要及時記錄，首先企業將財務方面預算制度有效制定，促使資金實現合理分配使用，加強控制固定資產實際投入量，無論是固定資產報廢還是購進新資產均需要在相關部門審批之后展開；其次對明細賬目良好管理，不但要對固定資產進行總賬登記，更加需要詳細標出明細賬目，也就是分類賬的良好設置，所有固定資產配備登記卡，在該登記卡中標記著購進日期以及作用和相應的類別等等；此外還需要將定期盤點包含在財務制度之中，聘用專業人員進行定期性的固定資產實際準確盤點，查看重復折舊以及入賬缺失等狀況。
（三）固定資產強化保養
財務管理銜接實物資產要點還集中在固定資產強化保養上，具體來講，固定資產在實際購進之時雖然予以了年限分析，但是日常使用之中往往會由于操作失誤和相應的運行環境或者連續使用降低其使用年限，企業則需要將人為不良操作盡量回避，由此也會很大程度上減少財務人員對于賬目的管理壓力，此外由于不可控的使用環境等因素，企業則需要定期對固定資產予以良好保養維護，如進行檢驗制度以及使用制度的科W制定，由此促使固定資產得以良性循環使用，將企業不必要相應財務支出降到最低。
三、結語
綜上分析可知，管理固定資產本質上較為復雜，尤其是當固定資產出現報廢狀況以及轉移狀況時如果財務沒有進行有效跟進，較為容易引起財務失真問題，最終制約管理者經濟決策的科學制定，因此企業應該是對財務管理銜接實物資金予以高度重視，通過強化保養固定資產以及定期盤點和相應的財務制度完善等促使兩者銜接更加緊密，為企業穩定發展奠定基礎，而本文將固定資產實物銜接財務管理作為研究核心旨在為后續公司優化發展獻出自己的一份微薄之力。
參考文獻：
[1]邢瑞紅.新舊《高等學校財務制度》下固定資產管理工作銜接問題探討[J].行政事業資產與財務，2013（17）.
一、高校國有資產概述
高校國有資產主要是指高校在進行一系列科教活動時所使用到的，由于受到各種投資、受益而形成的，屬于國家的各種資產。高校中的國有資產包括：國家政府對學校進行資金或是其它類型投入資源而產生的資產：接受捐贈或是運用自身條件所獲取到收入而逐漸產生的資產。在高校日常的運行管理中，國有資產在其中占據著極為重要的位置。實際上而言，國有資產管理便是一種經濟意義上的管理工作。
近些年來，我國經濟發展腳步逐漸加快，國家政府在教育領域的投入也在逐漸增多。各大高校的規模正在逐漸的擴大化，其內部存在的國有資產數量、用途也受到了一定影響并發生著變化。主要存在的變化為：從數量方面分析。隨著高校規模的不斷擴大化。國有資產逐漸增多：從結構方面分析，高校發展中又不斷引進了一些國外高科技教育設備：從用途方面分析，現如今，高校發展中校企合作活動的良好進行使得一些非營利資產逐漸轉化為經營性資產。為了對高校運行中國有資產管理中存在的變化積極適應，進一步實現其相關管理工作的科學、規范化勢在必行。
二、高校國有資產管理與財務管理的關系理念
（一）兩者管理目標趨同化
對國有資產實行科學管理主要是指對資產的優化配置及合理使用環節實行的管理，其關注點為物理性的變化，主要是對各個資產使用、配置環節的科學合理性實行全面考察。如在對國有資產進行優化配置時需時刻遵循相關的標展規范及程序，在對資產進行合理使用時也需對其可行性問題進行分析研究。在此基礎之上，對國有資產實行的管理目標主要是針對處理流程的科學合法化，以此達到完整保護國有資產的目的。高校國有資產的管理目標為確保內部國有資產的完整安全性。
而財務管理則是將資金的流通運動作為主要的管理對象。在高校日常管理中與資金活動有所相關的事物內容便是財務管理工作需進行科學處理的財務類關系。因此，財務管理工具具有一定的經營管理目標。現今的高校財務管理理念與以往相比已發生巨大變化，不僅僅停留在算賬、報賬以及記賬工作上，而是充分發揮著引導高校完成所設定戰略目標的財務管控作用。
在高校的日常運行中，增量資產與預算管控之間存在著密切聯系，增量資產是源于預算管控內部環節中的。同時也是對國有資產實行管理的過程，最終表現為增量――存量資產的轉化。國有資產管理與財務資產管理之間的關系由預算性管理所連接。高校國有資產管理工作進行中的預定目標應與財務管理活動相統一，將促進高校的健康發展為主要導向，改進原先僅將保障資產完整性作為重點的管理目標。
（二）兩者業務流程銜接化
業務流程即指為達成統一目標而由不同人分別完成的一系列活動。
高校國有資產管理流程主要為：資產配置、處理及使用。國有資產配置即指對采購計劃進行制定、審批、批準、采購、合同簽訂、資產儲存、付款申請等一系列活動流程的管理。資產處理即指對資產的報廢、損壞、捐贈、轉讓等行為實行的管理。
上述所說的業務流程活動其實能夠表現為實物及價值兩方面形態的變化過程，是同一種事物的不同表現。與此同時也可表現為能夠引起采購人員資金流出的價值形態變化。財務管理的主要對象為價值形態，而資產管理的主要對象則為實物形態。在對國有資產采購計劃進行審核、簽訂是極為重要的資產管理環節同時也是財務管理的控制重點。如果在財務管理活動中無法對資產采購計劃合同進行審核制定。任由采購部門自行監管，則極易導致財管工作的失控。因此，在對高校國有資產管理及財務管理時，需始終遵循實物與價值形態的結合管理原則，實現兩者業務流程的完美銜接。
三、高校國有資產財務管理的實現策略
（一）完善高校國有資產價值管理系統
現如今，高校國有資產管理部門在進行相關管理系統應用時，始終未實現其內部與其余部門之間的緊密連接。通常的管理系統內容為房屋管理、家具管理、圖書管理等，主要是以管理對象作為管理系統內容的劃分。而財務管理部門在其日常工作中所運用的財務系統在高校管理中卻缺乏極為完整的相關國有資產信息，所應用的財務系統與國有資產系統之間的信息無法真正實現對稱化，因此無法達到流通、共享信息的目的。所以，如果想要實現高校國有資產的科學財務管理，需進行國有資產財務管理信息系統的建立完善。從而促使國有資產與財務管理之間實現數據信息的傳輸對接，進一步實現資產全周期的管理，轉變重錢輕物的落后思想，有效避免高校資產管理中出現實物與價值形態出現完全偏離的情況。
（二）健全財務管理根本體制
在高校內部存在的國有資產種類繁多且數量驚人，因此在對其實習管理時常常會出現賬務與實物不符，對不上號的情況，整個資產管理呈現出多面管理卻又不深入管理的局面。為了對高校國有資產實行科學有效的管理，需積極建立起一個集先進性、科學性于一身的財管體制。各高校跟隨校長領導。由校領導組織對各項與財務收費相關業務的組織實施進行研究明確。另外，還需加大國有資產的日常財務管理工作力度，在其管理工作中制定實施系統、科學化的財務工作程序與制度。在高校的日常管理中將國有資產與財務管理緊密結合。
（三）深入強化財務分析
高校國有資產管理的整體效益與其余生產部門相比具有極為突出的特點。在高校日常的運行管理中，其所產生形成的成果具有極為復雜多樣的形式。有許多效益形式無法簡單的用財務指標進行體現。在對高校實行日常管理時，其最終管理績效的優劣究竟要以何種形式方法在財務指標上體現，是需進行全面分析研究工作的。之后高校內部的國有資產使用部門再結合其余同樣無法運用財務指標進行效益體現的因素如科研、教學成果等進行財務分析系統的健全完善。將財務會計數據與主觀性的效益評價進行充分融合，將其逐漸轉化為資產管理、決策的保障信息。運用財務分析研究的方式，進一步提升國有資產的管理水準，對國有資產實行全面有效的保障，將其自身效益進行最大化的發揮。
（四）加大預算管理工作力度
在高校財務管理工作進行中。預算管理是其中的關鍵問題，同時也是實現國有資產優化配置管理的重要方法。高校在進行國有資產的財務管理時，需著重關注預算管理問題，積極建立起一個教育事業經費預算與國有資產配置協調統一發展的管理制度體系。在管理工作實踐中，在對教學、科研等設備進行采購時，應將規模的增加作為重點依據實行資產增加量的明確。在進行預算編制時，將年度教學、科研的需求增加量作為根本依據，實施對圖書、設備等資產的采購預算明確。對資源實行科學合理的優化配置，從而有效避免高校內部各部門之間的國有資產為了實現采購全面性而進行重復多次的采購活動，致使資產出現大量積壓，使用頻率極少的情況。
（五）加強資產的確權工作，保障賬實相符
高校國有資產的產權明確，是充分保障其安全、完整性的主要方式，同時也是高校進一步實現雙贏的前提基礎。有關國有資產產權問題的主要有房屋建筑、土地。高校在其日常管理中，應組織專屬人員進行此工作，在校領導的引領下，嚴格進行監管工作，提升工作效率及質量。當非經營性國有資產逐漸轉向經營資產時，需要上級管理部門與財管部分共同協作。在上級管理部分審批通過后，財管部門立即進行賬務調整工作，確保其與當前的國有資產狀況相符，從而有效確保資產的安全完整性。
一、醫院資產管理內容
由于醫院國有資產具有專業設備多、資產量大以及種類繁多等特點，所以對醫院的資產管理具有相當高的要求。醫院財務資產，從一般意義上來講，是對醫院的資金進行籌集、使用以及分配，并制定相應計劃和組織，并加以控制和執行等的工作。醫院資產管理工作包括了對資金的籌集、使用以及收益這幾個環節，并以此來提高醫院的經濟效益，達到社會效益與經濟效益的雙贏局面。醫院的工作核心是病人，要通過最少的資源消耗來提供更高的社會服務，所以，醫院要滿足社會不斷增長的醫療服務，以及實現醫院的最大化經濟效益，就應該不斷的完善醫院資產管理制度。對固定資產進行合理的應用，并切實防止資產流失，提高資金的使用效率。也就是說，在當前的社會主義市場的發展趨勢下，醫院資產管理目標就是對醫院的財務資產活動加強管理、監督以及控制，更好的適應新形勢下社會主義市場經濟環境的發展需求。
二、醫院資產管理現狀以及存在的問題
1.在當前，在醫院的資產管理中，很大一部分醫院都存在著預算編制呈現片面性的問題，在預算管理項目中，沒有將應付賬款、負債等資產，還有庫存物資等計算進去，僅是注重收支預算，這樣一來，就會使經費的投用方向出現紕漏，不能全面的進行預算。另外還有醫院預算管理不合格的問題，這就出現經費的控制不能按照預算制定的項目來進行，且沒有較高的執行率，就會致使經費的預算制定以及預算執行不一致。
2.醫院的固定資產在舊財務制度中規定，在進行會計審算的時候，要按照固定資產原值的一定比例，來計算固定資產修購基金，這種規定就會使固定資產在賬面價值保持入賬時的購買面值。但是，固定資產會在使用過程中出現磨損和耗費，時間越長這些價值磨損和耗費就會越大，就會將固定資產的賬面支架低于購買時的價值，而財務管理人員在財務報表上的固定資產反應的就不是當前的實際價值，對資產價值有所虛增，就會給報表使用者造成誤導。
3.在當前的醫院財務管理中，幾乎都沒有對醫院的資金實行集中管理，這是由于醫院在資金運作方面不是由醫院總部統一進行的，且存在著異地經營的非法人分支機構。另外，醫院的資金92%以上都是來自于醫療服務收入、藥品進銷收益，然而醫院的一些授權審批制度建立不完善，或者執行力度不夠，致使醫院內部經費控制失效，使得醫院的經營管理出現很大的風險，出現收支不平衡的現象發生，也就不能滿足醫院持續健康的發展。
4.在醫院的資產管理工作中，很多資產管理方面的領導都是出身于醫學專業，而資產管理這一工作對于一個企業來講，應該具有專門的財務管理人員，并要求據有較高的經濟管理專業知識，以使企業經濟效益實現最大化。而醫院的財務管理工作者，本身就具有較多的基本工作，還有相關的研究業務，或者參加相關的學術會議，有的管理工作者還要帶學生，這就有可能會造成財務管理工作方面的缺失。最關鍵的問題是，這些出身于醫學專業的財務管理工作者對財務管理方面的知識都有所欠缺，就不能將醫院的經濟活動進行有效的規范，也不能很好的加強醫院的財務管理，也不能有效完善醫院內部控制機制在管理層面的作用。
三、新《醫院財務制度》下加強醫院資產管理工作的措施
1.新《醫院財務制度》中對財務資產預算管理有明確的規定，為了建立預算編制、審核、執行以及分析、考核等全面預算管理體系，國家要對醫院實施超收上繳，核定收支，定向補助，結余按規定使用等預算管理方法。這就需要醫院按照規定的程序的預算方案落實到相關的執行部門以及具體的項目中去，有效提高預算的執行效率，并對執行進度進行分析，對其中存在的問題進行及時的校正；另外醫院強化醫院資產管理監督，就要將預算和資產管理責任進行根本落實，以此來提高預算執行效率。還需要醫院實施標準化的預算編制和審核制度，將在醫院的活動中所出現的收入和支出都算進預算管理中。要嚴格遵循收支平衡的預算原則，進行預算編制和審核。對收支資產和固定竹本等項目的預算管理，要結合醫院內部和市場會上的經濟環境進行合理的預測，以此來確保預算編制的合理性、嚴肅性以及靈活性。
2.在新《醫院財務制度》的背景下，健全醫院財務會計核算體系是非常重要的一項工作，這就應該對醫院的收支管理進行規范，加強對醫院收支的核算和控制。首先，對醫院的收支分類，要按照收入的來源以及支出的方向進行準確分類。其中醫院的收入來源一般包括醫療收入、財政項目補助等，醫院的支出一般有醫療業務成本以及管理費用等。同時，醫院還應該遵循新《醫院財務制度》，加強成本的管理，對醫療服務價格進行合理的制定，并將醫院的運營管理和成本控制進行最大限度的結合。另外，還要嚴格按照成本核算基礎，利用量本分析法、趨勢分析法來對醫院各類成本的變化進行切實的了解，并制定出相關的標準成本，對支出費用進行有力的控制，從根本上提高成本管理效率，并增強醫院在市場上的競爭力。
3.隨著新《醫院財務制度》的頒發實施，醫院很有必要建立起科學合理的資產評價體系。建立財務評價體系，應該將財務指標和非財務指標進行有效的結合，以長遠目標與眼前目標的結合為建立原則。為了保證醫院各管理職能部門能切實履行經濟職責，應該對財務活動進行分析、監督和評價。另外，為了使財務管理活動能夠客觀真實的將醫院的各項經濟管理活動進行反映，醫院要對經營成果、財務狀況進行科學的評價，堅持以醫院的長期發展為戰略目標，從根本上提高醫院的管理水平，能較好的接受上級管理部門對財政的審計和監督，以促進醫院的健康發展。
4.對醫院的財務管理人員的專業知識和專業技能培訓，也是提高醫院財務管理水平的關鍵措施。因為醫院財務管理人員的綜合素質水平會直接影響到醫院的財務工作質量。所以應該拓寬財務管理人員在相關經濟管理方面的知識，并加強經濟管理知識培訓，讓財務管理人員能樹立堅持專業知識學習的觀念意識，能在當前的新形勢下，滿足醫院的財務管理工作需求。
關鍵詞：固定資產 財務管理 模式 融合
從傳統視角來審視財務管理的職能，其主要是針對資金監管而存在的。正是基于這一認識，諸多作者在討論企業財務管理問題時，習慣于從會計流程方面進行優化策略選擇，而忽視了財務管理與企業業務環境的融合性問題。那么著重強調后者的意義何在呢。眾所周知，目前各類型企業普遍面臨著嚴峻的市場挑戰，這不僅來自于國際經濟大環境，也受到我國當前實體經濟發展疲軟的現實所擾。從而，若要增強企業的環境適應性能力，則需要建立起財務內控模式下的關聯效應，而這種關聯效應之一就體現在與固定資產管理的融合下。
固定資產作為支撐企業經營的物質基礎，對其的有效管理將提升企業的“產出/投入”比，這也使得企業管理層普遍重視這一事項。然而，在缺乏動態性、全面性的管理活動下，仍存在著諸多不利于生產的方面。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、二者融合的內在機制分析
嚴格來說，財務部門應承擔起固定資產管理的職責，但在實踐中卻因企業的職能型組織結構，而存在著資產監管缺位的現象。因此，分析出二者融合下的內在機制則成為首先需要解決的事情。
具體而言，內在機制可從以下兩個方面進行分析：
（一）管理對象的統一性
從經濟學視角來考察二者的管理對象可知，財務管理的主要對象―資金，體現為價值層面的企業資產，并構成了企業資產類別中變現能力最強的部分。而固定資產則體現為實物層面的企業資產，其根據會計成本核算存在著折舊。這樣一來，二者就因聚焦在資產這一類別上而形成了統一。這種統一性，為最終構建起二者的融合態勢提供了可能。
（二）管理流程的貫通性
根據資本循環公式G―W―G`可得，企業資金在時間維度上先后經歷了采購、生產、銷售等三個階段，這三個階段都存在著固定資產管理的要求。具體表現在固定資產的，采購、使用、成本轉嫁等三個方面。這就表明，財務管理的優勢在于貫穿于固定資產管理的始終，而建立起了動態和整體視閾。
（三）管理效果的控制性
將視野轉換到企業管理之中可知，管理的對象最終還是人。也就是說，促進企業固定資產的有效管理，關鍵還是要解決人的問題。從而，借助財務管理中的資金激勵和約束機制，則能實現固定資產管理效果的控制性問題。
二、分析基礎上的模式定位
作為具有指導性的模式構建，首先就需要滿足可行性、易操作性原則。因此，這里就財務管理的模式定位進行討論，進而為具體的模式構建提供路徑指向。
（一）采購中的模式定位
企業固定資產采購成為了對其管理的第一步，也是將企業資金抽離循環領域的重要方面。因此，若固定資產采購不當既不能有效提升企業資產有機構成，還會因擠占大量資金而影響到企業的價值創造能力。對此的模式定位可界定為，財務部門通過組織形式的創新而參與到采購環節中。
（二）使用中的模式定位
如何提升企業的“產出/投入”比，其中的一種方法就是提高固定資產的使用頻率，從而稀釋折舊成本。另外，延長通用性固定資產的使用壽命，也構成了提高上述比值的方法之一。這就意味著，建立起資產維護、安全管控的長效機制極為關鍵。從而財務管理的模式可定位于，通過績效考核來強化部門負責制。
（三）控制中的模式定位
此時，就切入到對人的管理了。因大部分企業的組織結構呈現出直線職能型，這就導致了各業務部門在固定資產購置申請中，無法全面考慮企業的整體需求狀況。因此，是否能根據企業發展戰略制定出各部門來年的資產購置計劃，并前置性配比額定好的資金，則成為值得思考的問題。
三、定位驅動下的模式構建
根據以上所述并在定位驅動下，二者融合下財務管理模式可從以下三個方面進行構建。
（一）資產采購方面
針對資產采購中的使用價值位于第一考慮因素，因此需要業務部門根據業務開展需要，向單位管理層提交采購申請。申請書中應詳細分析該資產對未來工作的意義和使用計劃，并列出資產造價的明細表。單位管理層根據該申請書組織專家給予可行性論證；然后還要組織財務部門人員進行資金配置方面的測算，以免為影響到其它工作開展的經費安排。
（二）資產使用方面
對資產使用方面的監管主要包括：使用頻率、日常維護、常規保管等環節的內容。由于受資產使用專用性的影響，使得財務部門人員無法切實獲得準確的信息。因此，在建立資產制度管理和人員考核的同時，還應成立由財務部門牽頭、專業技術人員參與的監管小組，從而能通過不定期抽查和定期檢查的方式，來督促業務部門有效開展資產使用管理工作。
（三）組織結構方面
二者契合態勢的優越性還在于，通過財務管理視角為單位資產監管提供優化建議，并全面提升資產的配置效率。正因如此，還需要對二者契合模式的組織結構進行討論。一般而言，可以設立三級組織結構：以主管單位資產監管的黨委為一級，以具體落實資產監管工作的財務部門、業務部門為第二級，以實際完成資產監管的班組為第三級，實施三級責任制。這樣一來，就能在組織上保證二者契合模式的運作。
綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。
四、結束語
本文認為，在模式構建上，財務部門可圍繞著采購、使用、控制等三個方面開展工作。最后，文章權當拋磚引玉之用。
參考文獻：
關鍵詞：財務管理 房地產 資產運營 轉型
房地產企業是我國支柱型企業，房地產企業直接占GDP的比重高達6%由此可見其對于我國經濟的重要性。隨著我國營改增的稅務政策調整以及公允價值計量模式的推行使得我國的房地產行業正在面臨著一場比變革，其資產運營模式正在逐漸轉換由原本的中資產模式走向輕資產模式，這種模式的轉變與財務管理是息息相關的，因此我們必須對財務管理的房地產企業資產運營模式的轉型進行深入的分析從而找到影響其轉型的各類因素，今天筆者就和大家來談一談關于財務管理的房地產企業資產運營模式轉型的相關話題。
一、資產模式概述
（一）重資產運營模式
重資產運營模式就是指在企業內部的財務結構當中資產負債中其固定的投資比例較高的資產結構，這種資產結構如果放在產業準入門檻高、市場需求量大供給小于需求且競爭壓力不大的情況下哎是非常容易盈利的，但是如果市場是處于飽和狀態的，從而使得供大于求那么總資產模式下其大量的固定資產投入就回是的其資金無法在短時間內進行回籠，使得其現現金流極具縮小最終十分容易造成資金鏈斷裂。
（二）輕資產運營模式
輕資產模式是一種較為新型的資產模式，其整個資產就誒夠的當中流動現金和交易性金融資產所占的比重大大增加，而相對的固定投資的比例會大幅度縮減，其更重視于產品研發、品牌宣傳、營銷開發和用戶體驗等方面。輕資產所強調的是對企業品牌和企業運營能力的增強，利用杠桿效應原理，以最少的資金來獲得最多的資源，從而使得固定資本的投入U降低，增加對知識產權、品牌、客戶資源和運營的投入。
二、影響房地產企業資產運營模式的主要因素
（一）土地成本因素
我國是一個人口大國所以土地資源顯得相對珍貴很多，這一點尤其在人口較為稠密的一線城市顯得更加突出。近些年來我國的土地價格正在節節攀升并且政府也加大了對于土地資源的管控這些因素都是的土地的需求量遠遠大于土地的供給量二者之間成出現了嚴重地不平衡現象。土地成本的大幅度上升一方面必然會造成開發商拿地難度和拿地價格明顯增高從而使得其開發成本大幅度增加。另一方面隨著土地價格的快速上升使得開發商已經購買的土地價格變得越來越高其享受到的土地紅利也會因此增加，最終使得其固定資產的價值有所增值。因此土地成本因素對于開發商而言可謂是愛恨摻雜的，房地產企業必須權衡好土地增值的幅度與財務費用之間的關系，如今房地產的黃金時代已然過去，土地價格的增長幅度已經不再是以往那種以倍數增值的年代，這就使得如今很多房地產企業其資金成本極速增加而財務費用也越來越高，導致其投入到土地當中的資金過多，其現金流量過少很可能會導致企業資金鏈斷裂。
（二）樓盤庫存壓力因素
近些年來房地產市場一直處在一個較為低迷的狀態下，其庫存量節節攀升，樓盤庫存對于房地產企業的資金占用是十分嚴重的，房地產企業的高投入卻無法得到迅速的資金回籠甚至會由于這種資金無法回籠造成房地產企業無法償還銀行貸款引發一連串的財務危機，盡管今年我國提出了銷庫存的國家戰略但是庫存量依舊十分龐大，這對于房地產運營模式轉型而言也是一個巨大的威脅。
（三）現金流因素
房地a行業屬于一個資金密集型產業，并且其資金運轉的周期較長通常需要3年以上的時間才能夠進行一次資金回籠，而在項目建設的過程中是需要持續投入的，任意一筆資金無法到位都可能使得整個企業出現財務風險發生。
三、房地產轉型的成功案例
凱德集團絲毫東南亞最大的房地產企業，其目前已經成功的進行了轉型，由原本的房地產開發企業（重資產結構）轉換為了房地產投資企業（輕資產機構），在其轉型過程中同樣受到了各類因素的影響，但是凱德通過拍賣非核心業務和資產來彌補核心資產產生的債務，成功地進行了轉型。在轉型期間也遭遇過財務數據下降的情況，但是其堅定地從原本的香港模式轉為美國模式，在房地產土地價格較低時買入土地進行儲備，再在房地產市場回暖趨于繁榮是賣出土地，從而獲得差價進行盈利，這樣的輕資產運營模式使得凱德的利潤回報大大提升，而財務風險卻大大降低。
四、結束語
對于我國而言房地產企業資產運營模式的轉型已經是一個勢在必行的趨勢，我們必須對影響其轉型的各類因素進行了解和控制，使得我國房地產行業能夠在財務風險最低的情況下實現成功轉型。
參考文獻：
[1]黃榮.中糧甩賣君頂酒莊積重難返重資產模式成掣肘[N].中國經營報，2016-05-02
關鍵詞：行政事業單位 資產 財務管理 有效性 措施
一、引言
行政事業單位財務管理的內容實際就是資產運作的內容，而資產的整個流動過程無一不體現著事業單位財務管理的方式方法及變化。而單位財務管理的優良好壞又能從側面反映出資產的整個運作過程和結果。從價值角度，資產的價值體現于財務，而資產同時又是財務所反映出的使用價值。沒有了資產管理，財務管理的內容就變得異常空洞；而不進行財務管理，資產管理就不具備有效的手段。資產管理與財務管理都是財政監管的對象。
二、行政事業單位加強資產與財務管理的必要性
在所有的會計要素中，資產的地位最為重要。而資產管理又是財務管理的重要組成部分，是財務管理中極為關鍵的內容，與財務管理緊密相連。無論是資產的使用、處置、出租、出借，還是對外投資，只要涉及國有資產的權益（或收益），就均與財務管理密切相關。此外，行政事業單位將資產管理與財務管理相結合，也未嘗不是其提升財務管理水平、規范財務行為的有效手段。同時，也有助于行政事業單位合理配置資源、有效推動資產使用，從而提升資產管理水平的客觀需要。
行政事業單位進行有效的資產管理，是當前我國財政管理的主要內容。而實現“資產管理規范化”、“財政監督全程化”，是我國財政管理的目的和要求。因此，不重視資產管理、忽視管理手段多樣化等做法，不僅沒有將資產與財務管理進行有效結合，而且沒有從財政的宏觀角度實現財政的監管職能。不利于我國行政事業單位對國有資產的保值增值管理，甚至會給其帶來巨大損失。
三、當前行政事業單位資產與財務管理的有效性分析
（一）資產與財務管理在制度層面上細化不足
目前，我國針對行政事業單位資產與財務管理的結合措施尚不明確，也不具有清晰的管理辦法。而且，行政事業單位由于自身行政特點的限制，在單位內部也并未形成具體的資產與財務管理規范，二者的結合，尤其是深層次的協調與統一，尚處于探索階段。在市場經濟快速發展的今天，無法從根本上滿足行政事業單位資產與財務管理的發展需要。
（二）相關人員對資產與財務管理重視不足，人員職責不明確，制度約束不足
對行政事業單位而言，其資產只是占有和使用，并非用于經營，既不計入成本，也不計盈虧。也正是因為此，在行政事業單位的發展中，管理者對資產更多的關注于數量，而對究竟如何進行資產與財務管理工作卻不甚重視，資產負責人員的職責也不甚明確。而且，目前我國行政事業單位尚未建立相關的資產與財務管理責任制度。對如何核定實物資產，選用什么樣的日常管理方法，以及選用什么樣的指標，目前并不具有明確而統一的規定。
（三）資產處置行為較隨意，相關人員的產權觀念意識不強
目前，我國部分行政事業單位的管理者對待資產的態度不正確，將國有資產視為單位的“私有”財產，國有產權意識不強。在資產處理上較為隨意，完全憑自己意圖進行處置。處置過程中，存在“自行作價”的情況，而且無視評估、上報審批、技術鑒定等程序。意識的欠缺加劇了資產處置行為的隨意性，不僅難以實現資產的保值增值，還存在潛在的產權糾紛隱患。這一表現主要體現在：對待資產隨意轉讓；報廢處置不嚴謹；隨意捐贈。
（四）資產監管不力，亟待加強
資產的處置通常分兩種情況，即盤盈和盤虧。目前，我國行政事業單位在對資產的處置過程中，對資產盤虧的處置往往較為重視，但是面對盤盈資產，管理方法并不嚴格。甚至很多行政事業單位在面對盤盈資產時，將其設置為“賬外資產”。另外，大多數行政事業單位的盤盈資產，實際并不是真正意義上的資產盤盈。造成原因多半是由于對資產缺乏有效管理和約束，或者是由于個別單位和部門先行調撥和處置資產而形成。
四、行政事業單位資產與財務管理狀況不佳的形成原因
造成行政事業單位資產與財務管理狀況不佳的首要原因是由于我國財政部門和行政事業單位自身對資產與財務管理的重視程度較低。資產在行政事業單位中只是用于占有和使用，并不用于經營，與盈利無關，因此也不無需進行成本核算，只需保證事業單位的正常運轉便可。這種狀況下，也使得單位管理者等相關人員和部門對資產和財務管理缺乏主動性。
此外，目前我國行政事業單位的財務管理體制尚不完善，存在一定弊端。在當前的事業單位財務管理體制中，資產管理與財務管理的聯系性并不緊密，呈現出相互脫節的狀態。而且由于行政事業單位的自身性質，使其“開源節流”、注重成本的意識不強，只強調資產購置和支出反映，而不重視日常管理和資產的質量狀況；只管花錢和要錢，而不管節流和效益。
其次，行政事業單位的資產與財務管理目前呈現相分離的狀態。在很多行政事業單位中，資產調用、借用現象嚴重，致使很多資產的所有權與使用權實際處于分離狀態。從而造成行政事業單位無法正常對資產進行日常管理和財務核算，也不利于資產的合理使用和有效監督。
再者，目前行政事業單位缺乏與資產和財務管理相配套的監管機制。近年來，隨著市場經濟的發展和財政改革的逐年深入，行政事業單位的原有監管制度已難以對當前行政事業單位資產管理的實際狀況進行有效監管，難以做到對資產從選購、使用、處理等進行全過程監管。此外，目前我國行政事業單位尚未將資產管理列入單位管理者的任期考核之內，也未對此執行“經濟責任審計制度”。管理者離任時，多是進行財務角度的離任審計，卻不涉及資產移交審計。這在無形中也加重了行政事業單位不重視資產與財務管理。
五、加強行政事業單位資產與財務管理的對策研究
（一）進一步建立健全相關制度
加強行政事業單位資產與財務管理，首要前提是要進一步建立健全與其相關的規章制度。具體過程包含四點，詳見表4-1。
（二）對資產進行及時整合、物盡其用
對行政事業單位內部的資產要及時進行整合和重組，資產整合不應只局限在部門內部或者系統內部，也可以跨部門、跨系統的進行。特別是對于一些如電腦、車輛等通用資產，單位應當實行系統調配，合理配置。此外，行政事業單位應通過定期的資產清查找出利用率較差的資產，報送政府有關部門進行合理的單位間調配，實現資產的優化配置，提高閑置資產的利用率，達到物盡其用的效果。
（三）強化對于重要崗位的離任審計和對資產的監督檢查
針對現在某些領導干部對于資產管理只是在位謀其政，一旦離任則由新任領導處理的情況，單位應制定嚴格的離任審計制度，對于干部在任期間的資產管理情況進行嚴格詳細的盤點和審計，對發現的管理漏洞要嚴肅追究離任人員的責任，提高領導干部在任期間對于資產管理的重視程度。另一方面，要充分發揮相關內部及外部審計部門和中介機構的監督審查作用，對單位內部資產管理進行嚴格的社會監督和審查，強化管理制度的切實執行。
（四）嚴肅清產核資、資產購置和處置
首先，要做好清產核資工作。行政事業單位要定期進行清產核資，對單位資產的使用價值和原始價值同賬面資產進行詳細的核對，做好賬實相符，為資產的預算編制提供可靠依據；其次，是強化資產購置管理，資產購置要采取限額購置管理，不超限額的可以自行購置，超出限額的需經財政審核，經政府采購環節完成購置；最后，要嚴肅資產處置管理，行政事業單位的資產處置要進行嚴格審批，處置過程要做到公開公正，處置形式主要采取公開拍賣的形式，嚴肅杜絕違規操作行為的發生。
參考文獻：
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關鍵詞：EXCEL 函數 固定資產財務管理
目前，部分企業固定資產財務管理利用財務管理系統軟件來實現，比較簡單方便，但軟件購置費用高，而且在實際應用時也有很大的局限性。還有部分企業仍采用手工方式處理，但由于企業的固定資產種類明細繁多，經常會發生增減變化，使得財務人員的工作量劇增。在固定資產財務管理工作中，很多數據之間有內部鏈接關系，此時利用EXCEL來完成，會使數據的轉換變得非常簡便，尤其在每個月都要變動時，優勢就更加明顯。本文闡述的EXCEL財務管理系統可以實現固定資產項目明細登記、固定資產卡片管理、固定資產折舊等賬務處理以及制作管理上要求的一系列報表等功能。
一、固定資產財務管理的主要工作及要求
固定資產財務管理工作主要流程包括：固定資產的增加（確認）、固定資產成本的結轉（折舊和減值），固定資產的減少（報廢和出售）等。具體工作包括：根據固定資產增加和后續成本結轉的需要，形成固定資產設置表和固定資產清單；根據固定資產精心管理需要，設置固定資產卡片；根據固定資產分部門、分類別管理的需要，提供相應固定資產管理用數據；根據財務賬務處理需要，形成固定資產憑證制作清單。
二、固定資產財務管理的具體工作
（一）形成固定資產清單
根據企業固定資產財務管理需要，財務部門首先要設計一張項目設置表（見表1）。
然后，設置企業固定資產清單表格，用來統計企業固定資產的基本信息，也為后續制作固定資產卡片、記賬憑證清單等表格提供相關信息。具體格式參考下頁表2。
財務部門主要完成資產編號、使用部門、固定資產名稱、殘值率、折舊方法、購入時間、年限等欄目的錄入。另外，類別編號、類別名稱、會計科目編號等欄目由公式產生，其中類別編號欄目輸入的公式為：LEFTB（A3，3）（假設此EXCEL表格中都是從第三行開始錄入公式和數據，下同），是通過LEFTB函數從資產編號中取數過來的。類別名稱欄目輸入的公式為：VLOOKUP（LEFTB（A3，3），項目設置！$B：$C，2，FALSE），是通過VLOOKUP函數從項目設置表中取數過來的，會計科目編號、科目名稱、折舊費用類別這幾個欄目和類別名稱欄目同理，只是具體取數的列數不一樣而已。
折舊期間欄目輸入的公式為：CONCATENATE（IF（MONTH（K3）=12，YEAR（K3）+1，YEAR（K3）），"年"，IF（MONTH（K3）=12，1，MONTH（K3）+1），"月"）和 CONCATENATE（L3+YEAR（K3），"年"，MONTH（K3），"月"），是通過CONCATENATE、IF、MONTH、YEAR等函數組合計算出來的，計算的基數為前面購入時間和年限這兩列，計算方法是根據固定資產折舊原理，即當月取得固定資產，下月開始計提折舊，然后在固定資產折舊年限內按月計提折舊，所以折舊期間就是從購入時間的下月起至加上規定的折舊年限算出的年月數。狀態欄目輸入的公式為：IF（O3-$E$1>=0，" 未完"，"完"），是通過IF函數計算出來的，主要根據現在執行的時間點和固定資產折舊終止的時間點的對比來判斷固定資產目前所處的狀態是完還是未完。殘值欄目輸入的公式為：ROUND（Q3?I3，2），是根據原值和殘值率這兩列通過相乘計算出來的，按財務數值使用習慣用ROUND函數設置出保留兩位的計算結果。
月折舊欄目（以年限平均法為例）輸入的公式為：ROUND（SLN（Q3，R3，L3?12），2）。在EXCEL中可以使用函數SLN（）計算年限平均法的折舊額，其函數格式如下：SLN（cost，salvage，life），其中，參數cost代表資產的原始價值；參數salvage代表在折舊期末時的凈殘值；參數life代表固定資產的折舊周期。已計提月數欄目輸入的公式為：IF（P3= "未完"，（YEAR（$E$1）-YEAR（K3））?12+MONTH（$E$1）-MONTH（K3），L3?12） ，是通過IF、MONTH、YEAR等函數組合計算出來的，計算的基數為前面購入時間、年限和狀態這幾列，再通過與目前執行的時間點對比計算出已計提折舊的月份數。累計折舊欄目輸入的公式為：IF（P3="完"，Q3-R3，IF（AND（T30），（T3-1）?S3+W3，0）），是通過IF和AND等函數組合計算出來的。凈值則根據原值和累計折舊這兩個欄目相減得出。本月折舊欄目輸入的公式為：IF（DAYS360（M3，$E$1）/30+1=L3?12，$Q3-$S3?（$L3?12-1）-$R3，IF（AND（T30），S3，0）），是通過IF、DAYS360和AND等函數組合計算出來的，只要不是折舊期間的最后一個月，這一欄都會與月折舊欄目數字相等。設置這個欄目的主要目的就是考慮折舊的不整除因素導致最后一個月與月折舊之間的一個差額。
2013年1月欄目輸入的公式為：IF（DAYS360（X$2，$O3）=0，$Q3-$S3?（$L3?12-1）-$R3，IF（AND（DAYS360（X$2，$M3）=0），$S3，0）），是通過IF、DAYS360和AND等函數組合計算出來的，這一欄目主要計算當年1月份所有固定資產的折舊數，具體的時間是隨著操作執行年份來修改時間的，2013年2月至2013年12月份等欄目與2013年1月份欄目同理。財務管理系統中記賬憑證清單表格就是從這些按月計算出來的折舊數中取數的。最后2013年小計欄目輸入的公式為：SUM（X3：AI3），就是對前面12個月的數字進行匯總求和。
（二）制作固定資產卡片
企業如果固定資產種類多，存放又比較散，就有必要對其固定資產進行精益管理，即對每個固定資產進行制作卡片來管理，從而確保固定資產管理的精確性。
卡片具體項目盡量與前面固定資產清單表中各項目保持一致，這樣大部分就可以利用INDEX和MATCH等函數的組合，把固定資產清單中各項明細數據引入到固定資產卡片各項明細中。
（三）完成其他管理上需要的報表
根據管理者對企業固定資產財務管理的需要，企業財務平時有可能要提供有關固定資產管理的報表。如各使用部門擁有固定資產的情況表、各類別固定資產的情況表、按購入時間或使用狀態來統計固定資產的情況表等。只要利用EXCEL的一系列功能都能高效準確地完成這一系列的表格。這些表格的主要操作方法是，首先在菜單狀態下，把表格頂端項目設置成自動篩選狀態，然后在有數據需要的那一列進入自定義自動篩選狀態，根據表格要求設定條件完成。如使用部門擁有固定資產的情況表的完成是在固定資產清單表格里，在使用部門欄目的自定義自動篩選狀態中，設定具體的使用部門，然后點擊確定就能生成該使用部門擁有固定資產的情況表。其他報表同理可以完成。
三、財務部門月末的賬務處理
企業固定資產財務核算是企業比較重要的業務核算，月末，財務部門要將本月發生的固定資產業務作相應賬務處理。
為了做賬計算方便，可以制作固定資產記賬憑證清單。我們可以利用EXCEL函數從固定資產清單中計算出各種類別固定資產每月應計提的折舊，然后按照各種固定資產使用部門分配折舊費用計入相關類別的折舊費用科目中。其中一個最重要的函數就是SUMIF函數，該函數是對滿足條件的單元格求和，模板中數據第一行單元格中的公式為：SUMIF（固定資產清單！F：F，C4，固定資產清單！AI：AI），其中C4就是使用的具體部門，F列為固定資產清單表格中使用部門那一列，AI列為12月份我們要求計提固定資產折舊的那一列（如果要求出1-11月份那一列固定資產折舊，就得改成表格中月份所對應那列的序列號），該公式能求出滿足C4這個使用部門在12月份要計提的折舊之和。另外利用公式求出各類固定資產累計折舊的金額。有了這兩組數據，財務人員就可以完成固定資產月末的賬務處理了。X
［關鍵詞］軍隊物資采購；供貨協議；協議供應商管理
［中圖分類號］F252 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）49-0115-01
軍隊物資采購協議供應商是軍隊物資采購機構通過公開招標、競爭性談判等方式統一確定的,并以協議供貨形式加以固定,采購人在協議供貨有效期內按照規定程序直接與其洽談,完成采購活動。在這個過程中,由于采購人有了更大的自,因此,協議供應商的產生與管理就顯得更加重要。
1 軍隊物資采購協議供應商應具備的條件
軍隊物資采購協議供貨,協議供應商首先應具備軍隊物資采購供應商的一般條件。應遵守國家有關法律法規和軍隊的相關條例,具備以下條款所規定的基本條件：具有法人資格和獨立承擔民事責任的能力；遵守軍隊有關保密要求,具有良好的商業信譽；具有履行合同的能力和履行合同的良好記錄；具有健全的財務會計制度和良好的財務狀況；具有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；具有一定規模的生產經營場所和合理的專業技術人員結構；提供的物資符合國家技術、安全和環境保護標準；具有完善的質量保證體系和良好的售后服務能力。
除以上一般條件外,根據協議供貨的特點,軍隊物資采購協議供貨的協議供應商更應具備以下特別條件：首先,要求是生產商(制造商)或具有其廠家的對此項采購活動特別授權的特定經銷商；其次,要求具有較強的經濟實力；最后,要求具有更好的商業信譽。
由于協議供貨的供貨期往往較長,這就要求協議供貨的協議供應商在協議供貨期內要有更強的履約能力,以及能夠提供便捷高效服務的能力。另外,由于在軍隊物資采購協議供貨中存在部隊用戶“二次競價”和產品價格更新,所以對協議供應商的商業信譽有更高的要求。
2 軍隊物資采購協議供應商的選擇方法和數量規模
2.1 軍隊物資采購協議供應商的選擇方法
軍隊物資采購協議供貨,對協議供應商的選擇范圍越大,競爭性就越強,越有利于部隊用戶擇優選擇。從采購實踐來看,協議供應商的選擇最初都采用的是公開招標方式,近年來,競爭性談判方式越來越多地被采用。而使用邀請招標、詢價等方式的很少,至于單一來源方式是肯定不適宜選取協議供貨供應商的。
在選取協議供應商的過程中,應重點做好以下幾個方面：
一是采取競爭性強的采購方式最大限度地公開采購信息。協議供貨的周期較長、不確定性因素較多,而公開招標或競爭性談判的整個操作流程非常嚴謹,有利于協議供貨后期的規范執行。盡可能讓一些實力雄厚、服務良好、信譽度高的制造商參與到協議采購活動中來,有效地避免供應商“本地化”傾向,加大供應商的競爭意識和危機感,使采購單位只要付出相對低廉的價格,就能夠享受到更優質的產品和服務。
二是展開品牌競爭。在協議供貨過程中推行多品牌競爭,防止協議供貨異化成指定品牌采購,實際操作中不能給供應商造成非買不可的感覺。根據采購量的實際需求確定協議供應商數量,某一類產品或服務的供應商數量要有利于在協議供應商之間形成競爭,為采購單位比質比價提供可能,促使供應商不斷提高產品(服務)的質量、售后服務水平和供貨效率。
三是優選經銷商。協議供貨的經銷商不能完全由制造商直接指定,可以通過競爭方式確定各品牌各系列產品的經銷商,讓誠實守信的經銷商成為制造商的“人”。
2.2 軍隊物資采購協議供應商的數量規模
軍隊物資采購協議供貨,協議供應商必須確定在一個合理的數量上。數量太少,會影響供應商參與軍隊物資采購協議供貨競爭的積極性,而且競爭性小易導致少數協議供應商之間形成價格同盟。同時協議供應商過少,提供的產品也難以滿足采購單位的個性化需求。反之,數量太多,有些供應商雖然入圍,但很難得到供貨機會,這樣也會影響參與軍隊物資采購協議供貨的積極性。綜合權衡采購雙方的利益得失并結合采購實踐來看,軍隊物資采購推行協議供貨后,每個品種的物資產品供應商應為3~5家比較合適。
3 協議供應商違反供貨協議的處罰
軍隊物資采購協議供貨,協議供應商是軍隊物資采購機構經過法定的方式和程序選取產生的,因此必須保護其合法的權益。但是,這并不意味著,協議供應商就高枕無憂了,在協議供貨后期,采購人和采購機構都要對協議供應商進行監管,如果發現其有違反供貨協議的情形,就應當進行嚴厲處罰。
3.1 協議供應商違反供貨協議的情形
從協議采購實踐來看,供應商在協議供貨中的違法行為時有發生,歸納起來,主要有以下情形：
一是產品質量不能保證。在軍隊物資采購協議供貨實踐中,協議供應商往往會利用采購人不了解市場情況的劣勢,用質量標準較低,成本低廉,但與協議產品相仿的產品以次充好。
二是產品價格虛高不下。對協議供應商的監管,產品價格是重中之重。協議供應商為了牟取更大的利益,會出現價格更新不及時,弄虛作假以及不按投標時承諾的折扣率執行等現象。
三是售后服務不夠及時,服務內容打“折扣”。這是協議供應商經常會存在的問題,也是采購人和軍隊物資采購機構不夠重視的問題。
3.2 協議供應商違反供貨協議的后果
無論是采購單位還是軍隊物資采購機構，只要發現供應商價格欺詐、銷售假冒偽劣產品,以及違反協議約定和其他違法違規行為時,都要及時向有關部門反映。對于采購單位滿意度低,產品價格高、服務質量差的供應商應采取曝光、扣收履約保證金的辦法予以處理,情節嚴重的應堅決按照事先約定中止直至終止協議供貨合同,情節惡劣的禁止其再參加軍隊物資采購協議供貨的資格,甚至取消其軍隊物資供應商資格,并在軍隊物資采購網公布。
參考文獻：
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農業銀行山東省分行營業部為加強對大額貸款的信貸管理，建立新型的銀企關系，于1999年初，對部分企業集團實行了信貸服務派駐制，即由信貸管理部入駐企業，充分發揮機構的職能優勢，以加強信貸管理為基礎，優化貸款投向和客戶結構；以防范風險為中心，大力清收盤活不良貸款本息，一年來，取得了良好的效果。在工作中，我們發現，在企業的各項管理中，財務管理處于中心地位，企業的生產管理、經營管理、質量管理、技術設備管理、隊伍管理等等，都需要以財務管理為紐帶。加強企業財務管理，并以此為基礎，協助企業搞好經營管理，是我們信貸工作取得成績的關鍵所在。貸款企業A公司便是一個典型的案例。
一、企業基本情況
濟南市A公司是以經營汽車改裝業為主體業務的綜合性企業，系我行重點支持企業。94年2月20日由該公司出資和德國考格爾車輛股份公司合資組建了“濟南A�B汽車制造有限公司”。該公司研制生產的“微機自動計量輕質燃油運輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別于96年和97年獲國家級星火計劃項目，同時該公司被列入濟南市重點骨干企業，并被山東省農業銀行確定為銀企聯手重點單位。截止98年底，A公司在我行貸款10297萬元，其中有8976萬元投資于A�B公司；A�B公司在我行貸款10671萬元，簽發銀行承兌匯票1295萬元。
由于合資企業籌建初期，可行性不到位，投資核算缺乏對市場的準確性，盲目注入大量資金，農行絕大部分流動資金貸款被用于固定資產投入，攤子鋪得過大，負債包袱過于沉重，公司生產設計能力強卻達不到預期生產能力，產品也不被國內市場接受，國此公司自投產以來，一直處于生產�虧損�再生產�再虧損的惡性循環之中。
二、公司財務狀況分析
信貸管理部進駐該公司后，首先進行了廣泛深入的調查研究，掌握了企業的基本財務狀況。A公司在我行的大部分貸款被注入A�B公司，后者固定資產投入基本上能達到技術上的生產能力，但是由于市場競爭激烈，加上其他競爭廠家投資少、成本低、產品低廉，所以，盡管該公司加強了產品的成本核算，努力降低成本，產品性能也有了較大改進，價格也逐漸降下來，具備了技術上的優勢和同行業所沒有的優良性能，但銷售量一直未有大的起色，市場占有率極低，沒有大批量訂單和定型產品，造成生產能力嚴重浪費。公司自96年投入生產運營以來，生產與銷售狀況一直不理想。96年實現銷量548臺，銷售收入5342萬元，虧損353萬元；97年銷量735臺，比96年增長35%，實現銷售收入7799萬元，比96年增長46%，虧損1348萬元；98年實現銷量713臺，比97年減少3%，銷售收入7012萬元，比97年降低10%，虧損2099萬元。96年至98年累計實現銷量1996臺，銷售收入20154萬元，累計虧損3800萬元。截止99年初，企業有近二億貸款逾期不能償還，且付息也產生了困難。為此，信貸部對公司進行了詳細的財務分析：
（一）變現能力比率分析
1、流動比率=流動資產/流動負債=6632/8584=0.77
2、速動比率=（流動資產�存貨）/流動負債=（6632�4038）/8584=0.30
企業的流動比率和速動比率都遠遠低于正常比率，說明企業償債能力極差。企業到期的貸款本息在98年以前，只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經營。
經過調查，這兩項比率很低的原因是：
（1）大量的流動負債（在我行的流動資金貸款）被用于固定資產投資；
（2）在流動資產中，變現力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業建立初期，外方管理人員為了檢測設備的生產能力，在產品沒有市場的情況下，盲目大批量生產，造成大量產品積壓。另外，有26套價值573.7萬元的閑置設備及原材料的不合理占用與浪費，也是造成存貨積壓的原因。
以上原因導致99年初該公司18536萬元的貸款逾期，因此適用懲罰性利率，致使每日加罰利息高達2萬多元，企業經營更加舉步維艱。
（二）資產管理比率分析
1、存貨周轉天數=（平均存貨×360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）
2、應收帳款周轉天數=（平均應收帳款×360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）
因為公司產品超前，單車成本較高，加之費用核算不合理，價格缺乏競爭力，致使銷售不暢，產品大量積壓，98年以前積壓的底盤和成品車達1000多萬元。
該公司應收帳款很大。企業以在我行舉債獲得的流動資金被其它公司無償占用，直接了企業本身的資金需求及經營運轉。
（三）負債比率分析
1、資產負債率=（負債總額/資產總額）×100%=(18560/19716)×100%=94%
該企業債務比例過高，貸款風險極大，按期收回本息的可能性極小。
2、產權比率=（負債總額/股本權益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%
該企業舉債經營的程度極高，財務結構極不穩定，我行投入貸款受股東權益保障過低，即若公司破產清算，我行利益因企業提供的資本所占比重過小而缺乏保障。 3、已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用=-1689/410
該企業息稅前利潤為負值，利息支付已相當困難。
（四）盈利能力比率分析
該企業銷售凈利率、資產凈利率和凈資產收益率因巨額虧損均為負值，扭虧為盈任重而道遠。
（五）經營風險和財務風險分析
該公司因投資大、包袱沉重，固定成本極高。每年僅折舊和無形資產及遞延資產的提取攤銷就達1000多萬元，制造費用一項年均500萬元以上。98年生產銷售各類車輛700多臺，但該公司制造費用加上管理、銷售、財務三項費用卻高達2500多萬元，則每輛車承擔的固定成本高達3.6萬元，若再加上每輛車的原材料成本8.69萬元，則單車成本高于12.3萬元，而實際平均售價僅為9.83萬元。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負值。
根據經營杠桿系數公式DOL=（S-VC）/（S-VC-F），我們可以看出當全部成本中固定成本F所占比重過大時，單位產品分攤的固定成本額很高。因此經營杠桿系數很大，經營風險很高。
另外，當企業固定成本F不變時，銷售額S越大，經營杠桿系數越小，經營風險也越小。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經營杠桿系數過大，風險很高。
為降低企業的經營風險，可以通過（1）增加銷售額S； （2）降低產品單位變動成本VC； （3）降低固定成本比率 等措施來使經營杠桿系數DOL下降，從而控制經營風險。
再根據財務杠桿系數公式DFL=EBIT/（EBIT-I）可知，由于該企業的債務資產比率過高，所負擔的債務成本（利息額）也很高，因此DFL很高，企業會經受較多的因負債所引起的收益變動的沖擊，財務風險很高。當企業經營狀況良好時，高的DFL可以給企業帶來較多的杠桿收益，但反之， 會大大加重企業的虧損。
（六）公司盈虧臨界分析
公司盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價�單位變動成本）≈1800輛
該公司是按年產4000輛的生產能力進行固定資產投資的，而企業產品市場占有率極低，基本客戶群是天南地北的個體戶，無法進行批量生產。企業接受往年盲目生產造成產品積壓的深刻教訓，以銷定產，即按照定單組織生產，但由于競爭激烈，定單遠遠滿足不了生產能力的要求。98年以前，企業年產銷車輛一直未能突破900輛，遠遠達不到保本點要求，因此連年虧損。三、采取措施
根據以上對公司財務狀況所做的，我行信貸部同公司管理層一起，采取了以下措施：
（一）加大市場開拓力度，采取措施抓訂單。針對該設備先進，生產能力強，與國外同類產品相比，有競爭優勢的特點，在開拓國內市場的同時，加大力量，盡快打開國際市場。
（二）發揚自力更生、艱苦奮斗精神，勤儉節約，努力降低成本。加強財務管理，禁絕跑冒滴漏現象。
1、從水電費、車輛管理到產、供、銷層層制定節支辦法，并將具體成本落實到班組或個人，并制定獎懲辦法。
2、壓縮并注銷電話21部，手機51部，BP機28部，并對現用的電話、手機實行限額管理。
3、停用車輛13部，其中工作用車5部，非生產用車8部。
4、在現用13項專利的基礎上，棄用10項。
5、銷售人員的工資、提成和費用與銷售額掛鉤。
6、實施月度財務收支計劃，強化資金管理，做到以財務收入保障財務支出，堵死無計劃開支。
（三）挖掘企業內部潛力，增加現金流入量
1、對98年以前的庫存產品登記造冊并重新估價，能用則用，能處理則處理，能抵帳則抵帳，壓縮無效庫存，變死物為活錢。
2、變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。
3、處理積壓汽車底盤14輛。
4、封存未使用設備。
99年通過以上措施盤活資金400余萬元，存貨占用較98年末下降1196萬元。
（四）督促企業完善房地產證件，為我行貸款盡快辦理房地產抵押手續。99年4月中旬，評估價為12585.85萬元的房地產證書辦理完畢，我信貸部對該公司的9500萬元貸款辦理了房地產抵押手續，并為其余貸款辦理轉期，適用正常利率，減輕了公司利息負擔。
（五）為了培育企業新的盈利增長點，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對該公司骨干項目和大額訂單，在落實好擔保前提下，對其合理投入部分流動資金貸款并實行封閉運行。對封閉貸款，信貸部強化監管力度，實行跟蹤督查，保證了貸款的效益和按期歸還。
（六）實施減員增效，壓縮非生產人員。對該企業從管理上、經營上、財務上、銷售上均監管到位，督促企業加強內部管理，提高工作質量和工作效率，確實按照化企業制度要求，建立良好的管理機制和運行體系。
四、信貸部進駐一年來取得的成績
（一）該公司99年產量與銷售收入均達最好水平，產量較98年增加168臺，增長率為24%；銷量增加176臺，增長率為28%；銷售收入10789萬元，較98年增長41.5%。實現了當年產品銷售無積壓，并銷售了部分庫存車，利潤與98年相比，減少虧損近1000萬元。
（二）99年度，近800萬元到期貸款的償還，1450萬元銀行承兌匯票的到期承付均來自于公司的銷售收入。