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第1篇

內(nèi)部審計中的人際關(guān)系既包括與組織內(nèi)部主要負責(zé)人、被審計單位、其他相關(guān)職能部門人員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，也包括與組織外部審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)、法律顧問、專家等之間產(chǎn)生的人際關(guān)系。良好的人際關(guān)系，是做好內(nèi)審工作的前提條件，根據(jù)不同的交往對象，內(nèi)審的人際關(guān)系包括下列內(nèi)容：

1.建立與組織負責(zé)人的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員接受組織負責(zé)人的委托進行內(nèi)部審計工作，因此，內(nèi)部審計工作的順利開展首先要取得組織負責(zé)人的授權(quán)和支持，為此必須與組織負責(zé)人保持良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員定期或不定期向組織負責(zé)人遞交審計工作計劃提案、各種審計報告、管理建議書等，并就工作進展和有關(guān)問題及時進行請示、匯報、交流，通過審計溝通，從而獲得上級領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定或是及時糾正工作中的偏差、提出更高的要求等，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作，保證審計結(jié)論的落實和審計意見的具體實施。

2.保持與被審計單位的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計的工作性質(zhì)就是對被審計單位進行監(jiān)督，并為之提供服務(wù)，審計工作是查錯防弊，監(jiān)督與服務(wù)并行，最終的目標還是以提高企業(yè)經(jīng)濟效益和幫助被審單位有效地進行管理控制，為企業(yè)提供服務(wù)。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當通過與被審單位的有效溝通，取得被審單位的認同，消除審計工作中的一些誤會，確保審計工作順利開展。審計部門在對被審計單位開展審計項目之前與被審單位進行初步的交流，取得被審計單位的支持和配合，出具審計報告前，也應(yīng)積極與被審單位交換意見，保證審計結(jié)論和審計意見的落實，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標。

3.形成與組織中其他職能部門良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員開展審計工作必須取得職能部門如財務(wù)、供銷、安全、生產(chǎn)、人力資源部等部門的配合，與其他職能部門溝通，取得與職能部門相關(guān)的被審單位各方面的相關(guān)、可靠信息，有利于審計工作開展。

4.開展與組織外部的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員通過與外部審計的溝通，合理利用外部審計的結(jié)果，同時也可以從外部審計獲取一些相關(guān)的信息。

二、處理人際關(guān)系的方式和方法

內(nèi)部審計人員在工作中，應(yīng)主動、及時、有效地取得良好的人際關(guān)系，特別是與被審單位的良好溝通，更是實現(xiàn)審計目標的要素。

（一）內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時采用的主要溝通類型包括以下兩種：

1.人員溝通。內(nèi)部審計人員與相關(guān)人員之間的溝通形式包括：（1）傾聽。是指內(nèi)部審計人員利用聆聽行為接收口頭信息，理解其含義并對此作出反應(yīng)的過程；（2）語言溝通。是指內(nèi)部審計人員利用語言行為發(fā)送和接收信息而進行信息交流的過程；（3）非語言溝通。是指內(nèi)部審計人員利用形體、表情或其他非語言信號進行信息交流的過程。

2.組織溝通。內(nèi)部審計人員在特定組織環(huán)境下的溝通形式包括：（1）縱向溝通。是指與上下級部門之間的信息交流；（2）橫向溝通。是指與組織內(nèi)各平行部門之間的信息交流；（3）斜向溝通。是指信息在非平行、非隸屬部門之間的交流。

（二）內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時采用的主要溝通方式包括以下兩種：

1.口頭溝通。內(nèi)部審計人員利用口頭語言進行信息交流的方式，包括詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等；口頭交流可以有很快的反饋，審計人員可以研究聽者的意見，從而使消息與之相適應(yīng)。

2.書面溝通。內(nèi)部審計人員利用書面語言進行信息交流的方式，包括審計通知書、問卷調(diào)查、內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)的書面報告、審計報告和管理建議書等。書面交流的資料，便于歸檔保管，以備他用。

三、與組織負責(zé)人及被審單位采取有效溝通的途徑

（一）內(nèi)部審計人員應(yīng)當積極、主動地與對內(nèi)部審計工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當管理層進行溝通，可以采取的溝通途徑包括：

1.積極、主動地與組織適當管理層聯(lián)系；內(nèi)審職能是監(jiān)督與服務(wù)，內(nèi)審工作直接對單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，所以取得單位主要負責(zé)人的信任和支持非常重要。

2.與組織適當管理層就審計計劃進行溝通，以達成共識。

3.咨詢組織適當管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境。

4.根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計結(jié)論，及時向組織適當管理層提出各種審計建議。

5.發(fā)出書面審計報告之前，要利用各種溝通方式征求組織適當管理層對審計結(jié)論、決定和建議的意見。

（二）內(nèi)部審計人員應(yīng)當與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系，采取下列溝通途徑獲得被審計單位的理解、配合與支持：

1.在了解被審計單位基本情況時，應(yīng)當進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)。

2.在實施審計前，利用審計通知書與被審計單位進行書面溝通，審計通知書內(nèi)容的表述應(yīng)清晰、簡潔，并具備可行性。

3.通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解內(nèi)部控制的情況。

4.通過口頭方式或其他非正式方式，與被審計單位交流審計發(fā)現(xiàn)。

5.在審計報告提交之前，以書面方式與被審計單位進行正式結(jié)果溝通。

四、內(nèi)部審計人員如何提高人際關(guān)系技巧

有效的人際關(guān)系一般依賴于兩種能力：理解他人的能力和與人交流的能力。

第2篇

（一）審計行業(yè)競爭產(chǎn)生的風(fēng)險

隨著稅務(wù)改革的推進，會計師事務(wù)所傳統(tǒng)的驗資、年檢審計業(yè)務(wù)將逐漸萎縮，在激烈的市場競爭中，會計師事務(wù)所不得不主動出擊，爭取盡可能多的業(yè)務(wù)，這使得會計師事務(wù)所在同企業(yè)的談判地位中相對處于弱勢，無形之中削弱了會計師事務(wù)所的獨立性，幫助企業(yè)造假賬、出具虛假審計報告。同時，企業(yè)可以自主選擇會計師事務(wù)所，如果會計師事務(wù)所不按照報告使用者的要求出審計報告，就可能被更換，會計師事務(wù)所為了滿足客戶需要，可能就會忽略存在的風(fēng)險，違反職業(yè)道德，出具報告使用者需要的審計報告，由于責(zé)任有限，使得會計師對于審計報告的質(zhì)量及所可能產(chǎn)生的風(fēng)險并無多大的重視和責(zé)任感，客觀上增加了審計的風(fēng)險隱患。

（二）審計過程產(chǎn)生的風(fēng)險

會計師事務(wù)所的審計過程一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。會計師事務(wù)所依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)，財務(wù)收支真實、合法和效益的行為。實行的過程中，絕大部分的會計師事務(wù)所都有實施相應(yīng)審計程序及嚴格的復(fù)核制度,但由于審計本身的專業(yè)性,加上與報告使用者相關(guān)利益關(guān)系，使得會計師事務(wù)所風(fēng)險加大。

1．審計準備階段

審計準備階段包括制定審計工作計劃，確定具體審計項目，組成審計小組，確定審計小組組長。如果審計小組專業(yè)能力有限或職業(yè)道德缺失，則產(chǎn)生審計風(fēng)險。具體包括沒有對被審計單位進行必要的了解和調(diào)查，沒有編制審計通知書，沒有簽訂被審計單位承諾書，沒有了解企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，沒有了解管理層對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的態(tài)度，進場審計時沒有及時簽訂審計約定書和管理層聲明書，這些因素都會加大審計風(fēng)險。如果組成審計小組人員數(shù)量不足，專業(yè)能力欠缺，必然會造成審計風(fēng)險。審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險意識淡薄，也會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2．審計實施階段

在審計實施階段，審計人員有時沒有重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。抽查會計憑證方面，也只是隨意性對重大事項的會計憑證進行審核，沒有適當咨詢有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查記錄。問題溝通方面，也只聽被審單位口頭解釋，沒有要求單位提供書面的材料證明。咨詢方面，遇到重大的技術(shù)問題及其他事項，事務(wù)所不能解決的，不向外部具備專業(yè)知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢，或者在咨詢過程中沒有保證咨詢的事項不泄露客戶的秘密，這些都是最基本的審計程序，但是風(fēng)險也普遍存在。

3．審計終結(jié)階段

在審計終結(jié)階段，有的會計師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，沒有由審計小組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員執(zhí)行的審計工作，而是直接交給注冊會計師復(fù)核，這樣增加了注冊會計師的工作量，又造成能在審計小組內(nèi)部消除的風(fēng)險沒有消除。審計復(fù)核階段，有的人員因為審計時間有限在復(fù)核時沒有發(fā)現(xiàn)問題，就對審計項目的審計結(jié)論進行確認，導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計失敗風(fēng)險加大。還有在選擇審計復(fù)核人時，沒有考慮到審計復(fù)核人應(yīng)當具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當?shù)膶I(yè)技術(shù)，經(jīng)驗及權(quán)限，而是直接由審計小組人員復(fù)核，增加了審計風(fēng)險。有些審計復(fù)核人員沒有就重大事項進一步獲取證據(jù)，沒有對已執(zhí)行的審計工作程序、記錄、審計工作底稿及相關(guān)資料進一步取證是否支持形成結(jié)論，而出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妫黾恿藭嫀熓滤膶徲嬶L(fēng)險。

（三）審計人員勝任能力產(chǎn)生的風(fēng)險

我國大多數(shù)會計師事務(wù)所都是由兩名以上注冊會計師，一定數(shù)量的專職審計助理和從業(yè)人員組成的合伙企業(yè)。在審計過程中，注冊會計師可不參加每個項目的現(xiàn)場審計的全過程，每一個審計項目都需要大量的審計助理人員參加，在實際操作中，一般都是有經(jīng)驗的審計助理人員帶著幾位實習(xí)生從事審計業(yè)務(wù)，注冊會計師只是對審計過程的審核工作負責(zé)，大多數(shù)審計助理人員都沒有會計實務(wù)操作的經(jīng)驗，業(yè)務(wù)經(jīng)驗不夠全面，審計助理人員往往難以掌握足夠的專業(yè)知識和專業(yè)技能，面對各行各業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟活動，審計助理人員往往難以做到知識既寬泛又淵博，并將理論與實踐相結(jié)合。還有許多會計師事務(wù)所人員流動非常大,因為大多數(shù)審計助理都是實習(xí)生，工作量大，工資待遇低，有些甚至沒有工資待遇，要的是工作經(jīng)驗，在審計過程中積累到一定的工作經(jīng)驗便跳槽，而新招聘的員工根本不能勝任審計工作，特別是旺季的時候，由于人手不夠，會計師事務(wù)所會增加大量的畢業(yè)實習(xí)生和審計助理，這些會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

二、針對會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的思考

（一）增強會計師事務(wù)所核心競爭力

首先，會計師事務(wù)所應(yīng)加強自身發(fā)展，增強核心競爭力和市場議價能力。會計師事務(wù)所尤其是中小型會計師事務(wù)所應(yīng)積極拓展非審計業(yè)務(wù)，努力擴大非審計業(yè)務(wù)在事務(wù)所收入中所占比重，減少經(jīng)濟上對企業(yè)審計業(yè)務(wù)的依賴性，以此提高自身的獨立性。其次，承接業(yè)務(wù)時要制定客戶缺乏誠信制度，主要的股東、關(guān)建管理層及冶理層對內(nèi)部控制和風(fēng)險的態(tài)度，考慮到會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能的水平，工作范圍不受限制。再次，需要考慮本期或前期業(yè)務(wù)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的風(fēng)險。如果有在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)某些信息，而該信息如果是在承接業(yè)務(wù)前知道可能會拒絕該業(yè)務(wù)的情形，會計師事務(wù)所應(yīng)該要求委托人報告或必要情況下向法律機關(guān)或其他監(jiān)管機構(gòu)報告，必要時解除該項業(yè)務(wù)約定，避免造成風(fēng)險。

（二）樹立風(fēng)險意識

審計風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環(huán)境，而且還需要會計師事務(wù)所從本單位實際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計準備、實施和報告階段采取各種風(fēng)險管理和控制對策，以減少審計風(fēng)險，避免風(fēng)險損失。

1．審計準備階段

會計師事務(wù)所在審計準備階段，了解客戶的基本情況和業(yè)務(wù)環(huán)境，并評估審計風(fēng)險，進場時應(yīng)當與委托人進行溝通，并且很清楚地了解該單位工作經(jīng)營性質(zhì)、內(nèi)容、程序、組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財務(wù)核算特點和范圍，必要時與前任審計人員進行溝通，了解相關(guān)信息，達成一致意見后，簽訂審計約定書和管理層聲明書，以避免雙方在對約定業(yè)務(wù)的理解上產(chǎn)生分歧。

2．審計實施階段

在審計實施階段應(yīng)當加強財務(wù)審計程序，重點對具體事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。抽查會計憑證，對重大事項進行復(fù)核，適當咨詢關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查記錄，取證時最好要書面證據(jù)。在咨詢方面，遇到重大的技術(shù)問題及其他事項，本所不能解決的，應(yīng)向會計師事務(wù)所外部具備專業(yè)知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢，合理保證咨詢的事項不泄露客戶的秘密。在審計實施過程中，審計小組要及時向注冊會計師匯報審計進展和審計過程中的有關(guān)情況，確定需進一步核實的問題，追加審計程序，減少審計風(fēng)險。

3．審計終結(jié)階段

會計師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，應(yīng)當由審計小組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員執(zhí)行的審計工作，在確定審計復(fù)核人時，應(yīng)當具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當?shù)膶I(yè)技術(shù)，經(jīng)驗和權(quán)限，會計師事務(wù)所還應(yīng)當制定政策和程序，形成良好職業(yè)道德文化氛圍，鼓勵員工就重大事項進一步增加審計程序，減少審計風(fēng)險，加強職業(yè)道德規(guī)范，加大對違反職業(yè)道德的懲罰措施。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中要保持職業(yè)謹慎態(tài)度，認真評審審計證據(jù)，發(fā)表審計意見。審計報告的終結(jié)階段審計小組按審計檔案歸檔政策和程序，及時將審計底稿歸整為最終審計業(yè)務(wù)檔案。

（三）提高審計人員綜合素質(zhì)

會計師事務(wù)所應(yīng)當制定職工人員制度，保證擁有足夠的專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務(wù)所和審計小組能按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具審計報告。在人員素質(zhì)方面會計師事務(wù)所加強全體員工的職業(yè)教育和繼續(xù)教育培訓(xùn)，項目完成后，組織員工開展積累工作經(jīng)驗交談會，增強員工的交流溝通能力，把實施審計過程中所遇到的難點進行交流。獎勵員工參加職稱考試，增加自己的專業(yè)勝任能力。特別在電算化會計的大環(huán)境下，應(yīng)該加大對財務(wù)軟件培訓(xùn)，適應(yīng)社會的需要。在招聘環(huán)節(jié)上，會計師事務(wù)所應(yīng)當選擇正直的、具有職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。

三、結(jié)語