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中小企業稅務籌劃探究篇1

稅收的強制性、無償性特點客觀上決定了納稅是企業的一項剛性成本支出，國家稅收既影響企業的經營決策行為，又影響企業的經營活動成果，是企業發展的重要外部因素；而在企業經營的內部環境中，納稅管理直接影響企業的財務管理水平和綜合管理能力，是企業管理中不可忽視的重要內容。企業納稅的態度直接體現企業的社會責任感，企業納稅的結果關乎企業的生存和發展。因此，稅務籌劃已成為企業管理者所關注的重點。未來中小企業需要進一步加強稅務籌劃的有效性，從而促進企業實現健康發展。

一、相關概念

（一）中小企業稅務籌劃概述稅務籌劃指的是納稅人在稅法規定的范圍內，根據節約稅負的原則，對企業的各項經營項目及投資、理財活動進行統籌與安排，從而實現降低企業自身成本、提高經濟效益的目標。稅務籌劃是在遵循法律法規的前提下進行的，具有合法性；其目標是為了實現稅負的節約，具有目標性；稅務籌劃是在各項稅務活動發生之前開展的，具有計劃性；稅務籌劃需要專業的知識與理論給予指導，具有專業性；稅務籌劃過程中還可能產生一定的風險，具有風險性。稅務籌劃的風險是指企業在開展稅務籌劃的過程中，為了開展稅務籌劃工作而采取的一系列措施，但是無法達到預期的效果，或者由于對稅收政策理解方面的偏差以及操作不當產生適得其反的效果，甚至由于違背了相關的法律法規導致企業受到稅務機關的懲罰。

（二）中小企業稅務籌劃意義中小企業開展稅務籌劃是中小企業的重要工作之一，能夠促進企業實現現代化發展。通過稅務籌劃工作，能夠提高企業自身的財務管理水平，盡可能保障企業自身的合法權益，降低稅務負擔。中小企業大部分為民營企業，企業所面臨的市場環境復雜，在工作的過程中各類稅務事項有所差異，因此，采取稅務籌劃能夠有效規劃各類經濟活動。

二、中小企業稅務籌劃的普遍問題

近年來，國家出臺多項政策減輕中小企業負擔，最大程度降低企業成本，扶持中小企業的發展。近幾年的稅率變動頻繁，中小企業納稅種類繁多，國內不少企業都欠缺稅務籌劃方面的經驗，中小企業稅務籌劃還存在以下問題：

（一）任職人員專業能力有限，無法做到提前籌劃在多數的中小企業中，因人力成本有限，人員數量較小，部分崗位人員往往是身兼數職，綜合能力較強，但專業性不夠強，也做不到精細化管理，所以這就造成企業在稅務籌劃上的欠缺。雖然隨著公司的發展，公司在未來逐步步入正軌，但是大部分中小企業的管理層到基層員工都缺乏稅務籌劃理念，不利于企業的持續長遠發展。一般的中小企業中，財務人員基本只設置出納、費用會計、成本會計、往來會計、總賬會計、財務負責人等，稅務日常工作內容不多，沒有設立專門的崗位，這就造成了專業度不夠，一般財務人員不能有效利用稅收政策合法合規地減少納稅額，難以實現經濟效益最大化[1]。

（二）企業管理人員未意識到稅務籌劃的重要性，認為稅務工作只是簡單的申報工作多數中小企業在稅務籌劃方面處于起步階段，認為稅務工作只是簡單的稅務申報和繳納，簡單地通過稅收政策去做減免稅的申報，在稅收法律意識上沒有意識到稅務籌劃的重要性，也覺得稅務的金額不大，稅務籌劃屬于大企業需要操心的事，由于缺乏通過國家優惠政策減少納稅的意識，嚴重阻礙了企業經濟效益的提高和長遠的發展。例如，在企業所得稅的籌劃上，是成立分公司還是子公司，又例如，小微企業的所得稅的優惠政策，不少中小企業對這一方面還缺乏籌劃意識。

三、中小企業稅務籌劃方案探討

（一）籌資活動稅務籌劃任何一家企業的發展都需要一定的資金，中小企業普遍存在資金短缺的問題。中小企業在生產與經營的過程中需要取得資金，取得資金就需要付出資金成本。從稅務籌劃的角度來看，不同渠道獲得的資金也會存在較大的稅負差異，因此，中小企業要選擇合理的渠道獲取資金，降低企業的稅務負擔。第一，中小企業的籌資方式有負債籌資和權益籌資兩種方式，企業選擇不同的籌資方式有較大的稅負差異。對于籌資方式的選擇，企業要結合自身的實際情況合理分析。自從2020年全球公共衛生事件爆發以來，不同地區的中小企業發展面臨著一系列的挑戰，企業要在激烈的市場競爭中獲得發展，就需要獲得足夠的資金。當前，國家相繼出臺了一系列扶持政策扶持中小企業的發展，中小企業也需要合理利用貸款扶持政策實現籌資的目標。權益籌資成本在稅后利潤進行分配，權益籌資不能夠實現抵稅效應，同時中小企業難以通過上市發行等方式籌資，權益籌資的范圍較為狹窄。因此，中小企業還是以負債籌資為主。對于負債籌資和權益籌資兩種方式，中小企業要結合國家的政策和相關法律法規的要求選擇，既要保障企業籌措足夠資金，又要思考如何降低稅務負擔，并充分考慮企業的資產負債率。如果企業的資產負債率較高，那么應該通過權益投資的方式降低企業的財務風險，避免過度使用負債籌資導致企業財務風險加大的問題。第二，中小企業的籌資方式還可以選擇租賃籌資。租賃籌資分為融資租賃和經營租賃，租賃可以避免由于長期持有設備要承擔設備的貶值風險，以及避免設備采購支出給企業帶來的較大經濟負擔。同時租賃所支付的租金還能夠沖減企業的利潤，減少企業所得稅應納稅額。同時，融資租賃是一種特殊的籌資方式，融資租賃能夠幫助企業快速獲得所需要的資產，同時租賃的資產也可以計提折舊，降低企業的應納稅所得額。

（二）投資活動稅務籌劃國家為了扶持不同地區的發展，可能針對西部地區、經濟特區等地區制定一系列稅收優惠政策。企業在開展投資活動之前，需要充分分析各地區的扶持政策以及稅收優惠政策，對于具有優惠政策的地區重點開展投資。同時，國家對部分行業或產品給予一定扶持政策，中小企業要充分利用國家的扶持政策進行投資，提高投資效益。中小企業在開展投資決策時，需要考慮稅收政策的影響，還要考慮投資之后的收益問題，避免由于投資不當導致企業產生虧損或流動資金周轉困難的問題，充分利用稅收政策提高企業的經濟效益。

（三）經營活動稅務籌劃1.采購、生產、銷售環節的稅務籌劃第一，采購環節的稅務籌劃。首先，要從采購渠道開展稅務策劃。中小企業在采購活動中，供應商可以選擇一般納稅人或小規模納稅人，若中小企業的性質為一般納稅人，應盡可能對一般納稅人開展采購，以獲取增值稅專用發票。除非小規模納稅人具有質量或價格優勢，才與小規模納稅人進行合作。其次，從其支付方式開展稅務籌劃。中小企業采購可以選擇賒購或現金采購的方式，如果二者支付價款沒有區別，那么選擇賒購方式能夠為企業帶來資金時間價值。但是如果企業的現金采購價格低于賒購價格，那么企業就應該合理分析資金時間價值和采購價款減少這兩種方式之間，哪種方式能夠降低企業的成本。第二，生產環節的稅務籌劃。首先，從存貨角度開展稅務籌劃。企業存貨的發出計價有一定的籌劃空間，從材料發出計價方式來看，不同的計價方式能夠確定不同的當期成本，企業需要分析如何實現遞延納稅目標，在前期多計成本。例如，在通貨緊縮時，企業的原材料價格下跌較快，企業通過先進先出法能夠減少本期的應納稅所得額。同時，在費用列支的過程中，企業應盡可能利用稅收優惠政策以及相關標準，盡量多列支費用。例如，在法律法規允許的前提下，開展一系列研發工作并將研發環節的各項支出加計扣除。第三，銷售環節的稅務籌劃。首先，企業在開展銷售活動時，可能會采用商業折扣、現金折扣、贈送禮品等方式開展促銷。如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，那么按扣除后的余額作為銷售額，從而減輕企業的增值稅稅務負擔。其次，從銷售結算方式上開展稅務籌劃。企業的銷售結算方式會影響企業的增值稅納稅時間點。例如，企業應盡量避免托收承付或委托銀行收款的方式，這兩種方式在發出貨物時就需要承擔納稅義務，無形中損失了資金的時間價值。2.企業經營組織形式的籌劃分公司不具有企業法人資格，不獨立承擔民事責任，實現的盈虧要同總公司合并計算納稅，這無形中就增大了總公司的凈利潤，增大稅基。子公司則與分工截然不同，由于子公司為獨立法人、自負盈虧，可以充分利用國家的稅收優惠政策和地方的稅務優惠待遇，這樣減輕公司總體的稅負，降低成本。同時，對于上述企業經營組織形式——子公司和分公司的選擇，在子公司盈利的情況下，利用區域和地方政府的各種稅收優惠，例如珠海橫琴，所得稅率優惠為15%。如果組建的公司在初期發生虧損，那么成立分公司更有利，可以合并計算營業額，彌補分公司的虧損，減少所得稅稅基。中小企業要充分利用相關優惠政策，例如，國家高新技術企業所得稅稅收優惠為15%，此彌補以前年度虧損的年限是前5年，到現在的可以彌補到前10年。還有國家對鄉鎮企業，“三廢”產品等其他多種稅收優惠。以上的稅收優惠政策可能涉及公司經營的多方面，需要提前很長時間籌劃，最大程度降低企業成本。

（四）利潤分配稅務籌劃中小企業在利潤分配的環節，要充分利用彌補以前年度虧損的方式開展稅務籌劃。如果企業在納稅年度發生虧損，那么可以在以后年度逐年彌補。因此，中小企業要充分利用以前年度虧損補虧的政策，選擇稅法范圍內最為恰當的資產折舊方式以及攤銷方式，通過合理的方式列支費用，在稅前扣除較多的項目和數額，從而運用以前年度補虧的政策，盡可能讓前期產生的虧損，充分享受稅收優惠政策，實現遞延納稅目標。同時，企業要盡可能將經營所得向資本利得轉換。個人投資者投資的股票產生的資本利得免征個人所得稅，經營所得則需要繳納個人所得稅。對于股份制的中小企業，可以采用不向投資者分配利息的方式使股票的價值提高，從而降低個人的稅款。股份制企業利用稅后利潤繼續增加投資的方式，使股份制企業的資產總額提高，那么股票的整體價值也會增加，每股的價值也會相應增加，從而使投資者獲得更多的利益。

四、提高中小企業稅務籌劃能力的建議

（一）注重稅務籌劃方案的綜合性中小企業要建立科學的稅務籌劃理念，認識到稅務籌劃工作的整體性，從企業的全局和長遠角度出發，樹立正確的稅務籌劃理念，不能盲目追求某一稅種的稅負最小化而忽略了稅務籌劃的成本和各類影響因素，要實現企業整體經濟效益的最大化，綜合考慮不同類型稅務籌劃方案給企業帶來的效益。中小企業在開展稅務籌劃時要科學選擇合理合法的稅務籌劃方案，并且考慮企業的總體稅負與籌劃成本、風險，通過財務管理的方法衡量企業整體的經濟效益，落實企業長遠的戰略目標。稅務籌劃要結合企業的長遠利益考慮，考慮企業經營活動全過程，不能局限于某一時間段進行考慮，而是要考慮是否能夠符合企業的長遠發展，兼顧企業的長遠利益。中小企業面臨的環境錯綜復雜，經濟政策以及內外的市場環境都會對中小企業的稅務籌劃方案產生一定的影響，因此，中小企業在選擇稅務籌劃方案時必須要選擇切實可行的籌劃方案，用全局眼光降低企業的稅負，處理好局部與整體之間的關系，實現企業稅務負擔的最小化。

（二）加強對稅務籌劃人員的培養稅務籌劃涉及會計、稅收、財務、法律等一系列知識，是一項綜合性的工作，需要人員的專業性較強，對稅務策劃具有較完備的理論知識。但是，部分中小企業的財務人員專業水平不足，稅務籌劃能力不足。因此，中小企業在未來發展的過程中要加強對內部稅務籌劃人員的培養，提高企業整體的稅務籌劃水平，結合企業的實際設置科學的稅務籌劃方案。

（三）規范企業的會計核算行為稅務機關對企業開展檢查會首先檢查企業的財務基礎情況，如果中小企業的會計核算基礎健全，才能進行稅務籌劃工作。如果中小企業會計核算不健全，那么稅務籌劃也難以具有合法性。因此，中小企業開展稅務籌劃工作要以會計核算為主，充分考慮不同經濟事項的處理方法，規范企業的會計核算行為，提高企業整體稅務籌劃水平，在充分掌握稅法與稅收政策的基礎上，根據國家的規定設置科學、合理的方案，以提高稅務籌劃水平。

（四）防范稅務籌劃工作中的風險稅務籌劃會面臨一系列不確定性因素，再加上稅務籌劃人員的專業素養不同，在稅務籌劃過程中可能會存在一定的風險。例如，中小企業的人員因違反稅務機關的要求而被處罰的風險。正是因為稅務籌劃風險的存在，要求中小企業在籌劃過程中對各類風險進行識別，并加強與稅務機關的溝通，在開展各項稅務籌劃工作之前與稅務機關保持密切聯系，咨詢各項稅務籌劃方案是否具有可行性。

五、結語

企業的財務人員既需要在遵守國家相關稅收法規的前提下工作，又要采取合理、合法的手段來降低企業稅負，降低企業支出。中小企業的稅務籌劃工作必須遵循事前籌劃的原則，在充分遵守法律法規的前提下，合理合法降低企業的稅負支出。同時，要在涉稅活動發生之前選擇恰當的管理方式，優化企業的經濟行為以及業務模式，從而實現降本增效的目標。

作者:石幼梅 單位:深圳市小鏡科技有限公司

中小企業稅務籌劃探究篇2

在市場經濟發展大背景之下，企業的生產者、經營者及投資者的最終目的便是追求經濟發展利益最大化。由于中小企業涉及領域廣泛，形式多樣，其治理結構規范性不強、財務管理方式較為單一、稅務籌劃方案設計不合理等問題比較突出。許多中小企業無法意識到稅務籌劃對企業的重要意義，在財務管理中不夠重視、不了解相關稅務政策，稅務籌劃的方法路徑存在不恰當，不利于企業實現健康發展。

一、稅務籌劃的內涵界定

當前國內外學者對稅務籌劃并沒有形成統一的描述，不同國家對稅務籌劃的認定有一定的差異，還沒有形成較為權威的定義。比如，在國外，荷蘭《國家稅務詞匯》規定：“稅收籌劃是通過對各項涉稅事項進行提前規劃與恰當的安排，幫助相關主體降低稅務負擔。”印度稅務專家Ｎ·Ｊ·雅薩威指出：“稅收籌劃是納稅人通過對各項稅務法律法規的研究，結合各項規定對自身的工作進行提前的安排，從而充分享受能夠減免稅務負擔的各類條款，達到稅務負擔最小化的目標。”美國《會計學》闡述：“通過采用恰當的稅務籌劃機制，能夠有效控制相關主體的稅務負擔，幫助相關主體合理規劃各項工作，從而實現稅務負擔最小化或遞延納稅的目標。”我國學者方衛平在《稅收籌劃》指出：“納稅籌劃是一門將涉及法學、管理學和經濟學中的相關理論的新興的現代邊緣學科。”不同國家的學者對稅務籌劃的表述不盡相同，各種表述雖然有形式上的差異，但是實質是類似的，是指納稅人通過對各項涉稅實現進行提前的規劃與安排，在充分運用各項稅務優惠的同時，采用恰當的方案達到稅務負擔最小化或遞延納稅的目的。綜合以上，文章認為稅務籌劃是企業遵守稅法等相關規定，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，涉及企業發展、經營等各個方面。

二、中小型企業稅務籌劃的重要意義

（一）增強風險防控能力一方面，通過稅務籌劃的相關規定，中小型企業的財務人員會嚴格遵守財務管理制度與稅務籌劃制度，保障財務數據真實性，同時避免漏稅現象。另一方面，稅務籌劃要求從企業加強稅務事前、事中和事后的風險識別、預測及控制。企業的全體員工增強制度意識，嚴格按照企業的財務管理制度進行財務管理，積極開展風險識別與評估工作，從企業的長遠利益出發，進行科學分析風險，做好企業的風險防控工作；建立風險預警機制。風險預警機制可以使企業在項目投資過程中進行風險識別，了解每一個階段可能發生的風險，及時地發現企業在投資過程中存在的問題，進而進行科學有效的風險防控。另外，在工程項目結束后，要對其中遇到的風險或是可能遇到的風險進行歸納總結，分析風險存在的原因及危害等相關因素，避免這類風險再次發生。

（二）優化企業財務管理水平稅務籌劃本身對企業的財務管理十分有益，首先，利用稅務籌劃企業的各項稅務項目及國家的稅務政策進行整合，并集中分析，實現批量服務，比以往利用財務工作人員利用傳統方式分析數據的方式更加便利高效。通過財務管理信息系統可以實現稅務數據與業務信息的高效整合，保障企業財務管理工作的規范化與系統化。同時，稅務籌劃要求企業的員工按照財務共享的標準流程與順序，提交企業經營管理中的財務信息及經營信息，實現數據的統一集中管理。可以利用財務共享模式對數據進行精確分析，進行企業本年度的財務核算及下年度的財務預算，從而從整體上優化企業的財務管理機制。其次，稅務籌劃和企業預算編制有一定聯系。如果一個企業的預算編制不涉及稅務籌劃工作，其預算編制的質量將會有所降低，影響預算編制的執行力與可操作性。但是，如果一個企業的預算編制涉及企業的稅務籌劃工作，合理分配預算編制的任務，可以讓預算編制更加具有針對性，同時在實踐中的執行力也會更高，對企業整體的管理也會更加有效。最后，企業的業務部門與財務部門如果不加強聯系與溝通，制定的稅務籌劃不符合企業的生產計劃及經營管理要求，那么在實施過程中也會增加財務部門與業務部門的摩擦，這樣將導致業務部門與財務部門之間的分歧增多，不利于企業員工的凝聚力，也不利于企業的財務管理水平的提高。通過稅務籌劃聯系企業的各個部門，增強部門之間的聯系，可以解決該問題，進而幫助企業改進財務管理工作。

三、中小型企業稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃方案實施較困難稅務籌劃方案實施較困難具有多方面的因素，與方案的設計、實施及完善離不開。一方面，設計科學合理稅務籌劃方案是企業進行有效稅務管理重要前提之一，這必然與稅務籌劃工作人員工作能力及稅務專業知識的掌握與理解離不開。在一定情況下，如果財務人員的專業素養較高，那么其設計的稅務籌劃方案比較專業，也更具有科學性，能夠適用在具體的稅務籌劃實踐中去，也能夠讓整個稅務籌劃工作更加順利開展。另一方面，稅務籌劃方案關系到一個企業的投資、采購、生產及銷售等業務，離不開執行籌劃方案的工作人員具有較強的執行力及協調能力。即便企業設計的稅務籌劃較為科學，但是如果稅務籌劃的規劃沒有得到企業有效執行，籌劃方案將無法發揮應有的效果。除此之外，面對復雜的經濟形式，企業在發展過程中也會面對各種不同的情形與情況，需要企業的稅務籌劃方案也要隨著企業的發展作出相應的調整，并不斷完善。但通常情況下，稅務籌劃方案的制定與實施都是在企業發展的特定條件下，如不做出調整的話，則無法面對復雜的經濟環境。

（二）稅務籌劃管理不完善企業稅務籌劃的目的在于通過合理合法的手段去降低企業的稅收，從而節約企業的經營管理成本。現階段，我國很多企業沒有對稅務籌劃形成正確的理解，致使在具體稅務籌劃實踐中存在許多的問題，具體表現如下：其一，部分企業認為稅務籌劃就是降低企業的稅務負擔，甚至試圖通過研究稅法中的漏洞鉆空子，沒有認識到稅務籌劃的本質，這主要是由于稅收政策會隨市場經濟的發展而不斷進行調整與改變，才會產生這種現象；其二，部分企業打著“稅務籌劃”的幌子而進行逃稅或避稅等違法行為，顯示出了部分企業在稅收問題上存在僥幸心理，從而產生了違法問題。事實上，我國在不斷探索稅務籌劃的工作，其中取得了很多成就，但還是存在許多問題，因此要引起重視。

（三）稅務籌劃成本超過收益在稅務籌劃的設計與實施過程中，有很多企業產生了稅務籌劃成本超過收益的現象，產生原因是部分企業只考慮降低稅收的成本，對稅務籌劃產生的成本不夠重視，這對有效實行稅務籌劃工作造成一定的影響。事實上，籌劃方案可以降低企業的稅務負擔，但也需要付出成本。同時，企業在開展稅務籌劃的過程中，選擇了某稅務籌劃方案就意味著要放棄其他的方案，給企業帶來一定的機會成本。稅務籌劃需要符合成本效益原則，只有稅務籌劃的效益大于實施的成本，籌劃方案才是成功的。如果企業的稅務籌劃成本大于取得的效益，那么稅務籌劃方案就是失敗的。因此，企業在稅務籌劃的設計過程中應當考慮各種因素，特別是實施方案產生的費用，從而保障企業經濟利益的最大化。

四、中小型企業稅務籌劃的完善對策

（一）規范稅務籌劃方案設計稅務籌劃方案在設計與實施的問題致使稅務籌劃方案具體實施過程中存在許多問題，因此中小企業設計稅務籌劃方案時要結合企業發展的情況進行分析，既要分析企業發展實際，又要分析企業的各項經營活動特點與外部環境發展，充分考慮影響企業經營的各環節內容，包括分析我們國家的經濟發展大環境、國家的法律法規修改及一些突發事件，以使設計的稅務籌劃方案更加科學合理。同時，納稅人在發展的過程中，需要結合自身的發展情況，對稅務籌劃的方案進行優化設計，確保企業準確掌握各項稅收政策的相關條款，從而結合稅收政策合理使用稅收優惠，使企業的發展享受更多的政策紅利，幫助企業實現企業長效發展。

（二）完善稅務籌劃管理模式稅務籌劃最終目標是為了企業的長遠發展，是企業戰略目標重要組成部分，最終目的是有效緩解企業的稅負壓力。稅務籌劃管理模式的創新與發展有利于更好進行稅務籌劃工作，比如河南國稅現代化稅務管理新模式在企業稅務籌劃方面發生非常重要的作用，并且很多地方也進行了學習與使用。在遵守法律法規要求的基礎上，對企業各環節的工作進行細致分析，降低企業的納稅金額支出，并實現涉稅零風險。稅務籌劃要求企業盡可能降低不必要的支出，幫助企業實現降本增效的目標，以盡最大可能地提高企業的經濟效益，促進企業的健康、長遠發展。

（三）堅持成本效益原則企業在經營決策時為避免稅收處罰，要保證其經濟效益，實現效益大于成本，這樣才能助力企業提高經濟效益。企業在開展稅務籌劃的過程中，不僅需要分析企業通過稅務籌劃能夠產生的效益，還需要細致分析稅務籌劃可能帶來的顯性成本和隱性成本，認識到稅務籌劃是在特定環境以及法律法規要求下開展的，若企業所處的經營環境和外部法律法規發生了變化，那么籌劃方案將不適用。因此企業的稅務籌劃工作必須要結合時代發展靈活調整，動態更新企業的稅務籌劃策略，對籌劃方案進行不斷完善，確保企業的籌劃方案能夠適應環境的發展以及政策的發展，保障企業的各項稅務籌劃方案都嚴格按照稅務法律法規要求開展，從而幫助企業改進經濟效益。企業在稅務籌劃的各環節，需要詳細分析可能存在的風險，通過對風險的細致分析，化解可能存在的風險，幫助企業的稅務籌劃工作順利開展。通過以上方式可以增強企業的風險化解能力，提高企業的市場競爭力，從而更加順利實現稅務籌劃目標。

（四）培養專業的稅務籌劃人員稅務籌劃工作涉及的相關理論較多，不僅涉及財務和稅務方面的知識，還涉及管理、法律等方面的知識，要求開展稅務籌劃的人員具有綜合能力與專業素養。企業招聘相關人員時，要細致分析相關人員的專業能力，提高稅務籌劃人員的入職門檻，并且在日常的人員管理過程中，還需要加強對相關人員的培訓，從而提高其綜合素養。例如，企業可以定期在內部開展稅務知識和實操方面的培訓，并加強對相關人員稅務法律法規知識的培訓，確保企業內部的涉稅人員能夠根據時代發展不斷更新自身的知識體系，不斷學習最新的稅收法律與政策要求，從而確保相關人員能夠正確掌握各項法律法規的要求。同時，企業可以向外界的稅務中介機構進行咨詢，通過定期聘請專業的稅務專家到企業內部開展培訓，提高人員專業素養。

五、中小型企業稅務籌劃的具體措施

（一）增值稅的稅務籌劃第一，銷售方式的稅務籌劃。中小企業在銷售過程中需要采取恰當的方式降低稅務。當前越來越多中小企業為了應對激烈的市場競爭，采用多元化經營的方式開展經營。若中小企業經營范圍中涉及不同稅率的項目就需要分別核算，否則需要從高征收增值稅。同時若中小企業同一項業務中涉及不同稅率，為混合銷售，此時企業要降低稅務負擔，就需要將不同稅率的項目分開。例如，Ａ企業在銷售某產品的同時提供運輸服務，此時Ａ企業就可以將銷售和運輸分別與客戶簽訂合同，分別收取款項，從而分別繳納稅款，降低企業整體的稅務負擔。第二，合理選擇購貨對象。中小企業可能為一般納稅人，也可能是小規模納稅人。如果中小企業是一般納稅人，需要盡可能向一般納稅人采購貨物。如果企業是小規模納稅人，不需要考慮供應商的納稅人身份，僅需要考慮供應商價格和質量。但是若中小企業為一般納稅人，在采購時若小規模納稅人的供應商具有質量和價格方面的明顯優勢，也應該與小規模納稅人合作，結合成本效益原則開展稅務籌劃。第三，優化企業的用工方式。當前勞動力成本不斷上漲，企業要實現降本增效的目標，就需要優化勞動力成本管理。中小企業可以在用工旺季采用勞務外包的方式解決勞動力需求，并且可以要求人力資源公司開具增值稅專用發票抵扣企業進項稅，降低稅務負擔，緩解企業的用工成本。

（二）所得稅的稅務籌劃第一，收入的稅務籌劃。中小企業在開展收入的稅務籌劃時，需要從款項結算方面入手。當前越來越多企業為了贏得客戶通過賒銷的方式銷售，中小企業開展賒銷并沒有流入現金流，但是需要提前確認收入繳納稅款，讓資金本來就緊張的中小企業進一步提高了資金壓力，因此企業可以通過恰當的方式實現延期確認收入。例如，企業與客戶簽訂合同時，將賒銷轉變為分期收款，在當年年末時發出商品時與客戶協商來年完成后續服務之后再收取后續的款項，從而將部分企業所得稅納稅義務遞延至下一年。第二，固定資產的稅務籌劃。固定資產在使用過程中，其使用年限會受到技術進步、資產侵蝕等方面的影響，中小企業要盡可能使利潤后延，實現遞延納稅，就需要盡可能采用加速折舊的方法。但是除直線法之外的折舊方法都必須要經過稅務機關的批準之后才可以執行。同時當前我國為鼓勵企業加強投資，對一次性購買５００萬元以內的設備允許計入當期費用。中小企業購買的設備價值一般較低，但是若購買了價值５００萬以上的設備，需要分析是否能夠兩次購買，并在企業內部組裝使用。此外，中小企業在對固定資產進行大修時，若大修支出超過固定資產價值５０％且延長兩年以上使用壽命，就需要按照資本化進行處理，否則進行費用化處理。企業只要不滿足任一條就可以進行費用化處理，因此中小企業在開展固定資產大修時，需要分析是否能夠通過費用化處理的方式支出。當企業支出的金額超過５０％，就需要將大修拆分為兩次開展。第三，業務招待費的稅務籌劃。中小企業的業務招待費主要用于招待客戶、招待供應商等方面的支出，但是業務招待費有嚴格的限制，當業務招待費即將超出臨界點時，中小企業就需要分析是否能夠將業務招待費籌劃為其他的費用。例如，企業在招待客戶的過程中，會贈送客戶一定的禮品，此時企業就可以將贈送的禮品轉變為印上企業宣傳語的產品，從而將業務招待費籌劃為業務宣傳費。第四，研發費用的稅務籌劃。近年來我國針對企業研發的稅收優惠力度不斷提高，中小企業需要加強對研發費用的籌劃。在研發時，對用于研發的設備、廠房等方面的折舊要單獨核算，否則將不能列入研發費用。同時，對研發人員的薪資也必須單獨核算，因此企業需要加強研發費用的核算管理，提高財務管理水平。

六、結語

綜上所述，中小型企業在我國企業中占絕大多數，并且扮演十分重要的角色，在經濟發展中發揮著不可或缺的關鍵作用。隨著中小企業之間的市場競爭日趨激烈，越來越多中小企業通過稅務籌劃幫助企業實現降本增效。文章指出了中小企業在稅務籌劃工作中的具體問題，同時提出完善稅務籌劃在企業管理中的對策，幫助中小企業解決稅務籌劃過程中遇到的難題，實現企業的長效健康發展。

作者:鐘敏玲 單位:韶關中一會計師事務所有限公司

中小企業稅務籌劃探究篇3

隨著當前經濟市場的不斷發展，中小企業也是經濟市場當中的預備后備力量，所以想要保證市場的活躍性則必須要實現確保中小企業在經營的過程中，能夠通過完整的管理體制來凸顯自身的經濟作用。稅收所具有得強制性、無償性和固定性特性，也決定了企業的納稅行為必須按法律法規來履行，保證中小企業在經濟市場下能夠良性發展，同時也要有效降低企業自身的成本，因此通過稅收籌劃的開展不僅能為企業實現最大節稅，也規避了企業稅收風險，促進企業的經濟發展，提高經濟收益。

一、中小型企業納稅籌劃的意義與特點

(一)意義

稅務籌劃，就是指經營者在民法容許的范圍之內以融入政府部門稅收優惠政策導向性為前提條件，選用民法所授予的稅收優惠政策或挑選機遇，對本身運營、項目投資和分派等會計主題活動開展科學研究、有效的事前整體規劃與分配。中小企業的稅務籌劃工作，能夠有效實現規避企業的經營風險，并通過資源回報社會來提高企業自身的形象，使得企業在經營的過程中，可以真正實現通過對內部結構的調整來促進企業在經濟發展的過程中取得市場先機，并促進企業內部循環良性性能的有效體現。稅務籌劃工作能夠真正實現提高企業的經營管理水平，同時會涉及到企業的資金管理，而這需要通過人員職能的體現來開展，通過提高業務人員的基礎業務水平和綜合素質，確保納稅的精準性，并且也能有效避免資金的額外支出，這樣就能夠逐漸改善企業內部的經營管理水平。

(二)特點

首先，中小企業在稅務籌劃工作中會受法律政策以及其他變化因素的影響而變化，這會導致其稅務籌劃工作往往具有不確定性的特點，同時企業在進行納稅籌劃工作開展時，必須要實現對統計資料進行全面分析，通過預測與規劃工作的落實來確保能夠對企業的經營情況進行評估。企業也需要在納稅的過程中注重對經濟資料的搜集與分析，并從定量和定性方面入手來實現科學編制，使籌劃方案的應用更具合理性。其次，中小企業所涉及的經營活動類型較多，因此其自身所要繳納的稅種也比較豐富，例如常見的消費稅、增值稅、企業所得稅、房產稅、印花稅等，在開展稅務籌劃工作時，則必須要實現對不同稅種進行綜合考量，這樣才能將企業所涉及的稅種與業務進行全面分析，并通過預測行為來實現滿足自身的實際發展需要，這樣才能通過合理籌劃工作的落實，來確保企業的經濟效益能夠得到增長。最后，企業有納稅的義務，政府也有征稅的責任，在政府征稅的過程中，會根據不同地域的實際情況來制定出相應的優惠政策，這也使得企業的納稅籌劃活動必須要依據當地的政府政策來進行調整，這樣才能確保在此基礎上可以實現提高企業的經濟效益，所以在一定程度上講，中小企業稅務籌劃工作也具有政府性行為的特點。

二、中小型企業稅務籌劃工作開展的必要性

(一)確保企業效益最大化目標得以實現

在當前階段，我國中小企業在內部財務管理工作的結構上，一直都是將稅務工作與財務管理工作進行分離處理，這樣不僅會導致企業在運行的過程中增加了自身的稅務風險，還會導致企業在開展相關工作時，不能從涉稅業務源頭控制，有的放矢進行稅務業務一體化籌劃。對此，企業在發展的過程中，必須要根據實際的發展戰略目標來進行稅務籌劃工作的落實，這樣才能在一定程度內，確保企業的稅負可以降低。根據當前整體的發展情況來看，很多中小型企業并沒有規范的納稅意識，這也使得其自身工作的開展無法真正實現確保稅務籌劃工作的落地，所以企業高層管理人員必須要樹立有效的納稅意識，同時也要及時宣傳最新的稅法相關知識和稅改政策，并通過定期培訓員工來實現確保其專業技能可以獲得有效增長，這樣才能有效防止偷稅漏稅行為的發生。

(二)實現資源優化并加強企業綜合實力

政府實行稅收政策的目的是為了完善我國各產業的結構，通過宏觀調控行為來確保經濟行為的運行，為中小企業的綜合競爭實力提供一定的基礎平臺和保障。企業必須時刻關注國家對于企業稅收政策的變動，這樣才能通過稅務籌劃工作的開展來實現有效降低中小型企業的稅負，并實現提高其自身的企業效益。但是，很多中小型企業會把稅務籌劃工作誤認為偷稅漏稅，這種誤解往往忽略了稅務籌劃在企業財務管理中的重要性同時也加大了企業的支出成本，稅務籌劃的目地是以便避稅，但避稅是在稅收法規容許的范圍之內，以融入政府部門稅收優惠政策導向性為前提條件的。其實有效通過稅務籌劃工作的開展，并順應時代的需求，則能確保在市場經濟的發展下，使企業財務管理工作的開展，可以在預測過程中進行優化和完善，這樣就能既實現提高企業的經濟效益，也能確保企業在經濟市場中增強自身的綜合實力。

(三)降低資金流出并增加企業享有稅權

科技的不斷發展和經濟的不斷提升，使得當前市場經濟在發展的過程中呈現了多種多樣的趨勢，并且企業的競爭方式也由單一競爭變為多途徑競爭，但是歸根結底，所有競爭的方式其實都是以企業經營利潤提升為基礎而產生的競爭模式，所以如果有效實現稅務籌劃工作的開展，必然能夠為企業的經濟發展起到促進性作用。同時，隨著我國加入了世界貿易組織后，越來越多的企業會通過引入外資或者對外投資的方式來擴大自身的經營發展，因此中小型企業想要實現占據市場地位和規模，必須要確保能夠在內部財務管理工作的開展上進行調整，這樣才能通過稅務籌劃工作的開展來為企業的發展打造更有潛力的彈性空間，并真正為企業的全面發展做好基礎的保障工作。

三、中小企業納稅籌劃風險防范的方式

(一)規范會計核算基礎工作

中小型企業的決策層自身必須要有較深的納稅認知，這樣才能確保稅務籌劃工作的開展可以落實到位。雖然，稅務籌劃工作的開展，能夠在一定程度內實現提高企業的經濟利潤，但是它在財務管理工作開展中，只是一個單一環節，并不能將企業經濟利潤的上升全部寄托于稅收籌劃中，畢竟經濟利潤的提升要受多種因素的影響，這也使得企業在經營的過程中，才會出現各種各樣的財務風險問題。對此，企業必須要依法規范設置財務會計憑證、帳冊、報表以及實現提高會計基礎能力，保證稅務籌劃工作的開展，有效在基礎環節中得到保障。并通過規范會計基礎工作來實現提高自身的稅務籌劃工作開展效果，確保企業的全面發展。

(二)打造良好稅企合作關系

稅收工作具有經濟調控職能以及財政收入職能，政府為了鼓勵納稅人可以按照發展趨勢進行納稅，也會通過稅收差別政策應用來實現調整經濟市場的結構，給更多的企業帶來發展的空間，這也是一種有效刺激國民經濟增長的方式。而且，制定不同類型的稅收政策，可以實現依據不同地區的實際情況來為中小型企業的發展作出有力調整，促進經濟的有效發展。中小企業必須要加強對稅務機關工作內容的配合度，保證在稅法理解上，可以與稅務機關相一致，同時也能在新政策下達后，可以率先與其進行確認并實施，以此才能夠保證自身的經營生產以及稅務籌劃工作的開展，益于降低企業本身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅款違紀行為的產生，加強繳稅觀念，建立誠實守信繳稅，減少風險問題的出現。

(三)提高企業風險防范意識

由于企業自身存在著經營環境多變的問題，使得企業的發展往往會遇到各種各樣的風險因素，所以中小型企業在開展稅務籌劃工作時，必須要考慮到稅務籌劃方案是否具有高風險性，然后通過對比分析再做出決策。一般情況下，稅法經常會隨著市場的經濟波動來配合政策的需要做出不斷的調整，這也使得其修正的次數要相較于其他法律法規而言更為密集。對此，中小型企業在進行稅收籌劃時，必須要實現利用多種途徑來對稅收政策進行有效認知，同時也要打造出一套適合自身發展的稅收籌劃信息管理系統，這樣才能夠通過政策調整的有效收集，來匹配自身發展的實際情況，以此才能確保企業的稅收籌劃行為可以一直保證在稅收法律的相關范圍之內。

四、結束語

對于中小型企業而言，其自身的稅務籌劃工作在現代經濟市場活動下有著明顯的特性，而且它也能夠實現確保企業的發展可以降低風險問題的存在。對此，中小型企業必須要確保自身在發展的過程中，能夠有效落實稅務籌劃工作，這樣才能實現推動自身的發展更為全面。

作者:孫麗麗 單位:唐山賀祥智能科技股份有限公司