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關鍵詞：國有企業 內控管理 內部審計
國有企業內控管理機制的健全與完善，使企業會計信息質量得以提升，為企業管理者提供更加真實、準確的信息，所以企業內控管理對國有企業而言極具導向性。若國有企業內控管理松弛，就會扭曲管理者向會計提供的信息，為企業健康發展帶來負面影響。此外，國有企業內控管理機制的優化也是企業經濟效益得以提高的關鍵，現階段，我國很多國有企業盈利能力都比較弱，而且不夠重視企業內控管理，對國有企業經濟效益的提高造成嚴重影響。
一、國有企業內控管理過程中所存在的障礙與問題
現階段，多數國有企業都已逐漸重視對內控管理機制進行優化與完善，然而，依舊存在很多不利于國有企業內控管理完善的政策性、體制性及企業自身導致的障礙。優化與完善國有企業內控管理對國有企業市場競爭力的加強以及實現國有企業健康發展具有非常重要的作用。所以，一定要采取有效措施解決國有企業內控管理過程中所存在的障礙與問題。
對國有企業內控管理產生影響的障礙與問題主要有：人事制度障礙、企業內部人障礙、體制障礙以及企業發展障礙等。首先，目前有的國有企業內控管理形式都是層層，企業層級人決定著企業管理決策，然而，如果出現私人利益頂替企業利益的現象，就會造成企業內控管理機制失效。所以，國有企業多層行政機制在一定程度上對企業內控管理機制的優化造成阻礙；其次，由于國有企業職員與管理層無法滿足自身利益，也會阻礙內控管理機制的完善與優化，進而形成優化國有企業內控管理的內部人障礙；再次，人事、資產及財務管理的脫節也是對國有企業內控管理完善與優化造成阻礙的關鍵性因素，在調配與選拔企業管理者的過程中，并未從企業長遠利益考慮，只關注企業短期業績，導致很多不良信息與經濟漏洞未能及時發現，企業內控管理也由于不到位的人事管理而出現擱淺與阻滯現象；第四，國有企業在經營至一定水平后，就會在一定程度上限制企業縱深發展，通常都會考慮發展企業多元化。然而，很多企業并未實行經營決策與戰略決策相分離，一般都是運用企業分權掌控機制，導致企業總部喪失內部資源配置與制定企業戰略的決策權，國有企業母子公司合理掌控模式的缺乏就逐漸成為影響企業內控管理機制優化與完善的主要瓶頸。
二、完善與優化國有企業內控管理的措施與建議
（一）建立完善的國有企業內控管理機制
國有企業內控管理機制的優化與完善，一定要以國有企業經濟活動為優化重心，同時根據企業經濟活動各環節，依照國有企業所屬系統與運行體系制定一套縱橫聯系并具有嚴密性的方法與程序，保證國有企業各環節與職能部門能夠均衡、協調及分工一致，做到自動檢查與監督企業內控管理，糾正管理過程中所出現的錯誤，保證企業各項經濟活動可以根據企業政策、方針及計劃正常運行，以此使企業經濟效益得以提高。
（二）建立健全國有企業財務管理機制
要想構建現代化國有企業體系，就一定要對企業組織進行積極規劃，尤其是企業財管組織，這是國有企業內控管理機制得以優化的關鍵環節之一。第一，國有企業要想建立健全財務管理機制，全體職員與各部門一定要做到密切配合，進一步增強企業財務管理流程，對企業財務流程管理進行規范，保證企業財務流程執行力的提升，追究企業在執行財務流程過程中導致重大損失的責任。第二，國有企業一定要對具有特殊性質的工作人員業務行為進行有效監控，避免出現企業財務管理漏洞，加強防范出現賬外賬及假賬等違規行為。最后，一定要嚴格根據國有企業相關規定，對財務授權審核機制予以嚴格執行，同時審核國有企業授權范圍，對其操作流程加以規范，避免企業授權失效情況的發生。
（三）建立國有企業有力內部審計機制
國有企業內部審計機制的構建，對企業實行監測與控制程序是有效進行國有企業內控管理的重心。國有企業一定要對內部審計制度予以嚴格落實，有機結合事前、事中以及事后審計機制。通常國有企業從四個方面對內部審計機制進行構建，即效益審計、財務審計、流程審計以及管理審計。第一，國有企業一定要根據相關法規，合規審計企業會計工作流程、報表等財務管理工作的規范性。第二，企業必須建立相關管理審計機制，并根據國有企業管理章程來審計企業內部流程與管理者責任，像，審計企業人員離任職、審計工程竣工、審計項目評估等；第三，國有企業需要建立效益審計機制，詳細審核企業經營業績，對企業財務自檢管理與調控有效性、專項資金監管與重大項目投資到位與否、預算分配合理性以及企業資源浪費與損失與否進行分析，以此對企業經濟效益進行提升。最后，企業一定要對業務流程中的重心進行嚴格把控，并依照企業業務性質來審核流程控制點。
三、結束語
總而言之，國有企業內控管理機制的優化與完善是一項繁瑣而長期的過程，要想實現國有企業平穩健康發展，就一定要將企業內控管理機制的構建視為企業管理的重心。由此可見，國有企業一定要不斷加強企業內控管理機制的優化，創新管理方法，對國有企業內控管理機制予以不斷完善。
參考文獻：
【關鍵詞】經濟審計 問題 對策
隨著科技的進步與全球經濟的飛速發展，殘酷的市場環境使企業之間的競爭加劇，尤其是我國的國有企業，面臨著巨大的挑戰。自1999年我國開始推行經濟審計以來，經過多年的發展與完善，經濟審計已經在企業的管理工作中起到了至關重要的作用，它可以有效地提高企業的管理水平以及達到預防腐敗的效果。因此，面臨著日趨激烈的市場競爭，加強企業的經濟審計，是對企業的管理經營以及未來戰略發展有著非常重要的現實意義，是企業改革和發展亟需研究和提高的一個重要環節。
一、國有企業經濟審計的現狀與問題
（一）注重職能監督，弱化評價，未建立有效的預防制度
在我國的企業內部經濟審計初期，基本上都是以差錯防弊的合理性財務審計為主，監督是經濟審計的基本職能，一切審計工作都是圍繞監督展開的。監督就是以特定的法律法規和財經紀律為標準，對企業的財務收支明細或其他經濟活動進行檢查，從而糾錯查弊，改善企業的經營和管理，進一步提高企業的經濟效益。
（二）領導對審計的重要性認識不夠，審計人員自身業務素質有待提高
我國許多企業對經濟審計的理解不到位，對經濟審計的重要性認識不夠，支持不夠，甚至出現心理上排斥經濟審計的思想。實際上，許多企業進行經濟審計的原因是由于政府的壓力，這種非自覺性的經濟審計活動是很難取得很好的效果的，很難發揮經濟審計的監督職能。另外，審計人員缺乏一定知識和經驗的積累，業務素質已經無法滿足現代企業的需求，其綜合素質都有待進一步提高。
（三）經濟審計獨立性較差
經濟審計的獨立性較差是目前企業經濟審計中出現的又一個嚴重問題，失去獨立性的企業經濟審計不僅不會有任何效果，而且還耗費大量的人力和財力。在實際的經濟審計實施過程中，審計人員和被審計人員往往存在較密切的聯系，這可能使經濟審計僅僅成為一場形式而已，這讓經濟審計的效果大打折扣。目前國有企業中的經濟審計人員一般是由當地的國資委或者上一級的國資委工作人員構成，他們既擔任企業的管理者，也扮演著監督者的角色。如果經濟審計出現了較為嚴重的問題，他們也要承擔很大一部分責任。因此，經常會出現“大事化小，小事化了”的現象，這大大折損了企業經濟審計的效果。
（四）經濟審計方式單一
目前，我國企業的經濟審計方式主要是以走訪調查和查看財務報表為主，實際上，這種審計方式很難得到真實的審計效果。一是由于這兩種方式都屬于事后審計，這時候已經無法彌補之前出現的一些企業決策上的損失；二是由于走訪調查以及查看財務報表的有效性是值得質疑的，常常會出現企業為了掩蓋一些經營上的問題而出現故意捏造事實的行為，這些行為都嚴重地影響到了企業經濟審計的有效性。
二、加強企業經濟審計效果的對策思考
（一）經濟審計的模式應與現代企業制度相適應
現代企業制度是一種以完善而又規范的企業法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業制度。要使企業的經濟審計真正起到監督經營者資本運營、維護企業資產完整、達到協助管理機構有效地履行自身的職責和責任，首先就必須明確產權主體，建立完善產權監督體系，將企業的經濟審計置于產權主體的領導下，代表產權主體的利益進行經濟審計的工作，增強企業經濟審計的獨立性與權威性。
（二）規范企業的經濟審計制度，提高審計人員業務素質
企業的經濟審計的質量很大程度上取決于企業的審計人員的綜合素質和審計規范的完善程度，企業的審計人員滿足于現有的知識和經驗層次，現代企業制度的建立已經對審計人員的綜合素質以及道德修養提出了更高的要求。因此，企業必須建立一套健全的經濟審計規范制度，可以更好地控制審計質量，有助于約束審計行為，充實審計理論，為外界提供更真實的評判依據。面對不斷提高的現代審計要求，企業的審計人員必須注重知識的積累與更新，同時也要對國家相應的法律法規有著很好的了解。其中最重要的就是要求企業的審計人員恪守公正、客觀、廉潔的原則以及對企業負責的態度，對企業實施經濟監督和評價，從本質上提高經濟審計的獨立性，建立一支具有現代化知識素養和職業道德水準的經濟審計隊伍。
（三）提升經濟審計獨立性
對于經濟審計獨立性差的問題，應該在審計部門成立一個專門的經濟審計機構，該機構全面地負責其經濟審計工作。這樣就改變了國有企業和國資委之間的隸屬關系，可以保證審計的獨立性。除了在機構設置方面獨立以外，在審計人員的配置和管理方面也應加強創新，在審計人員的確定方面可以聽取一些專家學者的建議，這樣可以在保證專業性的同時進一步提高經濟審計的獨立性。
（四）完善審計方式
對于審計方式單一的問題，應該從多元化的角度加以解決。客觀來看，每一種審計方式都有其優點和缺點，通過多種方式的有效結合就可以實現優缺點的互補，更有利于審計效果的提升。經濟審計方式除了目前常用的財務審計和事后審計之外，還可以引進事前審計、事中審計以及非財務審計等方式，這樣能夠大幅度的提升經濟審計的效果，從而達到經濟審計的真正目的。
三、結束語
隨著現代企業制度的加速推進以及市場經濟的不斷完善，企業的經濟審計會變得越來越重要，其作用會越來越明顯。特別是隨著中國改革開放的不斷深入，市場經濟向著多元化的方向不斷發展，企業規模迅速膨脹和產權關系日趨復雜，企業亟需建立一套完善的經濟審計體系，以加強企業的管理和運營，從而提高企業的綜合競爭力。
參考文獻：
[1]王春珍. 淺談企業經濟效益審計[J]. 商，2013.
[2]范金波. 國有企業經濟審計中存在的問題以及對策思考[J]. 經營管理者，2013.
關鍵詞 內部審計 職能
一、國有企業內部審計職能難以發揮
（一）內部審計管理方式不科學
雖然大多數國有企業已設置的內部審計機構，但很少有內部審計機構直接隸屬于董事會，并直接向董事會報告。大部分內部審計機構仍隸屬于高級管理層，有的甚至仍采用隸屬于財務部門或紀檢監察部門合署辦公的傳統模式。此外，國有企業建立的內部審計規章制度，仍存在分工不明確、程序不規范等問題，與監事會、紀檢監察部門等監督機構職能重疊，不利于充分發揮內部審計的監督與服務作用。
（二）內部審計的獨立性不強
獨立性是審計的核心和靈魂。國有企業內部審計人員主要來自于企業內部，其在職務升遷、工作、經濟等方面缺乏獨立性，而作為企業組織機構一部分，內部審計部門在實際工作中也很難保持獨立性。內部審計機構工作的開展受到企業高管主觀意識影響，同時又被企業其他部門牽制或干預，這使得內審部門逐步失去了權威性。即使發現了違規或違法行為，也不能進行相應地處理，導致國有企業的內部審計工作往往流于形式，內部審計職能難以在企業得到發揮。
（三）內部審計職能定位不準確
一方面，多數國有企業內部審計還是傳統的審計模式，重視對已發生的經濟活動進行審計，主要職能仍然是“財務監督”，以財務審計為主，內部審計的質量和水平不高。內部審計容易引發被審單位的抵觸和不滿，在實際工作中阻力重重，內部審計工作難以打開局面，在監督管理方面往往不能發揮出令人滿意的作用。另一方面，內部審計忽略對企業經營風險事前的預測和事中的分析與防范，難以發揮風險管理中的作用，不能實施全過程的監控，無法為企業提供“增值”服務，幫助企業提高經濟效益。國有企業的內部審計如果不能及時轉變自身職能定位，必將被時代所淘汰。
二、國有企業內部審計職能的新定位
（一）內部審計的主要職能是全面監督
在新形勢下，內部審計的主要職能是全面監督，這里的監督已不是單純的財務監督，而是對經營管理進行的全面監督，進而促進價值增值。2014年1月1日正式實施的新《中國內部審計準則》中，對內部審計的職能闡述不僅拓展了內部審計的職能范圍，更為內部審計監督職能轉變指明了方向。價值增值成為了內部審計監督的最終目的。要實現這一目標，內部審計就需要全面參與到企業的經營管理，而內部審計參與風險管理的重要途徑之一，就是對企業經營管理的全過程進行有效監督。
（二）內部審計的重要職能是鑒證與評價
內部審計熟悉企業的管理和運營，并能深入各個經營管理環節。同時，又獨立于企業經營、財務和人事等職能管理活動之外，具備客觀了解和評價企業經營運轉及內部控制有效性的能力。對內部控制有效性的鑒證與評價，主要表現在內部審計對于內部控制環境、控制活動等內部控制五要素的分別確認。在風險導向審計觀念下，內部審計成為全面風險管理中的協調者。在風險評估的基礎上，協調各部門規避風險、轉移風險和控制風險，以確保企業經營管理中的關鍵流程順利執行，并對企業的運營和管理情況作出客觀、公證、不偏不倚的反映和評價，為決策提供依據，最終提高企業整體管理效率和效果。
（三）內部審計的核心職能是為企業管理服務
將為企業管理服務作為內部審計的核心職能，是內部審計部門的新定位、新要求。這種服務意識已逐步體現在國有企業內審部門制定的審計計劃、提出的審計意見等各方面。審計部門認識到不但需要為企業管理者的決策和管理服務，同時也需要為被審單位加強管理、提高經濟效益服務。服務職能的具體體現是內部審計咨詢職能的拓展，服務形式由從被動式轉變為主動式。過去是發現問題之后，才提供咨詢服務，而現在是從價值增值的角度，內部審計部門主動評估企業發展中所面臨的問題和風險，再向管理層提供咨詢服務。某種意義上，通過優化咨詢服務，內部審計已經具有了風險管理的職能。內部審計提供咨詢服務的目的不是發現問題，而是通過提供建議解決問題，不斷完善企業的風險管理系統，從而實現價值增值。因此，為企業管理服務將成為內部審計的核心職能，咨詢服務將逐漸成為內部審計新的核心業務。
三、提升國有企業內部審計職能的建議與思考
（一）轉變對內部審計工作的認識
國家審計署曾明確提出，內部審計工作的目標是促進企業加強管理和提高經濟效益。但在實際工作中，內部審計如果僅僅履行監督職能，而不能促進企業加強管理和提高經濟效益，為企業創造價值，那么必將損害內部審計存在的根基。一些國有企業沒有認識到內部審計的重要性，主要原因還是不知道運營內部審計職能。因此，國有企業要從思想上轉變對內部審計的認識，理解內部審計工作對企業發展和風險防范所發揮的作用，進而建立健全內部審計工作程序，明確內部審計機構責任，完善內部審計工作細則和標準。以此，提高內部審計工作的效率和質量。
（二）保證內部審計部門的獨立性與權威性
作為國有企業經營管理和內部控制的重要環節，內部審計的關鍵在于提高其獨立性與權威性，這就要求提升內部審計部門的領導層級別。董事會領導的內部審計模式地位較高，獨立性與權威性相對來說最強，如董事會下設一個審計委員會，由審計委員會直接管理內部審計部門。因此，一是要求在制度上實現內部審計部門由公司董事會直接領導；二是要求在實際操作過程中，內部審計部門的人事任免、經費等事項應當獨立于其他部門單位，不必受制于企業管理者，而由董事會直接決定。只有這樣，才能真正提升內部審計的獨立性與權威性，有利于提高國有企業內部審計的效率與效果。
（三）明確企業內部審計的目標和職能
在新形勢下，國有企業內部審計應實現由傳統審計向管理審計的轉變。內部審計部門的工作目標應當從之前的差錯防弊變為提高企業整體經濟效益和改善企業經營管理能力。國有企業內部審計部門不應束縛在傳統的財務領域，而應當擴大工作范圍，把財務報表審計作為基礎，把經濟效益審計作為中心，以實現增加企業的價值作為終極目標，逐步引領內部審計職能向管理領域和經營領域發展。為了更好地與國有企業發展現狀相適應，內部審計部門應該重點關注國有企業經濟效益和內部控制，以“服務導向型”為目標進行職能定位，將咨詢和評價等服務職能作為重點。“服務導向型”內部審計要求審計人員從事后審計向事前和事中審計擴展，靜態審計與動態審計相結合，現場審計與遠程審計相結合，為國有企業的領導層提供準確、及時的決策信息。
[關鍵詞]中小型企業 經濟效益 審計
一、是否建立完善的財務管理制度是經濟效益審計的基礎和前提和重中之重
(一)中小型企業普遍的特點是財務管理制度不完善，流程混亂，這對經濟效益的審計工作設置了無形的障礙，不利于經濟效益審計工作的開展。經營管理過程中各項費用的開支標準、企業的運轉和資金的循環流動，會產生對應的成本、費用、效益。如果沒有科學開支標準和程序，經營者隨心所欲企業效益就無從談起，經濟效益審計也無從下手。如工資總額的構成，既要體現現代企業的管理模式，又要體現現代企業以人為本的人文關懷。如社會保險費計列標準、獎金發放條件和標準，業務費、差旅費列支條件的審批程序等都應有可操作性的管理制度、監督制度。在對中小型企業進行經濟效益審計的過程中，要著重依據企業實際特點、輔助企業建立一套行之有效的財務管理規章制度。
(二)固定資產、無形資產、長期待攤費用的折舊和攤銷方法、比率的一致性。作為經濟效益考核審計，對固定資產、無形資產、長期待攤費用的形成要有統一規定標準，其折舊和攤銷方法既要適應現代社會經濟的飛速發展和設備更新換代的要求，又要結合企業的實際情況，科學合理的計算，才能正確核算當期成本費用和效益，有利于技術改造資金的有效存儲、利用和企業持續穩定發展。
(三)存貨跌價準備、壞帳準備金、短期投資跌價準備提取的一致性。以上各個準備金的提取列支在會計制度上有明確的操作方法，但在其提取準備金的確認和執行時就有很大的彈性，如何才能保證所提取的準備金既能真實反映企業當期的存量資產的質量，又能保證企業當期財務成果的真實性。所以企業特別是對被控股企業在管理過程中，應完善以上各個準備金提取操作細則。否則，某些企業為追逐個人政績而獲得利益，而不顧企業持續科學的發展需要，人為少提或不提以上準備金，將嚴重影響企業存量資產質量和財務成果的真實性。
(四)財務費用中，借款(欠款)利息支出、利息收入確認的一致性。企業借款利息既有資本化的利息，又有經營性的利息。在此要探討的是企業集團內部之間經營性或其他借款(欠款)利息支出或收入的確認。企業集團內的成員或關聯企業，由于業務或資金周轉所產生的借款或欠款利息，在會計處理中既可按權責發生制計算利息，又可按謹慎性原則計算利息，按權責發生制計算利息，作為債權人企業，可列入當期利息收入，減少財務費用中的利息支出，增加當期的本年利潤，但在實務中有可能導致虛擬的資產，因為此項借款利息本身收回可能性較小，造成企業資產的虛漲，甚至流失(按利潤提成獎勵);而債權人企業按謹慎性原則計提借款(欠款)利息比較適合實質重于形式的原則，即債權人企業按實際收到利息現金時，才結轉利潤。作為債務人企業來說，在無法償還利息的情況計提此項利息，又是虛增企業債務，增加了虧損額度。所以在此方面應有明確的確認原則，才有利于財務成果的正確核定，雙方帳務的債權、債務才能相符。
二、各項經濟合同的審計，是經濟效益審計的重要環節
每個企業的正常運轉，要靠強大的現金流量和有效的循環運作來支撐。企業經濟合同是確認現金流量大小的重要依據，也是確認企業收入的重要依據，所以在經濟效益審計中要強化對經濟合同的審計。
(一)購銷合同的審計。首先審核購銷合同文本的真實性和購銷合同主體的真實性，可采用函證或電話詢證。其次審核購銷合同標的額的真實性，及相關運輸費用、交貨地點、付款方式和期限等來確認收入、費用支出的金額。防止利用“形式合同”來隱瞞“實質合同”的現象。
(二)財產租賃合同的審計。企業生產經營過程中，財產租出或租入是經常現象，但在其會計實務中的處理有無嚴格按會計制度和財務制度進行核算，有無按權責發生制對租賃合同中的標的收入如實全額結轉利潤，有無人為有意或無意將租賃押金結轉入利潤科目等，這些都是在經濟效益審計中不可缺少的重要環節。
(三)借款合同的審計。企業借款用途一般有兩種，一種是投資性借款，另一種是常規性經營周轉借款。所以在經濟效益審計中應對借款合同實質性內容進行審計，區別其借款性質及其借款使用方向和使用時限，利息計提在會計處理中有無嚴格區分經營性支出還是資本性支出，有無把資本性支出的借款利息記入當期經營性支出或是把經營性利息支出記入資本性支出，造成固定資產成本不實和利潤失實現象。
(四)聯營、分期收款結算合同的審計。對于聯營合作項目合同、分期收款結算合同的審計，均應對其合同的合作對象、收益分成條款、結算方式與時限、稅收支付責任等進行詳細審核，才能正確確認當期收入準確與否。
三、結合各項審計財務指標、細化落實企業指標考核相關要素的正規化、良性化
評價企業經濟效益的指標體系是由多個具體的指標所構成，主要包括綜合性指標和單項指標兩大類。綜合性指標主要是資本收益率、社會貢獻率和資產報酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價企業的經濟效益狀況;社會貢獻率是從企業向社會所作貢獻的角度評價企業的經濟效益狀況;資產報酬率是從全社會的角度評價企業的經濟效益狀況。考核經濟效益的單項指標主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率和速動比率、應收帳款周轉率、產值利潤率、勞動生產率、產品質量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設備利用率等，此外還包括上級下達或本級確定的關鍵業績指標。
效益審計的評價指標與審計項目的目標緊密相關，過于簡單，不能全面系統地反映被審單位的整體財務狀況，但過分夸大復雜的量化指標在效益審計評價中的作用，并且試圖建立一卡通式的評價指標體系，也是不現實的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。
企業的生存、發展和壯大，信譽是生命，管理是核心，效益是目的。所以，我們在經濟效益審計實踐過程中，工作方法、思維方式要有一個轉變，那就是內部審計要從事后的數字審核向制度建設和制度執行審計轉變。以制度建設、制度執行審計促進企業管理過程中存在問題的糾正，更好地發揮內部審計“審、幫、促”的作用，為企業領導決策提供真實可靠的管理信息。
參考文獻
[1]《經濟效益審計精要與案例分析》 李三喜，李春勝，徐榮才。中國市場出版社
又基本符合國際準則的我國企業效益審計準則。我國今后一段時期內仍處于通過改革來推動經濟社會發展的階段,法規制度經濟體制還在不斷的調整改革過程中,建立一套相對穩定而又科學可行的企業效益審計評價指標體系,以此作為企業審計的依據是相對發展的過程,是隨著改革的進程進行逐步完善的過程。建議在制定企業效益審計準則時,可考慮分“一般準則”、“外勤準則”和“報告準則”三個層次來制定準則。在“一般準則”中可提出的一些基本要求位口獨立險、實施職業判斷、專業勝任能力、質量控制與保證等)來確保審計結果可靠勝。
在研究企業制定績效審計般準則時,應該綜合考慮法律依據,審計職責,獨立性,專業勝任能力,質量控制等因素,制定和完善國家績效審計準則。在“外勤準則”及“報告準則”中應充分考慮不同業務類型的特點和需要,分別規定遵守的外勤準則與報告準貝吵。這里的企業財務審計包括財務報表審計和企業審計準則所覆蓋的其他服務如特殊報告、中期財務信息審閱、合規(遵行)審計及服務組織審計等。對于提供非審計服務可不在企業審計準則中規定。建立一套科學可行的指俐平價體系,對企業效益審計目的、審訓程序、審計報告形式等作出規定。企業效益審計指標體系應包括對企業經濟效益和對企業社會效益的綜合評價。經濟效益的評價可以參考企業的經濟效益指標評價而定漢i嫩會效益的評價可以根據不同行業、不同勝質的內容加以確定。在制定社會效益評價指標時,可以給出一些原則性較強的定睦規定。可以考慮經過學術理論研究,得出定理、推論或原則制定理論標準。通過行業協會或有關組織制定行業規范、技術經濟標準、參數,產生行業標準。專業機構在特定領域研究與實踐的基礎上,制定技術經濟規范、標準或信息,產生專業標準。再由企業的內部夫姓章制度,預算計劃、經濟合同等制定內剖標準。依據以上標準,形成標準化體系,采用打分的形式加以量化。通過認真急結企業效益審計經驗,再做一些補充性的規定來不斷完善。
應用受托責任理論、資本保全理論細化經濟責任。對現代企業中股東、經營者、管理者和每個員工崗位所擁有的職責做出明確規定,把企命財產受托責任的內容細化到企業每個崗位的具體職責上。尤其強調企業經營管理者的經濟責任。強調企業資本的增值保值清況,分權重考核企業經營者利潤完成目標,企業期末凈資產的增長清況,企業當期實物資本的增量等指標。就企、l卜難以控制的經營環境因素也要在細化經濟責任時給予說明。同時加強企業的內部經營管理,調動廣大職工監督企業管理者的積極勝,鼓勵企業員工廣泛參與并實行定期的質詢制度,體現員工的“主人翁”地位和價值,“自下而上”構建起龐大的企業監督網絡,幫助企業規避風險,減少損失。在制定企業問責機制的同時,也應考慮制定一系列激勵機制,使企業的經營者(人)與企業所有者(委托人)的利益盡可能地趨于一致,以促使企業經營者會像為自己工作一樣去采取行動,增強主人翁意識,最大限度地增進委托人的利益。將“無為問責”納人企業文化的范疇,實現企業實物資本、財務資本以及人力資本和其他知識資本的保全。對部分資金來源主要是政府撥款的國有企業,將政府撥款同企業的經濟效益結合起來,效益高的企業,政府擴大財政撥款金額。對效益差的企業,要成立專門的效益調查組,分析影響效率、效益的因素,努力改善,進而確定政府財政撥款政策,是否撥款以及撥款多少。通過企業效益審計,提出企業效益審計意見和審計建議,從經濟效益、社會效益和環境效制會面多發現問題,為企業加強管理、提高經濟效益,進而侶鰲國民經濟的健康發展服務。
關鍵詞：國有水力發電廠 資產管理 內部控制 策略
1、國有水力發電廠資產管理和內部控制的重要性和存在問題
對于國有水力發電廠來說，資產是其順利運行和實現發展的物質保障，只有對資產進行有效運用，才能為企業創造出更多價值，才能保證企業的近期效益和長期遠景，這就決定了資產管理的重要性；企業資產內部控制對于保證企業經濟資源的安全、財務信息的真實可靠具有重要作用，是管理者做出科學決策的基礎，通過完善的內部控制制度還能夠防止企業管理滑坡，遏制企業資產流失勢頭，加快改組改制進程，提升企業適應快速變化著的外界環境的能力，最終實現國有資產的保值增值。可見，做好資產管理和內部控制對國有水力發電廠來說非常重要，也非常必要。
國有水力發電廠的資產管理和內部控制尚存在一些問題，在資產管理方面，普遍存在重資金管理、輕實物管理的現象，而國有水力發電廠的固定資產在資產總額中占有很大比重，幾乎達到50%以上，由于重貨幣、輕實物管理現象的存在，國有水力發電廠的資產管理呈現出一定滯后性，這主要表現在：企業管理層和基層財務人員沒有對資產管理工作給予高度重視，資產管理制度存在嚴重缺陷，可執行性較低，物資采購管理也比較粗放；物資采購部門、技術部門、生產部門、財務管理部門之間缺乏必要的溝通協調，物資采購預算難以得到保證，會計核算工作存在不規范現象，導致財務信息真實性和完整性較低。在內部控制方面，由于長期以來受到計劃經濟影響，國有水力發電廠管理較為粗放，對內部控制概念不明確，很多企業缺乏完善的內控體系；會計和財務區分不足、權責不清，容易將兩者聯合起來辦公，造成財務監督失效；大多數國有水力發電廠審計部門都非常重視自身的監督職能，但卻缺乏必要的服務意識，而事實上，審計部門的作用不僅表現在對企業內部控制工作的監督上，還體現在監督職能的旅行上，如果在監督工作中及時發現問題，并對財務部門遇到的困難給予幫助，那么企業內控能力將會大大提升。
2、加強國有水力發電廠資產管理和內部控制的有效策略
2.1、完善固定資產管理制度
企業應結合資產管理特點建立針對性和可行性較強的資產管理制度，特別是要完善固定資產管理制度，將各項最新制定的規章規程落到實處，保證資產管理工作全面落實；提高國有水力發電廠會計部門在企業中的地位，充分發揮財務部門在進行資產管理、強化內部控制、提高企業經濟效益中的作用，突出其在固定資產管理中的權威性，使其參與到企業重大決策和經營活動中，保證固定資產管理工作的順利開展；進一步強化內部審計監督職能，財務部門要注重與內部審計部門的交流和溝通，而審計部門則應及時反饋固定資產監督工作實施過程中發現的問題，及時解決固定資產對賬不符合實際、資產閑置浪費、資產非法侵占等問題；建立健全資產實物臺賬管理制度，明確規定臺賬的設置、等級、保管和報告等，并加以執行，保證國有資產的完整性和安全性；建立完善的培訓機制，加大資產管理隊伍建設力度，使每個工作人員特別是財會人員認識到做好企業資產管理和內部控制的重要性，掌握國家有關規章制度和法律法規，了解資產管理的最新成果和章程，有效提升國有水力發電廠固定資產管理工作的科學性和有效性。
2.2、加強存貨、在建工程等有形資產的管理
除了固定資產，存貨、在建工程等有形資產也是實物資產的重要構成部分，做好這兩方面的管理能夠使資產的使用價值得以充分發揮，降低發電成本，提高發電效益。在存貨管理方面，物資管理部門應編制全面的年度生產和需求計劃，根據計劃進行存貨采購，物資安全管理則由倉儲部門負責，財務部門按照國家有關會計制度設置原材料、低值耗品、備品備件等相關會計科目分類核算，多方面協同管理，嚴格執行實物的驗收、入庫、出庫審批流程，保證倉庫管理的有序和貨物領用的清晰。對于在建工程的管理，必須有嚴格的立項管理審批流程和支付程序，做好項目竣工、驗收和審計等環節的管理工作，使項目成本管理更加規范、更加標準。
2.3、優化重組企業組織機構
要加強國有水力發電廠的資產管理和內部控制，完善的組織機構是必不可少的，它是企業科學實施內部控制的基礎，是資產管理工作順利開展的保障，為此，企業必須及時優化重組內部組織機構。除財務管理部門外，其他各個部門也應設置具有專業能力的財會人員，使其充分發揮自身優勢和經驗引導國有水力發電廠內部控制制度的實踐，而各個部門和員工之間應加強信息交流與溝通，共同致力于企業經濟效益的提升；明確會計權責和義務，并對其進行監控，通過法律法規、會計準則等約束財會人員行為，同時在遵循不相容原則的基礎上實行財務和會計分離，制定不同工作目標和工作任務，資金流由財務負責，信息流由會計負責，順應企業內部控制對財務管理和會計核算的要求。
3、結語
總之，資產是國有水力發電企業順利實現生產經營目標的物質基礎，是提高企業運行效率和經濟效益的保障。在激烈的市場競爭環境中，我們有必要強化企業資產管理和內部控制，以機制和系統的觀點對企業內部資產控制進行探討和實踐，完善固定資產管理制度，加強實物資產管理，優化重組企業組織機構，建立風險評估控制系統，最大限度確保資產的完整與安全，實現資產的優化配置，這對于提升企業資產利用效率、改善企業生產經營狀況、提高企業經營管理水平具有重要作用，有利于企業順利實現戰略目標。
參考文獻：
或釋放改革信號
一些分析人士對此評價為“社會效益更大于經濟效益”。國企改革問題專家周放生指出，部分央企高管此次降薪，既是一種自律、自覺、自主行為，也是因應當前經濟形勢和企業經營狀況的必要之舉。
國資委主任王勇日前表示，部分國有企業經濟效益處于深度下滑狀態，2013年總的趨勢和挑戰都是非常嚴峻的。他提出“國有企業要勤儉節約實現降本增效”。專家指出，盡管央企高管薪酬降低部分相對于央企人工成本比例微小，但其作用和意義不可低估，它提高了央企領導者的公信力和號召力。此次部分央企高管主動帶頭降薪，也與當前的社會政治風氣密切相關。十后，中央提出改進工作作風、密切聯系群眾的八項規定和六項禁令，并以自身實際行動率先垂范。
近些年，央企、國企高管薪酬頗受爭議。民眾質疑之一在于其薪酬與承擔的社會責任不成比例。社會上關于提高24國企上繳紅利以補充社保資金缺口和用于民生支出的呼聲日高。
自2008年開始，國企告別13年不繳紅利的歷史。據財政部的數據，2011年央企上繳紅利757億元，不到央企利潤總和的10%。審計署近日的《2013年一號審計公告》指出，現有國有資本經營收益收繳比例仍然偏低。
國家統計局公布的2012年中國的基尼系數為0.474，表明收入差距仍然較大。而原定于去年年內出臺的收入分配體制改革總體方案，目前仍未公布。專家指出，國家把資本經營權交給央企、國企，它們應當承擔相應責任，最起碼要上繳資本成本的利潤。
王勇日前表示，今年國資委將研究制定深化國有企業改革的意見，提出下一步改革的總體目標、基本路徑、具體措施。
增加透明度是關鍵
專家強調，增強透明度是國資委對所監管央企最可行的措施，屬于部分股民所有的上市公司都會要求定期公布經營季報、年報和及時披露相關信息，作為全民所有的央企更有義義做到更高的透明度，包括經營狀況、薪酬水平、任免過程等。國資委作為監管機構應當建立完善這個機制要求并提供統一的信息平臺。國資委也在持續完善對所監管企業的公司治理方式，通過在國有獨資企業建立董事會試點工作，可將重大指導意見，如薪酬政策通過董事代表在董事會形成相應企業規章的市場化公司治理方式實現監管意圖。
具體到高管薪酬問題，專家建議可以將高管年薪分為三部分，包括固定工資，根據其年度的經營成果決定的年度績效工資，根據3～5年甚至更長時間的長期經營成果發放的長期激勵工資。這既可以肯定管理者的價值，又可以激勵管理者考慮企業長遠利益。
關鍵詞：私營企業 內部審計 研究
當前，我國私營企業不論是在規模、資本還是在經濟總量上都取得較快的發展，日益成為我國國民經濟發展的重要組成部分。建立健全現代企業制度，強化私營企業的內部審計工作是改善經營管理，提高經濟效益的重要手段。
一、內部審計意義深遠
（一）實現私營企業內部控制的雙效性
企業的審計系統是企業內部控制系統的核心部分，它可以實現對企業內部控制的雙效控制，在企業運行過程中發揮著不可替代的作用。伴隨著經濟體制的改革與發展，我國私營企業也逐漸向公司制與集團化方向邁進，過去家族式的管理模式已經逐漸被現代企業制度所取代，私營企業內部正在努力實現科學化與現代化管理。在科學化與現代化管理過程中，離不開內部審計工作的監督與評價。
內部審計對企業的經濟活動及其經營管理制度進行監督檢查，以此規范市場秩序，主要表現為制止違規違紀現象，披露經濟舞弊行為等，糾正各種不正之風，打擊犯罪活動。
（二）改善經營管理，提高企業競爭力
市場經濟條件下，經濟競爭日益激烈，私營企業要想在經濟大市場中占有一席之地更是難上加難。為此，私營企業公司會組織相關工作人員進行市場調查，根據市場需求指定相應的生產與營銷方案，但是方案指定之后還有一個重要的環節，就是對方案的實施運行進行跟蹤審計，以便保證方案的有效運行以及發現問題、及時解決問題。有了這樣的監督控制體系，必將有利于企業決策的順利進行，以此改善經營管理，提高企業競爭力。促進企業不斷優化資源配置，提高企業活力與市場競爭力。
（三）生產經營科學化，提高企業經濟效益
通過對企業內部控制的各個環節進行監督管理，有利于保證各個環節數據資料的真實性以及運行程序的規范化，能夠保證企業生產經營的科學化。私營企業的決策與運行是否順利科學直接關系著私營企業的經濟效益。如果審計系統能夠根據現有的方案提出更好的意見與建議，企業能夠及時采納，就有可能為企業創造出更大的經濟效益。內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計；在工作內容上，將從查處違規違紀審計轉向內控制度評價和績效審計，理順資金運行管理機制。
二、私營企業內部審計內容
（一）內部控制評價
內部控制評價主要是看內部制度是否健全、合理；企業目標是否切合實際；管理措施是否恰當；內部決策是否有效執行等。內部控制評價工作的順利進行，能夠使企業內部各個環節運行暢通，能夠形成良好的企業文化。
（二）價格審計
價格審計主要是針對采購環節設計的。私營企業經濟效益的提高有一個重要的環節就是要確保合理的采購價格，這就需要審計部門根據所需采購的項目特點對市場進行調查、比對，以確定采購部門上報的采購價格合乎市場規則，利于有效監督控制企業內部的采購部門，以防。委外工程的企業要進行結算預審以此減少資金流失。
（三）預算審計
預算審計分為預算計劃審計與預算執行審計。企業進行項目計劃時會進行相關的預算計劃，主要是根據項目運行環節中所需要的人力、物力進行經濟預算，在這個環節中所涉及事物較繁雜，為了能夠保證預算的合理性，必須進行預算審計。預算計劃通過之后就是預算執行，為了保證項目的順利進行，在執行過程中應該避免出現較大幅度的變化，審計部門應該加強監督與評價。如果出現差異，應該及時進行分析，提出改進意見與建議，保證預算執行過程中的合理性，確保企業花出去的每一分錢都是有價值有意義的。
（四）財務審計
財務狀況對企業的順利運行起著重要的作用。審計系統對企業賬目、報表以及各種財務資料進行有效審查，能夠確保財務狀況和經營成果及現金流量的真實性和完整性，便于企業的良好運行與發展。
三、強化私營企業內部審計工作
（一）保證企業內部審計系統的合理性
私營企業在進行現代企業制度改革的同時，要保證企業內部審計系統的合理性，保證其結構完整，行動獨立。為了審計部門能夠有較高的工作質量，企業要選拔可信度高的工作人員參與工作，對其信任度越高，給予的權利就越大，他們的審計工作空間就會越大，這樣的話審計工作的質量就會越高。民營企業內部審計的職能定位主要有三個方面：一是監督職能，這是最基本的職能；二是評價職能，內部審計的評價職能是由監督職能派生出來的另一種職能，它包括評定與建議兩個部分；三是咨詢服務職能。
（二）完善企業內部審計管理機制
為了保證高質量的審計工作，企業必須立足實際，建立一套科學完善的審計管理機制。借鑒國家對國有企業，上市公司有關內部審計的相關法規和規定的要求，對相關內部審計活動有一個監督、指導作用。使審計工作有法可依，審計管理才會有序進行。同時，建議國家盡快出臺內部審計條例，讓民營企業的內部審計有法可依，有章可循。一方面要嚴格民營企業的內部審計程序，另一方面在民營企業內部審計方面也給予幫助。
（三）完善審計方法，提高審計質量
伴隨著信息技術的發展，企業應該不斷運用現代科學知識，引進專業技術人才，不斷改版傳統的審計方法，提高審計工作質量。完善內部審計人員的后續教育體制，與時俱進，理論與實踐相結合，進一步提高內審人員素質，建立并實行監督與服務相結合的運行機制，改變內部審計的手段和方法，實行風險審計與計算機審計。
參考文獻：
關鍵詞：企業；財務管理；監督體制；措施
引言
財務管理在我國企業中發揮著重要的作用，但是由于市場經濟的快速發展，企業的財務管理監督體制已經遠遠不能適應社會發展的要求，因此，要在企業中完善財務管理監督體制，這是因為完善的財務監督體制對于提高企業財務管理水平具有很大的促進作用，同時，對企業內部的財務管理進行監督具有重要的現實意義，能夠促進企業的良性發展。
一、企業財務管理中監督體制存在的不足
（一）對企業財務管理監制的力度不夠
在企業日常的財務管理中，通常情況下只是企業的管理階層進行管理，員工沒有參與管理監督的機會。一些件員工也只是發表意見，最終決定權還是在領導者手中，企業中的監督委員會雖然也進行了一些監督，都也都只是形式上的監督，對于一些重大的財務監督沒有起到實質的監督作用，導致了企業財務管理監督力度不足，影響了企業資源的優化配置。
（二）內部財務監督重視程度不足
由于企業內部財務監督重視程度的不足，嚴重影響了企業財務監督的效果。在企業內部財務監督分為：監事會監督、內審監督、財會人員監督三個方面，這三個方面是相輔相成，相互影響的。首先監事會監督的主要成員是企業內部的高層領導，可以是董事兼任也可以是經理兼任，這就在一定程度上影響了監督管理的真實性，這是因為監事會受企業董事或經理的直接領導，從而導致了其監督職能的弱化；其次，內審監督是對企業的各個部門進行監督，由于內審監督也是直屬經理或董事會管理，所以，在監督效果方面也沒有起到實質性的作用；再次，財會人員監督是整個企業監督的關鍵環節。由于企業的財會人員具有基層的工作經驗，對于企業內部的各項財務工作都了解的很清楚，所以在進行監督時會起到良好的作用，但實際情況是企業的財會人員也要聽從上級領導的安排，在進行財務管理監督時也就會大打折扣，影響監督管理效果的發揮。
（三）對企業財務信息監督力度不夠
企業在進行財務管理監督的過程中，存在財務信息監督力度不足的現象，主要體現在財務信息不真實或是被隱瞞的現象，根本原因是企業的財務管理人員在進行管理時會出現一些信息與財務不符的狀況，企業的業績由于不真實信息的出現影響了企業資金的合理流失。對于這些問題的出現，企業必須要對財務管理進行嚴格的監督，切實解決財務管理中出現的各種問題，這樣才能未雨綢繆、防患于未然，促進企業的和諧、持續發展。比如對于上市的大型公司，通過金融票據、偽造購銷合同以及出口報關單等手段來偽造虛構業績，以此來增加主營業務的收入，導致企業內部機構的業務表被公諸于眾，嚴重有損該公司的名譽和形象。
二、完善企業財務管理監督體制的措施
（一）加強對企業財務的監督
加強對企業財務監督的有效方法是減少資金風險，可以將業務進行集中辦理。在這方面我國有些大型企業已經建立了資金結算中心或是財務公司，不僅有效地節省了企業的資金，還加強了對企業的財務監督和資金流轉，同時由于資金平臺建立有效地減少了資金風險。對于企業一些大型的資金運轉，要嚴格按照企業的相關制度進行管理，這樣，便于國家加大對外投資力度，對于對外擔保、證券投資、委托理財等要加強對外企業的資金管理和監管，有效減少資金的運行風險。
（二）完善財務內部監督機制
為了完善企業內部財務監督機制要分別對企業中的監事會、內部審計和會計人員進行監督。首先，要重組監事會，監事會成員要由財務部門進行委派，并且他們的薪資待遇也不由上級領導和董事直接管理，這樣能夠讓監事會成員更好的進行財務管理監督工作，充分發揮監事會的監督職能。其次，要對企業內部的審計機構進行改革，讓審計機構與監事會直接掛鉤，增強審計機構的內部控制作用。再次，對于企業的高層領導要專門配備會計人員對其進行監督，這樣能夠增強財務人員監督的獨立性，同時又能對企業的財務人員進行很好的監督。
（三）完善財務信息的報告制度
企業財務信息的完整與否在很大程度上影響著企業財務監督的有效運行。完善的財務信息報表能夠使企業更快、更好的建立起財務信息制度，讓企業全體人員能夠更加準確、及時的了解企業的運行和經營現狀。因此，企業要完善財務信息制度，為企業的運轉提供可靠的參照條件，同時也為政府對企業進行監督提供完整和真實的素材，這樣才能使企業的監督機構發揮出應有的作用。因此，企業要保證財務信息的真實性和準確性，為企業和政府提供一份滿意的財務信息報告，堅決抵制虛假的財務信息。
（四）實施全面預算管理
全面的預算管理是提高企業管理有效性的關鍵環節，企業應將財務、經營、投資與管理形成一個預算整體，將各項業務成本與各部門的管理成本一并納入預算中，通過全面的預算管理使企業領導管理層準確掌握企業資金及資產的真實情況，從而做出正確的企業發展決策。另外，市場經濟體制下的企業發展還要具備較強的市場應對能力，以高效應對瞬息萬變的市場。企業財務部門要提前籌劃和安排列入預算的項目資金，并溝通協調好經營部門、生產部門、企業管理部門與財務部門之間的關系，切實增強企業應對市場變化的能力以及提高企業的財務反應能力。
結語
企業是整個國民經濟建設中的重要組成部分，企業只有實現了健康、穩定發展，才能保證人們生活的穩定。因此，要加強對企業的財務管理監督，保證企業經濟效益的提升。針對當前企業財務管理監督體制中存在的問題，必須要加強對企業財務管理監督的認識，完善財務內部監督機制，完善財務信息的報告制度，加強對企業的全面預算管理，保證企業財務管理監督職能的有效發揮，促進企業實現經濟效益的提升。
參考文獻：
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