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關鍵詞：國有資產 管理體制 體制改革
“國有資產”即國家以及全民所有的全部財產及其權利的總和。換言之，國有資產就是依法屬于國家所有的全部增值型或經營性、非增值型或非經營性財產。改期開放30多年以來，國有資產管理問題始終困擾著國企改革。現行國有資產管理體制下，一方面，國企經營效益始終未有較大改觀，另一方面，國有資產流失問題長期存在。因此，國有資產使用效率能否提升，關鍵在于改革現行管理體制，加快經營機制創新，想盡一切辦法，使國有資產存量盡可能盤活、并實現安全和保值增值。
一、現行國有資產管理體制缺陷
（一）重視程度以及創新意識缺陷
重視程度以及創新意識缺陷應是現行國有資產管理體制的首要缺陷。事實上，國有資產管理的基礎一方面在于理論研究及思路創新;另一方面就在于管理制度以及方法先進與否。然而，國有資產管理機構（部門）普遍缺乏對國有資產的清晰認識，研究深度也不足，致使管理目標并不明確。首先，不重視國有資產監管。管理者往往多重視有形資產而輕無形資產;重國有資產使用而輕其監管，致使其大量閑置、損毀、流失，使用效率大降，保值增值無從談起。其次，對市場經濟背景下的國有資產認識不足。市場經濟環境下，國有資產管理部門固步自封，創新思維有限，鮮少在國有資產監管中運用先進資產管理理念，致使國有資產規模、結構、效率，乃至質量有所降低。
（二）法律制度缺陷
法律制度缺陷是現行國有資產管理體制缺陷的主要問題之一。現行國有資產管理法律體系并不健全，主要表現為范圍以及方向并不明確。目前，我國在國有資產管理方面并無專門的法律，僅僅是在很多法律中分散提到國有資產管理，諸如公司法、物權法、證券法，乃至憲法，有《企業國有資產管理法》而無《國有資產法》。但是，上述法律對國有資產管理的規范以及所闡述的調整范圍都不統一，致使國有資產管理較為低效。其次，目前，我國所出臺的同國有資產管理相關的一些條例或政策極為分散，而且對現有經營性抑或非經營性國有資產管理的規定都不明確，特別是鮮少看到轉化非經營性國有資產為經營性國有資產的條款。可見，我國現有國有資產管理法制建設缺陷較為嚴重。
（三）機構設置缺陷
我國中央設有專門的“國務院國有資產監督管理委員會”（簡稱“國務院國資委”），地方政府也設有“國有資產監督管理委員會”或國資管理部門，然而，它們都從屬于中央或地方政府，是政府機關，其履職職能并不獨立或完善，從而對國有資產的管理形成束縛或制約。而在國企單位中，并非所有單位都設有資產管理機構，這是國有資產管理不利的一個主要因素。此外，即便是國企單位設有資產管理機構，也多因內部控制制度不健全而無法對財產形成有力的保護;有些單位更因為職能、職務分離不徹底而引發國有資產大量流失，等等。機構設置缺陷背景下，國企單位往往很難按照既定權限或程序履行“集體決策審批制”或“聯簽制”，極易威脅國有資產安全。2014年，“國家審計署”針對11家央企的財務狀況所披露的，“2012年度財務審計結果”表明，某集團在未按規定程序實施可行性研究、未上報集團董事會審批、未報請發改委核準的前提下，私自相繼同境外3家公司聯合開發3個境外礦山，這三個公司分別是“巴基斯坦礦業開發有限公司”、“美國曉業貿易公司”、“澳大利亞蘭伯特角公司”;合作時間首次是2003年11月;第二次是2006年7-8月;第三次是2008年2月。據統計，到2012年底，三次項目累計投入7.7億元、14.4億元、33.56億元，虧損各為5.2億元、2.73億元、23億元。
（四）資產結構缺陷
國家是國企資產的所有者，而這一職能需借由政府機構達成。通常，政府既是國有資產的所有者，也是其實際支配者，而國企或事業單位既是國有資產的實際使用者，又是其經營者;從獨立支配權來看，前者較大，而后者并無。政府所履行的職能是“雙重”的，既是國有資產所有者，又是社會經濟的管理者，因此，準確定位較難，致使其無法規范兩種權力的行使（社會公共管理權、國有資產管理權），這是管理混亂的根本原因。國家劃撥國有資產管理權限給企業，既侵害國有資產產權，又致使其產權真正歸屬無法確定，這是地方政府或國企機會主義產生的本質根源。國有資產管理的“一放就亂”、“一收就死”對經濟社會發展形成制約，降低了國有資產管理效率。政府在履行國有資產管理職能時，對國企提出一些非經濟性目標，將部分政府職能轉嫁，而國有資產管理過程中，政府的越級管理行為，也影響國有資產管理體制改革，致使無法達成資產管理目標。
二、國有資產機制改革措施
（一）倡導法制化管理
倡導法制化管理，構建國有資產管理法律體系是改善現行國有資產管理體制缺陷的重要途徑;同時有利于深化國有資產管理體制改革。以法律、制度手段的有效結合為途徑，嚴肅國有資產管理體制，使其更具權威性，進而使國有資產管理更趨于法制化。反過來說，強化國有資產管理的法制化水平，對國有資產管理法律體系予以規范也是必然條件。借由明確國有資產配置、程序和具體方法，可使國有資產管理更加有章可循、有法可依，進而更加規范。
（二）完善內部控制以及風險管理機制
完善企業內部控制制度以及風險管理機制，對提升企業內部管理水平以及風險防范能力，避免國有資產流失是極為有利的。為此，企業除了增設內部控制領導小組之外，還要設立專門的風險管理部門，以強化國有資產管理。實踐中，要強化財產登記以及各種資產、文件資料等實物保管，重要文件資料應留備份;定期盤點并檢查賬、實是否相符，發現誤差應及時分析原因，明確責任;對不相容職務分離制度嚴格執行，明確各機構、崗位職責，形成相互監督制約機制;對“三重一大”事項應按規定集體決策審批或聯簽執行。
（三）實行市場化運作
管理體制調整后，應隨之構建經營平臺，以實現資產的市場化運作，這是國有資產實物管理結合價值管理的重要舉措。首先，統一政府融資平臺。政府以公共資源、基礎設施等國有資產為基礎，拓展資金的融資渠道，以為企業重大項目配套資金落實為手段，達成投資引導意圖。其次，強化地方政府融資約束，對其違規擔保行為嚴令禁止。既要嚴控貸款期限，對貸款授權制度予以規范;又要加強督促銀行信貸管理。第三，統一運作監管機構，以公開、透明的方式對非經營性進行運作，使其向經營性國有資產轉變。集中非經營性國有資產后，可使金融市場中國有資產的整體作用得以發揮，促其從實物形態轉為價值形態。
（四）規范健全管理機構
規范、健全管理機構是改革國有資產管理體制的關鍵。它將代表國家統一履行國有資產管理職能。因此，國企單位除了設置專門的資產管理機構之外，還要增設專門的資產管理崗位，委派專人負責國有資產管理，詳盡地掌握相關于國有資產的一切經營管理活動，以確保其安全，進而促進其保值、增值。
（五）優化資產結構
國有資產管理體制改革中，應引入現代產權約束機制，以便在明確劃分產權以及使用權的基礎上，明確產權管理。作為國有資產實際出資人，政府應少干預國企日常經營，尤其是應適度干預完全控股企業，而非過度干預，以確保企業獨立法人資格的完整性。此外，作為出資人，政府應承認并尊重企業獨立、完全法人資格，雖以固定身份參與股權管理，但不過分干涉經營。以分級所有國有資產為手段，進一步優化國有資產結構。其次，國有資產管理旨在社會效應最大化，并借此平衡社會功能，因此，政府應把精力多投入公共服務管理，多創造市場經濟發展的外部環境，借由所有權分開使用權，降低對國企的行政干預度，以釋放國企活力，促其盤活國有資產存量，實現其保值增值。
（六）強化審計監督
在我國，國有資產的所有權歸國家，單位占有、使用，而政府進行分級監管。因此，各級審計機關應加強審計，定期審計，強化國有資產監管，及時發現問題，及時通報違紀違法行為，及時移交紀檢監察機關;對觸犯刑律的相關責任者，應及時移交司法機關處理。
參考文獻：
【關鍵詞】 國有資產 管理 問題研究
一、現行的國有資產管理體制及其弊端
隨著社會主義市場經濟改革的深入，我國目前龐大的經營性國有資產，無論從管理制度、管理體制還是從管理績效來看，都日益顯現出重大的弊端和問題，嚴重影響了國家財政資金的使用效率，甚至可能危及我國的公共財政安全。
1、政企不分，國有資產產權主體虛設，產權關系不順
國有企業的經營者支配的財產是國家的，因而就形成“花的不是自己的，不花白不花；撈的不知是誰的，不撈白不撈”的現象，從而導致國有資產大量流失；上市公司毫無限制地擴股融資，發新股賣掉的產權是國家的、集體的或其他機構的，對公司沒有成本，而融來的錢則是用好用壞都一樣，于己有利而不承擔責任。在產權關系方面，政府（國有大股東）的行政管理和國有資產所有者代表的雙重職能不清和錯位，往往用非規范的行政干預，造成前者沖擊后者，使企業成為政府行為的犧牲品和附屬物。其結果是所有者（或其代表）對其所擁有的“自己”財產關切度低到了公有財產無人真正負責的最低限度，造成了巨大的國有資產驚人流失。而真正關心企業利益和效益的中小股東，其合法權益卻得不到保護。因此，對國有資產的管理需要加快政企分開的步伐。
2、權責不分，國有資產部門化
長期以來，在市場經濟條件下，國有資產沒有出資人，只有管理者，加之對企業的管理者缺乏激勵和約束機制，實際上沒有真正對國有企業負責，也沒有真正關心企業的經濟利益，勢必造成資源配置上的不公平、不合理，對政策需求相互攀比，惡性循環。對非經營性國有資產目前缺乏科學的績效考核評價辦法，加上資產占有單位事實上長期存在的“小而全”，資產形成后，沒有承擔其相應的運行與管理責任，資產占有單位沒有相應的壓力與動力，造成非經營性資產重復構建、過多過濫、“重構輕管”、“重錢輕物”、浪費閑置等現象異常嚴重。同時，由于資產被部門和單位實際占有，有些部門和單位改變資產用途，將非經營性資產轉變為經營性資產，用于牟取部門利益，將收取的收益用于本部門（單位）的福利，國有資產利益部門化、單位化甚至個人化，造成部門利益不均，同時造成社會分配不公。
3、國有資產流失問題嚴重
國有資產流失是比較常見的現象，一些單位視國有資產為部門自有資產，不履行資產的處置審批、必要的評估、技術鑒定等程序，私自作出處理，致使國有資產流失。在外商合資企業和股份制企業中，國有資產流失現象導致了企業所有者權益中國家權益的受損，但并非企業全部所有者的權益都受損。如在組建合資企業時，國有資產的估價過低而使國家權益受損。
4、監督不力，“內部人控制”問題嚴重
“內部人控制”是在國有公司（或者企業）中，國家作為出資者擁有法律上對公司的控制權，但事實上公司卻被經營者所控制的現象。由于國有公司經理人員事實上或法律上掌握了公司的控制權，他們的利益在公司的決策中得到了較為充分的體現。主要表現為公費吃喝、旅游、出國等過分的消費；對一些信息披露不規范，不及時，也不真實，一些企業隨意進行會計程序等“技術處理”，欲蓋彌彰；企業整體利益、資產的保值增值和長遠發展意識淡薄，而熱衷于眼前的成績、地位和利益，甚至不惜一切代價來謀求私利。由于國有企業所有者缺位，外部（責權人、出資人）監督不力，企業內部治理機制不健全，導致國有企業內部人（經理人員）掌握了較大的控制權，形成了事實上的“內部人控制”。這是國有企業長期低效運作、日益陷入困境的一個重要原因。
5、國有資產使用效率低
當前很多單位國有資產配置存在一定的隨意性，比如有的單位人員不多但卻占用了很大面積的辦公地點，導致房屋閑置，而有的單位辦公場所短缺，要高價租賃辦公房。很多單位在資產購置上也存在盲目性和隨意性，使得資產價值得不到補償，這些都導致閑置浪費和短缺現象并存。由于資產配置的不合理以及缺乏規范化的管理，導致固定資產、流動資產和無形資產等各類資產的使用效率均不高，其中在固定資產方面的表現尤為突出。
二、加強國有資產管理的對策和途徑
1、完善國有資產產權登記制度，加強國有資產管理
國有資產產權登記制度，是國有資產管理的一項重要基礎工作和有效措施。產權登記制度不僅對于國有資產的保值增值有著重要作用，而且有利于依法確認國有資產所有權，明確企業占有、使用國有資產的經營責任，將企業激勵機制內在化，硬化財產約束，形成有效率的產權結構，保障企業正當的經營權利，優化資源配置，規范市場交易行為。
2、建立科學的企業業績考核制度
國有資產營運主體對所出資企業的經營者要進行業績考核，通過考核，可以有效落實國有資產出資人職責，有利于實現國有企業經營目標。實踐證明，只要嚴格按照企業法人治理結構進行規范運作，企業發生腐敗的機率就會降至最低。因此，國有資產營運主體要建立科學的企業業績考核制度。首先，建立科學的指標體系。考核指標的特點是針對性強，對被考核者具有可控制性，其指標體系簡單明了。同時，在設置一些定性指標時，要將定性指標與定量指標結合起來進行全面考核。其次，業績考核要符合可持續發展和全面發展的要求。企業經營業績必須建立在降低能源和原材料消耗，符合環保要求，符合新型工業化要求等基礎上，建設資源節約型、環境友好型、本質安全型企業。再次，業績考核與獎懲掛鉤。考核制度與經營者收入全面結合，使年度目標考核結果直接與企業經營者收入掛鉤，在完成保值增值指標的前提下兌現基礎薪金和獎勵收入。
3、規范國有資產產權交易行為
產權交易是通過產權交易市場實現企業的權益轉讓。近年來，隨著市場經濟的不斷發展，產權交易市場在一定程度上發揮了資源配置、價格發現、資產增值保值的作用，但在其發展過程中由于缺乏統一的監管機制，使得產權在交易過程中也存在不少問題，如不少產權交易市場信息不公開、不透明，在轉讓過程中有暗箱操作現象。因此，國家應盡快擬定并出臺相關的國有資產產權交易管理法律法規等，完善產權交易制度，使國有資產產權交易市場逐步成為我國多層次資本市場不可或缺的重要組成部分。
4、切實履行好監管職責
首先，建立健全董事會制度。主要是通過任命董事會和董事，建立健全董事會制度，并實施對董事和董事會的有效監管。一是設計合理的董事結構。國有控股和國有獨資企業的董事除了由國有資產營運機構直接從內部委派和任免外，還必須有一定比例的外部獨立董事。要減少董事會成員在經理層的兼職，逐步建立有效的外部董事制度，使董事會對重大問題能夠做出獨立客觀的決策，并有效管理經理層；二是要明確董事的權力、責任及任期，對不稱職的董事要及時撤換，并建立董事賠償責任制度；三是要制定明確的董事會規則和決策程序，確保董事會是一個合議制機構，避免個人獨斷專行而給企業帶來損失。其次，做好企業財務監督工作。一是建立企業經營績效評價工作制度。國有資產營運機構在建立國有企業經營者業績考核評價體系的基礎上，要讓此項工作制度化，幫助企業進行經營診斷和經營業績評判，以推動績效評價理論和制度方法的進一步完善；二要建立企業財務預、決算報告制度。依據監管工作需要，建立規范的企業財務預算編制及報告工作制度，可以促進企業全面預算管理，強化經營管理的計劃性，避免盲目投資等行為；三是建立企業會計政策執行監督制度。建立企業會計政策執行監督制度，可以規范企業會計核算行為，督促嚴格執行《企業會計制度》，確保企業會計核算規范、真實和完善。
5、完善國有資本有進有退、合理流動的機制
資本的生命在于運動。國有經濟戰略性調整成功與否的關鍵，就在于其資產能否順利地流動。因此，對國有經濟的戰略性調整，必須遵循流動性原則，要有利于打破條塊分割，實現國有資產的價值化管理，促進國有資產存量能夠隨市場態勢和經濟發展階段的變化而不斷流動和重組。積極支持資產或主營業務資產優良的企業實現整體上市，鼓勵已經上市的國有控股公司通過增資擴股、收購資產等方式，把主營業務資產全部注入上市公司。充分利用現代信息技術手段，建立健全上市公司國有股東動態監測系統，確保國有股東所持上市公司股份有序流轉和上市公司重大資產重組行為的規范運作。積極探索建立混合產權管理的有效實現方式，將監管重點向上市公司國有股份轉移，完善上市公司國有股東行為管理制度辦法。
三、結語
目前，國家脫離對具體企業資產的管理，而專注于對國有資本進行管理的條件已經成熟，國家不必再管理企業的經營活動，而應該管理資本回報。加強和改進國有資產的管理機制，將會激發地方政府的主動性和創造性，有力推動當地國有企業的并購重組，促進國有經濟的結構調整和產業升級，使它們在國有資本營運中具有更大的操作空間。
【參考文獻】
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關鍵詞：國有資產；管理；改革；人力資源；保值與增值
隨著國家對地方高等教育事業的逐步完善，特別是改革開放地方高校擴招以后，政府對地方高等院校投入了大量的資金，使地方高校的國有資產明顯增多。這既為我國地方高等院校培養跨世紀人才奠定了物質基礎，同時也是地方高等院校進一步發展的基本條件。為最終實現中國人才戰略的可持續發展提供了堅實的教育及人力資源保證。
一、目前地方高等院校國有資產管理現狀
1.國有固定資產實際價值量有差異，學校資產狀況不清晰，資產總額量與價值量及實物量增減統計率較高。賬、物不相符的情況時有存在。
2.學校內部各自為政，自成體系，缺乏宏觀效益。設備閑置，浪費現象較為突出。資金利潤率不高，盲目投資、重復建設甚行。
3.將學校的國有資產投入到經營領域。經營收入不上繳，不提折舊費，資產設備損失較大。儀器設備和設施開展社會服務，收入也隱瞞不報。
4.化國有資產為單位或集體所有，化國有集體資產為私人所有的現象仍以不同形態存在。由于制度不健全，缺乏必要的產權約束，有些單位隨意把國有資產、設備、儀器承包給個人經營，從而使國有資產變相流失。
5.國有資產的產權歸屬不明確。由學校投資興辦的聯營、合營、股份企業或民營企業中的財產權，所有權沒有進行產權登記。對這一類以經營收入形成的資產如何界定學校大都放棄了對其財產所有權的要求。
6.少數人以各種方式侵占或私分國有財產，有的變賣固定資產給職工等發獎金、津貼。公物私存、公物私用現象時有發生。
二、構建完備的物質設備數據化管理體系
1.為決策層提供可行性依據。地方高等院校實驗室的建設近幾年來雖然有了較大的投入，但也不能滿足實驗室進一步發展的需要。為了擴大有限資金的使用效率，在制定計劃和審核、購置階段，應核定儀器、設備的配制系數合理性、科學性。充分做好計劃實施前的基礎論證工作，為決策層提供真實可行的技術依據。
2.對現有物質設備進行動態跟蹤管理。科學的物質設備數據應包含有儀器設備、辦公設施、實驗輔助設備、實驗消耗物資、市場信息、行業信息、財務管理、商務管理等等。在實踐管理工作中，儀器設備的使用狀況、性能參數變化、故障發生率、維修維護情況、管理、操作人員的變更情況、調用調劑等情況，都應在動態管理覽中體現出來。
3.健全物質消耗管理數據。對實驗、倉儲物資應進行科學分類，通過計算機對所有物質、器材、消耗品在種類、數量、規格、價值、利用率等方面進行分析。合理調整庫存物資、減少積壓、節約資源、規范帳務管理，降低成本價值，量化技術工作強度。
4.建立行業技術管理數據。收集、采集相關行業、行規信息，掌握國際、國家及各部委的相關政策和動態。根據工作需要積極參加相關領域的學術交流與技術合作。依據政策規定和經濟信息調整物質設備的技術動態與數據。
5.建立商務管理數據。在商務采購過程中，對信息和技術資料進行計算機管理。這樣可以增強有關人員的工作責任心，提高工作效率，規避工作風險。科學、規范分類批文資料、標書、合同號、合同內容、合同簽訂日期、技術協議、保修條款、名稱數量及價格參數、合同執行資料、報關資料、商檢證、安裝驗收備忘錄、索賠要求等信息。
6.建立有效的市場信息數據。隨著科學技術的迅猛發展，各種高新技術和新工藝的不斷涌現。眾多生產廠家的儀器設備技術性能都在不斷更新和換代，技術成熟產品相繼推向市場。物質設備管理部門應及時收集、采集這些相關信息，在質量、價格、售后服務、技術支持、零配件供應等方面建立系統的信息數據。
7.發揮儀器設備資源共享優勢。更新投資理念，打破部門、系統的所有制壁壘，實現儀器、物資設備的專管專用、專管共用、協作共用，托管共用的共享管理模式。將現已有儀器設備，特別是閑置或使用率不高的大型精密儀器設備，通過校內調劑、全作共用等方式充分發揮物資設備的投資效率，提高物資設備的經濟效益。
8.深化物質設備的管理。定期對實驗教學、科學研究，社會服務的專業儀器設備進行對比與檢查。對各種儀器設備的使用率、完好率、技術性能的降低比率、參數可靠度、經濟性、運行產出率等進行統計分析研究。通過定期對物資設備等的動態信息跟蹤、調查，根據相關專業的研究方向與國內外相應技術的發展情況進行綜合分析、研究，確定今后設備投資的方向、范圍與比例。
三、地方高等院校國有資產的管理與措施
1.確定勤儉辦學、艱苦創業的觀念。加強對國有資產觀念的教育，樹立資產就是實物化的貨幣理念。建立正確的產權意識，確立國家、集體、個人三位一體的經濟共同體理念，勤儉創業、和諧理財。
2.構建統一領導、分類管理的制度。對國有資產進行統一領導，按類別進行歸類管理。這是我們進行國有資產共享管理模式的基礎性工作保證。通過建立各類別的儀器設備總帳及明細帳卡，核準儀器設備的總臺套數。例如：湖南文理學院理已建立了各類明細帳卡1萬余張，各部門均建有儀器設備總帳。
3.健全財產管理機構。為了有效地對國有資產進行管理，必須充實國有資產的管理人員，確立新形勢需要的科學管理手段。因此，應選調一批熱愛國有資產管理工作，具有一定專業知識和實踐經驗，工作扎實，作風正派的人員來充實到國有資產管理機構工作，如因工作需要調動時，應辦理相應的移交手續。
4.加強對校辦企業的管理。地方高等院校與校辦企業應建立明確的產權關系。對國有土地房屋、物資設備、專業技術權、專利權、著作權、商標權等資產進行國有資產評估。保障地方高等院校國有資產的合法權益。
5.確保國有資產的保值增值。遵循社會主義市場經濟的原則，由國有資產管理機構統一處置、統一配置、統一調配。促進地方高等院校國有資產的有序流動和優化配置，保證國有資產的保值與增值。例如：湖南文理學院對報廢儀器設備的處置，必須有相關專家、部門進行現場論證、核準同意并鑒字。
6.加強國有資產管理的監督工作。地方高等院校的國有資產管理工作應系統化、規范化、制度化、科學化。制定地方高等院校的資產使用效率的考核辦法。明確監督檢查工作內容、加強監督檢查力度，依據相關法律、制度、規定使監督檢查工作落到實處。例如：湖南文理學院在物資設備的采購工作中，均有財務、審計，紀檢監察等部門進行全程督察。
關鍵詞：行政事業單位 國有資產管理 調查研究
一、行政事業性國有資產管理的實踐探索
以甘井子區為例，現有行政事業性國有資產實行“政府主體、（財政部門）統一要求、使用單位分級負責，國資管理人員各負其責”的管理模式。近年來，該區在國有資產管理方面做了大量工作，主要體現特點：
（一）夯實基礎
2001年成立了區國有資產管理局（掛牌在區財政局），國資管理人員經常深入基礎單位實地調研、檢查國有資產管理和使用情況，根據國有資產管理中出現的新情況、新問題，研究制定了《甘井子區行政事業單位國有資產管理辦法》、《甘井子區行政事業單位非經營性資產轉經營性資產審批工作制度》等10多項制度。
（二）管理日趨規范
強化資產配置、處置和使用管理，嚴格把控資產采購、處置等關鍵環節，不斷推進資產管理與預算管理有機結合，注重資產信息化管理平臺建設、產權管理、資產收入管理，具體措施：
1、創新管理配置
針對資產占用結構失衡、缺乏統一配置標準等情況，對全區行政單位資產配置狀況進行了統計分析，對資產使用年限、成新率進行了細致分析，按照先難后易、先同后異的原則，制定了《甘井子區行政事業單位資產配置標準》，以增量調整存量結構，做到物盡其用；發揮政府采購預算對資產配置的約束作用，杜絕奢侈浪費；對無償轉讓、出售、報廢等資產，按規定嚴格履行審批手續，資產處置后殘值收入實行“收支兩條線”管理；對尚有使用價值的國有資產進行調劑，使資產發揮應有的最大價值。
2、加快信息建設
建立健全國有資產信息化管理系統。為2005年，在全市率先實施了行政事業單位資產管理信息系統，將209家行政事業單位資產賬納入電子化系統管理，對包括固定資產在內的重要資產進行電子卡片管理，按資產類別設置了總賬和明細賬，建立了完整的固定資產基礎資料。2008年，與14個街道國有資產數據庫實行聯網工程，使區財政統一管理的行政事業單位達到213個，實現了全區國有資產動態數據聯網。2014年，對國有資產管理系統進一步改造升級，在實現網上辦公的基礎上，力爭與預算管理和財務管理相對接，實現信息共享、動態及時傳輸等目標。
3、開展資產清查
定期對全區行政事業單位國有資產進行清查，掌握全區國有資產管理和使用情況，進一步梳理國有資產的保有數量、主要類型、資產質量等情況，理清資產的產權歸屬、資產經營和收益入帳情況，健全國有資產臺賬和數據庫。要求各單位對占有、使用的資產要定期清查，做到家底清楚、帳帳相符、帳卡相符、帳實相符，防止資產流失。
（三）成效逐步顯現
重視產權管理，強化收入管理。將閑置的土地房屋資產移交給區機關事務管理中心具體管理，解決閑置資產日常維護不夠，不能充分發揮其資產效益等問題，提高了閑置房屋資產使用效率；為更好防止行政事業單位隨意變更其占有、使用國有資產的產權，實現管理效益最大化，對全區事業單位國有資產進行產權登記，對規定金額以上的國有資產產權實行進場交易。
二、行政事業單位國有資產管理存在的問題
受行政事業單位加強資產管理意識淡薄等因素的影響，行政事業性國有資產仍然存在一些問題亟待解決。
（一）存量資產家底有待進一步理清
有的單位“重錢輕物”、“重購輕管”，單位內部資產管理基礎薄弱，固定資產的盤點規則和要求沒有建立起來，存在重復記賬、資產名稱錄入與實物不符、多項資產一筆記賬等問題；部分報廢、無使用價值的資產長期掛帳，沒有及時辦理報廢等相關手續，資產處置手續交接或傳遞不及時和帳務處置不及時，造成資產統計不實。同時，行政事業單位固定資產不計提折舊的規定也在很大程度上造成了資產賬面價值與實際價值的脫鉤。
（二）國有資產運行效率有待進一步提高
長期以來，因有關制度不夠完善，新的規章制度還未出臺等客觀原因制約，預算審批部門對行政事業單位購置尚沒有統一配備標準的資產預算申請審批不嚴格，很多單位尤其是強勢權力部門資產充足甚至閑置和浪費，加之尚未形成良好的調節機制，有富余資產的行政業單位不愿與其他單位共享共用其占有、使用的資產，需要資產的部門往往也不愿意使用調劑來的資產，而是更傾向于重新購置新資產。如此一來，從總體上降低了整個行政事業性國有資產的使用效率。
（三）國有資產績效觀念仍需進一步加強
國家撥付給行政業單位的國有資產在其使用過程中逐漸消耗或者磨損，國家不要求其償還。行政事業單位從國家取得的國有資產的無償性是催生行政事業單位“重預算申請、輕資產管理”思想的根源。換句話說，行政事業單位會認為是在“花國家的錢、辦公家的事”。“管與不管、管好管壞”對于單位自身沒有太大影響。因此，就造成了從財政部門到主管部門到其體行政事業單位不重視資產管理、績效觀念缺失、責任意識淡薄的現狀。
（四）資產管理人員的專業性有待于進一步提高
目前，大多數行政事業單位內部并未設立專門的資產管理部門，資產管理人員一般是由單位行政辦公部門或財務管理部門的人員兼任。這種以兼任形式存在的人員很難保證全身心的投入資產管理工作中，更難談以專業的態度和水平管理單位國有資產。行政事業性國有資產管理人才的缺乏一方面是由于單位對國有資產的管理重視不足，另一方面則是單位崗位設置和人員編制受限。資產管理不被重視必然會助長現有資產兼職管理人員的應付心態。
三、加強行政事業性國有資產管理的建議
（一）建立行政事業性國有資產管理績效評價指標基本框架
財政部36號令第六條第七款要求各級管理機構要研究建立事業單位國有資產安全性、完整性和使用有效性的評價方法、評價標準和評價機制，對事業單位國有資產實行績效管理。本著將績效理念貫穿到資產管理全過程的原則， 設計出科學、合理的指標體系，這是確保行政事業性國有資產管理績效評價全面性、規范性和實效性的重要支撐。根據行政事業性國有資產管理的一些共性特征設計共性指標，以資產管理的重點為依據，設計包括資產保障水平、資產管理能力、資產運行效率、資產管理與運行效果等四大指標在內的分級指標體系，再通過對各個單位上報的資產管理績效信息，分析和判斷資產管理存在的各種問題和風險，繼而為未來財政部門的資產管理提供思路和方向。
（二）完善行政事業性國有資產管理法律制度體系
制定并出臺《行政事業性國有資產管理法》。財政部“兩令”是目前規范我國行政事業性國有資產管理的最高級次的全國性規章。但是“兩令”尚屬于部門規章，法律級次相對較低。應盡快建立健全我國行政事業性國有資產管理的法律制度體系，首先制定并出臺統一的全國性《行政事業性國有資產管理法》。在 “兩令”的基礎上，進一步完善并改進相關內容，如對于產權管理問題，要從產權的登記、變更、平臺建設、糾紛處理等多個方面加以規定。再如要增加對違規、違法管理國有資產等行為的責任規定，明確不同部門的相關法律責任，加大違法懲處力度。同時，細化行政事業性國有資產管理及績效評價的具體制度。目標是實現與土地法、房地產管理法、政府采購法、合同法、廢棄電器電子產品回收處理管理條例等法律、法規的全面協調，還要盡快制定并完善相關配套法律法規，如行政事業單位國有資產評估指南等。
【關鍵詞】公共產品;國有資產;績效評價
一、公共產品與國有資產的形成
公共產品是指消費中具有非排斥性和非競爭性的產品，它的效用不可分割。它有三個基本特點，一是效用不可分割性，是指公共產品本身的效用是為整個社會成員所共享，在技術上不可分割成若干部分，分別歸個人享有，它具有聯合受益和共同消費的特點。二是非排斥性，就是在消費過程中所產生的利益不能為個人獨享，要是排斥他人，在技術上做不到成本也很高。三是非競爭性，就是一個人對公共產品的享用，不會排斥他人同時享用，也不會因此減少他人享用的數量和質量。
自然壟斷和外部性為國有資產的產生和存在提供了最合理的解釋。市場經濟條件下，資源配置主要是通過市場來進行的。市場是一種有效的運行機制，但市場的資源配置功能不是萬能的，市場機制也具有本身固有的缺陷，即經濟學所說的“市場失靈”和“市場缺陷”。尤其是由于自然壟斷和外部性的影響，市場在資源配置中的某些方面是缺乏效率的甚至是無效的。正是由于“市場失靈”的影響，在市場經濟條件下，在以市場為主要的資源配置方式的同時，也需要財政配置作為彌補市場缺陷的手段，即需要政府的宏觀調控。政府的資源配置和宏觀調控，主要是通過提供公共產品來進行的，政府要提供公共產品，就需要投入資本，從而形成國有資產。
二、公共產品與國有資產管理的范圍
根據公共產品理論，政府應主要承擔提供純公共產品或準公共產品和服務的責任，而將大部分的私人生產和提供交由市場和企業去進行。因此，國有資產管理的范圍主要應是對提供公共產品和準公共產品所必需的資產的管理。從政府維護社會公平、有必要對社會財富進行再分配的角度出發，國有資產的管理還應包括一些由國家集中起來用于平均社會收益分配的資產，如養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金等。為了提高國有資產管理的經濟效率，政府必須使國有資產通過各種途徑逐漸退出競爭性領域，并使之轉化為社會公共需要領域中的國有資產增量，最終使國有資產管理體制的重心放在對滿足社會公共需要所必需的國有資產管理上。國有資產專門管理機構的絕大部分工作職責不再是對盈利性國有企業的管理，而應轉為對非盈利性的國有資產的管理。
三、公共產品與公共領域中國有資產管理的績效評價
在現實的國有資產中，有相當一部分是為了滿足社會的公共需要而存在的，這部分資產既包括諸如國家用于提供司法、行政、國防、環境保護等純公共品所必需的資產，也可能包括諸如公園、道路等準公共品所需的資產。毫無疑問，管理好這些國有資產并使之發揮最大的效用，理應是國有資產管理的題中之意。那么，應該如何確立一個基本的體系，對這些資產管理的績效進行有效的考核呢?公共產品理論在此給出了基本的原則。
(一)純公共品領域中的國有資產管理績效評價
對于純公共品領域提供中所必需的國有資產管理的績效評價，公共產品理論給出了一個原則性的判別標準，也就是當公共品提供的邊際成本等于邊際效益時，公共品的提供達到了最理想的狀態。在現實中，對于該類國有資產管理的績效評價應遵循這一原理是毫無疑問的，但在實際操作中如何對成本和收益進行確認，并給出評價，這也是國有資產管理績效評價的難點所在。:
1.從收益確定和評價的角度來看，公共項目資產管理收益的確定比之于一般企業資產管理收益的確定要困難得多，因為一般企業的收益都是可以貨幣計量的，而公共項目因為其固有的收費的困難性，盡管其社會經濟效益可觀，但卻很難以貨幣價格進行量化。為了克服這一問題，我們可以將公共項目的收益通過某種類比的方法轉換成可以貨幣計量的收益。比如對于綠化造林的收益，可以通過一定的統計處理，計算由于綠化造林引起的農業環境改善從而農作物增產的收益以及空氣質量改善導致的呼吸疾病減少而節約的醫療費用等等。這些計算盡管不可能是非常完整的，但無疑有助于我們更好地了解國有資產管理的真實收益。
2.從成本確定和評價的角度看，公共領域中國有資產管理績效評價的困難主要在于對事后成本大小的評價要遠困難于對企業成本的評價，因為企業處于一個與其他企業相競爭、相比較的環境中，而它的收益又是明確的，這樣，當發生長期收益不抵成本的情況，或成本收益大幅度高于同行業其他企業水平時，就可以比較明確地判定該企業的成本管理是不理想的。而從客觀上來講，即使不作主觀的評判，在激烈的市場競爭環境中，那些成本管理不利的企業也將會遭到市場的淘汰，即市場將會自動地對企業資產管理的績效作出評價。
(二)準公共品領域中的國有資產管理績效評價
準公共品是指那些具有不完全的非競爭性和非排斥性的物品和服務。正是因為不完全的非排斥性和非競爭性，所以準公共品的提供既可能采取政府的方式來進行，也可能采取市場的方式來進行。在考察準公共品領域中國有資產管理績效時，首要的問題是將公共提供與市場提供作一比較，只有當確信公共提供的效率較高時，國有資產管理活動才應介入這一領域，否則應盡可能地不介入。根據公共產品理論，在具體的實踐中，究竟是采取公共提供為好還是市場提供為好，取決于這兩種方法各自產生的凈收益的對比。
需要強調的是，公共產品理論在準公共品提供上的原則標準，顯然不能把收費的多少作為評價國有資產管理好壞的標準，固然收費可以使消費者在消費準公共品時客觀地衡量其自身的效益和成本，從而避免過度消費造成的浪費，而且還有助于減輕稅收的負擔和稅收引起的效率損失，但是過高的收費標準同樣將導致效率的極大損失，特別是在某些行政壟斷的場合，不受控制地亂收費將會給經濟帶來極大的損害。因此，我們決不能認為收費越多，國有資產管理的績效就越好。
【參考文獻】
一、組織學習活動，宣傳貫徹黨有關國資管理工作的方針政策，努力提高會員的政策理論水平。
年初以來，為了讓有關領導和部門及時了解國有資產管理知識和工作動態，擴大國有資產管理工作的影響。研究會想盡一切辦法，不錯過任何宣傳機會。一是借助各類刊物刊登一些國有資產管理方面的研討文章，著力介紹了有關國有資產管理方面的內容。二是利用報紙等新聞媒介，廣泛宣傳國有資產管理工作。三是組織會員學習國家、省、市有關部門國有資產管理方面的知識。尤其是學習黨的十六大報告精神，通過學習，提高了會員的思想、理論水平。
二、推進國有資產管理工作深入發展，全力促進10個國有資產流動項目，實現國有資產有效流動。
1、完善國有資產管理新體制框架。
按照《振興鞍山老工業基地深化改革專項推進工作方案》要求，積極配合市編辦、研究室完成市政府新一輪機構改革時組建鞍山市國有資產監管管理委員會工作，構建起權利、義務和責任相統一，管資產和管人、管事相結合的國有資產管理和監督體制框架。研究設計我市國有資產管理模式，起草《鞍山市國有資產監督管理委員會的機構設置、職能分工》等方面匯報稿，完善國資委人員構成，履行出資人職能，力爭做到管資產、管人、管事相統一，以出資人的身份繼續調整我市國有經濟布局和結構，通過存量吸引增量，存量融資、存量收益、存量置換等手段，對城市資源進行集聚、重組和運營。
2、圍繞政府經濟工作中心，積極推進國有資產有效流動，促進我市國有經濟結構的調整。
年初，為遵循這一原則，研究會組織全體會員，在廣泛研究的基礎上，提出了國有資產不流動，必然失去生命力。利用市場經濟的經營意識、經營機制和經營方式對城市資源進行集聚、重組和運營的新思路，通過以存量吸引增量，存量融資、存量收益、存量置換方式盤活市政設施、公益設施的國有資產，為城市發展獲取資金的建議。市國資辦通過多方論證，起草了《鞍山市國有資產流動項目實施方案》，經市重大專項推進組審議后報市政府批準印發《關于印發鞍山市2005年國有資產流動工作方案的通知》，建立目標責任體系，明確時限和責任人，確保國有資產有效流動。國有資產流動工作被確定為政府重點經濟工作之一。市委、市政府提出，引進市場機制，推動國有資產流動，實現國有資產保值增值，創新城市發展規模，這是國有經濟布局和結構調整的一項重要任務，也是我市國有資產管理的創造性實踐。無論是國有獨資的企業，還是國有控股、參股企業，從大的方向、目標和戰略上講，國有資產都要有效的流動和逐漸地退出。
3、制定政策，完善措施，確保國有資產流動、退出有序進行。
按照《振興鞍山老工業基地深化改革專項推進工作方案》要求，在3月底前完成了《國有資產在改制過程中保值增值若干意見》或《市財政局、國資辦關于規范國有企業改制工作若干意見》的起草工作。
起草了《鞍山市國有資產經營公司效績評價辦法》。
依據國家《關于規范國有企業改制工作意見》、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》、《國有企業資產損失認定工作規則》等法規政策，與市改制辦、研究室重新研究調整和規范我市企業改制、國有產權轉讓的工作程序，將規范和調整的重點放在改制方案的制定、批準、中介機構的委托、決定價格、明確經濟責任審計等幾個方面。
三、組織參與有關學會舉辦的論文征集、研討活動
年初以來，研究會始終把產權制度改革作為研究重點，號召廣大會員圍繞工作中的難點和棘手問題開展研究，力求研究內容有針對性，研究成果有實際意義，撰寫文章對推動我市企業轉制工作的順利進行起到了積極的作用。
研究會先后2次參加上級或同級學會組織的論文征集、研討活動，推薦10余篇文章參加，有10篇獲獎，4篇文章被有關刊物刊發。
半年來，在上級學會的正確領導下，在全體會員的共同努力下，不論在理論研究還是學會建設上，均取得了較好的成績，贏得省、市社科部門的認可和肯定，為研究會做好今后的工作增加了百倍的信心。
四、下半年研究會工作打算
研究會將繼續團結和組織廣大會員，緊緊圍繞國有資產管理的中心工作、熱點和難點問題開展調查研究，在理論與實踐的結合上多下功夫。
1、加快研究會的組織建設步伐，建立一支高質量、高素質的會員隊伍。研究會是社團組織，會員來自四面八方，只有得到社會各界熱衷于國有資產管理人士的支持與關注，才能越辦越紅火。因此我們今后要加大工作力度和輻射面，把研究會的工作延伸到各有關部門和縣（市）區，同他們建立起緊密的聯系。
2、擴大國有資產管理研究范圍。今年國資辦被授予社會科學院公共資產管理研究所，又給我們研究課題提供了廣闊的平臺，理論研究在不斷加寬加深，這就需要我們不斷加強學習，以適應時代的需要。
3、結合實際在更寬的領域探索國有資產流動方式。基本思路是以鞍山老工業基地調整改造振興為主線，在管好國有資產投資方面，將研究重點放在國有資產投資體制改革的具體方案和措施上，擴大企業法人投資決策權，完善咨詢論證制度，減少環節，提高效率，建立完備的投資責任制和績效評價體系。在管好國有資產產權方面。將國有企業產權管理同企業建立現代產權制度相結合，研究制定國有產權代表的受托權利與責任，使國有產權管理同私有產權管理處于同一市場經濟規則之下，發揮產權人對企業的激勵作用和約束作用，促使現有企業健康發展。在轉好國有資產方面。認真研究在現代市場體系中，如何以平等的產權主體身份，搞好國有資產的有效流動，通過國有資產的產權轉讓，獲得源源不斷的國有資產投資來源。
審計起源于財產所有權與經營管理權相分離的分權制，審計的目標是檢查、評價經營管理者受托經濟責任的履行情況，以確認、解脫其經濟責任，從而確保經濟責任的履行。審計對受托者履行經濟責任具有監督、鑒證和評價職能。
作為“國家教育事業的重要組成部分”高等職業教育，國家不計利益回報的投入了大量的人力、物力、財力，將資產經營權、管理權、使用權整體讓渡于高職院校管理者，由其獨立行使法人資格，自行對資源進行重新配置、對資產經營權、管理權、使用權實行二次分解。由于審計責任的不到位，必然造成經濟管理上的自由泛濫和資產流失的無度。在經濟責任的視角下造成國有資產在高校范圍內的嚴重流失。
一、高職院校國有資產管理存在問題及原因分析
高職院校國有資產管理水平嚴重滯后于其發展速度，國有資產的“過剩”與“不足”矛盾較為突出，資產流失也較為嚴重。就其原因分析如下：
（一） 資產管理法制環境相對薄弱
國家為保障高校國有資產的安全性和完整性，財政部早在2006年就施行了《事業單位國有資產管理暫行辦法》，教育部于2012年、2013年也分別頒布了《教育部直屬高等學校國有資產管理暫行辦法》《工作規程（暫行）》。部屬院校資產管理的宏觀法制環境得到了逐步優化和規范。而從法律、法規體系進行搜索，未能從找到關于高職院校資產管理的單行法，相關文件也未確定高職院校是否比照普通高校執行。同時職業教育的發展歷程決定了高職院校的國有資產管理必然存在一定的特殊性。即國家投資，個人管理，集體享用，因此高職院校資產管理法制環境相對薄弱，管理國有資產無所適從，個人管理決策權過大，集體享用過于集中，國有資產的保護意識淡薄，從而造成很多國有資產毀滅性使用，資源浪費嚴重。
（二）投資者缺位，監督、檢查經濟責任履行情況的力度不夠
國家對高職院校進行投資，并不進行成本核算，不計投資回報，管理者不承擔具體的受托經濟責任，形成隨意性較大的彈性管理。重慶市所屬高職院校僅在2006年全國性的清產核資工作進行過資產清查工作，雖然后來示范建設、教學評估等新增了大量的國有資產，卻未對新增資產進行再次清查，出現了投資者缺位。政府審計無暇顧及、內部審計獨立性受到限制、外包社會審計項目，受利益驅使，審計質量有待商榷，導致高職院校“免疫系統”失靈，腐敗的滋生蔓延。就近幾年職務犯罪統計數據顯示高職院校甚至高校系列為刑事案件高發區。
（三）資產管理經濟責任不明晰，問責機制不全，執行乏力
高校國有資產管理體制的一個根本性缺陷是責任不清，權利不明，利益不分，無論是高校管理頂層的領導者、還是管理中的各級部門，還是具體化的個人，在國有資產管理過程中的權利、利益界定都不明確，經濟責任不明晰，不細化，形成了各個部門都在管，哪個部門都未真正管；有利益就爭，遇到問題就踢皮球的管理模式。部門責任意識的強弱、個人道德素養的高低直接影響著國有資產的安全、完整。
二、資產管理經濟責任制下，高職院校國有資產審計的幾點思考
（一）建立資產管理經濟責任制，實行經濟責任審計
高職院校建立健全資產管理經濟責任制是貫徹《高教法》、提高管理水平的必然要求和有效途徑。黨的十也提出將推行事權與支出責任相適應的財政改革思路。因此要合理確定國有資產管理的事權，再建立和落實與之相適應的資產管理經濟責任制度，建立一套能將責、權、利統一起來的激勵問責機制，將管資產、管人、管事三者有效結合起來。對經濟責任制確定的“責、權、利”目標進行量化、分解、監督和考核，進一步落實資產管理的經濟責任。
按照“統一領導，分級管理”的原則，根據校內管理層次將各管理層次的責、權、利合理劃分，有效結合，建立若干層次各級經濟責任制，確定各層次具體責任人員的經濟責任指標；簽訂資產管理責任書，明確和落實經濟責任，對照指標結合社會效益綜合考核責任層次和責任人員業績，進而跟進與事權相對應的經濟責任審計，把資產的完好率、使用率等作為經濟責任審計國有資產保值、增值評價指標，將審計結果與其經濟利益、行政利益直接掛鉤，使各級領導、各有關部門在資產管理的過程中，既按規定行使權力，又必須按規定履行責任。
（二）探索績效審計
績效審計系提高高職院校使用教育資源的經濟性、效率性、效果性的有力工具，在高職院校發展和競爭中發揮積極作用。在審計的過程中運用成本―效益分析法。對教育成本進行歸集，測算出生均成本，通過國家對教育資源的總投入與生均教育成本的對比，進行一個投入與產出的分析，從經濟效益和社會效益多方面進行效益評價，從經濟的角度發現教學、專業設置、管理等方面出現的問題，進而進行資源的整合、調整。
（三） 推行管理審計
在國有資產審計過程中，推行以經濟責任制落實為主要審計內容的管理審計。將經濟責任分解為日常預算收支經濟責任，經濟政策和制度制定與調整的經濟責任，國有資產完整與保值、增值經濟責任，重大支出項目和對外投資的經濟責任，從經濟責任的履行完整的展現資產管理的全過程，資產管理審計就是對資產管理全過程的審計。通過過程的審計，發現管理中存在的問題，在哪個層次上出現問題，其上一級必須及時采取措施予以整改落實，并可追究相應層次有關人員的責任，讓管理、經濟責任、審計有機結合，從而提高管理能力。
我國國有技術類無形資產的管理現狀
國有技術類無形資產，簡單說是指企業、高校、科研院所擁有的專利權、非專利技術、技術秘密特許權等，從權屬關系上應該屬于國家所有的無形資產。1993年，我國頒布的《企業會計準則》對無形資產定義為：企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許經營權、商譽等。2006年實施的《企業會計準則――無形資產》中，將無形資產定義為“企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產”。結合上述定義，技術類無形資產，就不僅指專利、專有技術，還包括技術類商標、以計算機軟件為主的科技類著作權、科技成果和以技術為核心的整體企業的商譽、商標等。
當前，我國對國有無形資產的管理與有形資產一樣，都納入國有資產管理范圍，而且在管理程序上基本沒有區別，這對高校和科研院所的成果轉化產生了巨大的影響。根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》，事業單位國有資產包括國家撥給事業單位的資產，事業單位按照國家規定運用國有資產組織收入形成的資產，以及接受捐贈和其他經法律確認為國家所有的資產，其表現形式為流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等，而各級財政部門是政府負責事業單位國有資產管理的職能部門，對事業單位的國有資產實施綜合管理。事業單位處置國有資產，應當嚴格履行審批手續，未經批準不得自行處置。事業單位國有資產處置收入屬于國家所有，應當按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。
財政部對中央級事業單位的國有資產審批權限和程序進行了更為明確而具體的規定。根據《中央級事業單位國有資產管理暫行辦法》（財教[2008]13號），中央級事業單位處置國有資產時，單位價值或批量價值在800萬元以下的，由財政部授權主管部門進行審批，報財政部備案；800萬元以上（含）的，經主管部門審核后報財政部審批。《中央級事業單位國有資產使用管理暫行辦法》（財教[2009]192號）也基本上是按此執行。《中央級事業單位國有資產處置管理暫行辦法》（財教[2008]495號）對中央級事業單位國有資產處置方式進行了更明確的規定，包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損、貨幣性資產損失核銷等。
為支持中關村國家自主創新示范區建設，2011年，財政部在中關村國家自主創新示范區開展中央級事業單位科技成果處置權和收益權管理改革試點（財教[2011]18號和財教[2011]127號），規定中央級事業單位一次性處置單位價值或批量價值在800萬元以下的，由所在單位按照有關規定自主進行處置，并將處置結果報財政部備案；一次性處置單位價值或批量價值在800萬元以上（含）的，由所在單位經主管部門審核同意后報財政部審批。按照科技成果價值在800萬元以下、800萬元-5000萬元、5000萬元以上三種情況。規定科技成果收益分段按比例留歸單位，納入單位預算統籌用于科研及相關技術轉移工作，其余部分上繳中央國庫。
教育部作為國有資產授權主管部門，對直屬高校的國有資產管理進行了進一步的放權。根據《教育部直屬高等學校國有資產管理暫行辦法》（2012年），貨幣性資產以外的其他資產處置事項，一次性處置單位價值或批量價值在500萬元以下的，由高校審批后報教育部及財政部備案；500萬元以上（含500萬元）至800萬元以下的，由高校審核后報教育部審批，并報財政部備案；800萬元以上（含800萬元）的，由高校、教育部審核后報財政部審批。其中，中關村國家自主創新示范區內高校對其擁有的科技成果的處置仍然遵循財政部的規定。高校國有資產處置收入上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理。
從現行管理規定來看，財政部強調對國有技術類無形資產的管理和審批，而教育部則在授權范圍內，給予了高校一定程度上的自主審批權，即500萬元以下價值的國有資產處置，由高校自主審批報教育部備案，這與財政部的800萬元以下價值資產處置應由授權主管部門審批的規定不完全相符。
現行的國有技術類無形資產管理制度一定程度上阻礙了成果轉化
成果轉化是科技與經濟緊密結合的關鍵環節。通過制定管理辦法，明確國有資產處置的審批程序，我國加強了國有資產管理，一定程度上保證了國有資產不流失。但是，現行的國有技術類無形資產管理制度，與促進科技成果轉化的總體要求有不適應之處，客觀上已經成為阻礙科技成果轉化的重要因素。
國有技術類無形資產的特殊性沒有得到充分重視
技術類無形資產區別于實物資產之處，主要是無形的，以知識、商譽等形式存在。由于這一特點，使技術類無形資產具有其他的一些特殊性：一是寄生性，只有依托于某個主體，無形資產價值才能體現出來；二是潛在價值難以衡量，技術類無形資產必須在使用中才能體現出價值，而且與不同生產要素的結合，會產生不同的價值；三是無形資產是在知識創造過程中形成的；四是更新速度快，技術類無形資產與房屋等有形資產和土地等無形資產不同，房屋和土地都會隨著需求因素變化，產生自發的增值。技術類無形資產如果不進入生產環節，那么其價值不會得到體現，而且隨著技術不斷進步，技術類無形資產可能會隨著時間的推移而貶值，最終一無所用。
因此，技術類無形資產與實物資產是不同的，對其管理應符合無形資產的特征，本著管好、用好的原則，在管理原則中突出“用”的原則，在使用中體現價值、創造價值的作用。
國有技術類無形資產管理權限與實際需求不符，阻礙了成果轉化
國有技術類無形資產的管理，是圍繞促進科技成果的創造與應用進行的一整套產權制度安排。當前，在技術類無形資產管理上，對知識產權創造形成的激勵較為有效，而面向產業化應用的知識產權創造激勵不足，高校和科研院所創造了大量不具有實用價值的知識產權；技術類無形資產的權利高度集中于資產管理部門，高校、科研院所和成果完成人對知識產權的自主處置和收益權不足，這些都在一定程度上違背了知識產權應用須與知識產權創造相結合的原則。當前，在由國有資產管理部門、高校和科研院所、成果完成人組成的管理鏈條上，權利高度集中于國有資產管理部門，而高校和科研院所、成果完成人的權利較小。而在成果轉化的實際工作中，鏈條的后端是實際的參與者和完成者，也最有積極性和動力去實現成果的轉移和轉化.這在客觀上要求成果轉化的權利更多地集中于后端。由于當前資產處置的權利在管理上主要集中在前端，導致后端大量的科技成果轉化活動只能在未得到“批準”的情況下進行，或者采取很多規避的措施，出現“地下轉移”（即不經過審批程序，通過其他方式尋求轉移）的現象。
國有資產審批程序過于繁瑣，評估成本高，提高了成果轉化的難度
如前所述，技術類無形資產具有顯著的時效性，在科技競爭激烈的情況下，轉化的時機稍縱即逝。而在國有技術類無形資產的處置上，審批程序繁瑣，時間過長，難以與市場需求相銜接。另一方面，國有技術類無形資產的價值難以確定，客觀上導致國有資產管理部門很難判斷相關資產轉移的合理性，其中存在的諸多不確定因素使國有技術類無形資產的處置很難通過審批。
國有技術類無形資產的處置要經過國有資產管理程序，正常的程序是形成決議、評估、交易、審批等。而技術類無形資產并不是標準化的商品，成本難以衡量，價值缺乏參照物，尤其是由于不可能形成標準化的交易市場，因此，評估本身并不能完全體現出技術類無形資產的價值，在采用收益現值法時，對收益的預計也難以根據市場來衡量。因此，評估本身與市場脫節，不僅流于形式，還增加了交易成本。一些國有技術類無形資產在處置過程中，評估所花費用往往要超過專利轉讓可能帶來的收入，產生“入不敷出”的現象。
高等學校和科研院所對成果轉化收益處置權不足，導致對科研人員獎勵等難以落實到位。
根據國有資產管理規定，高校和科研院所實現的成果轉化收入實行“收支兩條線”管理，所取得的收入應上繳國庫，但是在高校和科研院所進行技術轉移的支出要經過審批。這實際上將技術轉移過程分解為兩個過程，一個是技術轉移取得收入的過程；二是與技術轉移相關的支出過程。技術轉移的收入過程雖然完成，但與技術轉移相關的獎勵、成本等的支出難以得到保障，客觀上削弱了科研人員獎勵的激勵效果，相關的促進科技成果轉化的激勵政策都成為一紙空文。“收支兩條線”，還使高校和科研院所從事技術轉移的部門難以形成有效的資本積累，高校和科研院所推動成果轉化和技術轉移的自主發展機制難以形成。
國有技術類無形資產管理應遵循的原則與政策建議
國有技術類無形資產管理本質上是產權制度的安排
由于現行國有技術類無形資產在管理上存在種種不足，客觀上阻礙了高校和科研院所的成果轉化。根據我國2007年修訂的《科學技術進步法》，我國高校和科研院所在承擔政府資助的科研項目后，獲得科技成果的所有權。高校和科研院所登記注冊為獨立法人，雖然是相應的技術類無形資產的所有者，由于高校和科研院所的資產都屬于國有資產，他們只具有對所屬資產的受托管理權。這是高校和科研院所雖然按照法律規定擁有科技成果的所有權，但是并不能真正自主處置的根本原因。
但是，從國有技術類無形資產的特殊性出發，本著以用為主的原則，推動科技成果的轉化和產業化，又要求使成果擁有單位具有一定的自主處置權，這就要在國家與成果擁有單位之間進行一定的產權安排。
當前，雖然很多從事成果轉化的實踐者希望將國有技術類無形資產的所有權（包括占有、使用、收益、處置權）全部授權給高等學校和科研院所，但是在操作中仍然面臨著一系列的問題。最主要的，是高校和科研院所的決策者并不是所屬資產的真正所有人，如果把資產所有權全部授權給高等學校和科研院所，其資產的處置也只能最終由國有資產的人來決定，同樣會產生道德風險和內部人控制的機會主義行為，比如低價轉讓科技成果、損害成果完成人的利益等，而這正是國有資產管理所著力避免的。
國外在處置國有技術類無形資產方面的做法和經驗
根據美國《拜杜法》及相關法律規定，獲得政府資助承擔科研的機構擁有所產生的專利所有權，只有在極其特殊的情況下，政府才有權拒絕將此所有權授予科研機構。雖然科研機構擁有專利所有權，但政府還是保留了一些條件和規定，根據這些規定，科研機構只能將其專利授權給他人使用而不能轉讓專利所有權，科研機構對授權的發明權利的轉讓在沒有經過聯邦同意的情況下是被禁止的；在申請專利時需要披露有政府成分，并在放棄任何相關專利申請之前通知政府；與發明者共享專利所產生的收入，但比例可以由各機構自行決定；無償授予美國政府使用這些專利的權利等。可見，美國政府對獲得政府資助科技機構的授權并不是完整的所有權，科技機構對專利等的處置權也限于授權他人使用，而不能轉讓專利所有權。這與美國的大學等自主處置所擁有財產的權利是相區別的。
一些國家為了促進某些特定產業發展，傾向于給予科研單位對國家研究開發成果一定的自主處置權。比如，韓國2000年通過的《技術轉讓促進法》第四章第十九條規定：政府為了促進技術轉讓和事業化，必要時對參與技術轉讓和事業化的機關，可以不適用國有財產法的規定，有償或無償地使用國有設備和器械。相關中央行政機關長官對國家研究開發成果，屬于國家的知識產權，認為對產業發展特別需要時，可以不適用國有財產法規定，與財政部長官協商，對該研究開發事業的投資者，可以無償轉讓其知識產權或對實施者免除全部或部分實施費。
從國外關于財政資助科技成果的處置權來看，適應財政資助科技成果的公共屬性以及促進成果應用的需要，一些國家在放寬對科技成果的國有資產管理權限，給予公共研究實驗室等發明機構專利處置權和管理權，甚至采用強制應用的辦法，來推動科技成果的應用。
對我國國有技術類無形資產管理的建議
我國實行的是社會主義市場經濟體制，公有制仍將是我國經濟的主體。國有資產管理體系也在實踐中不斷發展。在現階段，應在國有資產管理的體系框架內，通過系統的制度安排，實現促進成果轉移轉化和應用的目的。
一是本著促進應用的原則，對技術類無形資產所有權的轉讓，通過立法程序或者實行統一的國有資產管理辦法，進一步擴大高校和科研院所自主處置權，標準可參照在中關村國家自主創新示范區試行的中央級事業單位科技成果的處置權規定，也可適當放寬。
二是進一步完善技術許可方式，鼓勵高校和科研院所在不轉讓所有權的前提下，自主進行技術的許可轉讓。技術的許可，本身是科技成果轉化或技術轉移的一種重要的方式，通過技術的許可，可以在不改變資產權屬的前提下，充分盤活和用好技術類無形資產。
三是應本著促進應用、精簡高效的原則，明確國有技術類無形資產的審批程序，明確國有技術類無形資產可以通過評估確定價值，也可以通過公開交易的市場程序來確定價值，盡量簡化審批的程序，加快審批流程。
四是對高校和科研院所從事成果轉化取得的收益，通過技術許可取得的收益，允許自主支配，并主要用于獎勵和支持成果轉化工作；對于通過技術所有權轉讓取得的收益，應允許按照一定的比例留存單位，其余上交國庫。
摘 要 資產評估業務是我國經濟生活中不可缺少的社會公正性中介服務行業，在社會主義市場經濟中發揮著越來越廣泛、越來越重要的作用，與此同時，社會各界對企業國有資產評估重要性和客觀性的認識也逐步深入，資產評估意識進一步增強。
關鍵詞 資產評估 企業管理 資產管理
一、當前企業國有資產評估工作中存在的問題
針對當前企業國有資產評估工作中存在的不足之處，經與中介機構和企業座談，認真聽取他們提出的問題及建議，我們認為當前存在的主要問題是：
（一）認識不到位。一些企業和部門對資產評估工作認知度還不夠全面，單純地認為資產評估只是為了某種經濟行為的需要而走程序，不能從履行出資人職責和國有資產保值增值角度去充分認識資產評估的重要性，致使部分資產評估項目存在倒排時間表、片面追求進度現象，造成審計與資產評估工作中存在較多質量問題，也給正常的資產評估項目審核工作造成巨大壓力。
（二）個別中介機構執業質量不高，缺乏獨立性和公正性。有的中介機構在執業過程中易受外界各種因素影響，對委托范圍內的資產，沒有認真履行盤點清查、實地勘察等必要的評估程序，對債權債務類資產沒有進行必要的函證，搞粗放式評估，難以保證評估結果的真實、合理和完整性。甚至有個別執業人員不按照行業準則和操作規范公正執業，采取欺騙和隱瞞等手段，與企業串通作假，人為低評、漏評國有資產。
（三）評估方法的選擇不夠合理。個別中介機構在開展資產評估業務時，選擇和運用的評估方法不合理，引用的評估假設不適當，存在評估方法選擇使用單一，特別是企業整體價值評估主要采用資產基礎法評估，未能運用多種評估方法更加合理地分析確定評估結果的現象。如部分中介機構對商業用房屋、建筑物采用重置成本法進行評估，未按照評估規范采用市場法或收益法等多種方法進行評估，從而難以反映出評估對象的公允價值。
（四）信息披露不充分。資產估報告應當披露必要的信息，使國資監管機構和評估報告使用者能夠正確理解和使用評估結論。有的資產評估報告對于資產權屬存在瑕疵、擔保、租賃、涉訟、評估程序受到限制、期后事項等可能對評估資產價值判斷產生重大影響的信息，披露不夠充分，使評估項目審核工作潛在較大的風險。
二、加強企業國有資產評估管理的對策思路
（一）建立企業內部資產評估管理工作制度，強化企業對評估項目的審核責任。2008年，我們在認真貫徹落實《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國務院國資委令第12號）和省國資委轉發意見的基礎上，結合實際，初步建立了企業內部評估管理工作體系，明確12家全資或控股市管企業的財務部門為資產評估管理部門，并指定了16名責任心強、熟悉資產評估業務的人員負責本企業及其所屬企業的資產評估管理工作，要求凡市管企業及其所屬企業申請核準或備案的資產評估項目，由市管企業資產評估管理部門按規定對財務審計報告、資產評估報告和相關文件資料進行全面、認真審查，初審同意后，再報送市國資委核準或備案。下步我們將繼續完善企業內部評估工作制度，健全評估管理體系，加強評估項目初審工作，層層把關，各負其責，進一步規范企業資產評估工作，為防止國有資產流失提供了制度保障。
（二）嚴格選聘條件，規范中介機構委托工作。嚴格按照中介機構選聘的相關規定進行中介機構選聘工作，一是要堅持中介機構規模、業務特長與項目規模、行業特點相適應的原則優選中介機構，確保業務質量；二是要在確保中介機構執業質量的前提下，盡量節約企業費用原則，增強中介機構、企業的工作積極性和配合意識，既保證工作質量的同時又減輕企業負擔；三是要堅持公開選聘的原則，通過招投標、隨機選聘等方式，確保中介機構公平競爭，通過規范中介機構委托工作，促進中介機構客觀公正執業，不斷提高執業質量，更好地為國資監管工作服務。
（三）促進評估方法更加科學合理。充分發揮中介機構聘用管理工作的主導作用，加強對中介機構的業務指導，引導中介機構采用以收益法為主、其他方法為輔的評估方法對整體資產評估項目進行評估，合理體現企業價值。