時間：2023-07-27 16:14:49
導語：在采購審計的控制要點的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
關鍵詞：IIA 跟蹤審計 價值增值 工程物資 審計表單
一、IIA框架下工程物資審計的職能變遷
現階段工程物資審計還停留在主要是以核算物資采購為重點。隨著市場經濟的不斷發展，電力工程的投資與利益局面出現了多樣化，這就對電力工程的效益審計提出了更高要求與需要性。這種動態審計方式，不僅是對會計成果進行評價，還應對全過程進行跟蹤審計，才能事先發現問題并積極解決，有效避免財務風險，強調管理，改變以往審計工作介入的滯后性問題。即要對工程物資管理實施實時、全程的跟蹤審計。
跟蹤審計是在工程開工至竣工的整個施工期間，咨詢業的會計師、造價工程師根據國家的有關方針政策、現行的法律、法規和相關的技術經濟指標等，運用科學的計算方法、切合實際的計價依據及相應的技術規范，獨立、客觀、公正、公平、合理地確定和控制建設項目投資和質量的全過程。通過跟蹤審計，發現和評價工程管理程序和關鍵控制點中存在的問題，隨時幫助工程建設單位糾正偏差，實現對工程項目管理全過程的審計監督與控制。項目工程跟蹤審計的目的是促進建設單位加強管理，控制投資，節約投資，減少浪費，縮短建設周期，提高工程質量，保證建設資金合理、合法使用，從而提高投資效果。項目跟蹤審計包括建設項目前期、在建、竣工及投資效益等多環節、全方位、全過程的審計。
IIA（2009）在對內部審計的定義中突出了內部審計“咨詢服務”和“價值增值”的理念，劉家義（2008）審計長也提出了“免疫系統”的思想，都要求內部審計在查錯糾弊和防范風險的同時，提升內部審計的層次和范圍，將審計的重點轉向改善企業整體運營和促進企業價值增值方面。在此框架下工程物資審計等業務將在查錯糾弊和防范風險的基礎上，更加注重與優化資源配置和實現價值增值的目標。
在IIA框架下，工程物資審計需要在實現全程跟蹤審計的基礎上，優化資源配置，對于重要環節，優先配置資源重點監管；從價值角度和戰略高度，改進工程物資審計流程，豐富工程物資審計內容，強調事前審計和風險預警。工程物資審計的目的和核心：（1）控制工程成本，合理使用和管理建設資金，有效防范企業工程風險；（2）通過改善工程物資管理的效率和效果，加速資本運行和施工效率，提升企業的盈利能力，保障企業價值戰略的實現。IIA框架下工程物資審計的重點和內容發生轉移和拓展，為此，本文將對現行的工程物資審計的關鍵環節進行重新分析，再相應的調整和設計工程物資審計表單。
二、IIA框架下工程物資審計的關鍵環節分析
工程物資審計是指對項目建設過程中物資計劃、采購、驗收、保管等環節各項管理工作進行審查和評價。在IIA框架下物資管理審計目標主要包括：審查和評價物資管理環節內部控制管理的適當性、合法性和有效性；物資計價真實性；物資的所有權；采購資料依據的充分性與可靠性；采購環節各項經營管理活動的真實性、合法性和有效性等。在IIA框架下物資管理審計主要包括以下內容：一方面為建設方提供物資，包括：物資計劃、物資采購、物資驗收入庫、保管及維護；各項采購費用及會計核算；物資領用、物資出售、廢舊物資處理、盤盈盤虧等。另一方面為承建方供應物資，主要是審計是否符合甲乙雙方之間的約定等。
在IIA框架下，對電網工程物資管理實施全過程跟蹤審計應當重點監控以下四個主要環節：
（一）對工程物資計劃的審計。主要包括：（1）工程物資計劃可行性研究報告審計。對工程物資計劃的可行性研究主要包括兩點：一是進行初步可行性研究審計；二是進行經濟可行性研究審計。（2）工程物資需求狀況審計。需要從供需預測、需求計劃的編制、需求計劃的初步審查、需求計劃的批準、需求計劃的匯總、需求計劃的上報、需求計劃的變更和緊急需求計劃管理這幾個方面進行審計。（3）設計任務書審計。主要從設計單位資質，設計依據、標準、規范、定額，設計的深度和質量，設備采購計劃等方面進行審計，另外，還要對物資的供應商進行仔細審核。（4）工程物資采購項目概預算審計。主要審查工程物資項目概預算是否嚴格執行了有關規定，編制依據是否合法、合規，是否做到了限額設計，設計總概算是否控制在工程項目計劃投資額內，施工圖預算是否控制在概算內，投資、概算、預算是否相互控制，有無高估冒算的問題。
（二）對工程物資采購的審計。主要包括：（1）對物資采購全過程、全方位的監督。審計重點是對計劃制定、簽訂合同、質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的審計監督。（2）對物料需求和物資采購計劃的審計。關鍵控制點包括：企業采購部門物料需求；物資采購計劃的編制依據；調查預測；計劃目標；采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃。（3）對物資采購招標與簽約審計監督。包括對采購經辦部門履職情況；供貨方的生產狀況、質量保證、供貨能力、企業經營和財務狀況；每年是否對供應商進行一次復審評定；合同中規定的品種、規格、數量、質量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結算方式等各項內容。按照合法性、可行性、合理性和規范性等標準，逐一進行審核。（4）對物資采購合同臺賬、合同匯總及信息反饋的審計。（5）對物資采購合同執行中的審計。包括審查合同的內容和交貨期執行情況，審查物資驗收工作執行情況，不合格品控制執行情況審計，管理審計還應重視對合同履行違約糾紛處理的審計等。（6）對物資采購績效的審計考核。
（三）對工程物資驗收環節和保管環節的審計。（1）對工程物資的驗收環節審計主要是審核物資材料價差和質量等是否真實。（2）對物資庫存管理的審計工作主要從以下三方面入手：物資入庫管理；物資出庫管理；庫存查詢。
三、IIA框架下工程物資審計的表單設計
基于上述分析，本文在IIA框架下重新設計了工程物資審計的表單，具體如下：
參考文獻：
1.鄧健.淺談電力工程物資采購成本的控制[J].經濟師，2011，（06）：104.
2.樓秀君.電力工程審計要點和重點[J].農村電氣化，2009，（09）：13-14.
3.李豐延.施工企業物資采購風險導向審計初探[J].新疆電力技術，2009，（03）：66-68.
4.何瑾.淺析電網企業物資采購與管理措施[J].經營管理者，2010，（13）：155-156.
關鍵詞：公路工程造價；審計；控制
中圖分類號： TU723.5 文獻標識碼： A 文章編號：
公路工程的建設和實施是資金密集型產業，在工程建設中，總結出以下工程造價審計控制要點：
一、公路工程建設直接材料的費用約占工程項目總造價的百分之七十左右以上。因此，加強工程運行中的材料管理和監督，使項目提高綜合管理水平，實現經濟效益目標的根本保證。
1.材料采購的造價審計控制
工程建設中的材料使用量計劃一般是由工程技術人員準備，準備好材料用量計劃，確定經濟采購量和制定物料采購計劃，這是采購部門主要的依據材料和應嚴格按照采購計劃進行招標，確定購買點，然后簽訂購買合同的依據所在。項目管理人員應審查采購計劃的科學性，合理性，可行性，消除工程建設中存在的盲目采購和重復購買行為，同時還要根據單位預算，施工圖紙，實際需要和市場供求等，嚴格審查材料采購計劃。審核內容主要是購買的數量和價格的確定。
2、材料合同管理的造價審計控制
工程材料采購必須簽署正式的書面合同，以合同的形式來約束和規范采購行為，為防范采購材料的風險，減少和降低經濟糾紛。一方面要注意合同本身的審計控制，即檢查是否有合同條款的違反法律，合同條款是否完整和有效。材料采購合同中應當標明各種采購材料的規格，型號，數量，單價、費用金額等以及其他有關相應的事項：如果不能明確把握施工過程中的材料用量，應明確使用的材料的單位價格，并在合同中仔細注明。合同的內容要達到平衡各方效益，不能損害任何一方的利益。如果在工程的建設和運行中有這些現象的發生，就應考慮進行審計審查，查清原因，看看有沒有人情和權錢交易現象的存在，一旦發現立即采取積極的措施。
3、價格和質量的造價審計控制
工程項目的價格和質量控制是工程材料采購管理和監督工作的核心。在價格上，管理成員應通過計算機查詢，市場研究，成本分析，專家咨詢方法審查申報價格，達到工程中的價格和市場價格公平一致，保證沒有任何材料被高估，同時，對工程材料采購相關因素包括質量保證，采購成本，運輸成本與庫存成本等都要審查，并綜合考慮材料價格的合理性。
4、材料票據在造價中的審計控制
材料管理相關人員應對購買發票，運輸費用的各種單據，入庫的結算賬單審計監督，檢查各種票據是否遵守法律的規定和規范，查看有沒有逃避稅收的發票等，看有沒有材料直接打入到自己的個人賬戶的現象，材料合同單位和財政回票上的金融單位是否相一致。入庫收據單記錄的采購材料的品種，規格，型號，數量、單位價格、金額等是否準確一致。
二、建立內部造價的審計系統組織
工程項目內部造價審計作為一個工程項目內部的一個獨立的審計監管系統，要客觀、公正地評價項目的采購，建設，管理，金融財務和經濟管理等經濟活動的各個方面。同時促進單位領導建立完善的采購活動的內部控制審計制度，預防并及時發現和糾正所有各種采購過程中出現的不足現象和違法行為。因此，我們應該重視單位的內部審計系統的完整性和有效性。是否有內部專一的審計專業人員。內部審計制度的實施對幫助企業依據法律運行，依章管理，依法采購，滿足企業監管的要求，控制企業的風險，提高企業的經營管理水平，降低企業采購成本具有很大的作用。使企業采購活動標準化，企業運行有序化，確保企業經濟目標的實現，更有助于提高企業的經濟效益。
三、重視公路施工工程中的索賠事宜
在公路工程的建設合同履行過程中，如果不是自己方面的錯誤，而是由于對方的錯誤造成的損失，合同的一方可以根據合同的規定向對方提出實際的經濟補償和索賠要求。審查證據索賠事項是否有效的遵守合同的相應的規定，當一方向另一方提出索賠要求時，這是合法的權利體現，同時要有正當的索賠理由和索賠事件的有效證據和在合適的時間內進行索賠。
四、項目工程中的工程量清單實際完成量的計量支付
認真審查在項目工程的建設和運行過程中，監理單位和建設單位是否按照合同規定的工程量清單進行的工程計算和測量。審查是否對已完成的工程量進行了合格的驗收并支付其相應的工程款項等。審查工程竣工后是否按照合同的規定進行了工程結算，審查工程量清單約定的計算準則是否按規定進行了調整。
五、建設成本的審計
審查建筑安裝工程投資核算是否真實、合法，審查相應設備的投資核算是否真實、合法，材料設備采購價格和數量是否真實、合理，審查預付投資列支內容和分攤是否真實合理。前期費用和管理費用是否真實合法，有無大幅度超支的情況，并分析其原因；對征地拆遷費支出審查是否屬實，是否合理合法，是否手續完善；審查各種稅費計繳的真實性和合法性；審查是否有非公路工程項目的支出，設計外的項目成本行為分析；檢查是否在規定的施工和運行期限計貸款利率?？⒐Q算審計項目成本的真實性、準確性、合法性，凡符合合同規定的內容，財務、工程審批手續齊全的結算成本可以得到審計；最后審查竣工決算的合理性。
六、竣工交付資產的使用審計
審計過程中對交付的固定資產進行審查，審查是否真實可靠，是否辦理了相關的驗收和運行手續；對移交的工器具、備品備件的移交進行審查，并對部分的移交手續進行抽查，查明收入是否和賬單數據一致，有沒有虛交的資產和賬外的資產等問題。審核交付的資產和遞延的資產是否合法合規。
七、尾工工程的審計
審計尾工工程的完成量和所需要的投資額度。查明是否需要留足投資和有無新增的項目內容等。
八、對建設項目結余資金的審計
對項目的銀行的存款、現金和其他貨幣資金進行審查，對庫存物資的存儲量進行審查，審查有無積壓、隱瞞、轉移、挪用的現象。對往來的款項進行認真的核實，審查各債務是否及時得到清除。
一、組織實施“陽光采購策略”—---公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
年通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3－5％。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制；防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5－8個百分點（當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整）。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
年采供部進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
光陰似箭，日月如梭。年即將劃上句號，回想走過的腳印,深深淺淺一年時間,有歡笑,有淚水,有小小的成功,也有淡淡的失落。年這一年是有意義的、有價值的、有收獲的。在工作上勤勤懇懇、任勞任怨，在作風上廉潔奉公、務真求實。我們樹立“為公司節約每一分錢”的觀念，積極落實采供工作要點和年初制定的工作計劃。堅持“同等質量比價格，同等價格比質量，最大限度為公司節約成本”的工作原則。在魏總的直接領導和支持及公司其他同仁的配合下，年共完成甲供材料設備采購計劃88份，新簽合同20份，完成乙供材料計劃核批價格140份，共計完成材料設備采購計劃228份，執行情況良好，較圓滿地完成了所承擔的任務。現將主要工作情況總結如下：
一、組織實施“陽光采購策略”—---公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
年通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3－5％。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制；防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5－8個百分點（當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整）。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
一、組織實施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
2009年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
2009年通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3－5％。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制；防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制，提高采購人員的自身素質和業務水平，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
2009年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5－8個百分點（當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整）。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
2009年采供部進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
Abstract: In order to meet the need of further the infrastructure management system development, especially after China's accession to the WTO, the unified budget and final accounts of the preparation methods and standards, to improve the quality of the budget and final accounts preparation, slashing the project cost out of control, science to identify and effectively control the project investment project cost management system, establish an efficient construction market is becoming increasingly urgent.Key words: engineering fields; frequently asked questions; audit focused
中圖分類號：F811.3 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）
前言
建筑工程預決算是決定和控制工程項目投資的重要措施和手段，是進行招標、考核企業經營管理水平的依據。本文從健全和完善工程預算定額及編制辦法的角度出發，論述了工程預算編制中存在的問題。提出了對工程概預算進行控制和管理的措施。同時還系統介紹了建筑工程決算審核的重點，并對應注意的問題進行了論述。
1、工程預決算中常見的問題分析1.1 由于當前我國對預決算編制誤差的獎罰管理的不完善，建設單位對編制報表的誤差無有效的約束機制，加上施工隊伍素質的參差不齊，思想動機不純，觀念的錯誤，這是造成施工單位對工程量多估冒算的主要原因。建設單位如審查不到，施工單位就謀取非法之財，因此出現將工程量拋高計算是較為普遍的。 1.2 有的工程地理環境復雜，地質勘探不準確，設計深度達不到相應水平，使得施工中設計變更多，現場簽證和技術核定多，加之竣工資料做得較差，致使施工單位預算員在編制結算時，易出現工程量的重復計算或漏算。 1.3 甲、乙雙方訂立合同時，由于條款不嚴謹、不完善，缺乏約束性、規范性，是引起施工單位多算、冒算的又一原因。尤其是在包干工程項目中，對包干范圍及調整和調整方式等沒有明確規定，其結果是包干項目包不死，成為按實結算。 1.4 材料價格管理混亂。近年來建筑材料市場化，繁榮了建筑材料市場，但也帶來了市場管理的混亂和建筑材料價格漲浮的失控現象?，F行建筑工程造價的構成中材料費幾乎占工程60%～70%。材料費在工程造價構成中占有核心地位，因此，控制材料價格對有效地控制和降低工程造價，提高建設投資效益具有重要意義。
2、工程預決算的目的、范圍和內容工程預決算的目的是確定工程預算和竣工決算的編制是否真實、公允地反映工程造價的實際情況。具體地說就是要查證施工圖預算的合理性、真實性、可靠性和完整性，查證工程竣工決算是否真實、公允等等。審計的范圍：包括施工合同、補充合同和施工協議書；全套施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單；隱蔽工程量計算書、工程決算書；主要材料數量、價格；施工單位自行采購材料的原始憑證；建設單位預付工程款、預付材料款；有關招投標文件等方面的審計。審計的內容：一個基建工程的完成一般要經過決策階段、設計階段、施工階段和竣工驗收階段。相應的也要有投資估算審計、初步設計概算審計、施工圖預算審計、竣工結算書審計和竣工財務決策審計。3、工程預決算的審計要點一個項目既然有施工圖預算、竣工結算書和竣工決算書等三階段的審計，相應的各階段審計的要點也各不相同。3.1 施工圖預算審計要點，就是要對施工圖預算進行審查一是對直接費進行審查，包括對工程量審查和定額單位套用的審查、工資單價和材料差價的審查、運雜費的審查和取費標準的審查。二是對獨立費的審查。3.2 工程結算審計的要點，結算方式的不同審計要點也各不相同在采用預算結算承包制情況下，審計的要點是核實乙方提出的設計變更資料是否通過了原設計部門的認可或經甲方簽證，其中重大設計變更有無計劃或主管部門的批準手續；變更工程量的計算是否屬實，套用定額和單價是否準確、適當；設計變更的增減是否同時計列，有無只計增量而不計減量的情況；有無施工企業巧立名目、自行定價、額外收費的問題。在采用預算加系數或平方米造價包干承包形式下，審計的要點原則上已將預算變動、加價系數等包括在承包基數之內，因此不應再辦理零星項目變動的經濟洽談。在采用招標承包形式下，審計的要點是其結算應按中標合同價執行。如遇特殊復雜工程發生允許調價的條款，應有補充合同在案，否則不應在最后結算時另議加價。3.3 工程決算審計的要點，主要是審查竣工決算報表、交付使用財產的合規性決算報表的合規就是要審查決算報表是否按規定期限編報，報表數據的真實性及各表間的勾稽關系，交付使用財產的合規就是要審查工程量、實物量是否有超計劃的內容；是否有將不屬于或不符合交付條件的固定資產混入交付使用資產的情況；建設成本是否真實，待攤費用分配是否合理，有無虛增固定資產的價值等等。另外還要對竣工決算其他方面進行審計，如是否超過批復投資、報廢工程和應核銷的支出是否真實合理、基建撥款和基建貸款數額是否準確、結余資金是否按照資金來源進人時的渠道分別處理等內容的審計。4、提高工程預決算應采取的措施
一、組織實施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
XX年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
XX年通過組織學習《采購管理戰略》和公司iso9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基矗。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3-5%。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制;防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
XX年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5-8個百分點(當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整)。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
XX年采供部進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
根據公司管理層的最新思維，公司新一代的供應商也應建立在真正的戰略伙伴關系上來，甚至拿他們當自己公司的部門來看待。因為公司的成本核心競爭力的體現最主要的來自于公司所有供應商的支持力度，供應商對每家客戶不同的政策特別給予我司的競爭對手的政策的好壞將直接影響到我司的成本核心競爭力的高低。房地產和建設行業是個相對特殊、獨立的行業，供應商圈子相對獨立，比如鋼材、水泥可用供貨商資源并不多。
房地產企業都用著很多同樣的供應商。因此采供部必須考慮怎樣既能使供應商始終至終、一如既往的給予我們最優政策，又能更好的為公司營造良好的外部合作環境，使供應商能真正全心全意的為東和服務，拋棄雙方的短期利益，謀求共同長期的健康發展。我們發展了諸如：達鋼集團、拉法基水泥集團、鴿牌電線電纜公司、伊士頓電梯集團等戰略合作伙伴單位。從而搶占節約成本、降低價格的制高點，為公司的持續健康發展奠定基矗。
四、步加強對材料、設備價格信息的管理
XX年采供部進一步加強了對材料、設備信息的管理，每一次材料設備的計劃、詢比價都進行了復印留底，保持了信息資料的完整，同時輸入電腦保存，建立采供部材料、設備信息庫，以備隨時查閱、對比。
五、提高部門工作員工的業務素質和責任感
XX年采供部特別注重，除組織部門人員進行培訓外，還注重在平時的每項具體工作和每個工作細節中不斷的提高業務素質，同時反復強調采購人員的責任感，強調每個人對自己采購的材料設備負責到底，保證了對材料、設備有效的追蹤。
六、XX年將具體從以下幾方面予以改進：
1、公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程(10個)
房地產企業管理水平的差異最明顯的體現在流程管理上的差異，流程管理成熟度是衡量企業是否進入規范化的主要標志，公司從規范化進入精細化管理階段最重要的前提是建立強大的流程管理體系。抓住公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程,從而全面提高公司采購管理水平。
2、制定采購預算與估計成本。
制定采購預算是在具體實施項目采購行為之前對項目采購成本的一種估計和預測，是對整個項目資金的一種理性的規劃。它不單對項目采購資金進行了合理的配置和分發，還同時建立了一個資金的使用標準，以便對采購實施行為中的資金使用進行隨時的檢測與控制，確保項目資金的使用在一定的合理范圍內浮動。有了采購預算的約束，能提高項目資金的使用效率，優化項目采購管理中資源的調配，查找資金使用過程中的一些例外情況，有效的控制項目資金的流向和流量，從而達到控制采購成本的目的。
3、改進供應商的選擇。
在進行供應商數量的選擇時既要避免單一貨源，尋求多家供應，同時又要保證所選供應商承擔的供應份額充足，以獲取供應商的優惠政策，降低物資的價格和采購成本。這樣既能保證采購物資供應的質量，又能有力的控制采購支出。根據我們的規模，供應商的數量以14、建立重要貨物供應商信息的數據庫。
以便在需要時候能隨時找到相應的供應商，以及這些供應商的產品或服務的規格性能及其他方面的可靠信息。
內部控制制度是指企業為提高管理水平和經濟效益，實現既定經濟方針、目標而在企業內部建立的一種自我制約和控制的組織、程序、手續、方針和制度的總稱。建立和完善內控制度，是控制和協調企業內部各種活動，減少錯弊的發生，提高工作效率，保證企業預期目標的實現，從而促進企業經營機制有序運轉的前提保證。企業內控制度是企業管理的支架，是建立現代企業制度必不可少的重要內容，內控制度的建立健全和執行效果對提高企業的效益、效率和效果至關重要。2008年6月28日，五部委聯合了我國首部《企業內部控制基本規范》，該規范標志著我國在加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展方面取得了重大突破。內部審計是內部控制五要素之一――內部環境的一項重要組成部分，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。在企業內審部門的工作實踐中，開展內控制度評審，通常把內控制度評審作為一項審計內容或一種審計方法，在審計項目中廣泛應用。它對強化企業經營管理，堵塞漏洞，提高企業經濟效益，起到了積極作用。
一、作為一項審計內容在實踐中的運用
隨著內審工作的不斷發展，內部審計的職能作用已經從單一的財務收支審計、單純的查錯防弊，轉向到制度審計、管理審計領域，已經成為現代企業制度中強化監督約束機制，實行科學管理，保證企業生產經營活動健康發展的重要手段。內審部門在企業中的特殊地位，使內部審計部門有充足的時間將開展內控制度評審作為一個專題審計項目進行，也可以將內部控制的各個環節，各個組成部分作為審計對象進行單獨評審，利用對本企業內部控制情況了解得比較全面和詳細的優勢，準確把握內部控制的薄弱環節，有針對性的、連續的跟蹤審計監督，督促和幫助有關控制部門逐步加強和完善內部控制制度，充分發揮內部控制的作用，提高執行效果。內控制度評審，作為一項審計內容，主要應用于以下幾個主要環節，并收到了良好效果。
（一）生產環節的控制評審
煤炭企業是單一產品生產企業，由于其生產條件及環境的特殊性，對該環節進行控制與監督，僅限于原煤落地后，對資源的計量和管理上。評審要點是信息資料的完整性與真實性。各職能部門的生產統計資料是否完整，相互是否一致。即生產調度臺帳、盤點表、地測科的盤點圖與財務報表數據是否一致，保存是否完整。通過對這些原始生產資料的審查與核對，核實資源量的真實性。有的生產單位，不太注重原始生產記錄及資料的妥善保管，存在生產調度、技術、地測等職能部門計量口徑不統一，造成核實產量無依據，各相互聯系的職能部門之間彼此脫節，對資源量的統計數據相互不一致，失去控制的現象。內審部門通過檢查核實這方面的內容，是可以有效促進生產環節的內控制度運行逐漸步入正規循環的。
（二）銷售業務的控制與評審
銷售業務是企業的主要經營業務之一，也是解決企業收入的重要環節。一個完善的銷售管理機制，是企業防止資產及經濟利益流失的重要保證，開展銷售環節的內控制度評審，對已有的制度進行完善，進一步加強銷售管理，對提高企業經營管理水平，防止利益流失，具有重要意義。對于集團統管對外銷售權的管理體制而言，基層單位主要根據銷售提煤單建好臺賬，把好原煤出庫關即可。而對于有自主銷售權的基層生產單位來說，則需要從不相容崗位是否分離；客戶信用管理與銷售合同協議的審批、簽訂；產品的發貨、出庫；銷售與發貨各環節的相關記錄是否完整及應收款項的管理制度是否健全等方面來加強控制。尤其要加強汽運、地銷煤炭的管理工作，強調對地銷碼單的管理及監磅管理，制定崗位責任制，規定過磅必須三人負責，其中，兩人過磅，一人監磅。地銷記錄必須每天及時上報調度、銷售部門，保證記量準確。
（三）材料物資管理環節的控制與評審
材料物資管理是否科學、合理，直接影響到原煤成本，是企業實現經營目標，維護流動資產的安全完整的一種內部自我協調、制約和監督的控制系統。做為基層生產單位，材料的采購和保管均由集團物資管理中心統一管理，做為材料物資的領用單位，內審要做到的工作主要是物資領用計劃的控制、審核及評審。目前，各基層用料單位普遍存在計劃的編報未充分結合產量、進尺計劃等生產任務來測算物資需要量。上報計劃時，往往是月初編報的計劃較低，每月中旬追加的計劃量大，占原計劃的50％以上，不但失去計劃控制的意義，也導致集團物資管理部門不能合理組織貨源。鑒于此，審計部門應積極參與對采購計劃的審核，并不定期抽查直接領料部門小倉庫的物資儲量。并采取由審計、企管、供應、財務部門共同審核監督的辦法，合理編制計劃、控制計劃追加比例，并把計劃編制準確率納入單位負責人的考核體系。
（四）工程項目內部控制與評審
單位的工程項目投資大、周期長，從而決定了其風險大的特性，從而也決定了實施工程項目內部控制的重要意義。開展工程項目內部控制與評審，主要包括：工程項目的招標、工程造價和施工、工程變更及驗收等方面的內容。例如工程項目的招標從項目立項的必要性、招標公告、確定中標人、簽訂書面合同等環節內控制度進行評審，評價整個招標過程是否公平、公正。工程造價控制可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價咨詢，并審核預算的合理性。工程施工是否實行嚴格的概預算管理，用料是否符合標準，是否施行嚴格的工程監理制度。重大項目變更有無重新履行審批手續，工程完工驗收制度是否健全等內容。審計中，參照以上內容進行工程項目內控制度評審，對企業實現工程項目管理目標，提高單位資金使用效率具有重要意義。
二、作為一種審計方法在實踐中的應用
在對下屬獨立核算單位進行專項審計時，把內控制度評審作為一種審計方法，利用評審結果，制定下一步的審計工作方案，確定項目審計的范圍、重點和方法，會收到事半功倍的效果。一方面，可以提高審計工作效率，保證審計質量，別一方面，可以幫助被審計單位完善內控制度，不斷提高企業經營管理水平及經濟效益。
（一）職務分離控制制度評審。職務分離控制，是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的工作人員擔任，以避免或減少發生差錯和弊端而進行的控制。需要分離的職務一般指不相容職務。對不相容職務，單位領導都知道設置相應的崗位，也安排有必需的工作人員，但在執行過程中，有些單位領導只重形式，不重實質，或直接安排其信任的一名工作人員，集不相容職務于一身，或因工作人員的因素，使職務分離制度執行效果有名無實。所有這些，都需要審計部門有針對性地進行監督檢查，通過進行符合性測試，對未執行職務分離制度的單位，可作為一種審計方式，有針對性地確定工作重點。如：在對某商品零售單位進行財務收支審計過程中，翻閱該單位的商品采購憑證時，發現商品采購憑證或未附驗收單，或驗收單上無采購、驗收人員簽字蓋章。經詢問，商品采購全過程由經理一人包辦，采購、驗收、保管形同虛設。根據這一現象，審計人員首先肯定了其商品采購環節內控制度不健全，由此，決定對庫存商品進行重點審查，審計效果立竿見影。
（二）按業務程序進行控制與評審。業務程序控制，是指企業生產經營管理活動必須經過的環節和流程的控制。在對下屬單位進行審計時，根據被審單位生產程序簡單，單位小的特點，可以按照生產經營活動的流程，進行各環節的監督與檢查。通過對生產、銷售、財產物資和管理與控制，核實產品計量是否準確，有無虛報瞞報產量的事實。產品銷售是否真實，有無帳外銷售。庫存物資是否安全完整，材料消耗有無損失浪費等問題。如：以對某多產品生產單位進行經濟效益審計時，發現該單位生產用料（帶鋼、鐵絲等）與產成品（各種規格的錨桿、金屬網等）、生產區都在院內，無明顯界限，生產人員隨用隨拿。經調查了解，該單位未制定材料消耗定額，材料管理粗放。因該單位的生產特點是：生產材料品種較少，而產成品規格型號及品種種類較多，邊角廢料少。所以比較適合用材料消耗定額來控制材料消耗。根據被審單位目前的材料管理現狀，可以判定其材料消耗環節存在漏洞，應重點檢查庫存物資的安全完整，對產成品、原材料進行實地盤點，倒算消耗量，核對帳實是否相符。并根據審計結果，提出了制定消耗定額的建議。
xx年的計劃如下：.
一、對于老客戶，和固定客戶，要經常保持聯系，在有時間有條件的情況下，送一些小禮物或宴請客戶，好穩定與客戶關系。
二、在擁有老客戶的同時還要不斷從各種媒體獲得更多客戶信息。
三、要有好業績就得加強業務學習，開拓視野，豐富知識，采取多樣化形式，把學業務與交流技能向結合。
四、今年對自己有以下要求
1、每周要增加?個以上的新客戶，還要有?到?個潛在客戶。
2、一周一小結，每月一大結，看看有哪些工作上的失誤，及時改正下次不要再犯。
3、見客戶之前要多了解客戶的狀態和需求，再做好準備工作才有可能不會丟失這個客戶。
4、對客戶不能有隱瞞和欺騙，這樣不會有忠誠的客戶。在有些問題上你和客戶是一直的。
5、要不斷加強業務方面的學習，多看書，上網查閱相關資料，與同行們交流，向他們學習更好的方式方法。
6、對所有客戶的工作態度都要一樣，但不能太低三下氣。給客戶一好印象，為公司樹立更好的形象。
7、客戶遇到問題，不能置之不理一定要盡全力幫助他們解決。要先做人再做生意，讓客戶相信我們的工作實力，才能更好的完成任務。
8、自信是非常重要的。要經常對自己說你是最好的，你是獨一無二的。擁有健康樂觀積極向上的工作態度才能更好的完成任務。
9、和公司其他員工要有良好的溝通，有團隊意識，多交流，多探討，才能不斷增長業務技能。
10、為了今年的銷售任務每月我要努力完成?到?萬元的任務額，為公司創造更多利潤。
以上就是我這一年的工作計劃，工作中總會有各種各樣的困難，我會向領導請示，向同事探討，共同努力克服。為公司做出自己最大的貢獻。 20xx年的腳步即將邁向身后，回想走過的腳印,深深淺淺一年時間,有歡笑,有淚水,有小小的成功,也有淡淡的失落。20xx年這一年是有意義的、有價值的、有收獲的。在工作上勤勤懇懇、任勞任怨，在作風上廉潔奉公、務真求實。我們樹立“為公司節約每一分錢”的觀念，積極落實采供工作要點和年初制定的工作計劃。堅持“同等質量比價格，同等價格比質量，最大限度為公司節約成本”的工作原則。在魏總的直接領導和支持及公司其他同仁的配合下，20xx年共完成甲供材料設備采購計劃88份，新簽合同20份，完成乙供材料計劃核批價格140份，共計完成材料設備采購計劃228份，執行情況良好，較圓滿地完成了所承擔的任務?，F將主要工作情況總結如下：
一、組織實施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
20xx年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
20xx年通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3-5%。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制;防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
20xx年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5-8個百分點(當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整)。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
20xx年采供部進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
[關鍵詞]公立醫院；經濟合同管理；內部控制
經濟合同管理是對合同從商談開始直至簽訂、執行以及終止全過程進行的管控工作，主要負責對外簽訂的數量、類別增加、采購物資以及宣傳、服務等多個領域，是單位內控體系中非常關鍵的內容，需加以重視。內部審計監督是經濟合同管理內部控制得以有效落實的根本保障。本文以上海地區醫院為背景，分析公立醫院經濟合同管理存在的風險、問題，為公立醫院內部控制建設提供借鑒。
1公立醫院經濟合同管理存在的風險
公立醫院內部經濟行為包括相關設備、物資以及物業管理等方面，存在以下風險。
1.1價格風險
公立醫院在發生經濟行為的過程中，價格差異明顯，若經濟合同內沒有設置約定價格，或明確價格的方式以及依據等，便會出現問題，導致購買價格與實際價格之間出現差距，造成醫院資金浪費以及投入增加等一系列風險。
1.2質量風險
公立醫院如果發生經濟行為，其質量具有不確定性[1]。若經濟合同內沒有明確表明對提供服務或產品質量的控制和約束，會導致物資、設備以及物業管理等存在質量問題，為醫院帶來不必要的經濟損失。1.3法律風險醫院發生經濟活動期間，會面臨經營單位在經營行為、安裝、運輸、施工過程中的風險，如安全事故或醫療糾紛等，面臨法律風險。1.4其余風險公立醫院經營期間發生的經濟行為面臨合同標的疏漏、沒有按照規定簽訂合同、合同對方與主體資格不符等問題，都會影響醫院合法權益，使其面臨風險。出于對上述風險的考慮，公立醫院內部經濟部門務必重視經濟合同管理工作，對容易出現的風險嚴加控制，保障醫院正常運營。
2公立醫院經濟合同管理要點
2.1合同主體信息
公立醫院簽訂經濟合同之前，需了解對方信息，主要包括企業營業執照、工商登記情況、注冊資金、法人代表等，以保證自身權益[2]。沒有被授權的部門或未取得營業執照的企業，都不具備簽訂合同的資格。這是目前1.華東療養院，江蘇無錫214065公立醫院經濟合同管理過程中需要注意的重要問題之一。
2.2經濟合同條款
經濟合同明確了簽訂雙方的權利、義務，雙方在簽訂經濟合同時，務必詳細閱讀每項條款，保證內容清晰縝密，不存在任何紕漏，以免導致后期糾紛[3]。
2.3經濟合同監管
為了保證經濟合同的有效性（簽訂流程見圖1），公立醫院需設置專門的監管部門，對經濟合同進行監督與管理，重點監督合同落實情況，以免經濟合同印章與授權被濫用，導致一些不必要的糾紛。若出現經濟合同糾紛，需在合同有效期內積極行使權利，全面維護公立醫院權益。
3公立醫院經濟合同管理存在的問題
3.1管理人員缺乏重視
當前，有些公立醫院管理者認為醫院屬于事業單位，主要目的不是營利，突出強調公益性，對經濟合同管理的重視不足，未能充分認識到經濟合同管理是醫院管理的基礎性工作，出現“重服務、輕管理”問題，尤其在醫療工作較為繁重時，經濟合同管理為醫療服務讓步的現象時常出現。
3.2管理制度不夠完善
公立醫院經濟合同管理一方面關系到社會、市場，另一方面也關系到不同科室，必須要有完善的管理制度進行約束[4]。當前，一些醫院經濟合同管理制度依然不夠完善，無法滿足醫院經濟管理方面的需求。3.3醫院內部組織結構有待完善組織結構與人才是做好醫院管理工作的基礎，尤其是經濟合同管理工作，必須要有完善的機構以及高素質人才作為保障[4]。結合當前形勢，一些醫院在內部機構設置以及人員配置方面與經濟合同管理的實際需求不符，影響了醫院運營。
3.4投入少、效率低
隨著信息技術的發展，使用先進的信息技術進行經濟合同管理，已成為當前社會的共同認知。這就需要公立醫院增加資金投入，采購相應的設備。然而個別醫院認為不如將資金投入到醫療設備中，所以對經濟合同管理設備采購的資金投入一省再省，導致經濟合同管理操作方式效率低，效果不明顯。
4公立醫院經濟合同管理策略
4.1健全經濟合同管理內控機制
4.1.1完善合同管理機制按照我國《合同法》，結合公立醫院當前運營實際，完善經濟合同管理機制。對合同從簽訂到最終的存檔環節均要做出相應規定，并明確各部門承擔的職責，使經濟合同管理工作有據可依。4.1.2建立經濟合同聯審會簽機制有關人員需要對經濟合同聯審會簽程序、具體審核內容、使用方法等進行明確，簽訂經濟合同之前，審計、財務、監察等部門須進行必要審查，并在合同審批表中表明審核建議[5]。同時，為有效規避經濟合同隱藏的政策與經濟風險，針對重要的經濟合同，醫院需聘請專門的法律顧問，對合同內容逐條審核，并附上簽署建議。4.1.3健全經濟合同履行機制簽訂經濟合同后，公立醫院需確定合同實施的具體流程以及相關人員承擔的管理職責，定期考核合同執行情況，將考核結果作為管理人員績效獎勵的重要依據，以提高各部門對經濟合同管理的重視程度。
4.2完善經濟合同管理實施制度
4.2.1審批管理經濟合同涉及的種類以及部門較多，加上對技術的要求也存在較大差異，公立醫院職能部門必須各司其職，嚴格掌握合同條款的制定與落實情況。優化審批流程，加強審批監管力度，使經濟合同更具時效性。簽訂經濟合同前，醫院有關部門需積極論證經濟事項，合同主管部門做好合同內容的擬定工作，財務、審計以及監察等部門積極參與到經濟合同審核中，經分管領導確認，最后由管理人員審批簽章[6]。當合同進入到非正式簽訂程序后，合同經辦部門需要將涉及的全部資料送至辦公室，并安排專人對其進行登記、編號、歸檔。經濟合同的草擬稿以及成文稿等，要送至財務科、審計科備查，合同原件則留在經辦部門。
4.2.2付款管理付款管理是經濟合同實施最為關鍵的一個環節，同時也是內控的重點。相應的職能部門需按照合同規定，辦理好合同款項的所有支付手續。4.3加大經濟合同跟蹤監管力度
4.3.1合同簽訂環節（1）正式簽訂經濟合同前，醫院內部審計需要對物資與勞務采購、工程項目投資等相關經濟事項決策進行審查，掌握經濟事項相關內容，做好經濟合同審計的準備工作。對科室申請的采購方案、管理人員的批復文件等進行嚴格審查，確保其與物資采購流程規定相符，尤其是大型設備采購以及基建工程等，都要嚴格執行“三重一大”規定。（2）對醫院各經濟事項，內部審計要審查其是否需要通過政府集中采購、單位內招標議價等方式進行；對符合招標采購規定的經濟項目，確定其是否按照政府集中招標管理要求組織招標采購工作；對超出限額的經濟項目，確定其是否按照要求通過競爭性談判、單位內部招標議價等方式明確合同價格[7]。內部審計需積極參與到經濟事項招標工作中，掌握書面記錄，以及合同簽訂的服務承諾和設備配置等，保證合同價格的合理性。（3）合同文本簽訂后，醫院內部審計需重視對合同文本的審核，做好管控工作。第一，審核簽約對方的資信與履約能力，重點包括合同事項符合法律規定、合同主體資格合法，并具備履約能力，合同內容和招標內容相同。第二，審核合同條款是否嚴謹，重點圍繞商務條款內有關合同價款、支付條件等諸多內容和招標、議標結果的一致性進行審核，以及關注預留質保金的合理性、違約責任與解決手段的有效性等。第三，審核經濟合同送審資料，包括招投標文件以及中標通知書等，必須保證合同文本的規范性、內容的真實性、表述的嚴謹性，以免出現風險。
4.3.2合同實施環節項目施工、設備采購、履行服務三種合同在經濟合同中約占90%，內部審計人員需以此為抓手，嚴格履行合同規定，做好管控工作。項目施工期間，內部審計應關注如下幾方面。第一，詳細檢查工程量，確認流程是否存在與內控規定不符之處；驗收隱蔽工程，為工程造價結算審計提供參考，規避價格風險。第二，合同實施期間，對由于設計變更等諸多因素形成的簽證工程量組織審查。第三，工程項目竣工后，應嚴格審查工程結算，如果項目結算涉及的造價金額較大，需由外部造價咨詢公司負責審計。第四，通過建立臺賬的方式，做好項目預付款、進度款、預留質保金等管控工作，合同執行部門必須嚴格按照合同規定的支付形式、比例支付進度款，以免出現工程款超進度以及超比例支付等問題[8]。同時，設置工程進度款支付預警體系，如果累計支付金額超出設置限額，會及時發出預警，最大限度的規避合同支付風險。采購設備、履行合同期間，內部審計部門需著重檢查合同簽訂對方提供的設備產地以及生產廠商等是否符合規定，相關設備開箱驗收以及入庫手續是否完善，是否以合同約定的付款期數與比例支付貨款；另外，需支付質保金，要認真檢查培訓記錄，并且對設備售后維護記錄進行審查，確保合同雙方按規定履約。履行服務合同期間，醫院內部審計部門需要對簽訂方的考勤情況進行檢查，要求根據考勤制度記錄每日出勤情況，確保每月考勤登記中到崗人數和合同核定人數一致，并按照合同條款規定的服務內容及提出的質量要求做好服務工作。醫院內部各科室需要對合同簽約方提供的服務質量及態度進行審查，最終結果作為支付合同款的主要憑證，若與合同要求不符，則在合同價款中扣除。