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關鍵詞：稅收籌劃；納稅意識；意義
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01
一、稅收籌劃的特點
1.合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規，而且還體現了稅收的政策導向。在形式上，它有明確的法律條文為依據；在實行中，又是順應立法意圖的。因此，受到國家的允許和鼓勵。可以說節稅的動機是合理的，手段是合法的。
2.擇優性。稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅負最輕或最佳的一種方案，以實現企業的最終經營目的。對納稅方案的擇優標準不是稅負的最小化而是企業價值或股東財富的最大化。
3.整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”、與“增稅”的綜合效果，在企業面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。畢竟，相對于提高企業經濟效益而言，減少稅負只是一個途徑而己。
二、稅收籌劃對企業的意義
1.有效增強企業的競爭實力。稅收籌劃有利于增加企業的收益，提高企業競爭力。企業可以通過利用稅收的優惠政策，當企業投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業投資的決策，特別是出現兩個企業有著相似的成本結構和經營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業競爭能力。
2.節約企業成本費用，實現利潤最大化目標。稅收作為企業享受政府公共服務的代價，繳納稅款是每個企業無法逃避的義務。同時，企業的利潤等于收入減去成本、費用，而稅款作為收入的減項，對于企業實現利潤最大化目標起到至關重要的作用。
3.有助于規范企業的經濟行為。有助于規范企業的經濟行為，使整個企業投資行為合理、合法，企業內部的財務活動健康有序發展，從而更進一步規范和提升企業管理水平。稅收法律、法規是規范經營者合法經營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經濟秩序持續有效發展的有力保障。
三、企業在稅收籌劃方面存有的不足
1.對企業稅收籌劃的認識不準確。我國經濟快速發展以來，因為我國對建立稅收制度相關概念的認識較為遲緩，而且對企業稅收的相關管理體系并不齊全，執行稅收的相關部門在執行政策時較為隨便，讓許多納稅人覺得稅收籌劃并不重要，只要他們與相關的執法部門有較好的溝通聯系就可以實現減少稅收的目標。大部分人對稅收的觀念，即為稅收籌劃，偷稅漏稅的實質意義是一樣的，但事實上這樣的觀念對稅收籌劃是有一定的曲解的。稅收籌劃、偷稅漏稅雖然最后都是削減要繳納的稅費，可是稅收籌劃是有相關的法律作支撐的，企業可以了解相關的稅收優惠政策進而實現減少稅費的目標。
2.沒有正確對待存在于企業稅收籌劃中的風險。稅收籌劃是得到相關法律支持的，運作是合法的，它主要是可以幫助企業減少要繳納的稅費。雖然當今社會許多企業都了解到有關稅收的優惠政策并且可以將其應用到企業的稅收當中，可是企業卻沒有了解存在于企業稅收籌劃中的風險。所謂存在于企業稅收籌劃中的風險，即為企業對經濟收益做稅收籌劃之際，沒有很好地考慮到各方面所存在的不可預測性，從而讓企業實際效益不符合計劃中收益范圍的可能性。若該類企業內部的相關人員沒有對稅收籌劃、漏稅等有較好的了解與區分，會對稅收進行籌劃的流程中對這些概念沒有較好地把握，進而讓該流程遇到阻礙，甚至被迫走向失敗。
3.企業沒有較高的稅收籌劃水平。近幾年，我國不斷加強對稅收的監管力度，進而使目前國內的稅收情況良好，相關的稅費繳納人對合法繳稅的觀念逐漸形成，大部分的企業已經納入相關的專業精英著手研究企業稅收籌劃項目。可從國內稅收的實際情況來看，盡管在稅收方面所進行的籌劃工作整體質量處于較好的成效，但在企業實施的成效則不盡人意。
四、改進企業稅收籌劃方面不足的方法
1.樹立正確的繳稅意識。一般情況下，納稅人的想法能夠很好的體現企業內部實際的情形，納稅人對稅收的有關觀念和稅收籌劃的技能是直接關系到了企業稅收籌劃的進程。納稅人承擔著企業內部稅收籌劃人員的責任，為企業以后的持續發展，應該掌握國家稅收的有關政策，了解相關稅收政策的變動，堅持合法納稅的原則，并且積極地參與到企業稅收籌劃的過程中，維持企業稅收籌劃項目的有序進行。
企業應必根據企業內部的實際情況，引入了解國家有關稅收的專業性、高素質的精英，進而通過運用國家的稅收優惠政策以便減少稅費。而且，企業應該對有關從事財務方面的工作人員開展稅法培訓，增強他們的稅法功底，進而可以為企業開展高效率的籌劃項目。
2.進行成本控制管理。企業在對企業內部稅收籌劃進行開展之際，從表面上看企業是獲得了較高的經濟效益，但是企業卻為此也給予了代價，比如企業開展稅收籌劃時所發生的成本等。對企業的稅收進行籌劃時，應該著重關注進行籌劃過程中所產生的各項成本，唯有該項籌劃流程最終獲得的經濟效益大于籌劃流程所產生的各項成本與費用之和，則該籌劃方案才值得開展。
3.組建優質高效的協稅網絡。第一，關于協稅網絡的建立，首先包括的是，網絡的人員結構方面，在協稅網絡的人員結構方面不僅包括企業的財務人員，還要求企業應該有律師等等其他專業的人員，企業的財務人員與稅務部門直接的應對，積極的配合稅務部門做好稅收有關的工作，同時在遇到有關的問題的時候，應該及時的請教有關的法律和專業人士的協調。這樣可以對企業與稅務部門之間出現的問題及時的解決，維護企業的合法權益。第二，提高會計人員職業道德素養。會計人員自身也要不斷提高職業道德，實現人與人之間的互相影響、互相進步；如果整個會計行業的職業道德水平很高，每位會計人員作為其組成部分也會在大的發展環境下不斷提高自身的職業道德水平，為會計人員創造一個良好的職業環境。
參考文獻：
[1]王雪瑞，石泓.納稅籌劃對企業的意義.現代商業，2012（17）.
關鍵詞：出版企業 稅收籌劃 方法 理性經營 分析
隨著我國文化改制的推進，一些出版社由事業單位逐漸轉換成為具有現代企業性質的經營性出版企業。出版經營企業進行稅收籌劃不僅有利于企業的理性經營與發展，還有利于促進出版企業的經濟利益增長，對于出版企業的發展有一定的積極作用。同時，作為具有經營企業性質的出版企業進行稅收籌劃也是企業生產經營走向成熟的重要表現，對企業納稅督促管理都有著積極的作用。
一、企業進行稅收籌劃的有效措施
企業進行稅收籌劃是一個企業經營生產的理性與成熟的重要表現，因此，企業在進行稅收籌劃的過程中應注意對于稅收籌劃的有效性的保證，以使稅收籌劃在企業經營與發展中有著積極的作用與效果。在企業的稅收籌劃中，保證企業稅收籌劃有效性的主要措施首先應注意從國家稅收、法律政策的要求以及規定標準出發，保證企業的稅收籌劃是嚴格按照國家的相關稅收法律與法規執行的，是符合國家稅收及其相關法律與法規政策的；其次，企業進行稅收籌劃過程中應注意對于企業人員素養水平的提高，企業人員的素養水平是企業的稅收籌劃有效成功的重要保證；再次，在企業進行稅收籌劃過程中應注意對企業稅收籌劃的一些基礎性工作進行完善，以此來保證企業稅收籌劃實施的有效與成功，對于企業的發展具有推動性的作用。
（一）在對于企業稅收籌劃的有效性進行保障的措施中，企業的稅收籌劃應注意與國家稅收法律政策相符合，就是指企業的稅收籌劃措施中，各項籌劃措施應是在國家稅收法律政策的范圍之內進行的，必須符合國家稅收法律政策的要求。企業進行稅收籌劃的最本質問題就是企業依法合理的進行企業稅收的繳納，所以，如果企業稅收籌劃中出現了違反稅收法律政策的情況，出現企業漏稅等問題，就會對企業的發展以及正常的經營運行產生嚴重的影響。
（二）保證企業稅收籌劃措施的有效性中對于企業人員素養的鍛煉與培養，主要是指在企業的稅收籌劃中，企業人員是進行企業稅收籌劃的主體，企業稅收籌劃的各項措施都是由企業人員來完成的，因此，企業人員的綜合素養對于企業的稅收籌劃情況有著絕對性的影響。在保證企業稅收籌劃的有效性中，除了應注意對于企業人員綜合素養的鍛煉以及提升外還應注意增加與專業稅收籌劃中介機構的合作，以此提高企業稅收籌劃的水平，保證企業稅收籌劃的有效性。
（三）對于保障企業稅收籌劃的有效性措施還應注意從做好企業稅收籌劃的一些基礎性工作做起，比如規范出版企業的財務會計制度與行為、做好企業稅收籌劃的各項準備工作以及加強稅收籌劃的安全風險防范與控制等，從而保證企業稅收籌劃的有效性以及對于企業經營的積極作用和效果。
二、新稅法政策下出版企業稅收籌劃方法
針對最新的企業稅法政策要求，出版企業在進行稅收籌劃時應注意哪些問題，又應從哪些措施做起。下文將主要從出版企業的收入籌劃方法以及出版企業的費用支出稅收籌劃方法兩個方面，對于新稅法要求下出版企業的稅收籌劃措施與方法進行分析論述。
（一）出版企業收入部分的稅收籌劃方法
對于出版企業的收入部分在進行稅收籌劃時，首先要注意應將權責發生制作為企業收入部分的稅收籌劃原則。在進行出版企業收入部分的稅收籌劃過程中，將權責發生制作為進行稅收籌劃的原則就可以為出版企業進行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規定范圍內減少企業資金的流出，促進企業的經營運行。其次，出版企業在進行收入部分的稅收籌劃時，應注意對于企業收入中那些不需要進行納稅的收入項目以及企業收入部分中那些免稅收的收入項目進行確認，這樣既可以做好企業收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業的資金使用率，對于企業經營以及資金的流轉都有著積極的作用。
（二）出版企業費用支出部分稅收籌劃方法
在對于出版企業稅收籌劃的分析中，除了出版企業收入部分的稅收籌劃外，對于出版企業的費用支出部分也應該按照相關的稅收法律政策進行有效的稅收籌劃。對于出版企業費用支出部分的稅收籌劃，首先應將企業的費用支出項目進行詳細的分類規劃，以便清楚掌握和了解企業的費用支出項目。在進行出版企業的稅收籌劃過程中應注意對于企業費用支出項目應該扣除的部分進行扣除，盡量使企業的稅前費用達到最大情況，這樣在進行企業稅收繳納中就可以相應地減少企業應進行納稅部分的費用總數。其次對于出版企業招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規將企業員工的收入情況與納稅情況進行計算籌劃，在依法納稅同時注意維護企業的利益。最后就是對企業固定資產的折舊稅收籌劃，進行企業的這一費用項目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進行折舊稅收籌劃，以維護企業的利益。
三、結束語
總之，出版企業在進行稅收籌劃的過程中，應注意在國家稅收法律政策規定的范圍之內，從企業經營發展的長遠利益出發，進行有效的企業稅收籌劃，促進企業經營的發展與壯大。
參考文獻：
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[3]雷啟星.企業稅收籌劃的風險與控制研究[J].現代商業.2007（29）
摘 要 稅收籌劃是企業財務管理的重要手段，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標具有重要的作用。本文擬通過稅收籌劃在企業中的作用與意義的分析，闡述稅收籌劃在我國高新企業財務管理的重要性，并針對我國高新技術企業稅收籌劃中存在的問題，，提出了我國高新技術企業稅收籌劃的實施措施。
關鍵詞 稅收籌劃 高新企業 財務管理 實施措施
隨著我國經濟的高速發展，特別是世界經濟一體化的日益深入，我國經濟與世界各國高度融合，我國企業要發展壯大，就必須通過提高高新技術企業自主創新的能力來增強國際競爭力，高新技術企業自主創新能力提高也是一個國家長遠發展的核心競爭力。為促進其發展，國家先后出臺了一系列促進高新技術發展的產業及稅收政策，如何利用好這些政策，對高新技術企業自身的發展，國家產業政策實現有著重要作用。
一、稅收籌劃在我國高新企業財務管理中作用與意義
稅收籌劃是指納稅人為達到節稅目的，在法律規定許可的范圍內，制定的科學的節稅規劃，通過對經營、投資理財活動的籌劃，盡可能地取得節稅的稅收收益。它是以生產經營活動為基礎，以現行法律、法規為依據，設計并實施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質的差別，避稅主要是用非法手段減少稅收負擔。通常是納稅人通過個人或企業活動的安排，利用稅法上的漏洞或缺陷，謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場經濟條件下，企業作為一個獨立的經濟利益主體，它的行為目標是追求稅后利益最大化，企業進行稅收籌劃是在現行稅法框架內實現納稅成本負擔的最小化，這與采取措施降低生產經營成本一樣，是企業財務管理的重要內容，對完善企業財務管理制度、提高企業經濟效益，增強竟爭力具有重大的意義。
（一）促進國家產業政策的實施
稅收是國家實現宏觀調控的重要手段，國家可通過制定不同行業及不同產品的稅種與稅率，或對特定地區、特定行為采取稅率等優惠政策來達到引導資源合理配置，調整經濟結構，調控國家宏觀經濟的目的。稅收優惠是各國常用的減輕稅收負擔的措施，而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優惠政策，通過稅收優惠政策來進行的稅收籌劃，實現稅收的宏觀調控作用。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，實現國民經濟健康、有序發展。企業進行稅收籌劃，雖然降低了企業稅負，但是隨著產業布局的逐步合理，可以促進生產進一步發展。企業規模上去了，收入和利潤增加了，從宏觀層面看國家的稅收收入也可實現同步的增長。
（二）有利于企業降低成本，維護納稅人的權益
企業的最終目標是實現企業利潤最大化，利潤最大化的途徑包括提高增加銷售收入、擴大產品銷量、降低成本等，而降低納稅成本也是企業增加利潤的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本，防范涉稅風險，實現納稅人權益最大化的一門綜合性科學。在實際工作中企業可能因為對稅收政策理解得不全面、不透徹，而產生某些稅收優惠政策未能享受或未能享受到位，或者在確定企業類型、經營方式、核算方式時未能實現稅負節省的最佳方案。通過稅收籌劃可以使企業在行使納稅義務的同時，利用合法手段保護自己應該享有的合法權益。
（三）有利于完善企業的戰略規劃
企業的戰略是企業制定的長期發展相關的策略，企業戰略與稅收籌劃之間是全局性規劃與戰術選擇的經營行為，企業戰略是企業的全局性發展規劃，稅收籌劃是具體的經營手段，稅收籌劃應該服從于企業全局性的規劃，稅收籌劃是實現企業戰略的工具之一，應該服務于企業戰略。在確定企業戰略時，一方面應當考慮稅收和其他可能影響企業發展的因素，另一方面，企業在運用稅收籌劃時，應正確處理好稅收籌劃和企業整體發展戰略的關系，在不與企業戰略相違背的情況下采取相應的稅收籌劃措施。因此，我們在制定企業的戰略規劃時考慮稅收籌劃問題，就能避免企業短期化的籌劃行為，有利于實現企業長期的戰略目標而不是短期的成本目標。
二、我國高新技術企業稅收籌劃中存在的問題
（一）對稅收籌劃工作的認識缺乏力度
長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的捷徑，而認為稅收籌劃則退其次。同時，由于我國稅收籌劃工作起步較晚，在稅收籌劃的認識上存在偏差，認為稅收籌劃就一定是要少繳稅，而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。
（二）缺乏高素質的稅收籌劃人才
稅收籌劃隨著經濟的發展而不斷變化，稅收籌劃貫穿于經濟業務的每一個環節，稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠將稅法與企業實際高度融通的專業人員來進行整體規劃。在我國現行的高新企業中缺乏這種具備全面綜合素質的復合型人才；同時，由于認識不足，目前的教育培養體系中也沒有針對稅收籌劃人才培養專門計劃，未能建立有效的人才培養機制，稅收籌劃存在無人可用的尷尬局面。
（三）稅法制定與執行存在著政策性風險
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的法律規范，它常隨經濟情況變化或為配合政策的需要而修正，而稅收籌劃方案要與相應的法律法規保持一致。由于我國正處在在從計劃經濟向市場經濟的轉化過程中，相應的法律法規不健全，以至于形成與經濟發展相關度高的稅收法規更新較快，而其他相關度不高的則仍執行原有的法律法規。由于未對原有法規進行及時清理，在執行過程中稅收法與其他不配套法律法規互相沖突的現象時有發生，對稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風險。
三、我國高新技術企業稅收籌劃的實施措施
企業稅收籌劃是在遵循相關法律法規的前提下，利用各種稅收優惠政策和稅收籌劃方法，進行有針對性的財務管理活動，對企業及國家宏觀經濟的發展具有重大的作用，針對我國高新技術企業稅收籌劃中存在的問題，提出以下措施：
（一）建立建全稅務法律法規和管理制度
建立建全稅務法律法規和管理制度，是更好地執行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的，隨著依法治稅的推進，推行稅務行政執法責任制，稅收征管體制實行征、管、查三分離。同時將稅務機關依法征稅，納稅人依法納稅，作為征納雙方的行為準則。無論是稅務機關還是納稅人，都要嚴格遵守稅務法律法規和管理制度。在實際操作時，要學法、懂法、守法，準確理解和全面把握稅收法律內涵，關注稅收政策的變化趨勢，在企業享受有關稅收優惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向，減少風險和惡意避稅的嫌疑。
（二）注重專業人才培養
稅收籌劃是一個復雜的工程，它涉及經濟、法律、稅收、財務、金融等多方面的理論，具有很強的專業性和綜合性，需要專門的具有很強綜合能力的人員來完成。由于稅法是處理國家與納稅人收入分配的主要法律，它會隨著經濟的變動而進行不斷政策的修正，這就要求不斷強化稅收籌劃人員綜合素質，建立專業的稅收籌劃隊伍，要提高稅收籌劃工作人員的專業水平，加強對人才的培養，優化企業財務管理的結構，適應企業的發展需要。
（三）加強對稅收法規的學習，密切關注稅收政策變化
稅收籌劃是以稅收法律為前提的，隨著世界經濟一體化的發展，我國經濟的國際化水平不斷提高，這就要求稅收法規也應隨著經濟發展的需要不斷的更新和完善，在實際進行稅收籌劃工作時，應學習與企業經營相關的稅收法規及政策變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業稅收籌劃的影響，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃的可實施性，降低稅收籌劃的政策風險。
參考文獻：
[1] 杜瀟.企業財務管理中運用稅收籌劃的探討田[J].新經濟，2013（9）.
摘要：本文針對醫藥企業的稅收籌劃管理，并分析了稅收籌劃對于醫藥企業經營發展的重要意義，進而結合我國醫藥企業的實際情況系統的論述了醫藥企業的稅收籌劃具體應用策略。
關鍵詞 ：醫藥企業；稅收籌劃；策略
一、醫藥企業稅收籌劃概述
稅收籌劃主要是指納稅主體為了實現節稅，在國家稅務法律規定允許的框架范圍內所制定的一系列的節稅規劃，通過對企業的生產經營、融資投資以及財務處理等一系列的經濟活動進行統一的籌劃，進而實現企業節稅收益的最大化。稅收籌劃在具體實施上重點強調的是采用稅收優惠政策來實現稅負的降低，是一種合理合法的行為，這與逃稅以及避稅有著很大的區別。在醫藥企業內部開展稅收籌劃的目的主要有以下幾方面：
（一）降低納稅負擔。在醫藥企業的稅務處理上，經常出現由于納稅主體計算錯誤、沒有申請稅收優惠或者是沒有報備可扣除項目，造成醫藥企業出現多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準確的掌握稅務法律以及稅收政策，運用法律手段以及財務處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護納稅主體的合法利益。
（二）實現資金時間價值的最大化。當前很多的醫藥企業處于連鎖經營或者是大量開設子公司的經營管理模式，這種較為分散的經營管理模式會由于納稅時間的不一致，造成醫藥企業的總收入與實際收入之間出現差異。實施納稅籌劃管理則可以充分依靠醫藥企業會計核算的靈活性，優化納稅時間，即選擇最遲的納稅方案，確保納稅資金產生相應的資金時間價值。
（三）防范納稅風險。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務帳目清晰、申報方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業出現多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業由于稅收方面的問題承受法律處罰，實現醫藥企業的涉稅零風險，進而降低醫藥企業不必要的損失，確保醫藥企業財務核算管理的規范化。
（四）效益的最大化。在醫藥企業內部開展稅務籌劃，其目的并不僅僅是實現最大的納稅降低額度，而是實現醫藥企業總體經濟效益收入的最大化。在進行企業稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進行計算明確，確保醫藥企業總體經濟收益的最大化。
二、當前醫藥企業稅收籌劃的主要技術方法
（一）稅收扣除技術。稅收扣除技術就是通過實現稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額的前提下，降低醫藥企業的計稅基礎，進而實現醫藥企業應納稅額的降低。對于醫藥企業扣除技術主要是在醫藥企業的業務招待費、廣告宣傳費等具有可扣除項目的方面，按照稅法規定的扣除比例進行稅收籌劃，減少醫藥企業的應繳稅額。采用扣除技術進行醫藥企業稅收籌劃的關鍵在于確保稅收扣除項目、扣除金額的最大化，扣除時間的最早化，同時通過轉讓定價對醫藥企業的費用進行合理的調節。
（二）遞延納稅技術。遞延納稅技術顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實現醫藥企業的節稅技術，采取遞延納稅技術雖然不能降低醫藥企業的納稅額度，但是可以實現納稅時間的合理推遲，這就相當于在有限的時間內增加了醫藥企業的周轉資金，增加了資金運作以及時間價值的收益。采用遞延納稅技術進行醫藥企業的稅收籌劃，關鍵是要確保醫藥企業遞延納稅項目、遞延納稅金額、遞延納稅時間的最大化。
（三）稅率降低技術。稅率是醫藥企業稅額計算的尺度，稅率反映了稅務機關對于納稅主體稅額的征收比例，因此是稅負的衡量標準。當前我國現行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率等，單一稅種很可能會存在多個稅率，因此在稅收籌劃中要根據不同的業務內容對稅率進行充分的考慮，通過降低稅率來實現納稅額度的降低。
（四）稅收優惠技術。稅收優惠是稅收籌劃最基本的節稅技術，主要是利用國家在免稅、減稅、虧損抵補等方面的優惠政策，降低醫藥企業的納稅總額。稅收優惠政策實施的關鍵是醫藥企業的稅收籌劃管理部門必須全面、準確的了解醫藥行業稅務方面的各種優惠政策以及使用條件，綜合采取各種措施巧妙適用稅收優惠政策。
三、醫藥企業的稅收籌劃具體實施策略
（一）明確醫藥企業實收籌劃的總體指導原則。對于醫藥企業稅收籌劃實施，應該遵循全面、系統的原則，以整體稅負的降低作為目標籌劃，同時兼顧企業的成本與收益，不能由于單純為降低某一項稅負造成其他稅負的增加，導致稅收籌劃方案的可行性較低。在稅收籌劃過程中，還應該將其與企業整體戰略發展目標相結合，尤其是在涉及到企業的長遠發展策略的制定上，應該著眼于企業的擴大發展以及利潤最大化，而不僅僅是企業稅負的最小化，確保稅收籌劃能夠完全服從于醫藥企業戰略發展的需要。
（二）建立完善有效的醫藥企業納稅籌劃體系。首先，應該結合醫藥企業的實際情況，在企業內部建立完善的稅收籌劃機構，可以采取預財務管理部門合并辦公或者是單獨管理的模式，對企業的所有稅務業務進行統一的管理。其次，應該針對醫藥企業的稅務籌劃指定標準化的稅收管理流程，即形成稅收籌劃因素分析、環境分析、目標制定、稅收籌劃技術選擇以及稅收籌劃方案的制定與評價流程，對醫藥的稅收籌劃工作進行統一標準化的管理。第三，應該創新完善醫藥企業的事前稅收籌劃評估制度，在進行企業的重大經濟決策之前預先進行稅收籌劃，以提高醫藥企業的經濟決策的科學性。第四，應該不斷的對醫藥企業的稅收籌劃技術進行完善，同時進一步的拓展操作平臺，尤其是強化對于免稅技術以及稅收臨界點的設計運用，確保稅收籌劃方案的最佳。
（三）分階段的實施醫藥企業的稅收籌劃管理。對于醫藥企業的稅收籌劃，應該根據醫藥企業不同階段的不同特點，分別采取相應的措施進行稅收籌劃管理。在籌資階段，應該考慮資金成本和收益進行資本結構的稅收籌劃，同時加強對經營租賃籌資方式的運用來達到節稅的目的。在醫藥企業的投資階段，則應該在投資區域、設立分支機構的形式等方面綜合考慮稅收優惠政策以及適用稅率的相關情況，通過在國家稅收政策予以傾斜的地區進行投資以及選擇分公司的組織形式來享受稅收優惠、降低稅率。在銷售階段，則重點需要考慮視同銷售、收取代銷手續費、合同買斷、合同租賃等不同形式進行相應的稅收籌劃。
四、結語
稅收籌劃作為醫藥企業經營管理工作的重要內容，也是實現醫藥企業經營成本降低的重要措施。醫藥企業的財務管理工作人員應當結合企業的實際情況，綜合考慮不同稅種之間的關聯性，按照醫藥企業的財務管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫藥企業的稅負，實現企業成本的降低與經營效益的有效提升。
參考文獻：
[1]李秉文,付春香.新企業所得稅法下企業組建的稅務籌劃[J].財會通訊,2007,(10):99-100.
關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；企業所得稅籌劃問題；籌劃對策
中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
企業是我國社會主義市場經濟發展的主體，它對促進就業、增加國家財政收入、促進國民經濟發展起著至關重要的作用。企業通過科學合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業的稅收壓力、節約生產成本、增加收益，使得企業 在其發展過程中獲得最大的經濟利益和社會效益。
一、關于企業所得稅的概述
企業所得稅是我國對內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：國有企業；集體企業;私營企業；聯營企業；股份制企業；有生產經營所得和其他所得的其他組織。
二、關于稅收籌劃的概述
(一)稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。
(二)稅收籌劃的原則
1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內進行的籌劃活動，企業在進行稅收籌劃的過程中要清醒的認識到違法籌劃與合法籌劃的區別，從而避免違法稅收籌劃行為的發生。
2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財活動，納稅人在履行納稅義務之前，要事先制定科學合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業明確企業納稅的范圍和應對措施。
案例：某企業總部位于寧波，為了公司的發展戰略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設立生產基地，公司預計2009年在總部實現利潤6250萬元， 但是由于兩家生產基地投入生產時間短，估計2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財務部積極應用新稅法，建議管理層將兩家生產基地設立成分公司的形式，通過匯總繳納企業所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設立生產基地的稅收負擔。
①總公司繳納的企業所得稅：6250×25%=1562.5萬元
②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元
兩家生產基地以分公司形式設立的稅收負擔總公司匯總繳納企業所得稅：
(6250－500－600)×25%=1287萬元
籌劃效果：
1562.5萬元—1287萬元=275萬元
3.成本效益原則。企業在制定稅收籌劃方案時要綜合考慮兩個方面：一方面要降低企業的稅收成本，另一方面要考慮在實施稅收籌劃活動時帶來的新的費用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時，要開展稅收籌劃；當稅收籌劃的收益低于其成本時，要修改或者放棄稅收籌劃方案。
三、企業所得稅籌劃所存在的問題
隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的不斷發展，我國越來越多的企業開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業所得稅的稅收籌劃問題。在企業所得稅籌劃發展過程中存在著一些問題。
首先我們要看到的是企業所得稅籌劃的外部環境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執法部門在執法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業所得稅籌劃的內部環境的影響因素，主要包括以下幾個方面：
一是企業所得稅稅收籌劃意識比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執法部門在執法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業缺乏企業所得稅稅收籌劃意識。很多企業的管理層在衡量各項的成本和可能遇到的風險之后，對于企業所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執行。二是企業所得稅籌劃缺乏科學的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業內雖然制定了企業所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個完整的體系，沒有對企業所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進作用。
四、新形勢下企業所得稅的籌劃對策
(一)從企業所得稅籌劃的外部來看
要營造穩定、健康的法制環境。國家要大力完善企業所得稅稅收法律法規，為企業的健康發展營造健康文明、穩定的稅收執法環境；加大對企業稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業高層管理人員充分認識到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業員工的培訓工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態度和意識。
(二)從企業所得稅稅收籌劃的內部來看
強化企業內部的企業所得稅籌劃意識。企業要加強對企業全體職工對稅收籌劃方面知識的培訓，加強決策的科學化管理，以保證企業所得說稅收籌劃的貫徹執行。
(三)企業進行所得稅稅收籌劃時要注意的三個原則
一是要將綜合籌劃和單項籌劃緊密結合起來。稅收具有適應廣泛、生命力強大的特點，從稅收的種類到稅收的業務，從國內稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經濟的方方面面。進行企業所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點的同時，還要考慮企業整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權衡利弊，趨利避害。
二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結合的原則。要根據國家的政策、發展導向并參考同一區域、行業、規模的稅負數據，或者從一個環節入手以點蓋面，進行科學細致的分析，找出差異和問題，研究應對措施，制定科學可行的籌劃方案。
三是要將經營籌劃和項目籌劃相結合原則。企業可在起步之初就制定嚴格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優惠和產業政策。同時，企業內部的財務人員要盡職盡責的讓管理層知曉企業所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進行操作，在法律法規許可的范圍內，科學有效地進行企業所得稅的稅收籌劃工作。
結語
企業所得稅的稅收籌劃在一個企業生產經營管理的過程中發揮著至關重要的作用。經濟發達的國家和地區對企業所得稅稅收籌劃的理論經驗已經非常成熟，而我國企業所得稅稅收籌劃工作在發展過程中還存在著一些問題，需要我國企業要以科學的態度對待這些問題，借鑒國外一些先進的經驗與理論，合理的進行稅收籌劃以求降低企業的生產經營成本和稅收負擔，增強企業的經濟實力和企業競爭力，從而實現企業效益的最大化。
參考文獻：
【關鍵詞】中小企業；稅收籌劃；稅收政策
1.中小企業稅收籌劃概述
稅收籌劃是指企業在財務管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規定的前提下，為了提高企業的生產經營效益，對企業的投資、經營以及生產活動進行安排策劃，以盡可能的節約企業稅款，相應的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質的區別，是憑借法律賦予的正當權利對各項財務活動進行的規劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業在生產經營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經濟選擇條款的利用，為企業獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規進行分析，因而有助于企業了解法律法規針對經濟行為的各項規定，避免違法經濟行為的發生。
2.我國中小企業稅收籌劃的必要性
2.1有利于中小企業獲得直接的經濟利益
由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業一項不可避免的經營成本，必然會減少企業的利潤，它與企業的利潤存在著此增彼減的關系。通過稅收籌劃，企業就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自身帶來直接的經濟利益，實現企業的利潤最大化。對于我國目前的中小企業來說，由于自身融資能力有限、資金不足，造成中小企業經常性地面臨現金短缺、資金鏈斷裂等問題，因而稅收籌劃獲得的稅收利益就顯得更為重要。
2.2有助于完善中小企業財務管理制度
企業的稅務管理是企業財務管理的重要方面，兩者相輔相成、相互促進，良好的財務管理有助于稅務管理的有效實現，良好的稅務管理有助于實現更高的財務管理目標、我國中小企業是典型的所有權與經營權高度統一的管理模式，集權現象嚴重，財務控制比較薄弱，加上通常不被要求對外公開財務信息，故很難真正建立起現代企業財務管理制度，財務管理問題突出通過稅收籌劃，客觀上要求中小企業健全會汁核算，加強各環節的財務管理。從而有效提高財務人員的會計、稅收政策水平和專業素質，使企業的財務管理工作更有成效。
2.3有利于中小企業防范和降低涉稅風險
正確有效的稅收籌劃，是建立在納稅人對稅收政策法規全面熟悉的基礎之上，稅收籌劃的過程和結果都以合法為前提。中小企業進行稅收籌劃、尋求最佳納稅方案的過程，實際上是學習稅法、研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程通過吃透和領悟稅收政策，能夠提高中小企業納稅自查能力，在匯算清繳之前進行全面的檢查和過濾，消除納稅方面的隱患。從而使得中小企業在合理地降低稅收負擔、增加企業收益的同時，也大大降低了稅收違法風險。
3.我國中小企業稅收籌劃存在的問題
3.1會計核算水平不高，核算體系不健全
由于稅收籌劃具有較強的財務綜合性與專業性，需要企業的管理者以及財務管理工作人員熟悉國家相關的稅務以及經濟法律。然而中小企業出于人力成本的考慮，導致財務會計核算體系不健全，財務人員缺乏專業的經濟分析能力，進而導致中小企業在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。
3.2企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足
現階段部分企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足，難以合理的區分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質區別，部分企業缺乏稅收籌劃的主觀動機，導致企業進行稅收籌劃工作的積極性較差。
3.3稅收籌劃工作缺乏規范合理性
現階段部分中小企業借助自身的財務管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導致稅收籌劃措施的制定難以符合企業的實際情況，這在一定程度上增了企業稅收籌劃工作的風險。
3.4稅收政策變化導致稅收籌劃工作風險較大
我國的市場經濟經濟結構以及各項政策不斷調整變化，以便于適應復雜多變的市場環境，因此導致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現調整變化，就有可能導致稅收籌劃工作不符合法律規定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。
4.我國中小企業的稅收籌劃完善措施
4.1完善稅收籌劃體系的建設
由于稅收籌劃對于企業財務管理體系以及財務管理人員綜合素質水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃對于提高中小企業的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃機構的選擇，應保證稅收籌劃機構在投資、金融以及對外貿易與物流方面具有較高的專業水平，能夠為中小企業提供專業的全面的稅收籌劃服務，并降低中小企業的稅收籌劃成本，實現效益的最大化。
4.2充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義
稅收籌劃工作是對于企業自身合法利益的維護，因此在中小企業管理過程中應明確納稅與節稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環境中降低企業的生產經營成本，提高企業的競爭力。中小企業若實現企業的長足發展，必須充分認識稅收籌劃的內涵特征，將稅收籌劃工作作為企業財務管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業發展的角度進行整體規劃，有效的降低企業的稅負。
4.3提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平
作為企業稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關重要。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，要想提高中小企業的稅收籌劃水平，首先應加強對于企業財務管理以及會計人員的知識教育培訓，使得財務工作人員充分了解各項會計法律以及準則，進而在企業內部建立規范完善的財務制度。在企業日常管理工作中，組織相關專業人員進行稅法知識以及職業道德的教育培訓，為企業財務管理工作提供后備人才。
4.4提高中小企業的風險防范意識
由于企業經營環境的多邊性、復雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風險無處不在。中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，應時刻了解國家在稅收政策以及其他經濟政策的轉變調整，并對不同納稅方案進行風險分析評估，擇優選擇最有利于實現企業經濟效益的稅收籌劃方案。由于現階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優惠政策具有時效以及區域局限性，這就要求中小企業在進行稅收籌劃的過程中，準確的把握現行政策的適用范圍，并結合財政政策的調整以及變化，對稅收籌劃風險進行評估規避。
總之，雖然我國中小企業稅收籌劃目前發展還較為遲緩，存在諸多這樣那樣的問題，但是近年來，一些有識之士和專業稅務機構非常看好我國稅收籌劃的前景，稅收籌劃正逐漸發展壯大，在市場經濟中顯示出強大生命力。有理由相信，伴隨著我國中小企業財務會計的日益規范和納稅意識的逐漸加強，稅收籌劃必將很快被越來越多的中小企業所認識、所重視、所采用，中小企業稅收籌劃必定大有可為。
【參考文獻】
[1]王國華，張美中編著.納稅籌劃理論與實務[M].中國稅務出版社，2004.
1.在稅收政策方面存在的風險相關稅收政策的出臺與執行都有一定的時效性，如果稅收籌劃過程中不把握稅收政策的時效性，那么涉稅風險必然存在。目前，我國規定稅收稅種可以根據不同的納稅人采取不同的納稅與計稅方法，優惠的稅收政策只有符合規定特征或條件的納稅人才能享有。優惠的稅收政策能夠給企業某項稅收優惠或利益增加，但同時也會限制企業的生產經營活動，大大降低企業生產經營的靈活性。優惠的稅收政策不是一成不變的，優惠稅收政策根據社會經濟的發展水平和人們的生活水平發生相應的變化，相關稅收政策、稅收措施發生變化，這使企業稅收籌劃的難度加大，甚至導致企業稅收籌劃失敗。
2.在企業經營信譽方面存在的風險現代經濟社會中，企業經營的信譽在企業生產經營活動中發揮著重要作用。稅收籌劃在信譽方面的風險表現在企業不確定的稅收籌劃使企業承擔名譽損失與信用危機。企業一旦被認定為逃稅偷稅或信譽黑戶，這會使企業成為稅務機關稽查工作的重點對象，嚴格苛刻的稅收活動反而增大企業稅收應付成本，信譽損失危害到與其他企業的合作，最終影響企業的生產經營活動和其市場份額。
3.在法律方面存在的風險稅收籌劃措施方案在設計制定過程中可能存在著法律方面的風險，主要是承擔法律相關責任的不確定性。稅收籌劃是依據國家的相關法律法規來進行的，通過稅收政策中的法律等漏洞與相關的優惠稅收政策來達到企業減稅的目的。由于優惠稅收政策有一定的特征條件，企業要想享受優惠稅收政策來減少稅負，這就需要符合特征條件，并限制了企業的生產經營。企業在稅收籌劃過程中不能夠很好地把握合理避稅的度，這導致很多企業的避稅行為成為逃稅偷稅，而偷稅逃稅需要企業納稅人承擔相關的法律承認，逃稅偷稅嚴重的話還要承擔刑事責任，另外，還要補齊應繳稅款與相關罰款。
4.在行政執法方面存在的風險相關稅務機關行政執法上的偏差導致企業稅收籌劃實施過程中的風險，涉稅風險影響企業的稅收籌劃，嚴重的話導致稅收籌劃失敗。稅務機關與企業納稅人的法律地位相同，但在稅收法律上的權利與義務不同，兩者是管理者與被管理者的對等關系，因此，稅務機關對企業納稅籌劃方案、合理性、通過率以及利益多少等都有一定的認定權。另外，稅務機關的行政執法人員的素質參差不齊，這導致出現稅收政策偏差問題。
二、稅收籌劃中涉稅風險的防范策略
(一)稅收籌劃要合理，以防涉稅風險
稅收籌劃工作有一定的復雜性，為了保證稅收籌劃的合理科學性，企業的經營戰略應包括防范涉稅風險的控制防范措施，并提高企業經營管理者籌劃意識，規劃統籌、協調企業的財務風險與稅務風險管理，使企業在國家法律法規下正常地進行經營管理活動。
(二)完善稅收籌劃的風險管理機制，評估納稅，降低涉稅風險率
納稅指標可從稅務機關對納稅人納稅的稅負指標以往的判斷計算中得到，主要包括企業納稅人的成本、利益、資產累計、費用以及收入等會計信息。企業要充分了解稅務機關的納稅指標，并把企業的收入、成本、利潤以及資產等控制在合理安全的范圍內，設置合理的財務風險與稅務風險預警值，保證企業稅收籌劃的合理性。根據納稅指標的預警值，企業合理調整稅收籌劃措施，評估納稅，從而減少稅收籌劃中的涉稅風險。
(三)建立健全稅收法律法規
企業通過稅收優惠政策與稅收方面的法律漏洞來實現減少稅負，這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規，并使企業加深了對稅收政策的認識，嚴格清楚界定稅收籌劃的性質，做好稅收調控來進行企業投資經營等活動，而國家通過稅收經濟調控功能來實現國家稅務的正常運行。另外，為了完善稅收法律，大力支持合理的企業稅收籌劃，國家可用優惠的稅收政策來引導企業合理稅收籌劃，減少稅務機關的法律權限，加強稅法執行力度，促使企業合理避稅，保障其正常健康發展。
(四)提高稅務機關行政執法人員的職業素質，建立健全企業所得稅制度
提高稅務機關行政執法人員的職業素質，減少稅收政策的偏差，從而使企業依據稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學。政府建立健全企業所得稅制度，方便了稅務機關征收稅務工作的開展，利于使企業經營所得的稅收分配更加合理，避免了企業經營資源的浪費，協調、統一經濟發展區域的稅收標準，促使納稅企業所在區域的經濟貿易的發展，從而大力提高企業經濟效率。
三、結束語
【關鍵詞】企業稅收籌劃；風險；防范
一、企業稅收籌劃的風險類型
稅收籌劃的主要風險類型有以下幾種：
表1 稅收籌劃的主要風險類型
（1）對稅收籌劃概念認識偏差的風險。部分公司并沒能夠正確理解稅收籌劃的實質涵義，為了少納稅，采取了偷稅、抗稅、騙稅等不法手段，違背了納稅籌劃的精神實質。并且我國的稅收優惠政策具有很高的時效性，部分公司的籌劃人員嚴重缺乏相應的專業知識，對各項優惠政策的特定條件、具體時間與空間的限定理解不夠透徹，制定出的納稅籌劃政策也達不到稅務機構的要求，在最后進行核算時，發現為稅收籌劃所支付的政策研究、學習及制定方案等的費用支出大大超過稅收籌劃所帶來的節稅收益。（2）稅收政策變化的風險。為了適應市場經濟的發展和國家產業政策的相應變更，稅收政策也要不斷的修訂與完善。稅收政策發生變化，如果公司無法有效的理解和領悟新調整的政策法規，就有可能使原有的籌劃方案由合法變為不合法，不但不能給公司減輕稅負，反而會導致利益沖突與糾紛，從而導致稅收籌劃風險。（3）稅收籌劃基礎不穩的風險。稅收籌劃是高于財務活動的高層次理財活動，要求有較高專業素質的籌劃人員。（4）稅務執法不規范的風險。稅收籌劃與避稅的主要區別在于它們是否合法，我國的征稅主體有海關、財政、國稅、地稅等多個系統，職能機構設置復雜，各系統之間稅務行政執法職能也存在冗沉的現象。稅收籌劃的合法性需經稅務行政執法部門的認可，否則極易導致稅收籌劃的失敗。（5）稅收籌劃目的不明確的風險。稅收籌劃是為企業的財務管理而服務的，具有相當強的計劃性，籌劃方案也是在假設未來環境符合籌劃預期環境的前提下做出來的，具有非常高的不確定性。
二、企業稅收籌劃風險的防范措施
（1）正確理解稅收籌劃的概念，規范籌劃人員基礎工作，建立完善的風險預警體系。稅收籌劃是種技術性的理財行為，要求籌劃人員正確理解它的涵義，并用正確的理念去指導實際行動。不管是從事稅收籌劃的工作人員還是接受籌劃的納稅人，都要正視隱藏的風險，在籌劃中保持高度的警惕性，結合本公司的經營活動，權衡制定成本與籌劃行為帶來的收益，擬訂出可行的稅收籌劃方案，合理預測可能出現的風險，建立一套科學的稅收籌劃預警系統，通過完善的風險防范體系及時制定非常事件的處理措施，最大程度地降低風險帶來的損失。（2）要營造良好的稅企關系。依法納稅是公民的義務。稅務執法部門應加強對企業納稅行為的監督，對違反亂紀行為進行嚴厲懲處，樹立法律法規的權威性。企業也要加強對稅務機關工作的了解，互相溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關意見統一，出現問題能及時向稅務機關求助，特別在某些模糊和新生事物的處理上要取得稅務機關和征稅人的認可和支持。兩者互相理解，共同創建和諧的納稅籌劃氛圍。（3）樹立敏感的風險意識，關注稅收政策的變化調整。企業經營的環境的多變、復雜，常常會有不確定事件發生，加之稅法也常常隨經濟情況的變化或為配合政策的落實而變化，所以企業在實施稅收籌劃時，要充分考慮風險的存在，建立一套適用的稅收籌劃信息系統，充分利用計算機網絡等多種媒體，收集和整理與企業經營相關的稅收政策以及變化情況，適時調整方案，以保證企業的稅收籌劃方案在稅收法律范圍內有效。（4）提高稅收籌劃人員素質，提高他們的專業能力。稅收政策具有多變性，因而稅務籌劃要及時關注稅收政策的變化。這就要求不斷增強籌劃人員素質，使他們更好的理解稅收政策，同時也可規避籌劃在具體執行上的風險，減少籌劃操作的人為干擾，使籌劃人員可以專心的開展工作，從而將籌劃執行過程中的風險降至最低。
企業納稅意識增強的表現是企業進行真正意義上的稅收籌劃，它表明企業的利益主體將采取合法的手段來追求稅后利益的最大化，這是企業不斷走向成熟的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也是政府運用稅收杠桿引導企實現政府宏觀調的意圖。企業進行稅收籌劃要有長遠的戰略眼光，管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策，只有正確使用這項經濟手段，才能實現雙贏。
參 考 文 獻
[1]劉琪．淺析稅收籌劃風險及其防范與控制[J]．現代商業．2009（9）
[2]劉繼雄．企業稅收籌劃及其風險控制[J]．企業管理．2010（7）
隨著我國加入WTO和社會主義市場經濟的逐步建立，我國的經濟將更加開放，企業在日常經營活動中的競爭也更加激烈，同時我國逐步走向法治國家，稅收體系也日趨完善。在商場如戰場的激烈競爭中，在日益規范的市場游戲規則里，如何不違反規則而又能獲得最大的經濟利益，在合理合法的前提下降低稅負，這已成為納稅人迫切希望得到回答的問題。因而，稅務籌劃開始在中國經濟的大舞臺上嶄露頭角，并發揮著越來越重要的作用。市場經濟是激烈競爭的經濟。經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經濟社會中占有一席之地，必須采用各種合法措施來實現經濟利益的最大化。稅務籌劃就是實現經濟利益最大的有力措施之一。
一、稅務籌劃的概念
關于稅務籌劃的概念國內國外有關書刊的解釋都不盡相同，具有代表性的觀點有以下幾種：
（一）荷蘭國際財政文獻局編著的《國際稅收辭匯》中認為：“稅務籌劃是指納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”
（二）美國W?B?梅格斯博士在《會計學》中寫道：“人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅務籌劃……少納稅和遞延納稅是稅務籌劃的目的所在。”另外還說：“在納稅發生之前有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量少納稅的目的，這個過程就是稅務籌劃。”
（三）中國人民大學張中秀教授在《公司避稅節稅轉嫁籌劃》一書中是這樣定義的：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為。”全國著名稅務籌劃專家賀志東將納稅籌劃分為廣義和狹義兩種，其中“狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行非違法的避稅法律行為，利用稅法特例進行的節稅法律行為；以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為……狹義的納稅籌劃包括節稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和避稅籌劃。”
通過上述論述，筆者認為稅務籌劃的本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經濟行為。為了準確把握稅務籌劃的概念，必須明確指出，稅務籌劃的手段是合法的而不是違法，稅務籌劃的結果是稅款的節省，稅務籌劃的時間必須是在納稅義務發生之前操作而不是之后操作。
二、企業稅務籌劃風險的分析
除了稅務籌劃自身的風險，稅務籌劃風險與稅法變化風險，市場風險，利率風險，債務風險，通貨膨脹風險等因素都緊密聯系，但筆者認為，現階段導致企業稅務籌劃風險的因素主要有以下幾個方面：
（一）稅收籌劃基礎不穩導致的風險
企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至企業存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這也是企業進行稅收籌劃最主要的風險。
（二）稅收政策變化導致的風險
稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要做出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
（三）稅務籌劃目的不明確導致的風險
稅務籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅務籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本也稱為機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加導致投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。
（四）稅務行政執法不規范導致的風險
即使稅務籌劃本身是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
三、稅收籌劃風險的防范和控制
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
（一）正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作
企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基礎。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
（二）營造良好的稅企關系
在市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段并制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策。由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關又擁有較大的自由裁量權。因此，企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理能得到稅務機關和征稅人的認同。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止對“協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，并不惜對其進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
（三）貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化