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導(dǎo)語：在稅務(wù)內(nèi)部管理制度的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會計控制；會計電算化；內(nèi)控制度
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.35.166
1 加強(qiáng)高校內(nèi)部會計控制的重要性和必要性
高校的內(nèi)部會計控制制度在很大程度上，不僅僅是一項簡單的審計工作，同時也是一切管理工作的源泉。加強(qiáng)高校內(nèi)部會計控制的重要性和必要性主要表現(xiàn)在幾個方面：內(nèi)部會計控制有利于實(shí)現(xiàn)管理層提出的經(jīng)營方針和目標(biāo)；內(nèi)部會計控制有利于保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；實(shí)施規(guī)范的內(nèi)部會計控制不但能保證單位會計資料的真實(shí)性和完整性，而且能為單位的正確決策提供可靠的依據(jù)；實(shí)施內(nèi)部會計控制有利于高校決策者及時性地調(diào)整預(yù)算和支出，達(dá)到收支平衡；實(shí)行內(nèi)部會計控制有利于貫徹執(zhí)行國家的法律和法規(guī)，有利于防范違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
2 會計電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求
（1）確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度，是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之一。在電算化會計中，電子計算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的數(shù)據(jù)源自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。因而自動處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，正因為會計電算化的這一固有弱點(diǎn)，所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性。這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
（2）控制操作人員的職能，是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之二。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。
（3）避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險，是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之三。實(shí)行了會計電算化后，數(shù)據(jù)的載體不同了。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會計資料。
3 全面完善高校會計內(nèi)控制度
3.1 完善操作控制制度
為保證會計信息處理質(zhì)量，減少人為差錯和事故的發(fā)生，必須建立、健全上機(jī)守則與操作規(guī)程。這是操作控制科學(xué)化、制度化的具體體現(xiàn)。具體包括：無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格地審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；操作人員身份的密碼控制；開機(jī)后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機(jī)專用。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著高校管理、會計核算手段以及信息技術(shù)的變化而不斷修改完善，只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實(shí)性和可靠性。
3.2 加強(qiáng)操作人員權(quán)限控制
操作權(quán)限控制是指每個崗位的人員只能按照所授予的權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)，不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。應(yīng)制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。操作權(quán)限控制常采用設(shè)置口令來實(shí)現(xiàn)。同時，必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。組織控制，是指在系統(tǒng)各類人員之間進(jìn)行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補(bǔ)不相容職能集中化的不足。
3.3 加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制
系統(tǒng)安全控制是要保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。其內(nèi)容主要包括接觸控制、數(shù)據(jù)和程序控制、實(shí)體安全控制、軟件安全控制等。
（1）接觸控制。非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，以減少程序被修改的可能性。
（2）數(shù)據(jù)和程序控制。程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運(yùn)行，而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財務(wù)信息的完整性和保密性。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建、程序備份等。系統(tǒng)的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制定具體的防病毒措施，定期對系統(tǒng)進(jìn)行查、殺病毒和升級殺毒軟件，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻以防止日益猖獗的網(wǎng)絡(luò)病毒侵入等。
（3）實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及計算機(jī)機(jī)房的環(huán)境、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存儲體的存放和保護(hù)。機(jī)房應(yīng)符合技術(shù)和安全的要求，充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)要求，并配有空調(diào)和消防設(shè)施。對用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存儲媒體注意防潮、防塵和防磁，對所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行雙備份、異地存放，建立目錄清單，對長期保存的磁介質(zhì)存儲媒體還應(yīng)定期轉(zhuǎn)儲。
（4）軟件安全控制。①軟件的開發(fā)必須嚴(yán)格遵循財政部頒布的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)系統(tǒng)的分析和設(shè)計。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時可能埋下的安全隱患。②應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。③盡量減少人機(jī)對話窗口，重要窗口力求界面友好，防錯能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。④增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
（5）系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全控制。①將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理，設(shè)置不同崗位，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。②每個用戶按照各自的身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)。對密碼進(jìn)行分級管理，避免使用易破譯的密碼。③在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)地解密處理，并定期更換加密密鑰。④在系統(tǒng)內(nèi)部安裝實(shí)時監(jiān)控軟件，在內(nèi)外網(wǎng)之間建立防火墻，對外部訪問實(shí)行多層認(rèn)證，防止病毒感染和非法侵入，確保網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全。
（6）病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度。
總而言之，內(nèi)部控制制度是學(xué)校自我調(diào)節(jié)，自我制約的內(nèi)在機(jī)制，是目前學(xué)校管理的現(xiàn)實(shí)需要，它對于適應(yīng)現(xiàn)代辦學(xué)體制的改革，建立起適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的學(xué)校，促進(jìn)現(xiàn)代學(xué)校管理體制的建立健全，降低辦學(xué)成本，保證投資決策和各種支出，減少浪費(fèi)，提高資金的使用效益，提高學(xué)校的資信度，防范財會管理動作中的違章、違法、違紀(jì)行為，促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研、管理事業(yè)的健康發(fā)展，都有著重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范控制
一、引言
對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險及產(chǎn)生原因分析
對于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險主要是財務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)不少問題。
2.稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度缺失，財務(wù)管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務(wù)報表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對較少，稅務(wù)風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實(shí)際需要。
三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控措施研究
1.提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進(jìn)一步提高對自身涉稅風(fēng)險的認(rèn)識，主動適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制。防范應(yīng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風(fēng)險的財務(wù)會計、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險過程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險問題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險隱患進(jìn)行防范處理。
4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面，積極邀請稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結(jié)語
中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】會計核算 科學(xué)化 企業(yè)會計
會計工作的基本職責(zé)之一就是會計核算，這也是會計工作的重點(diǎn)和核心。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨著巨大的挑戰(zhàn)和壓力。只有全面優(yōu)化企業(yè)的會計核算的科學(xué)化水平和專業(yè)化水平，進(jìn)一步提高管理人員的水平，才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展，進(jìn)而完成戰(zhàn)略目標(biāo)。
一、現(xiàn)階段企業(yè)會計核算存在的主要問題
（一）會計從業(yè)人員素質(zhì)有待提高
在會計監(jiān)督核算中，會計人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)起著非常重要的作用。但是，現(xiàn)階段來說，會計從業(yè)人員的素質(zhì)普遍不高，從會計從業(yè)人員的學(xué)歷和職稱看，大專以上學(xué)歷和助師以上職稱的人員比例不高，綜合素質(zhì)和水平有待提高，業(yè)務(wù)水平和知識結(jié)構(gòu)偏低，自我約束能力比較低，大大阻礙了會計核算工作水平的提高。
（二）會計主體的界限不明確
會計核算的一個重要前提就是會計主體，現(xiàn)階段，很多企業(yè)存在個人財產(chǎn)和企業(yè)產(chǎn)權(quán)界限不明確的問題，個人財產(chǎn)與公司財產(chǎn)經(jīng)常出現(xiàn)相互使用的情況。很多企業(yè)的財務(wù)崗位，比如說，出納人員、倉庫管理人員都是由本家庭的親屬擔(dān)任，也就是企業(yè)財產(chǎn)和家庭財產(chǎn)發(fā)生混亂，企業(yè)的財產(chǎn)就可以像家庭財產(chǎn)一樣不受制約，這就給會計核算帶來了很多問題和困難。最基本的前提和基礎(chǔ)就沒有打牢固，上層建筑就會像“空中樓閣”，不堪一擊。
（三）專門會計機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備不完善
很多企業(yè)的專門會計機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備不完善，不符合相關(guān)規(guī)定的要求。企業(yè)從成本上考慮，一般不會設(shè)置專門的會計機(jī)構(gòu)。而且，一般會人用自己的親屬等親信人員擔(dān)任出納，再從社會上招聘會計兼職。兼職會計一般是“身兼數(shù)職”，那么就很難保證會計核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，進(jìn)而也就不能保證會計信息的質(zhì)量。
（四）內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制不完善
現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)審批制度、財務(wù)清查制度、核算成本制度、稽核制度以及驗收計量制度等相關(guān)的內(nèi)部控制制度不健全、不完善，會計的反映職能和監(jiān)督職能也大大缺失。比如說，企業(yè)的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會干預(yù)和妨礙會計工作，會計人員在利益或管理的影響下，就會按照管理人員的意圖做假賬，進(jìn)而導(dǎo)致職能錯位。另外，出納人員大都是領(lǐng)導(dǎo)者的家人或親戚，他們很少具備崗位從業(yè)資格，對于系統(tǒng)的財務(wù)知識也知之甚少。在這樣的大環(huán)境中，會計核算的水平和質(zhì)量肯定不高。
二、提高企業(yè)會計核算工作的科學(xué)化水平的策略
（一）加強(qiáng)會計從業(yè)人員的資格管理
各個企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況，設(shè)計科學(xué)、合理的會計機(jī)構(gòu)，為企業(yè)的發(fā)展配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、比較豐富的會計人才。堅持貫徹“以人為本”的原則，從多方面關(guān)心、關(guān)愛會計從業(yè)人員的健康和發(fā)展，為其工作的開展提供積極的支持和幫助，并設(shè)置合理的薪資體系，保證會計人員待遇。與此同時，財務(wù)部門、稅務(wù)部門和統(tǒng)計部門需要積極出臺多項管理措施，限制兼職人員的數(shù)量，提高兼職核算的要求，從而保證會計核算的質(zhì)量。
（二）進(jìn)一步加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)
要想提高會計核算的科學(xué)化和專業(yè)化，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計人員的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和考核，這就對會計人員提出了更高的要求：掌握并熟悉會計的基礎(chǔ)理論知識，通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的加強(qiáng)，嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定和會計制度要求處理各項會計事物，積極適應(yīng)時展的腳步，熟練掌握、操作多種軟件的應(yīng)用以及納稅申報和會計處理的方式，從而全面提高自己的綜合素質(zhì)和專業(yè)業(yè)務(wù)能力。在對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)的考核中，為了最大限度地提高培訓(xùn)效果，還應(yīng)該設(shè)置相關(guān)的激勵制度和激勵措施，在會計人員參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，對他們進(jìn)行考核，表現(xiàn)突出的員工及時給予獎勵，考核不過關(guān)的人員需要進(jìn)行崗位調(diào)換。
（三）建立健全會計內(nèi)部管理制度
建立健全企業(yè)的會計內(nèi)部管理制度，這是進(jìn)行一切工作的前提和基礎(chǔ)，這也是會計法規(guī)貫徹執(zhí)行、保證各項工作順利開展的重要措施，同時還是會計工作的關(guān)鍵。會計內(nèi)部管理制度包括：會計內(nèi)部管理體系、會計崗位責(zé)任制度、會計崗位內(nèi)部牽制、財務(wù)處理程序以及會計財務(wù)分析制度。也就是說，企業(yè)發(fā)展必須建立在完善的會計內(nèi)部管理制度基礎(chǔ)上，通過內(nèi)部管理體制的加強(qiáng)，不斷提升會計工作的水平。
（四）強(qiáng)化政府的執(zhí)法力度和監(jiān)督力度
強(qiáng)化會計核算的監(jiān)督力度，必須充分發(fā)揮政府的執(zhí)法力度和監(jiān)督力度，需要政府依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，全面監(jiān)管企業(yè)的會計資料和會計行為。一方面，政府應(yīng)該不定期檢查企業(yè)的快捷核算，及時發(fā)現(xiàn)核算工作中的缺陷和不足，還能加強(qiáng)與會計從業(yè)人員的交流，有利于會計核算水平的提升，一方面，政府需要監(jiān)管注冊會計師的業(yè)務(wù)質(zhì)量，向企業(yè)提供全方面的法律法規(guī)、政策的支持和咨詢服務(wù)。
（五）全面檢查企業(yè)執(zhí)法經(jīng)營情況
現(xiàn)階段，很多企業(yè)存在違反會計相關(guān)制度和會計相關(guān)法規(guī)的行為，稅務(wù)部門很難糾正和處罰這些違法行為。所以說，稅務(wù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門可以加強(qiáng)聯(lián)合力度，全面檢查企業(yè)執(zhí)法經(jīng)營情況，嚴(yán)肅懲罰處理會計違法行為。稅務(wù)部門應(yīng)該進(jìn)一步邁向“實(shí)質(zhì)性檢查”，深入一線了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，通過多方面監(jiān)督、全面提升企業(yè)會計核算質(zhì)量。
三、結(jié)語
綜上所述，本文針對現(xiàn)階段企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題以及會計核算的原則開始入手分析，從以下方面：加強(qiáng)會計從業(yè)人員的資格管理，進(jìn)一步加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，建立健全會計內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化政府的執(zhí)法力度和監(jiān)督力度，全面檢查企業(yè)執(zhí)法經(jīng)營情況，詳細(xì)論述如何提高企業(yè)會計核算工作的科學(xué)化水平。
參考文獻(xiàn)
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[2]于涌. 企業(yè)會計核算問題分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2009（09）.
關(guān)鍵詞：“營改增”；事業(yè)單位；納稅風(fēng)險防范
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展革新背景下，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的長久穩(wěn)定增長，國家要進(jìn)行稅收制度改革使其適應(yīng)新的社會需要。傳統(tǒng)的稅收制度對商品的增值額和實(shí)際的銷售額多次征稅，給眾多事業(yè)單位發(fā)展帶來繁重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。“營改增”相較于傳統(tǒng)的稅收制度只對增值額進(jìn)行一次稅收，大幅地減輕了事業(yè)單位的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵是事業(yè)單位擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模以拉動經(jīng)濟(jì)的增長。稅收制度改革實(shí)現(xiàn)了中央與地方財政的再分配，同時避免重復(fù)收稅以及逃稅漏稅對經(jīng)濟(jì)的不利影響。因此本文旨在對“營改增”背景下事業(yè)單位納稅風(fēng)險的防范進(jìn)行探究。
一、“營改增”中事業(yè)單位的困境
（一）進(jìn)程擴(kuò)張與改革步調(diào)不符“營改增”是現(xiàn)階段稅收制度改革的重點(diǎn)工作，收到了國家和社會的高度重視，國家為促進(jìn)其在各種類型的企業(yè)中加速推廣，在下設(shè)的各地區(qū)都設(shè)定了推進(jìn)的實(shí)施目標(biāo)，大幅度的進(jìn)行改革而開展試點(diǎn)工作，以保障“營改增”的順利推行。但是當(dāng)前多數(shù)的事業(yè)單位還尚未做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，致使“營改增”難以獲得有效進(jìn)展。第一點(diǎn)，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層面沒有意識到“營改增”的重要意義，片面的將其理解為加重事業(yè)單位的運(yùn)營成本，不利于新稅收制度的實(shí)行反而使事業(yè)單位不能適應(yīng)當(dāng)前的社會需要。第二點(diǎn)，事業(yè)單位未能及時做出相應(yīng)的反饋，導(dǎo)致事業(yè)單位的管理制度與“營改增”相脫節(jié)，傳統(tǒng)的財務(wù)部門工作機(jī)制不能滿足“營改增”的進(jìn)程，不僅無法達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的效果，還不利于事業(yè)單位的長久進(jìn)步。因此著力調(diào)整改革進(jìn)程和事業(yè)單位管理機(jī)制是工作的重中之重。［1］
（二）改革缺乏穩(wěn)定性隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種類型的企事業(yè)單位迅猛增長，但是事業(yè)單位為代表的公有制依舊占據(jù)主體地位，因此若想有效推行“營改增”政策就要保障其在事業(yè)單位的落實(shí)程度。增值稅與傳統(tǒng)的營業(yè)稅具有較大的差別，在報銷和審批上更為復(fù)雜同時需要新的稅收管理方式與之相適應(yīng)。但是當(dāng)前的事業(yè)單位未能正確認(rèn)識到“營改增”在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，使得事業(yè)單位沒有準(zhǔn)確找到改革的切入點(diǎn)導(dǎo)致改革的步伐較為激進(jìn)，事業(yè)單位沒有充足的時間保證其平穩(wěn)過渡引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
（三）新稅收制度實(shí)行存在問題事業(yè)單位的稅收涉及服務(wù)性收入，動產(chǎn)和不動產(chǎn)方面的收入等方面。傳統(tǒng)的營業(yè)稅工作機(jī)制與社會發(fā)展形勢相適應(yīng)，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)所占份額的不斷提升，為平衡好中央與地方財政，促進(jìn)社會的長久穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)積極推進(jìn)“營改增”的推進(jìn)。但是在事業(yè)單位內(nèi)部對其的重視程度，財務(wù)部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及票據(jù)的管理等當(dāng)面仍存在大量的實(shí)際推行難題，需要有針對性地一一解決。首先，內(nèi)部管理不到位應(yīng)作為改革的首要任務(wù)，從宣傳落實(shí)，教育先行的角度入手，將“營改增”的先進(jìn)理念傳授給事業(yè)單位內(nèi)的各個部門以及主體，使其意識到稅收制度改革與其之間的密切聯(lián)系，確保工作得以順利實(shí)行。其次在員工的培訓(xùn)方面，必須加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的開具，報銷，管理制度培訓(xùn)，依據(jù)需要制定增值稅專用發(fā)票管理制度，派駐專門的部門進(jìn)行把控，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。再次做好各項票據(jù)流轉(zhuǎn)的監(jiān)管體系，把資金稅收納入有效的監(jiān)督管理之下。［2］
二、事業(yè)單位防范“營改增”背景下面臨的納稅風(fēng)險的措施
（一）做好事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，市場份額所占的比重也隨之提升，事業(yè)單位面臨著嚴(yán)峻地發(fā)展形勢。稅收制度對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)社會起到重要作用，“營改增”是基于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)走向做出的稅收制度調(diào)整，對于平衡中央和地方的財政收入，為企業(yè)減負(fù)和避免偷稅漏稅等方面具有積極影響。事業(yè)單位內(nèi)部的管理體制較為固化，人員結(jié)構(gòu)冗雜，自身發(fā)展需要大量的資金支持。因此事業(yè)單位應(yīng)做好內(nèi)部的管理工作，完善財務(wù)部門的工作制度。“營改增”背景下會對事業(yè)單位的納稅工作產(chǎn)生一定影響，這就導(dǎo)致納稅工作的內(nèi)容會產(chǎn)生一定的變化，在此背景下，首先是事業(yè)單位管理人員應(yīng)該做到積極地學(xué)習(xí)知識，對“營改增”產(chǎn)生的意義有正確認(rèn)識，充分配合“營改增”背景下所產(chǎn)生的變化，管理人員也應(yīng)該會其應(yīng)有的管理作用，積極宣傳“營改增”的內(nèi)容和“營改增”的影響，從而形成自上而下的良好氛圍。其次，事業(yè)單位的會計人員和審計人員也應(yīng)當(dāng)及時學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策內(nèi)容，并將“營改增”的內(nèi)容與自己的工作內(nèi)容進(jìn)行聯(lián)系起來，提升自己的稅務(wù)處理能力，在充分完善事業(yè)單位原有的辦稅方式方法基礎(chǔ)上，迎合“營改增”的實(shí)際需求，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。在實(shí)際工作中，還應(yīng)該重視稅務(wù)申報流程和稅務(wù)申報對于稅務(wù)所產(chǎn)生的影響。例如，事業(yè)單位應(yīng)該積極將“營改增”的相關(guān)內(nèi)容及時發(fā)放到會計人員和審計人員手中，讓他們進(jìn)行學(xué)習(xí)，并組織會議，讓會計人員和審計人員針對“營改增”的相關(guān)內(nèi)容及時發(fā)表意見和建議，管理人員也應(yīng)該及時吸納專業(yè)人員的意見，并根據(jù)這些意見進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化。同時，還應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，因為納稅所依據(jù)的是事業(yè)單位的賬目，因此也應(yīng)該對賬目進(jìn)行仔細(xì)核對。需要注意的是，“營改增”背景和稅法并不沖突，因此在進(jìn)行“營改增”相關(guān)知識內(nèi)容的學(xué)習(xí)時，還應(yīng)該注意對稅法的學(xué)習(xí)和對稅法內(nèi)容的強(qiáng)調(diào)，做到內(nèi)部控制管理工作優(yōu)化與稅法內(nèi)容不沖突，從而協(xié)調(diào)“營改增”背景與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系，提升事業(yè)單位的納稅能力和納稅精準(zhǔn)程度。針對現(xiàn)階段的“營改增”稅收進(jìn)程事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度改革步調(diào)不符的問題，應(yīng)從事業(yè)單位內(nèi)部管理入手轉(zhuǎn)變管理機(jī)制。首先，應(yīng)在單位內(nèi)部進(jìn)行“營改增”相關(guān)內(nèi)容的宣傳推廣。對財務(wù)部門人員和其他工作人員進(jìn)行教育使其了解新稅收制度與其的關(guān)系，同時要求單位各部門積極落實(shí)“營改增”制度，配合好財務(wù)部門的新工作機(jī)制。其次，財務(wù)部門要以“營改增”為導(dǎo)向有針對性的轉(zhuǎn)變工作機(jī)制，在原有工作機(jī)制的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整，保障事業(yè)單位能夠穩(wěn)定運(yùn)行的前提下循序漸進(jìn)科學(xué)的進(jìn)行改革。
（二）重視財務(wù)人員能力的提升稅收是國家財政收入的主要來源，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制與我國現(xiàn)階段的基本國情相適應(yīng)，對其的進(jìn)一步推廣有利于經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定協(xié)調(diào)進(jìn)步。傳統(tǒng)收稅制度對增值額和商品的銷售額重復(fù)征稅，對各種類型的企業(yè)造成了財政負(fù)擔(dān)。為平衡好各市場主體之間的發(fā)展，要把握好改革的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行適時地調(diào)整以跟上發(fā)展的步調(diào)。事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)市場中仍占據(jù)較大的比重，所以事業(yè)單位應(yīng)重視財務(wù)人員專項能力的提升。例如針對現(xiàn)階段“營改增”在推行中存在的人員管理不配套的問題，事業(yè)單位應(yīng)通過專項提升財務(wù)人員的相關(guān)素養(yǎng)的方式適應(yīng)新的形勢需要。首先，為加快“營改增”的順利推行，事業(yè)單位應(yīng)組建一支高水平的財務(wù)工作管理團(tuán)隊。對現(xiàn)有的人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，借助名師授課，外出學(xué)習(xí)，宣傳推廣等形式加深工作人員對“營改增”的理解。與此同時還可以聘請專業(yè)人員就“營改增”所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。財務(wù)人員在熟悉“營改增”工作機(jī)制的基礎(chǔ)上，助力其在事業(yè)單位內(nèi)部的逐漸普及。
（三）嚴(yán)格把控票據(jù)管理稅收是我國財政收入的重要來源，對于穩(wěn)定社會發(fā)展，促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有重要意義，最終將有利于綜合國力的提升。事業(yè)單位為國計民生的穩(wěn)定提供源源不斷的財政收入，是稅收中的關(guān)鍵一環(huán)，因此事業(yè)單位要就當(dāng)前的形勢進(jìn)行適時地管理體制調(diào)整，使其能夠更好地適應(yīng)新的稅收機(jī)制。“營改增”是在綜合分析社會現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上做出的改革制度，對于平衡中央與地方的財政收支和穩(wěn)定起到至關(guān)重要的作用。例如針對現(xiàn)階段改革缺乏穩(wěn)定性的問題，事業(yè)單位應(yīng)通過轉(zhuǎn)變管理制度，嚴(yán)格把控票據(jù)流轉(zhuǎn)入手，是事業(yè)單位能夠更加適應(yīng)新的稅收機(jī)制的需要。首先，事業(yè)單位應(yīng)做好內(nèi)部的管理體制的改革。專項提升財務(wù)部門工作人員的專項技能，學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)知識并向其他部門傳授“營改增”其如何配合新的稅收制度的需要。其次，財務(wù)部門工作人員應(yīng)嚴(yán)格把控票據(jù)的流轉(zhuǎn)。與以往的工作機(jī)制不同事業(yè)單位要開具增值稅發(fā)票。同時派專人組成工作小組對增值稅發(fā)票保存管理。最后事業(yè)單位的高層要會同有關(guān)部門就發(fā)票管理規(guī)范進(jìn)行制定，就發(fā)票的開具，報銷，使用等方面進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)制。
（四）完善稅務(wù)籌劃工作最優(yōu)化使用單位財政資金是事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的目的，事業(yè)單位財務(wù)管理人員必須對“營改增”的相關(guān)政策充分了解，同時對單位投資、籌資、管理具有清晰認(rèn)識，做決策時能考慮諸多因素，制定完善的納稅籌劃方案，降低單位的稅負(fù)成本，保證事業(yè)單位財務(wù)管理活動綜合績效的提高。［3］
一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響
（一）納稅人缺乏風(fēng)險意識
調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負(fù)擔(dān)，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風(fēng)險也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險看作稅收處罰，認(rèn)為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風(fēng)險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險意識，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風(fēng)險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。
（二）內(nèi)部管理制度不健全
企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風(fēng)險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。
（三）稅收法律法規(guī)不健全
企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風(fēng)險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風(fēng)險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機(jī)構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險
（一）重視稅收風(fēng)險評估
首先，要識別稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要切實(shí)考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風(fēng)險因素，掌握和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風(fēng)險控制措施的實(shí)施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風(fēng)險。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險。在識別稅務(wù)風(fēng)險的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點(diǎn)控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當(dāng)前，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風(fēng)險，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運(yùn)用多種應(yīng)對措施。
（二）加強(qiáng)信息溝通
加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制程度、控制范圍。比如，要加強(qiáng)和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險管理，且形成整體認(rèn)知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進(jìn)而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風(fēng)險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機(jī)關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進(jìn)而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進(jìn)而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進(jìn)而加強(qiáng)稅收風(fēng)險控制。
（三）提高對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識
企業(yè)若違反稅收風(fēng)險管理制度，就會面臨法律風(fēng)險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識，稅收風(fēng)險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實(shí)現(xiàn)控制過程，進(jìn)而降低稅收風(fēng)險。企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)崗位之間的獨(dú)立性，在崗位制度建設(shè)中落實(shí)內(nèi)部控制條例，并增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實(shí)不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。
（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督
企業(yè)要健全審計制度和機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理，并客觀評價稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計機(jī)構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理狀況，進(jìn)而提出完善?務(wù)風(fēng)險管理的舉措。
（五）組建稅務(wù)風(fēng)險管理部門
稅務(wù)所所做的工作都包括本轄區(qū)內(nèi)稅源的管理、稅款的征收、建立征管檔案、完成縣局交代的各項任務(wù)以及對各種違法稅發(fā)的工作進(jìn)行監(jiān)督糾正、處罰等。
稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)。稅務(wù)師事務(wù)所的組織形式為有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格財務(wù)管理，建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險。
稅務(wù)師事務(wù)所是專職從事稅務(wù)工作機(jī)構(gòu)，它可以是由注冊稅務(wù)師合伙設(shè)立的組織，或者是由一定數(shù)量的注冊稅務(wù)師發(fā)起成立的負(fù)有限責(zé)任的稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所是實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其收入要依法納稅。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
本篇文章主要對財務(wù)管理中的稅收籌劃概念進(jìn)行闡述，從對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并以此為依據(jù)，從樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識、建立健全的稅務(wù)管理制度、要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)等多個方面，提出強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞:
財務(wù)管理視角；企業(yè)稅收籌劃
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對財務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。
一、財務(wù)管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
(一)對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識
由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風(fēng)險防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。
(二)稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。
三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施
(一)樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識
站在企業(yè)財務(wù)管理視角來講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時效性的特點(diǎn)，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。
(二)建立健全的稅務(wù)管理制度
在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。
(三)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)
在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會計報表的制定工作，并將整理結(jié)果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。
(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式
在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)束語
總而言之，站在財務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；成因；規(guī)避
稅收籌劃是指納稅人根據(jù)相關(guān)的國家政策，提前策劃納稅事項，幫助企業(yè)在經(jīng)營和建設(shè)過程中減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)的收益。現(xiàn)代企業(yè)越來越重視稅收籌劃，而且稅收籌劃所要求的專業(yè)性高、操作過程復(fù)雜，在給納稅人帶來收益的同時也伴隨著一定的風(fēng)險，這需要納稅人做好稅收籌劃過程中涉稅風(fēng)險的規(guī)避。涉稅風(fēng)險是指企業(yè)經(jīng)營因為違反相關(guān)政策和法規(guī)，給企業(yè)造成的負(fù)面影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中可能面臨的有法律風(fēng)險、行政執(zhí)法風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、信譽(yù)誠信風(fēng)險、心理風(fēng)險等幾方面的風(fēng)險。合理有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險，有助于企業(yè)良性發(fā)展，增加企業(yè)的收益。
一、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險成因
（一）對于稅收政策適應(yīng)緩慢目前，我國的稅收法律體系還不夠完善，稅收優(yōu)惠政策、會計與稅法核算差異等以暫行條例、部門規(guī)章等形式出現(xiàn)，這些文件往往不夠明晰，企業(yè)可能因為對稅法精神理解錯誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。另外，很多稅收政策是有時效性的，也就是說國家的稅收政策會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況不斷的調(diào)整，這既給企業(yè)提供了籌劃空間，又給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。
（二）稅收政策宣傳不到位相關(guān)部門對于新的稅收政策宣傳力度不夠，宣傳的途徑也比較少，稅收優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定，企業(yè)如果不能及時的了解稅收政策的最新動態(tài)，就可能會導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃中錯誤的運(yùn)用了以前的政策和法規(guī)，這樣企業(yè)也就無法享受國家的稅收政策上的優(yōu)惠，給企業(yè)帶來相應(yīng)的稅負(fù)，同時也不利于國家新的稅收政策的施行。
（三）企業(yè)缺乏涉稅風(fēng)險的防范意識財務(wù)人員的專業(yè)知識薄弱也是造成企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的重要因素之一。很多企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的人員配置是不完善的，沒有設(shè)立專門的辦稅人員，對財務(wù)和稅務(wù)的區(qū)分不明確，很容易將企業(yè)的財務(wù)工作和稅務(wù)工作混淆，缺乏涉稅風(fēng)險意識。企業(yè)管理者也不夠了解國家的稅務(wù)政策，所以在進(jìn)行稅收籌劃時，不能充分利用國家的相關(guān)政策，為企業(yè)稅收帶來負(fù)擔(dān)。有的公司的財務(wù)人員不能單獨(dú)進(jìn)行決策，在進(jìn)行稅收籌劃過程中要采納管理層的一些建議，但是管理層的涉稅風(fēng)險意識又不高，可能會為了利益而采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄危瑔适Я讼硎芏愂諆?yōu)惠的機(jī)會，也損失了稅收利益。
（四）會計工作不規(guī)范會計工作不規(guī)范是稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的重要影響因素。很多企業(yè)不能合理的設(shè)置會計科目和會計賬簿，提供的會計信息不夠完整、不夠客觀，真實(shí)性和可靠性有待考量，在進(jìn)行稅收籌劃時缺乏涉稅資料、在對收入、成本費(fèi)用等進(jìn)行核算時缺乏原始憑證等，這些都會影響財務(wù)工作的開展，財務(wù)核算出現(xiàn)錯誤，稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性得不到保障，從而影響企業(yè)的涉稅工作。
（五）財務(wù)管理體制不規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善也是影響稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的因素。很多企業(yè)會出現(xiàn)管理制度不健全、內(nèi)部管理不到位的情況，公司的財務(wù)工作流程相對簡單，這些都會給企業(yè)稅收籌劃工作帶來涉稅風(fēng)險。例如，一些公司會將采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等都由一人或幾人負(fù)責(zé)，而這些人員又缺乏足夠的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)，這就會影響到企業(yè)財務(wù)工作的開展，稅費(fèi)核算也缺乏足夠的支撐，為企業(yè)的稅收籌劃工作帶來風(fēng)險。此外，一些企業(yè)內(nèi)部缺乏財務(wù)相關(guān)信息的交流，財務(wù)工作也只在財務(wù)部展開，這就容易造成財務(wù)信息傳達(dá)不一致，不利于企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，稅收籌劃中的涉稅信息也不夠準(zhǔn)確、可靠。
二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的規(guī)避措施
（一）加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險需要辦稅人員加強(qiáng)對國家稅收政策的學(xué)習(xí)。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的運(yùn)用和遵從稅收法律、法規(guī)的行為，如果沒有完善的稅收體系，企業(yè)也很難開展稅收籌劃工作。國家的稅收政策會隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國家的實(shí)際情況相應(yīng)的發(fā)生變化，不僅可以減輕稅負(fù)，為企業(yè)爭取經(jīng)濟(jì)利益，也有利于國家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹執(zhí)行。辦稅人員應(yīng)當(dāng)不斷的學(xué)習(xí)，更新稅收政策方面的相關(guān)知識，了解我國最新的稅收政策和稅收法律、行業(yè)法規(guī)，利用最新的政策進(jìn)行稅費(fèi)核算工作，減少稅收籌劃中的風(fēng)險，幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的收益，避免誤用造成的涉稅風(fēng)險。
（二）做好相關(guān)政策的宣傳做好相關(guān)政策的宣傳，促使納稅人更加了解國家的稅收政策，有助于企業(yè)在稅收籌劃中更加合理的利用國家稅收優(yōu)惠政策，也能夠減少稅收申報中的錯誤的出現(xiàn)，有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。這需要相關(guān)部門增加對稅收政策的宣傳力度，通過官方微博、微信、官方網(wǎng)站、信息推送、廣告宣傳和活動宣傳等多種宣傳方式和途徑，促使納稅人關(guān)注稅收政策的最新動態(tài)。
（三）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化納稅人的風(fēng)險意識也能夠規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。提高企業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險意識，可以通過企業(yè)文化的傳遞，在企業(yè)文化中滲透涉稅風(fēng)險防范的意識。通過對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)增強(qiáng)企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險意識。此外，企業(yè)的財務(wù)人員要形成正確的稅收觀念，提高自身的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，在開展財務(wù)工作時，遵守會計準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，增強(qiáng)職業(yè)道德，合理、合法的進(jìn)行稅收籌劃。
（四）規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理體制規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財稅體制的管理能夠有效的規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。一是，企業(yè)需要強(qiáng)化公司財務(wù)部門的設(shè)置，設(shè)立專門的辦稅人員，并對部門間的職能做出明確的規(guī)定。二是，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，不斷的完善企業(yè)的財務(wù)制度。三是，加強(qiáng)企業(yè)收稅籌劃工作中的程序的建設(shè)，防治程序過于簡單造成稅費(fèi)核算不全面等情況的發(fā)生。
（五）完善企業(yè)涉稅風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制完善企業(yè)對于涉稅風(fēng)險的監(jiān)督有助于企業(yè)規(guī)避稅收籌劃過程中的涉稅風(fēng)險。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部對于涉稅風(fēng)險的監(jiān)督，有助于企業(yè)對于涉稅事項進(jìn)行定期的核查，及時發(fā)現(xiàn)并改正不符合本企業(yè)政策、稅收籌劃方法不合理等錯誤。企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅收從業(yè)者參與企業(yè)的稅收籌劃，通過聽取專業(yè)的人員的一些建議和方法，強(qiáng)化對企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)督審計，這樣有助于為企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學(xué)的和可靠的方法，也能避免企業(yè)不了解稅收政策和辦稅人員水平低造成的的一些影響，從而降低了企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時，還要重視企業(yè)內(nèi)部各部門間的財務(wù)信息交流和溝通，不能僅僅只在財務(wù)部展開涉稅管理工作，應(yīng)加強(qiáng)部門間信息橫向和縱向都發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)該不斷的根據(jù)國家的稅收政策的變化來調(diào)整稅收籌劃的方式，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范
隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)已成為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一支重要力量，其發(fā)展越來越受到關(guān)注。但由于種種因素的影響，中小企業(yè)會計機(jī)構(gòu)殘缺，會計核算混亂，會計信息失真，會計監(jiān)督失效，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作存在許多問題，這些問題的存在不但影響中小企業(yè)的生命力，更不利于市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，對中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，是當(dāng)前亟待解決的問題。
一、中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作中存在的主要問題
（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范
許多中小企業(yè)在會計機(jī)構(gòu)設(shè)置上不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。有些小企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，而是由企業(yè)負(fù)責(zé)人自己或其家屬兼任會計；有些企業(yè)即使設(shè)置了會計機(jī)構(gòu)，很多也都是不規(guī)范的，會計人員無證上崗、會計主管不具備會計職稱資格、會計工作分工不明確。較為常見的是由自己的親屬任出納，另聘兼職會計人員記賬，沒有財務(wù)中層管理崗位。
（二）會計核算混亂，會計信息失真
1、原始憑證
許多中小企業(yè)填制或取得的原始憑證不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定。一是項目填寫不真實(shí)，項目內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項不符。有的企業(yè)將購物券寫成“辦公用品”；二是不按規(guī)定取得發(fā)票。有的企業(yè)在購買材料時為獲得較低的成交價格以收據(jù)代替發(fā)票；三是違規(guī)編制虛假憑證。有的企業(yè)編造虛假人員名單領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)；四是將企業(yè)負(fù)責(zé)人家庭消費(fèi)的憑證納入企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、記賬憑證
一是會計科目使用不正確。有的企業(yè)將“營業(yè)外收入”記入“其他應(yīng)付款”；二是會計科目對應(yīng)關(guān)系混亂。有的企業(yè)結(jié)賬時將不同經(jīng)濟(jì)事項的原始憑證填寫在同一記賬憑證上，分不清會計科目對應(yīng)的是哪些原始憑證；三是記賬憑證填寫不規(guī)范。附件張數(shù)不正確，出納、稽核等人員不簽字蓋章。
3、賬簿設(shè)置
建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算違規(guī)操作。一是不設(shè)賬，而是以票代帳。有的企業(yè)雖然設(shè)賬，但賬目混亂；二是沒有合理的賬務(wù)處理程序，賬賬不符、賬實(shí)不符；三是做假賬。有的企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬，以“虧損賬”應(yīng)付稅務(wù)部門以逃避繳稅，以“盈利賬”應(yīng)付銀行部門以套取貸款。
4、財務(wù)報告
財務(wù)報告不規(guī)范，不完整，不真實(shí)，賬表不符，會計信息失真嚴(yán)重。
（三）內(nèi)部會計管理制度殘缺，會計監(jiān)督缺失
許多中小企業(yè)是從家庭作坊或家族式的工廠演變而來，采用的是家族式管理方式，出納和會計多由企業(yè)負(fù)責(zé)人的親屬擔(dān)任。有些企業(yè)雖然外聘兼職會計記賬，但兼職會計也都是根據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人的意圖做賬，內(nèi)部會計管理制度殘缺不全，會計監(jiān)督無從談起。
二、中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作存在問題的主要原因
（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人法律意識淡薄
許多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人管理理念陳舊，法律意識淡薄，只顧經(jīng)濟(jì)利益，不講社會責(zé)任，他們明知編制虛假會計報表違法，仍指使會計人員造假。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人聽不得不同意見，更不允許會計人員左右他的決定；許多會計人員都是處在“聽了老板的會計證難保，不聽老板的工作崗位難保”的兩難之中，會計職業(yè)判斷的獨(dú)立性受到會計環(huán)境的限制。
（二）財會人員整體素質(zhì)不高
目前不少中小企業(yè)習(xí)慣于家族式管理方式，人員安排任人唯親。他們認(rèn)為與外人相比，自己家的人更為可靠，因而不管其能力大小，水平高低，財會人員一般由親屬擔(dān)任，而這些人多數(shù)都沒受過系統(tǒng)化的專業(yè)學(xué)習(xí)，對會計核算、財務(wù)管理方面的知識知之甚少。
有的企業(yè)雖然也聘用兼職會計，但由于報酬較低，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。兼職會計業(yè)務(wù)水平參差不齊，無證上崗現(xiàn)象時有發(fā)生，會計人員的后續(xù)教育難以保證。
（三）企業(yè)內(nèi)部管理制度不落實(shí)
許多中小企業(yè)內(nèi)部管理制度殘缺不全，或者雖有制度，實(shí)際工作中并未執(zhí)行。企業(yè)負(fù)責(zé)人也清楚這些問題，但限于其現(xiàn)有的認(rèn)識能力、管理水平和人員素質(zhì)無法健全和落實(shí)這些制度，有的企業(yè)為節(jié)省成本而縮減財務(wù)人員，將至少應(yīng)由會計和出納兩人負(fù)責(zé)的工作交由一人完成。有些小企業(yè)甚至不設(shè)會計，只聘一名記賬員，負(fù)責(zé)企業(yè)所有的會計工作，這就使得會計基礎(chǔ)工作混亂成為必然。
（四）外部監(jiān)督松散軟弱，沒有形成合力
對于中小企業(yè)的外部監(jiān)督，國家雖有相關(guān)政策，但實(shí)際監(jiān)管的效果并不理想。稅務(wù)管理剛性雖強(qiáng)，但只管稅款入庫；政府審計權(quán)威雖高，但鞭長莫及；社會中介審計機(jī)構(gòu)雖然獨(dú)立性較強(qiáng)，但經(jīng)常會發(fā)生事件；銀行監(jiān)管只管收付，無心管理企業(yè)會計基礎(chǔ)工作；財政工作要顧全大局，監(jiān)管只能抓典型。會計監(jiān)管對于中小企業(yè)來說松散軟弱，違法違規(guī)現(xiàn)象自然就有了生存的空間。
三、規(guī)范中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作應(yīng)采取的對策：
（一）強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識
中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范如否與企業(yè)負(fù)責(zé)人關(guān)系極大，尤其是會計人員能否忠實(shí)地履行會計職能在很大程度上是受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人。因此，解決會計基礎(chǔ)工作混亂的問題，應(yīng)首先強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人依法理財?shù)姆梢庾R。
政府主管部門要加強(qiáng)對中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的法制宣傳教育工作，幫助他們摒棄家族式管理的慣性思維，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確會計服務(wù)主體、核算范圍，樹立現(xiàn)代經(jīng)營理念，知法、懂法、守法，不干預(yù)會計職能的發(fā)揮，與會計人員一起維護(hù)會計法等相關(guān)法律的權(quán)威，從根本上解決中小企業(yè)會計工作“假”、“亂”、“差”的局面。
（二）提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)
中小企業(yè)由于規(guī)模較小，有些企業(yè)不具備配備專職會計人員條件。需要配備專職會計人員的企業(yè)，財政部門一方面要加強(qiáng)對企業(yè)會計人員從業(yè)資格的監(jiān)督檢查，確保會計人員持證上崗；另一方面要加強(qiáng)對會計人員以會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法律法規(guī)為主要內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的職業(yè)道德和專業(yè)技能。
對于不具備配備專職會計人員條件的企業(yè)，要引導(dǎo)他們在自愿有償?shù)那疤嵯拢袝嫹?wù)機(jī)構(gòu)提供記賬業(yè)務(wù)。
財政部門要加強(qiáng)對會計服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，引導(dǎo)他們強(qiáng)化職業(yè)道德觀念和行業(yè)自律意識，忠于職守、堅持原則、依法履行職責(zé)權(quán)限，自覺進(jìn)行會計監(jiān)督。
（三）完善內(nèi)部管理制度，并確保落實(shí)到位
中小企業(yè)數(shù)量眾多，應(yīng)根據(jù)其各自的規(guī)模、性質(zhì)和會計業(yè)務(wù)需要，依據(jù)會計法等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；選擇在現(xiàn)實(shí)條件下便于操作，并能較好完成會計任務(wù)的會計核算模式和會計制度；不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，確保會計監(jiān)督職能的全面有效發(fā)揮。
要建立健全中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)會計人員之間相互核對，相互制約，相互監(jiān)督，防止舞弊行為；建立健全稽核制度，及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的差錯和不法行為，并予以改正和制止；建立健全財務(wù)收支審批制度，控制不合理支出的發(fā)生；建立健全會計崗位制度、定額管理制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度等內(nèi)部會計管理制度，并確保各項管理制度落實(shí)到位。
政府財政部門在企業(yè)完善和落實(shí)內(nèi)部管理制度工作中應(yīng)發(fā)揮積極作用。