時間：2022-09-04 18:15:51
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關鍵詞：商業銀行；貸款損失準備
商業銀行的資產業務，尤其是貸款業務，通常面臨著較多的風險。為了應付可能發生的損失，避免陷入經營困境或破產，商業銀行需要在估計風險和損失的基礎上，提取資產損失準備金。對貸款計提損失準備，雖然已經成為一種國際慣例，但是，由于各國的情況千差萬別，各國商業銀行在貸款損失準備計提的會計處理上也有所不同。
一、商業銀行貸款損失準備計提會計處理的一般原則
（一）謹慎性原則
謹慎性原則是會計核算的基本原則，又稱為穩健性原則。
根據謹慎性原則的要求，企業在對某些經濟業務和會計事項進行會計處理時，如果有不同的會計處理方法和處理程序可供選擇，那么，在不影響合理選擇的前提下，企業應當盡可能選擇使用不虛增利潤和夸大所有者權益的會計處理方法和程序，從而合理核算可能發生的損失和費用，真實反映企業的經營狀況。
對所有行業來說，穩健經營基本上都是通行的準則。但是，相對于許多其他行業而言，由于商業銀行貸款具有很高的風險伴生性，銀行業的風險更加廣泛和集中。因此，穩健經營在銀行業中的重要性較一般行業更高，從而作為會計核算基本原則的謹慎性原則，在銀行業會計核算中的執行標準和要求也應比一般企業更高和更加嚴格。
（二）完全覆蓋原則
損失準備的完全覆蓋原則，則是具體的適用于貸款損失準備計提的針對性原則。根據這一原則，銀行在對貸款提取損失準備金時，必須充分估計貸款可能遭受的損失，并足額提取準備金，以預防可能發生的流動性不足引致的經營風險。
對于當前世界范圍內的絕大多數商業銀行而言，貸款依舊是最主要的資產業務，貸款收入則是最重要的收入來源，只有極少數的商業銀行例外；即使是這極少數的銀行，貸款和貸款收入也依舊是其資產業務的重要部分和其收入的重要來源。因此，貸款風險管理是任何一家商業銀行管理的核心內容，提取貸款損失準備金則是國際通行的貸款風險管理慣例。
如果銀行提取的損失準備金不能完全覆蓋風險或損失，那么，一旦損失形成，就會直接侵蝕銀行的資本金。在缺口（損失大于準備金的數額）不大的情況下，風險的影響效果可能不顯著，但是，如果缺口因為累積效應或受突發性因素影響而顯著加大，銀行將面臨不能繼續經營的風險。因此，基于銀行穩健經營的要求和會計核算的謹慎性原則，銀行貸款損失準備的計提必須做到能夠完全覆蓋損失，或至少滿足使缺口較小的要求。
二、商業銀行貸款損失準備計提會計處理的相關內容
銀行貸款損失準備計提的會計處理，通常需按照一定的程序進行，涉及包括貸款風險的估計、貸款損失的估算、貸款損失準備金的計提和貸款損失的核銷等內容。
（一）貸款風險的估計
貸款風險的估計，不僅是貸款風險管理的有效工具，可以使貸款的風險狀況數量化和直觀化，而且是貸款風險管理的基礎，還是貸款損失估算和貸款損失準備計提的基礎。貸款風險估計為貸款風險管理措施的制定提供基礎，貸款風險估計的準確程度則直接反映銀行的貸款風險管理水平，貸款損失的估算和貸款損失準備計提也都建立在貸款風險估計的基礎上。
目前，貸款風險估計已經逐漸形成了一套國際慣例，那就是按照巴塞爾協議的要求，根據風險程度的差別對銀行貸款進行五級分類（即分為正常、關注、次級、可疑、損失五類），并賦予各類貸款以不同的風險權重（通常的做法是分別賦予從正常到損失的各類貸款以5％、25％、。50％、75％、100％的權重）。在各類貸款數額確定的情況下，就可以大致估計出總的貸款風險。若以Rw表示總貸款風險，Q1、Q2、Q3、Q4、Q5分別表示從正常到損失的各類貸款的數額，Rl、R2、R3、R4、R5分別為各類貸款相應的風險權重，則總的貸款風險Rw=Q1×R1+Q2×R2+Q3×R3+Q4×R4+Q5×R5.例如，如果貸款余額為200000單位，從正常到損失的各類貸款及相應的權重分別為120000、40000、20000、10000、10000和5％、25％、50％、75％、100％，則總的貸款風險Rw=43500.
（二）貸款損失的估算
貸款損失的估算實際是對未來貸款損失進行的預測性估計和計算，在數值上，它是貸款總額未來損失的期望值。由于損失與風險高度相關，因此，銀行通常將總的貸款風險估計值作為總的貸款損失估算值，這樣處理也符合會計處理的謹慎性原則和完全覆蓋風險的原則。但是，如果將風險與損失不等同對待，那么貸款風險估計值與貸款損失估算值就會有所不同。若以Lw、L1、IJ2、L3、L4、L5分別表示總貸款損失和各類貸款的損失權重，則總的貸款損失估算值為Lw=Q1×L1+Q2×L2+Q3×L3+04×L4+Q5×L5.通常情況下，風險權重在數值上等于或大于損失權重，即Rw≥Lw.
（三）貸款損失準備的計提與貸款損失的核銷
貸款損失準備的計提，一般是根據估算出來的貸款損失數額的一定比例進行提取。如果提取的準備金數額（設為Pw）與估算的貸款損失數額相等，即在Pw=Lw的條件下，準備金的提取就是足額的和完全覆蓋的，銀行的處理可以被認為是合理而謹慎的，符合會計處理的謹慎性原則和損失準備提取的完全覆蓋原則；如果提取的準備金大大低于估算的損失，即在Pw貸款損失的核銷，就是在貸款損失實際發生并已經確定的情況下，銀行使用提取的貸款損失準備沖銷貸款損失的會計處理過程和做法。很顯然，貸款損失準備的計提是否足額，直接關系到銀行承受貸款損失的能力，如果提取的貸款損失準備嚴重不足，在實際的貸款損失數額較大時，銀行將陷入流動性不足并面臨破產的風險。
在一些國家，主要是歐美發達國家，銀行對提取貸款損失準備和核銷貸款損失擁有自由裁量權，銀行提取的貸款損失準備通常是足額的和完全覆蓋的；但在另一些國家，銀行在貸款損失準備計提和貸款損失核銷方面必須遵守國家的限制性規定，貸款準備的提取通常是不足的，存在較為普遍而嚴重的利潤虛增現象，銀行面臨的風險也相對較高。如果貸款損失準備的計提長時期處于不足狀態，那么在累積效應的作用下，銀行的流動性風險在不斷積聚加大，銀行處于高風險運營狀態中。
三、我國商業銀行貸款損失準備計提的會計處理狀況
我國的商業銀行，目前也實行貸款損失準備計提制度。但是，由于處于轉型過程之中，加上銀行業的改革相對滯后，使得我國商業銀行在貸款損失準備計提的會計處理上，并沒有很好遵循相關的原則和通行的做法，導致貸款風險估計和貸款損失估算不夠科學合理，貸款損失準備計提嚴重不足，利潤虛增現象相當普遍而嚴重，整個銀行業累積了比較大的風險。
（一）在貸款風險估計與貸款損失估算方面，我國商業銀行普遍存在比較嚴重的低估。
我國商業銀行貸款風險與損失嚴重低估現象的形成，主要有兩方面的原因。1.在國有產權高度集中的我國商業銀行業，銀行的經營行為具有濃厚的非市場導向色彩，報喜不報憂現象基本成為行業行為準則。在此準則的導引下，我國商業銀行不僅不能如實估計風險與損失，而且有故意隱瞞、掩蓋、壓低風險和損失的行為傾向。具體來說，銀行通常通過展期、借新還舊、大幅增加貸款數額等手段和方式，人為降低不良貸款的比率，掩蓋貸款和其他資產的真實風險狀況，造成貸款風險和損失被嚴重低估。這是最主要的原因。2.我國商業銀行尚處于改革與轉型過程中，還沒有建立并實行科學的貸款風險估計與貸款損失估算體系與方法。我國貸款風險的估計長時期采用“一逾兩呆”的貸款分類方法，并以貸款是否逾期作為風險估計的標準，由于“一逾兩呆”的貸款分類方法在口徑上小于國際通行的五級分類，以期限作為估計風險與損失的標準也不夠科學合理，從而造成我國商業銀行對貸款風險的估計與貸款損失的估算長時期嚴重偏低，利潤被長時期嚴重高估與虛增，積累了比較大的風險。
（二）在貸款損失準備計提與貸款損失核銷方面，我國商業銀行計提不足現象嚴重而且普遍，未核銷貸款損失的累積量相當巨大。
國有根據任學群的研究，2001年我國四大商業銀行按五級分類計算的不良貸款率為26.4％，呆賬準備金占貸款總額的比重為1.8％，呆賬準備對不良貸款的覆蓋率僅為6.9％。其中，中行、工行2001年按貸款五級分類應計提的呆賬準備金分別為2512億元和4613億元，但它們實際的準備金余額分別為732億元和87億元，準備金缺口分別為-1780億元和-4545億元，若要彌補準備金計提不足的缺口，假設它們未來每年的盈利水平都與2001年相同，并且將每年的盈利均用于增加準備金，在不良貸款不再增加的條件下，分別需7年和13年才能提足彌補缺口所需的準備金。從貸款損失的核銷看，在已經剝離了大量不良貸款的基礎上，中行、工行在2001年、2002年將盈利的絕大部分（平均超過80％）用于核銷貸款損失；即使在這種核銷后，兩家銀行的五級分類不良貸款率還在16％～25％的水平上。
很顯然，其利潤是在貸款損失準備金計提不足的條件下實現的，是人為虛增的賬面利潤，若將準備金缺口扣除，將顯示為巨大的虧損。
如果考慮到我國商業銀行普遍存在通過展期、借新還舊、大幅增加新貸款等方式人為降低不良貸款率的現象，那么，我國商業銀行實際的不良貸款數額肯定大大高于各銀行自行披露的數字水平，實際的準備金缺口和未核銷的累計損失也將變得更加巨大。
需要說明的是，除了前述的原因，我國商業銀行貸款損失準備計提的嚴重不足，還受到相關的限制性規定的影響。對于商業銀行貸款損失準備金的計提與貸款損失的核銷，我國都作了一些限制性的規定，并且各種規定間還不一致。在非市場導向下，這些規定為商業銀行選擇不謹慎的會計處理方法提供了支持，助長了貸款損失準備金計提不足的程度。
與我國商業銀行不良貸款率很高、貸款損失準備提取嚴重不足的情形相比較，發達國家的商業銀行尤其是歐美國家的商業銀行，則普遍經營得較為穩健。經營良好的國際性銀行的不良資產率通常在3％以下，即使是長期受經濟衰退和壞賬影響的日本銀行業，不良資產率也多在5％～10％之間，遠遠低于我國銀行業20％左右的水平。在貸款損失準備的提取上，歐美國家的商業銀行大多實行足額提取的做法，準備金數量基本能夠覆蓋風險與損失。
四、改善我國商業銀行貸款損失準備計提會計處理的策略
（一）深化我國商業銀行產權制度改革
表面上，似乎商業銀行產權制度的改革與商業銀行貸款損失準備計提的會計處理之間是完全不相關的。但在實際上，我國商業銀行國有產權高度集中的制度是我國商業銀行眾多問題的最后根源，不良貸款率很高、貸款風險估計不科學、貸款損失準備計提嚴重不足等問題也是源于低效率的國有產權制度安排。在國有產權高度集中的情況下，所有者缺位會導致多層次的委托和嚴重的內部人控制，銀行的經營有很強的政治導向而非市場導向，這顯然不符合我國經濟發展的市場經濟取向，必然形成大量的不良貸款和貸款損失準備計提的嚴重不足。因此，必須改革我國商業銀行高度集中的國有產權制度，通過引入新的非國有資本的方式建立國有資本不控股的股份制商業銀行，才能改善我國商業銀行的貸款質量狀況，促進商業銀行的自發穩健經營，商業銀行貸款損失準備計提的會計處理才可能趨向穩健、科學。
（二）建立科學的貸款風險估計與貸款損失估算體系
為了科學合理地對貸款損失準備計提進行會計處理，必須建立起科學的貸款風險估計與貸款損失估算體系。財政部于2001年頒布的《金融企業呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》，是在這方面的堅實進步。該《管理辦法》的相關規定吸收了國際先進理念，有利于促進商業銀行更好防范經營風險，及時處置資產損失，提高資產質量和準確核算損益。
《管理辦法》明確規定：“呆賬準備必須根據資產的風險程度足額提取，呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。”
因此各商業銀行應嚴格對不同類別的資產進行風險評估，并據此足額提取呆賬準備。在提取準備時，增加“呆賬準備”金額，增加當期支出。在核銷呆賬時，沖減賬面呆賬準備金。也就是說，在貸款損失準備計提上，商業銀行可以根據資產的風險程度，按國際通行的做法對風險資產余額計提1％～100％，不等的呆賬準備，即正常類貸款計提1％，關注類貸款計提25％，次級類計提50％，可疑類計提75％，損失類貸款計提100％；在貸款損失的核銷上，《管理辦法》要求商業銀行的呆賬準備期末余額最低為提取呆賬準備資產期末余額的1％，最高為提取呆賬準備資產期末余額的100％，其當期應計提呆賬準備金為：本年末允許提取呆賬準備的資產余額×相關比例（1％～100％）-年末呆賬準備金余額，核銷的呆賬做沖減呆賬準備處理。
顯然，《管理辦法》比較充分地考慮了資產的風險程度，商業銀行據此對貸款損失準備的提取進行會計處理會比較符合謹慎性原則，提取的貸款損失準備會具有較好的風險和損失覆蓋性，呆賬準備金余額也通常足以核銷呆賬，從而不會形成利潤虛增，也不會累積較大的風險。
總之，我國商業銀行應該針對貸款損失準備計提會計處理中的問題，按照謹慎性原則和完全覆蓋原則，吸收采用國際上先進的通行做法，通過深化產權制度改革，建立科學的貸款風險估計與貸款損失估算體系，合理計算并提取貸款損失準備，從而降低銀行的經營風險，使銀行的經營趨于穩健。
參考文獻：
「1任學群。呆賬準備提取與核銷的財稅比較[J].涉外稅務，2003，（3）。
商業銀行小企業貸款風險是指小企業在貸款期滿時沒有全部還清銀行貸款的違約行為發生的可能性。下面，我們從小企業和商業銀行兩方面來分析風險產生的原因。
(一)小企業方面
1、內因的限制。內因即由小企業內部的特點所決定的商業銀行對小企業提供的貸款不能得到及時、足額償還的風險。一是小企業規模小，造成其市場競爭力差，市場影響力小。抗風險能力弱。經營風險過高導致小企業的發展前景不確定性增強。與此相應的是銀行貸款回收不確定性增強，貸款風險增大。二是小企業資本充足率低，資本金少。固定資產規模小，存貨和應收賬款的比重高，可提供給銀行的貸款擔保物有效性不足，使得商業銀行小企業貸款風險一旦發生，便難以彌補。三是小企業管理不夠規范，普遍存在機構設置混亂、財務狀況不透明甚至財務監督缺失現象。而企業的財務狀況是影響商業銀行貸款決策的重要信息，在上述信息不真實的情況下必然增大銀行的貸款風險。
2、外因的約束。外因主要是指法律制度方面。如缺乏關于小企業信用擔保、小企業融資等方面具體的法規體系，導致小企業難以明確融資主體的責任范圍、融資辦法和保障措施，規范自身的經營，同時也使得商業銀行對于小企業的信貸標準不夠明確，帶來了商業銀行的操作風險。另外，在融資渠道的約束方面。在我國現在的金融環境下，商業票據和債券市場不完善。創業板對小企業要求較高，絕大多數小企業無法通過直接融資渠道獲得資金，只能轉向以銀行為主體的間接融資方式，使得商業銀行貸款對小企業的發展起到重要作用，同時也因小企業其他融資渠道的缺失而為小企業貸款的償還埋下了隱患。
(二)銀行方面
對于商業銀行來講，貸款風險是不可避免的，只能通過有效的方式來控制和分散風險，小企業貸款更是如此。
1、信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風險。所謂的逆向選擇的風險即商業銀行對企業的了解遠遠小于企業自身，當企業想要獲得銀行貸款的時候就會提供有利于貸款的資料和有意地回避不利的信息。對于信息不透明的小企業而言，商業銀行要想控制上述風險。需要在貸款發放前進行更多的調查，來核實企業的實際狀況，這同時也意味著更多成本的付出。需要有更多的貸款發放經驗。
道德風險是指企業在從商業銀行得到資金之后，對于資金的使用有可能用于收益更高風險也更大的項目。無形中加劇貸款的風險。小企業普遍存在管理不規范，內部制約機制不足的現象，資金的使用所受到的制約更少、隨意性更大，這要求商業銀行在貨款發放后要經常關注企業的資金使用和財務風險狀況，對銀行的貸后監督要求加大。
2、信貸審批人員經驗不足。對于商業銀行來講要有效地控制小企業貸款風險，就必須有一批經驗豐富、長期與小企業打交道的信貸人員，他們能夠通過對小企業的了解來判斷貸款風險的大小，對貸款風險較小的小企業提供貸款，拒絕風險較大的小企業的貸款要求。但是，在我國。長期以來銀行的貸款主要面向大中企業，而與大中企業相比，小企業的融資需求頻率高、時間短、金額小。要求商業銀行有較強的流動性管理能力，要求銀行的信貸員有較高的操作水平。但由于歷史原因導致商業銀行普遍缺乏這方面的人才，造成了當前有經驗的小企業信貸人員嚴重缺乏，信息不能得到充分的溝通，商業銀行對小企業的經營狀況和融資需求不太了解。無法適應小企業貸款的特點。進而導致商業銀行小企業貸款風險重生，舉步唯艱。
二、商業銀行小企業貸款風險與大、中型企業貸款風險特點比較
(一)風險和收益的關系不同
與大中企業貸款相比，嚴重的信息不對稱和小企業本身較低的抗風險能力使得小企業貸款面臨著更大的風險，而由于受到利率管制等因素的制約，更大的風險無法通過更高的收益進行彌補，造成小企業貸款風險、收益的不對稱性。主要表現在以下兩方面：
一方面，小企業貸款風險高，管理難，收益有限。由于小企業貸款發放程序、手續和利率等與大中企業貸款基本相同，因此單位成本的風險控制費用相對較高。且貸款審批環節多、時間長、手續繁；小企業普遍存在多頭開戶融資、財務管理制度不健全或賬表不實、財務報告隨意性大、真實性差、透明度不高、信息不暢等問題。銀行很難判斷企業真實的經營狀況、貸款投向、償債能力及盈利能力，需要耗費大量的時間、人力和物力開展貸前調查、貸時審查、貸后督查工作，貸款風險難以有效控制。小企業貸款的利率浮動有限，一般不會超過基準利率的30％，有限的收益無法覆蓋商業銀行小企業貸款的高風險。
另一方面，小企業貸款權、責、利不匹配，信貸人員積極性不高。在當前信貸管理模式下。各商業銀行的小企業貸款存在不同程度的權、責、利不匹配的情況。信貸人員負責小企業貸款的具體操作，但無權放貸；貸款運轉良好，效益高。但與他們的收入不掛鉤；貸款一旦出現風險、發生損失。他們又要承擔大部分責任，甚至是下崗，結果是“多放貸多擔風險。少放貸少擔風險，不放貸不擔風險”。加之小企業不像大中企業那樣注重對自身信譽的維護，對銀行貸款能拖則拖。致使銀行形成大量的不良小企業貸款。小企業貸款實行嚴格的責任追究制，有時甚至是終身追究責任制。小企業信貸業務人員普遍認為小企業貸款風險和收益不匹配，喪失對小企業的信心，工作積極性主動性不高。
(二)風險的波動性不同
一般來說，大中企業，尤其是大型企業，在各自所處的行業中都具主導地位，甚至是壟斷地位，其經營較為穩定。商業銀行對其貸款所面臨的風險波動性不大：而小企業多為新建或初創企業。隨著企業的發展，面臨的風險也不斷變化。不同生命周期中的小企業，對商業銀行貸款的違約概率也不同。
譬如科技型小企業，在早期開發階段，資金需求大，風險也大，不少企業會在這一階段遭受損失甚至失敗。其風險很少有商業銀行能接受，一般是通過風險投資來進行融資。在加速成長階段，企業的風險性逐漸較少，成功機會逐漸加大。企業從銀行獲得貸款已成為可能。在成熟期階段，企業進入規?；l展，產品銷售利潤達到頂峰。企業發展相對比較平穩，此時商業銀行貸款的違約概率最小。到了衰退階段。利潤率開始下降，但企業可以通過出賣商譽。與其他企業聯合或被兼并收購等方式獲取股本套現。進行新一輪創業。并且經過一個周期的發展，企業已經有了一定的知名度和相對健全的銷售網絡。同時也有了較好的經營記錄，信用狀況提高。所以與企業早期相比，此時商業銀行貸款的風險已大大降低。
(三)風險危害性不同
由于銀行對大中企業貸款金額很高，一旦發生問題。則對銀行造成的損失無法估量。而且進行破產清算過程中各方利益錯綜復雜，很難達成一致，銀行將被拖入長時間繁瑣的訴訟之中，結果如何很難預料。而小企業組織結構相對簡單。對其管理層考察或對企業進行實地考察都要容易地多。即使發生貸款壞賬，由于企業規模小，單筆貸款金額低，占貸款總額比例小，對銀行總體影響不大，一般不會給商業銀行造成致命性的打擊。
(四)風險管理的成本不同
小企業貸款風險管理花費的成本主要是信息成本。不可否認。小企業貸款風險管理中的信息成本較高。小企業規模小，財務不規范。單筆貸款金額低，同樣的貸款金額，銀行貸款給小企業需要耗費更多的人力資源。對大、中企業貸款的信息成本要相對較低。需要說明的是，對小企業貸款是一種勞動密集型工作，對信貸人員的風險管理能力要求也相對較低。對大企業貸款金額大，故要非常慎重。銀行必須組織高層次的專業技術人員，對大企業進行長期的貸前跟蹤評估、貸中監督，控制風險。因而我們只能說小企業貸款和大中企業貸款的風險管理成本不同。而不能簡單地通過投入人員數量的大小對其風險管理成本進行比較。
此外，由于大中企業數量有限，各家商業銀行為了留住優質客戶，便于控制風險，對大中企業的公關維護成本是非常高的。而公關維護成本很多是灰色費用，難以統計到準確數據，但可以肯定的是。對大中企業的公關維護成本是遠遠超過對其發生的信息成本。而對小企業貸款，由于銀行的強勢地位。銀行幾乎不存在公關維護成本。
在個人住房貸款的貸款銀行、開發商、借款人中的任何一個環節，發生違約情況，都可能導致銀行風險，危及銀行信貸資產安全，損害銀行合法權益。因此，在個人住房貸款中銀行風險無時不在，并且其來源多元化，表現形式多樣化。概括起來銀行在個人住房貸款中主要存在以下風險：
1.來源于開發商的風險
（1）開發商的欺詐行為。開發商在取得銀行給予購房人的貸款后，用于其它用途或攜款而逃，此種情況在期房交易中產生的概率較大。
（2）開發商由于經營不善，導致樓盤爛尾，無法按期交樓致使購房協議無法履行，必然導致貸款協議無法正常履行，銀行信貸資產受到損害。
（3）由于開發商所建樓房存在質量缺陷，不符合合同要求等原因，購房人以開發商違約為由要求解除購房協議不再履行貸款協議。
（4）開發商所開發樓盤沒有取得合法使用權或偽造使用權證，無法取得房產證或開發商違法預售等原因，導致銀行風險等。
2.來源于購房人的風險
（1）購房人經濟狀況嚴重惡化或發生其他足以影響其償債能力的變故，無力繼續履行貸款合同。
（2）購房人死亡或者被宣告死亡或者失蹤，繼承人或財產代管人不再或不愿繼續履行協議。
（3）購房人存在欺詐行為，故意提供虛假證明材料如個人收入證明、營業執照等。
3.來源于銀行自身的風險
（1）銀行在審查開發商資質、購房人還貸能力時因疏忽大意未發現開發商資源共享資質欠佳或購房人無力償還貸款而放貸。
（2）銀行在訂立合同時因簽章不規范導致合同未成立或者合同無效（在合同法中，當事人簽字或蓋章關系到合同的成立或生效，因此，簽章問題顯得異常重要），從而危及銀行權益。
4.來源于其它因素的風險
在住房貸款合同履行期限內，由于國家政策、不可抗力等因素也會使銀行存在風險。如國家因公共利益和公共基礎設施建設需要征用房屋使用范圍內的土地，雖然會給購房人一定補償金，但數額不足以清償銀行貸款，使銀行未受清償的部分貸款處于無法收回的境地；又如，因地震、火災等難以預料的自然災害導致樓房毀損、滅失而無恢復原狀之可能或必要時，雖為房屋進行投保但保險公司因特殊原因破產或無力支付保險賠償金從而使銀行權益受到損害。
二、風險防范的措施建議
1.建立住房貸款風險轉移機制
保險融資與住房貸款融資具有許多內在的切合因素，購房人的人身財產安全、開發商的履約能力與銀行風險的防范，這些需求均可以通過保險業的介入得行以妥善解決，使保險與貸款各方利益得到最佳組合。銀行風險轉移機制可通過以下三個方面得以建立。
（1）購房人所購房屋的財產保險。此處值得注意的是在實際操作中，絕大多數保險合同中都有明確寫著“如發生意外事故導致房屋毀損后，銀行為被保險人或第一受益人”，筆者認為由于銀行對抵押房產并不擁有所有權，這種做法違反《保險法》的規定，該保險法律關系是無效的。對此，建議在保險合同中可以明確約定“如發生意外事故導致房屋毀損后，銀行可以從保險賠償金中優先受償”。
（2）購房人的人壽保險，荷蘭國際集團（ING）提出了一個被認為適用中國情況的建議“模式”，筆者認為“ING模式”為我國住房貸款風險防范提供了一個嶄新的思路。“ING模式”的核心是將購房抵押貸款與人壽保險相結合，它要求購房人購買相應年限和金額的人壽保險作為借貸的擔保，購房人只需支付全部房價15%至20%的首期購房款即可購房。在這種機制下，一方面購房人每月僅需支付貸款的利息，人壽保險期滿后其保險金足以清償貸款本金，經濟負擔大為減輕；另一方面又可確保銀行債權不會因購房人中途死亡、殘疾以致喪失還款能力而出現貸款無法收回的風險?！癐NG模式”為購房人帶來許多便利，也為保險公司帶來新型客戶群體，拓展市場業務領域，同時也給開發商帶來新的生機，最終也給銀行確立了因購房人傷亡而造成的還貸風險防范機制。
（3）開發商和購房人的履約保險。這是一種新的保險業務，其核心是當開發商和購房人因某種原因（保險責任范圍）導致其履約能力下降時，由保險公司支付賠償金，從而避免了因開發商和購房人履約能力下降給銀行帶來的還貸風險。
2.實行制度創新，加強制度建設，提高商業銀行信貸管理水平和防范風險能力
法律是一種最具穩定性和最強約束力的制度。制度建設對于發展經濟的作用已為大多數的經濟學家和法學家所認同。在制度建設中，制度創新更是重中之重。制度創新這個概念，在經濟學里的含義是指能使創新者獲得追加利益的現存制度的變革，它與技術創新有某種相似性，制度創新往往是采用某種組織形式或者經營管理形式方面的一種新發明的結果。從觀念上講，制度創新就是解放思想，轉變觀念，是突破舊觀念、舊制度的束縛而建立新觀念、新制度的結果，因此對于創新者而言，它既需要理論勇氣，更需要實踐的勇氣。一種新制度的誕生并產生預期的純收益是這兩種勇氣相結合的結果。目前，我國有很多銀行經營者已經意識到了制度創新對于改進管理制度，提高經濟效益的巨大作用并進行了許多成功的嘗試，但是，還遠遠不能適應我國經濟和金融形勢發展的需要。實踐證明我國銀行在原有計劃體制下建立起來的內部經營機制包括信貸管理機制已經不能適應市場機制的需要，需要通過制度創新，拋棄原有的舊制度、舊機制，建立新制度、新機制，同時吸收原有機制中仍然具有生命力的制度，從而建立起商業銀行新的適應市場機制需要的靈活高效的內部經營機制和信貸管理機制，使商業銀行獲得新的生命力，真正按照企業化的要求經營，去追求和實現利潤最大化，最終做到防范金融風險，保障銀行信貸資產安全。
3.提高認識，強化管理，建立一套權責分明，平衡制約，動作有序的內控機制，以防范住房貸款風險
在建立內控機制上，關鍵是嚴格建立健全法人管理體制和法人授權制度在強化一級法人制度的同時，要嚴格對下屬分支機構推行授權和轉授權制度，對信貸資產管理薄弱，違規違紀，經營效益低的高風險機構，上級銀行應收回授權和轉授權。要盡快完善其它內部管理制度，實現內控監督的現代化，從而提高內控監督的廣度和深度，減少內控環節，改善內控機制的動作質量，達到防范和化解風險（包括住房按揭風險）的目的。4.加強風險管理，抓住關鍵環節，落實風險防范責任
貸款風險管理主要從接受借款人申請住房貸款開始，到銀行放貸給借款人為止的風險管理。主要包括對貸款人資信的調查、確定申請人的還款能力和信譽狀況，對抵押物的價值、簽訂住房貸款合同、辦理抵押登記手續，對擔保單位的資信情況進行調查等。其中關鍵環節，一是加強對借款人還款能力的審查。可以考慮建立借款人資信管理系統，掌握借款人的年齡、身體健康狀況、就業情況、償債記錄、購房動機、家庭成員等，特別需要注意的是借款人的職業和購房動機的調查，根據借款人的資信狀況，還款能力決定借款人的可貸成數、期限。二是嚴格審查房地產開發商的開發資質、信用等級，特別是資金審查。期房按揭項目審查時，開發商必須提供合法、有效、完備的項目資料（如《建設用地規劃許可證》、《國有土地使用證》、《商品房預售許可證》等）證實其用地、售房等行為合法，避免銀行陷入不必要的糾紛。要注重對開發商的工程進度、房產質量、資金流向的實地調查、嚴格監督其信貸資金的運用。三是認真落實貸款調查、貸款發放、貸后管理中相關人員的責任，以嚴格的責任追究制確保貸款經辦人員盡職盡責。
5.加強貸后管理，做好風險預測
對借款人跟蹤調查和分析，是檢測償還風險的重要內容。一是要及時發現貸款人在借款周期內的各種不利于銀行風險防范的因素。如借款人沒有合法繼承人或合法饋贈人、抵押人不能維修管理的住宅易加速住宅貶值等，要及時采取補救措施，以最大程度減少償還風險；二是建立對開發商的動態跟蹤系統，及時掌握開發公司的工程進度、資金運用和企業領導更換、產權變化等重大的企業行為，為貸款的發放提供可靠依據；三是對檔案及抵押物的保管，要做好登記造冊、專人保管、專庫儲存，交接制度要健全，交接手續要清楚，避免檔案和抵押物的遺失。
6.加強對住房信貸業務的監管
房地產業屬于高風險行業，住房信貸業務隱含較大的風險。因此，銀監部門必須加強對住房信貸業務的監管，要把房地產信貸監管放在重要位置上對待。一是定期和不定期地對銀行住房貸款業務進行現場和非現場檢查。檢點應放在房地產項目是否符合貸款條件、是否搞“零首付”、降低首付比例、個人商業用房貸款是否嚴格執行有關規定、貸款期限最長的規定、是否以流動資金貸款替代住房開發貸款等。發現問題要及時督促商業銀行整改或采取補救措施，避免釀成大的貸款風險。二是建立房地產信貸風險監測報告制度，定期向各家商業銀行通報有關情況，減少銀行間的內耗，防止開發商和購房者鉆銀行的空子。三是嚴肅查處商業銀行房地產信貸違規違法行為，絕不姑息遷就。特別是對于以貸謀私、收受開發商或個人賄賂、幫助開發商和個人騙取貸款的銀行內部責任人，一經查出，嚴懲不待。造成嚴重經濟損失的，應追究其刑事責任。
[關鍵詞]城市商業銀行；政府融資平臺；貸款；風險
2008年以來,地方政府融資平臺的數量呈飛速發展的趨勢,目前已達3000家以上,其類貸款已超過5萬億元。尤其是各地城市商業銀行對該類公司的信貸投放迅速增加,比重已超過該類貸款總額的50%,其所累積的系統性風險急劇放大,且更具代表性,應引起高度重視。
一、城市商業銀行對政府融資平臺貸款的業務特點
第一,城市商業銀行的投放該類貸款的數量明顯多于大型銀行銀行。以遼寧某市為例,全市目前的政府融資平臺貸款總額為29.6億元,其中城市商業銀行為13.01億元,占43.9%;全市11家平臺類公司,有5家向該行貸款。第二,貸款的發放受地方政府的影響更大。地方政府與城市商業銀行存在著隱性的利益輸送和聯系,這使城市商業銀行難以拒絕該類公司的貸款請求。第三,貸款的平臺類公司名目繁多,但既不是資金的使用人,也不是貸款的償還人,其賬面也無經營利潤,其融資方式單一。第四,擔保形式一般由財政部門承諾或人大文件予以保證,列入財政預算。
二、城市商業銀行的政府融資平臺類貸款所面臨的風險
對于此類貸款,在防范風險措施方面,城市商業銀行雖然采取了一定措施,但是由于政府背景貸款存在著較大的特殊性,貸款的風險現狀堪憂。
1.政府過度融資,引發信用風險
此類貸款的本質是政府信用。貸款期限可能歷經幾屆政府,本屆地方政府利用平臺公司名義,過度舉債。地方政府現實負債規模實際已超過了未來的財政還款能力。而財政經常性開支增加、省管縣政策的推進等各種因素,會導致地方財政收支波動較大。政府財政數據信息的透明度不足,銀行和地方財政之間存在著信息不對稱,銀行依據財政提供的數據進行的地方財政還款能力測算難以準確。
此外,作為貸款的還款來源之一的項目預期收益不確定性也較大。它主要依賴于土地出讓金,對于缺乏實體經濟支撐的開發區來說,土地等生產要素不僅沒有上漲,還存在下跌的風險。這些市級以下開發項目,項目選擇的合理性、開發行為的可持續性都影響著項目開發的前景。一旦項目效益不能兌現,最終可能釀成地方財政債務負擔過重,嚴重影響銀行經營安全。
2.暗藏隱患,存在法律風險
目前,政府或人大對貸款的任何擔?；蜃兿鄵３兄Z行為,其擔保責任無效,貸款不受法律保護。財政部等五部委聯合下文件,明確予以規定。另外,依據《合同法》第402條規定:“受托人以自己的名義,在委托人授權范圍內與第三人訂立的合同,第三人在訂立合同時知道受托人與委托人之間的委托關系的,該合同直接約束委托人和第三人,但有確切證據證明該合同只約束受委托人和第三人的除外?！奔慈绻y行與融資平臺訂立貸款合同時,明知貸款被財政部門實際使用,則城市商業銀行只能要求財政部門履行還款義務,而財政擔保行為無效,在法律上,財政和平臺公司實際上都擺脫了責任。
3.違規操作,面臨合規風險
第一,部分貸款授信手續不齊全,主要表現:信貸檔案中無項目貸款有權部門的立項批復及項目可行性報告;特別缺少項目開工的合法性批文以及土地使用權證等。
第二,存在以中期流動性貸款的形式發放項目貸款的現象。
第三,部分貸款抵押擔保違規。有的貸款是政府融資平臺之間相互擔保,或者以行政劃撥土地進行抵押,不具有可實現性。
4.信貸資金的流向監管困難
由于地方財政支出信息的透明度低,尤其是城市商業銀行的財務運營還處于地方財政部門的監督管理之下,其貸后管理困難重重。部分貸款借入后,由地方財政統一調配使用。地方財政部門或項目建設主管單位同時運作的項目數量多,融資渠道多元化。賬戶資金進出頻繁,且與政府下屬關聯公司資金往來密切。這種資金運作模式為項目資金交叉混用提供了便利,也大大增加了地方銀行對貸后資金的監控難度。
三、改進措施
1.規范管理,維護銀行經營自主性
地方政府的干預行為,妨礙了城市商業銀行按照市場規則進行自主經營的權利,導致銀行經營安全存在較大隱患。因此,應由權威部門抓緊制定政府背景貸款的統一管理制度。包括:①對政府融資平臺貸款實行歸口管理,可以考慮由一家政策性銀行投放,明令禁止政府隨意向本地城市商業銀行及城市信用社舉債。②規范和整頓平臺類公司,對于圖有虛名,不具備資本經營能力者,應予以限制。③對于公益性的項目貸款,要剔除平臺類公司,直接由政府向政策性銀行申請。④抓緊完善貸款的合規性。逐筆審查,對于手續不全、資本金不到位的貸款,要限期整改。
2.全面測算各地政府的財政償還能力
當務之急,是要組織財政、審計、銀監局的聯合專家組,在審計和檢查的基礎上,設計模型,對各地的地方財力重新進行科學測算,評估地方政府總體財政實力和負債壓力,核定其的負債規模的合理范圍,確定其負債警戒線;同時,要考慮政府債務結構,區分債務的不同期限,評估未來不同時期政府的債務負擔。對于城市商業銀行已有的平臺類貸款,要迅速摸清底數,統一劃歸上一級政策性銀行委托管理,根據已經核定的地方財政的基準償債能力,重新劃分此類貸款的五級分類;對于可能形成不良貸款的部分,制定應對措施。
3.注意區分收益性項目和公益性項目
對于非盈利的公益性項目,如市政城市基礎設施建設等,要重點關注財政作為第二還款來源的保障作用,對列入財長預算、分年逐步還款的資金安排進行核實;而能夠產生現金流實現的盈利性項目,這類項目包括:水、氣、暖公交等公共事業,這類企業自身能夠產生經營性現金流入,出現問題時政府補貼支持的力度大。對此城市商業銀行要優化甄別方法,重點做好項目成本收益概算;同時,對項目進行封閉運行,確保收益用于還貸。
4.落實貸款的第二還款來源
擔保抵押作為第二還款來源,要予以落實。一是對現有的財政償還貸款的政府承諾和人大決議,要予以條款細化,還貸來源要落實到財政收入中的具體款項;二是對于平臺公司相互擔保的情況,通過出臺政策,要求財政部門以實物形式進行有效擔保;三是在此類貸款貸款的擔保條件中,應努力爭取房產土地或在建工程等實物資產的抵押,有收益的項目落實收益權質押;此外,要建立政府償債基金,按期將制定收入款項劃付到償債基金專戶,落實對政府償債基金和收費權賬戶的有效監控。
5.貫徹銀監會的“三個辦法,一個指引”的新要求
①嚴格遵守“實貸實付”制度,根據工程實際進度逐筆放款,然后再根據資金的實際使用情況核發后續貸款。②要全面強化“受托支付”。對于資金使用要由財政部門主管領導簽署支付令;對于動遷,要求動遷戶在本行開立存折,保證款項直接轉到動遷戶手中。③應設立支付專戶和專門臺帳,不能混入財政的大資金池交叉混合使用。④建立重點抽查制度,選取部分交易,跟蹤檢查到資金轉賬的第三手交易以上,確保貸款資金支付給交易對手。
參考文獻:
[1]肖耿,李金迎,王洋.采取組合措施化解地方政府融資平臺貸款風險[J].中國金融,2009,(20).
關鍵詞：間接融資，銀行貸款，負債
從總體上來看，近三分之二（62.1%）的企業家認為“銀行貸款能夠滿足正常生產經營”的需要，同時只有不到三成（28.7%）的企業家認為“銀行貸款能夠滿足外部擴張的融資需要”（見表10）。調查表明，盡管多數企業認為銀行貸款能夠滿足企業正常生產經營的需要，但是，銀行貸款并不能滿足多數企業對外擴張的融資需要。企業在進行一些對外擴張的戰略性發展決策時，僅靠內部積累和外部的銀行貸款是遠遠不夠的。
（2）中小企業從銀行貸款難問題依然突出
從不同規?？矗{查發現，企業規模越小，認為“銀行貸款能夠滿足企業正常生產經營”的需要和“銀行貸款能夠滿足企業外部擴張的融資需要”的企業家比重越低。此外，關于“企業從銀行貸款的難易程度”的調查也發現，企業規模越小，從銀行貸款的難度越大。這在一定程度上表明，相對于大型企業，銀行體系對中小企業的融資申請存在區別對待的現象，中小企業從銀行貸款難問題依然突出（見表10、表11）。
一方面，銀行執行這樣的區別對待有其一定的商業合理性：由于規模優勢，大型企業能夠提供的抵押品要多于中小型企業，管理上也更加規范，此時銀行信貸資產所面臨的風險相對較小。但另一方面，長期存在的中小企業融資難現象在一定程度上影響了整個社會的經濟發展。如何建設我國多層次的銀行體系、有效滿足中小企業的融資需求，已經成為一個非常重要的現實問題。
（3）民營企業從銀行貸款的難度依然較大
從不同經濟類型看，38.5%的非國有獨資企業的企業家認為“銀行貸款不能滿足正常生產經營”的需要，要高于國有獨資企業（31.7%）；40.3%的民營企業和家族企業的企業家認為“銀行貸款不能滿足正常生產經營”的需要，要高于國有控股公司和中央直屬企業（30.7%）。72.2%的非國有獨資企業的企業家認為“銀行貸款不能滿足企業外部擴張的融資需要”，要高于國有獨資企業（62.6%）；74.6%的民營企業和家族企業的企業家認為“銀行貸款不能滿足企業外部擴張的融資需要”，要高于國有控股公司和中央直屬企業（61.3%）。此外，關于“企業從銀行貸款的難易程度”的調查也發現，民營企業從銀行貸款的難度相對較大。調查表明，與國有企業相比，民營企業較難從銀行體系獲得正常生產經營貸款以及外部擴張貸款（見表10、表11）。
表10 銀行信貸是否能滿足企業正常生產經營和外部擴張的資金需求（%）
銀行貸款是否能滿足企業的正常生產經營？
銀行貸款是否能滿足企業的外部擴張融資需要？
是
否
是
否
總體
62.1
37.9
28.7
71.3
東部地區企業
65.9
34.1
31.8
68.2
中部地區企業
56.4
43.6
23.9
76.1
西部地區企業
56.6
43.4
23.3
76.7
東北地區企業
60.2
39.8
29.4
70.6
大型企業
84.7
15.3
49.6
50.4
中型企業
66.1
33.9
33.4
66.6
小型企業
54.5
45.5
20.7
79.3
國有獨資企業
68.3
31.7
37.4
62.6
vs 非國有獨資企業
61.5
38.5
27.8
72.2
國有控股公司和中央直屬企業
69.3
30.7
38.7
61.3
vs 民營企業和家族企業
59.7
40.3
關鍵詞：利率市場化；銀行貸款利率；定位
利率市場化是在中央銀行基準利率的基礎上，并在貨幣市場利率的調整下實現市場對于銀行貸款利率確定的過程。在這個過程中，銀行應該根據自身的資金保有量以及對于未來市場的發展預判，自主的確定貸款利率。我國處于利率市場化發展的初級階段，本文通過對于我國貸款利率市場化的進程進行分析，指出利率市場化對于我國銀行，尤其是商業銀行確定貸款利率的影響，避免帶來的消極影響，這有助于我國進一步推進利率市場化的進程，改善銀行的經營管理方式，提高銀行的盈利能力。
一、利率市場化的內涵
所謂利率，是對利息率的簡稱，通過百分比的形式表明在一定的時間內的利息量與本金之間的計算比率，利率對于實務部門和金融機構之間關系有著重要的調節作用，是政府進行宏觀調控的經濟變量，是借貸資金的價格。
對于利率市場化了的理解有多種范式，從不同的角度出發理解利率市場化的含義會有所區別，現在主流的從三個角度對其進行理解。首先是從政府的角度，認為利率市場化是一種直接的行政管制的消除，在利率市場化之前，政府對于存在利率擁有行政管制的權利，在市場化的過程中，政府解除對于銀行存貸利差的管制，用市場的方式確定資金的價格。其次，是從市場的角度來看，利率市場化主要是更大程度的發]市場的作用，在市場供求關系的作用下，市場主體自主的是生成利率。最后，是從銀行的角度理解，在銀行的盈利過程中，實現由存款市場和貸款市場之間的供求關系決定利率，保證了商業銀行對于利率調節的自主性。值得關注的是在商業銀行對于利率的確定應該是在中央銀行的貸款利率浮動范圍內進行調節。
二、利率市場化背景下銀行貸款利率受到的影響
利率市場化給銀行貸款利率定位帶來了機遇和挑戰，所帶來的機遇包括：
（一）有利于銀行增加存貸比
存貸比是商業銀行貸款總額與存款總額之間的比值，這個比值能夠反映成本與收入之間的關系，當存貸比高的時候，表明在此種經濟條件下，收入增加的同時，成本在一定程度上出現下降的趨勢。在利率市場化的過程中，對于能夠自主定價的商業銀行帶來了新的發展，雖然利率市場化會在一定程度上壓縮銀行的利差，但是對于我國的銀行來說，由于資金基礎較為豐富，能夠保證在實際的發展中不會壓縮利差。尤其是銀行在貸款業務中的定價權不會受到影響的前提下，實現銀行存貸比的增加。
（二）有利于銀行提高定價能力
利率市場化帶來的好處之一就是商業銀行可以提供更多的盈利性的貸款產品，貸款利息是銀行收入的主要來源，在利率市場化的過程中，由于銀行能夠對于貸款產品進行靈活的調整，會出現風險加大的問題。銀行為了避免或者是降低風險，會更自覺地建立信貸資產審核的體系，不斷完善借貸的管理制度，在實現盈利增加的同時，降低由于風險加大帶來的損失。由于我國當前的借貸市場供求之間不平衡，并且長期存在一種供小于求得局面，因此，大多數的企業需要從銀行中獲得資金支持，而在利率市場化下，銀行能夠有效的提高自身定價的能力。
（三）有利于銀行貸款利率定位的創新
利率市場化的進程在不斷地加快，商業銀行在此種背景下，會不斷地對于自身的貸款利率定位進行調整，特別是在管理利率風險增加的影響下，銀行會不斷創新貸款產品。在過去的時代，貸款的利率較高，銀行出于壟斷地位，但是隨著利率市場化的進程發展，過去銀行的盈利通道發生了變化，刺激了銀行在傳統的存貸業務多樣化發展。
（四）利率市場化對于銀行貸款利率定位不僅是帶來了機遇，同時也帶來了一些挑戰。主要的挑戰包括：
（1）重新定價的風險
利率市場化下，對于銀行帶來的風險中最為常見的就是重新定價，或者是稱之為成熟期不相匹配的風險。這種風險之所以常見，是由于銀行的資產負債業務和表外的中間業務之間存在的時間差造成的，尤其是在利率市場化的過程中，利率是有市場供求決定的，不能保證利率的穩定性，一旦利率發生變化，必然會導致銀行內部重新定價的不均衡，進一步導致銀行的利差收入出現波動。尤其是在重新定價存在缺口，且缺口不為零的狀態下，市場上的利率發生變化，銀行會存在利率的風險。
（2）基準變動風險
這種風險主要來自于利率的變動，是一種銀行利率風險。利率市場化，導致現有的利率水平與市場時供求關系直接相關，一旦供求發生變化，利率水平就會隨之變動，導致銀行的盈利水平出現不確定性的因素。尤其是銀行的貸款利率重新確定的過程中，利率基準變動會增加銀行的盈利風險。
三、利率市場化下銀行貸款利率定位的建議
（一）提高銀行內部資產負債管理能力
利率市場化在給銀行帶來發展機遇的同時，會導致銀行的信用風險增加，因此，需要在這種情況下實現銀行對于內部資源負債管理的能力，一方面完善銀行的信用評估體系，針對于市場中的客戶行為進行考察，注意客戶財務狀況，尤其是關注其負債結構和經營成本，避免由于利率的變化造成的不可控問題。另一方面，銀行需要制定風險預警系統，利率市場化在國外的發展中已經漸趨成熟，國內的銀行亦可以借鑒國外的成功經驗，在內部設置預警系統，對于市場的變化進行監測，實現在利率出現波動時，預測可能發生的風險，并提出相應的解決方案。
（二）完善銀行貸款利率定價機制
我國長期以來，對于銀行的運行實現利率管制，在利率市場化的過程中，由于利率是有市場決定的，政府不能對利率進行管制，所以銀行相對來說在貸款利率定價機制方面比較欠缺。在面對利率市場化的過程中，商業銀行對于利率有了更多的定價的權利，所以應該制定相應的定價原則，并在自身提供的貸款產品基礎上進一步完善產品定價，構建銀行貸款定價策略的模型，并在發展的過程中對于這個定價模型不斷完善。
（三）完善定價策略，重視傳統存貸業務
我國商業銀行的盈利能力與存貸利差之間存在較大的關聯，尤其是巨額的存貸利差對于我國銀行的盈利具有重要的影響，在利率市場化的過程中，會出現存貸利差收縮的現象，造成銀行盈利能力的下降，因此，針對定價策略完善的基礎上，也要保證銀行傳統的存貸業務的發展，在實現利率市場化進行的同時，保證銀行具有相應的盈利水平。
四、結論
利率市場化對于我國金融行業的發展具有重要影響，尤其是對于商業銀行的貸款利率定價的影響，不僅是有著積極的一方面，還存在著巨大的風險，在這個背景下，銀行應該不斷提高自身的定價能力，降低在利率市場化過程中可能出現的風險，首先銀行在新的環境下的新發展。貸款利率市場化能夠為我國的經濟帶來新的生機，促進我國金融市場的不斷創新，還能夠加快商業銀行業務的轉變速度，實現我國商業銀行體制的創新，為我國商業銀行定價和發展指明了新的方向。
參考文獻：
[1]傅曉初.利率市場化的制度供求分析[J].改革與戰略， 2012（3）：17-18。
摘要：本文從資金供求中占據主動地位的銀行視角出發，研究了大企業和小企業各項貸款總額對銀行利息收入的影響。實證結果表明，銀行貸款給大企業比小企業更能獲得較高的利息收入，規模較大的企業具有貸款的規模效益。本文的結論為商業銀行小企業銀行信貸配給原因提供了經驗證據，并提出了進一步提高小企業融資效率的政策建議。
關鍵詞 ：小企業融資信貸支持利息收入規模效益
1 概述
小企業融資難的問題由來已久，融資難的問題成為制約小企業發展的瓶頸。國內外學者在小企業融資問題方面進行理論研究和實踐探索，研究成果集中在信息不對稱、銀企關系、銀行規模結構等方面。國外學者在抵押貸款、S-W 模型的修正、銀企之間的互動關系等諸多方面對信貸配給理論進行了深入研究（Bester，1985；De Meza&Webb，1987；Diamond，1989）。我國學者主要從與中小企業融資相關的直接融資和間接融資進行理論和實證分析。如鄧超等（2010）認為關系型貸款是大銀行與小企業的最佳結合路徑，大銀行發放關系型貸款具有多種優勢，銀企之間的長期合作可以為銀行帶來潛在的收益。
從小企業融資的實踐經驗來看，銀行信貸仍是小企業資金來源的主要渠道。而目前的研究多是從企業和政府視角出發來研究融資難的原因，而在小企業和商業銀行的博弈中，小企業處于被動地位。因此，從資金供求中處于主動地位的商業銀行的角度識別和規避風險已經成為解決小企業發展融資難題的有效途徑。本文選擇從商業銀行的角度出發，運用計量經濟學工具進行實證研究，結合商業銀行風險管理現狀分析小企業貸款風險的具體因素，探討信貸配給的原因，為破解小企業信貸融資困境提供嶄新思路及其現實途徑。
2 實證分析
2.1 數據來源
凈利息收入是商業銀行利潤的主要構成部分。凈利息收入由利息收入減去利息支出構成，而利息支出相對固定，因此可以通過對銀行向企業放貸的利息收入，來研究小企業和大企業對銀行利潤的影響，從而通過銀行視角分析銀行對小企業信貸配給的原因。本文實證研究的樣本數據來源于某商業銀行2008 年1 月-2011 年12月的月度數據，主要來自銀行資產負債表、會計月報表、各項財務執行情況表、信貸收支日報和基礎指標日報等相關報表。
2.2 模型構建和數據分析
根據以上分析，建立以下模型進行分析：
Y=β0+β1*X1+β2*X2+ε其中，X2 為定性變量，表示企業貸款類型，大企業取1，小企業取值為0；Y 表示銀行對企業貸款所產生的利息收入，在公式中表現為被解釋變量（企業貸款總額）樣本觀測值的n*1 階列向量，ε 表示隨機誤差項的n*1 階列向量。相關數據的描述統計量見表1。
表1 大企業與小企業各項貸款描述統計量
單位：萬元
從表1 分析，銀行對大企業貸款利息收入最大值為8713 萬元，最小值為1119 萬元。大企業利息收入的標準差系數為0.456，較小企業低0.045，說明大企業利息收入較小企業穩定。
2.3 實證結果分析
對大企業和小企業貸款的利息收入和各項貸款總額，進行分析，結果見表2。
表2 大企業與小企業利息收入回歸結果
從表2 回歸結果分析，X1 和X2 的回歸系數顯著為正，R-squared 為0.672，X1 系數為正，表明企業的貸款總額對貸款利息收入有顯著的影響。X2 的系數為正，則表明銀行大企業的貸款總額比小企業貸款總額對利息收入影響更為顯著，即銀行貸款給大企業比小企業更能獲得較高的利息收入。從以上分析可以看出，規模較大的企業具有貸款的規模效益，其貸款規模越大，銀行所能獲得的邊際利息收益率也就相應地越高。
3 政策建議
3.1 國家應該加強監管，提升銀行對小企業融資的科學化管理水平
在寬松貨幣政策下，面對貸款的規模和數量在短期內快速增長，部分商業銀行管理粗放，因此，監管部門應當敦促商業銀行嚴守貸款新規，從改造審貸流程等方面全面落實各項貸款規定，將授信級別細化，對貸款質量采取精細管理，引導小企業優化財務管理制度。
3.2 探索并試行針對小企業信貸的差異化監管政策適當地放寬小企業融資業務的申請門檻，廣泛拓展適合小企業融資的各種渠道，通過頒布規范、條例，給予適當補貼等激發商業銀行向小企業貸款的動力。
3.3 架構中小企業融資專門機構和組織框架
商業銀行成立中小企業融資專營機構，負責全面落實利率風險定價、高效貸款審批等，逐步實現我國中小企業融資的科學化、高效化，構建適合我國國情的中小企業融資渠道，為中小企業發展注入活力。
3.4 借助行業協會搭橋融資
自改革開放以來，我國行業協會的發展非常迅猛。這些商會成立的其中一項重要目的就是為各個會員企業解決經營、發展過程中遇到的融資等實際問題。這種銀行聯手協會的模式，有助于解決小企業融資難中信息不對稱、可抵押資源缺乏的難題。
參考文獻：
[1]黃雙鳳.中小企業的融資困境及其出路[D].湖南師范大學，2013.
[2]呂慧君.中小企業融資困境及對策研究[D].華中師范大學，2013.
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作者簡介：
關鍵詞：信貸業務；商業銀行；安全性；流動性；盈利性；“三性”原則
貸款業務始終是商業銀行資產業務的重要組成部分，因此在激烈競爭下，必須加強安全性管理、流動性管理、盈利性管理。通過社會征信體系的建立、審查審批環節的制度建設、貸款風險預警機制的建立，可以提高信貸資產的安全性。通過信貸資產證券化、資本充足率的提高增強信貸資產的流動性［1］。最后通過差異化信貸定價策略、簡化放貸程序、精簡信貸人員等措施來提高貸款的盈利性，以此抵御市場新生力量的競爭，保護銀行的傳統業務——信貸業務。
一、商業銀行的經營目標
（一）安全性原則。安全性原則指商業銀行在日常經營過程中，必須審慎控制風險，經得起重大風險和損失。商業銀行是特殊的金融機構，通過其信用中介的職能成為全社會最大的債權人、債務人。在信貸業務中，存在著信用風險、操作風險、道德風險、市場風險、法律風險等一系列風險［2］。因此在銀行日常業務經營管理中，安全性原則尤為重要，是商業銀行的基本目標，重點強調盡可能地避免和減少風險。因此在貸款業務過程中，貸前、貸中、貸后都必須堅持安全性原則。（二）流動性原則。在銀行負債中，存款業務是主要的資金來源，在我國，存款分為活期存款、定期存款、儲蓄存款。商業銀行既要滿足活期存款、活期儲蓄存款隨時提存的需要，還需要滿足定期存款、定期儲蓄存款在規定日期提現的需要。為滿足這些需要，商業銀行在日常經營中需要提存一定數量的存款準備金，滿足資本充足率的要求，防止擠兌的產生。同時為了滿足資產的流動性，銀行需貫徹信貸配給原則，審慎信貸風險，并通過一系列手段提高貸款流動性，使貸款能在銀行需要時具有及時變現的能力。（三）盈利性原則。盈利性原則指商業銀行作為一般企業追求利潤最大化的目標，是銀行最終效益和經營能力的體現。其盈利性目標地實現對自身的經營管理和整個社會都具有重要意義，有利于充實銀行資本、擴大銀行經營規模、提高銀行的信譽，從而提高其綜合競爭力。衡量其盈利性程度的指標主要有盈利率、盈利資產收益率、收入盈利率等。貸款業務作為商業銀行最重要的資產業務，是最主要的盈利資產，是商業銀行實現利潤最大化目標的主要手段［3］。近些年，隨著互聯網金融的發展，花唄、京東白條、民營銀行等新生力量開始搶占商業銀行傳統業務，尤其是小額信貸領域。同時利率市場化進程的加快，使商業銀行貸款盈利能力逐漸下降，因此，其目前發展面臨雙重困境。
二、“三性”原則下商業銀行信貸業務管理
（一）貸款業務與安全性原則。第一，建立社會征信體系。信用體系的健全和信用風險評估機制的確定對于商業銀行降低經營成本、降低壞賬率、發展小額信貸有重要作用。因此需要商業銀行借鑒互聯網金融的優勢［4］，加強與互聯網金融企業的合作，充分運用大數據分析方法，將借款人或者投資人的行為模式、消費習慣、誠信記錄等納入信用風險防范模型，做到全面、真實地反映貸款人的資信能力和償債能力，同時借鑒信用分評分模式，加快全民征信體系的建設。第二，完善審查審批環節制度建設。目前我國實行審貸分離制度，制度核心是相互制衡與自我約束，但自我約束的實現需輔以制度制衡，因此不僅需要加強對專職人員的工作能力和素質建設培養，提高其自我約束能力，同時應輔以恰當的獎罰機制。通過績效考核制將考核人員的收入與銀行效益掛鉤，實行收付實現制，加大信貸風險責任考核力度。第三，建立貸款風險預警機制。貸款風險預警機制的建立需多方主體參與。首先，企業信貸人員要實時監控企業微觀環境、中觀環境、宏觀環境［5］，充分調查企業信貸能力和管理狀況。其次，商業銀行向政府尋求幫助，在必要時借助行政力量充分分析企業的經營能力、財務狀況、償債能力等，要求企業保證經營數據的真實性、完整性、可靠性。再次，商業銀行要拓寬信息來源渠道，發揮銀行同業間的作用，共同防范信貸風險［5］。最后，建立動態貸款風險預警機制，實時監控數據、錄入數據，建立完善的風險等級評估，充分發揮預警機制作用。（二）貸款業務與流動性原則。流動性風險以其不確定性強、沖擊破壞力大的特點，被稱為“商業銀行最致命的風險”。因此，加強流動性管理是商業銀行經營者面臨的重要課題［6］。貸款是銀行資產的重要組成部分，由于其缺乏流動性，貸款與存款之間存在期限不匹配的矛盾，這是貸款流動性管理的核心。第一，信貸資產證券化。信貸資產證券化是將原來缺乏流動性但有未來現金流的貸款通過重組轉化為可流通資本市場證券的過程。商業銀行可以通過信貸資產證券化將制造業、冶煉礦業等傳統產業的非優質貸款移出資產負債表，將資金再投放于服務業、新興產業等行業，以此完善信貸結構，提高信貸整體質量，解決貸款與存款期限不匹配的矛盾，提高銀行流動性。需要注意的是，商業銀行在開展信貸資產證券化的過程中，不能急于通過這一金融創新工具將長期信貸資產證券化以獲得流動資金，并且利用這些資金去進行具有較大風險的投資業務，這樣容易降低銀行的流動性水平［1］。目前我國商業銀行信貸資產證券化存在信貸證券化產品單一、二級市場流動性缺乏、信息披露不規范、金融監管和相關法律不完善、風控和信用評級體系不健全等問題，因此更加需要商業銀行謹慎實行信貸資產證券化這一手段。第二，適當提高對資本充足率的要求。目前，全球經濟受疫情的影響呈現下行趨勢，中小企業面臨生存困境，銀行貸款風險增加。在此特殊背景下，易發生流動性風險，商業銀行需提高對資本充足率的要求，對貸款風險進行充分保障，增加一級資產、二級資產的比重。同時銀行提高資本充足率的要求將會安撫社會大眾，避免疫情當下產生恐慌心理發生擠兌危機。但資本充足率提高的幅度應視商業銀行實際情況而定。大型商業銀行信譽好且有較多優質信貸資產，不易產生流動性危機，這時可提高較小幅度或不提高對資本充足率的要求，流動性原則適當讓位于盈利性原則。小型商業銀行信譽較差、信貸資產質量較差，在經濟下行時更易產生流動性風險，因此應較大幅度提高對資本充足率的要求。（三）貸款業務與盈利性原則。第一，差異化信貸定價策略。面對中底層客戶，可采用成本加成定價法。中底層客戶有著對利率變動敏感、小額信貸、追求快捷低成本服務的特點，因此商業銀行要結合底層客戶特點，創新金融產品，開發低利率、低貸款金額、放貸快捷、手續簡單的金融產品。這時商業銀行的重點是降低成本，即需從放貸各個環節入手控制貸款成本，以期用低利率來擴大市場份額，拉攏客戶資源，與花唄、京東白條、民營銀行、P2P借貸在小額信貸領域進行競爭。同時商業銀行應加強與互聯網金融企業的合作，運用大數據技術，建立居民信用檔案，減少審貸放貸時間，提高服務水平。面對上層客戶，可采用客戶盈利性分析定價法，考慮與客戶的整體關系、雙邊關系，加強對大額貸款風險的審查，貫徹落實信貸配給原則。對于低質量大額的貸款，應予以拒絕。對于高質量大額貸款，商業銀行在提供貸款的同時，還應根據客戶具體需要提供更加靈活的優惠利率，進行個性化定制。商業銀行還應積極發展與客戶的雙邊關系，在存款上采用上層客戶定價法，通過提供個性化服務發展忠誠顧客，并獲得較高收益來彌補提供貸款的潛在損失。第二，簡化放貸程序、精簡信貸人員。5G技術的產生、新基建的發展、大數據技術的普及等新興技術的發展與普及，給商業銀行信貸業務帶來了轉型機會。商業銀行需充分利用這些科技、互聯網的力量簡化放貸程序，精簡信貸業務，加快推進業務線上化、數字化以及互聯網化，使人工智能逐漸替代傳統人工，智能化、科技化逐漸滲透商業銀行貸款程序各環節，這也是未來商業銀行發展的大勢所趨。信貸業務的智能化、科技化不僅能提高商業銀行的效率，給客戶帶來良好的服務體驗，更重要的是，節約商業銀行工資支出、培訓費用的同時進行科學化審貸，減少主觀因素的影響，提高信貸質量，這些都將提高信貸業務的盈利水平。
參考文獻：
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【論文關鍵詞】公立高校;多元化融資;風險防范
隨著我國高等教育大眾化進程的加快,高校基礎設施的改造和擴建,主要是改造老校區和建設新校區;科研設備和圖書資料的更新和配備;科研成果的轉化;優秀人才的引進,無論哪方面的規模擴張,發展最大的瓶頸就是資金短缺。
公立高校巨大資金缺口形成的直接原因:(一)擴招導致辦學規模急速擴大、高?；A設施建設需要投入大量資金;(二)辦學規模擴大引發高校擴建、合并風。政府對公立高校教育經費投入不足是形成資金困擾的重要因素。具體分析主要是:(一)政府對我國高等教育經費的投入總量不足,根本無法滿足擴招的需要;(二)政府對高等教育經費的投入存在結構性問題,中央部屬、重點高校投入多,地方普通高校投入少,而且不能及時到位。
1.我國公立高校經費籌集中的主要問題
1.1 渠道單一
從20世紀90年代中后期以來,雖然我國政府和學者一直期望實現高等教育經費來源的多元化,但實際上,公立高校資金來源目前仍是以財政撥款和學雜費收入、銀行貸款為主的三元結構。
1.2 風險加大
近年來,我國高校的融資風險、特別是貸款風險逐漸顯現,2007年8月14日,國家發改委在《上半年社會事業發展和下半年政策建議》中指出:“高校債務風險逐步顯現,據人民銀行統計,截至2005年底,高校貸款余額達2001億元?！奔执髮W的財務危機就是其中的典型。高校的融資風險已經嚴重影響到高校的教學和科研活動,制約了高教事業的可持續發展。
2.多元化融資探析
國內公立高校經費來源主要由:政府撥款、學生繳納學雜費、銀行貸款、資產置換、TOT模式、BOT模式、融資租賃、企業資助和個人捐獻、銷售與服務收入等幾個部分組成。以下內容是對這幾種收入來源進行分析。
2.1 政府撥款和學費收入
國家財政撥款非常有限,國內學生招生規模和收費標準穩定使學費收入已經上升空間不大。如果迅速擴大全日制學生招生規模,撥款和學費收入雖能增加,但是學生宿舍等基礎設施嚴重跟不上而且要進一步加大基建投入或租金投入。例如云南開放大學建設和云南“橋頭堡”建設為學校提供了一個發展契機。首先通過擴大招收遠程教育學生可節約對校舍等基礎設施投入的費用;同時留學生收費的自主權相對靈活,通過擴大招收東南亞外國留學生可以增加學校的辦學經費。
2.2 銀行貸款
負債融資特別是向金融機構借貸是高?；I集資金最重要的途徑之一,全國幾乎每所高校都背負了一定程度的債務,少則上億,多則數十億。銀行貸款籌資方式中筆者認為在當前情況下向政策性銀行貸款或與商業銀行簽訂授信貸款協議較適合。
2.2.1 向政策性銀行貸款
我國有三大政策性銀行:中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國國家開發銀行。通常政策性銀行比普通商業銀行貸款的期限長、利率低。其中國家開發銀行在高校融資中的優勢較明顯:第一,高校從銀行貸款,主要是用于高?；A設施的建設而且呈現一種中長期的特性,從開行給高校貸款跟國家開發銀行開發性金融的“兩基一支”政策性投向是相吻合的,同時由于國家開發銀行是專門經營中長期貸款的政策性金融機構,因此從開行資金投向來看,跟高校貸款資金需求是相吻合的。第二,開行在做中長期貸款中,咨詢財務顧問,圍繞貸款做了一些金融服務,做得比較好。高校貸款應該說期限比較長,投入資金量比較大,前期設計論證,開行在這一塊可以發揮優勢。第三,國家開發銀行在助學貸款這塊做得比較有特色,助學貸款貸給學生的貸款,償還率比較高,高校就沒有必要拿出自己的錢為學生來擔。因此開行做高校本身的開發貸款,或者給高校貸款,會比其他銀行有優勢。
2.2.2 向國家商業銀行簽訂授信貸款協議
授信貸款是指和幾家商業銀行簽訂貸款協議,采用這種方式貸款的優點是:對于高校來說可以貸到金額非常大的貸款;對于銀行來說降低了風險。1998年,西南財大在全國率先吃“螃蟹”,向成都農行貸款修建第一幢學生公寓。2001年12月1日,南京大學與中國工商銀行江蘇省分行、中國農業銀行江蘇省分行等五家銀行行長共同簽署了授信貸款協議,獲得總計達50億人民幣的貸款信用額度,以推動南大創建世界高水平大學。
2.3 資產置換
高校的資產置換是指通過經營學校自身的資產來籌集新校區建設所需資金的方式,包括轉賣老校區、出讓學校閑置資產、出租設施、轉讓技術等。資產置換的優點包括:有助于高校快速完成自我重塑;有助于合理解決高校長遠發展與教職工近期利益之間的矛盾;有助于更新辦學理念,教學管理向規模型方向發展;有助于為城市發展做出貢獻。
例如:沈陽某高校為了擴大發展規模在2000年通過沈陽市政府劃撥的方式,在位于沈陽渾南新區的大學城內獲得了1150畝土地,用于建設新校園。同時,為了彌補建設資金的不足,學校在當地政府的協助下,將市內原有老校園西校區7.7萬平方米的土地轉讓變現,賣給市內一家房地產公司,獲得了3.2億元的現金收入,再通過銀行貸款等方式籌得其余新建校園所需款項。在實際操作中,學校同沈陽市規劃局和國土資源局下屬的沈陽市土地儲備交易中心簽訂了《有償收回國有土地使用權合同書》,由政府收回土地的使用權,并以土地出讓的價格代為拍賣,最終由沈陽市銀基發展股份有限公司購得,政府又將拍賣所得款項中的3.2億元返還學校。
在采用“資產置換”的方式時應特別注意處理好法律關系。因為從物權和產權角度看,高校的土地為國家所有的劃撥土地,高校無權擅自進行轉讓處置和收益。2008年國土資源部已經界定公立高校的土地置換行為是不合法的,應嚴厲禁止。但是在本案例中,高校并沒有就土地問題直接與購地的開發商進行協商或交易,而是政府先對高校土地使用權的收回,再同開發商之間進行土地和金額的交割,最后又把資金劃撥給學校。此做法值得公立高校在進行土地置換過程借鑒。
2.4 TOT、BOT模式
TOT是“移交—經營—移交”的簡稱,目前主要是面對國外投資者,高?？梢試L試將其擴展到排除國內有實力的私營企業、金融機構等。具體做法是:在簽訂特許經營協議后,高校把已經運行的基礎設施移交給對方經營若干年,可以一次性融得一筆資金,用于建設新的基礎設施;特許經營期滿后,合作方再把設施無償移交給高校。
BOT是“建設—經營—移交”的簡稱,由高校提供土地,由項目公司建設學生公寓、食堂等經營性設施;投資方通過經營收取使用費或服務費,回收投資;合同期滿,高校收回設施所有權。
高校應用TOT融資方式應注意的幾個問題:①經營權出讓期的確定。應用TOT方式融資,必須依據高?？傮w規劃,科學分析、合理確定經營權的出讓期限。在確定經營權出讓期限時,應充分考慮學?；ㄖ芷?、建設資金需求量和收入組織能力。如果學?；ㄖ芷谳^長、資金需求量較大、收入組織能力較差,為確?；椖宽樌旯?。宜選擇較長的出讓期限;反之,宜選擇較短的出讓期限。②經營權轉讓價格和融資標的回租價格的確定。 TOT、BOT項目融資需要經過國有資產管理部門的審批,為防止國有資產流失。經營權的合理定價是必須的。由于在經營環節采用回租方式,經營權的轉讓價格確定相對簡單,可采用收益現值法。收益現值法可以比較真實地反映擬轉讓的項目經營權的真實價值。由于經營期間風險的不確定性。承讓方一般要求比較高的回報率。在確定融資標的回租價格時,應在轉讓價格的基礎上,充分考慮各種風險因素進行修正,使價格趨于合理、可行。北京科技園國際學校應用BOT方式籌集12億元建設中關村國際學校,以及南開大學深圳金融工程學院采用“模擬BOT”項目融資方式,合作方投入基本建設僅僅3.3億元,項目建成運營30年后,項目公司無償把學院資產移交南開大學。這都是高校應用BOT的成功案例。
2.5 租賃融資
在學校經費支出中,設備購置及學校自籌基建支出占總經費支出比重較高,如果全部進行貸款不僅會增加學校的負債,而且在學校資產不能抵押的前提下,學校很難實現全額信用融資,即使能從銀行獲得資金,進一步融資將受到影響或增加融資成本。因此,如果通過租賃的形式獲得設備和基礎設施的使用,既可滿足教學的需求,又可避免學校背負過重的債務負擔。租賃的優勢在于,學校可向出租人或投資商簽訂租賃合同,在合同期內只需支付租金就可獲得使用權,租金與貸款利息一樣,為分期支付,不同的是貸款需要還本金而租賃則不需要。當合同期滿,學校可根據需要續租、退租或留購。融資租賃是在分期付款的基礎上,引入出租服務中所有權和使用權分離的特性,租賃結束后將所有權轉移給承租人的現代融資方式。融資租賃是以融物的方式達到融資的目的。盡管冠名“融資”還不如冠名“融物”,因為企業在租賃交易過程中不僅得不到資金,還要支付租金。但在租賃期間,承租企業可以擁有租賃物件的占有、使用、收益三項權益,足以滿足發展的需要。
融資租賃在高校中的應用一般為后勤設施,如學生公寓,這也屬于后勤社會化引資的一種方式,一般由投資公司開發,學校租賃,產權開始屬于投資公司,而隨著逐年支付租金,產權也逐步過渡到學校,并在租賃期滿以象征性價格轉讓給校方。
2.6 爭取社會團體、個人、企業和校友多方面的捐贈