時(shí)間：2022-04-12 02:38:12
導(dǎo)語(yǔ)：在企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
摘要：分析了目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的常見(jiàn)問(wèn)題，提出了撰寫(xiě)高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告遵循的原則，最后論述了寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的關(guān)鍵問(wèn)題。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析報(bào)告；問(wèn)題；原則；對(duì)策中圖分類(lèi)號(hào)：F275
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：16723198(2009)190198011 目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的常見(jiàn)問(wèn)題目前，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫(xiě)中，還存在著很多的問(wèn)題，總體上看，有以下三點(diǎn)：1.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容單一，與企業(yè)管理脫節(jié)我們知道，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀對(duì)象首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)希望看到的分析報(bào)告是一份站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度來(lái)分析和回答問(wèn)題的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，而財(cái)務(wù)部門(mén)由于與領(lǐng)導(dǎo)溝通不足，做財(cái)務(wù)分析時(shí)常常就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，與企業(yè)管理脫節(jié)。整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告里都是反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)，內(nèi)容十分單一。1.2 現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析報(bào)告通常忽視了各指標(biāo)間的聯(lián)系財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，容易陷人從單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析判斷的誤區(qū)，即使使用多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行判斷，一般也只是將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算結(jié)果簡(jiǎn)單地進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，然后做出判斷，而不善于將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值之間的因果關(guān)系有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析判斷。具體表現(xiàn)為：在進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)、償債能力等財(cái)務(wù)狀況方面的分析時(shí)，忽視利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表指標(biāo)的變化；在進(jìn)行盈利性、成長(zhǎng)性、發(fā)展性等方面的分析時(shí)忽視資產(chǎn)類(lèi)指標(biāo)。而事實(shí)上企業(yè)盈利能力和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是相互制約、相互促進(jìn)的。1.3 現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告使得財(cái)務(wù)分析容易簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析報(bào)告列示的內(nèi)容較簡(jiǎn)單，不能從對(duì)比是財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常使用的一種分析方法。由于具體企業(yè)之間產(chǎn)品品種、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和理財(cái)原則的不同，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)間的差別很大。在這種情況下，用行業(yè)平均值或最好值對(duì)一個(gè)具體企業(yè)評(píng)判時(shí)所得到的結(jié)論的準(zhǔn)確性就大打折扣。在財(cái)務(wù)分析對(duì)比時(shí)，要充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際，找出本企業(yè)自身情況相同或相似的單位作參照，不能簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化。一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值可能是由多種因素造成的，一種財(cái)務(wù)狀況也可能是多種情況導(dǎo)致的。2 撰寫(xiě)高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告遵循的原則廣大信息使用者需要的是高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者一定要以此為旨嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制。寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)遵循以下原則：2.1 堅(jiān)持實(shí)事求是的原則財(cái)務(wù)分析旨在改進(jìn)管理，提高效益。因此，必須堅(jiān)持客觀公正的原則，財(cái)務(wù)分析報(bào)告既要肯定成績(jī)，但也不回避矛盾，要實(shí)事求是地全面看間題，不能只報(bào)喜不報(bào)憂，不能諱疾忌醫(yī)。惟有如此才能得出正確的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)人員必須熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，深人第一線調(diào)查了解情況，掌握第一手資料，多聽(tīng)取各方的意見(jiàn)，多看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)資料，多記錄各方情況、典型事例、重要數(shù)據(jù)，多分析研究、盡量多占有材料。只有財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)了如指掌，再加上對(duì)財(cái)務(wù)的敏感性和判斷性，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合規(guī)性作出正確的恰如其分的判斷。2.2 堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用，首先應(yīng)如實(shí)、充分地分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)提出富有建設(shè)性的建議和意見(jiàn)，達(dá)到擴(kuò)大銷(xiāo)售，降低成本費(fèi)用，增加盈利的目的。根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀對(duì)象不同、目的不同，采用不同的寫(xiě)作方法。 2.3 堅(jiān)決貫徹重要性原則財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求在編制過(guò)程中，要根據(jù)其重要性大小做到詳略得當(dāng)。對(duì)于重要的，對(duì)報(bào)告使用者決策有著重要影響的內(nèi)容不僅要較為詳細(xì)地反映，而且要放在報(bào)告前面。對(duì)于可作為決策參考的不太重要的內(nèi)容則放在報(bào)告后面做較為簡(jiǎn)略的反映。3 寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的關(guān)鍵問(wèn)題一般而言，企業(yè)應(yīng)按半年、全年財(cái)務(wù)決策的要求各撰寫(xiě)一次綜合分析報(bào)告。簡(jiǎn)要分析報(bào)告和專題分析報(bào)告可根據(jù)需要隨時(shí)撰寫(xiě)。在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)需重視以下幾方面的問(wèn)題：3.1 要做好撰寫(xiě)前的準(zhǔn)備工作搜集資料是一個(gè)調(diào)查過(guò)程，深入全面的調(diào)查是進(jìn)行科學(xué)分析的前提。但調(diào)查要有目的地進(jìn)行，分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容要點(diǎn)，經(jīng)常搜集積累有關(guān)資料。這些資料既包括間接的書(shū)面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：(1)各類(lèi)政策-法規(guī)性文件；(2)歷年財(cái)務(wù)報(bào)告的歷年財(cái)務(wù)分析報(bào)告；(3)各類(lèi)報(bào)紙、雜志公布有關(guān)資料；(4)統(tǒng)計(jì)資料或年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。各種資料搜集齊全后，要加以整理核實(shí)，保證其合法性、正確性和真實(shí)性，同時(shí)根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)。整理核實(shí)資料是財(cái)務(wù)分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承〖CM(25*3〗上啟下的作用。在這一階段，分析人員應(yīng)根據(jù)分析的內(nèi)容要點(diǎn)做些摘記，合理分類(lèi)，以便查找和使用。3.2 要了解報(bào)告閱讀者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求財(cái)務(wù)報(bào)告的使用人按其對(duì)財(cái)務(wù)分析要求目的不同，主要有：投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府、中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員等。對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計(jì)的，不適合特殊使用人的特定要求。例如，給投資人的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力以及企業(yè)的發(fā)展前景。給債權(quán)人的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)以企業(yè)的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)分析，企業(yè)償債能力，盈利狀況為重點(diǎn)。3.3 拓展披露內(nèi)容，特別是對(duì)企業(yè)全面收益信息的披露現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的收益是建立在市值不變假定基礎(chǔ)之上的，這在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，市值變化不大的情況下，該收益與全面收益差異不大財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用者，用這種收益也可作出較為正確的決策。但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，市值變化頻繁化，這種傳統(tǒng)會(huì)計(jì)收益與企業(yè)真實(shí)的全面收益差異日益擴(kuò)大。這樣，如用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)收益作為基礎(chǔ)進(jìn)行決策，就有可能作出錯(cuò)誤的決策。3.4 注意財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式 財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期的目、周、旬、月、季、年分析報(bào)告；二是非定期的專項(xiàng)分析報(bào)告。一般來(lái)說(shuō)，下管是定期或不定期的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，除了需要貼切、筒潔、醒目的標(biāo)題，還要有與其標(biāo)題相容的五個(gè)方面內(nèi)容，即導(dǎo)語(yǔ)段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，俗稱五段論式。導(dǎo)語(yǔ)段要揭示主題，交作動(dòng)機(jī)或目的；說(shuō)明段，是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹；分析段是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在說(shuō)明的前提下進(jìn)行深人分析研究，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)；評(píng)價(jià)段要在分析的基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)：建議段是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)尾，要根據(jù)分析評(píng)議韻結(jié)論，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作提出切實(shí)可行的建議。3.5 報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題 (1)對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以便分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。(2)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面對(duì)的是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的發(fā)展。 (3)不輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響都相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷(xiāo)期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。參考文獻(xiàn)[1]王慶成.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003，(1).[2]肖斌.關(guān)于撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的幾個(gè)問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)通訊，2000，(1).
摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低，企業(yè)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性來(lái)源于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。現(xiàn)就如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)報(bào)表；分析效果；方法途徑
一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述
第一，財(cái)務(wù)報(bào)表的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)提供的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，將其按照相應(yīng)的內(nèi)容、格式和方法步驟進(jìn)行定期編制，為管理層，決策層提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的重要信息。
第二，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的局限性。由于會(huì)計(jì)政策的多樣性，幾乎在所有的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用項(xiàng)目中，都存在著可供會(huì)計(jì)人員選擇的慣例和原則。企業(yè)管理者有時(shí)出于確保職位、籌集資金、操縱股價(jià)等動(dòng)機(jī)，往往會(huì)選擇有利實(shí)現(xiàn)自己動(dòng)機(jī)的會(huì)計(jì)政策。還有只有在物價(jià)穩(wěn)定的條件下，按這種假設(shè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表信息才能真實(shí)地反映單位的財(cái)務(wù)狀況與收益狀況，財(cái)務(wù)報(bào)告反映的主要是能用貨幣計(jì)量的信息，而對(duì)信息使用者非常有用的，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的非貨幣信息，如企業(yè)的人力資源信息、環(huán)境資源信息等卻被排除在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容之外。
二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循的原則
第一，數(shù)字真實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。這是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。
第二，內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，才能滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。凡是國(guó)家要求提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，各企業(yè)必須全部編制并報(bào)送，不得漏編和漏報(bào)。凡是國(guó)家統(tǒng)一要求披露的信息，都必須披露。
第三，計(jì)算準(zhǔn)確。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中大量的數(shù)據(jù)要計(jì)算和統(tǒng)計(jì)，必須保證計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，精確性，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報(bào)。第四，報(bào)表附注真實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明。
第五，報(bào)送及時(shí)。為了確保企業(yè)能夠在正確的時(shí)間里做出有效的決策, 必須要保證財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性，否則，即使是真實(shí)可靠和內(nèi)容完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，由于編制和報(bào)送不及時(shí)，對(duì)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)，就大大降低了會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值。
三、影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析效果的因素
報(bào)表分析的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料，在財(cái)務(wù)報(bào)表的分析過(guò)程中有很多影響報(bào)表分析效果的因素，其中最主要的是財(cái)務(wù)報(bào)表的信息內(nèi)容、指標(biāo)確定和分析方法三個(gè)方面。
（一）信息內(nèi)容是首要影響因素
在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，需要大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行一定的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)。而反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原貌的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要的分析數(shù)據(jù)是應(yīng)用一定數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工整理，再將這兩部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合分析做出正確的決策。實(shí)際工作中，即使經(jīng)過(guò)這樣的數(shù)據(jù)處理，編制而成的報(bào)表仍舊具有一定的局限性，因?yàn)榇穗A段的通貨緊縮和通貨膨脹數(shù)據(jù)信息變化是沒(méi)有被估算進(jìn)去的。另外，報(bào)表的編制需要一定的時(shí)間，此段時(shí)間的各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也在不斷的變動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)管理者根據(jù)報(bào)表信息做出的決策具有一定的滯后性。
（二）分析指標(biāo)是直接影響因素
企業(yè)管理者主要是通過(guò)分析指標(biāo)來(lái)觀察了解和掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。分析指標(biāo)的確定在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況上具有非常重要的作用。目前，我國(guó)大中型企業(yè)中財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的確定大體為以下四個(gè)方面：a.償債能力分析，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。b.營(yíng)運(yùn)能力分析，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。c.盈利能力分析，如資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)的報(bào)酬率等。d.發(fā)展能力分析，如銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。以上這些分析指標(biāo)的確立,并不能夠完全的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面的狀況，仍存在一定的局限性。比如：現(xiàn)在國(guó)家倡導(dǎo)要建立一個(gè)環(huán)保型、綠色型和環(huán)境友好型的和諧社會(huì)，可在財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)里很少體現(xiàn)出企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程對(duì)環(huán)境造成危害的治理成本和環(huán)保節(jié)能的費(fèi)用，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)信息評(píng)價(jià)指標(biāo)的不完善，不利于全面評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。
（三）分析方法是間接影響因素
目前所使用的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要有以下三類(lèi)：a.比率分析法：是指把兩個(gè)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行比較之后所得到的一個(gè)相對(duì)數(shù)。但從現(xiàn)實(shí)的企業(yè)發(fā)展的影響因素來(lái)看，這個(gè)比值只是局限于某一方面的影響因素，不能代替其他的影響因素。b.比較分析法：主要分為橫向比較和縱向比較。其中橫向比較是指一個(gè)企業(yè)與其同行業(yè)的其他企業(yè)所比較，依照比較結(jié)論對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。然而因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模不同，所投資數(shù)量不同，企業(yè)員工的管理模式也不盡相同的。這類(lèi)的比較方法缺少必要的前提，所得出的結(jié)果缺乏科學(xué)性和客觀性。c.因素分析法：是指通過(guò)查找影響分析指標(biāo)的因素來(lái)進(jìn)行分析。可是在查詢過(guò)程中存在著很大的主觀性，可能有重復(fù)查找和漏缺查找的可能，因而也是不夠準(zhǔn)確的。以上3 種分析方法的使用有其優(yōu)越性，但綜合看來(lái)仍各有不足之處。
四、提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法途徑
（一）重視現(xiàn)金流量分析指標(biāo)
現(xiàn)金流量所包含的具體分析指標(biāo)主要有以下三種：企業(yè)完善償還債務(wù)的能力指標(biāo)、補(bǔ)充企業(yè)盈利能力的指標(biāo)和增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。目前的報(bào)表分析指標(biāo)中所包含的內(nèi)容來(lái)看，并沒(méi)有確立能夠反映企業(yè)現(xiàn)金流量的能力指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在做出總體分析和評(píng)價(jià)時(shí)缺少現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)，不能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與利益做出全面評(píng)估。從理論方面講，企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)源于權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量源于收付實(shí)現(xiàn)制，二者反映了不同維度的數(shù)據(jù)信息，具有很大的互補(bǔ)性，在實(shí)際中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所賺取的現(xiàn)金遠(yuǎn)比會(huì)計(jì)賬面上的利潤(rùn)更具有穩(wěn)定性和客觀性，所以，從現(xiàn)實(shí)角度看，企業(yè)的現(xiàn)金流量所反映的數(shù)據(jù)信息是非常重要的。現(xiàn)金流量分析指標(biāo)的確立有助于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的改進(jìn)，對(duì)于企業(yè)報(bào)表使用者來(lái)說(shuō)能夠更好的分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)際償債能力和盈利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金狀況，能更好的評(píng)估企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)。
（二）重視分析方法的全面性
1.要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容的分析。財(cái)務(wù)報(bào)表主表的數(shù)據(jù)針對(duì)企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)信息，將其用貨幣表示出來(lái)，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的過(guò)程中，不能僅使用總的數(shù)據(jù)來(lái)總結(jié)經(jīng)濟(jì)情況，還要將各個(gè)部分的數(shù)據(jù)信息全面的進(jìn)行分析，比如應(yīng)收賬款中的應(yīng)收明細(xì)、生產(chǎn)成本中的料工費(fèi)等資金數(shù)據(jù)。只有將這些明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，才能對(duì)企業(yè)下一步的發(fā)展做出正確的決策。這些細(xì)化數(shù)據(jù)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中。財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息是對(duì)報(bào)表的補(bǔ)充和說(shuō)明，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，一定要將其附注信息與主表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行結(jié)合，綜合的分析報(bào)表的總體情況，才能得出更為確切的決策所用信息。
2.注意定性分析和定量分析相結(jié)合。定量分析就是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工，得出企業(yè)決策所用信息。定性分析是指結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)判斷對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面體現(xiàn)出的不可量化信息的本質(zhì)分析。在財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的所有數(shù)據(jù)都是企業(yè)可以量化的數(shù)據(jù)，但是復(fù)雜的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境還會(huì)存在很多不可量化信息，比如人才、技術(shù)等因素，這就使得單一的定量分析法不能夠全面的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，還需要結(jié)合定性分析方法來(lái)進(jìn)行輔助分析，才可以得到更準(zhǔn)確的企業(yè)發(fā)展信息。
3.非財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)分析相結(jié)合。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的變化是多種多樣的，其中某些變化是財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)不出來(lái)的。例如企業(yè)這個(gè)階段的利潤(rùn)下滑了，可能是因?yàn)榇穗A段消費(fèi)者的偏好有所改變引起的，或者是企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量下降導(dǎo)致銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的下滑等造成。所以，要提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果，就必須進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)等多方面的因素的綜合分析，才能得出真正有用的分析結(jié)果。
4.內(nèi)部分析和外部分析相結(jié)合。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部和外部因素的雙重影響。比如企業(yè)內(nèi)部存在的存貨過(guò)多、應(yīng)收賬款數(shù)量大等問(wèn)題，企業(yè)外部存在的市場(chǎng)占有率、通貨膨脹等因素會(huì)影響到企業(yè)報(bào)表分析的效果。所以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，力求全面提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果。
5.注意企業(yè)長(zhǎng)期和短期的數(shù)據(jù)相結(jié)合，動(dòng)態(tài)和靜態(tài)分析的結(jié)合，將會(huì)更全面更完善的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。
（三）重視內(nèi)容分析的客觀性
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析要遵循實(shí)事求是的原則，絕不能摻雜虛假成分和主觀因素，準(zhǔn)確客觀的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者盡快的了解和掌握企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況從而進(jìn)行更好的經(jīng)營(yíng)管理，還可以幫助企業(yè)外部投資者、債權(quán)人準(zhǔn)確的掌控報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的投資活動(dòng)。保證財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容分析的客觀性不僅是為微觀企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也是為宏觀國(guó)家經(jīng)濟(jì)提供重要經(jīng)濟(jì)參考，因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行客觀公正的分析是企業(yè)責(zé)無(wú)旁貸的義務(wù)和責(zé)任。
總之財(cái)務(wù)報(bào)表是幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)信息。將這些資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配，通過(guò)上述各種分析方法，剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度，觀察其發(fā)展趨向，為決策層提供真正有用的決策信息。
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我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析。基本財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，通過(guò)比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映中小企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷(xiāo)售凈利率、銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)管理比率是用來(lái)衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。現(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)中小企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷(xiāo)售現(xiàn)金比率、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與中小企業(yè)業(yè)績(jī)之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)。
我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析，這就給那些經(jīng)營(yíng)效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善，大肆操縱利潤(rùn)，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷(xiāo)售手段等使本來(lái)虧損的中小企業(yè)變得利潤(rùn)豐富。所以隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。
二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。
(一)中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析
(1)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，如果不實(shí)行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。所以，中小企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
(2)中小企業(yè)的存貨分析。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說(shuō)明該中小企業(yè)正處于成長(zhǎng)期或成熟期，銷(xiāo)售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤(rùn);如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說(shuō)明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)剩。這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過(guò)時(shí)或毀損。
(3)中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支分析。營(yíng)業(yè)外收支是指與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收支，屬于非正常項(xiàng)目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對(duì)于凈利潤(rùn)的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩兀荒荛L(zhǎng)期給中小企業(yè)帶來(lái)收益和損失，不排除就會(huì)影響分析結(jié)果。
(4)中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤(rùn)，經(jīng)常通過(guò)關(guān)聯(lián)方來(lái)達(dá)到某種目標(biāo)的目的。
(二)中小企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
(1)中小企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)中小企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期，隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長(zhǎng)的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說(shuō)明中小企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售形勢(shì)看好，相對(duì)于購(gòu)買(mǎi)者存在比較優(yōu)勢(shì)，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說(shuō)明中小企業(yè)銷(xiāo)售形勢(shì)不佳，或可能存在不正常銷(xiāo)售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營(yíng)業(yè)收入的 變化越勢(shì)，分析該指標(biāo)在大于117%時(shí)，是否是由于中小企業(yè)近年來(lái)銷(xiāo)售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。
(2)中小企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。①主營(yíng)業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，中小企業(yè)沒(méi)有因購(gòu)貨而形成對(duì)銷(xiāo)貨方的負(fù)債;如果比例大于117%，說(shuō)明中小企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購(gòu)貨款，樹(shù)立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%，說(shuō)明存在賒購(gòu)，對(duì)中小企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會(huì)影響中小企業(yè)的商譽(yù)。②凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)。凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營(yíng)凈收益與全部?jī)羰找娴谋戎怠羰找鏍I(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營(yíng)收益)÷凈收益。凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營(yíng)收益多，收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營(yíng)收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營(yíng)收益主要來(lái)源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心能力。許多中小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的，通過(guò)證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此，非經(jīng)營(yíng)收益也是收益，但不能代表中小企業(yè)的收益“能力”。
(3)中小企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見(jiàn)。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)中的一種審計(jì)意見(jiàn)。
一是在一般情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無(wú)重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)保留地表示滿意，則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行。
二是如果審計(jì)意見(jiàn)是保留意見(jiàn)，則出具保留意見(jiàn)的原因(在審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注。
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)告；改進(jìn)方式
壟斷企業(yè)主要是由于自然技術(shù)原因形成的壟斷，并具有龐大的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，電氣、自來(lái)水等公共事業(yè)都是典型的壟斷性企業(yè)。尤其是電力企業(yè)，其壟斷經(jīng)營(yíng)的效率非常高，并能促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。然而，對(duì)于電力企業(yè)來(lái)講，由于企業(yè)壟斷，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，并缺乏必要的創(chuàng)新和進(jìn)步，從而容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作效率較低，社會(huì)分配率較低以及資源配置率低。
隨著社會(huì)的發(fā)展，世界各國(guó)主要對(duì)國(guó)家壟斷性企業(yè)進(jìn)行改革，并對(duì)公司進(jìn)行了公司化改制，撤銷(xiāo)了原有的政府職能部門(mén)。通過(guò)民營(yíng)化改革，國(guó)家財(cái)會(huì)狀況得到了改善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率也提高了。今天，我國(guó)在電信、電力等行業(yè)進(jìn)行體制改革，取得了良好的成效，其中主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)責(zé)任以及財(cái)務(wù)報(bào)表的改進(jìn)。而本文就從這個(gè)兩個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)分析，并提出幾點(diǎn)合理化建議。
一、自然壟斷企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任的演變
自然壟斷并不是短時(shí)間形成的，企業(yè)的規(guī)章制度都是經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)時(shí)間的演變逐漸定型的。在企業(yè)新的規(guī)制基礎(chǔ)上，規(guī)制者力求在消費(fèi)者和企業(yè)之間尋找平衡點(diǎn)，保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。在企業(yè)之間尋找平衡點(diǎn)，促進(jìn)行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，并保證投資者獲得相應(yīng)的回報(bào)。從而促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
從自然壟斷企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任上來(lái)說(shuō)，改革之前的會(huì)計(jì)責(zé)任表現(xiàn)為過(guò)程會(huì)計(jì)責(zé)任，在政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行年度預(yù)算和編制撥款基金時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任就發(fā)揮其依據(jù)作用。這也直接表明改革前企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任單一，壟斷色彩濃厚。
電力企業(yè)在進(jìn)行改革之后經(jīng)常會(huì)形成特殊的企業(yè)群體，股份制企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)有所分離，并促進(jìn)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的利潤(rùn)對(duì)社會(huì)企業(yè)有著非常重要的影響，并一定程度上保證消費(fèi)者的權(quán)益。改革后企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任主要體現(xiàn)在對(duì)股東的責(zé)任上，并通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的公開(kāi)，從而能有效滿足信息上的需求。
此外，規(guī)制者對(duì)企業(yè)進(jìn)行的評(píng)價(jià)、規(guī)制等行為一定程度上起到了市場(chǎng)導(dǎo)向作用，影響了資本市場(chǎng)股東的投資行為。同時(shí)，規(guī)制者所采取一切行為之前都必須考慮到會(huì)計(jì)責(zé)任，要負(fù)一定的會(huì)計(jì)責(zé)任。對(duì)于人們來(lái)說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品質(zhì)量更加重要。
可以說(shuō)，在新的規(guī)制模式下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為實(shí)現(xiàn)利益最大化，往往會(huì)利用壟斷權(quán)而采取掠奪性價(jià)格，進(jìn)而導(dǎo)致規(guī)制的失靈。而規(guī)制者為了達(dá)到一定的規(guī)制目的，就要對(duì)被規(guī)制企業(yè)的成本、價(jià)格構(gòu)成信息進(jìn)行詳細(xì)全面的分析探討，深入分析具有行業(yè)特色的財(cái)務(wù)信息，從而制定出行之有效的規(guī)制，促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平。
二、目前電力企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中的現(xiàn)狀和不足情況
目前電力企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的主要問(wèn)題包括以下幾點(diǎn)：
1.財(cái)務(wù)報(bào)告中未能突出重點(diǎn)
隨著社會(huì)的發(fā)展，目前財(cái)務(wù)要求披露的內(nèi)容比較繁瑣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)編制的壓力較大，并不能保證中期表的及時(shí)性。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告的重點(diǎn)不夠突出，從而導(dǎo)致報(bào)告容易出現(xiàn)問(wèn)題。舉個(gè)例子，一些企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該全面，在報(bào)告的過(guò)程中，對(duì)現(xiàn)金的流量表也進(jìn)行詳細(xì)描述，在實(shí)際上是沒(méi)有必要的，對(duì)于一些重要的季節(jié)性或周期性的信息卻未能進(jìn)行詳細(xì)披露，從而導(dǎo)致報(bào)告的重點(diǎn)不突出。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中具有不確定性
由于不確定性的客觀存在，電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式下的確認(rèn)主要以權(quán)責(zé)為主，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中不可避免要進(jìn)行估計(jì)和判斷，從而增加了不確定性的情況。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明書(shū)所披露的信息量不足
財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明書(shū)所披露的信息量存在嚴(yán)重的不足，由于內(nèi)容較為簡(jiǎn)單，并缺乏相應(yīng)的項(xiàng)目講解。此外，我國(guó)的其他財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容和形式也相對(duì)較為單一，對(duì)于一些非財(cái)務(wù)信息的重要情況也難以進(jìn)行描述。一般來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)告書(shū)的主要內(nèi)容包括企業(yè)的信息內(nèi)容，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和資金增減狀況。對(duì)于企業(yè)其他重大事項(xiàng)的描述則過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致報(bào)告書(shū)的信息量不足。
舉個(gè)例子，某企業(yè)對(duì)環(huán)境和社會(huì)責(zé)任等相關(guān)信息的披露情況明顯不足，其中環(huán)境信息的披露主要包括，生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中的排污費(fèi)和綠化費(fèi)用、環(huán)境治理費(fèi)用、環(huán)境收入等情況，企業(yè)對(duì)于這些環(huán)境披露的信息量存在嚴(yán)重不足現(xiàn)象。又比如，一些企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息沒(méi)有完整進(jìn)行披露，其中主要包括對(duì)員工福利和員工保障信息的披露，一些社會(huì)捐贈(zèng)情況的披露等。從這些情況上來(lái)講，會(huì)計(jì)報(bào)告中的責(zé)任信息數(shù)量較少、并缺乏系統(tǒng)性、連續(xù)性，并具有較強(qiáng)的隨意性。
三、改善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告方式的建議
1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容方面的改進(jìn)
關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容方面的改進(jìn)主要包括以下幾點(diǎn)：
第一，環(huán)境信息的披露。在電力企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，不可避免地對(duì)社會(huì)造成污染。因此，壟斷企業(yè)有責(zé)任和義務(wù)去收集和披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息，一般主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的聲音、水、大氣等對(duì)環(huán)境的污染報(bào)告。另外，還應(yīng)披露公司的能源環(huán)境方面的政策報(bào)告，如采取環(huán)境保護(hù)的具體措施，在生產(chǎn)的過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)資源的利用率，企業(yè)為提高環(huán)保程度具體實(shí)施的相應(yīng)政策，還包括公司環(huán)境保護(hù)的輸出費(fèi)用和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
第二，社會(huì)會(huì)計(jì)責(zé)任信息。社會(huì)會(huì)計(jì)責(zé)任信息包括三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，人力資源信息：企業(yè)員工的基本信息、身體狀況、薪資福利、社保等。第二，公益活動(dòng)相關(guān)信息：企業(yè)每年的社會(huì)活動(dòng)、政府活動(dòng)、學(xué)術(shù)活動(dòng)、展覽會(huì)、公共健康活動(dòng)等方面的支出。第三，企業(yè)消費(fèi)者的相關(guān)信息，其中包括消費(fèi)者的回應(yīng)、企業(yè)為客戶提供的服務(wù)情況和服務(wù)設(shè)施等。
由于企業(yè)具有逐利性，所以必須強(qiáng)制性要求企業(yè)對(duì)外披露有關(guān)信息，從而促使有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理，促進(jìn)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)所需要披露的信息主要有以下幾個(gè)部分：
（1）企業(yè)成本以及產(chǎn)品價(jià)格構(gòu)成報(bào)告。規(guī)制者在制定規(guī)制時(shí)需要詳細(xì)考察企業(yè)的成本以及價(jià)格構(gòu)成信息，而企業(yè)則必須主動(dòng)制定詳細(xì)的成本以及產(chǎn)品價(jià)格構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)告。
（2）產(chǎn)品安全等信息的可靠性。企業(yè)的運(yùn)行對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的收入具有非常重要的作用。因此，產(chǎn)品的安全性和可靠性也嚴(yán)重影響著人們的生活質(zhì)量，因此企業(yè)必須對(duì)披露的信息和產(chǎn)品的指標(biāo)進(jìn)行匯報(bào)。
2.財(cái)務(wù)報(bào)告方式的改進(jìn)
財(cái)務(wù)報(bào)告除了內(nèi)容上的改進(jìn)之外，還需要方式的改進(jìn)，其中主要是法定和規(guī)制性財(cái)務(wù)報(bào)告相結(jié)合。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告。電力企業(yè)應(yīng)該對(duì)其行業(yè)特色進(jìn)行匯報(bào)，如成本信息、產(chǎn)品的可靠信息等。企業(yè)可以在規(guī)制性的財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中進(jìn)行報(bào)告分析。
舉個(gè)例子，英國(guó)的壟斷電力企業(yè)改制中，政府要求企業(yè)提供法定性和規(guī)制性財(cái)務(wù)報(bào)告，要求企業(yè)建設(shè)良好的溝通渠道，并與使用者之間保持良好聯(lián)系。根據(jù)這樣的方法，能夠有效保證對(duì)壟斷企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)制，也為壟斷企業(yè)的會(huì)計(jì)研究提供了基礎(chǔ)。
3.法定性和規(guī)制性相結(jié)合
除了以上兩種方法之外，法定性和規(guī)制性相結(jié)合也是非常重要的。一些國(guó)外的企業(yè)改革中，要求企業(yè)提供法定刑和規(guī)制性的財(cái)務(wù)報(bào)告，并要求使用者與報(bào)告之間構(gòu)建良好的溝通渠道。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著社會(huì)的發(fā)展，電力企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任以及財(cái)務(wù)報(bào)告變得越來(lái)越重要。2006年期，我國(guó)財(cái)政部已經(jīng)頒發(fā)了相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，這標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的不斷完善，從而有效提高企業(yè)的對(duì)外開(kāi)放水平。然而，我國(guó)電力企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和財(cái)務(wù)報(bào)告仍然存在著比較多的缺點(diǎn)，上文就出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出合理的建議，希望能為電力企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告給出寶貴的建議。
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（一）XBRL的概念 XBRL即可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語(yǔ)言，是基于XML技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)建立起來(lái)的用于財(cái)務(wù)報(bào)告的電子語(yǔ)言。它是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)編制、公布各種格式的財(cái)務(wù)報(bào)表，可靠地抽取和自動(dòng)交換公開(kāi)發(fā)行公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他信息的一種標(biāo)準(zhǔn)化方法。
（二）推動(dòng)XBRL在我國(guó)應(yīng)用的背景 由XBRL的概念可見(jiàn)，XBRL這一新興技術(shù)主要應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的各種財(cái)務(wù)報(bào)告。我國(guó)企業(yè)對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的紙質(zhì)報(bào)告到借助互聯(lián)網(wǎng)這一傳播媒體通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的飛躍。而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告分可為傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告和基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告。傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告曾一度滿足了外部信息需求者對(duì)借助網(wǎng)絡(luò)了解企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求。然而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，交易事項(xiàng)的不斷復(fù)雜化，傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的種種弊端漸漸地顯示出來(lái)了，僅僅作為紙質(zhì)報(bào)告的電子版本，已無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和傳遞效率的更高要求，以及更廣泛的財(cái)務(wù)信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告披露信息的及時(shí)性、信息量和質(zhì)量的不斷提高的需求。因此，能更好地滿足企業(yè)和外部信息使用者的需求的XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告在我國(guó)應(yīng)運(yùn)而生了。下面筆者對(duì)傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告與基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告作一簡(jiǎn)單比較：
（1）傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告。具體如下；
第一，企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、報(bào)告現(xiàn)狀。月末、季末、年末企業(yè)往往需要按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表提交給不同的用戶。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先將日常交易數(shù)據(jù)存入交易數(shù)據(jù)庫(kù)，然后轉(zhuǎn)入公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，再編制各種報(bào)表，其次，企業(yè)針對(duì)不同用戶的需求往往需要重新加工，編制不同格式（PDF、WORD、HTML）的報(bào)表。這一過(guò)程需要大量的人工介入費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且對(duì)數(shù)據(jù)的多次重復(fù)計(jì)算加工，容易出錯(cuò)，數(shù)據(jù)正確性很難得到保障，使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、報(bào)告成本較高。
第二，企業(yè)外部信息使用者對(duì)傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的利用現(xiàn)狀。目前，我國(guó)內(nèi)地上市公司的年報(bào)全文均按規(guī)定刊登在中國(guó)證券報(bào)指定的網(wǎng)站上，這種傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告主要是以PDF或HTML等文件形式來(lái)披露的，基于由于這種文件形式的不可兼容性，信息使用者要想利用其中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，就需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制粘貼、重新輸入，甚至為了不同的用途還需采用其他格式重新編報(bào)，這一過(guò)程大大增加了數(shù)據(jù)的反復(fù)操作次數(shù)，降低了數(shù)據(jù)采集的效率和數(shù)據(jù)的可靠性，增加了信息使用者采集、處理數(shù)據(jù)的信息使用成本，給不同的會(huì)計(jì)信息需求者帶來(lái)了極大的不便。
（2）基于XBRL新興技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告。基于XBRL這一新興技術(shù)，企業(yè)提高了編報(bào)的效率，僅需一次輸入數(shù)據(jù)就可呈現(xiàn)為各種格式的財(cái)務(wù)報(bào)告，滿足不同財(cái)務(wù)信息用戶的需求，避免了傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告模式下針對(duì)不同用戶編制不同報(bào)表的繁瑣過(guò)程，因此可以大大降低企業(yè)信息的報(bào)告成本，并降低了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)重新輸入錯(cuò)誤的概率，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。
基于XBRL這一新興技術(shù)，外部信息使用者可以直接將獲取的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并根據(jù)自己的需要選擇信息輸出的格式，高效地進(jìn)行信息的再加工和利用，使信息使用者能夠更方便快捷地檢索、讀取和分析數(shù)據(jù)，提高了數(shù)據(jù)的可靠性，降低了財(cái)務(wù)信息的使用成本。
由此可見(jiàn)，基于XBRL這一新興技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露產(chǎn)生了歷史性的變革，無(wú)論對(duì)企業(yè)還是對(duì)企業(yè)外部財(cái)務(wù)信息使用者都產(chǎn)生了巨大的積極作用，推動(dòng)XBRL在我國(guó)的應(yīng)用有了很大的價(jià)值。
二、基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告給企業(yè)帶來(lái)的積極作用
基于XBRL這一新興技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)表給企業(yè)帶來(lái)的積極作用，下面筆者將從XBRL的應(yīng)用直接作用于企業(yè)內(nèi)部、外部財(cái)務(wù)信息使用者受益于XBRL并反作用于企業(yè)來(lái)進(jìn)行具體闡述。
（一）XBRL的應(yīng)用直接作用于企業(yè)內(nèi)部 其作用表現(xiàn)在：
（1）XBRL的應(yīng)用提高了企業(yè)內(nèi)部編報(bào)效率，加速企業(yè)從核算型到管理型的轉(zhuǎn)變。XBRL的應(yīng)用提高了企業(yè)編報(bào)效率，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員從數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)處理的繁瑣過(guò)程中解脫出來(lái)，可以專注于財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)信息的分析以及企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)真正從從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，而這也是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。
（2）實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間信息的高度共享。此外，XBRL的應(yīng)用解決了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享問(wèn)題，使企業(yè)以更快、更經(jīng)濟(jì)的方式完成內(nèi)部管理報(bào)表的編制和交流，使得各部之間有了更充分的信息共享，并且實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理，使得公司管理層能及時(shí)了解公司經(jīng)營(yíng)的真實(shí)業(yè)績(jī)，在任何時(shí)候發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的問(wèn)題和機(jī)遇。
（二）外部財(cái)務(wù)信息使用者受益于XBRL并反作用于企業(yè)XBRL
的應(yīng)用使得企業(yè)的外部財(cái)務(wù)信息使用者提高了數(shù)據(jù)采集和財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)報(bào)告處理的效率以及數(shù)據(jù)的可靠性，有利于外部財(cái)務(wù)信息使用者迅速做出理性的決策，降低了信息的使用成本，而這又反作用于企業(yè)并使企業(yè)受益。下面筆者將通過(guò)企業(yè)與外部信息使用者的聯(lián)系來(lái)具體闡述外部信息使用者是如何反作用于企業(yè)并使企業(yè)受益。
企業(yè)與銀行：企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中往往會(huì)出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，就需要向銀行貸款，銀行需要獲取分析處理企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他相關(guān)信息來(lái)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況和信用狀況，再作出決定貸與不貸，以及根據(jù)成本效益原則自行定出一個(gè)合理的貸款利率。基于XBRL這一新興技術(shù)，企業(yè)提高了財(cái)務(wù)報(bào)表的編制效率和傳遞效率，能夠更加及時(shí)地向銀行提交銀行需要的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料；銀行利用XBRL則能夠以更快、更經(jīng)濟(jì)的方式收集、處理企業(yè)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告，一方面使銀行能夠迅速地對(duì)企業(yè)作出正確的判斷，另一方面降低了銀行搜集企業(yè)信息成本，根據(jù)成本效益原則制定出一個(gè)較低的合理的貸款利率，這樣企業(yè)就可以及時(shí)并且用較低成本獲取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，加快了企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)與潛在投資者：企業(yè)周?chē)嬖跐撛诘耐顿Y者，這些投資者是企業(yè)融資的渠道之一。基于XBRL，潛在的投資者能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低獲取數(shù)據(jù)的成本，并大大減少了分析公司財(cái)務(wù)報(bào)表的步驟，使他們更快地做出理性的投資決策，從而企業(yè)能夠更快地得到潛在投資者的回應(yīng)，更利于企業(yè)的融資。
企業(yè)與會(huì)計(jì)事務(wù)所：審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要采集多家企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告，進(jìn)行大量分析和審核，提高采集和處理效率，降低審計(jì)和監(jiān)管的工作成本。XBRL使審計(jì)師能夠隨時(shí)關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)信息，實(shí)行“在線審計(jì)”，擴(kuò)大審計(jì)分析的范圍，從而不需要增加多少成本就能提高審計(jì)效率，有利于審計(jì)師更好地進(jìn)行風(fēng)評(píng)價(jià)，在一定程度上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低，今后對(duì)企業(yè)的審計(jì)收費(fèi)可能會(huì)有所降低，從而降低了企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用支出。
企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)：企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納各種稅收。XBRL的應(yīng)用使得各企業(yè)的納稅申報(bào)資料可直接由公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)一資料庫(kù)產(chǎn)生，不必另外進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，并可以從網(wǎng)上直接傳給稅務(wù)部門(mén)，減少了企業(yè)的納稅申報(bào)工作量，提高了納稅申報(bào)的效率。
三、XBRL的應(yīng)用對(duì)我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生的不利影響
然而，任何一種新興技術(shù)都有它的兩面性，XBRL這一新興技術(shù)的的應(yīng)用也不例外，在使企業(yè)受益的同時(shí)，卻也對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了一定的挑戰(zhàn)：
其一，采用XBRL，企業(yè)需要投入大量的資本。采用XBRL，企業(yè)需要投入大量的資本。首先，企業(yè)已有技術(shù)轉(zhuǎn)換到XBRL技術(shù)會(huì)發(fā)生昂貴的轉(zhuǎn)換成本，企業(yè)開(kāi)發(fā)新系統(tǒng)需要聘請(qǐng)程序員，聘請(qǐng)外部咨詢、升級(jí)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施、軟硬件支持等都需要發(fā)生很高的成本。其次，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)XBRL這一新興技術(shù)還不熟悉，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，支付各種培訓(xùn)費(fèi)用。
其二，XBRL的應(yīng)用可能受到管理層的排斥和員工的抵觸情緒，XBRL的應(yīng)用提高了會(huì)計(jì)信息的透明度，而從我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露情況來(lái)看，基本上的非上市公司不愿意讓其財(cái)務(wù)信息過(guò)分公開(kāi)，所以，XBRL的應(yīng)用可能會(huì)受到企業(yè)管理層當(dāng)局對(duì)XBRL的排斥。此外，XBRL使財(cái)會(huì)人員從機(jī)械的重復(fù)工作中脫離出來(lái)，減少了可能的人工遺漏錯(cuò)誤，使得員工需要量大大減少，從而降低了人工費(fèi)用，這會(huì)導(dǎo)致很多財(cái)會(huì)人員面臨下崗的問(wèn)題，使得他們很有可能會(huì)產(chǎn)生對(duì)XBRL的抵觸情緒，出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
綜上所述，筆者認(rèn)為XBRL在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用利大于弊，推動(dòng)XBRL在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用是未來(lái)的發(fā)展的趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的情況，積極響應(yīng)財(cái)政部的號(hào)召，盡早加入XBRL應(yīng)用的隊(duì)伍中去。
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領(lǐng)導(dǎo)用的時(shí)候，也是在年終的職工大會(huì)上、總結(jié)會(huì)上用上幾個(gè)。反映了什么，背后有什么問(wèn)題？“哼哼，別怪我，我不懂財(cái)務(wù)，不知道”一句話就搪塞過(guò)去了。真正的財(cái)務(wù)分析是什么呢？
筆者認(rèn)為，用最簡(jiǎn)短的東西，告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報(bào)，要決策層在未來(lái)做出反應(yīng)，而非會(huì)計(jì)報(bào)表，反映過(guò)去的事實(shí)（有些還是歪曲的事實(shí)），而要在分析過(guò)去的基礎(chǔ)上體現(xiàn)未來(lái)的管理決策。財(cái)務(wù)分析是為了促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)及下屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問(wèn)題，采取有效措施，保證公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)分析的個(gè)性化相當(dāng)強(qiáng)，包括不同的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)性和知識(shí)結(jié)構(gòu)，要求的報(bào)告各不相同。本文從一個(gè)相對(duì)普及的報(bào)告模式來(lái)說(shuō)，適用集團(tuán)企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)。
一、編制的時(shí)間要求
財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門(mén)提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月十五天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后二十天內(nèi)報(bào)送。
二、遵循的原則和要求
財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，統(tǒng)一采用對(duì)比分析法，如與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，財(cái)務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架：報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——具體分析——問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施建議。
問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告運(yùn)用
財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的財(cái)務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報(bào)表，屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。
產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理及集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)職能部門(mén)有查詢財(cái)務(wù)分析報(bào)告信息的需求，應(yīng)由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)總經(jīng)理審批。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為財(cái)務(wù)分析例會(huì)重要的書(shū)面材料，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開(kāi)。會(huì)議由總經(jīng)理主持，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門(mén)為主分析，其他有關(guān)部門(mén)補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)報(bào)來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由總經(jīng)理主持召開(kāi)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析會(huì)，對(duì)各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)。
四、行業(yè)分析的條框舉例
·行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r·客戶的狀況
·供應(yīng)商狀況
·競(jìng)爭(zhēng)者狀況
·潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者
·替代品的威脅
·機(jī)會(huì)與威脅
·公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析
五、財(cái)務(wù)分析的條框舉例
基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法，如果財(cái)務(wù)人員成熟，可以采用改進(jìn)的杜邦分析法，將金融資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)分開(kāi)。
·資本收益率·銷(xiāo)售利潤(rùn)率分析 根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷(xiāo)售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較：銷(xiāo)售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷(xiāo)售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明，并提出改進(jìn)建議。
·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率
六、各個(gè)部門(mén)財(cái)務(wù)分析建議
·對(duì)市場(chǎng)部門(mén)的建議
·對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的建議
·對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)的建議
七、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
·銷(xiāo)售量與銷(xiāo)售額預(yù)測(cè)
·銷(xiāo)售成本預(yù)測(cè)
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；總部；財(cái)務(wù)分析
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2013）12-0142-02
一、財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具
1.財(cái)務(wù)分析的定義。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)分析表以及與決策有關(guān)的各種財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，采用專門(mén)的分析技術(shù)和方法，通過(guò)對(duì)企業(yè)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力狀況等的分析，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)在或過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果、對(duì)企業(yè)未來(lái)的狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行最佳預(yù)測(cè)、為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者作出正確決策提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方向和目標(biāo)決定了具體財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理范疇涵蓋了財(cái)務(wù)分析，同時(shí)財(cái)務(wù)分析工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段和之一。財(cái)務(wù)分析的主要方法。財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法。
2.財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)管理的意義。財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要意義有四個(gè)方面，一是有助于企業(yè)管理層了解企業(yè)現(xiàn)在和過(guò)去一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果；二是有助于企業(yè)管理層發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理中現(xiàn)存的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)；三是有助于企業(yè)管理層了解企業(yè)未來(lái)的狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；四是為企業(yè)管理層作近期或長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)決策提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息支持。隨著企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息重視程度的不斷加深、財(cái)務(wù)分析工作內(nèi)涵的不斷衍生、財(cái)務(wù)分析手段的不斷豐富，財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)管理的意義越來(lái)越重要。
二、對(duì)企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作的研究較為局限
1.企業(yè)集團(tuán)的定義。企業(yè)集團(tuán)，指的是由若干具有獨(dú)立法人地位的企業(yè)在統(tǒng)一管理基礎(chǔ)上組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。一般包括協(xié)作型聯(lián)合企業(yè)集團(tuán)和從屬型聯(lián)合企業(yè)集團(tuán)。本文中提到的企業(yè)集團(tuán)主要是從屬型聯(lián)合企業(yè)集團(tuán)，有以下三個(gè)特點(diǎn)：一是集團(tuán)中存在一個(gè)母公司和不同形式的子公司；二是集團(tuán)內(nèi)存在不同形態(tài)的公司組織；三是集團(tuán)內(nèi)的部分子公司已初步具備企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)。
2.財(cái)務(wù)分析工作與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系。財(cái)務(wù)分析工作涵蓋財(cái)務(wù)分析，但財(cái)務(wù)分析只是財(cái)務(wù)分析工作的一部分。除了完成財(cái)務(wù)分析之外，財(cái)務(wù)分析工作還包括制定與財(cái)務(wù)分析有關(guān)的制度、建立對(duì)財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、搭建內(nèi)部關(guān)于財(cái)務(wù)分析交流的資源共享平臺(tái)、提升財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)能力等多方面綜合型的工作。
3.企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作的研究現(xiàn)狀。近30年來(lái)，財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，越來(lái)越受到重視，關(guān)于財(cái)務(wù)分析技術(shù)的理論研究也得到了快速發(fā)展。但目前對(duì)企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析的研究偏重于財(cái)務(wù)分析工具的使用、財(cái)務(wù)分析方法的選擇，較少涉及到企業(yè)總部如何開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，即做好集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作的頂層設(shè)計(jì)、提高集團(tuán)內(nèi)各子公司財(cái)務(wù)分析的水平等。本文主要結(jié)合財(cái)務(wù)分析工作實(shí)踐闡述集團(tuán)總部開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的主要內(nèi)容、重要內(nèi)容以及面臨的挑戰(zhàn)。
三、企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作的基本內(nèi)涵
1.確立集團(tuán)總部開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的定位和基本思路
法乎其上，得乎其中。企業(yè)集團(tuán)總部開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，首先要確立財(cái)務(wù)分析工作的基本定位，并確定財(cái)務(wù)分析工作開(kāi)展的基本思路。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作的基本定位主要有兩點(diǎn)：一是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部綜合管理職能和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理職能的重要工具，二是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。基于這兩點(diǎn)定位，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作的思路可以從以下三個(gè)方面著手考慮。（1）如何實(shí)現(xiàn)總部管理職能。企業(yè)向集團(tuán)化發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)管理層對(duì)集團(tuán)總部的職能有戰(zhàn)略上的考慮和要求，一般而言，集團(tuán)總部對(duì)各級(jí)子公司要加強(qiáng)垂直管理和控制力度，因此更加看重母公司對(duì)子公司的控制力度、子公司之間的協(xié)同發(fā)展、子公司之間的關(guān)聯(lián)交易等。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作要促進(jìn)集團(tuán)總部職能的實(shí)現(xiàn)。（2）如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理一方面要保證總部管理職能在財(cái)務(wù)上的落地，建立一體化財(cái)務(wù)組織，健全財(cái)務(wù)管控體系，保證集團(tuán)財(cái)務(wù)資源運(yùn)行有序可控；另一方面要建立面向業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值的財(cái)務(wù)管理模式，致力于成為業(yè)務(wù)的“最佳合作伙伴”，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值最大化，即成為公司經(jīng)營(yíng)的價(jià)值伙伴。以樹(shù)立實(shí)施戰(zhàn)略和支撐決策為導(dǎo)向，并且要建立以權(quán)責(zé)清晰、管控有效為特征的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。（3）如何適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作與一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作關(guān)注的角度有所不同。總體來(lái)說(shuō)，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理更關(guān)注框架、制度、內(nèi)部控制、系統(tǒng)內(nèi)培訓(xùn)、政府關(guān)系、監(jiān)督和指導(dǎo)。如對(duì)于預(yù)算管理，集團(tuán)總部更關(guān)注切塊的預(yù)算管理；如對(duì)于資金管理，集團(tuán)總部更關(guān)注資金管理的政策及指導(dǎo)，而不是具體操作細(xì)節(jié)，對(duì)于人才培養(yǎng)，集團(tuán)總部更關(guān)注中高端財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)。
2.制定集團(tuán)總部開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的相關(guān)制度
沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)分析工作需要制度化和流程化。企業(yè)集團(tuán)總部建立財(cái)務(wù)分析的制度或管理辦法有以下三方面的作用：有利于從總部層面規(guī)劃財(cái)務(wù)分析工作，做好頂層設(shè)計(jì)；通過(guò)制度復(fù)制的方式促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)整體財(cái)務(wù)分析工作的提升；有利于增強(qiáng)工作可操作性，提高工作效率、降低工作誤差。
一般而言，財(cái)務(wù)分析工作的制度主要包括以下幾個(gè)方面：開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的主要目的；開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的主要依據(jù)；開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的適用對(duì)象；開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的職責(zé)分工；開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的主要內(nèi)容；開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的主要方法；開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的主要流程；財(cái)務(wù)分析工作相關(guān)的考評(píng)要求；對(duì)財(cái)務(wù)分析工作資料的管理等。
依據(jù)制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作還可能需要制定相關(guān)工作細(xì)則、繪制工作流程圖以及確立工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。
3.為集團(tuán)管理層提供定期和專題的財(cái)務(wù)分析報(bào)告
（1）定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告。定期財(cái)務(wù)報(bào)告是指向管理層定期報(bào)送的反應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告，一般包括：分析公司當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況；對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況；對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)所帶來(lái)的可能的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)提示等等。定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告一般每月撰寫(xiě)，季度、半年度和年度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告更為重要，內(nèi)容也更為詳細(xì)。（2）專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告。專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指對(duì)影響公司發(fā)展的重大政策、環(huán)境變化以及具有重大轉(zhuǎn)折意義或趨勢(shì)性的事件和因素的分析。專題分析報(bào)告的選題關(guān)注國(guó)內(nèi)外宏觀環(huán)境的重大變化、國(guó)家財(cái)稅政策的重大變化、公司未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略、對(duì)公司可能產(chǎn)生重大影響的信息等。通常而言，集團(tuán)管理層所關(guān)注的方向也是財(cái)務(wù)分析報(bào)告選題的重要方向。在一定程度上，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的恰當(dāng)選題也可以引導(dǎo)集團(tuán)管理層從財(cái)務(wù)的角度去看待公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和政策方針。
集團(tuán)總部為集團(tuán)管理層提供高質(zhì)量的定期和專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告有著非常重要的意義，主要表現(xiàn)在：是集團(tuán)管理層了解集團(tuán)總體經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況的重要渠道；是集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況做出預(yù)判的重要基礎(chǔ)；是集團(tuán)管理層作出科學(xué)客觀的投資、融資決策的重要支持依據(jù)；是集團(tuán)管理層了解集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理工作水平的重要窗口；是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的融合、共享的重要途徑；是集團(tuán)總部強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、防范重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段等。
4.構(gòu)建系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)分析工作交流、研討的專業(yè)平臺(tái)，提升整體財(cái)務(wù)分析工作水平
眾人同心，其利斷金。企業(yè)集團(tuán)建立一支專業(yè)高效、協(xié)同一致的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析工作職能、提升財(cái)務(wù)分析工作水平的基本保障。集團(tuán)總部有責(zé)任也有條件為系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)搭建一個(gè)相互交流、共同提高的平臺(tái)。搭建系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)分析工作平臺(tái)、建立財(cái)務(wù)分析工作交流和研討通道是集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作的重要職責(zé)，形式不一而足，但應(yīng)致力于實(shí)現(xiàn)以下幾方面功能：明確財(cái)務(wù)分析工作職能的重心放在為企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)決策和風(fēng)險(xiǎn)管控提供支持服務(wù)；強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)分析人員對(duì)業(yè)務(wù)單元的重視和熟悉；推廣關(guān)于財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供支持的良好實(shí)踐；提升系統(tǒng)內(nèi)各單位財(cái)務(wù)分析工作的配合、協(xié)同能力；加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)各單位之間財(cái)務(wù)分析工作的共享與交流；鼓勵(lì)財(cái)務(wù)分析人員在財(cái)務(wù)分析工作中拓寬思路、有所創(chuàng)新；通過(guò)交流平臺(tái)為集團(tuán)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人才等。
一般而言，集團(tuán)總部可以通過(guò)以下幾種方式搭建財(cái)務(wù)分析工作平臺(tái)：建立系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享數(shù)據(jù)庫(kù)；共同撰寫(xiě)專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告；組織系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)分析工作調(diào)研；組織財(cái)務(wù)分析工作研討會(huì)；舉辦優(yōu)秀財(cái)務(wù)分析文章評(píng)比等。
四、集團(tuán)總部開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作對(duì)集團(tuán)管理層的重要性和面臨的挑戰(zhàn)
1.集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)集團(tuán)總部開(kāi)展并不斷提升財(cái)務(wù)分析工作水平對(duì)集團(tuán)管理層有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：通過(guò)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析工作的總體籌劃提高集團(tuán)總部管理頂層設(shè)計(jì)水平，加強(qiáng)集團(tuán)總部管控能力；通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析制度建設(shè)豐富集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容，提升集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平；通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告掌握集團(tuán)過(guò)往業(yè)績(jī)、現(xiàn)存問(wèn)題以及未來(lái)前景的信息，掌握集團(tuán)可量化資源的管理現(xiàn)狀，為經(jīng)營(yíng)決策獲得重要信息支持；通過(guò)提升集團(tuán)整體財(cái)務(wù)分析工作水平，使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)管理層受益，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作的合力。
2.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)處于不斷的變革中。企業(yè)集團(tuán)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，其組織形式及管理方式隨著集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的需要可能會(huì)發(fā)生變化。財(cái)務(wù)分析工作需要去適應(yīng)變化并相應(yīng)調(diào)整工作思路和工作方法。
3.管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息使用的要求越來(lái)越高。隨著投資人、債權(quán)人等對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的越來(lái)越多的關(guān)注，以及集團(tuán)管理層不斷參與集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作，集團(tuán)管理層自身的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能也在不斷加強(qiáng)，對(duì)于財(cái)務(wù)信息所給予的支持力度的要求也越來(lái)越高。
4.財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)的融合、共享能力。好的財(cái)務(wù)分析必須緊密結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，深入分析經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)資源配置效果以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能較好地發(fā)揮決策支持和管理推動(dòng)作用。但在實(shí)際工作中，受到各方面資源的限制，如何能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)的有效融合一直是財(cái)務(wù)分析工作需要面對(duì)的問(wèn)題。
5.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析口徑的不斷變化。集團(tuán)管理層出于管理需要，所需要了解的財(cái)務(wù)信息與產(chǎn)權(quán)口徑的財(cái)務(wù)信息不盡相同。系統(tǒng)內(nèi)單位的管理歸屬發(fā)生變化，財(cái)務(wù)分析的口徑需要相應(yīng)發(fā)生變化，有時(shí)甚至需要追溯調(diào)整分析。這也給財(cái)務(wù)分析工作帶來(lái)了一定的難度。
6.財(cái)務(wù)分析人員的配備和專業(yè)化培養(yǎng)渠道還不成熟。財(cái)務(wù)分析工作是一項(xiàng)較為專業(yè)化的工作，一名成熟的財(cái)務(wù)分析人員既需要熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，又需要熟練掌握財(cái)務(wù)分析技術(shù)，因此需要較長(zhǎng)時(shí)間的培養(yǎng)。但目前財(cái)務(wù)分析人員尚未作為專業(yè)人才來(lái)對(duì)待和培養(yǎng)，有些財(cái)務(wù)分析人員同時(shí)要兼任其他工作。在一定程度上，影響了財(cái)務(wù)分析工作水平的提升。
7.關(guān)于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作的理論研究還處于起步階段。由于財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)踐性較強(qiáng)，目前學(xué)術(shù)界對(duì)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析工作尚未形成較為成熟的理論體系和研究。財(cái)務(wù)分析人員需要在實(shí)際工作中摸索完善，缺乏理論指導(dǎo)。
【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)管理作用 相應(yīng)措施
1. 概述財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)管理的意義
1.1財(cái)務(wù)管理；是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。
1.2財(cái)務(wù)管理的意義；在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的中心，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì) 企業(yè)一旦建立，就成為競(jìng)爭(zhēng)的主體，必須自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧和自我發(fā)展 因此，必須使資金流向那些效率高效益好的項(xiàng)目，最終達(dá)到合理配置資金，并不斷地運(yùn)動(dòng)和增值 財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng) 處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，如生產(chǎn)質(zhì)量、銷(xiāo)售等管理工作。
2. 財(cái)務(wù)管理的目的
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)又稱理財(cái)目標(biāo)，是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。主要包括（企業(yè)價(jià)值最大化、股東財(cái)富最大化、 企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大企業(yè)資本可持續(xù)有效增值、資本配置最優(yōu)化等）多種界定。
2.1企業(yè)價(jià)值最大化；是指企業(yè)通過(guò)合理的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)理念，采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，這種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬同時(shí)存在，只有將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)，才能追求企業(yè)的價(jià)值最大化。
2.2股東財(cái)富最大化；是指通過(guò)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，為股東帶來(lái)最多的財(cái)富。
2.3企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化指企業(yè)通過(guò)合理的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)，采用優(yōu)化的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值 風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在一定時(shí)間內(nèi)追求經(jīng)濟(jì)增加值與投入資本之比的最大化。因此，以此為目標(biāo)的管理制度要求具有系統(tǒng)性 、相關(guān)性 、操作性和效率性。
2.4企業(yè)資本可持續(xù)有效增值企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的最理性選擇是企業(yè)資本可持續(xù)有效地增值，企業(yè)資本可持續(xù)有效增值可通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系來(lái)體現(xiàn) 然后，通過(guò)這一系列的指標(biāo)分析來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而判斷企業(yè)是否達(dá)到了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
2.5資本配置最優(yōu)化；這種觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是對(duì)資本要素的配置，以及財(cái)務(wù)資本的有效利用，可以從資本收益和資本結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面來(lái)量化考核。它使資本配置最優(yōu)化能集中體現(xiàn)各相關(guān)人的利益 新經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)促使資本要素范圍擴(kuò)大，要求財(cái)務(wù)管理的資源配置功能進(jìn)一步加強(qiáng)；新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)家智力資本的介入，導(dǎo)致企業(yè)面臨資本總量的重新認(rèn)定和結(jié)構(gòu)的重新調(diào)整，資本結(jié)構(gòu)比資本收益的地位更為重要。
3. 財(cái)務(wù)分析的目的和意義
財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算、報(bào)表資料和其他相關(guān)資料為依據(jù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 、投資活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行正確分析與評(píng)價(jià)的一種方法，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分和手段，通過(guò)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，可以使管理人員全面、系統(tǒng)、總括地了解經(jīng)濟(jì)狀況及財(cái)務(wù)動(dòng)作過(guò)程，便于做出科學(xué)決策；使財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)地總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，揭示管理中存在問(wèn)題，逐步認(rèn)識(shí)和掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，以便于改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)收支計(jì)劃的完成 完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，可以更好地執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，提高財(cái)務(wù)管理水平；同時(shí)為企業(yè)的投資者 經(jīng)營(yíng)者 債權(quán)人和他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去 評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀 預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。
4. 財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用
4.1財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，可以將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的因素找出來(lái)，并從影響因素微觀性和宏觀性 主觀性和客觀性進(jìn)行分析，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的業(yè)績(jī)促進(jìn)管理水平的提高；根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，可以在一定程度上對(duì)企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家方針、 政策 、法令、 法規(guī)及稅金、利潤(rùn)的完成及上繳情況進(jìn)行監(jiān)督。
4.2通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，找到薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)掘發(fā)展?jié)摿Α榱颂岣咂髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的管理人員必須通過(guò)對(duì)成本利潤(rùn)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，進(jìn)而采取有效的措施，改善經(jīng)營(yíng)管理模式 而財(cái)務(wù)分析則是對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng) 分配活動(dòng)的盈利能力 償債能力 營(yíng)運(yùn)能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析。
5. 財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)措施
要想做出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，就必須注意以下幾點(diǎn)：
5.1明白財(cái)務(wù)分析的目的，用動(dòng)態(tài)的發(fā)展的思維進(jìn)行分析總結(jié)財(cái)務(wù)分析的目的在于，通過(guò)對(duì)過(guò)去現(xiàn)在的總結(jié)，勾廓出未來(lái)的發(fā)展。 因此，要以全局的發(fā)展的眼光來(lái)分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。 同時(shí)，財(cái)務(wù)分析的結(jié)論既要有理有據(jù)，又要高度概括，不能主觀臆斷，否則容易對(duì)報(bào)告使用者造成誤導(dǎo)。
5.2財(cái)務(wù)的分析要結(jié)合實(shí)際的需求；財(cái)務(wù)分析的用途不同，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也不相同，因此，要根據(jù)財(cái)務(wù)分析的實(shí)際需求，制訂和建立一套適當(dāng)?shù)姆治鲈u(píng)價(jià)指標(biāo)體系
5.3搭建一個(gè)思路清晰的結(jié)構(gòu)框架一份好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，理清思路是關(guān)鍵因?yàn)椴煌乃悸窙Q定了分析的不同視角，同時(shí)也決定了分析報(bào)告的不同結(jié)構(gòu) 涵蓋范圍不同的分析報(bào)告，結(jié)構(gòu)也不盡相同。
5.4全方位地了解企業(yè)；企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著許多不確定、不可控的因素。因此，財(cái)務(wù)分析者應(yīng)拓寬視野與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，密切關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和影響，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的實(shí)用性 適用性和靈活性。
結(jié)束語(yǔ)
隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善， 企業(yè)的財(cái)務(wù)制度管理也趨于制度化規(guī)范化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨多重考驗(yàn)。財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)，顯得尤為重要。因此，做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析，可以為企業(yè)提供有價(jià)值的決策信息，使企業(yè)長(zhǎng)久保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理;信息系統(tǒng);保障體系
隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要發(fā)展方向。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系的構(gòu)建成為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)。疾病預(yù)防控制中心十分重視財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系的構(gòu)建，并積極探索財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系的構(gòu)建策略。研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系的構(gòu)建對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)有著直接的現(xiàn)實(shí)意義。
一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系的重要性
(一)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系具有管理效益。第一，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的有效開(kāi)發(fā)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)合并報(bào)表、資金管理、預(yù)算管理、投資管理以及融資管理等工作。第二，對(duì)于合并報(bào)表工作，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠有效縮短財(cái)務(wù)報(bào)表的合并周期，提高合并報(bào)表工作的準(zhǔn)確性，進(jìn)而減輕企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作效率。第三，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理工作，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)銀行賬戶的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的審批流程，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的集中管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)督。第四，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠有效對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和反饋，減少企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的審批環(huán)節(jié)，進(jìn)而完善企業(yè)的績(jī)效考核工作。第五，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)投資管理，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理開(kāi)發(fā)保障體系能夠及時(shí)反映企業(yè)的投資決策，確保企業(yè)項(xiàng)目的計(jì)算時(shí)間，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的投資行為進(jìn)行全面控制。第六，對(duì)于企業(yè)融資管理來(lái)說(shuō)，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)融資的合理分配，增強(qiáng)企業(yè)融資管理的規(guī)范性，進(jìn)而減少企業(yè)的資金浪費(fèi)。
(二)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系具有綜合應(yīng)用效益。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)查詢、財(cái)務(wù)分析以及分析報(bào)告等工作。對(duì)于數(shù)據(jù)查詢工作，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，進(jìn)而增大企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的數(shù)據(jù)量。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠?yàn)樵鰪?qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的層析性，縮短企業(yè)財(cái)務(wù)分析的實(shí)踐，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的直觀性和可理解性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的預(yù)警功能。由此可見(jiàn)，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系具有較強(qiáng)的綜合應(yīng)用效益。
二、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系面臨的困難
(一)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)不完善。當(dāng)前，部分企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)保障體系的過(guò)程中存在著財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)不完善的問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作分布在企業(yè)的基層單位，并且，基層單位對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行自行管理，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作缺乏統(tǒng)一。同時(shí)，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與企業(yè)的其他部門(mén)缺乏聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的穩(wěn)定性缺乏保障。
(二)缺乏信息化資金收付。當(dāng)前，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中仍采用傳統(tǒng)的手工資金收付方式，資金收付的工作量較大，無(wú)法控制企業(yè)財(cái)務(wù)的資金流量，不利于對(duì)企業(yè)資金票據(jù)的監(jiān)控，容易出現(xiàn)企業(yè)資金流失的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
(三)核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理脫節(jié)。大多數(shù)企業(yè)在開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的過(guò)程中，企業(yè)的核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理脫節(jié)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)和企業(yè)設(shè)備缺乏對(duì)應(yīng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息滯后，不能夠反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏實(shí)效性。
(四)項(xiàng)目部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏配合。部分企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中忽視了企業(yè)工程項(xiàng)目部門(mén)與企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)之間的合作，導(dǎo)致企業(yè)工程項(xiàng)目核算缺乏及時(shí)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)項(xiàng)目成本管理不到位，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和實(shí)效性。