時間：2023-06-02 15:38:59
導語：在高校經濟合同管理的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
一、高等學校經濟合同管理中存在的固有問題
1.經濟合同類型復雜，實際管理僵化
根??高等學校的經濟合同來看，其主要分為兩個種類，收款合同及付款合同。其中付款合同主要包括購置物資、勞務支付、對外支付、個人款項等，而收款合同則包括聯合辦學合同、資產租賃合同、對外投資合同、國有資產處置合同，接受捐贈合同，應收水電費、取暖費等合同。由此可見學校經濟合同類型的多樣化及復雜化，而在經濟合同管理工作中由于高等學校每年都會產生大量的經濟合同，可以說在高校日常運行中的隨時都可能會有相應的經濟合同進行履約，但是在管理工作中卻無法對合同履行、簽訂情況進行及時的匯總及管理，無法做到全過程管理的效果，無法達到現今在高等學校財務管理中對財務合同動態管理的要求。
2.財務管理工作中審核工作與經濟合同管理之間脫節
目前在高等學校財務管理工作中，經濟合同及審核工作的進行屬于不同的人員來開展相應的工作，因此在實際中存在著審核人員對經濟合同的了解不夠的情況，因此在報銷審核工作中無法科學、全面、準確的對項目進行支付業務。如經辦部門或者經辦人員出現遺漏，財務部門再不精準地掌握合同內容，就容易造成多付款，少收款等問題的出現。
3.合同管理較為粗放
一是高校的每個處室或部門出于職能需要，都會牽頭與有關單位或者個人簽訂經濟合同。二是高校財務部門和檔案管理部門、紀檢審計部門有時拿不到經濟合同，或者拿到經濟合同時間比較滯后，也容易在有關款項催收，支付過程中出現紕漏。
4.合同管理意識不強
合同簽訂部門和人員作為經濟合同管理第一責任人的意識缺失。經濟合同簽訂的重點部門是學校的后勤基建部門，招生培訓部門等。以上部門容易出現摸不清自己的家底，管不好自己的合同臺帳，盡不到合同執行第一責任人的義務，不能第一時間催收催辦。
二、解決經濟合同管理存在的問題的建議
1.建立完善、健全的經濟合同管理體系
現今高校在發展的過程中經濟活動越來越多，尤其是在現今市場經濟的背景下，其參與到社會經濟活動中需要面對較為復雜的過程及一定的財務風險，為此必須要根據高校實際的經濟流動情況來制定符合其發展需要的規章制度，保證經濟合同管理工作的開展做到有據可依、有跡可循。同時，對于管理體系的建立需要保證其內容的科學性、具體性、可行性等特點，通過管理體系來對合同管理過程進行規范、管理，以此來保證在合同管理工作的進行下可以有效的規避其存在的風險，并維護高校在經濟活動中的合法權益，使管理體系可以作為管理活動開展的唯一依據。
2.重視財務管理人才的引進及培養
由于高等學校經濟合同管理具有較高的專業性，為此在管理工作的進行中必須要保證管理人員具備豐富的專業知識及技術，并且在經濟合同管理中高素質人才作為其在發展中的核心競爭力對管理工作的開展有著最直接的影響，因此在財務管理工作中要注重對人才隊伍進行建設。首先，需要擴大人才引進渠道，通過多種途徑吸收更多的專業管理人才；其次，制定完善的培訓學習制度，保證經濟合同管理人員可以得到良好的培養，吸收最新的經濟合同管理知識，從而使其適應崗位職責；最后，建立完善的考核制度，促使工作人員形成學習意識及競爭意識，從而有效的提升經濟合同管理的綜合水平。
3.做好經濟合同全過程的審查及管理
在經濟合同管理工作中其最重要的環節就是對其簽訂和審查過程的管理，這也是保證管理工作有效開展的重要條件，同時其也關系著合同的履約執行能力，根據就經濟合同簽訂及審查的內容，需要做到以下部分。首先，需要加強對合同簽訂及審查的重視程度，保證在經濟合同簽訂中可以做到組織審計、財務等部門等對經濟合同管理進行共同的審查及管理。其次，相關工作人員在管理工作中必須要對合同的條款內容進行校對及審查，保證后續工作可以得到高效的開展及進行。
4.經濟合同履行情況動態化管理功能
經濟合同網絡動態管理平臺構建最關鍵的一個功能就是要實現財務數據動態化錄入。財務部門要設定錄入端口，由主管會計根據各項收入和支出的動態情況，依據合同目錄及時錄入收入和支出金額。實現此功能的前提是財務數據要及時更新，對已經收付的款項，在記賬軟件下賬后，要同時在經濟合同網絡動態管理平臺中登記。
【關鍵詞】油井 系統 效率
抽油機井采油是我國各油田的主要生產手段，約占油井總數的90%左右。目前，抽油機井采油過程中存在的主要問題是系統效率偏低、能耗高。因此，必須對原有抽油系統能耗情況進行全面分析，重新進行設計調整，采取技術創新與管理創新相結合的方法，使抽油系統適應現階段井液舉升的要求，大力降低能源消耗，這是油田可持續發展的需要。
1 抽油系統各環節能耗測試與分析
抽油機井系統工作時，就是一個能量不斷傳遞和轉化的過程，在這個轉化過程中由于受砂、蠟、氣、腐、垢、摩阻等的影響，使得每個環節都發生一定的能量損耗，從而降低了整個抽油系統的效率。這些損耗總體上可分為以下幾方面：
（1）電能轉換系統損耗：可分為控制柜損耗和電動機損耗等。
（2）抽油機系統損耗：可分為皮帶傳動系統損耗、減速器系統損耗、四連桿機構損耗、平衡度的損耗等。
（3）井筒供、排液系統損耗：可分為深井泵及管、桿、液摩阻損耗、抽油桿柱負載損耗、低泵效損耗、光桿密封器摩阻損耗，集輸系統回壓造成的損耗等。
2 措施應用及效果對比
現場采取的提高抽油系統效率的措施主要有：
2.1 電能轉換環節
（1）采用節能型電機。在現場已經批量投入使用的節能型電機主要有高轉差電動機、轉矩可調式電機、稀土永磁電機、高壓電機等，經測試，新型電機抽入使用后，電機功率因數平均提高了41%。
（2）變頻控制柜的使用。由于變頻器成本大幅度下降，目前變頻技術已普遍應用于各單井的配電系統。變頻技術的使用，提高了油井配電系統的電能轉換率，做到了“用多少電就從電網取多少電”，當電機做“負功”時，可將電機發出的電反饋回供電網絡。變頻器具有的“軟啟動”特點降低了電機功率，比如原75KW電機現改為45KW，原55KW電機現改為37KW，使電機功率利用率平均提高了32%。
2.2 抽油機系統環節
窄V型聯組帶。目前抽油機已普遍采用了窄V型聯組皮帶，這項措施使皮帶效率提高了15%。
節能型抽油機。現場投入應用的節能型抽油機有幾十種之多，僅游梁式抽油機就有前置式、異相型、雙驢頭、多連桿等等，其中異相型抽油機使用較為普遍。
對原抽油機進行局部改造。由于不能大面積更新抽油機，在原抽油機上進行技術革新就成為一個很好的選擇。比如在曲柄平衡的抽油機游梁上加裝平衡裝置，就成為曲柄、游梁兩種平衡共存的復合平衡，改善了抽油機的平衡效果，達到了節能的目的。
2.3 井筒供、排液系統環節
（1）降低抽油桿柱摩阻。現場應用的有采用高強度、高光潔度抽油桿接箍，抽油桿柱扶正技術，抽油桿自旋轉裝置，電熱抽油桿技術等。
（2）提高泵效。采用小泵徑抽油，平均降低抽油桿柱載荷40%，提高泵效66%。現場還通過采用油管錨定技術、使用強制開關式抽油泵、加裝井下分離器、使用防氣泵等技術和設備來提高泵效。
（3）降低光桿摩擦阻力。我油田使用平行翼式光桿密封器具有承壓高，密封壓力預緊自補償，能夠持續自助等特點，在保證良好密封性的同時可降低光桿摩擦阻力40%。
2.4 管理創新環節
（1）建立抽油機平衡動態管理臺帳。地層供液和含水、含氣是在不斷變化的，這使懸點載荷也在一定的范圍內變化。據統計，50%以上的抽油機大部分時間工作在懸點載荷小于配重的欠平衡狀態中。有30%以上的供液不足井在50%-80%的運行時間處于空抽狀態。建立抽油機平衡動態管理臺帳的核心就是要對抽油機的平衡狀況實施跟蹤監控，進行動態管理，對平衡不佳的抽油機及時調整平衡，根據油井出油情況制定間開計劃，使抽油機始終運行在合理的平衡狀態下，使電機耗電平均下降23%。
（2）構建抽油機井沖次分析調控系統。因為泵效低而使油井系統效率下降的幅度較大，占效率損耗的21.5%，構建抽油機沖次分析調控系統的目的就是根據油井產量變化情況，達到即時調整油井沖次，提高深井泵效率。該系統是將地質資料及工程資料共享，利用計算機數據庫，建立專用沖次調控平臺，對符合沖次調整的油井進行即時分析，及時向管井人員發出沖次調整指令，由管井人員在變頻器上輕松完成沖次調整操作。該系統的應用使泵效平均提高了37%。
（3）降低集輸系統回壓。利用現有的氣站進行擴建，增加抽氣設備，將氣管網內的天然氣抽出，大幅度降低氣管網壓力，進而使井口回壓降低。目前井口回壓由平均0.5MPa下降到0.25MPa，使抽油系統效率提高5.1%。
在各項措施中，通過更新節能型抽油機來提高系統效率，由于資金投入巨大，適用空間較小。在皮帶傳動系統中傳統的三角形皮帶已經普遍被聯組窄V型皮帶代替，即使有更新的技術如軸傳動，也只處于試驗階段，即使能夠應用仍需要大量的資金支持。新型電動機的更新換代同樣需要大量資金投入。相比而言，通過管理創新途徑提高抽油系統效率所需要資金投入小，見效快。管理創新是以現有的技術和設備為目標，通過創新管理方法來挖掘現有設備和技術潛力，小投入大產出。
3 結語
如果把前三項措施歸結為技術創新，在提高抽油機井系統效率方面，采用管理創新方法貢獻率為44.3%，略低于技術創新；從其特點上看，應用技術創新投資大、周期長、更新換代難度大是其硬傷，而管理創新一旦有所突破，用較小的投入也可以獲得良好的收益；從具體操作上看，任何一項技術創新都是以管理創新、科學分析為前提的，否則新技術、新設備的應用就可能是盲目的，所以管理創新、科學分析是發揮技術、設備優勢的基礎，同樣，管理創新也要以技術和設備為支撐，離開技術和設備，管理創新也就失去了目標。
大力提高抽油機井系統效率是油田可持繼發展的必然要求，而技術創新與管理創新相結合則是必由之路。
參考文獻
關鍵詞：實驗室；共同管理；人才培養；良性結構
中圖分類號：TP308 文獻標識碼：A 文章編號：2095-1302（2016）04-0-03
0 引 言
基于地區大數據、物聯網與云計算的飛速發展，帶動高等院校計算機實驗室的大規模投資與建設。計算機實驗室作為高等院校基礎課和專業課實踐教學的場地，也是師生科學研究孵化的場所。大規模的、頻繁的、長時間的使用計算機實驗室已經成為高校當下的客觀需要，但隨之而來的是管理、技術、人員聘用和人才培養等棘手問題，這些問題亟待一個好的解決方案或制度以促進實驗教學與科研的良性發展。
1 高等院校計算機實驗室使用現狀
高等院校計算機實驗室承擔著大量的實驗課程、上機課程、網絡課程、個人練習、查閱資料以及業務培訓，其特點是使用時間長、人數多、頻率高和操作欠規范等，這對實驗室管理造成了嚴峻的挑戰，主要分為以下幾個方面：
（1）設備更新快，專職技術人員匱乏。計算機及相關設備的更新頻度大，每2～5年會新增一批設備，比如物聯網設備、計算機硬件設備、網絡工程和嵌入式設備，相應的技術人員無法及時配備，而兼職的實驗教師意識薄弱，會造成不良影響，輕則影響實驗效果，重則造成教學事故，甚至是實驗事故。
（2）設備利用率使用頻率失衡。微型電子計算機上可實現大多數軟件類實驗，對硬件技能要求很低，大多數教師和學生停留在軟件平臺上，造成了機房使用頻率過高等問題。而計算機專業實驗室對教師和學生的動手能力、專業技能要求較高，該類設備使用偏少，甚至無人使用，造成了嚴重的資源浪費現象。
（3）管理體制陳舊，運行機制復雜。很多高等院校都沿用老一套管理體制，憑經驗和感覺對實驗室系統進行管理，計算機實驗室是現代信息技術的產物，舊的管理體制無法滿足實時監控、遠程操作、預約錄播與課堂演示的需要，而新的信息化系統面臨諸多問題，比如資金、技術、選擇與適應的問題。再加上舊體制下運行機制繁雜，層層審批，往往購置一臺設備要經過五六個部門的審批，因而造成了人力資源的巨大浪費與工作效率低下等現狀。
2 科學管理與嫻熟技術促進實驗教學
2.1 建立科學管理體系
參照國際標準化組織/合格評定委員會（ISO/IEC 17025：2005）管理標準，建立以專業技術為特點，以人才為中心，具有專業特色、技術特色和人才特色的現代管理機制。具體從以下五個方面著手：
（1）一般性實驗教學制度；
（2）大型專業設備開放制度；
（3）實驗教學過程監控制度；
（4）全校公選開放實驗教學制度；
（5）畢業實習實訓制度。杜絕套用現成管理制度，以適合、適用、好用、高效為準則。
四位一體，共同管理。以二級學院管理為主，學校教務處（實驗管理中心）管理為輔，同時定時聘請211/985高校專家作為技術顧問，為學院管理把脈、查漏補缺，對于地方院校，可與企業合作辦學，采用商用模式管理學生實踐，完善管理體系的同時培養商用人才。
2.2 智能設備管理
對于數量多、使用量大的設備，可使用物聯網管理系統進行管理。這類系統一般有三個特點：統籌管理、精確管理、過程監控。該系統可在每臺設備的電源位置增加一臺遠程簡易控制設備，在每個實驗室建立1～2個智能主機作為管理子端。使系統可以遠程開、關每臺計算機的電源，還可以監控計算機使用時長。對于擁有60臺計算機的機房，部署成本在10 000 RMB以內，大大提高了管理效率。
2.3 傳統技術手段
增霸卡是一項固化在主板上的維護工具，幫助機房管理員部署和維護機房，提供遠程喚醒、多系統保護、分區隱藏、系統同傳、定時清除等功能。該工具可對同一局域網，同一配置的機器進行統一、快速配置，是機房必備的工具，如果計算機缺少該項工具，將會大大增加技術人員的工作量。
冰點還原/影子系統適用于增霸卡失效或無配置情況的計算機。操作系統具有保存用戶數據的功能，但對于實驗室的計算機是一個致命功能，學生每次上機都會或多或少留存一些個人數據，抑或更改了系統設置，或從U盤帶入病毒，再加上操作欠規范，計算機很容易癱瘓。冰點還原和影子系統基于進程保護機制，具有小巧、多分區保護、兼容性強等特點，適合在機房部署。
GHOST（通用型硬件系統傳送器）是美國賽門鐵克公司（Symantec）的一款備份和還原工具，能在磁盤操作系統下快速備份一個完整的系統，它按照硬盤扇區進行復制和覆蓋文件，可全面支持NTFS、FAT、OS2多種格式，備份的步驟為：Local（本地磁盤）Partition（磁盤分區）To Image（到鏡像），還原的步驟為：Local（本地磁盤）Partition（磁盤分區）From Image（從鏡像）。
網刻軟件是基于同一局域網、同一平臺無增霸卡的計算機，首先安裝并優化好一個完美的系統，并采用Symantec GHOST進行無壓縮備份之后，使用網刻工具進行同步部署，所有的客戶端只需要從網絡啟動即可連入服務端，無需客戶端安裝任何軟硬件，而且還支持斷點系統，可作為管理員的備用軟件，常用的軟件有Maxdos網刻工具、爛網管傻瓜網刻。
2.4 資金投入
計算機類設備長時間工作，硬件很容易損壞，尤以內存條、硬盤、網線損壞為主，一旦確定損壞只能更換，而計算機主板、電源、顯示器、玻璃管保險絲（實驗箱）、51芯片也容易燒壞，所以需要為整個實驗系統配備維修耗材經費，作為實驗室正常運轉的基礎。
2.5 實驗室發展規劃
實驗室應建立長遠的發展規劃和淘汰機制，應以最基本的院級實驗室建立為基礎，以服務廣大師生為己任，不斷建設，爭取成為校級（重點）實驗室；在后期不斷的投入和完善下，向省級重點實驗室靠齊，建立技術革新的平臺性實驗室或研究中心；最后積極申報和建立國家級重點實驗室。
在實驗室不斷完善的同時，實驗設施應建立更新和淘汰機制。一方面積極爭取中央財政支持地方高校發展專項資金，另一方面爭取地方扶持資金對老舊實驗室進行更新，第三，建立適當的淘汰機制，對無維修價值的，產能落后的實驗設備進行淘汰、回收，對技術落后的實驗室進行解散或重組。
3 技術人才培養
3.1 實驗室隊伍建設
實驗室管理人員的穩定和發展是學校教學和科研的重要保障，是高等院校不可缺少的人力資源。對于新建本科院校而言，缺乏管理人員，隊伍建立不夠完全，這就需要至少有一名教師作為技術骨干，然后帶動其余教師共同管理，同時聘用學生助理共同協助管理。
專兼職教師作為管理實驗室的有生力量，就需要對教師進行定期的培訓和訓練，對于骨干教師，每年可參加地區和行業的學術交流會、沙龍和論壇，也可參加廠商有針對性的技術培訓，對最新的技術、管理方式和行業發展有一定的了解。
對于學生助理，以兼職為主，可從勤工助學庫中挑選動手能力強、有一定技術基礎、好學上進的學生作為實驗室維護組成員，交予一些簡單的技術維護和管理工作，同時輔以技術技能訓練，學生在1～2年內即可成為技術骨干，如加以技術強化和引導，即可成為大學生科研課題和創新創業項目負責人。對于特別優秀的學生，輔以就業指導和創業培訓，可作為創業苗子進行培養。
3.2 教師發展與探索
實驗教師與實驗管理人員是以技術為基礎的職稱體系，一般從助理實驗師、實驗師到高級實驗師，其核心離不開專業技術的支撐，同時也要懂得管理技巧，綜合而言是一種難度較高的工種。這就要求教師高度熟悉專業設備，了解儀器的運行方式，進而了解系統的技術原理，更要熟悉當下前沿的技術，比如大數據、云計算、物聯網、互聯網+等。
實驗教師貫穿于整個教學和科研過程中，適當參與教學和科研是個人發展的主要方向，在完成基本任務時，還能提升專業技能和技巧，精進個人綜合能力。同時可發展為骨干教師，參與制定和決策學院的發展規劃和科研任務，突破重大科研難題，提升學院整體科學研究能力。
3.3 學生發展與探索
學生在實驗室的建設和管理環節當中，既是服務的對象，又是管理的對象，以技術員為基本要求，精進個人基本技術能力，增強實際操作、發現問題和解決問題的能力。以學術和業務能手為第二要求，技術是基礎，培養專業學術研究和業務能力，輔以專業訓練，可成為學生骨干。以創業種子為第三要求，努力引導學生創新創業，鼓勵和扶持創辦微型企業，開展商業業務與活動。
4 結 語
基于實驗室管理的教師與學生，對管理與技術的不斷鉆研和精進，不僅使自身獲得了近期提升，同時也為長遠的發展打下了堅實的基礎。這既促進了實驗室的綜合管理，提高了實驗教學水平，又為人才培養提供了一條新捷徑，展現學校、教師與學生教學改革的新局面。
物聯網時代背景下的計算機實驗室，緊跟地區發展特點，開闊思路，啟迪思想，探索適合各自院校情況的管理新模式，把建好具有現代化、高效化的實驗室作為學院追求的目標。
參考文獻
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關鍵詞：高校基建 項目 合同管理
高等院校的基本建設工作實際上是一項經濟活動，在社會主義市場經濟條件下，高等學校的基本建設工作也要從過去的計劃轉向市場，因此，掌握基建合同知識，貫徹執行現行的經濟合同相關法規，并探索市場經濟條件下高校基建合同管理的有效途徑，已成為高校基建合同管理人員極為緊迫的任務和至關重要的課題。
1、高校基建合同的形式
1.1總價合同
總價合同又叫總價固定合同或總價包死合同，是設備供應合同中的一種常見形式。通常通過投標來決定設備和材料總價，中標人按合同簽訂時確定的總價包干，并負責完成合同所規定的項目，而不按費用的實際發生情況向業主索取任何費用，反之，業主也不論供應商是否獲得巨額利潤，必須按合同規定的支付條件分期付款。
1.2單價合同
供應商同意按照合同簽訂時所確定的單價和實際供貨的數量來結算，即量變價不變的合同。這種合同形式是從總價合同中派生出來的，采用這種方式時，如實際供貨量與簽訂合同時的設計量相差太大（一般來說，20%）造成原定單價不合理時，則供應商可以要求調整單價。
1.3等價有償的客觀性
合同雙方的當事人均為平等的民事主體，任何一方不得將其意志強加給另一方，更不可以行政干預為借口，設置人為的等級障礙。如施工合同中工期和質量條款，在約定的時間和數量內，獎罰應該對等，不允許獎多罰少或獎少罰多，壓制哪一方的做法都是極其錯誤的。特別是合同的變更或解除，必須是雙方共同認可，否則，即違背了等價有償原則。
2、高校基建合同簽訂時管理要點
2.1合同的形式。基建合同的范圍是基本建設這一特定區域，合同的種類較多，合同形式極為復雜，但其法律關系是一致的。基建合同調整的是基建當事人雙方的法律關系并保護其合法權益，同時，又以法定的形式明確了雙方必須履行的義務，從而維護了社會經濟秩序，保證了雙方協議內容不折不扣地完成。
2.2監督職能。我國現階段的基建項目，一般都推行建設監理制度，國際招標工程更是如此。監理工程師對基建項目最核心的工作就是進行質量控制、進度控制和投資控制。上述“三控制”對監理工程師而言，不是隨心所欲地進行運作，而只能以基建有關合同為依據，及時有效地行使其監理職能。。
2.3現場服務。供方應派技術人員現場服務，并要對現場服務的內容明確規定。合同中還要對供方技術人員在現場服務期間的工作條件、生活待遇及費用出處作出明確的規定。
2.4合同簽署完畢，應申請工商行政管理部門鑒證和向國家公證機關申請公證，以證明合同的合法性和真實性，便于合同完整執行。
3、高校基建合同簽訂后義務
（1）現場技術服務。組織有關生產高校到現場進行技術服務，處理設備技術方面的問題。
（2）掌握進度，保證供應。供方應了解、掌握工程建設進度和設備到貨、安裝進度，協助聯系設備的交、到貨等工作，按施工現場設備安裝的需要保證供應。（3）參與驗收。參與大型、專用、關鍵設備的開箱驗收工作，配合建設單位或安裝單位處理在接運、檢驗過程中發現的設備質量和缺損件等問題，明確設備質量問題的責任。（4）處理事故。及時向有關主管單位報告重大設備質量問題，以及項目現場不能解決的其他問題。當出現重大意見分歧或爭執，而施工單位或建設單位堅持處理時，應及時寫出備忘錄備查。（5）處理竣工驗收中的問題。參加工程的竣工驗收，處理在工程驗收中發現的有關設備的質量問題。（6）監督現場技術服務人員。監督和了解生產高校派駐現場的技術服務人員的工作情況，并對他們的工作進行指導和協調。（7）現場服務總結。做好現場服務工作日記，及時記錄日常服務工作情況，現場發生的設備質量問題和處理結果，定期向有關單位抄送報表，匯報工作情況，做好現場工作總結。（8）成套設備生產高校的責任。①按照現場服務組的要求，及時派出技術人員到現場，并在現場服務組的統一領導下開展技術服務工作。②對本廠供應的產品的技術、質量、數量、交貨期、價格等全面負責。配套設備的技術、質量等問題應由主機生產廠統一負責聯系和處理解決。③及時（一般在3d內）答復或解決現場服務組提出的有關設備的技術、質量、缺損件等問題。
4、高校基建合同管理體系的構建
4.1做好合同簽訂前的各項準備工作
采購方（監理工程師）對高校基建合同的管理：（1）對高校基建合同及時編號，統一管理。（2）參與高校基建合同的訂立。工程師可參與設備采購的招標工作，參加招標文件的編寫，提出對設備的技術要求及交貨期限的要求。（3）監督高校基建合同的履行。在設備制造期間，工程師有權對根據合同提供的全部工程設備的材料和工藝進行檢查、研究和檢驗，同時檢查其制造進度。根據合同規定或取得承包方的同意，工程師可將工程設備的檢查和檢驗授權給一名獨立的檢驗員。工程師認為檢查、研究或檢驗的結果是設備有缺陷或不符合合同規定時，可拒收此類工程設備，并就此立即通知承包方。任何工程設備必須得到工程師的書面許可后方可運至現場。
4.2提倡協作精神
雙方在洽商施工合同的過程中，不能以各自的經濟利益為出發點，只能依照《中華人民共和國經濟合同法》、《建筑法》、《建筑安裝工程承包合同條例》和《建設工程施工合同管理辦法》等法律、法規進行。所協商的條款必須符合上述法律、法規，否則，視為無效合同。
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關鍵詞：風險控制；關鍵點；合同管理；管理審計
煙草商業企業物資采購的過程充滿著風險，如何對風險進行有效控制，如何能抓住一個具體的風險控制關鍵點，是每位內審人員應思考和研究的。筆者積極開展了基于風險控制關鍵點的采購合同審計研究，并密切結合物資采購的具體工作，適時關注企業合同管理薄弱環節開展審計工作，促進公司合同管理與監督工作的規范化、制度化，從而規避公司經營風險，服務公司經營發展，提高公司經濟效益和社會效益。
一、當前合同管理存在的主要問題
1.合同管理法律意識淡薄，合同相關法規、管理制度執行不力或不到位。比如委托人無有效的法人委托授權，或所授權事項、權限、期限等是否與所簽合同內容不一致，或當事人資信實力不真實，為企業今后經營管理活動埋下隱患。
2.合同簽訂過程中的不嚴謹、不規范、無針對性，合同履行過程中的不嚴肅、隨意性，比如未規定設備、材料的供應和進場期限，雙方相互協作事項，違約責任、獎勵辦法，造成合同糾紛時有發生。
3.合同價款依據無體現，招標、中標程序及資料亟待進一步規范。對于通過邀請招標、談判等形式進行的招投標項目無制作標的，招標書、答疑、合同等文本資料相互不銜接等。
4.合同約定不清晰、計算標準及其確定方法不夠具體、準確。如技術措施費和審計費用等多項內容，由于費率、項目計取的不具體、不準確，無最高限額，將會導致合同簽訂漏洞，造成經濟損失。
5.合同風險責任條款不明確。如變更，遭遇不可抗力、政策變動等規定不具體，責任劃分不明確等，導致合同風險的不確定、不可控、無承擔，從而可能引起合同糾紛。
6.合同爭議解決辦法、違約和索賠等條款缺失。由于合同條款的不明晰、不確定、不嚴密，導致對合同條款理解不一致或在執行過程中產生糾紛，加之合同爭議解決辦法無明確約定，從而造成加大的經濟、法律糾紛。
二、合同審計應確定的依據、方法及工作重點
1.依據：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國合同法》、《審計署關于內部審計的規定》、《內部審計準則》等法規制度。
2.方法：審閱法、詢問法、觀察法、源頭審計法、外環審計法、計算、分析性復核等。
3.流程：
4.合同審計階段要點
（1）對經濟合同合法性審查
①主體是否合法。審查委托人是否有有效的法人委托授權，所授權事項、權限、期限等是否與所簽合同內容一致。
②合同形式是否合法。原則上簽訂各類合同應采用書面形式，鼓勵采用國家頒布的各類合同示范文本。
（2）對經濟合同條款的完整性審查
①合同標的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。
②核實標的數量，質量標準是否明確、具體，言辭有無含糊其辭。
③合同價款或酬金是否經過計算復核，數據是否準確具體、合理合規。
④合同履行期限、地點、方式等是否可行、是否準確。
⑤違約責任條款是否符合法律規定，且明確具體。
⑥根據法律規定和各類經濟合同性質要求的其他必備條款、專業條款等是否明確，是否合理有效。
（3）審查合同的嚴密性
①購銷物品名稱應署全稱，注明商標、生產廠家、規格型號、等級和包裝標準等有關信息。
②合同約定應不得低于國家或行業強制性標準。
③產品數量，按法定計量標準執行。
④產品的交貨單位、交貨辦法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限在合同中應予以明確規定。
⑤驗收方法可采用數量清點和質量檢驗的方式。
⑥結算方式，執行合同規定和辦理手續按照公司規定執行。
⑦違約責任，應明確當事人雙方或一方有違約行為時，責任承擔的方式和標準。
（4）審查合同履行的可行性
①審查合同效益程度，滿足公司需要，符合公司利益。
②審查當事人資信實力是否真實，是否具有履約能力。
③需要擔保的事項，是否確定了可行的擔保方式，擔保措施是否完備。
三、采購合同的主要風險點
2012年，合同審計提出意見建議、運用頻率、潛在風險等如下表所示：
通過合同審計研究、實踐的開展，抓住了企業風險控制關鍵點，針對關鍵風險點堵塞了合同管理漏洞、有效規避了企業風險，并通過企業審計監督辦法的制定執行，形成了合同管理的常態監督機制，體現了內部審計對企業風險控制關鍵點的有效控制和監督，體現了內部審計價值。
綜上所述，內部審計以其自身的特點和其獨特的優勢，通過對企業風險控制關鍵點的審計研究，通過合同審計的開展，及時發現并解釋企業當前存在的風險及隱患，并提出相應的強化控制、規避風險的意見及建議，充分發揮內部審計作用，采取各種方式方法進行有效的控制和防范，提高企業整體管理效率及效果，進而促進企業不斷提升價值。
參考文獻：
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關鍵詞：建筑工程項目；合同管理；合同管理體系
中圖分類號：TU198文獻標識碼： A
引言
建筑工程合同屬于經濟合同的一種，是由發包單位和承包單位共同簽訂，在指定的工程建設項目上明確上方的利益關系和義務責任的一種協議。相對應的合同管理就是由建設行政主管部門、工商行政部門、建設單位、監理單位、承包單位等部門，以相關的法律和行政法規為依據，采取的相對應的法律的、行政的手段。用于對合同關系進行監督和組織指導，協調合同雙方的關系，為何當事人的合法權益，處理糾紛，制裁違規行為，確保合同條款實施的一系列活動。
一、工程項目合同管理中存在的問題
（一）合同管理的重視程度不夠
在實際的生產實踐中發現，有一部分企業對于合同管理體系和制度建設的重視程度不夠。一些建設單位存在合同管理十分混亂的情況，簡單地將合同管理理解為是一個文檔性的管理工作，對合同的履行情況并沒有進行實時的跟蹤調查，合同結算疏于控制，合同歸口管理、分級管理和授權管理機制也不是十分健全。沒有嚴格地遵循合同管理程序，忽視對于合同管理的審查工作，相應的評估和監督機制也沒有建立起來。
（二）合同文本存在缺陷
就現今施工合同的文本來看，合同文本本身還不夠成熟，很多企業所簽訂的合同文本都有許多缺陷。最常見的問題就是，對于合同責任的劃分不夠清晰，對于合同事件各參與方相應權責、違約后果及處理方式方法沒有具體全面的規定，描述不清楚。還有一部分合同對于簽訂合同雙方的權利和義務的規定不公正，比如在一些合同文本中過多地強調了承包方的權利和義務，但是缺乏對于業主的限制，沒有對業主違約的情況做出說明，缺少具體的處理辦法。除此之外，一部分施工合同文本中，沒有明確工程保險責任，沒有具體的索賠計算原則。由于我國計劃經濟的影響較大，特別是一些中小施工企業，對于索賠工作的重視程度一直不夠。所以，在進行施工合同的簽訂時，一定要增加相適應的索賠條款，為后續的索賠管理提供有力的依據。
（三）合同管理的專業人才匱乏
在經濟相對發達的國家和地區，合同管理作為一項專門的業務出現，由工程師等專業人士負責。合同管理本身具有很強的專業性和技術性，需要高素質的專業人士從事，要求合同管理的從事人員具有良好的法律素養，通曉工程項目的運作規律。目前，我國的合同管理的專業人員十分匱乏，即使有相關的從業者，也并沒有接受過系統的法律、合同管理方面的培訓，甚至有的企業的合同管理工作直接由相關的工作人員。所以，當出現合同糾紛時，法律支援很難到位。自我國加入世界貿易組織以來，建筑行業面臨著國際競爭的壓力，合同管理的從業人員不僅要對國內的行業規定了如指掌，還要掌握一定的的國際通行的法律法規。
二、合同管理規范化的對策
（一）建立健全合同管理制度
一是要建立定期工作報送制度。強化合同管理處的監督職能，各個職能部門要定期將本部門的工作進行總結，每周將工作計劃報送到合同管理處，方便合同管理處對于合同的履行情況進行監督，及時地處理各種突發狀況。
二是要建立合同交底制度。這一制度的推行要求合同管理人對其他個項目的管理人員闡明合同的主要內容，使得每一個工作小組明確自身的責任，確定自己的工作范圍。對于合同中規定的相關的責任事件分配到各個工作小組，協調各小組之間的工作，共同進行合同管理。
三是建立補充合同制度。當工程項目出現重大的變更時，合同也要做相應的更改，比如項目的任務范圍、合同價款、標準范圍等出現變更時，必須對工程成本進行全新的核算，重新估計工程的進度，通過合同雙方的談判對合同進行補充。
（二）規范建筑施工合同文本
目前，一部分合同對于簽訂合同雙方的權利和義務的規定不公正，主要是針對發包方制定的，比如在一些合同文本中過多地強調了承包方的權利和義務，但是缺乏對于業主的限制，沒有對業主違約的情況做出說明，缺少具體的處理辦法。不僅如此，隨著建筑市場競爭的不斷加劇，再加之管理的不規范，工程建筑隊伍于和建設規模之間的協調性越來越差，在建筑工程承包活動中，業主越來越明顯地占據著主導地位，為了規避自身的風險，往往會提出一些極為苛刻的要求，行業中不平等的現象越來越突出。為了加強建筑市場合同管理的規范性，國家出臺了《建筑工程施工合同示范文本》，對甲乙雙方的責任、權利、風險作出了明確的規定，對于行業監管部門的執法工作作出了更加嚴格的要求，加大了監管的力度。
（三）提高合同管理人員的素質
通過公開考評和競爭招聘的方式對合同管理的從業人員進行篩選，對于已經入職的從業人員實行“優勝劣汰”的管理辦法，堅持使用最為優秀的人才。重視在職培訓的開展，根據企業的實際和當前的市場狀況，組織在崗的合同管理從業人員進行在崗平培訓，不斷地對專業知識進行擴展，對當前行業的熱點問題進行研討。在企業中推行深造制度，定期的篩選優秀的合同管理從業人員到相關的高校進行深造。
總結：合同管理是對合同關系進行監督和組織指導，協調合同雙方的關系，為何當事人的合法權益，處理糾紛，制裁違規行為，確保合同條款實施的一系列活動。本文通過對工程項目合同管理中存在的一些問題的探討，提出了一些相應的對策，對工程項目合同管理進行改進。
參考文獻：
關鍵詞：建設工程；工程項目；合同管理
中圖分類號：F715.4文章編碼：
一、建設工程項目合同概述
建設工程合同屬于經濟合同, 是發包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設目標,明確雙方相互權利、義務關系的協議。合同管理則是建設行政主管部門、工商行政部門、 建設單位、監理單位、承包單位等依照法律、行政法規及規章制度,采取法律的、行政的手段,對合同關系進行組織指導、協調和監督,從而保護合同當事人的合法權益,處理合同糾紛防止、制裁違法違規行為,確保合同條款實施的一系列活動。
合同管理直接為工程總目標和建筑企業總目標服務, 保證工程總目標和建筑企業總目標的雙重實現。具體而言,大致包括以下幾個方面的內容:第一，保證工程三大目標的實現,即確保整個工程所預期的成本目標、工期目標及工程質量目標的全面實現。通過科學嚴謹的合同管理,可以保證項目的各個方面都能嚴格履行合同責任,進而保證項目的順利實施。第二，一個成功的合同管理需要合同各方面能互相協調,在工程結束時使雙方都達到各自的目標。解決工程問題要求公平合理,符合國際與國內慣例。
二、工程項合同管理應伴隨工程項目全過程管理的始終
合同管理是工程管理的核心，作為工程建設項目的投資方和使用方應該建立全過程的、 系統的、動態的合同管理。全過程是指從投標、招標、洽談、草擬、簽訂、生效、履行直至到終止為止的整個過程。系統性是指凡涉及合同條款內容的相關部門必須統一管理。動態性是指重視履約全過程的管理，及時對合同進行修改、更正、補充和終止。工程項目合同管理的過程是從合同簽訂前，了解和收集工程項目建設規模、產品品種、生產能力、投資限額、實施周期等情況和信息，組織和安排項目投資或直接與用戶進行項目洽談開始，直至工程項目合同簽訂后，根據合同具體要求公司和項目經理通過矩陣管理手段全面實施和完成合同工作目標。也就是說，工程項目合同的管理貫穿于整個工程項目準備、實施的全過程，每個工程項目各個階段實施的進度、費用、質量的綜合控制，均離不開對工程項目合同的認真管理。工程項目合同簽訂以后的合同管理工作，具有監督和執行兩方面的職能，一般大型工程公司，工程項目合同的監督職能由工程公司銷售部門（或成立專門的合同管理部門）負責，而其執行職能則由項目經理代表工程公司負責組織實施。中、小型公司項目合同管理的監督職能是由分管項目的公司副經理負責，項目經理遵循項目合同管理的程序對工程項目合同的執行全過程具體負責。
三、工程建設項目合同形式
按標的物的不同， 一般可分為建筑安裝工程施工合同、 材料供應合同和設備供應合同。按承包范圍不同，一般可分為總包合同、分包合同。一般工程項目建設規模大，工期要求比較嚴格， 其中有許多復雜的專業項目時，應選擇總承包的形式，這樣雖然會提高總投資， 但可以避免各專業之間協調配合不當造成返工浪費、工期延誤，相對節約了工程投資。此外， 目前高校普遍存在工程管理人員不足，專業管理能力不強的現象，采用總包合同在一定程度上可以降低建設方的管理難度。如果工程投資項目各專業交叉施工相互影響較小，且專業性較強，則可采用分包的形式，即建設單位直接與各專業承包商簽訂分包合同，但在簽訂工程分包合同時，必須明確約定各分包承包商向總承包商交納的配合費和管理費的計取方式和數額，避免工程結算糾紛，建設方既可以有效地進行工程投資，又可以以費用補償的形式將協調配合的責任轉移總承包商。按合同價款形式不同可分為總價合同、單價合同及成本酬金合同。總價合同對發包方最有利，而成本加酬金合同最利于承包方。高校工程建設項目一般是在新生入校時投入使用，因為工期的限制，前期工程的論證和準備工作都不是很充分，因此建設規模相對較大的項目大多采用費率招標，這樣確定的合同形式一般都是成本加酬金合同，這種合同形式會導致建設方承擔更多風險，而且無法主動地控制工程造價，而承包商也不可能積極地去控制成本。對于設計工作滯后的情況，建設方應根據項目的實際情況權衡利弊，采用最佳合同形式，合理確定和控制工程造價。
四、加強項目合同管理應注意的幾個問題
近年來，隨著市場經濟的發展，使我們漸漸的感到工程項目合同的管理在工程項目實施整個過程中具有極其重要的地位。現就當前項目合同管理中存在的問題提出以下舉措：
1、避免工程項目合同管理工作職責不清、分工不明。根據工程項目合同管理工作職責劃分，公司項目分管經理負有對工程項目履行合同的監督職能；項目經理具有全權代表工程公司負責組織、實施工程項目合同的執行職能。由于過去沒有建立一系列規章制度，明確工程項目合同管理的具體職能，結果造成在合同的執行過程中多頭管理，往往因為公司領導對項目經理工作干涉過多，直接影響了項目經理對項目實施進程有序合理的控制。尤其在項目實施過程中處理業主變更問題上表現的更為突出。這樣不僅增加了項目組很多工作量，影響了正常的工作程序；而且在工程結算時，由于沒有用戶書面確認的變更文件，用戶不承認變更引起工作量和費用的增加，為公司經濟效益造成很大的損失。
2、合同中應明確工程項目付款方式、付款日期及中止工程項目的條款
為了維護公司的自身利益，在工程項目合同中應明確、詳細的列出工程付款方式和付款日期，應明文規定建設單位付款要開具銀行信用證，作為保證按期付款的有效措施。并且在合同中應有中止工程項目的條款，如承包人在某些條件下（業主破產、不能按期付款等）有權中止工作；如果承包人不能按期履行合同，或在施工過程中偷工減料，以及承包人破產等，用戶同樣有權中止承包方的工作，解除雇用關系，以便雙方各自維護一方的利益。這些都嚴重制約了企業的發展和進步。當然，工程項目合同中沒有明確的闡述和規定不同情況下雙方的經濟責任也是產生以上問題的主要原因之一。
3、必須建立和健全用戶變更的工作程序
在工程實施過程中，原在合同確定的工作范圍、技術水平、設備裝置、工程進度、投資費用一成不變的情況，幾乎是沒有的。因此在工程項目合同管理中一項至關重要的內容就是建立和確認處理各種變更的程序，尤其是加強對用戶變更的管理和控制。所謂用戶變更是指由用戶要求（或同意）修改工程項目工作范圍或內容，從而導致確定的項目投資費用和工程進度計劃發生了變化。如果在工程項目合同中沒有考慮用戶變更對整個項目影響的條款，就等于公司要白白損失相當大的合同利潤。工程公司應在用戶變更中取得合理的管理費和利潤。然而在合同條款中往往對此沒有明確的要求，常常因為業主不斷變更使整個項目效益大打折扣，而變更造成的損失卻得不到合理的補償。業主也往往以當時合同簽訂時沒有涉及這些問題或沒有書面認可文件為由拒絕進行補償。這就要求我們要重視每個工程項目的合同管理，并且要建立和健全用戶變更處理工作程序，明確凡是涉及到工程項目的任務范圍、合同價款、標準范圍等重大變更均應計算變更對工程進度、費用的影響，及時通過雙方談判簽訂補充書面協議，作為雙方共同遵守的合同不可分割的一部分。
五、結語
總之，工程項目合同管理是一項復雜全面的系統工程，現代工程項目體系日益龐大，結構日趨復雜，技術標準和質量標準不斷提高，這一切加大了合同的風險，對合同管理提出了更高的要求。工程項目合同管理水平的高低，不僅體現了工程公司整體管理水平的高低，而且也能真實地反映公司全員素質和綜合實力的高低。因此，我們要面對現實，不斷總結、強化管理，健全制度，努力提高工程建設項目合同管理的水平，不斷增強自身競爭實力。
參考文獻：
一、健全財務管理機制，加強內控監督
規范財務行為，管理制度先行。在“統一領導，分級管理，集中核算”的新型財務管理體制下，高校通過合理配置財權和事權，優化財務治理結構，明確財務決策程序，建立健全財務管理制度，內部控制制度以及內部經濟責任制度，充分發揮財務組織的管理職能。財務部門根據國家財經法規政策和學校發展戰略目標的要求，全面修訂完善財務管理制度和財務工作流程，嚴格執行財經紀律，明確各級部門學院，各級領導的經濟責任，對學校預算管理，收入支出管理，結轉結余資金管理，專用基金管理，資產負債管理實施全過程監督，形成事前監督，事中監督，事后監督相結合，日常監督和專項監督相結合的機制，進一步強化財務監督的作用；結合自身經濟業務特點，梳理經濟業務操作流程，識別薄弱環節和風險控制點采取措施加以防范財務風險；建立健全涵蓋預算，收支，采購，資產，基本建設，經濟合同，債務等經濟業務的內部控制制度，在部門管理，職責分工，業務流程等方面形成相互制約和相互監督的制衡機制，通過內部監督的預警和防范作用，接受并配合來自于財政，主管部門，審計，稅收，價格等部門實施的外部監督檢查，全方位加強對經濟行為的管控，保證良好的財務運行秩序。
二、完善全面預算管理，重視執行環節
全面預算管理是高校財務管理的核心內容。國家對高校實行核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。高校預算管理部門根據事業發展計劃和收支規模總量，遵循“量入為出，收支平衡”的原則，以定員定額為標準，按照零基預算的方法編制年度綜合財務預算。高校應當參考以前年度預算執行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結轉和結余情況，積極穩妥地測算收入預算，根據事業發展需要與財力可能，本著統籌兼顧，保證重點，勤儉節約的原則測算支出預算。高校所有收支均納入單位預算，統一核算，統一管理。高校根據各學院，部處等基層預算部門的預算數據由下而上逐級測算編制，匯總上報，形成學校綜合財務收支計劃，經過“二上二下”的基本流程，最后形成由財政批復下達的部門預算。基本支出定額測算的依據是高校基本數字信息和基層部門預算基礎數據，所以必須加強與人事，資產，教學，科研，后勤等部門的配合，把數據做準做實；項目支出安排包括基本建設，學科建設，大型修購等內容，應當經過科學論證，分輕重緩急視當年財力合理排序，并納入項目資金的績效評價管理體系。
高校應該將上報財政的部門預算和單位執行的財務預算兩者保持協調一致，把部門預算作為學校預算年度執行的校內預算來對待，避免實際執行過程中的隨意性，樹立部門預算的權威性和嚴肅性。根據財政部門推進科學化，精細化預算管理的要求，高校應該在細化預算編制的基礎上，合理安排預算資金，規范預算經費使用，統籌使用結轉結余資金，加強預算執行過程控制，通過財務分析和財務監督，實施支出預算績效管理，推進績效考核，建立績效考評和追蹤問效機制，改進預算支出管理，優化學校資源配置。高校必須強化預算執行管理，科學編制預算，提高預算執行效率，推進預算公開，切實提高預算經費管理水平。
三、突出成本效益原則，注重支出績效
高校財務核算是財務管理的基礎工作，是高校開展教學科研管理等各項事業活動資金運行的保證。各項經費必須按照規定的用途使用，按照經費預算的開支范圍和開支標準履行嚴格的審批手續。經費管理要求完善制度，確保經費使用有章可循；加強監督，促進經費使用合乎規范；控制支出，提高預算資金使用效益；完善經濟合同管理，維護自身利益；經費報銷票據來源合法，內容真實，堅決杜絕使用虛假票據；不得虛報虛列，避免不合理開支，降低成本；規范資金使用范圍，加強過程跟蹤分析；實行內部成本費用管理，突出成本效益。
支出績效主要關注預算資金在使用過程中投入產出效果，增強高校支出責任，優化資源配置，節約支出成本；建立項目經費責任制，對項目資金執行過程進行跟蹤管理，對執行進度和支出效果進行科學分析評價，評價結果及時反饋，推進支出績效考評和獎懲激勵機制。高校應當根據實際需要，逐步細化成本核算，開展學校，院系，和專業的教育總成本和生均成本等核算工作，建設節約型校園；根據支出績效管理的要求建立成本費用與相關支出的核對機制，以及成本分析報告制度，實現降低成本，節約支出，遏制浪費，促進高校增強效益觀念，提高預算資金使用的有效性。
四、優化資源配置結構，防范財務風險
近年來高校為了改善辦學條件以及促進內涵發展，在新校區建設，學科建設，人才引進，教學硬件投入，校園環境整治等方面投入大量資金，中長期貸款數額較大。隨著債務比例的升高，還債壓力加大，高校面臨潛在的財務風險。高校應該建立風險評估機制，控制貸款規模，加強信用管理，不得違反規定舉借債務和提供擔保。高校必須嚴格控制對外投資行為，不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票，期貨，基金，企業債券等風險投資，符合規定的對外投資項目必須嚴格執行評估制度，履行相關的審批程序；高校不僅存在籌資風險，投資風險，還存在資產不實的運營風險。
高校必須加強資產管理，優化資源配置；實現資源共享和共用，避免重復建設和購置；采購資產應該事先充分調研市場行情及產品性能并由相關專家進行必要的可行性論證，依照政府采購的程序采取招投標的方式，遵循公開，公平，公正和競爭擇優的原則，提高采購資金效益，杜絕鋪張浪費；資產處置和出租，出借嚴格履行相關審批程序，防止國有資產流失；新高校財務制度將基建獨立核算的“在建工程”納入高校事業賬套，形成完整的資產管理體系；引入固定資產折舊和無形資產攤銷，對文物和陳列品，圖書，檔案，動植物類別以外的固定資產資產計提折舊。可以反映高校資產的成新程度及價值消耗情況，為資產配置更新，成本核算提供支撐信息；無形資產的攤銷為高校進行成本核算提供會計數據支持。高校應當按照新財務制度的要求進一步規范資產管理，落實“實物管理與價值管理相結合”的資產管理理念，提高資產的經濟效益和社會效益。
財務風險還包括資金安全風險。高校應當采取切實有效的措施，防范資金安全風險。重大資金調度實行集體決策，加強授權審批制度，內部牽制原則，強化審計監督，保證資金不被挪用，貪污。高校應當建立良好的內控環境，健全資金管理的內控制度，堵住安全漏洞。高校不僅要控制債務規模，也要防范資金短缺的風險，尋求資金運作的平衡點，保持適度的債務規模，既滿足發展戰略目標的需要，又能保證教育事業健康持續發展。
【關鍵詞】高校；內部控制；對策
2012年11月，財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，根據其定義，高校的內部控制，即是指高校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的過程。高校內部控制的目標是合理保證高校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。其包含兩個層面的內容：學校層面的內部控制和具體業務層面的內部控制。
一、高校內部控制存在的問題
1.學校層面的內控問題。（1）內控意識薄弱，內控觀念落后。高校內控意識薄弱反映在兩個方面。首先是高校的管理層往往僅強調以教學、科研為中心，忽視財務管理、內部控制的重要性，認為內部控制就是內部監督，把內部控制看成是工具手冊、文件的集合，只注重制定環節，忽略了執行、監督環節，有時甚至用領導的意志和想法替代內部控制。其次是高校的普通教職工，認為內部控制是學校管理者和財務、審計部門的事情，與自己無關。因此整個高校存在對內部控制認識不足、了解不全面的問題，再加上受到傳統辦學經驗的影響，內部控制觀念比較落后、陳舊。
（2）風險評估機制不健全。風險評估要求高校充分了解學校的內部控制環境，分析可能存在的問題，及時識別重大風險，采取相應的措施，將風險減小到最低。但到目前為止，不少高校還沒有展開風險控制工作，沒有從學校層面以及具體業務層面對學校的風險進行全面系統的評估。即使少部分高校開展了該項工作也僅僅是考慮到與財務相關的、可以量化的風險，很少考慮難以量化的風險。
（3）內控中溝通協調和聯動機制不完善。現階段部分高校沒有制定全面的內部控制制度，或者雖然制定了內控制度，但由于信息、溝通渠道不暢通，造成規章制度不能及時傳達，溝通不充分，反饋不及時，同時，又因為高校內部某些決策程序和議事規則不合理、有效權力分配制度混亂、職務分工和制約機制失控，使得各職能部門之間缺乏溝通聯系、相互制衡，造成內部控制失效。
（4）監督評價機制不健全。監督包括評估內部控制運行有效性的過程和所采取的必要補救措施，是內部控制有效運行的有力保障。但目前大部分高校內部審計部門獨立性較低、審計人員專業素質不高，審計領域和范圍較窄，一般僅涉及財務領域審計，而未深入到經營和管理領域，更少涉入內部控制制度的建立和有效性審計。
（5）關鍵崗位人員缺乏業務培訓和職業道德教育。高校不僅需要建立科學、完善的內部控制系統，更應嚴格執行。高校管理者和廣大教職工既是內控制度運行的主體，又是內控制度運行的客體。作為學校關鍵崗位人員其業務素質和職業道德在很大程度上影響著學校內控制度的有效性。目前，部分高校關鍵崗位的管理人員在業務水平和職業道德上還存在缺陷，導致內控制度執行不力。
2.業務層面的內控問題。（1）預算業務控制中的問題。預算管理是高校財務管理的關鍵內容，而預算控制是內部控制的核心環節，也是內部控制最重要的手段之一。預算管理一般包括預算編制、執行、決算和績效評價三個環節。高校在預算業務控制中存在的問題主要有：①預算的編制僅由學校的財務部門完成，校內其他業務部門不參與或者很少參與；②在預算的執行環節不按標準執行，預算調整隨意無序；③在決算環節不按規定編報決算報表，不重視決算分析工作。
（2）收支業務控制中的問題。從內部控制的角度來看，目前高校在收支業務中存在的主要問題有：①與收支業務相關的崗位設置存在問題，不相容崗位沒有相互分離，容易導致錯誤或者舞弊行為發生；②部分收入收取業務由學校的業務部門執行，財務部門缺乏統一管理和監控，同時票據、印章管理松散，存在收入金額不實、應收未收、私設“小金庫”的問題，導致收入資金流失；③資金支付不符合相關規定，存在預算執行不力以及支付業務違法違規的行為；④報銷時單據審核不嚴格，存在使用虛假票據套取資金的問題。
（3）合同管理控制中的問題。高校的合同業務流程主要包括合同訂立、合同履行、糾紛處理以及合同登記歸檔等環節。但許多高校對簽署合同缺乏經驗，對合同風險認識不足且對各類合同的簽約流程沒有制定統一的規范。具體來說，存在如下問題：①沒有明確授權審批或簽署權限，存在未經授權或者超越權限簽訂合同的情形；②沒有明確合同簽訂的范圍和條件，存在應當簽訂合同而未簽訂合同或者違規簽訂合同的情形，從而導致學校經濟利益受損；③將大額經濟合同分拆成金額較小的合同從而規避招標和較高級別領導的審批；④存在對合同對方資格、合同格式條款審核不嚴格的情形，從而導致學校面臨訴訟風險或經濟利益受損。
（4）政府采購業務中的問題。目前高校大部分物資、服務的采購都實行政府采購，各高校都制定了較為完善的政府采購制度、招標管理制度，但由于管理體制等原因，仍存在如下問題：①采購環節、資產管理環節以及預算環節脫節，導致出現資金浪費或者資產閑置等問題；②政府采購的需求、驗收環節不嚴格，導致采購的貨物或者服務質次價高；③政府采購程序不規范，未按規定選擇采購方式、采購信息。
（5）資產管理控制中的問題。高校資產主要包括貨幣資金、實物資產和無形資產。保證這些國有資產的安全完整、保值增值是資產管理的目標。對于貨幣資金來說，其風險主要是安全風險和短缺風險。高校在貨幣資金管理方面存在的問題主要是資金收支程序和審批權限的設計存在缺陷以及與貨幣資金相關的不相容崗位沒有分離。實物資產內部控制主要在資產領用、使用和保管以及資產處置這三個環節。但很多高校在這幾個環節控制不夠，資產的領用沒有相應的審批和登記手續；資產保管和使用不當造成資產損毀、使用效率低下，缺乏有效的資產記錄和清查盤點機制導致資產信息失真，資產流失。在資產處置環節存在沒有嚴格執行審核審批程序，存在處置收入流失、資產處置行為不合法、不合規甚至舞弊的問題。在無形資產方面主要存在產權不清，容易導致法律糾紛，造成經濟損失的問題。
（6）建設項目控制中的問題。近年來，高校的基建規模不斷擴張，基建項目繁多，投資大，工程類別也復雜多樣。在建設項目內部控制中存在的問題主要有：①立項缺乏可行性研究或者違規立項；②設計方案不合理；③招投標過程存在舞弊；④建設價款結算和建設項目變更的管理和審核不嚴格；⑤竣工驗收不規范，竣工決算信息失真。
二、加強高校內部控制的對策及建議
1.加強學校層面內部控制建設的對策。（1）樹立內控意識，轉變內控觀念，加強內部控制環境建設。首先，學校的領導層面要重視內部控制的建設；其次，應進一步增強廣大教職工的主人翁意識，使他們在思想上重視內部控制，積極參與內部控制制度的制定，在行動上自覺執行內部控制制度；第三，要建立一套科學、嚴密的內部控制制度，確保學校的各項經濟活動都在這套制度的控制下有效、健康的運行。
（2）建立和完善學校經濟活動風險定期評估機制。《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交學校領導班子，作為完善內部控制的依據。
（3）設置內控職能部門負責組織協調內部控制工作。學校應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。
（4）建立健全內部監督評價制度。學校應該建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。內部審計部門應當定期或不定期檢查單位內部控制關鍵崗位及人員的設置情況，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。學校負責人應當指定專門部門或專人負責對學校內部控制的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評價報告。
（5）加強關鍵崗位人員業務培訓和職業道德教育。要使高校內部控制制度得到有效的執行，必須做到：①把好人員入口關。確保選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力；②加強業務培訓。對關鍵崗位工作人員定期進行業務培訓，使其專業技能和業務水平得到更新和提升；③強化職業道德教育，使工作人員了解和掌握職業道德要求。
2.加強具體業務層面的內部控制建設的對策。（1）健全預算管理制度，強化預算執行。要對預算編制、審批、執行、決算和績效評價四個環節實施有效控制，應做到以下幾點：①建立健全預算業務內部管理制度；②合理設置預算業務管理機構或崗位；③建立部門間溝通協調機制和預算執行分析機制，加強內部審核審批。
（2）健全收支業務制度，加強收支過程控制。針對高校收支業務中出現的問題，要加強收支業務控制，需要做到以下幾點：①建立健全收支業務管理制度；②合理設置收支業務崗位；③對收入業務實行歸口管理，嚴格執行收支“兩條線”的規定，加強票據和印章管理；④加強對支出的申請、審批、審核、支付控制。
（3）進行合同業務的全過程管理。要加強高校合同業務的控制，需要做到以下幾點：①建立合同業務內部管理制度，合理設置合同業務崗位，對合同業務進行歸口管理；②學校紀檢、審計等部門應對合同的訂立、履行過程加強審查、監督；③及時收集有關合同資料并歸檔，實現合同的動態管理。
（4）健全機制，強化監督，規范高校政府采購。①建立健全政府采購業務管理制度，合理設置政府采購業務管理機構和崗位；②強化和細化采購預算及計劃，做好適應政府采購的預算編制工作；③科學設計高校政府采購流程，采用信息化管理手段，特別要加強對政府采購活動以及采購項目驗收的管理。
（5）完善高校資產管理，加強資產控制。為保證高校國有資產的保值、增值，高校的資產控制應做到以下幾點：①建立健全資產內部管理制度，合理設置資產管理崗位；②合理設置資金收支審批權限和程序，加強貨幣資金控制，防范貨幣資金安全風險；③改革和完善高校的資產管理和核算制度，建立資產管理與財務管理的有效聯動機制；④規范資產的出租、出借、變賣、轉換和處置程序，防止高校國有資產的流失。
（6）開展建設項目全過程跟蹤審計與監督。①健全建設項目內部管理制度；合理設置建設項目管理崗位；②建立項目議事決策機制、審核機制；③完善建設項目全過程跟蹤審計制度，對建設項目的招標、資金使用、投資概算、工程變更、竣工決算等過程實行審計與監督。
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