時間：2023-06-11 08:58:36
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關鍵詞：供電企業；稅務；管理
一、專業管理的目標
（一）專業管理的理念
構建完善的稅務風險管理體系是公司防范經營風險，維護經營穩定的需要，也是適應當前復雜的稅收環境以及稅務機關全新管理模式的需要。通過對稅務風險管理理論的研究，以及國網龍口供電公司稅務風險管理現狀的分析，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務風險管理體系，提升企業的財務管理水平。
（二）專業管理的范圍和目標
國網龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務登記、發票管理、稅款申報、職責權限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細的規定。但現行的稅務管理制度更加重視稅務日常工作的范性及準確性，對于稅務風險的識別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統的稅務風險管理體系。因此，龍口供電公司結合自身經營特點，圍繞自身的經營目標，在嚴格執行相關規章制度下，重點關注高涉稅風險環節，深入剖析公司稅務風險的成因，運用層次分析法對公司的稅務風險進行評估，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務風險，提高企業效益。
二、專業管理的主要做法
建立遞階層次結構模型。運用層次分析法（AHP）分析問題時，首先將問題條理化、層次化，根據問題的因果關系和內在聯系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結構。遞階層次結構大體可分為三層：（1）目標層：這一層中只有一個元素，一般是分析問題的預定目標或理想結果。（2）準則層：也稱為中間層，包括了為實現目標所涉及的所有中間環節，準則層由若干個層次組成。（3）方案層：該層表示為實現目標可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結構中，上一層元素作為準則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個，若多于9個時，可將該層次再劃分為若干子層。
三、今后的改進方向或對策
（一）重視對稅務風險的識別
公司應重視對稅務風險的識別，將稅務風險管理環節前移。公司稅務管理人員在詳細了解公司各個經營環節的基礎上，運用各種模型、指標等定性與定量的方法，詳細甄別各種稅務風險。
在工程建設環節，可重點關注以下稅務風險：（1）工程建設所耗用的各種材料是否都經過招投標，有正規的出入庫手續；（2）工程建設發生的各種施工費是否合理，是否取得正規的票據；（3）是否存在將購進的用于不動產在建工程的材料抵扣進項稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產發生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調整的情況。（5）工程是否及時竣工決算，按規定轉增資產或結轉成本。
在費用開支環節，可重點關注以下稅務風險：（1）日常費用支出取得的票據是否真實有效；（2）是否存在應由職工個人負擔的費用作為公司管理費用列支的情況。（3）是否存在購進貨物用于集體福利或者個人消費，抵扣進項稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。
（二）加強對稅務風險的評估
公司在對稅務風險有效的識別后，應對所收集的大量損失資料原始數據進行科學的分析，采用數據模型及數理統計的方法估計風險損失的等級及影響程度。公司可根據自身經營特點適當選擇稅務風險評估方法。因此，公司可聘請專業的稅務中介機構定期對公司經營活動中的稅務風險進行評估，并出具詳細、專業的風險評估報告。
（三）加強對稅務風險的監督和改進
對稅務風險的監督與改進是稅務風險管理的總結和優化環節。公司應不斷對稅務風險管理工作進行總結和評價，及時總結優勢改進不足。對已經發生的稅務風險要制定有效的整改措施及事后預防方案。公司稅務管理部門可配合公司審計部針對稅務風險管理工作進行內部審計，將審計發現的缺陷和問題及時上報，并積極尋找解決方案，不斷優化公司的稅務風險管理工作。
稅務風險管理工作具有很強的專業性，尤其是稅務風險的識別和評估過程需收集大量的數據并運用模型等專業的方法。因此，公司也可聘請專業的中介機構定期對公司稅務風險管理工作的有效性進行評估，針對發現的問題，提出修改意見和建議，并出具專業的評估報告。
（四）完善公司崗位職責和職權分配
關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控
企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析
1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度
建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。
2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險
稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。
3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面
在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。
4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高
大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。
二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施
1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設
企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。
2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案
稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。
3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業的稅務人員
由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務風險
納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。
6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通
在現代市場經濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。
參考文獻：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)
[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)
企業稅務管理是一個企業的分析，計劃，起草，監督處理，協調和溝通，及前景預測報告他們的稅務相關業務和稅務管理過程。
(一)有利于降低企業的稅收成本和稅務風險
稅收成本是一個高度靈活和高風險企業的外部成本，其占企業利潤的比重比例高。稅務風險包括風險的稅負，稅收違法風險，信譽風險，損失和其他內容和政策，進行科學管理的企業所得稅，通過規劃，分析，評價，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務風險。
(二)有利于增強企業的財務管理水平
稅收管理是財務管理的重要組成部分。科學的企業稅務管理，在符合相關法律，法規和政策以及一個明確的業務流程單元的基礎上，開展多層次的工作人員的教育和培訓。做財會工作，提高業務處理能力，有效規避稅務機關發現稅項逃稅問題，提高稅收征管和財務管理能力。
(三)有利于企業資源的優化配置
施工企業在及時、準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理，有效保障單位籌資、投資和技術改造工作的合理化，實現資源的優化配置。
(四)有利于企業財務目標的實現
企業作為市場經濟的主體，其生產和管理的最終目標是要盈利的。公司開發各種項目，圍繞如何獲得最大的經濟效益。科學的管理可以有效地降低納稅企業稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財務目標。
二、當前我國施工企業稅務管理中存在的主要問題
(一)稅務管理觀念淡薄，認識不全面
我國學術界主要側重于從稅收征管角度來研究，從比較少從企業稅收管理視角來看，我國企業的稅務管理缺乏科學的工作理論以及全面的理論指導。大部分企業的稅務管理觀念模糊，認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可，沒有必要建立一個專門的稅務機關，稅務上只注重被動稅法的有關規定執行，不存在稅的管理人員和員工的知識灌輸，教育和培訓，稅務信息滯后，沒有稅收管理的全過程中，稅收征管是納稅人發生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管;相當于稅收征管的稅務規劃，只要做非常合理的稅務規劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務規劃技術和方法層面。
(二)缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段
雖然一些企業已經開展相關的稅務管理工作，但沒有建立完善的稅務風險管控機制，過多的關注企業在納稅籌劃環節上能否在稅法允許范圍內進行技巧性的減少企業繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為，企業的稅務管理將達不到預期的效果；多數企業缺乏有效的稅務管理手段，主要采用稅務籌劃進行稅務管理，手段單一，不能完全預測的稅收管理和協調作用。
(三)企業稅務管理的基礎工作不到位
日常稅務管理工作是整個施工企業稅務管理工作的基礎工作，也是企業獲取納稅管理資料與基礎信息的前提保證。我國大多數施工企業的日常的稅務管理還不到位。僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定，并沒有建立健全制度涉稅分析，稅務信息管理系統，稅務風險管理制度，稅收征管機制，有沒有充分利用外部專家，企業相應的納稅評估，稅務稽查，稅務及其他稅務管理實踐，從而阻礙了企業所得稅有效地管理工作的有效開展。
三、構建科學、完善的稅務管理體系的策略
針對當前我國施工企業稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養、進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發，構建科學、全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
(一)提高稅務管理人員的綜合素養
隨著施工企業涉稅事務越來越多、越來越復雜，對稅收人員的專業技能和道德素質都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關法律知識、精通稅收業務和網絡信息技術，更要具備良好的道德素養、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力。因此，企業應高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專業資格的稅務管理職位及相關人員。以建立健全稅收管理理念。
(二)健全稅務管理制度
鍵全施工企業稅務管理制度是提供真實，準確的納稅資料的先決條件，同時也防止稅收風險，保護企業資產，財務安全完整，正確，有效地執行業務相關立法的重要保證。
(三)企業做好日常稅務管理
為了保護施工企業安全納稅，健康納稅，實現稅收風險最小化，稅務相關業務的企業應進行定期檢查，發現問題，立即糾正。可以是內部檢查，也可以聘請稅務機關的稅務審計，目的都是為了消除隱藏的經濟活動在過去的稅務風險。
四、結束語
1 部分房地產企業稅務風險控制模式
以現代企業的管理理論和科學的管理手段，完善有效的稅務風險防控體系，良好的稅收籌劃環境，實現企業稅收管理的重要內容，也是企業實現經濟效益最大化的重要管理手段。
1.1 風控模式一
中糧地產（集團）股份有限公司被審計曝光后，建立健全有效的科學的風險管理體制和考核機制，把加強內控機制建設、規范經營、防范和化解金融風險放在各項工作的首位，以培養員工具有良好職業道德與專業素質及提高員工的風險防范意識作為基礎，通過加強或完善內部稽核、培養教育、考核和激勵機制等各項制度，全面完善公司內部控制制度。
1.2 風控模式二
保利房地產（集團）股份有限公司是中國保利集團控股的大型國有房地產上市公司，業務涵蓋房地產開發、建筑設計、工程施工、物業管理、銷售以及商業會展、酒店經營等相關行業。國家一級房地產開發資質企業，由于加強企業風險管理，建立企業科學規范的風險管理體系，較好地把控房地產企業各類風險與關鍵控制點，2013年榮獲上市公司綜合實力第二名，風險控制第一名。
2 房地產企業稅務風險管理
我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業稅收遵從的要求越來越高的環境下，專業科學的企業房地產稅務風險控制模式非常重要。
根據《關于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》（稅總發〔2014〕31號），房地產業再次成為指令性檢查項目，房地產業已連續13年被國家稅務總局列為年度專項檢查的行業。
房地產稅務風險管理的不良表現：
2.1 內部控制缺失或風險管理不健全
房地產經營業務多樣，經營活動復雜，一個項目的開發包括設計、建筑施工安裝、加工業、建材商貿、房屋銷售業、廣告、物業管理等諸多部門，不僅使房地產企業的財務日常處理的工作量大、成本核算也容易混亂，管理難度大。
2.2 稅控風險管理手段相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，實際納稅遵從度時有差異
國家稅務總局稽查如隱瞞收入偷稅、虛增供料偷稅、虛列成本偷稅、多列支出偷稅、虛列成本偷稅、多種手段偷稅、虛假申報偷稅、隱瞞二手房交易價格偷稅等。
3 房地產開發企業稅務風險控制模式的建立
企業日常的經營活動要及時、全面地了解有關稅收法規，或對相關稅收法規的精神準確把握，在主觀上沒有偷稅的愿望，納稅時按照有關稅收規定去做，避免事實上的偷稅、逃稅，從而被補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。房地產企業稅務風險管理控制模式：制定稅務風險控制方向、設置稅務風險管理邊界、組織稅務風險控制活動、分配稅務風險控制職責。使稅務風險控制在有效的規范的房地產商業模式下。
3.1 外部風控模式的建立
國家稅務總局對分管納稅人開展稽查管理，認為經常會出現很多問題。
3.1.1 房地產行業的收入虛假主要表現在銷售價格收入偏低的問題
①未取得售房許可證收取定金，未按預收賬款處理，隱瞞銷售收入。
②關聯交易銷售款不結轉或少結轉收入。開具收款收據，隱匿收入。
③代建轉開發，少申報收入，少繳稅款。拆遷補償收入不按規定確認收入。
④坐支售房款少計銷售收入。稅前超標準列支成本費用，減少應稅所得額。
⑤銀行按揭貸款資金不及時結轉收入。委托銷售房產不按規定確認收入。
⑥假承包經營少繳稅。假聯營將房地產對外投資入股分得利潤逃稅。
⑦工程尚未決算，長期掛在“應付賬款”、“其他應付款”和“預收賬款”等往來科目，不結轉或延期結轉應稅銷售額。
3.1.2 房地產行業的成本虛假主要表現為建筑成本偏高
①建安成本重復入賬，甲供材重復進入開發成本。
②收入費用配比方面不合理，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費、開發間接費等。
③以假發票虛列成本。
④多結轉成本等。
3.1.3 房地產行業的費用虛假主要表現各項成本的分攤費用的問題
①工資、福利費、業務宣傳費超標準列支費用。
②稅法不允許列支的項目。
例如，某企業開發項目當年實現預售收入1000萬元，預計計稅毛利率20%，期間費用及可扣除稅金150萬元，當年繳納企業所得稅16.5萬元；次年實現預售收入2000萬元，預計計稅毛利率15%，期間費用及可扣除稅金200萬元，當年繳納企業所得稅25萬元。第三年項目竣工交付使用，實現銷售收入3000萬元，期間費用及可扣除稅金為250萬元，項目計稅成本4200萬元。
企業財務人員作賬：項目竣工清算應補繳企業所得稅258.5萬元。
稅務稽查：應納所得稅262.5萬元。
3.2 內部風控模式的建立
3.2.1 一般房地產開發建設與經營的主要環節
3.2.2 涉及主要稅種
分為土地取得、建筑安裝和成品銷售三個環節，牽涉到企業所得稅、個人所得稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、契稅、印花稅等項稅種。
3.2.3 房地產項目投入大工期長
有些項目由于工程款項拖欠、資金困難或者工程未結算等原因雖然已經完工，甚至已投入使用多年，但長期不進行工程結算，也不進行稅款申報。
3.2.4 稅務風險控制模式的建立
通過建立“基礎管理信息+風險統計分析+納稅評估管理+應稅稽查準備”稅務風險控制模式，從信息管理到技術分析，精細化運營和精細化管理，實現科學規范有效的風險管控。第一道防控由業務運營和生產建設部門搭建，第二道防控由風險管理、合規管理、財務管理等部門搭建，第三道防控由稽核審計、統計部門搭建，第四道防線則由董事會和監事會搭建。
企業報表的基本信息來源以及賬面數字的變動趨勢，基礎信息、涉稅信息、財務信息 、運營信息，其相互關聯性可以測定企業的經營效率和合理分布，有助于降低經營生產的風險。也是企業公司治理和風險控制的“目標責任書”。強化企業管理意識，特別要抓住關鍵的財務數據和相關指標，有針對性地研究企業公司稅控管理和運營方略。
4 結束語
財務主管需要熟悉會計準則，能熟練使用金蝶財務軟件和其他辦公軟件。以下是小編精心收集整理的財務主管工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。
財務主管工作職責11、根據公司實際情況，制定和完善財務管理制度、會計核算制度、報銷制度等，確保財務工作的順暢運行;
2、負責公司收入、成本、費用的審核和核算，組織編制公司財務報表，準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況，為改善經營提出可行性建議;
3、合理組織資金運作，對公司資金進行統一調配、管理;監控各賬號的資金使用情況，確保資金在規定范圍內運作;監控、檢查各賬號應收、應付款項的執行及管理情況，確保資金安全;
4、負責各電商平臺的賬務處理，出具相關報表;做好流水匯集，準確、及時、完整地記帳;
5、電商各平臺成本管理;平臺退款、轉款、推廣費用支出等，核對并整理入賬，每月對賬;
6、根據各個平臺后臺數據報表，負責電商銷售平臺的利潤成本核算;
7、負責公司各項成本費用支出的審核及預算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險;
8、負責部門的日常管理和績效考評及對部門員工的有效管理與合理激勵。
財務主管工作職責21、在集團財務管控下，全面負責分公司的財務事務;
2、在集團的基礎上，完善分公司財務體系等制度;
3、配合集團財務提供相應報表等。
財務主管工作職責31、統籌工廠財務工作，對工廠財務、費用、成本等工作總負責。
2、審核生產領料、審查整理倉庫進出存數據，處理生產系統異常單據;
3、根據國家相關法規和公司會計核算制度，負責費用待攤、預提、對成本費用項目進行歸集分配，準確核算產品成本，及時結轉產品銷售成本;
4、負責對庫存進行定期盤點、核對和數據調整，協助進行存貨管理;
5、按規定出具月度、季度、分析報表;
財務主管工作職責41.協助財務經理準備或審核委托經營酒店開業前的預算及籌備工作;
2.年度預算進行匯總并協助財務經理及財務總監審核;
3.對數據進行必要的分析并及時上報;
4.對費用進行匯總并對帳，確保開辦費使用的正確性;
5.對相應單據進行復核和財務相應資料的錄入，集團報表對接的設置工作;
6.編制事業部辦公室人員的工資及個稅計算工作;
7.根據集團要求，匯總事業部相關報表并確保報表的準確性;
8.完成公司交辦的其他工作任務。
財務主管工作職責51、監督及核算門店營業款，并完成審核報銷單及其相關的賬務處理;
2、負責編制及審核管理報表，以保證財務數據的真實性與準確性;
3、編制各類經營分析報表，對數據進行分析，協助公司領導對經營情況的及時跟蹤與總結;
4、根據會計核算制度，統計公司稅款繳納，編制稅務的相關報表及其他相關稅務事宜。
財務主管工作職責61、配合做好公司財務預算的編制，審核成本費用支出，實施預算控制;
2、每月進行財務核算、賬務處理、財務報表編制及上報;
3、設置企業會計科目、會計憑證和會計賬簿，做好記賬、結賬和對賬工作;
4、負責公司稅務申報及管理工作，配合政府稅務部門的稅務稽查、檢查工作;
5、執行、落實好內部會計控制制度;落實公司資產管理制度;牽頭或者參與職能部門組織的資產定期盤點，以保證資產的完整、性能良好;
6、上級領導安排的其他財務工作。
財務主管工作職責71.負責公司全盤賬務工作，保障公司總賬的及時性和完整性;
2.負責編制公司的各項財務報表，向公司管理層提供各項財務報告和分析;
3.組織公司的成本管理，進行成本預測、控制、核算和分析;
2020年是集團實施“十三五”規劃收官的關鍵年，也是公司實現業務轉型與發展，兌現業績承諾的關鍵年，根據公司年初提出的年度十大任務，財資部全體人員在公司領導的帶領下，攻堅克難，群策群力，努力落實各項工作任務，夯實財務管理基礎，為公司領導應對復雜經營局面提供有力的決策支持。現將本部門今年的工作總結如下：
第一部分 2020年工作總結
一、今年主要財務指標預計完成情況
2020年末公司預計實現總資產69.51億元，歸屬于母公司所有者的凈資產33.09億元；資產負債率45.25%（其中母公司7.85%）；全年預計實現營業收入45.77億元（其中母公司40.98億元，風電公司4.79億元），完成預算年度目標60億元的76.28%；預計實現歸屬于母公司所有者的凈利潤3.50億元（其中母公司實現3.14億元），預計將圓滿完成3.5億元業績承諾目標；預計凈資產收益率8.15%。
二、完成財務核算信息化建設工作
公司原財務信息系統無法與集團預算管理系統和合并報表系統對接、匹配。為更好地滿足集團財務管控的要求和適應公司未來的戰略發展，財資部從今年4月3日開始與軟件提供方金蝶公司溝通確認信息化建設實施方案，經歷了近四個月的賬套拆分和初始化錄入建設周期，至8月6日正式結束初始化工作，然后經過了近三個月的試運行和調整階段，目前財務信息化系統金蝶EAS（版本號V8.1）已正常運行，已初步完成了年初設定的信息化建設目標，主要交付成果如下：
1.建立完成的財務核算系統是基于集團財務核算平臺的獨立賬套、獨立權限體系、獨立數據庫服務器、獨立應用的財務管控平臺。
2.已建立的財務信息管理系統包括總賬管理、出納管理、固定資產管理、報表管理幾大模塊。
3.實現數據對接：通過信息化系統，實現了將能投風電公司原有賬套數據從能投系統完整拆分至我公司財務系統中。實現了我公司賬套與集團合并報表的集成使用，并能滿足向集團數據對接和送數的要求。
三、會計核算及財務管理各項日常工作
1、嚴格執行會計準則相關規定，建立和完善公司財務核算體系、使財務數據更能清晰反映公司業務特點，并充分發揮財務核算與監督職能。
2、加強財務基礎工作建設：（1）通過建立和完善費用報銷OA審批流程，使公司的費用報銷工作更加信息化和規范化；（2）加強單據審核：單據的審核從簽字齊全、印章完整、發票真偽等最基礎的工作抓起，認真稽核原始票據，認真抓好憑證錄入與審核等基礎工作，從源頭上切實提升會計報表信息質量。
3、嚴格控制資金的使用范圍和審批權限，嚴把資金支付控制關，確保資金的安全和完整。
4、配合集團財務管控相關工作：（1）根據集團對下屬子公司財務管控的要求，按月填報集團合并報表系統和預算系統月度統計報表，并按月提交統計報表分析報告；（2）完成國資委年報決算系統填報相關工作，稽核通過后上報集團。
5、往來賬核對和催款工作：月末及時與公司業務人員及相關供應商、客戶核對往來數據，清理往來賬，并于每個季度末發書面催款函和對賬函，確保款項的及時收回和往來核算數據的準確性。
四、及時準確的完成定期報告對外披露工作
1、完成年報披露工作：我公司被證監局列為2019年重點審計單位，監管部門主要關注的重點是公司業績的真實性、公司的商業模式交易實質、關聯交易等。財資部就監管部門關注的問題與天健會計師事務所反復溝通，確保了2019年報公告各項財務數據和報表編制的準確性、及時性。
2、季報和半年報：及時準確地完成一季報、半年報及三季報的信息披露工作，確保了財務信息的真實性和完整性，不存在重大信息漏報、錯報。
五、加強銀企合作、重塑公司信用支撐體系
1、根據公司發展戰略、經營計劃和資金需求，財資部積極與各大銀行溝通洽談，重塑公司信用支撐體系，爭取授信支持，為公司各項業務的開展提供多樣化的金融支持方案。目前在中信銀行取得10個億的綜合授信；與建設銀行、工商銀行、中國銀行等銀行簽訂了120億的意向性授信合同。
2、根據公司資金的安排，積極制定理財方案，利用閑置資金從中信銀行、興業銀行、光大銀行購買結構性存款理財產品，努力實現公司資金收益的最大化，今年全年預計實現理財收益7500萬元。
六、梳理和完善相關財務管理制度：
根據內控工作要求，積極梳理和完善包括委托理財、籌資管理、投資管理、全面預算、收入成本管理、利潤分配、稅收管理等二十五項財務管理制度，編制財務管理制度匯編，確保各項工作有章可循，切實防范公司內控風險。
七、構建財務分析模型，努力實現財務角色轉變
1.建立財務分析常態化機制，按月組織財務分析工作，堅持以準確、客觀、及時和全面為原則，真實反映公司的財務狀況和潛在風險，并提出可行性建議。
2.建立和完善財務分析指標體系，建立、健全財務分析制度。充分利用財務報告反映的綜合信息，定期分析、總結和評價公司經營管理業績和財務狀況的好壞，全面反映公司經濟效益，不斷提高經營管理水平。
八、補充公司財務隊伍，完善人才引進
根據公司業務發展需要，今年上半年積極通過市場化招聘，新引進財務人員四名，較好地滿足了財資部的人才需求。通過部門內部崗位梳理，進一步明確了崗位職責要求，促使整個部門工作的開展更加協調有效。
九、應對稅務稽查，防范公司稅務風險
1、應對四川省地稅稽查局要求的2017-2020年度稅收自查工作：公司作為重點稅源企業被被四川省地稅稽查局抽中為2019年度抽查對象，要求我公司在2020年3月底前完成2017-2020年度企業生產經營涉及的全部稅種的自查、自糾及稅款入庫事宜，不得延期。財資部人員加班加點于3月14日完成稅款的清查，并于29日完成稅款的申報繳納。
2、公司在2020年5月作為重點稅源企業被四川省國稅抽查為2020年度抽查對象，要求我公司在2020年6月30日前完成2016年-2019年企業生產經營涉及的全部國稅和地稅稅種的自查、自糾及稅款入庫事宜。
十、配合公司產業布局，作好重大資產重組等資本運作相關工作
（1）積極與中介機構及各方溝通公司的2020年重大資產重組事項，并于2020年11月完成對氫能資產20%的股權收購。
（2）積極與集團資本運營部就興能動力基金轉讓事宜與相關資產評估和審計中介機構進行反復溝通協調，努力在2021年前實現公司的資產轉讓。
第二部分 2021年工作計劃
2021年是集團實現“十四五”規劃的關鍵年，也是公司實現業務轉型和發展的關鍵年，根據公司的生產經營計劃，財資部認真梳理了本部門2021年工作重點，主要包括以下幾方面工作：
一、建立一套適應集團化財務管控的信息化體系
今年建設完成的信息化系統主要是財務核算系統，是相對初級的階段，而未來我公司將會是一個集團化運作的公司，客觀上要求我們建立一套適合集團化財務管控要求的信息化體系，目前僅有核算系統無法滿足公司的發展需要，客觀上要求我們將信息化建設工作進一步推進，主要包括以下四個方面內容：
1、強化數據共享，推動建立和完善包含資金管理、信用風險管理、投資管理、費用管理等模塊的智能化財務信息體系，實現數據的共享、共通和共聯。
2、完善財務分析應用系統，建立財務分析體系是公司強化財務管理，防范財務風險的需要，公司需要建立一套以EVA為核心的財務分析應用系統，完善對公司盈利質量、資金資產使用效率、業務風險以及并購項目等各項專題財務分析工作。
3、推進業務與財務核算一體化，加強數據的提取和分析工作，切實增加數據應用的能力，通過信息化手段對業務過程進行有效的監控，及時發現和反饋問題，使一體化的信息核算系統實現對審計監督、成本控制等全過程的控制與管理。
4、基于上市公司面臨的定期報告、回復問詢等各種監管要求，迫切需要建立和完善一整套與之相適應的財務信息化管理系統，通過信息化手段實現對公告數據的抓取和填報，以及數據勾稽關系檢查等功能，確保公告數據的準確性和及時性，切實提高公司對外公告的信息質量。
二、作好人才建設管理，推動會計職能的轉型和發展
1、隨著公司的發展和業務轉型，也對財資部的工作提出了新的要求和挑戰，僅僅作好財務核算工作是遠遠不夠的，財務人員需從核算會計角色逐步轉變為管理會計角色，從分析財務數據和參與經營管理入手，為公司的發展提供更多有價值的參考意見，以及更多建設性方案和規劃，幫助公司改善經營模式，提高經濟效益，為公司長遠發展提供更多戰略性建議。
2、建立和完善良好的學習成長機制，加強部門人員培訓工作，提升財資部整體實力。
三、加強和完善內控建設相關工作
繼續加強財務制度的梳理和完善，根據內控工作要求，完善梳理相關內控流程，進一步規范會計基礎核算工作、查漏補缺，從制度上對各項工作進行規范。
四、繼續配合作好對外信息披露相關工作
根據公司定期報告披露要求，組織好2020年報以及2021年半年報、季報的披露工作，及時準確披露相關財務信息，確保公司各項財務數據和報表編制的真實準確，確保不存在重大信息漏報、錯報。
五、加強資金管理，拓寬籌融資渠道
1、切實作好資金規劃工作：提高編制資金計劃的科學性和準確性，提高閑置資金使用效率，努力實現公司資金收益的最大化。
2、繼續加強與銀行和證券公司等金融機構的聯系，建立公司信用支撐體系，爭取更多授信支持，拓寬融資渠道，充分發揮財務杠桿作用，為公司的業務轉型和發展提供充足的資金保障。
六、配合公司新的產業布局作好稅收籌劃工作
根據公司產業布局新局面，財資部要圍繞實現公司價值最大化目標，積極與稅務局保持溝通，不斷學習和掌握最新的財稅政策，爭取稅收優惠政策、依法開展納稅籌劃，為公司合理節稅、避稅，爭創效益。在公司投資決策、融資決策、運營決策等方面提供重要的稅務意見，將稅收籌劃納入公司經營戰略的總體進行綜合衡量，以期有效地為公司降低稅收負擔，實現公司整體利益最大化。
七、加強全面預算管理，推動預算的執行和考核
根據2020年預算的編制情況，切實加強預算的執行和考核工作，通過預算管理實現合理控制成本（費用），有效地發揮企業內部監督職能的目標，并根據全面財務預算管理制度和財務預算管理指標跟蹤財務的執行情況，監控財務預算費用的執行和超財務預算費用的初步審核，為公司領導分憂，出謀劃策，當好參謀，精打細算，統籌規劃。
八、共同面對新局面
【關鍵詞】 維管費； 管理 ； 規范化
一、加強標準化建設，夯實基礎管理
（一）以標準化建設為抓手，健全各項規章制度
按照上級維管費各項管理辦法，結合涉縣供電公司實際，完善維管費管理的各項制度，形成了以本、冊、圖、表、單為主線的標準化制度體系，使每項工作都有據可查。例如，《供電所定額包干費用管理辦法及監督制度》、《維管費預算管理辦法 》、《維管費資產管理辦法 》等制度，都分別建立起配套的流程圖、控制表及控制單，使各項制度落到實處。共建立規章制度11項，內部控制單、控制表16張，并且每種控制單下面都標注了使用流程及使用說明，這樣既方便了使用者又起到了控制作用。
（二）以方便工作為原則，合理配備人員
維管費按照上級要求設專人、專賬、專戶由公司財務統一管理。維管費配備一名具有會計從業資格證書的會計人員進行會計核算，出納由公司主業出納兼任，銀行賬核對由公司資產崗人員負責，每月編制銀行余額調節表；稅收管理由公司稅收管理人員統一審核管理并交納稅金；收入核算由營銷部專責按照省公司冀電農[2007]15號文件要求對低維費收取用戶進行確認，電費管理中心專責運用SG186營銷MIS系統進行統一核算、出票、匯總，供電所負責收取，財務專責審核后入賬。這種管理方式既便于專業管理，又能起到相互制約的作用。
（三）以信息化建設為手段，提高工作質量和效率
從2006年開始會計核算和維管費資產管理全部使用遠光財務軟件，按照省公司要求統一科目設置、編制和審核會計憑證、按月編制報表，做到各類會計要素支出項目顯示清晰，并與供電所遠光財務軟件聯網，設置查詢權限，實現信息共享，查詢簡單、準確，為供電所預算控制、資產信息查詢、了解定額包干費使用情況提供了方便。
二、加強預算“五關”控制，實現收支平衡
（一）嚴把編制關
按照公司預算統一管理制度，每年11月份編制下年維管費預算，按照“以收定支”原則進行科學測算，收入由營銷部根據電量，嚴格按照省公司冀電農［2007］15號文件要求進行測算，支出由經營管理部、財務資產部、人資部按照所分管指標進行測算，確保收支平衡。最后由預委辦審批后報市公司。
（二）嚴把分解關
將省公司批準的各項指標以正式文件分解到各歸口管理部門，歸口部門再將所分管指標對供電所進行分解，明確責任，作為預算完成考核的依據。
（三）嚴把日常控制關
日常控制與公司一致，采取“歸口審批制”，在原始憑證粘貼單上設置了預算控制專欄，每月25日編制下月預算；報銷時由歸口部門先進行審核，并在原始憑證粘貼單上加蓋“預算職能部室審批章”，方可到財務報銷，確保每筆資金合理有效使用。
（四）嚴把分析關
每季結束后15日內以幻燈片形式召開預算分析會，對指標完成情況進行分析，找出與預算要求進度不均衡的主要原因，并制定相應措施，以保證年度目標的順利實現。
（五）嚴把考核關
考核實行相互考核制，每月結束8日內由預算歸口部門對所分管指標進行考核打分報預委辦。預委辦匯總后由監審部審核報人資部，隨當月工資進行考核，并在公司內網進行公布。
三、加強資產管理，防止資產流失
（一）與預算管理相結合，建立資產三級管理體系
按照公司資產統一管理模式，維管費資產結合預算管理體系，建立了價值管理、實物歸口管理部門及使用管理部門三級管理體系，財務資產部負責資產價值管理，下設經營管理部、調度所、營銷部、辦公室等5個實物歸口部門，負責資產從預算到報廢的全過程管理，使用保管部門負責實物的日常管理。
（二）實行“名片”化管理，明確資產身份
維管費資產分兩部分，即維管費資金形成資產和接收的農村集體電力資產。為防止資產管理混亂，設置統一格式的“名片”（如圖1所示）粘貼在實物上，名片上標明了資產屬性、安裝地點、統一代碼，在實物現場便可了解資產身份，為維管費資產全壽命管理提供了方便。
（三）利用遠光財務軟件，正確進行資產核算
在遠光財務軟件中固定資產管理模塊分別建立維管費資金形成資產和農村集體資產卡片，每月由核算軟件按照設置好的國網公司規定統一折舊率計提折舊。
（四）以過程控制為中心，保證資產的閉環管理
每個部室設一名資產專責，負責資產的日常管理，資產管理的每一個環節都制定了配套的流程圖和統計表、控制單。每個部門在日常管理中只要涉及資產管理問題都能按照資產分工職責知道該做什么、怎么做，使用什么控制單、如何辦理相關手續。如：一項資產損壞更換時，要同時辦理原資產報廢手續和新增資產手續。報廢資產按要求填寫報廢審批單（如表1所示），新增的資產要填寫新增資產信息卡（如表2所示），有效避免了資產重復記賬的現象。
（五）建立定期盤點制度，防止資產流失
維管費資產與公司資產管理一樣，按照公司資產職責分工，分條分塊每年進行一次盤點，保證了賬卡物一致的真實性。
四、加強維管費控制，有效利用維管費資金
（一）科學測算，合理核定工資水平
維管費工資支出為農電工工資及相關費用，嚴禁正式人員工資在主業發放。對農電工工資進行合理測算，根據管理戶數、營業范圍、電費回收、線損完成情況等項目，結合勞動法規定，實行績效工資，這樣的管理方式不僅提高農電工工作的積極性且降低了工資費用。
（二）合理確定管理費定額，有效控制維管費支出
對供電所辦公費、會議費、租車費、電話費四項費用實行包干使用，每年年初結合預算，按照當年工作量多少、人員數量、路途遠近等方面進行測算，確定定額，各供電所在規定限額內據實報銷，按照“超支不補，累計扣分，節約加分”的原則進行控制。
（三）利用資產“名片”管理，對維修費、大修費進行控制
每發生一項維修費或大修費在編制預算時要求標明資產卡片號，資產屬性及原值，財務在記賬時按不超過50%的原則，準確區分資本性支出與費用性支出界限，同時防止虛報冒領維修材料現象發生。
（四）嚴格控制支出范圍，依法經營維管費資金
嚴格按照《河北省農村電網維護管理費管理辦法》規定的列支范圍進行列支，即列支范圍為10kV跌落保險及以下、電能表及以上的電力設施。
五、加強稅收籌劃，力爭依法理財
（一）收集整理稅收政策，抵御各種檢查風險
財務稅收專責對涉及電力方面的稅收政策進行歸類整理，并裝訂成冊，外部檢查時能及時提供，做到依法納稅。維管費涉及的稅種有印花稅、車船使用稅、企業所得稅、房產稅等稅種。
（二）不斷提升人員素質水平，及時掌握稅收政策
積極參加稅收方面的培訓，公司稅收專責積極參加稅務籌劃師培訓考試，并獲得高級稅務籌劃師資格；通過稅務局征訂稅務報和稅務周刊及時學習相關政策；在稅務網站下載新稅收政策。
六、加強備品備件管控，防止物資管理混亂
（一）確定備品備件定額
經營管理部根據每個供電所管轄的配變臺區數量、線路長度、人員多少等方面，確定備品備件定額，備品備件主要包括維修緊急用料、安全工器具等，一次性提前備足，維管費沒有設立材料庫，所有物資隨主業物資統一管理。
（二）補充備品備件控制
供電所需要補充備品備件時，必須提供已使用的具體數量、具體項目，如是安全工器具要交舊領新，財務按照實際使用數量列作維管費支出。經營管理部按提供的實際使用數量再補足定額，否則不得擅自領取備品備件。
（三）建立三級賬務管理體系
財務資產部以價值建立備品備件總賬，物資部門以數量金額建立二級明細賬，供電所以數量建立三級明細賬，每月進行核對，并設置統一備品備件出入庫單。
七、以“審計監督”為主線，確保各項制度落到實處
（一）成立組織
成立以監察審計部為牽頭單位，財務資產部、經營管理部、營銷部等主要部室為成員的檢查小組，對維管費的各項定額及制度的執行情況進行審計，并對合法、合規情況進行監督。
（二）定期審計
除外部正常維管費審計外，規定對維管費收支半年進行審計一次，形成內部審計報告，對存在問題歸類匯總，分為重復性問題和新問題兩類。
（三）限期整改
要求在形成內審報告20天內進行整改，存在問題部門整改報告由部門負責人、主管經理簽字后上報監察審計部。
（四）嚴格考核
監察審計部對照考核細則，對重復性問題和整改不到位的部門視嚴重程度進行扣分，對執行較好的部門給予加分，并與年度評優、風險金掛鉤。審計、稅務等有關部門對費用使用情況進行審計、檢查，發現違規、違紀情況嚴肅處理。
【參考文獻】
［1］ 河北省電力公司代管農電企業財務集約化管理實施方案［S］ .
關鍵詞:財產保險公司;經營活動現金流;現金流管理
一、經營活動現金流的預算管理
財產保險公司建立經營活動現金流預算管理機制是實現穩定現金凈流入的保證。經營活動現金流預算管理的內容包括預算編制、預算執行、預算監控、預算調整和預算評價等方面。經營活動現金流的預算編制要與承保利潤預算對接，按照產品線維度和月、季、年的時間維度進行編制，并充分考慮與產品線保費收入和成本費用相關的應收應付事項的影響。經營活動現金流的預算執行與承保活動密切銜接，保證業務銷售計劃按預算安排推進，成本費用不突破預算進度，應收應付事項嚴格管控。在預算執行的過程中同時開展預算監控分析，及時發現主要預算收支項目在執行額度和進度上偏離預算目標的不利情況，提出預算糾偏的措施并加以落實，盡可能將預算執行偏差降到最低。對于預算執行過程中遭遇不可抗力(政策變化、市場環境、自然災害等)影響，導致現金流預算目標難以達成時，要實事求是對預算進行調整，保證調整后的預算仍然符合現金凈流入的原則要求。年度結束后，要對經營活動現金流預算編制、執行等情況進行總結評價，不斷強化預算對改善經營活動現金流的支持作用。
二、經營活動現金流入管理要點
(一)加快產品迭代升級，以穩增長驅動現金流入。增長財產保險公司的保費收入是現金流入的源泉，適銷對路的產品是保費收入增長的有效支撐。隨著經濟、科技的發展和人民生活水平的不斷提升，人們對保險產品的需求日益增長，但是目前保險產品同質化嚴重、供給質量低，與市場需求之間不匹配的矛盾日益凸顯。財產保險公司要想在發展中取得先機、掌握主動權，必須推進保險供給側結構性改革，在圍繞服務科技創新、圍繞服務民營和小微企業、圍繞服務鄉村振興、圍繞服務環境保護、圍繞服務社會治理創新等方面，加快傳統產品升級改造和新產品開發，打造優質廉價的保險產品，不斷滿足實體經濟發展和人民生活改善的需求。有了好產品，也要有合理的定價，才能夠獲得市場認可，才能獲得合理的收益和正現金流。在大數據時代的背景下，保險產品定價也要從基于傳統的精算數據向基于大數據轉變，更加精準地識別風險，細分客戶群體，對細分市場實行差異化定價，并根據市場費率水平動態調整。創制滿足客戶個性化需求的“一攬子”組合保險產品，為客戶提供全方位多重保障，增加銷售賣點，實現保費收入可持續增長。(二)優化銷售渠道選擇，提升投入產出比。目前大多數財產保險公司在銷售渠道選擇中仍然過多地依賴中介渠道，以河北產險市場為例，2018年專業和兼業渠道業務占比超過60%。中介渠道業務獲取模式屬于費用驅動型，呈現出難掌控、易流失和投入高的特點。因此，財產保險公司要通過優化銷售渠道選擇，來提升投入產出比，改善現金流。一是加強直營銷團隊等自有渠道建設，提高自有業務掌控力和新增業務獲取能力。二是加快互聯網渠道建設，推動線下業務線上化，建立客戶大數據，通過客戶畫像，有針對性地推送產品和服務，提高銷售效率、降低獲取成本。三是制定配套的銷售績效考核政策，落實資源差異化配置，構建低成本業務獲取模式。(三)加強應收保費管理，提高保費實收率。隨著業務發展規模的不斷擴大，以及信用政策可能因為保險行業競爭加劇而放寬，財險保險公司應收保費率也呈逐年升高的趨勢，對現金流產生了較大的不利影響。因此，需要進一步完善應收保費管理機制，建立健全覆蓋事前、事中、事后的全過程應收保費管理機制，加快資金回流，提高保費實收率。1．建立應收保費授信管理機制，加強事前授權管控按照經營活動現金流預算方案，實施應收保費預算額度管理，對應收保費總量進行控制。建立客戶資信評級制度，根據客戶資信評級等級確定授信額度和繳費期次，并根據授信后的投保情況、保費繳納情況等資料及時調整客戶授信。建立權責匹配的應收保費授權管理制度，將應收保費審批流程植入業務核保系統，實現應收保費在承保出單前的強制管控。2．建立應收保費催收責任制，加強事中催收管理一是根據“誰簽單、誰負責”的原則逐筆明確應收保費催收責任人和管理責任人，建立終身責任制，通過責任人績效兌現預留保證金的方式確保責任制的落實。二是建立應收保費信息管理系統，實時記錄反映應收保費的產生、清收及賬齡情況，對即將逾期的應收保費進行預警提示，督促責任人及時催收，并監控催收進度。三是建立逾期應收保費分類催收及考核機制，根據應收保費逾期賬齡采取不同的催收措施，并保留有效的催收證據材料，在訴訟時效內及時提起訴訟，并根據催收情況實施考核獎懲。3．建立應收保費責任追究機制，加強事后問責管理建立應收保費責任認定和追究制度，對應收保費壞賬損失逐筆核實形成原因，根據金額大小和性質對責任人進行相應問責處理，形成內部威懾機制。同時，加強壞賬損失成因分析，通過完善流程制度、調整授信等方式，有效降低壞賬損失的發生。
三、經營活動現金流出管理要點
(一)創新理賠服務模式，降低賠付成本支出。賠付支出是財產保險公司占比最大的成本(超過50%)，賠付成本的降低不僅有助于改善保險公司經營效益、減少現金流出，同時也有助于整個社會效益的提升。降低賠付成本的途徑主要來自以下兩個方面，一是保險公司深度參與災害事故預防工作，降低保險事故發生率。二是忠實履行合同義務，準確核定事故損失，防止損失補償以外的利益漏損。1．整合內外部資源，實現保險事后賠償向災害事故事先預防轉型。一是建立與當地氣象、地震等部門的聯動機制，提前獲取可能導致重大災害的預警資料，發動客戶有針對性地開展災害預防工作。二是建設重點投保企業事故風險識別系統，借助科技工具，對火險等事故隱患進行不間斷排查預警，防范重大火災爆炸事故發生。三是實施“警保聯動”，參與《道路交通安全法》宣傳和交通事故處理，探索建立交通違章行為與商業車險保費聯動機制，促進交通事故率的持續下降。2．準確核定保險事故損失，嚴格履行保險合同義務，做到不錯賠、不亂賠、不惜賠。一是加強理賠人員業務技能培訓，提升事故責任的核查認定能力，準確界定保險責任。二是嚴格按照保險條款約定核定事故損失并承擔賠償責任，對于不屬于事故直接原因造成的間接損失，以及因施救不當擴大的損失不予賠付。三是加強與第三方專業機構的合作，在事故責任認定、損失核定等方面尋求專業支持，實現精準定責定損。3．通過大數據分析、舉報線索、行業信息共享等手段，依法開展理賠反欺詐工作，有力打擊騙賠行為，凈化理賠環境。同時要依法開展追償工作，及時取得追償收入。(二)分類管理營業費用，提升費用使用效率。財產保險公司的營業費用按照發生環節不同可以分為固定費用、理賠費用和銷售費用。其中，固定費用為管理機構發生的、與業務量不直接關聯、相對固定的費用支出;理賠費用為理賠部門發生的、與案件量直接相關的費用支出;銷售費用為基層經營機構發生的、與業務獲取直接相關的費用支出。根據費用性質以及與業務量的相關性不同，需要采用不同的管理方式。1．固定費用管理固定費用管理采用總量控制，并通過零基預算的方法以項目編制預算，按項目評估預算編制的必要性與合理性，避免不合理支出納入預算，預算確定后嚴格按預算剛性管控執行。2．理賠費用和銷售費用管理理賠費用和銷售費用均采用彈性預算的方法進行預算編制，與運營相關的相對固定不變的費用(物業運行費用、人工固定成本等)采用歷史成本編制，與業務量(理賠為案件量)相關的費用采用單位成本與業務量的乘積編制。目前，財產保險公司正在探索通過優化服務模式，實施承保理賠線上化(自助投保、自助理賠)的方式降低單位成本，并提升客戶服務感受。(三)重視納稅籌劃，降低剛性現金流出。依法納稅是企業的法定義務，納稅對于現金流而言是一項剛性流出。“營改增”實施以后，財產保險公司的納稅籌劃成為財務管理的重要內容。財產保險公司納稅籌劃的目標在于合法降低銷項稅和取得可抵扣進項稅。納稅籌劃的內容主要有三個方面。一是對接國家惠民政策，開發更多免稅保險產品，在落實惠民政策的同時，降低公司稅負。二是根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)有關“提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理服務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅可以按規定從保險公司銷項稅中抵扣”的規定，財產保險公司可以在滿足客戶意愿的基礎上，優先選擇以實物賠付的方式承擔保險責任，以此獲取主要成本的可抵扣進項稅。三是對大宗資產、大額費用等開支項目實施集中采購，選擇一般納稅人為供應商，在比價的基礎上獲得相對高額的進項稅。商業車險費率市場化改革正在快速推進，財產保險公司業務規模將步入低增長期。同時，隨著經濟社會的發展，政府通過采購第三方服務實現社會管理職能的方式正在興起，財產保險公司應發揮風險管理專業優勢，積極參與社會管理服務活動，不斷擴大非主營業務收入，以保持良好的現金流表現。
隨著國家“營改增”稅改試點范圍的不斷拓展，電信行業已經被納入重點待擴圍的行業之一。“營改增”首先將影響電信企業的主要財務指標，更為重要的是，它將對公司業務發展模式、運營模式、上下游產業鏈等諸多方面帶來沖擊和挑戰，電信企業的各項準備工作已經迫在眉睫。
一、主要財務指標將出現較大幅度波動
（一）可確認收入大幅下降
按照國家關于“營改增”的政策文件精神，增值稅的稅率設置方面，除17%和13%兩檔稅率外，新增了11%和6%兩檔低稅率，電信行業極有可能適用于11%的稅率，相較目前使用3%的營業稅而言，業務收入適應稅率提升8%，上升幅度較大。更為重要的是，由于增值稅作為價外稅的特點，將直接導致“營改增”企業業務收入出現大幅度下降。假設100元的企業收入，在3%營業稅下，企業可確認業務收入100元；而在增值稅下，收入確認額為100/（1+11%）=90元，可確認業務收入減少10元。
（二）企業成本中存在大量無法抵扣的成本項目
首先，電信企業成本結構存在行業特殊性，大量成本費用無法實現有效的進項稅抵扣，其中固定資產的年度折舊費用與人工成本的額度較大。由于通信運營前期需要進行大量固定資產投資，截至2012年末，三大電信企業的固定資產原值規模均已經突破5000億元，每年存量資產的折舊費用將高達數百億元左右；同時，電信行業又是一個勞動力密集的行業，通信設備維護，客戶服務均帶來了高額的人工成本。預計上述2項成本將占通信企業總成本的40%以上，由于無法取得增值稅專票，故進項稅抵扣不可實現。
其次，由于增值稅征管范圍尚未涵蓋所有行業，電信企業成本中存在部分成本項目暫時無法實現進項稅的抵扣，包括通信機房租金、物業服務、建筑安裝成本、渠道商傭金成本等項目。
（三）資本性支出抵扣有限
近年以來，電信企業資本性支出金額始終維持在較高水平上，按照工信部了2012年全年電信業統計公報顯示，2012年電信固定資產投資金額為3600億元。高額的資本性支出能夠為電信企業帶來2個有利方面：一是可以在投資當年度為電信企業帶來大量的、可抵扣的進項稅專票；二是可以有效降低固定資產的入賬價值，相關資產使用年限內的折舊成本將相應下降，對企業利潤指標帶來正向作用。但同時，電信企業資本性支出方面也存在需要重點關注的問題，主要原因為資本性支出中建筑安裝類投資金額仍占較高比例，建安類企業的“營改增”步伐將直接影響電信企業的可抵扣額度；另外，由于電信企業現有資產規模已經很龐大，新增資產的折舊成本下降的正向作用需要相當長時間才能顯現出來。
全量業務收入的適用稅率大幅提升，相對應的是企業成本中可抵扣項目有限，勢必出現電信企業利潤下降，稅負上升，開展有針對性的稅務籌劃與運營管理工作勢在必行。
對照增值稅以進抵銷、以票控稅基本規則，電信企業應該提前實施必要的準備工作。
二、銷項稅管理―合理降低稅基，規避高稅率
（一）預收款處理 - 預防提前納稅
主要針對電信企業大量收取用戶預收款的情況。
營業稅政策：根據《營業稅暫行條例》第十二條及《營業稅暫行條例實施細則》第二十四及二十五條規定，郵電通信企業提供應稅勞務采取預收款方式的（包括用戶預存款、預收有價卡款和其他預收款），其納稅義務發生時間為應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項，即按照實際出賬話費繳納營業稅。
增值稅政策：增值稅納稅義務發生時間明確為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過l2個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
因此，電信企業營改增后，必須堅持現有計費系統月度開賬數作為計稅依據的稅管模式，同時在業務規則上應該規定預售預存收款時不得開具增值稅正式發票，包年預存時間以不超過一年為宜。
（二）促銷方案的選擇
電信公司最為常用的促銷方案有2種，即存費送費、存費送實物（含實物）。其中存費送費，稅改前后政策上沒有變化，均應作為收入折扣低減收入額；但存費送實物卻存在較大差異：
營業稅政策：根據《國家稅務總局關于中國移動有限公司內地子公司業務銷售附帶贈送行為征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2006]1278號）、《國家稅務總局關于中國電信集團公司和中國電信股份有限公司所屬子公司業務銷售附帶贈送行為征收流轉稅問題的通知國稅函》（[2007]414號），通信企業開展的以業務銷售附帶贈送實物業務（包括贈送用戶小靈通（手機）、電話機、SIM卡、網絡實物或有價物品等實物），屬于電信單位提供電信業勞務的同時贈送實物的行為，按照現行流轉稅政策規定，不征收增值稅，其進項稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。
增值稅政策：現行8種“視同銷售”中包含將購進的貨物無償贈送其他單位或個人。
現分別按照存5000元現金送4000元話費，或者送4000元實物進行測算：
通過測算可以看出，進入“營改增”后，將2種促銷方案進行比較，存費送實物的促銷方式在可確認收入額度存在優勢，存費送費的促銷方式在企業利潤、應交稅金方面存在優勢。電信企業需要從可確認收入、企業利潤、稅金負擔三個方面綜合評估相關營銷方案的可實施性。
（三）有效區隔分稅率業務 - 防止從高征稅
當前，電信企業提供用戶的通信服務已經進入融合業務的領域，用戶可以在同一家電信企業內獲取移動/固定通信、增值業務等多項通信服務。
營業稅政策：根據財稅[2003]16號文件：電信單位（指電信企業和經電信行政管理部門批準從事電信業務的單位）提供的電信業務（包括基礎電信業務和增值電信業務）按"郵電通信業"稅目征收營業稅，均實行3%稅率。
增值稅政策：由于國家關于電信業務銷項稅率尚未最終確定，且存在增值業務、固網業務可能采用不同于移網業務的稅率。按照現行《增值稅暫行條例》第3條規定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
由于目前預估電信業務中通信服務收入預計會適用11%的高稅點，電信企業必將努力爭取降低稅率或部分業務適用較低稅率，如果分稅率得到實現，必須立即對計費規則及相關系統進行調整、改造，明確區分固網業務、移動業務、增值業務等相關信息，賬單、發票需分別列示各項通信服務的金額、稅率等信息，防止融合業務開展過程中出現稅收損失。
按照100元移動通信、增值服務的融合業務舉例，準確的分類核算能夠為電信企業多帶來1.7元的業務收入，同步減少應交稅金額度。
（四）內部欠費計收規則調整-減少無效稅金流出
目前，電信企業對于欠費用戶一般給予一定時間的信用期，信用期內該用戶的通信服務收入繼續納入計費系統中實施月度計收，對超過信用期的應收賬款才確認為壞賬損失，同時停止計收。
營業稅下，上述信用期內欠費收入將按3%稅率繳納營業稅。
增稅稅下：試點后，上述信用期內欠費收入將按11%稅率計征增值稅。
“營改增”后，電信企業面對稅收負擔的變化，在爭取優質客戶、加大應收賬款的催欠力度的同時，應該重新評估用戶欠費信用期長短的合理性，提高收入質量，盡量減少壞賬的發生，降低增值稅稅負。
（五）分成業務模式調整 - 量入為出，確保利潤
電信業務開展過程中，存在部分與其他外部單位合作開展，共同提供用戶電信服務的情況，最為典型的是SP業務。
營業稅政策：財稅[2003]16號，郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額。
增值稅政策：按照增值稅以票控稅、以進抵銷的基本原理，合作單位必須向電信企業提供增值稅專用發票，才能抵減電信企業的銷項稅額。
以SP業務為例，由于大部分SP合同方主要適用的增值稅稅率為6%，即使全部為增值稅一般納稅人，電信企業也需要額外負擔5個稅點（11%-6%）的損失。
假定如下業務場景，用戶繳費100萬，電信企業須向合作方分成70萬：
因此，電信企業在開展類型業務過程中，需要重新測算成本、利潤數據，針對增值稅資質不同的外部供應商分別確定分成比例，降低公司稅務。
三、進項稅管理―提升成本可抵扣率
（一）強化供應商管理
供應商管理是進項稅管理的重中之重，由于電信企業成本結構存在重資產折舊、重人工成本的特點，因此有效的可抵扣成本項目必須嚴格管控，充分獲取增值稅專用發票。
在供應商入圍選擇環節，電信企業必須盡快實施差異化選擇策略，即在年度供應商入圍環節實施門檻限制，要求所有外部供應商必須為一般納稅人，或在商務談判中迫使無增值稅一般納稅人資質的企業采用降低成本彌補稅收損失的方法，確保企業利潤不被侵蝕；同時嚴格控制個人供應商、小規模納稅人的進入，通過上述辦法提升在用供應商的增值稅資質。
在商務談判環節，電線企業應盡可能的采用業務招投標的方式，針對相關供應商提供增值稅專票稅點不同，及時調整為統一的稅后成本價，鼓勵供應商提供高稅點增值稅發票，并有效防止單個供應商因提供增值稅專用發票而提升價格。同時，企業還需要盡快為各類涉稅合同添加增稅稅的保底條款，為后期索取增值稅專用發票提供合理依據。
在貨款支付環節，電信企業應充分利用企業現有的電子審批流程，通過與合同系統的有效關聯，確保供應商提供的增值稅發票稅點與前期合同約定一致。同時，財務系統內設置資金支付池，確定所有外部支付申請必須在增值稅專用發票驗證通過之后才能實施，有效防止稅收損失。
（二）優化成本支出模式
增值稅全面替代營業稅還將存在一個過渡期間，在此過程中，部分行業仍將不能提供可供下游企業進行增值稅抵扣的專用發票，例如使用于固定資產土建工程的成本支出尚不可抵扣，另外，按照財稅[2009]113號相關規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得抵扣銷項稅額，例如辦公樓電梯、中央空調的采購成本涉及的進項稅。
因此，電信企業應加大對可抵扣進項稅政策的研究力度，在政策允許范圍內通過改變成本支出模式，有效降低企業稅收負擔，例如可以考慮改變現有通信鐵塔的土建形成模式，轉而尋找具備增值稅一般納稅人資質的供應商進行鐵塔采購，也可以考慮在樓房構建過程中，盡可能少采用中央空調，而更多的使用掛式或立式空調等等。
在資本性支出的投資計劃的安排上，電信企業需要充分關注投資安排不均衡、建設項目周期較長，合同簽訂不及時、發票取得不及時等情況，上述情況均會造成企業年度內稅負不均衡，稅金現金流提前流出，資金成本上升，影響企業整體效益。因此，電信企業在制定年度投資計劃時，應盡量平衡各項目的安排時間，實現投資均衡；采購部門應及時簽訂合同，并完善項目監控體系，督促合作方按照合同約定履行義務，及時提供增值稅專用發票。
四、發票管理―稅務風險與客戶服務有效平衡
（一）收票環節
增值稅專用發票管理非常嚴格，公司從外部供應商獲得的專用發票，其各項內容（發票代碼、號碼、日期、單位名稱、納稅號、金額、稅額等）必須全部無誤才能實現稅務認證與抵扣，因此，嚴格獲取外部發票規范尤為重要。
營改增后，電信企業將在建設、運維、營銷、綜合、采購等方面獲取大量增值稅專用發票，為了及時獲取有效、合規的專用發票，企業必須面向業務人員開展有效的專票知識培訓，確保廣大業務人員能夠在收取專票環節進行發票有效性的判別；同時企業內部需要建立強有力的成本申報審核規范，要求停留在業務人員側的專用發票盡快傳遞至專票認證環節，防止出現因超過180日按認證期限導致的稅務損失。
（二）開票環節
營改增后，電信企業在確保專用發票管理安全性的前提下，最大的挑戰來源于需要面對大量企業客戶索要增值稅專用發票，用以抵減自身的銷項稅。由于存在專票需求量大、客戶地域分布廣、專票開具要求嚴格等因素，應對難度較大。
首先，為了滿足數量龐大的企業客戶開票要求，傳統的專票開具方式顯然是無法適應于電信企業。因此，電信企業必須盡快協調稅務機關，爭取沿用原有通信賬單的高速打印模式，獲得金稅工程的高速打印系統接口。
其次，電信企業需要建立安全、穩妥的專票傳送模式，可以考慮的模式為換票模式或郵寄模式。
換票模式：電信企業在計費系統月度開賬后，先向用戶提供一份通話清單，用戶依據通話清單記錄金額進行話費繳款，憑繳款憑證至電信企業營業廳進行換票，電信企業營業廳預先或現場打印專票。此模式優點，增值稅專票傳遞過程安全、丟票可能比較小；缺點，大量企業客戶集中時間段內至營業廳換票，電信企業營業廳專票打印能力、營業廳接待能力均需考慮。