時間：2023-06-22 09:32:35
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1、高校專項計劃，是國家為更好地促進教育公平、讓更多的農村學生上大學而出臺的一項優惠政策，主要招收邊遠、貧困、民族等地區縣(含縣級市)以下高中勤奮好學、成績優良的農村學生，具體實施區域由有關省(區、市)確定。
2、高校專項計劃與地方專項計劃、國家專項計劃隸屬于高考三大計劃。
3、地方專項計劃是指地方高校定向招收實施區域的農村學生的專項計劃。一般只為省屬重點大學，在國家專項批次之后。地方專項計劃定向招收各省市實施區域的農村學生，招生計劃一般不會少于本校一批次招生規模的3%。
4、國家專項計劃是招生學校為中央部門高校和各省（區、市）所屬重點高校，定向招收集中連片特殊困難縣、國家級扶貧開發重點縣以及新疆南疆四地州學生的一種扶貧計劃。
（來源：文章屋網 ）
一、現階段高校內部審計全覆蓋存在的困難
（一）內部審計獨立性不強。高校內部審計部門本身就是學校的一個行政部門，近幾年高校的內部審計發展較慢，但隨著十的召開，國家反腐力度的增加，審計工作越來越受到領導的重視，制度建設也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內部審計在人事和機構上都缺少必要的獨立性和規劃。在人事上，審計部門負責人的任免要在于學校內部，工作開展在學校領導下進行，如若審計發現的問題跟學校的利益發生沖突時，往往對審計發現的問題進行內部消化；在機構上就目前高校的現實情況是，審計部門很多還是跟紀委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計工作的發展停滯不前。
（二）日益增加的資金量和業務與審計人力資源不足產生的矛盾。目前高校的財務收支資金量都在上億以上，大多數高校一年的經費收入相當于一個中等縣的財政水平，并且高校涉及的內容比較廣，有基本建設、基本支出、專項支出、學生經費開支、科研經費及校辦企業等方方面面的內容涉及。而大多數高校的內部審計工作比較落后，受當前審計部門人力資源不足的限制，工作量跟審計力量的投入不成正比。有些審計形式到了，而實質未到，比如科研結題審計，受人力不足限制，結題審簽只是走了個形式，做不到有成效、有深度的審計。
（三）審計方法比較滯后。高校復雜的業務對審計人員提出了比較高的要求，通過了解，各高校現在審計人員運用的審計方法一般還停留在簡單的數據處理階段，這種審計方式對于數據采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計程度不高。傳統的審計手段和方法已經不能滿足全覆蓋審計的要求，使用信息化手段的應用于審計工作日
益迫切。
（四）審計整改難落實，發揮不了審計作用的全覆蓋。目前審計整改存在的困難一是審計的監督因為都是在事后監督，對于已經發生的違法違規行為，追回比較困難，因此對于既定事實的情況追繳資金就無法整改到位了；二是審計部門在履行審計職責發現被審計單位問題時，對于審計已經發現的問題，被審計單位的反應是各不相同的，有避實就虛，有敷衍應付，有推卸責任，而制度上的空缺也使審計整改成為審計監督工作中的難點問題。
二、推進審計全覆蓋的思考
實施意見提出，有必要通過強化審計隊伍建設、推進審計職業化、向社會購買審計服務、加強內部審計等措施來實現審計監督的全覆蓋。在這個基礎上，我認為高校應從下面幾個方面工作來實現審計的全覆蓋。
（一）了解了高校審計的內容，審計工作就會更加全面，有利于建立多種類型的審計監督體系。
1.以預算執行審計為主線，實現財務收支輪審覆蓋。在高校財務收支審計是非常重要的工作，資金的使用效益關系到高校教育的健康發展。在實際操作中由于高校經濟業務資金規模大，財務收支審計可以按照行政部部門、各二級學院、獨立學院及下屬校辦企業等為單位進行輪審覆蓋。各高校的財政經費的使用情況離不開有效的財務收支審計，在高校的財務收支管理中，實施財務收支審計可以有效的保證資金的真實性、合法性和效益性。堅持財務收支審計為審計的重中之重，注重從組織方式上進行協調，構建以財務收支為主體，預算執行為主線，各專項審計共同參加，分工明確，又互相配合的審計組織體系。財務收支審計還可以延伸至效益審計的內容。
2.實行離任審計與任中審計相結合，做好高校領導干部的經濟責任審計。高校的領導干部經濟責任審計一般是受校組織部的委托，對校內的中層領導干部經濟責任履行情況進行審計，堅持離任必審、任中輪審的原則。學校應該制定本校的《中層領導干部經濟責任審計實施辦法》，建立審計對象分類管理制度。對重要崗位領導干部任期內輪審制度，對權力相對集中、資金規模較大的重要崗位領導干部，在其一屆任期內至少安排一次任中經濟責任審計，以促進權力運行公開化。同時財政資金、國有資源、國有資產的審計全覆蓋貫穿于經濟責任審計中，與財務收支、預算執行審計、專項審計等相結合，推進高校審計工作的效率，全面實施輪
審制度。
3.以高校的專項審計或審計調查為重點，鋪開高校審計工作的寬度。專項審計調查是近年來審計機關常用的工作方法，常規的財務收支審計有時會存在審計深度不夠的問題，專項審計調查能夠圍繞領導關注的重點和難點問題，查出一些帶有普遍性、針對性的問題，并且可以提出一些切實可行的建議，引起各級領導的高度關注。專項審計調查的對象領域廣，要選擇對象的時候既要有典型性和代表性，又要有一定的數量和覆蓋面。將財務收支、專項審計調查和領導干部的經濟責任審計緊密結合起來，有利于實現審計內容的
全覆蓋。
（二）重視和加強改進審計計劃管理，應用風險為導向制定科學合理的審計計劃，是實現審計覆蓋的必要條件。在高校內部審計工作中發現，部分高校未建立健全重大項目的論證決策及監管等內部控制制度，高校財務的內部風險體系不夠健全，缺少對風險的把控，簽字授權比較隨意，對票據內容真實性疏忽管理，使風險事件時有發生，因此對風險點進行分析是十分有必要的。審計部門應進行一個全單位的風險評估調查，通個向各個部門的主管了解，確定風險點。
（三）針對審計資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計人員配比很?y提高，面對現實的壓力，想要實現審計的覆蓋要另辟道路。單位審計除了常規的經責審計、財務收支審計、專項審計調查等，還有基建項目的跟蹤審計和結算審計。基建項目專業性強，時間長，精力投入大，這部分的審計可以聘請具有資質的專業人員或社會中介機構的參與。經責審計、財務收支審計、專項審計調查等審計工作，日常工作量大，可以對審計內容進行分塊，把問題查實、
查透。
（四）提高審計隊伍的素質，以便更快的實現審計覆蓋。審計全覆蓋下審計事業的發展必定不同于原來的財務審計，需要更寬的視野，更深的層次，多專業性的發展，對人才的要求更高，單一的傳統財務人員、計算機專業人才不能滿足審計覆蓋工作的要求。高校內部審計人員基本都是財會專業的，但也存在原紀委工作中分出的人員，專業的審計人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發揮高校資源優勢，從專業對口的學生中選擇一部優秀學生，給審計機構內部注入新鮮血液，既解決了人員不足問題，又讓學生有實踐鍛煉機會，充分發揮內部審計資源的有效補充和延伸作用。另一方面改變內部審計人員的審計觀念，定期參加外部省、市內省協會主辦的審計工作內容培訓，開闊眼界，提升審計專業能力和專業水平，增設內部相關考核標準，以提高審計人員整體素質。當然，審計人員的能力也是有限的，面對專業性較強的審計內容時，通過購買審計服務，解決不同審計領域的問題，不僅可以防范審計風險，又可以提高審計質量。
（五）重視審計發現問題的整改落實，發揮審計作用，做到審計作用發?]的全覆蓋。
1.加強審計整改結果的宣傳力度，建立完善審計公開的制度。將審計結果向公眾公開不僅僅是法律、法規的明確要求，使審計效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權、監督權的需要。把審計結果、審計整改結果進行公告，不斷強化審計的效果，使學校內部對問題的共性進行監督，有利于提高被審計部門的整改積極性，保護自身的榮譽不受損。
2.建立審計整改機制，加大審計整改力度，深化審計工作效果。建立審計整改機制，審計部門提出的整改意見和建議會得到有關單位和部門的重視，同時各有關方面也會給予有力的監督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。審計整改可以依靠審計聯席會議制度，對審計查出的重大問題予以通報，研究解決審計整改中的難點問題，明確審計整改的責任。建立審計整改機制首先要建立單位內部審計整改制度，從制度上明晰各部門在審計整改的職責，落實各部門在審計整改意見上應承擔的責任，明確被審計單位的負責人的主體責任。制度的健全完善了審計整改的問責制，對于不按規定要求和期限進行整改的部門或個人，可以由審計聯席會議追究其責任。
高校內部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結合學校實際制定各項審計業務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制、審前調查操作規程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯動機制，一是要建立審計工作聯席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實現審計對象全覆蓋。
二、優化高校內部審計資源配置
高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內部審計價值實現。高校內部審計機構要依據風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數，根據高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經濟效益，一定程度上促進規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經濟效益，促進被審計單位和學校可持續發展。可以說等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經濟效益一般要大于真實性、合法性審計。
三、加強高校內部審計質量控制
高校內部審計質量是內審機構發揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質量和項目質量兩方面上下功夫，確保高校內部審計質量能滿足內審增值服務職能的要求。
1.高校內部審計機構質量控制。實現獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質過硬的專職內審人員，提供系統性長期性的后續教育和培訓機會，使得內審人員的能力和資質與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環。
2.高校內部審計項目質量控制。審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結階段的質量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質量控制。要建立和執行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環節，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質量控制。可出具審計報告征求意見稿在相關范圍內限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結果運用水平，確保審計價值的最大化。
四、內部審計工作向廣度深度拓展
高校內部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態中，財務收支審計、干部經濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或專項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著力點從貨幣財產收支等物性的標準轉移到人及其經濟行為的合規性、經濟性、效益性以及其行為產生的經濟價值。高校內部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強高校領導干部經濟責任審計。全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業的主要負責人的經濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發展觀，權力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執行、國有資產采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經濟責任審計力度，建立和推行離任經濟事項交接實施辦法，提高經濟責任審計的規范性和有效性。
2.加強高校基建工程重點領域的審計。高校結合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監督、評價。著力做好重點環節的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經驗，對受托中介機構審計質量進行評價，努力提高基建工程審計質量。
3.拓展專項資金審計和審計調查。高校設有多個職能部門和學院，以及各個經濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內審部門要為各個組織提供監督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經費審計調查、科研經費審計調查、學科建設經費審計調查、實驗室建設經費審計調查、研究生培養經費審計調查、對外投資審計調查等。
4.著力抓好審計整改落實。高校內部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發現的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。
5.探索構建信息系統審計。探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質量、審計項目管理、提高人員素質和加強審計工作自身監管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結論，加強審計質量監督、促進審計管理，實現審計工作規范、推動方法創新，提升審計業務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現過程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現各子系統之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環境。首先是要轉變觀念，從過去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創建和諧審計環境，這是實現內部審計價值最大化的人文條件。
六、構建高校內部審計績效評價體系
關鍵詞：高等院校；內部審計；問題；對策
一、高等院校內部審計存在的問題
（一）內部審計機構設置不合理
（1）內部審計人員的獨立性受到控制
目前多數高等院校的內部審計機構主要由紀檢部門領導，并沒有單獨的辦公機構和辦公地點，多數內部審計人員是與財務部門一起辦公的。
（2）內部審計和財務工作互相交叉
內部審計部門和財務部門工作內容上互相交叉，這讓內部審計工作本身的監督性受到威脅，其他被審計的對象會認為財務部和審計處屬于同一部門，對配合提供內部審計數據不夠重視。
（二）審計項目作業不規范
（1）忽視審計調查
院校內部審計管理人員通常已經在該院校內部工作多年，對校內的各類經濟活動都十分熟悉，審計工作的開展都循規蹈矩。內部審計工作人員缺乏對各類新式的高效經濟活動的調查，缺乏調查則意味著最初審計實施方案無法滿足審計工作的需求，審計工作人員按照舊式的審計方案編制的審計成果質量低下。
（2）過于注重細節性程序
院校內部審計程序落后，過于依賴已經使用了幾十年的細節性程序（例如核對憑證、確認數據、重新計算等），內部審計工作變成一成不變的事務性質的工作，這些方法極大地浪費了審計人員寶貴的精力，也僵化了內部審計策劃、管理人員的思維模式。
（3）審計取證手段落后
目前院校在取證方式和過程記錄方面，內部審計人員十分依賴傳統的紙質資料，對其他有一定科技含量的取證方式較為排斥，雖然這些新型取證方式在法律上的證明力不如紙質材料，但這類側面的取證方式能夠為內部審計人員的審計定性提供幫助，并且這些佐證能夠在正面材料證明力不夠的時候提供完整邏輯證明力。
（4）審計工作底稿的編制不規范
與社會審計目前文本格式規范、內容齊全的審計工作底稿相比，高等院校內部審計的工作底稿不僅沒有統一格式，在編制審計工作底稿時還存在較多問題，如審計底稿的內容不規范，部分底稿只反映內容，部分底稿反映過程、部分底稿又只反映結果，導致審計主管無法根據審計底稿判斷審計成果的真實性和有效性；審計報告中涉及內容而沒有編制審計工作底稿；或對不同審計活動的底稿區別對待，對部分重點審計工作留置底稿、對一些日常性的審計工作并不留置底稿，這樣導致日常經濟活動的審計工作在出現問題之后難以追溯；不按要求編制審計工作底稿；審計工作底稿所附的證明材料缺乏客觀、可靠地依據等。這些問題往往造成重大事項和問題被遺漏，審計人員責任不清，后期利用審計成果困難，最終導致無法保證審計質量，帶來較大的審計風險。（5）內部審計績效評價機制缺失
院校內部審計部門目前對審計工作的績效評價機制幾乎沒用，內部審計人員的工作積極性得不到調動。績效評價機制的缺失也導致審計人員缺乏升遷和淘汰的依據。績效評價機制的缺乏也使得內部審計人員難以發現自身工作上的不足和閃光點。更無法使內部審計人員了解到目前我國高校內部審計工作的發展趨勢和發展狀態。內部審計人員對未來的工作前景轉變為熬資歷，這將不利于高校內部審計質量的提高。
二、加強高校內部審計的對策
（1）增加重點審計內容
目前多數院校的采購、基建等經濟行為往往呈現出階段性、內部審計部門應當開始有針對性地調整自身審計任務，增加專項審計內容，使審計人員深入研究該專項審計內容的工作重點，使得專項審計結論質量提升。
（2）強化內部審計獨立性
院校應當將審計部門與財務部門工作隔離，由紀檢組長繼續帶組領導工作，隔離以后審計部門將逐漸樹立獨立的工作意識，也將會樹立自身的威嚴。內部的審計工作應當將原來的以財務審計和配合紀檢部門需要為主調整為自身主動審計的審計工作重心，并進行事先審計工作策劃，將內部審計質量始終保持企業內部審計的水準。
（3）明確審計領導責任
學校內部審計機構的負責人應是全面領導該部，制定審計計劃、審計政策和程序，協調內審部門與校內其他部門、外部審計的審計工作，簽發審計報告，建立質量保證框架，負責與學校的行政負責人聯系，即對全面的內部審計職能負責。
（4）構建內部審計績效評價機制
構建內部審計績效評價機制，該內部審計績效評價機制可以與人員評價考核和薪酬績效評級相掛鉤，加強對審計人員的工作效率、工作質量的管理控制，協助充分調配利用人力資源，使得人員安排更加合理，更好地發揮每一個員工的長處，進而節省資源成本。
作者:王素珍 單位:延安職業技術學院
一、高校內部審計的定義
2004年教育部為規范高校財務管理與審計行為，了《教育系統內部審計工作規定》，明確了在高校須設立內部審計機構。規定第四條明確“教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。”第五條在第四條的基礎上對教育行政部門和單位進行了解釋“本規定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學校及其他教育事業、企業單位。”根據此工作規定的要求，各大高校在擴大規模的同時，實行內部設計制度，設立獨立的內部審計機構，逐漸重視內部審計在高校發展中的作用。
我們可以這樣理解高校內部審計：高校內部審計是指高校內部審計機構的人員通過對高校財務管理及相關業務活動進行監督、對高校內部控制的合法性、適當性及有效性的審查，從而達到完善高校內控制度、發現和解決財務管理問題和實現高校快速發展的目標。
二、高校內部審計的范圍
根據教育部關于加強高校內部審計工作意見，高校需要提高對內部審計的重視，切實保證內設機構的獨立性，明?_內審的審計范圍，加強審計整改，落實責任追究，推進結果公開。
高校的內審范圍包括預算編制、預算執行過程及績效審計，提高財政資金使用效益；內控制度設計、單位層面及業務層面內控制度組織執行情況審計，評估風險，加強風險防控；三公經費、科研經費、基本建設及資產管理審計，關注重點領域，保證資金資產安全等。在以上基礎上還可以再擴大審計范圍，例如：經濟責任審計，建立健全經濟責任審計制度，強化經濟責任審計報告運用；重大項目跟蹤審計，保證重大項目及時高效的完成；專項審計，根據需要，就高效發展中遇到的新問題、新情況進行專項審計，及時糾正處理。
全面的內部審計范圍能夠最大程度的發揮內審作用，準確評價高校財務管理及相關業務活動，為高校財務管理活動的健康發展保駕護航。
三、高校內部審計對財務管理的促進作用
（一）審查預算編制與執行，提高預算科學性
高校預算是指以貨幣形式表現的總體計劃，是高校發展目標的直接反映，體現高校的發展方向。高校預算包括預算編制和預算執行兩部分。預算編制是指高校根據主管財政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結合近年預算編制及執行情況，充分考慮以前年度預算結余，經過“二上”“二下”，最終確定當年預算。
高校內部審計需要對高校整個預算編制和預算執行過程進行監督和審查，重點關注預算調整、追加與預算超支情況。審計應從預算編制為切入點，審查預算編制整體是否科學合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據是否可靠，項目是否規范，有無重復遺漏，程序是否合法。預算執行情況，則可以從收入預算執行情況和支出預算執行情況兩方面入手，審查各項預算收入是否及時足額上繳非稅，實行統一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據不足的情況；審查各項支出是否合理合法，專項資金是否專款專用，是否存在支出無預算或有預算無開支的情況，是否存在各項預算資金之間相互挪用等等情況。對調整預算和追加預算的情況要特別留意，分析其產生原因，關注其審批程序，著重其調整和追加的合理性。高校財務管理部門應根據審計結果有針對性的完善高校預算不足方面，提高預算的科學性。
（二）建立健全內部控制制度，提高風險控制能力
高校在運行過程中存在各種潛在風險，例如教學質量風險，教學質量不高，培養的畢業生無競爭力，就業困難；財務風險，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風險，人才流失，發展難以為繼等。為應對此類風險，應建立內控制度，并保障內控制度的落實，以達到控制風險，保證高校有效運行。
內部審計既是內部控制的一部分，又是監督內控制度建立及實施的有效手段。在審計過程中，要分析內控制度的設立是否符合本校發展的實際，又要關注已經設立的內控制度是否得到有效實施。具體來說，審計內容包括以下幾方面：一是內部管理控制，審查各類事項是否有規定的流程，辦理該事項是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內部會計控制，根據財經法規、相關會計準則及會計制度結合本校有關文件制度審查會計處理是否符合要求，是否有違紀違規情況出現；三是內部資產控制，根據國有資產有關管理規定以及本校有關國有資產管理制度審查國有資產管理是否符合規定，有無國有資產流失風險。在審計的指導下，尋找到內控的薄弱環節，加以改進，防范風險，提高風險控制能力。
（三）規范財務收支，防范財務風險
高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來看，收入存在著收費依據、收費標準不明確，票據使用不規范等問題，支出存在財務把關不嚴，票據審核不嚴謹，甚至存在套取財政資金等情況。從整個學校的發展來看，財務收支管理不規范是高校財務管理混亂的一個表象，從長遠上來說勢必會影響到高校的前進勢頭，不利于高校的發展壯大。
高校內部審計首先要明確高校收取的各項費用是否有依據，是否嚴格按照國家出臺的各種文件對各項應收費的項目進行收費，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現，并關注高校收取的費用是否及時上繳財政。其次要明確支出的真實性、合理合法性，根據高校自行制定的報賬管理辦法審查各項費用的報銷是否真實合理，佐證材料是否完善，手續是否齊全，審批是否到位等。其中，審計需要重點關注三公經費的使用情況，督促完成三公經費逐年遞減的要求。
（四）規范管理科研經費，提高科研經費使用效益
科研能力是衡量高校辦學水平的一個重要標志，科研課題經費也是高校收入的一個重要組成部分。隨著高校的發展，科研課題數量和?費總額也隨之增長，但是各大高校對于科研課題經費的管理卻仍舊停滯不前，導致科研課題經費使用效益不高，投入與產出不成正比，甚至出現了一些違規現象。
高校內部審計從科研經費內部控制、真實性、效益性三方面入手，致力于規范科研經費的管理使用。評審內部控制，指關注科研經費的使用是否建立了內部控制制度，是否有經費支出、成本核算管理規定，是否有科研成果社會及經濟效益考評機制等；評審真實性，指科研經費支出是否真實合法，是否有套取資金的現象發生；評審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經費使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來的社會效益及科研成果轉化為生產力的經濟效益。根據審計結果，規范科研經費支出，合理運用科研成果，提高科研經費使用效益。
（五）加強資產管理，保證資產安全
高校資產種類繁多，不僅包括教職工及學生日常教學辦公所需資產，還包括實驗室建設購置儀器設備。而如今很多高校存在著國有資產管理與財務管理脫節的現象，國有資產管理軟件未能連通財務管理軟件，導致國有資產管理部門與財務部門數據不相符的情況出現。這不僅反映出高校資產管理方面的欠缺，也是內控薄弱的表現。
一、高校內部控制存在的問題
（一）控制環境薄弱。控制環境包括管理層的道德修養和對內部控制的認識、機構人員設置等方面，控制環境是內部控制的基石。我國高校控制環境存在如下問題：第一，高校管理者內部控制意識薄弱。有的高校管理者對內部控制建設重視不足，錯誤地認為內部控制建設僅僅是財務部門的事情，沒有意識到內部控制依賴于全校各個部門的通力協作。缺少了管理者的統籌協調，單純依靠財務部門自己很難將內部控制建設搞好、搞徹底，使得部分規章制度形同虛設，內部控制漏洞百出。第二，崗位設置不利于內部控制。由于財務部門人員數量的限制，部分崗位設置存在一人多崗的現象，違背了不相容職務相分離的基本原則，一方面增加了部分人員的工作量，影響了工作效率，另一方面也極易誘發經濟案件的發生。
（二）風險評估制度不健全。建設內部控制首先要對風險進行科學有效的評估，進而采取應對預案，最終有效控制風險。我國高校尚未建立一套成熟、完整的風險識別和評估體系，具體存在如下問題：第一，高校管理者的風險評估意識淡薄，在沒有進行科學的風險評估和可行性論證的情況下，盲目擴張規模，擠占基本經費，過度舉借債務，造成資金使用混亂，償債壓力驟增，財力入不敷出，加劇了高校的財務風險，增加了發展的不確定性。第二，風險評估制度不健全。當前，高校運行面臨的風險因素在不斷增加，但是大多高校尚未建立完善的風險識別和預警機制。例如高校債務籌資比較盲目，不能合理地確定貸款金額及利息、資本結構和還款計劃，債務風險較大，高校發展存在隱患。
（三）控制活動不到位。控制活動作為內部控制的核心，貫穿于各個層級和職能。而我國高校內部控制偏重于貨幣資金，實物資產和崗位職責控制方面相對較弱。第一，實物控制方面。高校應完善制度設計，強化流程控制，從而規范實物管理。例如，高校日常辦公耗材的領用和報廢要履行相關審批手續；要定期或不定期盤點固定資產，并與賬表進行核對，確保資產安全與完整等。但在實際工作中這些制度往往很難落實到位，影響了財務信息的真實性和可靠性。第二，崗位職責方面。高校應將不相容職務分配給不同的人員，使每項經濟業務至少經過兩個人員或部門處理，單個人員或部門的工作與其他人員或部門的工作相一致或相聯系，通過相互間的監督和制約，有效防范錯誤和舞弊的發生，然而實際工作中崗位設置往往不盡合理。
（四）信息溝通不順暢。大數據時代，我國高校都普遍重視校園信息化建設，建立了自己的信息化管理平臺。但是，高校信息溝通仍存在諸多問題。第一，信息溝通機制不順暢。高校上行溝通機制存在著匯報不及時、不真實、不完整的問題，影響領導決策的有效性；下行溝通機制存在著反饋不及時的問題，職能部門不能及時領會校管理層的決策意圖，直接影響各職能部門管理工作的開展；職能部門間的橫向溝通機制存在著信息不能準確、及時共享的問題，彼此間形成“信息孤島”，影響了各職能部門的工作效率和效果。第二，信息管理平臺不健全。在系統供應方面，當前高校的信息管理平臺基本上都是由軟件供應商直接提供，結合高校自身實際需求提供的個性化服務相對較少；在系統維護方面，信息化專業人才匱乏導致系統的后期維護升級不及時，信息平臺的利用程度較低，不能發揮信息平臺的服務效能，不能很好地為高校管理層的決策提供細節把握和全盤分析，降低了管理效率。
（五）監督活動不到位。高校開展獨立、客觀的內部審計是確保各項經營和管理活動合法合規的重要保障。然而現實情況是，審計部門在高校中與其他職能部門處于同等級別，獨立性和權威性不強，對少數實權者的監控處于“真空地帶”，逆向選擇和道德風險大大增加，少數實權者傾向于追求個人利益最大化，在工程項目招標、招生錄取工作中的暗箱操作頻繁發生。與此同時，新形勢、新要求下內審人員應當具備系統的專業知識、良好的心理素質、較強的溝通能力、較強的管理職能和協調處理復雜問題的能力，而我國高校內審人員與審計的能力要求差距比較明顯，加之缺乏獨立的工作環境，內部審計僅局限于財務活動的檢查和評價，遠遠達不到“管理型審計”的要求。
二、改善高校內部控制的對策
（一）完善內部控制環境。第一，加強宣傳教育，倡導教授治校。高校應加強包括管理層在內的在崗人員誠信、道德、法制和自律建設，做到人人都能講道德、講誠信，依法依規履行職責。定期組織高校管理層參與內部控制相關的研討班，培養高校管理層良好的風險意識，增強其對內部控制重要性的認識。發揮高校工會的引導作用，倡導教授治校，鼓勵教授參與到內部控制的監管中來，增強高校管理者個人利益和高校整體利益的一致性，避免道德風險和逆向選擇。第二，完善崗位設置，強化問責機制。高校應重視內部控制基礎建設，完善崗位設置，建立內部牽連制度和定期輪崗制度，形成相互間的監督和制約，同時厘清關鍵崗位的權責分配，強化問責機制，明確責任主體，從而有效降低舞弊行為的發生，保證會計信息的真實完整。
（二）健全風險評估機制。第一，增強風險評估意識，成立風險評估小組。高校應增強管理層的風險管控意識和風險評估能力，考慮成立以校長擔任組長、職能部門處長擔任成員的風險評估工作小組，確立高校校長作為內部控制建設“第一責任主體”的地位，主要負責重大事項的風險評估，提高風險防控質量。以高校債務風險為例，為防范過度和盲目舉債，高校應加強對債務風險的科學論證，比較評估結論和安全指標，確定可控的貸款金額，并制定詳細的還款計劃，督促落實保障措施。第二，建立風險預警機制。高校應遵循內部控制建設的成本效益原則，借助科學的審計方法和手段，構建風險預警指標體系，對高校風險狀況進行定期或不定期的評價和監測，并提出風險處置意見和辦法，為管理層應對風險提供決策依據。
（三）加強內部控制活動。第一，加強內控制度建設。高校應以《行政事業單位內部控制規范》為參照，以《高等學校會計制度》為準繩，結合自身特點，堅持預防為主、處罰為輔的管理理念，構建一套權責明確、激勵和約束相輔相成的內部控制制度及獎懲考核辦法。同時樹立預算的權威性，一切以預算為綱，強化預算約束力度，所有開支必須納入預算管理，嚴禁無預算、超預算開支，有效防范以權謀私，從根本上確保內部控制的有效性。第二，建立風險審計機制。高校審計部門作為建立風險防范審計機制的有效推動者，應該在校管理層的領導下建立行之有效的風險管理流程，以風險為導向，從源頭上控制風險。例如，通過建立債務風險審計機制，保持適度舉債，控制債務風險；通過建立預算風險審計機制，控制赤字預算或超預算，維護預算權威；通過建立日常財務收支審計機制，加強大額資金管控，強化支出審批流程，切實保障資金安全。
一、加強“軟控制”，樹立全員控制意識
內部控制是對人、財、物、事的管控，只有管好人，才能管好財、物、事。“軟控制”正是關注人的控制方法。美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（COSO）的《內部控制——整體框架》提出在控制環境中應加強“軟控制”，強調行為控制的重要性，諸如信任、道德、忠誠、培育關系以及有效的領導力等。“硬控制”對高校提高效率作用并不明顯，而“軟控制”正好能彌補其局限性，通過人的干預，諸如領導力、行為、能力以及高度的價值觀促使效率性目標的實現。
高校內控規范的實施需要全體師生和員工的支持和參與，每位師生員工既是內部控制的主體又是內部控制的客體，既要對所負責的工作實施控制，又要接受他人控制和監督。因此，高校加強“軟控制”應以人為本，激發人的工作激情和創造性，約束人的趨利傾向，化解與人有關的風險，從而建立與高校健康發展相聯系的內部控制系統，從根本上提高內部控制執行的有效性。
高校加強“軟控制”還應重視內部控制意識、管理風格、管理哲學、校園文化的營造。《規范》中明確規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。”這一規定旨在促使高校校級領導樹立內控責任意識，牽頭做好內控規范的組織實施，帶頭執行好內控規范，嚴格按制度辦事，增強制度的權威性，實現從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變。
積極開展內控宣傳和培訓工作，讓內控的理念深入人心，形成重視風險防范意識、強化責任意識的內控文化，營造“領導重視、部門協作、全員參與”的內控制度建設環境。讓內部控制在校內從上而下得到貫徹執行，中層領導不能只起到“二傳手”的作用，具體經辦人員要熟悉業務流程，對業務標準形成條件反射，建立統一的行為模式和工作氛圍切實規范內部行為。
二、強化監督管理，落實考核評價機制
內部控制的有效執行，不僅靠制度保障和各部門及相關人員的自主執行，還必須強化事中監督、事后評價及責任追究。
1.建立合理的內外部監督機制。一是以“查”為主的內部監督。首先，在財務部門設立內部稽核崗，對每個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，內部稽核可以在財務部門內設一個具有相應職務的專業崗，配備責任心強、工作能力全面的人員擔任，并納入常態化管理，將監督過程和結果定期直接反饋給財務部門負責人；其次，以現有的內部審計、紀檢部門為基礎，開展以內部控制為主體的專項審計；再次，完善信息公開制度，增強預算公開透明度，提高輿論監督力度。二是以“補”為主的外部監督。一方面應借助以上級主管部門政府審計為主導的外部監督力量。依靠政府的權威性，按照有關的法律法規促使高校規范內部控制制度的制定和有效實施。另一方面通過聘請社會中介審計機構，依靠其審計的獨立性，站在公正的立場，對高校內部控制進行測試評價，針對薄弱環節或容易出現控制缺陷的環節，及時提出整改意見并幫助其改正、完善。
一,增強進修,更新審計觀念
內部審計任務肩負著對資金運作的監視與效勞本能機能,充沛發揚內審的本能機能效果,就要不時的增強進修,更新審計觀念.本年初,省教育廳下發了積極推進全省教
育系統內部審計任務具體轉型,促進我省教育事業又好又快開展的文件,經過進修使我們看法到:教育內部審計任務具體轉型是教育變革和開展情勢的需求.我們要積極探究內部審計轉型的路子和辦法,完成由傳統審計向治理+效益審計改變.為順應這一革新,做了以下幾方面的任務:一是加大宣傳力度,使人人認清情勢,盲目地成為審計任務轉型的理論者.二是更新審計內容,在年度任務中添加治理審計,效益審計的項目,使同志們能逐漸順應內部審計任務具體轉型后的任務要求.
二,以科學開展觀為指點,立異內審任務
在新的情勢面前,審計任務要順應科學開展觀的要求,也必需要轉型和立異.今年度中對我校的基建工程項目:綜合教育樓,實行樓進行了全進程跟蹤審計.用招招標的方法確定了中介機構;與中介機構簽署了托付合同;對內審人員進行了項目分工.在施工階段的跟蹤審計中,我們加大了全進程跟蹤審計的力度,參加了合同的征詢;首要資料的比價收購審計;工程進度款的審核;蔭蔽工程的驗收;已竣工程量的簽證驗收;工程改變確實認等主要環節.經過基建工程跟蹤審計,將工程項目造價節制由過后向事中,事前延長,做到了關隘前移,還為工程決算積聚了原始材料,以便獲得更佳的經濟效益.
三,審計任務展開狀況
參加招招標項目,物資收購驗收項目,維修工程驗收簽證項目160余項;監視簽署經濟合同
60余份;觸及資金近5000萬元.經過以上任務,充沛發揚了內審任務效勞與監視的本能機能,使我校的內審任務在維護財生意律,完美內部治理,進步經濟效益等方面發揚了主要效果.基建維修工程項目審計,全年共展開基建維修項目76項,個中:托付審計14項,自審項目62項.全年審計資金總額1939.83萬元,定案資金總額1832.16萬元,審減額
107.67萬元.一年中,在本人的任務崗亭上盡職盡責,用我們的辛勤任務為節省了很多資金.科研任務是高校開展的一項主要任務,我們集中力氣增強了對科研專項資金的搜檢和監視,展開科研經費審鑒7
項,使這些資金充沛發揚了應有的效益.依據指導的布置,對我校50年校慶捐贈資金和學生突發事情的費用列支進行了專項審計,按照財政治理方法和內部審計原則,腳踏實地,客觀公平的進行剖析,論證,提出了合理化的建議,寫出了具體具體的設計申報,為指導決議計劃供應了參考根據.共同完成了年關班子及中層小我審核任務;干部競聘的監視任務;人員雇用錄用任務;職稱評審監視任務;重生的登科任務;各類測驗的監視任務;各項評先樹優的考評運動.經過以上任務的參加,標準了做事順序,防止了不正之風.依據黨風廉政建立責任書,注重職業品德教育,不時強化廉政認識,對峙審計營業公開通明,發揚和堅持了審計人員的優越形象.強化審計營業,進步綜合審計任務才能.年中一切人員參與了管帳和審計持續教育培訓和測驗,并獲得了優異成果,為完成審計任務的轉型奠基了根底.
關鍵詞：高校內部控制；財務風險管控
一、背景
《行政事業單位內部控制規范（試行）》為單位加強風險防范提高管理水平提供了指導。針對高校財經業務的特點，2016年4月，教育部辦公廳研究制定了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》（教財廳〔2016〕2號），此指南雖然只是對部屬高校印發，但對于普通高校也有現實指導作用。目前我國高等教育正處于規模擴張向內涵式發展轉換的過渡期，高校內部控制有效與否，是鞏固前期高等教育發展成果的關鍵。
二、財務風險分析
由于高校資金來源渠道多，經濟業務類型復雜，相應的內控建設工作涉及面廣、政策要求高，是一項復雜的系統工程。為有效化解財務風險，應從學校重點領域、重點工程、重點對象等環節入手，梳理排查風險因素，據此合理確定風險控制對策。
（一）財務環境風險
財務環境層面是風險管控的基礎，涉及到組織架構、決策議事機制、制度建設、人員素質能力等方面。具體風險分析如圖1。
（二）籌資風險
當財政撥款、教育事業收入等主要經費來源已不能滿足高校發展要求時，就需要通過貸款解決資金問題。尤其是通過貸款開展大型基建工程的高校，貸款風險是高校籌資風險防范的重中之重。具體風險分析如圖2。
（三）經濟業務風險
經濟活動層面內部控制分為對內部投資和業務流程的控制，投資風險主要是現金流量風險和資產流動性風險，業務流程控制主要包括對預算、收支、采購、資產和合同等業務的控制。其中預算控制作為高校財務的核心業務在內部控制體系中具有舉足輕重的作用，其他業務都要以預算為基礎進行日常運行。具體風險分析如圖3。
三、化解財務風險的內控舉措
（一）優化財務治理結構，改善內控環境
一是建立經濟管理委員會議事機構。委員會成員包括學校領導、人財物相關職能部門負責人、部分二級學院和附屬單位負責人等，主要職責應包括：研究辦學經費的籌措、運用、管理；審議預算、決算事項；研究、協調學校內部各方面的經濟關系，審議學校的收費政策、分配政策等。經濟管理委員會不僅有利于強化“三重一大”決策制度，而且增強了學校經濟管理工作的前瞻性和主動性，使各層級管理者都承擔起財務安全和風險控制的責任，實現有效的激勵，為推動學校各項事業發展提供了科學決策依據。
二是健全完善財務制度。對需要補充完善的管理辦法、操作規程、實施細則進行制訂或修訂；對已經不適應當前工作需要、過時的制度，及時予以廢止。梳理制度及時除舊革新的同時，加強執行監督，使制度得到有效落實。
三是注重財務人員素質能力提升。高素質的財務人員除掌握財務領域的知識外，更要具備分析、判斷、思考的能力。應不斷加強財務管理人員的業務學習和繼續教育，及時進行知識更新，提升職業素養。
（二）依法多渠道籌集辦學資金，提升抵御風險的能力
隨著高校辦學規模的擴大，財政撥款已經不能滿足高校發展的資金需要，如何依法多渠道籌資為自身發展建設服務，化解債務風險，是內控治理的重點目標。
1.拓寬籌資渠道
包括：深挖現有資金來源渠道，爭取科研課題和專項經費；通過創新收費管理方式，大幅度降低學生欠費率，增加資金流動性；成立基金會，發揮校友優勢，規范社會捐贈，多渠道籌集資金；加強校企合作，承擔企業的課題，出讓專利和技術，使之成為經費收入的亮點，實現雙贏。這些舉措不僅為學校的發展提供經費支撐，而且能激發辦學活力。
2.妥善應對債務風險
一是調整完善債務結構，短期、中期、長期相結合，流動資金貸款不屬于自治區建設貸款貼息政策支持范圍，且貸款周期短，容易造成不斷借新還舊的惡性循環，影響學校財務健康，因此盡量避免流動資金貸款。二是動態監控貸款變化情況，加強對現有貸款到期情況的分析，建立還貸整體規劃，統籌安排還貸時間，逐步削平貸款高峰，防止貸款集中到期給學校造成資金緊張。三是把握國家信貸政策調整的有利機遇。利用目前國家貨幣政策相對寬松，利率較低的有利條件，通過貸款置換方式提前償還融資成本較高的貸款。四是處理好與各大銀行之間的關系，堅持銀校合作、雙贏多贏共贏，同時注意平衡與各大銀行的合作，避免過分依賴單一的銀行，不把“所有的雞蛋放在同個籃子”。
（三）以強化經濟業務層面內控為抓手，切實維護高校權益
1.加強對附屬單位的監管力度
許多高校設有校辦企業、附屬醫院和獨立學院等附屬單位，雖然這些附屬單位是獨立法人、獨立核算，但是其與學校本部經常有經濟業務往來。高校對這些單位的監管重視程度不高，大量資金活動游離于學校監管范圍之外。因此，高校應督促附屬單位建立健全內部治理體系，在制度上明確要求對其重大經濟事項實施審批與監管，財務信息定期報送，通過審計和監督其財務狀況和收支情況加強對附屬單位經濟活動的控制，形成有效的風險防范機制，切實維護學校權益。
2.預算實施精細化管理
規范預算編制、審批、決算、評價、分析等預算管理流程。預算編制時相關部門積極溝通，細化預算科目；同時嚴把預算執行關，定期通報執行情況，實行剛性化約束，開展預算績效評價，強化決算分析與結果運用。
3.大力清理往來款項
受傳統管理觀念影響，高校財務工作中容易忽視往來款項的清理，導致大量資金被長期占用，因此必須認識問題嚴重性，重點清查和集中催繳跨越時間長，資金余額大的往來款項，將清理往來款項工作常態化，有效的防范資金安全風險。
4.“大數據”促進財務信息規范化
財務部門應借力學校的數字化校園建設工程，協調教務、學工等部門對財務管理軟件、數據平臺進行標準化改造，不僅要實現銀校信息直連，并且與校內各部門能實現即時數據共享，使財務軟件成為集信息查詢、財務數據采集、多渠道收費等功能于一體的綜合系統，徹底改變以往校內各項信息分割、數據“孤島”的情況，不僅提高工作效率，而且避免了跨平臺信息傳遞的風險。
5.內審助力學校善治增效
審計部門應開拓創新，不局限于查賬，而是向管理審計、風險審計方面拓展業務。審計工作以風險管理和績效評價為導向，涵蓋了預算與決算審計、財務收支審計、干部經濟責任審計、專項審計、后續審計、工程審計等多項業務內容，不斷提升工作質量和水平，成為學校規范管理的促進者、提高效益的推動者、價值增值的倡導者。
總之，在深入推進財務風險防控機制建設的過程中，要著力于制度落實，通過動態識別和分析，不斷更新采集風險點，及時調整應對策略。形成以積極防范為核心，強化內控管理為手段的科學協同管理機制。
參考文獻：
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