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關鍵詞:流動資金 貨幣資金 使用效益 管理工作
流動資金是企業購、銷的基礎。流動資金的定義是，企業在生產經營過程中占用的貨幣資金、應收賬款和存貨等流動資產上的資金。隨著知識經濟社會的不斷發展，資金管理已經成為企業管理工作的重要內容。流動資金是企業正常運行的基礎，是促進企業生產保持良性循環的基礎。沒有資金循環，企業就不能獲得經濟效益，更不能得到廣闊的發展空間。企業流動資金的正常運營，直接影響著企業的經濟效益。我們需要保證流動資金鏈的通暢性，抓好企業流動資金管理，實現流動資金的社會價值與經濟價值，促進企業的和諧可持續健康發展。
一、企業流動資金運營中存在的問題
(一)資金管理不合理
資金是企業資產中流動性最強的。可是目前多數企業存在著沒有建立有效的資金管理體制，資金使用效率低。企業對資金管理不夠重視，沒有做出正確、科學、合理的資金預測與決策，沒有建立完善的月份、季度、年度的資金使用計劃。多數企業單憑領導者的經驗，對資金的需求數和持有量做出基本判斷，導致企業不能及時了解企業的剩余資金，導致資金不足或資金剩余浪費的情況出現。大大降低了資金的使用效益。而且，資金管理者缺乏預算管理觀念，預算范圍狹隘，沒有端正資金管理態度。財務管理部門與資金使用者脫節，致使管理跟不上資金的運行。增大了資金運營的風險。
(二)企業庫存增加，占用過多的流動資金
存貨是指企業在生產過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，它們占據了企業一部分流動資金。有的企業缺乏存貨管理制度，不能很好的組織庫存材料的持有量，造成存貨大量積壓，資金沉淀，成本增加與企業效益之間的刮泥。有的企業決策者，在材料市場波動較大的情況下，不能很好的預測市場，盲目跟風，購進大量原材料，占據了企業大部分的流動資金，致使資金大量沉淀。對市場行情掌握部夠，照成年初預算偏差大，大量產品庫存，影響了企業流動資金的政策運營。
(三)缺乏嚴格的收款制度，貨款回籠緩慢
貨款是企業流動資金的重要組成部分。有些企業為迅速獲得市場份額，在未考察客戶信譽問題時，就賒給客戶大量貨。導致日后回收貨款緩慢。企業既缺乏流動資金去進貨，也沒有庫存。種種情況說明部分企業缺乏財務風險意識，沒有建立完善的收款制度與考核制度。
(四)企業資產結構不合理，沒有真正發揮財務杠桿作用
目前，許多企業存在資產結構不合理的情況。他們熱衷于擴大再生產，盲目地積累固定資產，忽略了及時增補自有流動資金。沒有正確運用財務的杠桿作用，造成企業資產結構中，對外投資所用資金份額占的比重太大，或者企業貸的款項超出了企業可承擔的范圍，增加了企業資產負債率。導致企業資產流動性差，資產缺乏一定的彈性，無形中增大了企業的經營風險。
二、企業流動資金正常運營的對策
提高流動資金的使用效益是企業可持續發展的關鍵。加強流動資金的管理工作，對企業運營過程中出現的多種流動資金運營問題，做好相關工作，保證流動資金的正常運營，保證企業生存與發展。
(一)加強資金管理，提高資金使用效率
探索實施資金集中管理，規避財務風險。企業應實施資金集中管理，統一調度，及時調劑余缺，增強資金收益性。實行“收支兩條線”和賬戶“零余額”管理，減少資金沉淀，提高資金使用的效率和效益。加強對債務分析和管理，優化債務結構，樹立“錢流到那里，管理、監控就緊跟到那里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動風險。通過資金集中管理實現資金管理的現金流最優化、占用最少化和流轉速度的最大化。根據企業經營情況，確定資金最佳持有量，并做出科學合理的預測決策。
加強預算管理，通過年度預算，掌握資金需求，科學制定融資策略，立足于一定時期的滾動資金需求，跟據現有貸款結構和還款時間，結合國家貨幣政策走向，合理制定融資策略，創新融資方式。
(二)加強庫存管理，提高周轉使用效率
企業要實現流動資金的有效管理，必須建立嚴格的存貨管理制度，保證存貨量在合理存貨量范圍內。要樹立“現金為王的”理念，提高庫存商品、材料周轉使用效率，清創利庫，盤活存量資產。理想狀態是建立“零庫存”。要求生產材料可是及時到達生產現場，減少材料庫存儲備，緊密聯系生產的各個環節。科學判斷市場需求量，產品數量可順應客戶需求。進而減少存貨占用資金，有效節約企業貨幣資金，加速企業流動資金的周轉速度。
(三)加強貨款回收管理，提高資金流動
企業應該避免賒賬現象或賒賬前，對客戶進行信用評估，仔細考察客戶的盈利能力與還債能力，建立科學合理的賒銷信用體系。企業重視信用政策的建立與落實，才利于加速企業流動資金的運轉速度，為企業創造更多的經濟效益與社會效益。
同時為了保證企業貨款可以及時回收，企業仍需建立嚴格的貨款回收制度。組織銷售人員進行催帳技巧培訓，提高銷售人員的素質，鼓勵銷售人員探索收款技巧。企業要獎懲分明，督促銷售員將回收貨款作為自己的重要工作。也可將貨款回收作為銷售員的考核標準之一。
(四)優化企業資產結構
企業必須要具有財務風險意識，優化自身的資產結構，處理好固定資產與流動資金的比例，科學合理地借款。按時考慮市場發展情況，不要盲目跟風擴大再生產。企業可以合理利用財務杠桿效率，降低負債經營風險。
參考文獻：
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[3]肖一,陳玉芳.企業流動資金管理方式淺析[J].商場現代化, 2005,(27)
【關鍵詞】流動資金 經濟效益
一、我國中小企業流動資金管理存在的問題
管理層強化資金效益觀念，要加速資金周轉，具體存在問題：
（1）內部管理不善，資金不良占用。企業的內部管理差，流動資金管理松弛，造成生產經營中資金的大量損失、浪費和無效使用。許多企業在生產經營活動中，不注重管理，致使生產消耗過高，造成資金的浪費。在資金的使用上缺乏科學的預測和決策。缺乏一套科學而完善的措施和制度，許多環節憑經驗、憑感覺來進行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現高投入、低產出、規模效益差等現象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協調機制，造成各環節各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質量和管理上的松弛，加劇了流動資金的緊張。
（2）盲目投資，短貸長投。一些企業資金分配比例失調，把過多的資金用于長期項目，致使流動資金嚴重不足。有的企業抱著“手中有糧，心里不慌”的思想，只要是生產所需原材料，不顧市場情況和生產進度盲目采購，結果造成庫存物資積壓，使資金長期不能周轉，進而增加了貸款利息和管理費用支出，影響了企業的經濟效益。為了追求營業額，對產品賒銷制度把關不嚴，增大了呆壞賬的風險，使企業流動資金不足，應收賬款加重了企業財務風險和經營風險。
（3）責任不明確。物資材料的采購不是在保證供給前提下，盡可能縮短其在生產過程的逗留時間，而是對流動資金周轉快慢沒有嚴格的考核要求，流動資金的支付和管理部門對物資材料采購缺乏有效的監督、控制，因物資積壓造成的經濟損失也無人負責。
（4）流動資金分散，使用效率低下。目前，企業資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是公司多頭開戶的現象比較普遍，設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。
（5）預算制度形同虛設，資金管理有章無序。相當多的企業大都是依靠經營目標、任期目標來籠統地進行企業規劃，尚未建立健全預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營；有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。
（6）信用度不高，“三角債”糾紛多。企業間缺乏誠信，相互拖欠貨款現象屢見不鮮，老的三角債難以解決，新的三角債又不斷發生，形成惡性循環。企業沒有收回應銷貨款造成“人欠、欠人”的問題使大部分資金損失掉，所以資金緊缺的情況下如何活化資金，解決“三角債”的問題是一項非常重要的問題。
（七）財務監控滯后，管理手段乏力
監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督。企業資金的流向與控制脫節，體外循環嚴重，事前控制乏力，事后審計監督走過場，缺乏可行的考核辦法，內部人為控制現象嚴重，擅自挪用轉移資金甚至侵吞公有資產等問題突出。不少公司難以及時掌握公司的資金變動情況，企業資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產經營，財務風險極大。很多企業領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監督流于形式。
二、加強中小企業流動資金管理的措施及途徑
（1）建立資金控制制度，強化日常資金管理。加強計劃管理，確保企業經營目標的完成。以生產計劃為基礎，企業應按照維持正常生產的最低需要核定各部門流動資金定額，以部門計劃為依據編制的收支預算表，每年初都要編制當年資金收支平衡計劃，對資金需求進行測算，將資金計劃和占用情況下達各責任單位并進行嚴格考核。嚴格財務收支，管好用好資金，按照謹慎、穩妥的原則做到根據資金來源和多少，決定支出的多少與先后。資金來源任何單位不準截留，使用資金要申報，計劃開支予以保證，非計劃、超計劃開支必須補辦手續才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點上，使計劃外開支、無效益支出得到嚴格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。
關鍵詞:現金流量;管理體系;現金流量控制
現金流量,又稱現金流轉或現金流動,是指企業在一定會計期間按照現金收付實現制,通過一定經濟活動(包括經營活動、投資活動、籌資活動和非經常性項目)而產生的現金流入、現金流出及其差量情況的總稱。因為現金流是一個動態的流入和流出過程,其流入和流出直接影響著企業日常生產經營資金活動,這也是我們要加強現金流量管理的初衷及必要性。
一、企業經營管理中加強現金流量管理的重要性
企業的生存和發展離不開現金,現金已成為企業資金中最具有活力的組成部分。從長期看,企業從事經營活動、籌資活動、投資活動中得到的現金必須足夠支付企業維持生產經營活動的最低開支。擁有良好的現金流量對企業至關重要,現金流量在企業管理中發揮著重大作用。
(一)現金流量是進行企業價值判斷的重要指標
企業價值是對企業整體盈利能力的綜合評價。評價企業價值的指標很多,例如每股收益或凈利潤,但是經利潤是通過權責發生制計算出來的,每股收益是在凈利潤基礎上計算出來的,它們都會受到財務政策的影響。由于信息的不對稱性決定凈利潤的可操控性,虛假的會計信息會誤導對企業價值的評估。而現金流量作為收付實現制核算出的結果,不受財務會計政策的影響,因而保證了評估結果的科學性和真實性。
(二)現金流量是企業持續經營的基本保障
企業經營活動是一個包括材料采購、產品生產、產品銷售、售后服務等的循環往復的有機系統。由現金變為非現金資產,非現金資產轉變為現金,形成一個完整的資金鏈條,伴隨企業生產經營形成了現金循環。現金每循環一次在正常情況下就會給企業帶來利潤和整體現金流量的增加。通過現金循環維系企業生存和發展,是企業的生存之本。
(三)現金流量是企業擴大再生產的資源保障
在市場競爭的日益激烈下,企業只有在發展中才能求生存。企業擴大再生產需要不斷更新設備、提高技術工藝、改善生產經營條件、引進人力物力等都需要支付現金。企業不但需要維持當前生產經營的現金平衡,還要滿足擴大再生產的現金需求,因此,合理安排現金流量,才能促使企業更快更好發展。
(四)現金流量是影響企業流動性強弱的決定因素
流動性是企業為償付其債務所持有的現金數額或通過資產轉化為現金的能力的描述。充分地流動性是企業生產經營正常運轉的保證,如果企業長期缺乏流動性,就可能造成嚴重的財務風險,輕則影響正常生產經營,重則危及生存發展導致清算破產。通過現金流量循環滿足各個環節現金的需求,才能確保企業的流動性,保障企業的生產經營順利進行。
二、構建現金流量管理控制系統
(一)規范基礎管理
規范基礎管理就是要制定出涵蓋企業各項工作的標準,形成企業管理標準化體系。企業要合理配置流動資金,安排好流動資金的籌措、投放。分配、使用和回收工作,科學控制現金占用量,有效運用資金,降低資金成本,并加強現金流量的分析和考核。財務部門要建立流動資金主要經濟指標臺賬,提供規范的現金流量報表,使管理者能據以監控流動資金的運作情況,隨時了解現金流量、庫存積壓、銷售、應收賬款等情況,分析自身的償債能力、資金周轉能力和獲利能力。
(二)建立風險防范機制
1、營運資金風險。營運資金,是企業從事正常生產經營活動所需的周轉資金,主要包括貨幣資金、應收賬款和存貨。它與現金循環有著密切關系,如果營運資金不足,企業現金循環就無法順利完成,而現金循環又是維持企業交易循環的基礎,因此,營運資金風險是企業面臨的主要財務風險。營運資金風險控制方法有:加強存貨資金管理;加強現金回收周期控制;加強應付賬款管理;加強現金預算,防止營運資金被挪用或占用。
2、信用風險。信用風險,指企業賒銷而產生的到期不能及時收回銷售款的風險。企業一旦應收賬款不能及時收回,一方面會減少營運資金,另一方面會造成償付能力下降,甚至導致企業破產。信用風險控制方法有:(1)組建獨立的信用管理部門。根據國家統計局資料,我國企業壞賬和拖欠款損失占銷售收入的近10%,這一比例對具有正常盈利水平的企業來說是十分巨大的,所以設立獨立的信用管理部門十分必要。通過組建獨立的信用部門,構建完整的防范信用風險的組織體系,是有效防范信用風險的基礎。信用管理部門應結合實際建立完整的客戶檔案并對其信用狀況進行審查評估建立相應的應收賬款管理制度以此加強企業的信用管理。(2)完善資信調查和評估機制。資信調查和評估機制從交易前期的客戶篩選、評價、和控制的角度避免信用風險。企業評估技術的高低決定著企業信用評估的準確性,企業可通過專業資信調查技術、信用分析技術等專業技術來進行的信用的評估。(3)建立債權保障機制。建立債權保障機制就是在簽約時保障或轉嫁信用風險。轉移風險的方式有:銀行提供的擔保、保險公司提供的保險、客戶自身做的擔保物的擔保或抵押等。(4)加強應收賬款管理和追收管理。目前,我國企業一方面面臨著資金的緊缺,另一方面又面對的是大量的債權,即無法收回的應收賬款,企業除應加強清理現有債權、債務外,還必須要建立、健全科學的信用政策,以更好地控制應收賬款。企業應建立健全應收賬款和追收管理制度,通過建立應收賬款核算制度、對賬制度,建立收賬制度和壞賬追究制度等來提高資金周轉效率,采取靈活多樣的結算方式,縮短應收賬款的周期,減少資金占用;加速貸款回籠,縮短回款周期,防范信用風險。
3、流動性風險。企業通過建立預警機制分析流動比率、速動比率等來防范流動性風險。流動性風險的控制方法有:(1)優化企業負債結構,制定合理地融資戰略。企業為籌集對外投資、購置長期資產所需資金或彌補營運資金缺口通過向銀行短期貸款等方式融資,雖然可一定程度上滿足資金需求,但增加了企業流動負債,降低了企業短期償債能力,從而引發流動性風險。企業應優化企業負債結構制定合理的融資戰略。解決辦法:一是資本運作,通過資本市場籌集資金,增加企業權益資金的比重,降低負債率;二是優化企業負債結構,合理安排各項負債,努力做到讓負債的到期結構與企業的現金量相匹配、一致,保證債務的到期償還。這樣企業的負債成本才會降低,才會減少現金流出。(2)合理確定營運資金結構。企業營運資金的來源有:經營活動自身創造的資金盈余;通過股權性融資籌集的資金;通過負債籌集的資金。從營運資金的結構分析,提高營運活動自身創造的資金盈余和增加股權性融資比例,降低負債融資比例籌集資金才能提高企業流動性、降低流動性風險。
4、其他現金風險。由于投資失誤引發的現金風險;由相關方損失引發的現金風險;由貨幣匯兌引發的現金風險;由管理不當引發的現金風險等。因此,控制其他現金風險要求企業:(1)完善現金管理與控制制度。(2)加強資金使用計劃。
(三)建立現金預算管理制度
現金預算作為控制和調節企業現金收支與結余、加速企業資金周轉的重要手段,是企業現金流量管理的重要組成部分,也是企業全面預算管理的重要組成部分。現金預算對于保障企業生產經營活動的順利進行、防范現金性風險有著十分重要的意義。現金預算應由專人負責,采用專門方法編制,并定期與現金流量表相對照,找出差距,及時提出改進措施或修改預算。資金管理部門應根據各部門執行預算的實際情況,定期進行分析,提出相關建議并進行通報,并對預算編制部門考核預算精度,對預算執行部門考核完成情況。
(四)加強現金流量組織控制
1、對現金收支進行控制。企業現金流動的過程實際上就是現金收付的過程,對現金收支進行控制即控制現金流量發生的時間和額度,以維護企業現金循環流動,為企業生產經營的順利進行提供資金保障。加強現金收支控制的主要途徑是建立健全各項現金收支控制制度,形成有效的內部控制體系,為現金收支控制提供組織和制度保障。具體包括:現金授權審批制度、審批報銷程序控制制度、備用金控制制度、現金收取程序控制制度、現金預算控制制度等。
2、對企業現金的安全性進行控制。現金收取支付以及保管過程中始終存在現金被盜竊、挪用、貪污或侵占的風險,因此保證現金的安全完整是企業現金管理的重要內容。企業應通過建立崗位分工制度、結算控制制度、會計核算控制制度、內部報告制度、現金清查及審計控制制度等,防范風險,加強現金安全控制。
(五)優化資金結構,提高資金使用效率
資金結構不合理是目前許多企業流動資金緊張的重要原因。優化資金結構要注意:一是企業在進行擴大再生產時,必須在固定資金投資時落實較為穩定的一定數量的流動資金;二是科學安排自有資金與負債、長期負債與短期負債的結構,充分并靈活運用各種負債來滿足企業流動性的需要;三是避免為過分追求流動性而大量置存流動資產,降低資金使用效率,應合理規劃企業最佳現金持有量,使流動性與效益實現最佳配置。
優化流動資金內部結構,促進資金的有效使用。企業應據自身所擁有的資金數量,結合企業生產經營的現狀,充分考慮市場的變化,運用現代管理技術,預測企業的銷售狀況,“以銷定產”來合理地安排生產,組織采購,確定各種資金形態的合理比例和最優結構,并據此來安排資金。企業管理部門應對資金的實際使用進行定期的監督和檢查,保持較好的比例和結構,以減少資金在各環節的浪費,加速資金的周轉,促進資金的有效使用。
(六)構建現金流量控制的指標體系
構建企業現金流量控制的指標體系首先,應充分考慮市場、科技、政治和社會諸方面等風險因素,能夠實現企業的持續經營和長期盈利,其運用能夠有利于實現企業的戰略規劃、有效地防范控制企業的財務風險。
其次,要考慮到控制的成本及其可操作性,務求使該指標體系的應用簡便易行。這一系列的指標體系主要包括:現金流量結構指標、償債能力指標、現金充足性及財務彈性指標和收益質量指標。現金流量管理與控制是企業財務管理中的核心。對現金流量的控制是一個全面的、動態的、系統的過程,通過采用現代科學的管理方法與管理手段,對企業生產經營的各個領域進行有效的價值管理與過程控制,充分挖掘企業的資金潛力,提高資金使用效率,實現企業的可持續發展。
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關鍵詞：營運資金管理；管理問題及成因；應對措施
一、我國企業營運資金管理中呈現的問題
(一)流動資金短缺
企業的營運資金在目前企業中呈現出的首要問題就是流動資金短缺現象，這類問題的出現導致企業面臨流動性的風險。流動資金對于企業而言，是企業能夠獲取的最低成本資金，當企業面臨一些比較緊急的項目時可以動用流動資金，因此一旦流動資金短缺的問題出現，則會使得企業在進行一些項目上存在資金運轉不過來，無法實現企業經營的轉型或者規模的擴大。
(二)營運資金結構不合理
企業營運資金結構與資產結構相關聯，因此營運資金結構的不合理直接是受到資產結構的不合理。企業在經營過程中都會根據利益與風險之間的關系做一個權衡，將營運資金進行合理的配置已達到實現企業經濟效益最大化的目標。很多企業在進行資金配置管理中往往為了盡可能的得到更大的收益，會將大部分的營運資金投入到風險比較大的項目中，忽視了營運資金結構的協調平衡，造成企業流動資金的短缺。
(三)營運資金管理水平較低
我國現階段的企業對于營運資金管理概念比較忽視，很多企業在管理內部并沒有形成一套行之有效的資金管理模式。具體表現在三個方面：一是，現金管理的混亂。企業對于現金的持有應該具備一定的協調，過多或者多少都不利于企業的健康發展，特別是針對我國一些中小型企業而言，由于在現金管理上沒有可遵循的章程操作容易使得現金管理出現一些不必要的問題，降低營運資金管理水平。二是，應收賬款控制不嚴。企業在經營業務過程中對于經營規模的過多重視，導致在規模擴大中沒有注重到應收賬款存在的一些信用問題，出現一些資金問題。三是，存貨在資金中所占比重較大，這也受到企業沒有一套完善的存貨管理制度的影響，存貨占據的比重較大使得資金周轉困難，造成營運資金的浪費。
(四)營運資金運營效率低
企業營運資金的管理水平決定了營運資金使用效率。企業內部營運資金多的時候，如果不對其進行合理有效的配置使用，會造成營運資金閑散。而當流動資金不足的時候則會呈現資金周轉慢增加企業財務風險等現象。
(五)沒有一套完善的營運資金管理績效評價制度
企業營運資金管理過程中需要具備一套相應的績效考核評價制度指標，通過評價指標明確在管理中各個環節的一個操作情況以及制定一些獎罰制度達到激勵的作用。但是這個部分被大多數企業長期忽視。
二、我國企業出現營運資金管理問題的主要成因
根據以上對企業營運資金管理中出現的諸多問題的探索可以大致總結出其出現的幾個原因：首先是企業內部的產品結構與市場需求之間的差異，產品在市場上的滯銷導致企業存貨量過大，流動資金減少。其次是企業在其發展階段盲目的追求規模的擴大，使得企業財務的真實情況無法適應發展步伐，導致資金量不足。最后就是企業在資金的配置方面不合理，造成營運資金的浪費。這三個方面是目前我國企業在營運資金管理中出現問題的主要原由。
三、提高企業營運資金管理的有效措施
(一)企業營運資金項目管理
流動資產項目管理。流動資產主要包含有貨幣資金、短期債券以及存貨等方面的資產。圍繞這些流動資產企業如何進行營運資金的管理主要包括四個方面：第一就是企業在遵循國家規定的有關制度的前提下，企業計算出對企業最有優勢的一種流動資金持有量，以便于在滿足企業日常運作所需要的資金情況下，還能將一部分閑散資金投入到能夠創收更高效益的項目中去，提高流動資金的使用效率。第二，企業流動資金中的短期債權包括有應收賬款和應收票據等，其中所占比重最多的就是由于賒銷和分期收款等銷售方式所產生的一些應收賬款，企業應該在不影響銷售收入的前提下，制定一系列的信用政策，降低企業一些壞賬和收不回的賬款的損失。第三，短期投資主要是指將一些閑置下來的流動資金進行短期的投資，在投資中還要注重分析投資風險，在穩健中進行創收。第四，我國企業的存貨管理水平遠落后于一些國外企業，存貨管理主要包括對原料或者成品的管理，在管理中要豬豬婆娘個協調生產經營者需要和存貨占用的資金成本之間的關系。舉例說明：
1.合理的控制存貨采購及庫存。企業應該制定合理的存貨采購和庫存策略，以一家外資奶酪食品企業為例：企業根據下一年的月別銷售量預算制定產品生產預算同時根據生產預算再計算出每月的原料、包材需要量，再按照采購周期及合理的庫存量進行原料采購及入庫，國外采購原料采取期貨的方式，同時確定船期分次到港入庫，這樣既減少存貨庫存也能避免一次性付款。每月采購經理要按照上述原則和預算指標要求檢查部門的工作結果，截止到發稿這家企業存貨周轉天2015年9月41天；2015年12月39天；2016年9月份29天。
2.合理確定銷售策略及時催收應收賬款。應收賬款對實現營運資金管理起到舉足輕重的作用。這家公司零售渠道主要采取的銷售收款方式是預收賬款，款到發貨的方式，對于相對信用好的而且合作時間較長的客戶采取賒銷30天的方式，應收賬款收款指標納入銷售部門的績效考核，以2015年為例，年銷售額6個億，應收賬款2500萬元，應收賬款周轉天數15天。3.應付賬款及其他應付款的管理。企業要盡量占用供應商的貨款來解決營運資金不足的問題。與國際大的供應商簽訂的采購合同一般是對方發貨60天或45天，與國內供應商的付款方式是票到30天，財務部門會盡量控制好付款節奏合理的運用資金。運用先進的SOP\ERP系統不會出現延遲付款的情況。
(二)企業營運資金結構管理
營運資金結構管理指的是針對流動資產和中長期資產的比例、與流動負債匹配的關系等的管理。首先，企業中流動資金與中長期資產的比例關系需要考慮到不同行業的實際情況，有些企業的產品生產周期較短，對于流動資金量就相應較大，而管理層對于風險的偏好也是影響營運資金結構的關鍵因素。其次就是考慮到財務風險的預防，企業就需要將流動資金規模大于流動負債。最后就是企業要幫張流動資產內部項目比重符合數量合理并存、時間一次繼起的原則。具體到企業在營運資金管理和分析，以這家企業為例，這家公司從2006年的年銷售額4千萬元，到2015年6個億每年的增長比例20%以上；10年的告訴增長除了得益于中國奶品市場的需求的迅猛發展和企業產品的適銷對路以外，最多的就是來自于企業對營運資金的管理和重視。比照這個分析表要對產生的數據進行相關的分析和說明，這樣集團才能夠有的放矢的了解在中國的公司營運資金管理方面發生的變化和結果。在存貨方面：要分析與上年同期和上年末相比是由于存貨量的增減的影響了多少金額；由于存貨價格變動影響了多少金額。在應收賬款方面：需要分析應收賬款余額與上年同期和年末比較市場發生的變化，出現余額多或少的原因和解決方案。在應付賬款、其他應收款、其他應付款方面是什么原因出現的差異？在對這些營運資金因素分析后，既能滿足集團高層對中國分公司經營和市場的分析和了解，以備根據市場調整投資策略，也能夠督促國內分公司合理的管理營運資金，在上述這些方面來提高企業的運營效率和經營效益。
四、總結
企業營運資本管理主要包含存貨管理、應收賬款、應付賬款以及其他應收、應付賬款之間的管理。而存貨管理是企業對原料或者成品的管理，一個企業要想管理好存貨首先就得協調日常經營者所需與存貨占資金成本之間的關系，對于一些銷售方式的把握要嚴格控制，盡量減少一些壞死帳的出現。存貨、應付賬款與銷售方式三者之間是相輔相成的關系，協調好三者之間的關系是保障企業營運資金正常運行的關鍵。希望通過借鑒外資企業對營運資金的管理能夠使國內的企業經營者找到如何在現今經濟下行的狀態下如何使企業能平穩的度過難關及更好的發展，以利于不敗之地。
作者:東會云 單位:天津中誼華會計師事務所有限公司
參考文獻：
一、企業營運資金管理存在的問題
1.營運資金流動性不足企業的生存維系于營運資金的管理。企業營運資金的主要來源有自有資本、投資融資、銀行貸款。目前偏緊的金融政策致使企業獲得金融機構貸款或融資難度進一步上升。金融機構不斷調整上浮利率，加重了企業的負擔。一些企業盲目投資擴大生產引起資金周轉不靈，生產資金不足，嚴重的甚至會引起資金鏈條斷裂，這些都直接影響企業的正常運作。
2.營運資金周轉效率低下企業非理性投資、應收賬款形成的壞賬、存貨資金積壓嚴重等等,都將占用大量流動資金,使得不良資產比重增大,資金周轉緩慢,導致資金流動質量下降,利潤降低甚至虧損。可見資金的運作效率關系到企業的生存與發展,企業必須加強管理,提高資金的流動質量和周轉效率。
3.流動負債使用率過高現在企業都知道利用負債的杠桿效應，降低企業財務風險，企業在一定范圍內利用負債，通過財務杠桿可以獲得額外利益。當市場環境、企業經營狀況較好時,企業適度負債可以發揮財務杠桿效應,增加企業收益。財務杠桿利益的實質是企業投資收益率大于負債利率。但是一些行業的高負債經營，潛在的風險更大，一旦市場不景氣，就會出現資金鏈斷裂，生產經營難以維系的局面。所以，應保持適當的資產負債率。
二、完善企業營運資金管理的措施
1.調整資金結構（1）合理安排自有資金、長期負債及流動負債的比例。靈活運用各類短期負債以滿足流動資產之需要，合理安排銀行承兌匯票簽發量，避免因還款日集中對流動資金周轉造成太大壓力。同時合理利用應付賬款的付款周期等。（2）避免過分追求流動性而大量留置流動資產。確定合理現金持有量，提高流動資產的周轉效率。（3）嚴禁因擴大生產規模，將流動負債用于長期投資。目前許多企業在擴大規模時,在固定資產投資沒有取得長期借款，急于投資，嚴重占用生產流動性資金，致使企業在宏觀市場不景氣時，陷入經濟危機。
2.提高資金管理水平（1）對資金實行嚴格的計劃管理。借用銀行現金平臺網絡管理，通過將所有的收入賬戶每日統一劃款至專門賬戶，然后按照審批的資金使用計劃，按各部門所需資金量進行劃拔。（2）對應收賬款的管理措施。一是建立嚴格的賒銷審批制度，二是制訂合理的賒銷方案和結算方式。企業可以根據客戶的獲利、償債能力和資信狀況來選擇恰當的結算方式，加強對應收賬款的管理。（3）對存貨的管理措施。利用先進的計算機管理系統對存貨進行科學、高效的集中管理，建立原材料、產成品等的儲備定額，通過信息化控制降低存貨資金，加快資金周轉。存貨管理建立定額，看似簡單，但實際操作起來內外部影響因素非常多，主要受采購環節的市場價格和供應量的影響；生產環節的產能，銷售環節的市場供求等因素，變化較大時，定額的制定必須充分調研判斷。
關鍵詞：商業企業；資金管理；資金短缺
目前，資金短缺是商業企業一個不容忽視的問題。筆者試圖對商業企業資金短缺的原因加以分析并提出相應對策。
一、資金短缺的原因分析
企業在經營中出現資金短缺的原因多種多樣。商業企業處于流通的中間環節，積壓了大量的資金，經營中有很大的風險。商業企業資金短缺從內部因素來看，一是企業原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業快速擴張，抽出過多的流動資金而引起資金流轉困難。二是經營中由于管理不到位，造成某個環節資金周轉受阻。三是企業經營發生虧損，尤其是虧損額大于企業的折舊提取額時，企業的流動資金逐漸減少，引起資金短缺。
除了企業自身的原因外，商業企業的資金短缺還與市場的季節性變化、經濟的波動導致消費能力的變化、通貨膨脹及同一地區競爭對手的強弱等因素有關。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經營不善造成企業資金緊張。第一，庫存商品粗放管理。商業企業的經營過程是購進商品、銷售商品、實現貨幣積累，商品是商業企業正常經營后占用資金最大的一項資產，對于企業經營目的的實現有著舉足輕重的地位。而現階段我國企業面臨兩個問題：首先是不能及時、準確、科學預測進貨量。如果一次進貨量大，極易引起庫存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時其毀損的可能性也會加大，承擔著很大的跌價風險。其次是難以詳細掌握庫存商品情況，影響商品的定價決策。由于商品日漸增多，一個大型的商業企業品種多達數萬種。如此龐大的數據靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費了大量的人力資源，而且因無法掌握詳細的庫存量和存儲期，很難及時進行商品價格調整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫存積壓。第二，賒銷政策不當。合理運用賒銷政策有助于穩定銷售渠道，開拓市場。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會直接產生應收賬款，對賒銷控制不當和對應收賬款的管理不嚴，都會影響企業流動資金的正常周轉。應收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉速度，而且不可避免地產生一些壞賬，導致資金徹底損失。第三，費用無預算或預算執行不力。主要表現在以下幾個方面：一是進貨費用無預算。科學的進貨不僅要對商品的價格進行比較，還應該對進貨費用嚴格控制。二是日常經費支出無預算。目前多數商業企業的費用管理如日常維修費、對外采購費等管理存在著諸多問題，比如采購由于缺乏控制出現舍近求遠、質次價高等現象。三是重大支出無預算。目前一些重大支出項目由于事前缺乏科學預測安排，事中缺乏嚴格控制，事后沒有嚴密評價審計，造成項目資金浪費、中途追加投資、事后沒有明確責任等現象。四是由于管理體制不當造成資金緊張。目前多數商業企業由于管理體制的限制，實行二級核算，無法嚴格執行預算。核算單位之間資金不能互通有無，造成旱澇不均。
二、資金短缺處理方法
資金是企業的血液，企業一旦出現貧血必須及時加以解決。解決企業資金短缺的辦法可以歸納為兩種，一是從外部籌資。從外部籌資要根據企業的自身條件選擇不同的方式，主要有發行新股、發行債券等。二是從內部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉，加速收回應收賬款，合理利用信用資金等。
要解決資金短缺問題，企業必須做好以下幾項工作：優化資本結構和資產結構。合理的資本結構就是每股盈余最大的負債與權益結構。實現這一目標的途徑：一是在保持現有資本結構不變的條件下，通過經營管理提高企業的整體盈利能力；二是在保持企業息稅前利潤不變的條件下，通過調整資本結構來實現結構優化。而資產結構管理的重點是確定一個既能維持企業正常進貨周轉等經營活動又能在減少或不增加風險的前提下給企業帶來更多利潤的流動資金水平。發展新店前不僅要考慮前期固定投入，也應關注流動資金的充足性。
借助網絡手段，實行財務集中管理。對于商業企業來說，財務集中管理主要包括統一開戶、統一結算、統一購進、統一核算。首先要建立合理的財會體制，在總公司設立結算、核算和稽核中心。結算中心主要負責企業內部往來資金的劃撥和采購資金的償付，核算中心主要對經濟事項進行記錄和處理，稽核中心主要負責資金運用和賬簿記錄的稽核工作。統一開戶是指在同城的相關企業都要在公司結算中心開設內部賬戶，各款項均存入公司在銀行開設的賬戶。結算中心對每項收支的合理、合法性進行有效監督，同時按照銀行的管理辦法，制定保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款等制度。在進貨環節上設立配貨中心，各項進貨均由配送中心和公司貨品部進行采購，由于采購批量大，容易降低成本，而且還可以在不同門店進行調貨，提高了資金周轉效率。對于非法人機構，一律在公司統一核算，這樣可以大大降低人力成本和核算成本；對于法人機構，可實行分散記賬、集中稽核的方式，即由公司委派的會計人員在遠程進行會計處理，稽核人員通過網絡進行查賬，這樣既降低了成本耗費，又便于及時掌握信息及對整體資金進行安排。實行財務集中管理可實現公司資金的統一調度和安排，提高資金的運用能力。
加強日常管理。一要加強預算管理。預算調控包括預算協調、預算調整、預算監控、預算仲裁。二要加強庫存管理。主要是加強對訂貨點的控制。三要加強應收賬款管理。四要合理利用信用資金。商業信用的具體形式有應付賬款、應付票據等，其中應付賬款的比例最大。應付賬款管理應側重于衡量應付賬款的成本，注意合理安排資金償付，在結算時注意增值稅發票的管理。
參考文獻：
1、馮淑萍.關于中國會計標準的國際化問題[J].會計研究，2004(1).
[關鍵詞]財務管理；企業管理；成本控制；經濟效益
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536142
由于越來越多的人認同了財務管理在企業管理中的地位和作用。這一地位和作用具體表現為：企業管理以財務管理為中心或者核心，財務管理是企業管理重要的組成部分并始終貫穿于企業管理的全過程。
1財務管理概述
11財務管理的內涵
財務管理（Financial Management）是指基于一定的法律法規，在一定整體目標的指導下，關于企業資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。作為企業管理的核心，財務管理對于改善企業經營，提高企業經濟效益具有十分重要的作用。實踐表明：財務管理水平的高低對企業的經濟效益的好壞具有重要影響。
12財務管理的內容
財務管理的內容極為豐富，從不同的角度來審視，其包含的內容是不同的。從組織企業財務活動的視角看，財務管理的內容包括了資金的籌集、資金的投放與分配等內容。從處理財務關系的視角審視，財務管理的內容包括了諸多對復雜的關系，涉及企業與債權人、債務人、投資人、受資人、政府之間的關系，還包括企業內容各單位之間的財務關系以及企業與職工之間的財務關系等。
13財務管理的功能
財務管理作為企業管理的重要組成部分，其作用的發揮是以其功能為基礎的。具體而言，財務管理具有三大基本功能：資金管理功能、成本控制功能、監督控制功能。
131資金管理功能
資金對企業發展至關重要，如果將企業比喻為人體的話，那資金就是身體中的血液。可以說資金是企業經營和發展的必不可少的條件。所有企業的生存與發展必須基于一定的資金。因此企業財務管理具備了資金管理這一最為基本的功能。財務管理人員與企業管理人員基于對市場和企業發展的分析，綜合各方面的信息數據，來支配企業的資金，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出，促進企業經濟效益的提升。這就是財務管理中的資金管理功能。
132成本控制功能
影響企業利潤的因素有很多，例如原材料成本的變動，員工工資的變動，市場供需關系的變化等，但是成本因素則是影響企業利潤的主要因素之一。財務管理人員運用科學的方法，在保障企業正常運轉的前提下，嚴格控制企業中不合理的支出，包括對產品成本的控制、對期間費用的控制、對研發費用的控制以及對職工薪酬、福利、保險和勞動保護的管理等。從而降低企業生產成本，增加企業的利潤，提高企業的經濟效益。因此，財務管理具有成本控制功能。
133管理監督功能
企業的正常運轉，需要一整套完善的管理監督體系。財務管理中的管理和監督體系使得企業在生產經營過程中步步為營，確保企業始終朝著正確的方向前行。不僅如此，在完善監督的體系下，企業能有效利用各種資源，最大程度挖掘自身產能，優化企業的經營與管理，從而能夠以較小的成本投入獲得較大的經濟效益。這就是財務管理中的管理監督功能。
2財務管理促進企業經濟效益功能探析
21以資金管理功能為核心，企業資金利用最優化
211實施資金集中管理
企業的生產經營過程紛繁復雜，涉及資金使用的環節眾多，如果資金分散管理，將難以統一協調調度，財務風險發生的概率大為增加。為此，企業在財務管理過程中，應該將資金集中進行管理，這將有效降低企業財務風險發生的可能性。具體可以以資金結算中心的形式進行資金集中管理，這樣能夠有效控制企業多頭賬戶，有效控制和統一調度企業的資金，發揮結算中心的“水庫”功能，當企業流動資金充足時，結算中心可以存儲部分流動資金留作他用；當企業流動資金緊張時，結算中心可以支出部分資金緩解企業的經濟危機。實施資金集中管理，發揮資金最大價值，為企業經濟效益的提升奠定良好的資金基礎。
212全面推行資金預算管理制度
為了發揮財務管理中資金管理功能的核心作用，企業應該全面推行資金預算管理制度，嚴格控制企業產品生產之前以及生產過程之中的資金流動，嚴格執行預算的要求，保證資金有序的流動，使企業有限的資金發揮最大的價值，這樣一來，企業的經濟效益的提升自然而然就是水到渠成的事情。但是反觀目前絕大多數企業推行的資金管理制度常常是產品生產完以后才展開的，如果沒有發現資金使用問題固然好，即使發現了企業資金使用存在問題，那時已經來不及進行補救，寶貴的資金就在無形中流失，負面的連鎖反應自然而然會對企業的經濟效益產生消極的影響。因此，為了提高企業的經濟效益，企業需要未雨綢繆，推行全面的資金預算管理制度。
213加強企業流動資金分析
預測流動資金對企業發展具有重要作用。凈流動資金的多寡代表企業的流動地位，凈流動資金越多表示凈流動資產越多，其短期償債能力較強，因而其信用地位也較高，在資金市場中籌資較容易，成本也較低。為此，企業應加強流動資金分析預測，實時掌握企業流動資金的流入和流出，確保企業有足夠的支付能力和償還債務的能力，將流動資金的管理作為企業財務管理的日常工作來抓，將其貫穿于企業財務管理的各個環節。加強企業流動資金分析預測，提高流動資金的利用率，增加籌資降低企業成本，提高企業的經濟效益。
22以成本控制功能為重點，企業資源利用最優化
在企業發展戰略中，成本控制處于極其重要的地位。企業如果能夠在保證產品質量的前提下控制產品的成本，在激烈的市場中占據先機，獲取利潤，使企業的經濟效益迅速提升，財務管理成本控制功能的發揮主要體現在以下幾個方面。
221推行目標成本管理制度
推行目標成本管理制度是提高資源利用率，降低資源消耗，提高企業經濟效益的有效措施。為了制定適合企業的目標成本管理制度，企業首先需要進行調研，了解企業的內外部環境和自身的發展狀況，在此基礎上確定合理的企業目標成本。其次，在科學方法的指導下，將企業大的目標成本逐步的分解細化為便于實現的小的目標成本，從而調動目標執行者的主觀能動性。最后，企業要為推行目標執行者創造良好的服務和指導，使其以積極主動的狀態執行企業的目標成本管理制度。通過以上步驟，能夠有效降低企業的生產成本，實現既定的成本管理目標，促進企業經濟效益的提高。
除此之外，隨著信息技術的高速發展，企業還能借助成熟的信息管理系統，對企業生產產品的各個環節實施實時監控，了解產品成本的變化，及時做出相應的調整，在動態中對產品成本進行分析，從各種途徑降低產品的成本，實現企業經濟效益的提高。
222構建全員成本控制體系
企業產品成本控制可以從多方面著手，但是最為重要的是要調動企業全部員工，構建全員成本控制體系，因為影響企業生產成本的因素中，其他的因素都是客觀可控的，只有人是主觀較難掌控的。為了最大限度地節約成本，因此必須構建全員成本控制體系。這個體系包括橫向和縱向兩個維度，將企業的成本費用目標進行層層分解落實，橫向分解落實到企業內有關職能部門進行管理控制，縱向分解落實到車間班組個人進行管理控制，形成一個縱橫交錯的企業成本費用管理網絡，并對全員進行嚴格考核。力求提高企業員工的工作效率，降低生產成本，提高企業的經濟效益。
3結論
財務管理對企業經濟效益具有十分重要而且深遠的影響。為此，企業要牢固樹立財務管理的理念，重視財務管理資金管理功能、成本控制功能、管理監督功能，使企業在控制產品成本的基礎上，在良好的管理監督體系的保障下，不斷去發展自己，從而提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]張慶閣論企業財務管理中的資金時間價值管理[J].商業會計，2012（4）.
關鍵詞：企業；資金；管理
中圖分類號：F0 文獻標識碼：A
1 資金管理在企業生產中的重要性
通過多年企業管理的實踐證明：財務管理是企業管理的一部分，而在企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，因此，資金是企業的“血液”，是企業賴以生存的根本。
2 目前企業資金管理中的突出問題
目前企業資金管理還存在一些問題，其表現主要有以下三個方面：
2.1企業資金管理制度不完善
由于多年以來我國以計劃經濟為主體，這使得我們還沒有充分認識到資金管理的重要性，在資金運用的審批、授權，大額資金的調度上沒有嚴格的制度來控制，從而使資金在運用上有很大的隨意性，導致了資金管理的滯后。資金管理的滯后，就加大了企業的經營風險和財務風險，使企業容易陷入資金周轉不暢的怪圈，從而不能很好的利用資金，無法進行擴大再生產，導致企業發生生存危機。
2.2企業資金結構不合理，負債比重較高
企業資金結構是指企業全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。負債經營，如果企業經營狀況良好，使得企業投資收益率大于負債利息率，則可以獲得財務杠桿收益，如果企業經營狀況不佳，使得投資收益率小于負債利息率，則獲得財務杠桿損失，可見過高的資產負債率有可能會給企業造成償還能力嚴重不足，無力償還到期債務，從而降低企業的安全性和競爭力，危及企業的生存和發展。過高的負債比例，增加企業資金成本，使籌資風險加大，相應的降低了企業對債權人對債權保證誠信度，從而限制企業從其他渠道籌措資金的能力。
2.3流動資金周轉速度慢
流動資金是指投放在流動資產上的資金。主要包括貨幣資金、短期投資、應收預付款項及可變現的存貨資產。流動資金管理是企業資金管理的重要環節。流動資金是不斷投入和收回的循環過程，在不斷的周轉循環過程中，才保證了企業再生產過程的實現。只有多種形態的資金同時并存，并保持一定比例不斷的周轉循環，才能使企業再生產過程連續不斷進行。如果一旦流動資金循環周轉鏈條發生鍛鏈，那企業會陷入嚴重的生存危機中。但是流動資金周轉慢，也給企業帶來不利的影響：如企業存貨積壓造成變現能力差從而影響貨幣資金的短缺、應收賬款回款率低下，也影響資金的回籠，并可能造成資金的損失。
3加強企業資金管理的幾種措施
針對資金管理中突出存在的問題，采取了如下措施：
3.1健全嚴格的企業內控制度，確保企業資金正常運行
積極開展“小金庫”專項治理活動。嚴格按照路局關于“小金庫專項治理管理辦法”，要求各科室、車間進行自查，接受群眾監督舉報，公開段紀檢部門、路局監察科電話及郵箱。如：嚴格執行銀行賬戶管理，在路局批準開立賬戶的工商銀行開立一個賬戶并報上級批準及備案；嚴格資金管理制度，絕不用現金發放工資及獎金，所有發生的經濟業務都通過銀行轉賬支付，且必須有工商部門認定的正規發票或收據，職工報銷及個人支付的款項全部打入職工個人工資卡內，如確實需要動用現金支付的業務，必須經總經濟師及財務科長審核并報路局財務處審批后，方可提取支付現金。
加強資金安全管理，避免資金風險。一是實行單位銀行印鑒和法人章分開保管制度，法人印章由總經濟師保管，銀行印鑒由財務主管保管，確保資金使用萬無一失；二是實行零庫存，提取現金當日發放完畢，降低貨幣資金的安全風險；三是財務主管定期對現金及銀行存款進行抽查（每月抽查兩次），做到賬實相符；四是不開設網上銀行，避免資金風險；五是嚴格按上級要求，嚴格執行資金統收統支、集中支付、直接支付管理辦法，在有收入業務發生時，首先簽訂經濟合同，然后根據合同內容上報財務處成本科支出建議預算，經成本科審批后的支出預算報財務科備查，將收入上繳路局財務處，降低了動現額度。
嚴格執行大額聯簽制度。我們嚴格執行上級關于大額資金聯簽及外包工程審批制度。發生大額資金支付時，執行段長、總經濟師、財務科長共同簽字審批制度，然后向路局財務處、路局資金結算所提供“大額資金使用聯簽單”后方可支付。
嚴控預算外資金支付，節支降耗。一是辦公用品及各種印刷品采取集中采購；二是及時清理債權債務，對所拖欠的工程款確定專人負責，確保了各項資金及時回籠；三是嚴格按照路局下達的預算安排資金，對無預算、超預算的支出一律不辦理資金支付，實現了資金控制成本的目的。
科學管理存貨，建立清查盤點制度。存貨定期盤點，我們每年至少盤點一次，并編制“存貨盤存報告單”，作為存貨清查的原始憑證，對存貨成本不可收回部分，提取存貨跌價準備。
3.2加快企業流動資金周轉
3.2.1加強貨幣資金管理，提高資金運作水平，降低資金使用成本
貨幣資金是企業資產中流動性最強，控制風險最高的一種資產。我們建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中，做到量入為出、精打細算、科學理財、嚴格考核通過對貨幣資金的內部控制，確保貨幣資金的安全和完整，研究國家相關的金融政策，降低企業財務費用支出，增加企業經濟效益。
3.2.2加強應收賬款的日常管理，加快貨幣資金回籠
對已經發生的應收賬款，我們進一步強化日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。做好平時基礎管理記錄工作，及時了解用戶的付款的情況，關注尚未付款客戶的信用等級是否發生變化，只有這樣才能對可能發生的變化采取相應的對策；編制應收賬款賬齡分析表，對應收賬款進行賬齡分析，揭示應收賬款在外天數，并了解多少欠款尚在信用期，有多少欠款已超過了信用期。根據超過信用期限長短和客戶的資質采取不同的收款方式：對過期較短的客戶，不予過多的打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的客戶，可措辭婉轉地去電、去函催款；對過期較長的客戶，頻繁地信件催款并電話催詢甚至派人催收，保證企業再生產資金的需要，有利于企業抓住發展機遇，降低企業機會成本。
3.2.3科學管理存貨，加強存貨日常管理
我們將存貨控制的重點放在采購和領用環節。其控制方法是建立健全材料采購責任制度，編制采購計劃，簽訂采購合同，加強在途管理，進行驗質驗價，辦理入庫手續，進行整理、保管，辦理發料出庫以及產成品、半成品的驗收入庫、領用手續等制度，確保存貨的安全完整、正常流轉。
總之，加強和改善企業財務資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理規范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業管理工作的鼻子。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制，集中管理，動態監控，調劑余缺，盤活沉淀，使資金使用成本控制最低，提高資金使用效率，實現企業價值最大化，才能使企業在市場經濟的大潮中立于不敗之地。
參考文獻
關鍵詞: 建筑企業；流動資金；財務分析
流動資金是企業用于生產經營的進行短期周轉的資金。流動資金也可稱流動資產。以貨幣形態存在的和以實物形態存在的兩種基本形態的資金是流動資金存在的兩種主要形式。它具備存在形態的可變性、多種形態的并存性和運動過程的循環性的特征。流動資金參加企業生產經營周轉的全過程,既幫助物質產品的生產和銷售,又可以幫助產品價值的實現。雖然產品價值的實現并不是資金的本能,但價值的實現和增值卻離不開流動資金。本文力圖闡明相關理論,而后展開現實中存在的主要問題和情況,進而運用理論從財務分析的角度展開對流動資金研究以期破解建筑企業當前在流動資金管理上的問題。
一、工程造價管理概述
所謂工程造價指的是在建設某個工程項目的過程中使用的所有費用，而工程造價管理指的是對項目的設計階段、招標投標階段以及項目的具體施工和建設結算階段進行全過程、全方位的管理,將工程項目的造價控制在預算費用的限額之內并保證工程項目的工期和進度。簡而言之就是在工程項目的施工過程中合理地分配人力、物力尤其是財力，進而保證工程項目的正常進行并提高施工企業的經濟效益。工程造價管理就是根據工程造價的內在規律與特點,運用科學的管理原理以及規章制度等管理手段,解決工程施工過程中工程造價的確定和控制，達到提高經濟效益的的所有業務行為以及組織活動。工程造價管理的第一原則就是合理確定, 有效控制, 提高效益。工程施工單位如果能夠在工程造價管理的各個環節都做好控制工作，將會提高資源的利用率。近幾年我國的建筑市場迅猛發展,面臨的競爭日趨激烈，工程造價管理的模式和方法都必須符合新時代和新形勢的要求。只有做好工程造價管理工作，提高工作效率，節約成本支出，建筑企業才能提高自己的市場競爭力，在激烈的市場競爭中立足于不敗之地。
工程造價管理工作的范圍非常廣，包含施工過程的方方面面。傳統的工程造價管理主要從設計階段以及施工階段入手，通過提高這些方面的管理水平、減少問題與漏洞來實現工程造價管理的目的。流動資金對工程造價管理的重要意義則一直被忽視。并且，在很多建筑企業當中存在著流動資金效率低下的現象。
二、建筑企業流動資金效率低下的原因
從目前來看,企業流動資金緊缺主要表現為:資金流動比率低、流動資產結構不合理、企業資產負債率過高。究其原因是多方面的,本文從財務分析角度分析了企業流動資金緊缺的原因，主要有如下幾個方面:
一是企業歷史債務沉重。這就導致企業為了償還歷史債務，而嚴重影響了資金的流動性，造成現金流的斷裂，帶來嚴重的后果。對一些建筑企業來說，解決這個問題任重而道遠。
二是資金結構不合理。首先,企業增加固定資產投資而沒有落實必要的配套流動資金,致使建筑企業先天的供血不足；其次,許多企業依靠借債創建,自有資金不足，因而在一開始便背負著沉重的債務負擔；再次,許多企業盈利有限,不注重自我積累,致使流動資金的利用結構長期得不到改善；第四,長期負債與流動負債結構不合理；
三是流動資金周轉不暢。從主體來看,阻礙流動資金正常周轉的核心在于成品資金和結算資金的膨脹,導致流動資金在正常的周轉過程常中途擱淺；
四是流動資金管理失控。首先流動資金耗費補償不足；其次流動資金“睡眠”導致的損失嚴重；最后,流動資金的非正常侵蝕；
五是現金流動的意識還比較淡漠。主要表現為:(1)企業償債能力、支付能力較弱。(2)缺乏現金流動的準確預測造成了大量爛尾工程。（3)流動資金變身固定投資的不當使用,也造成大量的流動資金流失。流動資金是企業生產經營不可缺少的物質條件,要用好流動資金就必須努力加強和提高對流動資金的管理和處置水平。提高流動資金利用效果的途徑主要有兩個方面:一是有效降低流動資金占用率；二是加速流動資金的回籠周期。考核流動資金利用效果一般可以通過流動資金周轉率、產值資金率、銷售收入資金率和流動資金利潤率等指標來反映。
三、流動資金對工程造價的影響及對策
（一）流動資金的重要意義
流動資金的定義分為廣義與狹義兩種，廣義上的流動資金包含企業所有的流動資產，包括現金、存貨、預付款等項目，故而流動資金又稱為營業周轉資金。狹義的流動資金則僅僅指凈流動資金，企業的凈流動資金越多就代表企業的凈流動資產越多。企業的正常運轉離不開流動資金，對于建筑企業而言更是如此。隨著上半年國家出臺的房地產調控政策，銀行相繼收緊銀根。種種政策導致房地產企業外部資金來源不暢，流動資金供應不足。投資住房、自住住房等群體消費者也處于觀望狀態，這些都造成建筑企業的資金鏈會越來越緊張。流動資金的緊張，使企業的“輸血”功能嚴重降低。改善外部影響因素，創造一個寬松的外部資金環境固然非常重要，但因其涉及面廣，關系復雜，不是一朝一夕，靠一個企業便可以完成的。因而，企業必須立足于自身，挖掘內部潛力，深入分析造成企業資金緊張的內因，并采取有效對策，加強對企業資金的有效控制，以促進資金的合理使用，增強企業的“造血”功能。然而，目前不少建筑企業集團由于缺少專門的、統一的、集中的資金管理系統，各個項目公司、物業公司、管理公司的各種業務對資金流動的影響沒有形成關聯的整套體系，加上缺乏有效地監督，這些都造成了極大的風險。部分子公司資金出現缺口，只能向銀行貸款，另一些子公司資金富裕，但由于分散管理，又無法利用，最終導致整個建筑企業集團的資金利用成本上升。因此，集團型建筑企業需要建立資金集中管理體系、建立內部業務監督體系來增強對資金的內部控制，達到“造血”目的。
（二）流動資金對工期的影響
通常情況下，工程項目的耗資巨大，因此保持流動資金的重組供應對于保證工程施工所需要的資金意義重大。如果不能保證資金供應而導致施工項目所需要材料費用、人工成本等得不到保障，施工過程就無法正常進行，進而釀成工程造價上升，甚至釀成延誤工期的嚴重后果。這其中材料費用的保障尤為突出。材料費用是工程成本的重要組成部分，如缺乏充足的流動資金，施工項目所需要的材料出現短缺，工程施工自然就無法繼續。另外人工成本也是工程成本的重要元素，也需要大量的流動資金進行支付。如果工人因為工資問題而停工，工程項目的工期勢必會收到嚴重影響。也就是說，流動資金是保證工程項目正常、持續施工的關鍵因素。如果流動資金供應不足，很有可能會造成工期的延誤，無形之中增加了工程造價。因此要想做好工程造價管理，前提是要做好流動資金的管理工作。只要保證流動資金的供應，才能保證工程施工按部就班地進行，也才能有效地實現工程造價管理。
（三）確定合適的付款比例
在工程施工過程當中，由于受限于流動資金的規模，越來越多的建筑企業開始重視工程施工過程中合理地制訂工程合同的付款比例，希望以此來降低流動資金的壓力。通常情況下，工程項目施工過程中所需要的資金總額比較大，絕大多數的建筑企業在確定付款比例的過程中都非常重視對于預付款比例的控制。之所以這樣做是基于傳統觀念上把支付工程款項當成一個靜態的過程，而沒有充分考慮資金的時間價值，而流動資金則恰恰體現了資金的時間價值。因此在在對工程項目進行分析時，建筑企業不能忽視資金的時間價值，尤其是那些需要資金支出的數目非常大的工程項目。建筑企業要充分考慮到流動資金對工程施工以及工程造價管理的重要意義，在此基礎上為如何科學合理地確定工程項目的付款比例問題提供數據上的依據，在最大的限度上發揮資金的價值，使流動資金得到充分的利用，緩解企業在流動資金方面面臨的壓力。
總而言之，工程造價管理是工程施工的關鍵環節，而流動資金則是工程造價管理的關鍵環節。做好流動資金方面的工作，對于提高工程造價管理的水平、保證工程項目順利實施有著重要意義，需要引起建筑企業的高度重視。
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