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【關鍵詞】經費管理 科研項目 高校 財務管理
科研項目是對高校綜合科技水平以及綜合實力進行判定的一個重要標志，它同時也是高校培養高科技人才、建立重點學科以及校園文化建設和對外宣傳的必要保障。隨著近年來我國高等教育事業的不斷發展，各大高校所承擔的科研項目以及項目所需的科研經費都處于不斷增長的過程，因此科研經費已經成為目前高校發展的重要資金來源。而對于高校財務管理而言，如何實現對高校科研經費的科學、有效、合理和規范管理，在保證科研經費可以充分發揮最大效益的基礎上實現高校科研工作的順利開展，是當前高校在科研經費管理工作中需要考慮的共同問題。
高校科研經費概述
各大高校的科研經費，由于來源渠道上的不同可以將其分為縱向的科研經費和橫向的科研經費。縱向的科研經費主要指的是財政性的撥款，包括國家科技專項經費，例如973計劃、863計劃以及支撐計劃等等，同時還包括國家和地方上的各種基金，比如國家和省部的自然科學基金和社會科學基金，教育部博士學科點、社科重大項目、留學回國人員科研啟動等方面的基金，重點實驗室運行經費，國際合作重點項目、歸國留學生基金等等。由于這些財政性的科研經費沒有包含創收的成分，在管理和使用上需要嚴格按照國家專項經費的管理辦法，同時依照合同預算來對開支進行規定。橫向科研經費主要就是指高校和各種事業單位以及企業進行的橫向聯合，利用高校對這些企事業單位進行技術咨詢服務、技術協作、科技成果轉讓以及技術支持等手段而獲得的收入，這是高校在科技創收上的重要內容，同時也是目前高校科研經費的重要來源。
我國高校在科研經費管理上存在的問題
缺乏科學有效的科研經費管理制度。首先表現為高校在經費管理制度的不統一。由于目前高校科研資金管理制度正處于不斷變化的過程當中，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費在其管理方法上也存在一定的不同，同時對資金所進行的核算也是不同的。目前，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，因此在實際的高校科研資金管理過程中，都是參照教育事業的財務制度來進行的。由于財務制度和科研經費管理制度上的不統一，這不僅無法起到良好的經費管理效果，同時也會對于財務管理工作造成一定的矛盾。
其次是缺乏有效的成本核算。我國科技部聯合相關部委在2001年共同了科研計劃實施課題的相關管理辦法，對科研經費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用和間接費用的管理作出明確的規定。其中，直接費用就是在對科研項目進行研究過程中可以直接納入到成本中的費用，包括設備費用、人員費用以及其他科研費用，而間接費用就是在課題實施過程中無法對成本進行直接計入的費用，包括各種行政管理費用、服務人員費用、各類設備的使用費和折舊費，而目前高校科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯的，很多科研支出包括使用費、折舊費、人員費用以及水電費等等都被納入到了教學事業費用支出，因此對科研支出進行了虛減。
科研經費的運用不合理，使用效率低。首先表現為科研預算編制上的不合理。這種不合理主要來自兩個方面的原因：一方面是由于在高校科研項目進行過程中存在大量的不確定預算，很多在研究中被消耗掉的費用并不是可以事先進行預見的，這就給科研預算帶來了較大的工作難度，很難進行合理準確的估算；另一方面是由于有些高校研究課題組在進行預算編制的過程中對預算的重要性和關鍵性認識不足，導致預算出的編制不夠準確和科學，最終導致預算和決算上的巨大差異。
其次表現為科研支出結構不合理。由于很多高校科研人員對于國家的財經政策以及國家政策缺乏足夠的了解，對預算的執行意識不強，同時學校的財務部門也對學校的科研項目不夠熟悉，對票據報銷中的相關性、真實性以及合理性把關不嚴，導致了科研費用在支出結構上的不合理現象嚴重。根據2009年山東省對省內的十所高校的265個科研項目經費使用情況的相關審計，發現在費用開支上直接費用僅占到費用總開支的49.8%，而附帶的間接費用占到了一半多。
最后表現為科研經費的結余資金過大。根據國家審計署2008年公布的針對16所高校進行的財務收支審計發現，截至2009年初，在13所高校中將近1.73萬個科研課題沒有按照規定結賬，其資金累積達到3.23億元，導致了大量的賬面資金被閑置，同時在使用上的隨意性較大，這都給科研項目管理以及財務核算增加了不小的難度。
科研經費管理監督機制不完善。由于我國在高校科研項目的管理責任上采用的都是課題組負責制，給予了課題負責人在預算范圍內較大的經費使用權和自主支配權，很多高校為了對科研項目進行鼓勵，往往在經費管理監督方面都采取了寬松的管理方式，絕大部分的經費都集中在課題組負責人手中，對科研項目只收取少量的管理費用。而由于課題組負責人往往都對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解甚少，從而導致了在經費管理方面，出現了較多的隨意性和違規性，這樣不僅不利于對高校科研經費實行有效的管理和監督，同時也暴露了我國在高校科研經費管理監督機制上的不完善。
提高高校科研經費管理制度的規范性和科學性。一個科學有效、合理規范的管理制度是加強高校科研經費管理的基礎和關鍵。我國各個高校應該根據自身在財務管理以及科研項目經費使用等方面的實際情況，對科研經費管理方法進行細化，制定一個詳細、可以操作的資金核算和管理制度，同時對經費管理中存在的重要環節進行具體規定，包括經費預算、費用支出、經費劃撥、結題時費用結算、費用結余、課題驗收以及各類資產管理等方面的環節，保證高校的科研人員以及財務管理人員在管理過程中有法可依、有章可循，從而調動對科研經費管理的積極性，推動在重大科研項目績效評價上的積極探索。
對經費管理責任制進行強化。隨著我國目前高校科研事業的不斷發展以及科研體制的改革，高校應該就科研經費管理問題給予足夠的重視，并增強其經費使用和管理上的使命感和責任感，在科研經費管理責任制上實現分級管理，統一領導，并將具體的責任明確到人。在分級管理上，高校財務部門、科研部門、其他相關部門以及科研項目和課題負責人需要在相互配合的基礎上實現各盡其責，同時要確定高校校長的統一領導，對各責任主體進行明確，并實行跟蹤考核，在建立績效評估的基礎上，對所有管理不善以及計劃項目目標完成不力的人員進行責任追究。
對經費預算進行細化，提高預算的科學性和準確性。這一方面是提高科研經費使用效率和保證費用可以得到合理使用的前提，同時也是監督檢查和財務驗收的重要依據。高校一旦對課題的經費預算進行審批通過一般不要進行隨意的調整，必須要實現嚴格的執行，同時高校的財務人員需要幫助項目負責人根據項目研究的合理需要以及相關經費管理辦法，堅持經濟合理性、政策相符性以及目標相關性等原則，經過科學測算以及充分論證制度之后對項目的預算進行編制。保證所編制出來的預算不但可以滿足項目研究工作的需要，同時還能符合財務管理中各類制度的客觀規定。
完善科研經費約束監督機制。高校應結合本校的實際情況，根據財政部制定的關于內部會計控制方面的規定和制度，建立有效的科研經費使用管理機制，以及相應的監督機制。這個監督機制應當是由財務、審計、科研三方共同參與的，從全局角度出發的機制。同時，要加大科研經費的事前預算評估力度，做好經費的使用計劃，做到專款專用，嚴格經費的使用程序，明確經費使用的目的、金額、時間、范圍等等項目。落實監督和管理機制，嚴格審查所有款項的支出和使用結果，并真實記錄，做到賬目清楚、內容真實、核算準確，監督和控制不合理的開支。做好經費決算工作，加強財務審計，尤其是要加強績效審計工作。對重大科研項目全過程跟蹤審計，實行責任追究制，確保資金的合理使用和資金安全。
關鍵詞：高校科研經費 科研項目績效 改進措施
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）08-069-02
科研經費是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。科研經費通常由政府、基金會、民間組織或企業等通過委托或者評估篩選等方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題。科學技術是第一生產力，隨著國民經濟的發展和社會對科技工作的重視程度的提高，科研經費的投入愈來愈大。科研經費是高校提高科技水平、培養創新人才、促進學科發展、提升高校綜合實力和競爭力、增強高校可持續發展能力的重要保障。如何加強高校科研經費的管理、提高科研項目的績效是科研和財務管理面臨的重要課題，也是國家、社會和項目管理部門十分關注和亟待解決的難點問題。
一、高校科研經費管理中存在的主要問題
1.科研經費管理制度不健全，預算不科學。許多高校還沒有將科研經費管理納入經濟責任制范圍,沒有明確界定科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責和權限，也沒有設置專門崗位負責科研經費預算管理、會計核算和項目決算工作，對不同層次、不同來源渠道的科研經費，沒有針對性的科研經費管理辦法，對科研經費使用審批權限和審批程序缺乏應有的規范。財會人員對科研經費管理工作的積極性不高。科研經費預算大多是由項目負責人憑經驗編制，沒有財務人員的參與，對成本要素考慮不周，預算不科學、不準確，不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本。
2.科研經費管理機制不靈活，溝通、協調失衡。科研項目的可行性分析、經濟效益估測、預算計劃編制、中期項目評估和項目結題決算等各個環節，都缺乏財會人員的專業指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內高校科研部門與財務部門溝通、協調不足，信息、資料反饋不及時，從科研經費管理機制上難以使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。普遍缺乏共同督促項目組按項目進程合理使用經費的理念，沒有時間管理、成本管理和質量管理的意識。
3.會計基礎工作不扎實，經費管理混亂。多層次、多渠道的科研經費收入現狀對財會人員的會計核算能力和經費管理水平提出了更高的要求。沒有及時對財會人員進行國家科技政策、科研專項經費管理辦法及財經制度等相關知識的培訓。財務部門內部控制管理不嚴格，未設置專門崗位管理科研經費，崗位職責不明確，長期不輪崗。到賬科研經費不及時入賬。財務部門不按照經費來源對不同項目單獨建賬或分類設賬，將同一項目負責人的不同渠道、不同項目周期的項目經費打包處理，或者對不同經費來源的科研項目采用一樣的管理辦法，造成科研經費預算管理混亂，無法監控各個項目的財務進展情況，更談不上項目決算。財會人員在科研經費支出核算時，對政策把握不準，業務能力有限或責任心不強，審核不嚴格，不能夠按照國家相關規定和項目經費預算控制經費支出，造成科研項目經費支出賬目混亂。
4.科研經費使用效益低下，績效評價體系缺失。由于普遍實行科研項目組負責制，科研經費開支主要由項目組長安排、審批。項目組往往自行計劃開支，為了便于本項目的實施，不可避免地會購買所需要的儀器設備，造成大量儀器設備重復購置，學校難以做到固定資產合理配制和資源共享，導致科研經費使用效益不高。對于已結題的科研項目，驗收時關注的主要是論文、專利、標準等技術層面的成果等，很少開展經費使用的績效評價。
5.科研成果的價值觀念淡薄，科研經費形成的資產流失嚴重。科研成果包括專利權、著作版權、軟件等，高校對上述知識產權的價值觀念淡薄，大多停留在知識產權登記和檔案管理層面，沒有納入學校財務的無形資產的管理體系。項目組購置的儀器設備、圖書資料和辦公用品大多由項目組自行保管使用，發生校內工作調動和崗位調動時，一般不辦理資產移交手續，物隨人走。個別科研人員擅自將專利權、著作版權、軟件等與外單位進行項目合作和成果轉化，造成科研經費形成的資產流失嚴重。
6.對科研經費監督審計不夠，科研經費使用過程中違規違紀現象時有發生。學校監察、審計部門對科研經費管理乏力，科研課題的預算與實際使用情況存在較大差距。不少科研人員開支科研經費的隨意性大、主觀性強，將科研經費用于旅游、福利、私人消費和與課題研究無關的活動，或者以協作費、測試費等名義轉撥科研經費和違反有關規定將科研任務外包等行為，或者違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費。許多報銷票據名不符實，旅差費中有許多“探親旅游費”，會務費中有不少“禮品費”和“招待費”，辦公費中有“日常生活品費”等。甚至張冠李戴，巧立名目套取現金，科研經費使用過程中違規違紀現象時有發生。
二、改進高校科研經費管理的主要措施
1.轉變和更新觀念，樹立對科研經費使用的正確認識，自覺遵守科研經費管理規定。改變個別項目負責人存在的“項目是我申請爭取得來的，經費我想怎么用就怎么用”的錯誤思想，改變有些科研經費支出存在無序性和隨意性的狀態。樹立“不同渠道項目資金來源的科研經費均為學校收入，由學校財務部門統一管理、集中核算”的正確觀念。通過舉辦講座、發放手冊等形式，宣傳有關政策和制度，使科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章的重要意義，提高合理使用科研經費的意識，增強遵守財務制度自覺性。
關鍵詞 高校 科研經費 管理 控制 方法
中圖分類號：F325.24 文獻標識碼：A
隨著我國經濟的蓬勃發展和科技創新需求的不斷加大，國家對科研事業的投入自然大幅增加。高校作為科學研究和科技創新的重要陣地，科研經費的規模正日益龐大，有的高校年度科研經費已經達到十幾億，甚至幾十億，經費來源渠道呈現出多元化、復雜化的趨勢，也出現了一些科研經費管理使用不規范的現象，造成了損失浪費。如何科學、有效地管理好科研經費，切實提高經費的使用效益，直接關系著高校科研工作的質量和國家科研事業的發展，已經成為高校科研經費管理研究的一項緊迫課題。
一、加強內部控制是規范科研經費管理的必然選擇
內部控制是現代管理系統中不可或缺的組成部分，同樣是保障科研事業持續發展的“穩定器”。 高校作為科研項目的承擔單位，在規范經費管理方面，肩負著完善內部控制和監督制約機制，以及切實行使審核和監督權的法人責任。加強內部控制是高校為了實現科研事業發展目標，保證科研資金、資產、資源安全完整和合理有效利用，保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規、規章得以貫徹落實，而制定和實施的一系列控制方法、保證措施和業務程序。加強內部控制雖然不是醫治科研經費管理和使用中各種病癥的靈丹妙藥，但它一定是抑制各類病癥萌發和擴散的一劑良方，具有防范經費管理內在風險的特有作用。可以說，加強科研經費內部控制是高校科研活動持續、健康發展的保障，是提高科研經費管理水平的必然選擇。
內部控制活動一般包括優化科研經費控制環境、建立管理風險評估機制、制定并實施各項管理措施、收集和傳遞與科研經費內部控制相關的信息、對內部控制的建立和實施情況進行監督檢查等循環運行的控制過程。
二、高校科研經費管理中的常見問題
在高校科研經費規模快速擴大，科研活動外在環境日漸復雜的發展趨勢下，盡管國家相繼出臺了一系列科研經費管理規定和辦法，但是還時常出現科研經費預算執行“移花接木”，實際支出嚴重脫離預算；以虛假的會計憑證列支大量的個人費用或家庭用品等，套取科研經費；將科研協作費變相轉撥到與課題負責人有經濟利益關系的關聯單位；物資設備購置，未嚴格履行招投標程序等違紀違規現象。
在目前普遍實行的“科研課題（或項目）負責人負責制”的科研經費管理模式下，這些不規范的現象不僅反映出一些課題負責人對經費管理規定不熟悉、認識不充分，預算法律意識淡薄，對規范使用經費不重視等問題，而且暴露出經費支出審批程序不規范，科研協作合同管理不到位，科研協作成果考核不及時，預算編制、審批、執行三者的監管工作脫節等管理缺陷，導致科研經費被擠占、挪用，甚至被個人侵吞，這也直接挑戰著高校科研經費管理中內控制度的健全性、預算管理的科學性、日常管控的有效性，非常值得我們關注。可以說，建立完善的內控制度，抓好關鍵環節控制，強化對科研經費使用過程的監督制約勢在必行。
三、加強高校科研經費管理與控制的方法
雖然科研經費使用中出現的問題表現形式各不相同，但探其究竟，這些問題的產生根源卻都指向管理意識不強、管理制度不健全、風險控制不到位、監督機制不完善等方面。因此，不論是高校科研管理部門和財務管理部門，還是科研經費的使用單位及項目負責人，都需要進一步提高內部控制能力，切實加強對科研經費的綜合管理與控制，促進科研活動上水平。一方面，針對科研經費使用中常見問題的產生根源，進一步加強內控制度建設，堵塞管理漏洞；另一方面，從預算管理、合同管理、資金管理、資產管理等關鍵環節入手，有效防范科研經費使用風險，提高科研經費的使用效益。
（一）重視科研經費管理制度建設。
在內部控制系統的建立和實施過程中，制度往往是一種有效的載體，各項管理措施和控制方法都應該在最大程度上以制度的形式予以確立，并有效執行。
高校應該結合國家相關管理規定、辦法，進一步優化科研經費管理的制度框架，確定關鍵控制點，規范經費管理審核流程，健全監督制約機制。包括：建立全額成本核算制度，明確項目管理費、人員經費、業務費支出的合理水平；落實執行科研經費結賬管理辦法；建立科研經費使用情況及科研活動的效益評價制度，探索績效激勵機制；建立各單位協同管理和監督問責機制，明確科研管理部門、財務部門、審計部門、紀檢部門及院系、項目負責人在科研經費管理使用中的職責和權限，各負其責、相互協作；建立各部門共同參與維護的信息溝通和共享平臺，實行過程管理與動態控制。
（二）重視科研經費預算的管理。
經過了專家評審的課題預算就像一把標尺，是用來衡量科研經費應該如何支出，以及某項支出是否合理、是否恰當的依據，脫離了預算標尺的支出，就失去了合理性的評價標準。
強化科研經費的預算管理，有利于保證科研活動按計劃有序開展，有利于增強財務預算的約束力度。在科研項目的立項階段，應根據項目的實施需要核算課題成本，真實、合理地制定項目預算；科研項目實施階段，應依據項目簽訂的合同和批準的預算進行經費管理，按照國家和學校的相關管理規定執行，保證科研經費開支的計劃性、合理性，避免超預算的現象；預算調整應編制調整方案，并在履行審批程序后嚴格執行。
（三）重視科研協作合同的管理。
科研協作合同是項目承擔單位與協作單位合作開展科研活動的法律約定，規范簽訂合同是科研協作管理工作中的一個不可忽視的步驟，嚴格執行合同是順利開展科研項目的必要條件。
科研項目承擔單位以科研經費支付外單位的科研協作費，用于開展科技開發、技術服務、成果轉讓等，都必須簽訂合同，并嚴格執行科研協作合同的審查制度、授權簽字制度和編號備案制度，確保合同的起草、簽訂、執行過程和執行結果的合法性、合理性、效益性。經過學校科研、財務部門審批的合同，將作為科研經費轉撥和監督、檢查的重要依據。
（四）重視科研經費收支的管理。
收入管理方面，首先要明確不論資金來源渠道如何，各類科研經費均為學校的收入。因此，各類科研經費收入應全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，不允許科研收入脫離學校財務監管，形成體外循環的現象；對于不同的科研項目，財務部門應單獨設置項目編號，進行會計核算，專款專用。
支出管理方面，應根據科研經費管理規定以及課題預算或項目合同的要求，嚴格控制支出范圍和標準，與科研活動無關的支出不予報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支，切實杜絕虛列支出、以領代報、以購代支、擠占挪用等現象，做到各項科研經費支出真實、合法；嚴格執行財務報銷制度， 要做到經費支出的審批、經辦與使用等職責分離；應依據經學校科研、財務部門審批的合同轉撥經費，且不得層層轉撥、變相轉撥；結題項目應按規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，實現結余經費的合理、有效利用。
（五）重視資產的管理。
凡使用科研經費購置與形成的固定資產和無形資產均屬于國有資產，應統一納入學校資產管理。
關鍵詞：科研經費管理；財務管理；財務人員
新時期新的發展背景下，我國林業科技投入逐年增長，主要體現在財政投入及全社會投入兩個方面。但是，在林業科技投入量大幅上升的同時，與之相對應的管理模式尚未完全建立，一定程度上制約了林業科技的發展，林業科研經費管理就是其中之一。在實際工作中，要清晰認識到現階段科研經費管理存在的主要問題，并在此基礎上提出針對性較強的整改措施，從而促進新型科研經費管理模式的建立，為經費管理工作的科學化、制度化發展提供有效保障。
一、科研經費管理工作存在的問題分析
（一）科研經費管理效率低下
導致這種狀況廣泛存在的主要原因在于信息化建設比較落后，因此在實際工作中往往只能采用手工控制方法對科研經費額度進行管理，這種方法需要消耗大量人力和物力，但卻無法保證經費管理數據的真實性。
（二）科研經費管理與財務管理脫節
在進行科研經費管控時，由于缺乏良好的預算管理作為輔助，常常導致財務管理與科研經費管理發生脫節。導致這種現象普遍存在的原因往往是財務人員不能直接參與到相關科研項目中，對預算編制不夠了解，無法在科研項目申報預算中發揮重要作用。
（三）各部門之間配合程度差
科研人員掌握經費使用情況，往往將主要精力放在科研項目實施及成果研究中，主觀忽視經費管理與控制問題。財務人員雖然具有科研經費核算、信息分析優勢，但是由于部門職能不同，加之觀念上的差異，導致科研經費管理被劃分和切割。
（四）經費管理機制不夠健全
現階段，我國多數科研項目均以課題小組作為單位，小組內部設置項目負責人崗位，其對項目經費擁有較大的支配權。同時，財務人員往往不夠了解科研項目的專業知識，無從知曉科研經費使用的必要性，導致其無法對科研經費的使用開展科學有效地監管。
二、新形勢下科研經費管理的改進策略
（一）探索新型預算額度控制方法，提高科研經費管理效率
以現階段發展形勢來看，要想實現科研經費的良好管控，首先要不斷轉變落后思維和陳舊觀念，充分重視科研經費管理相關工作。在單位內部強化科研經費管理的重要作用，加大宣傳力度，進一步提高預算管理工作的效率和質量。其次，加大對科研經費管控的關注力度，是保證經費管理不斷改進的基礎。作為單位財務人員，要積極參與到單位內部科研活動中，了解科研活動的主要目的、基本流程，掌握科研人員對經費的實際需求。與此同時，將經費預算管理作為輔助措施，不斷改進核算方法，加大新型預算額度控制方法的應用力度，充分克服手工額度控制模式的弊端，并實現經費管理相關數據的實時監控，發揮額度控制自身應有的作用。例如，將電算化額度控制方式應用到實際工作中，轉變被動財務核算現狀，積極主動介入科研經費管理，使財務管理相關信息能夠對科研經費管理形成指導效果。
（二）重視財務管理人才建設，探索新型經費管理模式
重視科研經費管理工作的同時，要不斷強化人才建設，提高相關財務人員的綜合素質。例如，通過教育、培訓等具有針對性的活動不斷強化財務管理人員的科研專業知識，增強其個人素質，在實踐工作中不斷樹立良好的工作作風。同時，實施人才招聘制度，引進高素質人才，使其能夠根據崗位性質，明確崗位責任。作為財務管理人員，除了要正確掌握新型預算額度控制方法，還要在實際工作中不斷探索新型管理模式。例如，建立完善的跨年度預算機制，為單位領導階層掌握科研經費的收支動向提供現實依據，并在科研經費濫用現象中發揮較強的防范作用，為實施科研經費管控創造便利條件。不斷對單位內部科研經費工作進行規范和管理，逐漸縮小信息交流之間存在的差距。財務人員在開展預算編制工作時，要注意保證編制的真實性和客觀性，同時兼顧科研經費管理及財務管理的發展。
（三）保證各部門之間的密切配合，促進經費管理與財務管理有機結合
將科研經費納入到預算管理中，要求各個部門之間做好密切配合。對于預算編制的主要參與部門，不僅要遵守科研經費預算管理工作的相關規定，還要嚴格約束自身行為，在權責、權限范圍內行使相應責任。實際上，科研經費管理不僅僅是對資金的管理，更是對單位科研活動的支持，因此應將經費管理工作納入到科研活動全過程中，使其能夠在預算申報、決算中發揮重要作用。針對科研經費管理，應做好提前年度預算工作，進而實時掌握經費支出的總體動向。只有這樣，才能對科研經費使用、管理進行科學調整，使其更加符合單位經營發展實際，促進經費管理與財務管理有機結合。明確監督管理職責，杜絕科研經費浪費現象，對預算審核實施情況進行嚴格檢查，消除科研經費監管死穴。例如，將科研經費管理與預算管理績效評評比充分結合，進而不斷加大科研經費預算的執行力。
（四）完善科研經費管理機制，為經費管理提供制度保障
目前，我國林業產業快速發展，為內部財務管理活動帶來更多便利條件。為此，單位要逐步取消預算外資金，同時將財政性資金逐漸納入到當地政府的實際預算中，進一步優化預算管理及財務管理工作。不斷建立健全科研經費管理制度，強化經費預算管理信息的公開性，為科研經費管控提供一定的制度保障，準確定位科研經費管理問題，體現科研經費管理改革的信心與決心。林業科研單位在執行科研經費管理時，要逐漸突破行政管理的限制，建立以科研項目為導向、科研經費管理為輔助的新型管理制度，充分發揮科研人員和財務人員的能動性。例如，將科研人員和財務人員指派到特定科研項目中，在明確項目負責人權利和義務的同時，要對組內成員開展績效考核。項目研究期間，組內成員共同參與經費管理工作，經費使用情況公開透明，避免專權現象。只有充分調動財務人員和科研人員的工作積極性，才能不斷整合各方資源，為單位科研經費管理工作的改進提高科學保障。
除此之外，根據實際工作經驗總結，很多科研項目在開展經費管理工作時，均存在較大問題，導致大量國有資產及醫療資源流失。針對上述問題，要針對熱點問題，及時進行相應說明，進而不斷提高公信力。同時，加強社會公眾監督，促進科研經費合理使用，減少公費浪費。進一步明確監管主體，掌握科研經費的具體流向，對科研經費開展動態化監管。
三、結語
對科研經費使用情況進行良好管理、控制，不僅直接關系到單位的外在形象，也是林業科研活動自身發展的必要趨勢。作為單位管理者，要認真落實貫徹黨及國家的相關文件精神，不斷在實際工作中轉變思想，從提高思想認識，充分重視科研經費管控工作。作為財務管理人員，要加大新型管理方法的使用力度，與科研部門建立良好溝通關系，實現單位內部科研經費良好管控。
參考文獻：
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【關鍵詞】科研項目；經費管理；對策與建議
近年來，我國的科技事業進入了新的歷史時期，科研經費也在逐年增加，科研經費作為科研工作開展的重要保障，是科研單位提高科技創新能力、促進科技進步的保障，是保證科研工作順利實施的基本條件之一，是科研項目管理中的一項重要內容。與此同時，國家和地方政府以及經費管理部門對科研經費的管理越來越重視，并制定出臺了一系列規章制度，以進一步規范科研項目經費管理，提高經費使用效率。但是，科研經費使用部門在經費管理方面還存在一些不足之處。
1.科研項目經費管理存在的問題
1.1財務人員參與項目預算編制的效用不明顯
項目預算編制的科學與否在很大程度上決定了項目預算執行的質量，財務人員在項目預算編制環節的參與度不夠、專業優勢作用發揮不強，導致項目預算編制不科學，給將來的項目執行埋下隱患。
1.2項目經費預算和實施結果“兩張皮”
科研項目成功實施的關鍵就是科研人員按既定的工作路線和目標任務搞研究，財務人員根據項目預算和財經法規抓核算，最終形成實實在在的科研成果和真實可靠的項目決算。但這個“關鍵”大多數時候得不到落實，項目經費預算和實施結果“兩張皮”，使得科研投入產出的匹配度、項目決算的真實可靠性存疑。
1.3財務人員應對項目審計驗收的執業風險大
科研項目的審計驗收需要項目承擔單位財務部門出具科研項目經費決算表，以反映科研項目經費的收入、使用情況。現實情況是，項目經費預算和執行的脫節使得科研項目經費核算很難“直面”審計驗收，財務人員的執業風險大。
2.產生問題的原因
2.1科研項目的不確定性給編制準確預算帶來了較大困難科研活動是一種創新性的腦力勞動，而正是由于“創新”，科研活動的結果和過程必然存在一定的不確定性。科研項目的立項決策是建立在對科研結果和過程的預測和評估的基礎上，而立項之初其不確定性往往很難把握，實施過程中也會出現一些立項時預料不到的困難或結果，造成經費預算缺乏合理性。
2.2科研項目主持人的績效預算意識薄弱
項目預算主要是憑經驗估計，與財務部門結合不夠，不能很好地利用財務信息編制科研項目預算，導致科研項目預算編制不夠合理的現象時有發生。
2.3法制觀念淡薄，業務素質欠缺，責任心不夠
一些科研項目承擔部門的領導法制觀念淡薄，對財經法律法規知識學習較少，在管理和使用本單位承擔的課題經費方面隨心所欲。一些財務人員業務素質不高，責任心不強，對科研項目經費相關的管理制度沒有認真的學習鉆研，使得財務部門的監督職能沒有充分發揮。
3.加強科研項目經費管理的對策與建議
3.1提升財務隊伍的綜合能力和素質
要重視財務隊伍的建設，要有長期合理的會計人才引進和培養規劃。財務人員也應進一步提高自身的綜合能力和素質，不但要提高專業能力，還應加強相關知識的學習，熟悉科研方面的基本常識，了解科研過程，把握科研規律。通過科學的管理，優質的服務，贏得科研人員的理解、信任、尊重與支持。加強對科研項目預算編制的思考與研究，可以摸索一些較為通用的預算編制方法滿足小項目的申報需要。針對重大項目，則集中優勢力量，全程參與項目預算編制，提高預算的科學性，增加申報命中率。
3.2建立健全科研項目經費管理制度
各科研單位要針對當前科研項目經費管理和使用中出現的問題，根據不同經費來源的特點，結合實際情況制定和完善科研經費管理制度。對縱向經費要注重國家的政策性和規范性，制定實施細則；對橫向經費在不違反財務會計制度的前提下采取靈活的核算方式統收統支，并嚴格控制科研項目經費的支出范圍和標準，以保證科研工作的順利開展。
建立科研項目周轉金制度。建議有關部門調整資金結構，根據不同類型和情況，核定科研周轉金，并制定使用辦法和要求，以解決預研經費不足、單位調控能力不強、以及單位資金沉淀問題。制定科研項目及時清理制度，加強對項目結余經費的管理。科研單位對已完成驗收的科研項目及時進行清理，對結余經費，按照財務制度要求進行結題核算，納入單位事業結余處理，收歸本單位。制定結余經費管理使用辦法，明確結余經費的用途，減少資金沉淀，真正做到各科研單位對項目結余經費的統籌使用，增強單位的綜合調控能力。
3.3規范橫向科研活動，重視科研合同管理
當前科研單位對于執行的橫向科研項目的管理還相對滯后，個別單位橫向項目經費使用和管理存在違規問題。要針對橫向科研項目經費管理的薄弱環節，完善單位橫向科研管理辦法，規范橫向科研管理。
3.4加強科研項目成本意識
利用計算機信息技術，建立一個良好的信息溝通平臺，審計、科研、財務部門加強交流、溝通、緊密合作，對科研項目經費的使用進行全過程監督。同時加大宣傳，確保每個科研人員都能正確認識科研經費，各級領導也應充分認識科研經費成本核算的重要性，從而加強科研經費的成本核算，提高科研經費的使用效率。
3.5建立健全審計監督機制
要建立健全互相配套、互相制約的系統管理制度，而有效的內部控制制度是保障其經濟受托責任履行的內在要求。一是落實領導責任制。完善自上而下的逐級授權制度的建設，按照目標管理方式，層層落實領導責任制。二是把程序化管理作為制度建設的核心內容。通過制訂相關的制度程序，使科研項目經費使用和管理形成相互制約和相互監督的關系。三是明確專門部門歸口管理，落實督辦制度，其核心是保障每項工作的運作都按照制度和程序執行。
關鍵詞：高校 科研經費 對策
一、高校科研經費存在的問題
（一）科研經費作為考核教師和職稱評審的重要指標
為了激發高校教師的工作熱情和科研的積極性，高校紛紛出臺各種激勵政策，如崗位津貼、績效津貼和科技獎勵等，這些津貼和獎勵的發放和職稱評審都是以科研業績考核為標準。由于高校科研考核評價存在科研成果與利益掛鉤，教師如能多，多申請科研項目，就能獲得更多的利益和職稱的晉升。導致科研人員過分追求科研數量，勿略了科研質量。科研人員想盡辦法多拉項目，甚至出現暗箱操作錢權交易等腐敗問題，嚴重損壞了學術風氣，造成科研人員急功近利的趨向日益嚴重。
（二）對科研經費使用的認識模糊
有些人認為科研經費是科研人員自已爭取來的，用的不是學校的錢，經費的如何開支和學校無關，財務部門也不應監管。在經費使用上基本是由項目負責人決定，財務部門應按項目負責人的要求進行核算。造成項目負責人對科研經費使用權力過大，經常會出現科研經費支出的隨意性。有些課研經費大部分被用作管理費用、人員經費、招待費，個人的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費，直接用于課題研究的開支只占小部分。
（三）科研經費核算和審計不到位
科研經費使用上無計劃，科研項目經費管理上制度不健全，往往造成經費使用中的種種違規問題出現。近年來科研項目結題不結賬的現象是普遍存在的問題，由于財務人員不參與項目研究的過程，財務人員只進行科研經費的核算對是否已結題不清楚，造成已結題的項目經費在學校的財務賬面上卻沒有結清。其次高校對科研經費使用的監督力度不夠，審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，只是在科研項目結題后對科研經費使用情況進行審簽的事后審計，不能及時發現經費開支過程中存在的漏洞。
（四）科研經費淪為新的高發腐敗現象
科研經費在支配上出現違規現象主要有通過拉關系走后門送禮爭取科研經費，通過不正當手法將課題經費變成了個人收入，虛開發票套取科研經費，與科研采購人員和財務人員相互勾結腐敗等現象。浙江省近幾年高校出現了科研經費違法犯罪的案件，3年來各高校紀檢監察機構共查處案件95件，黨政紀處分108人，通過辦案挽回直接經濟損失4000多萬元。
二、高校科研經費問題產生原因
高校教師科研業績評價體系中，教師的職稱評審和津貼的發放，都是以教師論文的數量及科研經費的多少作為評價的主要指標。這樣往往容易造成教師急功近利的心態，論文數量在上升，可是質量整體處于下降，教師沒有靜下心來搞創作搞科研，抄襲剽竊他人科研成果時有發生，目的就是只為了職稱評審和。
科研主管部門主管科研經費，科研經費如何分配科研主管部門具有決定權，科研單位為了取得更多資金，到處跑關系送禮，更有甚者虛設課題騙取資金，有些科研管主管部門利用手中的權力，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將發票在申報科研單位報銷票據，這就是權權交易的典型。
科研項目管理與財務管理脫節。科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些，再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。
科研管理制度健全性不夠，經費預算真實性有限。由于目前高校科研經費管理制度不完善，普遍認為科研經費是教師自已爭取來的不是學校資金，學校不應按學校的財務制度管理，而造成科研經費管理缺乏有效監管。科研人員對經費預算申報的隨意性很大，隨意編報經費預算，報銷時往往實際和預算不符，核算時無法根據科研編制的預算對科研經費支出進行有效的審核，使得科研經費的實際支出與預算支出不相符。
三、高校科研經費管理對策
（一）完善高校科研經費管理制度
高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對科研經費嚴格執行科研經費管理辦法來規范。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定，建立健全科研經費管理責任制。
（二）建立完善的科研經費約束監督機制
依照財政部制定的內部會計控制方面的制度和教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見，建立科學的科研經費管理監督機制。明確學校科研、財務及項目負責人在科研經費的管理和使用中的責任和權限，建立科研經費管理制度，加大科研經費的事前、事中監督力度，做好科研經費的使用，使科研經費不得開支與科研項目無關的費用，嚴禁利用各種形式套取科研資金，對結題的科研經費加強審計監督，從而進一步規范科研經費的使用。
（中央財經大學 北京）
摘要：隨著高校科研經費的不斷增長，科研經費使用過程中的各種問題也日益凸顯出來，加強高校科研經費內部控制建設成為客觀必然。本文通過分析高校科研經費管理各個環節中存在的主要問題，并結合內部控制理論，提出針對性的改進措施，對規范科研經費管理、提高科研經費使用效益具有一定的積極意義。
關鍵詞 ：高校；科研經費管理；內部控制
近年來，隨著高等學校教育事業的蓬勃發展，我國高校科研工作也如火如荼，科研經費的大幅增長，不僅帶來了科研能力的提高、學術成果的增加，同時也讓科研經費的違規使用及效率不高等問題暴露出來，科研經費使用的規范性、安全性和有效性受到嚴重威脅。如何從內部控制角度加強對科研經費的管理，規范科研經費的使用，對提高高校科研經費使用效益具有重要作用。
一、科研經費管理存在的問題
科研經費管理包括科研經費申請環節、使用環節以及結項環節三個階段的管理。科研經費管理不同的環節有不同的控制重點。在實際工作中，由于科研經費管理內部控制環境相對薄弱，相應的內部控制制度不健全，加上科研人員及管理部門對科研經費的重視程度不夠，科研經費的申報、使用及結項過程中存在著很多問題，主要反映在以下幾方面。
1．科研經費申請環節——預算編制不合理
科研經費申請環節的主要問題是預算編制不合理。預算編制是一項非常重要的工作，科研經費預算應具有前瞻性，能夠對未來經費使用做出合理的估計。
目前很多高校科研經費的預算編制任務主要集中在項目負責人身上，項目負責人往往只重視項目的立項，而不愿將精力花費到經費預算的編制上。很多項目負責人并不了解科研經費管理以及財經法規的相關要求，對一些預算明細項所涵蓋的內容也并不明確，在這種情況下，很多預算的編制都是簡單的填空及數據拼湊，并沒有起到預算控制應有的作用。項目負責人編制的預算缺少科研管理部門及財務部門的指導與審核，必然導致預算項目與會計科目的銜接出現問題，這必將為科研經費的未來使用及結項埋下隱患。
2．科研經費使用環節——資金使用不規范
由于科研經費管理內部控制不健全而導致的問題更多地體現在經費使用環節上。在科研經費使用過程中，科研項目負責人往往只關心如何能夠將科研經費順利地報銷，而忽視了資金使用的合法、合規及有效。
(1)違規套取科研經費。在現有的科研經費管理體制下，一方面科研人員的研究勞務及研究成果很難從科研經費中得到相應的體現，另一方面，科研經費能夠報銷的支出又并非科研人員需要花費的，這樣科研人員就陷入了經費使用難的困境，導致經費日常報賬虛假不實。為了能夠套取科研經費，在實際報銷業務中，科研項目負責人往往絞盡腦汁，比如虛構經濟業務、報銷假發票、訂立假合同，通過各種方式虛報冒領勞務費等。
(2)預算執行出現偏差。在經費使用過程中，許多科研經費的預算與實際支出是脫節的。有的高校雖然在項目立項時編制了預算，但由于所使用的核算系統無法實現預算控制，在支出發生時很難考慮預算限定的內容及金額；有的高校為了方便報銷，預算控制不嚴，預算調整隨意性很大；即使在預算控制較好的單位，如果前期的預算編制不合理，在實際工作中許多費用項目無法報銷，項目負責人常常只能通過大量開具辦公用品、耗材和差旅費等票據，將資金報銷后發放項目組成員的報酬甚至是用于個人與課題無關的消費性支出。
3．科研經費決算環節——輕結賬、缺激勵
(1)科研項目結題未結賬。課題驗收時，財務部門應向科研項目負責人提供科研項目的收入及支出情況。項目負責人根據科研課題的有關財務數據，填制項目經費決算表，交科研管理部門、財務部門審核蓋章后，隨其他課題驗收資料一同交課題委托單位。但在實際決算環節，由于很多委托單位并不需要提交驗收報告，導致大量科研經費已經結題多年而并未到財務辦理結賬手續，部分科研項目甚至結余大量資金長期掛賬。
(2)缺乏有效的激勵機制。良好的薪酬激勵機制有助于提高科研人員的工作效率。在很多高校，項目結項之后對科研項目負責人和各科研人員缺少統一的績效評估，也沒有相應的激勵政策。沒有將科研成果和科研能力與薪酬情況掛鉤，這就導致了一些科研人員可能產生負面情緒，或不認真完成科研工作，或將科研經費直接用于個人消費性支出。
二、科研經費管理內部控制建議
針對科研經費管理各環節的特點及存在的問題，結合高校實際工作情況，我們從內部控制的視角對科研經費管理提出以下改進建議。
1．營造良好的內部控制環境
科研經費管理過程中存在的種種問題是現有高校內部控制環境的必然結果。營造一個健全良好的內部控制環境對加強科研經費管理具有重要作用，這需要我們從以下三方面著手：
(1)轉變管理理念，明確管理職責。學校作為科研經費的依托管理單位，是科研經費管理的責任主體，科研部門、財務部門及資產部門等作為職能部門應當承擔相應的管理職責，監察審計部門應當負責對科研經費管理進行審核和監督，項目負責人所在學院（研究院）對科研經費承擔監管責任，項目負責人作為科研經費的負責人，應當對科研經費使用的合法合規性承擔直接責任。相關責任不僅要口頭宣傳，更要形成相應的制度文件，各部門（人員）要清楚地認識自己的責任，并嚴格履行自己的職責。
(2)制定管理制度，規范管理流程。一方面，高校應根據國家對科研經費管理的相關規定及內部控制要求，制定適合自己的科研經費管理制度及辦法，保證科研經費管理有制度可依，為項目負責人規范、合理、有效使用經費提供指導。另一方面，高校應當對現有工作情況及問題進行梳理，規范科研經費管理流程，并對主要的風險點進行控制。
(3)強化責任意識，宣傳道德觀念。高校可以通過聘請專家學者舉辦培訓、講座等，引導科研人員逐步轉變觀念，強化責任意識與道德觀念；定期或不定期向科研人員公布國家、項目單位或學校等機構組織的科研項目審計結果，使科研人員有針對性地了解科研經費使用過程中可能存在的問題，從而規范科研經費使用。
2．強化風險意識
(1)強化科研人員的風險意識。高校應強化內部科研人員的風險意識。首先要加大宣傳力度，讓科研人員意識到科研經費不是項目組或項目負責人的個人資產，而是高校所有科研項目經費的一部分，違規使用科研經費將要受到相應的處罰。其次要從項目立項、項目實施最終到項目結項，采用全過程的控制，建立相應的內部控制制度，以減少因制度設計的缺失造成的風險。
(2)建立風險評估機制。高校應針對科研經費管理的全過程進行風險評估，識別各個環節可能存在的風險，對于內部控制風險較高的重點環節，需要重點關注，規范流程，建立風險應對方案，制定風險規避政策，將風險可能為學校帶來的損失降至可接受的程度。
3.加強對科研經費管理全過程的管控
高校應根據科研經費管理三個階段的控制重點，有針對性地對管理過程中可能存在的關鍵風險點進行重點防范，從而加強科研經費管理。
(1)加強預算管理，落實預算控制。預算管理貫穿科研經費管理的全過程，加強預算管理包括加強預算編制、預算執行、預算調整及預算考評四個方面的內部控制。①合理編制預算。預算編制的質量對科研經費的管理和使用具有重要影響，應當提高相關人員的預算控制意識。在預算編制環節，科研人員、科研經費管理部門以及財務部門應該各司其職，全員參與預算編制，從而在最大程度上保證科研經費預算編制的合理性、合規性和準確性。②保證預算有效執行。預算編制后，科研人員應當按照預算要求合理安排資金使用，學校財務部門一方面應當根據科研項目的預算方案進行預算限制，加強科研經費預算執行的可控性；另一方面財務部門應當向科研人員提供查詢預算執行情況的有效方式，保證科研人員可以通過信息平臺適時查詢預算的執行情況，從而做到心中有數。③規范預算調整。一般而言，預算方案一經通過，不得隨意調整。對于確實需要調整預算的，應根據項目單位或學校相關制度規定申報審批。④實行預算考評。在項目結題驗收后，高校應對科研經費預算執行情況進行相應的預算考評，考評除了財務指標外，還應對科研成果的質量及效益應進行全面性的評估。考評情況應當與激勵機制掛鉤，實現持續有效控制。
(2)加強支出管理，規范支出報銷。針對目前科研經費使用過程中的問題，高校應從以下幾個方面加強支出控制：①加強經費支出的事前審批控制。高校應當建立有效的事前審批制度，對于沒有履行事前審批程序的事項，一律不予報銷；②加強支出報銷的審核控制。經費管理部門及財務人員應當嚴格審核報銷內容的真實性，相關票據的合法性、規范性，審批手續及相應輔助材料的完備性；③加強資金支付控制。科研經費管理辦法應明確資金支付方式及報銷方式，科研人員應當按照規定辦理資金支付。支付差旅費、辦公用品、會議費等應按照規定采用公務卡支付；所有報銷通過無現金方式直接轉入公務卡或相應的銀行卡中；支付個人咨詢費、勞務費等應采用銀行轉賬方式，一律以無現金方式支付到本人賬戶。
(3)加強對固定資產的控制。隨著科研資金的增多，科研資產數量及金額都大幅提高，加強對科研固定資產的管理日益重要。需要注意的是，科研經費形成的固定資產應當與學校其他經費形成的固定資產一樣進行管理，在固定資產形成的時就要及時準確地記錄入賬，并建立資產卡片進行管理。在固定資產到期處置時需要及時到資產管理部門辦理相關手續，對于賬項不符的情況應及時妥善處理。資產管理部門與財務部門應溝通協商，建立固定資產共享平臺，確保數據的正確有效傳遞。在符合單位固定資產管理辦法的基礎上，定期對各部門的資產進行清查。
(4)規范科研項目結賬，加強績效管理。首先，在項目立項時應當明確項目的結題及結賬時間，從源頭上保證結賬工作的時效性。其次，根據不同經費來源，明確科研結余經費的處置方式，規范結余經費的使用，提高結余資金的使用效益。最后，要制定合理的績效評價制度，項目完成后對經費使用情況進行評價，經費使用效果與薪酬掛鉤，從而調動科研人員的積極性，督促經費使用人合規有效使用資金。
4．構建有效的信息管理平臺，強化信息與溝通
有效的信息與溝通是實施科研經費管理內部控制的重要條件之一。為提高科研經費管理的透明度和公開性，為科研人員及相關部門提供便利的服務，高校應當構建網絡化信息平臺，共享科研項目相關信息和經費管理信息，從而提高科研經費管理的質量和效率。
網絡化信息平臺通過對各種科研活動相關的信息整合，實現科研經費管理的標準化和自動化。在科研項目的申報立項、項目實施和結題驗收的全過程中提供所需的財務數據信息。這種網絡化的管理，使各部門人員之間能夠進行良好的溝通和互動，實現信息數據共享，也有利于防止暗箱操作，形成一個動態監督管理體系。
5．完善內部監管機制
加強科研經費管理離不開審計部門的有效監督。在保障內部審計機構獨立性的前提下，高校應當重視對科研經費監管的投入，通過增加專業人員、加強業務培訓、增加資金投入等等，為審計部門加強監管提供保障。
審計部門應定期或不定期對科研經費收支進行審計，對重大、重點科研項目應進行全過程審計。在必要時．審計部門也可以委托外部審計機構對需要關注的項目進行審計。在條件具備的情況下，審計部門可以逐步推行科研經費績效審計，進一步提高審計工作的效果，通過內部監管為科研經費管理進行必要的指導。
參考文獻
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隨著高等教育事業的蓬勃發展，科教興國戰略的實施，科技事業也進入了歷史上的最好時期。高校的科學研究水平是學校綜合實力的反映，科研能力的提升，不僅可以促進教育水平的提高，還可以通過產學研的轉化更好地服務于社會。科研經費使用和管理的規范性、效益性越來越為社會所關注,同時也直接影響高校科研的質量和水平、影響高校學科建設和人才培養的質量。因此，基于績效的高校科研經費管理策略研究變得日益重要。
一、高校科研經費管理現狀分析
（一）科研經費來源多元化，管理不健全
近年來高校科研經費來源日益多元化，按照來源渠道大致可分為縱向科研經費、橫向科研經費和校內科研經費三種。目前縱向科研經費各下撥管理機構都制訂了相應的管理制度，但是往往比較宏觀、無操作性。而橫向科研經費和校內科研經費的管理辦法總體上又不完善、不全面，大多是定性內容多，量化指標少，缺乏相應的指標控制，制度的多元化，形成了經費支出不清晰，管理不夠科學透明，存在各類經費調配使用等現象。
（二）預算編制不科學，缺乏績效考評機制
從2010 年起，國家加大了對教育經費的投入，特別是科研經費保持在每年20% 的增長速度。高校為了提升辦學層次、促進學科發展，在學校定位不清晰的情況下，為了得到經費上的支持，往往在申報過程中，預算編制不是從項目本身來考慮，而是基于多要錢的角度，導致預算編制隨意性較大，存在預算拍腦袋、申報不實的現象。在經費預算評估評審中，有關中介機構和咨詢專家也是簡單化地按比例核減申報經費預算。造成批復的預算無法執行，預算指標隨意變更，實際使用與預算不相吻合。財務部門難以保證決算與預算的一致性，預算失去了約束力。對科研經費的績效缺乏考核，對立項時宣稱重要的科研成果無人去核對。科研成果反復使用，造成績效評價徒有形式，不能真正起到考評的作用，同時資金使用無法與績效考評相結合。
（三）經費成本核算支出結構不合理
隨著預算的逐步公開，社會對各類預算的執行情況關注度比以往都要重視。在科研經費申報時是按照科學研究項目整體申請，但是在經費下撥時則是按照項目周期平均下撥，一些項目為了完成預算的執行進度，在經費使用時不按項目的進程使用。從當前大多數高校科研經費支出結構中可以發現，會議費、差旅費、接待費、汽油費、交通費、勞務費占絕大比例，而設備費、材料費、實驗費支出，真正用于項目科學研究的支出占比很少。根據中國科協的調查顯示：科研資金用于項目本身的僅占40% 左右，大量科研經費流失在項目之外。另外科研成本指標不能真實反映科研項目全部耗費情況，造成支出上的虛減，使得科研支出與實際成本不相符。科研管理部門一般只注重申報和結題，不過問經費使用情況，財務人員不參與科研項目的申報預算，只按照發票機械化地報銷。至于將經費花在何處，經費支出的真實性、相關性、合理性情況，財務部門無法進行審核和控制。
（四）經費使用缺乏監督，會計信息不能共享
目前我國科研經費投入普遍采用的是按課題撥款模式，這就賦予了課題組負責人很大的自主權。因此高校科研人員總是認為，不論縱向科研經費，還是橫向科研經費，都是項目負責人憑自己的實力爭取得來的，自己想怎么用就怎么用，學校無權過問和干涉。有的項目負責人想方設法將科研經費轉為私人財產，將個人及家庭生活開支在科研經費中報銷, 從而導致了經費支出不遵守財務制度，違規違紀的現象時有發生。尤其在其承擔多個科研項目情況下，存在經費混用、挪用現象，擾亂了科研經費的正常管理和使用。高校科研管理部門雖然有科研管理系統，財務部門有財務管理系統，但是每個部門只是按照各自的需求進行管理，缺乏統籌性。管項目的不管經費，管經費的不了解項目，導致項目管理、預算管理與財務管理相互脫節。科研管理部門重視的是項目立項和結項。財務部門重視的是票據的真實性，根據票據來判斷是否可以進行報銷。對科研項目的運作過程不熟悉，也不知項目經費預算構成和要求，無法參與到科研前期、中期、后期的管理工作中。
（五）經費結題不結賬，結余資金監管不力
高校科研管理部門為了不影響經費的再次申請，一般都非常重視科研項目的結題，卻不關心經費結賬。有的科研項目已結題多年，但財務賬面上項目結余資金長期掛賬。由于項目管理是科研部門負責，項目核算是由財務部門負責，彼此對項目的結項信息互不相通。即使互通信息，財務人員也很難進行項目結賬工作。按照規定，項目結題后資金要上繳原渠道，但是上繳途徑政策并不明確。上級主管部門為了保證科研的正常開展，往往在項目申報成功后，先行撥付部分經費，其余在項目結題時才支付給科研部門。有的科研項目的結題工作已基本結束，但是經費還在投入。也有些結余是由科研人員通過加強管理、優化安排、精打細算、勤儉節約而節省下來的經費，由于項目已完成，真正需要從事科研工作的支出不會再發生，科研管理部門對結余資金又沒有完善的管理措施，導致科研結余資金變為項目負責人掛在財務部門的一項長期代管經費，可以隨意使用和提取。
二、高校科研經費管理的意義
（一）加強高校科研經費管理是懲治腐敗的需要
近年來全國高校科研經費管理使用違紀違法案件時有發生，全國各地嚴厲查處了一批高校科研經費管理使用案件。這與高校科研經費管理制度上不健全、職能部門監管不到位有關。科研經費管理使用存在嚴重腐敗風險；有的高校科研人員法制觀念淡薄，主觀地認為自己爭取到的科研經費是屬于自己，利用掌握的科研資源牟取私利，通過虛報冒領，多頭申報、重復立項，外協套取科研經費等中飽私囊；還有的高校對科研經費管理使用不善，造成國家財政資金嚴重浪費和損失。這些高校在科研經費管理上的弊端，要求必須要加強高校科研經費的管理，充分認識高校的科研經費具有公共屬性和財經紀律約束，必須嚴格按照國家、地方和高校內部的科研經費管理辦法和規定使用，不得打擦邊球、搞變通。
（二）加強高校科研經費管理是社會現實的需要
高校科研經費投入的科學性、合理性和持續性，是關系到學校科研發展的重大問題。高校要高度重視科研經費的管理工作，適時建立相應的科研管理組織體系，加強高校科研項目的規劃、評審和使用等方面的統一。當前社會對財政性經費預算要求公開，特別是要求對“三公”經費、會議費的預、決算向社會進行公開，接受全社會公民的監督。在全民監督的體制下，高校科研經費中所涉及到的“三公”經費、會議費也成了被受關注的對象，科研經費報銷支出中的諸如科研接待費、國際學術交流（因公出國境）費、公務用車購置與運行費、會議費等。如果高校科研經費管理和使用不規范，監管不力，將會照成極大的負面影響，不利于高校科研工作，必須加強對科研經費的管理意識。
三、基于績效的高校科研經費管理策略
（一）創新制度建設，加強內控管理
制度是管理的靈魂，也是科研經費得以正常使用的依據。制度不是一成不變的，要隨著時代的變遷跟上變化的步伐。在高校科研經費管理多制度并存的今天，高校應按照國務院《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，教育部《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》等文件，制定相應的校內科研及橫向科研經費細化管理辦法，同時要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重與縱向科研經費管理制度之間的協調性，控制現金交易、實行公務卡、政府采購等制度。在科研經費管理責任制上實行分級授權管理，統一領導，并將具體責任明確到人。在分級授權管理上，一般從項目申報到預算、使用、考核的全過程，實行以科研項目負責人、科研管理部門、分管校領導的三級授權控制模式，實現各負其責，層層落實，減少真空管理區域。同時加強高校內部管理，對科研項目負責人及科研秘書加強培訓，進行經費制度的講解、咨詢。有了制度的支撐，高校科研經費管理工作才能有章可循、有據可依。
（二）樹立績效管理觀念，科學編制經費預算
績效是指既定目標的實現程度以及取得相應成果的效益和效率，因此，要樹立績效預算意識。要從嚴格的“過程管控”轉變為嚴格的“成果驗收和績效考評”。在項目申報時就應清晰規定科研活動應達到的成果產出，明確分階段任務、考核目標，加強中期績效評審制度，對科研經費從預算的制定、執行、使用的合規性、相關性、資金到位率、配套資金落實率、資金使用率、到各個不同時期應達到的科研目標，制定完整的績效考核指標體系。對一些重大項目學校財務部門可要求經費使用部門提交預算執行情況。學校對科研項目進行績效考評，所形成的結果與科研人員的年終考評相結合。同時也將考核結果作為科研經費分階段撥付的依據，從而使科研經費的投入真正與先期的計劃達成一致。
高校財務人員必須參與到科研經費的預算管理中，科學地編制支出科目預算體系，制定預算定額標準。試行改變實報實銷方式，將發票報銷制改為“預算核撥+ 事務核銷”制，核定合理地預算額度，對人員勞務費設定上線限額，超值不補，把績效考核獎勵作為科研項目預算的一個參數。這樣不僅減輕財務人員的工作壓力，免去科研人員到處尋找發票弄虛作假的行為，也有助于建立科研經費的自主節約使用機制。由于科研經費在研究過程的不可預見性，在課題經費預算總額內增設“不可預見費”支出科目，允許科研人員在預算執行過程中對預算進行調整。建立經費預算評審專家庫和預算管理數據庫。完善專家評審制度，建立包括技術、管理、經濟和財務專家在內的評審專家信息庫，隨機抽取專家，確保評審過程的公開、公平、公正。通過預算管理數據庫，防止重復立項，加強預算管理，通過預算控制和績效的考核，使得高校真正改變投入多，檢查少，減少浪費的現象。
( 三) 規范支出管理，實行全成本核算
制定完善的支出范圍及支出標準，在科技部的文件中對科研經費的支出內容進行了明確的界定：科研課題及項目費包括與其研究的所有直接費用和間接費用。高校在對直接費用管理上，要完善對儀器設備購置、外協經費、圖書出版費、測試化驗等大額資金支付的審批；結合單位實際和相關人員參與課題的全時工作時間，科學合理、實事求是地發放勞務費、專家咨詢費。在間接費用管理上，對科學研究過程中利用高校資源，如場地費、水電氣暖費、實驗室使用攤銷費、管理費也要按實支付；同時要按項目申報時的計劃留有一定比例的績效支出預算，用于科研承擔單位根據國家有關規定擬定績效考核辦法，在對科研工作進行績效考核的基礎上，給予獎懲。科研經費的全成本核算，在經費申報預算時就要考慮間接費用的支出。這樣科研負責人可按照預算計劃自主使用項目經費，同時對項目執行過程中所發生的經濟行為的真實性、合法性、合理性和有效性承擔相應的經濟責任。這樣可以使高校與科研人員共享科研成果和效益，共擔財務成本，從而減少不應有的財務支出。
（四）建立信息資源共享平臺，加強經費監管
高校應依托現代化手段，搭建科研經費管理信息共享平臺。各相關部門從不同的端口進入平臺，在各自所擁有的權限范圍內進行網上操作，從項目的立項、申請、預算、入賬、下撥、支出到結題各個方面，并形成對接模塊，實時地掌握經費預算及使用情況。這有利于科研項目經費的負責人全程把握科研項目的使用進度、使用范圍等，有利于科研管理部門更好、更積極地參與到科研經費的管理中，由之前的被動變為主動，更好的分析經費使用的合理程度；財務部門也能真正從科研的立項、結項到結賬全過程參與到經費的管理中，當好科研經費報銷的助手，做好科研經費監督工作。各部門通過該平臺可以及時準確地獲取科研項目的相關信息，實現管理環節的相互協調、相互溝通、使科研經費管理工作更加科學化、透明化。同時在平臺上建立審計、財務、科技等多層次經費監督體系，有利于科研經費在使用時合理、合規、合法。
（五）加強結余經費管理，建立長效機制
科研結余資金是指科研任務執行期結束后尚未使用完的資金。高校對結余資金產生的原因要加以分析，并對結余資金采取分類管理的辦法。如確屬因國家政策調整或項目沒有如期完成的結余資金，由高校按照資金撥入的原渠道將結余資金返還；對課題結題后經費仍有結余的，按照項目的完成和驗收等情況，高校可以成立學科專家組，從項目的社會效益、學術效益、經濟效益等進行考評打分，根據評分結果將結余經費一部分獎勵給課題組，其余結余經費由學校統籌，成立科研發展專項基金，用于補助后續科研發展支出和科研孵化新項目的前期立項和培育的支持經費等。使高校科研經費結余資金管理走上系統化、正規化、制度化的軌道。
摘要隨著我國高校籌集科研經費大幅的增長，高校科研管理的不足和弊端日益顯現。為進一步規范高校科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研工作健康、可持續發展，提出如下改進措施：加強科研經費的預算和成本支出管理；完善科研經費管理制度；加強高校科研主管部門、財務部門、項目負責人的溝通、加強與兄弟院校之間的交流。
關鍵詞高校科研經費管理措施
隨著我國教育體制改革的不斷深入和高等教育事業的蓬勃發展，高等學校承擔的科研項目和籌集的科研經費均呈現大幅增長。以某高校為例，2010年科研經費收入27.52億元，比上年增長38.84% ，經費規模已占到學校收入的44.69%。科研經費已成為學校資金的重要來源，科學有效的科研經費管理日益顯現其重要性。
一、高校科研經費管理的現狀
目前，高校科研經費來源渠道呈多樣化，歸納起來可以分為兩大類，一類是由國家科技部門、財政部門及教育主管部門的財政性撥款和高校內部預算安排撥付的資金，俗稱縱項科研經費；另一類是與社會各界的技術開發、技術協作、技術支持、技術咨詢、科技成果轉讓等屬于高校科技創收、社會投入性質的資金，俗稱橫項科研經費。高校科研經費來源的多渠道和科研經費的快速增長，日益顯現出高校科研管理的不足和弊端。
1.科研經費缺乏必要的成本核算。目前，高校科研經費的成本核算大多局限于直接費用的核算，比如差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務費等，沒有考慮某些間接費用的分攤，比如儀器設備購置及折舊費、房屋使用折舊費等。
2.科研項目經費預算編制過于籠統，缺少系統性和嚴肅性。項目負責人大多為從事教學、科研的高校老師，缺少財務方面的相關知識，致使項目經費預算編制不合理或不夠細化，與實際執行存在較大出入，相關部門為了做好項目決算，最終只能調整項目預算。
3.科研項目結題不結賬。科研項目任務已經完成，與項目有關的費用結算全部完成后，科研項目經費仍有結余，相關人員就把與本項目無關的其他費用放在此項目開支。
4.科研經費管理制度有待進一步完善。目前，高校科研經費來源復雜、涉及面廣，教育部、財政部等主管部門很難對所有科研經費管理制定一個統一操作規章，高校只能根據主管部門的相關規定，制定本校的具體科研經費管理辦法。
5.項目負責人員和管理人員認識上的不足。一直以來，高校的科研老師認為科研經費是自己爭取來的，是屬于所在課題組的，愿意怎么用就怎么用，別人無權過問。相關高校科研經費管理人員管理水平有待提高，沒有與時俱進。
二、改善高校科研經費管理的措施
為進一步規范高校科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研工作健康、可持續發展，筆者提出如下措施。
1.加強科研經費的預算和成本支出管理。高校財務部門從經費使用和管理的角度為科研項目經費預算編制提供建議和指導，提高科研預算水平，以科學的態度把好預算關。項目負責人應當樹立預算管理意識，自覺維護科研項目經費預算的嚴肅性。經費使用應嚴格按照批復的預算執行，批復的預算一般不予調整，確有必要調整的，應按照相關項目管理辦法規定的程序，及時向項目下達部門進行預算調整申請的核批。按照實事求是、精打細算的原則，合理細化經費預算，從源頭上避免課題完成卻有大量資金結余的現象。
完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。全額成本核算，是指以科研項目為成本費用核算對象，對科研活動過程中發生的一切耗費進行歸集、分類、全額計入成本對象的成本核算方法。科研活動過程中直接發生的差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務費等計入科研成本比較直觀，但發生的一些間接費用如儀器設備房屋折舊、水電費等就需要通過合理的分攤方法攤銷到科研項目成本中。科研項目經費應合理用于與項目有關的各項支出，嚴禁將科研項目經費用于與科研活動無關的支出。
2.完善科研經費管理制度。加強科研經費管理，提高資金使用效益，必須有制度作保證，這也是高校科研事業持續、健康發展的基本保證。明確高校相關職能部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限，具體從財務管理與會計核算、分配政策、經費使用與管理、經費預決算與結題結賬等方面健全科研項目經費管理制度。根據國家對科研經費管理提出的新要求和高校科研體制改革的情況，高校科研主管部門、財務部門和項目負責人等應各司其職，各盡其責，緊密配合，加強對科研項目經費的監督檢查。針對不同性質的科研項目制定具體的管理規章，針對科研經費管理和使用過程中出現的新情況及時修訂管理辦法，實現科研項目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校內部監督長效機制，共同做好科研項目經費管理工作。
3.加強與各方的溝通和聯系。科研經費預算的真正執行者是高校的科研人員，科研人員在自己的專業方面是能手，但對科研經費的具體使用或多或少會存在疑惑。例如高校納入國庫集中支付改革后，一些國家撥款的專項科研經費，在財務核算和管理方面，國家有特殊規定，這需要高校科研主管部門、財務部門、項目負責人等有一個良好的溝通，財務部門要做好科研老師的參謀，從而既符合國家的開支規定，又保證科研工作的正常開展。新事物的出現到發展總需要一個過程，借鑒別人的經驗可以大大縮短自己的摸索時間。增加同類高校之間的交流，學習借鑒兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。
總之，高校要建立結構合理、管理科學的科研經費管理制度，加強對科研項目經費的監督與管理，從而保證科研工作健康、可持續發展，為高校各項事業的順利發展提供支持。
參考文獻：
[1]涂玲,谷峻巖,劉銳軍．高校科研經費管理制度及問題研究.教育財會研究.2011(4)．